食品存货内控制度

食品存货内控制度（通用7篇）

食品存货内控制度 篇1

第一条 为了加强公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营率，根据公司《内部控制制度－基本规范》，制定本制度。

第二条 本规范适用于公司及所属公司。第三条 职责分离

（一）公司建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（二）存货业务不相容岗位包括但不限于：

1、存货的采购、验收与付款；

2、存货的保管与清查；

3、存货的销售与收款；

4、存货投保的申请与审批；

5、存货处臵的申请与审批、审批与执行；

6、存货业务的审批、执行与相关会计记录。公司不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。第四条 授权批准

公司制定科学规范的存货业务流程，明确存货的预算、取得、验收、入库、仓储、保管、领用、发出、处臵、会计核算等环节的控制要求。

（一）材料的采购、储存等存货计划、采购方案的制订和修订，由公司总经理授权批准后实施。

（二）仓储部、质管部对产品入库进行检验，如因数量、质量不符等原因，有权拒收。

（三）一般生产指令、领料单及生产过程中发生的常规费用应由生产部批准核定，但对重大生产调整或指令修正、超额领料、非常规费用均须公司总经理批准或专门授权。

（四）对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，缩小接触范围，保管、调用、转移等必须经过严格授权批准。

（五）存货盘盈、盘亏的处理，应由仓储部牵头，并会同质检、生产和财务等部门共同提供处臵方案，报总经理办公会审批。累计100万以下由总经理办公会审批，累计100万元以上、500万元以下的由董事长审批，累计超过500万元以上由须经董事会讨论通过后报公司股东大会审批。

第五条 存货预算管理

（一）公司建立严格的存货预算管理，根据市场预测和销售预算，制定存货采购预算、存货余额（或周转天数）目标，制造费用预算等。

（二）公司应定期对存货预算执行情况进行全面比较分析，若有异常情况时要及时查明原因并采取相应措施，保证预算的正确度。

第六条 存货的取得、验收与入库管理

（一）公司的存货采购业务应归口采购部负责，不得多头对外采购。采购部应根据预算计划按规定的程序进行比价采购。

（二）公司接受投资者投入存货，应经过评估，其数量及价格应与投资合同或协议的约定相一致。对抵债存货应经公司有关部门和人员审核批准，其价格和质量应符合双方的有关协议。对捐赠的存货，其价格应根据捐赠者账面余额或市场价格确定。

（三）对于自制产品，生产部根据计划安排生产产品等，车间应按计划单进行生产。

（四）公司的质管部对存货进行检验，出具《质量合格通知书》。库房保管和对取得的存货数量进行验收，验收完后办理入库手续，若有不符合要求的存货应及时退货。

（五）对于销售退货产品，仓储部应根据退货单位填写的产品退货凭证、质管部的《质量合格通知书》办理退库手续。若由于产品质量问题而退货，应查明原因。

（六）公司采用永续盘存制进行存货的日常核算。财务部根据入库单及其他凭证对存货及时办理入账手续。公司辅助生产部门应当设臵存货明细账。第七条 存货的仓储与保管

（一）公司仓库保管员对验收合格入库的存货，分类存放，负责对货物的保管。对货物的收发必须按物资品名、规格、型号、数量详细记载收发存实物明细账。仓库保管员的保管账应与会计存货明细账经常核对，做到账账、账实相符。

（二）公司对贵重物品、生产用关键备件、危险品等重要存货，采取额外控制措施，缩小接触范围，确保同一环节有两人或两人以上同时经办。

（三）公司按照国家药品GMP有关法律法规要求，结合存货的具体特征，对仓储物资应按其所要求的储存条件贮存，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的岗位责任制。

第八条 存货的清查盘点

（一）公司执行月度盘点制度，每月对各类存货进行盘点，盘点之前制定详细的盘点计划，盘点完成后，编制盘点报告。对于盘点过程中发现的盘盈及盘亏，应及时查明原因，报总经理办公会批准后进行账面的调整。

（二）存货盘点，不应由仓库保管员、会计自行盘点，应与独立于这些人员的其他人员共同进行。

第九条 存货的领用

（一）产品发运，凭销售通知单，按审批流程及权限办理发货。

（二）公司内部各部门领用材料时，须填制领料单，经授权负责人批准后，方可领用。

（三）对贵重物品、危险品等重要存货，领用时需经过严格授权批准，且有两人或两人以上同时经办。

（四）公司利用存货对外投资、捐赠、清偿债务时，应履行审批手续，并与投资、捐赠合同或债务清偿协议核对一致。

第十条 存货的处臵

（一）公司处臵残、次、积压、无用存货，由仓储部提出处臵方案，由质管部、销售部、生产部和财务部等部门审核会签后上报，批准后财务部再进行账务处理。

（二）对在生产过程中出现的废料等，任何个人不得私自出售，严禁私设“小金库”。

第十一条 存货的会计核算

（一）公司根据自身生产工艺特点及经营模式制定并健全内部存货核算流程和账务处理程序。并依据实际情况建立存货核算内部控制制度。严格按照《企业会计准则》要求进行存货的核算，不得随意少转或不转成本以此作为调节利润的手段。

（二）公司定期（至少一年一次）将可能引起跌价的存货进行汇总分析，据以计提存货跌价准备。

第十二条 公司在进行存货交易业务时要参照《关联交易公允决策制度》判断是否属于关联交易，如属于关联交易，还要履行关联交易的内部控制程序。

食品存货内控制度 篇2

关键词：食品药品检验机构,财务内控制度,浅析

食品药品的安全问题一直是国家和人们比较关注的共同重要问题,为了确保食品药品的质量安全问题,食品药品检验机构是检验食品药品安全的一道防线,承担着食品药品质量安全的检验工作。食品药品检验机构通过一个检验方法对各种食品药品安全问题进行检测,确保人民所购买使用的食品药品的安全,保障人民的人体安全。一个单位的财务内部控制制度的好坏关系到该单位的发展,为保证食品药品检验机构的良好运行,需要对其财务内控制度做好完善工作。食品药品检验机构属于非营利性的事业单位,食品药品检验机构日常的业务主要有药品、保健食品(包括食品)和化妆品检验等,其重要性不言而喻。本文就关于完善食品药品检验机构财务内控制度进行简要分析。

1.建立内部控制体系制度的重要性

1.1对新经济形式的适应

财务内部控制制度的完善性能够防止单位出现财务问题。财务内部控制制度主要是为了预防单位可能出现的财务问题,通过建立一个完整的体系,避免单位在运行中出现一些财务问题以及财务贪污等情况,确保单位的健康发展。虽然食品药品检验机构属于事业单位,随着经济形势的变革,事业单位自身也需要谋取发展,以适应如今的市场变革。在目前的市场环境下,保证能够很好地生存,这就需要单位做好财务内部控制工作,加强对自身的自我财务管控工作,避免出现财务危机。提高单位自身抗风险的能力,保证单位的良好运行。

1.2保证单位的顺利发展

单位的财务内控制度对单位的发展起着非常重要的作用,好的财务内控制度能够避免单位出现财务危机,避免单位运行出现问题。

1.3提高资金的使用率

由于食品药品检验机构属于事业单位,而事业单位的资金来源大都由国家拨款。事业单位人员在使用经费时,没有进行合理的财务控制,导致资金使用混乱,导致浪费的情况出现,这极不利于单位的发展。为避免出现这种现象,单位需要重视财务管理工作,做好财务内控工作,保证资金的使用合理,同时也是避免出现浪费。

2.财务内部控制制度的现状

财务内控制度对单位的发展具有举足轻重的地位。食品药品检验机构是分属于食品药品监督管理局,属于事业单位。目前,我国的事业单位虽然在财务内部控制方面取得了一定的效果,但仍然存在很多需要改进的地方。一直以来,一些事业单位严重缺乏财务管控意识,并不太重视财务内部控制对单位发展的重要性。同时,一些事业单位没有完善的财务内部控制制度,在单位资金使用上没有合理的计划,使得单位的资金在使用中出现很大的浪费现象以及一些人员贪污, 严重影响到单位的资金运行,影响单位的发展;单位财务内控制度没用很好地实施,实施效果不理想。

3.财务内控制度中存在的问题

3.1部分单位内部控制意识不强

目前,事业单位均非常重视财务内部控制管理,也制定了一系列的内控制度,但在内部控制管理的过程中仍然存在一些问题。除了单位负责人必须具备强烈的内控意识,基层财务人员意识到财务内部控制的必要性,这是由于基层财务人员作为实施具体决策的主体,内控意识直接影响到内部控制的结果。不完善的财务管理内控制度在短时期内并不会对单位造成损失,但是长期看来,会导致暴露出一些财务问题,影响单位的发展。因此,单位负责人与基层财务人员需要进一步提高内部控制意识,保障单位的良好运行。

3.2内控制度不够完善

由于大部分基层行政事业单位内部控制制度不完善,包括食品药品检验机构,导致单位人员在使用资金过程中出现浪费和贪污现象,没用合理的制度去管控这些现象。同时在出现一些经济问题时,单位不能拿出好的解决方案和方法,单位财务人员工作不到位,效率低下,导致财务上出现漏洞,从而产生一定的财务风险。除此之外,一些事业单位所制定的财务内控制度时间较长,内容较为陈旧,因此无法在管理的过程中充分地发挥其制度的保障性与约束性作用,影响内控制度实施效果。

3.3预算控制比较薄

随着部门预算改革的推进,单位在预算控制方面进行了一定程度的加强,不过仍然相对比较薄弱。对此,单位部门需要做好业务运行中的预算控制措施。目前部门预算的编制一般根据预算单位自身的特点和业务进行核定,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。对此,单位需要对预算控制制度进行分析,制定合理的预断控制方案,减少核算的便捷性。

3.4会计队伍整体素质有待提

财务工作者们主要是对单位的财务工作进行执行,对工作的资金收入等情况的记录管理工作、计划开支情况、监督财经法纪遵守情况等具有一定的责任,需要具有高素质的财务工作者担任,这样才能做好单位的财务管理工作。不过由于一些原因,我国事业单位的会计队伍整体素质参差不齐,一些会计人员由于知识结构、业务能力和素质等方面欠缺,给财务内部控制制度带来一定的影响。因而,需要鼓励财务工作者们能够利用业余时间对会计知识进行学习,提高自身的财务知识,培养自己的财务专业性。同时也要加强财务人员的自身职业道德素养,提高自身的责任心,严格执行财务内控制度,保证单位资金的使用透明化和高效性。

4.完善单位财务内控制度的措施

食品药品检验机构需要采取一系列措施来完善内部控制制度。及时对存在的问题进行纠正改进,从而减少财务上存在的风险,保障财务的安全,做好食品药品的检验工作。

4.1提高财务工作人员的职业素质和能力

单位的财务内控制度主要是有财务人员实施,因此,加强单位财务人员的综合素质和能力对做好财务内控工作具有非常重要的作用。为加强财务人员的自身能力,单位需要对财务人员进行定期培训,提高财务人员的专业技能。同时单位需要重视对财务人员的职业素质的培养,通过定期举办一些法律知识讲座,提高财务工作人员的职业道德和责任心,要认识到财务内控制度对单位发展的重要性。

4.2完善财务管理机制

首先食品药品检验机构自身需要做好内部控制制度,关键就是要建立完善的财务内部控制制度,这是对健全财务内控制度的重要保障。食品药品检验机构需要从单位自身的实际情况出发,制定完善财务管理制度,对财务人员进行合理分工,明确每个人自身的职责,严格按制度办事。保证对资金的合理使用,对资金节约从一点一滴小地方着手,在实际工作中,从节约一张纸、一度电、一滴水做起,不断提高资金的使用效益。除此之外,为了完善事业单位的财务管理机制可以通过建立相应的单位财务内部管控模式来实现。具体方式就是进一步加强会计制度,规范会计人员的基础工作,明确各自的职责范围,设置会计核算、会计主管、稽查以及档案保管等岗位。同时还需要建立相关岗位的考核、评价以及轮换制度,不断地完善会计人员管理制度,以此来规避单位的财务风险。 在对事业单位财务内控管理的过程中,单位内部审查监督是最为重要且是首要的环节,因此需要提高审计地位。设置审计部门,不定时地审计单位所有财务情况,强调审计部门独立与权威性,使其能够充分地发挥作用。

4.3强化财务内部控制意识

严把财务监督关,食品药品质量检验机构需要严格执行财务管理制度,形成相互监督机制。同时单位人员要提高财务内控意识,加强对单位财务运行的监督工作,保证资金使用的合理性,避免单位资金的不合理使用,提高单位的资金利用率。

结语

食品药品检验机构需要不断探索新的财务管理模式,加强单位自身内部的内控制度,保证单位的良好运行。对于单位财务工作,需要确保内部控制制度逐步走上规范化、制度化的道路,财务人员需要不断学习新的财务知识,积累自己的财务知识,提高自身的专业职业素养,完善单位的财务内部控制制度,为食品药品检验所的发展而努力,让食品药品检验机构越来越壮大。

参考文献

[1]陈文.完善食品药品检验机构财务内控制度浅析[J].中国经贸,2014(15):230.

[2]徐建文,曹洪杰.营改增对药品检验机构财务的影响及规范策略[J].中国药事,2015(06):605-607.

存货盘点制度 篇3

• 定义

• 存货：是指企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货包括外购商品、包装物、低值易耗品、委托/受托代销商品及促销品等。

• 职责

• 公司须成立存货盘点工作组，负责本公司存货盘点的各项工作，存货盘点工作组受本公司资产管理工作领导小组领导，并由其向区域公司资产管理工作领导小组汇报； • 成员：由财务、仓储等职能部门的第一责任人，以及实施盘点的监盘人、现场点数人、实物保管人等组成。

总经理：是公司资产管理和资产安全的第一责任人。全面负责存货盘点工作：负责组织各专业部门成立存货盘点工作组，安排盘点计划的编制、现场的组织、盘点报告的编报，组织专题会议研究解决存货盘点过程中存在的问题、盈亏原因分析、盘点结果的处理、整改计划方案的制定和落实，并对盘点整体工作的及时性、准确性、真实性、完整性负领导责任； • 财务：负责存货盘点过程和结果的核查与监督工作。主要检查是否按相关制度执行资产盘点，财务数据是否真实，对盘点结果与财务账面数据对比出盈亏情况的真实性和盘点报告的完整性负责，盘点过程的监控与检查，监督整改措施的执行落实情况负责；

• 存货保管及使用部门：负责存货资产的安全管理，配合盘点及实施盘点改进计划等。； • 监盘人：由财务人员担任，负责对盘点现场过程实施监督，对盘点原始资料及汇总表相关信息进行复核，参与形成盘点报告并负责上报；

• 现场点数人：由非实物管理人员担任，负责盘点现场的点数及记录工作。监盘人不应兼任该岗位，但应对盘点数进行复核；

• 实物保管人：负责所保管资产的日常盘点工作及本制度所涉及的资产盘点工作前的各项准备工作，包括但不限于现场整理规范、资料提供、原因分析等工作；负责引导盘点小组对所管理资产进行点数，解释监盘人员、现场点数人员提出的问题。

• 盘点工作结束后财务部须在五个工作日内提交《盘点报告》，并由总经理、财务签字审批；

• 《盘点报告》内容须作为每月经济活动分析的内容之一，对上月盘点过程中存在的问题及盈亏原因进行深度分析，并在次月经济活动分析中对上月分析原因及整改措施进行跟踪分析。

– 存货盘盈盘亏结果处理

• 根据审批文件和保险公司赔偿款等资料进行会计处理：

• 盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；

• 盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用；属于非常损失的，计入营业外支出，需要做进项税转出。

– 存货盘点结果的整改跟踪

• 属于保险公司理赔范围内的资产应及时向已投保的保险公司索赔； • 没有投保的存货应查明事项的责任人，按公司规定予以处罚；

• 对于已造成损失而又无法查找责任人的事项，公司应有针对性地从管理及制度流程等方面查找原因，进行整改，避免类似情况的发生；

存货管理制度 篇4

总则

第一条 为规范公司存货进出管理、堆放管理，确保存货账实相符，以及加快存货盘活管理等，特定本制定。第二条 存货包括原材料、辅助材料、包装物、外购商品、修理用备品备件、产成品、在产品、自制半成品等。

第三条 存货应该制定各品种最高库存量，明确责任人；同时，凡是库存已达到最高库存量的存货，仓管员应当拒绝收货。第四条 第五条 执行。第六条 确认。

第七条 仓库所有单据的内容必须填写完整、书写工整，不得涂改；否则，视同单据无效，会计收到仓库传来的单据必须认真审核，发现不符合要求的必须及时退回纠正，确保单据书写规范。第二章存货进出管理

第八条 存货进出仓库，仓管员应当和当事人当面点清数量，当面开具单据（包括入库单、出库单和收据证明单据），做到单据和数量完全相符。

第九条

存货进出仓库是，仓管员必须严格按照公司《经济业务流程管理制度》有关规定和本制度的要求执行，在确保财务审核审批人员和相关经办人都有签字确认后，才能收货和发货。

第十条 发货一般要遵循先进先出，频者就近的原则。

第十一条

原辅材料、包装物、外购商品、修理用备品备件入库

1、待检程序

仓库凭采购人员的采购通知单（包括寄库和来料加工都有有关部门的通知）和供应商的送货单或发票安频者、规格型号、数量与供应商当初点清数量后进入待检区，并当天上报质检部门，同时贴上待检标识牌，仓管员凭实际收到的物质数量（待检），可险开具临时收料单给供应商，并写上“此条为临时收货证据，三天内有效，三天后视同已办理入库或退货而自动作废”‘

质检部门能够即时检验的，可直接进入“入库程序”办理入库。

2、入库程序：

质量检验报告合格之后，仓管员凭质量检验报告确认的品种、规格型号、数量填制“货物验收入库单”，并由质检员签字确认，同时将物资转入合格区，贴上合格标识牌。

质量检验报告单、采购通知单（或订单）和供应商的送货单或发票随同“入库单”报送财务部门。

3、退货程序：

质量检验报告不合格的物资应当及时退货，暂时没有退货的应将物资转入暂存区，并贴上不合格标识牌。同时，仓管员要跟踪退货管理，已入库 又发生退货的，报关员凭采购部出具的退货通知单，开具“货物验收入库单”红字单，办理退货手续，承运人送货签回单等有采购经办人负责跟踪。

第十二条

产成品、自制半成品入库

有质检部现场检查质量，经检验合格后，仓管员开具“入库单”，由生产人员（或送货人）、质检员签字确认，同时将产成品或自制半成品转入合格区，贴上合格标识牌。

第十三条

原辅材料、包装物、外购商品、修理用备品备件、产成品和自制半成品的出库

1、车间领用：

生产用直接原材料：由车间统计员统一填写“领料单”，由生产人员（领料人）和车间班组长（审批人）签字，仓管员凭“领料单”发货。

生产用间接原材料：主要是机物料等维修配件及低值易耗品，由车间统计员开单，维修星座的领料实行以仓库进出物质都必须办理入库手续和出库手续，涉及的所有单据都必须经仓管员签字确认才是有效的单据；没有经过仓库的物质，仓管员不得给予开具单据，也不得给予签字 未经财务部门同意，不得私自设置仓库，车将尚未使用或剩余的物质在月终盘点时，必须全面仓库使用的有关单据的格式、联次、报送对象和管理，严格按照公司《单据管理制度》的规定盘点，不得以任何理由私藏存货；同时，也不得私自增加仓库有关人员。旧换新，车间主任签字后，保管员凭单发料，保管员对退回的旧料设账管理；技改新增箱子的领料设备部开具领料单，设备部负责人签批后保管员发料，同时所属车间统计员应对此类业务进行记录，在安装业务完成时，由设备部保管员共同组织对所领用物料配件情况，进行现场验收，车间负责人要协助确认，财务将对机物料及低值易耗品领用及退旧账目进行检查。

2、销售出库和移库：

仓管员凭货运部销售会计开具的“发货单”，提货人（承运人）凭“发货单”办理承运手续以及出门手续；保管员在“发货单”出门证联盖“仓库章”，货运部办好承运手续后在出门证盖货运专章，保管员及保安据该站齐全的“发货单”出门证联放行货物。

3、免费赠送：

免费赠送包括两种情况，一种免费赠送客人；另一种免费赠送客户。

赠送客人：财务太子会计凭总经理的审批条开具“物资流转发货单”（备注注明赠送），仓管员凭单发货，并根据实际发货数量填写“流转发货单”，由提货人签字确认，提货后，台账会计审核无误后，经总经理签字批准后，保安凭单据出门证联放行。

赠送客户：货运部销售会计凭相关合同或总经理的审批条开具“发货通知单”，仓管员凭单发货，并根据实际发货数量填写，由提货人凭“通知单”向销售会计开取“发货单”并按财务制度规定办理出门手续（加盖货运章），仓管员和保安凭单据放行。赠送客户的发票应当在财务经理的指导下进行开具。

免费赠送的相关合同和总经理审批条应当随同“物资流转发货单”同时送交财务部门；反之，按照销售形式进行核算。

4、车间退货：

由车间统计员统一填写“领料单”，填写时使用红字，由生产人员（送货人）、车间主任（审批人）和质检员（确认能否再次使用）签字，仓管员凭“领料单”（红字）收货，并将物资存放在相适应的区域（合格区、次品区、退货区）。

第十四条 销售退货

按照公司《销售退货管理制度》有关规定，仓管员有权拒绝收货，并及时向相关负责人（主要是仓管吧经理及财务经理）反馈情况。

第十五条 寄放出库

1、如果供应商要出库寄放物资，由材料会计凭“供应商书面通知”开具“提货单”，仓管员凭“提货单”发货，并根据实际发货数量填写“流转发货单”，“流转发货单”由提货人签字确认，仓库盖章，提货人将“流转发货单”交财务审核无误后，在出门证联加盖财务章，仓管员和保安凭单据放行。

2、如果公司要出库寄放物资，按照以上相关入库和出库条款要求，先办理入库手续再办理出库手续，不得只办理出库手续。

第十六条 内部调拨

1、同等级物资内部调拨的，由出货仓仓管员开具“内部调拨单”，由仓库主管审批签字确认后执行，由送货人和进出仓仓管员签字确认，收货仓凭“内部调拨单”入账。

2、不同等级物资内部调拨的，由质检员检验质量，按照质检员确认的品种、规格型号、数量和产品等级（合格品、次品等），由出货仓仓管员开具“内部调拨单”，由质检员、送货人、进出仓仓管员、仓库主管和相应的部门经理签字确认，并将物资存放在相适应的区域（合格区、废品区、退货区），收货仓凭“内部调拨单”入账。

3、公司之外异地仓库间调拨的，由货运部会计开具物资流转发货单，调出仓库保管员凭单发货出库，承运人签字确认后，保管员在出门联盖仓库章，承运人到货运部办理出门手续，办好后，在出门证联加盖货运章，保管员及保安凭以放行。收货库保管员凭本单收货，签字确认后，将回单联交货运部凭以结算运费。货损由承运人承担。

第十七条 存货报废

1、公司：由仓库主管作报废申请报告，经办事处经理确认后，上报总经理审批后由仓管员开具“出库单”，由质检员检验质量，由质检员、相关参与人员签字确认，并经废品转入废品仓库。

2、办事处：由仓管员作报废申请报告，经办事处经理确认后，上报总经理审批后由仓管员开具“出库单”，由质检员检验质量，由质检员、相关参与人员签字确认，并将废品转入废品仓库货直接处理。第十八条

委托加工物资：从仓库出库

仓管员凭货运部销售会计开具的“发货通知单”发货，销售会计根据实际发货数量填写“发货单”，提货人（承运人）凭“发货单”办理承运手续以及出门手续；保管员在“发货单”出门证联盖“仓库章”，货运部办理承运手续后在出门证联盖货运专章，保管及保安据盖章齐全的“发货单”出门证联放行货物。委托加工产品完工后，属于产成品的直接入库成品仓库，通过“产成品入库单”办理入库；属于半成品的由生产部安排车间收货，通过“外发加工产品车简单”办理入库。第十九条 委托加工半成品：从车间出库

生产部统计员凭委外加工合同开具半成品“提货单”，车间统计员凭“提货单”发货，并根据实际发货数量填写“出库单”，“出库单”由提货人签字确认，提货人凭“出库单”向生产部统计员开取“车辆放行单”，车间统计员和保安凭单据放行。

委托加工半成品不能从仓库出库，车间统计员发出的半成品要建立备查账，并负责跟踪收回半成品和管理，车间收回本成品是要开具“车间半成品外发入库单”，同时车间半成品“出库单”和“入库单”要及时上交财务部。

第二十条

车间在产品：

1、工人完工：各车间、工序完工产品（包括半成品和成品）在交给统计员时，由统计员填制“车间完工产品收料单”，由质检员验收质量并签字确认，由工人和统计员确认。

2、车间、工序交接：各车间、工序将半成品转交下一道车间、工序时，应当填制“车间半成品交接单”，由双方统计员签字确认，成品入库通过“入库单”办理入库。

3、退货：下道工序退回半成品，由车间统计员负责将半成品退给工人，并办理相关的手续。第三章

存货堆放和日常管理

第二十一条

仓库必须设置消防设施，通道必须宽敞，门窗必须符合防盗要求，电力设备必须符合消防部门的要求，以确保存货安全。

第二十二条

切实做好“防火、防盗、防锈、防蛀、防爆、防潮、防烂、防盗、防鼠、防毒”等“十防工作”。仓管员必须经常巡查，如发现问题应及时上报上级主管并会同有关部门及时采取防范及补救措施。

第二十三条

物资堆放要讲究科学、合理，区域要分开、清晰，陈列要整齐、有序，高低要适当、均衡；每堆物资前要统一使用公司的标识牌，并在标识牌上写明物资的名称、品种和数量，确保账（仓库账和会计账上物资的名称和数量）、牌（标识牌上物资的名称和数量，下同）和实物相符。

第二十四条

标识牌是区域划分的重要标识，标识牌设计要规范，书写要工整，必须做到“物牌同步变化”，杜绝以任何客观理由影响“物牌”相符。

标识牌基本内容包括：物资的名称、规格、数量，保质日期，生产厂家。

第二十五条

经常对仓库物资进行灰尘清理，从而减少因污染所带来的质量问题；通过制定轮值表对物品堆放的周边环境进行清扫和整理；并对仓库洗地板及吸尘工的工作进行监督。

第二十六条

仓管员赢得那定期对物资的生产日期、保质日期进行全面整理，属于已过保质日期的物资应当转入次品区域，并挂上标识牌。

第二十七条

保守电脑密码，杜绝仓管员以外人员随意动员电脑；杜绝利用电脑做与业务或工作无关的事情；严格遵照操作规程操作电脑，并按电脑维护事项定期对电脑进行维护和保养。

第二十八条

仓管员有权拒绝和要求闲杂人员进入仓库，严禁串岗。

第二十九条

仓管员应对内、外搬运工进行指导、监督，确保物资堆放符合仓库要求。第三十条

必须严格检查督导进出仓库的人员，以及及时关好门窗，确保仓库和物资的安全。第三十一条

不良存货清查

1、公司：由仓库主管牵头，会同生产、采购和销售经理于每季度末到仓库现场清查不良存货（指在三个月内少销或滞销的产品以及保质期届满前两个月的产品、材料和包装物等，下同），并在相关的制度范围内盘活处理；或将情况及处理意见，报送总经理审批。

2、办事处：由办事处经理组织有关人员于每季度末到仓库现场清查不良存货，并在相关的制度范围内盘活处理；或将情况及处理意见，报送总经理审批。

第三十二条

仓库是一个特殊的部门，员工用餐应在规定的时间范围内交替轮流，以保证仓库货物随时供应。

第三十三条

保守仓库业务秘密，杜绝向供应商等及他人透露物资库存等有关业务信息。

第三十四条

未经上级同意，不得随意复制，摘抄公司资料；作废文稿应及时妥善解决，以防泄密。第四章

存货账表管理

第三十五条

开好单、做好账、编好表、对好帐，是仓库账表管理的总要求，是仓管员应当具备的基本素质和基本职责，仓管员必须做到以账管物，必须重视账表在仓库管理的重要性。

第三十六条

仓库账表分为自有物资账表、寄存物资账表、来料加工物资账表和外协物资账表。

1、自有物资账表：指反映公司自购并存放在自有仓库的进出存物资信息（含厂区内各类有料、无料包装桶），包括账簿信息和表格信息。

2、寄存物资账表：指反映公司有关领导同意外部单位暂时存放在公司自有仓库的进出存物资信息，包括账簿信息和表格信息。

3、来料加工物资账表：指反映外部单位来料加工存放在公司自有仓库的进出存物资信息，包括账簿信息和表格信息。

4、外协物资账表：指反映公司委托外协单位生产暂时存放在外协单位的进出存物资信息，包括账簿信息和表格信息。

第三十七条

入库单和出库单杜绝涂改，要求使用复写纸书写，书写要工整，字迹要清晰、易认；如果书写书写错误，要求作废并完整保留每一联次。

入库单和出库单每日要报送给相关人员。

第三十八条

仓库的账簿和各种账表要按各区域的物资类别进行编制，要求书写工整，字迹清晰、易认，以供有关人员及时了解仓库存货的库存结构。

同时，账簿每天要登记入账，各种报表要按时保质保量送给相关人员。

第三十九条

采购部和销售部有关人员要认真阅读存货报表，通过存货报表信息及时了解存货结构和存货库存量，并及时合理地调整存货库存结构和库存量，以及及时处理不良存货。

第四十条

认真有效地做好仓库电话记录、交接班记录、磅码单以及进口物资独立登记等工作。第四十一条

加强账、牌的核对管理，定期核对账、牌是否相符，如果出现不符，必须及时查明原因，确保账、牌时刻相符，以充分发挥牌在日常管理中的作用。

第四十二条 仓管员每旬与会计核对存货借货余额（数），次月2日核对并签字确认上月存货借贷余额（数），必须确保仓库账和会计账的借贷余额（数）完全相符，在对账确认时，必须将自有物资、寄存物资、来料加工物资等分开核对确认。

第四十三条

仓库账务和各种报表编制由财务部专职会计人员负责管理和指导，仓管员必须服从，不得自作主张的设置账簿或设计报表。第五章

存货盘点管理

第四十四条 存货盘点包括在产品盘点和仓库物资盘点。

1、在产品每月最后一天由生产部门组织盘点，并于次月第一日下班前由统计员上报财务部门；财务部门根据实际情况主动到车间指导、监督在产品盘点。具体要求按《成本控制管理制度》的规定执行。

2、仓库物资盘点按照以下相关条款执行。

第四十五条

仓库物资盘点分月份盘点、季度盘点、半年盘点、年终盘点和特殊盘点。

月份盘点总量应当占存货总量的60%以上；季度盘点总量应当占有存货总量的80%以上；半年盘点总量和盘点总量应当对存货全部盘点；特殊盘点（包括外部审计和内部审计需要的盘点）则根据实际需要确定盘点量。

第四十六条

仓库物资盘点方法一般采用日常盘点法。日常盘点法是指在不影响存货进出管理的前提下，每月组织相关人员随时对存货进行盘点的一种方法。

第四十七条

每次仓库物资盘点结果，应当query存货盘点盘盈或盘亏，应当提出处理意见和明确责任人，并按相关流程处理货审批，于月终由财务部门进行账务处理。

第四十八条 仓库物资盘点盘盈或盘亏，根据截至存货盘点日期的财务账目结余数和实际盘点数的差数进行确认。

第四十九条

仓库物资盘点时，仓管员、财务人员、及参与盘点人员应当同时在现场。

第五十条

仓库物资盘点结束后，参与盘点的人员应当在盘点表上签字确认，并由责任保管员及属地行政负责人签字确认。

第五十一条

仓库物资盘点表及相关资料的数据和文字应当书写工整，同时应当归档管理。第五十二条

仓库物资盘点工整由存货管理部门负责，由财务人员进行监盘和业务指导。

第五十三条 仓库物资盘点前，仓库物资管理部门（仓库主管）应当提前一天（以上）知会有关部门或人员，有关部门或人员应当积极配合或参与。

第五十四条 月份盘点，季度盘点，半年盘点和盘点由存货管理部门按照以上盘点方法组织盘点；特殊盘点则有存货管理部门按照特定事项（指特定时间、特定地址和特定人员等）的要求组织盘点，特定事项一般由财务部门提出或确定。第五十五条

盘点一般流程：

仓库物资管理部门（仓库主管）下发仓库物资盘点通知或知会，并做好各项盘点准备工作。

二、财务人员和仓管员对需盘点资料（即盘点表），并由参与盘点的人员在盘点表上签字确认，必须在账账相符的前提下才能盘点。

三、盘点时，仓管员和财务人员应当独立记录，经核对双方记录数一致后，才能确认为盘点数。

四、盘点结束后，应当整理盘点资料（即盘点表），并由参与盘点的人员在盘点表上签字确认，同时上报属地行政负责人签字确认。

五、仓库物资管理部门根据有关惩处制度对盘点结果出现的盘盈或盘亏提出处理意见，并按《经济业务流程》及《单据使用管理规定》规定的流程上报审批。

六、财务人员和仓管人员对盘点结果出现的盘盈或盘亏进行账务处理（（调整），仓管人员的账务处理应当在财务人员的指导下进行。

第五十六条

内外审计有关部门要求的盘点属于特殊盘点范畴，除内部审计部外，特殊盘点一般由财务部同意接受盘点，再决定是否同意安排盘点。内部审计部可直接通知盘点，但应当知会财务部。

办事处接到外部审计等有关部门要来盘点时，必须在第一时间内向财务部报告，由财务部同意安排处理。第五十七条

仓库物资盘点是一项重要的内控管理工作，各属地行政负责人是第一管理责任人，应当高度重视，亲自督导。

第五十八条

仓库物资盘点当天发生的物资进出日期应当填写为次日日期（即盘点日的出入库数量不计在内），并将盘点当天入库的物资独立堆放；截止仓库物资盘点日期的账务应当登记完毕，实际盘点日如果为非盘点截止标准日，则实际盘点日的盘点数量应还原为物资盘点标准截止日数量，以保证账实口径一致性。第五十九条 仓库物资盘点表使用统一的格式（附后），由财务部门提供。第六十条 特殊盘点期间，除紧急用料外，暂停开展存货进出工作。第六十一条 特殊盘点期间，如遇假日一律停止休假，否则以旷工论处。

第六十二条

盘点应尽量采用精确地计量器，避免用主观的目测、估计、甚至伪造数据的方式，每项存货数量，应于确定后，再继续进行下一项盘点，盘点确认后不到更改。第六章

附则

第六十三条

本制度由财务部负责修订，经公司董事长或财务总监核准后执行。第六十四条 本制度由财务部负责解释。

存货领用管理制度 篇5

为规范企业存货领用作业，确保存货使用于企业规定的领域或范围，提高存货管理作业效率，企业应建立存货领用管理制度，具体示范如下。

存货领用管理制度

第1条 为了对存货领用过程进行规范和控制,特制定本制度。

第2条 本制度适用于企业各类原材料和辅助材料仓库存货的领用管理。第3条 企业材料使用部门负责本部门所需材料的领用。

第4条 生产部等材料使用部门领用材料时,须填写“领料申请单”并办理相应的审批手续,并凭借经过审核审批的领料申请单到仓库领料。超出存货领料限额的,应当经过特别授权。

第5条 “领料申请单”上应填明材料名称、规格、型号、领料数量、图号、零件名称或材料用途,并经车间负责人签字。属计划内的材料应有材料计划,属限额供料的材料应符合限额供料制度,属于必须审批的材料应由审批人签字。

第6条 仓库工作人员对“领料申请单”进行审核,审核内容包括材料的用途、领用部门、数量以及相关的审批签字信息等,审核无误后才能发料。

第7条 领用材料时,领料人必须同发料仓库工作人员办理交接,当面点交清楚,并在领料申请单上签字。

第8条 材料仓库按“先进先出,按规定供应”的原则发放材料。发料应坚持核对单据、监督领料、汇总剩余材料库存量的原则。对由于违规发放材料造成材料失效、霉变、大料小用、优料劣用以及差错等损失的情况,仓库工作人员除承担全部经济损失外,还要接受行政处分。

第9条 材料仓库工作人员根据材料领用情况编制“材料出库单”,并在出库单上加盖“材料发讫”印章,同时需有仓库库管员、统计员的签章。

第10条 仓库工作人员应妥善保管所有发料凭证,避免丢失。

第11条 仓库工作人员及时将材料领用的单据交财务部,财务部会计根据加盖“材料发讫”章后的“材料出库单”登记库存材料明细账,并在材料出库单上签字。

第12条 对领用原材料进行核算时,根据领料材料汇总表借记“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”等科目,贷记“原材料”、“包装物”等科目。

存货管理制度解析 篇6

一、存货管理的现状

随着我国社会主义市场经济体系的逐步建立和经济全球化的影响, 企业的发展迎来了一个关键的机遇期。目前, 我国企业库管管理水平正逐步提高, 库存管理制度已经初步建立, 管理方式方法出现百花齐放的局面, 风险控制研究和各种相关研究进一步深入。在取得成绩的同时我们也应该看到, 目前库存管理水平仍然较低, 大量资金被库存所占据, 使得企业资产周转速度偏低, 资金短缺问题严重, 严重影响了企业的资产收益率, 危害了企业的经济目标的达成及行业的发展, 最终影响到国民经济的发展。

1、存货管理制度体系不完备。

企业存货的成本包括采购成本、运输费用、入库前的整理费用等, 目的是达到维持和支持企业正常生产、流通和服务的工作中存货所占用的经济成本。目前我国企业存在着存货储存管理责任制度不健全, 我国的企业普遍存在着初始数据和单据不完整、流转过程长、采购入库验收手续不健全、企业存货管理有权责不清, 保管不严、数据失真、库存管理实时性差、库产品存在质量隐患的现象、账面库存失去实际意义等现象, 严重影响了企业的生产经营活动。

2、存货管理方式不科学。

首先体现在存货的采购中科学性不强, 企业管理者和决策者根据的自己经验和判断, 对存货采购的计划、实施和监控做出决定, 致使采购缺乏周密、合理和的计划, 影响了存货采购的科学性。其次体现在存货储存科学性不强。企业存货一般具有:价值高、数量多和规格繁杂等特点。目前企业对存货储存没有进行统一、科学的管理, 存在着分类不清、管理失当、投入过少等现象。存货管理方式的不科学会导致企业流动性比差、变现能力弱和大量经营资金被占用的负面现象, 企业流动资金短缺、原材料供应中断、正常的生产经营活动受到制约、存货的储存管理成本和时间成本陡然增加, 最终影响到企业正常的生产和经营活动。

3、存货管理风险意识不强。

企业在存货管理中缺乏风险意识。风险存在于企业发展的各个时期, 是客观性的存在。在存货管理中同样有相应的风险——采购过程可能因计划失误导致存货数量出现各种误差, 储存过程中有可能因方法失当导致存货品损失, 管理过程可能因决策失误导致存货价值丧失。企业应该建立相应的风险防范和应急措施, 避免和减轻存货风险。

二、企业存货管理水平提高的办法

1、建立存货管理的制度体系。

首先是采购人员和采购制度。采购人员要严格按照有关的采购计划执行采购活动, 对采购物资是否符合采购计划的品种、数量、价格负责。其次, 要对存货采购的相关单据的完整性进行检查, 例如单据的填写是否完整、规范, 相应的采购凭证数量是否符合规定等。在此基础上核查单据与实物数量是否相符, 对采购物资的品种、数量、价格与单据进行核对。在对存货质量进行核查时需要提出采购申请的生产部门人员协助进行验收, 以保证采购物资符合申请要求。在保证存货采购数量、品种、质量符合采购计划的基础上, 根据订购单编制一式多联、付款凭单、支票登记簿、付款日记账和有关记账凭证, 登记有关明细账和总账账簿。存货发出后, 会计人员要根据发料汇总表按用途汇总分配, 汇总领料单, 分摊材料成本差异, 分类编制制凭证, 及时登记有关账务。财会人员应根据库存管理人员的存货盘点表对存货账目、实际库存数进行盘点, 查明盘点过程中出现的账务与实物之间出现差额的原因, 并及时报送主管部门作出处理。最后, 管理人员的工作和责任制度。库存管理人员对存货的完整性和安全性负责, 要保证存货的质量, 避免因保管不善造成损失。库存管理人员要及时办理存货的入库、密切关注存货的领用情况, 记录存货的收发账。

2、促进存货管理的科学化。

首先, 推进存货采购决策的科学性。采购决策应充分考虑采购部门、生产部门和销售部门的建议做到存货储存数量适当, 存货采购时间适时。其次, 推行存货进行分类管理的科学性。研究表明不同的存货对企业发展具有不同的作用, 企业要根据不同存货的重要程度分别制定存货管理政策, 投入不同的人力、物力进行管理, 重要的存货要进行重点的规划和控制, 需要确定订货批量以及进行库存盘查等, 对于一般存货作为次重点管理, 对于支持性存货只进行一般管理。

3、加强存货风险控制与防范。

存货风险是指企业存货由于因各种不确定性因素的变动而发生损失的可能性。库存物资要占用资金, 场地, 派人维护, 形成库存成本。如果库存过多, 易造成积压, 占用大量资金。同时, 长期存放会使物品会因损坏、变质或意外事故, 陈旧过时, 失去原有的价值和使用价值。如果库存过少, 易造成缺货, 不仅影响生产的正常进行, 还会丧失销售机会, 丢失客户, 从而减少企业的利润, 因此企业应采取一系列措施来应对存货风险。首先, 确定合适的安全库存量。安全库存量是在充分考虑存货采购所需时间以及企业正常生产经营耗费的基础上确定的存货数量, 当企业存货数量降至安全库存数量时, 企业应及时进行存货的采购。其次, 实施库存集中控制。建立物流中心或配送中心, 把不同地方的需求集中起来, 实行库存集中控制, 可以实现风险分担, 降低安全库存。最后, 实施供应链管理。供应链管理通过把供应商、制造商、仓库和商店有机的结合在一起来生产、销售商品, 达到使供应链总成本最小的一种管理方法。

参考文献

[1]、李强.存货管理方法浅议[J].经济师.2002, 05

[2]、吕立伟, 我国企业存货管理中引入及时管理思想的探讨[J].物资流通研究2000, 11

食品存货内控制度 篇7

第一节 存货业务会计制度设计概述

一、存货业务的内容和特点

（一）存货业务概念及基础工作设计

1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。

2、存货的基础设计工作

1）存货编号的设计：

a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”

b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）

2）存货的计量

存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本

存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。

3）盘存制度的确定：

永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。

实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。

（二）存货的特点

1、企业持有存货的最终目的是为了出售

2、存货是有形资产

3、存货是流动资产

4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性

（三）存货业务设计的内容

存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节

二、存货业务会计制度设计目标和要求

（一）存货业务会计制度设计目标

1、提供存货的各种真实、完整、有用信息

2、保证存货的安全

3、控制存货的流动

4、监督、落实存货的经营责任

5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益

（二）存货业务会计制度设计要求

1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全

2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行

3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压

第二节 存货业务内部会计控制制度设计

一、采购与付款业务内部会计控制制度设计

（一）职责分工与授权批准设计

不相容岗位至少包括：

1、请购人员与审批人员分离

2、询价人员与确定供应商人员分离

3、采购合同的订立人员与审核人员分离

4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离

5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离

（二）授权制度和审核批准制度设计

1、建立完整的采购登记制度

2、请购与审批控制设计

1）建立采购申请制度

2）加强采购业务的预算管理

（三）采购与验收控制设计

1、建立采购与验收环节的管理制度

2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式

3、掌握有关供应商信誉、供货能力

4、严格执行验收制度

（四）付款控制设计

1、遵守相关制度

2、加强预付账款和定金的管理

1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理

2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款

3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款

4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。

二、储存业务内部会计控制制度设计

（一）建立专库专人保管制度

存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容

（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度

1、存货的分类和编号

2、存货的计量与记录

3、存货的计划和管理

1）对各种存货要实行计划管理

2）按规定办理存货的收、发手续

3）妥善保管

4）对于委托外单位加工的存货管理

5）建立存货的稽核制度

（三）采用永续盘存制度

（四）健全实地盘点制度

（五）实施存货保险制度

（六）建立库存存货质量管理制度

1、存货的残损变质

2、存货的积压呆滞

（七）健全存货明细账制度

第三节 存货业务核算规程的设计

一、采购与付款业务核算规程的设计

（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计：

采购业务凭证：

材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单

1、采购计划编制的步骤：

1）确定各种物资的需要量

2）确定工作物资的储备量和核定储备资金定额

3）编制采购申请计划表

2、订货合同：定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同

1）对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式：定期订货、定量订货

2）设立供应合同备查簿或登记卡片

3、请购单：

4、收料单：三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门）

采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”

5、收料溢缺报告单

6、退货单：多联：销货单位、仓库、供应部门、财会部门等

（二）各种凭证传递程序的设计

1、指定专人填制有关凭证

2、不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续

3、不相容职务分离

4、凭证传递要及时

（三）采购与付款业务处理程序的设计

主要包括：

1、日常采购计划编制、合同签订程序设计

2、临时采购申请程序设计

3、材料采购、验货、付款程序设计

4、退货及折让程序设计

1、日常采购计划编制、合同签订程序设计

1）日常采购计划编制、合同签订处理程序

①供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划

②采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同

③财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划

2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点

①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同

②会计部门参加采购合同的会签

2、临时采购申请程序设计

1）临时采购申请处理程序

①请购单位编制请购单交供应部门

②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购

③通知财会部门以备货款结算

2）临时采购申请流程的内部控制点

①临时采购必须经过授权批准才能办理

②会计部门监督临时采购计划的实施

3、材料采购、验货、付款程序设计

1）材料采购、验货、付款处理程序

①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位

②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货

③财会验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门

④供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门

⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记，与订购单副本一并归档。

2）材料采购、验货、付款流程的控制点

①采购材料入库验收、记账与付款分离

②加强材料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款

③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对

4、退货及折让程序设计

1）退货及折让的业务处理程序

①由储存部门或用料部门填制“请购单”

②由采购部门填制“订购单”或其他契约

③由检验部门验收并编制验收报告

④储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门

⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款

⑥凭证移送出纳处付款

2）退货及折让流程的控制点

①退货及折让发生时，应由双方协商解决

②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据

③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证

二、储存业务核算规程的设计

（一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计

存货收发存有关凭证主要有：收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。

1、领料登记表

1）多次使用，适用于经常领用的损耗性材料

2）一式三联：领料部门、仓库留存、会计部门

2、限额领料单

1）多次使用，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料，一单一料、一单多料

2）由供应部门和仓库编制，一式三联，领料部门、仓库、会计部门

3、收发料汇总表：会计部门编制

1）收料汇总表

2）发料汇总表

3）存货收发结存表（库存月报表）：按仓库编制，按期交会计部门分析和对帐

4、材料吊卡

5、盘点报告：定期、不定期

6、报废单

（二）储存业务主要处理程序设计：收料程序和发料程序

1、材料发料业务处理程序

1）材料发料程序

①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料

②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门

③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据材料明细账编制材料库存月报

④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表

2）材料发料业务处理流程的控制点

①材料领用审核、发放和记账分管

②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性

③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对

2、委托加工材料发料程序

1）委托加工材料发料程序

①企业生产计划部门编制委托加工材料领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输

②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明

③供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账

④月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账

2）委托加工材料发料业务流程的控制点

①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管

②财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性

③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对

3、委托加工材料完工验收、付款程序

1）委托加工材料完工验收、付款程序

①委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工材料收料单

②材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门

③供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账

④会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算

⑤供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行帐卡、帐帐和帐实核对

2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点

①核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性

②对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单

③对加工费用进行审核

④定期进行帐帐、帐卡、帐实核对

4、低值易耗品发放程序

1）低值易耗品发放程序

①领用部门提出领用申请，经本部门的主管审批后交供应部门

②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放

③仓库发放后及时登记卡片

④通知供应部门和会计部门入账

2）低值易耗品发放业务控制点

①领用必须经过审批

②设置登记簿，加强对在用低值易耗品的管理