科技型企业内控实施（精选8篇）
一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。组织结构控制
实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。
根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
授权批准控制
授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。
授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、投资决策、股票发行等。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。
会计记录控制
会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。
资产保护控制
资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。
接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接触资产。一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。
盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行
比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。
职工素质控制
职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。
如果管理层重视对单位内职工的投资、管理和使用，合理配置组织内的人力资源，职工所创造的价值必然会增加；反之，就会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。
预算控制
预算控制是内部控制的一个重要方面。经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。
预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行，通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。
风险控制
企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险，销售决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，税收调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业
正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。
财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。编制业绩报告控制
业绩报告也称责任报告，是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。业绩报告是为单位内部控制服务的，属于管理会计的范畴，因此，编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任。业绩报告可以有日报、周报、月报、季报、年报等，并通过文件的形式予以规定。
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检查和评价
内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：
1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。
2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。
3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。
4.写出内部控制检查与评价的最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。
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必要性
企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证
组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、破坏情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推卸等问题，其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。编辑本段
规范的内容
在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应以本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。对这些会计政策和会计控制制度，应作出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。
1.明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法
企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员（或供应部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报帐业务，则规定要经过采购经办人填写报帐单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。
2.明确资产记录与保管的分工
规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记账员记账；管钱、管物、管帐人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。
3.明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求
如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种帐簿记录，要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。
4.明确规定建立财产清查盘点制度如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结帐清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。
5.明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法
（1）计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查帐和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填制输出记账凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行帐务处理。设置主辅操作员进行两次输入，仅仅是为了防止数据输入时错误，对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正，连事后控制的作用也发挥不了。因此，可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证，并将数据存入一个临时数据库中，以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章，然后交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证，稽核员交出纳进行收、付款，并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据存中，以便进行帐务处理。
（2）电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。
（3）对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限；利用数值项防用户利合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任建立和评价内部控制制度的原则
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执行的措施
1.企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用
内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝帐户设置不合理、记录不真实的情况，充分发挥会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。
2.企业必须发挥内部审计机构的作用
内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。
3.应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用
定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。
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建立和评价原则
1.要起到既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；
2.要起到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞的作用；
3.要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全度、业务分工合理的制约方法，切忌过于繁琐；
企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物, 加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。目前我国绝大多数中小企业由于意识淡薄、缺少资源等原因还未进行内控管理, 而大多数上市公司都已经建立相应的内部控制系统, 但由于内控环境的缺陷导致整个内部控制系统失效的现象普遍存在。
我国企业内部控制环境存在的主要缺陷在于以下几个方面:
(1) 对内部控制重视不够, 认识不足, 内控形同虚设。管理者的管理理念相当重要, 因为企业内部控制的有效性无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。我国市场经济起步较晚, 未形成一个约束、监督和激励经理人员的内外机制。管理者享有的权利大于承担的责任, 激励机制欠缺, 导致管理者自我提高的动力和压力比较小, 造成了管理层整体素质偏低, 降低了内部控制的效率。尤其是 “内部人控制”的问题, 造成决策失误和逆向选择、道德风险, 应有的监督控制作用完全失效。
(2) 人事政策不合理。好的人事政策和实务, 能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。而我国上市公司中有一部分是原来的国有企业改制上市的, 在人员的聘用上或多或少都带有国有企业的色彩, 同时也没有完全建立适合本企业的人力资源流转机制, 再加上外部的劳动力市场存在的约束不力, 导致雇员极易产生短期行为。人力资源的不足以及人员素质的制约, 使很多企业在内部控制措施的执行上出现应付了事、效率低下的情况。
(3) 考评不力, 有章不循。有些企业虽然建立了相关的内部控制制度, 但缺少一定的方法和措施, 致使有章不循, 将已订立的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上成了摆设, 遇到具体问题多强调灵活性, 使内部控制流于形式, 失去了应有的严肃性和可用性。
(4) 缺乏健康的企业文化。企业文化是一种无形力量, 影响企业成员的思维方法和行为方式。在企业成长过程中, 文化对企业产生的许多影响处于行为动机的意识层面之下, 以至于文化的作用往往被人们所忽视。但由于文化本身所具有的特性, 使其始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。目前, 我国企业的管理层大多不太重视企业文化建设, 没有一个健康的文化氛围, 严重制约着企业内部控制机制的有效运行。例如, 郑州亚细亚集团从领导到员工, 都忙于私事, 利用职务之便贪图小利, 不健康的风气阻碍着企业的发展, 也严重阻碍着企业内部控制发挥作用。
2 改善企业内控环境的举措
(1) 加强内部控制宣传, 提高执行内部控制的意识。
应加强企业管理层的内控意识宣传, 使管理层能正确认识内部控制作用、树立内部控制理念, 充分认识到内部控制在保护资产的安全和完整、防范欺诈和舞弊行为, 以及实现单位经济目标等方面的重要性, 积极采取有效措施加强内部控制建设。内部控制能否有效关键看企业员工有没有内部控制观念, 特别是看管理层是否重视内部控制制度。只有管理层首先树立起内部控制观念, 自觉执行内部控制, 才能防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生。
(2) 建立配套的人力资源系统。
健全的人力资源管理机制, 不仅能够提高职工的素质, 更好地贯彻执行内部控制, 还能激发员工的热情和创造性, 有效降低内部控制成本, 弥补内部控制缺陷, 最终达到内部控制的良好效果。完善人力资源政策, 主要有三点:一是提供合理的薪酬, 创造良好的劳资关系, 并通过完善科学的绩效考评, 对员工进行即时奖惩和合理晋升, 使符合企业价值观的行为得到承认和鼓励, 树立正确的内控导向;二是施行对不合格员工的淘汰机制, 彻底打破心存舞弊意图的潜在违规者的侥幸心理, 阻止其不法动机;三是完善培训管理, 通过培训, 使员工了解应遵循的工作职责、行为要求及业务流程, 帮助他们熟悉应该掌握的岗位技能、工作内容和工作标准, 以保证员工更好地履行规定的职责。
(3) 建立内控考核评价机制。
考核和评价是建立内部控制环境的重要组成部分, 很多企业不是没有考核评价机制, 而是在执行过程中表现的不够理想, 关键是在具体操作过程中没有掌握好度, 往往是只追求业务发展, 忽视风险控制, 从而付出惨重的代价。要使考核和评价相适应, 这就需要企业根据自身的特点和需要设计出科学合理的考核评价机制, 激发经营者的热情, 提高企业经营管理水平, 堵塞漏洞, 促进企业经营目标的实现。
(4) 加强企业文化建设。
企业文化具有很强的凝聚力, 在企业的运营管理中起着重要作用, 因而不可避免地影响着企业的内部控制。企业应结合实际, 建设促进自身长效发展的企业文化, 可从以下三个方面入手, 道德规范的建设, 当企业中的每一个员工都目标明确, 思想积极向上时, 内部控制会更有效;充分体现以人为本的指导思想, 在内部控制中强调沟通和交流, 这样可以减少各控制主体与受控制者之间的摩擦, 并能更有力地激励员工的积极性, 提高主观能动性;坚持全面性原则, 在企业文化建设中, 强调每一个经营者都要进行自我控制, 自我管理, 自觉地按照规范和目标行事, 人人都负起责任, 共同遵守, 企业内部控制的整体目标就自然实现了。
3 结 论
内部控制有赖于控制环境的支持。优化企业内部控制环境是一项长期性的工作, 企业管理层应树立长远意识, 具有战略眼光, 经过长期的探索和总结, 营造出有利于企业发展的控制环境。
参考文献
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【关键词】企业内控；内控制度；实施
一、企业内控制度的设计
1.内控制度在企业管理的重要性
企业内控制度设置的主要目的是最大可能提高会计信息质量，保障企业资产的安全和完整，确保企业严格执行相关法律法规和相应的规章制度有效地进行企业运作。随着我国经济的迅速发展，会计的地位在企业中越来越重要，内控制度的作用也越来越大，所以，建立和完善内控制度不单单是为了适应社会的发展，也可以促进社会竞争。如果企业内控制度不够完善，执行力不强，就很可能会造成企业内控不严，出现漏洞，从而导致财务方面出现混乱，会计信息错误等问题，给国家、企业在经济方面带来不利影响。因此，加强企业内部控制是提高企业经济发展的有效策略。
2.企业内控制度设计应注意的问题
（1）企业对内控制度没有充分的认识。对比国外企业建立内控制度的时间，国内企业建立内部控制制度的时间相对比较晚。而且因为企业长期受到计划经济的制约，造成企业对内部控制制度在思想上认识不到位的现象，导致大部分企业都不能够正确对待企业内控制度的重要作用。企业内控制度如果建立的不完善，极容易产生企业相关人员执行力不到位的现象。
（2）企业的内控制度不健全。由于大部分企业对内控制度没有充分的认识，缺乏对内控制度的重视，所设置的相关规则制度也比较片面、简单，不够完善，这就使企业内部控制制度中的工作审核、检查和监督都像是走形式，没有起到应有的作用。对企业干部的业绩和政绩考核，常常以利润完成情况来进行评判，缺乏对其他综合方面的考察，就容易导致企业领导联合会计人员弄虚作假，提供虚假信息的情况。
（3）企业缺乏内部监督机构。如果企业没有建立相关的内部监督机构，企业领导对内控制度的审计、检查工作支持力度不够，重视力度不够，就会导致企业规章制度执行不严格，失去了内控制度应有的作用，在遇到问题时，没有灵活的处理方式。
（4）企业管理人员素质有限。如果企业没有专门的管理部门去监督执行，内控制度没有发挥其作用，相关人员自觉性不高，容易造成企业资源的严重浪费，产生肆意挥霍的现象。企业中会不断出现财务会计违法违纪、非法占有和挪用企业资金的案件。
3.如何完善企业内控制度
首先企业领导要正确认识到内控制度的重要性，正确认真地对待企业内控制度的设计设置。把企业内控制度设计放在重要位置，建议相关的管理人员从各个方面考虑建立相互制约和牵制的企业内控制度。
二、企业内控制度的实施
1.企业内控制度实施应强化员工对工作的正确认识
企业的发展离不开企业員工的推动，企业员工对企业的发展至关重要，所以企业在实施内控制度的时候应该重点强化企业员工对工作的正确认识，进而提高员工的工作热情，增强员工对工作的高度责任心，形成良好的工作素质，这样企业员工才会自觉地遵守企业内控制度，让内控制度的实施更进了一步。企业在管理员工时应注重对员工的培养，认识到员工的成长和企业的发展是成正比的，通过制度提高对员工的要求主要是为了推动企业的内控制度的实施，提高企业的综合竞争力。企业内控制度中，只有被全体员工自觉严格地遵守和执行的制度，才能成为真正的制度。
2.建立有效的企业监督体系
企业领导是企业内控实施和执行的主要带头人和推动者，企业领导的内控意识对企业内控制度实施情况有着直接的影响，所以，要加强企业内控制度的实施效果就必须要让企业领导认识到企业内控制度的重要性，并且通过利用内控制度严格要求约束自己和企业员工，为企业树立好的榜样作用。这要求企业领导建立一套完善的监督体系，即完善的监督机制和监督机构。通过监督机构对企业内控制度的实施所涉及到的相关人员进行监督，使相关人员严格遵守企业内控制度的规章制度。
3.建立科学的评审措施
在企业实施内控制度的时候，要明确规定评审的内容，建立健全的业务操作制度和管理制度，把影响企业内部风险的因素重点锁定在具体部门。为了评审更科学有效，企业内控制度所设置的评审内容应有完善的评审程序，把评审内容具体到从开始的准备到检查、评审和督促等方面。采用定期和不定期相结合的方法进行评审，开展全面和专项审计工作，同时进行企业内控制度的评审工作。在进行企业内控制度评审后按等级对其进行优秀、良好、一般和差的评分，对其进行量化。值得注意的还有企业在内控制度实施过程中，会发现一些原来在内控制度中没有涉及到的问题，企业也应对这一问题设置明确的规定。
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则
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第一章总 则
第一条 为贯彻落实苏园管〔2008〕48号文《苏州工业园区关于促进经济平稳较快发展的若干意见》精神，在园区原创动漫游戏、软件出口企业贷款贴息操作基础上，结合园区实际情况，制定本操作细则。
第二条 贴息资金从科技发展资金中列支。
第二章申请条件
第三条 申报企业是注册在苏州工业园区内，资产总额不超过3000万元且企业上销售总额不超过1亿元的科技型中小企业。
第四条 科技型企业指：获得科技成果转化等科技计划项目企业、各级领军人才创办的企业、经认定的高新技术企业、设有工程中心或研发机构的企业、经认定的软件与集成电路设计企业、原创动漫游戏企业、生物医药研发企业、纳米技术及先进制造等园区重点发展领域内的企业。
第五条 企业贷款资金主要用于实施高新技术项目研究开发及高新技术成果转化及市场推广等。
第三章贴息办法
第六条 符合条件的中小企业贷款，按贷款利息的50%给予补贴，每家企业每一最高贴息额不超过50万元。
第七条 企业贷款贴息以与当年获得的各级贷款贴息不重复为原则。
第四章申报材料
第八条 申请材料包括：《贷款贴息申请书》、贷款合同、贷款企业情况介绍、贷款项目用途说明、付息凭证、工商营业执照及其他相关证明材料。
第五章罚则
第九条 申请单位应该对其申报的真实性负责，不得采用不正当方法获得科技补助资金。如发生申请单位弄虚作假，用假合同、假票据等手段获取补助资金的，一经查实，将追回该已补助的所有资金，并对该
申请单位处以三年内不得享受同类补助资格的处罚。
第六章附则
海府办[2010]334号
第一条 为支持本市科技型中小企业技术创新，加快本市高新技术产业的发展，根据《海口市科技型中小企业技术创新资金管理暂行办法》(以下简称《办法》)，结合本市实际，制定本实施细则。
第二条 《办法》第九条规定创新资金分别以贷款贴息、无偿资助的方式支持科技型中小企业的技术创新项目，具体条件为：
(一)贷款贴息
1、主要用于支持产品具有较高技术水平，银行已经给予贷款的项目。
2、资金来源基本确定，投资结构合理，项目实施周期原则上不超过两年。
3、贷款贴息按项目贷款额年利息的50%～100%给予补贴，贴息额度原则上不超过30万元。
(二)无偿资助
1、主要用于补助科研人员携带科技成果创办科技型中小企业的启动资金或技术创新产品的研究、开发及中试阶段的必要补助。
2、项目资金来源基本确定，企业有与申请创新资金数额等额以上的自有资金匹配，投资结构合理，项目实施周期原则上不超过两年。
3、创新资金资助金额原则上不超过30万元。对特别重大、对全市结构调整影响大、可望形成新的规模产业的项目，还可加大支持力度。
第三条 《办法》第十条所指申请创新资金的企业，应具备以下条件：
(一)在海口市行政辖区注册并在海口市纳税的科技型中小企业。
(二)每年用于产品研究开发的经费不低于销售额的3%。注册不足一年的新办企业不受此款限制。
(三)有良好的经营业绩，资产负债率低于70%。
(四)有严格的财务管理制度、健全的财务管理机构和合格的财务管理人员。
第四条 《办法》第十二条所指申请创新资金的项目，应符合下列条件之一：
(一)对本市产业发展有推动作用的高新技术成果转化项目。
(二)产、学、研联合的技术创新项目。
(三)拥有自主知识产权，特别是已拥有发明专利的技术创新项目。
(四)高技术、高附加值、节能环保的新型产业技术创新项目。
(五)项目的成熟性要求：
1、项目处于研发阶段，指项目以生产为目的，研制新技术、新工艺、新产品、新方法、新装置或对现有工艺、产品、生产流程进行技术上的实质性改进而进行的一系列技术开发工作。其成果应为一种具有新产品或新技术基本特点的原型(样品、样机)。
2、项目处于中试阶段，指项目以生产为目的，利用研发阶段得到的原型(样品、样机)、工艺、技术等成果进行产品的定型设计、获取生产所需的技术参数等一系列技术开发工作。这一阶段包括产品试制与设计、工业性试验以及小批量试生产。
第五条 科技型中小企业根据生产经营情况自行选择申请阶段，企业在同一内，只能申请一次创新资金，但多个项目可以同时申请，凡创新资金支持的项目没有完成前，企业不能再以同一项目申请该资金。
第六条 申报流程
(一)符合创新资金申请条件的项目，企业可进行申报，并准备下列申报材料一式四份，在规定时间内报送至市科技行政主管部门：
1、海口市科技型中小企业技术创新资金项目申请书。
2、申请贷款贴息的项目，由企业开户所在地银行出具的贷款证明。
3、项目可行性研究报告，主要内容包括：
(1)项目技术可行性分析。包括项目技术创新性、先进性、技术成熟性和项目产品可靠性论述等。
(2)项目产品市场调查和需求预测。包括本项目产品的市场容量、生产能力及本产品的市场竞争能力等。
(3)项目实施方案。
(4)经济、社会效益分析。
(5)风险及防范。包括技术、市场风险及防范措施。
5、其他材料
(1)企业法人营业执照(复印件)。
(2)经会计师事务所(或审计师事务所)审计的企业上两的会计报表(复印件)和相应的审计报告(复印件)，以及本最近一个月的企业会计报表(复印件);会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表以及报表附注等。经过审计的财务报表应加盖审计单位印章。
当年注册的新办企业，须报送企业注册时的验资报告(复印件)和本最近一个月的企业会计报表(复印件)。
(3)可以说明项目情况的证明文件(如技术报告、查新报告、鉴定证书、检测报告、用户使用报告等的复印件)。
(4)国家专卖、专控及特殊行业的产品，须附相关主管机构出具的批准证明(复印件)。
(5)能说明项目知识产权归属及授权使用的证明文件(如：专利证书，产权使用授权书，产权使用认可书、技术合同等的复印件)。
(6)与项目和企业有关的其它参考材料(如列入国家科技计划的有关批准文件、环保证明、奖励证明等的复印件及产品照片)。企业提供的材料必须真实可靠。如发现弄虚作假，市科技行政主管部门在三年内将不再受理该企业的申请。
(二)市科技行政主管部门对申报材料进行分类、汇总，对科技型中小企业资格、材料完整性等进行初审，会同市财政行政主管部门对项目进行实地考察。
(三)市科技行政主管部门会同市财政行政主管部门组织专家对申报的项目进行评审，出具专家意见。
(四)市科技行政主管部门会同市财政行政主管部门根据专家意见编制创新资金使用计划，报市政府审批。
(五)市科技行政主管部门根据市政府批复意见与科技型中小企业签订技术创新项目合同书;市财政行政主管部门划拨创新资金。
(六)市科技行政主管部门对创新项目进展进行管理，做好创新项目统计;市财政行政主管部门对创新资金的使用情况进行监督管理。
(七)市科技行政主管部门会同市财政行政主管部门对创新项目进行验收。
第七条 创新资金项目评审专家从本市科技评审专家库中随机遴选，应包括技术、经济、财务、市场和企业管理等方面的专家。专家应具备以下条件：
(一)具有对国家和企业负责的态度，有良好的职业道德，能坚持独立、客观、公正原则。
(二)对申报项目所属的技术领域有较丰富的专业知识和实践经验，对该技术领域的发展和所涉及经济领域、市场状况有较深的了解，具有权威性。
(三)应具有副高以上专业技术职称，身体健康状况能胜任项目评审工作要求。
第八条 项目承担单位每年向市科技行政主管部门报送项目执行情况，并向市财政行政主管部门报送预决算情况。
第九条 《办法》二十三条中创新资金项目验收的主要内容包括：
(一)合同计划进度执行情况。
(二)项目经济、技术指标完成情况。
(三)创新资金项目研究开发取得的成果情况。
(四)资金落实与使用情况。
(五)项目实施前后企业的整体发展变化情况。
第十条 本实施细则由海口市科技行政主管部门会同市财政行政主管部门负责解释。
第十一条 本实施细则自颁布之日起施行。
为进一步强化对部门内部权力运行的制约监督，加快构建具有城管部门特色的惩治和预防腐败体系，根据市纪委、市监察局《关于开展部门权力内控机制建设工作的意见》的要求，现结合我局实际，就推进本部门权力内控机制建设工作制定以下实施方案。
一、指导思想
按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求，牢固树立“预警在先，防范在前”和“腐败可能最小，行政效能最高”的工作理念，通过清理职权，优化流程，预防廉政风险，努力形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的部门权力运行机制，进一步完善具有城管特色的惩治和预防腐败体系，为推进我局科学发展、跨越发展提供坚强有力的政治保障。
二、工作目标
通过坚持不懈地开展部门权力内控机制建设，逐步建立起以完善的内控制度体系为支撑，以廉政风险源（点）排查为基础，以强化对权力的实时监控为核心，以制度执行问责为手段的部门权力内控机制，使各部门由习惯于被动接受监督向主动防控转变，使广大党员干部特别是领导干部增强廉政风险防范意识，使部门权力透明、规范、高效运行，不断增强各部门自我发现问题并自我纠正、持续改进的廉政建设内生机制，最终实现从源头上预防和减少腐败的目的。
三、工作内容
各部门要坚持边试点、边推开，以点带面，上下联动，统筹推进。结合党务、政务公开等工作，充分发挥内控机制在促进城市管理工作中的基础性、长期性作用。
（一）清理行政职权，优化权力运行流程。各部门结合党务、政务公开等工作，按照“工作有程序，程序有控制，控制有标准”和“事有专管之人、人有专司之职、时有限定之期”的要求，进一步清理职权，优化流程。一要明确职权。通过定岗、定职、定责，梳理形成权力行使依据、程序、时限及相应责任的职权清单，编制权力运行流程图。二要适度分权。厘清权力运行界限，推行岗位权力分权制约，建立完善岗位制约措施，确保各项权力行使的廉政责任落实到岗到人。三要优化程序。优化权力运行路径，简便办事程序，减少中间环节，提升内控效率。四是公开亮权。通过公开栏、互联网站、电子屏幕、“明白纸”等各种方式，将部门职权清单和权力运行流程进行公开，接受干部群众和社会监督。
（二）坚持上下联动，排查廉政风险。廉政风险是指党员干部在行使权力、执行公务或日常生活中发生腐败行为的可能性。各部门要结合工作实际，突出重点岗位，采取自己找、群众帮、领导点和民主评等方式，组织党员干部和职工全员参与排查廉政风险，做到人人参与查找、人人查出风险、人人制定措施。重点排查：
1、思想道德风险。查找无视纪律制度规定，不断发生“小过错”；滥用裁量空间，经常做出有悖常理的决定；不按规定报告或故
意隐瞒个人分管、经办的重要公务和业务；经常对不属于自己管辖范围内的工作施加影响；以沉默的方式容忍违纪违法行为，或对可疑的现象没有反应；经常出入高档娱乐消费或不健康活动场所，生活行为不检点，群众或家庭成员有反映等。
2、制度机制风险。结合管理权限，查找本单位的内控制度是否具体、管用，是否覆盖各项公务或业务活动，是否覆盖权力运行的全过程。特别要排查那些不受关注且无制度约束的风险源（点），确保涉及职权、利益的“关键节点”均能得到有效的制度规范和约束。
3、岗位职责风险。结合部门和岗位职责要求，重点排查领导班子及其成员在集体决策行为和执行议事规则等方面可能存在的廉政风险；各职能科室和下属单位中层正职及其班子成员履行职责中可能存在的廉政风险；资金流量大、业务频率高、项目相对密集、权力相对集中的重点岗位业务工作中可能存在的廉政风险。
4、业务操作风险。结合部门业务特点，查找各类业务流程运行过程中易发的违纪违法行为。要依据合理的假设，对业务运行过程进行调查摸底，结合本行业、本系统已经发生的案件，进行类比分析，举一反三，查找可能出现的风险。
5、人际交往风险。结合自身职权，查找有无与服务对象交往过密，经常在一起吃吃喝喝；有无接受可能影响公正执行公务的宴请和其他消费方面的风险源。
按照风险发生频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度、制度机制漏洞、危害损失程度等对排查出的廉政风险点进行排序，划分
为高、中、低三个等级，及时对风险点及其风险等级进行调整、修改、完善，实行动态管理。
（三）清理整合制度，完善与内控机制建设相适应的新制度体系。要从建立健全岗位管理的基本制度、规范权力运行的廉政制度、监督制度执行的违规处罚性制度等方面入手，清理整合制度，做好制度废立、完善。重点围绕加强对决策权、自由裁量权、行政审批权、干部人事权、资金和财务管理权、工程项目和大宗物品采购权以及对下属单位重大业务的监控等方面权力的制约和监督，不断完善部门内控制度体系。近期，重点建立健全以下方面制度：党务公开、政务公开制度，“三重一大”事项决策及执行制度，全员岗位廉政承诺制度，对重点领域和关键岗位人员监督的制度。
（四）严格评估问责，务求内控实效。各试点部门内控机构要加强对各类风险源（点）制度防范措施落实情况的监督检查。发现问题，及时记录，同时督促被检查对象认真整改，并对严重违纪违规行为进行问责。建立廉政风险问题整改再分析制度，从制度设计、内控方式方法和手段适宜性等方面进行剖析，不断修复、完善内控机制。在此基础上，镇纪委将会同有关职能部门，综合运用自我评价、公开测评、民意调查、随机抽查等方法，对各部门内控机制建设情况进行综合评估和考核。对考评过程中发现的问题，将书面反馈给被考评部门主要负责人，并跟踪督促有关部门制定整改措施、限期整改。凡因为内控机制建设工作不力，导致发生严重违纪违法案件，追究单位主要领导、分管领导和直接责任人的责任。
四、实施步骤
（一）动员部署。局成立部门权力内控机制建设领导小组，领导小组下设办公室（设在局政工科，电子信箱：CGJZGK@163.com，电话：6076562）。设立由分管领导牵头，组织人事、宣传、财务、法规等职能部门参加的内控委员会办公室，具体履行建议、指导、教育、识别评估风险、制定实施方案和实行监控等职责。同时，在各职能部门明确内控检查员，使内控机制建设延伸到各个层次、岗位和业务环节。结合部门实际，精心制定实施方案，集中安排一次全体人员参加的内控机制建设专题学习活动，由部门主要负责人做动员讲话，并在部门全体人员中开展“我为内控机制建设建言献策”活动，以及其他形式的内控机制建设宣传教育活动，营造内控机制建设深厚氛围。
（二）组织实施。各部门在局党委的指导下，按照内控机制建设的主要内容，厘清行政职权、排查廉政风险、完善制度体系，并同科技防腐、全员岗位廉政承诺等工作结合起来，互相融合互相促进。各部门要重点抓好“一把手”、领导班子成员、中层正职以及人、财、事权相对集中的重点岗位四个层级的内控机制建设实施。
（三）评价完善，不断提升内控机制建设水平。各部门要紧密结合部门实际开展部门权力内控机制建设工作，通过建立电子监察平台和权力运行信息化管理系统，实行计算机流程控制，使制度规范在系统中得到落实、预警、处置、分析、评估等，监督防控功能在系统中得到体现。尤其要针对排查出的廉政风险源（点），制定切实
管用的制度，通过制度创新破解工作难题。局党委委对各部门所制定的制度，将进行评比交流，总结推广先进典型和经验做法，以推动全局部门权力内控机制建设工作的持续深入开展。
五、保障措施
1、加强组织领导，明确责任。部门内控机制建设工作，在局党委统一领导下进行，局成立推进部门内控机制建设工作领导小组，负责部门内控机制建设的组织协调、指导推进和督查考核工作。推进部门内控机制建设是构建反腐倡廉制度体系的一项重要任务，要按照党风廉政建设责任制的要求，层层落实工作责任，切实做到主要领导负总责、班子成员分工负责、中层正职具体负责，形成局党委统一领导，局纪检组组织协调，各科室齐抓共管，全体党员干部积极参与的领导体制和工作机制。班子成员特别是主要领导要带头查找岗位和部门廉政风险，落实内控机制建设各项制度，做到自律与他律相结合，确保部门内控机制建设工作顺利推进。
2、突出重点，统筹安排。部门权力运行内控机制是一项复杂的系统工程，是一个动态的、发展的过程，也是一项全新的工程，必须突出重点、整体规划、统筹安排，分阶段、分步骤实施。各科室、部门特别是重点科室和关键岗位，要高度重视内控机制建设工作，将其贯穿于业务工作的全过程，按照《实施意见》的要求，周密安排各阶段的工作，循序渐进，稳步推进，促进各项工作措施落实到位。
3、学习借鉴，探索创新。内控机制建设工作没有固定的模式，没有成熟的经验，有很多问题需要在实践中探索，各科室、部门要
认真学习先进经验，既要做好上级要求的“规定动作”，又要根据各自实际，抓好创新，创造性地做好“自选动作”，不断积累科室、部门内控机制建设的经验，构建好具有城管特点的内控机制。
4、加强督查，务求实效。我局将推进部门内控机制建设工作情况纳入党风廉政建设责任制检查考核和领导班子领导干部、各科室主要负责人述职述廉的一项重要内容，列入机关工作人员考核评价范围，作为工作实绩和奖惩的重要依据。各科室、单位要定期开展内控机制建设自我评估工作，及时发现问题、解决问题、不断完善、持续改进，保证权利内控机制的良好运行。
一、企业财务内控管理中存在的问题
(一)企业对财务内控管理工作的重视度不够
在我国,当前的企业财务内控管理理论虽然已经趋于成熟,但大多仍旧遵循国外的财务内控管理理论,但是由于各国国情和经济发展规律的不同,外国的财务内控管理理论并不一定真正适合我国企业发展,因此,如果借鉴那些不符合我国国情和企业发展的管理理论的话,不仅无法增强内控管理,还会降低企业经济效益。另外,企业对财务内控管理工作的重视度是不够的,在当前的企业当中还有一部分企业只知道追求经济效益,不注重企业财务内控管理,只是简单的把企业财务内控管理当成企业内部管理的一部分,在落实企业财务内控管理工作的时候,不注重和各个部门的协作,无法体现出企业财务内控管理的全面性,无法真正发挥出企业发展规划的作用,无法真正有效落实企业财务内控管理工作。
(二)企业财务风险控制力度不够
在企业财务内控管理当中,必须首先控制企业的内部财务风险。但是在当前的企业财务内控管理当中,企业无法在社会经济的快速发展下进行制度调整,无法及时掌握企业内部经营获得和市场经营活动的相关信息,另外再加上企业的财务管理方案的不合理性,导致企业财务风险大大增强,企业财务风险控制力度严重不足。
(三)企业内部投资管理不合理
目前,我国企业在内部投资管理中的主动性和积极性是不高的,企业还缺乏科学合理的内部投资管理政策,因此在进行内部项目评定的时候是不利的,而且企业也没有采取有效的管理措施、没有找到有效的管理方法进行企业内部投资管理,增大了企业内部的投资风险。另外,企业没有积极主动的进行财务预算和财务审计,企业的内部监管力度是非常弱的,所获取的财务信息也是不准确的,因此降低了内部风险的控制能力,无法对企业内部环境进行优化。
二、企业财务内控管理的优化措施
(一)加大资金管理力度,强化内部采购工作
要想保证企业的长期稳定发展,必须加大资金管理力度,要保证企业内部资金充足性,加大资金存量,保持企业内部收支平衡,便于各种业务的正常开展,因此,要在保证企业内部资金存量充足性的基础上避免闲置资金无法增值等问题出现,提高企业的潜在效益。企业要建立健全内部资金管理制度,规范企业内部资金收支活动,加大企业内部存款和现金等管理力度,相关人员要定期进行现金盘点,一旦发现账面和实际资金量不等同的问题,就要及时找到原因,严厉处罚相关责任人。另外,还要制定科学合理的物资采购方案,及时填写物资采购单,做好合同保管工作,避免不必要损失。
(二)优化企业财务内控管理环境
在企业财务内控管理中,只有优化企业财务内控管理环境,为管理人员创造出良好的工作环境,才能提高内控管理人员的工作积极性。企业的内控管理环境主要包括企业的经营管理、企业的权利管理和企业的组织管理等,要想增强管理人员的内控信念,提高管理人员的综合素质,促进企业的长期稳定发展,必须强化企业的财务内控管理环境。
(三)增强内部财务审计
在企业内部经营中,只有增强内部财务审计,才能有效落实企业财务内控管理工作。企业内部审计人员要做好审计和监督工作,要不断完善企业内部的财务审计制度,审计人员要根据企业内部的实际情况制定审计计划,企业要建立起完善的内部审计机制,提高企业审计机构的独立性,要规范内部审计的工作流程,只有这样,才能实现企业内部经营活动规范化。
(四)降低企业财务内控管理风险
在企业财务内控管理当中,外部投资控制和管理也是非常重要的,因此在外部投资控制和管理当中要严格按照安全管理原则、互利原则和合法性原则进行管理,要防止外部资金流失,降低管理风险。在外部投资之前要详细了解对应方的信誉度和经济运营情况,调查结束之后要制定出调查报告,让企业董事会讨论分析对应投资方的实际情况,确定是否应当投资。要聘请一些专业风险评估人员仔细分析该投资的具体内容,评估投资风险,要在审议结束之后发表意见,降低企业外部投资风险。企业要注意观察核查投资内容,一旦发现问题,制定出异常报告交给董事会,要把那些有潜在风险的资料整理好,认真核对各项投资信息。在签订投资合同的时候,要检查合同审批和签订程序的合法性,在确定投资之后,要认真调研对应方的财务状况,制定出最新的财务报告,评估出对应方的债务偿还能力。
三、结束语
综上所述,在当前的社会经济发展中,加强企业财务内控管理是比较重要的,只有找出企业财务内控管理当中的主要问题,采取有效解决措施,完善企业内控管理制度,强化企业内部审计,利用信息技术、提高内控管理人员的综合素质,才能保证企业财务内控管理工作的有效落实,促进企业的长期稳定发展。
参考文献
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[2]于千.如何对企业财务内控管理实施优化[J].财经界,2014,18:240-240
[3]蒋金川.完善电力企业财务内控管理的措施分析[J].经济视野,2014,3:196-196
【关键词】铁路企业；预算管理；内控制度；监督评价
1.铁路企业建立内控制度的意义
1.1推动了铁路全面预算管理的有效落实
改革开放以来，随着市场竞争的日趋激烈和建立现代企业制度的深入，对铁路企业是机遇也是挑战，使铁路企业对内部管理规范的要求也更加急迫。自2008年国家财政部等五部门联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》中明确建立了实施内部控制制度，几年来铁路企业在建立与现代企业制度相适应的内控制度方面做了探索与实践，有效提升了铁路系统的经营管理和科学决策的水平。尤其是铁路企业通过实施全面的预算管理，已经做到事前预算调查清晰，事中控制有规可循，事后考核有法可依，克服了预算执行监督约束不够，反馈与报告制度运行效率不高等问题。正是铁路系统内控制度的不断完善，实现了管理的提升与制度优化，提高了铁路企业运行效率和经济效益。
1.2推动了铁路运输效率和效益的提高
全面预算管理中的生产预算是全面预算管理的基础，它是对生产量、生产技术指标等非财务资源的控制分析与考评，激励生产部门之间步调一致的围绕机车运用、双周时等指标不断优化资源配置，挖掘运输潜力，推进生产力的布局改进，进而建立完善相应的内控制度。同时，还需在完善营销制度，提高服务质量等方面建立配套的制度，实现整体目标。成本、费用预算是全面预算管理的重点，通过全面预算管理的有效落实，对在成本支出控制方面建立系列控制程序来规范审核流程，采用支出定额管理的手段严控物资消耗，实施物资采购集中管理，发挥定点采购、批量采购的优势，既减少了流通环节和物资库存，提高资金运用效率，降低运输成本，使企业获得了最大的经济效益。
1.3推动了铁路企业内部考核机制的建立
实施全面预算管理是一种管理方式的变革和实践，是在内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督五方面建立有效内控制度，来保证经营合法合规、资产安全、信息完整。提高效率，是对铁路企业现有的企业流程、审核程序、信息反馈、人员素质等各类管理要素的整合，也是不断完善配套管理制度体系，因此，无论是制定办法、细则、标准等相关制度，都是在落实全面预算管理中为考核的有法可依提供坚实的基础，也是把预算目标与集团公司下达的资产经营责任制责任目标的有机结合。通过签订资产经营责任书，实现目标层层分解，形成目标考核体系，再通过落实审核监控机制，对各部门的重点工作落实，归口目标定期分析、控制，不断完善劳动、物资消耗定额，强化管理。同时，实施信息责任报告和分析制度，做到信息必须按日更新数据，做到重点指标日、月季分析，资源共享，经营过程中制度落实与现实跟踪反馈，及时堵塞管理漏洞，提高运输效率和管理质量，实现效益的最大化管理。
2.建立企业内控制度体系
2.1内控制度体系的确定
铁路系统自实施全面预算管理以来，已形成了财务管理与生产管理相互协调，相互支撑的管理局面，使铁路企业预算管理控制的主动性得到增强。随着铁路企业公司制改造的完成，从治理结构上看，铁路企业的公司股东会、董事会、监事会、经理层构架的“三会四权”的治理结构已经形成，是铁路企业的管理控制核心。从产权结构上看，铁路企业已实行集团公司—子公司—生产单位三级垂直管理体制，子公司是集团公司行业管理中具体实施独立经营管理的主体。对于内控制度又可划分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类，是生产经营内控制度建立的核心。生产单位是生产经营工作的具体责任承担和落实者，是公司内控制度的落实执行核心。“三个核心”形成了铁路系统内部控制体系，通过基本制度的订立，进一步建立落实责、权。集团公司是制定薪酬制度、设备使用维修保养验收、行业规章及规范性文件等政策性规章，子公司是制定质量程序、质量管理、安全管理等相关制度，生产单位是规章制度的执行者，也是落实过程中规定的制度者。从2007年以来，铁路企业在控制程序、内部架构、信息反馈、内部沟通、风险防控、内部监督等六个方面，建立了内部控制体系。
2.2制度建设与全面预算管理的有机结合
2.2.1内部管理控制制度与全面预算管理的结合
铁路企业年度目标确定，非财务资源预算目标紧紧围绕铁路系统的生产计划，它贯穿于生产的始终，内部管理制度的制定是为了提高铁路的运营效率，由于遵循可靠性和适用性的原则，及时地完成标准、办法、程序的补充与完善，形成制度为目标服务，使铁路系统各部门之间作业中的互相作用、互相联系，用管理控制制度来完成管理控制、作业制度的落实。
2.2.2内部会计控制制度与全面预算管理的结合
铁路企业的内部会计控制是企业控制的核心，是保证资产安全的重要手段，在《会计准则》的基础上，它可以保证帐目和财务报告真实性和完整性，按着内部审核控制程序的有关标准，依靠月份预算目标、消耗定额、目录价格对数量、价格进行审核，并结合目标完成情况，适时地进行控制，就可以利用会计信息对生产经营活动进行调节与控制，以保证铁路企业效益最大化目标的实现。
2.2.3内部监督控制与全面预算管理的结合
铁路企业的内部监督是对管理过程和效益的认定，从母公司角度上看，以资产经营责任制评价体系和内部审计制度对子公司运行情况进行评价与监督，是提高整体经营绩效的有效手段。在子公司健全法人治理结构，以公司章程或议事规则对股东会、董事会、监事会、高级管理人员的职责做出了明确的规定，董事会通过薪酬与考核委员会对经理层的落实情况进行监督，监事会行使独立监督职责。经理层通过专门考核委员会对生产单位制度执行、预算完成、工作落实情况进行考评、对标，从而实现内部监督机制。
2.3铁路内控制度的特点
2.3.1具有有效性和全面性
铁路企业的内控制度应约束企业内部的所有人员，都不应具有特权，同时又要涵盖生产的关键控制点，同时做到帐、资、物分离，实施收支两条线管理方式，对资产进行定期不定期清点，确保铁路企业的资产完整和安全。
2.3.2具有互控性和协调配合性
铁路运输生产的完成需要各部门的有机配合，作业环节的互动，单项的制度需要对各部门进行强有力的约束和制约，既要按标准化作业确保安全，又要按规定时间保质完成工作量，同时做到作业环节相互配合，只有通过控制制度来实现，才能提高生产效率。
2.3.3具有动态性和层次性
铁路企业生产过程是通过产品运输一次性完成的，制度的控制和约束是从静止到动态的一个过程，由于生产季节、作业地点、作业人员的变化，生产作业控制的重点也必然随之变化，因此，一次性作业需要几个工种与设备的紧密配合才能实现，也需要提高实时动态和多层次的监控来完成。
3.结语
制度管理是铁路企业管理工作的核心，在实践中已显现出强大的生命力。全面预算管理是一个管控流程，它需要一系列的内控制度与之相匹配，互相支撑，才能使管理质量得到提升、生产效率得到提高，只有强化铁路系统科学化的管理理念，才能使铁路系统的管控制度更加完善，推动铁路系统强大的步伐。 [科]
【参考文献】
[1]徐遥正.对铁路运输企业实施全面预算管理的几点思考[J].中国铁路，2004（6）：50-52.
[2]袁细寿.关于铁路运输企业全面预算管理的探讨[J].铁路运输与经济，2011（4）：51-54.
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