财务分析报告的

财务分析报告的（共8篇）

财务分析报告的 篇1

财务报告是综合、系统、集中地反映单位在某一会计期间的财务状况和经营成果的一项书面报告。应按规定准确及时的编制财务报告，并据此对公司进行正确的财务分析与评价。

一、财务报表及报送时间

1、财务报表：

（1）会计人员必须遵照会计准则、会计制度，编制对外的报表。根据下述报表种类、格式、内容、财务情况说明书、财务分析编制集团内部会计报表。

（2）财务报表的编制应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，任何人不得篡改或指使他人篡改报表数字。

（3）各报表之间、各项目之间，凡有对应关系的数字，应做到相互一致，勾稽关系正确，上下期报表中的有关数字应相互衔接；各期报表若编制的内容和方法上有变动，应作详细说明。

（4）财务报表的编制，应将属于该决算期已处理完毕的会计事项，记入会计账簿的数字，经过计算，试算平衡后，编制会计报表，保证账表一致。

（5）财务报表应按规定时间上报，不得为赶报表提前结账，不得任意估计数字。

（6）季度、会计报表必须附会计报表说明和财务分析报告。

2、财务报表种类和报送时间：

（1）月度报表包括：资产负债表、损益表、制造费用明细表、应收、应付、预收、预付、其他应收、应付明细表、经营（销售）费用明细表、管理费用、财务费用等明细表，于次月6日前报出。

（2）季度报表包括：资产负债表、损益表、存货明细、应收、应付、预收、预付、其他应收、应付明细表、制造费用明细表（工业用）、主营业务收支明细表（工业用）、产品制造成本表（工业用）、销售明细表（商业用）、经营（销售）费用明细表、管理费用及财务费用明细表等，于季度末次月10日前报出。

（3）报表包括：资产负债表、损益表、现金流量表、存货明细表、固定资产及累计折旧表、制造费用明细表（工业用）、主营业务收支明细表（工业用）、产品制造成本表（工业用）、销售明细表（商业用）、经营（销售）费用明细表、管理费用及财务费用明细表、应收、应付、预提、待摊、开办费、长期待摊费用、预收、预付、其他应收、应付明细表等，于末次月15日前报出。

（4）集团所属各公司有下属的独立核算的分公司和办事处的，报送时间可 顺延五天。

（5）月、季、年报表报送时间如遇节假日可顺延。

（6）驻外地分公司的报表，公司总部应当编制合并会计报表并将其外地分公司的会计报表一并上报。

（7）会计报表有下列情形时应予更正：

A． 数字、内容与会计账簿记载不一致；

B． 缮写、计算出差错；

C． 未经法定人签名盖章；

D． 其他与制度规定不符合事项。

二、财务情况说明书

1、编写及报送时间：

财务部门必须按月编制财务报表的简要说明，按季、按年编写详细的财务情况说明书。财务情况说明书必须随同各类报表同时上报。

2、编写的主要内容包括：

（1）生产经营情况；（2）资本的结构及变动情况；（3）利润及利润分配情况；（4）资金变动周转情况；（5）各项物资盘盈、盘亏、毁损及报废情况；（6）会计核算方法变更，对财务状况和经营成果的影响程度；（7）其他有必要说明的情况。

三、财务分析

财务报表的数字是静止的，只是了解经营状况的第一步，要深入了解财务经营成果，财务部门在每个会计核算期末，应对公司的财务情况作出详细的分析。

1、分析时间要求：

（1）月度分析于次月的6日前完成；

（2）季度分析于季末次月10日前完成；

（3）分析于终了次月15日完成。

2、财务分析的主要内容：

根据财务报表及生产经营等部门的资料，首先对公司的总体经营情况进行分析，说明完成情况及影响的原因：

（1）利润完成情况分析

A． 商品、产品利润的分析

将本期实现的主营业务利润与本期编制的主营业务目标利润进行比较，说明其完成情况，完成情况的比率以及对利润影响程度，再按影响因素进行具体分析。

a． 商品、产品销售收入的影响，商品、产品销售收入分为销售数量、销售单价两项因素，这两项因素对销售收入和利润影响的程度。

b． 商品、产品结构变化的影响，计算出由于结构变化对利润影响的程度。

c． 商品、产品销售成本的影响，计算出由于成本高低而产生的对销售利润的影响程度。

B． 其他业务利润的分析，分析在主营业务以外进行的其他经营活动，对利润的影响程度。

C． 销售费用、管理费用及财务费用分析：首先将本期销售费用、管理费用及财务费用总额与计划总额进行比较，计算出对利润影响程度，再按具体项目进行对比分析。

D． 营业外收支净额的分析：将本期营业外实际收支数与计划数进行比较并计算出对利润的影响，再按具体项目进行对比分析。

（2）成本分析：

A． 全部商品、产品成本分析：

将公司本期全部商品、产品总成本与目标总成本进行比较，计算出升降差异再分析具体的升降因素。

B． 可比产品成本降低情况分析：

a． 可比产品成本降低情况分析：将本期可比产品实际总成本与按上年实际平均单位成本计算的总成本对比，确定可比产品的降低额和降低率。

b． 可比产品成本按成本项目分析，将本期可比产品成本，按成本项目分为原材料、燃料、动力、工资、废品损失、制造费用等项目与可比产品目标成本的项目进行比较，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情况。

c． 主要产品单位成本分析：将本期生产的主要产品的单位成本及成本项目与单位目标成本及成本项目和上年的实际单位成本及成本项目进行比较，确定其各成本项目的升降，并进行具体分析。

（3）资金分析

资金分析以每个会计期末各项流动资金占用数与上期数进行比较分析。主要包括：

A． 货币资金分析；

B． 应收账款分析；

C． 存货分析。

（4）财务情况的综合分析及评价指标：

公司在会计期末总结和评价公司财务状况及经营成果。指标包括：偿还能力指标，营运能力指标和盈利能力指标。具体包括：资产负债率、流动比率、速动比率、资本金利润销售利润率、成本费用率、应收账款周转率、存货周转率、合同交付率等。

3、财务分析方法：

公司进行财务分析的主要方法有比较分析法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等，各公司可根据实际情况具体运用。

4、财务分析报告制度：

财务分析报告的 篇2

财务分析模块的基本结构包括:分析项目定义、财务公式编制、报表取数、查询显示。分析项目定义是对要分析的对象进行增加或修改的操作。财务公式编制是对比率分析时指标计算规则的设定。以资产负债率为例, 需要计算资产负债率的具体数值应当编制“负债总额/资产总额”的定义公式作为程序储存入计算机中, 计算机运算时依照这一指令公式进行运算。报表取数是指从前项会计核算形成的报表中提取分析项目所得到的数值。这种数据的传递与转移瞬间完成, 数据运行的准确性极高。查询显示是财务软件的操作人员根据需要可以选择特定的会计期间显示财务分析的结果。这实质上是执行了一次查询操作的指令, 计算机按照查询的条件列示出计算的结果。财务分析模块具体的操作流程如图1所示:

一、财务分析模块的操作流程

(一) 项目定义

财务软件在财务分析的项目定义上除了系统自己初始设置的财务指标外, 还给予了操作者自定义指标的功能。操作者可以按照分析和管理的需要, 根据企业自身的经营特点设置指标以便于使用。此项操作明确了财务分析内容的基本框架, 只有明确了财务分析的指标体系, 定义了财务分析的基本内容, 才能为设置定义公式提供载体, 后续的分析过程才能进行。

(二) 财务公式定义

财务公式的定义和从报表取得会计数据是紧凑相连的的两个过程。只有这两个过程同时完成, 财务分析的初始化设置工作才算结束。在定义财务指标公式时, 操作者根据财务指标的具体运算表达式运用财务软件给定的控件将财务数据设置成与手工计算相同的四则运算表达式。随着指标涉及的科目选定完成, 科目的具体数值也随之指向相应的公式表达式。即表面上是科目的代码在运算, 实际上是代码所代表的数值在参与运算。财务软件提供了编写代码的功能, 操作者可以将财务分析的公式录入到公式定义栏里并保存到计算机中, 这样计算机做财务运算时就可以按照指定的科目定位相应的数值。

(三) 报表取数

财务软件都具有报表取数的功能, 但在软件设计上却不仅仅局限于单从报表取得会计数据。如杜邦分析指标中的权益净利率是由资产净利率与权益乘数乘积所得, 操作者可以直接调用这两个子指标的数值, 而不必重新设定权益净利率的计算过程。此外, 取数的科目有不同对象, 如年初借方、年初贷方、借方累计、贷方累计等, 如何在取数时反映这些不同呢?财务软件对这些取数对象可以赋予代码, 点击这些代码即意味着选中取数对象, 再从科目标中选取具体科目, 整个报表取数工作就完成了。

(四) 查询显示

财务软件在显示分析结果前需要操作者选择查询的方式, 选择按年、月查询, 定义会计期间之后才能显示查询结果。某些财务软件查询指令与显示结果存在于一个表单下, 只要选择了查询的条件, 系统马上显示指标数值并能以使用者要求的方式直观列示。

二、财务分析模块评价及其改进

(一) 设置财务指标提醒功能

通过计算机软件分析模块所得出的只是相应的会计数据和指标, 这些会计数据与指标表示什么含义, 是否反映了企业的正常运行等问题都无从解决。当企业在经营过程中经营结果出现异常时, 如何及时反馈给管理者以便采取措施改进, 财务相关的分析指标可以作为衡量的依据, 财务分析模块可以设置这样的预警功能, 即在财务分析模块中设定参照值, 当相相应应的的指指标标与与参参照照值值存存在在较较大大差差别别时时, , 模模块块可可以以以以对对话话框框的的形形式式或或特特殊殊标标记记提提醒醒管管理理者者注注意意, , 管管理理者者可可据据以以查查询询影影响响此此指指标标的的会会计计数数据据, , 分分析析形形成成的的原原因因, , 提提出出整整改改措措施施。。

(二) 设置财务

分析结果综合评价功能财务分析得到的指标数据往往琐碎复杂, 针对这些指标综合客观的评价一个企业的经营水平是必要的。在涉及财务分析模块时, 可以嵌入这样的综合评价功能。在评价企业的经营成果时, 将其盈利能力、偿债能力、成长能力按照一定的比例分配权重, 再分别对这些项目包括的财务指标比例分配, 将行业的平均指标按照上述权重赋予分值, 企业个别指标与行业的平均指标相比调整差异得出自身的分值再与行业分之对比得到企业在整个行业的客观评价, 这样的过程可以通过计算机来模拟完成。其中行业指标数据可以通过连接信息数据库实现, 本企业的财务数据可以通过定位财务报表实现。

财务分析模块可以便捷的定位会计核算所得的数据以及会计核算外的数据, 如生产数据、设备情况、人力资源情况, 这些数据信息可视为会计决策支持系统的数据库, 但由于财务软件是机械的从数据库中取数, 不能反映报表以外的信息, 有着一定局限性, 如企业合作金融单位给予企业的授信额度, 可以提高企业的支付能力, 但在会计核算过程中却得不到反映, 因此财务分析模块就不能反映企业的这一实际状况, 如何有效的改变财务分析软件的缺陷, 这将是未来财务软件一个突破点。只要财务软件全面忠实地反映了企业的实际经营状况, 就能为企业经营管理者因此高效、快捷、准确地提供高质量的会计信息。

参考文献

财务分析报告的 篇3

[关键词] 财务软件黑洞信息技术

黑洞是一个天文学名词，它是指一旦恒星的爆炸并坍缩超过某一个值,它就不可避免地继续坍缩下去,如同你无法停止时间的车轮一样,它将一直坍缩到奇点,没有任何进入那个区域的东西可幸免。财务软件黑洞是指由于财务软件编写,以及升级维护的复杂与不可预测性,使软件的编写、维护甚至使用者身陷其中无法摆脱,而形成所谓的黑洞现象。随时信息社会的来临和社会经济的不断发展,会计电算化已成为大势所趋,因此财务软件黑洞问题必将成为所有实行会计电算化的企事业单位共同面对的问题。

一、财务软件黑洞形成的原因探析

1.狭义的软件黑洞形成的原因

狭义上的软件黑洞是指在编写财务软件过程中没有采取软件工程的方法进行全面地系

统可行性研究、系统规划、系统实施以及系统维护，而产生的软件危机。这种现象目前在一些企业，特别是大中型企业中仍然存在，这主要是由于企业想一味依靠自身力量自主开发财务软件或请一些规模小、力量相对薄弱的软件公司开发财务软件造成的，主要表现为开发人员能力有限等原因导致软件漏洞较多，使系统陷入无休止地调试和维护之中。

2.广义的软件黑洞形成的原因

（1)信息技术的不断革新与发展。由于财务软件是寄生在计算机硬件和系统软件平台之上的，其自身发展必将受到硬件和操作系统软件,以及数据库软件发展的影响和制约，DOS时代，财务软件都是DOS版的，WINDOWS时代，财务软件也纷纷移至WINDOWS平台之上，随着人类步入互联网时代，财务软件也将不可逆转地转向网络财务软件领域，在信息技术的不断革新与发展中，摆在财务人员面临的将是永无休止地淘汰过时财务软件，升级和发展新财务软件，这种财务软件随着信息技术的发展而不断更新的过程就象一个趋向极限(奇点)的黑洞，使所有置身于其中的财务人员身陷其中，无力摆脱。

（2)社会经济的不断发展。财务软件的扩充与不展不仅受信息技术革新的影响，同时也受到社会经济因素不断发展的影响，主要包括政策的变更、经济全球化、企业扩张与重组等方面。如财政部于2006年2月发布了新的会计准则体系（由基本准则和38个具体准则组成），对原基本准则进行了大幅修改，对财务软件业来说，也必须进行相应地调整和修改。另外，随着我国企业全面参与国际竞争，跨国公司财务也将成为热点问题，财务软件也必然不断地趋向复杂化、大型化、网络化、国际化。

二、财务软件黑洞对财务人员的影响

1.对财务人员素质的要求不断提高

由于社会经济及信息技术的不断发展，导致财务软件黑洞的出现，从而不可避免地产生这样的问题，那就是各企事业单位对财务人员的要求将越来越高，以前那种只要是一个高中生现略加会计业务培训和实践就能胜任会计岗位工作的时代已一去不复返了，取而代之的是一个必须不断对会计知识、计算机知识进行学习和提高的财务专业人员。

2.对财务人员岗位职能的影响

财务软件黑洞的出现，将导致财务人员岗位职能发生重大变化，即分为三部分:第一部分财务人员转移到财务软件的编写与维护上（如财务软件程序员）;第二部分财务人员转移到财务系统的管理与维护上（财务系统维护与管理员）;第三部分则为财务系统的使用人员（如凭证录入员、审核员、记账员等）。对于前两部分财务人员来说，与其说他(她)们是财务人员，还不如说他(她)们是计算机人员，这是因为这些岗位上处理的日常业务中，计算机软硬件问题甚至比财务问题更多一些，因此，他(她)们受财务软件黑洞的影响较大。第三部分财务人员是手工记账转向电算化后的一般财务系统使用人员，往往以熟练掌握软件的操作和使用为主，他(她)们受财务软件黑洞的影响较小。

三、财务人员对财务软件黑洞的处理方法

1.“填平”黑洞法。如果财务软件是企事业单位自主编写和维护的话，大部分财务人员将深陷入财务软件黑洞之中。财务人员只能通过自身力量来处理它，处理方法“填平”黑洞法，即要求财务人员具有较计算机程序编写和系统维护能力，并有一定会计专业基础，并能够不断学习和更新知识体系，以适应财务软件的更新和发展需要。但这种做法的成本和风险都较高，主要是由于存在信息技术发展速度可能高于财务人员自身提高速度的问题，企事业单位必须不断都加强对财务人员的培训，另外若拥有关键财务人员中途退出，势必导致企事业单位的财务系统被迫中断，造成巨大损失。因此，一般情况下，财务人员不宜采用“填平”黑洞法来处理财务软件黑洞问题。

2.“转嫁”黑洞法。目前大部分财务人员具备一定的财务软件操作能力，但软件的编程和维护能力有限，难以适应信息技术不断发展的要求，因此可以采用一些商品化财务软件来满足日常业务处理的要求，商品化财务软件由财务软件公司人员编写，升级和维护也由他们来处理，企事业单位购买商品化财务软件实际是让财务软件公司承担“填平”财务软件黑洞的责任，有效地转嫁了财务软件黑洞带来的风险。是目前大多数企事业单位财务人员应对财务软件黑洞问题的首选方法。

3.“跳过”黑洞法。这是一种企事业单位财务人员彻底逃脱财务软件黑洞的方法，即实行计算机代理记账或财务ASP（财务应用服务提供商），处理方法本单位只设个别会计岗位，这些岗位的财务人员基本不使用计算机处理财务，仅检查或核对财务处理是否正确，这种方法使企业风险进一步降低，正逐步被一些单位接受和采用。不过，这种方法实际是“转嫁”黑洞法的一种变相表现，其实质是把财务软件黑洞的风险转嫁给外单位的财务人员而已。

财务分析报告的特点 篇4

财务分析报告具有真实性、同比性、议论性等特点。

(一)真实性

财务分析报告的主要作用是供领导正确决策之用，作为企业健康有序发展之用，因而材料的真实性至关重要。任何虚假的材料都会导致判断的失真，进而导致决策的失误，导致工作的失败。

(二)同比性

财务状况的优劣，一定与某特定时期的背景分不开，一定与企业发展的一定阶段性分不开，所以，比较法是最为常见的分析方法，尤其是历史上的同比很有必要，这有助于帮助企业找到发展的坐标。

(三)议论性

医院财务分析报告的作用 篇5

我国的医院财务分析报告是根据医院的医疗、药品的账簿记录和相关的资料，定期编制的在某一时期内的反映医院经营状况、资金收支平衡的文件。是针对医院财务报告进行分析，就可以掌握医院的资金对设备、药品的运用和分布情况，了解有效资金的运转周期，提高医院的管理水平。医院的财务报告分析不是简单的数据资料，而是一个定性、定量的系统分析工程。合格的`医院财务报告是从适合医院发展方向的选择、医院财务战略、医院财务比率、医院财务效益等方面阐述医院财务报告分析的过程。这与医院领导层重视医院的财务分析相关，医院的财务工作涉及到医院的各个职能部门，医院的财务分析需要各职能部门的支持与配合，需要相关职能部门提供资料，因此，各级领导必须提高认识，从思想上重视这项工作，把财务分析报告工作放在重要位置，只有有了领导的理解、重视和支持，财务人员才会无所顾忌地做好财务分析报告工作，这是做好财务分析的组织保证。

传统的医院属福利性差额补助事业单位，但改革开放三十二年来，一批合资或独资的个体医院弥补了医疗系统的匮乏，使医疗体系活跃起来，但无论医院的体制如何，医院的财务行为必须按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定执行。医院会计报表由资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表以及基本数字表等组成。除了基金变动情况表及基本数字表外，其他的四张报表都是财务分析报告的主报表。医院常用的传统财务分析报告是运用这几张报表对医院的财务状况和经营成果进行分析。同时要根据当地政府对相关医院管理的规定，医院管理层要做出与医院会计有关的要求，针对医院的医疗运行情况和财务的资金情况。医院管理层的财务决策对医院财务报告的形成有很大的影响，包括影响财务报告数据、分析人员对数据的理解等。对医院的医疗能力进行分析。医院的流动资金周转率，比率越高，表明以相同的资产完成的周转额较多，这些指标既是医院的经济指标，又是社会效益指标，不宜过高应相对合理。

财务分析报告是指以财务报表为依据和起点，采用专门的方法系统分析和评价医院某一时期医疗和药品的费用经营成果、财务状况及其变动。医院的财务报告分析的基本功能是将大量的医疗和药品等收入数据转换成对特定会计的决策信息，提供给医院的管理部门，提高管理部门决策的准确性。

财务制度和财务报告与环境的关系 篇6

企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。那么从环境中来看，会计环境与财务会计报告存在哪些影响呢?具体请看以下内容，供参考.

环境是赖以产生、存在和发展的环境，是所处的特定阶段的客观条件。作为一种活动，又是一个信息系统，它总是密切地依存于生产发展的客观环境，的发展体现了不同环境下的价值、思想、文化和技术等，在任何一个时期问题的研究，永远要以所处的客观环境为出发点和立足点，在任何社会条件下，的各个环节都无一不烙上客观环境的印记。的根本目标是为相关的信息使用者提供有用的信息，在不同的社会经济环境下，会存在不同的信息要求，因此，作为信息载体的财务报告，不能一成不变，要根据其所处的政治经济、法律、文化等环境的变化，不断创新，不断发展。

一、环境的变化及其对报告的影响

1.政治经济环境变化对财务报告的影响

我国是社会主义国家，从计划经济、有计划的商品经济到社会主义市场经济，都坚持以公有制为主体，公有制对中国发展的影响是非常深远的。四十多年以来，我国的一直是为了满足计划经济和国家所有制的要求，这些决定了我国的必然首先以国家、作为信息的第一需求者，因此，财务报告主要是为了报送各级机关，满足国家各级汇总之用，基本上是从国家的需要出发来设计报告格式和内容，并不注重体现企业自身的规律。

近年来，我国政治经济发生了很大的变化。首先，随着社会主义市场经济体制的确立，现代企业制度的逐步建立，实行出资人所有权和法人财产权的“两权”分离，企业不再是的行政附属物，而是独立、自主经营、自负盈亏、自我发展的法人实体，企业与国家的关系不再是资金的缴拨关系，国家作为企业的出资者，与企业的其他出资者处于同等的地位，参与企业税后利润的分配并以其出资额承担有限责任。因此，财务报告应改变过去那种单纯以国家、作为信息需求者的报告模式，应以满足广大的投资者和债权人的信息要求作为财务报告的目标，在考虑宏观调控需求的同时，应充分考虑企业的投资者、债权人和其他关系人的信息需求。同时，随着市场工具的不断创新，衍生工具的层出不穷，随着经济时代的到来和科学技术的日新月异，尤其是网络技术在领域的应用，增加财务报告的信息含量，进一步明确信息提供的责任，已成为当务之急。

2.法律制度环境对财务报告的影响

党的十一届三中全会以后，国家开始实施依法治国的基本方针，在大力加强立法工作。改革开放以来，全国人大及其常务委员会制定和颁布了200多项法律，经济法规的建立和完善，为规范企业的经济行为提供了法律依据，也为相应的处理的规范化提供了便利。特别是已经颁布并实施的《公司法》、《证券法》、《企业所得税法》等，对我国的和揭示均有规范。另外，《审计法》、《注册师法》的颁布实施，直接与财务密切相关;《法》的再次修订，使和财务报告有了更为直接的法律制约和保证，这些法律规范的颁布和适时修改，从对财务报告信息的加工处理、对外报告以及验证等方面起到了规范和统一的作用，从而极大地提高了财务信息的可比性。

3.文化教育环境对财务报告的影响

十一届三中全会以来，我国教育无论在数量或质量上都有极大的发展。人员水平的提高对工作产生了十分重要的影响也影响了在经济发展中作用的发挥。就对财务报告的影响来说，在教育水平较低的国家，人员的整体工作水平和能力不可能很高，人员编制的财务报告相对简单，财务报告所提供信息的真实性、可靠性也会受到很大的影响;在教育水平较高的国家，人员素质较高，能够采用比较复杂的方法和技术，财务报告制度和报告形式也会相对完善，所反映信息的真实可靠性也会相应地提高，

从以上分析可以看出，环境因素对财务报告的影响是深远的。随着我国社会主义市场经济的不断完善，随着经济时代的到来，我们应当加强财务报告的理论与实践的研究、探讨，进一步完善财务报告的内容和结构，不断改变财务报告的形式，以便推进财务信息的正确加工和公允呈报，为企业信息使用者准确理解和有效运用财务信息提供条件。

二、财务报告的改进

(一)完善财务报告内容

一是要扩充财务报告要素。在市场经济条件下，财务报告既要报告过去已经发生的交易、事项，同时也要报告未来的经济行为、经济利益或者未来的机会与风险，而且，人们相对更关心后者。因此，企业的产权、人力资源、衍生工具、社会责任、等无疑都已成为不可忽视的信息，应将它们纳入财务报告的要素范围。

二是要改进财务报告要素的计量属性。《企业准则》明确规定，我国采用历史成本计价原则，主要是基于对过去交易、事项的报告。随着资本市场的不断完善、市场资源配置功能的增强，投资者、债权人对企业未来事项的关注变得越来越突出，历史成本的地位将逐渐削弱。因此，针对我国实际，对企业权益影响不大的资产、负债仍按历史成本计量，而对报表中的重要的资产、负债改为按公允价值计量。这样，能使投资者正确了解企业的现有权益价值，符合重要性原则。

三是调整财务报告的信息层次。现行的财务模式是一种非黑即白的模式，上能够计量的内容，财务报告中便加以报告，对于上不能计量的内容，在财务报告中则不予以列示。这样，便使财务报告信息局限在的范围之内。针对这种模式外国学者提出了新的模式，即将财务报告分为五个层次：第一层，报告那些符合可定义性、相关性、可靠性的传统的报告内容，如过去已经发生的交易事项;第二层，报告那些只符合可定义性、相关性和计量性的事项，如自创商誉等;第三层，报告那些只符合相关性、可计量性的事项，如产量或服务质量、顾客满意程度等;第四层，报告那些可计量的相关信息，如未来风险、面临的机会、未来利润的预测;第五层，报告那些只符合相关性的事项，如资本。

(二)改进财务报告的报告方式

传统的财务报告是主要在财会人员手工操作的基础上，按账簿进行整理编制的书面报告，外表形式以表格为主。它们的特点是过程原始，效率低下，报送不及时，由此导致信息传递缓慢，不能及时满足信息使用者的需要。现代信息技术为财务报告的编制、发布和传递带来了新的革命，书面财务报告将逐渐被电子报告所取代。从现实的情况来看，我国电算化处于一种发展水平参差不齐、总体水平较低的状态。股份制企业尤其是上市公司、国家的重点企业以及处于高科技行业的企业，有很多已设置了完善的电算化系统，实现了以电算化代替手工记账，甚至进入了电子网络阶段;而在一些中小型企业、事业单位中，电算化仍处于空白阶段，工作仍处于完全的手工记账阶段。因此电子财务报告也应当有计划、分步骤地实施和推广。据有关报道，，我国50%以上的上市公司实现了年报网上披露;到6月，沪深两地证券交易所又发出通知，要求上市公司中期财务报告全文上网。这一切标志着中国企业在应用网络进行财务方面的工作又向前迈进了一大步。

(三)规范财务报告体系

在现行法定的财务报告体系上，不同的企业财务报告的差别不大，主要是反映企业财务状况、经营成果和量信息的报表及有关的说明、诠释。这些信息主要反映在报表之中，也称为表内信息。随着市场经济的逐步完善和现代企业制度的建立，投资者、债权人等对于企业信息的需求，不再满足于阅读报表。信息内容的复杂化，使更多的信息无法在表内体现，而许多信息又必须进行呈报，因此表外信息、分部信息就成了报表信息的必要补充。从近期来看，应当结合我国实际，在现有财务报告的基础上，先对其作一些适当的改进。

1.规范分部信息的披露。近年来，我国集团公司的迅速崛起给企业财务报告体系提出了一个新课题。为了满足用户对分部信息的需要，应当针对我国实际，借鉴国外经验，建立我国分部报告，形成完整的财务报告体系。

2.拓宽附注提供的信息量。现阶段我国报表附注主要侧重于对表内项目的解释，而对于表外项目如企业未来的机会风险、表外方式、企业软资产(如人力资源)、履行社会责任等方面的太少。改进后的报表附注应把这些内容作为强制性披露信息，把已承诺的事项、或有事项、期后事项和其他重要事项作为自愿披露的信息。

财务分析报告的 篇7

经济越发展, 会计越重要。企业的经营成果、财务状况以及现金流量等信息都要通过财务报告的形式对外发布。无论是所有者、经营者、债权人还是其他相关利益各方都需要准确解读企业的财务信息, 从而做出相应的决策。作为金融机构的业务引导者、合规监管者以及风险控制者, 人民银行工作者更要擅长企业财务分析, 包括对金融机构自身财务报告的分析以及对金融机构重要客户的财务分析, 才能真正评估金融机构的风险。上市公司是一个地区企业经营的旗帜, 能在一定程度上反映一个地区企业发展的状况, 进而作为反映经济发展的晴雨表。本文选取西藏地区上市公司进行财务分析, 旨在探讨企业财务分析方法的基础上, 从财务报告角度分析西藏地区上市公司的财务状况, 抛砖引玉, 为各位工作者在评估地区经济发展状况提供一孔之见。

探讨财务报告解读方法前, 应先明确几个概念。财务报告是反映企业财务状况以及经营成果的书面文件, 一般包括财务报表、报表附注以及其他说明, 所有者、经营者、债权人、潜在投资者以及其他相关者都是财务报告的需求者和使用者。财务报表包括在财务报告中, 指企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附表附注, 财务报表是财务报告的主要构成部分。解读财务报告最重要的工作就是解读财务报表。

二、主要财务指标分析

分析企业财务报告首先应该从财务报表入手, 而分析企业财务报表首先应从一些主要的财务指标数据入手。作为一般的财务分析而非特殊的审计或者其他工作需要, 我们应抓住这些主要的财务数据, 从数据中了解企业的总体经营状况, 再从主要数据的生成中 (2) 发现企业经营中的特点和具体情况, 或者是进一步发现企业的财务数据是否有不合理性和可能造假的地方。笔者认为常规分析中企业比较重要的财务指标见表1:

资产负债表中体现的是企业规模的资产、负债、所有者权益, 企业负债状况的短期借款、长期借款等;利润表中体现的是企业盈利状况的营业收入、营业成本、投资收益、营业利润、净利润、营业外收支等;现金流量表中体现的是企业实际经营现金流状况的经营净现金流量、筹资净现金流等指标。一般对财务数据的分析我们采用比较分析法 (3) 和因素分析法 (4) 。

(一) 总体情况评估

首先, 我们先观察财务报表几个主要数据的数值, 如资产总额、负债总额、净利润、经营净现金流量等, 从总体上把握一个企业的状况。

通过上表, 我们可以初步对企业有个了解, 例如, 截至2013年底, 西藏城投是资产规模最大的上市公司, 西藏珠峰是资产规模最小的上市公司;西藏发展虽然资产规模处于中游水平, 但是净利润最大;西藏药业经营净现金流量最大, 而西藏矿业、西藏城投经营净现金流量为负, 说明经营中得到的现金较少, 而这个指标也是考察企业偿债能力的一个重要指标。

(二) 具体指标分析

总体考量后, 我们对部分重点指标要进行具体分析。例如, 净利润指标向来是上市公司和公众投资者最关注的一个指标, 不少财务舞弊也都是围绕着净利润在做文章。

净利润=营业总收入-营业总成本±投资收益 (损失) (1) ±营业外收入 (支出) -所得税

营业利润=营业总收入-营业总成本

我们要把净利润指标进行单独分析, 梳理净利润的构成。一般情况下, 企业的净利润构成主要由经营利润形成, 因为经营利润是企业正常的循环的经营行为形成的利润。投资损益或营业外收支一般属于非正常、不可持续的或者有偶然性的行为。我们要关注净利润的形成是否有特殊性。

从上表中我们可以看出, 西藏珠峰在2012年和2013年营业利润均为负值, 说明其正常经营呈现亏损状态, 但是最后净利润为正值, 主要存在着大额的营业外收入。通过查看报表附注可以发现, 2012年的营业外收入主要由债务重组利得4753万和出售债权收入4838万形成, 2013年营业外收入主要由非货币性资产交换利得8376万形成。通过上述情况, 我们就应该修正开始时只通过“净利润为正”得出的“该企业正常经营状况良好”的结论, 说明该企业近两年经营状况并不好, 而通过债务重组和非货币性交换等手段获得了收益, 但这种收益并不可持续。

许多上市公司经营状况不好的时候, 尤其是某些企业已经有一年亏损了, 迫于净利润考核的压力, 避免连续亏损而戴上ST的帽子或者从金融机构贷款困难, 便想办法“扭亏为盈”。有的是真正出售资产或形成其他增加利润的交易行为, 有的则通过“投资收益”“营业外收入”等项目制作虚假交易项目, 粉饰财务报表, 达到“扭亏为盈”。所以我们在解读财务报告的时候一定重点关注净利润的构成, 还原企业真实的经营状况。

(三) 项目同期比较

财务报表一般同时体现本年度和上年度数据, 我们分析的时候应该将所有重点项目做一个同比增减比率, 可以详细计算也可以目测, 对于大幅度同比增减的项目要留心观察。因为某些指标的大幅度变化可能是由于企业的某些经营决策或者外部环境发生较大变化造成的。例如扩大再生产可能使得银行贷款增加, 销售不畅、产品积压可能使得存货项目增加, 市场竞争激烈可能使得销售费用增加, 资金回收不力使得应收账款增加等等, 这些都会影响对一个企业的财务状况的分析, 所以要重点关注同比增减幅度较大的项目, 并分析原因。同时注意, 分析的时候关注财务报表附注的内容, 报表中只是列示出数据的变化, 而财务报表附注中会列示出明细项目和原因说明, 会帮助解读数据的变化。

三、偿债能力分析

偿债能力是企业偿还到期债务 (包括本息) 的能力, 偿债能力的分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析, 一般短期偿债能力用流动比率 (流动比率=流动资产÷流动负债) 、速动比率 (速动比率 (2) = (流动资产-存货) ÷流动负债) 来衡量, 长期偿债能力用资产负债率 (资产负债率=负债总额÷资产总额×100%) 来衡量。

一般情况下, 流动比率和速动比率越高, 说明企业短期偿债能力越强, 企业拥有较多的营运资金抵偿短期债务。从理论上讲, 流动比率维持在2的水平上比较合理, 速动比率维持在1的水平较为正常, 代表没一份债务都有2份流动资产或者1份速动资产来覆盖。一般认为速动比率是比流动比率更加准确的一个衡量指标, 但是, 过高的流动比率和速动比率并不均是好现象, 说明流动资产存在闲置状况, 增加企业投资的机会成本。

资产负债率是企业资产中负债的比重, 负债比重越低, 债权人的债权保障程度就越高。当资产负债率超过100%时, 就是所谓的资不抵债。

根据表4数据, 我们可以看出西藏城投和西藏珠峰资产负债率比较高, 达到85%以上, 说明这两个企业的资产中负债比重较大, 相对所有者权益较小, 长期偿债风险应关注。而西藏发展、西藏矿业资产负债率较低, 说明所有者权益比重较高, 长期偿债风险相对较小。短期偿债能力方面, 西藏珠峰和西藏城投的速度比率分别为0.26和0.25, 数值相对较低, 说明短期可变现流动资产较小, 无法有效覆盖短期债务, 短期债务偿还能力较弱。而这两个企业流动比率的具体情况又有不同:西藏城投的流动比率较高, 达到2.75, 西藏珠峰的流动比率很低, 数值为0.48, 说明西藏城投的存货余额较大, 如果存货可以顺利变现, 则短期偿债能力仍然不弱, 如果存货滞销, 则会影响短期偿债能力;而西藏珠峰从财务比率上分析, 短期偿债能力确实比较弱, 加上资产负债率较高, 企业的长短期偿债能力都比较弱, 风险值得关注。前面分析也提到, 西藏珠峰在2012年、2013年靠出售债权和资产重组收益, 使得经营利润为负的情况下最后净利润“扭亏为盈”。综合上述从财务角度的分析, 西藏珠峰目前应该面临着较为困难的经营环境, 相关潜在风险突出。

四、营运能力分析

营运能力分析是指通过计算企业资金周转的有关指标分析其资产利用的效率, 是对企业管理层管理水平和资产运用能力的分析, 主要衡量的指标有应收账款周转率和存货周转率。

存货周转率是企业一定时期内的主营业务成本与存货平均余额的比率, 它是反映企业存货周转速度和销货能力的一项指标。存货周转速度的快慢, 表明了企业变现产品的速度快慢、周转额的大小, 资金占用水平的高低。周转快表示存货积压小, 资金占用水平低, 使用效率高。其计算公式为:存货周转率=主营业务成本÷存货平均余额

应收款项周转率是一定时期内商品或产品主营业务收入净额与平均应收款项余额的比值, 是反映应收款项周转速度的一项指标。应收账款周转率反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低, 周转率高表明收账迅速, 账龄较短, 资产流动性强, 短期偿债能力强;同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较, 还可以评价购买单位的信用程度。其计算公式为:应收款项周转率=主营业务收入净额÷平均应收账款余额

在评价存货周转率和应收账款周转率的时候, 应该区分行业对待。不同行业的存货特点不一样, 应收账款也不一样。例如零售行业的存货和房地产行业的存货性质肯定截然不同。从表5数据我们可以看出, 西藏珠峰做饮料制品和销售, 这种零售和批发性质的企业一般应收账款回收状况相对较好;而西藏城投做房地产开发, 存货周转率比较低, 说明可能存在滞销的情况。应收账款周转率方面, 各家上市公司总体情况还可以, 不存在比率过低, 应收账款难于收回的状况, 但是各家是否存在坏账的情况还需要具体分析财务报表附注等其他信息才能确定。

五、盈利能力分析

盈利能力就是企业资金增值的能力, 它通常体现为企业收益数额的大小、水平的高低以及未来的盈利成长性。衡量盈利能力可以用营业利润率、营业收入增长率、营业利润增长率和净利润增长率几个指标加以分析。营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率, 根据利润表的构成, 企业的利润分为营业收入、营业利润、利润总额和净利润四种形式。其中利润总额和净利润包含着非销售利润因素, 所以能够更直接反映主营业务获利能力的指标是营业利润率, 通过营业利润率可以分析企业经营状况的稳定性、面临的危险或可能出现的转机迹象。

由表6数据可以发现, 除了西藏发展外, 几家企业的营业利润率并不高, 西藏珠峰甚至出现了负值, 说明营业利润为负, 企业主营业务出现了亏损, 正常经营可能出现了状况。在增长方面, 西藏珠峰的营业利润和净利润都出现较大幅度的负增长, 说明其确实在经营方面面临了一定的困境。西藏药业、西藏旅游在营业收入增长的同时, 营业利润和净利润出现下滑, 说明经营成本、各项费用增加或者对外投资可能出现损失。西藏矿业和西藏天路各项增长率指标出现大幅度增长, 说明目前经营状况较好。通过这些数据可以看出企业总体盈利的一个状况和能力, 具体的情况还可以根据财务报表及其附注中进行进一步详细分析。

六、结束语

企业的财务分析是一项非常复杂的工作, 不但需要对财务报告进行解读, 还需要对企业实际的经营状况、所属行业发展前景、外部市场环境、内部管理等多方面情况进行综合分析。财务报告提供的数据可以让我们一定程度上了解企业的相关情况, 但是不同的行业、不同的企业、不同的经营理念、不同的市场竞争策略等因素都会影响企业的相关财务指标, 绝对不能教条的根据财务指标来定性一个企业的所有情况。所以本文的财务报告解读只是抱砖引玉, 简单、清晰地介绍财务报告解读的几个基本方法, 并运用上述方法概括地分析了西藏地区上市公司的财务状况。希望能帮助各位在实际工作中掌握对企业财务报告的解读, 从而直观了解一个企业的基本情况, 进而分析地区整体企业经营状况和经济发展情况。经济越发展, 会计越重要, 由会计视角解读企业经营状况, 由企业经营状况判断其经济发展, 实现由微观方法判断宏观形势, 微观和宏观相结合是每一位人民银行工作者履职所必须掌握的方法。

摘要：金融机构的经营、风险防范与企业的财务状况息息相关。作为人民银行工作者, 我们需要学会对企业进行财务分析, 才能更加准确评估金融机构各项贷款的内在风险。货币政策传导机制的研究、商业银行整体风险评估、银行信贷资产质量评估、反洗钱以及外汇检查等工作都需要我们掌握对企业财务报告解读的方法。文章笔者以西藏地区上市公司财务报告为例, 从主要财务指标、财务比率以及财务报表附注等方面入手, 尝试探讨企业财务报告的解读方法, 以期能给各位未来的工作带来一定的启发。

关键词：财务指标,偿债能力,营运能力,盈利能力,财务比率

注释

11按照上交所和深交所交易平台显示, 西藏地区共有10家上市公司, 本文剔除中小板和借壳重组的三家上市公司, 选择西藏城投 (600773) 、西藏矿业 (000762) 、西藏药业 (600211) 、西藏天路 (600326) 、西藏发展 (000752) 、西藏珠峰 (600338) 、西藏旅游 (600749) 七家上市公司作为样本。

22 财务数据生成主要是指一项财务指标是由哪些其他指标加项或减项构成, 例如:利润总额由营业利润+营业外收入-营业外成本+投资收益等项目构成, 利润总额相同的企业经营情况却不同, 有些有主营业务贡献利润, 有些由投资收益贡献利润, 有些可能由营业外收入贡献利润, 对利润生成进行分析可以得知企业的一些经营特点。

33 主要通过本期和上期数据进行比较, 对于变化较大的数据进行原因的进一步分析。

44 分析某些因素对财务数据的影响程度, 例如:净利润的形成中, 营业收入、营业成本以及营业外支出等哪项使得当期净利润发生较大变化。

51这里把公允价值变动收益也归入投资收益一起核算, 列出的几个指标主要是对净利润可能产生较大的影响的项目。

62 计算速动比率时, 流动资产中扣除存货, 是因为存货在流动资产中变现速度较慢, 有些存货可能滞销, 无法变现, 所以一般认为速动比率比流动比率更能体现企业的短期偿债能力。

71.所有财务比率和财务指标的计算口径和统计口径取自财政部发布的《企业会计准则 (2007) 》及后续出台的会计准则相关修订。

82 .上市公司年报数据摘自巨潮资讯平台和RESSET数据库。

怎样做企业适用的财务分析报告 篇8

财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门分析方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程。

财务分析工作是企业的一项基本工作，随着企业的发展及财务管理的精细化，财务分析工作报告在企业的财务管理工作中起着重要的作用。但实际工作中的财务分析报告往往不被企业管理层认可和使用。那么，怎样才能做企业适用的财务分析报告呢？

一、内部控制体系对财务分析工作的要求

企业内部控制应用指引财务报告的分析利用中明确规定了，企业要充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和财务报告利用工作中发挥主导作用。同时也规定了财务分析报告应该利用资产负债表分析企业净资产的增减变化，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程；通过利用利润表分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势；通过利用现金流量表分析企业的经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否满足保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。

强调了财务分析报告结果应当及时传达给企业内部管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营中的重要作用。

二、财务分析工作的现状

在实际企业管理过程中，公司管理层对财务分析报告的利用程度很低，财务分析变成了每月例行公事的一项工作程序，没有发挥其应有的作用，形成现状的原因有：

就数据论数据，管理层不满意。通常的财务分析报告，主要是以财务报表为基础，采用对比分析法、趋势分析法、杜邦分析法等方法和手段，对企业的经营成果及财务状况进行分析。没有跳出财务自身的思维逻辑，只是用财务数据计算出几项财务指标，然后简单的套用分析模式，没有将这些财务指标和数据背后的经营业务关联起来，分析问题不到位。

企业的管理层觉得冗长的财务分析报告，是数据、图表、指标的堆砌，并没有体现出管理层想得到的综合性的、有用的管理信息。看不出财务分析的结果对企业的竞争状况中的管理风险，没有起到对企业未来风险的预见性作用。

只检查过去，不指导未来。财务分析的数据来源是公司的财务报表，根据一个会计周期完成后的财务核算数据进行分析，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第528期2013年第47期-----转载须注名来源本身就只能研究和对过去发生的经济活动进行研究和讨论。不论是哪种分析方法采用的数据指标，都是由于业务发生时间长，导致时效性较差。

发现出的问题也是过去的问题，如果是偶发事件对未来的经营管理没有指导作用。

重财务指标，轻非财务指标。财务分析主要的依据是财务报表，但是由于财务报表本身的局限性，决定了过于依赖财务报表分析的几个指标，往往陷入为分析而分析的窘境。

但是对难以货币化的非财务指标及不可控因素的影响，往往忽略不计。

人员素质不够，综合判断能力较弱。由于财务分析所用的数据来源是财务报表，报表是对账簿信息的分类、汇总、浓缩。这就要求财务分析人员对这些项目的相关数据信息进行判断分析使用，同时对财务数据的选取和采用还需要充分考虑管理层的管理思想和企业决策需要。从业人员不但要具备专业的财务知识、掌握财务分析方法，更重要的还要对企业的生产经营情况充分了解、对取得信息资料的综合判断能力。从目前的情况看，这样的人员还是凤毛麟角。

三、财务分析的改进措施

1、打好基础，完善报表体系

本人供职的集团公司在国内的业务涉及到房地产、商业零售、餐饮娱乐、建筑施工、矿产资源开发、建筑材料生产、物业管理等行业。为了做好财务分析报告，提高财务分析报告质量，我们从财务分析数据来源开始进行规范，完善报表体系。

规范基本报表。按照会计准则的规定，规范核算口径，严格按照会计准则规定的方法，填报资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。

增加内部管理报表。以上报表的数据对于企业的财务管理及财务分析提供的信息量是远远不够的。我们根据集团所属企业的行业特点及集团管理的需要，按行业设计出一套内部管理报表体系。包括施工成本、往来款项、开发成本（完工、未完工）、费用，损益分析、应交税金、投资情况等等。并按照管理层对信息的需求，分别上报。这些管理报表加大了财务信息量，增加管理层对财务分析报告的理解和判断。

与预算相结合。同时为了准确了解经营单位的预算执行情况，与预算指标有关的报表都要有预算数、达成数、去比数，以供管理层决策使用。

2、了解管理层需求，运用好非财务指标

按照企业管理层的管理思想，对报表数据进行分类，通过对经济业务事项的分析和描述，并运用公司战略目标、市场份额及服务质量、顾客满意度等非财务指标提高对财务指标的判断分析，同时利用财务分析的手段和方法，有针对性的做好财务分析。给公司管理层判断公司的经营能力、资本结构提供重要依据；更加准确的评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，预测企业未来的报酬和风险，检验企业预算完成的情况，考核经营业绩，完善企业的各项管理工作提供帮助。

3、增加对同行业指标的横向比较

由于近两年商品零售业受电商、集团购买及其他因素的影响，销售大幅下降。在分析自身经营策略、销售策略及公司总体目标等因素对销售的影响的同时，我们还参考商务网站公布的同行业的指标状况，找出经营环境、营业面积、地段等相近的商场进行比较，找出差距，为企业调整战略目标提供依据。

4、提高分析人员的综合素质，保证分析报告的质量

随着企业的飞速发展，经济运营环境的不断变化，财务资料也日益繁复，分析手段也不断提高，这就更要求提高财务分析人员素质，以适应现代企业的管理要求。

首先，要提高财务分析人员的业务素质。通过组织相关人员财务分析讨论会、财务决算会、税务培训、业务交流会等方式，提高其财务专业知识的水平。定期轮岗，也是提高业务水平的一个有效的途径。

不但要学习财会专业知识，还要学习企业管理知识，相关法律知识，以提高综合判断能力。最主要的是要提高其道德素质水平，爱岗敬业不应该是一句空话。确保财务分析人员在工作中分析准确、立场公正客观，保证财务分析报告的质量。

通过充分了解企业的管理目标、理解管理层的管理重点和方向、规范财务基础核算、采用科学、适用的财务分析方法、提高财务分析人员的综合素质和判断能力、运用现代信息技术手段，做出一份企业适用的财务分析报告。