证券资格会计（共10篇）
在正式答题之前有一段时间可以浏览一遍试卷，我们应该在这个时间段里对试卷是否有白页、题量大小等做到心中有数，如还有时间，可以做单项选择题，用指甲划出答案选项。
2、答题“三步曲”
根据我多年的“沙场”经验，做一套试题，应该分为三个步骤来做：
第一个步骤：简单题
简单题的定义是，把题目看完就知道方法的题，不用思考就知道方法的题，这种题往往占所有试题的70%左右。这种题我们往往能迅速地、势如破竹地把它做完。迅速把简单题做完有两个意义：一是这70%左右试题往往花整个考试的一半时间就能完成，会使我们有充足的时间做难题和检查;二是如果先做了前面一部分难题，往往会由于我们的思考而头脑迷糊，反应迟钝，在这种情况下，后面的简单题也就容易犯错，甚至简单的计算题也会出现计算错误。所以第一个步骤中我们只能做简单题，不纠缠难题，遇到难题，要勇于放弃，留下空白，以退为进。我们应该争取拿到简单题的90%的分数。
第二个步骤：难题
这种题大概占30%左右，往往需要我们思考一下才能够做出来，嘿嘿，这也是体现你平时学习功力的时候了。即遇到了真正很难的题、学员感觉拿不准的题，尽量都要给出一个答案。原因是这种考试模式，都答了，至少有选对的概率。我们应该争取拿到难题的50%分数。
第三个步骤：检查
切记，这个步骤相当重要。这个步骤往往在考试结束前25分钟进行。经过了第一步骤的迅速做完简单题，虽然是在头脑清醒的条件完成了，但还是不可避免地会犯一些低级错误;第二个步骤的难题更是在头脑迷糊中完成的。此时我们应该老老实实地、认认真真地把题目仔细看清楚、计算题要在草稿纸上重新计算一遍，这样方可检查出错误来。在检查的过程中，如果还存在似是而非的题，不要改答案，因为往往第一感觉的正确性更大。
这样我们基本上可以保证前两步的工作成果了，拿到简单题90%的分数、难题50%分数，总分也就在78左右了，呵呵!
3、选择题答题技巧
答好选择题，当然必须掌握一定的知识。但如果再掌握一些答题技巧，就将使你如虎添翼，下面的提示有助于你掌握答题的技巧：
(1)按题目要求答题。有不少考生连题目的要求都没看清楚就开始答题了。比如，单项选择题
要求选择一个最佳答案，显然，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。而我们有些考生，一看基干项，紧接着就被一个“好的”或“有吸引力的”备选答案吸引住了，对其余的答案连看都不看一眼就放过去，从而失去了许多应该得分的机会。请记往，一定要看清所有的选择答案。一道周密的单项选择题，所有的选择答案都可能具有吸引力，然而，判卷时却只有一个是正确的选择。
(2)运用排除法，
备考资料
如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的答案。一般来说，对于选择题，尤其是单项选择题，基干项与正确的选择答案几乎直接抄自于指定教材或法规，其余的备选项要靠命题者自己去设计，即使是高明的命题专家，有时为了凑数，他所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的答案。尽可能排除一些选择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。
(3)运用猜测法。如果你不知道确切的答案，也不要放弃，要充分利用所学知识去猜测。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。
(4)运用比较法，直接把各项选择答案加以比较，并分析它们之间的不同点，集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。
总之，由于选择题命题难度大、因此不是所有选择答案都是很理想的。有些答案可以排除掉，提高你的猜测成功率。要做到这一点，建议你最好仔细考虑各个选择答案，把备选项与基干项、备选答案与备选答案之间联系起来考虑。不要盲目胡猜，不要选择那些看起来像、读起来很有吸引力的错误答案，中了命题者的圈套。
4、判断题答题技巧
判断题通常不是以问题出现，而是以陈述句出现，要求考生判断一条事实的准确性，或判断两条或两条以上的事实、事件和概念之间关系的正确性。你的答案是指出它的正确或错误。
要构思一个绝对正确或绝对错误的命题是比较困难的。尤其是说某道命题正确时，它必须都是正确的。因此，判断题中常常会有绝对概念或相对概念的词，表示绝对概念的词有“总是”、“决不”等，表示相对概念的词有“通常”、“一般”、“多数情况下”等。了解这一点，将为你确定正确 帮助。
在某些情况下，一种说法有时可以说是对的，有时可以说是错误的。因此，成功的考生在答题时，需要对试题内容进行分析，然后再作“对”或“错”的判断，下面一些原则，或许会对你有一定的帮助：
(1)命题中含有绝对概念的词，这道题很可能是错的，统计表明，大部分带有绝对概念词的问题，“对”的可能性小于“错”的可能性。当你对含有绝对概念词的问题没有把握作出判断时，想一想是否有什么理由来证明它是正确的，如果你找不出任何理由，“错”就是最佳的选择答案。
(2)命题中含有相对概念的词，这道题很可能是对的。
(3)只要试题有一处错，该题就全错，其道理很简单。
(4)酌情猜测。实在无法确定答案的，请看清试题评分要求。如试题未注明要倒扣分数，哪怕你没有足够的时同阅读题目，也一定要猜测，答对的机率是50%，切莫放过这种“捡来的”分数。
5、考前准备
改革会计从业资格管理, 夯实会计发展基础
会计从业资格是会计人员管理的重要制度安排, 是我国经济社会发展的必然产物。实行会计从业资格管理制度以来, 对规范和促进会计核算工作, 加强单位内部控制, 维护社会主义市场经济秩序发挥了重要作用。近年来, 随着我国社会主义市场经济体制的不断健全和经济社会的快速发展, 会计人员队伍已经扩大到近1400万, 会计从业能力要求不断提高, 会计人员流动更加频繁, 客观上对会计从业资格管理提出了新的要求和挑战, 原《办法》的一些规定已经不能适应实践要求, 主要表现在以下几个方面:一是考试方式已不能满足会计从业资格管理的需要;二是资格证书领取和调转程序相对繁琐;三是持证人员信息变更手续比较复杂;四是学时制管理模式制约了继续教育方式创新;五是会计从业资格退出机制没有建立。因此, 修订《办法》是新形势下, 进一步加强和规范会计从业资格管理的客观需要。
新《办法》主要对十个方面内容作了调整。一是明确了会计从业资格实行无纸化考试。二是取消了会计从业资格考试的免试规定。三是简化了会计从业资格证书领取和调转登记程序。四是取消了会计从业资格证书注册登记制度。五是引入了学分制继续教育管理模式。六是简化了持证人员信息变更手续。七是增加了会计从业资格证书遗失、毁损补发的规定。八是建立了会计从业资格证书定期换证制度。九是对在能力上已经达到或者超过会计从业资格要求, 但因客观原因未取得会计从业资格证书, 目前仍在从事会计工作的人员如何取得证书作了规定。十是完善了持证人员相关法律责任。
新《办法》于2013年7月1日起开始施行, 为了贯彻落实新《办法》, 当务之局是各级财政部门要加强指导, 尽快组织各级各部门开展新《办法》的宣传和培训工作, 全面提高会计从业资格管理机构以及全社会对新《办法》的认识和理解;结合《办法》及时出台新旧办法衔接规定, 保证新《办法》的顺利实施。
加强单位内部控制, 提高财务管理水平
财政部印发的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 对加强行政事业单位加强内部控制, 促进行政事业单位从科学发展的角度自觉提高内部管理水平, 从经济活动风险管控的角度落实廉政风险防控等方面提出了明确的要求。
行政事业单位内部控制是通过制定制度、实施措施和执行程序, 实现对经济活动风险的防范和管控。《内控规范》涵盖了对预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目管理以及合同管理等行政事业单位主要经济活动的控制要求, 并规定单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
《内控规范》要求行政事业单位建立适合本单位实际情况的内部控制体系并组织实施, 行政事业单位实施内部控制的具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程, 明确业务环节, 系统分析经济活动风险, 确定风险点, 选择风险应对策略, 在此基础上根据国家有关规定建立健全各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
《内控规范》在内容上充分考虑了现阶段我国行政事业单位经济活动的内在特点和相互之间的关系, 瞄准内部管理中的薄弱环节, 完善制衡机制、创新控制方法。《内控规范》不是对现行管理规定的汇编, 其重点在于机制建设, 要求行政事业单位把握客观规律, 将制衡机制嵌入到内部管理制度中, 以有效抓手之“无厚”, 入关键环节之“有间”, 从而提高内部管理制度的执行力。这种制度安排立足我国国情, 将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际情况相结合, 强化可操作性, 在行政事业领域建立具有中国特色的内部控制体系。
关键词：证券公司；财务会计；比较分析
证券公司是伴随着中国证券市场的产生和发展日渐发育壮大起来的非银行金融机构，是国家特许经营并重点监管的金融企业，是中国证券市场重要的组织者和参与者。证券公司作为中介机构，在证券市场上发挥着媒介资金供需桥梁、市场服务中心、优化资源配置、促进产业集中等重要作用。证券公司独特的经营业务和经营方式，使之在会计核算和会计控制上都具有与其他行业不同的特点。
一、证券公司财务会计的特点
财务会计有三个基本特征。一是以企业外部的信息使用者为直接的服务对象；二是有一套约定俗成的会计程序和方法；三是有一套系统的规范体系。
1、财务会计着重提供财务信息。由于财务会计只对已发生或已完成的、能用货币表现的交易或事项予以确认、计量、记录和报告，因此，财务会计提供的主要信息（包括在财务报告正的信息）必然是历史的和财务的信息。
2、财务会计提供的财务信息是主要由通用财务会计报告加以揭示。财务会计提供财务信息的主要形式和对外传递的主要手段是财务报告，包括财务报表、附表、附注和财务状况说明书。虽然，企业外部会计信息使用者众多，其决策各不相同，对企业会计信息的要求也各不相同，但是财务会计不可能针对某个具体外部使用者的决策需求来提供财务报表，你看增资减资。而是根据各个利益集团和人士的共同需要综合提供一套财务报告，即定期编制通用的财务报告，以满足所有外部会计信息使用者的共同决策需要。
3、财务会计是为外部使用者提供财务信息。财务会计提供的信息虽可供企业外部和内部使用，但主要是作为企业外部的会计信息使用，如投资人、债权人、政府机构、职工、税务部门、证券管理部门和其他外部信息使用者进行投资决策、信贷决策、征税决策、证券上市许可和证券交易管理决策以及其他经济决策的依据。
4、财务会计提供的财务信息必须满足会计信息质量要求。前已述及，财务会计的服务对象主要是企业外界信息使用者，他们与企业管理当局有着不同的利益和信息要求，而且不同外界信息使用者也存在着不同的利益和要求。为了维护企业所有利害关系人的利益，财务会计的数据处理过程和财务报表的编制均要严格遵照会计信息质量要求。
二、证券公司财务会计历史比较
（一）新《证券法》取消了证券公司的分类。
根据新《证券法》的规定，证券公司不再分为综合类证券公司和经纪类证券公司，而是对经营不同证券业务的证券公司规定了不同的注册资本限制。根据新《证券法》规定，经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营下列部分或者全部业务：证券经纪、证券投资咨询、与证券交易有关的财务顾问、证券承销与保荐、证券自营、证券资产管理、其他证券业务。
（二）新发布的《企业会计准则》对证券公司财务会计的影响。
1、债券投资方面。原准则投资分类为短期投资和长期投资。短期投资在取得时以实际成本计价，期末短期投资以成本与市价孰低计价，按单项投资计算的市价低于成本的差额作为短期投资跌价准备计入利润表；处置短期投资时，按账面价值与实际取得价款的差额计入当期投资收益；长期债券投资取得时按实际成本计价，实际成本与债券票面价值的差额，作为溢价或折价，在债券存续期间内按直线法摊销；长期债券投资的利息收入按权责发生制原则确认。
2、股权和基金投资方面。原准则下自营证券及已上市的可供出售投资按成本与市价孰低入账，因此需要计提自营证券减值准备及可供出售投资减值准备。而新会计准则按照投资目的将金融资产区分为四类：以公允价值计量且公允价值变动计入损益类、可供出售类、持有到期类、贷款及应收款类。
3、证券公司长期投资方面。原准则下证券公司的长期投资中有的股权投资应划分到“以公允价值计量且公允价值变动计入损益类”的，也应在当期反映其损益；如果应划分到“可供出售类”，其公允价值与原来账面价值的差额应计入所有者权益。这样，会计准则变化的结果是导致证券公司股权投资中按照《金融工具确认和计量》准则计量的部分的资本利得即使未实现，也会在当期损益或者所有者权益上显示出来。
三、证券公司财务会计与一般企业财务会计比较
《企业会计准则》和《金融企业会计制度》是国家颁布的金融企业会计工作的基本规范。证券公司必须依照这些规定来设置会计科目，处理经济业务。一般企业也必须依照《企业会计准则》的规定来设置会计科目，处理经济业务。所以，证券公司财务会计与一般企业财务会计既有相同点也有不同点。
（一）证券公司财务会计与一般企业会计的相同点
1、会计的基本前提和会计核算的一般原则基本相同。会计的基本前提是指会计人员为了实现会计目标，而对错综复杂、变化不定的会计环境所做出的合乎情理的假定。它是收集会计数据、选择会计方法的重要依据。两者的会计基本前提都是：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制。会计核算的一般原则是指会计核算工作应当遵循的具有指导意义的规范和标准。两者进行会计核算时，都应遵守以下原则：可观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则和实质重于形式原则。
2、会计要素的内容基本相同。会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。会计要素都主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六要素。
3、会计报表的名称、所反映的内容、结构及编制方式基本相同。会计报表通常都包括资产负债表、利润表、现金流量表及附表。资产负债表是总括反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益的会计报表。利润表示综合反映企业会计一定时期经营成果的财务报表。现今，流量表是综合反映企业在一定会计期间内现金流入和现金流出情况的报表。
（二）证券公司财务会计与一般企业财务会计的不同点
1、证券公司会计核算方法的独特性。证券公司会计核算的过程往往就是其业务处理的过程。证券公司在具体的会计科目设置、凭证编制、财务处理程序及具体业务处理上，都有别于其他行业会计。
2、证券公司会计科目设置不同。按与资产负债表的关系证券公司会计科目可分为表内科目和表外科目。表内科目是反映证券公司资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目。表外科目是反映证券公司确已发生而尚未涉及资金实际增减变化，或不涉及资金增减变化而不列入资产负债表的科目。而一般企业会计
科目通常只包括表内科目，不涉及表外科目。
3、会计核算形式不同。证券公司是由记账凭证编制日计表，再由日计表编制会计报表。而一般企业是由记账凭证编制总账和明细账，然后由总账和明细账编制会计报表。
4、营业收入主要来源不同。证券公司其从事经纪业务收取的手续费是营业收入的主要来源。而一般企业销售库存商品的销售收入是其营业收入的主要来源。（作者单位：海通证券镇江营业部）
参考文献：
[1]邓春华，《财务会计风险防范》，中国财政经济出版社，2001年版。
[2]王春峰，《金融市场风险管理》，天津大学出版社，2001年版。
[3]王卫东，《现代商业银行全面风险管理》，中国经济出版社，2001年版。
关键词：资产证券化;会计确认;后续涉入法
一、证券公司资产证券化的概述
(一)证券公司资产证券化的概念。
证券公司资产证券化业务是指发起人将缺乏流动性，但具有某种可预测现金收入属性的资产或资产组合出售给特定的发行人，或者将该基础资产信托给特定的受托人通过创立一种以该基础资产产生的现金流为支持的一种金融工具或权利凭证在资本市场上出售变现该资产支持证券的一种结构性融资手段。
证监会定义的证券公司企业资产证券化业务是指证券公司以专项资产管理计划为特殊目的载体，以计划管理人身份面向投资者发行资产支持受益凭证，按照约定用受托资金购买原始权益人能够产生稳定现金流的基础资产，将该基础资产的收益分配给受益凭证持有人的专项资产管理业务。
(二)证券公司资产证券化的特点。
在证券公司资产证券化业务中，企业与投资者之间不直接形成融资关系，而是企业将能够产生稳定现金收入的自有优质资产独立出来作为基础资产，通过证券公司设立专项计划向投资者发售受益凭证获得资金，并以基础资产产生的现金收入向投资者偿付本息的一种融资形式。
其受益凭证有明确的期限和稳定收益率，具有固定收益产品性质;受益凭证可分为优先级和次级两种，其作用在于向投资者明示风险收益差别;优先级受益凭证享有优先分配基础资产收益的权利;该融资方式主要特征在于实现表外融资、优化资本结构、提高资产流动性等。
二、资产证券化会计确认的方法
随着《企业会计准则第23号―金融资产转移》和《信贷资产证券化试点会计处理规定》(以下简称《规定》)等规定的颁布，又借鉴国际会计准则，我国引入了风险与报酬分析法、金融合成分析法及后续涉入法三种终止确认的方式，作为金融资产终止的判断标准。
(一)风险与报酬分析法。
风险与报酬分析法强调的是“所有权”，在资产证券化业务中，由风险与收益是否被转让作为衡量会计确认的标志。
国际会计准则委员会于1991年公布第40号征求意见稿《金融工具会计》首次明确提出的，以风险与报酬作为金融资产和金融负债终止确认标准。
这种方法认为风险和报酬是一个不可分割的整体。
资产证券化发起人在把风险和收益全部转移给受让方后，可视为销售业务处理，将资产从在资产负债表中消除，所获得的资金作为收入计入损益表中并同时确认相关损益。
如果还保留部分风险和收益仍然要视为担保融资业务处理，证券化资产组合仍然保留在资产负债表中，所募集的资金作为负债处理。
(二)金融合成分析法。
金融合成分析法强调的是金融资产的“控制权”，即是以控制权转移为证券化资产会计确认的前提。
美国财务会计准则委员会于颁布的第125号财务会计准则提出的，金融合成分析法将资产证券化合约视为标的物，其所有权决定会计处理方法。
若证券化合约与原有资产剥离后，其所有权仍然由发起人控制，则视为销售业务，进行表外处理，反之，则进行表内处理。
(三)后续涉入法。
后续涉入法从证券化资产的特征出发，将资产证券化合约视为可分割的部分，提出了“部分销售”的观点。
国际会计准则理事会于发布的IAS39修改意见的征求意见稿提出的，对证券化资产终止确认标准作为重大的修改，提出以没有后续涉入代替控制权转移为核心的后续涉入法，为资产证券化会计确认提供了新的方法。
若资产证券化合约出售后，发起人能够对其进行后续涉入处理，则将这部分发起人可介入的资产作为担保融资业务进行表内处理，而发起人无法不干涉的那部分资产作为销售业务处理。
三、我国资产证券化会计确认方法的选择及建议
在《规定》中将资产证券化会计确认的几种方法融为一体，坚持实质重于形式原则，采用风险与报酬分析法;以与资产相关的风险和报酬是否转移为首要判断标准，若与资产相关的风险和报酬既没有保留也没有转移的情况下，可采用金融合成分析法;若发起人保留了控制权，则根据后续涉入程度进行会计确认，采用后续涉入法。
我国《企业会计准则第23号―金融资产转移》规范了证券化资产终止确认的标准，充分借鉴了国际上比较成熟的做法，有一定的可操作性，但其仍然存在内在的缺陷，建议从以下几个方面进行改进。
首先，提高会计信息的一致性及实务中的可操作性。
为此我国应该在会计准则中进一步明确各种方法的使用标准以减少方法选择上的随意性。
其次，细化各种方法的具体要求。
在风险与报酬分析法中，《规定》中仅仅给出了95%的定量指标，应当充分考虑质量因素，在我国资产证券化的操作指南中加入定性因素，坚持“实质重于形式”原则。
以与资产相关的风险和报酬是否转移为判断标准的，在金融分析法中需要职业判断来界定“控制权”，在后续涉入法中对“发起机构面临的风险水平”的确定同样如此，而我国会计人员对资产证券化的了解参差不齐，直接影响到会计信息质量，所以，细化对这种职业判断的规则是必不可少的。
参考文献：
[1] 丁辰晖. 企业资产证券化会计处理问题探析 [J].时代金融，.
[2] 李岚. 资产证券化及相关会计问题探讨 [J].商业时代，2012.
资产证券化中的会计确认问题研究[2]
摘要：关于资产证券化下的会计确认问题，首先要辨明其会计处理立场，在此基础上方能对适用方法做出正确的选择。
2012年第55期 财政部关于证券资格会计师
事务所名单的公告
根据《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会〔2007〕6号）和《关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会〔2012〕2号）有关要求，截至目前，48家证券资格会计师事务所完成了2011证券业务报备。现将证券资格会计师事务所名单（按证券资格证书编号为序）公告如下：
1．大华会计师事务所
2．中准会计师事务所
3．中喜会计师事务所
4．中勤万信会计师事务所
5．中瑞岳华会计师事务所
6．中磊会计师事务所
7．天职国际会计师事务所
8．北京永拓会计师事务所
9．北京兴华会计师事务所
10．致同会计师事务所（由原京都天华会计师事务所和天健正信会计师事务所合并后更名）
11．安永华明会计师事务所
12．毕马威华振会计师事务所
13．利安达会计师事务所
14．信永中和会计师事务所
15．国富浩华会计师事务所
16．华普天健会计师事务所
17．北京天圆全会计师事务所
18．北京中证天通会计师事务所
19．中审亚太会计师事务所
20．中兴华富华会计师事务所
21．中审国际会计师事务所
22．中天运会计师事务所
23．华寅五洲会计师事务所（由原五洲松德联合会计师事务所和华寅会计师事务所合并后更名）
24．中兴财光华会计师事务所
25．上海上会会计师事务所
26．上海东华会计师事务所
27．立信会计师事务所
28．上海众华沪银会计师事务所
29．德勤华永会计师事务所
30．普华永道中天会计师事务所
31．江苏公证天业会计师事务所
32．天衡会计师事务所
33．江苏天华大彭会计师事务所
34．江苏苏亚金诚会计师事务所
35．天健会计师事务所
36．中汇会计师事务所
37．立信中联闽都会计师事务所
38．福建华兴会计师事务所
39．山东天恒信会计师事务所
40．山东正源和信会计师事务所
41．山东汇德会计师事务所
42．亚太（集团）会计师事务所
43．大信会计师事务所
44．众环海华会计师事务所
45．四川华信（集团）会计师事务所
46．广东正中珠江会计师事务所
47．深圳市鹏城会计师事务所
48．希格玛会计师事务所
财政部
第一条持证人员应当接受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。
持证人员参加继续教育采取学分制管理制度。持证人员继续教育相关规定由财政部另行制定。
第二条会计从业资格管理机构应当加强对持证人员继续教育工作的监督、指导。
单位应当鼓励和支持持证人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。
第三条会计从业资格管理机构应当对开展会计人员继续教育的培训机构进行监督和指导，规范培训市场，确保培训质量。
第四条会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员下列信息：
（一）持证人员的相关基础信息；
（二）持证人员从事会计工作情况；
（三）持证人员的变更、调转登记情况；
（四）持证人员换发会计从业资格证书情况；
（五）持证人员接受继续教育情况；
（六）持证人员受到表彰奖励情况；
（七）持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况。
第五条持证人员的姓名、有效身份证件及号码、照片、学历或学位、会计专业技术职务资格、开始从事会计工作时间等基础信息，以及第十九条第（五）和第（六）项内容发生变化的，应当持相关有效证明和会计从业资格证书，到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。会计从业资格管理机构应当在核实相关信息后，为持证人员办理从业档案信息变更。
持证人员的其他相关信息发生变化的，应当登陆所属会计从业资格管理机构指定网站进行信息变更，也可以到所属会计从业资格管理机构办理。
第六条持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办理调转登记手续。
持证人员所属会计从业资格管理机构在各省级财政部门、新疆生产建设兵团财务局、中央主管单位各自管辖范围内发生变化的，应当持会计从业资格证书、工作证明（或户籍证明、居住证明）到调入地所属会计从业资格管理机构办理调转登记。
持证人员所属会计从业资格管理机构在各省级财政部门、新疆生产建设兵团财务局、中央主管单位管辖范围之间发生变化的，应当及时填写调转登记表，持会计从业资格证书，到原会计从业资格管理机构办理调出手续。持证人员应当自办理调出手续之日起3个月内，持会计从业资格证书、调转登记表和在调入地的工作证明（或户籍证明、居住证明），到调入地会计从业资格管理机构办理调入手续。
第七条持证人员应当妥善保管会计从业资格证书。如有遗失，持证人员应当在履行公告程序后，填写补发申请表，持有关证明材料，向所属会计从业资格管理机构申请补发会计从业资格证书。会计从业资格管理机构核实无误后，应当自受理之日起20个工作日内予以补发。
如有毁损，持证人员应当填写补发申请表，持毁损证书原件，向所属会计从业资格管理机构申请补发会计从业资格证书。会计从业资格管理机构核实无误后，应当自受理之日起20个工作日内予以补发。
第八条会计从业资格证书实行6年定期换证制度。
持证人员应当在会计从业资格证书到期前6个月内，填写定期换证登记表，持有效身份证件原件和会计从业资格证书，到所属会计从业资格管理机构办理换证手续。
第九条有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员的会计从业资格：
（一）会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；
（二）超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；
（三）对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的。
持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。
第十条持证人员具有下列情形之一的，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格：
（一）死亡或者丧失行为能力的；
（二）会计从业资格被依法吊销的。
第十一条会计从业资格管理机构应当将领取会计从业资格证书和办理会计从业资格证书换发、调转、变更登记的条件、程序、期限以及需要提交的材料和相关申请登记表格示范文本等在办公场所公示，或者在会计从业资格管理机构指定网站进行公示。相关申请登记表格示范文本应当置放于会计从业资格管理机构办公场所，免费提供，或者由申请人从会计从业资格管理机构指定网站下载。
第十二条会计从业资格管理机构应当对下列情况实施监督检查：
（一）从事会计工作的人员持有会计从业资格证书情况；
（二）持证人员换发、调转、变更登记会计从业资格证书情况；
（三）持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；
（四）持证人员遵守会计职业道德情况；
（五）持证人员接受继续教育情况。
会计从业资格管理机构在实施监督检查时，持证人员应当如实提供有关情况和材料，有关单位应当予以配合。第十三条单位和个人对违反本办法规定的行为有权检举，会计从业资格管理机构应当及时核实、处理，并为检举人保密。
第十四条持证人员对会计从业资格管理机构的处理处罚决定，享有陈述权、申辩权；有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
一、精讲基础理论知识
会计基础是会计专业入门的专业基础课程, 同时也是会计上岗证必考的课程。必须注重会计基本理论的讲授。如果会计基本理论知识不讲清楚, 学生在今后的学习或工作中就会始终存在概念不清的现象, 这不仅影响教学效果, 也会影响学生对会计专业的兴趣。更会影响会计从业的考试。在具体的授课过程中, 教学要以“大纲”为原则, 把课本中较为重点难点的知识进行分析, 并引导学生对所学习的要知识果进行讨论, 归纳、总结。本课程的基础理论知识对初学者来说有些难。教师在教学过程中, 应做到重点难点突出、理论联系实际, 遵循会计准则和会计制度, 要像我校的宗旨样一切为了学生, 为了学生的一切, 根据学生的学习规律和特点进行精确的讲授。同时要充分调动学生学习的积极性, 培养学生独立的学习能力, 促使学生掌握必要的会计基础知识和会计准则, 为以后学习专业课打下基础, 同时也为会计从业资格证书考试打下了基础。
二、强化课本重点练习题
《会计基础》有许多概念和科目名称对初学者来讲比较陌生, 容易混淆, 这种情况就是要在讲概念的时候, 同时要求学生多做练习题。刚开始学生对练习题中绝大部分的经济业务十分陌生, 无穷下手或科目方向搞不清楚。看了学生完成的练习后经过与学生的交流, 我了解到学生对于老师在课堂上讲过会计科目、会计要素、业务类型、几乎不清楚, 能记住的会计科目少得可怜, 更别说透彻的理解和应用。作业题别说拐弯, 就是书要上的例题都不知所措。普遍一听练习就心理怕。因此, 授课时, 学生要先预习课本, 老师可结合生活中的实际问题, 让学生参于进来、先把会计要素区分、再把每个会计科目的“借”或“贷”的方向搞清。这样一来, 同学们对每一笔经济业务的来龙去脉弄清楚, 再加上同学们进行课堂练习与模拟实践练习, 这样经过作业习题与模拟实践的强化, 学习起来比较轻松, 并且知识也掌握的比较牢。
三、理论教学与实践教学交替进行
会计从业资格考试是只考理论不考实践的, 这样学生对这课程不感兴趣, 造成考试通过就率就差。在会计教学中, 要把理论与实践相结合。例如:在讲账薄的时候, 可以拿一些账页先给同学们看, 让他们自己来区分账页。登记账薄要注意什么。知道这些之后, 让学生自己动手来登记总账、明细账等。将二者教学结合在一起, 学生就容易掌握、理解。学生就会说原来会计就是这样子呀!以后做起事来也会仔细。重点难点突出, 对会计基础课程体系进行改造。打破以前的教学模式。
四、正确引导, 巧学多练
会计基础是会计专业入门的基础课程, 入门课程没有学习好, 主要关键还是授课老师。会计从业资格考试的题型一般有单选、多选、判断和不定项选择。从这题型来看, 课本上的理论知识及其重要, 熟记三十个科目 (账户) 的名称及会计要素 (即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润) 。记熟三十个账户根本就不需要花多少时间, 然后再将每个账户放入会计等式, 其增减记账的方向会熟记, 我还从其他书本上找了一些口诀, 要求同学们记:
只要掌握了以上要领, 对于考会计从业资格证是没有任何问题的。
综上所述< 会计基础> 的教学工作仍需要不断完善。让学生轻松学生是课程教学的最终目标, 从而使学生获得会计从业资格证书, 为社会培养合格的会计从业人员。
摘要：会计基础是会计从业资格考试必考科目之一, 要从事财务方面的工作必须有财政部颁发的会计从业资格证书。那么要取得会计从业资格证书, 必须通过会计基础考试, 如何提高考试通过率。首先必须改变教学方法。
关键词：从业资格考试,会计基础,教学方法
参考文献
[1]李俊杰.让学生快乐学民—关于《会计基础》教学方法的探讨[J].中国校外教育, 2010, 16.
[2]王晓力.提高会计课堂教学质量初探[J].职业技术研究, 2009, 11, 183.
随着资产证券化产品越来越多地被采用，如何合理、真实地将其予以反映就成为会计学亟待解决的问题。由于资产证券化交易结构的复杂性和变化的多样性，对资产转让的会计确认、计量、会计报表合并及披露等方面提出了巨大的挑战。
一、美国有关资产证券化的会计确认规定
（一）FAS NO.77和FASB TB 85－2
美国财务会计准则委员会（FASB）在1983年12月和1985年3月发布了与资产证券化问题相关的两个公告：FAS No.77（Reporting of Transfers of Receivables with Recourse）和FASB TB 85－2（Accounting for Collateralized Mortgage Obligations）。
FAS No.77《转让者转让附有追索权的应收账款的报告问题》具体阐述了有关具有追索权的应收款项转让问题；而FASB TB 85－2《抵押担保契约会计》的发布则为债务工具处理为销售类型的交易提供了会计指南。
不论FAS No.77还是FASB TB 85－2，都采用了风险与报酬转移的方法进行会计确认，并且都只是针对有关资产证券化的某些方面，范围也仅仅局限于有追索权的应收款的转让以及抵押债务的会计处理问题。这两份公告都是仅仅关注于资产的转让究竟是作为销售还是作为担保融资来处理，对于证券化和抵押借款的概念界定仍然不够清晰。而且二者在某些问题上的规定也存在矛盾，比如：对于销售交易中剩余收益（如应收款项利率超出过手利率的差额），FAS No.77允许确认，而FASB TB 85－2则不允许确认。
（二）FAS NO.125
随着资产证券化业务以及金融创新的发展，实践中不断产生的问题使得FASB意识到FAS No.77是不完善的。1996年6月，FASB颁布了第125号财务会计准则《金融资产转让和服务以及债务解除的会计处理》（Accounting for Transfers and Servicing of Financial Assets and Extinguishments of Liabilities），该准则适用于任何可以称为资产的金融工具的转移，其重心在于金融资产服务和转让以及债务解除的会计处理问题。
FAS No.125最重要的内容就是引入了金融合成分析法。按照这种方法，在涉及金融资产转让的情况下，“应该将已经确认过的金融资产再确认和终止确认的问题与因金融资产的转让合约所产生的新金融工具的确认问题严格区分”。即：对于已经确认过的金融资产因发生转移性的交易所面临的再确认和终止确认的处理取决于转让方的出售意图，看资产的控制权是否已由转让方转让给受让方，而不看其交易形式。金融合成分析法与FAS No.77之前所采用的风险与报酬分析法相比较，可以避免在确认金融资产时出现的因资产交易顺序不同而产生利益归属不同的情况。虽然FAS No.77也是确定以控制权的转移基础，但是仅仅适用于带追索权的应收项目的会计处理，而金融合成分析法的全面运用，则是在FAS No.125 制定之后。
（三）FAS NO.140
2000年9月，FASB颁布了第140号会计准则《金融资产转让与服务以及债务解除的会计处理》，代替了FAS NO.125。它对资产证券化的会计确认和计量问题仍然采用金融合成分析法，并且给出了更为详细的判断控制权转移的标准。
FAS NO.140和FAS NO.125一样，都是采用金融合成分析法，对于确认资产转让的标准基本相同，但也存在不同点。FAS NO.140在标准的论述上更加细致，考虑的因素更加全面，用“收益人权益”代替了FAS NO.125中笼统的“收益人”的说法，使用“清除期权”更详细地说明转让人回购的情况。但这一方法也存在一些问题，如：使用控制权标准判断时需对证券化业务的整体经济环境和合约条款进行更为细致的分析和判断，存在一定困难；证券化交易合约体现的许多权利和义务是将来要发生或不发生的，这与资产、负债基于历史的传统概念不符，也与建立在权责发生制基础上的传统会计确认标准不符。
二、修改后的IAS 39内容
1998年12月，IASB发布了第39号会计准则IAS 39（Financial Instruments：Recognition and Measurement），对金融工具的确认和计量进行规范。2003年12月，又推出了修订后的IAS 39准则。该准则针对金融资产的终止确认标准作了重大修改，提出以“没有后续涉入”作为销售确认的判断标准的后续涉入法。
根据后续涉入法，只要转让者对被转让资产的全部或部分存在任何的后续涉入，不考虑后续涉入的程度，与后续涉入有关的这部分资产则应终止确认，作为销售处理。这种方法下的被转让资产被视为可以分割的单元，针对每个单元考察其是否符合终止确认的条件（IASB提出了不存在后续涉入需要同时满足的两个条件）。
根据上述IASB的判定标准，在FAS140的规定中不影响销售确认的合约权利和义务，在后续涉入法中很可能构成不符合销售确认的条件，例如：转让者签发的看跌期权、清除期权、回购违约资产的协议、附条件期权、持有的基于市场公允价值的看涨期权和很可能不会执行的看涨期权，都属于一项后续涉入。因此，与这部分有关的资产不能被确认销售，而在FAS140中则可以。
相对于金融合成分析法，后续涉入法有它的优势：符合资产的定义，在概念上更具有一致性；回避了“相对数量”的考虑，在具体应用中只需解决“有没有”的问题，而不需要解决“有多少”的问题；该法通常会导致一项资产证券化交易被确认为部分销售和部分融资，易被实务界所接受。
同时，该法也存在着不足之处。后续涉入法不能很好地揭示不同的后续涉入方式所引起的不同的资产性质，不区分资产性质而将其分配到账面价值入账，导致报表上不能很好地揭示这部分资产的性质，不利于报表使用者的理解。并且，后续涉入法还需进行实践的检验，具体到不同国家、不同的业务处理来进行评定与修改。
三、我国对于资产证券化会计确认的规定
（一）《信贷资产证券化试点会计处理规定》
2005年，经中国人民银行批准，中国建设银行、国家开发银行作为试点进行个人房屋贷款的证券化运作。为了初步规范试点银行的会计处理，财政部颁发财会［2005］12号文件《信贷资产证券化试点会计处理规定》（以下简称“规定”）。对发起机构、特定目的的信托、受托机构、资金保管机构、贷款服务机构和投资机构的会计处理做了具体规定，同时发布了《资产评估机构审批管理办法》，规定了评估机构的设立条件。
该规定的第四条和第五条采用了风险与报酬转移法进行会计确认，并且规定了转移比例为95%；第六条的规定提出了控制权是否转移的标准，这里引入了“控制权”作为判断的标准，即又回到了金融合成分析法的重心。并且，我国判断所有权转移的两个标准比较原则化，没有涉及实务操作的具体情况。之所以产生这种描述特点的规定，可能跟我国金融工具不发达的实际情况相关，由于金融工具较少被使用（尤其在国内资本市场上），在资产证券化的试点中出现通过“金融工程”技术设计出复杂的金融合约结构，利用法规的缺陷造成会计确认界限模糊，从而达到表外处理目的的可能性不大。
（二）企业会计准则第23号——金融资产转移
2006年2月15日，财政部正式发布了企业会计准则体系。其中，在借鉴IAS32、IAS39的基础上，结合我国实际，出台了《金融资产转移》等四个金融工具会计准则。本文的研究视角主要是第23号准则——《金融资产转移》。
该准则的第七条和第八条规定中，对于金融资产转移的判断标准也是基于风险和报酬分析法，这与《规定》相同。
而在准则第九条和第十条的规定中，又出现了对于资产控制的说法。第十条是关于企业在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时的条件：转入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制；并在第十一条的规定中，又提出了分析金融资产转移实质的重要性，包括附有回购协议、保留优先回购权利、保留次级权益或提供信用担保等进行信用增级的金融资产转移时，转出方只保留所转移金融资产所有权上的部分风险和报酬时的处理原则。
由此可知，准则与试点规定在原则上基本趋同，但准则的描述更多地考虑了实务的多样性与变化因素，语言更为原则。准则的规定也体现了我国目前由以风险和报酬分析法为主逐步向金融合成法过渡的特点。
新会计准则解决了衍生金融交易不能进行会计核算的难题，其积极作用非常明显。而且，新准则坚持以公允价值计量，趋向于原则导向，允许会计人员进行专业判断等，必将对金融会计实务和金融机构风险管理产生深远的历史影响。
第一节 会计概述
一、会计的概念
(一)会计的产生与发展
1.结论：会计是基于人类社会的生产实践和经济管理的客观需要而产生的。
2.发展史
中国 外国
西周---会计命名
唐代宋代---四柱结算法
=旧管(期初结存)+新收(本期收入)一开除(本期支出)=实在(期末结存)明末清初---龙门账
=“进”(收入)、“缴”(支出)、“存”(资产)、“该”(负债)四大类 1494年，意大利数学家会计学家——卢卡·帕乔利著《数学大全》在威尼斯出版---为世界上现代会计的发展奠定了基础。《算术、几何、比及比例概要》
3.我国会计的法制化进程：
1985年：颁布了新中国第一部会计大法 《中华人民共和国会计法》，(93、99年分别进行了修订)
1992-2002年：基本准则——《企业会计准则》和16个具体准则
2000-2004：《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》 2006.2.15：财政部发布新的会计准则=1+38，自2007年1月1日施行
【仁和会计教育分享，祝各位考生取得好成绩】
(二)会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。(判断)
具体来说，它是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术和方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并定期向有关方面提供会计信息的一种经济管理工作。
二、会计的特点
(一)会计以货币为主要计量单位(非惟一)
计量尺度有三类：有实物量度、劳动量度和货币量度。
(二)会计对经济活动事项的核算具有连续性、完整性和系统性
(三)会计的核算职能与监督职能相结合(四)会计为提高经济效益服务
扩展：分类
会计按其报告对象不同：分为财务会计和管理会计
财务会计主要侧重于向企业外部关系人提供。
管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供管理所需的信息。
(判断)会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。()【答案】错
(单选)会计的主要计量单位是()
A.时间
B.产量
C.货币
D.里程
【答案】C
三、会计的基本职能(简答)
(一)进行会计核算—---最基本职能
指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
①计量单位： 货币+主要(非唯一)
②四环节： 确认、(计量)记录、计算、报告
③传统三项工作： 事后记账、算账和报账，也包括事前和事中核算
④核算的主要目的：为各有关方面提供会计信息
(二)实施会计监督
会计监督是企业单位内部的一种自我约束机制，它要求各项经济业务必须遵守国家财政、财务制度和财经纪律，同时还应遵守企业单位的经营方针、政策。
内容：合法、合理
与经济活动的关系：事前、事中、事后
依据：法规、计划、预算、定额和合同。
二者关系：
会计对经济活动进行会计核算的过程，也是实行会计监督的过程。
会计的核算职能是会计监督职能的基础，会计监督职能则又贯穿于会计核算的全过程，两者相辅相成，既有独立要求，又有紧密联系，缺一不可。
(判断)会计的基本职能可以概括为进行会计核算、开展财务分析两个方面。()
【答案】错
(判断)会计核算是会计监督的基础和前提，会计监督又是会计核算质量的根本保障。
()。
【答案】对
(多选)会计的基本职能包括()
A.会计核算
B.会计监督
C.会计预测
D.会计分析评价
【答案】AB
四、会计的对象
(一)不同表述(多选)
会计的对象是指会计所核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。(企业事业)
提示：并不是生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，只有能以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容。(判断)
(二)资金运动
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。概括地说，会计的对象就是社会再生产过程中的资金运动。
(三)企业会计对象的内容
1.资金运动的静态表现。
资金运动的静态表现是指一个企业在一定时点上的资产总值和权益总值。其内容反映在企业的资产负债表中。
2.资金运动的动态表现。资金运动的动态表现是指一个企业在一定期间的经营成果，它是资金在生产经营过程各个阶段不断转变形态的结果，表现为收入、费用和利润。其内容反映在利润表中。
(四)行政机关、事业单位会计对象的具体内容
可以概括为社会主义再生产过程中的预算资金收支。
(判断)凡是能够以数量表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。()
【答案】错
(判断)企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象。()
第 一 章 总论
第 二 章 货币资金
第 三 章 应收和预付款项
第 四 章 存货
第 五 章 投资
第 六 章 固定资产
第 七 章 无形资产、递延资产及其他资产
第 八 章 流动负债
第 九 章 长期负债
第 十 章 所有者权益
第十一章 费用
第十二章 收入和利润
第十三章 会计报表
今年会计职称考试与上年相比变化很大，特别是《中级会计实务》分为实务（一）和实务（二），实务（一）主要是六大会计要素的核算，含《投资》和《收入》两个会计准则，考生复习时应把握这条主线，在整体上抓住教材的脉络，吃透教材，多做习题，遇到疑问时勤翻教材，反复印证，多画丁字账,达到熟能生巧的程度。玩味会计科目之间的关系，对于会计分录，尤其是影响损益的会计分录，一定要做到既知其然，更知其所以然。
一、“总论”复习要点
掌握六要素的概念及特征，四个会计前提，十二项一般原则，重点是会计要素确认、计量方面要求的四项原则和谨慎原则。
建议学习用时：3单元（每单元4课时或一个上午）
重点、难点提示：无
二、“货币资金”要点归纳
熟练掌握现金收支、长短款的账务处理，四票据、一卡、三种结算方式的特点及适用对象，四种未达账项以及银行存款余额调节表的编制，其他货币资金的内容，库存现金限额的规定，四种银行存款账户的规定。
建议学习用时：4单元
重点、难点提示：无
三、“应收款项”必备知识点
掌握应收票据分类，期末计提利息的计算与核算，票据收回、转让的会计核算，贴现的计算与核算（p59页例3）。应收账款的计价按商业折扣后计价，现金折扣前计价（总价法）。直接转销法和备抵法的账务处理，坏账准备的期末调整（p66页例7）。
建议学习用时：5单元
重点、难点提示：应收票据
四、“存货”重点把握主线
掌握存货的范围，存货的入账计价，增值税中农产品和废旧物资抵扣10%，存货的出账计价中八种方法，尤其后三种方法及例题，存货的期末计价方法，我国按单个项目计提存货跌价准备（p88页例9）。
原材料按实际成本核算，涉及“在途物资”科目，工程领用原材料要进项税额转出，但领用库存商品要记“销项税额”，“材料成本差异”科目在发出材料时均记贷方（节约差用红字）。发出包装物时，按不同用途进行账务处理。低值易耗品的摊销方法。委托加工物资中“两税”的处理原则，（收回后用于连续生产的，消费税可以抵扣，p104页例16）。存货盘盈、盘亏的处理原则。
建议学习用时：6单元
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