X X 单位 部门决算分析报告（共8篇）
一、部门（单位）情况
（一）基本情况
岳普湖县也克先拜巴扎乡中心卫生院、隶属县卫生局管理、规格相当股级、内设综合办公室、医务科、护理部、财务科，全额预算管理、核定全额拨款事业编制31名、在职人员32名，退休人员8名，退职人员3名。1．主要职能
1、承担农村居民健康档案规范建档指导、管理及服务。
2、普及卫生保健常识，在重点人群和重点场所开展健康教育，帮助居民形成有利于维护和增进健康的行为方式；指导开展爱国卫生工作。
3、提供并组织实施辖区预防接种服务，落实国家免疫规划。
4、及时发现、登记并报告辖区内发现的传染病病例和疑似病例，参与现场疫情处理。
5、开展新生儿访视及儿童保健系统管理，进行体格检查和生长发育监测及评价，开展健康指导。
6、开展孕产妇保健系统管理和产后访视，进行一般体格检查及孕期营养、心理等健康指导。
7、对辖区65岁及以上老年人进行登记管理，进行健康危险因素调查和一般体格检查，开展健康指导。
8、对高血压、糖尿病等慢性病高危人群进行指导，对确诊高血压、糖尿病等慢性病病例进行登记管理、定期随访和健康指导。
9、对辖区重性精神疾病患者进行登记管理、治疗随访和康复指导。
10、负责辖区内突发公共卫生事件的报告并协助处理。
11、做好卫生行政部门规定的其他公共卫生服务。
12、使用农村适宜医疗技术和中医药技术，正确处理常见病、多发病，对疑难重症进行恰当的处理并转诊。承担乡村现场应急救护、转诊服务和康复服务。
13、一般卫生院具备处理孕产妇顺产能力，有条件的中心卫生院应具备处理孕产妇难产的能力。
14、健全消毒、隔离制度，遵守无菌操作规程，加强医疗质量管理。做好医疗废物处理和污水、污物无害化处理。
15、执行国家基本药物制度药品集中采购、零差率销售等政策，为实施一体化管理的村卫生室统一代购药品。
16、提供政府卫生行政部门批准的其他适宜的医疗服务。
17、严格执行新型农村合作医疗政策规定，履行定点医疗机构职责，做好有关的政策宣传、监督及服务工作。
18、深入推进乡村卫生服务一体化管理，对村卫生室实行以行政、人员、业务、药品、财产为基本内容的“五统一”规范管理；负责村卫生室的技术指导和乡村医生培训等工作。
2．人员情况，包括当年变动情况及原因
本单位为全额事业单位，2017年人员编制共计31人，本单位在职职工数为32人，退休人员8人，退职人员3人。
二）当年取得的主要事业成效
（一）落实医疗保障制度建设结合文件精神，对辖区内城镇职工、城镇居民和农村居民实行即时结报和非即时结报全程办理;按照区卫生局信息化建设工作要求，在卫生院和村卫生室全力推进新信息系统的建设、使用和日常管理;积极开展民政救助一站式服务、农合社保慢病大病申报及补偿申报，使医改补助范围全覆盖，真正体现关注民情、惠及民生的医改精神。
(二)规范执行国家药品零差率政策和基本药物制度卫生院、卫生室全部按规定比例配备基药和省补药品，完善药品日常管理和采购配送及监督检查机制，明确相关人员职责，统一实行网上采购并实行零差率销售。按照卫生局工作要求，完善药品(医疗器械)不良反应报告制度，加强对临床抗生素使用率的日常监管，定期开展院内处方点评、院内自查和村卫生室一体化督查，逐步增强卫生院、村卫生室临床用药安全，无一例药品事故纠纷发生，进一步改善了以药养医的发展模式，实现了还惠于民。
二、收入支出预算执行情况分析
（一）收入支出预算安排情况
2017年初预算数：3593688.4元，实际决算数9318504.51元、其中；事业收入3640412.26元，财政补助收入5678092.25元。上收入10278742.78元，比上年减少,960238.27元，减少事业收入原因没收到全民健康体检收入。
（二）收入支出预算执行情况
本收入：9318504.51元、其中财政收入5678092.25元，事业收入3640412.26元。
（2）本年支出合计8801337.77元，其中；基本工资支出：3277680.4元，商品和服务支出：5186120.37元，对个人和家庭的补助支出337537元。
3．重点经济分类支出执行情况
（1）“三公”经费支出情况：2017年自治区检查组接待费无元，2017年公务用车运行维护费：37563.49元，比去年减少了22636.3元。
（三）年末结转和结余情况
1．分资金来源、资金性质结余结转情况，特别是结余情况。2017年累计结余为1104916.69元，2016年结余1229662.17元，比去2016年结余比上年减少124745.48元。
三、资产负债情况分析
年末部门（单位）资产、负债基本情况，与上对比情况，包括增减绝对值与幅度，增减变动主要原因(可用柱形图或折线图)。
2017年资产7952403.34元，其中银行存款3308023.73元，元，其他应收款456210.01元，药品809020.6元，固定资产3379149元。
2016年新增固定资产10件，访客系统，文件柜，桌子，椅子，客人桌子合计53140元
四、本部门决算等财务工作开展情况
（一）本部门（单位）财务管理、决算组织、编报、审核情况。
（二）本部门（单位）决算公开工作、主管部门对所属单位按规定批复决算工作开展情况。
（三）对部门（单位）决算管理及报表设计的意见建议。
（四）对加强部门决算数据分析利用工作的建议。
注：收入支出预算执行情况分析可参考部门决算分析评价表（见软件查询模板）及行政事业单位财务分析指标（附后）。
附：
行政事业单位财务分析指标
一、行政单位财务分析指标
1.支出增长率，衡量行政单位支出的增长水平。计算公式为： 支出增长率＝(本期支出总额÷上期支出总额-1)×100%（8801337.77/9008432.45-1）*100%=-2.3%（注2017年支出减少）。3.人均开支，衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算公式为： 人均开支＝本期支出数÷本期平均在职人员数×100% 2966640.4/32*100%=92707.5元
4.人员支出、公用支出占总支出的比率，衡量行政单位的支出结构。计算公式为：
人员支出比率=本期人员支出数÷本期支出总数×100% 3615217.4/8801337.77*100%=41.08% 公用支出比率=本期公用支出数÷本期支出总数×100% 5186120.37/8801337.77*100%=58.92% 5.人均办公使用面积，衡量行政单位办公用房配备情况。计算公式为： 人均办公使用面积=本期末单位办公用房使用面积÷本期末在职人员数
6.人车比例，衡量行政单位公务用车配备情况。计算公式为： 人车比例=本期末在职人员数÷本期末公务用车实有数:1
岳普湖县也克先拜巴扎镇中心卫生院
1. 对部门决算工作重要性的认识不到位
虽然《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》及财务规则等法律规章从不同角度对部门决算做了详略不同的规定, 但仍有不少单位认为部门决算无非是把会计数据进行填报汇总上报而已, 从而忽略了相关数据的准确性、报表的完整性、逻辑性及上下年度之间的衔接性。在调研过程中, 发现有的单位存在着“重预算、轻决算”的观念, 人员投入不足, 对决算编报工作没有建立核查制度, 缺乏后期监督和激励, 导致部门决算报表出现数据不完整、数据不准确, 审核把关不严等现象。
2. 决算的填报口径经常变化导致工作量大
部门决算是一项综合性很强、涉及面很广的复杂工作。每年填报口径和填报内容的频繁变化加大了工作强度。报表审核参数多次修改, 增加了工作量, 不仅影响了决算进度, 也引起了各单位的意见。对经济发展程度不同的地区使用同一参数, 导致不能真实、全面、客观地反映部门决算信息, 从而不能反映本地区的真实情况。
3. 决算填报数据不尽真实
部门决算公式分为三种, 基本平衡公式、逻辑性公式、核实性公式。基本平衡公式出现错误提示时, 要无条件调整数据;逻辑性公式不应该出现错误信息, 若出现必须调整, 遇特殊情况需说明理由;核实性公式错误提示要分情况是否合理, 若情况合理则不需要修改决算表, 在审核公式信息框中填写错误原因即可。各单位为了报表平衡人为调整数据, 甚至一见到公式或模块提示就随意更改数据, 导致数据失真。
4. 部门预算执行情况没有在部门决算中详细反映
部门决算是各部门年度预算执行的全面总结, 是各部门年度资金活动情况的集中反映, 但是部门决算中没有预算和决算情况的对比分析, 只是在财政总决算中有简单的预算和决算之间的对比。
5. 会计核算程序和方法的规范性有待提高
部分单位财务管理较为弱化, 会计基础工作比较薄弱, 会计人员业务不强, 财务核算不够规范, 少数单位对会计科目运用的随意性很大, 没有严格按照会计制度核算。
6. 部门决算编制随意性大
在编制决算过程中, 有些单位为了使数据符合决算编制软件的技术要求, 随意调整科目, 造成决算报表与年初部门预算安排及会计核算财务信息不符, 不能正确反映单位财务支出的真实性。有的数据填列简单、粗糙, 各种基础性、常识性错误较多, 不符合填报要求。还有的单位为了控制“三公经费”的额度, 还随意使用支出科目。
7. 单位财产账实不符
单位重采购、轻管理的现象严重。对单位资产的使用、报废等情况不能很好地实行跟踪问效管理, 相关资料在财务部门核实过程中脱节, 核算不及时, 出现了实物与账面账实不符的现象。
8. 决算分析报告疲于应付, 不够深入
一个地区、部门单位的决算分析是否全面、深入往往能反映出该地区、部门单位预算管理水平的高低。通常部门决算分析报告由五部分组成。即介绍本地区经济财政总体情况、部门决算报表分析 (趋势结构和特点) 、部门决算工作总结 (主要做法、成效) 、存在的问题及建议、下年度部门决算工作计划。从调研单位的现状来看, 不少单位部门决算分析报告浮于表面, 流于形式, 不是少这, 就是少那, 没有按照规范的部门决算分析报告来写, 不能准确地反映预算执行情况, 难以为下年度预算提供可靠的依据。
二、做好部门决算编制工作的建议
1. 提高认识, 加强对部门决算工作的重视程度
部门决算是部门预算的延续, 既是本年度部门预算工作的终点, 又是下年度部门预算工作的起点。要摒弃“重预算、轻决算”的观念, 高度重视部门决算工作, 以促进部门预算的合理编制和改进, 从而提高财政资金的使用效益。一是要提高单位负责人、会计人员对决算的认识, 单位负责人和财务人员要对本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。二是要加强组织领导, 协调好部门决算编制工作关系, 单位要配备足够的会计人员, 明确职责分工, 进一步规范会计核算程序, 提升部门决算的编制质量。要纠正仅对会计资料简单汇总, 仅注重技术性审核的机械化的工作方法, 切实履行各自职责。
2. 明确填报口径, 少走弯路
统一决算报表的填报口径相当重要, 应详细、明确, 并以书面形式发到各单位。由于报表内容每年都会随着需求的不同而有所调整, 而且编报人员并不固定, 详细明确的书面说明, 可为单位提供了统一的填报依据, 也便于相关人员的理解和掌握。
3. 加强业务培训, 提高实际操作技能
由于部门决算的系统性和复杂性, 相关人员除了在日常要提高对部门决算认识的同时, 还要对会计业务、国库集中支付单位版操作业务及其他相关知识进行系统性的更新培训, 熟练地掌握部门决算工作的各项业务技能和操作水平, 进而提高部门决算工作的质量。
4. 充分利用部门决算软件功能, 提高工作效率
目前全区所有预算单位都纳入了国库集中支付系统, 会计年终决算报表中的有关信息, 可以实现数据共享。要充分利用部门决算软件的代码提取功能、完全汇总功能、节点汇总功能、数据装入功能、查询功能等功能, 这样既能提高工作效率又能保证数据准确。
5. 搞好协调, 严把“四关”
部门决算的编制是一项复杂、繁琐的工作, 它要求单位要有良好的会计基础工作, 要建立较为完整的财务管理体系, 要求各个会计岗位相互协助和配合, 具体来说要做到:一要把好原始凭证的审核关;二要把好凭证的录入关;三要把好单位与财政的对账关;四要把好编制环节的汇审关。
6. 搞好基础数据核对, 提高编报的准确度
一是核对上年结转数。上年结转数的正确与否直接影响部门决算的编制质量, 从这次调研单位近几年上报的数据来看, 绝大部分错误来源于上年结转数。单位应将上年的“本年结余和结转”的数据正确填入到“上年结余和结转”栏中。二是对单位基本人数进行核对。包括在编人数和年末实有人数。编制数应将行政编制与事业编制分开, 年末实有人数包括在职人员、离休人员、退休人员和其他人员, 还要区分一般预算财政拨款开支人数、一般预算财政补助开支人数和经费自理人数, 并注意与上年数据衔接一致。三是核对国库集中支付数据及相关数据。将国库集中支付预算内资金、专户资金、非税收入, 通过国库支付系统与本单位的余额、资金性质、预算科目逐一核对, 如果出现问题及时与财政部门沟通, 确保决算数据的准确性和完整性。
7. 建立核查机制, 落实奖惩制度
为加强部门决算管理, 保证部门决算质量, 应定期对部门决算编制的真实性和完整性进行抽样核查, 对不符合要求的单位给予通报, 逐步形成核查的长效机制, 以促进部门决算工作质量的提高。同时, 加强对行政事业单位部门决算编制工作的考核, 对部门决算编制质量较高的单位给予表彰。今年年初, 我局对2011年度部门决算的10个先进单位进行了表彰, 并对从事部门决算的经办人员予以奖励, 提高了经办人员的工作积极性, 这是我局在部门决算工作中一次创举, 势必助推我区部门决算工作再上新的台阶。
8. 以部门决算作为审核部门预算的重要依据
预算编制、预算执行、决算是一个有机的整体, 环环相扣, 互为促进。预算编制通过预算执行加以验证, 预算执行的结果形成决算, 决算经过反馈, 为预算编制提供参考。实现这样的循环, 预算编制才能科学合理, 预算执行才能高效规范, 决算才能起到重要的参考作用。部门决算中部门和单位年终的结余, 项目支出完成情况、非税收入征缴情况等指标都可以为财政部门编制下一年度部门预算作为参考。
9. 利用部门决算反映的单位资产情况, 加强预算单位国有资产管理
当前普遍存在部门之间占有资产不均的现象。有的单位占用办公用房过多以致资产闲置或对外出租, 而有的单位办公条件很差, 办公用房人均面积达不到标准, 办公设备陈旧满足不了办公的需要。因资产占用量的差异, 各单位自主创收的能力也不同, 因而导致部门之间有“冷”和“热”之分。各单位应结合清理资产和规范津补贴工作, 资产配给不足的部门应主动向财政部门提出申请调剂, 通过资产丰歉调剂、余缺调剂等办法逐步解决部门单位之间资产占用不均衡问题, 以达到逐步消除部门差别, 实现财政资源配置趋向均等化目的。
1 0. 加强部门决算数据的分析及利用
关键词：事业单位部门；决算编审；工作成效；不良问题
一、事业单位部门决算编制存在的不良问题
现阶段我国事业单位据算编审工作无论是在工作成效，还是在工作质量方面，都得到了有效的提升。但是其中还存在着很多的不良问题，一些报表的数据信息准确性不高，报表内容质量存在很大的差异性，不能将决算编审工作的意义全面发挥。
（一）编制环境存在问题。受到多种不良因素的影响，事业单位部门决算编制不能得到良好的环境保障，对于决算编审工作成效造成了非常不良的影响，主要表现在以下几点：事业单位部门对于决算编审工作的重要性缺乏明确性的认知，不能领会决算编审工作具有的价值。在一些事业单位眼中认为，决算编审工作落实并不能为事业单位带来可观的经济效益，对于报表制作常常只是应付，不良工作心态对决算编审工作成效造成了非常不良的影响。还需要注重的是事业单位决算工作人员的综合素质不高，对于决算工作的相关规范标准缺乏深刻的认知。很多决算工作人员在没有对众多款项进行清理的情况下就开始进行报表的编制，这样必定会对决算编审工作质量造成不良影响，导致报表的可靠性、准确性下降[1]。
（二）报表编制缺乏统一性的标准。事业单位部门据算报表最为基本的就是保证数据信息的真实性，但是很多事业单位部门的决算工作人员对此内容都采取了忽略的态度，甚至在一些事业单位报表编制过程中，存在着人为更改决算数据的行为存在。导致这种不良情况发生的原因很多，一些政府部门为了满足部门自身的某种目的，恶意的对众多决算数据进行调整，抛弃了决算编审工作的实际需求，报表不能真实、全面的表示事业单位的财务运行状态。也存在着这种不良情况，事业单位公务接待等费用超出了我国法律规定的标准，就会将超出的份额归纳到其它项目支出中区，从而掩饰事业单位的不良财务运行状况。
（三）行政监管力度不足。对于决算报告产生的根本原因进行分析，有很大一部分原因就是因为事业单位部门自身法律意识不强，与相关部门行政监管力度也存在着密切的联系。事业单位决算部门必须要依据我国的相关法律规定进行报表的编制，并且定期的对决算报告编制情况进行检验。但是现阶段，相关部门行政监管工作落实较为被动，只是在领导要求之下才进行监管工作的落实，而且监管力度较差，工作落实只是趋于形式。
二、提升事业单位部门决算编审工作成效
（一）提升重视程度，转变工作观念。事业单位对于部门决算编审工作必须要提升重视程度，坚持实事求是的原则，对于工作中的每一个细小环节都要严格的对待。单位的领导人员需要对该项工作高度负责，并且给予一定的支持，积极的创建有利于开展决算编审工作的环境，并且加强监督力度，要求工作人员应用认真、严谨的态度进行工作的实际落实，保障报表编制质量，一定要避免弄虚作假不良情况发生。我国政府部门需要为众多的事业单位创建榜样，应用带头效应提升决算工作质量。事业单位财务部门的眼光不能只是放在预算工作方面，对于决算也需要给予高度的重视，理清二者之间的关系，积极的承担起自身的责任和义务。
（二）提升会计工作人员的综合素质。会计工作人员的综合素质与决算编审工作成效有着直接性的影响，事业单位需要注重会计工作人员的培训，提升会计工作人员的综合素质，为保障决算编审工作成效奠定良好基础。定期的开展学习会议，不仅需要加强会计工作人员业务知识培训，还需要帮助会计工作人员树立法律意识，对于事业单位部门决算编审相关法律法规有更加全面的了解，从而使得会计工作人员能够对自身的岗位行为进行约束和规范[2]。
（三）落实统一性的标准。我国财政部门对于决算编审工作需要落实统一性的标准。首先需要做的就是对报表的基本设置进行统一，其中包含报表的规格、形式，要注重这些基本设置的适应性。还需要落实决算编制考核制度，依据相关的规章制度对决算编制质量进行审核，要严格的禁止事业单位部门私自确定考核标准，或者是对决算编审工作进行简化的不良情况存在。
（四）注重决算编审结果分析。决算编审结果是事业单位部门财务状况的真实系诶咋后，能够为我国政府部门的经济决策提供信息数据保障。决算报表包含的内容众多，可以从中了解到很多的信息，事业单位对于预算的控制情况，各项事务的开资等等。从决算编审结果中可以找寻事业单位财务运行存在的不良问题，以便于相关领导人员有针对性的进行改善，从而提升事业单位部门对于财务运行的控制力度，避免对国家资金造成不良损害。财务部门必须要对决算编审结果进行深层次的分析，从中挖掘更多有价值的信息，抑制事业单位部门对国家资金进行窃取。只有更深层次的挖掘决算编审结果具有的价值，才能将决算编审工作落实的重要意义全面展现，为促进我国经济和谐稳定发展奠定良好基础，消除不良腐败风气的滋生[3]。
三、结语
事业单位部门决算编审对于国家资金应用成效，事业单位部门发展有着直接性的影响。我国政府部门需要积极的找寻决算编审工作中存在的不良问题，从源头进行治理，提升会计工作人员的综合素质，加强行政监督力度，落实统一性的标准，并且更深层次的挖掘决算编审结果具有的价值，保障决算编审工作成效，促进我国决算编审工作水平的不断提升。
参考文献：
[1]王晓华.浅谈部门决算编制中存在的问题及对策[J].农业科技与信息.2011（18）：87-89.
[2]申永振.浅谈部门决算存在的问题及对策[J].财经界（学术版）.2011（08）：121.
[3]施晓娟.事业单位资产处理中的会计处理探析[J].行政事业资产与财务.2012（08）：134.
判断题：
1、通常所说的行政事业单位的“三公经费”是指因公出国费用、公车购置及运行费用、公务接待费用。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：详见财政部《2012部门决算报表编制说明》。
2、部门决算报表实际是各级政府、各部门、各单位编制的预算收支的执行结果。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：《中华人民共和国预算法实施条例》第64条。
3、财政监督部门委托会计师事务所进行的部门决算审计实际是财政部门根据预算法授予的职权，委托会计师事务所对被审计单位的决算进行检查，注册会计师在出具审计报告时只能按照审计准则规定的格式出具审计报告。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：并非注册会计师从事的所有业务都只能按照审计准则的规定进行。在某些特定情况下，注册会计师与委托人可以就审计报告的格式进行约定，约定的报告格式可以不是审计准则规定的格式，此时，按照《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十三条的规定，注册会计师不得在审计报告中声称遵守了审计准则。
4、财政部门委托注册会计师对被审计单位的部门决算报表进行审计时，委托人应承担部门决算报表编制的会计责任。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：承担部门决算报表编制责任的应该是该部门的负责人。当委托人和被审计单位不一致时，委托人一般不应该承担决算报表的编制责任。
5、注册会计师对被审计单位的内部控制进行调查时，无论被审计单位该内部控制是否存在，注册会计师都应完成该内部控制调查问卷的填制工作。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：注册会计师对被审计单位的内部控制进行调查的一个前提是，被审计单位该内部控制存在。根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十三条规定，注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制活动。很显然，一个根本就不存在的内部控制明显与审计不相关，也不会成为注册会计师认为有必要了解的控制活动。
6、根据《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（法释〔2007〕12号，的有关规定，会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则、应用指南以及审计工作底稿等。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：详见《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第四条。
7、注册会计师执行穿行测试的目的是为了确定被审计单位的内部控制是否存在以及运行是否有效。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：穿行测试的目的是为了证实被审计单位的内控是否得到了执行。要证实内控是否有效运行，一般要通过控制测试来解决。
8、行政事业单位在执行预算过程中，只要总的收入支出不突破预算，基本支出与项目支出之间进行适当调剂，预算执行单位是可以自主决定的。
A、对 B、错 正确答案：B 题目解析：基本支出是单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。项目支出是单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的用公共预算财政拨款安排的各项支出。因此，基本支出和项目支出之间不能由单位自主调剂使用。
9、在审计部门决算报表收入类科目时，注册会计师主要应关注收入是否完整，即关注收入的低估风险。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：一般而言，由于部门实行收支两条线，所有取得的收入按规定应及时解缴，因此高估收入可能意味着无钱可缴，因此缺乏动机。而低估收入则意味着可以少缴收入，以便以丰补歉或者用于一些预算外的支出项目。因此，从动机分析，被审计单位低估收入的风险可能更高一些。
10、在审计部门决算报表支出类科目时，除了关注其合法性之外，注册会计师主要应关注支出是否真实，即关注支出的高估风险。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：一般而言，由于部门实行收支两条线，低估收入或高估支出意味着可以少缴收入，以便以丰补歉或者用于一些预算外的支出项目。因此，从动机分析，被审计单位高估支出的风险可能也较高。
11、审计工作底稿是注册会计师证明自己没有过错的重要凭据之一，但由于注册会计师的审计工作底稿专业性较强，因此，审计工作底稿除了注册会计师本人，并不能保证其他人员能看得懂。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
（一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；
（三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：
（一）审计过程；
（二）审计准则和相关法律法规的规定；
（三）被审计单位所处的经营环境；
（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
12、我国的审计准则体系包括审计准则、审计准则应用指南、审计工作底稿编制指南等多个层次，在法律上它们具有同等的法律效力。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：审计准则是由财政部颁布的部门规章，是注册会计师执业的法定要求，而指南的作用只是有助于注册会计师在审计时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。简单地说准则才是法定要求，而指南只具有参考意义。
13、注册会计师只要出具审计报告，就必须在审计报告中注明“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十三条。
14、根据财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知（财会[2012]21号），行政事业单位业务层面的内部控制的评价通常包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理六个方面。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》
15、注册会计师在对被审计单位的内部控制进行调查时可以采用调查问卷法、流程图法、文字叙述法对被审计单位的内部控制进行描述，其中，调查问卷法可以更直观地展示被审计单位的流程，便于审计人员发现关键控制点。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：应该是流程图法。
16、注册会计师在对被审计单位的内部控制进行调查阶段，最起码要对执行内控的人物、时间、地点有所了解。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：一项有效的内部控制至少会规定什么人在什么时间什么地点实施什么行动，要清楚地了解内部控制，这三点必不可少，是最基本的要求。
17、审计程序的设计与注册会计师所要达到的审计目标相关。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：注册会计师的审计目标决定了审计程序的性质、时间和范围。
18、我国的《预算法》规定，各级审计部门负责检查本级各部门及其所属各单位预算的执行。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：参见《预算法》，应为各级财政部门。
19、在初步业务活动阶段，注册会计师可以就审计报告的格式与委托人进行协商，并达成一致意见。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第十条，注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。审计业务约定条款应当包括下列主要内容：„„提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。20、注册会计师在对被审计单位进行内控控制调查和测试时一般应针对被审计单位的关键内部控制进行测试。而对于不经常发生的业务相关的内部控制并不一定进行了解和测试。
A、对 B、错 正确答案：A
21、“一支笔”审批是行政事业单位常用的控制程序，事实证明，该控制措施是目前控制经费支出最有效的手段。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：“一支笔”往往会使其他控制程序流于形式，形成重审批、轻审核的现象，反而不利于支出的控制。
22、行政事业单位政府采购业务控制中，招标文件准备与复核不属于不相容职务。
A、对 B、错
正确答案：B 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十三条。
23、判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
A、对 B、错
正确答案：A 题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第三条。财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：
（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；
（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；
（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
单选题：
1、我国《预算法》规定，各级政府（）对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。
A、财政部门 B、审计部门 C、会计师事务所 D、监察部门
正确答案：B 题目解析：参见《预算法》
2、实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的（），旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
A、一个或多个金额 B、二个金额 C、三个金额 D、一个或多个交易
正确答案：A 题目解析：参见《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》第八条。实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
3、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）规定，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行()次。
A、1次 B、2次 C、3次 D、4次
正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第八条。单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动 存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管 理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
4、行政事业单位（）对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
A、主管部门 B、领导集体 C、主管部门的负责人 D、负责人
正确答案：D 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条。
5、关于印章管理，下列说法错误的是（）。
A、一人保管收付款项所需的全部印章 B、财务专用章应当由专人保管
C、个人名章应当由本人或其授权人员保管
D、负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁
正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十一条第二款。严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。
6、行政事业单位的对外投资决策应由（）决定。
A、单位负责人 B、党委
C、单位领导班子集体研究 D、专门的投资部门
正确答案：C 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十五条第二款。单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。
7、在对行政事业单位的内部控制进行了解和测试时，以下人员比较适合的是（）。
A、实习生 B、刚毕业的大学生
C、被审计单位的内部审计人员 D、经验丰富的事务所的项目经理。正确答案：D 题目解析：对被审计单位内部控制的了解一般需要具备一定经验的人员。
8、注册会计师对被审计单位的内部控制进行了解的阶段，其主要任务应该是（）。
A、评价相关内部控制设计是否合理 B、评价相关内部控制运行是否有效
C、评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效 D、评价相关内部控制的执行人员是否合格
正确答案：A 题目解析：注册会计师一般从两个方面评价内部控制，一是设计是否合理（有效），二是运行是否有效。在内部控制了解阶段，注册会计师的主要任务应该是了解被审计单位的内部控制设计是否合理。
9、注册会计师在内部控制的了解阶段对被审计单位的内部控制进行穿行测试的主要目的是（）。
A、评价被审计单位的已有的内部控制是否得到执行 B、评价内部控制的执行是否有效 C、确定被审计单位对内部控制是否重视 D、确定被审计单位的内部控制设计是否合理。
正确答案：A 题目解析：穿行测试的目的是为了证实被审计单位的内控是否得到了执行。要证实内控是否有效运行，一般要通过控制测试来解决。
10、审计重要性的确定应基于注册会计的专业判断，判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑（）。
A、财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此同时应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
B、财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
C、大股东的财务信息需求的基础上作出的。因此不考虑错报对小股东可能产生的影响。D、监管部门和股东的信息需求基础上作出的。正确答案：B 题目解析：重要性概念可从下列方面进行理解：
（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；
（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；
（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
11、行政事业单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的（）工作。
A、保管和序时登记 B、销毁与回收 C、领用与登记 D、票据押运
正确答案：A 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十八条。单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配备单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。
12、行政事业单位应加强支出审核控制。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员（），超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。
A、签字且只能签字 B、盖章且只能盖章 C、签字或盖章 D、粘贴
正确答案：C 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十条第二款。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。
13、行政事业单位，根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由（）决定。
A、单位负责人 B、财务部门
C、单位领导班子集体研究 D、党委书记
正确答案：C 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十一条。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。
14、行政事业单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并（）。
A、出具收据 B、质量检验报告 C、资产清查报告 D、出具验收证明
正确答案：D 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三十六条。单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。
15、行政事业单位因公出国（境）费用包括单位工作人员（）等支出。
A、公务出国（境）的住宿费、参观费、伙食补助费、杂费、培训费 B、公务出国（境）的住宿费、门票、伙食补助费、杂费、培训费 C、公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费
D、公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费、随行家属等人员费用
正确答案：C 题目解析：参见财政部《2012部门决算报表编制说明》。因公出国（境）费用包括单位工作人员公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出。
16、行政事业单位公务用车运行维护费包括（）等支出。
A、驾驶员工资与福利支出、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费
B、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费 C、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费、维修人员工资及福利支出
D、单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费、车辆调度人员工资及福利支出 正确答案：B 题目解析：参见财政部《2012部门决算报表编制说明》。公务用车运行维护费：填列单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等支出。17、2009年1月，湖北潜江财政局女干部窃取国库580万购名车金条。该局有职工向媒体报料说：国库集中收付中心任何一名工作人员都具备私自拿取财政局负责人、中心负责人印章，开具“支付令”的条件，同时知道支付令密码，给国家资金被盗造成客观上的条件。潜江财政局的上述情况反映了其内部控制的哪种控制方法上出现了严重问题（）。
A、会计控制 B、归口管理 C、财产保护控制 D、不相容职务相互分离
正确答案：D 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十一条第二款。严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。
18、某行政单位报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室（单位）负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批—财务报销。如果注册会计师在内部控制测试时发现有一部分超过规定开支标准的费用经过审批后报销，因此注册会计师认为该内部控制不可信赖，那么，他在设计实质性测试程序时应主要关注支出的（）风险。
A、真实性 B、完整性 C、准确性 D、权利与义务
正确答案：A 题目解析：“真实性”，相对于交易或事项而言，注册会计师应关注所有已记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。超过规定标准的费用一般应认为与被审计单位无关的费用。因此，如果发现有超标准的费用被记录且未被内控识别和制止，那意味着支出的真实性风险是注册会计师应关注的主要风险。
19、对审计工作底稿的最低要求，通俗地说，能让人看懂。这里的人是指（）。
A、审计工作底稿的编制人 B、审计工作底稿的复核人
C、未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士 D、负责监管的人员
正确答案：C 题目解析：《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
（一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；
（三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
20、为提高审计效率，注册会计师常常会在审计过程中采用双重目的的测试，下列说法正确的是（）。
A、通过对被审计单位的货币资金的核查控制情况进行了解和测试时，抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符，审计人员既获得了相关内部控制是否有效的证据又了货币资金余额是否准确的证据
B、双重目的的测试就是对同样的审计工作做两遍
C、双重目的的测试就是对同一样本总体先进行内部控制相关的调查与测试，然后再进行实质性测试
D、双重目的的测试就是同一名审计人员对同一样本总体实施不同目的的审计测试 正确答案：A 题目解析：所谓双重目的有时是指注册会计师执行一项控制测试程序，能同时取得有关控制的有效性（控制测试）和报表中的重要错报（细节测试）这两个方面的证据。如，注册会计师通过研究和评价某项特定内部控制的运行情况，为应收账款内部控制的控制风险提供证据，同时也可以为确定所审计的应收账款账面余额是否存在错报提供审计证据。有时也指某项程序既可以用于对内部控制进行了解和测试，同时，该项程序也可以运用于实质性程序中，对特定交易或事项在认定层次进行细节测试。比如在对应收账款内部控制进行测试时，需要检查应收账款业务凭证的签名、审核和交易记录金额等情况，这一程序一方面可以为应收账款的内部控制情况提供证据，另一方面可以为实现应收账款审计目标提供基本审计证据。实务中注册会计师运用双重目的的测试，往往是为了使审计过程更经济有效。
21、对被审计单位的财政拨款收入的完整性进行实质性测试的程序是（）。
A、从被审计单位的收入明细账中抽取一定数量的收入记录与相应的记账凭证核对其记账金额是否一致
B、取得财政部门的计划批复表，并将其与账面记录进行核对 C、获取或编制财政拨款明细表，复核加计是否正确
D、获取或编制财政拨款明细表，复核加计是否正确，并与报表数核对是否相符 正确答案：B 题目解析：通过外部的原始单据与被审计单位的账面记录进行核对，能够应对账面记录不完整的风险。财政部门的计划批复表是部门取得收入的最有证明力的外部证据之一。
22、部门决算报表是被审计单位预算收支的执行结果，因此，对部门决算报表的审计，首先要注意（）。
A、将决算报表项目与年初的预算进行核对 B、收入的合法性 C、支出的真实性 D、内部控制的全面性
正确答案：A 题目解析：因为决算是预算的执行结果。
23、会计师事务所对部门决算报表审计项目的质量控制，除了对有关人员进行培训、加强复核外，还要特别注意()。
A、人员的选派与督导 B、采用详细审计 C、巡视
D、设计以实质性测试为主的审计程序 正确答案：A 题目解析：项目质量控制的关键首先是选派具有专业胜任能力的人员，以保证项目组能按照审计准则的要求进行审计并保证达到事务所的质量要求和技术标准，同时，事务所还应对项目组保持适当的督导。
多选题：
1、下列属于部门决算报表目标的有（）。
A、真实 B、准确 C、完整 D、及时
正确答案：ABCD 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二十三条。
2、在行政事业单位建设项目控制中，属于不相容职务的有（）
A、项目建议和可行性研究与项目决策 B、概预算编制与审核 C、项目实施与价款支付 D、竣工决算与竣工审计
正确答案：ABCD 题目解析：参见《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四十六条。
3、注册会计师对行政事业单位的部门决算报表进行审计主要步骤包括（）。
A、进行初步业务活动 B、计划审计工作 C、进行风险评估
D、设计并实施进一步审计程序 E、发表审计意见 正确答案：ABCDE 题目解析：见课件。
4、在初步业务活动阶段，注册会计师应与委托人就业务约定书的主要条款达成一致，下列一般属于业务约定书条款的是（）。
A、审计报告的用途及报告使用人 B、审计收费及相关费用的承担
C、审计准则的遵循条款与审计报告的格式 D、审计重要性水平的确定金额
正确答案：ABC 题目解析：见课件中业务约定书部分。
5、注册会计师在对被审计单位的内部控制进行了解时，往往要经过收集、分类及取得对被审计单位业务的初步了解，以确定将要调查和测试的关键内部控制的范围。注册会计师一般应收集哪些类型的内部控制？（）
A、目前存在的内控 B、针对日常业务的内控
C、会对部门决算报表的编制产生重要影响的内控 D、各种规范、指引中规定的内控
正确答案：ABC 题目解析：根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十三条规定，注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。与审计相关的控制活动，是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制活动。因此，在部门决算审计过程中，只有满足A、B、C三种特征的内部控制才是与审计相关的内部控制。
6、与其他了解内部控制的方法相比，流程图法具有（）等特点。
A、难于理解 B、易于理解
C、更直观地展示控制流程 D、可以帮助审计人员发现控制缺陷
正确答案：BCD 题目解析：流程图的一个重要特征就是易于理解，因此B、C、D都符合这个特征。
7、行政事业单位在业务控制层面主要存在的问题包括（）。
A、对经费支出缺乏实际控制 B、不相容职务未能有效分离 C、流程控制不完善 D、控制环境不佳 正确答案：ABC 题目解析：见课件。
8、如何理解“在适当的情况下，应用指南还包括对小型被审计单位和公共部门实体审计的特殊考虑。这些考虑有助于注册会计师在审计这些实体时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。”（）
A、应用指南不能替代审计准则
B、应用指南和审计准则具有同等的法律效力
C、指南并不构成对注册会计师的法定要求，但指南对于注册会计师恰当理解和运用准则必不可少
D、指南并不构成对注册会计师的法定要求，所以对于注册会计师恰当理解和运用准则时，应用指南是可有可无的 正确答案：AC 题目解析：审计准则是由财政部颁布的部门规章，是注册会计师执业的法定要求，而指南的作用只是有助于注册会计师在审计时执行审计准则的要求，但并不限制或减轻其执行和遵守审计准则要求的责任。简单地说准则才是法定要求，而指南只具有参考意义。
9、注册会计师在对行政事业单位部门支出项目进行审计时应重点关注是否存在（）等情况。
A、“基本支出”项目化 B、上级支出转移下级 C、虚列支出
一、基本情况
本办主要职能为贯彻执行国家农业综合开发政策和法规，负责拟定全县农业综合开发政策措施和项目管理办法等，制定全县农业综合开发中长期规划，负责全县农业综合开发项目的安排、评估论证、计划编制、申报立项等工作，负责研究部署、综合协调、组织实施、督促检查和验收农业综合开发项目，配合财政等部门做好农业综合开发项目资金的监督使用和专项审计等工作。我办属正科级财政全额拨款事业单位，无下属机构，定编5人，2004年本办有工作人员5人，2005年提干调出1人，现有工作人员4人。
二、本办预算执行情况分析1、2005年1月至12月我办收入总计为265966元，收入主要来源于三方面：一是财政补助收入211326元，其中150000元用于车辆购置补助，其余61326为在职人员工资、经费等补助；二是上级（市开发办）补助购置工作用车收入10000元；三是其他收入44640元，此收入主要为2005年农业综合开发水利工程招投标报名费、资料费等收入。2005年1月至12月我办支出总计为260631.31元。支出主要分为三大块：一是在职人员工资支出72333.24元，其中基本工资39520元，津贴8999元，奖金10900元，社会保障费1132.24元，其他11782元；二是公用支出184930.07元，其中办公费7915元，水电费749元，邮电费2532.57元，交通费3343元，差旅费6462.5元，交通工具购置费151626元，其他10873元；三是对个人和家庭的补助支出3368元。
2、收入支出与预算对比分析：2005我办收入支出与年初预算略有差距，差距原因为本办工作人员1人因提拔使用调离本单位，致使财政调少拨入本办收入1万元。
3、收入支出与上对比分析：本办2005年收入较2004年增加15万元用于购置工作用车，相对应支出方面2005年较2004年增加151626元交通工具购置费及交通费，其他方面无较大差距。
4、年未收支节余情况分析。2005年1月至12月年收支节余5334.69元，扣除暂存应付款等因素，账面银行存款结余为38262.39元。结余原因为本办一年来本着量入为出，勤俭节约原则使用有限资金，财务运行正常。
5、资产负债情况分析：2005年我办因工作需要购置工作用车1辆，较2004年账面资产增加额为151626元。其他资产负债与2004年无较大变化。
一、部门(单位)情况
官渡区教育局是官渡区委、区政府领导下的一个教育行政部门，负责对全区中小学、幼儿园进行管理，检查督导和评估，全面规划和组织实施我区各项教育事业的发展。官渡区教育局属独立核算的行政全额拨款预算单位，设有教育科、招生办、督导室等15个科室，编制数37人。年年末在职在编职工30人，较上年人员减少1人，减少原因为退休1人。
在官渡区区委、区政府的正确领导下，在省、市教育行政主管部门的指导下，官渡区全面贯彻落实国家及云南省中长期教育改革与发展规划纲要(—)，认真实施《官渡区“十二五”教育发展规划》，加快推进学前教育普及化、加快推进义务教育均衡化、加快推进高中教育优质化、加快推进职业教育特色化、加快推进民办教育规范化，学校办学质量和办学效益显著提升。
二、收入支出预算执行情况分析
1、2014年决算收入数16728万元，其中财政拨款数16224万元，占总收入的97%，财政专户核拨(非税收入)504万元。占总收入的`3%。
2014年决算支出数16728万元，其中基本支出5142万元，占总支出数的31%，项目支出数为11586万元，占总支出数的69%。
2、2014年决算收入数16728万元，较预算数16728万元增加0，其中财政拨款决算数16224万元，较预算数16224万元增加0。
2014年决算支出数16728万元，较预算数16728元增加0，其中基本支出5142万元，较预算数5142万元增加0，项目支出决算数11586万元较预算数增加0。
3、2014年决算结余资金为零。
4、2014年决算收入总数16728万元，较上年14848万元增长12.66%，2014年决算支出总数16728万元，较上年16089万元增长3.97%。
5.重点经济分类支出执行情况
“三公”经费支出情况：“三公”经费支出为零。
6、年末结转和结余情况
年末结余结转情况：年末结余结转为零。
三、资产负债情况分析
2014年末部门(单位)资产872.95万元、2013年末部门(单位)资产888.4万元,比上年减少1.7%。2014年负债817.26万元，2013年负债832.7万元，比上年减少1.8%。
四、本年度部门决算等财务工作开展情况
本年度进一步完善财务管理体制和运行机制、建立科学化、精细化的预算管理机制、建立绩效评价制度、加快财务监管体系建设、提高经费使用效益、强化财务风险管理。提高预算编制的科学性、准确性，按照“量入为出，统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则，科学合理编制预算，强化预算执行，提高预算执行效率，推进预算公开。
1. 行政事业单位部门决算的必要性
部门决算是行政事业单位财务管理的重要内容, 是提高财务管理水平的重要环节, 其重要性不言而喻。行政事业单位部门决算的必要性, 具体体现在: (1) 行政事业单位部门决算是国家相关法律法规的具体反映。国家颁布了事业单位财务规则、行政事业单位会计决算报告制度等法律法规, 对行政事业单位部门决算提出了明确具体的要求, 为行政事业单位财务管理水平的提高提供了重要法律支撑。 (2) 行政事业单位部门决算是社会财务监督管理的必要途径。部门决策直接反应出行政事业单位对地方社会经济发展的方向和前景的宏观掌控情况, 很大程度上反映了一定时段内财政金融的运行情况, 是社会财务监督管理的必要途径。 (3) 行政事业单位部门决算是日常财务管理的需求。行政事业单位, 尤其是基层行政事业单位, 在日常运行过程中需要有坚实的后备军, 而作为中坚部门, 部门决算掌控着整个行政事业单位财务收支情况, 对整个工作流程起着分配作用, 是财务管理工作必不可少的重要工作环节。
2. 行政事业单位部门决算存在的主要问题
2.1 部门决算工作缺乏重视
当前, 我国行政事业单位部门决算中, 未引起足够重视, “重预算, 轻决算”思想仍普遍存在, 只将决算编制当成单纯应付财政部门要求的工作。这将使行政事业单位部门决算相关数据随意性较强, 对数据的可利用性造成极为不利的影响。加上一些行政事业单位具体编制人员综合素质不高, 会计业务水平较低, 在具体工作过程中未能严格按照相关的规范和标准进行决算编制, 甚至出现账账、账实、账表不符等情况, 大大降低了决算数据的有效性和可信度。
2.2 预决算难以实现有效平衡
部门预算是行政事业单位开展一切活动的资金使用计划, 是确保行政事业单位正常运行的重要指标, 受到了一定重视。但许多行政事业单位只注重预算, 而对决算的定位不够准确, 重视度不足, 导致预决算之间难以实现有效平衡, 最终影响行政事业单位财务管理的质量和效率。部门决算是预算执行情况及执行效果的直接反应, 决算工作具有一定复杂性, 实际操作过程中未能根据实际记录进行编制, 最终造成决算信息缺乏实际意义。
2.3 缺乏高效、统一的决算信息化管理系统
由于行政事业单位部门决算过程中, 缺乏统一的决算编制内容及决算报表, 加之高效、统一决算信息化管理系统的缺乏, 对部门决算数据的使用效率产生严重影响。行政事业单位部门决算过程中, 会计人员往往根据自身经验及对会计决算的了解进行内容编写, 随意性较强, 相关数据缺乏针对性、全面性。同时, 统一数据管理系统的缺乏, 使数据记载方式、报表方式等存在较大差异, 数据稳定性与完全性也得不到有效保障, 最终影响了决算数据的可靠性和使用效率。
3. 行政事业单位部门决算问题的解决对策
3.1 提高认识, 加强思想重视
行政事业单位应加大对部门预算编制工作的重视, 不断转变工作观念, 以科学严谨的态度对待决算报表填写等方面的工作, 确保决算数据的真实性、准确性、可靠性。单位领导应避免“重预算轻决算”观念的影响, 充分认识到决算编制工作的重要性, 并在日常管理过程中凸现出来, 正确处理好预算与决算之间的关系, 为财务管理水平的提高提供强有力依据。除此之外, 还应该加大对编审人员的业务指导和培训, 完善绩效考核机制和奖励机制, 在全面提高工作人员工作积极性的同时, 确保部门决算各项工作严格按照相关标准和要求高效进行。
3.2 统一要求, 规范部门决算工作
行政事业单位部门决算, 应有一个统一的要求和标准, 会计决算统计内容、基本细项等方面, 应严格按照相应的标准和规范进行。行政事业单位部门决算不仅涉及本单位基本情况、预算执行情况, 而且还体现出单位资产负债情况及特定资金的使用明细, 若决算过程中操作不统一, 标准不严格, 将大大降低工作效率, 相关数据可信度也会大打折扣。因此, 在部门决算具体工作过程中, 应对每一个环节进行严格把关, 确保各项工作严格按照标准和要求进行。除此之外, 还应对决算报表进行严格把控, 通过统一规格的基本状况报表、预算执行报表、资产负债报表、特定资产报表等, 做好信息记录工作, 确保数据信息的准确性, 权威性及可追溯性。
3.3 严格审核, 保证数据的准确和完整
行政事业单位应对决算编制进行严格审核, 确保决算数据的真实性、完整性和准确性。一方面, 要求财政部门细化审核环节和审核内容, 明确审核职责和审核要点, 对行政事业单位的交易及资金流动情况进行全方位的监督。另一方面, 还要加强对决算数据真实性的审核, 确保单位取得的各项收入全面编入部门决算, 报表填写时根据资金来源、经济分类科目和项目准确填写, 最大限度避免数据信息失真。在一些超支、负结余、支出功能科目和经济分类科目, 应严格按照有关政策制度规定进行政策性审核。
3.4 完善决算信息管理系统
行政事业单位进行部门决算时, 应充分发挥先进网络技术的巨大优势, 为部门决算准确性与全面性提供强有力的支撑。为此, 应在充分利用信息技术的基础上, 建立系统科学、功能强大的财政总决算信息管理系统, 对全国范围内单位经济活动进行有效管理和监督, 在提高工作质量和效率的同时, 实现决算数据的实用性和权威性。除此之外, 还应完善部门决算指标评价体系, 科学设计财政收入执行、单位财力计算、单位债务风险等方面的指标, 通过纵向比较、比率分析等方式对各项指标进行系统分析, 为日常公共财政资源的管理及配置提供科学依据。
小结
总之, 我国行政事业单位代表国家政府行使各项职能, 为社会提供公共服务, 随着社会主要和谐社会的推进, 对行政事业单位提出了更高的要求。只有全面提高认识, 将部门决算当成财务工作重要环节来抓, 以科学对策处理现存问题, 才能促进行政事业单位财务管理水平的不断提高, 促进社会、经济的健康、稳步、可持续发展。
摘要：近年来, 我国政治经济体制改革不断深化改革, 财政体系趋于完善, 行政事业单位部门决算在整个财政管理中的地位和作用越来越突出。随着思想认识及财政管理水平的提高, 行政事业单位部门决算朝着精细化、规范化方向发展, 在全面提高财政管理水平, 促进国家经济建设健康发展过程中发挥着巨大作用。但从实际情况上看, 我国行政事业单位部门决算中仍存在诸多问题, 须引起足够重视。只有充分认识到部门决算的作用, 积极寻找相应的对策解决现存问题, 才能真正发挥部门决算的作用, 促进财务管理水平的全面提高。本文主要对行政事业单位部门决算存在的问题及对策。
关键词：行政事业单位,部门决算,主要问题,解决对策
参考文献
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一、部门基本情况
1.单位(部门)职能
xx区财政局的职能是编制年度预决算草案并组织执行;管理公共支出;管理社会保障支出;负责企业财务会计数据统计、分析和报告工作;拟定和执行政府采购政策;负责会计工作，监督会计规章制度的执行情况;监督财税方针政策、法律法规的执行情况;制度财政科学研究和教育规划等。
2.机构情况及增减变动原因
xxx年末单位内设机构91个，分别为行政单位45户、事业单位46户，内设机构比去年减少3户，减少3户，减少学校三所，二十六中，林场小学，xx区丰登镇阅海小学。
3.人员情况及增减变动原因
xxx年末共有财政供养人数4691人，其中在职人员3731人，减少原因是二十六中教师整体移交银川市;其他人员中部分复转军人辞职。行政人员506人，;事业人员1739人;离休人员6人;退休人员954人，增加退休人员43人。
二、部门预算执行情况分析
1.收入支出结构分析
本年收入总额272217.74万元，其中财政拨款收入230747.15万元、事业收入794.14万元、其他收入分别为30478.84万元。
本年支出总额278826.41万元，其中基本支出38362.52万元、项目支出240463.9万元。
2.收入支出与预算对比分析
(1)预、决算差异情况，分单位分收支项目逐相对比
(2)差异原因分析
xxx年部门预算安排收入31312.08万元，其中：财政拨款31282.08万元，纳入预算管理收入30万元。xxx年部门决算比部门预算增加240905.66万元，其中纳入预算管理资金增加32466.92万元，行政性预算外收入没有发生，使预算外收入减少。
xxx年部门预算安排支出278826.41万元，其中基本支出38362.52万元，项目支出240463.9万元，xxx年部门决算比部门预算总支出增加247514.33万元，其中项目支出增加234467.29万元。
人员支出增加原因：xxx年工资调资及补发工资，增加人员工资、一次性奖金、滚动工资等原因。对个人家庭补助支出增加变动原因是退休人员增加;公用支出增加原因是财政收入增加。
3.收入支出与上年度对比分析
(1)与上年度各项收入支出的对比分析
4.年末收支结余情况分析
(1)分单位收支结余情况
xxx年末收支结余为62655.41万元，其中，基本支出节余为3156.26万元;项目支出节余59499.15万元。
(2)重点分析项目经费结余情况及结余原因
年末项目支出结余59499.15万元，其中主要结余为：财政拨款项目结余16,656.05万元。结余内容为：其中其他法院结余174.74万元;城管局结余297.73万元;普通教育结余1,137.60万元;其他文化支出结余136.00万元;社会保障和就业结余1,171.91万元;医疗卫生结余1,017.06万元;城市社区事务结余24,815.86万元;农林水事务结余2,060.42万元;住房保证结余495.15万元。
5.资产负债情况分析
计算资产负债率，进行资产、负债结构和增减变动原因分析，重点说明主要资产、负债变动情况及原因。
xxx年末单位资产总值为258583.06万元，负债总值为79507.05万元，在资产总值中，流动资产为142230.53万元，固定资产42227.10万元;在负债中：流动负债为78490.63万元，年末净资产为179076.01万元，其资产负债结构比较合理。
三、xxx年度取得的主要事业成效
(一)加大财源建设力度，着力在提升收入质量上实现新突破。
一是积极应对财税体制改革。争取和掌握在推进财税体制改革、建立现代财政制度工作中的主动权。围绕建立事权和支出责任相适应的制度，早作应对准备，特别是针对“营改增”改革扩面及消费税政策调整早作收入的应对准备。二是加强综合治税力度。积极协助国税、地税部门，分企业、分项目、分税种，掌握全面的税源分布情况，特别是加强房地产业等重点行业、重点企业税源动态监控。坚持依法治税，完善税源间接控管模式，加强税收征管，确保税收收入及时足额入库。加强税务、工商、国控公司等部门的.信息共享和征管协作，切实提高征管效率，做到应收尽收。三是紧抓“一路一带”战略和“两区”建设，协同其他业务部门积极争取项目资金。四是落实积极的财政政策，扶持辖区企业发展壮大。通过小额担保、财政补助等方式，推进工业企业“百家成长千家培育工程”，大力帮扶中小微企业，努力培植财源。
(二)加大支持经济发展力度，着力在推动经济发展提质增效升级上实现新突破。
保障重点项目建设。积极筹措资金，大力推进阅海湾中央商务区、银川科技园建设，促进西北能源大厦、银泰中心等项目建设，全力支持棚户区建设及旧城改造工程、“美丽回乡”等项目;推进产业转型升级。按照“园区扩张、产业优化、结构转型、效益提升”四项重点，推进新型工业化进程，增强经济发展的内生动力。安排企业扶持资金500万元，大力扶持中小微企业发展，为经济发展不断注入新活力;认真落实国家结构性减税政策，减轻中小微企业税负，增强可持续发展能力。
(三)加大民生保障力度，着力在优化支出结构上实现新突破。
按照“保证重点、严控一般、优化结构、提高效益”的指导思想，合理安排支出，着力解决群众关心的热点、难点问题。一是支持教育文化科技事业发展。实施银川十三中、xx区八小、九小等新建续建项目，完成“三通两平台”建设，巩固义务教育均衡发展成果，实现教育投入“三个增长”;完善文化艺术馆、图书馆设施配置，大力开展群众文化体育活动，不断提升公共文化服务质量。二是完善城乡公共卫生服务体系建设。大力推进“先住院后付费”诊疗模式，继续推行卫生院门诊包干付费、住院病种付费、慢病定点定额付费试点工作，有效缓解城乡群众“看病难、看病贵”问题。深入推进孕前优生健康检查、出生缺陷筛查、优生五项病毒检查，进一步提高重点人群检查率。三是认真做好财政惠农富农工作。积极申请一事一议奖补项目、为民服务和发展专项资金。认真做好粮食直补、大中型水库移民补助等工作，统筹城乡发展。四是做好社会保障工作，筑牢社会保障“兜底”网。保障城乡低保、医疗救助，优抚安置、社会救助、居家养老服务、创业就业等工作的资金需求。五是支持社会管理等事业发展，维护社会和谐稳定。巩固“全国文明城市”成果，提高城市综合水平。强化生态保护和湖泊湿地及城市主干道沿线园林的大绿化、大整治，打造宜居城市核心生态区。提升社会综合治理能力和治理体系现代化水平，大力推进劳动保障监察“两网化”及安全监督管理工作。
(四)加大财政创新力度，着力在精细化管理上实现新突破。
一是进一步推进预算管理制度改革。贯彻落实新《预算法》，依法理财，强化预算约束力。健全政府预算体系，实行“全口径”财政预算管理。积极盘活财政存量资金，加强预算绩效管理，加强政府性债务管理，打造“法制财政”;二是加大信息公开力度。按照相关法律法规要求，扩大预决算公开范围，进一步细化公开内容，全面推进财政预决算和“三公”经费预决算信息公开，打造“阳光财政”。三是加强国库集中支付改革，清理规范财政专户管理，理顺资金拨付流程，深化公务卡改革，加强预算执行动态监控，扩大集中支付面。四是规范政府招标采购行为，严格按照《政府采购法》和《xx区政府采购管理办法》，规范采购程序，提高资金使用效益。五是加强国有资产管理。防止国有资产流失，促进国有资产保值升值。六是推进财政监督管理改革。健全财政“大监督”体系，逐步建立“全员参与、全程控制、全面覆盖、全部关联”的财政监督管理机制。完善“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”的财政绩效管理机制，增强财政资金的安全性、绩效性。七是推进养老保险及公车改革。按照国家、区市要求，有序开展养老保险及公车改革工作。
1、地方财政总收入是指地方财政年度收入，是最大统计口径的财政收入，主要包括地方公共财政预算收入(公共财政预算收入)、区市专项补助收入、体制补助收入、上年结转和基金预算收入。
2、地方公共财政预算收入是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，主要包括地方所属的各项税收收入和非税收入。
3、体制补助收入是指上级财政按财政体制规定或因专项需要，给本级财政的补助，包括税收返还补助、体制补助、专项补助和临时补助等收入。
4、基金预算收入是指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金以及原属预算外的地方财政税费附加收入。
5、专项补助收入是指上级财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标而设立的补助资金，重点用于各类事关民生的公共服务领域。地方财政需按规定用途使用资金。
6、非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。
7、地方财政总支出是指地方政权为行使其职能，对筹集的财政资金进行有计划的分配使用的总称。包括地方公共财政预算支出、基金预算支出和上解支出。
8、地方公共财政预算支出是指地方财政部门对集中的地方财政公共预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。
9、变动预算是指地方财政本年度预算数、体制补助收入以及某时点累计所收到的转移支付资金的总和。
10、基金预算支出是指财政预算部门用基金预算收入安排的具有指定用途的支出。
11、上解支出是指按照现行分税制体制要求，下级财政部门将本年度的财政收入上解至上一级的财政部门的资金。
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