2024经济责任审计实施方案（共9篇）
一、审计目标
通过审计，摸清被审计人员任职期间对所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任，在其它工作中所承担的工作责任等。切实加强对领导干部的监督管理，增强责任意识，促进廉洁从政，促进党风廉政建设，为组织部门考核、任用干部提供参考依据。
二、审计重点、主要内容
(一)审计重点。对财务收支的真实合法，重大事项决策程序及效果，内部控制制度健全有效，资产安全完整，领导干部本人廉洁自律等情况进行审计。
(二)审计的主要内容(按工作性质分类)
1、党务领导干部(机关、院系)审计的主要内容：
(1)是否依法履行党务管理职能;
(2)校拨党建经费、学生经费管理有无规章制度，使用管理情况如何;
(3)本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题;
(4)其他需要审计的事项。
2、行政机关、教辅单位领导干部审计的主要内容：
(1)是否依法履行经济管理职能;
(2)校拨经费及其他收入经费管理使用情况;
(3)各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何;
(4)本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题;
(5)其他需要审计的事项。
3、教学院系、独立学院行政领导干部审计的主要内容：
(1)是否依法履行经济管理职能;
(2)所在单位经费状况如何，各项收入和支出是否纳入预算管理;财务收支是否合规、合法，资金使用的效益如何;会计帐目是否清楚、正确，财务管理是否妥当，原始凭证保存是否完整、齐全，有无重大违纪违规和损失浪费现象;
(3)各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何;
(4)各项教学经费、科研经费及其他经费的管理和使用情况，筹集的各种基金、资金、社会捐赠等的管理和使用状况，有无挤占、挪用、损失浪费等问题;
(5)单位有无经济实体，其资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何;
(6)财务管理规章制度及其它内部控制制度是否健全、有效;
(7)各项经济目标是否达到预期目标和效果，各项决策是否按规定的程序进行，效果如何，有无重大失误;
(8)本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题;
(9)截止12月底债权、债务是否真实、清楚;
(10)其他需要审计的事项。
4、二级财务独立核算单位领导干部审计的主要内容：
(1)是否依法履行经济管理职能;
(2)所在单位经费状况如何，各项收入和支出是否纳入预算管理;财务收支是否合规、合法，资金使用的效益如何;会计帐目是否清楚、正确，财务管理是否妥当，原始凭证保存是否完整、齐全，有无重大违纪违规和损失浪费现象;
(3)各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何;
(4)科研经费及其他经费的管理和使用情况，筹集的各种基金、资金、社会捐赠等的管理和使用状况，有无挤占、挪用、损失浪费等问题;
(5)所办产业的`效益、资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何;
(6)财务管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效;
(7)各项经济目标是否达到预期目标和效果，经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误;
(8)本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题;
(9)截止月底的债权、债务是否真实、清楚，有无重要遗留问题;
(10)其他需要审计的事项。
三、审计范围
组织部委托的需接受经济责任审计的部分中层领导干部，名单如下(78人)：
四、审计程序
(一)审计处5月7日送达审计通知书;
(二)被审计人员撰写个人述职报告，所在单位准备相关材料;
(三)5月10日起审计组开始进点，召开所在单位有关人员座谈会。听取被审计干部工作汇报，查阅相关审计资料;(提交个人述职报告和所需相关资料)
(四)审计组按审计规程实施审计，审计结束后草拟审计报告(征求意见稿)，送达被审计人员及所在单位征求意见;
(五)征求被审计个人及所在单位的书面回复意见，审计组对审计报告进行修改完善。
(六)各审计组向经济责任审计联系会议汇报审计情况，审核审计报告，研究确定后，审计处出具正式审计报告。
五、审计工作具体安排
因本次需审计人数较多，涉及单位多，不仅涉及党政、教辅、直属单位和教学单位，还涉及独立学院，二级财务独立核算单位。为顺利开展工作，提高工作效率，将被审计人员按工作性质分三批进行审计，具体安排如下：
第一批：党政群团、教辅单位和机关党支书记(42人)
六、审计组组成人员
七、审计工作要求
(一)审计组应当根据审计进度安排，合理安排工作时间，根据审计人员的业务能力和审计经验合理分配工作任务，明确每个审计人员的管理事项及职责分工，保证每一阶段的工作有序顺利进行。
(二)审计过程中，审计人员应当恪守“严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密”的20字基本审计职业道德，廉洁从审。
(三)审计人员要认真查阅审计资料，做好工作底稿，合理运用职业判断，保持职业谨慎，恰当得出审计结论，规避审计风险。
一、准确定位经济责任审计目标, 确定经济责任审计范围
经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合, 在审计属性上有别于其他审计类型, 在审计目标及审计范围界定方面应充分考虑与被审计人责任界定相关的特点。企业经济责任审计工作应以促进被审计人推动本企业科学发展为目标, 以被审计人守法、守纪、守规、尽责情况为重点, 以被审计人任职期间企业资产、负债、权益、损益以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础。通过财务绩效定量评价和管理绩效定性评价, 横向与纵向对比互为补充的方法, 充分利用各种审计、检查结果, 综合评价被审计人决策能力、经营绩效、管理水平, 客观评价被审计人经济责任, 以加强对企业领导人员的监督和管理, 促进企业加强和改善经营管理。
二、加强审计过程管理, 有效降低审计风险, 提高工作效率
经济责任审计属于受托审计, 审计部门应在审计实施过程中广泛听取相关意见或建议, 降低审计风险。在审计调查阶段, 应收集被审计人任期内业绩指标完成情况、述职报告等内容, 并征求企业管理层、领导干部管理部门、纪检监察等意见和审计线索, 制定审计实施方案, ;在现场审计过程中, 应与被审计单位相关领导、员工进行访谈了解相关情况, 并做好涉及问题的审计跟进落实, 同时在现场审计结束前应征求被审计单位对审计事项的意见;在审计报告下发前, 应就审计报告内容征求被审计人及被审计单位的意见, 并根据工作需要征求本级领导干部管理部门、纪检监察部门和其他相关部门的意见, 征求企业管理层意见。
三、审计内容应坚持全面覆盖, 突出重点
经济责任审计涉及内容较为宽泛, 审计内容应至少覆盖企业资产、负债、权益、损益的真实、合法和效益情况;履行国有资产保值增值责任情况;遵守国家有关财经法规、财经纪律, 以及贯彻执行企业规章制度、工作部署等情况;制定和执行重大经营决策事项、重大项目安排和大额度资金运作等情况;与履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;遵守职务消费及有关廉洁从业规定的情况等。审计中应充分利用历年财务、税务及各专项审计结果, 综合业绩考核、纪检监察、人力资源反馈情况等各方面内容, 把控审计重点:
1. 做好财务收支情况审计, 财务收支是经济责任审计的基础内容, 在财务收支审计中应重点关注:
(1) 收入确认和核算是否真实、完整、及时, 有无虚列、少列或转移收入问题。 (2) 成本费用开支范围和开支标准是否符合企业财务会计制度规定, 成本核算是否真实、完整, 有无错列、多列、少列成本费用等问题。 (3) 企业资产负债结构合理性及变化情况、资产运营效率及变化情况、有效资产和不良资产的变化情况以及对企业未来发展的影响。如不良资产处置、应提未提及应摊未摊的折旧或费用、资产费用化、未决诉讼、应收票据贴现等或有事项产生的或有资产或负债的确认等。 (4) 经营成果真实性。企业主要经营指标是否得到有效分解落实, 有无为完成经营目标而弄虚作假的情况。
2. 内部控制管理情况审计。
主要是对内部控制流程设计、制度建设、风险控制等方面健全性、有效性的审计, 重点关注采购招投标管理、合同管理、授权管理、资金管理、存货及固定资产投资管理、关联交易管理、预算管理等方面是是否存在制度缺失、职责是否清晰、执行是否合规、有效, 相应风险是否得到有效管理和控制。
3.“三重一大”经营决策的科学性、有效性。
重点关注“三重一大”范畴内容是否经过集体决策程序, 决策程序是否符合国家、企业相关管理规定;决策结果有无损害企业利益的条款, 有无个人谋利行为有无给企业造成损失等。
4. 职务消费及廉洁自律相关情况。
主要检查被审计人任期内是否自觉遵守国家法律法规和企业的各项规定, 其占有、使用的企业资产是否符合有关政策的规定;有无以权谋私、损公肥私、行贿受贿、贪污挪用、弄虚作假或骗取荣誉的行为等。
四、客观进行审计评价和责任界定, 积极推动审计成果应用
经济责任审计, 顾名思义, 应当侧重于对领导干部经济责任履行情况的监督和评价, 通过对其所在单位管理运营情况的审计结果, 实现对其个人管理能力、领导水平的评价, 以达成经济责任审计目标。审计部门应本着对企业负责、对领导干部负责的态度, 有根有据讲成绩, 实事求是摆问题, 着眼发展提建议, 遵循客观性、谨慎性、统一性、重要性原则的审计评价原则, 合理界定审计责任。
经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合, 是干部监督管理的重要环节和组成部分, 这是经济责任审计有别于其他审计工作的重要特征之一。企业应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改、情况反馈、责任问责、追究管理等结果运用制度, 根据企业负责人管理监督的相关要求运用经济责任审计结果, 将其作为考核、任免、奖惩被审计人的重要依据, 以进一步推动经济责任审计结果的运用。
摘要：经济责任审计是我国经济和政治体制改革的产物, 是我国特有的审计形式, 它通过对事的监督评价实现对人的监督评价, 是审计技术属性和社会属性的集中体现。本文主要阐述对企业经济责任审计内容及过程关键环节的把控, 降低审计风险, 实现审计目标。
实施县(区)委书记经济责任审计与县(区)长的经济责任审计要有区别,有所侧重。对于县(区)委书记、县长重点关注以下六方面内容。
(一)审计县(区)委书记、县(区)长落实中央和省市各项方针、政策情况。重点检查县(区)党政主要负责人在制定地方经济社会发展战略目标、落实中央关于农村以济政策、解决“三农”问题等方面确定了哪些思路,制定了哪些政策,做了哪些具体工作,取得的成效如何。审查县域发展战略目标是否切合当地实际、有无党的惠民政策执行不到位、变相增加农民负担等问题。
(二)审计县(区)制定各项重大经济决策及其监督职能的履行情况。通过调阅县(区)委常务会议纪要及县(区)政府常务会议纪要,结合审计调查情况,重点关注县(区)委书记重大决策是否履行民主程序,审查县(区)长执行重在经济决策是否到位。一方面审查经济决策程序是否合规,是否经过民主决策,是否将重大决策事项报上级备案;另玟面审查经济决策是否取得了良好的经济效益。社会效益和环境效益,是否促进了地区经济全面,协调、可持续发展,有无因决策失误造成损失浪费、环境恶化及社会不稳定的情况,重点掌握县(区)制定的招商引资优惠政策是否符合中央、省、市的有关规定,是否存在虚假招商,夸大政绩行为,招商引资项目是否有浪费资源、污染环境的情况;审查建设项目是不履行了基本建设程序,是否发挥了应有的效益,有无“政绩工程”,审查是否存在随意减收、免收、先收后退土地出让金、造成国家收入减少;审查企业改制过程中有无授意低价处置国有资产,造成国有资产流失等问题。
(三)加强绩效审计,关注地方经济社会发展目标及完成情况。审计县(区)委书记、县(区)长任职期间上级下达和本级制定的经济发展目标及完成情况,主要审计经济指标完成情况的真实性。经过对各项经济指标进行比较,综合分析,反映县(区)委书记、县(区)长任职期间经济发展状况和取得的绩效,揭示经济发展过程中存在的问题,反映其宏观决策能力、领导能力和执行能力,评价其经济社会工作决策及绩效。
(四)强化民生审计,高度关注民生和可持续发展问题。重点关注县(区)采取了哪些措施以确保各项资金充分发挥应有的资金效果。通过开展对部分社保资金受益对象的随机入户调查,核实环境保护资金征缴管理使用的相关资料等方式,切实加强各项社保资金和环保资金的使作管理监督情况的审计,审查是否存在截留、挤占、挪用专项资金问题。
(五)审计县(区)委书记,县(区)长遵守财经法纪情况及对党委,政府有关部门的监督管理情况。审查有无为了政绩或地方利益虚报统计数据,隐瞒财政收支行为;审查政府有关部门是否挤占、挪用专项资金行为;对县(区)党委重点审计纪委,组织部、宣传部。政法委和党委办公室财务收支的真实性和合法性。对县(区)政府重点审计财政局、地税局、交通局,城建局、水务局、教育局,卫生局,民政局,扶贫局及政府办公室的财务收支情况,尤其要审计财政收支及专项资金管理使用情况。
(六)审计县(区)委书记、县(区)长个人遵守廉政规定情况。审查有无利用手中权力替亲友和身边工作人员谋利;所配备的办公用品、交通工具是否超标,有无动用公款购置,装修私宅或购买高档消费品;抽查是否在下属机关、企事业单位报销个人费用;有无违规出国(境)旅游、考察;在日常工作和职务消费中有无铺张浪赞及其他违反领导干部廉政规定等问题。
二、当前开展县委书记县长同步审计存在的困难和问题
(一)准确评价县城经济指标的完成情况存在困难。受审计时间,人力资源及审计人员业务水平的限制,国内生产总值,工业增加值、固定资产投资额等主要经济指标不易核实清楚,而且缺乏严格的对于上传下达任务的分解及完成情况的考核评价依据,验以准确地对县(区)委书记、县(区)长任职期间县域经济指标的完成情况作出客观评价,审计实践中主要参考有关部门考核考评结果进行评价。
(二)评价重大经济决策事项的程序和效果存在困难。多数审计项目的做法主要是根据政府工作报告,重大事项决策规定、会议纪要和工作总结等资料,看是否履行了民主决策程序。对于作出的经济决策事项的效果如何,是否取得经济和社会效益或造成了重大经济损失等情况,缺乏更深入细致的审计核查,特别是刘于一些建设期跨度较大的建设项目,未来收益很难确定,加之缺乏专业、有效的审计方法而验以作出准确的判断和评价。
(三)审计内容外延加大,审计风险随之增大。县(区)贯彻执行的各项经济政策,特别是惠民政策和社保政策,牵扯到千家万户,审计工作量不断加大,具体审计方法多数采用抽查办法,使得审计工作很容易出现盲区,审计风险加大。
(四)审计力量有待加强,业务素质有待提高。目前,各级审计机关实施的审计项目不断增多,经济责任审计力量却非常有限,审计任务和审计工作量之间的矛盾日益突出。审汁人员的专业素质和业务能力还需不断提高,以客观公正的评价县(区)委书记,县(区)长任职期间宏观经济决策及其贯彻落实情况,以适应县(区)委书记,县(区)长经济责任审计不断发展的需要。
三、进一步深化县委书记县长同步审计的对策
(一)继续完善县(区)委书记,县(区)长审计规章制度。应继续出台完善县(区)委书记经济责任审计的政策性规定,将其和县(区)长经济责任审计一样规范化,制度化,并根据县(区)委书记职责特点制定用于指导审计实践的实施规范和操作指南,进一步明确审计内容、审计方法等,为审计工作创造良好的外部环境。
(二)加强经济指标审计。准确评价县(区)委书记、县(区)长任职期间经济社会发展情况,就必须加大对经济社会发展主要指标的审计力度,必要时可聘请相关专业人员参与审计。通过对主要经济指标“挤水分”,核实社会发展指标,能够使真抓实干、政绩显著的领导干部脱颖而出,同时遏制“官出数字,数字出官”的不良现象。
(三)强化经济决策审计。科学的经济决策可以促进经济发展,社会和谐,而经济决策的失误造成的损失则非常巨大。因此,在县(区)委书记、县(区)长审计中,一定要重点关注经济决策审计和决策执行情况,不仅要在决策程序上认真审查,关注是否存在暗箱操作等问题,更要深入到决策项目实际中去,就项目的实际进展情况进行细致审查。另外,应特别关注项目的社会效益和环境效益,注重地方经济发展的可持续性。
(四)关注经济社会发展的质量和水平。审计中应关注涉及县域经济社会发展的关键指标,比如:财政总收入增长率、国内生产总值,农业总产值,农民人均纯收入。城镇居民人均可支配收入、招商引资资金到位率;失业保险参保率、农村低保覆盖率、新农合参合率、下岗职工再就业率等社会保障指标;贫困人口占总人口的下降比串、群体性突发公共事件下降率等社会和谐度指标;公众安全感满意率,幸福指数等社会公众满意度指标;绿色GDP。工业二氧化硫削减率,化学需氧量(COD)削减率,城镇集中饮用水和县域主要河流水质达标率能源资源合理利用率等环境保护指标:行政事项不作为率、重大责任事故发生率等行政责任履行指标。
(五)积极探索实施宏观服务型绩效审计。在县(区)委书记、县(区)长审计中,积极探索宏观服务型绩效审计。以促进体制机制以及管理制度的规范和完善,评价公共政策的有效性、评价领导干部工作绩效和经济责任为目标,突出评价专项资金使用绩效、管理绩效,重点关注国家宏观调控措施的落实,关注党委.政府出台的有关经济社会发展政策的落实到位情况,突出政府性资金的合法、效益性审计,加强政府负债情况的审计凋查,完善宏观服务型绩效审计的技术方法和绩效评价体系。
(六)区分界定县(区)委书记和县(区)长的经济责任。探索县(区)党政主要负责人经济责任审计的责任界定问题,积极探索在“问效”基础上的“问责”,确立以责任为导向的审计内容,包括执政理念评价,经济决策审计,制度政策审计,经济结构调整评价,履行绩效和廉政评价等。根据书记、县(区)长在决策、管理,搪行中所起的作用不同,采用“谁决策谁负责”、“谁分管谁负责”的原则来区分和评价。共同决策的,则县(区)委书记、县(区)长共同负直接责任;县(区)委书记应履行职责而未认真履行的,则应负直接责任;县(区)委书记监督管理不力的,则应负管理责任.县(区)长应履行职责而未认真履行的,则应负直接责任;县(区)长在执行中管理不力的,则应负管理责任。
第一条 为了规范中小学校长经济责任审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部工作规定》，制定本办法。
第二条 本办法所称中小学校长，是指各级人民政府举办的中小学、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校的校长，包括幼儿园园长。
第三条 本办法所称中小学校长经济责任审计，是指教育系统审计机构对中小学校长任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前对学校的经济活动履行管理职责的情况依法做出评价。
第四条 中小学校长经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价中小学校长在管理学校经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，促进加强学校的财经管理，并为其上级主管部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。
第五条 中小学校长经济责任审计，由任免该负责人的主管部门授权本部门内部审计机构组织实施。
第六条 中小学校长经济责任审计的主要内容是：
（一）是否依法履行对学校经济活动进行管理的职责，任期经济责任目标完成情况怎样；
（二）办学经费的筹集情况如何，是否逐年增加，各项收入和支出是否纳入预算管理，是否真实、合法，各项支出的效益如何，有无重大违纪违规和损失浪费问题；
（三）学校种类资产的状况如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；
（四）校办企业的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何；
（五）债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题；
（六）财经管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效；
（七）经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误；
（八）本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；
（九）授权审计的部门和审计机构认为需要审计的其他事项。
第七条 审计机构对中小学校长经济责任的审计，应当在收到主管部门的授权审计通知后，按照《教育系统内部审计准则》组织实施。在下达审计通知时，应当要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告并附有关材料。在实施审计的过程中，应当听取教职工代表的意见。实施审计后，只向授权审计的部门提出审计报告，不出具审计意见书和作出审计决定。
第八条 审计机构在对中小学校长实施经济责任审计时，应当充分利用国家审计机关、上级内审机构和自己的有关审计成果，以及经核实后的社会审计组织的有关审计成果。
第九条 审计机构对中小学校长实施经济责任审计后，应当在审计报告中真实反映审计结果，对他们在管理学校经济活动的业绩和对学校经济活动中存在的问题应负的责任以及本人遵守财经法规和财务制度的情况做出客观公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。
第十条 评价中小学校长在管理学校的经济活动的业绩，应当采用对比审查法，将审计结果与国家和主管部门的要求相比，与任期经济责任目标相比，与任职时学校的财经状况相比，与社会公认的原则相比。
第十一条 评价中小学校长对学校经济活动中存在的问题应负的责任，应当在分析主客观原因的基础上，按照有关规定，确定应负一般领导责任、主要领导责任、重要领导责任或者直接责任。
第十二条 本办法自发布之日起施行。
【摘要】 对于企业的经济责任审计必须要重视对评价目标的明确，重视对审计评价体系的建立，并在此基础上实现内部审计制度的建立，完成经济责任审计与财务审计结合的控制。本文分析了企业经济责任审计存在的主要问题，并提出了相应的解决策略。
【关键词】 企业 经济责任 审计 问题 策略
我国企业的经济责任审计能够对企业的发展有着重要的控制作用，并保证国有资产的合理应用，但是目前企业经济责任审计存在很多局限性，基于此本文分析了企业经济责任审计存在的主要问题，并提出了相应的解决策略。
1.企业经济责任审计存在的主要问题
1.1 审计项目的临时性强
企业经济责任审计工作在审计的过程中要对企业经济问题做出全方面的审计，审计过程需要对不同的审计工作实行单独管理，而这样的审计工作自然缺乏综合考虑和前后协调，容易导致审计资源在每个不同进行分配时可能出现审计盲区，导致一些行业和单位长期得不到审计，造成审计监督不到位。而且这种针对具体内容而进行的经济责任审计具有较强的临时性，长期的控制功效不能显现，使得审计工作没有长期的作用，单项审计工作过于片面，不能保证对企业经济问题的全面了解和早期监督。①
1.2内部审计职权有局限性
企业经济责任审计工作除了要进行外部审计之外，还必须要开展内部审计来控制审计的全面性。但是，内部审计人员在工作时不可避免地会受到企业内部复杂的人际关系影响，有时会因内部关系而影响工作进程，从而降低了审计质量。内部审计和其他职能部门一样，不可避免地会被领导意志所左右，加之内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多限制。这些局限性使得内部审计工作缺乏必要的合理控制，而且控制作用的降低也使得企业内部审计职能减低，使得内部审计工作形同虚设，缺乏必要的经济监督作用。
1.3经济责任难以界定
对于企业的经济责任审计而言必然要对责任做出主体的界定，而界定的过程中需要考虑的内容是十分多的。首先，企业在一定时期经济效益的好坏与社会经济的大环境尤其是国家的宏观经济政策密切相关，片面地以事评人也是不公正的，因此在实施企业经济责任审计时，不能抛开企业历史上所处的宏观经济环境来单纯地审查和判断其运营情况，也不能避开社会效益只谈经济效益。其次，对于经济责任审计而言，有着多年审计的必要性，在长期内的审计过程中会涉及到不同的企业领导人，因此对于经济责任的责任人也是很难界定的。
1.4经济责任审计的评价标准缺失
对于现有的审计法律制度来讲，必须要重视经济责任的评价标准，但是目前的法律评价标准过于笼统，缺乏具体的评价标准。另外，在责任评价的过程中，审计工作往往将经济责任审计目标与财务收支审计目标相混淆，没有体现“人格化”目标；有的在“经济责任”内涵理解上存在误区，将其理解为“应当承担的法律后果”或是“应当承担的经济上的后果”，从而造成了工作目标不明确；同时，也造成审计评价范围过宽或过窄。在这样的情况下，企业经济责任审计工作往往会出现评价的模糊性，使得审计工作不能获得全面的控制效率。
2.企业经济责任审计工作的实施策略
2.1明确审计目标并提高效率
企业经济责任审计的目标应当是使得党和国家、各级政府不仅要知道他们所委托的领导人员经营管理国家资源效果的好坏，而且更重要的是要了解领导人员在其中应承担责任的大小。要完成好上述审计任务，明确责任人和所负责任的大小，充分发挥审计监督遏制腐败的作用，提高审计工作的针对性和工作效果。而提升审计效率则要增强审计组工作的计划性，进一步增加审计人员提高效率的动力。强化审计工作方案执行情况的检查考核，进一步增强审计人员提高效率的压力。及时处理化解审计工作中的矛盾和问题，进一步减少审计人员提高审计效率的阻力。②
2.2加强企业内部经济责任审计
企业内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞。审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、生产经营情况等较为熟悉，而审计对象的相对固定性又使其能动态地掌握被审单位的各种情况，及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针对性地进行审计。因此企业内部必须要加强内部经济责任审计，首先要给予内部审计部门较高的审计职能，保证其审计工作对除最高领导人之外均有审计权限，而且拥有对外进行审计汇报的权限，使得企业的企业重大的经济活动都是内部审计监督的重点。如：重大的基建工程，重大的资金使用，公司董事会的重大决策和政策等等。一旦出现经济问题，内部审计也要象政府审计那样，全部纳入监督视野，必要的话还要进行全程跟踪审计。
2.3经济责任审计与财务审计相结合
经济责任审计虽然有着“人本”化的审计目标，但是在审计过程中还是避免不了的要进行相应的财务审计。经济责任审计与财务审计相结合要保证审计过程能够从财政财务收支审计与经济责任审计的统筹安排、财政财务收支审计过程中对与经济责任审计相关资料的收集、经济责任审计对财政财务收支审计结果的利用等方面入手，才能真正做到经济责任审计与财政财务收支审计的有机结合。而在进行结合审计的进程中，要结合企业的发展战略，运用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。而在财务审计的过程中要明确经济责任在财务内容的干预，使得财务控制能够对经济责任的划分起到明确的数据说明。
2.4正确界定企业经济责任
中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实需要。依据《审计规定》，根据企业的具体情况要正确界定企业的经济责任，首先要明确领导人所承担的责任。要通过审计及分析，界定企业领导人在决策中的直接责任和间接责任，在报告中写明领导人应承担的直接责任或主管责任。其次，要保证经济责任能够对企业的长远发展做出明确的界定，保有经济责任审计对企业发展的促进。
2.5建立和完善审计评价体系
建立和完善审计评价体系要树立经济责任审计公正评价模式，在开展审计评价时，对与领导干部有相关责任关系的问题，在审计结果报告中予以反映，作出客观公正、实事求是的评价，客观公正地评价被审计领导干部。突出对重点资金、重大决策和领导干部的廉政情况的审计，全面反映领导干部履行经济责任情况。把握评价环节，注重把绩效审计理念融入经济责任审计实践中，推进建立科学、合理的财政支出绩效评价体系的建立。
综上所述，对于企业的经济责任审计必须要重视对评价目标的明确，重视对审计评价体系的建立，并在此基础上实现内部审计制度的建立，完成经济责任审计与财务审计结合的控制。
注释：
①余天京.国有企业经济责任审计存在的问题及对策[J].中国审计，2010，（13）：79-81.②杨云帆.内审机构开展经济责任审计的探讨[J].理财，2011，（10）：36-37.参考文献：
（讨论稿）
第一条为了加强对学校有关行政负责人的管理和监督，正确评价有关行政负责人经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，维护学校合法权益，根据《教育系统内部审计工作规定》和《菏泽学院内部审计暂行规定》，制定本办法。
第二条本办法所称领导干部，是指学校财务、后勤产业、基本建设、资产管理等管理部门和负有经济责任的院、系的正职负责人或上述部门主持工作的其他负责人。
第三条本办法第二条所列人员办理调动、转任、离退休、辞职、免职、撤职等事项，必须进行离任经济责任审计。
第四条本办法所称领导干部经济责任，是指第二条所列人员对所在部门、单位财务收支真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应负有的责任，包括主管责任和直接责任。
第五条本办法所称领导干部经济责任审计，包括：第二条所列人员离任经济责任审计、任期经济责任审计和任期内的经济责任审计。
第六条本办法所称领导干部经济责任审计，是指学校内部审计机构（以下简称内审机构）对第二条所列人员在管理职责范围内履行经济责任的情况依法做出评价。
第七条学校领导干部经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内的经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，促进和加强学校的财经管理，并为其主管部门提供考察和使用干部的依据，促进和加强干部管理。
第八条对本办法第二条所列领导干部（以下简称负责人）的离任经济责任审计和任期经济责任审计，由该负责人任免部门提请分管审计的校领导签批后，内审机构负责实施。提请审计的意见中应注明被审计负责人所任职务、职责范围、任期的起止日期和任期目标的内容；负责人任期内的经济责任审计，按规定的一般程序进行。1
第九条监察审计处于实施审计三日前，向被审计的负责人所在部门、单位送达审计通知书，同时抄送被审计负责人本人。
第十条审计通知书送达后，被审计的负责人所在部门、单位应当按照内审机构的要求，及时如实提供有关资料；负责人本人应当根据审计内容和要求写出《自查报告》，并按规定时间送达内审机构。第十一条对本办法第二条所列领导干部经济责任审计的主要内容，由审计处根据其负责人所管理的经济活动，分别确定。
第十二条领导干部任职四年以上的，对其经济责任的审计以近两年的情况为主，必要时可延伸审计至其他。
第十三条在实施审计的过程中，应当听取教职工代表的意见。实施审计后，只向授权或提请审计的部门提出审计报告，一般不出具审计意见书和作出审计决定。
第十四条审计中，如发现有玩忽职守造成重大经济损失浪费或贪污盗窃等触犯政纪、法纪的问题，应当给予党纪政纪处分或依法追究刑事责任的，按《菏泽学院内部审计暂行规定》的程序办理。第十五条实施经济责任审计后，应当在审计报告中真实反映审计结果，对该负责人管理职责范围内的经济活动的业绩和存在的问题应负的责任以及本人遵守财经法规和财务制度的情况做出客观公正的评价。
第十六条评价领导干部管理职责范围内的经济活动的业绩，应当采用对比审查法，将审计结果与国家和主管部门的要求相比，与他们的任期经济责任目标相比，与他们任职时单位的经济状况相比，与社会公认的原则相比。
第十七条评价领导干部对所管理的经济活动中存在的问题应负的责任，应当在分析主客观原因的基础上，按照有关规定，确定应负一般领导责任、主要领导责任、重要领导责任或者直接责任。第十八条提出审计报告后，对被审计负责人所在单位滥发奖金实物、私设“小金库”等违反财经法规和学校规章制度以及内部控制制度失控等方面的问题，审计处向被审计负责人所在单位另行下达专项审计意见书或审计决定书，同时向学校有关主管领导提出处理建议。
第十九条学校认为需要进行经济责任审计的其他中层（包括中层以下的经济实体等单位）负责人，可参照本办法组织实施审计，并根据其应负的经济责任确定审计的主要内容。
第二十条本办法适用于学院附中、附小等附属单位。
第二十一条本办法由学校监察审计处负责解释。
低碳经济是一种新兴的经济发展模式,注重低能源消耗和低碳化物排放量。党的十八次全国代表大会在原来“四位一体”总布局的基础上,新增了生态文明建设。足以证明,我国对生态文明建设的决心和重视程度。与此同时,企业生态责任的建立实施、评价监督以及审计体系的构建这一系列问题也随之产生。企业应恰当地处理企业生态责任审计问题,在实现企业和自然互利共赢的同时,提升企业经营业绩,有效维持整个生态系统的平衡。
二、文献综述
(一)国外生态责任评价相关文献回顾
Ernst等(2010)认为应设定碳审计的核查标准,以此降低企业的审计风险。碳审计作为企业社会责任的表现,可有效提升企业综合实力。麦金农·艾伦通过实证方法深度剖析了产品供应链中碳排放存在的问题及其成本问题。
目前,国外主要通过三种代表性的评估方法来评估环境绩效:OECD环境绩效评估、GMS环境评估、EPI环境绩效指数。OECD环境绩效评估认为评估指标体系的三个指标(压力、状态、响应)存在的逻辑关系与投入、产出、影响等之间的逻辑关系具有统一性。GMS环境评估则注重定量分析,强调“环境与经济”和“环境与社会”的一体化在环境重点领域的选择上更加突出此区域特点。EPI环境绩效指数细分化的政策类别可以有效辨别不同政策对环境造成的不同影响效果,据此进一步划分绩效内容。
(二)国内生态责任评价相关文献回顾
国内关于生态责任审计的研究主要是关于领导干部生态责任履行方面。王玮(2005)认为在针对领导干部进行绩效考核时,应着重考虑绿色GDP指标。安徽审计厅课题组(2014)认为,实施自然资源资产离任审计,主要是通过科学评价领导干部管理自然资源的责任,建立领导干部终身追责制度。马志娟(2014)认为针对自然资源资产应做到以下三点:构建管理体系、明确产权制度、设立自然资源资产负债表。刘金芹(2010)构建了钢铁企业清洁生产绩效评估的指标标准。李晓华和梁春(2010)认为,会计师事务所逐渐扩张相关碳审计业务。白昱(2014)构建了包含低碳发展指标的碳绩效综合评价指标体系。王帆(2015)主张将生态责任指标融入到审计评级体系中去。
(三)国内外研究述评
国内外学者从不同角度对企业生态责任评价进行了探索,同时指出传统的评价机制在新的低碳经济形势下,对企业生态责任制度已经不适用。企业勇于承担生态责任不是企业发展道路上的障碍,相反,这是企业创新路上的机遇。在倡导生态文明的中国,亟需以企业为重点提出企业生态责任评价体系,拓展生态责任审计问题的研究深度。
三、低碳经济下企业生态责任评价体系构建
(一)企业生态责任审计评价指标的设计
本文根据生态责任的理念,参考平衡计分卡的四个维度,以新的角度对企业生态责任进行审计评价指标体系的构建。财务维度不仅要考虑环保投资收益率等,还要考虑碳配额带给企业的影响。客户(供应商、公众)维度选择注重履行生态责任的供应商,会提高供应商履行生态责任的积极性。内部生态控制维度涉及绿色生产、绿色采购等,建立全面的绿色识别计算模式。发展潜力维度具体表现在企业的创新方面、长远战略、对生态责任的推行情况以及管理层对企业的预期,对全面的风险进行合理评估和管理,根据管理层、员工、不同部门定位,进行差异化评价考核。
(二)企业生态责任审计评价体系的构建
1.选用层次分析法。
通过专家的判断,在通过一致性检验的前提下,设定各指标的权重,最终得出结论。
2.指标设定。
通过对四维指标体系进行分解,得到具体指标,如表1所示。
3. 指标权重判断及检验。
专家对各项指标进行设定,对不同指标分别逐一对比,按照重要性设定1~9个标度对各指标比例进行赋值。
4. 体系的评判。
指标根据权重和各指标的数值,分别相乘,计算加权平均数,从指标层到准则层,最终算到目标层,得到最后评分。评判标准如表3所示:
准则层分值等于各指标层的分值乘以对应的权重的总和,而目标层的平均分则是各准则层分值乘以对应权重之积的总和。
四、企业生态责任审计评价体系实施分析
(一)企业生态责任审计评价体系的适用情况
宝山钢铁股份有限公司(简称“宝钢股份”)隶属于世界五百强宝钢集团,是我国现代化的特大型钢铁联合企业。宝钢股份一直以高标准、严要求,努力成为钢铁行为的领先者、绿色产业链的驱动者、员工与企业共同发展的公司中的典范。宝钢股份在世界三大评级机构中获得了全球综合钢铁企业中最优信用评级。
(二)企业生态责任审计评价体系的应用
1. 企业生态责任审计评价资料收集。
在本次对宝钢股份的生态责任评价中,搜集的信息分为定量和定性两种,定性的详细内容,详见表4。同时,还要收集宝钢股份各方面与环境有关的数据信息进行定量分析,2014年宝钢经营情况见表5。2014年,宝钢股份环境保护成本构成见表6,包括费用化成本和资本化成本两部分。2014年,宝钢股份生产过程中共产生各类危险废物10872.88吨,均委托具有危废处置资质的单位进行处置。2014年,公司次生资源综合利用工作取得不错的成绩,次生资源返生产利用率达到26.76%,见表7。
3. 宝钢股份生态审计责任评价体系实施。
为进一步了解宝钢股份生态责任的实施情况,必须对企业是否符合生态责任评价标准进行检验。以下数据来源宝钢股份2010~2014年财务报表、社会责任报告及相关新闻报道。结合问卷调查,将专家的打分折合为百分制。经专家对各指标进行打分之后,计算得出总平均分为87.15,属于良好。各项得分见表8。
(1)财务指标分析。2014年宝钢股份的净利润为60.91亿元,环保成本占了净利润的52.72%。由于宝钢股份近年来购置了大量环保设备,致使环保的运行和折旧费用比较高。2014年,宝钢股份还在分配的碳减排配额内,在上海环境能源交易所,出售部分富余的碳排放额度,通过碳配额实现了碳交易,将碳资产转化为流动资金。
(2)客户指标分析。宝钢股份的绿色产业为社会做出的贡献表现在如下方面:年用煤量2014年节约了34.62万吨;固体副产资源回收量为825万吨,固体副产资源产业化率达到了60.2%。在生态责任的基础上,有效地实现经济效益和生态效益的双赢。2014年,宝钢股份开创性地提出了为客户提供绿色解决方案,绿色解决方案数越高,对企业生态责任履行起到的正相关作用越大。宝钢股份还将优良和尖端绿色产品比率提高到了37.14%,实现了社会441万吨的减碳量。
单位:亿元
注:以上数据来源于2014年宝钢股份企业社会责任报告。
(3)内部生态管理系统指标。宝钢股份的各下属单元非常重视企业的绿色生产、绿色制造的要求,从事前预测、事中管控、事后检测和反馈三方面进行审核,切实践行环保理念,进一步提升宝钢股份的绿色生产制造水平,减少了污染物排放,同时也带动了整个行业的生态责任履行。
(4)发展潜力分析。宝钢股份对社会的生态贡献,也获得了社会的认可。在节能方面,2014年宝钢股份的节能总量比2013年增加了2.47万吨。宝钢股份2013年被评为国家技术创新企业,设定了六大技术创新标准:一是增强企业核心竞争力,二是提高创新能力,三是增加研发投入,四是加强行业带动力,五是研发自主品牌,六是处于领先地位。在此基础上,2014年宝钢又多次获得各类创新服务奖项。
(三)宝钢股份生态责任审计评价体系实施结论
虽然宝钢股份在发展理念、企业的规章制度方面,已经花费很多精力在生态责任上,但是从宝钢股份的财务报表和社会责任发展报告中可以看出,关于生态责任评价方面的信息较少,亟需从生态责任审计的方面对其生态责任履行情况进行评价,对生态评价方面的信息披露缺失进行弥补。低碳经济下,面对新常态,激烈的企业竞争,宝钢应结合互联网+,生产更多优质的绿色产品,同时还要积极承担生态责任,不断提升生态经营能力,并及时对生态责任的履行情况进行评价、核查与反馈,进一步完善企业生态责任审计体系。
五、企业实施生态责任审计评价体系建议与展望
(一)企业生态责任审计评价体系的分析
1. 根据不同的行业特色,科学合理地设定体系指标。
审计体系指标的设定特别关键,关乎到整个审计体系的框架,也会对评价结论产生很大影响。
2. 审计人员的专业素养和职业敏感度要高。
特别是进行生态责任审计的人员,既要对生态审计这方面的知识熟练掌握,又要能准确把握住各指标的判断标准。
3. 生态责任评价体系的推行,需要政府的大力支持。
现在国家已经设定关于构建生态文明体系的目标,真正实施还需要很长一段时间。生态责任审计要想得到有效实施,需要国家立法,选择适当时机强制实施。
(二)建议
1. 在实践上,企业积极落实可持续发展的各项指标。
在大数据时代,金融互联、全球低碳经济的背景下,生态责任评价体系对企业生态责任的履行提出了更高的要求。企业应在努力发展低碳经济的过程中注重解决环境问题,促进人与社会的和谐发展,落实可持续发展的各项指标。
2. 在理念上,企业积极推动生态治理的联动机制。
树立生态文明的理念,强调经济的发展要以人、自然的和谐发展为前提,着力发展低碳经济。在制度保障上,要完善绿色生产在环境治理过程中的制度安排和设计。在市场引导下,结合碳金融,大力推广碳排放权、碳排放信托产品等碳金融产品的应用,靠市场这只“看不见的手”引导企业积极应对新形势、新变化。创新企业生态治理运行机制,建立合理责任审查机制和完善生态管理机制,推动企业履行生态责任。
3. 在方向上,企业积极打造生态环境的品牌价值。
企业承担的生态责任是和客户的信赖程度呈正相关关系的。企业所处的生态环境好,说明企业承担起了生态责任,消费者对企业品牌会增加信赖度,这有助于企业积极履行生态责任,获得良好的声誉。只有这样良性循环,企业才能进一步完善和提高履行生态责任的能力。企业承担起所在地域的生态责任,是维护本地生态环境的基本条件之一。维持良好的生态环境则有利于树立良好的企业形象,打造品牌价值,也在客观上保持了一个极易受到认可的品牌形象。以此为基础,企业就又会拥有更多直接而持久的收益。从而,我们可以得出结论,企业承担生态责任是提升企业业绩的根本方法,是企业维持可持续发展的重要途径。我国改革开放以来的发展,依靠的是高消耗、高能耗,甚至是高污染的粗放式经营模式,只追求一时的经济利益,却对环境产生了极为恶劣的影响。如今,对于企业生态责任审计的推广,使我们重新认识这一重要的价值链,提高企业保护生态环境的意识,让企业自觉承担相应的生态责任,并实现可持续的长期发展。
(三)展望
企业生态责任审计评价体系如果能够得到有效运用,会对企业生态责任审计产生很大促进作用。但是由于生态责任审计评价体系是新兴事物,离获得大范围推广,还有很长距离。同时,生态责任审计评价体系还不是特别完善,有些指标的获取,可能存在着困难,需要在实践中检验,并及时修正完善,形成一套普适的生态责任审计评价体系。要想在现实中真正运用审计评价指标体系,还需要国家将其纳入政策法规中,要求企业强制实施。可能刚开始实施时很困难,可以先选择优秀的、管理经验比较丰富的企业进行试点,积累一定经验和实践成果后,进行普适性的推广,最后再纳入国家生态文明政策体系。未来,可能还需要应用审计评价体系的企业结合自身情况,针对生态责任审计评价体系的指标进行增删,同时加入新的可以纳入生态责任审计评价体系的因素,使企业生态责任审计评价体系不断地发展完善。
此外,还可以在生态责任审计评价体系的基础上,结合其对企业经济利益和内部控制产生的影响进行研究。研究生态责任审计评价内部指标和企业各绩效指标的关系,提高企业竞争力,促进企业全面履行生态责任。
摘要：为实现生态环境承受力与经济发展之间的均衡,低碳经济的概念应运而生。在经济新常态的战略下,企业对于国家政策理解得更加深刻,对于生态责任的承担变得更加必要。目前我国关于企业生态责任审计构建方面的理论研究很少,实践中也亟需构建企业生态责任审计评价体系。基于此,企业生态责任的审计评价问题就亟需提上研究日程。
关键词：低碳经济,生态责任审计,评价体系,宝钢股份
参考文献
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李元.“低碳经济时代”的挑战与未来思考模式的变革——哥本哈根会议的绿色使命[J].马克思主义研究,2010(1).
王静,刘伟京,张新华等.领导干部资源环境离任审计评估指标体系研究[J].审计月刊,2016(3).
苏蕊芯,仲伟周.企业生态责任:性质本源、目标约束与政策导向[J].生态经济,2015(6).
一忌“快餐式审计”。有些地方在下达经济责任审计项目的时候，一下就是十几个或是几十个，而且这些项目时效性很强，往往要求在一个星期或十几天内全部完成。由于基层审计人员少，审计力量比较薄弱，因而普遍存在“赶项目”现象，审计人员只好理一理报表，抄几个数字便应付了事，审计质量可想而知，审计风险隐藏其中。因此，审计部门应该在平时的财政收支、预决算审计过程中，做好原始数据的积累，从平时的财务收支审计、专项审计调查、预决算审计做起，积累审计资料，从制度和程序上加以规范，积极建档立制，加强任中审计，做到未雨绸缪，防患于未然。
二忌“全面评价”。审计评价是一个审计结果报告的主要组成部分，也是一个难点。由于没有一个统一的尺度，在评价方面往往有些束手无策，有的看到某一方面政绩比较突出便一好百好，大书特书，以偏概全，甚至把一些与审计无关的事情也写入审计报告。要知道，审计工作报告不是对领导干部的全部业绩的评价和鉴定，它只是以财务数据说话，实事求是，不能充当裁判员。
三忌“千人一面”。一份审计报告，应当坚持客观、公正，要用辩证、发展的眼光看等待问题。然而在实际工作中，我们往往看了一份报告以后，便不愿意看第二份报告了。究其原因就是所有的报告除了数字不同外，几乎千篇一律，没有新意。其实，如果我们的审计再深入一些，工作再仔细一些，同时开动脑筋，勤于分析，就会发现各个单位、各个乡镇都各有特色，写出来的报告也自然会异彩纷呈。
四忌“光讲成绩不讲缺点”。由于基层审计机关普遍存在经费紧张等问题，审计工作的侧重点多在于发现财经纪律方面存在的一些问题，以增加收缴额。在经济责任审计过程中，离任领导为了把审计报告做得“漂亮一些”，希望审计机关报告中多讲成绩，少讲或不讲缺点，审计人员也为了违纪款能及时入库或多收一点而网开一面。
北京建筑工程学院处级领导干部经济责任审计实施办法
第一章 总则
第一条 为了加强我校内部经济活动的审计监督，改善经济管理，提高管理水平和经费效益，促进处级领导干部依法执政及勤政、廉政建设，根据国家教委《教育系统内部审计工作规定》、北京市委教育工委北京市教育委员会联合印发的《北京高等学校领导干部经济责任审计暂行规定》及《北京市属市管高等学校处级领导干部任期经济责任审计操作指南（试行）》，结合学校情况，制定本办法。
第二条 本办法所称处级领导干部是指由学校任命、聘任的负有主要经济责任的二级学院、部、处、室、馆及后勤服务产业集团等单位（部门）的处级领导干部。其他干部是否进行经济责任审计，由有关部门报经学校领导决定。
第三条 对处级领导干部进行经济责任审计，是指学校审计处根据国家有关法规、制度，运用审计手段，对负有主要经济责任单位（部门）的处级领导干部，在任职期间、任职届满或调动、免职、辞职、退休等原因离开现职岗位前的管理职责范围内的经济活动及履行经济责任的情况进行客观、公正地评价。审计结论和评价是考核、聘用和评定干部的重要依据之一，并归入干部档案。
第四条 根据学校干部管理需要，组织部应于处级干部换届、轮岗及离任后向审计处提出处级领导干部任期经济责任审计的委托书，由审计处列入审计工作计划，经学校党委批准后执行。对后勤服务产业集团总经理的审计，由后勤服务产业集团董事会提出，报分管领导同意并经学校办公会决定后，由审计处组织实施。
第五条 实施经济责任审计时，一般应以被审计处级领导干部任职内（一届）所在单位的财务收支及相关经济活动情况为主，必要时可追溯审计其他会计或延伸审计相关单位。
第六条 处级领导干部经济责任审计实行联席会制度，具体规定详见《北京建筑工程学院处级干部经济责任审计联席会制度》（建院审字„2008‟3号）。
第七条 处级领导干部经济责任审计采取自行审计与委托社会审计相结合的方式进行。审计处按照有关规定和程序实施审计，并对受托社会审计机构的审计质量实施监控，社会审计机构向学校提交审计报告，并依法承担法律责任。审计所需经费应当列入学校预算。后勤服务产业集团总经理的审计费用由后勤服务产业集团承担。
第二章 审计内容
第八条 根据承担经济责任的范围，重点审计以下内容（各单位、部门具体审计内容见附件）：
1.本单位（部门）内部控制制度是否健全、有效； 2.本单位（部门）的预算或财务计划的执行情况；
3.各项教育资金（含预算外资金）的管理和使用情况，包括：财力状况，经费来源的真实性，合法性，使用效益，以及筹集的各种资金的管理和使用状况，有无挤占、挪用、浪费等问题；
4.国有资产的管理、使用、安全、完整及保值、增值；
5.任期终结时，本单位（部门）资产、负债，所有者权益和盈亏是否真实，有无弄虚作假、经济纠纷和遗留问题；
6.任期内重大经济活动、投资项目、经济合同等经济决策是否经过充分、有效的可行性论证或资信调查，运作结果是否达到预期目的和效果，有无重大失误； 7.任期内各项经济责任目标的实施结果；
8.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
9.本人遵守财经法规和财务制度情况，有无违纪违规问题； 10.学校认为需要审计的其他事项。
第三章 审计程序及要求
第九条 审计处接到审计委托书后，如确认符合审计条件，应做好审计前的准备工作，成立审计组，制定审计实施方案，并在实施审计三日前召开经济责任审计工作布置会或由组织部和审计处负责人共同找被审计处级领导干部（以下简称被审计人员）谈话，同时下达审计通知书。
第十条 被审计人员以及所在单位接到审计通知书后，应在规定的时间内将原任职期间的下列资料按时交到审计组：
1.被审计人员的述职报告；
2.所在单位的全部会计账簿、凭证、报表和银行对账单等会计资料； 3.所在单位财产盘点和债权、债务资料；
4.所在单位重大经济合同、协议书、投资项目的论证、决策资料；
5.所在单位内部财务管理办法和内部控制制度等； 6.所在单位工作计划与总结； 7.审计组认为需要提供的其它有关资料。第十一条 述职报告应包括以下基本内容：
1.任职期限（包括任职单位、职务及任职起止时间）； 2.被审计单位的基本情况；
3.管理或经营理念及任期经济工作目标情况； 4.单位的管理结构及财务收支情况； 5.任期履行经济责任情况； 6.个人廉洁自律情况； 7.单位创收情况说明；
8.经济管理方面存在的主要问题； 9.被审计人员认为需要说明的其他事项。
第十二条 审计组根据被审计单位提供的资料，按照审计程序实施 审计，并提出审计报告。审计报告的内容主要包括以下几个方面： 1.被审计人员任期内经济责任目标完成情况；
2.被审计人员任期内所在单位的债权、债务状况和国有资产保值、增值情况；
3.被审计人员任期内遵守财经法规、规章制度的情况； 4.被审计人员任期内工作中承担经济责任的评价； 5.其他需要说明的重大事项。
第十三条 审计报告应当征求被审计人员及其所在单位的意见，被审计人员及所在单位在收到审计报告之日起十日内，应提出书面意见。审计组在接到被审计人员及单位的书面意见后，要认真研究，核实。如有必要，应当修改审计报告。在规定期限内没有提出书面意见的视同无异议。经审定后的正式报告由审计处向组织部提交。
第四章 相关责任
第十四条 被审计人员在任期内使其所在单位经济效益显著，成绩突出，或者有严重违反财经纪律，造成重大损失等情况时，由学校处级领导干部经济责任审计联席会按照有关规定向学校领导和有关部门提出奖励表彰或行政处罚、移交有关部门处理的建议。
第十五条 被审计人员及其所在单位（部门）应积极配合审计工作，不得拒绝或拖延、转移、篡改、销毁有关文件、会计资料或证明材料，并对提供的资料的真实性、合法性作出承诺并签字、盖章。
被审计单位和个人违反本实施办法有以下行为之一的，根据情节轻重，由组织部提出处理建议，报学校党委常委会批准： 1.拒绝提供有关资料及证明材料； 2.转移，隐匿违法所得财产；
3.阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查； 4.作假，隐瞒事实真相；
5.拒不执行处理决定和审计意见书； 6.报复陷害审计人员和检举人。
第十六条 履行经济责任审计的组织和审计人员在执行公务期间依法独立行使职权，受法律保护，任何部门和个人不得干涉。第十七条 审计人员在办理审计事项时，应做到依法审计，实事求是，客观公正，廉洁奉公，忠于职守，保守秘密。
参与办理经济责任审计事项的审计人员若与被审计部门或被审计人员有利害关系的，应当回避。
第十八条 审计人员如有利用职权谋取私利、弄虚作假、徇私舞弊、泄露国家机密或玩忽职守给国家和学校造成重大损失的，视情节轻重，酌情给予行政处分。
第五章 附则
第十九条 本办法由审计处负责解释。
第二十条 本办法自校长办公会通过之日起实行。1999年院长办公会通过的《北京建筑工程学院处级领导干部经济责任审计暂行办法》同时废止。
附件：1.各二级学院院长、部主任经济责任审计内容
2.学校办公室主任经济责任审计内容
3.学生工作部部长（学生处处长）经济责任审计内容 4.工会常务副主席经济责任审计内容 5.教务处处长经济责任审计内容
6.研究生处处长（学科建设办公室主任）经济责任审计内容 7.科技处处长经济责任审计内容 8.人事处处长经济责任审计内容 9.财务处处长经济责任审计内容
10.国际交流与合作处处长经济责任审计内容 11.规划与基建处处长经济责任审计内容
12.资产与后勤管理处处长经济责任审计内容
13.校产经营开发管理办公室主任经济责任审计内容 14.图书馆馆长经济责任审计内容
15.继续教育学院院长经济责任审计内容
16.其他部、处、室等单位（部门）主要行政负责人经济责任审计内容 17.后勤服务产业集团总经理经济责任审计内容
二○○九年十二月二十一日
北京建筑工程学院学校办公室 2009年12月21日印发
共印15份 附件1 各二级学院院长、部主任经济责任审计内容
1.单位内部管理制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.教学经费的使用是否符合预算和有关规定，有无挤占挪用或超预算支出情况；
3.本单位学科（课程）建设、教材建设、教学实验（实习）经费的使用管理是否规范、有效；
4.举办的各种培训、办班等非学历教育是否经学校批准，其收入是否全部纳入学校预算统一管理和核算，票据使用是否合法、合规，是否按规定纳税，有无收费不开票、截留私分等违法违纪行为；
5.本部门其他预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出等问题；
6.各项专项经费的使用管理是否规范、有效； 7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
8.相关的债权、债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件2 学校办公室主任经济责任审计内容
1.相关管理制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.本部门经办的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；
3.业务招待费、会议费支出是否符合财务制度规定，是否履行了规定的审批手续；
4.本部门其他预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出等问题；
5.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
6.相关的债权、债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 7.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
8.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 9.学校认为需要审计的其他事项。附件3 学生工作部部长（学生处处长）经济责任审计内容
1.学校学生管理制度及学生处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.学生社会实践、课外活动、勤工助学等经费的使用是否符合有关规定，有无挪用挤占情况；
3.学生各类补贴的发放是否符合有关规定，有无擅自扩大享受比例和发放标准等问题；
4.学生奖学金、学生贷款管理是否规范，有无虚假现象； 5.本部门经办的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；在学生就业、违规违纪处理等方面有无乱收费、乱罚款现象；
6.各项专项经费的管理使用情况是否符合有关规定； 7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
8.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件4 工会常务副主席经济责任审计内容
1.相关管理制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出等问题；
3.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
4.工会经费收支预算和决算情况；
5.工会经费的收入、上解、管理和使用情况； 6.工会资产的管理、保值和增值情况； 7.执行国家财经法规和工会各项财经制度情况； 8.工会债权、债务情况；
9.有无损害工会（或本单位）合法权益的行为；
10.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
11.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 12.学校认为需要审计的其他事项。附件5
教务处处长经济责任审计内容
1.学校教学管理制度及教务处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.本部门经办的各项收入是否纳入学校财务预算统一管理和核算，其中收费项目与标准是否符合国家规定，有无截留、挪用等问题；
3.教材的采购、保管、发放的管理是否规范，相关款项的收取、支付及采购折扣是否纳入学校财务统一核算和管理；
4.各项专项经费的使用管理是否规范、有效；
5.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，是否有超预算支出情况；
6.学校授权签订的有关经济合同或协议是否合法，执行情况如何； 7.相关的债权、债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题； 8.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件6 研究生处处长（学科建设办公室主任）经济责任审计内容
1.学校研究生管理制度及研究生处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.本部门经办的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；
3.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；
4.各项专项经费的管理使用是否符合有关规定； 5.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
6.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 7.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
8.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 9.学校认为需要审计的其他事项。附件7
科技处处长经济责任审计内容
1.学校科研管理制度及科技处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.按照学校预算积极组织科研事业收入情况（包括纵向、横向科研经费、科技服务收入等）；
3.科研经费使用、管理是否规范、有效，收入是否纳入学校财务统一核算，支出是否符合财务制度，有无挤占挪用情况，结余是否按规定进行分配；
4.对课题研究成果及相关的知识产权的管理是否规范，科研成果转化所取得的收入是否上交学校统一管理；
5.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；
6.各项专项经费的管理使用是否符合有关规定； 7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
8.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件8
人事处处长经济责任审计内容
1.学校人事管理制度及人事处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.是否严格执行国家的工资政策，正确核定各类人员的工资、津贴及相关的福利，人员及其工资变动有无虚假情况；
3.各类人员工作量及其补贴、各种代扣款项的计算是否正确，是否符合财务制度和学校规定；
4.各种社会保障费的管理是否符合国家有关规定，有关政策的执行情况如何，有无随意扩大开支范围、提高发放标准等问题；
5.师资培训等人才培养经费的使用、管理是否规范，有无挪用挤占情况；
6.各项专项经费的管理使用情况是否符合有关规定；
7.本部门经办的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；
8.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；
9.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
10.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 11.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
12.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 13.学校认为需要审计的其他事项。附件9
财务处处长经济责任审计内容
1.学校财务管理、会计核算制度及财务处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.是否按照国家有关规定和学校具体情况，科学、合理地编制学校预算，并对预算执行过程进行有效控制与科学管理；学校预算的编制、调整和执行程序是否符合规定；
3.是否贯彻执行会计法及“收支两条线”的财务管理规定，依法履行财务管理的职责；
4.是否依照国家有关规定组织各项收入，各项收费是否符合物价部门批准的收费项目和标准，票据使用是否合法、规范；
5.办学经费的各项收入和支出是否纳入预算管理，是否真实合法，有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用收入的情况；有无违纪违规和损失浪费问题，有无私设“小金库”和滥发钱物等问题；
6.现金和各种存款的管理是否符合规定，银行账户的开立和使用是否合规，资金管理是否符合规定、有无乱设银行账户和出租、出借、转让银行账户及公款私存等问题，现金和支票的管理是否合规，有价证券的购买及其资金来源是否合法，管理和使用是否安全、妥善；
7.融资活动是否符合国家规定，手续是否完备；各项债权债务是否清楚、真实、合理，有无经济纠纷和遗留问题；
8.决算和财务报告及有关的会计报表、会计账簿、会计凭证等会计资料是否完整、真实、合法，是否按规定报经上级主管部门审批；有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况；
9.经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大损失； 10.对学校所属单位的财务管理与核算是否履行了指导与监督职责；
11.对学校固定资产核算是否规范，是否做到了账账相符、账实相符；本部门管理的固定资产是否安全、完整；
12.本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； 13.学校认为需要审计的其他事项。附件10 国际交流与合作处处长经济责任审计内容
1.学校外事管理制度及外事处内部控制制度是否健全、合法恰当、有效；
2.外籍专家和出国人员经费的管理使用是否符合有关规定； 3.外事接待费用支出是否符合国家有关规定，是否履行了规定的审批手续；
4.本部门经办各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算；
5.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；
6.专项经费的管理使用情况是否符合有关规定； 7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
8.相关的债权、债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题；
11.学校认为需要审计的其他事项。
附件11 规划与基建处处长经济责任审计内容
1.学校基建、修缮工程管理制度及基建处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.基建项目前期管理及程序是否合规、合法；包括：基建项目是否纳入计划管理，基建投资计划是否按规定程序审批，有无计划外工程项目和超计划工程项目，有无自行改变原批准建设项目或者扩大建筑面积、提高建设标准等问题；
3.基建经费的管理和使用是否符合规定，有无截留、挪用等问题；使用效益如何，工程质量是否达到设计要求，有无严重超概预算工程项目和长期延误完工项目，有无损失浪费；
4.工程招标、发包是否符合规定，手续是否完备、合法，合同、协议的执行情况如何；
5.支付工程款是否按合同、协议规定程序，工程竣工结算是否真实、合法并经审计后付工程结算款；
6.经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误； 7.基建财务、材料和设备管理是否符合规定，有无违规违纪问题； 8.担任新校区建设指挥部职务期间是否履行了相关经济职责； 9.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；
10.部门管理的固定资产是否安全、完整；
11.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
12.本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； 13.学校认为需要审计的其他事项。附件12 资产与后勤管理处处长经济责任审计内容
1.学校固定资产管理制度及本处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.是否按学校预算编制设备采购计划，并认真组织实施； 3.有关设备采购、验收、使用、保管、维护、转让、投资、报废的管理是否规范，程序是否合法，手续是否健全；设备处置收入、投资收益、租赁收入等是否按规定入账；
4.是否对设备使用效益进行定期检查、分析；
5.是否定期进行设备的全面清查盘点，做到账、卡、物相符； 6.是否按照有关规定对学校房屋固定资产进行管理，做到保持和提高房屋建筑物的完好率与使用效率；
7.组织实施的专项经费设备采购是否符合有关规定；
8.对学校零修工程的管理是否做到了及时有效，经费使用是否合理；
9.是否履行了对后勤服务产业集团的监督管理职责； 10.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，是否有超预算支出的情况；
11.相关的债权债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题； 12.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
13.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 14.学校认为需要审计的其他事项。附件13 校产经营开发管理办公室主任经济责任审计内容
1.能否按照《公司法》、《企业法》和国家的财经法规及上级主管部门和学校的规定对校办企业进行管理，对校办企业的财务进行管理及监控情况如何；
2.学校校办企业管理制度及本部门内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
3.学校校办企业的效益和资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何，是否真实、合法，能否及时纳税，利润分配是否符合规定，能否按照规定、协议或合同及时足额向学校上缴有关费用和利润；
4.国有资产是否安全完整、保值增值，有无无偿占用学校有形和无形资产的现象；
5.经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误； 6.与所属单位及外单位签订的各项合同、协议的执行情况如何，有无损害学校权益问题，债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题；
7.学校校办企业的债权、债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题；
8.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，是否有超预算支出的情况；
9.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
10.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
11.本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题； 12.学校认为需要审计的其他事项。附件14
图书馆馆长经济责任审计内容
1.部门内部管理制度是否健全、合法、恰当、有效； 2.是否按学校预算进行图书采购；
3.图书采购折扣、其他零星收入是否按规定上交学校财务，有无截留、挪用等问题；
4.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；
5.各项专项经费的使用管理是否规范、有效；
6.是否按照有关规定对图书资料进行管理，做到账账相符、账实相符；
7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
8.相关的债权债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件15 继续教育学院院长经济责任审计内容
1.本部门内部管理制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.各项收入是否纳入学校预算统一管理和核算，收入预算的完成情况如何；
3.举办的学历教育收费项目、标准是否符合国家和学校有关规定，有无扩大收费范围、提高收费标准等问题，有无收费不开票、截留私分等违法违纪行为；
4.举办的各种培训、办班等非学历教育是否经学校批准，收入是否纳入学校预算统一管理和核算，票据使用是否合法、合规；
5.兼职教师酬金的发放是否符合学校规定，审批与签收手续是否完备，有无虚报冒领；
6.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出情况；
7.本部门管理的固定资产是否安全、完整；
8.相关的债权债务是否真实、合理，有无遗留的经济纠纷等问题； 9.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
10.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 11.学校认为需要审计的其他事项。附件16
其他部、处、室等单位（部门）主要行政负责人经济责任审计内容
1.相关管理制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.本部门预算经费的使用是否符合财经法规和学校制度，有无超预算支出等问题；
3.本部门管理的特殊经费使用情况是否符合有关规定； 4.本部门管理的固定资产是否安全、完整； 5.专项经费的使用管理是否规范、有效；
6.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
7.本人在履行岗位职责工作中有无个人经济违纪违规问题； 8.学校认为需要审计的其他事项。附件17 后勤服务产业集团总经理经济责任审计内容
1.学校后勤管理规章制度及后勤处内部控制制度是否健全、合法、恰当、有效；
2.代表学校确定的后勤集团服务项目的工作目标、任务、标准是否合理，对相关的经费预算、工程决算等管理是否规范，签订的有关合同、协议是否合法，有无损害学校利益的行为；
3.是否按照国家的财经法规、上级主管部门及学校的有关规定对后勤集团的服务质量和工作效率进行考核评估；
4.办理相关业务所取得的各项收入是否符合有关规定和政策，是否纳入学校财务统一管理和核算，是否真实、合法，有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用学校经费和其他经费的问题；
5.各项支出是否纳入财务管理，是否真实、合法，效益如何，有无滥发钱物和损失浪费等问题；
6.是否按照有关规定对所办经济实体进行管理，所办经济实体的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何，应缴学校收入是否及时足额上缴；
7.经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误； 8.学校拨入的预算经费管理使用是否符合财经法规和学校的有关制度，有无超预算支出的情况；
9.相关的债权债务是否清楚、真实，有无遗留的经济纠纷问题； 10.各类资产是否账实相符，是否安全完整，有无无偿占用学校资产搞经济实体的问题；
11.本部门有无私设“小金库”、滥发财物以及其他违反财经纪律、财务制度的问题；
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