税务局考核税收优惠

税务局考核税收优惠（推荐6篇）

税务局考核税收优惠 篇1

税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。

《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。

在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额；其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税（1944）74号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款的企业利润征收企业所得税。

对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。由于增值税是价外税，出口货物前面环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，会计处理上不属于政府补助，税务处理上不计入应纳税所得额。

税务局考核税收优惠 篇2

一、全力宣传,确保每一户应享受税收优惠的小微企业“应享尽知”

1. 持续开展小微企业税收优惠政策宣传工作。

各级税务机关充分利用报纸、杂志、电视、网站、12366纳税服务热线等载体,持续性开展小微企业税收优惠政策的普及性宣传。在税务网站开辟“小微企业税收优惠”专栏,编制和发布小微企业税收优惠政策目录,自动链接并及时维护。

2. 开展“小微企业税收优惠政策宣传周”活动。

结合税法宣传月和“便民办税春风行动”,今年3月底至4月上旬,各级税务机关开展“小微企业税收优惠政策宣传周”活动,通过在线访谈、新闻发布等方式,加大小微企业各项税收优惠政策宣传力度。各省国税局、地税局联合编印小微企业税收优惠政策宣传手册,免费送达每一户小微企业。

3. 加强政策业务培训。

抓好税务干部税收优惠政策业务培训,使其熟练掌握税收政策,帮助纳税人享受税收优惠政策。

二、全程服务,努力让每一户小微企业办理税收优惠手续更为便捷

4. 将专门备案改为通过填写纳税申报表自动履行备案手续。

税务总局将进一步修改企业所得税季度预缴申报表,使纳税人通过填写申报表有关栏次自动履行备案手续,不再另行报送专门备案材料,进一步减轻小微企业办税负担。

5. 完善小微企业所得税纳税申报软件。

省税务机关通过核心征管系统或开发应用小微企业纳税申报税务端软件,运用软件自动识别小微企业身份,主动提示享受优惠政策。同时通过手机短信或其他形式告知纳税情况,使其享受税收优惠更便捷、更明白。

6. 对未享受优惠的小微企业及时采取补救措施。

对于因各种原因未及时享受优惠政策的小微企业,主管税务机关要及时采取电话、上门温馨提示等跟踪服务,进一步提高享受税收优惠政策的纳税人覆盖面。

7. 严格定额征税管理。

采取民主评议、公示等程序按规定时间调整小微企业纳税定额,对违反规定调整定额增加小微企业税收负担的,一经发现,严肃追究有关税务人员责任。

三、全年督查,切实让每一级税务机关履行好落实小微企业税收优惠政策的责任

8. 把落实小微企业税收优惠政策作为今年税务部门“一号督查”事项和绩效考评事项。

税务总局已组成督查组开展督查,以后每季度督查一次,并通过报纸、网站公开督查情况。把落实小微企业税收优惠列入各级税务机关绩效考评项目,严格实行绩效考评。今年7月份,税务总局将委托第三方社会评估机构,对小微企业税收优惠政策落实情况开展评估。

9. 建立小微企业咨询服务岗和12366反映诉求平台。

在办税服务厅设立“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”,实行“首问责任制”。依托12366纳税服务热线、税务网站“局长信箱”受理纳税人投诉。一旦纳税人反映应享受未享受税收优惠政策情况,接收当日转办,当地主管税务机关要专人全程负责,在3个工作日内调查核实,确保税收优惠政策落实到位。

四、全面分析,尽力让每一申报期间内的小微企业税收优惠政策效应分析工作具体深入

1 0. 加强统计分析工作。

税务局考核税收优惠 篇3

根据“便民办税春风行动”工作部署，国家税务总局将于2014年5月15日上午9:30在税务总局网站开展一期以“节能环保税收优惠政策”为主题的在线访谈。届时国家税务总局货物和劳务税司林枫副司长、所得税司刘宝柱副司长将做客税务总局网站，就网民关心的问题与网友在线交流。

主 题：节能环保税收优惠政策

时 间：2014年5月15日上午9:30分

嘉 宾：国家税务总局货物和劳务税司副司长 林 枫

国家税务总局所得税司副司长

刘宝柱

访谈实录：

[ 主持人 ] 各位网友大家好，欢迎大家访问国家税务总局网站。今天我们非常高兴的为大家请到国家税务总局货物和劳务税司林枫副司长和所得税司刘宝柱副司长与广大网友在线交流有关节能环保税收优惠的相关政策。首先，欢迎两位嘉宾的到来。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 主持人好，各位网友上午好！很高兴与大家就节能环保税收政策问题进行在线交流。建设生态文明，是关系人民福祉、关乎民族未来的长远大计，党中央高度重视生态文明建设，并将其纳入中国特色社会主义事业五位一体总体布局，提出了建设美丽中国的总体目标。从当前和今后我国的发展趋势看，加强能源资源节约和生态环境保护，是建设生态文明必须着力抓好的两项战略任务。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 各位网友，大家好。非常高兴有机会和大家交流节能环保方面的所得税政策。生态环境是中华民族永续发展的基础条件，同我们每个人的生活息息相关。我国一贯高度重视生态环境的保护工作，李克强总理在今年的政府工作报告中就明确指出，生态文明建设关系人民生活，关乎民族未来，必须加强生态环境保护。近年来，为了促进企业节约能源、支持环境保护产业发展，国家先后出台了一系列保护环境的税收优惠政策。在这此优惠政策中，企业所得税占了一定的“份量”，主要涉及资源综合利用减计收入，环境保护、节能节水、合同能源管理项目税款减免，以及节能环保设备投资抵免税款三个方面。今天，我主要就所得税政策的具体规定和办税要求，同广大网友们进行现场的沟通交流。[ 2014-05-15 09:31 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 长期以来，国家陆续出台了一系列鼓励和扶持节能环保产业发展的税收优惠政策，这些政策的施行，在提高能源资源的利用效率，发展循环经济和“资源节约型、环境友好型”社会建设方面发挥了重要作用。今天我和我的同事参加这次在线访谈，就是希望通过在线访谈这个平台，和广大网友进行互动，宣传解释现行政策，广泛了解大家对这方面工作的意见建议，帮助我们进一步完善政策，着力构建扶持节能环保产业发展和促进生态文明建设的长效机制。[ 2014-05-15 09:32 ]

[ 主持人 ] 非常感谢林司长和刘司长，那接下来我们回答网友们的提问。[ 2014-05-15 09:34 ]

[ 李胜梅 ] 您好，企业属于综合利用资源，生产的产品也符合符合国家产业政策规定，这种收入可以享受什么企业所得税税收优惠？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。根据《企业所得税法实施条例》第九十九条规定，《企业所得税法》第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 何方 ] 目前北京等大中城市大气污染防治形势严峻，PM2.5数值“爆表”的情况时有发生，社会各界都很关注。请问在增值税政策方面有哪些有利于改善大气质量的政策安排[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 现行增值税政策中与减少大气污染物排放相关的政策主要包括：

（一）对纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退100%政策。

（二）对纳税人销售燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫后生产的副产品，实行增值税即征即退50%政策。

（三）根据《财政部

国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准通知》（财税〔2013〕23号）相关规定，纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。

对未达到相应的污染物排放标准的纳税人，自发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请。纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理退税、免税的，应予追缴。

[ 2014-05-15 09:42 ]

[ 小胖子 ] 我单位从事垃圾处理处置业务，请问应该交营业税还是增值税？有什么优惠政策吗？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据《国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》（国税函[2005]1128号）和《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）的相关规定，垃圾处理劳务属于增值税的征收范围，且享受免征增值税政策。垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。[ 2014-05-15 09:46 ]

[ 前门儿 ] 哪些企业可以申请享受资源综合利用企业所得税优惠？[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《财政部

国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）规定，企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）规定，经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。[ 2014-05-15 09:50 ]

[ 小小嘴儿 ] 我是一家汽车生产企业，请问目前国家对于电动汽车消费税有什么优惠政策[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为扶持电动汽车为代表的新能源汽车产业，促进汽车行业节能减排，现行消费税政策规定，电动汽车不纳入消费税征收范围，不征收消费税。[ 2014-05-15 09:54 ]

[ 二猫 ] 我想问一下，享受企业所得税优惠政策的资源综合利用的具体范围是什么？[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 享受企业所得税优惠政策的资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用等。

当然，我们也将根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，会同财政部、国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订。根据目前有关权限，优惠目录的修订完善需要报国务院批准。[ 2014-05-15 10:00 ]

[ 网友11604 ] 请问，新节能服务企业要怎样才能获得优惠的税收呢？[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 网友您好，对于符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目，国家给予了一定的企业所得税优惠。具体的内容是：

根据《企业所得税法实施条例》第八十八条关于“节能减排技术改造”项目享受优惠政策的规定,为促进我国节能服务产业的发展，《财政部

国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）第二条规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。

合同能源管理项目优惠实行备案管理。节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的，应按现行规定向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。办理备案手续时，除提供减免税申请、能源管理合同复印件、项目第一笔收入的发票复印件等一般性资料外，重点是要提供国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。[ 2014-05-15 10:04 ]

[ 山茶花花 ] 现行车购税政策中在支持发展公共交通方面有什么政策内容？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 《财政部

国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》规定，对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。[ 2014-05-15 10:08 ]

[ 二十朝阳 ] 可享受车购税优惠政策的城市公交企业是哪些[ 2014-05-15 09:19 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 可享受车购税优惠政策的城市公交企业是指：由县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门认定的，依法取得城市公交经营资格，为公众提供公交出行服务的企业。[ 2014-05-15 10:12 ]

[ 鱼儿 ] 我是一家从事废矿物油回收利用的企业，请问目前废矿物油再生油品可享受哪些税收优惠？[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ]

根据《财政部

国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）规定，对纳税人销售自产的，以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，实行增值税即征即退100%政策。根据《关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》（财税[2013]105号）规定，自2013年11月1日至2018年10月31日，对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。[ 2014-05-15 10:17 ]

[ 深渊植物 ] 您好，我是一个企业的会计，我们公司从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入并没有分开核算的，这种情况下是否可以享受资源综合利用企业所得税税收优惠?[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ]

根据《财政部

国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）规定，企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。[ 2014-05-15 10:20 ]

[ 网友11620 ] 节能节水专用设备企业所得税优惠目录还是2008年版，国家税务总局是否能与时俱进，尽快修改现有版本，增加一些节能节水、环保设备的项目？[ 2014-05-15 09:57 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 网友您好，您提的修订现行节能节水专用设备企业所得税优惠目录建议很好。我们也已经注意到这个问题，我们将根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，会同财政部、国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订。根据目前有关权限，优惠目录的修订完善需要报国务院批准。[ 2014-05-15 10:24 ]

[ 部高兴 ] 我们公司的主营是生产润滑油，近期考虑外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，请问如何计算缴纳消费税[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 一是取得销货方纳税人开具的符合规定的增值税专用发票。销货方纳税人销售废矿物油生产的免税油品时，应在增值税专用发票上注明产品名称，并在产品名称后加注“（废矿物油）”。二是购货方纳税人外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，在申报润滑油消费税额时按当期销售的润滑油数量扣减其耗用的符合免税政策规定的润滑油基础油数量的余额后，再乘以适用税率计算缴纳消费税。[ 2014-05-15 10:28 ] [ 何须久睡 ] 请问现在国家对可再生能源发电项目有什么增值税优惠政策？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 现行增值税政策规定中对部分水力发电、风力发电、光伏发电项目实行不同形式的增值税优惠政策。

（一）对县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

（二）对装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。

（三）对风力发电、光伏发电实行增值税即征即退50%政策。[ 2014-05-15 10:32 ]

[ 淡定的伪双子 ] 申请享受资源综合利用企业所得税优惠具体有什么流程？[ 2014-05-15 09:05 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。资源综合利用产品的认定程序，按《国家发展改革委

财政部

国家税务总局关于印发〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》（发改环资[2006]1864号的规定执行。资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理，备案管理的具体程序，按照国家税务总局的相关规定执行。[ 2014-05-15 10:36 ]

[ 安静的梧桐 ] 对不符合享受资源综合利用企业所得税税收优惠条件的企业，税务机关具体会怎么处理？[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）规定，企业实际经营情况不符合《目录》规定条件，采用欺骗等手段获取企业所得税优惠，或者因经营状况发生变化而不符合享受优惠条件，但未及时向主管税务机关报告的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。税务机关应对企业的实际经营情况进行监督检查。税务机关发现资源综合利用主管部门认定有误的，应停止企业享受资源综合利用企业所得税优惠，并及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，已经享受的优惠税额应予追缴。[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 龙的传说 ] 请问我国对节能环保设备进口有没有税收优惠政策[ 2014-05-15 09:12 ] [ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为扩大利用外资，引进国外的先进技术和设备，1997年国务院颁布《关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号），对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定范围内，免征关税和进口环节增值税。2009年，为配合全国增值税转型改革，规范税制，自2009年1月1日起，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。目前《外商投资产业指导目录》和《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》中分别列明了部分环境保护与资源节约综合利用产业，外商和国内企业投资相关产业进口的设备，可以按规定享受上述相关政策。[ 2014-05-15 10:44 ]

[ 信手拈来 ] 我公司是一家装备制造企业，正在研发大气污染治理设备，需要从国外进口部分零部件，请问进口有没有优惠政策[ 2014-05-15 09:13 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据财政部、国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局和国家能源局发布的《关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》（财关税[2014]2号），对符合条件的国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税。目前《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》中包括大气污染治理设备、工业废水城市污水污泥处理设备、固体废弃物处理设备以及资源综合利用设备等，国内企业为生产此类重大技术装备而确需进口的关键零部件和原材料可以按规定程序和要求申请免税进口。[ 2014-05-15 10:46 ]

[ 轻扬飞絮 ] 我企业2010年建设生产线，涉及购置环保、节能节水设备，到2011年完工转为固定资产。但2011年因为亏损未对此项设备备案抵免所得税；2012年又进行技改，到2013年完工。现将环保、节能设备一起申报可以吗？是否需要按分别申报？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 网友您好，您提问了一个关于企业购置节能环保专用设备抵免企业所得税的政策问题。对这个问题给您解释一下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

因此，您购置的环保、节能专用设备因当年亏损未能享受抵免企业所得税的，可以按照规定分别抵免，但最长不得超过5年。[ 2014-05-15 10:49 ]

[ alex cai ] 您好，我们企业从事的是国家鼓励的环境保护、节能节水项目，企业所得税上有什么优惠？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《企业所得税法实施条例》第八十八条的规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。[ 2014-05-15 10:51 ]

[ 土杨 ] 您好，我是一家汽油生产企业的会计，近期准备外购一批国三标准汽油用于生产国五标准的汽油，请问如何计算缴纳消费税税款[ 2014-05-15 09:10 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为支持汽油、柴油质量升级，应对大气污染问题，经国务院批准，自2014年1月1日起，以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油，准予从汽、柴油消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。因此，你企业在申报自产国五标准汽油消费税时可以按规定扣除实际耗用的外购国三标准汽油中的已纳税款。[ 2014-05-15 10:53 ]

[ 丢丢落落 ] 汽油生产企业，生产乙醇汽油，请问消费税有何优惠政策[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 现行消费税政策规定，纳税人用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税；用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。

需要注意的是，对于纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。[ 2014-05-15 10:56 ]

[ 异人馆 ] 我们企业是搞柴油生产的，请问生物柴油免征消费税的具体条件是什么？[ 2014-05-15 09:14 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据《财政部

国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税[2010]118号）的文件规定，自2009年1月1日起，对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税，且应同时符合下列条件：

（一）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（二）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。

同时需要注意的是，对于不符合上述条件的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。[ 2014-05-15 10:58 ]

[ 诸葛惨 ] 能解释下“合同能源管理”具体是个什么概念吗？[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ]

合同能源管理是发达国家普遍推行的、运用市场手段促进节能的服务机制。节能服务公司与用户签订能源管理合同，为用户提供节能诊断、融资、改造等服务，并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润，可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险，充分调动用能单位节能改造的积极性，是行之有效的节能措施。

[ 2014-05-15 11:00 ]

[ 馒头滚滚 ] 请问，税法上对于合同能源管理项目的优惠期限有什么规定？[ 2014-05-15 09:12 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 节能服务企业享受企业所得税“三免三减半”项目的优惠期限，应连续计算。对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业承续经营该项目的，可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠；优惠期限届满后转让的，受让企业不得就该项目重复享受优惠。节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。[ 2014-05-15 11:03 ]

[ suky ] 企业利用政府的财政拨款购置节水设备是否可以抵免企业所得税税款？[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《财政部

国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录

节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）规定，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按《企业所得税法》的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。所以，财政拨款购置的专用设备即使符合《目录》要求，也不能享受抵免企业所得税的优惠。[ 2014-05-15 11:05 ]

[ 米兔 ] 目前我国对节能环保设备出口给予退税吗[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为鼓励企业生产节能环保产品，我国对相关产品和设备出口给予退税。[ 2014-05-15 11:07 ]

[ 轻扬游子 ] 我公司是环保设备生产企业，主要生产厨房垃圾处理器，请问出口退税率是多少[ 2014-05-15 09:16 ] [ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 目前厨房废物处理器出口退税率为17%。[ 2014-05-15 11:09 ]

[ 劳拉 ] 以融资租赁方式租入的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，能否享受抵免企业所得税优惠？[ 2014-05-15 09:16 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第十条规定，实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

[ 2014-05-15 11:10 ]

[ 老牛童 ] 您好，要享受企业所得税抵免优惠，必须购买节能环保目录中的设备，但该目录一直没有更新。如企业购买的设备不在目录之内，但比目录中的设备更先进、更节能环保，可否享受企业所得税抵免优惠？[ 2014-05-15 10:05 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据现行税收规定，享受税收抵免优惠政策的设备必须在节能环保目录范围内。今后，我们将根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，会同有关部门对《目录》内的项目进行调整和修订。[ 2014-05-15 11:13 ]

[ 在立夏 ] 对享受车购税优惠政策的公共汽电车辆有什么规定？[ 2014-05-15 09:20 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 享受购置车购税优惠政策公共汽电车辆是指：由县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门按照车辆实际经营范围和用途等界定的，在城市中按照核定的线路、站点、票价和时刻表营运，供公众乘坐的经营性客运汽车和无轨电车。[ 2014-05-15 11:15 ]

[ 努力绕不开 ] 国家对新能源汽车是否有车购税优惠政策？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 目前还没有具体的鼓励购置新能源汽车的车购税优惠政策，我们正在积极研究鼓励购置新能源汽车的车购税政策。[ 2014-05-15 11:17 ]

[ 木偶迈瑞 ] 一般纳税人购进环境保护、节能节水和安全生产专用设备,其专用设备投资额是否包括增值税税额？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进并实际使用规定范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按该专用设备的投资额的10%进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。[ 2014-05-15 11:19 ]

[ 正能量 ] 刘司长：你好！

我们是西部欠发达地区的企业，我们对当地的税收贡献很大，占全县国税收入的70%。今年我们投资了一些节能环保方面的设备，请问这些设备的辅助配套设备、安装费、运输费等能不能抵免所得税？谢谢！[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 这位网友您好，根据《财政部

国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录

节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）的有关规定，享受抵免所得税优惠的专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。[ 2014-05-15 11:22 ]

[ 走直线的螃蟹 ] 我们单位主要回收废旧轮胎并生产翻新轮胎，一直按规定享受增值税免税政策。交通运输业“营改增”后，运输企业反映说买我们的翻新轮胎取得的免税发票没法抵扣进项，这对翻新轮胎的销售造成影响。请问下一步国家对这方面有什么考虑？[ 2014-05-15 09:22 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据现行政策规定，对纳税人销售自产的翻新轮胎实行免征增值税政策。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。我们也了解到，下游交通运输行业“营改增”后，对翻新轮胎的销售造成一定影响，我们也将结合下一步“营改增”工作的推进，在调整完善相关政策时予以考虑。需要说明的是，根据现行增值税条例规定，纳税人销售货物享受免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税，并可开具增值税专用发票，放弃免税后36个月内不得再申请免税。[ 2014-05-15 11:25 ]

[ 青草幽幽 ] 请问下一步国家在节能环保方面还将出台哪些增值税优惠政策？[ 2014-05-15 09:24 ]

[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次系统阐述了生态文明制度体系的构成及其改革方向、重点任务。税收作为国家实施宏观调控的重要工具，在实现经济社会发展目标方面具有重要作用。下一步我们将综合考虑国家产业结构调整等因素，及时对节能环保相关产业增值税优惠政策的范围和力度进行调整和完善，进一步提高政策的实施效果，着力构建有利于促进发展方式转变、节约能源资源和保护环境，促进经济社会持续稳定发展的增值税制度体系，更好地服务于我国生态文明建设。[ 2014-05-15 11:28 ]

税务局考核税收优惠 篇4

优惠政策落实工作的通知 沪国税法〔2015〕13号

各区县税务局、各直属分局、市局机关各业务处室：

2015年是全面完成“十二五”规划的收官之年，是全面深化改革的关键之年，也是全面推进依法治国的开局之年。在新的形势下，不折不扣地落实好各项税收优惠政策，既是依法治税的重要内容，也是税务机关顺势而为，服务经济新常态，推进税收现代化的必然要求。根据全国税务工作会议明确的2015年税收工作总体要求和到2020年实现税收现代化的目标任务，结合本市税务工作实际，现就切实落实税收优惠政策提出如下要求。

一、充分认识落实税收优惠政策的重要意义

十八届四中全会提出的依法治国总体方略，打造了全面推进依法治国的升级版。全面推进依法治税是依法治国基本方略在税收领域的集中体现；作为依法治税的题中应有之意，全面落实税收优惠政策对于全面深化改革，服务上海的经济社会发展和建设具有全球影响的科技创新中心，有着极其重要的意义。

当前，在全面深化改革的关键时期，为了促进经济增长和结构调整，保障和改善民生，鼓励大众创业和万众创新，国家出台了一系列税收优惠政策，如支持小微企业发展、鼓励创新创业、加快转型升级、支持高新技术产业发展等等。各单位、各部门要站在历史和大局的高度，在执行中做到不偏离、不走样、不打折扣，保障各项税收政策落实到位，努力实现国家宏观调控的预期目标，为上海争

当改革开放排头兵、创新发展先行者作出应有的贡献。

二、落实税收优惠政策的具体要求

（一）高度重视，为促进税收优惠政策落实提供组织保障

各单位、各部门要深刻认识加强税收优惠政策落实的重要意义，切实加强组织领导，强化责任分工。既要加强综合管理部门与专业管理部门的横向配合，又要加强上下级税务机关的纵向配合。综合管理部门与专业管理部门应从全局出发，既要各司其职、各负其责，又要相互协调，形成合力。市局各业务处室应加强对税收优惠政策的研究，有针对性地指导好、监督好、服务好基层分局落实税收政策工作。

（二）优化服务，切实加强税收优惠政策宣传辅导

要进一步加强对纳税人的税收优惠政策宣传辅导，根据纳税人特点，细分纳税人类型，对接产业政策，加大对支持小微企业发展、支持企业研发投入和自主创新、支持高新技术企业发展、鼓励创业就业等税收优惠政策的宣传力度，同时突出政策解读、办税流程方面的宣传，帮助纳税人及时了解和充分享受相关税收优惠政策。简化办税流程，减轻纳税人办税负担，切实推动税收优惠政策的落实。

（三）跟踪问效，不断完善税收优惠政策落实工作方法和机制

各分局应主动分析本区域产业结构和户管特点，不断采取切实有效措施，确保税收优惠政策落地。加强税收优惠政策执行情况反馈，密切跟踪税收优惠政策的落实情况，重点关注新出台政策的执行动态，充分运用信息化手段，建立信息共享、分工协作的评价反馈机制，对因各种原因未享受优惠政策的，及时予以纠正。把落实税收优惠政策工作列入各单位、各部门的绩效考评项目，严格实行绩

效考评。

现将近期本市税务部门应予重点落实的税收政策进行了梳理，供工作中参考。

特此通知。

附件：近期重点落实的税收政策

税务局考核税收优惠 篇5

政策的通知

（财税[2004]93号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为更好地扶持城镇退役士兵自谋职业，根据《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》(国办发[2004]10号)的精神，现就城镇退役士兵自谋职业有关税收政策通知如下：

一、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30％，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100％)×2。

二、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机

关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30％，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新招用的自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100％)×2。

对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置自谋职业的城镇退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳1名自谋职业的城镇退役士兵，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。

三、对自谋职业的城镇退役士兵在《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》(国办发

[2004]10号)下发后从事下列行业的，可以享受如下税收优惠政策：

1、从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

2、从事开发荒山、荒地、荒滩、荒水的，从有收入开始，3年内免征农业税。

3、从事种植、养殖业的，其应缴纳的个人所得税按照国家有关种植、养殖业个人所得税的规定执行。

4、从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技

术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。

四、本《通知》所称新办企业是指((国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》(国办发

[2004]10号)下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。

本《通知》所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。

本《通知》所称商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。

本《通知》所称自谋职业的城镇退役士兵是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取((城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。

五、上述优惠政策自2004年1月1日起执行，此前已征税款予以退还。

六、本《通知》下发之后，现行有关劳动就业服务企业的税收优惠政策以及其他扶持就业的税收优惠政策，仍按原规定执行。如果企业既适用本《通知》规定的优惠政策，又适用原有的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

七、自谋职业的城镇退役士兵享受有关税收优惠政策的具体办法由国

论税收公平视角下的税收优惠政策 篇6

(一) 税收优惠的含义

要了解税收优惠的含义, 我们必须从三个方面进行分析:从经济学的角度来讲, 税收优惠是国家为了国民经济发展而实行的一种经济政策;从法学的角度来说, 税收优惠是从不同层次的法律里进行研究的;而从行政行为上来讲, 税收优惠只是政府众多奖励行为中的一种。总体来说, 税收优惠就是国家对纳税人的在税后方面的一种政策优惠。因此, 本文任务税收优惠就是国家在一定的法定规则下, 为实现经济的发展, 政治与社会的和谐稳定, 在税收方面对纳税人实行一定的优惠待遇, 减轻经济压力。简而言之, 税收优惠就是对纳税人及征税对象实行减免或免除一定的税负, 以达到某种经济和社会目标的行为。

(二) 税收公平的原则

税收公平原则指的是, 纳税人的地位平等, 税收负担在纳税人之间平等分配。由于税收具有无偿性, 纳税人缴纳税收没有任何的对价补偿, 因此, 征税一般要求量能课税, 纳税能力强的多纳税, 纳税能力弱的少纳税。并且, 税收是对人民财产权的剥夺, 人民财产权被侵犯和剥夺存在必要性和必需性的前提下, 强调“平等的掠夺”, “不患寡而患不均”, 由此在纳税人之间赋予最低限度的伦理和道义满足。这些都要求税收公平负担, 这就是税收公平原则的价值基础。可以说, 公平纳税是税收的内在规定。在制度建构上, 税收公平原则是税法的建构原则, 是税法一切制度的建构基础, 是贯穿于税收立法、司法、执法过程中的最普遍的、最具有稳定性的原则。税收公平原则是公平正义价值在税法的具体体现, 也是宪法平等权在税法上的体现。

二、税收优惠的积极作用

在税收调控功能中, 税收优惠政策发挥了很重要的作用, 下面从三个方面进行探讨:

(一) 税收的减免政策可以减轻企业的经济压力。例如外资企业在华投资兴办的高新技术产业, 国家给予所得税3年减半的经济优惠政策。高技术企业在发展前期需要研发资金, 所以对其实施这些优惠政策, 对高科技企业的前期资金起到一定的缓解作用, 同时还能够提升企业在高技术产业中的竞争地位。

(二) 资源配置的优化, 加大调整产业结构。目前我国的社会经济体制正处于计划经济向市场经济的转变发展过程中, 政府大力倡导自我调节的作用, 发展市场经济, 但是市场存在一定的滞后性, 导致我国企业在对产业结构调整的反应较慢。在这样的社会市场经济情况下, 政府就需要使用一些经济手段来对市场经济进行调节。政府需要通过制定合理的税收政策, 给予部分需要支持或鼓励的高新技术发展的产业一些税收优惠, 从而也要严格的对高污染和高能耗的行业实行税收政策, 在必要的情况下要提高税率。这样就可以正确的引导市场的经济主体行为, 合理的利用各种资源, 优化配置和产业结构。

(三) 加大落后地区的扶持力度, 缩小地区之间的经济落差。虽然我国目前的城市化水平已经达到了50% 以上, 但是东西、南北、城乡差距的问题都比较突出, 因此, 国家及政府适当地对农工业发展落后, 技术水平不好, 资源开发利用率不高、生产力不足的地区给予一定的政策优惠, 可以逐步的缩小地区之间的市场经济差距, 从而达到协调发展的目标。

三、税收公平视角下税收优惠政策的优化

(一) 调整税收优惠方向, 促进区域经济协调发展

目前我国实施的税收优惠是有地区划分的, 主要集中在发达的沿江地区和经济技术开发区, 而西部地区本身的发展水平就不好, 国家对西部的开发力度不也大, 所以税收优惠政策不多并且优惠的幅度也不大, 明显的就可以看出我国东西部的发展水平存在很大的差距。

在我国, 各种类的税收收入是不同的, 其中所得税的比率差距最大。而不同企业或个人所缴纳的税种, 法律都会对其都有明确的法律规律要求, 这样就可以看出我国的产业发展水平是参差不齐的。

针对我国地区差距和产业的发展不平衡, 政府就需要对税收优惠进一步的完善, 调整政策扶持方向, 转区域优惠为产业优惠。为了协调区域经济的发展, 我们要加大力度来对中西部地区的产业实行优惠政策, 除了国家制定的经济特区和北上广开发新区外, 其它各地区均实行统一的税收优惠政策, 对于落后地区需要支持和鼓励发展产业, 需要适当的增加一些优惠政策, 同时政策还要对落后地区加大投资力度, 以促进区域经济的发展。

(二) 转变税收优惠途径, 提高优惠成效

针对企业不同的情况, 会采取不同类别的优惠政策, 当然不仅优惠政策能起到一定的作用, 而且对企业来讲也会有一定的影响。但是在税收优惠政策的实施过程中, 我们不能太过于依赖它而忽略其他方式所带动的作用。从目前世界各国经济形势来看, 税收优惠政策在一定程度上都发生了一些转变, 最主要的转变就是有原来的直接优惠到目前的间接优惠, 大幅度的减弱直接优惠政策的使用。根据国际形式, 我国也应该实施间接优惠政策, 尽量少使用直接优惠, 以便促进我国产业的升级, 高新技术的发展, 从改变经济增长的方式来提高市场经济效益, 避规外资投资者在我国税收优惠政策下发生失效的情况。

在世界各国的执政政府都采用一定的税收优惠政策来引进外商投资者, 并且都有一定的诱惑效果。但是在外商投资者的眼中, 整体投资环境的吸引力也是很重要的, 如:经济、政治、环境、文化、能源等方面, 所以我国就要认清自身的优劣势, 采取有效合理的税收优惠政策来吸引外商投资, 这样才能起到最佳效果。

(三) 对税收优惠单独立法、适时调整

改革开放以来, 我国在税收优惠方面的单独立法一直没有完善, 只是略见有一些单行法, 如《企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》等等, 所以就导致我国税收法律制度存在一定的缺陷。在我国市场经济体制转变过程中, 税收优惠政策也在相应的发生一些转变, 为了以防税收优惠政策的滥用, 我国就需要通过一定的法律程度来监督税收优惠政策的使用, 这样不仅对税收公平有一定的监督作用, 同时还能给外商投资一颗定心丸。税收优惠政策的法律条规要根据社会市场经济的迅速发展不断的做相应的调整, 以稳定市场经济的协调发展。

(四) 优惠方式应多样化

税收优惠的形式分直接优惠和间接优惠两种。目前, 我国采用最多的就是是直接优惠政策。比如, 直接减免企业的所得税, 对外资企业直接降低税率等。虽然直接优惠对企业的经济压力缓解见效比较快, 对市场经济的发展也比较有利, 但是也不能忽略间接优惠, 我国要采取多种多样的税收优惠方式, 向多元化发展。我国目前所采用的间接优惠方式之一是费用的扣除。例如, 我国跟大多数国家的规定一样, 对于高技术开发产业鼓励科技资金的投入, 因为高技术企业的开发费用和风险较大, 所以规定开发的经费可以从所得税中扣除。另外还有一种间接优惠就是加速折旧。加速折旧的优惠政策是为了推进企业技术的更新, 促进新技术的开发利用, 提高企业的生产效率。第三中间接优惠方式是投资减免。对于高技术企业, 很多国家都规定可以用科技研发的收入抵扣应纳税款。税收优惠政策应该交叉使用, 间接优惠与直接优惠相互促进和补充, 以最大程度的发挥税收的作用, 从而逐步的转换我国直接的税收优惠政策, 以间接引导为主。

四、结论

税收政策是跟寻市场经济的发展而不断变化的。在税收政策中公平原则是必须的, 不同企业和个人的纳税能力是不同的, 所以相同能力的纳税人所承担的税负是一样的。但是在现实税收政策实施过程中, 由于社会、经济、个人、环境等方面的影响, 使得纳税人之间存在不公平的现象, 从而形成了贫富差距, 为了解决这个问题, 世界各个国家就采取了税收优惠政策的方式来减缓这种差距。

税收公平原则与税收优惠政策两者之间都是为了追求实质的公平, 但是二者又是相互对立的 : 税收公平原则要求相同能力的纳税人所承担的税负是相同的, 不同能力的纳税人所承担的税负是不同的;税收优惠政策则有别于税收公平原则, 对相同能力的纳税人给予不同的优惠待遇, 对不同能力的纳税人给予不同的优惠待遇。

摘要：税收公平原则是税收最基本的原则之一, 而看似“公平”的税收公平原则由于没有考虑外部环境、个人能力、地区差异、社会因素等, 从而造成社会贫富差距不断增大的现象。为改变这种现象, 各国相继颁布了税收优惠政策。但是, 任何事物都不是一蹦而就的, 需要进行不断完善。税收优惠政策在发挥经济调节功能的同时, 也会带来各种各样的问题, 同样阻碍经济的快速发展。本文就公平视角下税收优惠政策的问题进行探讨。

关键词：税收公平,税收优惠,公共利益

参考文献

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