安全生产责任书内部

安全生产责任书内部（共11篇）

安全生产责任书内部 篇1

为认真贯彻执行《安全生产法》、《旅游法》，坚持“安全第一，预防为主”的方针，切实加强旅行社安全经营管理，落实安全生产责任制，有效遏制旅游安全事故的发生，旅游局决定与行政区域内旅行社签订 旅行社安全管理目标责任书。

一、责任对象

经旅游行政主管部门许可，颁发经营许可证，工商部门注册，颁发工商营业执照的旅行社。

二、责任目标

(一)配备安全生产管理人员(机构)

1、根据《安全生产法》规定，旅行社从业人员超过300人的，设置安全生产管理机构或配备专职安全生产管理人员，300人以下的配备专职或者兼职安全生产管理人员。

2、按照《安全生产法》规定，主要负责人和安全生产管理人员必须具备与所从事经营活动相应的安全生产知识和管理能力。

(二)严格执行旅游安全法律规定

1、依据《旅游法》规定，严格执行安全生产管理和消防安全管理的法律、法规和国家标准、行业标准，具备相应的安全生产条件，制定旅游者安全保护制度和应急预案。

对直接为旅游者提供服务的导游等从业人员开展经常性应急救助技能培训，对提供的产品和服务进行安全检验、监测和评估，采取必要措施，防止危害发生。

组织接待老年人、未成年人、残疾人等旅游者应当采取相应的安全保障措施。

2、在旅游活动中以明式的方式事先向旅游者作出以下说明或警示：

(1)正确使用相关设施、设备的方法。(2)必要的安全防范和应急措施。

(3)未向旅游者开放的经营、服务场所和设施、设备。(4)不适宜参加相关活动的群体。

(5)可能危及旅游者人身、财产安全的其他情形。

3、突发事件或者旅游安全事故发生后，旅行社应当立即采取必要的救助和处置措施，依法履行报告义务，并对旅游者作出妥善安排。

(三)规范经营旅游业务

根据《旅游法》规定，旅行社应严格遵守以下规定：

1、不得出租、出借旅行社业务经营许可证，或者以其他形式非法转让旅行社业务经营许可证。

2、按照规定交纳旅游服务质量保证金，用于旅游者权益损害赔偿和垫付旅游者人身安全遇有危险时紧急求助费用。

3、招徕、组织旅游者发布信息，必须真实、准确，不得进行虚假宣传，误导旅游者。

4、组织、接待旅游者，不得安排参观或者参与违反我国法律、法规和社会公德的项目或者活动。

5、不得以不合理低价组织旅游活动，诈骗旅游者，并通过安排或者另行付费旅游项目获得回扣等不正当利益。组织接待旅游者，不得指导具体购物场所，不得安排另行付费旅游项目。经双方协商一致或旅游者要求，不影响其他旅游者行程安排的除外。

6、组织团队出境或者组织接待团队入境旅游，应当按

照规定安排领队或者导游全程陪同。

7、导游和领队从事业务活动，应当佩戴导游证、领队证，遵守职业道德，尊重旅游者的风俗和宗教信仰，应当向旅游者告知和解释旅游文明行为规范，引导旅游者健康、文明旅游，劝阻旅游者违反社会公德的行为。

导游和领队应当严格执行旅游行程安排，不得擅自变更旅游行程安排，不得向旅游者索取小费，不得诱导、欺骗、强迫或者变相强迫旅游者购物，参加另行付费旅游项目。

8、组织和安排旅游活动，应当与旅游者订立合同。包价旅游合同必须符合《旅游法》规定的内容。

9、旅行社应当在旅游行程开始前向旅游者提供旅游行程单。

10、委托其他旅行社代理销售包价旅游产品并与旅游者订立包价旅游合同的，应当在包价旅游合同中载明委托社或代理社的基本信息。

11、提示参加团队旅游的旅游者按照规定投保人身意外伤害保险。

12、订立包价旅游合同，应当向旅游者告知下列事项：(1)旅游者不适合参加旅游活动的情形。(2)旅游活动中的安全注意事项。(3)旅行社依法可以减免责任的信息。

(4)旅游者应当注意的旅游目的地相关法律、法规和风俗习惯、宗教禁忌，依照中国法律不宜参加的活动等。

13、经营高空、高速、水上、潜水、探险等高风险旅游项目，应当按照国家有关规定取得经营许可。

14、按规定投保旅行社责任保险。经营高风险旅游项目按规定投保责任保险。

15、保证其提供的服务符合保障人身、财产安全的要求。

16、选择为旅游者提供交通、住宿、餐饮、娱乐等服务的经营者，应符合法律、法规规定的要求，按照合同约定履行义务。

17、组织、接待出入境旅游，发现旅游者从事违法活动或者有违反法律规定的，应当及时向公安机关、旅游主管部门或我国驻外机构报告。

本目标责任书一式三份，省、市旅游局各备案一份，旅行社留存一份。

监督人：

单位(公章)负责人(签字)

责任人：

单位(公章)负责人(签字)

安全生产责任书内部 篇2

关键词：内部审计,经济责任审计,问题,对策

经济责任审计是在我国改革开放过程中形成的一种审计制度,它是伴随着市场经济的建立、反腐倡廉工作的推进和规范经济环境、践行科学发展观等社会管理活动而逐渐发展、变革、规范的,其产生和发展都充分体现出鲜明的国情性和突出的时代特征。

一、内部经济责任审的计构成要素

任期经济责任审计作为一种新型审计制度,它所包括的审计委托者、审计执行者、被审计人和审计内容也是在不断发展变化、逐渐拓展的。

(一)委托者

经济责任审计是典型的受命审计。总的原则是,谁管干部就由谁来委托。目前,委托单位包括:上级组织人事部门、同级领导或人事部门、上级纪检部门等。随着干部聘任和管理体制的变化,领导干部任期经济责任审计的委托部门和单位也可能不断有所调整。在一些设置内部审计机构的非国有控股企业集团,对企业领导人员进行任期经济责任审计时,则应由其董事会委托,或由董事会和监事会共同委托。

(二)执行者(或称受托审计者)

根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发[2010]32号,以下简称《规定》),任期经济责任审计的执行者指国家审计机关。而由于离任、调动领导干部较多,特别是在成批任免干部的时候,审计机关人手不足,难以应付,有时则需委托内部审计或社会审计来承担。当前,由于内部审计的内向服务性,经济责任审计更是成为了内部审计的重要内容。在一些设置内部审计机构的非国有控股企业集团,对企业领导人员进行任期经济责任审计时,只能由内部审计机构的审计人员来承担这项工作。

(三)被审计者

经济责任审计的审计对象从最初的厂长经理离任审计,到后来的县级以下党政领导干部和国有企业及国有控股企业领导人员,再逐渐扩大到地厅级、省部级领导干部,任期经济责任审计的对象范围也不断扩大,覆盖面也越来越广。根据《规定》,特别提出上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部,且不实际履行经济责任时,实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部,属于审计范围,这也是结合国情提出的可操作的具体规定。

(四)审计内容及评价标准

审计评价既要反映领导干部的问题,也要反映其工作业绩。经济责任审计评价范围应与被审计领导干部的职责权限相一致,但由于领导干部所在单位的性质、经营内容不同,所以其职责权限也不尽相同。另外,随着社会环境、经济环境的变化,各项法律法规的出台,也为地方党政领导干部和企业领导人员的任期责任增加了新的内容。如《规定》指出,审计内容“应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况:贯彻落实科学发展观,推动经济社会科学发展情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况”。领导干部任期责任评价标准还须经过一定时间,才能逐步总结出来。总之,任期经济责任审计进行审查的内容以及评价的标准,随着社会经济、政治、法律、文化、科技以及自然环境的变化不断进行调整和充实。

二、内部审计中任期经济责任审计应注意的问题

(一)委托者与执行者的配合

内部审计机构在单位内部有其特殊的地位。内部审计机构工作的目的,就是帮助管理者更好地履行其受托责任,其作用是单位内部其他部门无法替代的。任期经济责任审计涉及范围广,工作量大,风险程度高。由于被审计单位和人员众多(党政领导干部换届时,更为集中),审计部门人手不足,难以承担。还有的部门,只要是领导离任就安排经济责任审计,也不管该领导是否履行经济责任,是否属于经济责任审计范围之内,这样,内部审计部门接受委托后进退两难。为此,要求委托者准确把握政策尺度,准确界定审计对象,加强与审计机构的沟通协调,有计划、有步骤地规范经济责任审计,科学提出审计计划,合理安排审计项目,以提高审计效率,保证此项审计顺利进行。

(二)审计时间的确定

任期经济责任审计是以任期作为考核阶段,如果任期经济责任审计演变成离任审计,对审计对象的监督滞后,对干部的成长不利,对单位和部门的管理和发展不利,如果发生问题势必积重难返。任期经济责任审计,在党政机关主要是评价任职期间业绩优劣,而企业领导人员在实行年薪制、期权制和奖励制时,每年还有一个奖罚兑现问题。为了充分发挥任期经济责任审计的监督作用,处理好前后任人员的关系,查明存在的问题,奖罚合理,许多内部审计人员主张“先审计,后离任”和“先审计,后兑现”的原则,希望组织、人事部门给予支持。如果急需调任新岗位,应当按规定办理工作和经营财物交接,并写出任期经济责任履行情况报告。新岗位作为代理某项职务,审计后再正式任职。

(三)经济责任审计与其他审计的关系

内部审计机构最早开展的主要是财务审计,但在上世纪40年代以后已逐步开始执行经营审计和管理审计。这些审计审查、评价、鉴证的内容,多与任期经济责任审计的内容密切相关。为了避免重复审计,减少被审单位的负担,任期经济责任审计应当尽量利用其他审计的成果。如任期经济责任审计以被审单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性为基础,可以与年度财政、财务审计结合进行。根据审计目标和重点的不同,作适当调整。企业领导人员的任期经济责任审计,还可以与经济效益审计、专项审计相结合,但绝不是简单取代。任期经济责任审计涉及到对“人”的评价与责任界定问题,因此对所查问题必须查清落实,不同于一般的审计鉴证,所以与财政财务审计结合时,不能忽视其特殊需要。又如考虑到财政决算审计与地方党政领导干部经济责任审计,在审计目标、内容和方式上存在互通性,将财政审计计划与经济责任审计计划有机结合起来,统筹组织安排审计项目。采取“1+N”模式,在开展财政决算审计的同时,同步开展领导干部的经济责任审计。一次审计,两项审计任务,两个实施方案,两个审计结果,财政决算审计与经济责任审计结合进行,互为补充,互为支撑,成果共享,提升了审计工作绩效水平。

(四)委托受托的权责相当

根据《规定》,人事、组织部门有权委托审计机关进行某领导干部任期经济责任审计,由审计机关经过审计后提出审计报告,作出审计决定。以政策执行与效果为核心,以重大经济决策为主线,围绕财政收支与经济活动,分析领导干部职责履行情况,准确评价领导干部的经济责任,决策事项与决策责任相互结合,使受托内容与委托内容相互印证。为了调动双方的积极性,委托审计单位在收到审计报告及相关文件后,应当在一定时间内作出反馈,以便审计部门总结审计工作经验,了解审计效果。实行审计成果共享,更好地体现审计工作的完整性、层次性、系统性和宏观性,统筹反映审计成果,从更高层次揭示国家经济发展和财政体制上的问题,推动完善国家治理。

参考文献

[1]《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中办发[2010]32号

[2]刘家义,2011,切实加强审计监督,促进领导干部更好地履行经济责任[J],中国审计(1),P14-16

[3]李金华主编:《审计理论研究》,中国时代经济出版社,2005年

[4]吴丽,领导干部经济责任审计的问题和对策[J],当代贵州,2007(6)

浅论企业内部经济责任审计 篇3

关键词：内部经济责任审计；问题；对策

一、企业内部经济责任审计概述

企业内部经济责任审计是指企业内部审计机构对企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人在任职期间对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动履行的职责、义务是否执行了国家有关法律法规的情况进行监督和评价的活动。包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

开展经济责任审计，可以从源头上对腐败进行预防及治理，增强领导干部的责任意识和自我约束意识，促进企业提升经营管理水平，确保企业资产保值增值。

二、内部经济责任审计存在的问题及原因

1.审计缺乏计划性，项目开展相对滞后。因企业内部经济责任审计大都开展于领导离职或提任之后，审计部门临时受托开展业务，没有真正把领导干部任期经济责任审计贯穿于整个任职期间，形成了审归审、用归用，审计部门只是走形式的一种现象，难以发挥经济责任审计应有的效率和效果， 起不到监督作用， 也不能效地评价领导干部， 达不到警示和震慑作用。

2.审计缺乏独立性。顾名思义，内部经济责任审计就是由内审部门开展的一项审计工作，审计部只是公司的一个职能部门，被审对象则是公司的主要负责人，从层次上来说，缺乏独立性。又由于审计部门人员与被审计领导干部相互都比较熟悉，所以不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响。也可能因为自身利益的原因，他们还要与其它部门交道，或需要求人办事，这其中就可能包括被审计单位，这也很容易使审计人员产生麻痹思想而简化了相关程序， 对企业已发生的变化不能引起足够的重视，形成思维定势，影响审计的效果。

3.审计缺乏联动性。内部审计业务一般是由审计部门独立完成，而审计人员的知识结构也相对单一。虽然有的集团公司将审计与纪检监察合为一个部门，但在开展业务时仍然是各负其责、各施其职，且与审计涉及的组织、人事、管理、等部门之间也缺乏联动，所以在审计对象的确定、审计任务的实施、审计报告审查、审计结果落实、审计问题的处罚等问题上缺乏交流与沟通，使经济责任审计失去意义。

4.审计信息片面或失真。一是从已审计过的离任领导来看，一般任职的期限长，少则三五年，多则十几年，涉及的会计资料繁多、财务人员更换频繁，对以往的经济事项不了解，加之审计工作量大，审计工作时间短，所以我们在审查时多以近三年的企业生产经营情况作为审计的重点进行关注，而对以往年度只作为审查事项需要追溯时的抽查范围，不会详细审计。二是历届领导离任后，都会涌现一些由于厉害关系而阿谀奉承或恶意诽谤的评价，所以对领导的测评表上的分数就显得不是尤其重要。这样做就容易使任期内的经济业务事项得不到全面的、彻底的审查，而是“蜻蜓点水”，影响审计质量。

5.审计业务开展受限。一是新领导接任后，他认为前任领导已经调离，再对他进行审计只不过是履行一种程序，意义不大；如果离任者升迁，职位高于现任领导，审出问题可能对自己不利，所以不会主动积极地配合审计人员的工作。二是被审计者认为自己已经升迁，审计只不过是走走过场，审好审坏都没多大关系；或是离任者被调离时本身就存在着各种不好的情绪，所以就更不愿意配合审计人员的调查工作，使审计业务开展受限。

6.审计评价不尽详实。开展经济责任审计后， 通过对资产、负债、损益的真实性、国有资产的安全、完整和保值增值情况、经济目标责任制的完成情况及遵守财经纪律等情况的审核， 能够比较客观公正地评价经济责任人的经营实绩。但从实际情况来看，由于被审领导离职或提任后，可能已成为审计部门负责人或更高层次的领导，也可能由于被审领导与审计人员之间存在着复杂的人际关系，致使审计人员在做出审计评价时只谈优点，不提缺点，或夸大业绩，缩小问题。不能为人事部门对领导干部进行考核时提供详实可靠的依据。

7.审计人员对待任期经济责任审计的意识有待转变。经济责任审计往往开展于领导离任以后，所以不少的审计人员存在着可审可不审的意识，他们认为领导已经离任，时局已成定势，经济责任审计只不过是做形式，走过场，审与不审都一个样。所以在这种心理前提下进行的审计难以发挥审计作用。

三、加强经济责任审计的几点对策

1.加强审计的计划性。人事部门在对拟任用的领导干部进行考察期间，审计部门则应介入开展经济责任审计，被审领导离任之前，做出合理、有效、真实的审核评价意见。切实避免出现“事前不见，事中不靠边，事后瞪起眼”，充当事后诸葛亮，提供一些时过境迁，只能警示后人的“马后炮”审计报告。

2.改善审计环境，增强审计独立性。一是改变内审部门与被审对象之间的隶属关系，将内审部门设在更高一级的层次，直接在集团公司审计委员会的领导下开展审计工作，增强审计独立性。二是在开展经济责任审计时，实行以外部审计为主，内审配合的方式。外部审计的优点是审计人员与被审计单位的管理层不存在行政上的依附关系，不需看领导的眼色行事，只需对国家、社会和法律负责，因而可以保证审计的独立性、强制性、权威性和公证作用。内审的优点是审计人员对本单位业务、流程熟悉，能保障审计业务少走弯路，增强时效性。

3.建立联审制度。内部经济责任联审制度是指由审计、纪检监察、组织、人事、财务、法律等部门的主要负责人或业务骨干共同组成审计小组，开展审计业务的一种制度。建立联审制度，不仅可以避免审计人员知识结构单一的现象，还可以对审计查出的问题群策群力，共同探讨，促进审计意见的落实和整改等，保证经济责任审计的效率和效果。

4.推行任中经济责任审计。任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。开展任中经济责任审计一方面可以科学的确定年度经济责任审计工作计划，对审计的部门、内容、重点可以做到心中有数。而且根据年度审计工作计划，将年度预算审计、财务收支审计、工程审计等与任中经济责任审计结合起来，可以避免重复审计，节约审计成本，提高审计效率。另一方面可以增强审计工作的主动性，及时发现问题，及早采取措施，把问题消灭在萌芽状态，也为领导干部考核及时提供依据，较好地发挥了审计的预警和预防功能。

5.坚持“先审后离”、“先审后提”的原则。企业内部经济责任审计就是要划清离任者对本企业各类生产经营活动完成情况及遵纪守法情况应负有的责任，也是对领导干部任职前必要的考察和评价的途径之一。如果在没有审计前就对其进行任免，便会使前任领导和现任领导之间责任不清，出现推诿扯皮的现象，企业存在的各类经济问题也得不到及时的解决，历史遗留问题层出不穷。所以我们应坚持“先审后离”、“先审后提”的原则，将审计关口前移，及时发现和解决管理中存在的各种问题，切实发挥好内审的监督、服务职能，推荐出优秀的决策者，保障企业的健康发展。

6.正确做出审计评价，保证审计结论的客观、公正。客观、公正、全面、准确地进行审计评价是搞好任期经济责任审计，发挥其作用的关键所在。所以审计评价必须做到有据可查，实事求是，不能凭空想象或夸大其词。目前，内部审计部门在对查出的问题进行评价时，通常能够做到事实清楚、证据充分；但对任期内的业绩评价，不是照抄被审计单位提供的工作总结，就是直接引用被审计领导的述职报告，影响了审计评价的公正性。因此，只有做出正确的审计评价才能规避和减少审计风险，客观地反映企业负责人任期内所取得的成绩和存在的问题，为人事部门的考核提供真实可靠的依据。

7.审计人员应转变意识，提高自身素质。无论是离任审计还是任中审计，无论是先审后离还是先离后审，审计人员都应本着尽职尽责、客观公正的态度开展审计业务，遵守职业道德，增强法制观念和敬业精神。同时应认识到经济责任审计是一种综合性的审计工作，审计人员应加强对多门知识的涉猎，而不能局限于某一方面的专业知识，只有不断提高审计人员的业务素质，提高宏观层面分析问题、解决问题的能力，才能确保任期经济责任审计的工作质量。

参考文献：

[1]吴智华：《企业内部审计机构开展经济责任审计的探讨》，经营管理者2012 （4）.

公司内部安全生产责任状 篇4

甲方：

乙方： 组长

为了认真贯彻《安全生产法》、《消防法》，树立“安全第一、预防为主”的方针，确保职工生产的安全，按规定搞好安全防护措施，把安全生产落实到实处，做到讲效率必须讲安全，抓生产必须抓安全。出现安全事故负担相应的经济损失和刑事责任。

双方特签订安全生产责任状：

乙方的安全生产责任：

①认真执行上级有关安全生产的规定，对所管辖班组的安全负直接领导责任。

②认真监督执行安全技术措施及安全操作规程，针对生产任务特点，向班组进行书面安全技术交底。

③始终贯彻“谁主管谁负责”的原则，坚持“管生产必须管安全”分管领导是分管工作范围内的安全第一责任人；班组长在安全生产中，要当好监护人，把好第一道关口，层层签订安全生产责任状，做到计划周密，布置到位，检查到位，总结评比及时，考核安全生产，兑现奖惩作为重中之重紧抓不放。

一、公司安全目标：

1、不发生生产人身伤亡事故；

2、不发生特大设备事故；

3、不发生重大火灾盗窃事故；

4、不发生生产人员人身重伤和误操作事故；

5、不发生违背上级劳动安全、技术监督，公安综治部门规定的职工责任事故。

二、分管领导（部门管理人员）、班组长及成员安全目标：

1、持证上岗，不违章

作业，杜绝习惯性违章；

2、按规章规程作业，在作业时安全防护用品齐全，不酒后上岗。

3、对新设备维护、操作尽职尽责，人为损害公物接受处罚；

4、按时交换班不脱岗漏岗，各种记录报表填写真实、准确、及时；

5、学习掌握消防条例中的防火知识，经常巡视杜绝火险火灾事故的发生；

6、精心保护好公物不受损失，人为损失损坏接受处罚。此责任状一经签订具有法规效力，从签订之日起至200年月 日止有效。

甲方：乙方：

签订人：签订人：

内部经济责任书 篇5

2、内部经济责任书

甲方:(分包单位)

乙方:（施工队长:身份证号:）按照本公司相关管理规定，为明确施工队长的责任，确保完成各项经济技术指标，推进工程项目责任成本的管理和控制，特制定本责任书。本责任书由公司法定代表人（以下称甲方）与本公司施工队长（以下称乙方）签订。

第一条、工程概况

1、工程编号：

2、工程名称:六安联通基站接入光缆线路工程

3、合同价款：施工费按照：平原新建杆路及敷设架空光缆4735元/km(含赔补费、辅助材料费、接续、协助联通跳纤等)，山区新建杆路及敷设架空光缆5228元/km(含赔补费、辅助材料费、接续、协助联通跳纤等)，平原新建钢线及敷设架空光缆1900元/km(含赔补费、辅助材料费、接续、协助联通跳纤等)，山区新建钢线及敷设架空光缆1903元/km(含赔补费、辅助材料费、接续、协助联通跳纤等)，平原利旧钢线敷设架空光缆1675元/(含赔补费、辅助材料费、接续、协助联通跳纤等)，山区利旧钢线敷设架空光缆1862元/(含赔补费、辅助材料费、含接续、协助联通跳纤等)，穿放管道光缆、1750元 /km(含赔补费、辅助材料费、含接续、协助联通跳纤等)，管道穿放子管1150元/管程公里记取。

建设单位支付的基站接入部分每站割接费按240元记取。

4、施工工期:以甲方与发包方签订的本工程《工程协作服务采购合同》中约定的工期为准。

5、质量标准:按照现行国家的建筑工程质量验收和评定标准为合格。

6、工程内容: 甲方与发包方签订的《工程协作服务采购合同》及有关补充协议所约定的全部施工内容。

7、参与施工人员必须购买人身保险，甲方负责办理，其费用由乙方承担，乙方不得使用不具备购买保险条件的员工，如有违反，责任自负。并承担全部经济赔偿责任。

8、乙方必须认真贯彻有关安全施工的规章制度，严格遵守安全操作规程，同时对施工人员进行安全教育并作记录，配备相应的安全生产设施劳动保护用品并进行登记造册，如施工中发生伤亡事故，其损失由乙方负责。甲方不承担任何连带责任。

9、乙方自行与联通公司协调沟通，做好工程施工期间的各项工作，同时承担管理人员的招待费用和到工地检查的用车等。工程验收费用乙方自理。

10、乙方自己到联通公司仓库领取相关材料，由乙方自己清点数据后签收并及时做好看护工作，认真做好工程料使用台帐登记，妥善保管。施工中若有损毁或丢失以及被盗一切由乙方负责赔偿。并承担相应的责任。甲方不承担仓库及材料运输费用。

11、甲乙双方商定的施工单价是乙方整个施工过程的全部费用。乙方负责全部工程施工完工并提交完整的竣工技术文件，验收合格后甲方按照合同单价支付工程应付费用。不合格工程由乙方负责返工，费用由乙方自己承担。

第二条、甲方同意为甲方公司本工程施工队长,负责现场施工与管理,完成本工程的施工任务。

第三条、乙方按照甲方公司相关规定自负盈亏。甲方按本工程合同价款(以最终结算价款为准)依据进行费用下达，工程款进入公司账户后，甲方按照本责任书的约定,扣除工程施工管理费、各种税费及各项经济赔偿(经济处罚)后,在乙方出具施工人员工资支付明细的情

况下支付乙方应得工程款，保证专款专用。

第四条.甲方的权利和义务

1、为乙方及时提供施工图纸,设计变更指令等施工文件,及时转达发包方对本工程项目的有关指令和信息。审查和签发施工组织设计, 施工方案,工程进度计划,工程进度报表,工程进度款申报,工程结算等文件。

2、指导乙方编制施工组织设计,进度计划和专项施工方案。

3、根据工程需要，为乙方配备相应资格证(上岗证)齐全的工程施工及管理人员,协助完成工程施工有关工作.并按照国家规定为施工人员签订用工合同并购买相关社会保险。

4、组织施工所需机械、设备。负责本工程所需材料,设备的采购(合同约定由建设单位或发包方供应的材料除外)。

第五条、乙方的权利和义务

1、以甲方的名义,代表甲方履行甲方与发包方签订的本工程《工程协作服务采购合同》及补充协议书中约定的义务和权利,并对甲方负责。

2、以甲方的名义向发包方报送本工程有关报告,报表和资料(经甲方管理人员审查，报甲方有关负责人审核签字或盖章后方能报出)。

3、在甲方的指导下编制施工组织设计,施工作业方案。编制施工进度计划, 工程进度付款申请。编制工程结算文件，编制工程技术文件。

4、接受甲方的各项规章制度,自觉服从甲方的领导和安排,执行甲方指令。

5、按规定做好文明施工和安全生产工作,达到文明工地标准,确保无伤亡事故,无重大安全事故。

6、做好材料质量检验,把好原材料质量关。做好工序质量检查,分部(分 项)工程质量的检查验收。做好验收记录以及质量检验,评定的资料收集工作。保证工程质量满足设计要求,达到现行建筑工程质量检验评定的合格标准。

7、及时发现并向甲方报告本工程施工过程中安全,质量事故隐患,杜绝一切野蛮施工和违规操作。

8、解决好施工人员的生活等问题,杜绝在施工现场闹事,打架,斗殴等违法违纪事件。

第六条、违约责任

1、甲方不得挪用乙方根据本责任书约定的应得工程款,否则,由此而造成的经济损失由甲方负责。

2、乙方必须确保工程正常施工,否则,造成工期延误, 给甲方及发包方造成经济损失,甲方根据甲方公司内部相关管理规定对乙方进行相关的罚款。

3、乙方在本工程施工经营活动中违反安全文明施工规定,根据甲方公司相关规定甲方将视情节做出相应处罚。

第七条、附则

1、甲乙双方在执行本责任书中发生争议, 经双方协商，签订补充条款。

2、本责任书自甲、乙双方签字之日起生效，至工程保修期满后失效。

3、本责任书一式三份，甲、乙双方各执一份。报发包单位备案一份。

甲 方:(法定代表人签章)乙 方:

内部单位治安防范责任书 篇6

内部治安防范责任书

为维护各机关、团体、企业、事业单位的治安秩序，预防违法犯罪和治安灾害事故，保护公民人身、财产安全和公共财产安全，维护单位的工作、生产、经营、教学和科研秩序，根据国务院颁布的《企事业单位内部治安保卫条例》和中共鲁甸县委、县人民政府《关于认真做好单位内部安全保卫工作的若干意见》，按照“预防为主、单位负责、突出重点、保障安全”的方针。公安机关与各重点机关、团体、企事业内部单位签订《单位内部治安防范责任书》，明确职责任务，确保单位内部治安防范工作落到实处。

一、公安机关职责：

1、依法监督单位执行国家有关治安保卫工作的法律、法规和规章。主要依法监督单位是否建立治安保卫组织，有无单位领导分管治安保卫工作，有无专兼职保卫人员，是否建立治安保卫工作制度和落实安全保卫工作措施。

2、按照“分级管理，确保重点”的原则，合理划分派出所管理内部单位的范围。对列管的县级重点单位要报经县人民政府批准。

3、督促、指导并检查单位建立和完善各种涉及内部治安保卫工作制度和措施的落实情况，对发现的不安全隐患提出整改意见，并指导企业消除不安全隐患；派出所每月一次到单位检查，指导单位搞好安全防范工作； 帮助保卫部门解决遇到的困难和问题。

4、指导保安服务公司工作，负责监督保安人员的招收和政审，并帮助其对保安人员进行培训，提高保安人员的政治素质和业务技能。

5、督促单位制定处置各种突发事件的预案，并组织必要的演练，适应新时期单位内部安全保卫工作。

6、接到单位内部发生治安案件、涉嫌刑事犯罪案件的报警，及时出警，依法处置。

二、机关、团体、企事业单位职责：

1、单位的主要负责人对本单位的内部治安保卫工作负责。单位必须根据内部治安保卫工作需要，设置与治安保卫任务相适应的保卫科，配备专（兼）职保安。

2、根据《企业事业单位内部治安保卫条例》的要求，各单位要建立适应单位具体情况的内部治安保卫制度、措施和配备必要的治安防范设施，并制定单位内部治安突发事件处置预案，并定期演练。

单位制定的内部治安保卫制度应当包括下列内容

（1）门卫、值班、巡查制度；

（2）工作、生产、经营、教学、科研等场所的安全管理制度；

（3）现金、票据、印鉴、有价证券等重要物品使用、保管、储存、运输的安全管理制度；

（4）单位内部的消防、交通安全管理制度并落实；

（5）治安防范教育培训制度；

（6）单位内部发生治安案件、涉嫌刑事犯罪案件的报告制度；

（7）治安保卫工作检查、考核及奖惩制度；

（8）存放有爆炸性、易燃性、放射性、毒害性、传染性、腐蚀性等危险物品和传染性菌种、毒种以及武器弹药的单位，还应当有相应的安全管理制度；

1（9）其他有关的治安保卫制度。

3、单位内部治安保卫机构、治安保卫人员应当履行下列职责：

（1）开展治安防范宣传教育，并落实本单位的内部治安保卫制度和治安防范措施；

（2）根据需要，检查登记进入本单位人员的证件，登记出入的物品和车辆；

（3）在单位范围内进行治安防范巡逻和检查，建立巡逻、检查和治安隐患整改记录；

（4）维护单位内部的治安秩序，制止发生在本单位的违法行为，对难以制止的违法行为以及发生的治安案件、涉嫌刑事犯罪案件应当立即报警，并采取措施保护现场，配合公安机关的侦查、处置工作；

（5）督促落实单位内部治安防范设施的建设和维护。

4、协助文屏派出所做好以下工作：

（1）管理本单位的暂住人口，其他外来人员和单位出租房屋，并建立相关的登记台账。

（2）对本单位被判处管制、剥夺政治权力、宣告缓刑、假释、监外执行和依法保外就医的犯罪分子以及被监视居住，取保候审的犯罪嫌疑人和劳动教养所外执行人员进行监督、考察、教育。

5、积极开展创建平安单位（院坝）、无毒单位（家庭）等活动，提高广大职工的自防意识，加强单位内部打击“黄、赌、毒”行为的宣传力度，推动和促进社会治安稳定好转，促进两个文明建设健康发展。

三、法律责任

1、单位违反本规定，存在治安隐患的，公安机关应当责令限期整改，并处警告；单位逾期不整改，造成公民人身伤害、公私财产损失，或者严重威胁公民人身安全、公私财产安全或者公共安全的，公安机关根据《企业事业单位内部治安保卫条例》规定，对单位处１万元以上１０万元以下的罚款，对单位主要负责人和其他直接责任人员处５００元以上５０００元以下的罚款，并可以建议有关组织对单位主要负责人和其他直接责任人员依法给予处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、公安机关接到单位报警后不依法履行职责，致使公民人身、财产和公共财产遭受损失，或者有其他玩忽职守、滥用职权行为的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

单位名称：鲁甸县公安局文屏派出所

责任人：责任人：

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风险导向内部经济责任审计探析 篇7

风险导向内部审计是内审人员在整个审计过程中, 自始自终都关注企事业单位风险。依据风险确定审计范围与重点, 以降低风险为导向, 对企事业单位风险管理、内部控制和公司单位治理程序进行评价, 协助企事业单位管理风险, 实现企事业价值增值的确证和咨询活动。风险导向内部审计的本质是确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制。安徽行政 (经管) 学院, 是省政府直属事业单位, 成立于1991年, 主要承担公务员培训、学历教育、科研咨询以及对外合作交流等职能。置身市场经济改革大潮, 学院始终注重对权力的制约和监督, 坚持走制度化、规范化、长效化之路。2012年10月, 在学院部分资源整合后, 成立了由院党委书记、常务副院长担任组长的经济责任审计工作领导小组, 抽调13名相关专业人员组成3个审计工作组, 历时3个月集中对23名工作岗位变动的原部门、单位主要负责人进行经济责任审计。审计工作坚持以领导干部履职尽责、完成目标任务为重点, 以被审计人员任职期间所在部门 (单位) 财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益为基础, 以经济决策、廉洁自律、财务和资产管理、内部控制制度的建立健全及执行情况等八个方面为主要内容, 进行内控制度测试、财务账簿审查、原始凭证和会议纪要调阅, 实地核对固定资产、协议和库存材料, 召开座谈会23场, 访谈教职工220多人次等方式, 形成23名同志的审计报告, 对审计结果进行了通报, 提出审计整改建议51条, 取得了良好效果。

1 以风险为导向, 开展内部审计

学院经济责任审计以风险导向的审计理论为指导, 站在事业发展全局的高度和改进工作、加强管理、保护干部的层面, 就事论理, 对事不对人, 把脉一个部门、一个单位经济活动的关键环节和重点风险点, 按审计实施方案和审计业务程序的规定, 审慎开展内部审计工作。

1.1 测试风险点

首先调查了解被审单位制度建设和会议记录情况, 掌握议事规则、政策规定和业务流程, 及时进行符合性测试, 根据测试情况确定单位内部管理可能存在的风险点, 然后确定实质性测试的范围和方向, 通过实质性测试, 有针对性地收集原始资料证据, 形成工作底稿, 发现重大疑点问题, 可延伸追索审计。

1.2 边审计边整改

审计过程中, 审计小组与被审计人员及其所在部门 (单位) 就发现的一般性的问题进行及时沟通, 一些部门 (单位) 高度重视审计指出的不足和问题, 坚持边审计、边整改、边规范, 健全完善相关管理制度, 自觉纠正不符合规定的行为。在审计中发现个别我院与外单位的合作协议内容不尽合理, 执行不够规范, 及时指出问题, 经过充分协商, 进一步规范了双方责权利, 重新签订了合作协议, 使学院在合作中的收益与此前相比有了较大增长。针对存在的财务报销手续不尽完善等共性问题, 财务部门及时开展了财会基础知识培训。经过专业培训后, 学院各部门在购买办公用品报销时, 完善了验收人员签字等相关手续。通过全面开展经济责任审计, 推行重大项目“先审计后结算”制度, 进一步健全并完善了相关管理制度, 使财权、物权在制度约束下更加规范地运行。

1.3 抓重点环节

不拘泥于细枝末节, 不在传统的财经法纪审计上兜圈子, 而是从大处着眼, 抓主要矛盾和矛盾的主要方面, 看发展过程, 抓大的节点, 带动提升审计层次。通过审计, 全面总结一个部门工作经验教训, 展示部门发展变化情况, 对被审计人履职尽责情况, 经济活动是否合规合法, 是否廉政等做出符合实际、客观公正的评价。

2 关于内部审计的几点思考

2.1 组织架构是关键

领导干部任期经济责任审计政治性、专业性强, 敏感问题多。成立院级审计领导小组, 制定科学合理的审计方案, 抽调业务素质好、综合能力强的专业人员组成审计组开展经济责任审计, 是经济责任审计工作得以顺利进行并取得良好成效的关键。

2.2 分工协作是基础

分工理论是现代社会形成和存在的基础。根据分工协作理论, 在内部审计实践中摸索出一套既明确分工负责, 又分工不分家, 通力合作, 激情干事, 和谐共事, 集体讨论, 民主协商, 达成共识, 尽心尽责地做好审计工作的一整审计计划、审计工作实施方案和审计方法, 为保质保量地出具审计报告打下了坚实基础。

2.3 促进发展是目标

内部审计应当以促进领导干部推动本部门、本单位和谐发展、科学发展为目标。发展是硬道理。应珍惜单位和谐、事业发展的局面, 在政策上鼓励有创收能力的单位开源节流, 奖励增收节支, 做到管而不死、活而不乱, 充分调动每一位教职工的积极性。

2.4 履职尽责是重点

学院内部经济责任审计是对各级领导干部权力运行过程和效果的审计。不同于其他常规性审计, 应在财务收支真实性、合规性审查的基础上, 实行审计内容向领导干部履行经济责任全过程拓展, 以领导干部履职尽责、完成目标任务情况为审计重点, 加强对领导干部权力运行的监督和制约审计。围绕领导干部在经济事项决策、执行过程, 通过一系列审计调查、查阅会议记录、结合账面情况, 运用审计分析方法, 审查决策机制是否民主、科学, 检查决策的收入支出是否达到了应有的效益, 并结合管理审计、绩效审计、制度审计理念及方法进行相关风险分析, 提升高校内部经济责任审计的广度和深度, 提升审计报告的水平。

2.5 依法审计是根本

本着“既要对组织负责, 又要对个人负责”原则, 体现对干部的关心、爱护, 坚持原则, 依法审计, 把握底线, 做到“一个声音喊到底, 一把尺子量到底”。审计报告对存在问题的表述和责任认定持谨慎态度, 重要问题和结论性的评价与审计建议, 均通过集体讨论, 反复斟酌, 逐字逐句推敲, 在找到充分确凿证据和相关法律、法规、政策依据, 审计成员的所有争论和意见分歧都解决后, 才能写进报告。审计语言要求审计报告的文字表述要庄重、简洁、准确、平和。

2.6 结果运用是依归

应建立内部经济责任审计档案资料库, 重视审计成果的利用。在高校日常财务收支审计、专项审计中, 审计部门应注重搜集领导干部经济责任及廉政建设方面的资料, 分别录入按领导干部建立的相对独立的经济责任审计资料库中, 在实施经济责任审计工作时能充分利用以上资料, 减少重复审计工作, 节约审计资源, 提高经济责任审计效率。在安排审计项目时, 应事先根据组织需要, 确定近期岗位必须审计的部门或单位, 再根据审计档案资料记载, 结合以前年度已审情况, 有计划地安排审计项目。推行经济责任审计结果公示制, 将经济责任审计结果作为干部考核使用的参考依据, 促进党风廉政建设。

摘要：单位有风险, 审计本身也是有风险的。内部经济责任审计毕竟不是外审、不是政府审计, 应以风险导向的审计理论为指导, 站在全局的高度和改进工作、加强管理、保护干部的层面, 就事论理, 对事不对人, 把脉一个部门、一个单位经济活动的关键环节和重点风险点, 按审计实施方案和规定业务程序, 审慎开展内部审计工作。

关键词：风险控制,经济责任,内部审计

参考文献

[1]卓和平.基于风险导向型内部审计机制的思考[J].中国注册会计师, 2013 (01) .

[2]高晓波.风险导向的内部审计理论探讨[J].企业文化, 2012 (08) .

[3]蔡林波.基于风险导向的内部审计研究[J].经济师, 2012 (01) .

安全生产责任书内部 篇8

一、烟草行业内部经济责任审计存在的问题

（一）内部审计机构独立性不够

烟草行业单位内部审计多数不是独立的部门，内部审计人员作为企业的一名成员，其工资福利和职位等受本单位的影响，使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有些顾虑，在开展工作过程中缺少完整的独立性。

（二）内部审计人员力量不足

由于经济责任审计方式和评价的特殊性，要求审计人员不仅要熟悉财务、会计制度，还要求通晓经济管理和工程等多方面的知识，熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规，具备综合判断分析能力等，但是目前大部分内部审计人员的业务素质不够全面，审计人员配置缺乏复合性，知识结构难以满足经济责任审计的要求，制约和影响了审计工作的质量。

（三）审计成果有效利用率不高

经济责任审计“先离后审”的情况存在较多，监督滞后。审计监督与纪检、人事等相关部门的监督工作还没有形成有机的结合，经济责任审计结果利用不完备。同时经济责任审计评价缺乏明确的体系和标准，导致针对具体的经济责任评价规范性、操作性不强。 （四）对非财务指标关注不够

目前审计主要以会计利润为基础，以净资产收益率作为核心指标的财务指标为主，对非财务指标关注不够，如经营者基本素质、产品市场占有能力（服务满意度）、基础管理水平、发展创新能力、经营发展战略、在岗员工素质、企业文化建设等方面都很难定性评价。

二、改进烟草行业内部经济责任审计的建议

（一）加强制度建设，完善组织结构

通过完善制度和组织机构，提高内审人员的工作地位，保证内审机构组织上的独立性。同时进一步加强经济责任审计制度建设，明确职责，规范运作，确定审计评价原则和责任界定标准，建立健全科学的审计评价体系。提高各级领导干部思想认识，取得领导的支持和重视。

（二）强化对经济责任审计成果的利用

应该建立经济责任审计的相关责任追究机制，明确组织人事部门和纪检监察部门运用审计结果的职责，明确对审计问题的责任追究措施，充分发挥经济责任审计的应有效果。审计结果应与干部任免机制结合起来，作为组织部门对干部进行人事任免和调整的重要依据。审计部门也要与纪检监察部门互通信息，共享成果。

（三）采取科学有效的审计方法

在审计开始前，要明确审计重点，抓住重点开展经济责任审计工作，采取设立公开举报电话和信箱、走访调查等多种形式拓宽审计线索来源，降低审计风险。在审计过程中，要采用动态审计方法，充分听取被审计对象的意见，从被审计对象上任开始就对其任期内制定的政策、召开的会议、印发的文件、出现的问题等进行关注，将与其有关的财务收支结果收集起来，充分利用前期审计成果，分析发现新问题，找准经济责任审计的着力点和切入点。在审计结束后，要对发现的问题，从客观和主观、当前和历史、单位现状和外部环境等方面进行综合分析，做出合理的审计评价与审计建议，并出具审计报告，以提高经济责任审计报告的利用价值。

（四）提高经济责任审计人员的综合素质

审计人员应具备多方面的知识和技能，掌握法律、工程、物流、采购、经济管理等多方面的知识。行业内部审计人员大部分是财务出身的，因此，开展审计时可以抽调其他部门的专业人员参加或者外聘不同专业的专家参加，从而提高审计质量，减少审计风险。另外，要强化对审计人员的后续培训，通过进行专业培训更新审计人员的专业知识，使审计人员逐步适应审计职业化的发展要求，给经济责任审计工作注入新的活力。

安全生产责任书内部 篇9

为贯彻中华人民共和国国务院令第421号《企业事业单位内部治安保卫条例》，落实“预防为主、单位负责、突出重点、保障安全”的方针，加强单位内部治安保卫工作，维护单位的工作、生产、经营、教学和科研秩序，签订本责任书。

一、单位内部治安保卫工作目标

（一）刑事案件发案率要控制在单位内部人员总数的万分之十八以内。

单位内部人员是指：与单位建立或形成劳动关系的各类人员。

（二）单位内部人员犯罪率（劳教以上）要控制在人员总数的万分之七以内。单位内部人员犯罪：是指因刑事犯罪而受到劳动教养和各种刑事处罚。

（三）单位内部人员违法率要控制在人员总数的万分之二十以内。

单位内部人员违法：是指因违反治安管理法规而受到警告、罚款或行政拘留的行政处罚。

（四）单位内部人员重新犯罪率要控制在刑满释放、解除劳教不满三年人员总的百分之五

以内。

（五）单位内部不发生重、特大治安灾害事故，不发生严重影响社会稳定的治安事件。

（六）单位内部重点人口管理符合有关规定要求。

（七）治安保卫重点单位、重要部位符合有关规定要求。

（八）单位内部安全技术防范设施符合有关规定要求。

（九）单位内部人治安防范宣传教育率不低于百分之九十。

（十）创建平安单位达标率不低于百分之九十，考核分数不低于９０分。

二、单位内部治安保卫工作责任

单位及单位主要负责人应按照《企业事业单位内部治安保卫条例》之规定，做好本系统、本单位治安保卫工作，建立和逐级落实治安保卫责任制，落实单位各项治安防洪措施，加强治安综合治理工作，并承担相关公共安全防范职责，将治安保卫工作与单位的工作、生产、经营、教学和科研等活动同部署、同检查、同总结、同考核、同奖惩。

三、公安机关主管部门治安保卫工作责任

公安机关主管部门应按照《企业事业单位内部治安保卫条例》之规定，对单位内部治安保卫工作履行指导、监督职责。

四、企业事业单位实现单位内部治安保卫工作目标，成绩显著的，公安机关给予表彰或建议

有关部门给予表彰、奖励；企业事业单位未实现内部治安保卫工作目标，公安机关主管部门应依据《企业事业单位内部治安保卫条例》和有关规定，予以处罚。

五、企业事业单位主要负责人如有变更，其继任的主要负责人应与公安机关主管部门重新签

订本责任书。本责任书一式两份，由签字双方各持一份。

企业事业单位主要负责人签字盖章

年月日

公安机关主管部门主要负责人签字盖章

企业内部离任经济责任审计程序 篇10

开展经济责任审计工作，就需要按审计准则等国家财经制度法规规范开展，并从量化的角度出发进行企业内部离任经济责任审计监督工作，用事实和数字去评价企业离任者的工作业绩并划分经济责任。

(一)在实施离任的审计之前，审计部门和人事部门应当共同来确定相关的审计事项。审计人员还必需要充分地做好审前的准备工作。例如，对离任者所担任的职务和任职的情况都应当做一个非常详细的调查了解，继而确定该从哪些方面着手开始审计工作;统计文件、资料、查阅报刊等来积累资料，收集信息;召开各方面的座谈会，收集离任者任职时的所在单位进行自查后的情况汇报，广泛地听取群众对于他的意见等。

(二)审计部门对拟定审计计划，报给主管领导进行审定同时签发审计的通知书。

(三)审计部门组成审计小组，在进行审计工作之前对离任者的单位送达经济责任审计的审计通知书。

(四)离任者应当按照审计通知书的内容对企业的经营管理状况进行总结，同时递交个人的述职报告，并且按照审计通知书的.要求去准备相关资料。

(五)审计人员对离任者的述职报告进行审阅，经分析后确定审计的重点，并实施审计程序包括审查凭证、会计帐簿、财务报表，查阅和审计事项相关的资料、文件，检查实物、财产，通过向有关人员和部门进行调查的方式来进行审计，了解决企业内部控制制度的建立和执行，对“三重一大”项目等关键项目进行重点审查，并取得可靠、真实的证据。

(六)审计人员审计沟通，包括审计过程对审计证据的沟通和审计报告的沟通。对查实在财务的收支和经营管理当中所存在的问题，审计人员不仅要与离任者进行沟通，对审计存在问题进行事实的认定，重大问题还要与管理层进行沟通。

(七)经过审计沟通，对审计问题确认的该基础上归纳汇总出具审计报告，对离任者进行公正、负责、认真的评价和分析。

安全生产责任书内部 篇11

（一）内部经济责任审计项目开展存在滞后性。有些单位经济责任审计工作还未开展，组织人事部门的任命文件已经下达，即使审计发现问题，但由于人已调离，并已上任新职，形成离任与离任审计不相联系的局面，无法真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理中，影响了审计人员的积极性。这种“马后炮”的现象也导致审计建议难以落实，前任遗留问题让后任去处理，继任者积极性无法调动，措施也不会得力，往往新官不理旧账。因此也导致审计成果的利用、转化率较低，经济责任审计难以发挥应有作用。

（二）内部经济责任审计质量与要求存在差异性。当前，由于内部经济责任审计工作没有成熟的经验可资借鉴，同时大多数内部审计机构的审计人员知识结构单一、老化，缺少对重大经济事项的决策过程和实施结果、内部管理与风险控制等实施经济责任审计，缺少对领导干部科学决策、依法决策、民主决策以及管理控制的能力及职责履行情况进行监督和评价，不能够针对经济责任审计查出的普遍性、倾向性问题进行综合分析，更没能跳出审计看审计，充分发挥经济责任审计的服务作用。

（三）审计对象的会计资料内容不真实、不完整。一些部门、单位为使其离任领导顺利升迁，在会计资料上大做文章，记假账、报假账的事时有发生。如对某单位领导进行任期经济责任审计时，发现该单位一年里仅会议费开支高达60万元之多，而招待费却没有分文支出的记载。经对该单位会议费开支进行了内查外调，结果发现这个部门把一年中的招待送礼费31万元、购手机及话费5万元等都作为会议费报销入账。这种由会计资料的不真实、不完整，严重影响到审计成果的真伪的情况，无形中给审计机关带来了审计风险。

（四）审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险的加大。从已审计过的离任领导看，一般任职期限达5-9年，最短的也有3年左右。这些单位形成的会计资料繁多，在确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，再加之财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事项又说不清楚，给审计工作带来不少困难，潜在着审计风险。

（五）领导的主管责任与直接责任难以区分。理论上讲，领导的主管责任是指未直接决策或直接经管的经济行为；领导的直接经济责任是指领导认同或批准的决定、规定和制度，或直接经办、直接签署的意见、直接签字报销，或被明确告知又无反对意见的事项形成的经济责任。而实际工作中，两种责任很难区分。因为对领导干部直接经济责任进行区分和评价需要界定清楚个人责任，界定个人经济责任又要涉及到历史的与现实的、主观的与客观的、自主决策与集体决策以及环境等因素。再加之多数部门单位的“一把手”又不直接分管财务，除大宗开支经会议研究外，日常开支指定一名副职审签。所以在承担个人经济责任上时常出现推诿扯皮、推卸责任现象，使得领导干部直接经济责任界定不准，审计风险加大。

（六）应审的经济事项没有审全面审透彻。某些单位在实施任期经济责任审计时，由于审计人员少，任务重，在审查期限上一般以离任者近三年的财务收支、资产负债及损益等作为重点内容和范围，其它年度仅作为抽审的范畴。这样做容易使任期内的所有经济往来或漏审或审的不深不透，导致离任者审计结果不完整，评价离任者的依据不充分，增大审计风险。

（七）依法定性处理难。领导干部任期经济责任审计最终的审计结果要落实到具体人，落实到具体人的具体责任上。定性处理，遇到地方政策与国家法律法规不一致，甚至“撞车”时，给审计机关依法定性处理带来了难度。如果按国家法律、法规定性处理，被审计单位及离任领导难以接受；如果按地方政策办事，则存在明显的有法不依问题。如采用后者，无疑存在审计风险。

（八）审计评价没有统一标准。审计评价没有统一的标准，使得审计机关做出的评价五花八门。如：离任领导与时俱进、锐意改革、自觉实践“三个代表”；离任领导遵纪守法，为经济繁荣、社会进步做出贡献；也有的在没有对离任领导任期内全部财务收支进行审计，就评价为“离任领导在任期内没有个人经济问题”等等。言过其实或不正确的审计评价，容易出现审计风险。

二、防范建议

（一）建立协调沟通机制，加强管理指导。建立由人事、纪检监察和财务、内部审计等部门组成的经济责任审计协调小组，健全相应的沟通协调机制。协调小组负责制订经济责任审计的相关制度和措施，定期交流、通报经济责任审计情况，研究经济责任审计工作的重大事项，协调经济责任审计工作的突出问题。通过健全经济责任审计公示制度、设立意见（举报）箱制度，广开信息渠道，充分发挥社会力量对内部经济责任审计的监督作用，切实提高内部经济责任审计质量。

（二）改进工作方法，提高内部经济责任审计工作水平和质量。一是积极推行“任中审计”。根据具体情况，内部审计机构也可以根据委托，将经济责任审计项目在领导干部任职期间内分期实施。二是将日常审计与经济责任审计有机结合。内部审计机构在开展日常的财务收支审计、内控制度审计、专项审计等各类常规审计项目时，注意收集和保存与经济责任审计相关的资料，做到一次审计满足多种需要。在实施经济责任审计时，要充分利用以往检查和审计的成果，避免重复监督，提高经济责任审计的工作效率。三是突出审计重点。重点加强对工程建设、资产处置、企业改革改制、对外投资、物资采购招投标等重大经济事项的决策过程和实施结果等进行经济责任审计。

（三）规范成果运用，充分发挥内部经济责任审计的作用。提高经济责任审计的效果，必须规范经济责任审计结果的运用。建立健全经济责任审计成果运用制度，关键是要把审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来。通过落实整改措施来推动审计成果转化，要分析研究经济责任审计中发现的一些普遍性、苗头性问题，为领导决策，从体制上、机制上寻求解决问题的根本方法提供依据，促进成果转化。

（四）制定完善经济责任审计标准。建议相关主管部门应尽快制定领导干部经济责任审计标准等法规，明确离任领导的审计范围、时限与方法，明确离任领导经济责任界定、评价的标准，明确审计组织和审计人员在审计中的行为准则以及违反准则的处理处罚办法等。通过制定相应的法律法规，建立规范的作业标准，使经济责任审计工作有法可依、有章可循，降低和减少审计风险。

（五）提高审计人员素质，增强防范审计风险的意识。审计风险形成的一个重要原因是审计人员素质不高，防范风险意识不强。各级审计部门要把审计队伍的素质教育摆到重要议事日程，广泛开展政治理论、思想道德、业务能力等方面的培训，加大对审计人员的培训力度，努力建设一支廉洁、高效、优秀的审计队伍。