税务稽查执法文书

税务稽查执法文书

税务稽查执法文书 篇1

为了规范税务稽查文书的制作和使用，促进执法管理信息化，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》并参照相关规定，确定税务稽查文书式样标准如下：

一．税务稽查文书用纸

文书一般使用A4幅面（210mm×297mm）纸张。但《检举纳税人税收违法行为奖金领款财务凭证》、《检举纳税人税收违法行为奖金付款专用凭证》等少数使用32开纸张的除外。

二、税务稽查文书页边距

文书页边距一般设定为：上白边（天头）32mm；下白边（地脚）30mm；左白边（订口）28mm；右白边（翻口）26mm。但《税务稽查案卷卷内资料目录》、《税务稽查案卷卷内资料备考表》等少数依据《中华人民共和国国家标准—文书档案案卷格式》（GB/T 9705──2008）有关规定单独设定页边距的文书除外。

三、税务稽查文书眉首部分

（一）税务机关标识

对本税务机关以外使用的文书，在眉首添加税务机关标识。税务机关名称应当与税务机关印章的文字一致。既可以由税务局也可以由稽查局使用的文书，在式样顶端标明“××税务局

（稽查局）”,在具体应用中根据发文税务机关选择适用。

税务机关标识一般使用华文中宋1号字，但可根据税务机关名称字数进行必要的调整，调整应当以醒目美观为原则，并不大于22mm×15mm。上下级税务机关之间往来的文书，其税务机关标识使用红色标识；其他未作特别说明的文书，其税务机关标识使用黑色。具体文书如：《税收违法检举案件督办函》、《税收违法检举案件催办函》、《税收违法检举事项交办函》、《税收违法检举案件延期查处申请》、《税收违法检举案件延期查处批复》、《税务稽查案件复查通知书》和《税务稽查案件复查结论》等。

（二）文书名称

非表格式文书名称，一般使用华文中宋小初字。表格式文书名称，一般使用华文中宋1号字，但《税务稽查执行报告》、《税务稽查复查鉴定》等少数文书除外。文书名称可根据字数多少，进行必要的字间距调整，但应当保证文书名称在一行得以完整反映。上下级税务机关之间往来的文书名称使用红色标识，其他未作特别说明的文书名称使用黑色。

（三）文书字号

文书字号一般由税务机关代字、年份和序号组成，并用仿宋３号字在税务机关标识及文书名称下方居中标明。其中，年份、序号用阿拉伯数码标识；年份应标全称，用六角括号“„ ‟”括入；序号不编虚位（即１不编为001），不加“第”字。

（四）反线

对本税务机关以外使用的文书，在眉首下方为一条3.25磅的单实反线。对本税务机关内部使用的文书，眉首下方的双实反线由一条3.25磅和一条0.5磅的单实线构成，如《税务稽查报告》、《税务稽查审理报告》、《税务稽查复查报告》、《涉嫌犯罪案件情况调查报告》、《税务稽查任务通知书》、《补正或者补充调查通知书》、《涉嫌犯罪案件移送建议》等。上下级税务机关之间往来的文书，其反线使用红色标识；其他未作特别说明的文书，其反线使用黑色。

（五）《税收违法案件集体审理纪要》眉首

《税收违法案件集体审理纪要》文书字号只标序号，按年编排。该文书字号下方的印发日期应当居左空１字，并使用阿拉伯数字标明；文书字号下方的签发人姓名居右空1字，“签发人”用仿宋３号字，签发人后标全角冒号，冒号后用楷体3号字标识签发人姓名。

四、税务稽查文书主体部分

（一）编号

文书名称下方或者反线下方使用“编号：×××”进行标识的内部文书，其编号规则采用４位年份号加３位顺序号的方式进行编排，年份号和顺序号之间使用一字线“—”予以连接。如：“2011—003”。

（二）文书标题

文书中反线或者编号行下方有文书标题的，应当在反线或者编号行下空1行，使用华文中宋2号字分一行或者多行居中排布；回行时，要做到词义完整，排列对称，间距恰当。

（三）正文

非表格式文书标题下方空一行为正文。正文使用仿宋３号体字，一般每页22行，每行28个字，每自然段左空２字，回行顶格。数字、年份不能回行。正文中出现的第一层级小标题，采用黑体3号字。

正文中若有较多层级，如《税务稽查报告》、《税务稽查审理报告》、《税务稽查复查报告》、《涉嫌犯罪案件情况调查报告》等，依照下列要求标识层级序数：

1．第一层级使用“

一、”“

二、”、“三”、……，序数后使用顿号“、”；

2．第二层级使用“

（一）”、“

（二）”、“

（三）”、……，序数后不使用标点符号；

3．第三层级使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序数后使用齐线墨点“.”，而不用顿号“、”或者其他；

4．第四层级使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序数后不使用标点符号；

5．第五层级使用“①”、“②”、“③”、……，序数后不使用标点符号。

诸如：“2011年5月～6月”等使用到连接号的，应当使

用“～”，而不使用“—”或者其他。

（四）附件

文书如有附件，应当在正文下空1行左空２字用仿宋３号字标识“附件”，后标全角冒号和名称。附件有序号时使用阿拉伯数码标明。如，附件：１.××××××。附件名称后不加标点符号。附件左上角第１ 行顶格标识“附件”及序号。附件的序号和名称前后标识应当一致。

（五）成文时间

正文下方空4行标识成文时间。成文时间应当右空４字，并使用汉字将年、月、日标全；“零”写为“○”，不使用阿拉伯数码“0”和汉字“零”。如：“二○一一年六月三十日”。

（六）生效标识

文书在落款处不写发文机关名称，只标识成文时间、加盖印章。印章应当上距正文2mm～4mm，端正、居中、下压成文时间。

（七）页码

页码使用４号半角阿拉伯数码标识，数码左右各放一条４号一字线。单页码居右空１字，双页码居左空１字。空白页和空白页以后的页不标识页码。

（八）其他

当文书排版后所剩空白处不能容下印章位置时，可以采取调整行距、字距的措施加以解决，尽量使印章与正文同处一面。调整行距、字距以印章不压正文为度；若出现印章压正文情形，应

当另页打印成文日期，但不得采取标识“此页无正文”的方法解决。

五、版记

税务稽查执法风险的分析与控制 篇2

【关键词】税务稽查；执法风险；原因；策略

税务稽查是税务工作的组成部分之一，其有序开展对打击涉税违法行为、规范税收程序、保障税收收入、推进依法纳税意义显著。随着我国法制化进程的逐步推进，纳税人的法制观念不断增强，对税收政策也了解的更为深入，税务稽查工作受到的关注度也日益提升，与此同时，税务稽查执法风险也逐渐凸显。在这样的形式下，采取有效的措施防范税务稽查风险愈发紧迫。

一、税务稽查执法风险的涵义和类型

税务稽查执法风险指的是税务稽查风险指的是税务稽查人员在合理执行公务时产生的一系列风险的集合。税务稽查执法风险具体包含三种类型：一是在合法执行公务过程中，税收稽查人员受到对方暴力抗法的影响，身体乃至生命安全受到威胁；二是税务稽查人员在公务执行过程中，執法违法或者错误导致纳税人的合法权益受到侵害，纳税人申请法律救助，败诉或者在复议中其行为被撤销，导致稽查人员声誉或者财产受损；三是稽查人员在公务执行过程中，因徇私舞弊或渎职导致税收流失。

二、税收稽查风险的产生原因

1.稽查人员风险意识淡薄

稽查人员风险意识薄弱是税收稽查风险产生的基础，其风险意识薄弱主要受到两方面因素的影响：①税务稽查工作专业性和政策性都比较强、涉及的范围比较广、对工作人员的素质要求比较高，加之目前信息管理方法广泛运用，部分人员难以适应，在工作中出现失误的几率日渐增大，出现有岗难尽责、出工难见效的问题。②稽查队伍实行垂直管理机制，干部的入口和出口均较小，晋升空间有限，干部成长和待遇诉求不能得以妥善解决，导致队伍缺乏活力，甚至导致个别人员的价值观脱轨，最终发生以权谋私等行为。

2.稽查执法环境不良

造成执法环境不良的因素主要包括3个方面：第一，现代企业的经营活动发展变化快、经济主体多元化、交易方式多元化、管理手段信息化，涉税违法活动智能化、复杂化、专业化，导致其难以定性、难以查证，稽查风险随之加大。第二，稽查工作环境日渐复杂，纳税人的法制观念增强，自我维权意识增加，执法纰漏产生的执法风险增加。第三，社会价值观多元化，利益至上的价值观盛行，部分纳税人为了谋取私利拉拢腐蚀稽查干部，在监督缺失的情况下，稽查人员存在廉洁执法风险。此外，部分地方政府以保护和发展地方经济为理由，对稽查执法进行干预，从而导致稽查执法风险增加。

3.管理体制存在缺陷

目前，各地的稽查工作普遍实行的是省、市、县三级模式，以《税务稽查工作规程》为依据，通过选案、检查、审理、执行四环节相互制约，但是受到稽查力量的局限，各环节无法分离，监督制约得不到有效实现。在稽查管理体制方面，重收入、轻执法、重查处、轻服务、重检查、轻促管等思想较为浓郁，部分单位对重点税源户稽查的力度大，对小企业却无人问津；部分单位将结案作为稽查任务完成的标志，对其中的漏洞不能提出意见，从而产生稽查风险。

三、税收稽查风险的防范策略1.提升人员素质，强化风险意识

提升税务稽查执法人员的素质，强化其风险意识，是防控税务稽查风险的基础。首先，要优化整合税收稽查执法队伍，剔除低素质、低水平人员，纳入高素质、高水平人才，保持税收稽查队伍的先进性和活力；其次，要定期对税收稽查队伍开展培训，培训方法为分级负责、分层次培训，并对培训结果进行考核，考核过关者方能继续开展工作；再次，强化风险教育，根据稽查工作的特点开展专题讲座，组织专家学者对稽查风险的防范措施进行专题讲授，增强稽查人员的风险意识和防范风险的能力。

2.为税务稽查营造良好的外部环境

不良的外部环境是税务稽查执法风险发生的沃土，因此防控环境性风险意义重大。首先，要构建一个以政府为主导、以税务部门为主管、部门协作、齐抓共管、成果共享的协作机制。同时，加强与经济部门的合作，形成协税网络。其次，加强与司法部门的协作，构建执法合力；再次，加强与执法监督部门的合作，完善执法后盾。此外，当前税务稽查风险防控工作的重点是加强和政府部门、工商、公安、银行、法院、媒体、检察院等的配合，加大力度打击税务违法行为，排除干扰因素，保证税务稽查执法的顺利进行。

3.完善稽查执法管理体制

首先，完善稽查组织建设。充实稽查部门力量，若稽查单位的人员较少要收回一定的稽查选案、审理职能，减少监督制约弱化引发的风险。其次，完善稽查指标体系，推进执法型稽查、服务型稽查、促管型稽查建设，引导各级稽查部门公正、公平、规范地开展稽查执法工作，防止执法不公、倚轻倚重的现象发生。再次，实行分级分类稽查与风险管理相结合的案源管理制度，加大统一调配人力资源统筹保障稽查案件查处的力度。最后，建立“稽查综合考核”机制。实行稽查人员信用等级管理制度，对稽查人员德、能、勤、绩、廉建立档案，对执法过错率、稽查规范落实等情况进行全面考评，增强风险管理持续改进的能力。

四、结语

税务稽查是税收工作的重要组成部分，在其执法的过程中受到内部人员、外部环境、管理体制缺陷和法制体系不健全的影响，导致其税收稽查执法存在较多风险。在实际工作过程中，要通过提升内部人员的风险意识、完善稽查执法管理体制，做好外部环境的优化工作，从而做好税务稽查执法风险的防控工作，提升税务稽查执法风险的控制效果。

参考文献：

[1]张贵.我国税务稽查工作中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2013，（8）：76-77.

第十一章 对税务稽查的执法检查 篇3

税务稽查的检查

第十一章

对税务稽查的执法检查

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，它包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。税务稽查的主要内容有选案、实施、审理、执行。

第一节 税务违法案件举报管理的

执法检查

一、执法依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第十三条；

（二）国家税务总局《税务违法案件举报管理办法》（国税发[1998]53号）；

（三）国家税务总局《税务违法案件举报奖励办法》（国税发[1998]211号）。

第十一章

税务稽查的检查

二、执法程序

（一）税务稽查举报案件管理

1、受理（1）县或县以上税务机关的稽查局设立的税务违法案件举报中心（以下简称举报中心）对举报纳税人偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为予以受理。

（2）举报中心按以下要求受理举报：

①受理口头举报，应当将举报情况写成笔录，向举报人宣读或者由举报人阅读，经确认无误后，由举报人签字或者盖章；

②受理电话举报，应当细心接听，询问清楚，如实记录； ③受理电话举报或者口头举报，征得举报人的同意，可以录音；

④信函（来信）举报；

⑤举报人认为方便的其他形式的举报；

⑥接收上级转办、税务机关各级领导收到举报材料，批交本举报中心办理的举报；

⑦接收下级举报案件中对涉及两个或两个以上基层税务部门管辖的举报，上报本举报中心后，经领导审批由本级直接查处的举报案件；

⑧接收下级上报的重大举报案件，经领导审批交由本级直接查处的举报案件；

⑨接收其他有关部门收到举报材料并转交本级举报中心办理的举报。

（3）登记报批

举报中心根据受理的举报材料内容，汇总登记举报案件管理台账，并逐案填写《税务违法案件举报登记表》，整理、归纳举报重点，提出以下几种拟处理意见，连同举报具体资料，报领导审

第十一章

税务稽查的检查

批：

①经案情初步分析认为内容不清的实名举报，向本级稽查局领导提出请举报人补充情况的拟处理意见；

②经初步分析认为举报的事项尚不具备调查价值的，向本级稽查局领导提出暂存待查的拟处理意见；

③对涉及两个或两个以上基层税务部门管辖的举报，提出请上级税务部门批示的拟处理意见；

④属于本级稽查局管辖的重大举报案件，应当逐项填写《重大税务违法举报案件摘要登记表》，提出同时向本级税务机关领导和上级税务机关领导报告的拟处理意见，并可提请上级税务机关组织查处；属于本级稽查局管辖的其他举报案件，向本级稽查局领导提出进行稽查的拟处理意见；

⑤属于下级稽查局管辖的重大举报案件，向本级稽查局领导提出由本级稽查局直接查处或督办的拟处理意见；其他举报案件，提出转下级稽查局查处的拟处理意见；

⑥不属于本级稽查局管辖的举报案件，提出移送本级税务机关监察部门或有管辖权的机关处理的拟处理意见。

2、处理

收到领导已审批的资料，根据审批结果分别按以下不同情况处理：

（1）内容不清的实名举报，经本级稽查局领导审批同意请举报人补充情况的，联系举报人要求其补充举报，然后重新填写《税 务违法案件举报登记表》，连同补充的举报材料，上报领导审批；

（2）经本级稽查局领导审批认为举报的事项尚不具备调查价值的，予以暂存待查处理；

（3）对涉及两个或两个以上基层税务部门管辖的举报，经本级稽查局领导审批请上级税务部门批示的，将举报原件及《税务违法案件举报登记表》报送上级税务部门；

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税务稽查的检查

（4）属于本级稽查局管辖的重大举报案件，经本级稽查局领导审批同意上报的，将《重大税务违法举报案件摘要登记表》和举报材料分别上报本级税务机关领导和上级税务机关；属于本级稽查局管辖的其他举报案件，经本级稽查局领导审批同意查处的，按照领导批办意见，将《税务违法案件举报登记表》传递给批办单位办理；收到上级对本级报送的重大案件由上级直接查处的批示，作撤案处理；

（5）属于下级稽查局管辖的重大举报案件，经本级稽查局领导审批由本级稽查局直接查处的，将《税务违法案件举报登记表》传递给批办单位办理；经本级稽查局领导审批由本级督办的重大案件和由下级稽查局查处的其他举报案件，将《税务违法案件举报登记表》及举报材料转下级税务机关处理。

（6）不属于本级稽查局管辖的举报案件，经本级稽查局领导审批同意移送有管辖权的机关处理的，填制《转办单》将举报材料予以移送；

（7）举报事项的移送，重大案件的报告，应当在接到举报后7日内办理；情况紧急的应当立即办理。

3、举报案件查处结果的反馈（1）对上级税务机关及其所属举报中心交办并要求查报的举报案件，除有特定时限外，应当在60日内上报查办结果，案情复 杂的，时限可以延长，但应当上报查办情况。上级不要求查报结果的，要定期汇总上报办理情况。

（2）对本级举报中心移送或者领导批办的举报案件，除有特定时限外，承办机构应当在60日内将查处情况回复举报中心或者报告批办的领导，必要时，抄送本级税务机关监察部门。

（3）上级稽查局对下级稽查局报告的举报案件处理结果，应当认真审查。对于事实不清、处理不当的，应当书面通知下级稽查局补充调查或者重新调查，依法处理。

第十一章

税务稽查的检查

4、对举报人的保护

（1）举报的受理、登记、办理等各个环节，应当依照国家有关法律、法规严格保密，并建立健全工作责任制，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁举报材料。

（2）严禁泄露举报人的姓名、单位、住址等情况；严禁将举报情况透漏给被举报人。

（3）调查核实情况时，不得出示举报材料原件或者复印件，不得暴露举报人；对匿名的举报书信及材料，不得鉴定笔迹。

（4）宣传报道和奖励举报有功人员，除本人同意外，不得公开举报人的姓名、单位。

5、报表统计和资料归档

（1）办结的举报案件，应当按照规定立卷归档。

（2）对于举报案件及其有关事项的数量、类别及办理情况，每季度要进行汇总分析，产生《税务稽查信访基本情况统计表》、《税务违法举报案件查处情况统计表》表

一、表二。在本期末后的15日内报告上级举报中心，并抄送本级监察部门。上级举报中心要求专门报告的，应当及时报告情况。

（二）税务稽查举报奖励管理

1、确立举报奖励对象

同时符合以下条件的举报人为举报奖励对象：

（1）举报偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为的有功单位和个人（以下简称举报人）；

（2）举报奖励对象原则上仅限于实名举报人；但对匿名举报案件查实后，举报人提出奖励申请，而税务机关可以确定举报人真实身份的，酌情给予奖励；

（3）同一税务违法行为被多个举报人联名分别举报的，主要奖励最先举报人。举报顺序以负责查处的税务机关或所属举报中

第十一章

税务稽查的检查

心受理举报的登记时间为准。但其他举报人提供的情况对查清该案确有直接作用的，可以酌情给予奖励；

（4）对两个或两个以上举报人联名举报同一税务违法行为的，按一案进行奖励，奖金由举报第一署名者或者第一署名者委托的其他署名者领取。

2、确定奖励方式

（1）物质奖励。税务违法举报案件经查实并处理后，根据举报人的贡献大小，按照实际追缴税款数额的5%以内掌握计发奖金；没有应纳税款的，按照实际追缴罚款数额的10%以内掌握计发奖金，每案最高数额不超过人民币10万元；

对有重大贡献的举报人，经省级税务机关批准，奖金限额可以适当提高；

具体奖金数额标准及审批权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定；

物质奖励不适用税务、财政、审计、海关、工商行政管理、公安、检察等国家机关工作人员。

（2）精神奖励。对有突出贡献的举报人，税务机关除给予物质奖励外，还可以给予相应的精神奖励；但公开表彰宣传必须事先征得举报人的同意。

举报人取得的奖金收入，依照有关规定暂免征收个人所得税。

3、通知领奖

举报中心应当在案件查结后一个月内，对符合举报奖励条件的，根据举报人的申请填写《税务违法案件举报奖励审批表》，提出奖励对象和奖励金额，并注明有关事项，报有关领导审批后，制作并送达《税务违法案件举报领奖通知》，通知举报人领取奖金。

4、奖金发放

（1）核实身份。举报人应当在接到《税务违法案件举报领奖通

第十一章

税务稽查的检查

知》后三个月内，持本人身份证或者其他有效证件，经举报中心审核确认后，到指定地点领取奖金；逾期不领取的，视为放弃权利。

（2）举报人领取奖金。举报人领取奖金时，应当在《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》上签名，并注明身份证或其他有效证件的号码及填发单位。《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》由举报中心作为保密件管理。领取奖金的财务凭证另行制作。《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》的式样，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局制订。

（3）办理手续。对经审核符合领奖条件的，举报中心填制《税务违法案件举报领取奖金财务凭证》，财务凭证只注明举报案件名称、编号和举报奖金数额及审批人，经办人的签名，不填写举报内容和举报人姓名及身份。

三、执法检查

（一）对税务稽查举报案件管理的执法检查

通过计算机调取举报税务违法案件登记的名单，从中选取需要检查的户数，按所选户数调取档案资料进行全面检查。

1、查档案资料是否齐全。

2、受理举报的范围是否是偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为。

3、举报中心填制的《税务违法案件举报登记表》填写是否符合要求，重点检查举报内容是否填写清楚，拟处理意见是否得当，记录人、承办人是否签字（盖章）；是否报领导审批，是否按领导审批意见将《税务违法案件举报登记表》及时转交承办部门，对不属于本级管辖范围内的，是否填制《转办单》并将举报材料同时移送有管辖权的税务机关。

4、举报案件查处结果反馈的检查。通过检查上级部门要求查办的《举报案件核查通知单》和本级承办结果的报告，核对：

第十一章

税务稽查的检查

（1）上级税务机关及其所属举报中心交办并要求报送查处结果的时间与本部门承办结束的时间进行比较，检查是否在上级规定的时间内承办，并反馈结果，最长的时间有无超过60日；案情复杂，需要延长时限的，是否上报阶段性的查办结果；上级不要求上报查办结果的，是否定期汇总上报办理情况。

（2）通过检查本级举报中心移送给下级或领导批办的举报案件《举报案件核查通知单》规定的承办时限要求与下级承办机构承办结果的报告时间进行比对，检查承办部门是否在规定时间内承办，并及时反馈承办结果，没有规定时限的，是否在60日回复承办结果。

（3）对举报人是否保密。通过座谈了解是否有私自摘抄、复制、扣压、销毁举报材料或者将举报情况、举报人情况透漏给被 举报人情况发生；调查核实情况时，有无出示举报材料原件或复印件暴露举报人身份现象；通过检查媒体对举报案件的宣传报道材料，检查有无公开宣传报道和奖励举报有功人员情况，如果有可以通过向举报人了解是否征得其同意。

（二）对税务稽查举报奖励管理的执法检查

1、抽查稽查举报奖励的有关档案资料、《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》、《税务违法案件举报领取奖金财务凭证》进行检查。

2、通过档案资料了解举报奖励的对象是否是举报偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为的有功单位和个人。

3、通过核对《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》、《税务违法案件举报领取奖金财务凭证》，凭证上是否注明举报编号、举报案件名称、举报人姓名、单位或住址、工作证号码、居民身份证号码、举报人或领款人是否签名，奖金发放机关是否加盖公章，举报中心经办人、财务科经办人是否签字；举报人领取的奖金金

第十一章

税务稽查的检查

额是多少，将奖励举报人的奖金数额与《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》以及实际入库的查补税款、罚款进行比较，检查是否在实际追缴税款数额的5%以内，没有应纳税额的，是否在实际追缴罚款数额的10%以内，有无按税款和罚款的合计数额作为基数提取支付奖金情况；对支出超过10万元的，是否有省级税务机关批准文件；核对领取举报奖励人员姓名，是否有税务、财政、审计、海关、工商行政管理、公安、检察等国家机关工作人员；将举报人姓名与举报材料的举报人进行核对，除举报人委托的领奖人外，举报人姓名是否一致，检查税务机关有无虚设举报人变相支取举报奖励基金的问题。

第二节

对稽查选案的执法检查

一、执法依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十五条；

（二）国家税务总局《税务稽查工作规程》第九条、第十三条；

（三）《国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知》（国税发[1999]211号）。

二、执法程序

（一）采集数据

内部和外部数据资料的种类包括：

1、纳税人各种申报资料。主要指已经取得税务登记的纳税人，按照有关法律、法规的规定，履行其纳税义务，向税务机关申报

第十一章

税务稽查的检查 的各种纳税资料，如税务登记和纳税申报表、附列资料、其他资料等。

2、内部管理资料。是指税务机关在向纳税人办理各项业务时积累的信息数据。如发票的购领数量及号码，税款的入库金额，各项待批文书的审批记录等等。

3、税务稽查资料。主要指经过稽查实施、审理、执行后形成 的纳税人违法事实及处理结果资料，为案底查询和计算机再选案提供信息。

4、外部数据资料。是指从其他税务机关和外部有关职能部门获取的纳税人的有关信息及其他相关数据资料。主要有以下几种：

（1）国家、地方税务机关相互取得的信息；

（2）工商行政管理机关查询的登记信息；（3）司法机关转来的涉税信息；

（4）从金融、银行部分取得的资金信息；

（5）从财政、海关等其他部门取得的涉税信息；（6）从公安机关取得的信息；（7）从外部取得的其他信息。

（二）确定被查对象

1、稽查选案部门将征管部门转来的税务登记注销、法定代表人变更的清税事项及其他需进一步查实的违章行为和稽查实施部门转来的《税务违法案件线索报告单》记入《待稽查纳税人清册》。

2、对《待稽查纳税人清册》中常规选案的专项选案分析确定的待稽查纳税人进行人工分析和计算机打分排序，确定检查重点和检查顺序，属专案的应优先安排检查。

3、专项检查和专案检查。

（1）各级税务机关实施的任何专项检查和专案检查，须提出检查计划和方案（包括检查依据、检查时间、检查对象、检查重点、检查事项等），由稽查局汇总，能够合并的应当合并，报经税

第十一章

税务稽查的检查

务局长审批后组织实施；凡未列入税务检查计划的不得进行检查。

（2）税务稽查计划必须报上一级税务局及其稽查局备案，上一级税务局及其稽查局应当对下一级税务局及其稽查局的税务稽查计划进行必要的协调。税务稽查计划要突出重点，注意做好与 日常检查的衔接协调，不允许有多个检查组同时对同一纳税人实施检查，也不允许因同一内容对同一纳税人进行多次检查。

（3）国家税务局、地方税务局，必须从严控制税务检查次数，对同一纳税人的专项检查每年最多各进行2次；但对日常征收过程中纳税申报、纳税事项的核实检查，以及对举报、协查、上级批办事项的检查，不受检查次数限制。

（4）限制检查时间，对每一纳税户的检查原则上不超过15天，检查结果在辖区所属系统内相互认可，信息共享。

（三）分配稽查任务

1、选案部门根据《待稽查纳税人清册》所列纳税人情况及稽查实施部门的实际情况，按照专案优先安排的原则，确定稽查实施部门的稽查任务，向稽查实施部门下达《税务稽查任务通知书》，并附《待稽查纳税人清册》及相关资料。

2、属于专案稽查的案件，应向税务稽查实施部门下达：《举报案件核查通知单》及举报件、《稽核通知单》及协查等资料。

3、根据稽查实施部门查找不到的纳税人填写的《失踪纳税人通知》对原下达稽查任务予以核销，根据新确定的稽查任务重新下达《稽查任务通知书》。

4、对征收管理部门转来的税务登记注销户情况，按照即来即查的原则，下发《税务稽查任务通知书》，确定注销清算任务。

5、对已下达的稽查任务，根据各稽查部门上报的稽查任务完成情况，填制《税务稽查实施台账》进行跟踪问效。

6、选案部门对被确定待稽查纳税人属管辖范围外的，或稽查实施部门在实施稽查过程中，发现属征管范围以外的相关纳税人

第十一章

税务稽查的检查

有税务违法行为的，填制《转办单》，移交有管辖权的税务机关或其它有关部门。

三、执法检查

（一）根据选案部门填制的《税务稽查实施台账》、《待稽查纳税人清册》与其下达的《税务稽查任务通知书》进行比对，检查是否按照专案优先的原则安排稽查，是否列入待稽查的纳税人都被列入稽查，有无遗漏，有无同一纳税人的专项检查超过2次的，有没有安排多个检查组同时对同一纳税人实施检查或因同一内容对同一纳税人进行多次检查；稽查实施部门查找不到的纳税人，是否根据其填写的《失踪纳税人通知》对原下达稽查任务进行销号，并重新下达《稽查任务通知书》，对不属于国税机关管辖范围的案件，是否填制《转办单》，经领导批准后转办。

（二）对专案检查和专项检查，看有没有稽查计划、稽查方案，是否经局长批准，是否按月或按季将稽查计划报上一级税务局及稽查局备案，对同一纳税人的专项检查，在一个年度有没有超过两次的。

（三）有无设立《税务稽查实施台账》，纳税人识别号、纳税人名称、稽查类型、来源、受理时间、处理结果、承办单位、稽查状态是否填写清楚。《税务稽查实施台账》是稽查部门跟踪考核稽查计划执行情况的一种具体形式。通过《税务稽查实施台账》可以全面掌握某个案件的检查状态以及整个稽查计划的进行进度，便于领导机关全面有效地指导稽查工作的开展，同时也为下一步更好地制订计划打下基础。

第十一章

税务稽查的检查

第三节

对稽查实施的执法检查

一、执法依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四至五十五条、五十八至五十九条；

（二）《中华人民共和国税收征管理法实施细则》第八十六至八十九条；

（三）国家税务总局《税务稽查工作规程》第三章。

二、执法程序

（一）稽查实施前的准备

1、在实施稽查前，应当提前向被查纳税人、扣缴义务人（以下称被查对象）送达《税务检查通知书》，告知其稽查时间、需要准备的资料情况等，但有下列情况可不必事先通知：

（1）公民举报有税收违法行为的；

（2）稽查机关有根据认为被查对象有税收违法行为的；（3）预先通知有碍稽查的。

2、稽查人员在实施稽查前，应调阅被查对象纳税档案资料，全面了解被查对象的生产、经营状况、财务会计制度或财务会计处理办法，熟悉相关的税收政策，根据稽查工作需要确定采取实地稽查、调账稽查、询问或异地调查和函查的稽查方法。

3、回避。稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当自行回避，被查对象也有权要求他们回避：

（1）稽查人员与被查当事人有近亲属关系的；（2）稽查人员与被查对象有利害关系的；

第十一章

税务稽查的检查

（3）稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的。对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长审定。

4、税务稽查方法（1）实地稽查。深入被查纳税人会计核算所在地检查纳税人账簿、记账凭证、报表和其他有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

（2）调账稽查。经县以上税务局（分局）局长批准后，可以将被查对象以前年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。调取账簿及有关资料时，应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并在三个月内完整退还。

调取被查对象当年的账簿，记账凭证、报表和其他资料时，须经设区的市、自治州以上税务局局长批准，但必须在30日内退还。

（3）询问。在稽查过程中，如有必要对纳税人、扣缴义务人进行询问时，由稽查实施人员制作《询问通知书》，送达被询问对象，指定被询问对象到具体地点接受询问。

询问时，应由两人以上参加，出示税务检查证件，专人做记录，制作《询问（调查）笔录》，并告知当事人不如实提供情况应 承担的法律责任。询问后，将《询问笔录》交当事人核对，当事人没有阅读能力的，应当向当事人宣读，核对无误后，由当事人签章或者押印；当事人拒绝的，应当注明情况；修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或押印。

（4）异地调查或协查。需要跨管辖区域稽查的，可以采取函查和异地调查两种方式进行。采取函查的，应当于批准实施稽查

第十一章

税务稽查的检查

后发出信函，请求对方税务机关调查。

5、立案处理

（1）被查对象达到立案标准的，{即：①偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及纳税人、扣缴义务人非法提供银行账号、发票、证明或者其他方面，导致税收流失的，无论数额大小，均应立案查处；②未具备上一条所列行为，但查补税额达到5,000元-20,000元以上的(具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定)；③私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品（水印纸）的；④其他税务机关认为需要立案查处的；⑤虽没有前面所列行为，数额又不大，但情节严重的}，实施稽查前应填制《立案审批表》报经局长批准后立案稽查；

（2）对稽查前未达到立案标准的被查对象，在实施稽查过程中发现已达到立案标准，应补填《立案审批表》报批立案。

（二）实施稽查

1、确立检查方法：根据实际情况确定采用实地稽查；调账检查；询问；异地调查或协查方法。

2、在稽查过程中，稽查人员应填制《税务稽查底稿》。

3、在稽查过程中，需要将已开具的发票调出查验时，应当向 被查对象开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当开具《调验空白发票收据》，并在7日内处理完毕。

4、在稽查过程中，如需查询纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户的，报经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款账户（储款存款）许可证明》，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可

第十一章

税务稽查的检查

以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

5、在稽查过程中，需要跨管辖区域稽查的，可以采取函查和异地调查方式。需外地或本地其他部门协查时，制作《协查函》登记后发函，待反馈后及时调整，补充稽查方式和内容。

6、在稽查过程中，稽查实施人员可以让被查对象用书面形式提供情况或向证人取证，取得证人证言材料。收集证言时，可以笔录、录音、录像，需提取证据原件时，应填制《提取证据专用收据》，由双方签字盖章。纳税人、扣缴义务人提供的有关文件、证明材料、复制材料和资料，应当注明出处。

7、在稽查过程中，如需检查金融、军工、部队、尖端科学等保密单位和跨省辖行政区域纳税人时，应当填写《税务检查专用证明》，与税务检查证配套使用；其中检查跨省辖行政区域纳税人时，应当使用被查对象所在主管税务机关的《税务检查专用证明》。

8、在对纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经县以上税务局（分局）局长批准后，依法采取税收保全或强制执行措施；对未按照 规定办理税务登记从事生产经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，按照有关规定核定其应纳税额，责令缴纳，不缴纳的，可采取即时税收保全措施（见税款征收税收保全和强制执行措施部分）。

9、在稽查过程中，发现被查对象的相关纳税人有税务违法行为但不能同案处理的，应当填制《税务违法案件线索报告单》移送选案部门列为待稽查纳税人。

10、在稽查过程中，发现纳税人失踪的，应当填制《失踪纳税人通知书》经本部门负责人审核后，送选案部门销号，重新领取新的稽查任务。

第十一章

税务稽查的检查

11、发现纳税人的实际情况与税务登记有出入或税务登记信息发生变更且未依法进行变更登记的，填制《税务登记检查单》一式二份，经本部门负责人审核后，一份用于装卷，一份转税务登记管理部门。

12、对注销清算户、停业户、检查完毕后，报经负责人同意，在《注销税务登记申请审批表》、《停业登记表》中签署清算意见及清算情况，反馈税务登记管理部门。

13、稽查人员根据整个稽查工作情况，制作《查补（退）税款计算单》、《税务稽查结果表》。

13、在稽查实施过程中，对需要送达纳税人文书，应制作《税务文书送达回证》，并要求纳税人、扣缴义务人或见证人在送达回证上签字。

（三）稽查实施终结

1、经立案查处的：

（1）税务稽查人员完成对被查对象的稽查，根据所获得的证据资料和检查记录，计算结果对经立案查处有问题的案件，稽查 人员制作《税务稽查报告》，报告稽查案件的来源、被查对象的基本情况、稽查时间和稽查所属期间、被查对象主要违法事实及其手段、违法性质、稽查过程中所采取的措施，初步处理意见和依据等有关方面的内容。而后，稽查人员将写好的《税务稽查报告》连同《税务稽查底稿》、《税务稽查结果表》及其他有关证据、资料，提交审理部门审理。

（2）经立案查处未发现问题的，由稽查人员制作《税务稽查报告》，说明未发现问题的事实和结论意见，连同有关稽查资料，提交审理部门审理。

2、未经立案查处的（1）凡按照规定不需要立案查处的一般税收违法案件，稽查完毕后，由稽查人员直接制作《税务处理决定书》、《税务行政处

第十一章

税务稽查的检查

罚决定书》，并将有关资料文书提交审理部门；

（2）未经立案，查处无问题的，由稽查人员直接制作《税务稽查结论》说明未发现问题的事实和结论意见，将有关资料提交审理部门。

3、补充调查

稽查实施部门根据稽查审理部门转来的《补充稽查通知书》，对转回的案件进行复查。复查终结后修订原稽查案卷（原稽查结果作历史记录保留），重新报审理部门进行审理。

4、将经稽查的纳税人情况逐户登记《税务稽查情况分户登记台账》。

5、税务稽查的立卷。对立案查处的案件和在实施过程中补充立案的案件，以及经稽查有一般税务违法行为的未立案案件，稽查实施部门应制作《税务稽查案卷》交审理部门审理。税务稽查的立卷项目主要包括以下内容：

（1）稽查卷宗目录；（2）立案审批表；（3）税务稽查报告；（4）税务处理决定书；

（5）税务稽查任务通知书及待稽查纳税人清册；（6）税务检查通知书；（7）询问通知书；

（8）调取账簿资料通知书及调取账簿资料清单；（9）协查函和协查回函；（10）税务稽查底稿；（11）税务稽查结果表；（12）询问（调查）笔录；

（13）提取证据专用收据和税务稽查证据复制单；

（14）税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款账户（储蓄存

第十一章

税务稽查的检查

款）许可证明；

（15）税务稽查结论；（16）税务登记检查单；（17）失踪纳税人通知书；（18）税务行政处罚决定书；（19）不予行政处罚决定书；（20）责令限期改正通知书；（21）冻结存款通知书；（22）解除冻结存款通知书；（23）查封（扣押）证；

（24）扣押商品、货物、财产专用收据；（25）查封商品、货物、财产清单；（26）解除查封（扣押）通知书；（27）阻止出境通知书；（28）解除阻止出境通知书；（29）税务文书送达回证；（30）其他有关文书资料。

三、执法检查

根据稽查实施部门登记的《税务稽查情况分户登记台账》，调取需检查纳税人、扣缴义务人有关案卷资料进行检查。

（一）检查稽查实施部门采用的是哪种稽查方法。

1、对采用实地稽查方法的检查。检查税务稽查是否使用《税务检查通知书》，有无使用《税务稽查通知书》的，所依据的法律规定是否是《征管法》的第五十四条，有无仍使用原《征管法》三十二条的情况；《税务文书送达回证》，是否两人以上签字。

2、采取调账检查方式。主要检查《调取账簿资料通知书》和《调取账簿资料清单》。如果调账清单上所列的账簿资料是纳税人、扣缴义务人以前年度的，检查《调取账簿资料通知书》是否

第十一章

税务稽查的检查

经县以上税务局（分局）局长批准，并将《调取账簿资料清单》的调取时间、退还时间进行比对，检查有没有超过法定期限三个月；如果调账清单上所列的账簿资料是调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表等资料的，检查《调取账簿资料通知书》有没有经设区的市、自治州以上税务局长批准；并将《调取账簿资料清单》的调取时间、退还时间进行比对，检查有没有超过法定期限30天；在《调取账簿资料清单》上税务机关是否加盖公章、纳税人是否盖章、企业经办人、税务稽查人员是否签字认可。

3、采取询问方式。主要检查《询问（调查）笔录》。首先检 查《询问（调查）笔录》是否写清询问时间、地点、在场人；询问人、记录人是否两人以上，有没有询问人和记录人是同一人情况，被询问人基本情况是否填写清楚；其次检查《询问（调查）笔录》内容，有没有告知当事人不如实提供情况应当承担的法律责任。有无当事人签章或押印，当事人拒绝的是否说明；修改过的笔录，是否由当事人在改动处签章或者押印，当事人是否在每页的页码处、骑缝处压印。

5、函查方式。主要检查有无稽查局发出的《协查函》和协 查单位反馈的协查回函。

（二）根据《征管法实施细则》第八条规定，税务人员在进行税务检查时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：一是夫妻关系；二是直系血亲关系；三是三代以内旁系血亲关系；四是近姻亲关系；五是可能影响正常执法的其他利害。实际工作中，有的税务人员往往忽视此项规定。如某稽查局有一名税务干部的丈夫开了一家电器经销商场，在一次日常稽查中，该税务干部也参加了对其丈夫商场的稽查。

（三）对照税务稽查立案的四条标准，检查被查对象稽查前

第十一章

税务稽查的检查

或在稽查过程中达到立案标准的，有无《立案审批表》。《立案审批表》的“案件来源”是否按具体的选案部门、安排计划部门、转办单位、交办领导、国际情报交换部门或其他情况填写；主要违法事实及立案依据是否清楚；承办部门意见，是否填写选案部门或稽查部门确定的稽查意见，承办部门负责人是否签字，是否经主管领导批示。

（四）通过《税务稽查报告》了解，税务稽查人员在实施税务稽查时如果调取纳税人的空白发票进行检查，有无填开《调验 空白发票收据》，调验的理由是什么，调取人、批准人是否签字，税务机关是否加盖公章。调验时间和归还时间相差有无超过七日。

（五）检查《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款账户（储蓄存款）许可证明》。检查存款账户的，批准人是否是县以上税务局（分局）局长；检查储蓄存款账户的，批准人是否是设区的市、自治州以上税务局（分局）局长；是否存在其他人越权审批现象如县级税务局副局长、职能部门负责人或税务所长审批检查纳税人、扣缴义务人存款账户；市级税务局副局长、县级税务局长、副局长、职能部门负责人或税务所长审批检查纳税人、扣缴义务人储蓄存款账户等。

（六）检查提取证据的完整性、合法性。调查取证时，提取的证据是原件的，是否填制《提取证据专用收据》，并由双方签字盖章，提取的其他有关文件、证明材料、复制材料是否注明出处；提取的证据是复印件的，是否制作《税务稽查证据复制单》。提取的证据是否充分；是否将提取的证据复印件粘贴在复制单上，经被查单位经办人审核后，在骑缝处加盖公章或财务专用章，且注明提取的证据张数；是否有被查单位签字注明“经核对与原件相符，原件存放于我单位XXX处”并加盖公章或财务专用章；税务稽查部门是否签字说明“此复印件共XX张，取自XXX”，经稽查人员签字，并加盖稽查部门印章；是否加盖税务机关公章。

第十一章

税务稽查的检查

（七）稽查过程中，发现纳税人失踪的，是否填制《失踪纳税人通知书》经本部门负责人审核后，送选案部门；发现纳税人的实际情况与税务登记有出入或税务信息发生变更而纳税人未依法变更登记时，是否制作《税务登记核查单》经本部门负责人审核后，转交税务登记管理部门。

（八）对停业户、注销户清税时，检查完毕，是否在《注销 税务登记申请审批表》《停业登记表》、中签署清算情况及意见后，反馈税务登记管理部门。

（九）在对纳税人以前年度纳税期的纳税情况进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物、以及其他财产或者应纳税收入迹象的，是否采取了相应的税收保全或强制执行措施，采取措施的手续是否齐全，程序是否合法，文书使用是否得当。

对未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人进行税务检查时，纳税人不缴纳税款的，税务机关是否按规定核定应纳税额，并填写《责令限期缴纳税款通知书》，不缴纳的采取即时（简易）税收保全措施。采取保全措施手续是否齐全，程序是否合法，文书使用是否得当。

（十）将《税务稽查底稿》，《查补（退）税款计算单》、《税务稽查结果表》与《税务稽查报告》进行核对，检查是否把稽查时发现的问题填写清楚；计算方法、结果是否正确、一致。如对某稽查局进行案件评议时，发现有一案卷中，《税务稽查报告》结论无问题，而税务《税务稽查底稿》，《查补（退）税款计算单》、《税务稽查结果表》却写明有问题，结果不一致。

（十一）检查制作的《税务稽查报告》内容是否全面，违法事实是否清楚，初步处理意见和依据是否准确，引用法律是否充分，明晰。

（十二）由稽查人员直接制作《税务处理决定书》、《税务行

第十一章

税务稽查的检查

政处罚决定书》的，是否是未经立案查处或经过税务稽查后不需要立案查处的税务违法案件，处理决定书、处罚决定书中的违法事实是否清楚，所引用的依据是否准确、证据是否确凿、处理、处罚是否得当；由稽查人员直接制作《税务稽查结论》，是否是查 无问题的。对于稽查人员查无问题的案件，在执法检查时，也不可忽视。如2003年，在对某县稽查局进行税务稽查已结案件评议时发现：有一份稽查案卷稽查人员的检查底稿、稽查报告、稽查结果表、稽查结论的检查结果都是查无问题，但稽查结论却是纳税人欠缴增值税4205.31元。经进一步核对稽查底稿和增值税检查结果表，原来稽查人员在核对纳税人的账面数字时，错误的把纳税人在当月缴纳的上月的应缴税金作为当月的应缴税金进行计算了，而次年1月缴纳的当年12月的税金又没有计算进去，致使出现了纳税人欠税的错误结论。还有一份稽查案卷是对某汽车修理厂的日常检查，整个检查过程从头至尾无论程序还是文书使用和检查数字都非常正确，也是查无问题，给纳税人下达稽查结论。在案件评议时发现，稽查人员核对纳税人已缴税金有某税务所的汽车修理费2500元也作为了已缴税金。经了解，原来是税务所在该修理厂修车欠费2500元，经与纳税人协商双方同意用税款抵顶修车费。对此，执法人员上报了执法监督委员会，责令补缴税款，对税务所的有关人员、稽查局的检查人员分别进行了责任追究。

（十三）对审理部门转来的《补充调查通知书》要求复查的，检查实施部门是否按规定要求进行复查，取证，制作正式的文书，并按规定的限期重新提交审理部门。

（十四）是否将应送达纳税人的文书，按规定填写《税务文书送达回证》，纳税人或见证人在送达回证上签字。

（十五）将《税务文书送达回证》的送达时间与被送达的文书进行对比，各种文书的制作时间进行比对，检查是否存在税务文书送达回证日期与文书下达日期逻辑关系不一致、各种文书前

第十一章

税务稽查的检查

后时间颠倒现象；多个文书一份回证等情况。如检查通知书送达日期在做出税务处理决定书、稽查结论做出日期之后，稽查底稿、查补（退）税款计算单、稽查结果表等制作时间在稽查报告制作时间之后等。出现这种情况的原因很多，一是稽查人员在稽查过程中没有按照工作进度及时送达该送达的文书；二是有的文书在送达时根本就没有填写《送达回证》；三是已送达的文书内容发生改变，重新制作了文书，文书日期是修改后的日期，《送达回证》没有收回重新制作；四是有的稽查人员图省事，将应送达纳税人的文书积攒到一起，一次送达；五是有些文书当时没有制作，经审理部门审理后，重新补充制作的。

（十六）《税务稽查报告》过于简单，违法事实表述不清楚；没有引用法律条款或引用法律条款不全。如某稽查局2002年的一份稽查报告对纳税人的违法事实这样表述：“你厂2002年少缴增值税5.3万元”（其他略）；又如某稽查局的一份稽查报告：“上述1、2项行为违反了《征管法》第四十条和《增值税条例》第一条”。

（十七）不加收滞纳金或滞纳金加收不正确。如有些稽查局只注重查补税款，没有按查补的税款和实际滞纳税款的天数加收滞纳金，有的加收滞纳金天数不是计算到税款实际入库时间，而是计算到检查结束时间，还有的对涉及到查补2001年5月1日以前税款的，在计算滞纳金时，不是分段按2001年5月1日前按2‰，2001年5月1日后按0.5‰，而是一律按2‰或0.5‰,造成滞纳金计算不正确。

第四节

对稽查审理的执法检查

第十一章

税务稽查的检查

一、执法依据

国家税务总局《税务稽查工作规程》第四、六章。

二、执法程序

（一）接收资料

稽查审理部门接收稽查实施部门转来的《税务稽查底稿》、《税务稽查报告》等文书及相关资料后，核实签收。

（二）审理

稽查审理部门对稽查案卷或稽查报告中所提出的初步处理意见进行审理，并对相关证据、数据和法律依据进行审查。

1、审理的内容：

（1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；

（2）案件的调查取证、查处是否符合法定程序；

（3）当事人的陈述、申辩的事实及出具的证据是否成立；（4）适用的税收法律、法规、规章是否得当；（5）拟定的处理意见是否得当。

2、案卷退回和补充调查

（1）对案件事实不清、证据不足的，填写《补充调查通知》连同案卷退回稽查实施部门，重新进行稽查并限期返回。

（2）对稽查实施部门报送的《税务稽查结论》和立案无问题的《税务稽查报告》，经审查结论不能确认的，应填写《补充调查通知书》连同案卷退回稽查实施部门进行复查并限期返回。

（3）对不符合法定程序或存在其他问题影响定案的，填写《补充调查通知书》连同案卷退回稽查部门重新进行处理并限期返回。不影响定案的，由审理部门进行修订或补充。

（4）处罚不适当，依据不准确的，审理部门有权视情节直接

第十一章

税务稽查的检查

更改。

（5）稽查文书不规范、不齐全、不完整的，审理部门可直接修订或填制《补充调查通知书》，通知稽查实施部门修订。

3、制作审理文书

（1）对经审理或补充调查后案件事实清楚、证据确凿、符合法定程序、依据得当、数字准确、文书规范齐全且达不到审理委员会审理标准的，制作《税务稽查审理报告》，并在审理部门意见栏签署意见，由审理人员、本部门负责人审核签字后制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》连同税务稽查案卷资料报主管局长审批后，将《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等转交税务执行部门执行和征收部门监收。

（2）对审理部门无法确认或按权限由审理委员会终审的案件，由审理部门初审并提出初步处理意见，将《税务稽查审理报告》和税务稽查案卷资料一并上报审理委员会集体审理。审理委员会审理后，由审理部门以审理委员会所在机关名义制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》连同税务稽查案卷资料报主管局长审批后，将《税务处理决定书》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》等转税务执行部门执行和征收部门监收。

（3）对稽查实施部门报送的《税务稽查结论》和立案查无问题的《税务稽查报告》，审理部门确认无问题结论成立的，制作《税务稽查审理报告》连同《税务稽查结论》或根据稽查报告制作的稽查结论报经主管局长批准后，一份归档，另一份转税务执行部 门送达被查对象。

4、对被审理案件中有税务行政处罚建议的，审理部门按税务行政处罚工作程序办理告知、听证、审理。

5、对达到重大税务案件标准（具体标准由各省、自治区、直

第十一章

税务稽查的检查

辖市和计划单列市国家税务局案件审理委员会根据涉案金额、案件性质、争议程序、社会影响面等确定）的，按照国家税务总局《重大税务案件审理办法（试行）》的规定办理。

6、对于涉嫌犯罪的案件，在依照税收法律、行政法规追缴税款，加收滞纳金或罚款后，审理部门填制《涉税案件移送意见书》，经局长批准后，移送司法机关处理。

7、受理时限。审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在10日内审理完毕。但下列时间不计算在内：

（1）稽查人员增补证据等资料时间；

（2）就有关政策问题书面请示上报时间；

（3）重大案件报经上级税务机关审理定案时间。

8、将稽查实施部门、执行部门转交和本部门形成的稽查文书及其他有关资料组卷归档。

（1）税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理后于结案后的60日内立卷归档。

（2）税务稽查案卷包括工作报告，来往文书和有关证据等三类资料。

①税务稽查工作报告包括：《税务稽查报告》、《税务稽查审理报告》、《税务稽查执行报告》等。

②税务稽查中的来往文书主要包括：税务检查通知书、询问通知书、调取账簿资料通知书及调取账簿资料清单、提供纳税担 保通知书和纳税担保书及纳税担保财产清单、解除纳税担保通知书、冻结存款通知书、解除冻结存款通知书、查封（扣押）证、查封商品、货物、财产清单、扣押商品、货物、财产专用收据、解除查封（扣押）通知书、纳税保证金收据、拍卖（查封、扣押）物品申请审批表、拍卖商品、货物、财产决定书和拍卖商品、货物、财产清单、税务行政处罚强制执行申请书、强制执行决定书、第十一章

税务稽查的检查

阻止出境通知书、解除阻止出境通知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务行政处罚事项告知书、补充稽查通知书、不予税务行政处罚决定书、限期缴纳税款通知书、税务稽查结论、税务行政处罚听证通知书、涉税案件移送意见书、协查函及协查回函、立案审批表、税务文书送达回证等。

③证据资料包括：税务稽查底稿、询问（调查）笔录、查补（退）税款计算单、税务稽查结果表以及调查中取得的书证、物证、视听资料，证人证言、鉴定结论、勘验和现场笔录等。

（3）税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷、一案一卷、统一编号、做到资料齐全、顺序规范、目录清晰、装订整齐牢固。

（4）税务稽查案卷按下列期限保管：

①凡定性为偷税、逃避追缴欠税，骗取出口退税、抗税、伪造、倒卖、虚开、非法代开发票、私自制作、伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为永久；

②一般税务行政处罚案件，其案卷保管期限为15年；

③只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为10年。

三、执法检查

到审理部门，抽取稽查局已查纳税人的案卷进行检查。主要检查稽查实施部门提交的文书、资料；审理部门制作的《税务稽查审理报告》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》、《税务处理决定书》。

（一）通过对税务稽查案卷资料进行检查，检查稽查实施部门报送的文书的正确性、规范性、资料的齐全性；其确定的违法事实、证据、拟处理意见适用的税收法律、法规、规章的准确性、合理性、合法性。以此判断审理部门是否对稽查实施部门提交的

第十一章

税务稽查的检查

文书、资料进行了认真审理。

（二）检查《税务稽查审理报告》。首先检查填写的是否规范，纳税人识别号、名称（要求填写全称）填写是否齐全，审理部门意见是否填写对稽查实施部门的检查结果、提取的证据资料、稽查报告的确认，同意的意见是什么，不同意的原因、理由是什么；提出的处理意见是否正确，是否符合法律、法规的规定，审理人员、负责人是否签字；需要经过审理委员会集体审理决定的案件，审理人员有无不上报审理委员会越权审理；经审理委员会审理后，是否将审理委员会意见填写在审理报告内，是否经审理委员会负责人签字；局长批示意见是否具体，有无简单的“已阅”或只签字；将稽查实施部门提交文书、资料的时间和审理报告的审理时间相核对，检查审理部门是否在10日内审理完毕，有无人为拖延现象。

（三）检查《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》、《税务处理决定书》。

1、检查《税务处理决定书》。纳税人识别号是否填写；被处理对象名称是否填写全称；少缴税款或违反法律、法规、规章的事实和时间是否表述清楚；处理的决定所依据的法律、法规是否 正确、得当，有无引用已作废的规定或者引用级别较低的法律、法规、规章或者不具有法律效力的规定的情况，如引用原《征管法》的有关规定或地方制定的办法等；援引的法律、法规或者规章是否注明全称或文号；引用的法律条文是否具体到条、款、项，有无简写或不写情况，如某稽查局的《税务处理决定书》的处理决定：“你单位上述1、2、5项行为违反了第一条及其实施细则第三条规定”，没有注明引用法律的名称；是否填写处理决定的履行期限、做出决定的日期；做出处理决定的税务机关是否加盖印章，有无加盖不具有法律效力的审理部门印章情况；税务处理决定书中有无税务行政处罚事项；告知事项是否引用的新《征管法》及

第十一章

税务稽查的检查

其实施细则的条款，有无仍引用原《征管法》及实施细则条款现象。

2、检查《税务行政处罚事项告知书》《税务行政处罚决定书》、。检查《告知书》是否写清被告知当事人的全称；做出行政处罚的事实依据、法律依据和拟作出的处罚决定，引用的法律、法规、规章是否注明全称或文号，是否具体到条、款、项；是否告知当事人有陈述、申辩权利；对公民罚款2000元以上、法人或其他组织罚款10000元以上的，是否告知当事人接到告知通知书之日起3日内有要求听证的权利。

检查《税务行政处罚决定书》。首先检查处罚决定书做出的日期是否在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日后；其次检查处罚决定书是否写明当事人的名称（姓名）及基本情况；违反税收法律、法规或者规章的事实和证据；引用的法律、法规、规章是否注明全称或文号，是否具体到条、款、项；三要检查是否注明处罚的履行方式和履行期限；四检查是否填写处罚的日期，做出处罚决定的税务机关是否加盖印章；五是和同类型的税务处罚 案件进行比较，检查处罚是否公正，如同类型、同规模纳税人，同样的违法行为，对甲处罚1倍，对乙处罚0.5倍，显失公正。六是通过和告知书进行比较，检查处罚决定做出时间是否在告知书送达后3日后，在违法事实相同的情况下，处罚决定书所做出的处罚决定与告知书的处罚决定是否一致，引用的法律、法规、规章是否统一，有无不一致情况；七是检查处罚决定书有无补税、加收滞纳金的规定；八是检查税务行政处罚的主体是否合法。一是通过检查做出处罚决定机关，检查有无以税务机关内设机构或税务人员的名义实施的税务行政处罚；有无以受托组织的名义实施的税务行政处罚；二是通过检查做出处罚决定的机关和罚款的金额，检查有无超过法定权限。《征管法》第十四条规定：税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的

第十一章

税务稽查的检查

并向社会公告的税务机构（实施细则第九条进一步解释为省以下税务局的稽查局）；第七十四条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。县级税务局的稽查局从目前的体制来看，级别与税务所相同，因此，其处罚权限应当和税务所等同。因此，在检查稽查案卷时，如果做出处罚决定的税务机关是县稽查局，罚款金额超过2000元，就说明超越了其处罚权限。

（四）是否将已终结的案卷资料组卷归档。

第五节

稽查执行的检查

一、执法依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条、五十五条；

（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十八条；

（三）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五、八章；

（三）《税务稽查工作规程》第五章。

二、执法程序

（一）接收文书并送达

税务稽查执行人员接到稽查审理部门移送的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《税务行政处罚事项告知书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，制作《税务文书送达回证》，将有关文书采取直接送达、邮寄送达、委

第十一章

税务稽查的检查

托送达、公告送达等方式送达被查对象，并由受送达人本人或其成年家属、法人或其代理人、财务负责人、负责收件人、代收人或委托人签收。税务稽查执行人员或见证人应当在《税务文书送达回证》上签字或盖章，注明送达日期。

（二）监督入库

执行人员在规定的入库期限内，应随时查阅稽查对象自动履行处理、处罚决定的情况，督促其到税款征收部门办理税款、滞纳金、罚款入库手续，并调整相关账目。

（三）制作执行报告

1、被查对象在规定的期限内办理完税款、滞纳金、罚款入库 手续后，执行人员根据税款征收部门传递过来的入库凭证复印件制作《税务稽查执行报告》。

2、被查对象未在规定的期限内办理税款、滞纳金、罚款入库手续，执行人员应向被查对象下达《限期缴纳税款通知书》责令缴纳，逾期仍不缴纳的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，经县以上税务局（分局）局长批准以后，采取税收保全或强制执行措施。经采取措施被查对象的税款、滞纳金、罚款收缴以后，执行人员根据税款征收部门传送来的入库凭证复印件，制作《税务稽查执行报告》。

3、执行报告的制作要求

执行人员制作执行报告时，项目应填写齐全，内容填写完整，按照执行的先后顺序统一编号。其内容包括：文书字号、纳税人名称、纳税人识别号、执行人、执行时间、执行方式、执行内容、执行情况及结果等内容。

4、资料归档

执行人员将在税务稽查执行过程中形成《税务稽查执行报告》等文书、资料整理、传递给审理部门，由审理部门查收后，接照税务稽查案件的管理要求组卷归档。

第十一章

税务稽查的检查

三、执法检查

（一）检查《税务文书送达回证》。

1、通过与税务处理决定书、处罚决定书、稽查结论制作日期的对比，检查税务执行人员是否及时送达税务文书，有无拖延。送达后，受送达人是否在送达回证上填写收件日期并签名或盖章；受送达人拒绝签收的，受送达人是否在送达回证上填写拒收理由和日期、现场见证人是否签字；委托人是否在送达回证上签名或盖章；邮寄送达，采用挂号方式从邮局邮寄，是否将邮寄凭证粘 贴在送达回证上存档；公告送达是否将公告件和公告费收据作为回证附件存档。

2、送达回证上的送达地点、收件日期是否填写，送达人是否签名或盖章，税务机关是否加盖公章等。

（二）通过检查《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《税务文书送达回证》、被查对象入库凭证的复印件，检查对逾期未办理追缴的税款、加收的滞纳金、罚款入库的，执行部门是否下达《限期缴纳税款通知书》责令缴纳，逾期仍不缴纳的，是否经批准后依法采取税收保全和强制执行措施。采取措施手续是否齐全，文书使用是否正确得当，是否履行必备的审批权限，程序是否合法，执行主体是否合格，是否由二名以上税务人员执行。入库凭证复印件是否在备注栏注明“查补”。

（三）检查税务执行报告制作时间是否在处理决定书、处罚决定书、稽查结论或其他文书制作日期之后；执行方式是否填写准确，即被查对象在限期内入库的为自动履行，逾期后采取税收保全或强制执行措施的应填写税收保全或强制执行，有无仍填写自动履行，执行内容是否填写清楚，执行结果是否填写真实，与实际执行情况是否一致。如处理决定书注明查补税款15000元，纳税人实际入库10000元，执行报告的执行结果是15000元等。

（四）是否将在执行过程中形成的所有文书、资料一并转交

第十一章

税务稽查的检查

稽查文书规范 篇4

2.案卷管理符合要求（5分）；

3.主体合法、程序合法、事实清楚、证据确凿、适用法律正确（15分）；

4.执法文书符合要求（5分）。

此次稽查随机抽查了本所今年前8个月的卫生行政许可档案30卷，行政处罚案卷30卷，共计60卷。主要审查各科经常使用的卫生监督类文书、卫生许可类文书、卫生行政处罚类文书。通过稽查发现主要存在以下问题：卫生许可证审批办理程序尚不够完善、少数卫生许可申请材料不齐全、填写不规范、个别许可项目不符合要求、未使用新版卫生许可文书现象；个别处罚案件主体认定和适用程序错误，行政强制措施与行政处罚相混淆，执法文书书写不规范、文字内容有修改、涂划现象；卷宗归档不及时等。根据稽查中反映出的问题，稽查组提出了稽查建议，下达了卫生监督稽查意见书，要求各科室及时进行整改和纠正。

1.有着装风纪管理规定（5分）；

2.有卫生监督员风纪风貌管理工作定期检查制度（5分）；

税务管理与税务稽查模拟题 篇5

《企业税务管理》与《税务稽查与企业纳税风险分析》

一、单项选择题（44题）

1.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平

2.企业税务管理的主体是负有（）的各类企业。D.纳税义务

3.企业税务管理必须以国家已颁布实施的（C.法律法规）为依据。

4.（C.经济利益）的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。5.(C.依法管理)是企业税务管理中必须坚持的首要原则。

6.在税务管理实践中，税法的运用不能脱离（B.财务会计）及其他经济法规，否则会导致税务管理活动的无效，甚至违法。

7.税务管理的合法性及有效性，是通过税务管理部门的纳税检查来体现的，纳税检查的依据是A.企业的会计凭证和账簿记录

8.我国税收政策法规尚未出台的是（）。C.税收基本法

9.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。D.受企业纳税规模及管理水平高低

10.（B.财务核算技巧法）是指企业利用财务会计法规和税收法律法规存在不一致性以及财务核算方式的可选择性，进行纳税成本管理活动。

11.在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（）。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。

12.企业纳税成本，又称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”或“税收奉行费用”，是企业在纳税过程中为（）的总和。B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出 13.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平

14.滞纳金是对纳税人迟延缴纳税款的一种 C.强制执行措施），也可以认为是一种处罚措施。15.从事生产经营的纳税人，如果其财务会计制度或财务、会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触，则应

C.按国务院或国务院财政、税务主管部门有关规定计算纳税

16.发票真伪的鉴定权属于（）。

D.税务机关

17.税务机关会定期或不定期对企业的发票进行检查，对于企业在领购、使用各种发票时的不规范行为进行（）。

C.管理和处罚

18.税务行政复议的当事人不包括（）。

B.负税人

19.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。

C.税务机关

20.税收征管再利用原理就是利用税收征管过程中有关纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节等规定，事先对其经营、投资、理财活动进行合法筹划和安排，使其改变（）。C.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税成本支出的目的。

21.税务行政诉讼程序是指人民法院通过诉讼活动最终解决税务行政争议的法定程序。我国行政诉讼实行（）。C.两审终审制

22税收调节经济作用的良好发挥要依赖于正确务实的税收政策，税收政策必须随着经济环境和经济条件的变化而不断调整，因此税收政策尤其是优惠政策（）。C.具有不定期性或相对较短的时效性 23（A.风险成本）纳税筹划方案因设计失误或实施不当而造成的纳税筹划目标的落空以及由此带来的经济损失和法律责任。

24通过税法给予不同行业、不同类型企业以不同的（），来引导企业的投资方向，是世界上许多国家和地区在设定税收优惠政策时考虑因素之一。B.税收优惠 25税务登记，也称作纳税登记，是（），在法定时间内向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。D.纳税人将其设立、变更、歇业以及生产经营活动等情况

26（）是指税务机关对纳税人的从业人员、生产设备等生产经营情况进行查实，核定其应税产品的产量和销售额，进而确定其应纳税额的一种征收方式。

D.查定征收

27．纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人（）移交税务机关，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。C.将其动产或权利凭证

28．当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业（）实现吸收合并，为承债式合并。C.以承担被合并企业全部债务的方式

29.解除税收保全措施时，应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜： D税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。

30.省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，以下不是在管辖区域范围内实施分级分类稽查的标准： D纳税人的账务处理程度；

31.F企业由于经营需要在银行开设了1个基本帐户，2个临时帐户，1个专用存款帐户，则F企业应向税务机关报告（）帐户。D、4个

32.新征管法对税务机关的权限作了明确的界定，下列事项中（）必须经县以上税务局（分局）局长批准。

A、采取税收强制执行措施

33.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（）。B、及时报告税务机关处理

34.某家俱厂为B县的增值税一般纳税人，截止2001年5月1日欠税10万元，税务机关责令其2001年5月15日前缴纳，该厂逾期仍未缴纳，经县局局长批准，税务机关查封了该厂价值5万元的沙发和该厂厂长李某居住的价值相当于5万元的住房。该案例中税务机关存在（）处执法过错。B、2处

35.税务机关扣押（查封）商品、货物或其他财产时，必须开付（）。C、收据（清单）36．国家税务稽查工作任务越来越重，稽查办案标准越来越高，稽查工作的社会关注度越来

越深，各项监督越来越严，从而在税务稽查过程中要求：D痕迹化检查

37．检查人员实地调查取证时，不可以制作：D以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料

38．下列哪些不属于税务稽查的客体（）C中石化2009年人事干部任免情况 39．目前世界上主要国家税务稽查体制模式具有的下列共同特点哪些是正确的（）D．稽查工作有着丰富的信息来源，为决策和选案提供依据。40．税务行政简易程序的内容不包括（）。C.告知听证权

41．下列不是稽查协作的要求的是（）。C.互相信任

42．直接送达税务处理文书的，以（）在送达回证上注明的收件日期为送达日期 C签收人 43．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经（）批准，税务机关可以采取强制执行措施。税务机关采取强制执行措施时，对前面所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。B、县以上税务局（分局）局长 44．阻止欠税人出境，应签发（）送达当事人 B、《阻止出境决定书》

二、多项选择题（14题）

1.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）

A．保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。

B．实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。

C．维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。

D．根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。

2.企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发小的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括（）。A.调查分析争诉问题B．制订解决争诉问题的方案C．组织实施争诉问题解决方案D．分析与评估争诉问题解决结果

3.中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。在这方面，税收是可以发挥一定的调节作用。近些年来，尤其主要是对中低收入群体给予更多的税收优惠，降低税收负担，同时也加大对高收入者的调节力度。归纳一下，大体上有这么几个方面： A.一是通过税制改革调节收入分配B.二是通过完善税收政策扶持生活困难群体

C.三是通过加强税收征管调节高收入

4.企业税务管理与财务管理其主要区别是()。

A．企业税务管理的目标是为了实现企业整体利益最大化，而税务管理是为了保证税收的财政职能、经济调节职能得以实现。

B．企业财务管理主要依据财务及会计方面的法律法规，企业税务管理主要依据税收法律及法规。

D．企业财务管理以组织企业财务活动、处理与企业相关的各利益集团间的经济关系为主要内容，内容涉及资金的筹集、投入、营运以及成本、费用、税金、利润及其分配的管理等。企业税务管理以组织企业纳税活动、处理与国家的分配关系为主要内容，内容涉及企业筹资、投资及经营运行过程中所有的涉税问题。5.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）

A．保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。

B．实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。C．维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。

D．根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。

6.为纳税人服务是税务部门这些年来一直努力的方向，在精简报表资料的同时，税务机关不断拓展办税服务渠道，大力推行（）,积极开展国税局、地税局的联合办税，减轻纳税人负担，努力提升为纳税人服务的水平。

A网上办税B自助办税C同城通办D“免填单”等服务方式

7.国家为支持企业“走出去”，为落实开放战略的具体体现，要求税务部门对“走出去”的企业给予扶持。税务部门对这方面做出了大量的工作，主要包括：

A优化国内税收制度，为“走出去”的企业提供税收支持。比如说，我们明确了境外税收抵免制度的适用范围和抵免方法，对企业以实物投资出境的设备及零部件实行出口退（免）税政策，对外提供有关劳务暂免征收营业税等等

B完善国际税收协定的安排，为企业在投资国享受税收优惠提供帮助。截至到2012年2月底，我们国家已经对外签署了90多个双边税收协定和2个税收安排，基本覆盖了我国主要的投资来源地和对外投资的目的地

C运用双边磋商的机制，为“走出去”企业解决境外税务争端提供维权服务。企业到与我国签有税收协定的国家投资或经营，如果认为该国的税务机关征收的税款或者采取的税收措施与双方签订的税收协定的规定不相符，可以向国内的主管税务机关或省级税务机关提出申请，由国家税务总局与缔约国对方主管税务当局进行磋商，解决有关问题。

D优化税收服务，为“走出去”企业提供信息和政策辅导。包括加强税收政策宣传，在网站上开设了境外投资税收的宣传专栏，为“走出去”的企业作好税收服务

8.税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

A违反法定程序、超越权限行使职权；

B利用职权为自己或者他人谋取利益；

C玩忽职守，不履行法定义务； D泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；

9.采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：

A案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；

B被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；

C被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；

D解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

10．审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。审理部门区分下列情形分别作出处理：

A认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》； B认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》； C认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；

D认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。11下列企业纳税成本管理的含义说法正确的是（）。A.纳税成本管理是企业纳税管理的中心环节和核心内容

C.是企业正确运用税收及其他相关法律法规，对企业已发生或将发生的生产经营活动作出合法、合理、科学的调控与安排，D.对企业纳税策略与方案进行统一规划，以实现降低企业纳税成本的一系列的管理活动。12.（）之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。A、部门规章B、部门规章与地方政府规章

13.税收违法检举是指公民、法人和其他组织通过口头、书面等形式向税务机关报告涉税违法线索的一种方式，是税务机关发现税收违法案源的一条重要途径。检举案件的管辖采取以下方式（）：A级别管辖； B申请管辖； C指定管辖； D委托管辖。14．国家税务总局除要求对重点税源进行轮查外，2012年的稽查重点行业确定为： A房地产行业、建筑业、交通运输业、B煤炭行业、水泥行业、农产品加工行业，C服装行业、家俱行业D电子产品业领域的出口骗税行为。

三、判断题（22题）

1.企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是企业内部管理人员。

2．企业税务管理必须以国家已颁布实施的税收法律法规为核心依据，其他法律法规为补充依据。

3．企业纳税政策管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，应用于税务管理实践的一系列管理活动。

4、税收协定与国内税法有相同之处，它们都是国家意志的体现，都具有法律约束力，都属于国内税法的范畴。

5.企业纳税成本主要由办税费用、税收滞纳金、罚款、额外税收负担和税务代理费用组成，不包括正常的税收支出。

6、实施降低纳税成本的方案之前，首先要考虑该方案可能创造的价值，因为只要是降低纳税成本的方案都能给企业带来丰厚的回报。

7.纳税成本管理的目的是降低纳税成本、谋求最大的经济效益。当存在多种纳税方案可供选择时，作为纳税人当然要选择税负最低的纳税方案。但是现实生活中，最优的方案并不一定是税负最轻的方案，税负减少并不一定带来资本总体收益的增加，这时我们应按效益原则，选择总体收益最大的方案。

8．税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。因此，税务所作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。

9.企业在提出申请行政复议请求时，不可以一并提出行政赔偿请求，税务行政复议机关对符合国家赔偿法有关规定的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，可以同时决定被申请人依法给予企业经济上的赔偿。

10.企业纳税风险管理主体是企业自身，进行纳税风险管理的依据是税收法律法规及相关经济法规的规定，进行纳税风险管理的方式是依据税收法律法规的规定通过对企业生产经营活动的事先筹划、事中控制、事后检查与调整来尽可能规避、控制或转移纳税风险，降低纳税风险损失。

11.商店里的烟、酒贵的吓人，主要是因为这类商品的税负过重导致。

12.罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人、扣缴义务人财产处罚的刑事处分，是一种主刑。

13.在税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开具扣押、查封的收据或清单。税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。14.营业税改征增值税，主要是增值税的转型范畴，改征后，会使消费型增值税更加完整，抵扣链条更加连续。

15.结构性减税相关政策的执行，使企业从根本上降低了税收负担，大大减轻的企业的税收支出成本。

16.税务稽查查验、检查与司法查验检查的根本区别是：税务稽查查验、检查对象主要是税收违法与犯罪场所、物品、账册和票证；司法查验、检查对象主要是现场、人体和物品。17.税务稽查部门根据鉴定结论，可以解决税收违法与犯罪案件中的疑难问题，正确认定税收违法与犯罪案件事实。因此，鉴定结论也可以作为一种证据。

18.税务稽查鉴定主要是会计鉴定，如账目、账册、报表笔迹等，所反映的有关经济活动是否真实，是否合法；票证鉴定，如发票、税票、证件合同等是否真实；法律鉴定，如使用的法律、法规、规范性文件是否真实有效。

19.假设某一纳税人当期实现销售额100万元，外购货物和劳务投入40万元，外购固定资产投入30万元，固定资产折旧5万元（均为不含增值税价格），在生产型增值税制下，其可扣除金额为40万元，税基为60万元；在收入型增值税制下，可扣除金额为45万元，税基为55万元；在消费型增值税制下，可扣除金额为70万元，税基为30万元。由此可以看出，消费型增值税制下，国家财政收入会下降。

20.税务稽查的重要成果之一就是在查处税收违法行为时直接带来一定的查补收入，但税务稽查的收入职能绝不仅仅体现在直接查补的收入上。

21.税务稽查立案是指稽查局通过初步稽查，对存在涉税违法嫌疑并需要追究法律责任的纳税人实施进一步税务稽查所履行的法定程序。

22.纳税保证是指纳税保证人向税务机关所作的缴纳税款的保证，当纳税人未按照税收法律法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金义务。

四、综合题

月桂肉制品加工制造企业为增值税一般纳税人，2009年会计账面主营业务收入4800万元，主营业务成本2500万元，其他业务收入250万元，其他业务成本120万元，管理费用270万元（含招待费19万元），销售费用420万元（含广告费55万元），财务费用30.89万元，从特区投资分红21.65万元，投资转让损失41万元，营业外支出8.9万元，为通过政府部门支援灾区的实物捐赠。

企业会计利润总额为4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（万元)。

另有资料如下：

（1)账面对灾区的捐赠，是该企业用自己账面47.8万元成本的羊肉通过政府部门对灾区进行捐赠，直接冲转了库存商品(未作视同销售处理，增值税税率为17%)，同类销售价格90万元(不含增值税);(2)企业当年接受现金捐赠210万元直接计入了企业的应付账款，没有任何涉税处理。2010年9月17日，接市税务稽查局电话于本月20日进行税务稽查。请按顺序回答下列问题：

1、税务稽查有几种查账方法，企业是否可以拒绝税务局调账检查？如果被调账检查，企业应注意什么？

2、税务稽查进驻本企业，有哪些稽查权限？

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意哪些问题？ [答案] 税务稽查的查账方法主要有三种即调账检查、实地检查和跨辖区检查。企业不可以拒绝税务局的调账检查。

如果企业被调账检查，企业应明确税务调账检查的目的是通过审查稽查对象会计核算和税收核算的正确性和规范性，查找税收违法的线索。在调取稽查对象的账簿资料（包括账外与纳

税有关的账簿资料）时，应按规定办理调账手续，并在规定的时间内完整归还。调取和归还账簿资料时，稽查人员和企业的经办人员应当场清点账簿资料的种类及数量，并当场签名。

2、税务稽查的权限主要有：（1）查账权（2）场地检查权（3）责成提供资料权

（5）询问权（6）查证权（7）检查存款账户权（8）税收保全措施权（9）税收强制执行措施权（10）调查取证权（11）行政处罚权（12）国家法律法规赋予稽查局的其他权力

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意： 1）．本企业的生产规模，生产能力是否与销售货物的数量相适应。2）．注意专用发票的运用和保存。