保险公司内控管理

保险公司内控管理（推荐8篇）

保险公司内控管理 篇1

第一章 总则

第一条 为加强对XX有限公司（以下简称“公司”）资金使用的监督和管理，加快资金的循环和周转，提高资金的效率，合理安排资金流向，保证资金安全，特制定本制度。

第二条 本制度所称现金是指公司所拥有的现金和银行存款。

第三条 本制度所称现金管理，是指公司的现金流入、流出等全过程的控制。

第四条 实行现金管理应坚持以下原则：

1、公司所有现金必须纳入预算；

2、坚持以收定支，量入为出；

3、严格贯彻收支两条线的原则，收入必须上交公司财务部，支出必须通过公司财务部支出；

4、公司严格禁止其他部门受理现金收支业务；

5、各项现金收支必须遵守国家方针政策、法规以及公司财务制度等相关规定。

第二章 现金管理

第五条 公司现金使用范围：

1、职工工资、津贴；

2、个人劳务报酬；

3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

5、向个人收购公司用于生产经营的其他物资价款；

6、出差人员必须随身携带的差旅费；

7、结算起点5000元以下的零星支出；

8、确需支付现金的其他支出。

第六条 坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证必须盖“现金收讫”章和收款人个人印章；付款凭证必须由报销人个人签字、经会计人员审核无误签字、有关领导签字批准后办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。

第七条 不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结。

第八条 每天收入的现金，应及时足额送存银行，财务部负责人定期检查、核对现金库存，每月到少一次。财务部要设立现金检查登记簿，记录每次现金检查结果。

第九条 现金支付，可以从本公司库存现金限额中支付，不得从本公司的现金收入中坐支。

第十条 任何部门和个人借款必须按照“四川朗峰电子材料有限公司借款及支出报销审批制度”的规定办理。第十一条 严禁任何公款私存行为。

第十二条 任何人员严禁为其他单位或个人在企业套取现金。

第十三条 本公司规定现金库存现金限额为5000元。

第三章 银行存款管理

第十四条 公司银行账户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部负责管理。

第十五条 银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。应当定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。

第十六条 办理银行结算业务，必须遵守《银行结算办法》的规定，不准出租、出借账户。

第十七条 公司银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系转移。

第十八条 公司财务部门应设置银行存款日记账，逐日记录收、支、结存情况，按月同各开户银行对账，编制未达账款调节表，确保公司银行账目同各开户银行账目完全一致。银行对账单须按银行账号顺序装订归档。

第十九条 对外汇款，经办部门要根据合同、协议等文件，填制请款单，由经办人员签字，经办部门负责人签字，分管领导批准，主管领导审批、财务部门负责人审核后，符合合同、协议条款，方可交出纳汇款。

第二十条 公司对外付款时一般要按以下顺序选择结算方式：

1、支票；

2、汇兑；

3、银行汇票；

4、现金。

第四章 附则

保险公司内控管理 篇2

如何建设和完善内控机制, 保持“中枢神经和末梢神经”的健康运行, 防范公司经营风险, 笔者认为, 就当前我国保险市场的实际情况而言, 运用经济学上的“短板理论”对内控机制的建设会有所启示。

一、“短板理论”

“短板理论”这个原理告诉我们的是这样一个简单道理:由许多长短不同的木板箍成的木桶, 决定其容量大小的并非是其中最长的那块木板或全部木板的平均值, 而是其中最短的那块木板。经济学把这一现象叫做“木桶原理”, 又称“短板理论”。其道理很简单, 水总是到了最短的那块板就溢出来, 其他的板再长也没有用。要想提高板的整体容量, 就应该下工夫提高最短的那块木板的高度。显而易见, 这个原理告诉我们的是补短的重要性。

二、保险业内控机制建设中的“短板”

对保险市场的内控管理而言, 就如同一个大大的“木桶”, 由各个保险主体及各保险经营队伍中的一块块“木板”所组成, 要建成这么个内控管理严谨、竞争理性而有秩序, 就必须不能有“短板”, 而现实情况是这样的“短板”仍然存在。

一是内部管控“尺子”的合格性有差距。在业务经营上, 作为内部管控“尺子”的有些规章制度、条款, 制定往往采取“一刀切”的做法, 没有充分考虑被保险人因区域不同、信仰不同、文化不同的消费喜好, 也没有充分考虑保险经营者因当时当地竞争主体不同、区域经济发展阶段不同、当地政府经济工作重点不同、当地民风民俗对展业方式影响等因素, 因此用这些规章制度作为内部管控的尺子, 往往在某些地区或某些时期就不利于因地经营, 展开竞争[1]。所谓“一放就乱, 一管就死”就是这种极端做法带来的弊端。其症结主要在于生产“尺子的厂家”不善于调查研究或调查不全面。笔者以为这也正是中国保监会副主席魏迎宁近日要求尽快建立“合格管理制度”的意义所在。

二是内部管控“尺子”的严肃性被缩水。从近年来保险业存在的主要违规问题中可以看出, 不管是大的案件, 还是一些小的违规, 不管是什么样的单位违规, 也不管违规程度如何, 有相当一些违规问题, 上级是清楚的, 至少不可能一点不知道, 尤其是一些大的违规事件, 大部分都是上级领导睁一只眼闭只一眼, 甚至是领导直接参与了违规。就像常见的违规支付手续费问题, 可见逐级负责, 逐级管理责任仍未真正落实到位。有些方面, 不能说我们没有相应的规章制度, 可在一些人眼里, 这些规章早已成为案头的摆设。由此得出结论, 发生这些案件, 除了案发人的主观原因外, 制约机制不到位, 监管不力, 权力膨胀, 处理不严不能不说是主要原因。

三是内部管控“尺子”的统一性被扭曲。目前在中国保险业市场上, 通过近些年的中国保险监管当局的一系列监管措施的实施, 应当说正在向有序竞争方向转变, 但一些新成立的保险公司为了急于发展业务, 在保险业市场上争得一席之地, 不惜违规操作, 不择手段进行恶性竞争, 因此造成了当前有一些区域仍然出现了“各唱各调”的情况, 使内部管控的“尺子”形同虚设, 甚至出现了“你能干我也干”的“多米诺”效应。如某保险公司, 曾在成立之初, 通过抬高手续费展业, 尤其是在同业公司重视车险管控, 调整险种结构时, 仍不顾风险, 以高手续费吸纳一些“垃圾”业务, 其负面影响, 不仅仅是该公司自身后劲乏力, 也一度使当地保险业市场出现了非理性的竞争。

四是执“规”的自觉性不强。由于内部管控“尺子”出了问题, 存在不合规经营的现实, 加上改革带来的利益冲突碰撞, 员工队伍中有些人, 一方面对世俗看了个“透”, 导致上行下效, “规”的观念淡化, 执“规”的自觉性不强, 形成违规也见怪不怪的“怪圈”。一方面对自觉守“规”的典型弘扬得不够。完成硬指标得奖天经地义, 而软指标考核却被淡化, 纵然出台一些措施, 也是不痛不痒, 使强化内控的氛围难以形成。

三、“补短”的有效途径

1. 努力建立和完善合格的“尺子”

有效的内控管理机制是保险业构建全面风险管理体系的基础和核心, 是内控文化形成的基础。就当前而言, 需急迫建立一系列合格的“规”。在我国保险业股份制改革的背景下, 公司治理、企业文化、组织结构、发展战略、人力资源、目标市场需求和竞争环境、业务复杂程度、绩效考核和激励机制等因素必须与市场竞争的客观需要相匹配, 并且应随着上述因素的不断变化而动态地调整和保持[2]。如果这个“规”本身不充分、不系统或者没有得到及时修订, 就会使保险业在客观上处于违规的境地。人保财险在2003年改制之后, 在省级分公司成立内部审计部门, 负责所辖地区内部审计, 使经营管控关口前移, 并专设内控审计岗, 在展业中严格按“内控优先、制度先行”原则, 同时又颁布实施了一系列诸如《六条禁令》等政策、措施, 为实现合规管理提供了制度保障, 值得仿效。因此, 保险监管部门应牵头, 组织力量对相应的“规”进行清理和完善, 为加强合规管理做好基础性工作, 使合规工作达到有规可循, 有据可依。

2. 创建科学的内控管理机制

许多案件的形成, 大多是制约机制失控和监管不严的结果。如何确保一个“规”在建立好后能够被大家持续地遵守, 并且保证这个“规”自身还能够被及时加以修改和完善, 必须有一套机制作保证。首先, 要切实建立合规风险管理机制, 就必须从涉及保险业整体的企业文化、组织机构扁平化、流程管理、岗责体系、绩效管理等方面入手, 梳理、整合和优化各类规章制度, 建立专业化的内控管理队伍, 确立清晰的报告路线和问责制、举报制等, 真正在日常经营管理活动中体现合规风险管理在整个内控管理工作中的核心地位和作用。

其次, 要通过设立内控部门或专职内控岗位, 界定其功能和职责, 独立于公司的经营活动, 对发现有违反法律、规则和标准的操作行为, 确保管理层能够采取适当措施予以纠正, 确保从业人员的行为, 自觉服从既定的“规”。

最后, 要通过一定方式对所有新上任的部门和各级负责人进行上任前的内控制度的培训, 通过培训使其充分系统地了解和掌握各项主要规章制度和其所在部门的全部规章制度, 达到对工作中可能涉及的“规”了如指掌。而对那些经过培训不合格的, 则不能让其上岗作业。

3. 构建富有内涵的内控文化

文化具有普适、大众性的特性, 根据其固有特性, 建设富有保险业特色的内控文化, 是内控机制建设、完善、运转的有效途径。“内控文化”和“内控氛围”是内部控制有效执行的基础。而要建立这样一种文化, 必须以人为本, 无论是作为内部控制的设计者, 还是作为内部控制的最终执行者的基层操作人员, 内控观念淡薄, 风险防范意识较差, 内部控制流于形式, 极易酿成风险隐患。内控文化的形成, 与员工的文化层次、职业道德修养、品行有着直接的联系。合格的“规”要在实践中得以贯彻执行, 必须通过有效的激励机制, 把对内控管理做得好或对举报、抵制违规有贡献者给予保护、表扬或奖励;对履行工作职责中仅有微小偏差或偶然失误、且未造成不良后果的, 予以免责或从轻处理;对存在或隐瞒违规问题、造成不良后果者, 要按照规定给予处罚, 追究责任, 使整个团队形成合规光荣, 违规可耻的工作氛围。而对那些冒天下之大不韪的严重违规者, 要“绳之以法”, 驱逐出局, 不能“下不为例”, 更不得易地为官, 搞事实上的“职务终身制”。无论是普通员工, 还是领导干部, 都得一样对待, 必须彻底砸破“铁饭碗”。

4. 领导必须率先示范

领导者所做的事情不只是代表其个人, 而是代表一个群体, 能让下属和自己一起发挥集体效应, 起到耳濡目染的效果。内控机制建设要真正做到从高层发动, 从高层落实, 上级管下级, 下级对上级负责。要通过建立逐级问责办法, 对不同形式的违规行为实行相应的制裁措施。只有这样, 良好的内控文化才能蔚成风气, 在整个保险业界才能自觉形成合规经营的良好局面。

摘要：保险公司是经营风险的特殊企业, 防范和化解风险显得尤为重要和迫切。本文紧密联系管理学短板理论, 全面分析了保险公司在内控机制建设方面存在的突出问题, 提出了克服和解决这些问题的具体措施和做法。

关键词：保险公司,短板理论,内控

参考文献

[1]周三多, 陈传明, 鲁明泓.管理学——原理与方法 (第四版) [M].上海:复旦大学出版社, 2004.78-85.

强化保险公司内控管理制度的建设 篇3

国内保险业经过近几年的快速发展，在公司业务发展战略、业务经营规划、业务经营区域、目标客户群体、销售代理渠道等方面，在对公司组织架构和业务经营活动进行计划、监督、评估和管理等方面，进行了许多大胆和有益的改革创新，在防范和化解经营风险和加强公司内部控制管理制度方面取得了显著成效。但同时，由于保险公司数量增加、规模扩大和业务活动日益复杂化，保险市场中也出现一些违法违规的突出问题，在国内保险市场对外开放步伐加快和市场竞争日益加剧的情况下，为了防范和及早发现经营风险，从而避免或者减少可能遭受的经营损失，保证保险业能够稳定健康快速发展，在加强保险监管的同时，各保险公司经营决策者应该认真制定和切实执行公司控制风险、加强管理、稳健经营的内部控制管理制度。

在日益激烈的市场竞争中，保险公司的竞争优势主要取决于公司的人才技术优势和组织管理优势，而不是传统的资源优势和资金优势，保险资源配置和经营管理能力的差异性和保险公司利用这些资源的独特方式，形成了各自公司的竞争优势和比较优势。建立内控制度和管理制度的目的是提高保险公司自我约束意识，防范和及时发现经营风险，建立公司内部相互制衡机制，确保正确反映公司的经营效益，提高公司核心竞争力。健全有效的内控制度可以监督和弥补公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市场环境变化和人员素质差异的情况下，实现公司市场经营目标。

保险公司的内部控制管理制度建设应注重体制创新和机制创新，应参照国际先进的管理模式进行公司内部管理体制方面的改革创新，比如公司价值链管理、组织结构管理、业务绩效管理、客户关系管理、公司价值管理、销售渠道管理、服务质量管理、公司品质管理、人力资源管理、激励约束机制管理等。按照公司内部控制管理制度，保险公司总分支公司之间应该建立严格的管控机制和费率反馈机制，总公司对分支公司的经营活动必须做到心中有数，及时指导，监控到位；应建立严格的核保和核赔分离制度，建立必要的审核制度和检查制度；对分支公司擅自越权和违法违规的经营行为，对违反公司内部控制管理制度的行为，必须认真进行内部监督和检查，加大处罚力度，并及时修改和完善内部控制管理制度，否则，保险监管部门可以追究总公司的领导责任。

二、以监管为核心，监控和指导公司内控管理制度建设

加强保险监管部门对保险公司内部控制管理制度建设的目的是在新的市场和法律环境下，将以往部分监管责任转变为保险公司的管理责任。保险监管部门的监管责任是保护被保险人的利益，保证投资人的正当投资回报权益不受侵害，监督保险公司合法合规经营，具备足够的偿付能力，以往这种监管职能是通过对保险公司现场和非现场的例行检查来实现的，但由于保险公司管理体制和业务经营的复杂程度增高，增加了保险公司的经营风险，保险监管部门例行的检查和抽查的真实性、准确性、及时性、有效性遇到了现实的挑战，增大了保险有效监管的难度。在国际化竞争的大背景下，保险监管部门必须认真研究和充分发挥保险公司的内部控制管理制度的积极作用，将内部控制管理制度建设作为强化监管的重要内容，加强事后监管和偿付能力监管，保险公司则应该认真检讨和审视公司内部控制管理制度执行的现状，增强对公司内部机构、业务、财务、投资等方面的风险管理，完善和弥补内部控制管理制度方面的缺陷和不足。保险监管部门在加强保险法律法规建设的同时，应督促保险公司加强公司内部控制管理制度建设，两者是相辅相成、不可替代、互为补充、缺一不可的。

国际上一般对内部控制按职能划分为内部会计控制和内部管理控制两类。保险公司内部会计控制包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序，包括分支机构授权和批准制度、责任分离制度以及对财产的实物控制和内部审计等。保险公司内部管理控制包括与管理层业务授权相关的组织机构的计划、决策程序、控制环境、风险评估、控制手段、信息交流、监督管理以及各种内部规章制度的执行状况。

保险公司总公司必须对分支公司的经营范围和经营规模是否相适应，内部控制管理制度建设是否完备和完善，权力与责任的平衡是否对称，重要职能和关键岗位的设立是否相互制约，独立的内部稽核和公正的外部审计是否健全，内部制度建设和内部监督机制是否执行落实，职业道德水平和培训质量是否提升，违法违规行为和有意误导行为是否得到遏制，财务制度和会计准则是否得到执行等进行研究和评估。所有这些内容要求保险公司必须建立科学完善的内部控制管理体系，提高操作效率，确保现有规章制度的执行，同时，保险监管部门必须对公司内部控制管理制度的建立和执行情况进行认真检查和监督指导。

三、以竞争为手段，建立内外资保险公司竞争合作机制

国内保险市场的对外开放，为内外资保险公司提供了一个竞争与合作的大市场，使国内保险公司实际上直接或间接地参与了国际保险业的竞争，因此，保险公司应该从国际竞争的高度，提高公司经营管理水平和质量，应该具备全球化的经营视野和更强的合作意识，积极主动地参与业内的竞争与合作。内外资保险公司各自具有不同的优势，如何在激烈的竞争中获得最低成本、最佳产品、最优服务、最大份额、最高利润，是公司竞争所追求的目标。在全球经济一体化的过程中，保险公司共同开发和利用保险资源、保险科技、保险信息，以及保险公司经营过程中的合作与联系，是国际化经营的必然要求和发展趋势。

从管理层面上看，外资保险公司在内部控制管理制度建设方面的先进经验和做法值得国内保险公司学习和借鉴。首先，内外资保险公司应该加强对国际通行的内部控制管理制度的信息沟通和交流，增强公司管理者对加强内部控制管理的意识；其次，应注重公司内部控制管理水平和质量的提高，以适应竞争与合作的要求；第三，应加强对业务无序竞争的管控，在管理创新、服务创新、机制创新等方面开展竞争活动；第四，共同营造一种合作创新、共同发展的市场协作精神和协作方式，提高公司的获利水平和竞争力。

四、以管理为目标，提高公司经营管理整体素质和水平

保险公司的组织结构是保证公司各部门和总分支公司各司其责、有序结合、分工明确和有效运作的组织保障，合理的组织管理结构可以把分散的、单个的力量聚集成为集中的、强大的集体力量；可以使保险公司每个员工的工作职权在组织管理结构中以一定形式固定下来，保证保险公司经营活动的连续性和稳定性；有利于明确经营者的责任和权利，避免相互推诿，克服官僚主义，提高工作效率，克服办事拖拉的弊端；可以确保公司领导制度的实现，公司各级领导只有依靠一套完善的组织管理机构才能有效地行使自己的权力。

围绕风险控制和增进效益两个目标，保险公司应如何加强内部控制管理水平，增强竞争能力，在日渐市场化和日益开放的经营环境中立于不败之地，一是应建立起高效的风险管理机制，以风险管理为核心，严格控制经营风险，保证其业务收益的稳定，满足被保险人日益增长的保险需求；二是运用高新技术手段和先进方法对风险变动趋势进行科学预测，有效地进行公司经营风险的控制和管理；三是完善保险风险内部控制机制，对经营风险实行严格监控，建立科学的风险监测反馈系统，提高公司经营效益；四是完善公司内部控制管理制度，用制度管人、管机构、管业务、管经营，并接受保险监管部门的指导和检查。

五、以服务为理念，提升产品创新、服务创新的科技含量

首先，产品创新能力反映公司管理和竞争水平，保险产品的系列结构、规格品种，特别是产品更新换代的频度，对保险公司产品管理能力的高低有着十分重要的影响，因此，根据竞争的客观需要，保险公司都把优化产品结构、增加和更新产品作为提高其管理水平和国际竞争力的一个重要方面，但同时必须看到，国内保险市场中仍然不同程度地存在保险产品结构雷同、业务单一、创新不足、粗放经营等问题。业务结构方面，财产险保险费收入来源80%以上为机动车保险，经营缺乏特色和品牌；业务品种方面，财产险传统型业务比重大，创新型业务、高附加值业务和延伸型业务比较少或基本上没有开展。

随着新《保险法》的实施，保险监管部门对保险条款费率的管制得以放松，保险公司有了更大的条款费率制定权，因此，在日益激烈的市场竞争中，保险公司应该跳出传统的业务框架，认真分析市场需求，建立推进产品更新换代的产品管理制度，加速开发和创新公司自身的产品系列，提高公司产品的国际化、多样化、专业化水平，努力开拓各种市场空间。培养适应产品创新的人才队伍，造就一支掌握现代产品风险管理技能和方法的高素质管理队伍，是对保险公司管理水平和内控机制是否完善的考验。因此，保险公司应该注重培养自己的专业技术人才，建立适应市场发展的产品创新机制。

其次，科技创新引导保险公司的服务创新。北京市保险市场近年来能有快速发展，同保险公司重视服务创新密切相关。目前，北京市保险市场中的服务创新表现为：服务科技方面有电话语音服务、网络和电子商务、银行结算支付方式；服务管理方面有计算机网络管理、承保、理赔、结算中心、代理人业绩管理、营销管理；服务方式方面有服务之家、客户回访、24小时电话咨询服务；服务理念方面得到不断提升和转变。

保险公司应在现有的基础上，加快电子化和网络化建设的步伐，采用电子计算机和现代通讯技术设备，促进办公自动化、电子商务和网络保险以及由此延伸的服务手段和领域，提高保险公司的业务处理能力和运作效率，以高效、快捷、优质的服务，积极参与保险业的国际和国内竞争。

在信息技术引发的保险创新浪潮中，公司间竞争的重点不再是产品的价格竞争，而是服务质量和方式的竞争。只有通过高质、高效、高附加值的服务竞争，才能将各种保险产品更快更好地送达顾客，才有利于扩大和稳定客户关系，占有更高的市场份额，增加业务创新的机会。

第三，加强代理人管理制度促进服务质量提升。新《保险法》修改的一条重要内容，是加重了保险公司对保险中介人和中介业务管理的法律责任和管理责任，保险公司应根据中介业务发展的实际，制定相应的保险中介业务管理办法，加强和完善对保险中介业务的管理。国内保险业的代理营销方式最终将建立在市场导向型、客户需求型这样一种新的发展模式基础上，使人寿保险这一“以人为本”的保险服务行业在服务意识、服务效益、服务质量、服务渠道、服务方式、服务内容等多方面和多层次发生根本变化。

保险服务质量的提高关键是靠保险公司的服务意识的提高，靠保险公司服务创新。我国加入世界贸易组织后，保险业的制度体制改革、机构业务管理、人事分配制度等方面的改革，归根结底都将落实在服务竞争上，因此，提高保险服务与促进保险发展是相辅相成的，是保险公司在今后激烈的市场竞争中能否立于不败之地的客观要求。保险公司必须高度重视售前服务、售中服务、售后服务的各个环节，应该遵循公司的工作流程和管理制度运行，不能因人而易，降低服务水平和质量。

第四，高度重视银行保险的发展机遇和经营风险。银行保险最直接的含义就是通过银行网络来销售保险产品。充分利用庞大的金融机构网络，增加保险的销售渠道，高效率地覆盖市场与客户是保险公司热衷于银行保险的最现实的愿望。银行保险所显示出来的独特魅力和广阔前景对保险公司拓展销售渠道意义重大，一是可以建立客户资源共享机制，为双方客户提供综合性互惠服务；二是加强银行保险业务的深层次合作；三是适应网上保险的需求，实现双方网站的方便连接，为客户提供更方便，更快捷的网上保险、网上查询和网上转账等多方面、多渠道的服务。

银行保险业务发展势头迅猛，已经成为人寿保险另一个主要销售渠道，但同时，各保险公司应该清醒地认识到，银行保险不是零风险，由于保险公司在内部控制管理制度方面的滞后性，目前有些问题已经暴露，如经营效益风险、资金回报风险、资产负债匹配风险、违规操作和误导宣传等事件也时有发生，必须引起保险公司的高度重视，同时加快制定相关的风险控制管理规定。银行保险注重的是品牌形象和诚信经营，保险公司要严格依法合规经营，塑造自己稳健经营、诚信经营、合法守规的品牌形象，形成自己值得信赖的品牌优势。银行保险需要强调的是加强人才培养和培训，保险公司必须加强培训内容和时间。银行保险的核心产品是服务，服务质量是决定银行保险业务经营成败的关键所在。

六、以效益为中心，用内控制度管控公司所有经营行为

保险公司的经营目标是实现股东价值的最大化，这就需要保险公司对其分支公司的管理层进行监督，保证分支公司的管理层能够按照公司的既定目标履行职责，有序、有效地开展业务，确保公司的经营目标能够得以实现。以实现股东价值的最大化为基础的管理是一个综合的管理工具，它可以用来推动创造价值的观念深入到公司一线员工中去，用效益的观点，通过内部控制管理制度和经营目标的实施，监督和控制公司管理层的所有经营行为。内部控制管理制度是保证保险公司经营效益的实现，而分支公司的管理层既是相关制度的制定者，又是执行者，其经营行为直接影响内部控制管理制度的执行绩效。

目前，在保险市场中时有发生的分支机构违法违规经营行为，反映出上级公司仍然存在以保费论英雄，以规模为发展目标的经营指导思想，有些内部控制制度对部分分支机构管理者的经营行为缺乏必要的约束和监督，不能保证会计和统计数据的真实性和准确性，内部稽核和外部审计制度形同虚设，削弱了内部控制制度的监督效力，同时增加了保险公司经营风险和保险监管的难度和成本。

保险公司内控管理 篇4

（一）、发货管理流程

A、发货的前提是必须签订《代理商购销协议书》、《一级商购销协议书》、《购销合同》和《发货申请表》发货。

B、商业连续发货前提是应收应在资信额度内，底价代理商应现款现货； C、合同约定款到发货的回款汇票可以见票发货，电汇必须款到帐发货。

（二）、发票管理流程 A、发票开据先填写《发票开据申请单》由省区经理和省区文员签字，传至营销中心批准，转销售内勤开据；

B、财务部开据的发票不得直接寄至所开据的单位，应该寄至公司省区办事处，办事处文员在收到发票以后应在《发票签收回执单》签字，传真至营销中心财务内勤。

C、退票：由于票据数据开错和商业合作诸原因，形成退票，各省区办事处要在---天以内将发票退回公司，如不能按期退回形成事实税款交纳，这一部分税款由该省区经理和内勤全额承担。

（三）、回款管理

A、货款结算原则上采用五大银行（工行、建行、中行、农行、交行）汇票、电汇、银行承兑汇票等结算形式，公司接受承兑汇票的时间一般为3个月，最长不得超过6个月； B、限制现金结算，特殊情况采用现金支付的，报营销中心批准，并由营销中心批复解决方案。

驻外地办事处管理制度

（一）、办事处工作职能：

办事处是公司的驻外销售机构，是企业向市场、客户延伸的重要窗口，其管理直属于公司营销中心。办事处代表公司的利益，履行如下职能：

A、办事处根据公司的年度营销方案，承担公司下达的年度销售任务，并负责组织所有人员的二次任务分配；

B、办事处根据公司的任务指标，可按要求报招聘计划，经公司总部同意后，由总部人力资源部人员协助招聘、培训所需要的业务人员；

C、办事处负责当地市场的开拓、客户资源开发和管理，并定期向上级领导报告； D、办事处负责组织、策划、执行公司在当地市场的品牌宣传、产品营销、企业形象宣传，提升品牌和企业在当地的知名度；

E、负责收集、管理、反馈当地市场信息及同行竞争品牌的营销信息； F、根据公司有关规定，执行和负责各项资金回笼及费用结算工作； G、办事处行使对公司在当地财务的保护管理权，确保公司的财产安全；

（二）、办事处日常事务管理

A、办事处每日上班、下班必须进行卫生清理，以保持室内的整洁。B、办公地点内的各种物品必须摆放有序、整齐。C、业务人员着装必须大方得体，保持整洁，男士不得穿短裤、背心及拖鞋，不得蓄发及胡须；女士不得穿奇装异服及过分暴露的服装，不留长指甲、不穿拖鞋、不得佩戴夸张饰品。

D、办事处内人员必须保持团结，不准打架、斗殴、赌博、喝酒、在规定的作息时间内不准打牌以及进行他娱乐活动。必须注重与邻里间的公共关系，不得做出影响邻里生活的事情。

E、办事处不得逗留无关人员或办事处工作人员的亲属。

F、省区经理负责办事处财产的管理工作，若属人为损坏或发生丢失则由省区经理负责照价赔偿。

G、办事处所有员工每月规定时间内需按工作安排递交各类报表及相关文件。H、办事处所有员工不得接收与产品有关的所有现金。J、办公室不准存放公司产品（样品除外）。

（三）、办事处日常工作：

A、办事处所在地的所有业务人员在工作日早上必须参加早会。

B、办事处所在地的所有业务人员在每周一（或遇节假日，可顺延）必须进行周会。C、每月---日，所在地的所有业务人员必须参加月度会议。

D、每月---日，办事处必须向总部上报上月工作总结及下月工作计划。

E、因某事需临时沟通时，办事处需以工作联系单的方式上报。对于办事处所有上报文件，必须在得到批复后方可执行。

（四）、办事处考勤

A、办事处全体人员必须严格按规定时间上下班(8：30—17：30)，不得无故旷工(包括开会、学习培训等)。上班时间不在岗，一经查出，以旷工论处，旷工3天者，以自动离职予以辞退，同时不予发放本月工资。员工因故请假，需本人直接以邮件形式向经理申请，经批准后方可休假，休假期间不予发放当日工资；凡未请假或请假未经批准就擅自离岗者以旷工论处。

B、代表拜访终端必须有计划、有规律按合理线路进行，违者以旷工论处。

C、每周例会及其他通知会议，所有参会人员不得迟到、早退，凡有违反者，罚款---元/次。

（五）、办事处文件管理

A、首营资料需按照公司规定报告流向，不能随意复印、丢弃。B、合同及客户首营资料需及时寄回公司，办事处可备案留档。

C、广告备案资料、物价备案资料等需及时上报政府部门，批准后的广告备案资料、物价备案资料原件需及时寄回公司，办事处可备案留档。

上市公司迈入内控时代 篇5

2012年，中国境内主板上市公司将全面执行内控制度的要求，这是提升上市公司和非上市大中型企业管理能力与竞争力水平的重要举措，也将成为中国企业应对国际金融危机和复杂竞争形式的有效手段。

为进一步推动内控工作的深入开展，使得内控工作真正利于公司的实际管理和保障投资者的利益，公司应当严格要求自身，根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定的《企业内部控制基本规范》要求，以及其配套的三大指引——应用指引、审计指引、评价指引来建立、健全自身的内控制度，并且推动其有效施行。

在国家监管方面，以12月31日作为内部控制评价报告的基准日，上市公司需在基准日后4个月内报出企业内部控制评价报告，以满足合规要求。参考2011已经实施内控规范或者参与试点的公司内控评价报告要求，我们可以发现，上市公司需要将经董事会审议通过的公司实施内部控制工作方案报证监局和交易所备案，并在规定时间内分别将内控实施进展情况报送证监局和交易所。

什么是企业内控评价报告，报告又应当具备什么内容呢？

长安风险管理律师将企业内部控制评价报告总结为是上市公司董事会或类似权力机构，根据《企业内部控制基本规范》，及其配套的应用指引和评价指引，依据内部检查和监督工作报告，以及相关信息，对自身内部控制进行自我评价，对公司内部控制自我评估报告形成决议后出具的文件。

对于公司的内部控制来说，评价报告的作用相当于体检报告。

内控评价报告具体要求，早在2006年7月1日，《上海证券交易所上市公司内部控制指引》第三十三条就已经列明，总共有7个方面内容。而后《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》也于2007年7月1日施行，内容上精简出4条。

针对一份合格的内部控制评价报告，至少应当披露董事会对内部控制报告真实性的声明；内部控制评价工作的总体情况；内部控制评价的依据；内部控制评价的范围；内部控制评价的程序和方法；内部控制缺陷及其认定情况；内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施和内部控制有效性的结论等内容。

关于内部控制体系的法律规范都是指引性的文件，对于内控体系的建立，监管部门是放任自流还是强制执行？《关于印发企业内部控制配套指引的通知》中显示的内控体系推进的时间表从2012年1月1日起，包括境内外同时上市的公司和沪深两市主板上市的公司都要建立内部控制体系，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告，同时应当聘请会计师事

务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。此《通知》中用了“应当”一词，我们可以根据法律法规的一般解释认为是强制要求的意思。

从当前的调查结果看，已经向上证所和深交所提出内部控制自我评价报告的企业，也只是部分地执行了《企业内部控制基本规范》的相关要求，与基本规范要求的标准还有差距。毫无疑问，上市公司还需要做更多的工作。

XX企业公司存货内控制度 篇6

第1章

总则

第1条

为加强对企业库存物资的内部控制，保证库存物资的验收进库、存储保管及领料出库业务的规范有序，特制定本制度。

第2条

库存物资内部控制中的不相容职务应当分离，具体包括以下五个方面。1．物资入库和出库经办者与审批者应分离。2．实物的验收保管与采购应分离。3．审批发料的计划员与存货保管员相分离。

4．存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行。

5．若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

第2章

存货内控程序 第3条

物资的请购与审批。

1．企业材料供应部负责生产用原辅材料、备品备件等的购置；办公室负责各使用部门办公用品的购置，当月报下月使用计划交财务部作资金预算。

2．根据企业管理计划性的特点，采购活动之前必须实行计划审批，由采购部门、仓库部门或生产部门签发《请购单》或《订购单》，列明该批拟采购物资的品种、规格、数量、单价、采购价格的询问比较情况，并按照企业内部关于采购审批的规定进行必要的审批程序。

3．采购人员凭审批手续齐全的《请购单》或《订货单》，与有关供应商进行采购交易。第4条

物资验收。

材供部收到材料到货通知后，通知品管部进行质量检验，同时通知仓库验收入库；物资验收时要把实物与物资请购单上开列的品名、规格、数量等事项相互对照，货物若发生短缺、破损等情形，材料供应部应作出相应的处理意见。

第5条

物资入库。

1．经验收合格，按物资的类别、单价、金额，办理入库手续。仓库填写《材料入库验收单》（一式三联），经品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在《材料入库验收单》上签字，仓库留存一联，递交财务部一联、送材料供应部一联。

2．生产部门将完成的产成品或半成品移出生产车间之前，企业质量管理部门必须先行

进行质量检测，并出具质量检测报告书，只有检测合格的产品或半成品才能移送到仓库管理部门。

3．财务部门应将每月各生产部门所耗用的材料和产出的产品或半成品，按照财务核算的规定及时、准确地进行相关的财务处理，并登记在“存货”及相关的会计科目的明细账上。

4．财务部门应对采购人员提交的付款资料（包括《请购单或订货单》、《购销合同》、《验收单》、《外购物资入库单》、合法的商业发票等）进行财务审核，确认无误后再办理付款手续。审核内容如下。

（1）相关的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性。

（2）将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、外购物资入库单等资料核对一致。

5．财务部门在收集到采购单据齐全的情况下，应按照《会计核算规定》及时、准确地编制记账凭证。

第6条

物资日常保管。

1．所有物资原则上储存在物资库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触物资，入库储存确有困难的，也应采取有效措施加强护理监管，确保物资的安全、完整、有效。

2．物资管理员对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，克服库房物资贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生，同时要建立起相关规章制度，如采用货品库存卡、货品标牌，制定保安、防火、卫生制度等，实施有效管理。

第7条

领发料、产品出库。

1．坚持凭领料单发放物资。领料单上准确地记录物资种类、数量、金额及批准人、经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。

2．领用部门要填写领料单，列明领用部门、详实用途、品名、数量和领料人姓名，并由领用部门负责人或获得授权人签字批准，物资管理部门要对领料单进行审查，审查其填写内容是否详实，批准权限是否恰当或是否获得授权等事项。

第8条

销售发出循环。

所有销售业务，必须先由销售部门依据《销售合同》签发《销售提货单》，然后由销售部门将《销售提货单》送交财务部门，待客户与财务部门结束销售货款结算或取得赊销审批

后，由财务部门在《销售提货单》上签字盖章。

第9条

存货盘点。

1．企业应当建立定期或不定期存货盘点制度。盘点能全面清点库存物资，检查物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求各单位至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加。

2．财务部门应根据财务账册上核算的存货的品种、规格、数量与仓库记载的存货品种、规格、数量以及实际盘点的结果进行核对分析，编制《盘点情况汇总表》，列明差异情况和差异原因及相关责任部门的责任原因，提交给企业管理层。

3．管理层应根据财务部门编制的《盘点情况汇总表》进行分析讨论，确定差异处理的决定和对相关责任人的处罚决定。财务部门根据企业管理层的决定再对存货的盘盈、盘亏按照会计核算的要求进行处理。

4．财务部门应将盘点工作表、盘点情况汇总表、企业管理层的处理决定按照时间顺序装订成册，作为会计档案进行妥善保管。编制日期 修改标记

审核日期 修改处数

保险公司内控管理 篇7

1 互联网公司风险管理架构

众所周知, 企业的日常活动极易受到各类要素的威胁而存在一定风险, 风险管理就是针对此类问题, 通过采取有效的管理手段实现风险的预防或减轻。就互联网公司而言, 风险管理工作主要包含以下几方面内容。

1.1 管理的基本框架

管理框架是企业进行风险管理的基础, 随着公司对风险控制的重视, 大多数企业的管理框架基本具备, 满足日常的风险管理需要。

1.2 风险管理模型

管理模型是企业根据自身所处的内外部环境而形成的独具特色的管理形式, 与自身的风险管理需要呈现较好的契合性。其中, 风险管理主体的确定和职责分工是管理模型的主要方面, 应该给予明确。

1.3 风险应对战略

尽管大多数互联网企业都建立了风险管理的框架和模型, 对风险的应对策略进行了详细规定, 但在实际风险应对中, 由于风险的不确定性和多变性, 风险应对策略往往与实际存在一定差距, 难以实现较好的风险应对。

1.4 风险管理的细化

互联网企业的风险管理还处于较低水平, 仅仅在框架上有所成效, 对于相关标准的细化存在较大缺失, 导致企业人员对于自身担负的风险管理职责不够明确, 影响风险管理的成效。

1.5 风险管理的开展

当前, 尽管风险管理的开展基础初步具备, 但是许多企业的开展过程存在缺失, 表现为风险管理的形式化, 没有真正融入企业的日常管理之中, 导致管理措施得不到应有的贯彻和落实, 造成管理的效果欠佳, 难以实现对企业经营活动风险的有效防护。

1.6 风险管理的信息化

与常规企业相比, 互联网企业的风险管理具有对象特殊性、范围广泛性、工具实用性、风险隐蔽性和危害严重性等特点, 导致风险管理的难度较大, 现有的风险管理模式尚难以满足互联网企业的管理需要, 应该进行资源、方法和操作方面的提升。

2 当前国内互联网公司的风险现状分析

2.1 远期战略目标难以确定

对于互联网企业来说, 市场进入门槛相对较低, 竞争更加激烈, 受到内外部干扰极为严重。而战略目标的制定是在市场分析和企业发展远景的基础上制定的, 这种内外部环境的复杂性, 导致企业的优、劣势快速转换, 发展目标难以长久保持, 造成企业战略目标的难以确定, 导致企业整个经营活动的盲目性。这既是互联网企业灵活的体现, 也是互联网企业发展的桎梏所在。

2.2 经营模式不成熟

经营模式是企业在长期发展过程中形成的经营体系的集合, 是各类先进管理措施, 经营手段的集中体现。而互联网企业大多时间较短, 还未形成合理的经营模式, 主要表现为企业法人不明确、信息沟通不畅、职责分工不明等, 给企业的正常运转造成了极大隐患。

2.3 互联网企业人才流动性大

众所周知, 互联网属于高新技术行业, 人才在企业发展中占据极为关键的核心地位, 是企业的基础性资源, 必须采取措施实现人才的吸引和保有, 如此方能增强企业的竞争力。但当前互联网行业还处于起步阶段, 人才培养模式不够完善, 造成人才紧缺。在市场中, 受到利益或其他方面的诱惑, 极易发生企业间的人才流动, 造成人才的高流动性。根据调研报告, 互联网企业人员的自愿离职率为21.8%, 平均工作年限低于1.5年。在此形势下, 企业如果不能实现人才的有效持有, 将会导致技术层面薄弱, 对互联网企业而言是致命的。

2.4 财务制度与审计制度缺乏

财务是企业管理的核心内容, 必须慎重, 要严格遵守财务相关的规范、制度, 开展各类财务和审计工作。然而, 互联网企业大多规模较小、时间较短, 财务方面的人员和制度相对缺乏, 存在极大的财务风险, 对企业发展的危害极为严重, 一旦发生问题对企业的打击将是毁灭性的。

3 互联网公司开展风险内控管理的主要问题

3.1 互联网企业的风险控制能力不足

互联网是以信息技术为基础发展而来的新兴行业, 自成立之初, 市场的发展和变化就极为复杂, 导致互联网企业的外部环境风险众多, 加之企业内部的众多管理不足, 导致企业内外风险多且杂乱, 传统的风险管理体系在方法和形式存在较多的不足, 难以应对互联网企业的当前现状, 亟需进行管理变革。

3.2 风险影响因素的不确定性

与其他行业相比, 互联网企业的管理模式和市场相对不成熟, 导致变动强烈, 这导致企业风险的影响因素众多且多变, 尽管采取风险管理措施, 但是由于影响因素的不断变化, 风险评估的可靠性相对较低, 各项风险管理措施难以实现与实际风险问题的良好匹配, 导致风险管理难以发挥应有作用, 究其原因是由于风险影响因素的不确定性导致的。

4 互联网公司开展企业风险内控管理的具体措施

4.1 合理编制企业的风险管理方案

风险管理方案是企业进行内部风险管理的综合性指导文件, 对风险管理的效果影响极大, 必须保证编制方案的合理性。具体来说, 一是确定企业风险管理的目标, 这是管理工作的开展前提, 是在对企业所处环境和风险点分析之后提出的, 应该根据实际需求确定风险的内容、类型和企业的风险管理目标。二是借助先进的评估手段对风险进行评价, 进而有针对性的采取管理举措, 实现风险管理的资源优化配置, 以获得最佳的风险管理效果。

4.2 构建综合性的风险管控组织架构

风险管理涉及企业的各个层面, 与多个部门存在业务方面的接触, 工作多而杂乱, 需要专门的组织架构进行管理, 否则将导致风险管理陷入混乱。因此, 应该积极构建风险管控的组织架构, 将其独立于企业正常经营管理以外, 以超然的视角对企业经营活动进行风险管理, 从而确保组织架构的客观性, 能够避免各类因素的干扰, 实现对风险的准确识别、评估和控制。此外, 还应该给予风险管理机构相应的管控职权, 使其能够履行管理义务, 避免权限不够造成的管理受阻。

4.3 制定合理的人才激励机制

互联网企业的竞争力核心在于技术, 而技术的关键在于高素质人才, 所以吸引并留住人才是互联网企业应对人力资源风险的主要内容, 应该从激励制度入手, 通过物质激励、价值激励、荣誉激励等多方面进行人才的物质、精神诉求的满足, 进而营造适应的企业内部环境, 实现对企业人才的有效管理。

4.4 制定严格的财务风险管理制度

财务管理是互联网企业管理的重要方面, 也是风险管理的重点, 事关企业的生死存亡, 必须严格按照法律规定建立严格的财务风险管理制度, 加强对筹资、投资、经营和流动性等方面的财务风险管理, 提高财务工作质量和规范性, 避免各类财务问题的出现, 特别是应该预防财务职务犯罪的发生。

4.5 持续改进风险管理工作

企业所处的内外部环境在不断变化, 这导致企业风险呈现多变性, 对其进行管理的相关措施也应该进行针对性的变化, 从而实现管理的有效性和针对性。要想实现上述内容就需要建立风险管理的反馈、改进机制, 具体来说, 首先是对企业环境的风险监测, 掌握风险的变动情况;其次是根据风险的变动情况, 结合与企业自身、类似企业管理方面的问题和不足, 对企业的风险管理工作进行改进, 最终实现管理的优化。

5 结语

综上所述, 互联网企业的风险内控管理的实现需要借助完善的管理系统和高素质的人员, 应对管理模式进行优化, 提高系统的可行性和反馈调节能力, 积极发挥人员在整个管理工作中的作用, 从而实现对企业风险的有效规避。

参考文献

[1]陶娅娜.互联网金融发展研究[J].金融发展评论, 2013 (11) .

[2]吴昭华.大数据时代的互联网金融发展研究[J].电子世界, 2014 (5) .

[3]陈永庆, 王浣尘.互联网企业对风险资本的需求模型[J].系统管理学报, 2000, 9 (3) .

浅谈医疗保险内控制度 篇8

摘 要 医疗保险是社会保险的重要组成部分，也被列为一项重要的民生工程，但是目前医疗保险内控制度也存在在一些问题。本文将着力分析医疗保险内控制度现状及其产生原因，并尝试性地提出一些建议。

关键词 医疗保险 内部控制 制度完善

2001年，城镇职工基本医疗保险制度在全国范围内实行。十年来，为满足参保人员日益增长的医疗保障需求，各地医保政策在逐步地完善，医疗保险的覆盖范围在不断扩大。近年来新型农村合作医疗保险又在全国各地实施，将8亿农村人口纳入了基本医保，标志着我国的医疗保险从政策层面上已经达到了全覆盖。作为医保经办机构的工作人员，每天面对着各类参保人员，面对着不断增长的医疗支出金额，这给我们的医疗保险工作提出了很高的要求。然而，近年来，屡屡传出某地的社保基金缺额的情况，还发生了震惊全国的大案，如06年的上海社保基金案舞弊案、07年的广州社保基金挪用案，还有利用种种手段骗取医保基金等等。这些大小案件的发生，都值得我们深思，一方面反映了某些工作人员思想和行为上的自甘堕落，另一方面也暴露出了我们社保基金管理制度中内控存在的一些问题。作为我们社会保险重要组成部分的医疗保险，本文从医疗保险内部控制制度方面做一些肤浅的阐述。

一、规范医疗保险内部控制的重要性和必要性

内部控制制度，是单位内部的各职能部门及其工作人员通过合理分工相互制约，采取一系列的控制方法、程序和措施而形成的一套控制机制。医疗保险是一个政策性强、涉及面广、错综复杂的系统工程，需要一定的制度保障其顺利实施。通过完善内部控制制度可以化解基金风险、确保基金的完全性和完整性。这完善的内部控制制度也是医疗保险经办机构达到有效管理和运行的制度保障。

医疗保险基金的运作需要基金征缴部门、医疗费用审核结算部门、财务部门等多个部门的合作，也只有在运作过程中的每一个环节都严格把关，才能真正保证医疗基金的安全性。这就需要在医疗保险经办机构内部制定合理的措施和办法，规范业务流程，明确岗位责任，并且建立各部门之间的相互监督的机制。这样才能做到遇事有防范、事中有控制、事后有补救。

二、医疗保险内部控制的现状

1.医疗保险经办机构的工作人员配备不足

随着医保政策的逐步完善，医保参保范围的不断扩大，参保人数的急剧增加，但医疗保险经办机构的工作人员没能及时得到增加，没能到达工作人员与工作量的有效配比，出现超负荷运作的工作状态。这一问题在县市级医保经办机构尤为严重，如网银支付从程序上设计应由出纳初审、会计复审、财务负责人复核无误后才能提交支付，但有的由于人手紧张节省为两道程序，甚至由出纳一人直接完成了初审、复核提交支付整个程序。这样工作人员配备不足客观上给内部控制的有效实施留下了隐患。

2.内部控制制度不够健全

医疗保险实施以来虽有十年了，但相比养老保险和失业保险，还是属于实施比较迟的社会保险了，又由于医疗保险有其复杂性、特殊性，所以不能照搬照抄其他现成的制度，而是要根据医疗保险的特色，结合各地医疗保险经办机构的实际建立健全一整套管理制度、内部控制制度。个别地方发生的贪污、挤占、挪用医保基金的问题，暴露出了一些地方基础管理薄弱、制度规定落实不到位、内控制度不健全等问题，成为医保基金安全的又一个隐患。

3.医疗保险系统委托关系复杂，违规现象难以遏制

从经济学的角度来看，医疗保险中存在参保人员和定点医疗机构、参保人员与医疗保险经办机构、定点医疗机构与医疗保险经办机构之间的委托关系。一方面，参保人员委托医生进行有效地治疗。另一方面参保人员又委托医疗保经办险机构人员合理支付他们所缴纳的医疗保险基金。在这些委托关系中，医院的目标是通过提供医疗服务来谋取盈利，作为参保人员的患者是为了少掏钱治好病，作为医疗保险经办机构既要让参保人员生病时能享有到基本的医疗保障，又要保证医疗保险基金的安全。也就是说，医疗保险系统中存在“受益者不付钱，付钱者不受益”的情况。因而，在医疗保险办理过程中，在“经济人”的假设下，会出现这样违规的情况：医患这对委托关系中，作为医生往往利用自身的权威性诱导患者需求，如开大处方或做一些不必要的检查，而作为患者，有的利益熏心，设法超量配药廉价变卖以套取医保基金，导致医保基金的流失，给医疗保险内部控制造成了很大的危机。

三、完善医疗保险内部控制制度的建议

1.加大对医疗保险经办机构的投入

如前文所述，医疗保险经办机构的人员配备不足是造成医疗保险内部组织机构不完善的重要原因之一。所以在这方面，各地政府应当加大对医疗保险经办机构“人力、财力、物力”的投入。各级医疗保险经办机构都是代表当地政府，服务广大参保人员的窗口服务单位，应根据各地医疗保险的政策、参保人数测定出一个比较科学的的人员配备比例，既要保证足够的人员配备，又避免出现人浮于事的情况。这是做好岗位分工、明确岗位职责，做到不相容职务相分离等内部控制制度的基本保障。

2.建立健全医保基金运行的内部控制制度

首先，根据医疗保险的特殊性，要建立健全一整套管理制度、内部控制制度，如医疗审核制度、医疗结算制度、内审制度、稽核制度，建立规范化的医疗保险操作流程，区分各部门的职责权限，实现相互牵制、相互制约的内部控制制衡机制，保证各部门工作按业务规范操作。其次，强化重点环节和岗位的风险管理。对医保经办业务各环节进行全面梳理，合理确定风险点和关键环节、关键部门、关键岗位，明确内控职责及防控措施。重要岗位工作人员实行定期轮岗。最后，医疗保险经办机构应当依法建立严密的会计控制系统，明确各岗位的职责，严格执行不相容职务相分离原则，授权审批制度，账务核对制度，保证业务活动记录的及时、准确和完整，还要加强对医疗保险基金的运行分析。医疗保险经办机构建立健全各项制度，才能为内部控制提供制度保障。

3.人员控制与信息技术控制相结合

加强对关键岗位人员的控制，除要严格执行不相容职务相分离，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度外，还要加强对相关人员的职业道德教育，主动去实施内部控制制度。与此同时，计算机在社保业务经办工作中的普及和使用，为提升内控质量提供了最直接有效的技术手段。人为控制和制度控制只有解决不想违规和不敢违规的问题，但解决不了个别人想违规而不能违规的问题。只有严密的程序和密码授权约束控制，才有从根本上避免个别人有意和无意的错误行为，包括三个方面:一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人为操纵因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制; 人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全;三是所有计算机处理业务均保留经办人员的操作痕迹，具有可追溯性。

4.推广有激励的举报制度

由于医疗保险的复杂性，可以大力推广激励举报制度。医疗保险经办机构在正面宣传医保政策的同时也可以向社会公众宣传对医疗违规行为的激励举报制度，让社会公众来共同监督医疗保险基金的使用。杭州市医保局稽查处两年来通过义务监督员等人员的举报，稽查各类违规行为，追回违规发生医疗费上仟万元。通过举报稽查，一方面给举报人一定的奖励，有利于这举报制度的继续推广实施，更重要的是一定程度上规范了就医行为，减少了医保基金的流失，保障了醫保基金的安全。

参考文献：

[1]郑江艳,阿依古丽.浅谈医保定点医院对医疗保险制度的管理.兵团医学.2008(04).

[2]张忠平,虞涛.上海市部分三甲医院实施医疗保险费用控制政策的抽样调查.上海交通大学学报(医学版).2007(08).