跟踪审计工作总结（精选8篇）
一、项目概况：
1.工程项目地理位置：安徽省宿州市、蚌埠市、滁州市境内。
2.工程设计规划：四车道高等级公路，北接徐州，南接安徽省明光市，全长137Km。计划工期3年。
二、跟踪审计的工作目标：以服务为工作重点，到现场为工程项目提供全过程、全方位的造价咨询和审计服务，以达到控制工程造价、规范和完善建设工程程序的目的。
三、跟踪审计的工作内容：根据《跟踪审计委托协议书》中甲方委托内容执行。
四、跟踪审计实施步骤：
l、成立以注册造价工程师为主，配备相关专业工程技术人员的跟踪审计组，委派宋中信同志代表审计单位全权处理相关事宜。审计工作责任到事到人，并建立追究制度。
2、根据委托方要求跟踪审计内容对审计组人员进行合理分工，审计人员要尽快熟悉工程整体情况、合同协议签订情况、施工进展情况、图纸设计情况，了解施工现场，掌握建设方和施工方的施工组织流程。
3、审计组根据委托方要求，定期参加建设方工程例会，收集工程施工过程中的各种技术、签证、变更等资料，及时核定现场隐蔽工程和设计、施工变更工程量及变更单价。在委托方要求的时间内完成相关审核工作、提供审计意见或审计报告。
4、审核组根据工程进展的需要，按照委托方的需要及时提供工程所需设备、主要材料的价格和采购信息，并根据委托方的要求及时参与主要建筑安装材料和设备的价格确定。
5、在跟踪审计服务的过程中，审核组服从委托方整体安排，保守相关工程的商业和技术秘密。认真处理、配合、协调好施工、监理、建设、审计四方的关系。对在跟踪审核过程中发现的问题，及时向委托方汇报和沟通，由委托方组织审核小组、施工单位、监理公司等各方共同协商解决，以保证审计结果的客观性和公证性。
6、实施跟踪审计进展情况的月报制度，制定标准格式的跟踪审计月报表格形式，认真、完整、全面地反映跟踪审计的进展情况、存在问题、解决意见，报送建设单位，并及时与建设单位领导、有关部门、专业人员进行沟通，积极争取在施工过程中解决涉及工程造价、工程审计的有关问题，不留后遗症。
7、审核组及时整理审核资料，出具有效审核验证报告，并对因审计方原因造成的审核失误承担相应的经济责任。
五、跟踪审计的程序：
1、合同审查：参与建设单位、监理单位对施工合同（协议）及工程量的审核工作，跟踪审计组对此审核并出具书面审计意见并报建设单位。
2、工程进度款支付：
①施工单位将本月己完成工程进度计量支付申请表报监理单位。
②驻地监理办初审认可后开具中期支付证书，送总监办等相关部门复核。
③审计组全面认真审核后，提出工程计量支付意见，以书面形式提供当月计量支付建议书，报建设单位审准。
3、工程价款及费用变更申请单(包括所有合同中允许办理的费用变更)：施工单位填写“工程变更费用申请单，报驻地监理办签字确认后，报总监办等相关部门复核，再报审计组复查、审核、签章，最后报建设单位批准。
4、材料设备价格的审定：凡大宗材料和主要设备采购，建设单位采用社会公开招标采购的，审计小组应按照建设单位的统一工作计划积极参与招标工作，提供相关咨询意见。
5、费用索赔审查：
①审计组要加强对可能导致工程造价索赔项目，进行预防性分析和预测，及时向建设单位提出预警防范建议。
②施工单位要提供有关工程造价费用索赔事件的详细资料和证明材料，出具“索赔申请表”，报监理单位初审签字。
③审计组对工程造价费用索赔依据合同文件及相关条款进行核算，并经与监理单位、建设单位沟通协商后，向建设单位提供索赔金额建议书。
④报建设单位批准。
6、施工单位申报的工程费用，未经监理现场核实签字和审计小组审核签字，建设单位不批准支付工程费用。
六、跟踪审计时间安排：前期，审计组根据委托方要求，合理安排人员进驻施工现场。常住二人在业主现场办，收集相关工程经济资料。
在施工中，及时审核施工期内发生的各项经济签证，积极的与建设单位、监理单位、施工单位进行沟通。集中解决工程中出现的各类情况，对不能当场解决的问题，在2天内给予答复，保证工程进度的顺利进行。每月审核工程形象进度，控制工程价款的支付。在跟踪审计工作过程中，每月向建设方提供当
月工作小结和存在问题、改进意见，并努力督促有关方面整改。并针对整个施工期相关问题，向建设方提交管理意见书，总结跟踪审核过程中发现的问题，为建设单位当好参谋。
七、在整个跟踪审核过程中，积极主动为建设方出谋划策，确保事前控制、事中控制等多环节控制工程造价。
徐明高速公路工程跟踪审计工作大纲
我们将严格按照CECA/GC4-2009《建设项目全过程造价咨询规程》、《基本建设施工预决（结）算审计验证规则》、《安徽省建设项目竣工决算审计规定》，以工程造价的跟踪审计为主线，进行本次跟踪审计工作。
一、人员安排：工程造价咨询人员素质和职业道德是顺利开展跟踪审计工作，努力为建设单位服务的有力保证。我们将配备满足工程跟踪审计工作需要的敬业专业技术人员。
二、严格跟踪审计工作的操作程序
结合具体工程特点，健全和完善工作程序，按照《工程造价咨询业务操作指导规程》，工作程序如下：
1、收集资料。包括工程招投标资料、工程施工合同（协议）、经济技术签证、工程施工图纸、竣工图纸、监理资料、工程验收资料及其他涉及工程造价和价款结算有关的资料。
2、现场勘察：根据对收集资料的全面了解，深入现场，结合现场施工情 况进行查验，向有关当事人了解情况，并对现场勘察的情况进行文字和影像记录。
3、工程量验算：在收集了解各方面资料和对现场勘察的基础上，对有关 工程发生的实际数量进行计算、复核和验算。
4、变更单价：按照合同文件及相关条款对有关工程项目的单价进行复核和验算。并报建设单位核准。
5、建立重大问题的通报和协商机制：对于审计组与施工单位、监理单位在核对中发生的重大分歧问题，及时向建设单位通报，提出具体意见，在与建
设单位、施工单位、监理单位充分沟通的基础上，提出解决问题的办法，采用适当的方式解决分歧问题。
由于政府投资项目规模大, 关注度高, 跟踪审计工作常常受到各种人力物力的干扰, 因此只有围绕关键环节和审计重点, 才能发挥出政府投资项目跟踪审计的最大效用。
1.招投标与合同制定
作为投资项目开展与进行必不可少的前提基础, 招投标与合同制定对跟踪审计的结果有着重要的作用。很多投资项目在进行实践时, 往往是招投标与合同制定环节最先出现问题, 如标底模糊、暂定价与预留金设置不规范、没有合同结算依据等, 甚至有些项目条款的订立与相关政策或文件不一致, 给投资项目的造价控制和资金核算带来相当大的难题。因此必须要确保投资项目招投标的合法操作性, 依法订立合同、条款, 要对投资标底和结算依据有客观清晰的了解, 防止违法投资或无效投资。
2.设计变更与签证
设计变更是指建设单位、施工单位、设计单位等对投资项目建设提出的设计修改, 有利于避免并纠正项目设计失误, 完善项目的设计, 有效提高施工和设计质量。项目签证是指除了设计图纸所确立的投资项目之外的所有现场发生的, 并由监理单位根据相关合同条款进行确认、办理的实际工作。设计变更与签证可以有效控制项目投资, 因此跟踪审计人员必须要加强对设计变更与签证的审计力度, 及时对该项目的设计变更与签证的真实性进行认定审核。
3.审核暂定材料价格
对即将在投资项目中使用的材料价格进行预估并写入投标清单, 对政府投资招标有十分显著的意义。但是如果价格估计过高或不符合实际, 会对工程造价产生重大影响, 不利于政府投资项目的开展。因此, 在进行跟踪审计工作时要先做好对暂定材料的价格咨询工作, 避免使用价格偏高的材料;其次, 必须制定相关的暂定材料的定价标准与定价程序, 并对其进行严格监督管理;同时, 要加强跟踪审计人员工作的自觉性和独立性, 保证审计工作的灵活度。
4.审核预付款
预付款是指根据项目完成进度或完成量对施工单位进行的资金预付, 目前, 我国存在大量的施工单位谎报预付款的不良行为, 为了多拿上报之外的预付款, 通常在预付款的上报时谎报或多报项目施工量或施工投资额, 以节约投资成本。缺少对预付款上报的严格控制, 不仅会增加建设期间的财务支出费用, 还会加大施工单位卷款潜逃的风险隐患, 不利于财务资金的管理和项目施工的进行。因此, 跟踪审计部门必须要加强对预付款上报与核算的审计力度, 提高对财务资金进行严格监督管理, 有效降低投资项目的投资风险, 提高资金的使用效率。
二、跟踪审计的方式
1.全过程派人进驻现场
全过程派人进驻现场的跟踪审计方式适用于那些资金投入多、项目规模大或者观众关注度高的项目, 在进行审计工作是应派遣多位审计人员前往, 并进驻项目施工现场, 展开从项目招投标到项目资金核算的跟踪审计工作, 以保证投资审计工作的全面性与合法性。
2.定期定点派人进驻现场
不同于全过程派人进驻现场跟踪审计方式, 定期定点派人进驻现场是指在关键时期或每隔固定一段时间, 派遣跟踪审计人员进入项目施工对关键环节或施工重点进行审计工作, 对项目施工提出建议或意见, 及时解决施工过程中出现的问题。这种跟踪审计方式适用于建设周期较长、投资规模较大的项目, 可以节约大量的人力物力, 避免不必要的资源浪费。
3.送达与抽查
送达与抽查方式是指对建设单位、设计单位等定期送达的资料进行跟踪审计, 这些送达的资料包括招投标文件、相关合同条款、设计变更与签证、项目资金核算等。该方式适用于投资规模较小的项目, 通过这种方式, 跟踪审计部门可以及时或定期复查审理相关资料, 及时派人到现场对项目变更进行实地探查, 并提出改正建议。
三、加强投资跟踪审计应采取的措施
1.制定相关审计制度, 完善相关跟踪审计程序
首先必须要建立健全相关跟踪审计制度, 为跟踪审计工作提供必要的政策法律支持, 保证各项跟踪审计工作的范围;其次, 应设置专门的跟踪审计部门或机构, 明确各部门的审计职责, 加强跟踪审计人员的专业审计知识和审计技能培训, 依据相关政策法规和规章制度规定, 进一步完善跟踪审计程序, 制定合理严密的跟踪审计方案, 对审计人员、审计时间与地点、审计方式、审计依据等进行合理的规划, 同时, 在实施跟踪审计前, 要依法收集大量充分的审计证据, 避免可能出现的资金投资风险与跟踪审计风险, 这样才能从根本上保证跟踪审计长期有效地开展。
2.加强审计风险控制
一方面, 政府投资项目必然会带有一定的风险, 因为跟踪审计也不能避免审计风险。必须要加强政府审计工作人员的责任意识和职业技术, 树立他们的风险意识, 培养他们的审计嗅觉, 对不合格或违法的项目要敢于拒绝签字并提交上级处理, 跟踪审计人员也不能参与投资项目的管理工作和项目决策, 以保证审计的独立性, 做好跟踪审计与项目服务工作。并且要制定一套统一的跟踪审计标准, 遏制模糊、虚假投资现象, 从而有效规避审计风险。另一方面, 审计部门要建立良好的跟踪审计环境, 跟踪审计人员应及时回避投资项目的管理工作, 以避免不必要的麻烦, 要鼓励跟踪审计人员, 激发他们的工作热情, 减少跟踪审计过程中可能出现的人为审计误差, 提高建设单位、施工单位等所有工作人员的跟踪审计重视程度, 有效规避审计风险, 提高项目投资效益。
3.加大绩效审计力度
必须要大力提高政府投资项目的绩效审计质量, 建立健全投资效益评价机制, 加强对投资项目和运营工程的监督管理, 提高投资资金的使用效率, 并且完善领导责任制, 扩大经济责任审计范围, 加大责任追究力度, 切实落实每位跟踪审计人员的审计范围和审计责任, 确保项目投资质量和投资效益。在开展跟踪审计过程中, 应该注重经济效益与社会效益有机统一, 即在项目能够进行正常施工的情况下, 尽量考虑投资的经济效益, 控制投资规模与数量;另外, 在技术与资金允许的情况下, 重视项目的合理性与合法性, 减少不必要的设计变更和投资增加;在经济条件不允许的情况下, 重视发挥项目的社会效益性, 以求实现投资项目经济效益和社会效益的统一。
综上所述, 本文笔者认为, 相关审计机关必须要建立健全政府投资项目跟踪审计工作制度与相关流程, 进一步提高跟踪审计风险控制与规避能力, 完善跟踪审计绩效评价机制, 加强绩效审计力度, 及时控制项目投资成本, 提高资金利用率, 保证跟踪审计工作的有效性和准确性, 为政府投资提供便利的条件与环境。
参考文献
[1].王菁.政府投资项目全过程跟踪审计的问题及对策.煤炭经济研究, 2015 (11) .
[2].谢金苹.政府投资项目跟踪审计的风险与防范.商业文化, 2015 (15) .
施工阶段是建设项目实施过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此，我们将随项目的进展而展开动态跟踪审计。
1、审查施工图预算及审查控制目标，使造价咨询单位制定的造价控制目标科学合理，能反映工程实际现状，避免漏算或高估冒算，预防性的规避施工过程中的糾纷;
2、审查是否超概算，概算调整是否经审批、依据是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自扩大规模、提高标准，是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例;
3、项目变更审计：对变更的必要性和合理性进行审计，是否按合同条款的约定程序进行审核，手续是否完善;
3.1 设计变更、现场变更的程序是否经实施单位、监理单位和建设单位授权的代表签字;
3.2 重大变更的变更程序是否符合有关规定，是否对变更的造价进行了测算;是否按照有关规定、制度的审批权限进行审核、审批、签署同意;变更是否控制在此单项分解的投资概（预）算指标之内;
3.3 变更、签证费用是否合理、准确;
3.4 过程中是否定期对已发生增减的费用进行统计汇总并对未来可能发生的费用变化进行测算，汇总出当期的项目预计投资额，同时与原项目投资控制计划进行比较分析;
4、对新增综合单价、乙供材料单价批价的审计，主要是审查核价是否符合内控制度，是否处在合理区间内。对造价咨询单位审核完成的新综合单价、材料价格的审批价进行审查，该审批价是否高于概算标准或投标时的暂定价，根据对应的品牌及规格型号，在市场上进行询价对比，如询价结果较审核价有偏差且超出正常市场价合理区间，将及时与委托单位相关部门进行沟通联系，要求重新确定单价;
5、对甲供设备、甲供材料、甲方指定专业分包工程进行审查，重点主要集中在审查采购制度的落实，审查确定供应商及专业承包单位的程序是否符合国家规定采购招标程序及内部控制流程。同时审查采购设备、材料及专业分包工程所确定的功能标准是否与扩初批复相符，避免由于提高标准造成超概算情况;
6、对工程进展过程中隐蔽工程进行审查，防止隐蔽工程环节的偷工减料及高估冒算等问题，合理控制造价;
7、付款审计：对建设方支付的款项进行审核并出具审核意见;
7.1 预付款支付是否符合合同约定的支付前提条件;
7.2 进度款的支付程序、支付方式是否符合合同条款的约定;
7.3 各阶段款项支付是否已按程序经过费用申请单位的申请及监理单位、建设单位的审核并出具审核意见;
7.4 进度款申请是否提供质量确认凭证;
7.5 进度款是否按合同约定的时间及方法进行计量;
7.6 审核进度款支付申请额度的准确性，进度款支付是否达到合同约定的时间节点;
7.7 审核建设单位付款流转审核表，合同执行支付管理台账。
（五）审核项目竣工结算
对建设单位确认的相关送审资料，按行业规定采用全面审查法进行检查与评价，同时对送审结算造价进行审核。
根据现场踏勘的施工实际情况和实际材料价格调整，结合相应的建设工程法律、法规、标准规范与计价表、招投标文件、施工图纸、每月的签证、变更及甲方提供的结算资料确认单，审核工程结算造价，在约定的时间内按照委托方要求的方式与施工单位核对并确定工程结算造价。
1、审查竣工结算资料，包括是否系统整理工程建设的相关技术资料、是否已完成竣工图纸的编制、是否汇总整理工程建设的各项记录、各种设备的技术资料是否真实可靠、各类资料是否分类立卷并妥善管理;
2、提出工程质量缺陷、工期延误的造价评估及扣款意见;
3、核对原招标文件、投标文件中的项目组成单价包括的工作内容和实际施工工作内容是否变化;
4、审查原投标文件外新增的项目单价是否根据合同及投标原则计取;
5、根据竣工图和签证详细踏勘核对现场实际情况，审核划分甲供设备、材料的品种、数量、工作内容及施工界面，审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确;
6、详细了解原招标文件、投标文件中的措施费内容，核对投标施工组织设计，避免以签证的形式将属于包干措施费中的工作内容重复计取费用;
7、工程取费的相应计算基数和费率标准，是否同投标文件一致，是否符合有关造价文件;
8、设备、材料用量是否与投标含量或定额含量或设计含量一致;
9、设备、材料价格的取定依据是否充分，是否按双方确认的单价或有关规定进行计算，是否明显高于市场价格，对涨价较大的主要材料严格合同和招投标文件执行;
10、审查整个计算过程和结果是否有误;
11、计算钢筋及预埋件重量;提供完整和规范的钢筋翻样及预埋件重量明细表、汇总表;
12、对已完工并具备审价条件的分项工程进行结算审价，按审价程序和操作规范进行，出具工程结算审计报告，包括有最终造价确认书并由施工单位、建设单位和审核方签字、盖章;
13、所有分项工程结算审价后，编制总承包单位及指定分包单位的施工总结算审价报告，并汇总列出明细。
建设项目跟踪审计，是指审计部门对工程项目从前期决策到竣工决算及项目后评价阶段，进行的全过程的动态的跟踪审计工作。审计部门通过提供合理化建议、造价专业咨询等方法，控制建设项目投资。由于审计人员全过程参与跟踪项目，对项目实施的全过程有更深入的了解，特别是审计人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对以往单纯的竣工决算审计中容易产生意见分歧的隐蔽工程、材料价格、现场变更、签证等都有详尽的了解，不但避免了决算审计时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此，变静态为动态，变被动为主动的全过程跟踪审计，能够从源头上控制工程造价，提高投资效益。总结全过程造价控制的实践经验，对如何做好全过程跟踪审计，一般采取以下具体措施：
1、工程招标阶段
首先 ,审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离 ,量的风险由甲方承担 ,因此提供给乙方的工程量清单应尽量准确 ,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确 , 有无多算、少算、漏算 ,发现的问题应在标底答疑时提出来 ,告知每个投标单位 ,并对工程量清单做相应的调整。其次 ,审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学;程序是否合法;甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求 ,价格是否合理;对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员参与招标过程 , 便于对评标过程有全面的了解 ,特别是商务标部分 ,常常出现一些超低或超高价 ,审计人员应对这些“ 超常价 ” 进行对比分析 ,找出原因。在评标过程中 ,施工单位的现场答疑及承诺 ,审计人员应要求其以书面形式记录备案 ,一旦其中标 ,将写进合同条款。最后 ,审签施工合同。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目 ,确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据 ,在市场经济条件下 ,甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。合同审查的重点是: 合同主体是否合法;内容是否符合国家法律、法规;形式是否符合工程特点;文字表达是否准确;合同条款是否完整。
2、工程施工阶段
一是做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，很多施工单位都想在这方面做文章，甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金，因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录。所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。
二是审查现场签证和工程变更。建设项目的生产周期比较长，不确定因素多，不可避免地会产生一些工程变更和签证。同时，由于施工单位在竞标时为了确保中标，不得不降低利润空间，中标后，便将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失。甚至有少数业主代表和监理职业道德低下，为了一己之利，相互勾结，捏造事实，弄虚作假，合谋做伪签证假变更。因此，对设计变更和签证的审计要重点关注，主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实，是否做过技术经济分析比选等。
三是做好材料价格的签证审核工作。建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满足结构设计要求的前提下，在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。
3、工程进度拨款的控制
承包方按合同规定时限每月提交已完工程(或节点)形象进度报表 ,经监理工程师(或甲方代表)核实并对合同范围内的工程量和变更分别签证认可。承包方根据监理工程师(或甲方代表)签证认可的工程进度报表 ,编制出当月的工程价款结算书报贵校基建处 ,再由基建处报审计处委托我公司审核。公司委派项
目负责人对月度工程价款结算书进行审核 ,审核实物工程量与图纸是否相符;工程量计算是否准确;工程签证记录是否真实、合法 ,施工用料是否发生变化 ,并出具审核意见和拨付进度款建议书。
4、工程结算的审核
此阶段主要是对前期资料的汇总，主要工作内容有：①竣工决算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备。②通过资料汇总，判断材料价格是否与签证价、市场价相符合；③审查甲供材料、设备是否按规定在决算价中扣除，数量的确定依据是否准确，有无错算、漏算甲供材料的情况；④工程量计算是否准确，计量、计价依据是否合理，计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。⑤现场签证和工程变更是否与跟踪过程中相符，计量、计价是否准确。
5、项目竣工决算审计
主要内容有：①审查竣工决算报表是否齐全；②决算报表编制依据是否符合有关规定、内容是否真实、数据是否准确；③建设项目概（预）算执行情况；④资金来源、到位、使用情况；⑤建设项目成本审计，在工程决算审核的基础上，重点审核各项支出是否真实、合规；⑥交付使用资产及其手续是否真实、完整；⑦跟踪审计中所作出的意见、决定是否落实。
6、项目后评价阶段
通过对建设项目真实性、合法性审计，深入分析并揭示建设项目投融资体制和经营管理体制，评价投资建设项目的经济效益、社会效益与环境效益；考核各项指标和参数是否达到预期目标。
主做好服务，为XX建设的投资控制严格把关，完成了全年的跟踪审计工作目标和任务。
一、工程现场情况
二、开拓性地开展跟踪审计工作。
我公司跟踪审计组于2009年1月份开始进驻工程现场开展工作，承担XX工程（1）标段（包括在XX、XX行政区域范围内实施的XX、XX新建项目）的跟踪审计及造价咨询任务，认真完成业主所委托的各类分包工程和新增工程预算（含工程量清单和标底编制），完成工程材料、设备采购价格审核；完成工程结算审核；完成工程预付款、进度款审核等任务。此外，还配合业主完成工程签证及变更审批项目报审的造价估算；完成工程变更及签证审核，并参加现场计量；参加工程方案优化比选，并提出跟踪审计书面意；为配合业主强化工程造价管理，发出跟踪审计工
作联系单；参加隐蔽工程验收。
在进行跟踪审计活动中，我始终按照XXX公司审计处的要求有力地配合了业主工程、项目部的投资控制和造价管理工作。尽管工程地点分散，但每个工作日我都会到工程现场巡查，全面地了解工程施工情况和其他事项，回复业主的造价咨询和工作要求，并及时向审计处进行汇报。实时对施工现场进行勘察，参加隐蔽工程验收，以及用文字形式做好记录和用数码相机进行拍照以存档备查，掌握详实的工程原始资料，确保工程计量工作的准确性、科学性。同时，我每月将我的跟踪审计详细情况向主审进行汇报，虚心接受主审的工作指导，并将跟踪审计的工作要求和业务安排及时向业主工程部、项目部以及施工、监理单位进行通报，凝心聚力，认真落实。
三、及时向业主报告处理意见和解决方法。
XX工程建设项目投资大，工程施工条件复杂，不可预见因素多，而且有些工程项目在招投标过程中和施工图设计上也存在一些不完善因素，这些都给工程实施过程中的跟踪审计和造价控制工作带来了一定的难度。针对上述情况，我充分发挥自身专业优势，通过研究合同及招投标文件，及时向业主建言献策，有效地避免了投资浪费。
四、工作体会
领导的重视与支持是搞好审计工作的关键。领导的重视程度
越高，审计工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对审计工作的高度重视和大力支持。公司领导对审计工作倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对重大问题的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。
审审计要树立服务意识。审计工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。
通过近两年工作，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，强化了心胸坦荡、正直端庄、严谨朴实的良好作风。在总结成绩的同时，我也看到自己的缺点和不足，主要是还需进一步加强学习，努力提高自己的专业水平，注重综合分析力度、提出有针对性的合理化建议，努力提高自己的工作层次和能力。
在今后的工作中，我会诚恳的接受领导和同志们对我提出的批评和建议，恪尽职守。同时，发扬成绩、克服不足，提高工作效率，使自己所从事的工作在新的一年中再上新台阶。
篇二：跟踪审计工作汇报
受xx市审计局委托，我跟踪审计小组于2013年10月24日至2014年1月7日参与xx项目工程的建设，对本工程施工建设进行全程跟踪审计工作，坚持独立、客观、公正的原则，科学严谨的进行计量工作和处理每一份周报、签证，并向建设单位提出合理化建议，本着实事求是的态度对发生的工程量及造价进行有效的控制。
一、跟踪审计工作的主要工作
我们现场跟踪审计小组要做的主要工作是：
1、坚持每天的施工现场巡查工作，每天至少现场巡查一次；
2、记录施工时真实情况，并做好隐蔽工程的拍照；
3、查看清单结合实际情况核减工程量及工程价款；
4、施工遇到问题，积极提出建议，做到监督和服务并举。
二、跟踪审计工作中发现的若干问题及处理
1、在例行巡查的过程中，我们发现部分雨水管质量不过关，混凝土管壁有麻面、掉皮等不合格的现象。发现问题后，我们及时与监理、业主及施工单位沟通，要求施工单位退回不合格的管道给厂家，并坚决不能用不合格的管道。
2、在例行巡查的过程中，我们发现拌合灰土的土里含有硅藻土，我们与监理讨论后，要求施工单位尽量不要用含有硅藻土的土，如果用硅藻土的含量不得超过20%。
3、监理要求施工单位改正和改进的地方，我们会予以重申并提出合理的建议和要求，但施工单位若对于其要改正或改进的地方没有改善或已开始改善但进展缓慢，这时我们会予以督促。
三、跟踪审计工作中存在的几点不足
1、我们应与被审计单位建立定期例会制度，多参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
2、我们要做到更好的审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。
3、我们应该根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料。
篇三：某大型建设项目跟踪审计年终工作总结
六安-东石笋公路升级改造项目于20xx年由市发展计划委员会批准建设。本项目位于金安区境内，起点位于六舒路口K0+000终点位于金安区毛坦厂镇K42+950.627，路线全长42.950.627km。本项目设计时速40km/h的二级公路, 路基工程在老路基础上拓宽至12m，路面为新建路面，宽度为9m采用4cmAC13细粒式沥青混泥土、5cmAC16粗粒式沥青混凝土、32cm水泥稳定碎石、20cm级配碎石结构层。其中1标段包含一座老桥改造及部分管涵、排水工程等，2标段包含二座老桥改造及部分管涵、排水工程等。
20xx年2月由金安区审计局及建设单位委托我公司对该道路建设项目了1、2标段进行跟踪审计服务。在金安区审计局的指导和支持下，我们公司六安-东石笋公路升级改造工程跟踪审计组紧紧围绕双方签订的《六安-东石笋公路升级改造建设工程跟踪审计服务协议》，根据国家审计署、省审计厅、省财政厅发布的有关文件精神，借鉴交通系统和其他部门大中型项目的管理经验，切实地开展了该项目跟踪审计工作。为项目建设的投资控制严格把关，完成了跟踪审计工作目标和任务。现将主要工作情况进行总结汇报如下。
一、精心做好跟踪审计前的准备工作
公司根据项目实际情况编制了《六安-东石笋公路升级改造工程项目建设过程跟踪审计方案》、《六安-东石笋公路升级改造工程施工过程跟踪审计实施程序、管理手册》。安排具有实践经验的注册造价师担任项目主审。
二、严格实施项目跟踪审计工作
依据业主与我公司签订的跟踪审计委托合同、《跟踪审计方案》、施工合同、财政部、建设部《建设项目审计实施办法》、《建设工程价款结算暂行办法》、相关规范标准以及我公司相关审计指导性文件的要求等，密切配合建设单位以及项目监督组，在合同管理、工程设计变更、工程量的验收、进度款支付、工程决算等方面深入细致，全方位多角度开拓性地开展跟踪审计工作。
我公司跟踪审计组于2012年2月份开始进驻工程现场开展工作，首先了解工程现场实际情况，由于工程2011年11月已开工建设，部分工程已进行施工，例如帮宽路段已开挖承担XX工程（1）标段（包括在XX、XX行政区域范围内实施的XX、XX新建改造建设项目）的跟踪审计及造价咨询任务，至今累计已完成业主所委托的各类分包工程和新增工程预算（含工程量清单和标底编制）审核13项，累计核减金额10916912.12元（详见附件一）；完成工程材料、设备采购价格审核33项（详见附件二）；完成工程结算审核3项，累计核减金额88796.08元（详见附件三）；完成工程预付款、进度款审核10项。此外，还配合业 主完成工程签证及变更审批项目报审的造价估算共77项；完成工程变更及签证审核，并参加现场计量共41项；参加工程方案优化比选，并提出跟踪审计书面意见书4项；为配合业主强化工程造价管理，发出跟踪审计工作联系单共9份；参加隐蔽工程验收78次。
在进行跟踪审计活动中，我们始终按照XXX公司审计处和我公司领导的要求，忠于职守、勤于工作、扎根现场、务求实效，有力地配合了业主管道办、工程分部、项目部的投资控制和造价管理工作。尽管工程地点分散，但每个工作日我们都安排跟踪审计组人员至工程现场，全面地了解工程施工情况和其他事项，回复业主的造价咨询和工作要求，并及时向审计处进行汇报。跟踪审计组人员每周定期参加各工程的工地例会，会上通报每周的跟踪审计情况并提出相关的意见和建议，处理造价问题。实时对施工现场进行勘察，参加隐蔽工程验收，以及用文字形式做好记录和用数码相机进行拍照以存档备查，掌握详实的工程原始资料，确保工程计量工作的准确性、科学性。同时，我们每月将我方的跟踪审计详细情况向审计处进行汇报，虚心接受审计处的工作指导，并将审计处领导对跟踪审计的工作要求和业务安排及时向业主工程分部、项目部以及施工、监理单位进行通报，凝心聚力，认真落实。
三、抓重点、抓主流，针对工程建设过程中影响造价的突出问题，及时向业主报告处理意见和解决方法。
XX工程建设项目投资大，工程施工条件复杂，不可预见因素多，而且有些工程项目在招投标过程中和施工图设计上也存在一些不完善因素，这些都给工程实施过程中的跟踪审计和造价控制工作带来了一定的难度。针对上述情况，跟踪审计组人员充分发挥自身专业优势，通过研究合同及招投标文件，及时向业主建言献策，有效地避免了投资浪费。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招标时作为暂列项目并安排总承包单位中石化二建公司施工，同时该施工单位报送的土方回填工程预算金额为1828.0894万元，而我们跟踪审计组根据现行定额和市场行情以及江苏省地质工程勘察院提供的《玉带油库土方测量技术总结》提供的数据进行审核，在不考虑下浮的情况下核定金额只有799.4370万元，为此，跟踪审计组及时将相关情况报告给审计处和南京工程部，经重新招标后确定的工程中标价与我方提供的审核后金额是相符的、合理的，此举较大幅度地节省了工程投资。再如目前正在进行的xx工程土方回填施工中，因为是固定单价合同，施工单位按业主要求，会同业主项目部、业主纪检部门、监理单位、跟踪审计单位对回填区面积、场地标高、淤泥塘面积、淤泥厚度等内容进行测量，我们发现参加测量的各方除施工单位外均无专业的测量人员和设备，测量过程无法控制，而且首次的测量结果就与江苏省地质工程勘察院提供的《玉带油库土方测量技术总结》提供的数据存在较大的出入，为切实维护业主方利益，跟踪审计组实事求是地将以上情况向业主报告，建议安排第三方专业测量单位人员和设备介入测量，以保证测量结果的准确性、合理性。
此举得到管道办的肯定，目前正在考虑施行中。建设工程施工合同是控制施工过程投资的关键依据，配套油库1标段施工合同刚一签订，跟踪审计组就对合同条款特别是结算条款进行研究，针对合同中存在的一些问题和对业主不利的因素及时向审计处进行了汇报，并提出相应的意见和建议。如合同中新增和变更工程的结算按现行定额和材料指导价土建下浮6%，安装（不含乙供主材）下浮10%的方式进行，就与投标时施工单位承诺的新增和变更工程造价按现行定额和材料指导价计价、土建与安装（含乙供主材）均下浮10.2%的结算方式不符，因此我们建议另行签订补充协议对结算方式进行明确。针对合同文件组成之一的施工单位投标报价书，其工程量清单报价分析表上只有清单单价组成而没有相应定额子目价格和组成的情况，我们也充分认识到这是一把双刃剑，将会给清单下相应子目因施工工序增加和减少而造成的结算费用调整带来困难，这一点我们也向业主做了汇报，并在全过程跟踪审计工作中做好详细记录和留存影像资料，以便在结算时维护业主方利益，趋利避害。
中国兵器装备集团有限公司：
建设项目全过程跟踪审计，怎样介入，如何介入，介入的程度和范围都仍在探索和研究中。工程审计应该包括哪些内容，《中国兵器装备集团公司固定资产投资项目审计办法》对建设阶段审计进行了划分，包括投资项目常规审计和单项工程结算审计。
常规审计可细分为：建设项目建设程序审计、建设项目前期决策审计、建设项目勘察设计审计、建设项目招标投标审计、建设项目概算审计、建设项目预算审计、建设项目结算审计、建设项目财务收支审计、建设项目竣工决算审计等。单项工程结算审计也称为审价审计，实际上属于一种强制性咨询业务，跟常规审计还是有本质区别的。
建设机械迁建项目职能部门齐全，迁建规划部、迁建工程部、迁建财务部，集团审计部、集团法律部、集团监察部等相关业务部门各司其职，构建了完善的内部控制体系，但仍然会存在一些问题。
建设机械迁建项目九龙园区顺利完成搬迁和生产，得到了中国兵器装备集团公司的肯定和表扬，与一套完整的控制体系分不开的。巴南园区，计划2008年9月完成搬迁，目前各项工作正在紧张有续的进行当中，进展顺利。投资项目常规审计部分建设项目建设程序审计，建设项目勘察设计审计、建设项目招标投标审计、建设项目预算审计已介入开展工作。在建设集团审计部的协调下，设备购置部分终于纳入监控范围。
全过程跟踪审计与事后审计有些不同，如工程变更部分、工程索赔参考《北京市建设项目全过程造价管理咨询操作指南》和中国注册会计师协会组织的建设项目全过程跟踪审计培训班精神应该属于跟踪审计范围，目前，没有权威规定，只能不断摸索，提高。存在的问题及建议，经验教训：
一、关于零星工作问题
（一）事项描述：
巴南花溪工业园区一标段、二标段、三标段出现零星工作，需要进行工程洽商，增加了建设机械的管理强度，也有可能因工程洽商时间过场影响进度，同时工程洽商价格由于缺乏竞争性，可能导致最终价格偏高。
（二）审计建议：
建筑施工过程中可能出现零星工作应提前考虑，在清单招标情况时，通过零星工作费表招标解决。
（三）采纳情况： 总结经验，吸取教训。
二、关于暂定材料价格问题
（一）事项描述：
某些装饰、安装等材料，品牌、规格不同，价格差异很大，招标时先以暂定材料价格进入综合单价，后以建设机械核定单价替换暂定材料价格。
（二）审计建议：
尽量减少暂定材料价格项目，核定单价的弊端和零星工程项目零星工作，需要进行工程洽商的弊端一样，增加了建设机械的管理强度，也有可能因工程洽商时间过场影响进度，同时工程洽商价格由于缺乏竞争性，可能导致最终价格偏高。在材料价格普遍上涨的情况下，价格风险较大，由于量大，比零星工作采用工程洽商影响要严重的多。
（三）采纳情况： 总结经验，吸取教训。
三、工程变更价款报告审核资料不规范问题
（一）事项描述：
提供的供审核的施工单位工程变更价款报告只有建设机械内部部门的核定单价和工程变更单，无施工单位工程变更价款报告
（二）审计建议：
审核施工单位工程变更价款报告肯定需要审查工程变更价款报告，不容置疑，至少需要有工程变更申请表，通过该表可以了解工程变更的原因，以确定责任方，变更费用估算，以确定是否有必要变更，监理、设计、基建管理部门、审计及建设机械的最终审批意见；工程变更审核明细表，用于确定已经批准的工程变更实际实质情况，即真实性；工程变更的审核意见表，也就是审核施工单位工程变更价款报告用表，施工单位工程变更价款报告，审计单位意见，建设单位（建设机械）意见统一在一个表格上，清楚明了，建设机械可以随时清楚了解工程造价情况，便于控制和管理，符合建筑工程施工合同约定。《中国兵器装备集团公司固定资产投资项目审计办法》、《建设项目工程结算编审规程》等法律层次可能较低，但仍然具有法律效力，应该贯彻执行。
（三）采纳情况：
仍然在协商当中，尚未采纳。
四、关于工程变更价款报告的时效性问题
（一）（一）事项描述：
建设机械工程变更价款报告内部审核部门对工程变更价款报告的时效性认识不够，施工单位提出设计变更价款报告后，建设机械工程变更价款报告内部审核部门未及时答复将视为默认施工单位提出工程变更价款报告。
（二）审计建议：
不能因为重庆市普遍不注重工程变更价款报告的时效性而拒绝采纳审计建议，上述建筑工程施工合同约定，法律是认可的。
（三）采纳情况：
仍然在协商当中，尚未采纳。
五、关于工程变更价款报告的时效性问题
（二）（一）事项描述：
建设机械工程变更价款报告内部审核部门对工程变更价款报告的时效性认识不够，施工单位提出设计变更价款报告后，建设机械工程变更价款报告内部审核部门拖延答复，在材料上涨的情况下，以拖延后的或稍前一点的时间作为调整价差的节点。
（二）审计建议：
最高根据施工合同约定施工方提出工程变更价款时间、建设机械确定工程变更价款时间之内确定材料价差。
（三）采纳情况：
仍然在协商当中，尚未采纳。
六、中标通知书发出后，中标方违约问题
（一）事项描述：
某设备公开招标建设机械确定中标单位，发出中标通知后，中标单位以不签订合同相威胁要求更改实质性条款，建设机械担心被动。
（二）审计建议： 公开招标建设机械依法发出中标通知后，中标方要求更改实质性条款的，招标人可以扣取中标方的投标保证金，招标方的实际损失大于中标方的投标保证金，可就差额向中标方提出违约赔偿。
（三）采纳情况： 已采纳。
七、工程变更确定后施工单位不及时进行施工问题 施工合同约定：承包人对工程师的指令应予执行，这里的工程师未实行监理的指业主现场代表，实行监理的指业主委托的监理工程师，工程师应按施工合同约定发出指令，承包人应予执行。
（一）事项描述：
工程变更确定后，施工单位以建设机械尚未确定工程价款报告为借口，拖延施工。
（二）审计建议：
施工合同约定：工程变更确定后，工程师应按施工合同约定发出指令，承包人对工程师的指令应予执行，这里的工程师未实行监理的指业主现场代表，实行监理的指业主委托的监理工程师。
（三）建议采纳情况： 已参考。
八、招标文件重大偏差问题
（一）事项描述：
电力设备安装公开招标，有三家投标人，招标文件明确投标报价只报安装费，甲投标单位对某重大事项有遗漏，属重大偏差，乙投标单位设备、安装合并报价，亦应属重大偏差。招标集团把甲投标单位作为废标处理，乙投标单位作有效标处理，丙投标单位是有效标。
（二）审计建议：
乙投标单位设备、安装合并报价，亦应属重大偏差，作为废标处理。有效标只有一个，不足三个，《评标委员会和评标方法暂行规定》第二十七条规定，“因有效投标不足三个使得投标缺乏竞争的，评标人可以否决全部投标”，这里的“缺乏竞争”、“可以”是关键词，很明显，有效标只有一个，应属于“缺乏竞争”，可以否决全部投标”，但由于电力属于垄断行业，再次公开招标意义不大，“可以”不是必须，评标专家可以否决全部投标，也可以不否决，“投标人少于三个或者所有投标被否决的，投标人应当依法重新招标”，否决全部投标意义不大。招标集团把丙投标单位作为第一中标候选人，乙投标单位作为第二候选人，设备、安装合并报价可能是安装报价的几十倍，风险很大，丙投标单位作为第一中标候选人作为电业局的下属企业，资格不会存在问题，乙投标单位作为第二候选人中标的可能性几乎不存在。招标集团赞同我们的意见，没更改评标意见，基于上述理由，没有坚持。
（三）采纳情况： 不适用。
九、钢结构图纸细化问题
（一）事项描述：
钢结构图纸细化后，同一清单项目不同材料，价格差异很大，如钢网架，杆件价高，支座价低，施工通过增大支座，减少杆件，获取利润。
（二）审计建议：
清单项目进一步细化就可解决问题，这也进一步说明了工程了清单计价是一个不断学习，提高的过程，不能墨守成规，没出现风险就视为没风险，不能以重庆市都是这样做的作为挡箭牌。另一个补救办法，看是否可以把钢结构细化界定为施工方案，尽量减少损失，如果是施工单位进行图纸细化，设计单位确认，可以界定为施工方案。如果设计单位出图，只能界定为设计变更。
（三）采纳情况： 不适用。
建设机械迁建技改全过程跟踪审计项目是中国兵器装备集团第一个固定资产投资全程跟踪审计项目，有待不断学习、提高，但建设集团由于历史原因造成的审计部地位严重过低，执行《中国兵器装备集团公司固定资产投资项目审计办法》、《建设项目工程结算编审规程》有一定偏离，目前正在协商沟通之中。北京红日会计师事务所有限责任公司
1、项目概况
广乐高速公路项目是广东省实施的重点工程之一,总长302公里,批复设计概算为3,334,241万元,项目总工期为4年。项目具有工程规模大、技术标准高、地质条件复杂、工期紧、征地面积大、融资压力大等难点和特点。成立广东广乐高速公路有限公司(以下简称“广乐公司”)负责建设管理,由广东省高速公路有限公司(以下简称“省高速”,占72%)、广东省路桥建设发展有限公司(占19%)、广东省高速公路发展股份有限公司(占9%)三家股东合作投资。
2、全过程跟踪审计概况
省高速通过招标,在广乐项目建设开创性引入全过程跟踪审计。广乐项目作为省高速全过程跟踪审计创新管理亮点之一,于2010年7月2日与中标单位“广东华审”(由广东华审造价工程师事务所有限公司和广东华审会计师事务所有限公司组成的联合体)签订了《审计业务约定书》。按照审计业务约定书及《广乐高速公路全过程跟踪审计实施方案》的要求,坚持“以增强‘免疫力’为导向,以提高项目投资效益为中心,以服务项目建设为目标”,扎扎实实地开展了全过程跟踪审计工作。
二、广乐项目全过程跟踪审计工作组织实施情况
1、提高参建各方对全过程跟踪审计工作的认识
省高速开展广乐高速公路建设项目全过程跟踪审计工作是控制投资造价、化解经营风险、加强过程管理、建立健全良性的快速纠错和预警机制的内在要求,是创新审计方式的有益尝试。因为传统的事后审计属于静态审计,存在参与滞后、存在问题难以整改、审计难度大等缺点,难以满足现阶段高速公路建设的需要,因此有必要创新审计思路,实行事前、事中、事后审计相结合的多角度、全方位的审计方式。全过程跟踪审计能使审计监督前移关口、审计内容点面结合、审计频度与工程建设基本同步,是当前经济环境下积极探索高速公路建设项目效能审计的新路子,对于促进高速公路事业健康快速发展有着重要的现实意义。广乐公司统一思想,全面动员,使广大员工提高对全过程跟踪审计工作的认识。
2、建立健全多方协调机制,推进全过程跟踪审计工作
为全力推进和积极落实跟踪审计各项工作措施,确保全过程跟踪审计工作顺利开展,广乐公司根据审计流程和审计操作细则,形成了报审机制、跟踪机制、意见反馈机制、意见交换机制,即公司各职能部门专人按时报送审计所需资料的报审机制;专人负责涉及各职能部门审计事务跟踪协调的跟踪机制;对审计发现问题需要适时反馈的反馈机制;广乐公司与审计机构定期对审计问题交换审计意见的意见反馈机制。加强沟通协调,每月审计简报都会通过公司办公系统进行交流反馈,各部门对其中的问题,可以及时跟审计机构沟通反馈。组织召开每季度审计工作季度例会,搭建起“上下沟通、及时总结,发现问题、及时解决”的制度平台。审计机构按其审计计划实施审计,审计中遇到问题,通过沟通协调机制均能及时得到解决,有效推进了审计工作的进展。
3、结合建设各环节过程,不断优化,确保全过程跟踪审计质量
全过程跟踪审计是审计机构对项目从政府批复立项到工程完工交付使用所有的合同、工程、财务资料进行审计。为确保审计质量,我们采取多方面措施,从过程中关注审计机构实施全过程跟踪审计:一是在要求审计机构成立相关组织架构,建立完善审计工作制度及岗位职责的基础上,要求其严格按投标文件《拟选派审计人员基本情况表》的承诺向现场派出符合条件的人员;二是连同上级主管单位先后多次召开全过程跟踪审计专题会议,研究探讨并改善全过程跟踪审计面临的问题;三是要求审计机构根据工程进度,不断完善细化审计方案,合理设置审计切入点;要求其制订详细的年度审计计划和月度工作计划;要求审计人员保持一定的现场工作时间;每月依时提交“全过程跟踪审计情况简报”,定期召开审计工作例会,互换信息,并依据约定,如期出具审计报告;要求其建立已审项目审计台账,建立发现问题数据库,针对数据库问题,制订《跟踪审计意见执行单》,对需要纠正的问题进行跟踪督促落实;最后我们要求审计机构必需建立重大问题请示报告机制和沟通协调机制;建立全过程跟踪审计质量保证和保密措施等等。
三、广乐项目全过程跟踪审计工作开展情况
1、工作完成情况
广乐公司依据《审计业务约定书》约定,组织、督导全过程跟踪审计。按照全过程审计工作计划,以与广乐项目有关的业主、监理单位以及施工单位为对象,从项目前期、建设期到交工验收的所有工程合同、财务和其他资料等进行审计,较好地完成了审计计划任务。累计召开工作例会13次,其中全过程跟踪审计动员大会1次;累计出具报告17份、简报31份;协助进行一次专项审计;累计审核设计变更2637份。
2、跟踪审计发现问题及整改情况
对于审计提出的问题,广乐公司本着从严从实的处理原则,对财务及内部管理类问题,全部要求相关部门进行完善和整改。对工程管理类问题,有明确核减额的,由审计机构填制“全过程跟踪审计整改单”,按广乐公司内部管理流程完善手续后由计划部在计量支付时予以扣减。
对未整改和存在争议的问题,广乐公司采取以下措施推进整改:督促审计机构及时填制审计整改单,积极跟进,对已发整改单,要求各部门及时予以回复。针对审计存在争议问题,召开季度专题会议进行讨论,促使双方能统一意见。
3、广乐项目全过程跟踪审计取得成果
(1)一定程度降低了工程成本,有效控制工程造价,规范了工程建设管理。更为重要的是因为审计的全过程介入,促使设计变更审批和征地拆迁造价咨询过程更加严谨、行为更加规范,极大地发挥了规范建设管理、提高投资效益的目标。
(2)全过程跟踪审计对发现一些问题并提出了相应建议,广乐公司据此进行了有效整改,一定程度促进了项目管理,规范了工程建设管理:通过审计发现问题及建议,有利于提升工程技术管理人员多角度审视问题;通过对问题的整改,后续同类业务中吸取审计建议,避免了出现同样问题。
(3)发挥审计日常咨询功能,参与设计变更方案会议或现场方案会议,通过方案参与、见证、规避审计风险,进一步规范工程管理,节约工程造价。
(4)起到了一定的威慑作用。对管线拆迁进行审计时,管线拆迁单位见到此情况,不敢漫天要价,自行按审计的审核意见进行了修改,预防了职务犯罪,加强了廉政建设。
四、广乐项目全过程跟踪审计存在的问题
通过几年来的实践,全过程审计项目虽然取得不少成效,但是由于审计环节多、审计关系复杂等各种主客观原因,仍存在一些问题有待解决:
1、审计机构独立性有待加强
目前广乐项目全过程跟踪审计是由项目公司和中介签订合同,广乐公司与审计机构既是被审计与审计者关系,又是管理者与被管理者关系,审计机构独立性有待加强。
2、审计介入时点把握不准
广乐项目全过程跟踪审计介入时点把握不准,该从那个阶段介入审计效果最佳,没有一个成熟的做法,因而全过程项目实践中,大多是在施工和工程结算阶段才参与,审计的效果对于前期决策作用欠缺。
3、审计的广度与深度不足
政府审计具有独立性、强制性和纠错功能。全过程跟踪审计与之相比,限制制约了审计的广度、深度和力度,威慑作用不够明显,影响审计质量和执行力。
五、对高速公路建设全过程跟踪审计工作的相关建议
竣工决算审计是整个工程竣工后的审计,是审计监督的最后防线。全过程跟踪审计工作要始终围绕有效控制、如实反映项目工程造价、监督建设资金的运用、规范项目建设管理并最大限度地发挥投资效益为目标,为完成项目竣工决算审计打下坚实基础。
1、要坚持依法依规审计,公平正义原则
全过程跟踪审计要以国家有关法律法规为审计依据。必须坚持公平、公正的原则,真实客观地反映和评价项目建设全过程管理的情况。
2、要坚持项目全覆盖审计、突出关键环节的原则
全过程跟踪审计要对项目整个建设过程的各个环节及相关建设单位进行全方位、全覆盖的审计监督,要突出审计重点,对项目建设的立项、招标、合同、计量、征地、变更、竣工等关键节点及时跟进审计,要及早发现问题,促进整改,提高审计实效性。
3、要有效控制成本、防范重大风险
全过程跟踪审计要加强对项目关键工序的审计,加强对设计方案的审核,对工程变更的合理性、真实性、准确性进行审查,作为工程价款结算的依据。要加强对隐蔽工程、施工签证、设计变更等资料的真实性审查,确保项目竣工决算造价真实准确。
4、要巩固好审计的成果
全过程跟踪审计要及时将审计筒报、审计报告、审计底稿、交换意见稿、招投标文件、施工合同及附件、计量资料、变更资料、审计结果等资料及时整理,建立竣工决算资料档案,巩固审计成果,重点突出审计“回头看”功能,为政府组织的项目竣工决算审计做好充分准备。
5、要跟竣工结算相结合,避免重复审计
广乐全过程跟踪审计是企业内部审计,要加强与政府审计部门沟通,如果可以和政府审计相结合或共享成果,可避免重复审计,节约审计资源。
摘要：为规范高速公路建设项目管理,提高投资效益,预防职务犯罪,加强廉政建设,提升企业的审计管理水平。根据高速公路项目建设管理运作存在的特点,本文从广乐高速公路工程建设全过程跟踪审计工作进行了总结和思考,提出创新性的全过程跟踪审计管理思路。
关键词：广乐高速公路项目,全过程跟踪审计,经验总结与创新管理
参考文献
一、行政事业单位专项资金跟踪审计的方法
行政事业单位专项资金跟踪审计，核心是跟踪专项资金的使用过程，要紧紧抓住资金流向的各个环节，落实资金到位情况和使用效果。
1、开展细致的审前调查工作，加强审计业务培训，制定周密详实的审计实施方案。首先，根据专项资金的性质，抽调专业人才、组成审计组，集中学习讨论相关法律、法规、政策，确定审计的方法。其次，开展充分的审前调查工作，确定审计要点，经审计组成员研究讨论后，在审前调查的基础上，科学地确定审计目标、内容、方法，明确人员分工，制定合理可行、节约审计资源的审计实施方案，使审计程序科学、周密、规范。
2、做好跟踪审计现场控制工作。一是审核财政预算，一方面要搞清楚专项资金总体规模，核实计划下达数与资金到位数；另一方面，从下达计划的文件中筛选出资金量大，项目影响范围广或涉及群众人数多的资金作为跟踪审计现场实施过程的重点和切入点。二是审核项目计划，首先对招投标情况进行审核，检查招投标程序是否合法，标底是否由有资质单位进行编制，建设单位资质，信誉度是否达到标准。其次，要审核项目造价，重点检查计划下达的标准与签订的合同标准是否一致，对实际执行标准大于计划标准的情况一定要查明原因。必要时，可要求资金管理部门通知施工单位暂停施工，对合同重新进行论证，防止高估冒算、虚报工程量，造成专项资金支出不合理。三是审核资金拨付管理情况。采取跟着资金走，从资金源头按流向跟踪审计，资金流入到那个部门就跟踪到那里，逐笔核对落实。四是审核资金管理使用发放情况。专项资金使用的合理、有效应作为跟踪审计的重要环节。特别是在救灾、扶贫、低保等专项资金跟踪审计时，要对使用发放对象进行审核，审核发放对象是否符合规定，是否在本村(组)进行了公示，审计要对其灾情损失等情况进行现场勘测，同时，增加取证的多样性，可采取摄像、摄影、问卷调查或访谈等形式收集审计证据，对发放对象进行调查时，应扩大覆盖面，调查资金数额在条件允许的情况下，不应低于发放资金总额的30％。确定调查对象时应采取随机抽样，做到户必见人，无人换户。要对项目建设形成的资产及物资进行审核，防止资产流失。要检查其是否建立健全了资产管理制度，是否作为资产登记入账。对资产决算情况进行审核，核实建设面积，工程取费等情况，防止因高估冒算造成专项资金流失。五是开展绩效评价工作。跟踪审计应对项目建设形成的资产进行综合评估评价，重点评估其使用效益。
二、行政事业单位(无专项资金)跟踪审计的方法
对于仅以财政预算拨入公用经费作为主要经费来源的行政事业单位，其存在的主要问题是对公用经费的支出未实行事前申报制度，支出随意性过大。在跟踪审计中，应考虑单位性质和使用财政资金数额大小以及单项(单笔)异常支出进行跟踪。
1、建立行政事业单位分类跟踪体系。审计机关在审计项目计划的安排上，应对需审计的行政事业单位进行分类。对资金量大，群众关注度高，涉及民生资金管理的部门，应作为一类单位，每年进行跟踪审计；对有收费收入，执行收支两条线或从事经营活动的事业单位，作为二类单位，对其跟踪审计可每间隔1—2年进行一次，主要跟踪审计收入的完整性、真实性以及支出的效益性；对资金量小，主要依靠财政拨款，无其他收入来源的单位，作为三类单位，跟踪审计主要以单位自查为主，每年定期向审计机关提交自查报告，审计机关根据自查报告反映的问题进行分析研究，每3—5年进行抽审。
2、对单笔、单项异常资金跟踪审计。目前，行政事业单位存在最突出的问题是支出随意性大。在跟踪审计中，对公用经费的支出，要有控制办法，形成一整套管理机制。应建立行政事业单位以前年度公用经费支出档案，对每一项目支出，如招待费、燃修费等，应与前三年支出情况进行对比，发现超出历史平均支出范围的异常支出，剔除物价上涨指数后，对单项(单笔)资金进行深入跟踪调查，分析原因，一查到底。
3、对下拨资金进行跟踪。个别行政事业单位为了逃避监督，在拨付下属单位经费时，多拨付资金，用于报销本单位费用及购置设备等。在跟踪审计时，也应建立行政事业单位以前年度拨出经费档案，与审计年度的拨款情况进行比较，发现超出以前年度拨款范围的资金，要分析研究，发现审计线索，进行延伸跟踪。调查下属单位对拨入经费的使用情况，杜绝在拨款环节出现问题，同时，应对行政事业单位固定资产进行盘查，对账面无记载的资产亦应跟踪查明原因。
4、对各项非税收入进行跟踪。某些行政事业单位为了列支不合规支出，将一些变相捐赠、赞助、乱收费资金及应由本单位收缴的非税收入，转移下属单位代收，隐匿收入。审计时，一是要延伸跟踪审计下属单位的财务收支，审核有无超出本单位的收费项目和不属于本单位的支出；二是根据收费许可证的收费范围，对应缴费单位进行跟踪调查，核对收费金额；三是对与该单位有业务往来的单位及个人进行调查，核实捐赠、赞助款的收取情况。
三、开展跟踪审计整改情况的落实处理和后续审计工作
跟踪审计应将审计整改情况的落实作为重中之重，它既是审计成果的体现，也有利于将一些潜在问题消灭在萌芽状态。另外，由于跟踪审计将审计关口前移，有些专项资金在审计结束时，资金并未下拨使用，对这些专项资金都需要事后继续跟踪审计。同时，对一些突发性问题也需要继续跟踪审计，从而更加规范专项资金使用管理。
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