关于行政事业单位内部控制实施工作总结

关于行政事业单位内部控制实施工作总结（共8篇）

关于行政事业单位内部控制实施工作总结 篇1

关于内部控制规范实施情况的

工作总结

按照河北省发改委印发的《关于行政事业单位内部控制规范（试行）实施进展情况的通知》的要求，以及河北清华发展研究院（以下简称“我院”）关于贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作计划的要求，我院就围绕落实内控制度建设、强化内控监督、加强组织领导等方面对我院内部控制进行了全面的梳理和总结，现将有关贯彻实施情况报告如下：

一、内控制度建设

自2014年1月1日《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施以来，我院按照省发改委相关的宣传、布署，积极组织开展了全院贯彻实施《行政事业单位内控规范》的工作，在坚持内控制度要全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性等原则的基础上进一步完善了我院的内部控制制度，使之成为符合实际、行之有效的一套内控制度，大大提高了我院管理服务水平及风险防范能力。如： 1.我院实行预算管理制度，逐步提高预算编制的科学性，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿我院各项业务的全过程； 2.实现资产归口管理，定期盘点，账实相符； 3.实行合同归口管理，规范了合同签订与监督履行； 4.按照国家统一的会计制度编制财务报告； 5.对特定部门及岗位建立工作培训、轮岗机制； 6.对不相容岗位进行相互分离，加强对内部授权的控制； 7.对单位的支出严格按照审批、审核、支付、核算的相关规定执行；

8.加强信息化建设，基本实现了单位的经济活动与内控流程的信息化；

9.建立健全了对外投资决策程序及管理制度等等。

二、强化内控监督

内部控制是现代化管理的重要组成部分。我院逐步实现了决策、执行、监督的有效分离，建立了岗位责任制、内部监督等机制。在此基础上，我院还坚持内控与外审相结合，每年均请有资质的审计公司对我院账务进行审计，从账务所反映的问题深挖内控监督的不足并及时改正，并且在进行重大经济活动时，聘请会计师事务所进行事前风险评估，以防范重大决策失误。

三、加强组织领导

我院各级领导在思想上对内部控制规范建设高度重视，认真履行职责，把落实内控规范作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，切实加强对内部控制规范实施的组织领导，精心组织，周密安排，确保了内控规范的实施到位。

四、内部控制建设的不足与建议

1.不足：

（1）我院财务部门对单位重要事项的决策、实施过程和结果了解较少，进而对业务涉及财务问题时不能事前进行财务分析与指导，导致了控制与监督的不及时。今后要加强各部门之间的业务沟通，做到控制及时、监督有效；

（2）进一步加强预算管理，增强预算的计划性、科学性，使预算管理的约束控制力得到充分发挥；

（3）在内部控制文化建设方面还需要积极培育符合我院实际情况的内部控制文化，使内控意识和内控文化渗透到每一位员工思想深处，使内控成为每位员工的自觉行为。

2.建议：

内部控制建设是一项长期的、需要与时俱进的系统工程。建议上级主管部门定期对下属单位分级分批进行培训，加大内控培训力度，推动内部控制体系的进一步完善，促进下属各单位事业的健康、可持续发展。

河北清华发展研究院

关于行政事业单位内部控制实施工作总结 篇2

随着事业单位组织改制的进行,“企业型单位”的理念乃应运而生。企业型事业单位符合新公共管理(NewPublic Management,NPM)的理念,其基本要素之一,是效仿企业的管理实务和技术,以节约事业单位运营成本,提高单位服务效能,满足民众及其它组织的需求。在管理实务上,内部控制是企业普遍采用的一种管理工具,是组织内部为了确实执行计划而进行的各种监控活动。该项监控活动,消极方面可以防弊,积极方面可以兴利,提升营运的效率与效果,达成组织目标,是管理重要一环,目前多数企业均已建立了制度化的内部控制体系。相较于企业,事业单位尚欠缺制度化的内部控制,现行的内部控管机制虽然严密,但仍有不足指出。

现行行政事业单位内部虽无控制之名,却有控制之实,依靠行政规定等开展工作。在严密的组织及预算管理下,员工依章办事,进而达成各项施政要求。因此,内部控制蕴藏其中,强调组织权威,是一种官僚体制控制。虽然行政事业单位已配合自身转型,针对现行控管机制作了很多改善,但是因为没有控制之名 (没有内部控制理论的引导),没有内部控制制度的设计,导致现行内部控管机制仍有不足之处。存在的缺失主要包括:控制想要达成的目标不够明确;绩效衡量指标尚待改进;存有多元控制问题;控制活动缺乏评估机制;管理人员支持程度不够;单位员工对内部控管机制认知不足;缺乏评估内部控管机制是否落实的体系。为解决上述缺失,建立制度化的内部控制,十分必要。

二、提升行政事业单位内部控制工作水平的建议

1、完善内控体系

(1)事业单位除制定内部控制实施准则外,还须制定内部控制制度一致规定。由于行政事业单位内部控制制度实施准则仅提供了原则性、一般性的架构,相关单位还须制定详细的内部控制制度,并确保这些准则被建置在制度中。由于行政事业单位业务具共通性,各单位自行研订,很难具有经济效益,因而制定统一的行政事业单位内部控制制度一致规定的工作应由国家政府层面负责处理。至于业务复杂的单位,如果有必要,可在前述规范下,由各该单位针对其业务特殊需要,制定本单位及所属单位适用的内部控制相关规定。

(2)合理设置业务流程。事业单位内部控制业务程序应涵盖单位各项业务及相关岗位,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节,应确保事业单位内部机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,确保不相容机构和岗位间相互制约、相互监督。事业单位应根据业务开展的需要分设不同的部门和机构。同时必须明确区分常规授权和特别授权,确定各岗位办理事项的权限范围、审批程序和相应责任,保证每一项业务在运作过程中都要经过不同的部门,并保证在不同的部门要进行互相检查和监督。

(3)事业单位的营运计划目标应予具体量化。内部控制想要发挥功能,与行政事业单位的营运计划目标具体量化有关。然而行政事业单位最大的特色则是营运计划目标很难量化。为免影响内部控制成效,行政事业单位应设法克服困难,谋求解决。另外,建立课责机制。各单位内部控制实施情形应有课责机制,并根据稽核部门所提出的稽核报告予以奖惩。关于稽核报告如有不实或敷衍的情况,也应给予稽核部门必要惩处,才能落实内部控制制度的实施。

(4)营造起优质的控制环境。以往事业单位很多员工对于内部控制仅是一知半解,抑或对内部控制仍停滞于陈旧观念中,亟待给予新的观念。有效的解决之道是加强倡导、沟通与人员培训,对象应及于单位内部所有人员,包括管理人员在内,唯有全体员工均对内部控制有了正确观念,才能营造优质的控制环境,也才是内部控制成功的最佳保证。另外,在提高内部控制一时方面,领导应该起好带头作用,在日常工作的安排中,应该特别注意到内部控制意识的渗入。也可以适期开展一些团体活动,增强大家对内部控制的意识,听取大家对内部控制的意见与建议,及时传递一些相关的信息。

2、打造稽核机制

(1)建立课责机制,使内部控制制度落实执行。这里所谓的课责机制,其课责对象包括三个层面:单位管理者、稽核部门、稽核对象。外部监督单位根据稽核部门的稽核报告或是控制单位的审核报告,评估事业单位管理人员对内部控制的支持与重视程度,给予肯定或批评。外部监督单位与事业单位管理人员则根据稽核部门的表现,给予一定的评价及奖惩。至于被稽核对象,则由事业单位管理人员根据稽核部门的评核,给予必要奖惩,奖惩应与目前行政事业单位已实施的绩效奖金制度以及升迁制度相结合;经由以上课责机制的设计,对内部控制制度的实施,应有所助益。

(2)设置正式的内部稽核部门。针对应设立内部稽核部门的单位,内部控制制度可先以设立内部稽核任务编组方式制定。由于稽核部门具重要及特殊性,以任务编组方式组成,很难发挥其功能,因而仍应设置正式的内部稽核部门。政府相关部门应针对设置正式稽核部门尽速完成立法,从而对于稽核部门的组织定位、稽核部门负责人的任免、稽核部门的业务、人力、稽核重点、稽核报告的制作与提出方式等,应作明文规定,才能使稽核功能充分发挥。

(3)稽核部门的业务与各单位应明确划分,避免混淆。参照美国稽核制度的作法,我国事业单位内部稽核部门的业务,可通过事权重整,将各单位原负责绩效评核、贪渎舞弊的预防与侦查、事务检核以及会计单位内部审核工作,进行整合处理,以精简组织,提升功能。这项工作涉及事权重整,落实上有一定的困难,如何划分明确,避免混淆,还需要政府部门沟通协调,建立高度共识,才能顺利推动。

(4)为维持稽核人员的专业能力与素养,政府相关单位应制定稽核人员执业规范。稽核工作是一高度专业性的工作,稽核人员的工作心态、专业能力与素养,直接影响稽核工作的成败,极为重要,政府部门应参考企业内部稽核人员职业道德规范及内部稽核执业准则的作法,制定政府单位稽核人员执业规范。

3、强化人员培训

(1)组建经验丰富、业务熟练的事业单位内部控制队伍。事业单位应当适当增加内部控制人员的规模,并且在事业单位人事制度允许的条件下,构建较为合理的控制人员聘用与考核制度,有针对性地招聘一批具有丰富的控制工作经验的人才到内部控制队伍当中。结合事业单位业务本质及信息技术的发展趋势,所招聘的员工不仅应熟练掌握控制知识与技术,更应当了解事业单位运营方面的知识,还有必要熟悉信息技术。上述要求是事业单位内部控制复合型人才的标志,但在实际招聘过程中往往很难实现,因而有必要分类别地招聘拥有不同知识与技术的人才,从而确保整个控制团队具有技术互补性。另一方面,事业单位还应当与上述不同领域的专家群体达成合作关系,定期或不定期向专家进行咨询,面对出现的控制问题,也应当及时请教相关专家。

(2)加强培训与沟通,经由了解,让单位内所有人员均能接受并支持内部控制。提到内部控制,事业单位内部人员往往了解不多。甚至很对人反应,认为这是一项僵化、防弊、找麻烦的制度,因此心生排斥,不愿配合。由于内部控制整套制度颇为复杂,除了内部控制实施准则外,尚有内部控制制度及相关内规,对其了解不易,于是大家均以消极态度应付了事,造成内部控制制度无法落实。为了扭转这一情况,必需加强培训与沟通,通过专业人员的谆谆说明,务必让单位内每一位员工均能对内部控制有正确的认知,了解内部控制的必要性以及其正面的意义,并清楚应有作法,知道内部控制确实是人人有责,自律优于他律,当优质的控制环境被营造成功了以后,内部控制制度也将得到很好落实。

(3)提升内部控制人员的组织内流动性水平。内部控制人员的工作独立性是一项基本的控制工作标准,在此基础上,还应当确保内部控制人员具有一定的流动性。这种流动性能够从本质上解决内部控制人员因为工作性质的特殊性所带来的压力,也有利于其长远职业发展。基于这一思路,事业单位有必要将来自于不同岗位上的优秀员工安排到内部控制部门工作而内部控制部门的优秀人员也应当被推荐到事业单位其它核心岗位上,对于特别优秀的人才,可以将其安排到中高级管理层。这种变迁能够保证内部控制人员的高流动性,也使得控制队伍不断融入新的血液,对于工作的科学且可持续的开展十分有利。另外,这种流动性还能够减少内部控制人员因长期处于同一岗位带来的工作不满,影响控制效果的状况。

关于行政事业单位内部控制实施工作总结 篇3

一、瑞金市行政事業单位内部控制基本情况

瑞金市现有行政单位68个，事业单位490个，按预算单位分，有预算部门124个，部门下设下级预算单位121个。

1.单位层面内部控制情况

一是内部制度建设。85%以上的单位已经制定了会议制度、三重一大事项民主决策制度、学习制度、财务管理制度、考勤制度、印章管理制度、公务用车管理制度、接待制度、绩效考评制度等，制度的建设比较完善，部分单位主要领导还签订了党风廉政建设责任状。二是风险评估机制。单位内部控制一般南单位的办公室或监督部门牵头负责，对本单位主要领导和各职能科室岗位职责进行业务内部控制流程和廉能风险进行疏理和评估，找…风险控制点并采取必要防控措施，有效的建立了风险评估和控制机制。三是岗位设置情况。95%以上的单位已经建立了不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、关键岗位轮岗和培训等控制机制，筑牢了十部拒腐防变的控制防线。

2.业务层面内部控制情况

一是预算管理方面。由于预算和决算是分开的两个软件系统，所以预算和决算没有实质的对应，各单位一般指定专人负责预、决算的编制，对预、决算执行分析少，以只要能通过财政部门审核为日标，绩效考核体系尚未完全建立。二是收支管理方面。各单位严格执行“收支两条线管理”，所有的财政收入国库或财政专户，支出也统一向财政申拨。三是采购管理、基建项日管理方面。瑞金市实行国库集中收付报账制，以资金为管控核心，采购、基建项曰的办理须经主管部门和财政、审计、相关监管部门层层把关，以外力促内部控制，单位必须按履行法定的程序和于续后方能办理资金支付，确保资金安全。

二、存在的问题

1.预算管理不够细化

现行的预算只细分到了预算单位，没有具体到预算单位的责任科、室和子项日，项日管理也比较粗放，没有独立的项日管理，因而预算的执行上不够细致。

2.各信息系统独立

资产管理系统、政府采购系统、国库集中支付系统、会计核算系统各自为领地，形成信息孤岛，没有相互关联、对接，信息不能相互利用。

3.个别部门资产管理薄弱

个别单位资产登记簿有资产的登记，但实际中资产已经不存在，账实不符。单位重购轻管理的思想严重，一是未按规定建立资产盘点制度;二是未登记资产实物卡片，没有明确的使用人，移交时未办理移交于续。

4.财务人员素质良莠不齐

个别单位领导对内部控制重视程度不够，财务人员对财务等业务知识掌握有限。我们在检查中发现，个别单位财务人员国家财经政策、财务制度掌握不全，无从知晓何为可以为，何为不可为，对违反规定的经济业务把关不严，甚至在接收发票时不能辨别发票的是否合规，。

三、建议

1.统一信息平台，透明公开

将预、决算系统、国库集中收付平台、政府采购平台等统一到一个门户系统下，形成统一的财务管理平台，实现财务系统与办公系统集成，对预算系统进行深层次细化，为单位内部控制管理工作提供统一环境平台，消除信息孤岛，对信息多次利用，有利丁公开监督。比如，国库集中支付大平台系统中可以与会计证管理系统对接，如同银行系统与公安部门的身份证验证系统对接，设置只有会计证持证人员才可在大平台中担任会计或报账员的岗位控制功能。

2.“一把子”负总责，强化内外监督

一是要加强宣传力度，通过广播、电视、网络、报纸等多种形式，广泛深入的开展宣传，营造“重视风险防控、强化责任意识”的良好氛围，引起“一把于”对内控工作的高度重视。二是要把内控建设工作列入“一把手”的年终业绩考核目标中，通过单位“一把于”的重视支持，确保内控效果。三是要加强外部监督。该市财政、审计部门每年都定期、不定期对各单位的财务情况、三公经费情况进行检查，通过外部检查的形式，及时发现问题，对单位的内部控制建设起到了一定的促进作用。

3.加强职业道德教育和业务培训

关于行政事业单位内部控制实施工作总结 篇4

四、行政事业单位具体业务层面内部控制规范执行情况行政事业单位业务层面内部控制是指与单位经济活动直接相关的控制。具体来看,财政部所发布的《内控规范》将行政事业单位业务层面经济活动分为预算业务、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理六大类。业务层面内部控制通过综合运用各种控制手段和方法,对单位具体业务活动和事项实施控制,将单位内部控制建设与日常管理和业务活动有机融合,保证单位内部控制真正落地。在单位层面内部控制目标的问卷调查分析中,已经提及“单位内部控制的目标主要包括:合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果”。具体业务层面内部控制是内控建设与行政事业单位的日常管理、业务活动的有机结合,其控制目标与单位层面内部控制目标相一致,并且会结合各类经济活动的特点细化成具体的控制目标。

为了调查了解这些具体业务层面内部控制目标实现情况及其实施情况,结合目标及具体内容,笔者分别针对预算业务、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理六大业务设计了相关问题,具体调查结果如下:(一预算业务:预算管理的科学性仍然存在较大问题预算业务控制是整个行政事业单位内部控制的起点和基础,也是行政事业单位经济业务活动开展的主要依据。本次问卷列示了四项预算业务的控制目标。目标1:预算编制、审批、执行、评价合法合规;目标2:预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离;目标3:预算完成有评价,评价结果有反馈,反馈结果有应用;目标4:预算执行结果与预算目标相一致。

随着行政事业单位预算管理制度改革的不断推进,行政事业单位的预算管理水平得到了极大提高,建立了预算编制、执行、监督相分离的预算管理机制,从问卷调查的结

果来看(如图10所示,预算业务基本实现了“预算编制、审批、执行、评价合法合规”的控制目标。然而部分行政事业单位对预算业务控制的理解仅限于合法合规,并没有在单位内部建立完善的预算管理制度,存在挤占预算经费、预算收入流失、预算执行分析机制和全过程预算绩效管理机制缺失等问题。

《内控规范》指出单位应当建立全过程预算绩效管理机制。全过程预算绩效管理将预算安排、执行效率和实施效果挂钩,确保预算监督作用的发挥。随着《财政支出绩效评价管理暂行办法》等一系列文件的出台,行政事业单位逐步建立全过程预算绩效管理机制,但在制度的落地实施和切实发挥作用上,仍然存在较大风险。问卷调查结果表明(如图10所示,控制目标3“预算完成有评价,评价结果有反馈,反馈结果有应用”的实现程度不容乐观,多达

13%的受访者认为本单位基本未能实现该目标,甚至有3%的受访者认为本单位预算评价结果完全没能得到应

用。究其原因,一方面是部分单位没有充分认识预算绩效管理的重要性,认为与追求经济效益的企业不同,行政事业单位使用财政资金追求社会效益,预算绩效管理并不重要;另一方面由于目前对绩效评价指标的解释较为笼统,单位在执行过程中往往以合规性为目的,缺少将预算绩效评价与本单位业务相结合发挥实效的动力。

中国首份行政事业单位内部控制实施情况白皮书(二 北京国家会计学院审计与风险管理研究所 张庆龙 马 雯

长期以来,由于财务部门与业务部门之间缺乏关于项目进度的沟通,对预算执行的监督往往只能在业务事项的行为发生后,财务部门通过资金收付控制进行,无法确保业务部门的业务事项与预算目标相一致、符合预算要求,往往导致预算执行结果与预算目标的偏差,甚至引发财务部门与业务部门的矛盾。同时,由于预算编制不科学、不合理,我国大多数单位的财政专项经费存在相互挤占的现象,进一步导致了预算执行结果与预算目标的偏差。问卷调查结果表明(如图10所示,仅有18%的受访者认为本单位完全实现“预算执行结果与预算目标相一致”。

预算贯穿于行政事业单位业务活动的全过程,具有一定的系统性、复杂性和专业性,行政事业单位应当重视预算业务内部管理制度的建立和完善,实现以管理制度规范预算业务的各个环节。《内控规范》第十九条第一款规定:“单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。”为了探究当前各级行政事业单位预算管理的内部控制措施落实情况,问卷针对“贵单位是否将去年财政下达的经费预算在内部各职能部门间进行分解并下达,建立内部责任预算制度”和“贵单位是否定期进行预算执行情况的分析”进行了调查。调查结果表明(如图11所示,大多数受访者表示本单位均已将预算经费在内部各职能部门间进行分解下达,建立了内部责任预算制度,并且超过70%的受访者表示本单位定期进行了预算执行情况 的分析,说明目前大多数受访单位预算管理的执行控制已经基本建立。但是根据财务分析的执行情况来看(如图12所示,财务分析方式以分析为主,具有较大的时滞性,半、季度和月度财务执行情

况不好,尚未做到根据项目重要程度和影响范围进行财务分析。

为了进一步了解预算管理执行的现实,我们总结了预算管理中存在的普遍问题:A.预算口径不够全面;B.预算指标偏紧;C.预算指标确定方法不够科学合理;D.预算编制程序没有完全符合规范;E.预算编制时间过长;F.预算追加的随意性较大。问卷要求受访对象对六个问题按照严重程度排序,最严重的问题排在第一位。调查结果显示(如图13所示,有26%的受访者认为预算管理中最为严重的问题是“预算口径不够全面”,24%的受访者认为预算管理中最为严重的问题是“预算指标偏紧”,同时也有24%的受访者认为“预算指标确定方法不够科学合理”是最严重的问题,而认为“预算编制时间过长”和“预算编制程序没有完全符合规范”是预算管理中最严重问题的受访者分别仅占6%和7%。这一结果表明,虽然目前行政事业单位预算管理合规性大大提高,但预算管理的科学性仍然存在较大问题。

为了进行更加深入的分析,本文对受访者的排序结果进行赋值,排序第一位的赋值为6,其余各项赋值按照排序依次递减,排序第6位的赋值为1。随后计算各个问题的平均得分,结果显示(如图14所示,“预算指标确定方法不够科学合理”得分最高为

4.39分,表明受访者认为预算指 标的科学合理性是目前预算管理 存在的最主要问题;得分排名第

图13

本单位预算制度存在的主要问题 图11 内部责任预算制度建立情况

图12

采取的财务分析形式

二位的是“预算口径不够全面”,得分为4.21分。而得益于行政事业单位财务管理制度改革、预算管理制度的建立和国库集中支付制度的落实,目前行政事业单位预算编制程序的合规性和时间控制相对较好,“预算追加的随意性较大”、“预算编制时间过长”和“预算编制程序没有完全符合规范”三个问题得分相对较低。

(二收支业务:整体控制目标实现较好,尤其是票据印章管理控制较好,但资金支付合规、报销单据审核方面仍需改善

收支控制历来是行政事业单位内部控制的重中之重,尤其是支出控制中的“三公经费”广为社会所关注。这些客观上要求行政事业单位完善收支管理,确保单位收支业务的规范性和科学性。为此,国家在收支两条线、部门预算、政府收支分类改革、国库集中支付、政府采购等一系列具体控制措施的执行上也要求十分严格。例如:(1行政事业单位应当按照规定项目和标准征收政府非税收入,按照规定开具财政票据,做到收缴分离、票款一致,及时、足额上缴国库或财政专户,不得以任何形式截留、挪用或者私分;(2行政事业单位应该加强支出审批控制,明确支出的内部审批权限、程度、责任和相关控制措施,审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批;(3行政事业单位应当建立健全票据管理制度,明确规定票据

保管、登记、使用和检查的责任,对 票据实行专人、专账、专柜管理。问卷调查结果显示(如图

15、图

16、图17所示,95%的受访 者选择本单位的非税收入严格执 行了收支两条线的管理制度。97%的受访者表示,本单位的经 费支出有明确的审批权限划分。95%的票据实现了专人管理。证

明我国行政事业单位在具体收支管理上已经建立了明确的制度要求,并且在支出的审批和票据管理方面执行较好。

本次问卷列示了四项收支业务的控制目标。目标1:收支业务合规合法,不存在违规收取或违规支出等问题;目标2:票据、印章管理严格,不存在收入资金流失的现象;目标3:

资金支付符合国库集中支付、政府采购、公务 卡结算等相关规定;目标4:报销单据审核严格。问卷调查结果显示(如图18所示，我国行

政事业单位内部控制收支目标实现程度较好,尤 其是目标2(票据、印章管理严格,不存在收入资 金流失的现象实现程度最好。具体来看,收支业 务控制目标实现程度的排序是:目标2基本实现 及完全实现的程度为91%(其中61%的受访者 表示,本单位票据与印章管理可以完全实现内部 控制目标,不存在收入资金流失的现象,目标4 基本实现及完全实现的程度为89%,目标1基本 实现及完全实现的程度为87%,目标3基本实现 及完全实现的程度为84%。即使是这样,近些年 审计机关对行政事业单位审计过程中仍然发现:许多单位 “其他支出”科目使用频繁、金额较大,且支出的内容复杂 多样,超标问题严重。多数行政事业单位均不同程度地存 在科目填报不够准确、支出审核不严或不规范、报销单据

审核不够严格、不能按照规定使用公务卡结算等问题。特图14预算制度存在的最主要问题

图15非税收入执行“收支两条线”情况 图17票据是否指定专人管理 图16经费支出审批权限设置

别是部分单位在国库集中支付、政府采购和公务卡改革等制度的执行过程中,不注重对单位员工的教育与推广,未能与业务部门及时沟通,导致未能按照规定办理资金支付手续,存在严重的控制风险。根据问卷调查的结果,我国行政事业单位收支业务控制确实还应该在资金支付合法合规性及报销单据的审核上进一步完善。

在我国行政事业单位的支出业务控制中,专项资金支出的管理尤为重要。规范行政事业单位的专项资金核算,对于加强行政事业单位财务管理、提高财政资金使用效益、强化行政事业单位的职能有着十分重要的意义。专项资金的使用涉及预算控制、收支控制和建设项目控制,是行政事业单位内部控制的薄弱环节,行政事业单位往往存在专项资金与共有经费相互借用、项目资金挪用等问题,因此分析专项资金的使用情况对于行政事业单位内部控制建设也具有重要意义。为此,行政事业单位应当按规定的支出标准和支出方向执行项目预算。专项资金在批复下达时应明确预算指标、支出标准和支出方向,相关业务部门应当严格按照预算指标、支出标准和支出方向办理,财会部门应当对专项资金进行单独审核,加强支付审核控制。根据审计署历年财政预算执行审计的结果来看,专项资金的审计发现很多突出的问题,例如:(1地方配套资金不到位,挤占专项资金;(2对财政部门和业务主管部门拨给的专项资金,没有按规定专款专用,而是用于弥补日常公用经费不足,致使

单位公用经费挤占专项资金;(3滞留未拨专项资金,由于财政资金较紧张,将专项资金挂账,未及时下拨,以备用于资金周转、经费、工资或其他支出;(4专项资金没有单独核算,与正常支出和公用支出相混淆,不能正确反映实际使用情况,违背了专款专用原则;(5行政事业单位对财政拨入的专项资金在未使用或者当年未使用完的情况下,通过虚列支出转“其他应付款”等往来科目进行核算。

问卷调查显示(如图19所示, 90%的被访单位表示已经针对专项资 金进行了单独核算,并且执行情况较

好。但针对“专项资金拨款是否存在不及时或不到位的情况”进行的调查结果显示(如图20所示,接近半数的受访单位表示专项资金拨款存在不及时或不到位的情况。如果专项资金拨款不及时或不到位会导致专项资金使用效率低下、项目资金与项目不匹配,从而影响项目进度。在进一步的问卷调查中发现,部分单位存在领导对专项资金的管理意识淡薄,任意使用专项资金的现象,造成专项资金使用效率低下、项目建设进度延迟等后果。问卷对“专项资金是否有与公用经费互补使用的情况”“过去是否发现有专项资金使用不规范的情况”进行了调查(如图

21、图22所示,约有34%的受访单位表示存在专项资金与公用经费互补使用的情况,41%的被访者认为本单位还是存在专项资金使用不规范的现象。

针对专项资金,行政事业单位应当建立预算执行和支出的监控机制,定期采集信息并汇总分析,对预算执行情况进行跟踪管理和督促检查,以保证预算目标实现和财政资金安全。调查结果表明(如图23所示,仅有34%的受访对象表示本单位已经采取了专项资金使用跟踪问效评价机制,表明行政事业单位在预算控制和收支控制中尚有

图18 收支业务控制目标实现程度 图20

专项资金拨款是否存在不及时不到位情况

图19

专项资金是否已经单独核算

图21 专项资金拨款是否与公用经费互补使用的情况

图22 是否存在专项资金使用不规范的现象

漏洞,应当在今后的内部控制建设中不断加强。

(三政府采购:依法采购实现较好,但存在采购随意性大、采购资产质次价高的突出问题

政府采购作为行政事业单位日常开展的经常性支出活动,历来受到高度重视,因为伴随着财政资金的支出和公共资源的流入,在这一过程中极易由于操作控制环节执行不到位、监督处罚不到位引发舞弊行为和经济腐败等问题,从而出现采购价高质次、造成财政资金浪费损失、无法体现财政资金使用效益等现象。该领域也成为领导干部违规、违纪、违法的高危领域。本次问卷列示了四项收支业务的控制目标,其中目标1:所有政府采购均依法实施;目标2:政府采购与业务活动相匹配,不存在资金浪费或资产闲置等问题;目标3:政府采购审核严格,不存在货物或服务质次价高的情况;目标4:政府采购信息和财务信息真实完整。

自《政府采购法》颁布以来,政府采购作为加强财政支出管理的重要手段,其功能作用日益凸显。特别是2009年国务院办公厅出台的《关于进一步加强政府采购管理工作的意见》,从坚持应采尽采、管采分离、加强预算约束、考核培训等七个方面对政府采购提出了明确要求,为政府采购

规范化创造了政策基础。虽然我国政府采购历史较短,但得益于一系列法律法规的颁布和政府采购制度的推行,政府采购的合法合规控制目标实现较好。当然,也必须承认,从现实的运行来看,我国各

地行政事业单位仍出现尚未建立健全政府采购工作 的组织领导和工作协调机制,从而造成政府采购管理松散、随意的现象,政府采购计划编制、组织实施、监督评价等工作流于形式等问题。

调查结果表明(如图24所示,50%的受访者表示本单位的政府采购业务完全符合相关法律规定。在政府采购

目标的

基本及完全实现程度上排序依次是:目标1(81%、目标4(76%、目标2(66%、目标3(61%。可见,与目标1和4实现程度相比较,我国还需要在目标2(政

府采购与业务活动相匹配,不存在资金浪费或资产闲置等问题和目标3(政府采购审核严格,不存在货物或服务质次价高的情况上进一步完善。调查结果表明:多达31%的受访者表示,本单位政府采购业务与业务活动不相匹配,存在相当程度的资金浪费和资产闲置问题;多达39%的受访者表示,政府采购审核严格,不存在货物或服务质次价高的目标基本或者完全未实现。

(四资产管理:总体情况尚好,但缺乏对资产的高效利用,闲置浪费问题严重 行政事业单位资产是各级行政事业单位长期以来积累下来的有形或者无形资产,数量和金额相当庞大,分布十分广泛,在国民经济中也占有相当比重。它不仅是各级

图23 专项资金的使用是否已经建立并实施跟踪问效评价机制 图24政府采购业务控制目标实现程度

本 刊 特 稿 FRIENDS OF ACCOUNTING 行政事业单位有效运转的基本保障，也是其履行社会职责 的重要基础。资产管理作为行政事业单位内部控制的重要 组成部分，往 往 通 过 对 于 行 政 事 业 单 位 货 币 资 金、实 物 资 产、无形资产、对外投资的管理，实现国有资产的安全完整 性及使用的效益性。尤其是通过对于货币资金和实物资产 的管理实现资金流与实物流的共同驱动作用，提高行政事 业单位管钱管物的水平。规定，行政事业单位应当组建资产清查小组对本单位的资 产进行定期清查盘点，根 据 盘 点 结 果 填 写 实 物 资 产 盘 点 表，并与资产台账核对，做 到 家 底 清 楚，账、卡、实 相 符，防 止国有资产流失。根据问卷调查结果（如 图 26、图 27 所 示），我 国 有 32% 的行政事业单位设置有专门的资产管理机构，31% 的 行政事业 单 位 在 相 关 部 门 中 设 置 有 专 门 的 岗 位 负 责 资 产 管理工作，但仍有高达 37% 的行政事业单位在相关 部 门 中设置兼职岗位负责资产管理工作。从定期清查资产的制 度执行情况来看，高达 69% 的行政事业单位实施 了 定 期 的资产清查制度，但仍有 22% 的行政事业单位尚未 执 行 定 期 资 产 清 查，9% 的 被 访 者 并 不 清 楚 本 单 位 是 否 有 定 期 资产清查。从问卷调查结果整体来分析，笔者认为，我国行 政事业单位资产管理总体情况尚好。从笔者了解的各级行 政事业单位的现实来看，资 产 管 理 中 的 货 币 资 金 管 理 一 般 由 财 务 部 门 负 责，职 责 清 晰 明 确，但 对 于 实 物 资 产、无 形资产、对 外 投 资 的 管 理 工 作 则 往 往 通 过 在 财 务 部 门 或 者办公室抽调、任 命 相 关 人 员 临 时 负 责，缺 少 专 职 机 构 进 行管理 和 监 督，这 使 得 资 产 管 理 的 定 期 清 查 制 度 并 不 是 普遍执 行，且 相 关 岗 位 设 置 缺 少 不 相 容 职 务 的 岗 位 职 责 分 离 控 制，这 往 往 容 易 导 致 国 有 资产账实不符，甚至会出 现流失的现象。1.资产管理制度建设情况 为了加强行政事业单位的资产管理目标，财政部曾于 1995 年 印 发 执 行 了 《 行 政 事 业 单 位 国 有 资 产 管 理 办 法》（1995），2006 年重新修订颁布了针对固定资产管理的 《 行 政单位国有资 产 管 理 暂 行 办 法》 和 《 事业单位国有资产管 理暂行办法》。根据问卷调查（如图 25 所示），各级行政事 业单位普遍建立了资产管理制度，执行情况很好。虽然如 此，我们还是发现，针对行政事业单位资产管理的相关制度 实施情况依然十分不好，现实中也确实出现了许多问题，资

产管理控制成为行政事业单位内部控制的薄弱环节。图 ２５ 资产管理制度建立情况 2.资产管理机构设置与定期清查情况 “ 行政事 《 内 控 规 范》 第 四 十 条 第 二 款 规 定 ： 业单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责 权限，确保资产安全和有效使用。” 资产管理岗位 的合理设置与资产安全和行政事业单位资产使 用的管理要点在于落实使用保管责任，应当坚持 谁 使 用、谁 保 管、谁 有 效 使 用 的 控 制 目 标 密 切 相 关，并且在一定时期内难以通过内部人员置换和 外部人才供给所替代，因此，合理设置资产管理机 构对于行政事业单位内部控制建设至关重要。《 内 控 规 范》 第 四 十 四 条 第 四 款 规 定 ： “ 建立资产台 账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘 点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使 用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当 及时查明原因，并按照相关规定处理。” 根据这一 图 ２７ 是否已经建立并实施了定期资产清查制度 １７ 图 ２６ 行政事业单位资产管理机构设置情况

本 刊 特 稿 FRIENDS OF ACCOUNTING 3.资产 管 理 控 制 目 标 实 现 情况 针对资产管理控制目标的 实现程度，本次问卷列示了五 项资产管理的控制目标，并针 对这些目标的实现程度情况开 展了问卷调查。其中目标 1 ： 所 有资产的购置、取得遵守相关 法律 法 规 ； 目 标 2 ： 所 有 资 产 保 全有效，确保固定资产安全完 整 ；目标 3 ：所有资产高效利用，避免 闲 置 和 浪 费 ； 目 标 4 ： 资 产 的所有信息处理及时，记录真 实、完 整 准 确 ；目 标 5：所 有 资 产的增加、处置和转移符合单位发展规划。然后，针对资产 管理 中 具 体 控 制 措 施 实 施 情 况，展 开 了 进 一 步 的 问 卷 调 查。调查结果表明（如图 28 所示）： 得益于行政事业单位预 算管 理、收 支 管 理 的 规 范 化 和 收 支 两 条 线 等 管 理 制 度 改 革，“ 所有资产的增加、处置和转移符合单位发展规划 ” 的 目标 5 实现程度尚可，45% 的受访者认为该目标在本单位（所 有 资 产 高 效 利 用，避 免 闲 置 和 浪 费）完 全 实 现 ；目 标 3 实现程度最差，仅有 8% 的受访者认为本单位在该目标的 实现上是完全实现的。必须承认，由于行政事业单位的多数资产不进入政府 的公共运行成本，不计提折旧，普遍存在重购置、轻管理的 问题。同时，盲目求新、追求高端化，重增量资产的扩张，轻 存量资产的管理，很容易造成财政资金的浪费。目前行政 事业单位普遍 存 在 固 定 资 产

盲 目 购 建、闲 置、更 新 改 造 不 够、使用效率低下、维护不当，导致行政事业单位资产价值 贬损、资源浪费或缺乏可持续发展能力。调查结果表明（如 图 28 所示），超过 60% 的受访者认为本单位仅部分实现 或者未实现资产的高效利用，甚至资产闲置和浪费现象严 重。此外，资产信息不准确也是我国行政事业单位资产管 理的突出问题。例如，许多行政事业单位没有建立健全资 产的明 细 账 和 固 定 资 产 卡 片，购 置 固 定 资 产 时 只 列 支 费 用，不记固定资产账 ； 新建的办公楼、房屋建筑物完工后未 及时办理竣工 结 算，使 用 多 年 仍 挂 在 基 建 账 上，未 在 单 位 的固定资产账上登记 ； 对资产的处置也存在随意处置和不 处置同时存在的现象。部分单位擅自处置国有资产、处置 随意性大，导 致 国 有 资 产 流 失 ； 而 部 分 单 位 由 于 未 能 及 时 盘点核查资产，资 产 记 录 与 实 际 脱 节，导 致 大 量 失 去 使 用 价值的待报废资产挂在固定资产账上。调查结果表明（如图 28 所示），超过 28% 的受访者认 为本单 位 仅 部 分 实 现 了 资 产 所 有 信 息 处 理 及 时，记 录 真 １８ 图 ２８ 资产管理控制目标实现程度 实、完整准确的控制目标。（五）建 设 项 目 ： 整 体 目 标 实 现 程 度 较 好，但 建 设 项 目 资金控制和项目档案管理有待提高 与政府采购一样，行政事业单位的建设项目往往占用 资金多、投入资源 大、涉 及 环 节 多、建 设 工 期 长、各 种 利 益 关系错综复 杂，成 为 经 济 犯 罪 和 贪 污 腐 败 的 “ 重 灾 区 ”，建 设 项 目 控 制 中 出 现 了 许 多严重的问题和暴露出许多环节 中的风险。例如 ：（1）部分单位建设项目立项缺乏可行性研 究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，导致难 以实现预期效益或项目失败 ；（2）部分单位在招标过程中未 《 招标投标法》 和相关文件，甚至存在将建设项 能严格执行 目整体或部分拆分为单位工程或分项工程，使标的金额降 至 《 招标投标法》 规定的限额以下，以此规避招标 ；（3）部分 单位会计核算不规范，用一套 基 建 账 核 算 多 个 项 目，或 将 基建资金纳入 财 务 账，工 程 直 接 费 用 核 算 不 准 确、间 接 费 用归集不正确，影响工程造价的真实性 ；（4）部分单位基建 账目长期挂账，不 及 时 进 行 财 务 决 算，使 得 专 项 资 金 使 用 的跟踪问效流于形式，降低了专项资金使用效率。此外，建设项目档案管理也是建设项目控制的薄弱环 节。行政事业单位与建设项目相关的文档很多，立项过程 会

涉及项目建 议 书、可 行 性 研 究 报 告、初 步 设 计 方 案、投 资概算等 ； 项 目 建 设 实 施 阶 段 可 能 涉 及 工 程 设 计 方 案、施 工 图、工 程 变 更 申 请、项 目 进 度 报 告 及 计 算 申 请 等 ；项 目 竣工阶 段 涉 及 竣 工 决 算 报 告 等。由 于 不 同 的 文 档 分 别 由 参与建设项目 的 不 同 部 门 编 写，散 落 在 不 同 的 部 门 中，缺 乏对项目文 档 的 统 一 管 理，因 此 往 往 容 易 丢 失 或 损 毁，对 建设项 目 的 进 展 造 成 阻 碍。甚 至 存 在 部 分 行 政 事 业 单 位 事 先 垫 付 了 项 目 资 金，而 在 建 设 过 程 中由于丢失了项目 预算和立项书等关键文档，导致不能依法获取项目资金的 事故。２０１５ 年 友 ２０１１ 会 计 之 之友 年第 第６ １４ 期 下 期

本 刊 特 稿 FRIENDS OF ACCOUNTING 加强行政事业单位建设项目内 部 控 制 有 利 于 加 强 项 目资金 的 管 控 和 安 全 有 效 使 用，避 免 工 程 建 设 领 域 的 违 法违规、贪污 腐 败 案 件 的 发 生，这 在 一 定 程 度 上 既 保 证 了 工程建 设 项 目 的 质 量，也 有 利 于 提 高 公 共 服 务 的 效 率 和 效果。本次问卷列示了四项建设项目的控制目标，其中目 标 1 ：所 有 建 设 项 目 的 可 行 性 研 究、招 标、方 案 设 计、价 款 结 算、项 目 变 更、竣 工 验 收 等 环 节 均 合 规 合 法 ；目 标 2 ：建 设项目资金使用管理严格，不存在工程进度延迟、中断、资 金损失等风险 ； 目标 3 ： 项目决算中投资完成额、建设成本 和 结 余 资 金 等 信 息 真 实 有 效 ；目 标 4：建 设 项 目 档 案 管 理 记录真实、保管完善、完整准确。正是由于建设项目成为众矢之的，针对建设项目内部 控制中存在的 突 出 问 题，我 国 先 后 出 台 了 《 中华人民共和 国建筑法》、《 中 华 人 民 共 和 国 招 投 标 法》、《 建设工程质量 管理条例》 和 《 基 本 建 设 财 务 管 理 规 定》 等 相 关 法 律 法 规，得 益 于 相 关 法 律 法 规 的 发 布 与 实 施，调 查 结 果 表 明（如 图 29 所示），71% 的受访者表示，目 标 3（项目决算中投资 完成额、建设 成 本 和 结 余 资 金 等 信 息 真 实 有 效）基 本 或 者 完全实现 ； 约有 70% 的受访者表示，（所有建设项目的可行性研究、目标 1 招标、方案设计、价款结算、项目变更、竣工 验 收 等 环 节 均 合 规 合 法）基 本 或 者完全实现。对比而言，目标 2（建设 项 目 资 金 使 用 管 理 严 格，不 存 在 工 程 进 度 延 迟、中 断、资 金 损 失 等 风 险）和 目标 4（建设项目档案管理记录

关于行政事业单位内部控制实施工作总结 篇5

***镇人民政府

关于创建人口和计划生育依法行政

示范乡镇的实施方案

为深入推进我镇人口计生依法行政工作，促进全镇人口计生事业健康持续发展，根据国家、省、市、县人口计生部门关于开展人口和计划生育依法行政示范乡镇创建活动的工作要求和《全国人口和计划生育依法行政示范乡镇（街道）标准》，特制定本实施方案。

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一的基本要求，从我镇人口计生工作实际出发，大力加强依法行政示范乡镇建设，推动全镇人口计生行政执法工作的制度化、规范化和程序化，全面提高人口计生依法行政工作水平，促进全镇人口计生事业稳定、持续、健康发展。

二、工作目标

通过开展依法行政示范乡镇创建活动，不断加强基层依法行政工作，建立完善人口计生依法行政长效工作机制，使人民群众反映突出的问题得到切实解决，人口计生干部的依法行政意识和能力明显增强，行政执法行为进一步规范，行

政效能显著提高，为稳定低生育水平、统筹解决人口问题、促进人口长期均衡发展提供坚强的法制保障。

三、主要任务

1.深入开展人口和计划生育法制教育和培训，不断提高

广大人口计生干部依法行政的工作水平和广大群众对人口

计生法律法规的认识水平，增强人口计生干部依法行政的责

任感和广大群众依法维权的意识。

2.认真贯彻落实人口和计划生育相关政策和法律法规，全面履行法定职责。规范行政执法主体、执法程序和执法文

书，完善行政执法告知、说明理由、回避、调查取证等制度，确保严格、规范、公正、文明执法。加大党员干部违法超生

情况的清理清查工作；对现有规范性文件、规定、制度以及

各类宣传资料、宣传标语、协会章程、村规民约、群众自治

合同等进行一次彻底的清理清查，对与法律相抵触的一律取

消或重新修正完善；加大社会抚养费的征收工作力度，严格

收支两条线，确保社会抚养费资金管理使用安全。

3.创新人口和计划生育工作体制、机制、思路和方法，加大便民维权力度，不断健全完善计划生育利益导向机制，严格落实各项计划生育奖励优惠政策。在镇计生干部与广大

育龄群众间建立长效沟通交流机制，切实维护广大育龄群众的合法权益。

4.深入开展“阳光计生行动”，大力推进计划生育政务

公开、村务公开，保障群众的知情权、参与权、表达权和监

督权。全面推行行政执法责任制和行政执法过错责任追究

制，加大执法责任追究和问责力度，保障人民群众的合法权

益。认真调查、处理群众反映的问题，落实信访问题“销号”

制度，把矛盾化解在基层、解决在萌芽状态，坚决防止因处

理不及时或处理不当造成群体上访和恶性案件发生。

四、实施步骤

（一）安排部署阶段（6月下旬）。根据国家、省、市、县人口计生部门开展全国人口和计划生育依法行政示范乡

镇创建活动的要求，制定出台我镇的实施方案，成立领导小

组，全面安排部署，加大舆论宣传，为依法行政示范乡镇创

建活动打下坚实基础。

（二）组织实施阶段（7月初至8月初）。严格按照创

建实施方案规定的工作目标、时间和任务，对照《全国人口

和计划生育依法行政示范乡镇（街道）标准》中“文件合法、普法深入、执法规范、服务便民、奖励落实、保障有力”等

6个方面的创建标准，扎实组织开展依法行政示范乡镇创建

活动，确保创建活动取得实效。

（三）查漏补缺阶段（8月中旬至8月底）对照工作任

务和各项指标要求进行查漏补缺，并完善相关材料，做好迎

检的各项准备工作。

五、工作要求

（一）提高思想认识。开展全国人口和计划生育依法行

政示范乡镇创建活动，是贯彻落实科学发展观、促进人口和

计划生育事业科学发展的必然要求，是推进人口计生依法行

政工作的重要载体。各村（社区）主要负责人及镇人口计生

干部，要充分认识开展依法行政示范乡镇创建活动的重要意

义，把创建活动落实到人口计生管理与服务的各个环节和各

个方面，真正把依法行政作为履行人口计生社会管理和公共

服务的基本准则。

（二）认真组织实施。各村（社区）要按照创建标准，制定具体措施，加强制度建设，规范执法行为，畅通维权渠

道，开展优质服务，创新工作机制，强化执法监督，保障计

划生育家庭的合法权益，全面提高依法行政水平。

（三）加大宣传力度。各村（社区）要大力宣传工作力

度，及时总结、推广依法行政示范乡镇创建活动中的好经验、好做法，积极营造浓厚的宣传舆论氛围，发挥典型示范的带

动效应，不断推进全镇人口和计划生育依法行政工作再上新

台阶。

（四）加强监督检查。镇计生办将定期对各村（社区）

依法行政示范乡镇创建活动适时进行督查指导，为计划生育

依法行政示范乡镇创建活动创造良好的工作环境，并将创建

活动纳入人口计生目标管理责任书进行严格考核。

附件：全国人口和计划生育依法行政示范乡镇（街道）标准

***镇人民政府

二〇一〇年六月十八日

主题词：计划生育依法行政示范乡镇实施方案抄送：县人口计生局

（共印份）

附件：

全国人口和计划生育依法行政

示范乡镇（街道）标准

一、文件合法：制定的基层管理服务制度和相关政策体

现依法维权，没有与国家、地方立法及有关规定相抵触的内

容，规范性文件合格率达到100%；建立规范性文件定期清理

和备案审查制度。

二、普法深入：经常开展人口计生法律法规和政策宣传

活动，群众对人口计生法律法规和政策的知晓率达到90%以

上。

三、执法规范：严格按照法律法规的规定和县级人口计

生部门的委托事项执法，程序规范，行使自由裁量权适当；

依法开展计划生育服务，避孕节育措施知情选择落实率95%

以上；执法案卷规范、完整。三年内未发生粗暴执法、乱收

费、乱罚款、违规施术等侵犯公民人身权、财产权的案件；

无行政败诉案件。

四、服务便民：全面、准确、依法公开人口和计划生育

执法事项、程序和标准。办理计划生育有关证件实行首问责

任制、一次性告知制度、限时办结制度。无办事拖拉、推诿

扯皮等问题。群众满意率达到90%以上。

五、奖励落实：按照国家和地方有关规定，及时兑现各

项计划生育家庭奖励、优惠、扶助政策。法定奖励、奖励扶

助人员准确率、兑现及时率达到100%。

关于行政事业单位内部控制实施工作总结 篇6

自2014年1月1日起,《行政事业单位内部控制规范》在我国全面推开,各相关单位必须按照规范要求实施内部控制。在我国当前经济社会转型发展、反腐倡廉、厉行节约不断推进的新时期,该规范无疑对进一步规范行政事业单位的日常运转和维护国有资产的安全与保值增值具有重要的意义,同时建立行政事业单位内部控制是行政事业单位进行自身评价和外部监督评价的重要手段和依据。

规范的实施是我国行政事业单位改革与发展中的一项重要内容,学术界不乏对该主题的相关研究和探讨。如陈艳利等(2014)探讨了我国行政事业单位内部控制在促进国有资产管理中存在的问题及其改进的措施;刘永泽和唐大鹏(2015)探讨了行政事业单位内部控制内涵、范围、目标、要素等;唐大鹏等(2015)依据行政事业单位属性和内部控制相关理论构建了行政事业单位内部控制评价相关体系,对于促进行政事业单位的运行效率和效果具有重要意义;尹律和徐光华(2015)从国家治理的视角,基于理论与实践的需求构建了行政事业单位内部控制信息披露的框架,对于完善行政事业单位内部控制体系建设有积极作用。可见,已有文献对我国行政事业单位内部控制相关主题进行了持续和必要的研究,但仍有必要深入探讨我国行政事业单位内部控制的实施机制,以便更好地实现内控的目标。

二、行政事业单位内部控制的模式和目标

在行政事业单位实施内部控制是政府和事业单位积极履行社会公共委托的要求,是受托责任的体现,能够有效防止行政事业单位领导人和相关人员的腐败、浪费和舞弊等行为,有利于促进行政事业单位的高效运转和保障国有资产的保值增值。我国行政事业单位内部控制的主体包含人大、党政机关、公检法等国家行政机关,科教文卫等未纳入政府行政序列的公益类单位以及未纳入国家事业单位序列的社会团体以及其他。而行政事业单位内部控制的客体是为实现行政事业单位运行的效率和效果、财政财务报告真实可靠性以及合法合规性所实施的一系列法律法规体系、业务标准和行为准则等。行政事业单位内部控制评价存在三种主流观点,即目标导向模式、要素导向模式以及整合导向模式。

1.在目标导向模式下,行政事业单位内部控制的实施需要以实现内部控制的合法合规、经营管理的效率和效果、财政财务报告的真实可靠性作为依据。目标导向模式的内部控制能够为内外部信息使用者对行政事业单位内部控制作出综合的评价和监督,了解目标实现的情况,同时更加有利于评价的客观性和可比性,避免“形式主义”的出现,能够有效地评价行政事业单位内部控制实施情况。

2.要素导向模式的内部控制则是依据内部控制的控制环境、控制活动、信息系统和沟通、风险评估、控制监督五要素进行展开的,以这五要素作为对行政事业单位内部控制有效性的评价能够使得评价活动变得更具可行性和合理性,同时适于政府部门和单位依照五要素的内容逐项进行自我评价和纠偏,有效防范内部控制存在的漏洞,并且该模式下的五要素内容符合当前内部控制规范的要求易于推广和使用。但是,这种模式也并非是十全十美的。在该模式下,内部控制的有效与否依赖于内部控制执行人员的主观评价,评价的可靠性较低,所带来的成本较高。因此,需要进一步整合目标导向模式和要素导向模式。

3.整合导向的行政事业单位内部控制模式是对目标导向模式和要素导向模式的有机整合而非简单相加。整合导向以内部控制五要素作为内部控制执行和评价的依据,依据五要素的实施情况来评价行政事业单位内部控制目标的实现情况。整合导向模式下的行政事业单位内部控制以规范和法规为依据,提高了评价的科学性和合理性,具有更高的可执行性,同时更加有利于对行政事业单位内部控制作出客观合理的评价。因此,整合导向模式的内部控制应该在行政事业单位得到有效的执行和实施。

三、行政事业单位内部控制机制分析

基于整合导向的行政事业单位内部控制模式,为有效实现行政事业单位运行的效率和效果、保障财政财务报告的真实性和可靠性、合法和合规性,需要从行政事业单位的组织层面、业务层面以及外部协调监督方面进行控制。

1.在单位组织层面。一是行政事业单位必须为内部控制的有效实施创建必要的组织架构。主要包括为实施内部控制而设置的专门机构或部门、内部控制机构或部门负责人的任职、对内部控制实施的监督部门等。这些组织和机构是实施内部控制的主体,是推动内部控制完善与发展,实现内部控制目标的关键。二是建立有效的内部控制制度和工作机制。有效的制度和机制是保障行政事业单位内部控制有效实施的重要组成部分,具体包括建立集体决策制度、行政事业单位管理制度、监督机制、防范纠偏机制等。三是对关键岗位的有效设置。内部控制的实施最终需要落实到各个具体的岗位,因此需要设置关键岗位确保内部控制的有效性,主要包括关键岗位责任建立健全情况,关键岗位人员考评和轮岗制度等,这些直接影响内部控制实施的有效性。四是风险评估状况。行政事业单位不可避免的是对于突发事件以及情形的应对、对情势的预判和评估等。这需要考核风险评估组织机制的情况、风险评估实施的情况等。五是注重信息技术在内部控制体系中的作用,应该加强会计核算系统的建立和内部控制系统的管理等。

2.在单位业务层面。由于风险的出现更多的是隐藏于各项业务之中,对于行政事业单位的内部控制最后还需要落实到业务控制上。有效的实施内部控制,达到整合导向的目标和效果,需要加强对行政事业单位业务层面的控制。这些控制主要包含管控流程、管控对象以及管控机制。从立项审批、采购管理、合同控制到绩效考评;从预算编审、预算批复、执行申请、借款报销、支付审核到会计核算;从经费支出、工程项目、固定资产到专项资金都需要加强控制。业务的复杂与繁琐使行政事业单位风险无处不在,也是内部控制容易存在漏洞的地方,需要强化监督。这包含行政事业单位内部领导体制对内部控制有效性的监督,还包含外部审计部门、社会公众、媒体等对内部控制的监督。

四、总结

本文对我国行政事业单位内部控制的目标、模式进行了分析,并基于整合导向下的行政事业单位内部控制模式,从组织层面、业务层面以及外部协调监督层面探讨了我国行政事业单位内部控制实施机制的问题,有利于促进我国行政事业单位内部控制的有效实施和发挥内部控制在保障国有资产安全、社会公共服务等提供必要的理论基础和文献参考。

摘要：本文比较分析了一般企业与行政事业单位内部控制目标,从目标导向、要素导向和整合导向对行政事业单位内部控制模式进行了分析,并从行政事业单位组织层面、业务层面以及行政事业单位外部监督协调机制方面探讨了行政事业单位内部控制实施的机制。研究有利于更好地推动我国行政事业单位内部控制改革与发展,丰富相关的理论文献。

关于行政事业单位内部控制实施工作总结 篇7

【关键词】事业单位；内部控制；措施

一、关于行政事业单位内部控制的若干概念

1.关于行政事业单位内部控制的涵义和控制范围

2012年，财政部新出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范对行政事业单位内部控制做出了严格的定义，它是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制已成为行政事业单位管理制度的重要组成部分。

行政事业单位内部控制的范围可以分为主体范围和客体范围。主体范围是从内部控制实施单位的角度来说的，一般包括广义上的行政单位、公益性事业单位、社会团体及其他附属单位；客体范围则是就内部控制实施的具体经济活动而言的，一般主要包括预算管理、采购管理、收支管理、资产管理、专项资金管理活动和工程建设管理与合同管理等。

2.行政事业单位内部控制的目标、原则和要素

行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位管理和服务活动的合法合规、资源分配公平公正、资产安全使用有效、财务报告及相关信息真实完整，有效防止舞弊和腐败现象的发生，提高行政事业单位公共服务水平和风险防范能力，最终实现单位健康可持续发展和树立社会主义市场经濟良好秩序，保障社会公众利益。

内部控制的原则是行政单位内部控制过程应当遵循的指导方针，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。内部控制要素是行政事业单位建立和实施内部控制的具体内容。他包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

二、行政事业单位内部控制现状及存在问题

1.内部控制意识淡薄

相较于企业，行政事业单位人员的内部控制意识相对淡薄，不重视内部控制，特别是单位领导的内部控制意识不足，往往导致单位强调发展而忽视控制，对内部控制的认识严重不足，把内部控制仅当作是财务部门的事，人员缺乏风险防范意识，组织内部缺乏控制措施，从而无法保证内部控制制度设计完善和落实到位。

2.内部控制制度不完善

有的单位并没有根据自身特点建立完善的、可执行性强的内控制度，或者虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行落实，导致制度只是成为摆设，使其未能发挥应有的作用。

3.财务相关部门工作不足

首先，财务部门人员不了解单位重要事项的决策、实施等过程，导致工作与业务控制脱节，从而不能对业务部门进行必要的财务控制。其次，由于无法切实严格执行票据管理和检查制度，出现收入不入账、延期上缴收入，挪用公款、私设“小金库”等现象。再次，财务部门的预算编制比较粗糙，没有细化到具体项目，或者是预算的计划性、科学性不够，频繁追加预算调整，资金使用缺乏预见性，导致预算的约束控制力不足。最后，由于会计主体单位与核算部门信息与沟通衔接不足，形成账物分离的资产管理现状，不利于单位内部控制制度的有效实施。

4.管理人员队伍设置跟不上需要

行政事业单位的管理人员竞争意识普遍不足，缺乏主动创新，业务素质难以满足内部控制实施的要求。另外，某些单位存在兼职现象，或者没有很好地分离制约不相容的管理人员，存在出纳兼复核、采购兼保管的管理漏洞。

5.外部监督不足

目前，财政、审计部门是行政事业单位主要外部监督力量，但其大多只注重位财政资金的运用，较少对单位内部控制制度建立和实施情况进行有效检查和监督，从而使行政事业单位内部控制制度的建立实施缺乏有效的外部推动力和约束机制。

三、加强行政事业单位内部控制的对策

1.强化内部控制意识

由于单位领导和各级负责人在单位内部控制体系中占据主导地位，为强化行政事业单位的内部控制，必须从负责人的角度入手，定期进行内部控制方面的培训学习，主要的培训内容要基于财政法规和内部控制的基本知识和重要性，强化其提高单位内部控制的意识，以便单位“由上至下”，形成完善良好的内部控制环境。

2.完善内部控制制度

制度的建设是建立有效的管理控制的重中之重。各地区、各级的行政事业单位要根据国家法律法规和自身的实际情况，建立切实可行的内部控制制度，保证单位人员工作评定的时候有依可查。在内部控制制度的建立上，特别要强化预算控制、收支控制、资产控制、建设项目控制、采购控制、信息系统控制、内部监督等的制度建立和完善，不断提高制度的约束力，保证制度落实到位，为财政节流和资金利用奠定坚实的基础，切实提高内部控制的强度，有效防止单位内部贪污、挪用、浪费等不良现象的发生，保障财政资金的合理利用。

3.严格进行员工选拔，合理地进行岗位分工

要保证行政事业单位内部控制工作的不断深化与发展，首先必须要从源头上选择那些业务素质高、有创新意识的人员，实行有效的激励和奖惩制度。其次，行政事业部门要明确单位内部的岗位设置和分工，明确相关部门的权责所在，坚决保障不相容岗位的分离，杜绝一人多岗的情况发生。例如，出纳和稽核不能使同一人，一人不允许办理货币资金业务的全过程等。

4.建立健全的内部控制监督机制

首先，要提高财政审计部门的地位和其独立性；其次，财政部门对行政事业单位的资金使用情况实行定期检查和不定期抽查相结合的外部监督检查方式；第三，推进行政事业单位工作透明化和公开化的进程，提高全社会的监督意识。

参考文献：

[1]田祥宇.行政事业单位内部控制理论综述与启示[J].财务与会计，2013（9）

关于行政事业单位内部控制实施工作总结 篇8

为推动行政事业单位开展内部控制工作，提高行政事业单位管理水平，根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《内控规范》)的要求，结合我区实际，特制定本工作方案。

一、指导思想

贯彻落实依法治国基本方略，全面推进依法行政，坚持科学规则、有序推进、问题导向、全面治理原则，全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进行政事业单位公共服务效能和内部治理水平的不断提高，为健全治理体系、提高治理能力奠定坚实基础，提供有力支撑。

二、目标任务

通过行政事业单位内部控制建设的贯彻实施，夯实全区行政事业单位各项基础工作，健全内部控制体系，强化内部控制流程，加强内部权力制衡，规范内部权力运行;建立内部报告制度，促进内控信息公开;加强监督检查工作、加大考评问责力度，保证经济活动合法合规;国有资产安全有效使用、财务信息真实完整有效，达到进一步推进财政规范化科学化信息化管理;提高行政事业单位内部管理水平，有效防范舞弊和预防腐败;提高公共服务的效率和效果的总体目标，形成行政事业单位内部控制建设的长效机制。

三、工作机构

为抓好《内控规范》的贯彻实施，成立行政事业单位内部控制建设领导小组，由区党工委书记丁乙任组长，纪委书记杨正陆、副主任高翔任副组长，综合管理办主任聂会翔、纪检监察室主任郭艳辉、财政结算中心主任刘湘军(兼任办公室主任)为成员。领导小组及其办公室负责全区行政事业单位内部控制建设工作的组织实施。

四、工作步骤

1、宣传动员阶段(10月)

召开全区行政事业单位内部控制规范实施动员布置暨培训大会，组织各单位学习财政部和财政厅有关文件精神，系统培训《行政事业单位内部控制规范(试行)》的内部控制工作内容、工作程序和工作方法，为全面实施内控规范营造氛围、奠定基础。

各单位按照区行政事业单位内部控制规范实施动员部署暨培训大会要求，结合本单位工作实际，制定本单位内部控制建设工作实施方案，明确工作目标、组织领导、实施步骤和工作要求。

加大宣传动员力度，组织全员学习行政事业单位内部控制建设，采取多种形式，实现单位决策层、执行层、监督层了解掌握行政事业单位内部控制建设要点、本单位管理制度应遵循的原则、基本要求、控制重点、监督程序和方法等，把认真学习行政事业单位内部控制建设、本单位管理制度贯穿于施行行政事业单位内部控制建设的全过程。

2、组织实施阶段(月-11月)

全区各行政事业单位以本单位的经济业务活动为基础，按照《内控规范》要求，对单位层面和业务层面的现有工作制度和业务内容进行全面梳理，依据相关法律法规、监管要求，进一步完善本单位的经济业务流程，形成本单位规范的经济业务流程目录。同时，对本单位的各项经济支出进行系统梳理，形成本单位的经济支出分类目录。

在流程梳理的基础上，按照内部控制基础性评价指标体系，结合本单位管理现状，开展经济活动的风险评估工作，识别潜藏的经济活动风险点，形成符合本单位实际情况的风险清单和内部控制基础性评价自评报告，报县财政局会计股评审。

县财政局会计股组织内控建设专家团队依据相关的政策文件和风险清单及内部控制基础性评价自评报告，对各单位现有的内部控制体系进行全面诊断，查找各单位现有内部控制体系对相关法律法规、监管要求的遵循程度和现有内部控制体系的控制措施对风险的防控能力，诊断出各单位现有内控体系的缺陷，形成诊断报告，编制缺陷清单。

各单位在内控诊断的基础上，依据相关的法律法规和监管要求，综合运用不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等八类控制方法，设计控制措施，形成书面整改意见启动整改工作。

3、验收总结阶段(年12月)

12月起，县财政局将对各单位的内部控制体系建设情况进行督导检查、考核评估和全面验收。对考核评估和验收不合格、内部控制建设落实不力的，将由县财政局挂牌整改。

全面验收后，由会计股对行政事业单位内部控制建设实施工作进行总结、归纳、提炼，形成全县行政事业单位内部控制规范实施范本(含工作方案、工作底稿、工作成果等)，为单位更好地实施行政事业单位内部控制建设提供指导。

五、工作要求

1、加强组织领导。各单位要建立健全单位“一把手”任组长的内部控制领导小组，落实内控建设专项经费，确定内控牵头部门和参与部门，建立单位内部控制部门联动机制，做到牵头部门负责组织落实，相关部门积极协调配合，确保行政事业单位内部控制建设推进有力、取得实效。

2、实时跟踪推进。各单位要按照时间节点和要求推进内部控制建设工作，确保我区行政事业单位内部控制规范实施工作的有序推进。内部控制建设的内容将纳入财政绩效管理和监督检查工作的重要内容。