竣工决算的编制报告

竣工决算的编制报告（共10篇）

竣工决算的编制报告 篇1

1建设项目竣工决算是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在新建、改建和扩建工程建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。2竣工决算的内容

2.1竣工决算报告情况说明书 2.2竣工财务决算报表（1）财务决算审批表，（2）概况表，（3）竣工财务决算表（4）交付使用资产总表（5）交付使用资产明细表、（6）竣工财务决算总表 2.3建设工程竣工图 2.4工程造价比较分析 3竣工决算的编制

3.1竣工决算的编制依据

（1）可研究报告、投资估算书、初步设计或扩大初步设计、修正总概算及批复文件；

（2）设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录；（3）经批准的施工图预算或标底造价、承包合同、工程结算等有关资料；（4）历年基建计划、历年财务决算及批复文件；（5）设备、材料调价文件和调价记录；（6）其他有关资料。3.2竣工决算的编制步骤

（1）收集、整理和分析有关依据资料；（2）清理各项财务、债务和结余物资（3）填写竣工决算报表；

（4）编制建设工程竣工决算说明；（5）做好工程造价对比分析；（6）清理、装订好竣工图（7）上报主管部门审查 4新增资产价值的确定

4.1新增资产价值的分类：固定资产、流动资产、无形资产、递延资产和其他资产。

4.2新增固定资产价值的确定，是以独立发挥生产能力的单项工程为对象的。单项工程建成验收合格，正式移交，即应计算新增固定资产价值。一次交付一次计算，分期分批交付分期分批计算。

共同费用的分摊方法：应在各单项工程中按比例分摊。按具体规定进行。

竣工决算的编制报告 篇2

根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》和《建设工程质量管理条例》等规定, 所有新建、扩建、改建和重建的建设项目都须竣工验收合格后方可交付使用, 而竣工决算报告的编制和决算审计又是竣工验收的前提条件, 且竣工决算审计具备的条件之一是建设项目竣工决算编制完成, 所以竣工决算编制在前, 竣工决算审计工作在后。本文将通过作者所参与的项目竣工决算过程所总结到的知识和想法, 初步探讨关于建设项目竣工决算报告的编制及决算审计事项, 以期为今后建设项目的竣工决算提供参考, 并使项目竣工验收时能有良好的前提条件。

二、建设项目竣工决算的概念界定及作用

(一) 建设项目竣工决算的概念界定

竣工决算是指在建设项目竣工验收交付使用期间, 在监理单位和施工单位的配合下, 由建设单位编制的工程从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算为工程建设项目组交接工作和项目组关闭提供依据, 为正确核定新增固定资产投资提供基础。项目竣工决算能综合反映项目的建设时间、投资情况、概算执行情况、建设成果, 提高投资决策水平, 规范和完善建设项目全过程管理。

(二) 建设项目竣工决算的作用

1. 为加强建设项目投资管理提供依据

通过建设项目竣工决算, 项目组能总结项目建设和管理中的经验和教训, 发现投资使用和项目管理中的问题, 严格建设项目概算、预算、决算工作制度, 建立健全经济责任制, 加强经济核算、降低工程造价, 提升建设工程的投资管理水平, 实现提高投资效益的目的。

2. 为投资计划完成情况提供依据

通过竣工决算, 可以考核建设项目是否达到设计要求;通过工作量完成情况的对比分析, 检查有无不合理的开支或投资情况。因此, 竣工决算能系统的核对各项工程的实际情况, 反映出新增资产投资计划完成情况和投资的效果。

3. 为竣工验收提供依据

在竣工验收前, 建设单位向上级单位提出验收申请, 主要支持材料是建设单位编制的竣工决算报告书、项目决算审计报告, 为建设项目竣工验收提供了前提条件和依据。

4. 为上级主管部门修订定额提供依据和参考

通过对决算资料的积累和分析, 为上级主管部门编制新定额或补充定额提供参考。

5. 为建设项目后评估提供参考

竣工决算通过对工程技术经济资料的分析、整理, 可以为考核建设项目使用成本及新增资产价值提供依据, 为建设项目进行清产核资和后评估提供依据, 为以后项目建设提供投资决策支持。

三、建设项目竣工决算的编制分析

(一) 建设项目竣工决算的编制依据

一是国家相关政策性法律法规及公司相关规定。

二是总体开发方案批文、基本设计概算及概算调整文件等。

三是项目的施工资料、变更资料等。

四是招投标文件、工程承包合同、采购合同、服务合同以及工程结算等有关资料。

五是项目财务资料。

六是设备、材料、费用等登记台账及明细表。

七是竣工图及各种竣工验收资料。

八是项目执行计划。

(二) 建设项目竣工决算的编制步骤

在编制过程中, 核实各单位工程、单项工程造价, 清理各项账务、债务和结余物资, 整理经审定的交付使用资产、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资, 认真填报竣工财务决算报表、做好工程造价对比分析、装订好竣工图、编制竣工财务决算书, 汇总所有以上资料和报表后按规定上报审批, 存档。

(三) 建设项目竣工决算编制注意事项

竣工决算须遵照国家相关规定和主管部门要求, 建设单位应成立专门的小组, 小组中应该包括各部门领导和相关人员, 以达到部门相互协调的效果, 特别是能有主管领导主抓此工作, 有专人负责组织。由于很多项目公司在工程造价审核方面缺少人力 (工程经济和技术人员) 、物力、时间, 缺乏经验 (造价工程师审核经验、各部门协调经验) , 所以竣工决算前, 可委托有资质的造价咨询公司对工程进行结算审核。造价咨询公司是以承包合同为基础, 结合施工变更、工程签证资料等, 做出符合施工实际的竣工造价审核结果, 作为承包商办理最终结算的依据, 是承包合同终结的凭证, 也作为建设单位进行竣工决算的主要资料。

项目决算报告要求内容齐全, 数据准确, 分析对比客观真实。项目费用执行责任人是项目决算报告的第一责任人, 对报告的完整性和真实性负责。

此外, 竣工决算编制单位应提前了解竣工决算审计办法, 准备好关于基建项目资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财物收支等资料, 配合审计单位对工程的决算审计工作。

四、建设项目竣工决算审计的概念界定及内容分析

(一) 建设项目竣工决算审计的概念界定

竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前, 审计机构依据国家和行业的相关规定对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督, 其目的是保障建设资金合理合法使用, 正确评价投资效益, 促进总结建设经验, 提高工程建设项目管理水平。

(二) 建设项目竣工决算审计的内容分析

1. 项目竣工决算资料的完整性审计

完整性审计是指包括对项目建议书编制至竣工决算报告编制时期所有资料的审计。如经批准的可行性研究报告, 基本设计、投资概算、设备清单、工程预算、各年度下达的投资计划及调整计划、招评标资料、各种合同及协议书、已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料、竣工财务决算报表等相关资料。

2. 项目基本建设程序执行情况审计

项目基本建设程序审计是对项目决策、立项、审批及调整过程是否符合国家规定的审批权限和审批程序要求以及施工准备工作是否按国家有关规定完成的审计。

3. 项目组织管控情况审计

建设项目是否制定了相应的内控制度, 内控制度是否健全、完善、科学、有效;项目建设工期是否按批复要求有效控制。

4. 财物管理及会计核算情况审计

建设单位是否按照相关制度实施财务管理和会计核算;是否依据财务会计制度设置会计科目, 对建设成本正确归集, 会计核算是否准确;生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间是否成本混淆, 往来款项是否真实、合法, 有无“账外账”等违纪情况。

5. 资金到位和资金使用情况审计

投资计划是否按项目批复概算全额下达, 建设资本金是否按投资计划及时足额拨付项目建设单位。项目建设资金是否实行专户、专人、专项管理, 有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题;项目建设资金使用是否建立了严格的审批管理制度;基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。

6. 概算执行情况审计

核定项目总投资, 审查项目投资中设备购置费、主要材料费、安装工程费、建筑工程费是否按批复的初步设计组织建设, 有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管理问题导致概算超支的情况。审查固定资产其他费用、无形资产投资、其他资产投资、其他相关投资、建设期贷款利息、流动资金等的概算执行情况, 审查有无超概算的情况, 并分析原因。审查批复概算其他费用中基本预备费和价差预备费的使用情况。

7. 交付使用资产情况审计

审查交付的固定资产、工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规, 对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查, 重点查明有无虚交或账外资产等问题。审查交付无形资产、其他资产是否真实、准确。

8. 工程结算情况审计

查阅工程承包合同, 对合同约定建设内容进行逐项核对, 检查实际建设内容是否与约定相符, 有无偷工减料、人为降低建设标准或其他不按约定内容实施等问题。检查工程进度统计报表及有关结算资料, 对承包范围以外另行结算的建设内容进行清理检查, 关注其是否重复进行结算。检查工程设计漏项、现场签证、设计变更等追加费用的依据是否充分, 变更内容是否合理, 变更手续是否齐全。是否符合国家和总公司有关规定。采取统计抽样的方式进行抽查, 对增加的工程费用进行复核, 根据抽查资料对总体情况进行推算。检查承包单位提供的工程设备材料价差汇总情况, 通过追查采购合同对比明细概算等方式对该类费用增加进行复核。对业主自行采购的物资是否超出设计范围。

9. 尾工工程审计

根据总概算和工程形象进度, 核实尾工工程的未完工程量和尾工投资是否合理, 依据是否充分, 有无超概算范围的工程内容等问题。

五、建设项目竣工决算审计常见问题和体会

(一) 建设项目竣工决算审计常见问题

一是建设单位竣工决算审计具备的条件未满足就向主管部门申请决算审计。

二是竣工项目部分未按原设计图施工或未施工项目。

三是实际变更与变更签证或设计不相符。

四是变更工程量增减情况可能虚报或多报。

五是工程勘察、设计、监理等没有经过招标程序。

六是工程管理部门或人员对于工程技术、质量与进度进行管理的同时, 缺乏技术与经济相结合的管理意识。

(二) 搞好建设项目竣工决算审计的几点体会

首先, 加强廉政建设是做好审计工作的保障, 基建投资审计触及很多人的利益, 因此要做到独立、客观和公正, 因此需要领导的支持和协调。

其次, 项目审计开始前, 首先要进行调查研究, 了解建设项目基本项目、建设单位对竣工决算的准备情况, 特别是竣工决算审计具备的条件是否都已满足, 这是竣工决算能否顺利展开和完成的关键。

最后, 专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。竣工决算审计的特点是具有较高的技术性和广泛的涉及面, 审计人员对工程技术领域、财务方面等知识和经验的把握, 会直接影响到竣工决算审计的质量。

参考文献

[1]吴国训.浅析工程造价管理及存在问题[J].科技广场, 2006 (12) .

[2]戚安邦, 孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法[M].天津:天津人民出版社, 2004.

[3]郑瑛.浅谈建设工程竣工结算审核工作[J].内蒙古科技与经济, 2008 (02) .

编制竣工财务决算若干问题的思考 篇3

关键词：竣工财务决算；建设项目；建设对策；建设财会

一、竣工财务决算编制工作存在的问题及困难：

（一）认识不到位导致编制竣工财务决算意识薄弱。建设单位较重视项目建设，建设期间往往比较抓紧，工程完工通过验收并投入使用，建设工作已取得业绩或成果，因此项目完工交付后普遍存在松懈状态，忽视项目竣工财务决算的组织和管理工作。

（二）历史遗留问题影响竣工财务决算的及时编制。2005年中心成立之初，建设单位移交给中心核算的214个项目中相当大一部分已经竣工，有的项目甚至是2002年已建成投入使用，由于项目建设资金没有保证、资料不齐全、管理不规范及工程超概算超计划等原因，影响竣工财务决算的及时编制。

（三）项目办、临时机构等机构撤销、基建管理人员变动加大竣工财务决算编制困难。基建机构承担着工程建设的重担，工作压力大，无暇顾及竣工财务决算工作。工程交付使用后，项目建设单位机构撤销、人员解散调离后，无人办理工程竣工财务决算，而时间拖得越久，工程竣工财务决算工作难度也就越来越大，逐渐形成久而不办的现象。

（四）会计人员素质影响竣工财务决算编制质量。由于项目建设往往是短期的一个过程，单位负责人不太重视基建财务工作，忽视会计人员的素质，如学校往往会启用总务处主任之类的非财会人员做为报账员，即便是财务人员，也有相当部分的报账员对基建财会知识不了解，综合素质不高，影响了竣工财务决算编制质量。

（五）项目建设期和使用期限划分不清影响成本核算的准确性。一些项目在投入使用几年后尚未办理竣工财务决算和资产交付使用手续，基建贷款、管理费等待摊费用不能准确界定成本期间时限，建成后未长期办理交付手续前发生的各项费用继续列入成本，多项目同时共建情况下各种公共费用的摊销方式也存在较大争议等问题，都影响着竣工财务决算数据的准确性。

（六）公益性项目交付使用资产接收单位难以落实。建设单位往往认为自用的固定资产应该入自己单位账，但公益性的资产，如城市道路、管网、桥梁、康庄路等使用人为民众，虽然是国家投资，但不应属自己单位的资产，竣工财务决算报告中的接收单位也就难以落实。

（七）工程规模小（如小巷工程）或使用专项资金建设的项目有不同于一般工程建设项目的特殊性。这类项目往往规模小、金额少，未做立项、可研、初设等，未经发改部门批复建设，仅依据资金文件或预算、计划实施，项目非单纯建设，有部分为培训、维护管理等等的专项费用发生，项目结束后，部分项目甚至无实际资产交付。这类竣工财务决算的编制与审批都难以按正常办法进行。

二、解决竣工财务决算编制工作问题、困难的对策及建议：

（一）思想高度重视，加强组织领导。各建设单位及其主管部门对项目竣工财务决算要引起足够的重视，要加强对该项工作的组织领导，严格执行有关规定，严肃财经纪律，在政府投资项目竣工后，及时编制竣工财务决算，报经批准办理固定资产交付使用手续。对受历史原因影响未及时办理竣工财务决算的项目，应抽调精干力量，组成强有力的工作班子，进行深入调查，对完工项目进行清理，研究解决困难的对策，补办竣工财务决算和固定资产交付使用手续。

（二）出台制约机制，强化监督管理。建议政府出台有关规定，制定相应的制约机制，将工程建设单位的工程竣工财务决算工作列入年度考核指标体系中予以考核，把工程财务决算作为工程整体绩效来评估，作为工程评优的一项硬性指标。同时明确建设单位、管理监督部门的职责，明晰责任，并责成各部门清理建设项目，管理监督部门要切实负起管理监督职能，加大督促力度，指导、督促各建设单位及时编制竣工财务决算，办理好固定资产交接手续，促使建设单位积极做好项目完工后的后续管理工作。

（三）寻求部门帮助，加强内部协作。在竣工财务决算未批复之前，临时指挥部或基建办不得撤销，项目负责人及财务主管人员也不能调离，对编制过程中遇到的各种困难，应积极寻求发改、财政、建设、主管等部门帮助，设计、施工、监理等单位间的配合，单位内部基建、财务、总务等各部门之间的协作，认真做好竣工财务决算的编制工作。

（四）加强人员教育，提高综合素质。各部门各单位应切实抓好财会队伍的业务建设，多渠道、多形式加强会计人员基本建设财会知识的培训，加强会计人员教育力度，不断提高财会人员的综合素质，同时定期开展工作交流，通过学习、交流更新知识，进一步提高基本建设财务管理质量，强化核算和监督，完善和落实各项基建会计管理制度，以认真负责的态度完成竣工财务决算的编制工作。

（五）夯实基础工作，提高决算质量。强化竣工财务决算编制的基础工作，在编制报告前进行合同清理、债权债务清理、资产清理及竣工结余资金清理；对概预算与会计核算口径对应分析；确定项目竣工三个月后为竣工财务决算基准日；采用按概算分配率或按实际分配率的方法分摊管理费和借款利息等无法直接计入项目的公共费用，准确计算建设成本，提高竣工财务决算报告编制的质量。

（六）合理列支投资，落实接收单位。根据《国有建设单位会计制度补充规定》，基本建设非经营性项目发生的不能形成交付使用资产而等待核销的特殊支出，如城市绿化等应列入待核销基建支出，而城市道路、地下管网、桥梁、康庄路可形成资产部分的投资支出应最终形成固定资产。资产可交付国资公司等，确定其为业主的地位，由国资公司进行管理或由国资部门授权（委托）其他职能单位代管，一方面落实资产的所有者，另一方面推进国有资产的管理与经营。

（七）政府投资项目出现的某些特殊情况，政府有关部门应进行调查研究，通过地方立法或出台政策，完善、修订有关法律、法规和规章制度，进一步完善政府投资项目的管理办法和措施，提高政府投资项目绩效。针对规模小、非纯粹建设的工程项目，可考虑出台竣工财务决算特殊的编制和审批办法，简化编制方法，降低决算审批权限，20万元限额以下的，可考虑由主管部门审批，报同级财政部门备案。（作者单位：龙泉市会计委派管理中心）

参考文献：

[1]张伯平，基建项目竣工财务决算中的问题分析[J]，合作经济与科技，2008年18期

竣工决算的编制报告 篇4

决算和交付使用资产编制办法》的通知

铁财[2002]92号

部属各单位：

为进一步加强铁路基本建设项目竣工财务决算和竣工项目资产移交工作的管理，根据国家有关规定，结合铁路基本建设管理的实际情况和部《铁路建设项目竣工验收交接办法》(铁建设[2001D17号)、《铁路运输企业固定资产管理办法》(铁财[2001]g号)，对1998年印发的《铁路基本建设工程竣工账务决算和交付使用财产编制办法》(铁财[1998]122号)进行了修订，现将修订后的《铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法》发给你们，请按照执行。本办法自发布之日起执行。铁道部铁财11998)122号文件同时废止。

二OO二年十二月六日

铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法

第一条 为加强基本建设竣工项目的资产管理，及时办理竣工项目资产移交手续，尽早发挥投资效益，根据国家有关规定，结合铁路基本建设的实际情况，制定本办法。

第二条 铁路基本建设项目竣工财务决算，是铁路基本建设成果的最终反映，是组建新增资产价值的依据，是进行建设项目投入产出分析测算及成本支出情况分析的重要资料。第三条 建设单位要按照部《铁路建设项目竣工验收交接办法》(铁建设[2001]117号)的要求，严格按竣工验收交接工作程序办理初验及正式验收手续，编制有关验收文件资料，竣工文件不齐全、不完整，不能验收交接。为了及时发挥建设项目投资效益，在确保运输安全的前提下，经上级批准可分期、分区段或单项进行验收交接，建设单位在项目全部竣工后，按规定编制整个建设项目竣工财务决算并办理正式验收及资产移交手续。资产移交工作主要包括：

一、竣工项目资产移交工作由建设单位负责组织，在竣工项目办理初验前，施工单位应按建设单位的要求填写“竣工项目资产初验记录表”(竣交附表)，其中价值栏按该项资产合同价值填列，并将该表交资产实际列账单位，对资产名称、数量、价值等情况进行核实，资产核对无误后，施工单位将经资产接收单位签章的“竣工项目资产初验记录表”送交建设单位；建设单位 据此组织有关单位编制“竣工资产移交表”。

二、建设单位按照《国有建设单位会汁制度》的规定，将需分摊的费用向项目进行合理分摊，准确反映建设项目实物及价值构成情况。

三、建设单位对各表进行分类整理装订，将签章后的“竣工资产移交表”移交接管单位。

第四条 建设项目竣工后，建设单位要认真做好各项账务、物资以及债权债务的清理工作，做到工完账清，要逐项清点核实各项财产，妥善保管，按照国家规定进行处理，不得以任何理由侵占。竣工项目的概算结余资金，按下列情况进行财务处理：

经营性项目的竣工概算结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。非经营性项目的竣工概算结余资金，首先用于归还该项目贷款。如有结余，30％作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70％按投资来源比例归还投资方。

合资铁路项目结余资金应按照财政部基建财务管理办法的规定，相应转入企业的有关资产。

项目建设单位应当将应交财政的竣工概算结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政。

管理建设项目备料资金的建设单位，应于项目销号前按照铁道部财务司的要求，将备料资金汇交财务司指定的开户行及账号，作为部建设资金统一管理使用。

第五条 竣工财务决算由建设单位统一组织并负责编制，建设单位在项目初验完成后的3个月内完成竣工财务决算编制工作并按规定提交审计部门审计。在竣工财务决算未经财政部批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。建设项目销号后，建设单位要对整个项目概算、计划、预算执行情况及各项资金到位情况进行分析，完整、准确地反映建设项目投资及建设成本支出情况。

第六条 初验合格的建设项目按初验委员会确定的时间移交接管使用单位，同时由建设单位向接管铁路局财务处提供“竣工验收项目资产估价入账明细表”(含需分摊费用)，基建有关账项暂不作冲转处理。铁路局财务处根据资产分布情况将“竣工验收项目资产估价入账明细表”逐级转至资产列账单位，在移交并开始临管或投产时，将资产按估价人账表价值人账。

“竣工验收项目资产估价人账明细表”应分别不同资产列账单位和不同固定资产类别编制(具体项目见表中)。

第七条 竣工项目资产交接。建设项目正式验收后，建设单位与资产接管单位应在6个月内办理完成资产移交手续。接管单位要积极配合建设单位做好资产交接工作，交接双方及时办理资产交接手续，在接到建设单位编制的“竣工资产移交表”后对新增资产进行核实并于一个月内签章返还给建设单位。资产接管单位应按“竣工资产移交表”的实际价值，调整已估价人账的资产和计提的折旧。

第八条 竣工项目财务决算报告的内容及编制说明。竣工项目财务决算报告的内容分三部分：竣工财务决算表、竣工财务决算分析、竣工资产移交表。

一、竣工财务决算表：竣工财务决算表包括1．“铁路项目竣工财务决算表”(竣财决表1)。2．“铁路竣工项目投资及支出情况表”(竣财决表2)。

“铁路项目竣工财务决算表”(竣财决表1)。本表主要反映竣工建设项目的概算及实际投资支出情况，以全面考核、分析投资成果。表中“概算批准日期”和“概算投资总额”，均按最后一次部批准的日期和概算总额填列。“基建支出”项下分别按“1．建安工程”、“2．设备器具购置”、“3．待摊投资”、“4．其他投资”、“5．转出投资”、“6．应核销投资”、“7．待核销基建支出’，科目累计余额填列。建设项目在1993年7月重日以前发生的“转出投资”、“应核销投资”、“应核销其他支出”累计余额分别填列“5．转出投资”、“6．应核销投资”、“

7、待核销基建支出”。表中待摊投资支出情况需按建设单位会计制度中待摊投资明细科目填列实际发生额。

“铁路竣工项目投资及支出情况表”(竣财决表2)。本表反映项目自开始建设起至项目竣工分计划、拨借款、投资支出情况。表中“拨借款合计”和“基建投资支出”应与上报的基建财务决算中建设项目累计拨借款及累计支出相等。

二、竣工财务决算分析：分析的内容应包括建设项目概算。投资计划执行情况，建设成本支出及节超原因、建设资金来源及使用情况，建设项目管理等情况。

三、竣工资产移交表：竣工资产移交表包括“竣工交付资产汇总表”和“竣工交付资产明细表”。本表反映铁路建设项目建成后新增资产的全部情况，并作为向接收单位办理资产移交的依据，也是接收单位据以增加资产的重要资料。为适应铁路运输企业固定资产管理的需要，并结合铁路基本建设项目概算章节划分的情况，“竣工交付资产汇总表”的“项目名称”栏分别为 路基土石方、隧道、桥梁、涵洞、轨道、房屋及建筑物、通信工程、信号工程、电力工程、电气化工程、给排水工程、其他设备、机车车辆、无形资产、流动资产、递延资产。

按“竣工交付资产汇总表，要求，明细表一般分为：“路基工程明细表”(竣交附表一)、“隧道及明洞工程明细表”(竣交附表二)、“桥梁工程明细表”(竣交附表三)、“涵洞工程明细表”(竣交附表四)、“轨道工程明细表”(竣交附表五)、“房屋及建筑物工程明细表”(竣交附表六)、“通信工程明细表”(竣交附表七)、“信号工程明细表”(竣交附表八)、“电力工程明细表”(竣交附表九)、“电气化工程明细表”(竣交附表十)。"给排水工程明细表”(竣交附表十一)，“其他设备明细表”(竣交附表十二)、“机车车辆设备明细表；’(竣交附表十三)。“无形资产明细表”(竣交附表十四)、“流动资产明细表”(竣交附表十五)＼“递延资产明细表”(竣交附表十六)。各明细表。填列要求如下：

1．“路基工程明细表”。本表“项目名称，栏分路基土石方(包括区间土石方＼站场土石方、附属土石方)、附属工程、加固工程、挡土墙等项月。2．“隧道工程明细表”。本表“项目名称”栏分单线隧道、双线隧道、多线隧道、明洞等项目，各项应分别按隧道或明洞名称及里程顺序填列，“长度”按进口、出口里程计算。

3．“桥梁工程明细表”。本表“项目名称”栏分别按特大桥、大、中、小桥分类。各类桥应分别按桥名称填列。

4．“涵洞工程明细表”。本表“项目名称”栏分管涵，、拱涵、盖板涵、框构涵、倒虹吸等项目，各项按数量填列。

5．“轨道工程明细表”。本表“项目名称”栏分正线、站线、备用料等项目，站线(包括道岔、道口、三角钱、段管线)按站段名并按顺序填列。备用料要另附清单，并详细说明规格、数量、单价、价值、存放地点。6．“房屋及建筑物工程明细表”。本表“项目名称”分：

(1)车站房屋及建筑物。(2)区间房屋。车站房屋及建筑物分：车站房屋、车站建筑物及其附属工程。车站房屋分为：生产房屋、非生产房屋；生产房屋分为：客货运输房屋、货物仓库、各种生产房屋、机车库、修车库、办公房屋等，非生产房屋分为：单身宿舍、职工住宅、教学用房、招待所、公共福利房屋等。车站建筑物及其附属工程分：旅客站台、货物站台、客货风雨棚、轨道衡、跨线桥、天桥、概算第九章除给排水建筑外的数量及价值等。各项目按站名填列。

7．“通信工程设备明细表”。本表“项目名称”分：通信线路、通信设备。通信线路分：长途明线、长途电缆、长途光缆、长途光电综合缆、地区明线、地区电缆、地区光缆等。通信设备分：

长途通信、区段通信、地区通信、站场通信设备、电源设备、DMIS等通信工程设备、其他通信设备等。各项目按接收单位及设备名称填列。8．“信号工程设备明细表”。本表“项目名称”分：闭塞设备、联锁设备、驼峰设备、DMIS等通信工程设备、行车调度指挥设备、其他信号设备，各项设备按接收单位及设备名称填列。

9．“电力工程设备明细表”。本表“项目名称”分：输电线路、电力设备、变配电所。输电线路分：高压架空线、低压架空线、高压电缆、低压电缆；电力设备分：发电机、柴油机、变压器、变配电装置、其他；变配电所分：变电设备、配电设备、其他设备。各项目按接收单位及设备名称填列。、10．“电气化工程明细表”。本表“项目名称”分牵引网、牵引变电。牵引网分：接触网、供电线、馈电回流线、保护线。其他；牵引变电分：牵引变电所，、分区亭、开闭所、自耦所、电力调度所。各项目按接收单位设备名称填列。

11．“给排水工程设备明细表”。本表“项目名称”分：给水工程、排水工程。给水工程分：给水管道、给水设备、给水建筑物，给水建筑物一般分为：水源设备、水栓、消火栓、贮水设备，、上水设备、净水设备、软水设备、其他等；排水工程分:排水管道、排水设备、排水建筑物，排水建筑物一般包括：排水井、污水站、渗水井、粪池、其他排水建筑。各项设备按名称详细填列。

12．“其他设备明细表”。本表“项目名称”分机械设备、动力设备、运输设备等，各项目按设备名称、规格、型号详细填列。·

13．“机车、车辆设备明细表”。本表“项目名称”分机车设备、车辆设备，各项目按设备名称、型号填列。

‘ 14．“无形资产明细表”。本表“项目名称”分公跨铁路立交桥等。各明细项目按《国有建设单位会计制度》和财政部基本建设财务管理办法的有关规定并结合建设项目实际情况填列。

15．“流动资产明细表”。本表“项目名称”各明细项目按《国有建设单位会计制度》的有关规定及移交资产内容填列。

16．“递延资产明细表”。本表“项目名称”分生产职工培训费、样品样机购置费等。各明细项目按《国有建设单位会计制度》的有关规定填列。

以上各表由建设单位负责组织编制，竣工财务决算及竣工资产移交表必须内容完整、数字准确、情况真实。

第九条 工程竣工财务决算总表中的基建支出1至4项合计金额应与竣工交付资产汇总表中建设项目价值总额相等，并与竣交总表交付资产组成内容一至十六项合计金额相等；各工程明细表价值总额与竣工交付资产汇总表合计金额相等。“竣工项目投资及支出情况表”中基建投资支出合计应与竣工财务决算总表中基建实际支出总额相等。

第十条 建设单位将装订成册的竣工财务决算报告报部财务司二份(已经审计的，附审计报告)、建设管理司及其他投资方主管单位各一份。铁道部将建设项目竣工财务决算及审计报告转报财政部审批，财政部的批复将作为资产最终的确定数。关于建设项目竣工财务决算报送的具体要求，按部财务司《转发财政部关于政府性基金财务决算和中央大中型基建项目竣工财务决算两个文件的通知》(财基[2002]65号)规定办理。

第十一条 竣工财务决算及竣工资产交付表统一使用A4格式纸。

第十二条 本办法适用于铁道部投资及铁道部与其他投资方合资建设的铁路大中型建设项目，各小型项目及地方铁路项目可参照本办法执行。

第十三条 本办法由铁道部财务司负责解释。

工程项目竣工决算的审计报告 篇5

一、基本情况

华侨新村二期小区排水管网改造工程项目经深盐发改〔20xx〕267号文件批准立项，计划投资31万元，资金来源为国土基金，项目建设单位是盐田街道办。工程于20xx年11月23日开工，20xx年1月20日通过竣工验收，质量验收等级为合格。

二、审计结果、跟踪审计情况和审计评价

(一)审计结果

该项目竣工决算送审金额为282,378.73元。经审计，审定金额为282,378.73元，本次决算审计无核减，详见附表。

(二)跟踪审计情况

在对该项目的跟踪审计过程中，完成结算审计一项，出具审计报告一份，送审金额281,971.57元，审定金额265,363.31元，核减16,608.26元，核减率5.89%。

(三)审计评价

审计结果表明，建设单位在项目管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料齐全;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资31万元，实际投资28.24万元。

三、审计发现的主要问题

未按规定时限报审竣工决算

该工程于20xx年1月20日竣工验收，建设单位于20xx年10月8日报审本项目竣工财务决算。与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成竣工验收之日起九十日内，向审计机关提交决算资料”的规定不符。

建设单位今后建设的项目竣工验收后，应及时整理项目决算资料，报送审计机关审计。

深圳市盐田区审计局

工程建设项目竣工决算审计报告 篇6

(从建设程序、竣工决算报表编制、项目部职能发挥、建

设工期、投资控制、生产能力、经济技术指标、效益情况等方面进行评价)

1、建设工期：XX建设项目计划工期32个月，实际工期32个月，工程按期竣工。

2、截止审计日，XX建设项目已全部竣工并于XX年X月投入试生产。在运行过程中，工艺指标正常。初步考核结果表明，达到XX吨/年生产能力，根据目前市场价格测算，销售价格为XX元/每吨，生产成本为XX元/每吨，有较大的利润空间，经济效益显著。

3、生产能力：达到了设计要求。

(二)审计建议

(根据审计发现的问题，依据国家法规、内部管理的有关规定，针对审计发现的问题，提出有针对性的、可操作性强的审计建议)

由于实际工作中，很难在一次审计中发现同样多的问题，审计建议应结合实际工作和被审计单位的实际情况提出，在参考模版中不再提出。

附：XX工程投资完成情况分析表

XX工程竣工决算审计组

审计组长：XXX

竣工决算的编制报告 篇7

土地开发整理项目竣工财务决算是项目竣工验收的重要组成部分, 是正确确定新增固定资产价值、综合反映竣工项目的建设成果和财务情况的总结性文件, 是办理固定资产交付手续的依据, 是考核预算执行情况和评价投资绩效的基础, 因此, 编制好土地开发整理项目竣工财务决算至关重要。

一、土地开发整理项目竣工财务决算编制工作中存在的问题

1.项目承担单位和项目实施单位分离, 导致竣工财务决算无人编制。笔者在实际工作中发现, 部分市县国土部门在申报项目时, 其所属的土地开发整理中心或造地公司为项目的承担单位, 但在项目实际下达实施时, 土地开发整理项目所在地的镇 (或乡) 政府成为了项目的实施单位, 原申报的项目承担单位只是作为项目的监督单位, 并未行使项目法人职责, 因此并不负责竣工财务决算的编制。项目的实施单位, 负责项目的具体实施, 而非项目法人, 故也不编制竣工财务决算, 导致最终无人编制决算。

2.项目的账务核算单位与项目的承担单位不一致, 致使竣工财务决算编制工作互相推诿。由于一些地方财政资金实行集中支付, 项目实行统一核算, 因此有财政资金的项目均由县级财政的会计核算中心进行会计核算, 而项目承担单位并不建账核算, 无法编制决算。会计核算中心只负责会计核算, 不负责决算的编制, 认为编制决算是项目单位的事情, 因此造成双方推诿。

3.基层财会人员业务素质参差不齐, 编制的竣工财务决算不合规定。土地整理项目的会计核算单位有多种形式, 有项目承担单位自己核算的, 有县级财政会计核算中心代为核算的, 有项目所在地镇政府成立的项目指挥部进行核算的。财务人员也是各种各样, 有的是刚出校门不久的学生, 缺少实务能力;有的熟悉会计核算, 但缺少建设会计知识;有的是农村会计, 只能做收支账, 对项目核算根本不了解。

4.竣工财务决算的编制不能按时完成。《基本建设财务管理规定》 (财建[2002]394号) 第三十七条规定:“建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。”但笔者在实际工作中发现, 未能按规定期限完成决算编制工作的现象非常普遍。主要原因有:一是领导对决算编制工作重视不够, 往往较多注重工程项目前期工作和施工过程控制, 却忽视后期工作;二是部门间的配合不够, 总认为决算编制是财务工作, 与其他部门无关, 而不知竣工决算编制需各部门的积极配合才能完成;三是工程结算审核工作不能及时完成, 结算中遇到的问题较多, 难以解决;四是平时不注意资料的完善和收集, 清理工作不及时;五是已完工工程初步验收质量不符合要求, 需重新整治。

5.竣工财务决算编制内容不完整、数字不准确。竣工财务决算的内容应包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两部分。在实际工作中, 大部分项目单位都是只编制竣工财务决算报表, 而不编制竣工财务决算说明书。在编制中, 由于会计核算的不完整, 造成决算报表数字的不准确。如:土地整理项目资金一般由县级财政集中支付, 资金都集中在县财政的账户, 项目资金产生的存款利息收入都进入了财政的收入, 而未计入项目的核算, 冲减项目的成本, 造成资产移交总值不准确。

6.交付资产名称不具体、价值不准确。交付资产总表应以资产的类别填写, 交付资产明细表应以每一单项资产填写。实际工作中, 较多单位都以项目名称填写, 不填写具体的资产, 因此, 反映不出最终交付的资产是什么, 不能反映项目的成果。在其他费用的分摊过程中, 未能按照正确的方法进行分摊。

二、土地开发整理项目竣工财务决算编制工作中的相应措施

1.按照规定确定法人单位, 履行法人职责。《国家投资土地开发整理项目实施管理暂行办法》 (国土资发[2003]122号) 第五条规定:“项目承担单位组织实施项目, 并对项目建设履行项目法人责任, 对投资方负责。”土地整理项目在申报、审批时就明确项目承担单位, 项目承担单位即为项目法人, 全面负责项目的实施, 不应由其他非法人单位或机构负责项目的实施。如有需要可将某些工作委托其他单位实施, 但其他单位不能代替法人的职责。

2.明确竣工财务决算编制单位。项目实行法人制, 项目法人对整个项目负责, 同样应负责竣工财务决算的编制。在实际中, 虽然因为地方财政要求资金集中支付、财务集中核算, 这是财政对财政资金的管理模式, 是对财政资金的监督, 并不承担竣工财务决算编制的责任。另外, 由项目实施单位建账核算的, 竣工财务决算的编制工作也应该由项目法人承担, 而非项目实施单位负责。

3.组织基层财务人员进行业务培训, 提高业务水平。各级国土资源管理部门是土地开发整理项目的管理和监督部门, 项目承担单位也是其下属单位。除对项目的监督外, 可定期或不定期地组织财务人员进行业务培训, 学习基本建设项目的财务核算方法, 掌握正确编制竣工财务决算的程序, 从而提高决算的编制质量, 达到项目验收的要求。

4.成立竣工财务决算编制领导小组, 加强各部门之间的配合协作。由项目承担单位的主要负责人担任财务决算编制领导小组的组长, 全面负责竣工决算的编制工作。编制竣工财务决算是一项综合性很强的工作, 涉及计划、物资、工程、财务等部门。

5.及时进行工程结算, 做好各项清理工作, 按期完成竣工财务决算的编制。工程完工后, 尽快组织工程结算的审核工作, 对审核中存在的问题, 及时协调解决。清理工作包括档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实和债权债务的清偿等。做到账账、账证、账实、账表相符, 各种材料、设备、工具、器具等核对清楚, 为竣工财务决算编制工作的按期完成做好准备。

6.掌握竣工财务决算编制的内容和方法, 正确编制竣工财务决算。土地开发整理项目竣工财务决算报告主要包括两个部分, 一是竣工财务决算报表;二是竣工财务决算说明书。竣工财务决算报表主要包括概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表。竣工财务决算报表编制的方法是:一是概况表根据项目批文和相关工程资料以及最终调整后的账面数填列;二是竣工财务决算表根据最终调整后的账面数填列;三是交付使用资产总表根据“交付使用资产明细表”中相应项目的数字汇总填列;四是交付使用资产明细表根据形成的各项资产的详细内容进行填列。竣工财务决算说明书是以文字的形式对竣工项目整体财务状况和资产情况进行报告的总结性文件, 是对竣工财务决算报表的重要补充, 使财务决算报告使用者全面了解竣工项目资金使用情况和管理情况。财务情况说明书主要说明的内容包括以下几个方面: (1) 项目概况; (2) 会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况; (3) 项目预算、投资计划和资金到位情况; (4) 项目预算执行情况及分析, 主要分析决算与预算的差异及原因; (5) 尾工及预留费用情况; (6) 项目管理经验、问题和建议; (7) 预备费动用情况; (8) 招投标情况、合同 (协议) 履行情况; (9) 征地拆迁补偿情况、移民安置情况; (10) 需说明的其他事项。

三、对土地开发整理项目竣工财务决算编制工作的建议

1.国土部门和财政部门联合制定《土地开发整理项目竣工财务决算编制办法》。国土部门是土地开发整理项目审批、监督机构, 财政部门是土地开发整理项目资金下达、财务管理的机构, 两部门联合制定《土地开发整理项目竣工财务决算编制办法》, 可以规范土地开发整理项目竣工财务决算的编制, 提高各项目承担单位编制竣工财务决算的质量。

2.委托专业机构编制竣工财务决算。竣工财务决算编制工作是一项专业性、技术性、综合性较强的工作, 编制人员既要熟悉财务, 也要了解工程。一般情况下, 单位里的财务人员仅具有财务方面的知识, 工程人员也只具有工程方面的知识, 因此在编制中就有一定的局限性。目前有较多的会计师事务所和咨询公司等专业机构提供这方面的服务, 他们有这方面的专业人才, 具有这方面的专业知识, 可以委托他们做这项工作, 从而提高效率, 保证质量。

财务预决算报告编制 篇8

财务预决算报告是指经济独立核算单位，当年（或定期）向主管部门或人代会或职代会报告财政、财务方面的预算计划和决算情况的书面文字材料的总称。

编写要点

财务预决算报告一般包括以下的内容：

（1）标题；

（2）称谓；

（3）正文（包括开头、主体和结尾）；

（4）签署。

范文一

××公司××××财务工作决算与××××财务预算的报告

股东大会、各位代表：

我受公司董事会的委托，向大会作××××财务工作决算与××××财务预算报告，请审议。报告共分两部分。

一、××××财务工作决算

一年来，公司的财务工作在公司董事会的领导下，认真贯彻上届股东大会关于财务工作的决议，做了大量工作。公司按照去年股东大会通过的预算，遵照国家有关法律法规的规定，做到统筹安排，合理使用，量入为出，留有余地。年末编报财务决算，总结经验教训，提高了公司财务工作的管理水平。公司对财务工作中的重大问题和重大开支项目，都经过董事会、监事会集体讨论决定，坚持严格的经费审查、审批制度，保证财务工作正常、有秩序地进行。下面我具体向代表们汇报各项经费的收支情况。

（一）预算执行情况

1.收入情况

一年来，公司总收入为××万元。其中：主营收入为××万元、副营收入为××万元、营业外收入为××万元、投资收益为××万元。

2.支出情况

一年来，公司总支出××万元。主要用于以下几个方面：

（1）进货成本××万元

（2）管理费用××万元

（3）财务费用××万元

（4）销售费用××万元

（5）投资支出××万元

……

一年来，公司财务工作做到了盈利××万元。

（二）职工困难补助费使用情况（略）

（三）劳动保险费用使用情况（略）

二、××××年财务预算

（一）编制公司财务预算的原则

我们根据国家有关法规之规定，参照本公司××的销售、成本、利润等指标，本着厉行节约、量入为出的原则。

（二）公司收入预算

1.主营收入

××××年公司主营预算收入××万元。根据公司各产品结构进行分配。

2.附营收入

××××年附营收入预算为××万元。

3.投资收益

××××对外投资预算为××万元。其中短期收益为××万元，长期收益为××万元。

4.其他收入，预算××万元。

以上全年收入预算总金额为××万元。

（三）公司支出预算（略）

以上各项，全年预算总支出为××万元。

股东会、各位代表，以上是我代表董事会所作的财务工作报告，提请大会审议。

×××

××××年×月××日

范文二

××公司××××财务决算说明书

××××，我公司生产经营和财务状况好于上年。由于产品销售收入和利润增长幅度较大，成本费用得到了有效的控制，企业经济效益已呈现由低转高的势头。现对本年财务决算情况和有关内容说明如下：

一、生产经营和主要财务指标的实现情况

××××年，由于我公司在完成技术改造的基础上，生产出新型的××产品等，工业总产值达到××万元，比上年（××万元）增长××％；产品销售收入达××万元，比上年（××万元）增加××％；实现纯利润××万元，比上年（××万元）增加××倍；可比产品成本比上年降低××％。

二、利润指标实现情况

××××年，我公司利润计划为××万元，实际完成××万元，超过计划××％，销售收入利润率达到××％，利润增加的主要因素是：

1.因改型的××产品在国内各地打开销路，销量增加，比上年增利××万元。

2.在我公司技术改造和产品改型之后，物耗减少，从而使成本降低××万元。

3.外协加工部件一律改为自行加工，增利×万元。

4.营业外收入增加×万元。

以上4项共比上年增利××万元。扣除因销量增多、税率提高形成的税金增加和部分原材料价格调整、煤水电运费提价、各种补贴标准提高等减利因素××万元，实现净利润××万元。

三、成本费用情况

××××全部商品总成本为××万元，可比产品成本为××万元，按上年平均单位成本计算为××万元，下降××％。

四、固定资产与流动资产的增减情况

1.固定资产

年末企业固定资产原值××万元，净值为××万元。百元固定资产（原值）利润率为××％；百元固定资产（原值）利税率为××％。均比上年高出较多。

2.流动资产

本公司流动资产年末占用额为××万元，比年初（××万元）增加××万元。周转天数为××天，比上年（××天）加快××天，比原计划的××天多××天。但从总体上看，资金占用过多、周转期过长的状况，仍未很好解决。

五、其他需要说明的问题

××××年企业经济效益虽好于上年，但公司过去遗留的滞销积压产品过多的问题，并未彻底解决，经过清仓压库以后，必将抵消一部分利润。由于这部分亏损尚不能列入决算，故本年决算中，不包括这笔数字。

××公司

竣工决算的编制报告 篇9

附设幼儿园改造工程竣工决算初审报告

汉滨区教育局：

汉滨区石转镇巍凤小学附设幼儿园改造工程以汉发改投字（2012）264号文件下达年度基建投资计划，计划投资15万元。改建教室83.87m2，新建厕所17.84㎡，整修活动区105㎡。实际中标承包合同造价11.3万元，工程由安康市建筑设计院设计，安康市金城工程建设监理有限公司监理，安康市中环建筑工程有限公司承建。

该工程于2012年9月1日开工，于2012年12月10日竣工初验，对提出的问题已处理，施工单位报送决算价为223481.32元（其中：38800.00元为后追加项目用于教师办公用房改造），超合同价66636.32元，超预算工程量经学校复核属实。

一、变增项目

1、维修教师办公用房面积81.53㎡：

2、卫生间基础超深20㎝.3、活动室开门2道，封窗2道、4、拆除并粉刷黑板四块，拆除讲台2个。

5、原围墙顶贴琉璃瓦9m6、人工草皮招标价为50/㎡，实际用75元/㎡。

7、化粪池外排水管120m。

8、室外进水管200m。

9、教学楼楼顶sbs防水64㎡。

10、角铁撑架原计划5个,实际用6个。

11、活动室人造地板革改为强化木地板。

12旗杆（含底座、钢丝绳）。

二、变减项目：

1、原屋面防水129.254㎡。

2、原旗杆3250元，实际为1650元。

以上增减项目共超壹拾零伍仟肆佰叁拾陆元叁角贰分（￥：105436.32元）。

学校依据乙方决算对照实体认真核查，增减项目属实。特呈此报告请教育局项目办审定，并请示对此工程进行审计。

特此报告

汉滨区石转镇巍凤小学

竣工决算的编制报告 篇10

长期以来, 项目法人注重项目建设管理, 对竣工财务决算编制工作重视不够。可以说, 竣工财务决算的编制一直是基本建设管理特别是基本建设财务管理的一个薄弱环节。在具体编制过程中, 特别是在编制竣财3表时, 我们会发现, 会计账册上的信息不能直接按照一一对应关系填上去, 这是因为概 (预) 算与核算上的口径差异, 我们应依据项目概 (预) 算口径, 通过辅助核算调整会计核算指标, 并按概 (预) 算口径形成对应关系。

全面系统的会计信息和财务状况是编制竣工财务决算的基本依据。竣工财务决算的编制应贯穿于整个项目建设过程的各个环节和各个阶段, 竣工财务决算起始于项目建账, 项目核算从项目建账开始, 是竣工财务决算的基础工作。项目核算要充分考虑项目的类型和特点, 研究核算与竣工财务决算之间的内在联系, 确保建立的账务系统能满足编制竣工财务决算的需要。

对基本建设项目而言, 核算必须适应建设项目资金运作的特点, 满足基本建设管理和决算的需要。项目法人应从项目建账开始, 以项目概 (预) 算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算, 使之与项目概 (预) 算的费用构成在口径上保持一致。这是因为竣工财务决算的重要功能就是要对基本建设项目的概 (预) 算和基本建设投资计划的执行情况进行考核、总结, 以及为修改概 ( 预) 算定额提供参考资料。要实现这种功能, 就应做到建设项目实际发生的支出与该项目的概 ( 预) 算在核算口径上保持一致。

在项目建账阶段, 设置的会计账簿尤其是明细账如果能与项目概 (预) 算的明细项目相吻合, 形成对应关系, 就能确保实际支出与概 (预) 算在口径上一致。

2 核算口径不一致的原因分析

形成会计核算与项目概算存在差异的原因在于体系不同和目的不同。第一, 体系不同。账簿设置受制于会计科目的核算内容。水利基本建设项目会计核算应执行财政部制定的《国有建设单位会计制度》, 该制度对会计科目的核算内容、明细科目的设置等均进行了具体规定, 在账簿设置时必须遵循, 不得违反。而水利工程概算由工程部分、移民和环境两大部分组成。第二, 目的不同。会计核算的目的是为了便于归集费用, 采用会计核算方法对各类支出进行计算和归集, 从而准确地反映建设项目的支出规模和支出结构。而概算项目划分的目的是为了测算费用。在概算费用的计算过程中, 要通过对工程进行详细的项目划分, 确定工程量清单。并根据项目划分结果和基础单价计算结果, 编制建筑安装工程单价, 计算设备费和相关的独立费用。进而按照概算项目划分的级次, 由低到高逐级汇总, 分别形成各分项概算表和总概算表, 最终确定建设项目所需要的全部投资额。

由于概 (预) 算与核算的目的不同、体系不同, 口径上的差异不可避免。会计核算与项目概算在体系和目的上的不同, 两者之间存在一些固有的差异, 导致会计科目和概算项目之间无法做到完全对应。不能对应的项目主要集中在概算的预备费和独立费用两部分。基本预备费主要是为解决在工程施工过程中, 经上级批准的设计变更和国家政策性变动增加的投资以及为解决意外事故而采取的措施所增加的工程项目和费用。在会计核算时, 不可能也不允许设置“基本预备费”这样的明细会计科目专门记录其动用情况。

实际上基本预备费的具体使用方向决定了其所对应的会计科目, 因此, 概算的基本预备费项目将与会计核算的多个明细会计科目发生对应关系。类似的情况还有价差预备费、建设单位开办费、建设单位经常费等项目。

由于会计核算与项目概算在体系和目的上的不同, 两者之间存在一些固有的差异, 导致会计科目和概算项目之间无法做到完全对应, 从会计核算的结果, 还不能与项目概算形成直接的对应关系。这就要求项目法人要做好概 (预) 算与核算口径差异的调整工作。必须通过支出调整, 把会计核算中按会计科目反映的支出结构, 根据核算口径与概算口径之间的衔接关系, 调整为按概算的明细项目反映。使项目概算和项目的实际支出能够进行同口径比较, 以便真实反映概算执行情况, 完成主要报表项目投资分析表即竣财3表的填列, 解决了会计核算深度不足对投资分析所产生的影响。

3 核算口径差异调整的方法

调整支出口径的目的, 就是为了使项目概算和项目发生的实际支出能够进行同口径比较, 以便真实反映概算执行情况, 调整核算和概算对比口径上的差异, 一般来说有三种方法可供选择。

(1) 双方均做调整。在核算和概算之间, 引入一种新的指标体系。以新体系为标准, 分别调整会计核算指标和概算指标, 使两类指标按新体系的口径进行对比。

(2) 调整概算指标。会计核算指标维持不变, 依据核算口径调整概算指标, 双方按会计核算口径进行对比。

(3) 调整核算指标。概算指标维持不变, 依据概算口径调整会计核算指标, 双方按概算口径进行对比。

通过调整, 使项目概 (预) 算和实际支出能够进行同口径比较, 以准确反映概 (预) 算执行情况, 也为具体编制“投资分析表”奠定基础。

竣工财务决算对概算的考核必须采用第三种方法, 按概算口径调整会计核算, 使实际支出和概算的各个子项和费用项目保持相同口径。

支出口径的调整一般不需要对所调整的事项进行具体的账务处理, 通过辅助核算如“支出调整表”等, 把会计核算中按会计科目反映的支出结构, 根据核算口径与概算口径之间的衔接关系, 调整为按概算的明细项目反映。支出调整虽然目的单一, 但是过程较为复杂, 且容易出现偏差。财务人员难以把握, 需要概预算及合同管理等部门的人员共同参与。

调整的主要内容有三个方面:

(1) 预备费动用的调整。因为预备费及其动用情况在竣工财务决算中单独列示, 因此, 首先应调整与预备费相对应的支出。根据基本预备费使用管理的有关规定, 按照主管部门对本项目基本预备费的批复意见和项目法人对预备费使用方向的具体安排, 调整预备费动用的项目及数额。例如会计核算建安投资800万元, 其中动用预备费50万元, 则在竣财3表中, 使用管理建安投资具体项目列示750万元, 其余50万元在预备费中单列。其他项目类推。因此, 预备费在竣财3表中, 概算价值和实际价值相同。

(2) 项目级次调整。为解决会计核算深度不足不能满足本项目投资分析的需要, 对应新《规程》要求, 对会计核算的结果依据《工程价款结算单》等有关资料进行进一步细化, 按工程概算的项目划分向下分解两个级次, 与概算二级项目相对应, 满足投资分析的需要。这个工作只需要将会计核算二级或三级科目余额一一对应列示即可。

(3) 价款结算与概算调整。招投标项目价款结算的依据是承包人提交并经过监理审核的“月进度付款申请单”, 应结算的工程价款所对应的项目必须采用招标文件《工程量清单》中的工程项目。

而招标文件《工程量清单》中的工程项目和概算的项目之间并不完全一致: 1为满足招标需要或为合理划分标段; 2概算的一些子项特别是临时工程在招标文件的《工程量清单》中会出现, 对应的费用被摊入综合单价, 综合单价既包含主体工程单价, 也包含临时工程的摊入单价。

以混凝土综合单价为例, 某种标号混凝土浇筑量为30万m3, 中标单价为350元/m3。根据投标文件的单价分析, 350元/m3的综合单价中包含摊入的临时石料加工的搅拌系统的费用, 摊入单价为10元/m3。从概算角度看, 混凝土是概算“第一部分建筑工程”中主体工程的一个三级概算项目。砂石料加工和搅拌系统是概算第四部分“临时工程”中其他临时工程的组成内容。但是在“月进度付款申请单”和招标文件《工程量清单》中只出现某种标号的混凝土项目, 而砂石料加工和搅拌系统不会作为结算的项目存在。因此, 在实际工作中, 上述情形往往会对财务人员产生误导, 简单地把浇筑工程量和综合单价的乘积 (合价) 全部计入混凝土项目。正确的结果应该是在“建安投资”中核算10200万元 (340元/ m3×30万m3) , 同时在“待摊投资 - 临时设施费”中核算300万元 (10元/ m3×30万m3) 。

类似的情况对概算执行情况的考核产生重大影响, 导致不仅定量分析有问题, 在某些特定条件下, 还会产生定性的错误, 超支的项目被定性为节余或节余的项目被定性为超支。

通过上述调整, 就可以顺利填制竣财3表。

摘要：水利建设项目竣工财务决算是综合反映水利竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件, 是正确核定新增资产价值、及时办理资产交付使用的依据, 是水利基本建设项目正式竣工验收前必须做的一项工作, 是基本建设程序的重要环节。