《会计制度设计》形考任务

《会计制度设计》形考任务（推荐7篇）

《会计制度设计》形考任务 篇1

1.会计制度设计的要点有哪些？

会计制度设计的要点有三个，分别是设计原则、设计范围及设计的内容。

设计的原则应符合合法性原则、权变性原则、内部控制原则、成本效益原则及相对稳定性原则。

设计范围在总体上既要满足国家宏观经济管理需求，又要适应本企业特点并能直接指导会计活动的具体规范。会计制度设计要满足层次性、全面性、针对性、及符合内部控制导向性具体要求。

设计内容包括：财务会计制度设计、成本会计制度设计、责任会计制度设计及会计信息化制度设计。第一章 知识点一任务一

2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？

规范的业务活动才有规范的会计活动，而内部控制制度则是业务活动规范的基础，由此企业活动自然地受内部控制制度的约束，因此会计制度设计的内部控制导向性特别重要。因为企业会计准则的内容及实际操作涉及相当多的职业判断，比如资产减值、预计负债、企业合并、收入确认、成本结转、公允价值运用，以及财务报告编制等，而确保职业判断科学有据、合法合规就必然需要强有力的内部控制提供支撑，否则就可能会出现职业判断的随意性甚至发生人为操纵会计数据的行为。当然，内部控制目标的实现也需要会计准备则的有效实施，会计系统控制是重要的内部控制活动之一。知识点三任务一

（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设臵的特点；（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。

答：（1）相对于大企业而言，小企业业务规模较小，人员配备较精简，企业所有者对企业业力参与度较高。一人多岗，身兼数职的现象在小企业极为普遍。

(2)小企业在建立内部控制制度系统时，所有者对管理成本考虑得更为多些，控制系统的完整性就不能可靠保证。

(3)小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，比如职责不清，不相容岗位未完全分离等。为规避上述情况的出现，个人建议：

1、内部控制制度设计在达到控制要求的前提下，也需贴合企业实际情况。

2、关键岗位必须做到职责明确，不相容岗位完全分离。

3、关键控制点要做到严格执行制度。

(4)《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。小企业现在也有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度。小企业经济形式虽然很多是私营经济，企业所有者对各项资产和权利享有充分和所有权及处臵权，便其作为国家经济建设的有机组成部分，按市场经济法则享受社会为其提供各项资源，为保障与企业相关的各利益方的正当权益，需要合法经营，依法纳税、依法公布其财务状况及经营成果。这使用企业达到前述目标的，需建立科学有效内部制度保证企业业务正常运转，资产安全增值、对外财务报告真实可信。而《小企业会计准则》及与其相关的内部控制核算制度，是国家财政部为小企业量身定做的财务管理办法，小企业有必要尽快实行。

(5)对小企业会计制度设计，个人认为：在会计组织机构设计的总原则性上，在内部控制目标的前提下更多考虑创新性原则，结合企业经营管理实际需要，建立适合的会计组织机构。比如为应诉国际反倾销，小型出口企业可以花费更多的控制成本，在日常工作中使成本帐户明细项目构成和不同性态成本入帐时间等方面满足填写调查问卷及应对实地核查等要求。小型企业设臵较小规模的会计组织机构就能满足会计活动的需要等。在会计组织机构设臵的形式上，一是小企业可以将会计组织机构与财务组织机构合一设臵，提高两者的协同性，减少会计信息的传递环节，提高工作效率。二是会计组织机构采取集中设臵的形式，会计业务由会计机构集中处理，减少核算层次和工作人员。企业组织机构设臵应当与企业管理模式相一致，对于人员极少的微型企业，会计活动还可以采取会计外包等形式进行管理。第二章 知识点一任务一 通用财务报告编制流程

1、制定财务报告编制方案；

2、确定重大事项的会计处理；

3、清查资产核实债务；

4、结帐；

5、编制母公司个别财务报告；

6、编制子公司个别财务报告；

7、编制俣并财务报告；

8、审计；

9、对外提供；

10、整理归档。第二章 知识点一任务二

《会计制度设计》形考任务 篇2

基于会计技能竞赛的任务驱动型高职会计电算化教学设计理念

“会计技能”是指从事会计职能所应具备特有的技术和能力, 包心智技能和肢体技能, 这是对会计职业活动的客观要求。会计软件应用技能是其中非常重要的会计基础技能, 是使用计算机相关外部设备和一种会计软件处理会计工作基本业务的方法和技能。这项技能要求能独立熟练地应用会计软件完成会计建账及日常会计核算业务工作。目前, 会计基础技能大赛风靡全国。这种大赛反映了最新的职业技能要求以及各行业对技能型人才的需求, 采纳行业发展的前沿技术, 对职业院校的会计教学改革有巨大的启发和借鉴意义。在教学实践中, 可以会计技能大赛为契机, 促进师生共同发展。一方面构建促进教师广泛参与制度。对于专业教师而言, 参加技能大赛, 接受大赛的锤炼是提高专业技术水平的有效途径之一, 是提高学生操作技能, 保证教学质量的关键。学校要采取多种措施, 从根本上彻底转变“重理论、轻实践”的教学理念, 以制度约束老师参与大赛的过程指导, 并与实训课程紧密结合, 重视学生实践能力的培养, 以打造一支质量达标、结构合理、专兼结合的指导教师队伍。另一方面, 鼓励学生积极参与比赛。可通过校企合作, 建立技能大赛、技能考试、期末教学考核三者相结合的管理制度, 真正将技能大赛与取得技术等级证书、职业资格证书、期末考试成绩结合起来, 从而使技能大赛以“跳板”的形式促使学生迅速成长成才。为此, 会计技能大赛可以带动任务驱动型教学方法改革的理念。“教法大于内容”, 好的教师必须是教学法的专家, 可见教学方法的重要性。高职高专技能大赛的主题都是与高职学生将来的职业能力密切相关。实施技能大赛不是最终目的, 技能大赛的出发点是学生“学以致用”, 学校“教有所用”。这就要求高职教师在进行教学设计的时候, 能以大赛项目为基础, 充分考虑教学方法的改革, 并以任务驱动教学法为蓝本, 编写课程标准, 彻底打破传统的以书本知识为基础的教学设计模式。职业技能大赛都是以团队形式进行, 这就要求参赛选手必须具有良好的团队精神, 因此, 在高职教学设计的革新中, 教师要更新教育理念, 尝试组建学习团队, 以任务为导向, 充分运用分组讨论等方法, 在课堂上可作为讨论小组, 在课后, 可作为互帮小组, 在实训和操作时可作为任务实施小组, 从而形成一种拓展的任务驱动型教学模式。

本课程以企业会计岗位为载体, 设计了9个学习情境, 即:电算主管、总账核算、出纳管理、薪资管理、固定资产管理、应付款管理、应收款管理、存货核算、全盘账务管理。在每个情境下又设计了相对独立的学习任务, 每一个学习任务都是一个真实的工作任务。

课程目标设计

高等职业院校要主动适应经济和社会发展需要, 以就业为导向确定办学目标, 找准学校在区域经济和行业发展中位置, 加大人才培养模式的改革力度, 坚持校企合作, 校企共建, 为地方企业、会计服务行业输送高素质、技能型人才。为及时跟踪市场需求的变化, 主动适应区域行业经济和社会发展的需要, 根据学校的办学条件, 有针对性的调整和设置专业, 我们全体教师在本系专业管理委员会的鼓动下利用精心设计的各专业在岗企业技能需求表、企业调研问卷、项岗实习巡查表、电算会计专业职业能力内容调查表, 进入企业现场调研, 深入了解企业会计岗位的特点, 紧密围绕岗位所需的职业能力, 拟定了本门课程的教学目标, 评见表1。

教学内容设计

本课程为为形成企业实际业务处理模拟情境下的任务驱动式教学环境, 以不同会计岗位为载体分设学习情境, 每个学习情境设有若干真实的工作任务。从易到难, 从单项到综合项目, 符合学生的认知规律。详见表2。

课堂教学设计

课堂教学设计按运用模块的多少, 分为单项目课堂教学设计和综合项目课堂教学设计。单项目课堂教学设计是按用友ERP-U8.61某个模块设置学习情境, 设计学习任务, 采用项目教学法、多媒体辅助教学法进行课堂教学设计。综合项目课堂教学设计是为响应全国会计基础技能大赛, 以全盘账务会计为学习情境, 以企业实际运营为背景, 展现会计部门实际工作模式, 以用友ERP-U8.61总账、固定资产管理、薪资管理、应收款管理、应付款管理、存货核算系统为工具, 形成企业实际经济业务处理模拟情境下的任务驱动式教学环境的。其一些具体细节如下:1) 将各班学生分成6组, 可设每组约8人, 选其中一人作为组长, 担任电算主管及财务主管。2) 由7名组员各建一个账套, 并以组员姓名为操作员全名, 在各自的账套里增设7名操作员, 先暂时以账套主管的身份设置好公用目录。这7名操作员在每个账套里的权限完全不同, 就使他们必须协作才能完成各个账套的整套账务处理。3) 每个账套的学习任务完全一致, 只是组员的角色不一样, 也即:组员的权限不同。4) 每名操作员必须通过跨账套, 完成除财务主管业务之外的所有学习任务。

在小组中充分发挥学生的创造性思维和实践能力, 更加强化合作和交流能力的培养。让学生在课程学习中了解不同会计电算化工作岗位的主要职责, 掌握不同岗位的会计电算化处理业务流程。通过合理协作, 学生将高效准确地完成这7个账套全套业务, 真正达到掌握实际操作的目的。

以学习情境全盘账务会计的工作任务为例, 课堂设计见表:

课程评价

任务驱动型教学评价必须引入工作内容完成情况等实务考核内容。在以能力评价为考核体系中, 具体评价可以分为几个方面:平时学生完成工作任务的表现;完成经济业务会计核算, 形成资料的正确性、完整性;工作效率和团队合作交流等方面的综合表现。基于会计基础技能大赛的任务驱动型会计电算化教学增设了教学内容, 使学习情境及学习任务更符合企业实际情况, 培养的能力更全面, 将使学生更能适应企业需求, 更具有就业竟争力。由于为会计基础技能大赛进行相应教学改革, 这种教学强化了沟通、团结高效协作能力的培养, 有利于学生在各项此类大赛中创造佳绩, 从而会大大宣扬学校声誉, 产生良好社会效应。

《会计制度设计》形考任务 篇3

关键词：中职教育会计电算化工作岗位需求教学设计任务驱动教学法

【中国分类号】G718

前言

职业教育最大的优势就在于学生在校学习期间就能够获得充足的实践经验，在类似实际工作的环境下进行模拟训练，在进入工作岗位后能够即插即用，立即上手，省去了熟悉工作环境、学习工作技能的过程，从而为用人单位节约了时间成本和经济成本。然而，不可否认的是，由于经济的高速发展，以及由此导致社会组织形式迅速变化，职业教育所传递的知识和技能与社会的实时需求相比较，似乎总存在着滞后的问题，从而导致职教学生就业陷入困境，传统就业优势不再。究其原因，或是由于学校的教学设备与实际工作场所不尽相同，或是模拟工作环境下的工作要求与实际工作内容差异较大，致使学生们学用结合不理想，实际工作能力未能得到有效培养。为了解决这一问题，为学生提供更贴近实际的模拟工作环境，广大的职教工作者们费尽心思，近年来，关于“双元制”、“校企合作”的课题更是成为了职教研究的热点。然而笔者却以为，真要为学生提供更贴近真实的工作岗位体验，关键不在于外部环境，而在于自身的“内功修炼”，外部条件固然重要，但只有把自身的工作做好，潜力挖掘好，才能够真正地帮助学生形成工作体验。本文以任务驱动教学法在会计电算化课程设计中的应用为例，进行探讨。

一、基于任务驱动教学法的教学设计理念

任务驱动教学法是基于建构主义教学理论的一种教学法，建构主义教学理论认为知识的传授不能依靠教师来获得，而是通过在一定的环境下，借助于外界的帮助而习得的，学习者在习得的过程中，建构自己的知识体系。在这种教学理论中，教师的角色定位更倾向于引导者和环境的塑造者，而非讲授者。而任务驱动教学法则是这种教学理论的具体化体现，它要求教师不仅要创造物理性的学习环境，更要注重心理层面的学习环境塑造，在教学过程中以一个个任务为学习单元，把知识点置于任务当中，让学生在完成任务的同时实现对知识的理解和对知识应用方法的掌握，从而培养学生的动手能力与自主思考能力。

二、以就业为导向的课程目标设计

在职教专业中，可以分为两类，一类是需要依靠大量的机械设备或者较高的技术条件来构成实训场所的，如机床、维修车间等；另一类则是可以依靠较少的技术设备即可完成实训作业的。对于前者，必须要通过与外界的合作来帮助学生获取实践体会，而后者则对外界环境的依赖程度较低，能够相对独立地开展实训活动。本文所讨论的会计电算化课程，即属于后一种情况。

传统的会计电算化课程仅有一些课堂练习穿插其中，没有系统的工作任务相伴，学生们在完成课程学习后的技能掌握仍然不能满足用人单位的岗位需求，因此要打破原有的课程模式，根据工作岗位对从业人员的职业能力分析，以就业为导向设计实训情景，以工作任务为学习单元，以技能培养为核心 ，以工作任务为中心，将知识的传授融合于任务驱动教学中。

笔者将课程设计了五个学习情境：电算主管、总账会计、出纳管理、薪资管理和固定资产管理。每个情况下设计若干工作任务，每一个情景的完成都是一次工作任务的完成。从而打破传统的教学以章节为单元进行的模式，针对不同会计电算化岗位进行技能培养，具体见表1。

表1 课程目标设计

能力目标知识目标素质目标

1、能够熟练的在主流操作系统环境下完成财务软件的设置。2、能够熟练的操作财务软件完成记账凭证的填制和编制工作。3、能够运用财务软件进行记账、结账等工作。4、能够运用账务软件完成整个财务流程的各个环节工作，并进行报表编制。1、能够掌握基本的会计理论。

2、能够迅速准确的归纳财务软件的功能与流程环节，具有清晰的概念。3、能够正确的理解各环节的操作方法。1、培养学生具备会计从业人员所必需的职业道德与心理素质。2、培养学生形成良好的自我学习能力。

三、以能力评估为中心的考核评价体系

任务驱动教学的根本目的在于培养学生的实际工作能力，因此，考评体系也必须紧紧围绕能力来进行评估。由于会计电算化课程的内容已经不再按传统的章节进行传授，而是通过任务的形式进行分解，因此，也不宜使用传统的定期测试来进行考评，而是应当以任务完成具体情况作为考评依据，就任务的完成时间、完成质量进行评分，这种与教学方法一致的考核改革，能够有效地起到促进作用。

具体说来，考评的主要指标可以考虑以下几点：

1、学生在任务完成过程中的效率

2、学生在任务完成过程中的正确性

3、学生在任务完成过程中表現出的团队性与参与积极性

此外，教师对学生在任务完成过程中的会计资料的正确性和完整性的评价也应当纳入评价体系，给予一定的权重比例。

基于任务驱动教学法下的会计电算化课程教学，是把知识点重新排列，以实际应用的不同场景为小组进行知识点的训练组合，学生通过场景训练，成功的实现技能的应用，获取经验，构建应用技巧，教师通过设置场景，对教授课程的理解进一步加深，而随着原有的章节式教学模式的打破，学生的学习积极性和主动性将有着极大地提高，从而增强职业技能。

参考文献：

1. 姜军.“任务驱动教学” 法在高职会计电算化教学中的实践与探索.辽宁农业职业技术学院学报，2008；5

2. 孙莲香. 任务驱动式教学法在会计信息化教学中的应用.中国管理信息化，2008；8

3. 王永军. 浅谈任务驱动教学法在会计电算化中的应用.新课程研究，2008；12

4. 张道珍，陈丽琴，朱晓丹.基于工作过程的高职会计电算化课程内容设计.十堰职业技术学院学报，2009；2

5. 马月.高职会计专业实训之我见.财会月刊，2009；33

6. 高建立等. 高职高专财会类专业学生会计电算化能力的培养.财会月刊，2010；18

7. 吴越等.基于项目驱动导向的“会计电算化”课程教学研究.财会月刊，2010；21

《会计制度设计》形考任务 篇4

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

答：1.写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9 600 000

贷：银行存款 9 600 000

2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）借：固定资产 1 000 000

股本 5 000 000

资本公积 1 500 000

盈余公积 1 000 000

未分配利润 2 500 000

商誉

800000

贷：长期股权投资

9600000

少数股东权益200 000 3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答：公司在合并日应进行的账务处理为: 借：长期股权投资 20 000 000

贷：股本

000 000

资本公积——股本溢价

000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录：

借：资本公积000 000

贷：盈余公积000 000

未分配利润000 000 抵销分录 ：

借：股本

000 000

盈余公积

000 000

未分配利润

000 000

资本公积

000 000

贷：长期股权投资

000 000

3.要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 答：（1）确定购买方。

甲公司为购买方（2）确定购买日。

2008年6月30日为购买日（3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）

外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

借：固定资产清理

1800

累计折旧

200

贷：固定资产

2000 借：长期股权投资

2980

累计摊销

贷：固定资产清理

1800

无形资产

1000

银行存款

营业外收入

200（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）4.要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。

投资成本＝600000×90%＝540000（元）

应增加的股本＝100000×1＝100000（元）

应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元）

合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积＝110000×90%＝99000（元）未分配利润＝50000×90%＝45000（元）

5.要求：（1）编制购买日的有关会计分录

（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录（1）编制A公司在购买日的会计分录

借：长期股权投资

52500 000

贷：股本

000 000

资本公积

37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录

计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：

合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 ＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）应编制的抵销分录：

借：存货100 000

长期股权投资000 000

固定资产

000 000

无形资产

000 000

实收资本

000 000

资本公积

000 000

盈余公积

000 000

未分配利润

600 000

商誉

510 000

贷：长期股权投资

500 000

少数股东权益710 000 作业二

1.要求：（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）①2014年1月1日投资时：

借：长期股权投资—Q公司33000

贷：银行存款33000

② 2014年分派2013年现金股利1000万元：

借：应收股利 800（1000×80%）

贷：长期股权投资—Q公司 800

借：银行存款 800

贷：应收股利800

③2015年宣告分配2014年现金股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利 880

长期股权投资—Q公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款 880

贷：应收股利 880

（2）①2014年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元

②2015年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元

（3）①2014年抵销分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积 2000

盈余公积 1200（800+400）

未分配利润9800（7200+4000-400-1000）

商誉 1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投资收益 3200

少数股东损益800

未分配利润—年初 7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积 400

本年利润分配——应付股利1000

未分配利润9800

2）内部商品销售业务

借：营业收入500（100×5）

贷：营业成本500

借：营业成本80 [ 40×（5-3）]

贷：存货 80

3）内部固定资产交易

借：营业收入 100

贷：营业成本 60

固定资产—原价 40

借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）

贷：管理费用4

②2015年抵销分录

1）投资业务

借：股本30000 资本公积 2000

盈余公积 1700（800+400+500）

未分配利润13200（9800+5000-500-1100）

商誉 1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]

借：投资收益4000

少数股东损益 1000

未分配利润—年初9800

贷：提取盈余公积500

应付股利1100

未分配利润13200

2）内部商品销售业务

A 产品：

借：未分配利润—年初 80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入 600

贷：营业成本 600

借：营业成本 60 [20×（6-3）]

贷：存货60

3）内部固定资产交易

借：未分配利润—年初 40

贷：固定资产——原价 40

借：固定资产——累计折旧4

贷：未分配利润—年初 4

借：固定资产——累计折旧 8

贷：管理费用8 2.要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。答：借:应付账款 90 000

贷:应收账款 90 000 借:应收账款--坏账准备 450

贷:资产减值损失

450 借:所得税费用 112.5

贷:递延所得税资产 112.5 借:预收账款 10 000

贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000

贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000

贷:持有至到期投资 20 000 3.要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。答：(1)2014 年末抵销分录

乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润

借:营业外收入4000000

贷:固定资产--原价 4000000

未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元)

借:固定资产--累计折旧 500 000

贷:管理费用

500 000 抵销所得税影响

借:递延所得税资产 875000(3500000*25%)

贷:所得税费用

875000(2)2015 年末抵销分录

将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销

借:未分配利润--年初 4000000

贷:固定资产--原价 4000000

将2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:

借:固定资产--累计折旧 500 000

贷:未分配利润--年初 500 000

将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销

借:固定资产--累计折旧 100 000

贷:管理费用

1000000

抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响

借:递延所得税资产 875000

贷:未分配利润--年初875000 2015年年末递延所得税资产余额=(4000000-500000-1000000)* 25%=625000(元)2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000(元)借:所得税费用250000

贷: 递延所得税资产2500000 作业三 1.要求：

1)编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；

2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；

3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答： 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 借:银行存款

￥3120000

贷:股本

￥3120000 借:在建工程

￥2492000

贷:应付账款

￥249000 借:应收账款

￥1244000

贷:主营业务收入 ￥1244000 借:应付账款

￥1242000

贷:银行存款

￥1242000 借:银行存款

￥1860000 贷:应收账款

￥1 860 000 2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程

银行存款 ：

外币账户余额= 100000+500000-200000+300 000 =700000(元)账面人民币余额 =625000+3120000-1242000+1860000= 4363000(元)汇兑损益金额=700000*6.2-4363000=-23000(元)应收账款 ：

外币账户余额 500000+200000-300 000=400000(元)账面人民币余额 3125000+1244000-1860000=2509000(元)汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)

应付账款：

外币账户余额 200000+400000-200 000=400000(元)账面人民币余额 1250000+2492000-1242000=2500000(元)

汇兑损益金额400000*6.2-2500000=-20000(元)

汇兑损益净额-23000-29000+20000=-32000(元)

即计入财务费用的汇兑损益-32000(元)3)编制期末记录汇兑损益的会计分录

借:应付账款

000

财务费用

000

贷:银行存款000

应收账款000 2.要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。

（3）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？

（4）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ 答：根据公允价值定义的要点，计算结果如下:

(1)甲市场该资产收到的净额为 RMB23(98-55-20);乙市场该资产收到的净额为RMB26(86-42-18)。

(2)该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。

(3)该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。

甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产

收到的净额最大化(RMB26)，因此是最有利市场。3.要求：根据外汇资料做远期外汇合同业务处理

（1）6月1日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。

（2）6月30日30 天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，(6.38-6.35)* 1 000 000=30 000（收益）。

6月30日，该合同的公允价值调整为 30 000元。

会计处理如下:

借:衍生工具--远期外汇合同 30 000

贷:公允价值变动损益

000（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6.37/$1。

甲企业按R6.35/$1 购入100 万美元，并按即期汇率R6.37/$1 卖出100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。

会计处理如下:

按照7 月30 日公允价调整6 月30 日入账 的账面价。

(6.38-6.37)* 1 000 000=10000 借:公允价值变动损益 10 000

贷:衍生工具--远期外汇合同 10 000

按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。

借:银行存款

(6.37*1000 000)6370000

贷:银行存款

(6.35*1000 000)6350000

衍生工具--远期外汇合同

(6.35*1000 000)20000 同时:公允价值变动损益=30 000 10000 =20 000(收益)

借:公允价值变动损益20 000

贷:投资收益 20 000 4.要求：做股指期货业务的核算

答：（1）交纳保证金(4365* 100* 8%)=34920 元，交纳手续费(4365*100*0.0003)= 130.95元。

会计分录如下:

借: 衍生工具----股指期货合同 34920

贷: 银行存款

34920

借: 财务费用 130.95

贷: 银行存款 130.95(2)由于是多头，6 月30 日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。

亏损额:4 365* 1%* 100=4365元

补交额:4365* 99%* 100* 8%4365)=4015.80元

借: 公允价值变动损益 4365

贷: 衍生工具----股指期货合同 4365 借: 衍生工具----股指期货合同

4015.80

贷: 银行存款

4015.80

在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指 期货合同”账户借方余额

为34 920 – 4365 + 4015.8=34 570.8元

为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365* 99%* 100= 432135 元

手续费金额为=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。

借: 银行存款 432135

贷: 衍生工具----股指期货合同 432135

借: 财务费用 129.64

贷:银行存款 129.64

(4)平仓损益结转

借: 投资收益 4365

贷 :公允价值变动损益

4365 作业四：

1.请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。答：(1)确认担保资产

借:担保资产--固定资产 450000

破产资产--固定资产 135000

累计折旧 75000

贷:固定资产--房屋 660000(2)确认抵销资产

借:抵销资产--应收账款--甲企业 22000

贷:应收账款--甲企业 22000

(3)确认破产资产

借:破产资产--设备 180000

贷 :清算损益 180000(4)确认破产资产

借:破产资产--其他货币资金 10000

--银行存款 109880

--现金 1500

--原材料 1443318

--库存商品 1356960

--交易性金融资产 50000

--应收账款 599000

--其他应收款 22080

--固定资产 446124

–-无形资产 482222

--在建工程 556422

--长期股权投资 36300

累计折旧 210212

贷: 现金 1500

银行存款 109880

其他货币资金

10000

交易性金融资产 50000

原材料 1443318

库存商品 1356960

应收账款 599000

其他应收款 22080

固定资产 446124

在建工程

556422

无形资产 482222

长期股权投资 36300 2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。答：借：长期借款

450 000

贷：担保债务——长期借款

450 000 确认抵消债务 ：

借：应付账款

000

贷：抵消债务000

破产债务000 确认优先清偿债务：

借：应付职工薪酬

710

应交税费

193 763

贷：优先清偿债务——应付职工薪酬

710

——应交税费

193 763 借：清算损益

625 000

贷：优先清偿债务——应付破产清算费用

625 000 确认破产债务：

借：短期借款

362 000

应付票据

678

应付账款

019

其他应付款932

长期应付款170 000

贷：破产债务——短期借款

362 000

——应付票据

678

——应付账款

019

——其他应付款

932

——长期借款

170 000 确认清算净资产：

借：实收资本

776 148

盈余公积768

清算净资产

710 296

贷：利润分配——未分配利润510 212 3.要求：（1）租赁开始日的会计处理

（2）未确认融资租赁费用的摊销（3）租赁固定资产折旧的计算和核算（4）租金和或有租金的核算（5）租赁到期日归还设备的核算 答：(1)甲公司租赁开始日的会计处理:

第一步，判断租赁类型: 本例中租赁期(3 年)占租赁资产尚可使用年限(5)年的 60%(小于 75%)，没有满足融资租赁的第 3 条标准。另外，最低租赁付款额的现值为 2577100 元(计算过程见后)大于租赁资产原账 面价值的 90%，即 2340000(2600000×90%)元，满足融资租赁的第 4 条标准，因此，甲

公司应 当将该项租赁认定为融资租赁。

第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现 值，确定租赁资产的入账价值: 最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1000000×3+0=3000000(元)计算现值的过程如下:每期租金 1000000 元的年金 现值 =1000000×(PA，3，8%)查表得知:(PA，3，8%)=2.5771，每期租金的现值之和=1000000×2.5771=2577100(元)小于租赁资产公允价值 2600000 元。根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值 2577100 元。

第三步，计算未确认融资费用: 未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值=3000000-2577100=422900(元)第四步，将初始直接费用计入资产价值，账务处理为: 2013 年 1 月 1 日，租入程控生产线:租赁资产入账价=2577100+10000=2587100(元)，借:固定资产-融资租入固定资产 2587100

未确认融资费用 422900;贷:长期应付款-应付融资租赁款 3000000

银行存款 10000。

(2)摊销未确认融资费用的会计处理:

第一步，确定融资费用分摊率:以折现率就是其融资费用的分摊率，即 8%。

第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用:确认的融资费用日期租金=期初×8% 第三步，会计处理: 2013 年 12 月 31 日，支付第一期租金: 借:长期应付款-应付融资租赁款 1000000;

贷:银行存款 1000000。

2013 年 1-12 月，每月分摊未确认融资费用时:每月财务费用=206168÷12=17180.67(元)借:财务费用 17180.67;

贷:未确认融资费用 17180.67。2014 年 12 月 31 日，支付第二期租金: 借:长期应付款-应付融资租赁款 1000000;

贷:银行存款 1000000。

2014 年 1-12 月，每月分摊未确认融资费用时:每月财务费用=142661.44÷12=11888.45(元)借:财务费用 11888.45;

贷:未确认融资费用 11888.45。2015 年 12 月 31 日，支付第三期租金: 借:长期应付款-应付融资租赁款 1000000;

贷:银行存款 1000000。

2015 年 1-12 月，每月分摊未确认融资费用时:每月财务费用=74070.56÷12=6172.55(元)借:财务费用 6172.55;

贷:未确认融资费用 6172.55。（3)计提租赁资产折旧的会计处理: 第一步，融资租入固定资产折旧的计算: 租赁期固定资产折旧期限=11+12+12=35(个月)2014 年和 2015 年折旧率=100%/35×12=34.29% 第二步，会计处理:2013 年 2 月 28 日:计提本月折旧=812866.82÷11=73896.98(元)借:制造费用-折旧费 73896.98;

贷:累计折旧 73896.98。

2013 年 3 月至 2015 年 12 月的会计分录，同上。

(4)或有租金的会计处理: 2014 年 12 月 31 日，根据合同规定应向 乙 公司支付经营分享收入 100000 元:

借:销售费用 100000;

贷:其他应付款-乙 公司 100000。

2015 年 12 月 31 日，根据合同规定应向 乙 公司支付经营分享收入 150000 元: 借:销售费用 150000;

贷:其他应付款-乙 公司 150000。(5)租赁期届满时的会计处理: 2015 年 12 月 31 日，将该生产线退还 乙 公司: 借:累计折旧 2587100;

《会计制度设计》形考任务 篇5

《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

对的。《企业内部控制应用指引》是企业建立内部控制的准则。企业会计制度是是内部控制的一部分，所以《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一是正确的。

会计制度不仅规范着会计活动，也描述着企业管理制度的整体效率情况，并且与企业内部控制制度相互嵌入。会计制度可设计性体现为：

1、会计制度要与企业内部环境相适应。《企业内部控制指引第1号—组织架构》、《企业内部控制指引第2号—发展战略》、《企业内部控制指引第3号—人力资源》、《企业内部控制指引第4号—社会责任》、《企业内部控制指引第5号—企业文化》共同定义了内部环境，在会计制度设计时将相关内容有机地融入其中。

2、会计制度不能简单地囿于会计核算系统，它包括财务会计制度设计、成本会计制度设计、责任会计制度设计与会计信息化制度设计。

3、会计制度有效执行机制。会计制度有效执行依赖于完整会计运行体系，这与会计制度总体设计有关，包括会计组织机构、会计工作岗位职责与人员配备、会计档案管理工作设计等方面的内容。企业经过一定程序和方法设计完成的会计制度通常表现为一整套具有规范格式的成文件。

2.判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。

错误，会计制度的核心职能是确保企业财务报告目标的实现，不是保证会计信息的质量和提高会计工作的效率。

3.判断正误并说明理由

会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。

正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。

受传统财务管理观念的影响，我国企业财务、会计机构长期合二为一，重核算轻管理，使财务管理职能难以得到正常发挥。但是，随着我国经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立，财务管理逐步规范化、科学化、自主化，由此而产生的企业独立财务管理机构的设置问题，也必须从理论和实务上予以解决。在市场经济条件下，企业财务管理是一项开放性、动态性、综合性的管理活动，在整个企业经营管理工作中具有举足轻重的地位。因此，在企业内部，财务机构的科学设置和合格财务管理人员的合理聘用，对财务管理职能的发挥，具有十分重要的意义。企业财务机构独立设置，是一种新的管理模式，需要在长期的实践中探索，并要符合以下原则。

1.适合实际原则。财务机构的设置，应符合企业组织形式的现状，防止一刀切现象的发生。一般而言，大型企业特别是股份有限公司等理财活动复杂的企业，应根据需要，设置独立财务机构。而理财活动相对简单的中小型企业，可以继续采取财务会计合一的机构设置模式。

2.成本效益原则。机构的设置，必然需要花费一定的成本，投入一定的人、财、物力。这就需要企业权衡利弊，只有当机构设置带来的效益能够弥补其所花费的成本时，财务机构的设置才是可行的。

3.科学有效原则。企业组织机构设置，有其自身的规律性和科学性，财务机构的设置，也必须本着科学性原则，同时要有利于提高管理效率，防止机构臃肿，人浮于事。

4.系统配合原则。企业组织机构是一个系统，具有集合性、关联性、环境适应性、功能性、动态性和层次性等特征，在财务机构设置时，应进行系统分析，作出系统设计，使财务机构和相关机构特别是会计机构密切配合，共同完成企业管理系统任务。

5.国际惯例原则。财务机构的设置，在考虑我国企业现状的同时，应借鉴国际成功经验，尽量符合国际惯例，以更利于和国际经济接轨。

4.判断正误并说明理由

所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的变化额来体现，报表使用者可以较清晰的了解企业所有者权益变动情况。错误。所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。资产负债表中只反映组成所有者权益各项年初、年末的情况，按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等分项列示，而要想比较清晰地了解所有者权益的变动情况，是通过所有者权益变动表来实现的，此表反映企业本期（或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表全面反映一定时期所有者权益变动的情况。包括：（1）所有者权益总量的增减变动。（2）所有者权益增减变动的重要结构性信息。（3）直接计入所有者权益的利得和损失。

1.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。会计制度定制的前提包括制定的目的和依附、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业统一会计制度》，特制定本制度。”会计制度的实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。

2.在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？现金流量表的设计内容？现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

现金流量表反映的只是企业一定期间现金流入和流出的情况，它既不能反映企业的盈利状况，也不能反映企业的资产负债状况。现金流是支持企业运转的重要基础。现金流量表主要反映企业经营、筹资和投资获取现金的情况，而通常情况是企业经营是企业主要获取现金的常规方式且属于可持续，筹资和投资获取现金受到更多制约，不属于常规方式。现金流量不足会直接导致企业无法正常运转，无法偿还债务，从而导致企业破产倒闭。

现金流量表设计原理是“现金流入（来源）－现金流出（运用）=现金净流量”

现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。附表部分以利润表为基础，扣除非经营活动获取的现金，以及不产生现金的项目后，得出企业经营活动获取的现金，与主表部分经营活动获取的现金额相符。

由于现金流量表是连接资产负债表和损益表的纽带，利用现金流量表内的信息与资产负债表和损益表相结合，能够挖掘出更多、更重要的关于企业财务和经营状况的信息，从而对企业的生产经营活动做出更全面、客观和正确的评价。资产负债表、现金流量表中资金的去向，可以揭示企业的财务状况，同时也能反映企业的理财的动向或管理水平。如果企业的存货增加较多，则说明企业经营状况存在一定的问题；如果企业的应收账款、应收票据增加较多，则说明企业在资金回笼方面出现一定问题。但是，这其中不排除因虚假销售收入而虚做的应收账款和应收票据。

1.资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

答：

（一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。

（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。

（三）会计部经理领导下的集中核算模式

以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。

（四）财会主管领导下的集中核算模式

以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。

（五）结合企业情况分析做出选择

1、集中核算的形式：该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财会部分进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。

2、非集中核算的形式：该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分财会部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负债进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。

3、单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核算情况，索取资料：当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。

4、至于如何选择，在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对

另一些业务有采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。

综上所述，制药厂在苏州有比较完整的企业组织机构，其会计制度和组织机构设置也要相应的比较完善，要按照《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业内部控制应用指引》等要求建立适应自己的会计制度，配置齐全财务人员和设备，做好公司的财务管理、财务核算、财务监督，提供有效的财务会计报告。对于上海销售部可以对会计工作的分工和岗位的设置较简单。

（六）会计工作岗位职责及注意事项：

会计人员要认真学习党和国家的经济方针法规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作证券反映的监督经济活动，管好各项资金，提高资金使用效率，维护财经纪律。

一、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，按照完成财税上缴任务。

二、按照国家会计制度的规定，根据合法的原始凭证正确、及时、完整地填制会计凭证，做到记账、算账、报账手续完备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚、数字正确，账目清楚，凭证齐全。

三、记账时注意核对凭证与交易所是否相符，月尾计提基金、费用正确，各明细账月末与总账核对，做到账账相符，准确及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。

四、经常清理往来账目，避免呆账，并对给用账户进行分析，提出建议。

五、按照编制有关财务报表，做到准确无误。

六、认真执行国家财税法规和财经纪律，维护国家单位利益，廉洁自律。

《会计制度设计》形考任务 篇6

一、辨析题（共 4 道试题，共 20 分。）

1.判断正误并说明理由

会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。答：正确。

1、因为会计活动本身就是一个系统，设计的会计组织结构在全方位满足各层面会计规范要求同时，还需要充分考虑会计活动的内部分工体系；

2、会计系统是企业管理体系的一个子系统，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配，因此设计的会计组织结构必须具有适应性。

满分：5分

2.判断正误并说明理由

多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

答：错误。

原因：多步式利润表的特征是多次分步完成利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分布计算当期净损益。企业可以按照三个步骤计算净利润：首先计算出营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。我国一般采用多步式利润表，多步式利润表的损益是通过多步式计算而来的，通常分为如下步骤：

1、以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。

2、以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用。计算出营业利润。

3、以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

4、以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润（或亏损）

满分：5分

3.判断正误并说明理由

《企业内部控制应用指引》是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。

答：正确。

会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

满分：5分

4.判断正误关说明理由。

会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。

错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。

满分：5分

二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。）

1.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。

答：会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业统一会计制度》，特制定本制度。”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。

满分：20分

2.分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。

答：资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一，是用以反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在这一特定时日所拥有或控制的经济资源、所承担的现有及潜在的义务和所有者对净资产的要求权。通过对该表分析，可识别该企业拥有或控制的资产规模及资产构成、资产质量状况、企业的偿债能力、企业所有者权益构成及财务稳健性和弹性、企业资本金保全及增值情况等等。资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程。它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。

三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。）

1.资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？ 答：会计组织结构设置的形式有：

1、集中核算的形式：该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财会部分进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。

2、非集中核算的形式：该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分财会部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负债进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。

单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核算情况，索取资料：当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。

至于如何选择，在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务有采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。

跨及人员要认真学习党和国家的经济方针法规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作证券反映的监督经济活动，管好各项资金，提高资金使用效率，维护财经纪律。

岗位职责：

一、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，按照完成财税上缴任务。

二、按照国家会计制度的规定，根据合法的原始凭证正确、及时、完整地填制会计

凭证，做到记账、算账、报账手续完备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚、数字正确，账目清楚，凭证齐全。

三、记账时注意核对凭证与交易所是否相符，月尾计提基金、费用正确，各明细账月末与总账核对，做到账账相符，准确及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。

四、经常清理往来账目，避免呆账，并对给用账户进行分析，提出建议。

五、按照编制有关财务报表，做到准确无误。

六、认真执行国家财税法规和财经纪律，维护国家单位利益，廉洁自律。

会计制度设计04任务参考资料1 篇7

一、辨析题

1、无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。

答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。

2、甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。

答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。

3、其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。

答：这种说法是错误的。其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等转入本年利润，未分配利润不能用于发放奖金和职工福利。

4、在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。

答：这种说法是错误的。这是会计政策变更。

5、债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支出。

答：这种说法是错误的。属于营业外支出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。

6、一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。

答：这种说法是错误的。应该设计单独的内部控制制度。

7、根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。

答：这种说法是正确的。

8、企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。

答：这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。

9、将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户，贷记“原材料”账户。答：这种说法是错误的。借记“在建工程”账户，贷记“原材料”账户。

10、溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行核算。答：这种说法是错误的。溢价发行股票的股本应按面值核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付股利核算。

二、论述题

1、公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。

答：这种做法不正确。该报告期公司将该余额调整以前年度损益调整。

2、下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。（2）出差补助

按出差起止时间每天补助20元。

（3）车船票

按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（4）市内交通费

控制在人均每天10元以内，凭票据报销。

（5）其他杂费

其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。

（6）报销审批手续

根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。答：1.住宿

公司全体人员平均每天不能超过100元。

点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销。

（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。

（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。

（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 2.出差补助

按出差起止时间每天补助20元。

点评：出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差 3.车船票

按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

点评：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。4.市内交通费

控制在人均每天10元以内，凭票据报销。

点评：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地） 5.其他杂费

其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。

点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。

6.报销审批手续

根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。

点评：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。7.特别规定

出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。

点评：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。

3、某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而当期按照《企业会计准则第6 号——无形资产》的规定，该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。

答：该事项的会计确认发生变更，即前期将开发费用确认为一项费用，而当期将其确认为一项资产。该事项中会计确认发生了变化，所以该变更属于会计政策变更。

4、某有限责任公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗？注册资本就是实收资本吗？注册资本和实收资本有什么关系？

答：这种做法不合乎规定。注册资本不一定就是实收资本，我国目前实行注册资本金制度，要求企业的实收资本和注册资本一致。

5、某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度有关规定。

答：唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。预借的时候 用借款人持有的有“有权签字人”签字审批的借款单据作为原始单据记账。报销的时候不用归还借据给借款人。

6、企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，企业决定改用直线法计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成本作为计量基础，对该事项的会计确认和列报项目也未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化。因此，该事项属于会计估计变更。

7、在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。

答：该笔收入应计入营业外收入，而不是盈余公积，正确的账务处理应该如下： 借：银行存款 50000 贷：营业外收入 50000

8、试分析出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？

答：这是提货制销售方式的流程图。

9、华电集团未经国家发改委核准，开工建设了云南鲁地拉水电、内蒙古卓资等11个电源项目；江苏望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦，以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦。由于自有资金不足，截至2008年年底，该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位，主要靠银行贷款补足。试分析自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险。

答：对企业自有资金和银行贷款的分析，主要是研究其负债的结构，有两个衡量指标，即：自有资金负债率=负债总额/所有者权益，负债经营率=长期负债/所有者权益。

三、作品题

1、某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。

答：该企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（2）移交手续和验收手续是否合法。（3）该企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”

2、DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本为6000万股，每股面值1元；资本公积（资本溢价）500万元，盈余公积300万元。经股东大会批准，该公司以现金回购本公司股票300万股并注销。试设计该上市公司股票回购的操作流程。

答：（1）召开董事会并发布董事会决议公告，确定股票回购的目的、数量、比例、价格、方式、资金来源、期限等。

（2）非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告。

（3）董事会发布召开股东大会的公告。

（4）召开股东大会审议董事会决议，由非关联股东对股票回购进行独立表决。

（5）发布股东大会决议。

（6）布股票回购的独立财务顾问报告。

（7）如果回购本公司股票后要注销，从而减少注册资本，自董事会决议发布之日起十日内通知债权人，并于三十日内在指定报纸或其它媒体上至少公告三次。如果回购本公司股票后作为库存股，必须事先制定股份转让办法并予以公告。

(8)报经政府管理部门及证券监管部门审核批准，批准后发布董事会公告。

(9)根据董事会公告进行股票回购交易。国有股回购在十五个工作日之内完成，流通股回购在三十个工作日之内完成。

(10)公司购回本公司股票后，如果注销该部分股份，必须在十个工作日内完成，并向工商行政管理部门申请办理注册资本的变更手续。如果是作为库存股，必须在十个工作日内完成登记手续。(11)公司回购本公司股票后，在五个工作日内向中国证监会申报并公告执行情况，逾期未执行完毕的，如果需要继续回购，应该重新提请董事会和股东大会，作出决议。

3、试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序(特别指明收货单的流转程序)。

答：(1)供货单位将送货通知传给进货单位业务部门；

(2)进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位；

(3)供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的仓库；

(4)进货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三、四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账；

(5)供货单位凭收货单第三、四联和自身开具的发票到进货单位财会部门收款，进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。

4、某制造企业下设三个加工工厂和六个职能科室，六个职能科室分别为经理办公室、人力资源部、财务部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。

答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：（1）选择恰当的管理费用预算控制制度。（2）对相应的管理费用实行限额报销法。（3）根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度。（4）定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。

5、某企业准备发行股票筹资，请结合《证券法》以及股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求，设计出该项业务的会计管理制度。

答：该企业准备发行股票筹资的会计管理制度包括（1）股份有限公司设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额，注册资本总额应达到国家规定的最低标准。（2）股东应按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例必须符合规定。（3）能够将发行股票的面值与超面值缴入部分分别列示。（3）公司必须按照规定设置股本备查簿，登记股本总额、股份总额、每股面值等。（4）股本在资产负债表上必须按不同类别分别列示。（5）国有企业改制中是否存在有将国有支持低价折股、低价出售或无偿分给个人的情况。（7）股本增减变动是否符合国家有关法律、法规。

6、ABC有限责任公司由甲、乙、丙共同出资设立，注册资本200万元。其中，甲占60%，以现金120万元投资，款项已存入银行；乙占25%，以一台设备投资，按投资协议约定的价值为50万元，已办理产权转移手续；丙占15%，以一批原材料投资，按投资合同约定的价值为30万元，材料已验收入库。该公司成立3年后，经股东会表决通过，决定用资本公积和盈余公积各50万元转增资本，已办妥相关手续。在第4年，因经营环境发生重大变化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本100万元。在报经批准并履行必要的公告义务后，该公司以银行存款支付减资款。根据以上情况，为该公司设计实收资本业务的会计核算制度。

答：（1）企业应设置“实收资本”账户核算投资者投入的实收资本。（2）企业股票按面值发行时的发行费用应作为开办费处理，溢价发行时的溢价收入扣除发行费用后的余额应全部计入“资本公积”账户。（3）企业应在确保实收资本发生增减变化合法与合理的基础上进行相应的账户处理。（4）实收资本在资产负债表上恰当地列示，同时在所有者权益变动表中准确反映出年末金额与年初金额发生变化的原因。

7、某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。