纳税问题教学设计

纳税问题教学设计（精选7篇）

纳税问题教学设计 篇1

拟写人：杨玲

教学内容：苏教版六年级下册第4页的例２和“试一试”、“练一练”，练习二第1-4题。

教学目标：

1．使学生初步认识纳税和税率，理解和掌握应纳税额的计算方法。初步培养学生的纳税意识，继续感知数学就在身边，提高知识的应用能力。

2．培养解决简单实际问题的能力，体会生活中处处有数学。

3．进一步体会知识间的内在联系，感受数学知识和方法的应用价值，获得一些成功的体验，增强学好数学的信心。

4．在学生掌握百分数应用的知识中，渗透《宪法》，让学生了解国家的收入主要来源于税收，纳税是我们每个公民应尽的义务，我们都要履行好这个义务。

教学重点：理解纳税的作用，了解应纳税额与税率的关系。教学难点：运用百分数的知识解决生活中的一些问题。教学准备：多媒体课件。教学过程：

一、创设情境

课件出示神舟六号、城市建设、新会展中心、公园等图片，问学生：你知道这些都是由谁来投资的？国家的收入从哪儿来？由此引出税收。并相机介绍《宪法》。

纳税是根据国家税法的规定，按照一定的比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家，用于发展经济、国防、科学、文化、卫生、教育和社会福利事业，以不断提高人民的物质和文化生活水平，保卫国家安全。因此，任何集体和个人，都有依法纳税的义务。

税收的种类主要有增值税、消费税、营业税和所得税等几种。我国的税收逐年增长，到2005年，全年税收收入已达到30866亿元。

提问：你知道生活中到税务部门纳税的事吗？那么究竟什么是纳税，纳税额应该怎样计算？今天我们就来学习纳税的有关知识。板书：纳税

二、教学新课 1．教学例2.出示例2：星光书店去年十二月份的营业额约为60万元。如果按营业额的 5%缴纳营业税，这个书店去年十二月份应缴纳营业税约多少万元？ 学生读题。

提问：想一想，题里按营业额的5%缴纳营业税，实际上就是求什么？怎样列式计算？你们会做吗？试试看！

学生尝试练习，集体订正，教师板书算式。

强调：求应纳税额实际上就是求一个数的百分之几是多少，也就是把应该纳税部分的总收入乘以税率百分之几，就求出了应纳税额。

2．我们怎样计算呢？

方法1：引导学生将百分数化成分数来计算。方法2：引导学生将百分数化成小数来计算。3．做“试一试”

提问：这道题先求什么？再求什么？

生：先求5200元的10%是多少？再加上5200元就是买摩托车共付的钱。学生板演与齐练同时进行，集体订正。4．学生在课本上完成练一练。

三、同步练习

1．练习二的第1、2题。

指名学生读题，让学生说明算式里的每个数据的意思。

学生独立思考后练习，交流时请学生说说解题思路，教师及时了解学生解答情况。2．练习二第3题。

学生读题后，教师简单介绍个人所得税的知识。学生独立思考并列算式计算，然后交流。

四、拓展提高 1．练习二的第4题。

我国2005年10月公布的个人所得税征收标准：个人收入1600元以下不征税。月收入超过1600元，超过部分按下面的标准征税。

不超过500元的5% 超过500元~2000元的 10% 超过2000元~5000元的 15%------李明的妈妈月收入1800元，爸爸月收入2500元，他们各应缴纳个人所得税多少元？ 在这道题中，李明的妈妈应纳税的收入是1800元吗？为什么？全班展开讨论李明妈妈的纳税的收入应为多少元？税率是多少？那么爸爸的收入是2500元，应纳税额为多少？他的税率又是多少呢？

介绍分段纳税，最后让学生分别求出李明的爸爸妈妈各应缴纳的个人所得税。

五、课堂回顾

提问：通过本节课的学习你学会了什么内容？认识到什么？如果没有纳税，国家就筹集不到必要的资金为大家办事。因此，我国宪法规定每个集体和公民都有依法纳税的义务。希望同学们长大了争当纳税先锋，为祖国的繁荣贡献力量！

六、布置作业：练习二第２、3题

板书设计：

纳税问题

营业额×5%=营业税 60×5%=3（万元）

爸爸月收入2500元，应分两段来纳税：

2500-1600=900元

纳税问题教学设计 篇2

1 教学内容设计

1.1 我国卷烟消费税政策的变化

我国卷烟消费税经历了四次大调整:(1)1994年以前,烟草业与其他行业一样统一征收60%的产品税。1994年实行“分税制”后将产品税改征增值税,并新增了消费税种,烟草制品成为消费税的主要税目。1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税;(2)1998年7月1日,调整了卷烟消费税的税率结构。将消费税税率调整为三档:一类烟50%,二、三类烟40%,四、五类烟25%;(3)2001年6月1日起,对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整。实行从量与从价相结合的复合计税方法,即按量每5万支卷烟计征150元的定额税;从价计征从过去的三档调整为二档,即每条调拨价为50元以上的税率为45%,50元以下的税率为30%。(4)2009年5月1日,开始执行新的卷烟消费税政策。卷烟消费税变化涉及生产环节税率调整和在批发环节加征一道从价税。《财政部、国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号)第一条规定,调整卷烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率。甲类卷烟,即每标准条(200支,下同)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟,税率调整为56%;乙类卷烟,即每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟,税率调整为36%。卷烟的从量定额税率不变。财税[2009]84号文件第二条规定,在卷烟批发环节加征一道从价税。

1.2 我国卷烟消费税政策调整目的

卷烟消费税政策的每一次调整都对烟草行业产生重大影响。由于1994年确定的卷烟消费税政策中对不同档次的卷烟都按照统一的税率40%征收,使得烟草生产企业更倾向于生产利润较高的高档卷烟,企业的产品结构由低档向高档转移,市场广阔的低档卷烟出现了供不应求现象。这一税收政策也使以生产低档卷烟为主的中小烟厂出现严重亏损。为了解决这些问题,国家从1998年7月1日起将卷烟消费税由单一税率改为差别税率,一类卷烟的税率提高了10%,四、五类卷烟税率降低了15%。这一政策实施后,低档卷烟产销大幅度增加,一些中小烟厂的生产由于减税而复苏,高档卷烟比重大的大型名牌卷烟厂由于税负的增加利润大幅下滑,削弱了大企业原有的优势地位,使得小烟厂的关停并转变得更困难,给行业的组织结构调整带来了不利影响。此外,这一时期,卷烟消费税一直按照出厂价从价计征,并且只在生产环节征收,导致很多烟厂采用转移定价的方法规避纳税。2001年,为了促进烟草行业“扶优关小”的内部结构调整,政府又对卷烟消费税进行了第三次改革。2001年税改后,全国烟草行业消费税总体税负由原来的40.5%上升到47.3%,提高了6.8个百分点。新税制将高档卷烟税率由50%降为45%,低档卷烟的税率由25%提高到30%,并对每箱加征150元的从量税,大幅度提高了低档卷烟的税赋。这次调整对以生产中高档卷烟为主的名牌大企业影响不大,总体税负基本稳定。以生产低档卷烟为主的年产10万箱以下的中小企业出现严重亏损,这些企业纷纷关闭并退出了市场。2001年的税改除了税率的调整之外,计税办法从原来的从价计税改为从价和从量相结合的复合计税办法,计税价格由出厂价改为调拨价或核定价,这在一定程度上减少了企业利用转移定价方式避税的空间。这次税率的调整,再次使企业的产品结构上调,造成了高档烟市场过剩,竞争更加激烈,而低档烟市场紧缺的问题。低档卷烟市场的巨大空缺也为非法卷烟、假冒卷烟提供了生存环境,对烟草行业的健康发展带来不利的影响。

2009年5月1日调整的卷烟消费税政策是为了适当增加财政收入,完善卷烟产品消费税。提高卷烟产品的税率,不但能增加政府收入,而且可以合理控制烟产品过度消费。此次调整,统一了全国卷烟牌号、规格调批差率,并重新计算确定了现有牌号、规格的调批价格,不仅有利于加快统一大市场的形成,也有利于营造公正公平市场环境,还有利于建立完善稳定的价格体系。对于重点骨干品牌而言,也是重大利好消息。在调批价格统一后的同一起跑线上,重点骨干品牌知名度、美誉度和忠诚度高,影响力大的比较优势将会更加明显,会获得更大的发展空间,对非重点骨干品牌整合的力度和速度也会明显加快,市场比重将会进一步提升。

1.3 国外征收卷烟消费税的情况

由于烟草的特殊性,为了限制和减少烟草及其制品生产与消费、增加政府财政收入,世界各国普遍对烟草及其制品都征收烟草消费税或类似性质的烟草特别税。根据有关128个国家或地区的烟草统计资料,目前开征烟草消费税或特别税的国家或地区有124个,仅利比里亚、阿曼、沙特阿拉伯、阿拉伯联合酋长国等少数几个国家没有开征烟草消费税。各国烟草消费税的征收范围大体都包括卷烟、雪茄烟、嚼烟、鼻烟、烟斗丝、板烟、手卷烟、用于消费的烟丝等烟草制品。卷烟是最大一类的烟草制品。从卷烟消费税征收情况看,目前世界各国的计征方法大体上可分为三大类。

第一大类是实行从量计征。从量计征,就是按卷烟的数量定额计征消费税。在实行从量计征的国家或地区中,又有两个不同类型:一类是实行无差别税率,如美国、日本、澳大利亚等对所有卷烟按同一定额税率征收;另一类是实行有差别税率,对不同档次或类别卷烟按不同的定额税率征收,如塞浦路斯、埃及、象牙海岸、菲律宾等国家。

第二大类是实行从价计征。从价计征,就是根据烟草制品在某一特定交易环节的交易价格按一定比例税率征收。在从价计征的国家或地区中又可分为两类:一类是实行无差别从价税率。如巴西、阿根廷、智利等国家对所有卷烟都是按照一个相同的比例税率从价计征;另一类是实行有差别从价税率。如印尼等国家,对不同档次或类别的卷烟按不同的比例税率从价计征。

第三大类是实行从量与从价相结合的计征方法。如英国、德国、意大利、法国、荷兰、奥地利等国家对所有卷烟实行单一税率从量与单一税率从价相结合的方法计征。

各种卷烟消费税的计征方法各有特点,所适用的经济环境和条件不同,对经济影响也不一样。一般来说,实行从量定额计征,征管简便,适应于卷烟价格差距和变化都不大的较为成熟的市场。它的功能不足是与物价没有直接挂钩,不能保证政府烟税收入的稳定增长。实行从价计征,比较适应于卷烟价格差距和变化都比较大的市场,能保证烟税收入随着卷烟价格的上升而稳定增加,它的不足主要是征管难度和成本较大。各国都是根据自己的实际来决定采用哪种计征方法的。

1.4 引入案例重点讲解卷烟批发环节应纳税额

在学习过程中,很多学生不理解卷烟批发环节纳税问题。在教学过程中,可通过案例教学解决这一教学重点和难点。例如,东方烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,2011年6月购进已税烟丝不含税金额600万元,委托华源企业加工甲类卷烟300箱。华源企业每箱收取加工费1700元,当月华源企业按正常进度投料加工生产卷烟300箱交由东方公司收回,东方公司将其中15箱销售给烟草批发商飞翔企业,取得含税销售收入65万元;78箱销售给黑龙烟草零售商,取得不含税销售收入300万元。要求:根据以上资料,计算华源企业当月应当代收代缴的消费税;东方公司向飞翔企业销售卷烟应缴纳的消费税;东方公司向黑龙零售店销售卷烟应缴纳的消费税。

计算过程如下:

华源企业代收代缴的消费税

东方公司向飞翔企业销售卷烟应缴纳的消费税为零。

东方公司向黑龙零售店销售卷烟应缴纳的消费税=300×5%=15(万元)

2 卷烟批发环节纳税问题注意事项

卷烟批发环节纳税要掌握以下几个要点:

第一,烟草批发是需要国家许可经营的,批发企业应当取得国家许可,否则属于违法行为。

第二,纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。也就是说如果生产企业或卷烟批发企业将卷烟批发给其他取得批发许可的企业时,不征5%的消费税;如果是批发给非批发企业的,征5%消费税。

第三,卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。依据上述规定,烟草批发公司在批发卷烟时应在收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天缴纳消费税,同时在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

第四,征收范围为批发销售的所有牌号、规格的卷烟。

第五,计税依据为批发卷烟所收取不含增值税的销售额。

第六,纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

第七,应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税。

摘要：卷烟消费税是教学中的重点和难点,自2009年5月1日开始执行卷烟批发环节加征一道从价税,卷烟批发环节纳税成为了教学的难点。本文对卷烟纳税教学内容进行设计,加强学生对此政策的深入理解。

关键词：卷烟,批发环节,纳税

参考文献

[1]许利平.税法教学如何走出困境[J].牡丹江教育学院学报,2010,(02).

[2]秦赛男.浅析税法的教学方法[J].企业导报,2010,(01).

电商企业的纳税问题研究 篇3

【关键词】电子商务 税收 征管 问题 对策

随着全球化进程的加快和我国网络技术普及率的提高，通过网络进行交易的电子商务新模式发展迅速。电子商务凭借其低成本、高效率的优势，不仅受到了广大普通消费者的青睐，还有效地帮助了中小企业寻找商机、赢得市场。电子商务已经成为我国转变发展方式、优化产业结构的重要动力。

随着电商规模的逐渐庞大，在其不断对传统零售业挑战之余，自身也显现出各种“疑难杂症”。2013年，国家税务总局公布了2013年4月1日起将施行的《网络发票管理办法》，要求所有电商向消费者出具发票。这一办法的颁布掀起了广泛的社会舆论浪潮，人们再将目光聚焦到了电商纳税的议题上，而它也被看作是开启电商纳税时代的新标志。

一、目前我国电子商务发展的特点

（一）交易地点和方式的特殊性

因特网兼容了开放性和易于访问性，并且没有出入境的限制，这种特性不仅缩短了双方交易的时间还大大缩减了供需双方的距离。消费者甚至可以不用亲自到实体店，就能从网页上了解到产品的完整信息和功能，从而完成整个交易过程。电子商务的交易活动是在没有固定场所的“虚拟环境”下进行的，造成国家难以控制和收取电子商务企业的税金。

（二）交易形式的特殊性

因特网本身具有的全球性、开放性、自由性、虚拟性的特点，这也成为电子商务区别于传统商务的特征之一。在电子商务活动活动中，企业经营场所和员工都有可能是“虚拟”的，企业只需要申请一个网址，就可以借助网页来宣传自己的产品，做促销活动。不再需要传统性的租用办公地点和聘用员工，甚至编写一个计算机程序代码就可以直接接受客户订货。

（三）交易缺少中间环节

电子商务交易缺少中间环节，也就表明消费者和生产者之间的直接交易变成现实，这使得增值税等流转税的征收面临着巨大挑战。在网上交易过程中，消费者大多会为了个人利益考虑，不要求商家开具相应发票，这成为偷税漏税的根源。传统交易中通过少数中间商就可合理征收到的增值税，在电子商务交易环境下面临着巨大挑战。

由于电子商务活动的上述三方面特点，造成了电子商务环境下税收管辖权的冲突，为部分税制的确认带来了困难，也使税收征管面临着挑战。

二、电商企业在纳税问题中存在的问题

我国目前实行的是所得税和流转税并重的税收征管模式，其中流转税占全部税收收入的比重较高。在电子商务企业税收制度不太健全的情况下，电商企业的纳税问题也暴露出许多的问题。

（一）纳税人方面

对于《网络发票管理办法》专家解读为：主要目的是为电子商务环境下的征税做准备，但征税主要针对平台入驻公司或B2C电商公司。个人网店方面，暂时不会征税。大部分电商企业对线下销售的收入申报纳税还是能够理解的，但要求对其线上销售收入申报纳税，企业还没有这种意识。其实，网络销售只是与传统销售方式上存在不同，并没有因此改变其“买卖行为”的本质。

（二）税收征管方面

首先是数字化信息性质的确认问题。电子商务的征税对象以信息流为标准，离线交易销售行为与货物销售类似，应当合理征收增值税。但是在线交易通过网络实现，使得税务机构难以岁这种虚拟化的劳务或商品做出明确界定。这导致征税对象混乱，不利于税务机关的征税处理。

三、电商企业税收征管的措施

《网络发票管理办法》中提到，税务机关应加强网络发票的管理，确保网络发票的安全、唯一、便利，并提供便捷的网络发票查询渠道；应通过应用网络发票数据分析，提高信息的关税水平。网络发票一方面减轻了B2C企业开具发票的负担，同时也为B2B及C2C企业后续开具发票提供了相应的条件。我国应尽快完善相关税收征管办法，从而规范电商企业的纳税行为。

针对加强电商业的税收管理，提出以下建议：

（一）积极制定相关法律、法规，规范电商企业的纳税行为

现行的税收法律法规对新兴的电商贸易的约束力已经明显落后。税务机关应当尽快完善相应的税收法律、法规，针对网络贸易的特殊性及其在交易中暴露出来的纳税问题，从征税对象、征税范围、税种、税目、税率等方面做出相应的法律完善，规范电商企业的纳税行为。

（二）完善网络经营主体工商注冊、税务登记制度

现有的税务登记制度中，需增加有关电子商务的税务登记管理条款，同时扩大数据库功能，需要全面、详细的采集网络经营主体的税务登记、会计核算和信息数据。纳税人在申请取得网上交易资格的同时需要办理相关税务登记，并主动把自己的相关信息录入到数据库中，及时缴纳税款。

（三）建立互联网电子商务税款代扣代缴制度

配合网络交易的“无纸化”和“无纸化”特征，建立互联网电子商务税款代扣代缴制度，从支付阶段寻找征税突破点。当确认支付完成，卖家收到销货款时，即自动在数据库里生成数据，自动计算出货款所含税款。另外，税务机关可以将电商企业适用的纳税申报表挂在自己的主页上，纳税人自行下载纳税申报表，在输入自己本期有关的交易数据后，自动生成纳税表，从实现互联网纳税申报。

参考文献

[1]何睿.浅析电子商务环境中的税收问题几基本对策.时代经贸，2008，6（9）：19-20.

[2]张继彤.国际电子党务税收立法趋势与启示.经济工作，2008，（13）：131-132.

关于纳税服务问题 篇4

一、纳税服务的概念和渊源

二、国外纳税服务的有益做法

三、2011年纳税服务工作

一、纳税服务的概念和渊源

（一）纳税服务概念

狭义的纳税服务是税务机关为确保纳税人依法纳税，指导和帮助纳税人正确履行纳税义务，维护其合法权益而提供的服务，提供服务的主体是税务机关。狭义的纳税服务将社会化的纳税服务排除在外。

广义的纳税服务是指提供保护纳税人权益的一切机制和措施，它贯穿于税收立法、税收执法和税收司法的全过程。

纳税服务的概念：税务机关、社会中介机构和其它社会组织根据税收法律、行政法规规定，为纳税人在依法履行纳税义务和行使权利的过程中提供的规范、便捷、经济的各项服务的总称。

（二）我国纳税服务的发展沿革

第一阶段：纳税服务概念的提出和确立

1990年9月全国税收征管工作会议提出，把税收征管过程看成是为纳税人服务的过程。牢固树立从经济到税收，税收促进经济发展的思想，既要严格依法进行征、管、查，也要热心为纳税人服务，搞好支、帮、促。

1996年7月全国税收征管改革工作会议确定新的税收征管模式为“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。

1997年国务院批准总局的深化税收征管改革方案，新的税收征管模式得以正式确立。

第二阶段：纳税服务工作起步

2001年，我国修订《税收征收管理法》，首次将纳税服务确定为税务部门的法定职责，纳税服务被纳入必须作为的法律范畴。

2002年，国家税务总局在征收管理司内成立纳税服务处，并于2005年制定下发《纳税服务工作规范（试行）》，统筹推进、逐步规范纳税服务工作。

第三阶段：纳税服务逐步发展和完善

一是机构升格。

二是定位升级。

三是发展升位。

（三）纳税服务内涵特征

一是服务主体的调整变化

二是服务需求的合理界定

三是服务领域的延伸扩展

四是服务内涵的科学定义

五是服务目标的发展提升

现代纳税服务特征

一是不完全公共服务性

二是不完全垄断性

三是不完全无偿性

四是不完全均等性

（四）纳税服务渊源

西方理论：

1.效率公平原则:从西方古典经济学看，以英国的威廉·配弟、德国官房学派的代表攸士弟、瓦格纳和亚当·斯密为代表人物确立的西方“效率”、“公平”税法基本原则，对纳税服务理论的提出有着重要的意义。

威廉·配弟提出 ：赋税的“公平”、“简便”和“节省”三项原则:税收应尽量公平合理,对纳税人要一视同仁;税收负担要相对稳定,不能超过劳动者的承受能力;征税时间要选择适宜等。

攸士弟提出赋税的六条原则:促进国民自发纳税的课税方法。强调赋税应当自愿缴纳，要维护人民生活，保障私人的基本财产；赋税不得侵犯臣民的合理自由和增加对产业的干预。即课税不得限制人民的自由，更不得危害人民的基本生活和工商业的正常发展；赋税应该平等课征，做到公平合理；征税应有明确的法律依据，要迅速确实，不能有不当之处；选择征收费用较少的物品课税；征收手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当。

亚当·斯密提出 ：政府充当经济生活的“守业人”,征税必须遵循“平等原则、确定原则、便利原则、最少征费等税法原则”。

瓦格纳提出税法四大原则：财政政策原则国民经济原则社会正义原则;提出征税要普遍、平等;征税要确实、便利、征收费最省。

2.社会契约理论:纳税服务的经济理论依据根植于法国思想家卢梭的“主权在民”的社会契约理论。他相信,理想社会的建立源于人与人之间而非人与政府之间的契约关系。政府的权力来自被统治者的认可,一个完美的社会是为人民的“公共意志”（公意）所控制的,社会秩序来源于公共的原始、朴素的约定。

3.税收遵从理论: 20世纪70年代末期在西方发达国家发展起来的税收遵从理论,已经成为指导纳税服务的重要理论依据。

一是纳税人权力的保护以及纳税服务对税收遵从的影响。

二是税收遵从成本对税收遵从的影响。

4.公共财政理论: 公共财政是与市场经济共存的一种财政制度,是为市场和社会提供公共产品和公共服务的财政，是为纳税人和所有的公民服务的财政，是非赢利性的财政。

一是政府财政支出体现为社会的公共支出；

二是财政收入来源于社会的公共收入；

三是政府公共服务支出与政府公共收入在量上是一致的。

5.新公共管理运动理论：兴起于20世纪七、八十年代, 其核心价值是把市场化的运作机制和管理手段引入公共管理中来，主张以市场机制改造政府，提高公共服务品质.，站在公众的立场上，主要关注“公民怎样才能从政府那里得到他们所需要的东西”，以“公共利益是怎样被实现的”为焦点。

（四）纳税服务渊源

中国古代税收思想：

从中国古代税收思想看，春秋前期思想家、政治家管仲提出“薄税敛，毋苟于民，待人以忠，而民可使亲”，“相地而衰征，则民不移”；孔子主张节用民爱，轻徭薄赋。强调培养税源，反对竭泽而渔，认为轻税可以促进民富，民富才能国强；孟子提倡“仁政”，“省刑罚、薄赋敛”，薄赋敛既能富民，又有利于发展生产；司马迁主张自由放

任的经济政策，认为社会经济生活中的农、工、商“各劝其业，乐其事，若水之趋下，日夜无休时”，是自然分工，根本无须政府横加干预；张居正的一条鞭法改革，废除了原来通过粮长、里长办理征解赋役的“民收民解”制度改为“官收官解”制，赋役征收由地方官吏直接办理，“丁粮毕输于官”，规范了税收征收主体，减轻了纳税人负担；杨炎的“两税法”改革思想，依照财产的多少即按照纳税人负税能力征税，相对使税收负担比较公平合理，在一定程度上减轻了广大贫苦人民的负担。同时简化了税目和手续，调动了劳动者的生产积极性。

马克思主义经典作家理论:

1.马克思“公仆论”：

政府服务社会、服务人民群众的思想是马克思主义的基本观点。马克思本人就提出“公仆论”，认为社会主义的核心价值是“一切权利属于人民”。社会主义国家政府是实现人民主权的工具，其一切活动都是围绕为人民服务而进行。

2.毛泽东“全心全意为人民服务”思想：

以毛泽东为代表的中国共产党人在中国革命和社会主义建设的伟大实践中，继承和发扬了马克思主义的“人民公仆”理论。毛泽东同志进一步发扬中华民族传统文化中“乐民之乐，忧民之忧”等“爱民”思想，明确提出无产阶级领导的中国共产党的宗旨就是当好人民的勤务员，全心全意为人民服务，逐步形成了“全心全意为人民服务”的社会公仆思想。

3.邓小平“领导就是服务”的观点：

在改革开放的新时期，以邓小平为代表的中国共产党人总结广大领导干部的实践经验，形成了符合新的时代特点的一系列新理论，把马克思主义公仆理论发展到一个新阶段。

4.胡锦涛“构建服务型政府”的观点：

建设服务型政府，根本目的是进一步提高政府为经济社会发展服务、为人民服务的能力和水平，关键是推进政府职能转变、完善社会管理和公共服务，重点是保障和改善民生。

二、国外纳税服务的有益做法

（一）树立以纳税人为中心的服务理念

（二）丰富细化税法宣传

（三）实施专业化纳税咨询

（四）持续优化办税服务

（五）切实加强权益保护

（六）开展纳税服务绩效评估

（七）重视发挥中介机构的作用

（八）加强信用体系建设

（一）树立以纳税人为中心的服务理念

加拿大是最早（1917年）实行纳税人自行纳税申报的国家。在最近推出的“未来发展计划”（future directions）中，加拿大税务局表示将着力打造“以顾客为中心的行政理念和文化”。

美国也是紧随加拿大之后对税务行政理念进行彻底变革的西方大国，因其自1988年起连续颁布三部“纳税人权利法案”加之1998年声势浩大的“国内税务局重建和改革法案”，使其对其他国家的示范性影响更为广泛和持久。IRS的组织结构和运作进行

了重大革新，从管理为中心的模式转变为以纳税人服务为中心的组织模式。荷兰是80年代末期进行税务行政理念变革的另一个成功范例。目前，荷兰仍在致力于完善纳税人服务和提高税收遵从。“荷兰税务局并不视自己为世界上最好的税务机关，它更愿意被视为一个不断努力、持续改进其工作业绩的好学的组织”。

服务行政已经成为现代税务行政的标志，建立友好、互信、协作的征纳关系是每一个现代税务机关的核心任务，纳税服务与税收执法共同成为现代税制有效运行的两大支柱。

（二）丰富细化税法宣传

1.开展分类宣传

2.拓展宣传渠道

（三）实施专业化纳税咨询

1.建立统一的呼叫中心

2.提供专业化的咨询服务

3.建立统一权威的纳税指南库

（四）持续优化办税服务

1.专业化办税服务场所

2.多元化申报纳税

3.建立信息化服务平台

（1）全国唯一的纳税服务网站

（2）一体化的税收管理系统

（3）多样化服务举措

（五）切实加强权益保护

1.完善的权益保护法律制度

2.公众广泛参与的税收立法

3.强有力的纳税人权益监督保护机构

4.畅通的法律救济途径

5.科学的纳税人诉求分析机制

（六）开展纳税服务绩效评估

加拿大税务局以纳税人是否满意作为衡量自身工作质量的重要标准，建立了包括客户服务时限、网络服务工作标准、网络信息安全标准和纳税人评议制度等一系列工作评价机制。

美国国内收入局建立一套行之有效的绩效评价体系来对内部各级组织及其员工进行考评，包括了组织绩效评价、员工绩效评价、纳税人满意度评价、员工满意度评价、部门成果衡量等内容。

（七）重视发挥中介机构的作用

美国有庞大的税务顾问队伍，税务顾问主要有注册会计师、注册代理人和律师，取得相关资格后，为纳税人提供所需服务，主要有纳税申报、税务分析、审计支持、税收筹划和提供投资建议等，将纳税人由于不熟悉税法或计算失误而少缴或多缴税款的风险减到最低。

日本目前有税理士会14所，税理士支部500多个，从业人员达7万多人，比国税系统人员总数还多2万人。日本民间还成立了由个人或法人组织的“纳税储蓄组合”，组合成员将应纳税款预先存入组合体内，并按高于银行的利率支付其利息。

（八）加强信用体系建设

1.完善法律制度

2.实行多种模式

3.广泛应用税收信用

三、2011年纳税服务工作

（一）健全纳税服务体系

（二）完善纳税服务制度体系

（三）加快纳税服务平台建设

（四）以纳税人需求为导向健全业务体系

（五）推进保障体系建设，增强服务执行能力

（六）加强考评体系建设，促进服务效能提高

2011年纳税服务工作总体要求：

全面贯彻2010年全国税务工作会议及2009年全国税务系统纳税服务工作会议精神，深入贯彻落实科学发展观，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，坚持征纳双方法律地位平等的服务理念，以法律法规为依据，以纳税人正当需求为导向，以信息化为依托，以提高税法遵从度为目的，丰富服务内容，创新服务手段，完善服务机制，提升服务质效，积极构建和谐的税收征纳关系和服务型税务机关，全面推进现代纳税服务体系建。

（一）健全纳税服务体系

1.积极推进现代纳税服务体系建设

2.组织召开全国纳税服务工作专业会议

3.组织开展纳税服务体系分课题研究

（二）完善纳税服务制度体系

4.梳理纳税服务工作流程，制定纳税服务业务规范

5.建立纳税服务动态信息发布制度

6.加强纳税服务报表管理

7.推行纳税服务公开承诺

（三）加快纳税服务平台建设

8.建设规范化的办税服务厅

9.建设标准化的税务网站

10.建设专业化的纳税服务热线

11.推进品牌化纳税服务建设

（四）以纳税人需求为导向健全业务体系

12.强化纳税宣传咨询

13.规范纳税咨询

14.优化办税服务

15.强化权益保护

16.完善信用管理

17.开展社会协作

（五）推进保障体系建设，增强服务执行能力

18.依托强有力的组织领导、科学化的组织机构和专业化的人才队伍，为纳税服务工作全面开展提供有力保障

（六）加强考评体系建设，促进服务效能提高

搬迁补偿、补贴收入纳税问题 篇5

1、《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]81号）规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额。

2、《财政部 国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2007]61号）规定，企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入。同时，文件也就企业取得的政策性搬迁收入企业所得税处理提出明确要求。

3、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八条规定：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

4、《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）规定：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。

5、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。并且《中华人民共和土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定：条例

第八条

（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

依据上述文件，企业因城市规划取得的搬迁补偿或补贴收入凭借县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，首先是不征收营业税。其次，符合免税规定的单位，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。对于企业所得税业务处理，则必须按照财税[2007]61号文件做纳税调整，即：

（一）搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。

（二）企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。

（三）搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

（四）搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。

用方程解稿费纳税问题 篇6

说明:国家规定个人发表文章出版图书获得稿费的纳税方法是:稿费不高于800元的不纳税;稿费高于800元又不高于4000元的应缴纳超过800元的那部分稿费的14%的税;稿费高于4000元的就缴纳全部稿费的11%的税。

例1:今知丁老师获得一笔稿费并缴纳个人所得税420元。问:丁老师这笔稿费有多少元

解:∵ (4000-800) ×14%=448>420,

且4000×11%=440>420,

∴丁老师的稿费高于800元而低于4000元。

设丁老师的稿费为x元, 则

(x-800) ×14%=420.

解得:x=3800.

答:丁老师这笔稿费有3800元。

例2:今知王教授出版一本著作获得一笔稿费, 他缴纳了550元的税, 王教授的这笔稿费是_______元。

解:获得4000元稿费时, 应缴纳税款为: (4000-800) ×14%=448元<550元, 而4000×11%=440<550, 可知王教授所获稿费高于4000元, 设其稿费为x元, 则

x×11%=550

解得:x=5000.

即王教授的这笔稿费是5000元。

例3:今知李老师获得一笔稿费, 并缴纳个人所得税446.60元, 问李老师这笔稿费有多少元

解:设李老师这笔稿费为x元,

①当x≤800时不纳税;

②当800446.60.

故所获得稿费可能高于800元, 而不高于4000元,

依题意, 得: (x-800) ×14%=446.60.

解得:x=3990.

③因为4000×11%=440<446.60,

故稿费可能高于4000元, 这时可列方程

x×11%=446.6。

解得:x=4060 (元) 。

因此李老师这笔稿费为3990元或4060元。

评注:稿费纳税有三种情况:

一是不纳税, 二是按14%纳税, 三是按11%纳税。

纳税问题教学设计 篇7

【关建词】建筑企业；混合销售；纳税问题探讨

建筑安装企业营改增呼声已久，但是在全国大面积实施改革前一直困扰建筑行业混合销售的问题值得我们探讨。

一、混合销售税法规定

混合销售定义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除增值税暂行条例实施细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

其中又指出：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

一是销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为。

二是财政部、国家税务总局规定的其他情形。

二、建筑安装企业混合销售纳税分析

从条例分析可知，建筑安装企业的混合销售纳税分两种情况：

第一种类型：一般的混合销售行为，建筑安装企业应视为销售非增值税应税劳务，属于缴纳营业税的范围。

第二种类型：当建筑安装企业在销售自产货物并同时提供建筑业的劳务行为时，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，对销售货物部分缴纳增值税，劳务部分缴纳营业税。同时国税总局2011年第23号公告例明：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按规定征收营业税。这里得出结论，分别缴税必须同时符合：（1）必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；（2）签订的施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款条件；（3）对建筑业劳务发生地主管地方税务机关提交自身主管税务机关开具的自产自销证明。

三、实例证明混合销售条例执行中存在的困难探讨

23号公告虽明确了销售自产货物的税种核算问题，即应当分别核算，但是笔者认为在建筑安装企业销售自产自销货物的混合销售行为的在实际操作中还是有一定的难度的，现以笔者所在公司的纳税经历来证明。

浙江网新电气技术股份有限公司是一系统集成类企业，承建许多全国性的公建项目和铁路、隧道、地铁的系统集成项目，有建筑安装企业资质，且在中标承建项目中设备的比例占50%以上甚至更高，从上游采购的设备进行组装、改进及嵌入本公司自行研发的软件后形成一系的系统集成子系统，后负责进行安装调试，以达到中标项目要求。笔者调查了同行业类似的多家企业，都以全额缴纳营业税为主。浙江网新电气技术股份有限公司承接此类项目后，通过与公司主管国税、项目所在地地税机关多次沟通后，认为这是建筑安装业自产自销模式的混合销售，适用国税总局2011年23号公告，分别缴纳增值税和营业税，从而可以合理抵扣购进设备的进项税，减少公司税负。

从以上例子我们可以分析得出，合理的税种辨别和筹化能合理节税，减少税务风险，在上述的实际操作与沟通中我们也发现了存在的困难。

1.政府的公建项目及全国性的铁路等项目，都有各自的格式合同模版，版本大多以建筑安装企业的标准合同为准，如《XXX工程施工合同》、《XXX工程总价承包合同》等，且中标单位在合同中作为乙方通常无合同谈判的主动性，没有修改合同版本的自主力，且要求在合同中分别列出设备和施工的金额有一定困难，这是导致许多企业以全部合同金额缴纳营业税的主要原因，如此一来大量的购入设备及原材料的进项税将无法抵扣，整体税负上升。

2.招标公司就整个招标项目而言是一个工程，土建项目占大头，个别自产自销的中标公司通常只占工程招标公司中的一小部分，招标公司更愿意接受合同全额的工程发票。

3.中标项目地点不同，取决于企业与各地方税务机关的沟通协调结果。当中标公司向当地地方税务机关递交23号公告所要求的“从事货物生产的单位或个人证明”（简称证明）后，当地地税机关一般会认可此条，但同时会要求提供贵公司在就此部分设备在主管国税机关已纳税额的证明，作为不缴纳营业税款的依据。众所周知建筑施工的项目的周期通常时间跨度长，有的几年甚至更长，有别于一般的商品销售流通企业，增值税对于一个企业来说通常是整体统筹，当一个项目未完工时，所提供的纳税证明只是阶段性的，或者说不是整个项目的真正税负率，故在项目未全部完工前无法提供因本项目而缴纳的具体税额。

四、结束语

综上所述，建筑安装企业的混合销售纳税从税法条例的制定到真正的实际操作是个不断渗透过程，假若施工企业和税务机关没有对业务税种的归属进行深刻的分析理解，极易采取错误的纳税方法，增加企业税负的同时，加大了税务风险。

参考文献：

[1]全国注册税务师执业资格考试教材

[2]詹敏.“营改增”对施工企业税负的影响与建议.财务与会计，2014.4（18）