内部审计工作实施办法

内部审计工作实施办法

内部审计工作实施办法 篇1

一 总 则

第一条 为进一步规范我县教育系统内部审计工作，促进各级各类学校、单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益，根据《教育系统内部审计工作规定》、《山东省教育厅关于进一步做好教育内部审计工作的通知》及有关法律法规，结合我县教育系统内部审计的实际情况，特制定本实施办法。

第二条 教育内部审计是我县教育局内审机构、内审人员对所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益，依法进行独立监督、评价。

二 组织和领导

第三条 教育内部审计机构在教育局局长的领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本部门的规章制度，独立开展内审工作，对教育局局长负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级教育行政部门内部审计机构的业务指导和检查。

第四条 教育局局长领导内部审计工作的主要职责：

（一）建立健全内部审计机构，并保证内部审计的独立性，完善内部审计规章制度；

（二）定期研究、部署和检查审计工作，及时审批审计工作计划、审计报告，督促审计意见或审计决定的执行；

（三）支持内审机构和内审人员依法履行职责，并提供经费保证和工作条件；

（四）对成绩显著的内审人员进行表彰和奖励；

（五）及时处理审计惩处事项；

（六）加强审计队伍建设，切实解决审计人员在培训、专业职务评聘和待遇等方面存在的实际困难和问题。

三 机构和人员

第五条 教育内审机构应按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置，配备具有内部审计岗位资格的专职审计人员。根据工作需要，也可以聘请特约审计人员和兼职审计人员。

第六条 教育内审机构在审计过程中应当严格执行内部审计制度，保证审计质量，提高审计效率。第七条 审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内审人员职业道德规范。第八条 审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有直接利害关系的，应当回避。第九条 审计人员依法履行职责，受法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复。四 职责和权限

第十条 内部审计机构和审计人员主要对下列事项进行审计：

（一）财务收支及有关经济活动；

（二）预算执行和决算；

（三）预算内外资金的管理和使用；

（四）专项教育资金的筹措、拨付、管理和使用；

（五）固定资产的管理和使用；

（六）建设、修缮工程项目；

（七）对外投资项目；

（八）内部控制制度的健全、有效及风险管理；

（九）经济管理和效益情况；

（十）有关单位主要负责人的任期经济责任；

（十一）上级主管部门交办的其他事项。

第十一条 教育内部审计机构对本系统所属单位财务收支及有关经济活动中的重大事项组织或进行专项审计调查，并向教育局局长报告审计调查结果。

教育内审机构根据工作需要，经教育局党委会批准，可委托社会中介机构对事项进行审计。

第十二条 教育内审机构在履行审计职责时，具有下列主要权限：

（一）要求有关单位按时提供财务收支预、决算、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关文件、资料等；

（二）对审计涉及的有关事项，向有关单位和个人进行调查并取得有关文件、资料和证明材料；

（三）审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检查有关电子数据和资料，勘察现场实物；

（四）参加教育局的有关会议，召开与审计事项有关的会议；

（五）对正在进行的严重违法违纪、严重损失浪费的行为，做出临时的制止决定；

（六）对可能转移、隐藏、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经教育局党委会批准，有权采取暂时封存的措施；

（七）参与制定有关的规章制度，起草内部审计规章制度；

（八）向有关单位提出改进管理、提高经济效益的建议；对模范遵守和维护财经法纪成绩显著的单位和人员提出给予表彰的建议；对违法违规和造成损失浪费的行为提出纠正、处理的意见；对严重违法违规和造成严重损失浪费的有关单位和人员提出移交纪检、监察或司法部门处理的建议。

第十三条 教育内部审计可以利用国家审计机关、上级部门内审机构和社会中介机构的审计结果；教育内部审计的审计结果经教育局主要负责人批准同意后，可提供给有关部门。

五 工作程序

第十四条 教育内部审计工作的主要程序：

（一）根据县教育局的中心任务和上级部门内审机构的部署，制定和阶段性审计工作计划，报经局长批准后组织实施；

（二）内部审计机构实施审计，应组成审计组，编制审计方案，并于实施审计前向被审计单位送达审计通知书；特殊审计业务的审计通知书可在实施审计时送达；涉及有关单位内个人责任的审计项目，审计通知书应抄送被审计者本人；

（三）审计人员对审计事项实施审计，取得有关证据，编制审计工作底稿；审计人员取得的审计证据，如有必要，应经证据提供者签证；审计人员对审计中发现的问题，可随时向被审计单位和人员提出改进的建议；

（四）审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计单位意见；被审计单位应当自接到审计报告之日起十个工作日内，将其书面意见送交审计组，逾期即视为无异议；

（五）内部审计机构负责人对审计报告进行审核后，报教育局局长审批；

（六）内审机构应对重要审计事项进行后续审计，检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果；

（七）内部审计机构在审计事项结束后，应当按照有关规定建立和管理审计档案。

六 法律责任

第十五条 违反本实施意见，有下列行为之一的单位和个人，内审机构根据情节轻重，可以提出警告、通报批评、经济处理或移送纪检监察机关处理等建议，报教育局负责人后予以处理：(一)拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的；

(二)转移、隐匿、篡改、毁弃有关文件和会计资料的；

(三)转移、隐匿违法所得财产的；

(四)弄虚作假，隐瞒事实真相的；

(五)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

(六)拒不执行审计决定的；

(七)报复陷害审计人员或检举人员的。

以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

第十六条 违反本实施意见，有下列行为之一的内审机构和内审人员，由教育局根据有关规定给予批评

教育或行政处分：

(一)利用职权，谋取私利的；

(二)弄虚作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；

(四)泄露国家秘密和被审计单位秘密的。

以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。七 附 则

内部审计工作实施办法 篇2

此前发布的《审计署工作人员文明守则》、《审计署审计现场管理办法 (试行) 》等相关制度都对文明审计的内容有所涉及, 本次针对文明审计单独形成一套办法, 充分体现了审计署对文明审计的高度重视。与以往文明审计的有关规定相比, 本《办法》的最大亮点在于首次明确了文明审计的领导责任和责任追究方式。

《办法》要求:“审计组 (审计现场) 负责人应当率先垂范, 自觉做到文明审计, 同时教育引导审计组 (审计现场) 全体审计人员树立文明审计意识, 督促规范审计行为举止”。

同时明确规定:“审计人员违反本暂行办法, 出现不文明行为的, 由审计组 (审计现场) 负责人及时予以提醒和纠正;仍不改正的, 应当予以批评教育并责令改正;给审计工作和审计机关形象造成影响的, 由派出审计组的审计机关责令作出检查、调整岗位等组织处理;造成严重影响的, 当年考核不得确定为优秀等次, 应当追究纪律责任的, 按照有关规定给予党纪政纪处分”。

审计署要求各单位认真组织学习《办法》, 在审计工作中严格落实相关规定, 教育引导广大审计人员牢固树立文明审计意识, 自觉从我做起, 从日常点滴做起, 切实维护审计机关形象, 努力打造忠诚、干净、尽责、担当的“审计铁军”。

内部审计工作实施办法 篇3

关键词：学校体育；中小学体育工作督导评估指标体系；中小学体育

中图分类号：G812.0文献标识码：A文章编号：1006-7116(2009)03-0048-04

2007年5月7日国务院颁发了纲领性文件《中共中央国务院关于加强青少年体育增强青少年体质的意见》(中发[2007]7号)(下称《意见》)，该文件把青少年体育工作在现代化建设全局中的重要战略位置提升到新的高度，它是建国以来关于青少年体育工作的最高规格的文件和我国新时期学校体育工作的指南。紧接着在《意见》的基础上，教育部于2008年8月12日又颁发了《中小学体育工作督导评估指标体系(试行)》(以下简称《指标体系》)，这是教育部首个专门针对中小学体育工作开展督导评估的指标体系，是建国以来首次专门为单一学科而作的督导评估体系。

1《指标体系》出台的背景

教育是一个民族最根本的事业，进一步加强素质教育，是全面贯彻落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的迫切需要。学校体育是学校教育的重要组成部分，是素质教育的重要内容。而素质教育和学校体育工作一直是我们几十年来都在努力解决的“老大难”问题。教育部体育卫生与艺术教育司司长杨贵仁指出：“从1985年开始，中国进行了4次全国青少年体质健康调查，调查显示，最近20年，中国青少年体质在持续下降：学生肥胖率在过去5年内迅速增加，近1／4的城市男生是‘胖墩’；近85％的学生因视力不良以致专业受限。”教育部2007年1月对8省(市、区)8000余所学校的调查显示，76％的学校没有按照要求开足开齐体育课，平均比规定课时少1～2节／周，每天1小时体育锻炼时间不能保证，其中有37％的学校没有组织学生开展课外体育活动；很多家长对子女健康的关心远远比不上对学习成绩的关心；体育设施条件落后仍然是制约青少年体育的重要因素；学校专职体育教师严重不足，兼职体育教师素质不高。上述情况充分说明了实施素质教育和学校体育工作仍然是一项艰巨的战略任务和紧迫的现实课题。

当我们正在为学校体育工作和素质教育的现实问题而困惑，为继续寻找一种有效解决途径而苦恼，为学校体育工作和素质教育的发展前景而担忧时，一个全新的思路豁然出现。周济部长在2007年第8届国家督学会议上表示：“扎扎实实地推进素质教育，就是要加强教育督导工作。”可见，加强体育督导被赋予了新时期推进学校体育工作和素质教育的重要历史使命。《指标体系》就是产生于这一背景下，面对前所未有的历史机遇和时代要求，深刻认识加强体育督导的重要性和《指标体系》的特点刻不容缓。

2《指标体系》的总体特点

2.1《指标体系》符合科学发展观的要求

科学发展观是胡锦涛主席在党的十六届三中全会上提出的。科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续根本方法是统筹兼顾。教育要实现科学发展就要坚持以学生为本，具体到学校体育中，就要“以学生的健康为本”，以着力增强青少年体质健康水平为出发点和落脚点。《指标体系》的出台充分表明了国家对学校体育工作的重视。

1)《指标体系》体现了科学发展观的全面性。科学发展观强调全面发展，《指标体系》的全面性可以从全局性、全体性、全方位性3个维度来分析：全局性。学校体育的全面发展不是平均发展，体育督导也不是对某一地区、某一学校的督导，而是要多方兼顾、全局把握。《指标体系》构架了学校体育硬件建设和管理的科学体系和标准，同时对学校体育的“软”、“硬”件提出了基本的要求，而条件较好的地方则可以根据自己的情况提高标准，这就保证了不同层次、不同水平学校的体育工作的整体推进。全体性。体育是全民族的事业，面向全体人民是体育公益性的要求，而不单是哪一级部门、哪一个学校或学生自己的事。《指标体系》对政府、学校和教育工作者及广大学生都提出了全面的要求。指标体系强调了针对政府部门进行的督导检查，一级指标从政府管理部门的职能分解出4个指标，指标既指向政府部门，又指向学校和学生个体。全方位性。《指标体系》提出了3级指标。一级指标涵盖教育管理、条件保障、评价机制、体质状况4方面，注重的是机制、管理、效果和过程。其中，教育管理包括是否建立体育工作联席会议制度、落实每天1小时体育锻炼时间和定期召开运动会等指标；条件保障包括体育教师配备、体育场地和器材达标等指标；评价机制包括中考中体育分数比重、视力检测率等指标；学生体质状况包括学生体质健康标准达标率、视力不良率等。可以看出，指标全方位涵盖了学校体育工作的各个方面。

2)《指标体系》体现了科学发展观的协调性。科学发展观强调协调发展，体育督导工作的协调发展包括体育督导工作与外部关系的协调，也包括内部关系的协调。我国的政治经济体制决定了学校体育工作的开展需要政府的支持和协调外部关系，没有政府的领导和重视，没有政府的投入和协调，学校体育改革和发展必将困难重重。《指标体系》的2级指标中提出“建立联席会议制度”和“纳入地方经济社会发展规划”。因为加强青少年体育、增强青少年体质的落实不仅仅是教育部门的事情，它需要社会各部门齐抓共管，形成合力。

《指标体系》也体现了体育督导工作内部关系协调。与其他教育工作相比，学校体育工作有其特殊性，它是以一定体育场地设施为基础，以身体活动为载体，以促进健康为目标的教育工作。《指标体系》的第2大指标就是条件保障，师资配备与培训、体育场地设施都是开展体育工作的基础，且非常关键。《指标体系》的第1大指标第3项就是落实1小时锻炼时间，并设置几个制度来检查：体育课、1小时课外活动、大课间活动、早操制度等等。如果1小时锻炼时间落实不了，其他活动和制度都只能是空中楼阁。体育工作的成效需要通过评价来反馈，评价同时具有激励促进功能，《指标体系》第3个一级指标是评价机制。评价机制中要求各地形成经常性的督导机制，形成经常性检查学校体育工作情况的制度，同时，还必须有反馈制度。评价机制中突出了体育中考，希望通过初中考试，带动中小学体育课及课外体育活动的开展，建立和完善监测学生体质健康的制度。

3)《指标体系》可持续发展性。科学发展观强调可持续发展，《指标体系》除了解决眼前学校体育工作

的问题，还规划了更长远的问题，以保持它的可持续性发展。例如《指标体系》要求“各地要有计划、有步骤开展中小学体育工作督导评估，实行督导结果公告制度；健全学生体质健康监测制度，定期监测并公告学生体质健康状况；对成绩突出的地方、部门、学校和个人进行表彰奖励；对青少年体质健康水平持续下降的地区和学校，实行合格性评估和评优评先一票否决。”这些要求有利于建立学校体育管理长效机制，有利于逐步转变全社会的人才观、教育观，有利于突破长期形成的应试教育的壁垒，推动素质教育进入新的阶段。

2.2《指标体系》的指导性、法规性和操作性

教育部在印发《指标体系》的通知中强调“《意见》是新时期党中央国务院加强青少年体育工作的纲领性文件，《意见》对我国学校体育的现状、发展趋势及对策等问题进行了客观、公正、全面、具体的阐述，最终意在加强对学校体育工作的指导性。”《指标体系》是根据《意见》提出的“各级政府和教育部门要加强对学校体育的督导检查，建立对学校体育的专项督导制度”要求而研制的，是《意见》在督导工作要求上的深化，它进一步强化了对学校体育工作的指导性。

虽然我国早在1990年的《学校体育工作条例》中就规定“将普通中小学校的体育工作应当列入督导计划”，2007年《意见》也提出要加强对学校体育的督导检查，建立专项督导制度。但这种依据文件督导、缺乏科学系统规范和制度的体育督导工作难以落实。2008年《指标体系》的出台填补了我国“无体育督导制度”的空白，使学校体育工作形成有法可依的良好氛围。

此外，《指标体系》还进一步强化了对学校体育工作的操作性。我国除在学校体育的有关文件中提出要加强督导工作之外，还在1991年和1999年颁布的《教育督导暂行规定》和《关于加强教育督导与评估工作意见》等法规和文件中提到督导问题，但其督导范围多限于整个基础教育，对体育工作的专项督导力度细致程度不够。2008年《指标体系》比以前的督导标准更加规范和细化，整个评估体系对各级政府、各级学校乃至学生都提出了具体而全面的要求，具有很强的可操作性。

3《指标体系》的实施办法

3.1不断深化和提高认识

教育督导制度是现代教育制度不可缺少的重要组成部分，是世界各国普遍认可的有效教育监督制度，也是衡量一个国家和地区教育管理水平高低的重要标志。我国已提出将体育作为素质教育的突破口，把教育督导作为推进素质教育的重要环节，并出台了体育专项督导评估体系，因此，只有在不断深化和提高对体育督导以及《指标体系》重要地位和作用认识的基础上，才能有效推进素质教育的实施，切实解决我国教育工作中的问题。

3.2狠抓落实，依法治教

从教育发展规律来看，要全面落实教育优先发展的战略地位，全面调整各种教育活动主体的权利与义务关系，教育立法是根本保证。近来，加强学校体育工作的中央7号文件和《指标体系》相继出台，使学校体育工作的重要方面都有了法律的依据和保障，尤其是学校体育督导工作已从“无法可依”步入“有法可依”的阶段，为使学校体育督导工作质量和效率得到真正提高，实现其科学发展，还要坚持做到有法必依，执法必严，违反必究，否则《指标体系》难以落实。

3.3加强督学培训，完善督学队伍建设

督学代表国家教育意志，行使对教育工作的监督和指导职责，具有较高的水平和权威。当前，我国体育教育改革与发展进入了新的重要时期，要推进素质教育全面实施和真正发挥体育督导的重要作用，关键在于建设一支适应新时期体育督导工作需要，数量足够、素质较高的专业化督学队伍，开展一系列富有成效的体育专项督导检查，进行大量的体育督导调研，为体育事业改革发展做出了重要贡献。为此，要进一步加强体育督学培训，增强督学培训的规范性、专业性、针对性和实效性，切实提高体育督学的专业素养。要认真研究体育督学培训l的需求，制定体育督学培训规划，开发体育督学培训课程，注重培训效果追踪，促进体育督导事业可持续发展。

3.4处理好新时期体育督导工作的关系

1)处理好理论与实践的关系。科学的理论来源于实践，科学的实践需要科学的理论指导。目前，我国还缺乏成熟的体育督导理论，而体育督导工作的深化迫切需要科学的理论加以指导。因此，我们首先要处理好体育督导理论与实践的关系，即将两者结合起来。作为体育研究者，一方面是通过对实践现象的准确描述和发掘，在实践中构建完善的体育督导理论；另一方面是探讨如何运用所发掘的理论来指导实践，增加人们对体育督导工作的认识和理解。

2)处理好“督”与“导”的关系。督导在辞海中的解释是监督和指导，监督的解释是察看并督促。这就是说督导具有监督和指导的功能。监督是教育督导的首要职能，这是由我国教育管理体制决定的，但从前人的调查问卷结果、访谈结果及其相关的文献材料看到，我们的教育督导过分强调监督职能，忽视指导功能。新时期的体育督导工作有必要总结前车之鉴，处理好“督”与“导”的关系。从性质上讲，教育督导是行政监督，目的在于“导”，“督”是“导”的基础和前提，通过监督发现问题，通过指导解决问题。“过分强调‘督’会导致以预定计划的基准，去衡量、监督、指挥、命令被督导对象达到标准，强调数量化、标准化、程式化”。督导的目的不在于对被督导者的工作结果作出优与劣的简单判定，而在于让被督导者了解自身发展变化的轨迹，树立发展的信心，明确发展的重点，优化发展的策略，更多体现“导”。

3)处理好督政与督学的关系。2008年的《教育督导条例》(征求意见稿)第2条规定：教育督导的任务是国务院和县级以上地方人民政府对所属有关部门、下级人民政府和有关学校的教育工作进行督导。从上述规定的任务中可以看出，教育督导包括督政和督学。督政和督学是我国的教育督导特色，符合国情。没有政府的领导和重视，督学是教育督导工作的最基本的任务，即通过对所属学校贯彻教育方针、执行政策法规、提高教育教学质量和管理水平以及办学条件改善等情况进行督导评估来实现的。学校是教育目标和教育成果直接体现者，是督导工作的落脚点。

现阶段，我国还存在督政为主、督学为辅，由此带来了督导人员结构不合理、数量不足、质量不高等现状。因此，当前我们要坚持督政和督学相结合的原则。作为兼督政和督学于一体的政府专设机构，教育督导部门应是协调与整合社会资源为基础教育服务，确立全社会共同关注和支持基础教育事业观念的最适宜的机构。为此，将督政和督学有机地协调起来、结合起来，才能有效地实现体育督导的基本目标。

《指标体系》是符合学校体育事业发展的客观规律和前进趋势的，具有强大生命力和远大前途的新事物，给我国学校体育事业发展带来新的希望，学校体育教育在面对前所未有的发展机遇时，也伴随着巨大的挑战。随着全党全社会对学校体育事业和青少年健康成长的关注，学校体育事业将打开新局面，青少年健康水平将得到有效提高。

内部控制审计实施办法 篇4

第一章 总 则

第一条 为了规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据中国****股份有限公司企业标准《内部控制审计规范》和****分公司《关于内部审计工作的规定》，结合公司内部控制审计工作的具体情况，制定本办法。

第二条 内部控制是公司为了保证信息资料的可靠性和完整性，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保护资产安全，经济、有效地利用资源，以及保证完成所制定的经营计划任务或目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。

第三条 内部控制审计是审计人员对被审计单位内部控制的健全性、符合有效性及科学合理性所进行的测试与评价。

第四条 内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行实质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，减少审计风险。

第二章 内部控制的范围、措施及方式

第五条 内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关 1 的控制制度，一般分为：

1．内部财务会计控制：针对财务会计信息的完整、真实的控制，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财产物资的安全与完整而采取的有关组织、分工、程序、方法和标准等方面的控制。

2．内部经营管理控制：针对经营管理活动过程的控制，包括为保证经营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现经营目标而采取的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的控制。

第六条 内部控制的措施有：

1． 预防性控制：为防止错误和舞弊的发生而采取的控制； 2． 检查性控制：把已经发生和存在的错误检查出来的控制； 3． 纠正性控制：对那些由检查性控制查出来的问题的控制； 4． 指导性控制：引导或促使期望发生的有利结果实现而采取的控制；

5． 补偿性控制：针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制。第七条 内部控制的方式包括：

1． 组织机构控制：通过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而形成的控制制度。

2． 责任分工控制：通过确定不同工作岗位任务、责任和权限，以及对不相容岗位职务进行分离、分工而建立的控制制度。

3． 业务程序控制：通过制定有关经济业务处理程序和操作规范 2 而进行的控制。

4． 授权批准控制：对经济业务处理进行一般授权审批和特殊授权审批方面的控制。

5． 计划预算控制：在经营计划、财务预算等方面对经济活动的控制。

6． 会计质量控制：为保证经济活动信息真实、准确、公允、可靠，确保财产安全、完整和保值、增值而采取的控制。

7． 人员素质控制：对业务经办人员思想品质、业务技术和工作能力与其所担任的控制责任是否相符的控制。

8． 内部审计控制：通过设立内部审计机构和人员，对单位内控制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价而实施的再控制。

第三章 审计的内容和依据

第八条 内部控制审计的内容是对构成内部控制的财务会计控制及经营管理控制的各要素进行测试与评价。

内部控制审计内容包括：内部控制健全性检查评价；内部控制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。

第九条 内部控制健全性检查评价，是通过检查被审计单位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和控制措施是否齐全完整，各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本单位的特点和管理需要，能否起到应有的控制作用。

第十条 内部控制符合有效性测试，是在内部控制健全性检查评 3 价基础上，测试被审计单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，是否取得了应有的效果。

第十一条 内部控制合理科学性综合评价，是对被审计单位内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。

第十二条 内部控制实质性测试，是指审计人员为了检查被审计单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对被审计单位的财务会计报告及相关资料项目金额进行的实证性审核检查。

第十三条 内部控制审计依据：

１．进行内部控制的健全性检查评价，应当依据规定的管理规则和模式，并考虑是否与被审计单位的生产经营规模及特点、管理机制、管理层次相适应。

２．进行内部控制符合有效性测试，应当依据被审计单位制定的内部控制制度。

３．进行内部控制实质性测试，应当依据国家有关法律、法规和股份公司及分公司有关规定。

第四章 审计程序、方法和要求

第十四条 审计人员对内部控制进行审计时，应遵循中国****股份有限公司企业标准《内部审计规范》规定的审计工作基本规范。通常 4 按下列程序进行：首先进行内部控制健全性检查，这包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。

第十五条 内部控制制度健全性检查及初步评价的审计程序包括：

１．调查内部控制：

① 审前或进驻被审计单位后，审计人员应通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握被审计单位内部控制情况。

② 审计人员对被审计单位内部控制进行调查时，应当考虑被审计单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围。

③ 审计人员对被审计单位的控制现状进行调查时，应当关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。

２．描述内部控制：

① 将被审计单位或审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。

② 根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点设立情况。

③ 审计人员对被审计单位的内部控制进行调查时，可采取下列方法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内部控制；调查表法，即利用预先编制的表格形式，通过回答回答表格中设计的提问，来说明内部控制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部控制。

３．内部控制健全性检查，是根据对被审计单位内部控制的调查和描述，分析和评价已建立的内部控制与其生产经营规模、特点、管理机制、管理层次的适应情况、覆盖程度，以及业务处理程序控制中应该设立的各项控制点是否设立，各项控制措施是否齐全、完整。

４．检查、评价内部控制的健全性，应当考虑下列因素：控制措施存在与否；存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性；是否存在失控环节；失控的性质和原因；失控对控制系统的影响；审计方案对内部控制的依赖程度；内部控制的局限性。

５．符合有效性测试的重点是：对内部控制的执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况和有效程度。

第十六条 内部控制符合有效性测试一般采用审计抽样证据检查、重复检查、实地观察等方法，其内容包括：

１．业务测试：针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况。

２．穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办 6 理，内部控制是否按规定发挥了作用。

３．功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。

第十七条 对被审计单位的内部控制进行实质性测试，应按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对被审计单位财务会计报告及相关资料项目金额进行实证性审核检查。

第十八条 对内部控制进行综合评价重点是以下几个方面： 1．内部控制的适用性、科学性，即被审计单位所设立的内部控制，是否有利于促进股份公司进一步深化改革、搞好持续重组，有利于调动全体员工的积极性，有利于大力推进科技进步和技术创新，增强公司的发展动力，以及促进股份公司完善全面预算管理，实行低成本战略，其满足性、最优性和适度性如何。

2．各项控制措施方面存在的缺陷对相应的控制点的影响及控制点方面存在的缺陷对各项业务系统内部控制的影响，揭示可能产生的后果。

3．对被审计单位内部控制的系统性、牵制性、协调性进行整体的分析与评价。

4．针对被审计单位内部控制所存在的缺陷、薄弱环节，建议从哪些方面进行完善和加强。

第十九条 对内部控制进行综合评价的要求：

1．要突出重点，着重评价与审计事项有密切管理的内部控制及与 7 审计目标和范围有关的业务控制；

2．评价既要着眼于内部控制是否能够起到保护财产、防止弊端的作用，又要看其是否能够保证和促进经济业务活动的顺利进行；

3．对内部控制的评价及提出的建议、措施应明确、具体，针对性强。

第二十条 对被审计单位内部控制进行健全性检查初步评价后，是否进行符合有效性测试，应当根据实际情况确定。一般比较健全、完善的控制制度，才对其进行符合有效性测试。审计人员对被审计单位内部控制进行健全性检查中，出现下列情况之一时，可不进行符合有效性测试，而直接进行实质性测试：

1．相关内部控制不存在；

2．相关内部控制虽然存在，但并未有效运行，或存在严重弊端； 3．易于发生错弊的业务环节，存在固有风险，以及控制风险高的业务；

4．符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量；

5．对被审计企业规模小的，不进行符合性测试，直接实施实质性测试程序。

第二十一条 审计人员确定对内部控制的可依赖程度时，应保持应有的职业谨慎，重点关注可能存在的构成内部控制局限性的主要因素为：

1．内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；

2．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计； 3．控制程序可能因管理部门无视其存在而失效；

4．即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对规定的误解而失效；

5．内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串作弊而失效； 6． 内部控制可能因执行人滥用职权或屈从于外部压力而失效； 7． 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。第二十二条 内部控制审计如作为独立审计项目，应按规定编写审计报告，书写审计意见书；如作为进行其他审计的一个程序或方法时，可将测评结果在有关审计工作底稿或审计报告中予以反映。

第五章 附 则

内部审计工作实施办法 篇5

第一条为加强内部审计监督，严格遵守国家财经法纪，促进廉政建设，维护医院合法权益，改善经营管理，提高社会效益和经济效益。根据《中华人民共和国审计法》，《审计署关于内部审计工作的规定》，《卫生系统内部审计工作规定》及《山东省内部审计工作规定》等有关法规，结合我院内部审计工作实际，特制定本办法。

第二条内部审计工作是独立监督和评价医院财务收支、经济活动的真实、合法的行为，以促进加强内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护自身合法权益，提高资金使用效益。

第三条枣庄市妇幼保健院纪委负责医院内部审计工作的指导和监督，同时接受上级国家审计机关的指导和监督。具体职责是：

1．按照国家法律、法规和领导的要求，起草和制订医院内部审计规章制度和工作计划；

2．指导和监督医院建立健全内部审计制度、配备内部审计人员及按照有关规定进行内部审计工作；

3．组织开展内部审计研究，对院内专兼职内审人员进行业务培训；总结交流、宣传内部审计工作经验；

4．组织院内审计和审计调查活动；

第四条依照国家法律、法规和有关规定，建立健全内部审计制度，设立纪检监察室。配备专业知识和业务能力适应审计工作需要的审计人员，保持相对稳定。

第五条纪检监察审计科在院纪委的直接领导下，依照国家法规以及医院的规章制度，独立行使内部审计监督权。定期进行审计工作汇报，及时批复审计报告，督促和检查审计决定的执行情况。

第六条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，严守审计纪律，依法审计，忠于职守。做到独立、客观、公正、保密。审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害

1关系的，应当回避。

第七条审计人员依法独立行使审计职权，受国家法律保护，任何科室和个人都不得设置障碍和打击报复。

第八条院纪委及纪检监察审计科的工作职责：

1．对医院财务收支及相关经济活动进行审计；

2．对医院的预算内外各项资金的管理、使用和绩效情况进行审计；

3．对医院领导人员进行任期经济责任审计；

4．对医院的固定资产投资项目、修缮项目进行审计；

5．对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评审；

6．对医院对外经济合同的签订和执行情况进行评审；

7．办理上级部门和单位领导交办的审计事项；

8．负责与政府审计机关、社会审计组织的协调。

第九条医院纪委及纪检监察审计科，每年向医院主要负责人和上级审计部门提交内部审计工作报告。

第十条在审计管辖范围内，医院内部审计人员在实施审计工作时，具有下列主要权限：

1．根据工作需要，要求被审科室按时报送财务预算、预算执行情况、财务决算及会计报表和其它有关文件资料；

2．参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；

3．参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计管理制度，由部门或单位领导批准后公布实施；

4．抽查有关经济活动的资料文件和进行现场核查实物；

5．检查有关计算机系统及其电子数据和资料；

6．对与审计项目有关的问题，向有关科室和个人调查，并取得证明材料；

7．对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费的行为，经院领导同意后，作出临时制止的决定；

8．对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的，经院领导批

准同意后，可以采取封存账册等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

9．提出改进管理、提高经济效益的建议和纠正处理违反财经法规行为的意见；

第十一条内部审计工作的主要程序：

1．根据上级部门的部署及医院的具体情况，拟订审计工作计划，报经医院主要负责人批准后，组织实施；

2．根据审计工作计划向被审科室送达审计通知书。审计通知书应写明审计的时间、范围、内容和方式。

3．审计人员在对审计事项实施审计时，要详细填写审计工作底稿，取得有关证明材料。

4．审计终结，提出审计报告（初稿），征求被审科室意见。

5．审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，报送院领导审批。

6．对重要事项进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。

第十二条对违反本规定，有下列行为之一的科室和个人，根据情节轻重提出党纪、政纪处分和经济处罚的建议，报请单位领导或纪委处理；

1．拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的；

2．转移、隐匿、篡改、销毁有关文件和会计资料的；

3．弄虚作假、隐瞒事实真相的；

4．阻挠审计人员行使职权、抗拒、对抗审计监督的；

5．转移、隐匿违法所得资产的；

6．拒不接受和执行审计决定及审计意见的；

7．打击、报复、陷害审计人员和检举揭发人员的。

第十三条审计事项结束后，应建立审计档案，按照有关规定进行管理。

第十四条违反本规定有下列行为之一的审计人员，根据情节轻重，由单位给予党纪、政纪处分和经济处罚：

1．利用职权，谋取私利的；

2．徇私舞弊、弄虚作假的；

3．玩忽职守，泄露秘密，给医院造成重大损失的。

第十五条对在审计工作中支持原则、成绩突出的审计人员和其它人员，医院应给予表彰和奖励。

内部审计工作实施办法 篇6

（2）

水电七局各分局（公司）、项目部主要领导人员

任期经济责任审计实施办法

（工程局局审计[2004] 420 号2004年10月18日）

第一条 为了贯彻执行中水电审［2004］11号文“关于印发《集团公司各成员企业主要领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）》的通知”，结合我局实际制定本实施办法。

第二条 本办法所称主要领导人，是指各分局（公司）分局长（经理）或局管项目的项目经理。

第三条 任期经济责任审计内容：

（一）、任期经济责任目标完成情况，主要包括产值完成情况，成本和费用开支情况，利润实现情况，全员劳动生产率完成情况，职工收入情况，上缴费用情况等；

（二）、资产负债变动情况。主要检查资产、负债、所有者权益增减变动的真实性和合规性。

1、资产的检查，主要是流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产变动的真实性和合规性。

（1）、资产管理制度是否健全有效；

（2）、各项资产的计价、转让、收益的核算是否合规；有无盘亏潜亏损失问题，财产损失处理的审批手续是否齐备，有无弄虚作假，多报或少报财产损失问题；固定资产折旧计提是否合规；有无违规投资或借出借入财产，有无私自转让或以物易物以及到期未收回或未返还的情况；有无化全民为集体，化大公为小公，侵占国家财产的问题；有无帐实不符，有帐无物或有物无帐，形成虚增财产或帐外财产流失的问题；

（3）、债权是否真实、有无截留收入、隐瞒利润、潜亏挂帐等弄虚作假的问题；有无长期拖欠未作清理的债权；坏帐准备金的计提是否合规，坏帐损失的核算是否合规，有无坏帐损失挂帐长期未作处理的问题；有无因经济纠纷等原因造成的重大经济遗留问题。

2、负债的检查，主要是流动负债和长期负债增减变动的真实性和合规性。

（1）、债务是否真实，有无截留收入、隐瞒利润和应付税金等弄虚作假的问题；

（2）、是否认真执行国家规定的结算制度，有无长期拖欠未作清理的债务；

（3）、有无呆帐、坏帐长期不作处理，挂帐的收益长期未作清理的问题；

（4）、有无因经济纠纷等原因造成的重大经济遗留问题。

（三）、经营情况。

1、经营情况主要检查财务成果核算的合规性和盈亏的真实性。

（1）、检查收入和费用的确认是否合规，收入和费用的核算是否配比；

（2）、有无利用待摊、预提费用、材料成本差异等会计核算科目人为地调整成本利润的问题；

（3）、有无利用库存原材料高转或低转成本调整利润的问题；

（4）、有无利用往来帐户潜亏挂帐，截留收入隐瞒利润，损失或收益挂帐不作处理等弄虚作假盈亏不实的问题。

（四）、建立自我约束机制和执行财经法规情况。

1、自我约束机制是指单位能够遵守国家法律法规的规定，正确处理工程局、分局（公司或项目部）、职工三者之间的利益关系，兼顾全局利益和局部利益，当前利益和长远利益，自觉规范单位行为的内在机能。主要检查自我约束机制的健全性和有效性。

（1）、有无建立自我约束机制，经济活动内控制度是否健全有效；

（2）、有无管理混乱，无章可循，有章不循，造成经济活动失控，资金流失的问题；

（3）、有无不顾全局利益，只顾局部利益，在处理工程局、分局（公司或项目部）、职工三者利益关系时违反工程局有关规定的行为；

（4）、有无不顾单位长远利益、只顾眼前利益的短期化行为；

（5）、有无不履行经济合同，损害本单位信誉的问题；

（6）、有无不顾单位发展后劲，采用拼设备、拼消耗等毁损性生产经营方式的问题；

（7）、有无不重视安全管理并造成重大工伤事故和财产经济损失的问题。

2、执行财经法规情况。

（1）、有无利用职务之便贪污挪用公共财产，行贿受贿，挥霍公款，假公济私的问题；

（2）、有无乱挤乱摊成本费用，擅自扩大成本开支范围，提高费用开支标准的问题；

（3）、有无截留收入，帐外设帐，利用“小金库”转移侵吞国家资财的问题；

（4）、有无私分企业财产，化公为私的问题；

（5）、有无偷税漏税的问题；

（6）、有无其他严重违反财经法规的问题。

（五）、重大经济决策失误及经济损失情况。主要检查有无主观臆断、不作科学细致的可行性研究，错误决策，或搞人情“投资”，造成5万元以上直接经济损失浪费的问题。

（六）、增强单位经济活力和发展后劲的情况。主要检查单位的偿债能力、营运能力、盈利能力增减变化的真实性和可靠性。

1、偿债能力检查有无不考虑单位的偿还能力和使用效益，盲目贷款（向工程局贷），致使单位财务状况恶化经营风险增加的问题。偿债能力指标一般有资产负债率、流动比率和速动比率。

2、营运能力检查有无盲目采购造成固定资产闲置和材料严重积压的问题，有无违规分包管理失控造成直接经济损失或潜在损失的问题。营运能力指标一般有应收帐款周转率，存货周转率等。

3、盈利能力检查有无经济效益滑坡的情况，上交管理费用是否减少，单位获利能力是否降低。盈利能力指标一般有资金利润率、产值利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等。

4、综合分析评价单位偿债能力、营运能力、盈利能力、客观评价单位经济活力和发展后劲。

第四条 任期经济责任审计程序和方法：

（一）、在审计计划外，工程局审计部门一般应在主要领导任期届满或任期未满离职前3个月向工程局主要领导提交临时“任期经济责任审计计划”。其主要内容包括：

1、被审计单位名称，被审计人姓名、任职期限；

2、提请审计的依据（或原因）；

3、审计的时间范围及主要内容；

4、要求审计报告的期限。

（二）、在工程局主要领导批准了临时“任期经济责任审计计划”后，审计部应根据被审计单位的具体情况，选派审计人员，组成审计小组。主审人应制订“任期经济责任审计工作方案”。同时要向被审计单位发出“任期经济责任审计通知书”。“任期经济责任审计通知书”的内容主要包括：

１、被审计单位名称；

２、审计的依据和审计形式；

３、审计的时间范围及主要内容；

４、要求被审计单位和被审计人应做好的有关准备工作；

５、审计组成员情况。

（三）、被审计单位接到“任期经济责任审计通知书”后，应指定被审计人以外的其他领导牵头组织有财务、经管、材料设备、人事、工程质量和办公室等职能部门人员组成的内审小组，按照通知要求整理好财务会计核算及与任期经济责任有关的资料，编制好“任期经济责任审计报告”，清理好财产物资；被

审计人必须按有关要求写出“述职报告”；内审小组要认真做好自查自审工作，并在规定的时限内向主审单位报送“任期经济责任内部审计报告”、“述职报告”、“任期经济责任审计报表”、“审计承诺书”。

1、“任期经济责任内部审计报告”的内容主要包括：

（1）、单位基本情况；

（2）、任期经济责任目标制定依据的合理性和任期经济责任目标完成情况的真实性；

（3）、任期资产负债所有者权益变动的真实性和合规性；

（4）、任期经营损益及利润分配的真实性和合规性；

（5）、自我约束机制的健全性和执行财经法规的情况；

（6）、重大经济决策失误及经济损失情况与责任的划分情况；

（7）、增强单位经济活力和发展后劲的情况；

（8）、其他存在的问题；

2、“述职报告”的内容主要包括：

（1）、单位基本情况：包括任期初和任期未资产、负债和所有者权益情况，拥有职工人数及人员构成情况，组织管理机构的设置情况；

（2）、任期经济责任目标及其制订依据（包括任期经济责任总目标和计划目标），以及任期经济责任目标的完成情况；

（3）、任期经营情况；

（4）、自我约束机制和单位内部经济改革配套措施的建设、健全情况；

（5）、财产的安全与完善、保值和增值（减值）情况；

（6）、债权债务及遗留经济问题的责任划分情况；

（7）、重大经济决策失误及经济损失情况；

（8）、增强单位经济活力和发展后劲的情况；

（9）、职工经济收入及劳保福利的改革情况；

（10）、在管理方面还存在哪些薄弱环节，有何建议。

“述职报告”应附有关说明材料的目录。

3、“任期经济责任审计报表”的内容包括：

（1）、主要报表：

①任期经济责任目标完成情况表；

②任期资产负债所有者权益情况表；

③任期损益表；

④任期资金运营指标水平情况表；

（2）、附表：

①、产值计划完成情况表；

②、任期职工收入情况表；

③、任期固定资产变动情况表；

④、任期债权债务变动情况表；

⑤、任期所有者权益变动情况表；

⑥、任期投资及效益情况表。

4、由被审计单位主要领导签署的审计承诺书（标准格式附后）。

（四）、审计部在收到被审计单位报送的“任期经济责任内部审计报告”、“述职报告”和“任期经济责任审计报表”后，即可派出审计组进行就地审计（如报送的材料不符合审计要求，被审计单位应按要求重新补办）。如被审计单位难以履行内审职责时，局审计部门将提前介入直接组织。

（五）、审计组进行就地审计期间，被审计单位内部各职能部门应协助审计组开展工作。审计组有权-10-

根据有关法规规定和工作需要召开审计调查座谈会或采用其他形式向有关部门和人员索取审计证据资料。

（六）、审计终了，由审计组提出“任期经济责任审计报告”，经被审计单位主要领导人签署意见后，由审计部作出“审核意见”并报工程局主要领导批准后再发被审计单位及相关职能部门执行。

（七）、被审计单位如对“任期经济责任审计报告”有异议，可向工程局申请复议。

第五条 被审计单位应当为审计组提供下列资料：

（一）、财务预算、会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料；

（二）、企业财产盘点、变动及债权、债务清理的有关情况；

（三）、经营目标、生产经营计划及重要经营决策的有关情况；

（四）、企业领导人员的述职报告或工作总结；

（五）、有关生产经营、管理的其他资料。

第六条 审计部应对主要领导任期经济责任目标的各计划完成情况进行综合性审计评议，整理和积累有关资料，建立任期经济责任审计档案，每年必须将“主要领导任期经济责任目标完成情况表”上报集团公司审计部，作为上级主管部门分阶段性考核干部的重要依据。

第七条 审计规范性原则：

（一）、原则上先审计，后任免。单位主要领导任期届满或任期未满离职时，凡未经审计者，干部管理部门一般不予任免或办理离职手续。

（二）、先内审，后外审。先由工程局审计部对单位主要领导任期进行经济责任审计，如有必要，还应由外部审计部门实施再次审计。

（三）、由社会审计组织进行审计的，实行有偿服务，审计费用由工程局承担。

（四）、“任期经济责任审计报告”如出现质量问题，由审计组长承担直接责任，审计组成员承担工作质量责任，局审计部承担直接领导责任。

第八条 审计人员在依照本办法实施领导干部任期经济责任审计时，被审计的领导干部及其所在单位不得拒绝、阻碍，其他单位、部门和个人不得干涉。

第九条 对违反本办法，有下列行为之一的被审计领导干部所在单位和本人，将根据工程局企业处罚通则进行相应处理。

（一）、拒绝提供有关资料及证明材料的。

（二）、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。

（三）、弄虚作假、隐瞒事实真相的。

（四）、拒不执行处理决定的。

（五）、打击报复审计人员和检举人的。

第十条 对违反本办法，有下列行为之一的审计人员，应根据工程局企业处罚通则进行处理。

1、利用职权，谋取私利的；

2、弄虚作假，徇私舞弊的；

3、玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；

4、泄露企业机密的。

第十一条 本办法由工程局授权审计部负责解释。

第十二条 本办法自发布之日起实施。

附件：

审计承诺书

审计组：

按照审计组要求，我单位已提供了审计组要求的有关资料，现就所提供的资料声明如下：

1、在审计组要求的范围内，我单位所提供的资料真实、完整。

2、除在已提供给审计组的材料中反映的情况外，我们未发现本单位经营管理过程中存在违反国家法规或集团公司规章的事件。

3、除已在材料中反映的情况外，本单位未发生其他法律诉讼事件。

4、已提供给审计组的财务资料，已完整、真实地记录了本单位各交易事项，除此以外，并无账外账。

5、除已在材料中列明的情况外，本单位各项资产并没有作抵押或受其他限制，本单位也没有为其他单位提供直接或间接的担保。

6、我单位并无未批准的对外投资。

7、所有会计政策和会计估计的变更事项，已按有关会计制度在财务会计报告中予以披露或已提供给审计组。

对所提供的资料，如有违背上述条款的，我将承担全部责任。

特此声明。

单位负责人：（签名）

内部审计工作实施办法 篇7

第二条《条例》第二条中所称“连续工作”的时间和第三条、第四条中所称“累计工作”的时间, 机关、事业单位工作人员 (以下简称工作人员) 均按工作年限计算。

工作人员工作年限满1年、满10年、满20年后, 从下月起享受相应的年休假天数。

第三条国家规定的探亲假、婚丧假、产假的假期, 不计入年休假的假期。

第四条工作人员已享受当年的年休假, 年内又出现《条例》第四条第 (二) 、 (三) 、 (四) 、 (五) 项规定的情形之一的, 不享受下一年的年休假。

第五条依法应享受寒暑假的工作人员, 因工作需要未休寒暑假的, 所在单位应当安排其休年休假;因工作需要休寒暑假天数少于年休假天数的, 所在单位应当安排补足其年休假天数。

第六条工作人员因承担野外地质勘查、野外测绘、远洋科学考察、极地科学考察以及其他特殊工作任务, 所在单位不能在本年度安排其休年休假的, 可以跨1个年度安排。

第七条机关、事业单位因工作需要不安排工作人员休年休假, 应当征求工作人员本人的意见。

机关、事业单位应当根据工作人员应休未休的年休假天数, 对其支付年休假工资报酬。年休假工资报酬的支付标准是:每应休未休1天, 按照本人应休年休假当年日工资收入的300%支付, 其中包含工作人员正常工作期间的工资收入。

工作人员年休假工资报酬中, 除正常工作期间工资收入外, 其余部分应当由所在单位在下一年第一季度一次性支付, 所需经费按现行经费渠道解决。实行工资统发的单位, 应当纳入工资统发。

第八条工作人员应休年休假当年日工资收入的计算办法是:本人全年工资收入除以全年计薪天数 (261天) 。

机关工作人员的全年工资收入, 为本人全年应发的基本工资、国家规定的津贴补贴、年终一次性奖金之和;事业单位工作人员的全年工资收入, 为本人全年应发的基本工资、国家规定的津贴补贴、绩效工资之和。其中, 国家规定的津贴补贴不含根据住房、用车等制度改革向工作人员直接发放的货币补贴。

第九条机关、事业单位已安排年休假, 工作人员未休且有下列情形之一的, 只享受正常工作期间的工资收入:

(一) 因个人原因不休年休假的;

(二) 请事假累计已超过本人应休年休假天数, 但不足20天的。

第十条机关、事业单位根据工作的具体情况, 并考虑工作人员本人意愿, 统筹安排, 保证工作人员享受年休假。机关、事业单位应当加强年休假管理, 严格考勤制度。

县级以上地方人民政府人事行政部门应当依据职权, 主动对机关、事业单位执行年休假的情况进行监督检查。

第十一条机关、事业单位不安排工作人员休年休假又不按本办法规定支付年休假工资报酬的, 由县级以上地方人民政府人事行政部门责令限期改正。对逾期不改正的, 除责令该单位支付年休假工资报酬外, 单位还应当按照年休假工资报酬的数额向工作人员加付赔偿金。

对拒不支付年休假工资报酬、赔偿金的, 属于机关和参照公务员法管理的事业单位的, 应当按照干部管理权限, 对直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予处分, 并责令支付;属于其他事业单位的, 应当按照干部管理权限, 对直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予处分, 并由同级人事行政部门或工作人员本人申请人民法院强制执行。

第十二条工作人员与所在单位因年休假发生的争议, 依照国家有关公务员申诉控告和人事争议处理的规定处理。

第十三条驻外使领馆工作人员、驻港澳地区内派人员以及机关、事业单位驻外非外交人员的年休假, 按照《条例》和本办法的规定执行。

按照国家规定经批准执行机关、事业单位工资收入分配制度的其他单位工作人员的年休假, 参照《条例》和本办法的规定执行。

工程评标实施办法 篇8

【关键词】工程评标；实施办法

一、专家评议法

由评标委员会预先确定拟评定的内容，如工程报价、工期、主要材料消耗、施工方案、工程质量和安全保证措施等事项，经过对共同分项的认真分析、横向对比金额调查后进行综合评议。

二、最低投标报价法

这种方法是以评审价格作为衡量标准的，选取最低评标价者作为推荐中标人。评标价并非投标价，它是将一些因素折算为价格，然后再计算其评标价。评标价的其他构成要素还包括工期的提前量、标书中的优惠、技术建议导致的经济效益等，这些条件都折算成价格作为评标的折减因素。对其他可以折算为价格的要素，按照对招标人有利或不利的原则，按规定折算后，在投标报价中增加或扣减。

采用经评审的最低投标报价法的，评标委员会应根据招标文件中规定评标价格调整方法，对所有投标人的投标报价及投标文件的商务部门做必要的价格调整，采用经评审的最低投标报价的，中标人的投标应当符合招标文件规定的技术要求和标准，但评标委员会无须对投标文件的技术部门进行价格折算。

三、综合评分法

综合评分法是指将评审内容分类后分别赋予不同权重，评标委员会依据评分标准对各类内容细分的小项进行相应的打分，最后计算的累积分值反映投标人的综合水平，以得分最高的投标书为最优。

1．比较内容和标准的设定。（1）技术标和商务标标准分值或权重的设定要依工程项目大小而定。由于较为简单的工程项目评比要素相对较少，通常采用百分制法评标，但应预先设定技术标和商务标的满分值；大型复杂工程的评审要素较多，简单的百分制法不能满足要求，需将评审要素划分为几个大类并分别给予不同的权重，每一类再采用百分制记分。技术部分与商务部分分值的分配比例应按照工程项目的特点和招标人对投标人要求的不同来具体设定。（2）评审要素的设定要合理。为了能够对各投标书进行客观公正的比较，应合理地选择对招标工程有较大影响的要素并对其进行比较，既不要过于简单使条件不好的投标人中标，也不应过于繁琐，导致评审重点不够突出。（3）评审的分值分配范围要标准细化。为了保证评标委员会之间主观评审的差异不致过大，分值的分配范围应有细化标准。

2．商务标的评分办法。报价部分的比较按照评分基准不同，可以划分为用标底作为衡量基准、用修正标底值作为衡量基准和不用标底而考虑投标人报价水平计算衡量基准三大类。（1）以标底作为标准值计算报价得分的综合评分法。评标委员会首先用标底作为衡量标准，以预先确定的允许报价浮动范围（例如偏离标底上为3％，下为5％）筛选入围的有效投标，然后按照评标规则计算各项得分，最后以累计得分比较投标书的优劣。应注意的是，若某投标书的总分不是很低，但其中某一项得分低于该项及格分时，也应充分考虑授标给此投标人在实施过程中可能发生的风险。（2）以修正标底值作为报价评分衡量标准的综合评分法。以标底作为报价评定标准时，编制的标底有可能没有反映出较为先进的施工技术水平和管理水平，导致报价分的评定不合理。为了弥补这一缺陷，采用标底的修正值作为衡量标准。此方法在工程项目管理的有关著作中也称为“A+B”值法，“A”值反映投标人报价的平均水平，可以是简单算术平均值，也可以是加权平均值；“B”值为标底。按照淘汰报价不合理的投标书、计算报价项的评分基准（或称为最佳分点）、计算有效投标书报价项的得分三个步骤开展。步骤一：淘汰报价不合理的投标书。步骤二：计算报价项的评分基准（或称为最佳分点）。步骤三：计算有效投标书报价项的得分。（3）不用标底衡量的综合评分法。前两种方法在商务评标过程中对报价部分的评审都以预先设定的标底作为衡量条件，如果标底编制得不够合理，有可能对某些投标书的报价评分不公平。为了鼓励投标人的报价竞争，可以不预先制定标底，用反映投标人报价水平某一值作为衡量基准评定各投标书得报价部分得分。但仍然设置一个标准值，视报价与其偏离度的大小确定分值高低。采用较多的方法包括以下两种：

一是，以最低报价为标准值。在所有投标书的报价中以报价最低者为标准（该项满分），其他投标人的报价按预先确定的偏离百分比计算相应得分。但应注意，如果最低的投标报价与次低投标人的报价相差悬殊（例如15％以上），则应首先考虑最低报价者是否有低于其企业成本的竞标，若报价的费用组成合理，才可以作为标准值。工程量清单计价的招标中经常采用合理最低价评分法评标。评审投标报价时不仅注重总价，更注重价格构成，各投标报价工程量相同，价格构成清晰可比，便于进行投标的响应性和报价合理性的评价，各投标人的优势体现在报价中，使报价结合质量及工期的综合合理低价评价得到有效的保证，同时在一定程度上消除了编标、串标、抬标等不良现象，避免了工程造价被恶意扭曲。所以，工程量清单招标中标底价仅作为市场参考价或业主的拦标价。