竣工决算的审计

竣工决算的审计

竣工决算的审计 篇1

李树坤

竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着十分重要的意义。

一、审计主要内容：

１、竣工决算编制依据。编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

２、关于材料价差的问题，操作方法如下：

（1）、正常条件下，根据双方签定《建设工程施工合同》中约定的关于工程价格调整的方法进行调整；一般的调整方法为，主要材价格按合同工期内市场平均价格调整，次材系数也是一样，市场价格按照当地管理部门颁发的材料信息价和市场调查相结合来确定。（2）、对于特殊材料，一般应有甲乙双方签定工程价格，调整时也按此价格，对于价格的真实性，一般参考信息价，没有的应进行市场询价，当然不可能百分之百确定材料的价格，知道范围，差别不

大较合理就行。

（3）、对于什么手续都没有的材料，按找当地信息价结合市场

询价来确定

3、变更及隐蔽工程的签证： 1）、对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中的未做的项目要予以取消，再核增变更中的项目。2）、变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，以期防止重复计算。

3）、变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了

解。核查后加以核定。

4、工程量计算书，这是审计中最为重要且繁杂的工作要认真准

确的做好。

1）、核查工程量的计算是否符合工程量计算规则，对于和定额子目不符项目的换算是否准确。定额子目套用是否合理，有否就高的现象。计算公式的数字运算是否正确，有否故意计算和合计错误以及

笔误等等。

2）、对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈

量实测的方法。

3）、钢筋计算要对照图纸仔细复核，这项工作要更加细致，也是最容易出问题的地方，不能怕麻烦而掉以轻心。

二、审计的实施

1、要抓好项目周围环境的监测与调控

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是掌握好与项目有关的环境情况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性，更有可能影响到一线审计人员的具体业务操作。因而，审计要分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响，合理编配，选好主审。在这一关键控制点中，各专业审计人员的指任要体现不确定性，审计工作的调度要符合严密组织性，力戒由一人长期担任项目主审。在审计组进审时，凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，不得参与入围，这是保证审计客观公正的前

提。

2、要搞好审计组智力资源的优化配置

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。所以，在组成审计组时，应综合考察被审单位基本情况，审计任务繁简程序，审计人员的专业特长、工作能力，尤其是要考虑审计人员的综合适应能力，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。如，土建工程决算审计一般比其他单位工程的任务量要大，可分别安排两名熟悉土建预决算的审计人员按“建施”和“结施”两部分分别计算各自分项工程。而水、暖、电安装工程则每专业安排一名业务较熟练的人员任主审并兼另一个安装专业的助审，另一安装专业的主审又可兼任这一专业的助审。这样，既能够充分发挥审计人员特长，又起到审计组内部的制约与监督作用。三是重点选拔审计组长或主审。审计组长或主审应具有驾驭整体项目审计的工作能力，除应具有丰富的专业知识、实践经验和较高的政策水平外，还应具有较高的组织协调能力，能够充分提高审计工作的效率。在具体工作实施中，审计组长或主审要站在审计战略的高度，制订工作计划、实施方案，对组员实施全程化管理。组员之间相互取长补短，避免因知识、技能水平偏差，工作经验不足而带来的审计风

险。

3、要发挥主审在审计过程中的主导作用

建设项目审计，要求项目主审精通基建工程审计业务，熟悉有关法律、法规、定额、组价原则和程序。在对建设单位报送的工程决算汇总表、施工图纸、现场鉴证、合同、单位工程决算书、工程量计算书、设计变更、各分部和总体验收资料、基建财务收支、项目报建手续、施工企业资质、取费级次等进行认真审查的基础上确定审计重点和工作切入点。一般情况下，工程主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制。并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到１００％透明。工程量计算、定额套用和费用计取实行主审终身负责制，贯彻谁计算谁负责原则。材料价格确定实行主审参与调查、主审编制定价表，并与审计组长和主管领导共同确定制度，同时还要负责同甲乙双方核对正误，汇总计算工程总价。

4、要将一线勘察贯穿项目审计全过程

送达与就地审计是建设项目审计所采用的常用方式。虽然送达审计具有可以减少作业成本，提高工作效率，促进审计人员廉洁自律的优势，但也存在工程现场、工程变更状况、材料使用情况不能及时检查、对照，易给正确计算审计结果造成困难的弊端。因此，审计组坚持一线审计工作法显得尤为重要。在实际勘察中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。所办签证是否合理即与定额所包含内容是否有重复计算之嫌等。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘察时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少参加二人以上，勘察记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理

归档。

5、要逐步完善市场价格调查机制

竣工决算中的建筑、安装工程材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素。在当前我国市场经济尚不十分完善的今天，建筑安装材料质量技术标准存在着较大的差别，加之部分施工队伍受利益驱动作弊行为较多，给审计工作带来很大难度。因而，审计中要特别注意对材料价格的审查。一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，审计部门可通过Internet网络、当地主要经营商（物资、建材、金属、木材、五金、电器、水暖配件供销机构）建立价格调查网络，定期调查，认真登记台账。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6、要严把审计结果控制关

狭义的审计程序一般指从制发通知书到出具并送达审计意见书和审计决定书为止的审计全过程。广义的审计程序一般指开展审计活动的全过程，包括审计准备阶段、实施阶段和后续审计阶段。整个过程中，审计终结和报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案、载入史册。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要把“三关”：一是要严格审计工作底稿分级复核制度。主审在工程量计算、套取定额、计取费用，要编制审计工作底稿，经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖工程造价专业资格证章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。当然，对审计结果的重点控制，并不意味着轻视其他环节控制，如严格执行《国家审计基本准则》中规定的资料承诺制度、听证制度、执法过错追纠制度等，这些制度也都能起到防范审计风险的作用。

三、审计中特别应注意的若干若干问题：

（一）土建部分：

1、土方工程：

1）、挖土方工作量，在原做工程标底时，往往不了解现场实际标高，只按设计室外地坪计算，而实际施工时，往往现场标高与设计标高有较大差距，挖填运土方工程与标底工程量也大不相同。竣工结算时应按实际现场标高调整土方工程量（并根据不同土壤类别分别计

算）；

2）、干、湿土在做标底时往往甲方不能提供地质勘探图，做标底人就无法确定干湿土实际工作量。这一部分在结算时也应按实际发生量调整。雨季基坑抽水应包括在冬雨季施工费用中，而不能单独计

取抽水费用等；

3）、施工方在做结算时对湿土除按湿土计价外，往往还要抽水机抽水台班费（台班数量常有甲方签证），该湿土在定额中已包括抽

水机械费，属于重复计算； 4）、余土外运费用，施工方往往将全部土方都计入外运，而审核时，应落实土方有无现场回填，如有现场土方回填，则应扣该部分工程量，并落实土方外运的实际运距是多少。

2、基础工程：

基础工程大部分属隐蔽工程，在竣工后，常常无法看到实际施工情况。施工方对于变更部分只计算增加部分，而不计算减少部分，从而加大工程成本，这就需要审计人员认真复查原标底中对该部分是否已做，如该项已做入标底，则该增加的增加，未做部分必须扣减。

3、主体部分：

对于结构主体的变更比较直观，大部分均可从变更文件中找到，对于变更较大的项目，施工方有时将该部分的钢筋量有意做大，由于钢筋的计算量大且繁杂，审核人员怕麻烦对于这部分有时不能仔细的审核，而造成该减的部分不能核减，从而增加了工程造价。

4、装修部分：

1）、一个工程由于种种原因，往往装修变更项目比较繁杂，今天一个变更要改这样做，过几天又要改成另外一种做法。一个工程至竣工，变更往往有几十份或上百份变更。做了又改，改了再做，造成施工损失。施工方往往利用甲方管理人员管理不严，明明未做某项变更，在决算书中却做了此项，这样就出现了多算而无法落实的情况，对于这种情况，审核人员在审计时，就要求施工方提供能够令人信服的证据，严格把关，确实因变更发生了增加工作量，可以通过，否则

就不予增加； 2）、因现在市场上的各种材料价格因厂家不同、质量不同价格差别很大，变更后某种材料为市场价，不能以施工方报的价为准，应多方调查市场的实际价格后来确定材料价格，做到价格确定后，既不能使施工方亏本，又不能让甲方白白多付费用，从而达到控制造价的目的；

3）、严格审查变更签证，对于明确不合乎实际的签证要认真落实，能套用定额的按定额做，无法套用定额项目，可根据多年审核经验予以认定。所办签证是否合理即与定额所包含内容是否有重复计算

之嫌等。

（二）安装部分：

1、套用定额不正确：安装工程预算定额每项子目对应一定的施工工序、工艺，而施工单位的结算往往不能严格按照定额要求，相似的子目，套用安装费高的子目；

2、定额换算调整不正确：对定额允许调整项目，应严格按照定额说明进行换算，对于定额中已经含有的材料费，不应重复计取主材

费用；

3、工程量计算错误：主要表现为工程量计算未按定额要求的计算规则，有的工程量没有依据，既没有图纸，也没有任何变更签证，造成工程量虚高。并且工程量的虚高，不是很容易被发现，所以审计过程中，应谨慎仔细做到与实际相符；

4、主材价格不符合实际，安装主材品种多，并且大部分是造价信息中没有的材料，找不到指导价。市场价格又三六九等，施工单位就有一定的活动余地，所以要求审计人员一定要了解市场，根据工程

相关资料、实情，把握准确。

竣工决算的审计 篇2

根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》和《建设工程质量管理条例》等规定, 所有新建、扩建、改建和重建的建设项目都须竣工验收合格后方可交付使用, 而竣工决算报告的编制和决算审计又是竣工验收的前提条件, 且竣工决算审计具备的条件之一是建设项目竣工决算编制完成, 所以竣工决算编制在前, 竣工决算审计工作在后。本文将通过作者所参与的项目竣工决算过程所总结到的知识和想法, 初步探讨关于建设项目竣工决算报告的编制及决算审计事项, 以期为今后建设项目的竣工决算提供参考, 并使项目竣工验收时能有良好的前提条件。

二、建设项目竣工决算的概念界定及作用

(一) 建设项目竣工决算的概念界定

竣工决算是指在建设项目竣工验收交付使用期间, 在监理单位和施工单位的配合下, 由建设单位编制的工程从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算为工程建设项目组交接工作和项目组关闭提供依据, 为正确核定新增固定资产投资提供基础。项目竣工决算能综合反映项目的建设时间、投资情况、概算执行情况、建设成果, 提高投资决策水平, 规范和完善建设项目全过程管理。

(二) 建设项目竣工决算的作用

1. 为加强建设项目投资管理提供依据

通过建设项目竣工决算, 项目组能总结项目建设和管理中的经验和教训, 发现投资使用和项目管理中的问题, 严格建设项目概算、预算、决算工作制度, 建立健全经济责任制, 加强经济核算、降低工程造价, 提升建设工程的投资管理水平, 实现提高投资效益的目的。

2. 为投资计划完成情况提供依据

通过竣工决算, 可以考核建设项目是否达到设计要求;通过工作量完成情况的对比分析, 检查有无不合理的开支或投资情况。因此, 竣工决算能系统的核对各项工程的实际情况, 反映出新增资产投资计划完成情况和投资的效果。

3. 为竣工验收提供依据

在竣工验收前, 建设单位向上级单位提出验收申请, 主要支持材料是建设单位编制的竣工决算报告书、项目决算审计报告, 为建设项目竣工验收提供了前提条件和依据。

4. 为上级主管部门修订定额提供依据和参考

通过对决算资料的积累和分析, 为上级主管部门编制新定额或补充定额提供参考。

5. 为建设项目后评估提供参考

竣工决算通过对工程技术经济资料的分析、整理, 可以为考核建设项目使用成本及新增资产价值提供依据, 为建设项目进行清产核资和后评估提供依据, 为以后项目建设提供投资决策支持。

三、建设项目竣工决算的编制分析

(一) 建设项目竣工决算的编制依据

一是国家相关政策性法律法规及公司相关规定。

二是总体开发方案批文、基本设计概算及概算调整文件等。

三是项目的施工资料、变更资料等。

四是招投标文件、工程承包合同、采购合同、服务合同以及工程结算等有关资料。

五是项目财务资料。

六是设备、材料、费用等登记台账及明细表。

七是竣工图及各种竣工验收资料。

八是项目执行计划。

(二) 建设项目竣工决算的编制步骤

在编制过程中, 核实各单位工程、单项工程造价, 清理各项账务、债务和结余物资, 整理经审定的交付使用资产、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资, 认真填报竣工财务决算报表、做好工程造价对比分析、装订好竣工图、编制竣工财务决算书, 汇总所有以上资料和报表后按规定上报审批, 存档。

(三) 建设项目竣工决算编制注意事项

竣工决算须遵照国家相关规定和主管部门要求, 建设单位应成立专门的小组, 小组中应该包括各部门领导和相关人员, 以达到部门相互协调的效果, 特别是能有主管领导主抓此工作, 有专人负责组织。由于很多项目公司在工程造价审核方面缺少人力 (工程经济和技术人员) 、物力、时间, 缺乏经验 (造价工程师审核经验、各部门协调经验) , 所以竣工决算前, 可委托有资质的造价咨询公司对工程进行结算审核。造价咨询公司是以承包合同为基础, 结合施工变更、工程签证资料等, 做出符合施工实际的竣工造价审核结果, 作为承包商办理最终结算的依据, 是承包合同终结的凭证, 也作为建设单位进行竣工决算的主要资料。

项目决算报告要求内容齐全, 数据准确, 分析对比客观真实。项目费用执行责任人是项目决算报告的第一责任人, 对报告的完整性和真实性负责。

此外, 竣工决算编制单位应提前了解竣工决算审计办法, 准备好关于基建项目资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财物收支等资料, 配合审计单位对工程的决算审计工作。

四、建设项目竣工决算审计的概念界定及内容分析

(一) 建设项目竣工决算审计的概念界定

竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前, 审计机构依据国家和行业的相关规定对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督, 其目的是保障建设资金合理合法使用, 正确评价投资效益, 促进总结建设经验, 提高工程建设项目管理水平。

(二) 建设项目竣工决算审计的内容分析

1. 项目竣工决算资料的完整性审计

完整性审计是指包括对项目建议书编制至竣工决算报告编制时期所有资料的审计。如经批准的可行性研究报告, 基本设计、投资概算、设备清单、工程预算、各年度下达的投资计划及调整计划、招评标资料、各种合同及协议书、已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料、竣工财务决算报表等相关资料。

2. 项目基本建设程序执行情况审计

项目基本建设程序审计是对项目决策、立项、审批及调整过程是否符合国家规定的审批权限和审批程序要求以及施工准备工作是否按国家有关规定完成的审计。

3. 项目组织管控情况审计

建设项目是否制定了相应的内控制度, 内控制度是否健全、完善、科学、有效;项目建设工期是否按批复要求有效控制。

4. 财物管理及会计核算情况审计

建设单位是否按照相关制度实施财务管理和会计核算;是否依据财务会计制度设置会计科目, 对建设成本正确归集, 会计核算是否准确;生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间是否成本混淆, 往来款项是否真实、合法, 有无“账外账”等违纪情况。

5. 资金到位和资金使用情况审计

投资计划是否按项目批复概算全额下达, 建设资本金是否按投资计划及时足额拨付项目建设单位。项目建设资金是否实行专户、专人、专项管理, 有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题;项目建设资金使用是否建立了严格的审批管理制度;基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。

6. 概算执行情况审计

核定项目总投资, 审查项目投资中设备购置费、主要材料费、安装工程费、建筑工程费是否按批复的初步设计组织建设, 有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管理问题导致概算超支的情况。审查固定资产其他费用、无形资产投资、其他资产投资、其他相关投资、建设期贷款利息、流动资金等的概算执行情况, 审查有无超概算的情况, 并分析原因。审查批复概算其他费用中基本预备费和价差预备费的使用情况。

7. 交付使用资产情况审计

审查交付的固定资产、工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规, 对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查, 重点查明有无虚交或账外资产等问题。审查交付无形资产、其他资产是否真实、准确。

8. 工程结算情况审计

查阅工程承包合同, 对合同约定建设内容进行逐项核对, 检查实际建设内容是否与约定相符, 有无偷工减料、人为降低建设标准或其他不按约定内容实施等问题。检查工程进度统计报表及有关结算资料, 对承包范围以外另行结算的建设内容进行清理检查, 关注其是否重复进行结算。检查工程设计漏项、现场签证、设计变更等追加费用的依据是否充分, 变更内容是否合理, 变更手续是否齐全。是否符合国家和总公司有关规定。采取统计抽样的方式进行抽查, 对增加的工程费用进行复核, 根据抽查资料对总体情况进行推算。检查承包单位提供的工程设备材料价差汇总情况, 通过追查采购合同对比明细概算等方式对该类费用增加进行复核。对业主自行采购的物资是否超出设计范围。

9. 尾工工程审计

根据总概算和工程形象进度, 核实尾工工程的未完工程量和尾工投资是否合理, 依据是否充分, 有无超概算范围的工程内容等问题。

五、建设项目竣工决算审计常见问题和体会

(一) 建设项目竣工决算审计常见问题

一是建设单位竣工决算审计具备的条件未满足就向主管部门申请决算审计。

二是竣工项目部分未按原设计图施工或未施工项目。

三是实际变更与变更签证或设计不相符。

四是变更工程量增减情况可能虚报或多报。

五是工程勘察、设计、监理等没有经过招标程序。

六是工程管理部门或人员对于工程技术、质量与进度进行管理的同时, 缺乏技术与经济相结合的管理意识。

(二) 搞好建设项目竣工决算审计的几点体会

首先, 加强廉政建设是做好审计工作的保障, 基建投资审计触及很多人的利益, 因此要做到独立、客观和公正, 因此需要领导的支持和协调。

其次, 项目审计开始前, 首先要进行调查研究, 了解建设项目基本项目、建设单位对竣工决算的准备情况, 特别是竣工决算审计具备的条件是否都已满足, 这是竣工决算能否顺利展开和完成的关键。

最后, 专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。竣工决算审计的特点是具有较高的技术性和广泛的涉及面, 审计人员对工程技术领域、财务方面等知识和经验的把握, 会直接影响到竣工决算审计的质量。

参考文献

[1]吴国训.浅析工程造价管理及存在问题[J].科技广场, 2006 (12) .

[2]戚安邦, 孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法[M].天津:天津人民出版社, 2004.

[3]郑瑛.浅谈建设工程竣工结算审核工作[J].内蒙古科技与经济, 2008 (02) .

竣工决算的审计 篇3

【关键词】工程竣工 财务 决算审计

一、前言

随着我国国民经济的快速发展，各地工程建设项目都在如火如荼地开展，这些工程的建设涉及到很多部门，工程复杂。当工程快要竣工时，财务决算审计方面就会存在很多问题，比如审计需要的资料不完全，会计核算不够规范，这样难以满足财务决算审计的要求等诸多问题，这样使得竣工财务决算审计工作进度缓慢，效率低下。由此可见，做好工程竣工财务决算审计工作就显得尤为重要。

二、工程竣工财务决算资料务必要完整

工程竣工财务决算审计的资料通常较多，包括与工程项目有关的审批手续、概算、资金、合同等诸多方面的资料。具体而言，工程竣工财务决算资料主要包括：

（一）工程是否可行的研究报告，工程的初步设计，需要的资金、设备等；

（二）工程每次审计的财务报表，工程竣工财务决算报表；

（三）工程项目涉及到的图纸，以及图纸的会审情况；

（四）工程中设计改变的情况的记录；

（五）工程需要的相关材料设备等一些的采购，出入库资料；

（六）工程如果存在停工、复工，那么就需要报告资料；

（七）与工程施工方面有关的费用记录资料；

（八）工程涉及到的承包商需要相关的合同和协议书；

（九）工程中财务会计报表等一些会计资料；

（十）项目财产移交清单；

（十一）工程中涉及到的材料，设备等的增加减少的批复资料；

（十二）工程投标价与结算价报表；

（十三）工程需要的资金审核报告和资金定案表；

（十四）关于招标的文件，以及中标的通知书等一些资料；

（十五）工程的施工图、竣工图等

（十六）工程竣工报告，竣工验收报告；

（十七）其他与竣工决算相关资料；

三、工程竣工财务决算审计的步骤

（一）收集竣工工程的相关资料，比如工程量，工程建设地点，资金的来源，承包商，开工竣工时间等。

（二）对工程涉及到的相关资料分类整理，然后进行审查。查看工程审批资料是否完整，承包商情况，各种资料是否齐全。

（三）审查工程相关的财务资料，并对资料进行归类整理保管好。涉及到审查的财务方面的资料有：工程是否有专门的银行账户，账户上每笔资金的记录；工程建设所报的资金方面是否符合真实性要求；资金工资支出是否有相关的凭据，凭据是否真实可靠；工程各种债权债务是不是真的，是否存在违法挪用资金等问题；工程的审查单位的制度和管理是否完善，是否执行了相关的规定；财务会计是否对相关资料装订好，并且专门保管好。

（四）对于工程资金的来源，以及使用情况严格审查，防止不合理的支出等情况。资金的去向是不是合理的，是不是因为工程建设需要而支出的。工程款是不是在规定的合同款内，是不是存在乱用的情况。

（五）审查工程款是否存在高估情况，工程在施工中的变更手续是否真实。有没有因为决策的问题导致资金的浪费，合同中工程款的支付，预付等情况。

（六）资产的交付情况，工程中使用的固定资产是否损失，流动资产、无形资产交接是否真实合法。

四、工程竣工财务决算审计时所需要注意的方面

要做好工程竣工财务决算审计工作，还有很多其他方面需要注意的。

（一）在审计前，首先要确定这项工程是否已经满足竣工财务决算审计的条件。比如：工程验收是否合格，工程竣工报告是否真实可靠等。

（二）审计中，对发现的问题都要有所依据，不能只凭主观的判断。对于出现的问题，收集相关资料，报告给相关的单位，听取他们的建议。

（三）审计人员必须具有专业的知识以及严谨的作风，只用这样才能保证审计结果的真实性，可靠性，专业性。不能随意安排人员进行审计。

（四）在审计中，审计人员要与被审计单位人员良好的沟通，是他们积极配合工作，这样能够是审计工作进行起来比较容易，也能得到比较多的资料，提高审计的效率。

（五）审计的目的就是要真实的反映工程情况，如果发现问题，审计机关一定要监督施工单位整改工程，解决问题。

（六）在审计中，审计的真实性，有一些需要了解的情况，没法送达审计，那么审计人员就要到达现场亲自审查，比如不动产等一些在工程中交付的资产是否真实，必须要掌握真实资料。工程竣工财务决算审查是工程竣工前的一个重要环节，只有提供的资料完整、真实才能保证审计的真实，才能完成工程竣工。

参考文献

[1]王斌.浅析建设工程造价预决算审核的方法及措施[J].中华民居.2012，23（01）：130-133.

[2]李锦华.浅析如何提高部门决算编制质量[J].行政事业资产与财务.2012，22（02）：102-104.

[3]林桂朋.浅谈公路工程项目竣工决算审计问题[J].黑龙江交通科技.2012，19（02）：178-182.

[4]刘志刚.工程结算审核与决算审计的区别[J].中外建筑. 2014，12（02）：178-182.

工程竣工决算审计论文 篇4

工程竣工决算审计论文

摘要：电力工程建设项目的竣工决算审计关系着提升整个工程项目的经济效益。文章以电力工程建设项目竣工决算审计时应牢牢把握的三个基本要点出发，分析竣工决算审计的基本内容，即投资造价结算审核与其他投资、费用的审计。

关键词：电力工程；建设项目；竣工决算；竣工决算审计

电力工程建设项目和一般的基建项目不同，它有自己的技术经济特点，专业性非常强，如送变电工程点多面广、投资规模大、建设周期长和建设任务重等。电力行业的这些特点，都在一定程度上影响到电力工程建设项目的管理，也加大了竣工决算审计的难度。目前，在电力工程建设项目的竣工决算审计环节上还存在不少的问题，如决算审计不及时、决算质量差、主材价格差别大等。这些问题不仅影响到电力企业资产的准确计量，还对企业的效益造成一定的损失。因此，做好电力工程建设项目的竣工决算审计是提升整个项目效益的关键。

一、电力工程建设项目竣工决算审计的重要性

对于电力企业来说，如何降低工程成本，并保质保量的完成任务非常重要。然而，在实际中往往存在着各方面利益之间的矛盾，如国家利益、集体利益以及个人利益之间的矛盾。此外，一些不良的思想和作风也会损害到电力企业的利益。如一些现场负责人员不负责任，对于工程项目的监管不够严格，甚至存在的现象。部分工程结算人员经验欠缺或者品行不端，施工单位以次充好，还虚抬工程建设的价格等，严重影响到了电力工程建设项目的决算审计。因此，建立及时、可靠的电力工程建设项目竣工决算审计非常重要。通过对电力工程建设项目竣工决算的审计工作，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。通过对电力工程的各个环节进行审计，不仅提高了电力企业的财务管理和效益增长理念，还减少了工程建设过程中对资源的消耗，确保资源得到有效的

利用。

二、电力工程建设项目竣工决算审计的基本要点

在进行电力工程建设项目竣工决算审计时，应牢牢把握以下三个基本要点，并以此来指导实际的审计工作。

（一）对工程决算项目仔细核对，并亲自到现场调查和比对

电力工程项目的竣工决算审计工作涉及到很多方面，如项目的资金来源、资金使用情况、资金使用过程、材料的供应、价格的调整、设计图纸的变更、工期的要求等。所以，为了有效地管理好工程项目的各个方面，得出一个正确的审计结果，在审计工作前必须对工程各个方面进行实地调查，并核实和认定调查结果。对一些相对隐蔽的电力工程还要进行现场抽查。

（二）审计工作人员要密切配合，团结协作

项目竣工决算主要有两部分内容，即工程项目决算和财务决算。因此，竣工决算审计人员也由两部分组成，即工程造价审核人员和财务审计人员。两部分的审计人员要各司其职，也要密切配合，团结协作。在审计过程中，尤其要防止财务已入账而出现重复计价以及工程竣工决算中的重复计价问题。

（三）了解电力工程建设项目的专项监督情况和审定情况，提高审计效率

了解工程项目的各个单项竣工验收工作是否完成，验收结果是否合格。在进行工程造价审计时，要密切注意工程双方是否签章认可，工程造价审定数的有关各方有没有意见等。只有这样才能有效地提高竣工决算审计工作的效率，并降低审计工作的风险。

三、电力工程建设项目竣工决算审计的基本内容

（一）建设工程投资造价结算审核

在整个电力工程决算审计环节中，结算审计是最为关键的一点。结算审计的结果也充分体现了整个审计工作的效益。为了查对工程量的计算结果是否准确，要现场查看部分合同文件和资料。还要结合全国统一工程量计算规则对工程计算所采用的计算规则进行比对，看是否符合合同（招标文件）要求。此外，还要重点检查是否存在错算、重算和漏算，工程结算结果是否正确的情况，确保审计结果的准确。审核的重点集中在如下几个方面：工程量的计算、工程取费率、材料价差以及定额的套用。这方面的审计工作主要是由工程造价师来完成。审计时，审计人员要对建设方所提供的资产移交清单进行现场盘点，盘点实物资产情况。要密切留意资产移交清单中是否存在将没有完工的工程项目列入本项目的决算内容中，是否存在虚增投资、将与本项目无关的工程也放入决算内容的情况。

（二）项目其他投资、费用的审计

1．对电力工程建设项目的`各项费用列支进行审计，看它们是否都在本工程项目的开支范围内。此外，还要审计建设单位是否按照规定的标准进行费用的控制以及费用支出凭证合规与否。在审计建设单位的费用支出情况时，要重点关注其是否存在乱发工资和奖金的情况。

2．对于电力工程建设中所涉及到的征地、拆迁、青苗补偿等费用的支付情况进行审计。审计内容包括：这些费用的支付是否与当地政府、乡镇、村委等签订合同；拆迁费是否按照合同进行支付；是否具有完整齐全的支付和结算手续等。进行该项目的审计工作时，重点关注是否存在用征地名义来搞商业开发，征地时是否存在“搭车”的情况。

3．对工程项目的贷款利息进行审计。如：工程的生产期和建设期贷款利息的划分是否准确，贷款利息的计算结果是否存在问题等。该审计内容需要重点关注的是建设期和生产期的时间划分是否存在混淆的情况。某些建设单位正是通过这种举措来减轻贷款利息支付的压力。

4．对涉及到电力工程建设项目的拆迁工程进行单独审计。通常情况下，大型的电力工程建设项目所涉及到的拆迁工程量也比较大，拆迁补偿费用较高。在审计过程中，审计人员要实地调查了解情况，并核对拆迁工程所涉及到的费用支出情况以及工程汇总表清单有无错误。

5．对项目收尾工程进行审核。重点关注的内容是：收尾工程是否获得审批以及预留费用是否真实的情况。收尾工程的核算以合同价为准，还要考虑到合理的变更因素。对于项目分期建设的电力工程，建设单位将不属于本期的项目列入会加大投资成本。因此，有必要正确对待收尾工程的审计工作，防止项目投资效益受到影响。

6．通常对于一个完整的电力工程建设项目来说，少不了铺底流动资产和生产人员培训费的预算。因此，许多建设单位就在这部分预算费用上弄虚作假。审计人员在审计过程中，要重点关注是否存在虚列培训项目和乱发奖金的情况，并对预算支出相关费用的真实性进行审核，严查建设单位乱开发票的情况。

7．在一些电力工程建设项目中，要注意区分房产和建筑物计税方法。特别是水电项目，它们的发电主控室、部分办公室、储物间以及修理车间是建在拦河大坝中的，应该以建筑物计税方式来计税，尽管它们都符合税法中关于房产的定义。审计人员在项目决算审计中要注意区分这两种情况，避免企业被征收多余的房产税。

四、结语

电力工程建设项目的竣工决算审计是一项非常复杂的工作，审计人员要高效、高质量地完成这项工作除了要掌握和正确运用政策法规，还要对项目审计工作所涉及到的内容有所了解。通过实地调查，以事实为依据来核对相关的审计结果，真实地反映工程项目的投资情况。通过对工程项目的竣工决算审计，有效地规范了建设单位对工程项目的管理，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。

参考文献

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[8] 赵铁石．建设工程审计风险浅析[J]．重庆工学院学报，2007，21（4）．

竣工决算审计服务方案 篇5

我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计任务。

一、确定项目审计质量保证措施及承诺

我单位授贵单位委托保证项目误差率不超过正负1.5%，保证质量的主要措施如下：

1、配备品德品质好、业务精湛、经验丰富的审计人员；

2、对送审结算资料的真实性、完整性、合法性进行验证；

3、认真考察市场材料价格、设备价格以便对其进行确认；

4、对造价咨询成果执行我公司“三级复核制度”，以确保咨询成果质量；

5、我公司对造价咨询成果在误差范围内，超出部分由我公司承担赔偿。

二、审计依据

1、 (一)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知

(二)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单

(三)工程施工图纸

(四)国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范

(五)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书  (六)与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息

(七)其他法律法规

(八)委托单位对于该项目审计的要求

2．会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。

三、审计过程

1、检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。

2、检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理：

3、核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；

4、设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。

5、审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。

(1)现场踏勘。审计人员在审核过程中，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：

①分部或分项工程；

②实际施工用料偏离结算的工程项目；

③变更设计的工程项目；

④必须丈量的工程项目；

(2)审计取证。审计人员在审核以下情况时，应当根据《工程造价咨询业务操作规程》的规定，获取准确的证据：

①变更工程设计；

②建设单位提供材料和设备；

③施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符

(3)审计内容签证。审计人员审核基本建设工程结算以下情况时，应当按《工程造价咨询业务操作规程》的`规定，向建设单位、施工单位、监理单位获取必要的签证：

①施工情况与图纸不符；

②实物工程量与图纸不符；

③施工用料发生变化；

④施工情况与施工合同不符。

(4)审计结果确认。审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表：

然后，就审计后的意见以书面形式全面系统向委托方（建设单位）汇报初步审计结论，根据会审情况形成审计结论。由委托方通知施工单位、监理单位对审计结论进行四方校对确认工程量及工程造价，经四方确认完后对审计结果无异议，审计人员应提请其签字盖章确认。

三、报告编制

（1）根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。

（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工作状况，满足现场审计需要；

(3)在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报，出具最终审计报告送达委托方。

四、审计费用

竣工决算的审计 篇6

计)

深圳市罗湖区审计局：

我们已按贵局审计组的要求，提供了全部建设项目工程造价相关资料和财务会计相关资料，并郑重承诺如下：

一、所提供的会计资料系本单位财政、财务收支的全部资料，无隐匿、毁改；如提供的资料不真实、完整的，愿承担全部责任。

二、无账外账和账外资产。

三、无“重大关联交易”事项和“未决诉讼”、“抵押款或为其他单位借款提供担保”等或有事项（或有事项：反映过去曾经发生过的事项，可能在未来导致我单位发生损失或收益的不确定状况）。

如有与上述2、3项不同情况的，我单位已向审计组提交有关情况说明。

我单位会计报表的编制和所有会计事项的记录，均符合《中华人民共和国会计法》等有关法规关于会计资料必须真实、完整的规定。

附：资料交接清单

承诺单位（公章）：

法定代表人（或主

要负责人）签字：

财务部门负责人签字： 年 月 日

竣工决算的审计 篇7

定额计价已执行了几十年,审计人员对其掌握运用已比较熟练,而工程量清单计价推行尚不到5年时间,处于起步阶段,国家有关工程造价的配套措施、建筑市场环境等还不尽完善,只能在摸索中推进,在推进中不断完善健全。

工程量清单计价在国际上是一种成熟的方法,推行工程量清单计价是我国工程造价管理与国际惯例接轨的必然要求。工程计价模式的变化,直接影响审计依据、审计方法、审计重点、审计内容和结算办法等的变化。同时,工程造价管理又是一项政策性、技术性、经济性和实践性都很强的工作,因此,对建设工程造价审计工作也提出了新的更高要求。审计人员必须认真学习,重视新技术、新知识的更新,不断调整知识结构,通过各种方法和措施,在实践中积累经验,总结教训,做到理论和实践相结合,尽快加强自身素质的提升和业务水平的提高,以适应工程造价变革的发展。

2 明确内容,有的放矢,精心组织开展工作,是搞好工程竣工决算审计的关键步骤

2.1 编制依据的审计

工程结算中所采用的各种编制依据是否符合国家的规范规定,并分析是否在有效期内,是否都在其使用范围内,有无调整和新的规定。工程竣工决算审计中必须根据国家相关建设工程造价管理的相关法律、法规,省、市建设工程管理部门的法规及合同、招标文件等结合建设工程的特点,对结算编制依据进行审计。不符合上述规定的结算需要重新编制。

2.2 工程量的审计

建设工程造价是随着工程量的变化而变化的,工程量清单是造价控制的核心内容,所以工程量的审计显得非常重要。根据《建设工程工程量清单计价规范》的计算规则,对照工程竣工资料,审核施工单位报送的竣工结算工程量计算表,主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算,要抓住重点详细计算和核对。

2.3 计价的审计

《建设工程工程量清单计价规范》具有强制性、实用性、通用性和竞争性,它规定的形式和内容、计算单位和数量标准任何人使用都必须严格执行。工程量清单计价方式下确定的合同价,除非因设计变更引起大的实物量变化或工期超过规定的时间,且风险费用未列入造价的可做适当调整外,一经确定,不能随意改变。

2.4 措施费用的审计

实行工程量清单计价的一个重要特点就是实体性费用与措施费的分离,措施费的范围完全由投标人根据企业自己实际能力来决定,措施费报价相对具有包干性。但《建设工程工程量清单计价规范》中还规定:“由于工程量的变更,且实际发生了除本规范4.0.9条规定以外的费用损失,承包人提出索赔要求,与发包人协商确认后,给予补偿。”这一条款表明只要是适当的原因造成承包人措施费的损失均可以获得补偿,实质上这给措施费的价格带来较大的弹性,甚至可能使原来措施费报价在一定程度上失去意义。如果合同(以及招标文件)规定不够明确,确实会给审计工作带来很大难度。笔者认为只能本着客观公正,实事求是的根本原则,几方面共同协商解决。

2.5 甲方费用及财务决算的审计

建设工程投资构成中的其他费用俗称甲方费用,审计时应注意各单项费用是否超批复概算相应明细项目金额;按有关文件计费的,须重新对合同金额进行计算,以确定是否正确合理;概算以外发生的费用要提供政府部门收费文件规定。财务决算方面审计要注意,建设单位是否正确列支工程各项费用;是否按进度按合同规定对施工单位进行付款;是否预留足够的工程保修款等。

3 提前介入,把握重点,实现工程审计转型,是搞好工程竣工决算审计的必要保证

工程量清单计价实施后,建设工程造价受市场因素的影响增大了,施工企业投标报价的自主性提高了,发包方与承包方之间的合同约束力变强了,而审计部门服务和监督的范围变窄了。这就需要审计部门针对新形势、新特点,研究新问题,采取有效的审计方法,更好地发挥审计的服务与监督职能。

工程量清单计价的突出特点即是在发出招标文件前计算工程量,工程量清单是招标文件中必不可少的组成部分,投标单位根据企业自身施工能力进行自主报价,以综合单价的形式体现,一旦中标,该综合单价就作为签订施工合同的依据相对固定下来,减少了结算时调整的活口。事前审计要比仅仅通过事中、事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值。因此,审计部门要将工作重点前移,把建设工程招投标环节作为审计工作的重点。

一是审查分析工程招标文件,招标文件作为整个招投标过程乃至工程项目实施全过程的纲领性文件,是整个工程项目造价控制的关键。重点是审查招标公告、招标文件、招标答疑、工程量清单、工程标底等,其中有不少条款直接关系到工程项目造价的确定与控制,是控制工程各阶段造价的主要依据,应仔细斟酌,做到准确、详细和周全,而且条款、文件之间应相互衔接,避免为工程索赔留下伏笔,给日后的造价失控埋下隐患。工程量清单的审计要注意每一个子目的工作内容与工作要求应表述准确与完整,做到不漏项、不错算、不留缺口并尽可能地减少暂定项目。同时要组织技术力量对施工图进行审核,对图中如数据差错、材料设备技术参数不明确等影响计价及施工的问题进行充分讨论,并予以明确,以避免或减少以后的工程造价追加。

二是仔细审查投标单位的报价,重点是各分项工程的单价报价,因为一个工程总报价合理低价,并不等于各分项报价都是合理的。投标单位常采用不平衡报价法,即在保持总报价不变的情况下,将变化较小的项目单价降低,将可能变化较大的项目单价增大,这样在竣工决算时可以达到追加工程款的目的。此外,审计建议建立清单报价澄清程序,给投标人充分解释澄清机会,通过对先进的施工方法和科学的报价解释,消除不合理成分,保证评标合理、公正,以最终实现合理低价中标的目的。

浅析竣工财务决算的编制 篇8

【关键词】竣工财务决算;编制内容;编制方法;资产管理

中图分类号:D922.56 文獻标识码:A 文章编号:1009-8283(2009)05-0104-01

竣工决算是建设工程经济效益的全面反映,是项目法人核定各类新增资产价值,办理其交付使用的依据。通过竣工决算,一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析,考核投资控制的工作成效,总结经验教训,积累技术经济方面的基础资料,提高未来建设工程的投资效益。

竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算,它是竣工决算的核心内容。

1 编制竣工决算的基础工作

1.1 组织竣工验收

竣工验收是编制竣工决算的基础。所有建设项目按批准的设计文件所规定的内容完善后,具备投产和正常使用条件的,项目负责人应根据国家规定,认真组织项目的竣工验收工作。

1.2 收集各类数据和资料,做好档案资料收集整理工作

收集各类数据和相关资料,及时归集、整理项目档案资料不仅是国家加强项目档案管理的要求,也是编制竣工决算的基础工作,直接关系到竣工决算质量的优劣。如概算批复文件,历年投资计划和资金匹配情况,招投标合同和会计核算及财务管理等相关数据和资料。

1.3 核实基本建设拨款和其他各项建设资金

建设项目从开始到竣工止的基建所用资金,按照上级计划部门下达的历年基本建设投资计划,核实资金是否到位、来源是否合理。

1.4 全面清理各项财产物资,核实节余资金

组织人员全面清理施工现场和仓库,按照批准的设计文件,对已完工程、未完工程、设备、工具、器具、家具等进行全面清理、盘点、登记。对施工现场剩余的器材要清点退库。在清理各项财产物资的基础上,落实结余资金。

1.5 核实各项收支,清理财务账目,正确计算建设成本和交付使用资产价值

项目竣工后,财务部门要认真核实全部财务收支,全面清理财务账目,按照成本核算方法,正确计算项目建设成本和各项交付使用资产成本。

1.6 编制竣工财务决算

竣工财务决算是竣工决算的重要组成部分,是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。在项目竣工时,项目负责人要在认真执行有关财务核算办法、严格财经纪律的基础上,按照年度财务决算的编制要求,编制年度财务决算、竣工财务决算。应做到编报及时、数字准确、内容完整。

2 竣工财务决算的编制内容及方法

竣工决算的编制内容主要包括两个方面,一是文字材料即竣工决算报告说明书;二是表格材料即竣工决算报表。

竣工决算报告说明书是总括反映竣工项目建设成果,全面考核分析项目投资情况的书面文件,主要包括以下几个方面内容:(1)项目建设的依据,设计批准日期;(2)资金来源及占用情况;(3)基本建设概算和基本建设计划的执行情况,对建设内容、投资概算等在实施过程中的变更情况,应具体列出调概项目、调概幅度、调整内容、调整原因和批准调整方案的机关、批准文件、文号、时间等;(4)建设成本节约或超支的主要原因;(5)建设项目的安全质量情况;(6)项目试生产情况;(7)财产物资清理及债权债务的清偿情况;(8)结余资金构成及处理分配情况;(9)建设项目的投资效益分析,包括增加生产能力、建设起止日期、投资回收期、交付使用资产等;(10)建设过程中的主要经验、存在问题和处理意见以及向上级主管部门提出的需要解决的问题和建议等。

竣工决算报表主要包括:(1)竣工工程概况表,主要反映竣工项目新增生产能力,建设周期,完成主要工程量,建设总支出,资金来源,交付资产总值,主要材料消耗设计单位、施工单位等主要技术经济指标完成情况的会计报表;(2)竣工财务决算表,总括反映建设项目全部投资来源、资金占用以及补充资料情况的会计报表;(3)项目交付使用资产总表,主要反映竣工交付使用固定资产、流动资产、无形资产等情况的报表,该报表应按照单项工程项目填列;(4)交付使用资产明细表,该表要详细反映交付使用资产的名称、规格型号、数量、单价、金额等情况;(5)成本对比表,该表主要将工程项目实际完成情况与概算详细对比,分析其中设备购置费、主材费、安装工程费、建筑工程费、其他费用超支或节约情况。

3 竣工财务决算对资产管理的影响

竣工财务决算是资产管理的基础,是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。真实、完整、准确的竣工财务决算是今后资产管理的重要保证。

资产管理是以竣工财务决算报表中交付使用资产明细表为基础资料建立的。资产管理者、使用者、维护者将交付使用资产明细表与实地盘点相对应,建立资产卡片和资产日常使用、维护、修理台账,对资产进行管理;财务部门根据交付使用资产明细表建立资产管理信息系统,对资产计提折旧,进行资产核算。因此,竣工财务决算中对交付使用资产明细表不仅要包括资产名称、规格型号、数量、单价、金额,还应包含安装地点、所属单位、投产日期等内容。

参考文献: