中小企业税收管理中存在的问题及建议

中小企业税收管理中存在的问题及建议（共8篇）

中小企业税收管理中存在的问题及建议 篇1

近年来，随着市场经济的不断发展，中小型企业已经成为基础税源的重要组成部分。与此同时，中小企业也存在规模较小、分布零散、经营流动性大、财务管理不规范及其负责人、财务人员纳税意识不强、法制观念薄弱等问题，致使中小企业成为偷、漏税相对严重的纳税群体，造成税收大量流失。

一、当前中小企业税收管理中存在的问题

一是企业流动性大。由于中小企业点多面广、经营方式灵活多样，加之开停业较为频繁，往往生产经营情况不能及时反馈到税源管理部门，造成税收管理中欠税、逃税、漏税等现象时有发生。特别是近年来国家不断降低市场准入门槛，工商部门在办理注册登记时同时放宽了各项限制，一些中小企业临时租借一两间商品房或公寓楼从事经营活动，甚至随意变动经营场所；一些中小企业虚报注册资金或先注册后抽逃资金；一些中小企业以法人代表私人账户代替对公账户进行资金往来和欠款交易；等等这些情况都增加了税务机关的监管难度。

二是收入难以准确核算。中小企业的收款方式多以现金结算为主，基本上不开发票。从调查情况来看，虽然大部分中小企业安装了税控装置，但由于他们在对外经营时往往许诺不开发票可享受一定比例的折价，造成部分消费者放弃索取发票，导致税务机关很难准确核算企业的真实收入。

三是财务核算不规范。我们在检查中发现有些中小企业通过少计收入、虚列成本费用等形式逃避纳税义务，比如：对现金结算不要发票的就不记账，只对开票部分入账；随意虚列人员工资、办公成本等费用；将营业收入长期挂在往来账上不申报纳税等。此外，由于中小企业生产规模较小、经营周期较短，为了减少支出，大多数企业只设置一名会计，有的甚至不设置会计，而由会计师事务所代理或请兼职会计做账，这部分人员做账的随意性较大，且往往以企业的意图为准，这就造成部分中小企业缺乏统一有效的财务和账务管理，具体办税人员对企业的生产经营情况不熟悉，且大部分财会人员兼职多家公司，严重影响了会计核算质量和纳税申报的完整性、真实性。

四是税收管理力度不强。一方面，现阶段基层税务机关的管理手段还沿用管理员制度，是按地域点对点、面对面的分片管理模式，工作内容也局限于申报审核和电话催报催缴。人力资源浪费严重，单位征税成本较高。日常审批工作流程复杂，程序繁琐，浪费了基层税务人员大量的时间、人力和精力。基层的税收征管没有充分发挥信息技术优势，没有有效发挥税收征管应用软件的作用，税收征管实质性的工作绝大部分以手工和计算机并轨运行，手工做完，还需用微机再做一遍，工作效率低下。另一方面，对纳税人经营动态跟踪管理力度不够，不能及时掌握纳税人真实的生产经营状况；税务机关对纳税人基本情况的了解多从企业申报、计算机收集的信息中获得，很多情况事前了解不够、事后监督不力，容易陷入工作被动；对纳税资料的受理审核上，只注重审核资料的齐全性、申报的及时性，缺乏对申报真实性和对税源、税基监控的深层次管理等。

二、加强中小企业税收管理的建议

一是改进管理方式。对中小企业实行税源专业化管理，进一步强化户籍管理，特别是在企业办理税务登记后，一定要到企业经营场所、仓库进行查看，熟悉了解企业的经营状况。在抓好日常税收管理的同时，把工作重点放在税源变化分析、税收预测、责任区巡查、经营情况调查等方面，及时了解企业资金流、经营业务等综合情况，加强对企业经营的全程控制。每月定期召开中小企业税收分析例会，对中小企业的零、低税额申报、行业税负等信息进行分析比对，分析存在的问题，制定相应的征管措施。进一步改进征收方式，对符合实行查账征收条件的，采取查账征收的管理方法；对不符合查账征收的，限期整改，同时本着高于同行业建账户纳税额的原则核定其应纳税额。

二是深化信息管税。加强对税收征管系统等系统的运用，强化信息和数据的采集、更新、维护和分析，设置各类风险监测预警措施，及时查找、发现征管漏洞和风险点，进一步提高税源监控能力。

三是加强部门协作。建立部门协作机制，加强与工商、国税、银行、房地产等部门涉税信息交流共享和交换，强化部门协作，推进社会综合治税，及时掌握中小企业纳税人登记、注销、开户银行及银行账号等信息。

四是加强纳税评估。纳税评估是推行税收风险管理、促进纳税遵从的重要手段，它涵盖了风险分析识别、风险等级排序以及部分风险应对任务等内容。加强纳税评估，可以建立县（区）局、科室、税收管理员三级税收风险分析机制，深入开展税收风险排查，加强对风险户、风险点的整合，从而提高纳税评估的准确性。由于中小企业数量众多，可以采取“以点带面、集体约谈、整体补税”的评估办法，集中精力对连续三个月零申报或低申报、支出明显高于收入、申报税额较低且与其经营规模不相称、经营收入及利润率等指标变动较大的中小企业实施重点评估。对其他中小企业则以约谈、举证、实地调查为主，引导企业自查，督促其完善账务处理、规范财务核算。

五是强化以票控税。加强发票的领购管理，根据纳税人的生产经营规模、信用等级核定发票领购数量。加强发票的验旧管理，重点核查纳税人是否按规定使用发票，开出的发票金额是否如实申报纳税。加强对中小企业的日常巡查，对不开票和发票借用、涂改、单联填写、出具空白发票等行为，严格按照《发票管理办法》进行处罚。全面推行税控装置，要求企业纳税人严格按规定安装、使用税控装置。加强税收发票相关知识宣传，提高广大消费者的索票意识。加强与公安、财政等部门协作，联合开展打击假发票、打击非正规发票活动，规范发票使用秩序。

六是优化纳税服务。积极组织“送税法进企业”、举办纳税人学校培训班等纳税宣传、辅导培训活动，帮助企业健全财务制度，规范财务会计核算，提高企业自觉纳税意识和办税能力，提升申报质量。积极开展电话、短信、上门等服务，提醒纳税人办理纳税申报、发票验旧等业务。加强对企业财会人员的管理和培训，对从事财会工作的人员，实行持证上岗制度，由税务或财政部门定期进行税法业务、财会知识培训，并严格限制兼职会计兼职企业的数量，确保会计核算质量。

中小企业税收管理中存在的问题及建议 篇2

一、税收征收管理的基本情况

咸阳市国家税务局管辖各类纳税户23688户, 其中中小企业大约有1万余户, 税收收入由2010年的85.33亿元增加到2012年的120.5亿元。

(一) 税收征收管理

国税机关对中小企业的税收征收管理实行的是分级分类管理 (属地管理) , 按照纳税人的地域确定进行税务管理的税务所 (局) , 但对每个区的重点税源企业由所在区的税务分局进行征管, 突出重点税源的科学化精细化管理。纳税人目前采用的是“自核自缴”的申报制度, 由纳税人在所在区的申报大厅申报。税款缴纳通过财税库银横向联网, 实行实时扣税、批量扣税、银行卡查询缴税等方式, 方便了纳税人。各个区域的税收管理员 (以前是税收专管员) 通过共享信息对纳税户进行风险管理、发票审批、监督检查、落实国家税收优惠政策等。风险管理是国税系统的综合征管软件根据企业涉税数据, 在对企业各项财务税务指标进行分析的基础上, 对企业做出风险预警, 红色预警评分大于60分, 黄色预警评分为20—59分, 橙色预警为20分以下。税收管理员根据企业风险预警等级 (尤其是红色预警) 对企业进行账务和实际检查, 然后对企业做出纳税评估, 形成纳税评估报告。如果企业的问题是客观原因造成的, 对企业做出的处理决定是自查、调整改正, 但如果是企业主观故意造成的, 如偷税、逃避追缴税款等, 则将企业移交稽查局进行税务稽查处理, 构成犯罪的则应交司法机关查处。

(二) 信息化管理

信息化管理包括税务机关的信息化管理和对纳税人的信息化管理。一是税务机关信息化管理是通过国税总局开发的综合征管软件实现的。综合征管软件支持省级数据大集中管理, 覆盖了税务县区基层、市级和省级三层机构税收征管业务中的全部国税税种和所有工作环节, 包含事务处理、管理监控和辅助决策三个应用层次, 能支撑 (同一个省/地市中的) 150万名纳税人和2.5万名税务干部同时使用;税收会计可以在实现税款集中征收后, 通过电子核算和集中核算实现省级统一核算, 真正实现以省级数据大集中为背景的税收征管业务的信息化。综合征管软件加强了对税务行政执法的监督, 提高了决策依据的准确性和可靠性, 初步形成了税收征管服务体系, 税务机关成本显著降低, 效率提高, 实现了从粗放式管理到集约化管理的全面转变。二是纳税人的信息化管理包括纳税申报软件和发票开具软件纳税申报软件有国家税务总局开发的申报软件 (纳税人可以免费下载使用) 和信息公司开发的申报软件 (纳税人付年费使用) 。纳税人使用的发票包括增值税防伪税控发票、货物运输税控发票、机动车销售税控发票和网络发票。为了实现“以票控税”, 前三种发票的开具都使用相应的税控开票系统。网络普通发票的开具使用网络普通发票管理系统。国税机关2011年1月正式启用网络普通发票管理系统, 2013年1月1日起, 对中小企业取消税务发票工本费。2013年4月1日全面取消手工版开具普通发票。对于这四种发票, 企业如果没有开票资格或条件, 税务机关可以代开。增值税纳税人按照销售额和财务核算是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人。国家税务机关对于增值税一般纳税人, 使用“金税工程”软件系统进行管理。金税工程软件系统由增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查信息管理子系统构成。

(三) 税务稽查

税务稽查是税收征收管理工作的重要环节和最后屏障, 是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。税务稽查具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。税务稽查的基本任务是依照国家税收法律、法规、查处税收违法行为, 保障税收收入, 维护税收秩序, 促进依法纳税, 保证税法的全面贯彻实施。为此税务稽查始终坚持以事实为依据, 以国家发布的税收法律、法规、规章为准绳, 依靠人民群众、社会协税护税组织, 加强与司法机关和其他有关部门的配合。税务稽查的范围包括税务法律、法规、制度等的贯彻执行情况, 纳税人生产经营活动及税务活动的合法性, 偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳情况。税务稽查对象一般通过以下三种方法产生:通过电子计算机选案分析系统筛选;根据稽查计划、按照征管户数的一定比例筛选或者随机抽样选择;根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换确定。税务稽查的环节包含选案、实施稽查、审理、执行四个环节。

(四) 纳税服务

秉承“一切为了纳税人”的服务理念, 尊重纳税人, 崇尚纳税人, 服务纳税人。坚持依法行政和依法治税, 形成促进公平和效率的治税环境。以纳税人需求为导向, 创新服务方式, 拓宽服务渠道, 延伸服务领域, 探索构建以“办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线、税收管理员、税收宣传资料、企税QQ群为载体”的服务平台体系。通过整合现有信息化软件, 搭建基于互联网的办税服务平台, 推广高效、安全的网上报税、认证系统、搭建12366税收服务平台、设立ARM自助办税服务机、实行网络机打发票系统, 突破时间和地域限制, 不断拓展为纳税人提供“智能化”纳税服务。通过一系列的优质、贴心的服务措施, 该局组织收入连创历史新高, 同时也受到辖区纳税人的一致好评, 推进了各项工作迈上了新的台阶。

二、中小企业税收征收管理中存在的问题

近年来, 咸阳市国税局按照国家税务总局提出的建立“以纳税申报和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查”的新型税收征管模式的要求运作, 收到了明显成效:巩固完善了新税制, 促进了依法治税;强化了税收征管, 促进了征管质量、效率和水平的提高;强化了税收聚财功能, 保证了税收收入的持续稳定增长。对照国家税务总局的新型税收征管模式要求, 通过近几年来的税收实际情况来看, 现行征管运行机制主要还存在以下几个方面的问题。

(一) 纳税申报管理上的问题

建立纳税人“自核自缴”的申报制度是新的征管运行机制最重要的基础, 也是深化征管改革的核心内容。目前纳税申报上存在的主要问题集中表现在:一是纳税申报质量不高。由于纳税人的纳税意识以及业务技能方面有一定差异, 出现了纳税申报不真实的问题, 突出反映在零申报、负申报现象增多等;二是内部纳税申报制度不尽完善。由于“以票控税”主要针对的是纳税人的销售收入, 实际中纳税人的现金交易量大, 流动资金的监控缺乏有效的监控手段, 对纳税人的成本核算及库存难以监控, 以至于对纳税人监控刚性不足。

(二) 税务稽查中的问题

新的征管模式赋予税务稽查十分重要的职能, 并强调了其“重中之重”的地位, 但在实际运作中, 受多种因素的制约与影响, 稽查工作“重中之重”的地位与作用并没有充分体现:一是稽查力量相对不足, 财力投入较少, 稽查手段和装备有待改善。二是实际工作中“重征收、轻稽查”的观念仍然存在, 税务稽查的职能不够明确。只重视了税务稽查对纳税行为的监督检查职能, 而忽视了其对执法行为监督制约和对行政行为监督检查的职能。三是税务稽查操作规范还不尽完善, 稽查工作缺乏应有的深度和力度。目前按选案、检查、审理、执行四个环节实施税务稽查, 在实际操作中还不够规范, 某些环节 (如稽查选案) 的可操作性和科学性亟待提高, 各环节的有序衔接制度要进一步健全, 选案的随意性, 检查的不规范性, 审理依据的不确切性, 执行的不彻底性等问题还时有发生, 影响了稽查整体效能的发挥。

(三) 信息化管理上的问题

新的征管模式以计算机网络为依托, 即税收征管要以信息化建设为基础, 逐步实现税收征管的现代化。现代化征管, 计算机的开发应用是很重要的一个方面。但从当前情况看, 税务部门在计算机开发应用上还存在一些突出问题:一是计算机的配置与征管过程全方位的应用滞后。计算机硬件的投入与软件的开发反差较大, 成为深化征管改革的瓶颈。二是计算机的功能和作用没有充分发挥, 应用效率不高。只注重了计算机的核算功能, 计算机对征收管理全过程实施监控的功能没有充分体现。另外, 利用计算机提供的税收数据、信息进行综合分析, 为制定政策和科学决策提供参考的作用也发挥不够, 技术资源浪费较大。三是纳税人进行信息化管理的成本增加。因为不同的票种运用不同的开票系统, 如果纳税人业务繁杂, 可能用到多种开票系统, 每种开票系统都需要一定的信息维护费, 这样一方面使企业开票复杂化, 另一方面增加纳税企业信息化的成本支出。另外, 内部计算机管理制度不够健全, 计算机综合应用水平较低, 纳税人计算机信息化应用程度较低也制约了税收征管现代化步伐的加快。

(四) 纳税服务上存在的问题

深化征管改革的重要任务之一就是建设全方位的为纳税人服务体系, 要使纳税人依法申报纳税, 离不开良好的税收专业服务。但目前, 这一服务体系并未完全建立起来:一是征纳双方的权利、义务关系还需进一步理顺, 双方平等的主体地位没有得到真正体现, 税务干部为纳税人服务的意识还需进一步增强;二是税收宣传手段单一, 社会效果不明显, 需要探索更加符合纳税人需求的、更有效的税收宣传途径和办法;三是纳税人办税环节多、手续繁等问题没有根本解决, 税务部门内部各项办税程序、操作规程要进一步简化、规范、完善, 真正把“文明办税, 优质服务”的落脚点体现在方便纳税人、服务纳税人上。

(五) 征管基础管理上存在的问题

税收征管是深化征管改革的重要基础工作, 但目前征管基础管理相对薄弱。主要表现在:一是由于基层税收管理员数量较少, 信息来源途径、税源变动情况、经济税源调查、重点税源户管理、漏管户的监控等问题成为管理上的难点;二是内部各项征管制度、征管程序和操作规程还不尽完善, 各环节之间的衔接协调还不够紧密合拍。如部分岗位出现人少事多的现象, 影响了征管效率与质量;三是征管资料管理不够规范、实用。近年来, 在征管资料的建立与完善方面, 各级税务部门投入了大量精力, 推广了档案化管理, 档案资料从账、表、单、册越来越齐全, 程序、系统也越来越繁杂, 但实际工作中资料的利用率却很低, 实用性也不强, 不仅浪费了大量人力、物力, 也使纳税人应接不暇, 这与“以计算机网络为依托”, 用现代化技术手段简化和减轻手工劳作、寓服务于征收管理全过程的目的相悖。

三、解决对策与建议

针对上述征管中存在的突出问题, 本课题组成员认为, 当前税收征收管理, 关键要在巩固和完善纳税申报管理机制, 加强税务稽查, 强化税源监控、尽快健全以计算机网络为依托的征管体系, 完善纳税服务体系, 加强征管基础管理等五个方面进一步加大工作力度, 力求取得新的突破。因此要以新的征管模式为依托, 不断强化税收聚财职能, 确保税收收入的稳步增长, 特提出以下解决对策与建议。

(一) 巩固和完善纳税申报管理机制, 确保税款及时足额入库

一是要完善纳税申报管理制度。简化申报手续, 建立科学、简便的申报程序;二是对外强化申报制约机制。试行分类管理的申报管理办法, 把纳税人按申报情况分为A、B、C三类, 与日常税务稽查工作相结合, 对财务制度不健全、纳税申报不正常的纳税人, 加强日常检查, 加大处罚力度, 促其尽快走上正轨。同时, 强化“以票管税”, 对不能按期申报的纳税人严格发票使用控管。加强发票管理, 杜绝虚开虚抵, 加强企业财务监督, 减少企业现金往来, 加强库存检查、生产经营监督、核算企业生产成本, 对商业零售企业通过银行加强无票收入监控;三是提高申报准确性。加强对零申报、负申报等异常申报现象的稽查, 定期开展专项检查, 堵塞税收流失漏洞;四是积极推行电话申报、邮寄申报、远程电子申报等多元化申报手段, 方便纳税人, 提高申报质量和效率。

(二) 建立严密科学的税务稽查体系, 减少税收流失

税务稽查是组织收入的重要保证, 也是建立新的征管运行机制的重要组成部分。一是根据“选案、检查、审理、执行”四个环节健全稽查工作制度, 规范稽查行为, 提高稽查工作的科学性和规范性;二是坚持分类稽查制度, 提高稽查的针对性。按重点稽查、日常稽查 (调账稽查和实地稽查) 、专案稽查等方式实施税务稽查, 加大申报稽核力度, 增加调账稽查的比例;三是科学地考核稽查工作, 提高稽查工作成效。在考核查补收入的基础上, 增加一些更加科学合理的质量指标考核, 如人机选案的准确率、重大税收违法行为的立案率、案件审理的规范率、税收违法行为处理的准确率、重大案件结案率等等, 促进稽查工作整体水平的提高;四是继续充实稽查力量, 改善稽查手段。充实稽查人员, 并在财力上向税务稽查作必要的倾斜, 尽快实现以计算机网络为基础, 以快速便捷的交通、通信手段为支撑的税务稽查手段的现代化。

(三) 以强化监控为重点, 尽快健全以计算机网络为依托的征管体系

计算机的开发与应用是深化改革的先行条件, 在计算机的开发与应用上, 要坚持做到正确处理硬件投资与软件开发以及开发与使用的关系。一是要根据新机制的要求, 加强计算机软件开发, 确保统一、共享、正确的税收征管软件的正常运行;二是要突出监控重点, 积极运用计算机对税收管理的全过程实施有效的监控, 真正体现计算机网络在新征管运行机制中的依托作用, 把计算机全方位应用到税务登记、纳税申报、税款征收、催报催缴、发票管理、会统核算、数据分析、税务稽查、税政管理、综合查询等税收征管工作的各个环节上, 并依托计算机对其进行全程监控管理, 体现计算机网络的运行实效;三是要健全计算机软、硬件管理制度, 加快实现计算机联网和信息共享, 提高计算机综合利用效率, 合并票种, 减少开票系统, 简化开票, 降低企业信息化管理运行成本。

(四) 完善纳税服务

建设全方位的为纳税人服务体系。一是建立“一站式”办税服务厅。健全办税服务厅管理制度, 明确办税服务厅职责, 坚持“一站式”服务理念, 拓展“一站式”服务内涵, 充分发挥好办税服务厅和纳税服务中心的集约化作用, 对于纳税人各项日常涉税事务都能方便地在办税服务厅内集中统一办理;二是推行“一体化”电子办税方式。推广网上报税, 财税库银联网等新型办税方式, 彻底解决办税服务厅排队拥挤问题;不断完善、整合网络申报系统, 增强网上申报系统功能, 拓宽网上申报业务渠道, 实现税款网上申报、扣缴一体化;三是要加强和改进税收宣传, 健全和延伸税收公告制度, 为纳税人提供现行有效的税法信息、纳税指南, 对政策法规的变动、变更及时公告, 促进纳税意识的提高;四是深化“文明办税, 优质服务”活动, 优化征税主体, 明确服务主体。通过快捷、准确、规范地为纳税人提供纳税申报、税款征收和税务事宜办理等服务工作, 加深征纳之间的业务交流和情感交流, 增强纳税人对税务部门的认同感和信任感。

(五) 加强征管基础管理

在内部进一步健全各项征管制度, 规范征、管、查业务流程、工作程序和衔接、协调制度, 提高征管各环节的整体效能, 形成以效率为中心, 网络为依托, 稽查为重点, 各环节相互协调、相互制约和促进的现代税收征管体系。对外健全协税护税网络和制度, 调动一切社会积极因素, 加强对漏管户和重点税源户的管理, 有效地控管税源。规范征管资料管理, 提高征管资料的利用效率。税收征管资料以计算机管理为主, 部分手工为辅, 减轻手工劳作, 提高工作效率。另外, 要适应改革需要, 下大力气提高税务干部素质, 突出稽核查账技能、计算机应用能力、税收会计知识等方面的内容培训, 提高税务干部的实际工作能力和综合业务素质。落实“以申报纳税和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查, 强化管理”的“34字”税收征管模式是一项长期的系统工程, 需要纳税申报管理、税务稽查、计算机应用、优化税收服务、征管基础管理等税收工作的各个环节和方面配套协作, 相互支持和促进, 相信这一征管模式在税收实际中的不断运行和完善将会发生巨大的作用, 它必将促使咸阳市国税机关提高税收征管能力、加快改革和完善各项管理制度, 为咸阳市中小企业的进一步发展提供良好的税收法治环境, 促进咸阳经济更加统筹协调发展, 进而实现咸阳市税收收入的持续增长。

参考文献

[1]李星漪.完善中小企业税收管理若干问题的探讨[J].中国商贸, 2011 (12) .

[2]郁玉环, 杨鸿雁.我国中小企业税收管理问题及对策[J].企业导报, 2010 (3) .

[3]郁玉环.加强税收管理促进中小企业健康发展[J].会计之友, 2011 (7) .

[4]张勇, 马波.关于现行我国中小企业纳税管理中存在的问题与成因[J].中国乡镇企业会计, 2009 (9) .

[5]中小企业税收征管的几点思考.中国税务, 2010-07-23.

[6]浅谈加强企业税务管理.中华会计网校, 2012-08-15.

中小企业税收管理中存在的问题及建议 篇3

［关键词］管理咨询企业发展对策建议

一、引言

随着我国市场经济的发展，竞争的日趋激烈，国际大型管理咨询公司看准了中国市场的巨大发展潜力，纷纷涌入。20世纪90年代中期，随著国外管理咨询大军的挺进，管理咨询业作为一种知识型产业在中国真正开始起步，并进入了专业化的发展阶段。

近两年来，经过国内的管理咨询企业坚持不懈的市场拓展，逐步赢得了顾客的信任，管理咨询理念也越来越被广大国内大中型企业所接受。由于中国市场经济还处于初级阶段，很多企业仍然缺乏完善的经营管理平台，他们针对企业内部问题主动寻求关于发展战略、基础管理、管理体系、企业文化等方面的管理咨询服务，希望通过专业化的服务来进一步拓宽企业的发展道路。而管理咨询企业的使命就是为他们提供有效的智力服务，扭转企业内部管理不当和经营不良的局面，以提高企业的经济效益和市场竞争力。长期的发展使得管理咨询企业的业务迅速增长，涉及的范围和行业也越来越广，据相关数据统计，我国管理咨询业2005年的营业额将近500亿元，这些都表明了我国的管理咨询行业已经进入高速发展期。

然而，尽管管理咨询市场的潜力空间巨大，客户也在迅速成熟，我们国内的管理咨询公司却因行业背景、公司构架、人才结构、业务水平等方面的原因在发展中遇到了瓶颈。怎样突破瓶颈，拓宽发展成为我们研究的重点，只有解决了这些问题，才能使中国的管理咨询企业在竞争中成功分享国内管理咨询的庞大市场，并在国际市场占有一席之地。

二、我国管理咨询企业的发展现状

气象万千的市场环境蕴藏着巨大的发展机遇，目前中国管理咨询行业出现大小公司涌现的欣欣向荣的局面，发展势头蒸蒸日上。然而随着竞争的加剧，很多发展中存在的问题渐渐浮出水面，这些问题暴露出中国管理咨询企业不成熟的一面，严重阻碍了行业的成长。

由于中国的管理咨询行业起步比较晚，管理咨询对于我国来说是一项新的尝试，之前没有这方面的实践，因而在运作方面缺少经验，还没有形成相对成熟的管理咨询企业经营模式。规模小，模式单一，生命周期短是普遍存在的问题。

我们对国外大型咨询公司进行了分析，发现他们在成熟的运作流程和专业的理论基础上更注重的是人力的部署。美国咨询公司的从业人员多至几万人，少的也有几百或上千人。如Gartner公司拥有4300名雇员，其中有分析员和咨询师1400名；Forrester公司拥有分析员和咨询师576名，而以管理与技术咨询为主的咨询公司拥有的专业顾问则更多。相比之下，中国管理咨询企业逊色不少。很多中国管理咨询企业还是以小作坊形式存在，类似于传统观念中的“夫妻老婆店”，其企业组织架构简单，分工含糊，少数的几个人便可以打着专业管理咨询机构的旗号进行运作。而管理咨询是以专业的理论和分析为基础的，需要庞大的智力资源支撑，依靠少数几个人我们不禁要质疑其服务含金量究竟会有多高？不少企业管理咨询服务所依赖的专家群体多数来自缺乏理论基础和实战经验的持证人员以及少数学院教授，由于缺少了实际的运作经历，模式又过于理论化和教条化，往往会忽视企业运作中的社会环境和人的因素。而其他的从业人员相当一部分并不具备从业资格，专业化水平比较低。在业务操作模式上很大程度只是单纯模仿国外的一些大型咨询公司，运作方式千篇一律，侧重于策略的规划而缺乏了战略规划的可实施性。这种“纯咨询”式的服务不能从根本上解决咨询客户的问题，长此以往便失去了市场生命力。

所以说，企业规模越小，其内部运作方式就越不正规，存在着管理理念、管理方式相对滞后的现象。运作不规范导致了企业不能形成有效、科学、合理的企业组织形式，而专业化程度低使得当实际操作中遇到问题时，不能提供正规的咨询服务，同时，我国的各管理咨询公司之间联系与合作也很少，更难形成规模优势，这些现状都将阻碍中国管理咨询企业的发展。

尽管我国管理咨询企业的数量因市场需要的加剧急速上升，但是管理咨询企业的数量过剩与能力短缺状态同时存在，其较低的专业水平并不能满足咨询者的需要，相反由于能力供给的不足甚至抑制了需求。这种数量角度上的过剩和能力角度上短缺的不对称性成为影响行业发展的重要因素。如何使管理咨询企业向着规范化和专业化发展，有效进行资源合理配置，提高规模和效率成为我们研究的目标。面对存在的问题，我们需要进行深入的分析，做出理性的思考，怎样才能走出发展困境，怎样才能使中国管理咨询企业找到属于自己的发展道路，快速融入世界领域，在国内外行业竞争中增强竞争力，打造出自己的权威企业品牌。

三、我国管理咨询企业存在的问题分析

对于中国管理咨询企业存在的问题，我们需要从行业发展的大环境以及企业自身的角度进行分析，从企业外部与内部出发，找出问题形成的原因。

1.外部原因

（1)中国管理咨询行业管理规范不完善，导致管理咨询企业在相对混乱的大环境背景下处于无序状态。纵观中国管理咨询行业，我们会发现严重缺乏权威性行业管理组织，同时，有效的行业规范也没有跟上。当前，对从业资格的审核、道德规范、市场运作规则等问题仅仅依循一些散在的、局部的部门规章和地方性法规，却找不到一部完整的管理咨询业法规。整个行业几乎处于自发、无序的状态下。没有运营规则，企业的责任道德约束减少了，同时，企业的利益也无法保障。管理咨询市场离不开整个经济建设和社会发展的大环境，只有制定完善的政策法规，才能保证行业的健康发展。然而，这方面的相关工作做得还相当不够，导致管理咨询企业及从业人员数量盲目增长，部分人员的专业素质低使得行业整体效率下降。我们要重视并认真思考这个问题。目前国内对管理咨询行业的政策配置远远跟不上发展的需要，这种政策的滞后性已经成为行业发展的瓶颈。

（2)公众对于管理咨询的认识不充分、行业内企业与客户的沟通不够影响了管理咨询业务的发展。首先是公众对管理咨询业的认识不够，这是一个观念问题。目前很多企业尤其是中小企业对管理咨询的接受程度较低，认为管理咨询是一项费时费钱的事，或者认为只适合大型公司的操作。其实，中小企业在管理上投入精力与人力的有限性也会限制企业的发展，对管理咨询的需求同样存在。显然他们对管理咨询的潜在价值认识不够。由于不愿意尝试，更没有机会看到潜在价值向实用价值的转变，大多数企业对管理咨询缺乏重视，咨询意识的薄弱使得管理咨询业尽管潜在市场大，但实际市场却很小。

其次是管理咨询企业与客户缺乏专业沟通。咨询者与咨询企业之间的认识有一定差距，互相的信任程度也不够。受到中国文化思想的影响，很多企业认为公司运作属于内部事务，不方便也不需要他人介入，即所谓的“家丑不可外扬”，从而从根本上抵制外部咨询。即使接受了咨询服务，咨询者有时也不是很确切地明白自己的咨询需要，如果与咨询企业间没有很好的沟通，会因咨询目标、费用、时间等方面的背离而使得咨询的成功性大大地降低。

2.内部原因

（1)管理咨询企业的从业人员专业化水平普遍较低，不能提供高效的咨询服务。人力资源是企业最具价值、最具创造力的资源，人员的素质直接影响了企业的整体素质。管理咨询业是一项知识密集型产业，对人员的从业要求很高，除了需要具备专业的知识和丰富的经验，还需要具备较高的分析能力、交际能力以及职业操守，等等，咨询人员素质的高低决定了咨询质量的好坏。但是国内很多咨询企业在录用员工时并没有这么严格，大多数人员没有受过咨询专业培训，对咨询活动操作规律也了解得很少，专业化水平当然不会高。

由于高级专业人才的缺乏，管理咨询企业在运作中也遇到了不少问题，缺少科学管理的组织形式，采用非正规的企业运作。咨询企业主要是以其长期积累的经验和专业的知识理论来帮助咨询者改善企业内部管理不当和经营不良的局面，制定出有效的发展战略。这些服务的提供需要有强大的专家群体如高级分析人才及高水平咨询管理人才的支持。但是专家的缺乏使企业内部的理论基础和经验基础不足，缺少了有效的管理咨询理论与技术指导，以至所提供的咨询服务质量不高，浮于表面，缺乏可执行性，进而影响到客户对咨询公司的信赖程度，导致市场的开拓难上加难。

目前我国咨询人才数量和质量都不能满足需求。此外，随着竞争越来越激烈，专业人才成为众企业争夺的对象。经济全球化使一些国际大型跨国管理咨询公司纷纷进军中国市场，他们的领先优势与完善的薪金福利制度吸引着各类人才，国内企业面临着人才流失的困境。专业化人才的缺乏很大程度上影响了咨询业的发展壮大。如何培养人才，挽留人才是我们当前不得不重视的问题。

（2)信息资源不足、数据库基础薄弱，同时资源的有效利用率低制约了管理咨询服务的高效率实施。信息资源是管理咨询企业进行运作的必备基本材料。俗话说：巧妇难为无米之炊。同样，如果没有充足的相关国内外行业的数据资料，咨询企业就不可能准确地洞晓市场动态，及时地为咨询客户做出高效的服务方案。然而，这正是我国的管理咨询企业在信息资源方面存在的问题。

国内管理咨询企业对信息资源的开发不够重视，导致信息资源不够完备，不管是国内外行业相关的历史数据还是最新数据都比较缺乏。同时，信息技术的处理方法不够先进又使得信息的收集更加困难。即使是收集到的信息资源质量也不高，经常会导致咨询过程中出现失误现象。另外，信息资源的利用率也比较低，大量的宝贵信息被闲置，这相对于信息获取的高投入来说真可谓造成了极大的浪费。很多管理咨询企业还没有认识到信息资源缺乏的问题，在咨询服务操作中不理会信息的可靠性就随意取用，这是对咨询客户的不负责，缺少信息资料的保证怎么可能做出高质有效的服务方案？更别说帮助咨询客户解决实际存在的管理和发展问题了。

四、解决管理咨询企业发展中的问题对策建议

针对管理咨询企业发展中存在的问题，我们在了解其产生背景、分析其形成原因之后，应找准切入点，提出合理的对策建议。

1.建立独立的行业协会组织，完善行业规范，加强政府扶持力度

尽快加强行业协会组织的建设，完善行业规范，健全行业标准，并推动行业规范的运作。需要对管理咨询行业的企业和人员的从业资格进行严格的审核，并建立道德规范监督机制，使市场运作规则有法可依。维护市场各方主体的合法权益，树立良好的行业形象。同时，作为正规的行业组织，其自身也要求做到诚信守诺，自强自律，不断地提高服务水平，维护行业秩序。行业协会组织可以具体通过举办学术会议、编辑学术交流期刊等活动将重大成果展示推广，为咨询业的发展营造良好的市场环境，从整体上提升国内管理咨询企业的竞争力，促进行业的不断进步。

管理咨询行业的发展也需要政府给予一定的扶持。政府可以积极开展一些支持工作，从战略的高度去研究行业发展和管理中的政策性问题，如把咨询业纳入第三产业发展的总体规划,确立其行业地位，组织专家对行业的整体发展进行规划；开展相关理论和政策的研究工作；整合优化咨询业的信息资源；主动举办国际范围的互访交流和学术合作，鼓励外国机构与国内机构合资合作，并以包括人、财、物、税等方面的优惠政策给予支持，使国内管理咨询业的发展走出国门,走向世界,与国际接轨。相信政府对管理咨询业的宏观决策一定会引领行业更快地发展。

2.加强对自身队伍的建设,注重人员综合素质的提高，激活员工潜能

目前，咨询客户的市场需求日益增长，这意味着国内的管理咨询行业蕴藏了巨大的发展能量，提高人才的素质以提供专业化的高质量咨询服务成为关键。对人才要进行多种专业技能的复合型培养。要求从业人员不仅要掌握专业的理论和方法，还要精通管理、销售、沟通、信息技术以及相关法律和商务方面的知识。企业需要定期对人员进行培训，提供他们出国考察、进修的机会以加强其对最新国际信息的了解，不断弥补知识中存在的缺陷，加强各种薄弱环节，使他们从丰富的实践中不断积累经验，提高综合水平。利用企业与员工之间的互动关系来开发员工的潜能，激活组织。另外，企业要从自身出发，创造适合人才发展的环境，在高度竞争的行业内把握人才，因为保持自身队伍的延续性和完整性是至关重要的。

3.加强信息的收集工作，建立完备的信息数据库

我国的管理咨询行业信息严重缺乏，数据库的规模和数量都不尽如人意。信息资源是管理咨询企业进行运作的必备基本材料，是咨询工作的最重要支撑条件之一，有效的信息是咨询管理决策的重要基础，这方面如果不尽快完善，将会阻碍行业的发展。 我们当前需要加强对信息数据库的建立。对于企业来讲，可以从最基本的市场调查方式着手，紧紧跟随市场的发展动态，密切关注国内外行业的发展走势，加强与客户的交流，主动及时地获取第一手资料，并对获得的信息资料进行及时的处理，提高它的完整性和有效性，建立完备的数据库。对信息资源要进行有效利用，使信息收集的高投入与有效利用成正比，避免信息资源的浪费。对于行业协会组织来讲，需要加快网络化发展以获取大范围的信息数据资料来加强信息基础设施的建设，完善有力的信息管理系统，提供高效的信息数据平台促进信息社会化，使有效信息能为行业所共享。

4.加强创新，寻求发展

市场每时每刻都在发生变化，面对变化，只有创新才有可能使企业充分发挥能力，才能使企业强盛不衰。因此，管理咨询企业应该不断地拓宽视野，在运作中进行不同程度的创新。单纯的模仿已经不能解决问题。从某种程度上说，模仿意味着学习，有时对别人的成功经验和运作模式的模仿可以增加自身的经验和知识。但是模仿有着限度，必须审慎而行。中国管理咨询行业最不能忽视的就是几千年文化沉淀对中国人思想的影响，企业不但要创造性地学习国外著名咨询企业的理论和工作程序、吸取其经验，还应结合对中国市场大环境的考虑以及企业自身的特点，逐步形成一套符合中国实际的咨询方法，科学地将管理理论与管理实践融合到一起，研究开发出创新的思想、方法和技巧，共同推进本土管理咨询业的发展。现今国内已经有了一批合资管理咨询公司，在与国外咨询企业合作的过程中，双方充分地进行文化、理论、方法、理念的交流，对企业发展起到了很好的促进作用。这种合作模式有着自身的优点，国内企业可以利用本土化优势，如熟悉国情、国内信息渠道广等，结合外企的先进方法和经验，更快地融入到国际水平的运作中。这是一种经营的创新，也是对我们突破守旧模式的指引。关于创新，企业还可以考虑从单一走向综合，加强行业交流，与其他学科相结合，利用专业相互融合，综合发挥作用。创新，已经成为我们刻不容缓的任务。

5.提升中国管理咨询企业自身的竞争力，从容应对经济全球化的挑战

经济全球化的飞速发展使全球企业进入了无国界竞争阶段，管理咨询跨国公司纷纷抢摊中国这个充满活力、蕴藏了巨大商机的市场。但是另一方面，我国作为发展中国家，总的来说市场发育还不健全，企业竞争主体实力还相对较弱，信息化水平不高以及管理水平的落后等各方面原因导致了中国管理咨询企业在国际化竞争中处于劣势。面对竞争对手的威胁与压力，我国管理咨询企业惟一的选择就是赶快研究、熟悉国际竞争规则，积极变革，学习新的管理理論和策略，建立新的组织机制，力求在实践中不断掌握先进的技术，培养出一流的人员素质，建立起成熟的管理理念，积累丰富的市场开拓经验，加强对市场环境的敏锐嗅觉能力以及快速、灵活的市场应变能力，努力争取提升自身的综合竞争力，能够在竞争国际化的挑战中打造自己的品牌，在国际市场争得一席之地。

6.加强公众对管理咨询的意识

公众对于管理咨询的意识普遍不高，加之新闻媒体对咨询业的报道也比较含糊不清，很多企业至今没有充分理解管理咨询的价值所在。正如前面所讲，这是一个观念问题。观念一旦形成，对人们的行为就具有导向和制约的作用。所以要加强并借助于媒体力度对管理咨询的理念进行推广，让公众尤其是企业管理者认识到管理咨询的重要意义。通过管理咨询业务，可以充分开发和利用企业外脑，借助外力引入新观念，利用外部人力资源的专业优势来推动企业内部的管理变革，对于企业自身不足进行了很好的弥补，从而从根本上提高企业的素质。企业只有接受了这样的理念，才会真正敞开大门，寻求管理咨询服务。而从管理咨询企业角度来讲，对于服务涉及的咨询者企业内部资料应做好保密工作，严守其行业操守，只有这样才能与客户建立信任基础，共同完善咨询服务操作。

五、结论

据相关资料反映，中国与美国在研究咨询产业中的投入比例为1∶200 左右，表明中国目前在咨询领域的研究投入还远远不够，但随着中国企业在国际市场竞争的需要以及自身对管理咨询的重视，对管理咨询行业的投入势必进一步地加大。随着市场经济的深化，飞速扩大的市场容量将使中国管理咨询业不断发展、完善，其涉及业务的广度与深度也将不断加大，特别是电子信息产业、物流行业的迅速发展会加速对管理咨询行业的需求。总体来说我国的各方面环境对于管理咨询业的发展是有利的，考察目前的现状和未来的趋势，我们相信中国的管理咨询业在不久的将来会有长足的发展，我们的管理咨询企业要把握好机会，不断提升自身的竞争力，不断克服发展中存在的问题，在规模成长的同时实现质的飞跃，争取在国际市场上获得一席之地，与国外企业共同促进咨询市场的繁荣。

参考文献:

[1]上海复斯管理咨询公司:中国管理咨询业：规律与现象. 中国企业报,2003年7月17日

[2]彼得·杜拉克:管理圣经（马道宗译）[M].台海出版社,2002: 205

[3]齐振宏:管理变革之道——核心竞争力导向的企业变革[M].清华大学出版社，2004: 110～115

[4]杨洁:企业创新论[M].经济管理出版社,1999: 30

税收征管过程中存在的问题及建议 篇4

一、关于股权转让的税收征管问题

虽然总局出台了国税发[2011]126号文件，要求各地工商和税务部门要加强联系，实现信息共享，但各地在执行过程中还是遇到很多的阻力，效果不理想。建议省局尽快与省工商局进行协调，制定出具体操作细则，最好能够向房地产一体化一样，在纳税人申请变更股权登记时，能够凭税务部门开具的《完税证明》，我局对此项工作也跟市级工商部门进行了协调，取得了初步的成效。

二、关于耕地占用税的征管问题

按照川府发[2008]27号《四川省耕地占用税实施办法》第十三条 “各级土地管理部门应当凭当地地方税务机关开具的耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准文件”之规定，因我省是由省国土部门统一办理后发放，尤其是对政府部门作为纳税人时的耕地占用税征收难度非常大，为实现对耕地占用税的源泉控管，建议省局及时加强与国土部门的联系，在发放建设用地批准文件时，一律凭当地税务部门开具的耕地占用税完税凭证领取。

三、关于房地产税收一体化工作中的信息共享问题 目前我局已基本实现与房管、国土部门的房屋、土地成交信息的共享，但这是靠平时积累的私人关系而获得的，没

中小企业税收管理中存在的问题及建议 篇5

煤炭行业是支撑经济发展的重要行业。随着近年来煤炭行情的稳定和煤炭价格的逐年提高，煤炭税收高速增长，但同时煤炭运销企业税负明显偏低的问题也较为突出。针对这一问题，我局开展了煤炭运销企业税收专项调查，发现全县煤炭运销企业税负大部分在1%以下，80%的煤炭运销企业税负低于0.6%；通过对煤炭运销企业税负率的测算及对典型纳税人的剖析，2014年煤炭运销企业共实现税收收入 万元，平均税负率约为 %，2015年煤炭运销企业实现税收收入 万元，平均税负也仅为 ％，税负水平仍偏低，相当一部分纳税人存在税收违法行为。对此，需我们探索和完善科学有效的税收管理方法，加强对煤炭运销企业各环节的管理监督。

一、煤炭运销企业偷逃税款的主要方式

(一)虚开运输发票抵扣进项税额。由于目前运费发票管理政策尚不完善，虚开运费发票已成为煤炭运销企业偷税最常用的方法。一是虚开运费价格和吨数。煤炭运销企业普遍采用提高运费开票价格的办法虚抵进项税额。同时，个别企业存在运费发票开票吨数与增值税进项发票开票吨数不符的情况，以虚开吨数多抵进项税。二是采取“两票”结算方法。企业购进煤炭后，以进价或略高于进价的价格开具增值税发票进行销售，再通过另开具运输发票向购买方收取运费，运费收入不在账面上反映，以达到分解销售额，减少应纳税额的目的。三是扩大运费抵扣范围。按照政策规定允许抵扣进项税的运费项目为运费和建设基金，而销货企业开具运费发票时将装卸费、港务费和其他杂费全部并入运费开具，造成扩大抵扣范围，减少了应纳税款。

（二）销售货物不入账、隐匿销售收入。由于部分购货单位或个人购进货物时不需要发票或以开具收款收据替代发票，企业将此类货物长期挂库存账或计入货物正常损失，而不计销售收入，不申报纳税。煤炭洗选企业将洗选的下脚料煤泥等直接卖给私人或小规模企业而不入账的情况也相当普遍。还有一部分大户，将煤矿的返利（包括现金和实物）不入账，设“账外账”或挂往来账不计收入。

（三）掺杂煤矸石销售，购买进项税发票抵扣税款。企业掺杂煤矸石有两种原因，一是由于企业购进的煤炭煤质较好，含热量较高，而购货方对含热量的要求相对较低，为了降低煤炭热量，企业就参入一定数量的煤矸石；二是部分企业在利润的驱使下，在煤炭中参入大量煤矸石对外销售。掺杂煤矸石势必造成煤炭销售数量和销项税款的增加。为达到少缴税的目的，部分企业向购进煤炭而不需开具增值税专用发票的单位或个人低价购买进项税发票，从而达到平衡进销数量的目的，也有个别企业，将掺杂煤矸石溢出的部分直接销售给个人或非一般纳税人，不做销售处理，偷逃国家税款。

（四）非煤炭运销企业或个人借户开票。为了获取高额利润，一些没有煤炭经营资格的单位或个人，购进煤炭，再通过向有煤炭经营资格的企业交手续费，借户开具销项税发票，进项税额则交由该企业进行抵扣和核算。

（五）接受虚开的专用发票抵扣税款。纳税人取得与自身经营项目无关的增值税专用发票，或别人代开的增值税专用发票，骗取抵扣增值税税款。

（六）通过走逃和注销一般纳税人资格偷税。煤炭运销企业大多数无固定经营场所，且经营期限的不确定，一旦经营不善，纳税人有可能撤消或走逃，其走逃带来的欠税，税务机关难以进行追缴。

二、煤炭运销企业税收管理中存在的主要问题 目前，煤炭运销企业为了偷逃税款，采取的手段不断翻新，形式越来越隐蔽。而与此不相适应的是，由于税收征管机制不够完善，对煤炭运销企业的税源控管、发票管理等措施不够有力，也给了不法分子可乘之机。

一是税源管理不到位。目前基层税收管理员人员素质参差不齐，造成管户不到位、管事不及时。管理员的工作多停留在表面，不能够及时深入企业了解生产经营及税负变化情况，特别是对一些经营场所隐蔽或不固定的煤炭运销企业，更是难以实现有效的管理与监督。

二是纳税申报审核把关不严。在调查中发现，纳税申报岗人员在受理纳税申报时，一般只对申报表的勾稽关系进行审核，而对企业存在的长期进项大于销项、运输费用过高、库存产品过多等疑点问题，很少主动询问和分析产生问题的原因，更不能及时将有关疑点提交税源管理岗位进行核实。

三是税收征管查衔接不够紧密。由于受人员数量、业务素质水平等条件的影响，管理人员对纳税人的申报和涉税事务进行经常性、实质性的调查分析不够，难以按照规定定期深入企业开展日常巡查，不能及时发现需要重点调查分析的疑点问题，从而导致后续的评估、管理、检查等工作跟上及时。在征管查各环节中，征收环节只对纳税人的申报情况进行逻辑审核，管理环节只对纳税人的涉税事务进行管理，稽查环节只对有违法嫌疑的纳税人进行查处，没有形成统一、完整的工作链条，工作合力发挥不充分。

四是运输发票管理体制机制不够完善。通过调查分析发现，大量虚开、代开运输发票抵扣税款是造成税负偏低的最主要原因。目前，运费发票的印制、领购、开具及缴销的管理和监督由地税机关负责，而运输发票的增值税进项税额抵扣管理则由国税部门负责，很容易造成管理脱节。特别是在增值税抵扣环节，国税部门如果认为抵扣增值税的运输发票有问题，必须经过地税机关的协查才能最终认定，不利于高效率地打击偷逃税行为。同时，由于国税部门不对运输发票实施日常管理，也难以及时发现运输发票开具使用中的问题，无法从源头上加强监控管理。

五是对运费价格信息采集的难度较大。由于国家对运输市场实行放开经营，运输企业之间相互竞争，国家统一制定的运输价格标准很难得到认真执行，同样的路程，不同的运输业者之间的运费价格有很大的相差。另外，由于运输旺季与淡季差别，致使同一路程不同时间段运费价格差别也很大，当国税机关怀疑企业取得的运输发票存在价格问题时，因不能掌握准确的市场运费价格，而给调查核实造成了一定的难度。

三、加强煤炭运销企业税收管理的措施及建议

（一）加强税源管理力度。一是强化日常监管巡查。落实税收管理员制度，建立日常巡查制度，加大对煤炭运销企业的日常巡查力度，在巡查过程中主要了解企业当期的货物购进、商品销售情况、发票用量及具体开具情况，从而及时发现并解决有关疑点问题。加大税收政策监管和企业财务监管力度。税收管理员定期对企业纳税申报、发票使用、税收政策执行以及财务核算等方面加强监督检查，防止纳税人套购发票虚开、代开现象发生。二是加强重点环节管理。在抓好日常税收管理工作的同时，重点加强煤炭企业税收监控管理，把工作重点放在税源变化分析、税收预测、责任区巡查、经营情况调查等方面，及时了解煤炭运销企业资金流、物流等综合情况，加强企业经营的全程控制。并且注重市场分析调研工作，定期对市场行情进行价格比对和销售预测，把握企业经营趋势。三是强化纳税评估。把煤炭运销企业作为纳税评估的重点，加大税负率的监控力度，对行业税负率、利润率进行全面测算，制定参考性行业利润率和最低税负率，作为纳税评估的参考指标，对偏离参考指标的纳税人进行重点监管，并建立普通发票核查机制，确保纳税申报的准确性。

(二)加大对运输发票监管和治理的力度。一是加强国地税配合。加强与地税部门的联系和信息的交流、共享，共同做好对运输发票的日常监督、管理和专项检查工作，并将运输发票的检查列为稽查的一项重要内容。二是严格执行运输发票抵扣规定。按照《发票管理办法》和国家税务总局关于运输发票抵扣进项税额问题的一系列规定，严格审核，对填写不规范的、项目不全的一律不予抵扣进项税额。同时，进一步强化运输发票和增值税专用发票同步抵扣制度，以堵塞不法分子利用运输发票在管理和开具上的缺陷进行偷、逃、骗税的漏洞，减少税收流失。三是加大对运输发票违法行为的查处和打击力度，提高纳税人的违法成本，促使纳税人远离发票犯罪。

（三）对销售价格明显偏低的企业，试行核定税负征收。依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第六款规定：“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，由税务机关核定其应纳税额”、《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定:“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低，并无正当理由的，由税务机关核定其销售额”等相关规定，税务机关可针对销售价格明显偏低的企业，按照有关规定制定税收管理办法，根据平销、微增值、增值额较大等不同情况分别制定税负标准，核定企业最低税负。

中小企业税收管理中存在的问题及建议 篇6

姜子库

〔内容摘要〕 地方煤矿税收存在监管难、申报差等问题，应在加强管理、推进纳税评估、提高管理队伍素质等方面下功夫，提高征管质量。

〔关 键 词〕 煤矿；税收；建议

〔作者简介〕 六盘水市国家税务局

六盘水煤炭储量丰富，素有江南煤都之称，煤质好，易开采。随着国家对煤炭行业的规范管理，在六盘水境内办理《采矿许可证》和《煤炭生产许可证》的地方煤矿已有481户，原煤年产量达到4700多万吨。2012年，全市煤炭行业销售收入为3,054,565万元，销项税为518,688万元，实际入库318,705万元，占全市税收收入的59.61%。

针对煤炭行业的发展变化和地方煤炭行业税收征管滞后的现状，六盘水国家税务局对地方煤矿行业逐步纳入“增值税一般纳税人”实行规范化管理。经过几年的实践，取得了一定成效，地方煤矿的税收增长幅度达30%以上。同时，也发现了一些存在的问题。现在就针对存在的问题提出几点建议。地方煤矿税收征管中存在的问题

1.1 以票管税难以实现

在地方煤矿税收征管过程中，国税部门虽然规定了必须持《贵州省乡镇煤炭产品专用发票》和《六盘水市地方煤矿产品准运证》方可出境销售，由于有一部分煤矿税收是委托煤炭主管部门代征，煤炭主管部门代征税款的依据是发票，而部分煤矿销售煤炭不开具发票，还有一些煤炭部门管理人员素质差，发放发票随心所由，不执行国税部门的规定，加之周边地区政府部门设定的煤炭税费与六盘水地区存在差距，有的低于六盘水市的税费征收率，煤炭业主便采取偷运和使用周边地区发票、税票蒙混过关，造成六盘水市的税收流失。

1.2 税源监控不到位

政府对地方煤炭行业的管理不断加强，产量在3万吨以上的矿井才允许生产，并对有安全隐患的矿井要求进行整改，要求提高管理人员的素质。而税务部门的税源监控绝大部分是采取以票管税和委托煤炭部门实施监控。加之税务部门本身的税收管理员制度落实不够到位，国税部门对煤炭行业就地销售给本县区境内焦化厂、经营企业和自产自用的单位，产量、销售、价格等主要计税依据难以掌握，造成税收流失。

1.3 纳税申报真实性差

一是由于绝大部分煤矿是委托煤炭管理部门代征税款，而煤炭管理部门计税的依据是发票。在发票的管理上要求不够严格，发票领购、交销不及时，一些纳税人便利用发票使用上的漏洞，结存数不缴税款。二是一些纳税人销售煤炭不开发票或者用运费发费代替增值税发票，使税务机关对计税金额无法掌握，税款难以按实现时间及时划转。

1.4 计税价格核定不科学

地方煤矿行业的税款不是按市场价格来计税，而是按政府制定的煤炭保护价格计税，保护价格与现行煤炭市场价格差距较大。如目前1吨原煤的市场价是 280元，而政府的保护价却只有160元，相差 120 元。另外，一些代征单位不是按从购货方取得的全部价款和价外费用计税，使一些如运费、矿产资源补偿费、煤炭管理费等不包含在计税价款内。

1.5 生产经营和商业经营相混淆

增值税有关条例明确规定，从事生产经营的增值税小规模纳税人征收率为6%，从事商业经营的增值税小规模纳税人征收率为4%。由于经营煤炭的商业经营者从煤矿购买煤炭时不索要发票，购买的煤炭未含税，他们在出境时只按4%缴纳流通环节的税款，使生产经营和商业经营相混淆，造成税款流失。

1.6 管理人员的素质与税收管理的要求不相适应

地方煤矿行业纳入一般纳税人管理后，要求对煤炭行业进行纳税评估，而纳税评估是一项技术性较强的工作，一些基层管理人员对税收管理员制度的内容掌握不多，不会利用纳税评估等手段加强对地方煤矿行业的管理，这也是造成对地方煤矿行业的管理不力的主要原因。加强地方煤矿税收征管的对策

2.1 以综合征管软件的推广应用为契机，不断深化建账建制

综合征管软件上线运行后，国税部门要以之为契机，积极推广地方煤炭行业建账工作，力争以点带面，点面结合，促进地方煤炭行业的规范化管理。机构调整、业务重组后，在理顺现有征管户数的基础上，要进一步巩固并逐步完善已建账户的建账质量。

2.2 强化分类管理，注重建账管理的实效

采煤、炼焦、洗选、商业流通的投入方式不同，生产工艺不同，按采煤、炼焦、洗选、商业流通环节进行分类，分行业、分类型摸清地方煤炭行业从事销售货物或提供应税地方煤炭行业的基本情况，扎实有效地开展好建账工作，逐步实现从定额征收到查账征收的过渡，力争使纳税人的税收实际负担率贴近法定负担率，确保地方煤炭行业建账后的税收不下滑。同时要建立健全纳税人进货报验、销货申报、商品盘点及现金、银行存款等账、表、册的管理制度，督促地方煤炭行业建起账、建真账，提高建账的质量。

2.3 加强发票管理，实施以票控税

加强发票管理，充分行使专业化管理部门职能，做好以票管税，以管促建。结合发票专项检查，纠正地方煤炭行业不用票、用票少或不按规定用票的情况，创新发票管理方式，积极扩大分离式、剪贴式及定额发票的使用范围，加大“发票有奖”活动的宣传力度，加大对违章使用发票的处罚力度，督促地方煤炭行业自觉形成开具和索取发票的习惯，为建账提供合法有效的凭证。改变地方煤炭行业无票无账的经营现状，逐步形成一个成熟、规范的自觉使用发票的社会大环境。同时，充分发挥纳税评估的作用，做好建账辅导工作，促使地方煤炭行业自觉记账、建账，将地方煤炭行业以往的“荷包账”变成真实、合法的正规账，做到以票管税，以管理促建账。

2.4 全部纳入一般纳税人管理

煤炭开采经营管理规定：“煤炭开采属个人独资或合伙经营企业，年产量必须在3万吨以上”，现行煤炭行业价格在350元-500元之间，按最低产量3万吨、最低价格350元计算，每对矿井年销售收入都在1000万元以上，加之帐务建全，已达到一般纳税人标准，必须按规定要求地方煤矿办理一般纳税人手续，使煤矿销项税、进项税、应缴税清楚明了。杜绝因不开发票、境内销售、自产自用等造成的税收流失。

2.5 大力推行税收管理制度

金税工程是增值税的生命线，是反偷税逃税的杀手锏。在煤矿办理了一般纳税人资格后，把煤矿纳入防伪税控系统管理，通过煤矿开票子系统，国税部门就能及时掌握煤矿的开票情况，通过认证子系统就能掌握煤矿取得发票的情况，通过报税子系统，能使煤矿及时申报缴税。杜绝发票结转不及时、利用运费发票代替增值税发票、利用周边地区发票、地方煤矿部门乱发票等造成的税收流失。

2.6 推行纳税评估

应结合煤炭行业的特点，制定不同的指标体系和评估方式，通过切实有效的指标体系和

配比分析，发现和处理问题。例如在进行原煤生产增值税税评估时，首行按照成本、能耗、员工等确定纳税人峰值，依据合同、收讫凭据等确定收入性质，区分混合销售，对价外费用计入应税收入等方面重点评估。例如销售收入实现后，追加款、违约款未计征增值税问题；混淆收入性质，将应属于增值税的应税收入适用低税率的营业税，偷逃增值税问题等。

2.7 严格税务稽查

在建账期间要求稽查人员加大对非建账户的稽查力度，通过强有力的稽查，打击和遏制偷逃抗税行为，制止和纠正各种违反税收法律法规定行为，堵塞征管漏洞，维护税收秩序，确保查账征收工作落到实处。

2.8 提高税干素质

中小企业税收管理中存在的问题及建议 篇7

面对激烈的电信市场, 要有效地提高企业在其中的综合竞争力, 就必须从企业战略的角度来有效管理和控制成本, 并采取相应的手段来控制企业的整体成本。

一、我国电信企业成本的特点

(一) 成本所包含范围广, 结构也较复杂

电信企业开展业务需要全网路的覆盖, 全程全网的覆盖需要购置、安装大批量通信、传输及交换设备的, 这个占据电信企业的大量资金成本。与其他行业相同的是, 电信企业也同时涉及各类与业务相伴而生的其他成本费用 (如:人力成本、差旅费、会议费等) 。

(二) 互联成本非常显著

电信网络具有互联互通的特性, 因此, 庞大的电信网络的运转以及业务的开展必然要求不同网络之间相互连通, 这就会产生大量的互联互通成本;同时互联互通的连接还会产生基础的连接设备购置成本及大量的维护成本等。另外, 互联互通成本如何在电信企业之间进行分摊也会增加电信企业的管理成本。

(三) 折旧和摊销成本在电信企业运营成本中的比例居高不下

电信企业属于技术和资本密集型企业, 前期的大量资产、资金投资 (硬件及软件设备的投资) , 加上电信设备更新换代的频繁, 折旧年限很短, 这些因素都必然给后期的生产带来高比例的折旧和摊销成本。

(四) 边际成本效应非常显著

网络基础设施的建设, 使电信企业前期需要庞大的建设投入, 这些资金及资产一旦投入即形成了的沉没成本, 需要很长时间才能从以后的运营期慢慢回收。增加一个边际客户的可变成本与初始投资相比非常小, 因此, 其边际成本效应非常显著。所以, 我们不难理解电信市场以用户规模为对象展开的竞争, 同时, 电信企业采取提高客户质量、降低资费标准、进行市场营销、创新业务品牌等方式来加强企业的经营管理也就理所当然了。

二、我国电信企业战略成本管理存在的问题

目前, 战略成本管理的思想和理念已经被运用到企业成本管理中, 但是其效果并不显著, 当前刚性成本占主导的电信企业, 对成本控制一直没能获得预期的效果。 (1) 电信企业未能将战略成本管理方法与电信企业自身的因素有机结合起来, 如:电信企业所属行业的特点、企业的环境等, 这直接导致了战略成本管理的应用不够理想; (2) 传统战略成本管理的一些具体模型和方法, 需要做一些系统的改进和创新, 才能满足新环境下电信企业战略成本管理的需要。在战略成本管理的应用过程中, 问题具体表现在以下几个方面。

(一) 战略的指导作用没能得到发挥

当前, 由于组织和执行方面的原因, 电信企业的战略指导作用得不到很好地发挥, 电信企业的战略和成本管理的目标之间的衔接不是很有效, 使得控制成本的重点不突出, 成本控制经常违背电信企业的发展战略, 其具体措施也难以取得理想的效果。比如某电信运营商的战略定位是成本领先, 因此其必须以降低成本为目标, 加强控制和管理各项业务的成本。然而, 现实中某电信企业的财务报表显示, 其成本与收入比一直较高。这种结果出现的重要原因之一就是战略定位不明确, 从而使战略指导的作用发挥不了良好的效果。

(二) 战略成本管理分析与控制的范围存在局限性

传统的战略成本管理主要是指价值链分析, 在价值链实际实施过程时, 其范围经常被理解为狭义的价值链, 使得企业对价值的挖掘与对成本的控制仅被限制在这个狭义的企业价值链条上。另外价值链注重从成本到价值的链条式的管理, 往往忽视了价值链条以外的一些成本节点。最终结果便是非重要业务的价值挖掘与成本管理被忽视, 而只是重视与电信企业主要业务相关的成本项目的管理。目前, 三大电信企业都存在这样的问题。

(三) 战略成本动因的分析和优化针对性欠缺

为了更好地控制和管理成本, 电信企业对战略成本动因进行分析。然而, 现在电信企业的战略成本分析与优化两方面皆缺乏针对性。主要原因是战略成本动因分析的结果未能揭示各成本因素对企业成本影响的重要程度。因此造成电信企业成本控制很难有针对性的展开。现实中, 电信企业耗费了很多资源控制一些非关键性的战略成本动因, 而忽视了关键性的战略成本动因。加之不到位的各战略成本动因的影响程度的分析, 使得控制成本的举措难以取得有效的成果。

三、电信企业战略成本管理改进措施

针对当前电信企业在战略成本管理中存在的问题, 文章认为, 电信企业要想取得理想的战略成本管理的效果, 需要做到以下几个方面。

(一) 选择适合自身企业的战略定位

文章认为, 成本领先战略及差异化战略相结合的双战略是电信企业最佳战略选择。在日益激烈的电信市场竞争环境下, 想要生存与发展, 企业必须重视对成本进行优化管理, 以便取得较高的利润。目前, 电信市场相互竞争格局已经形成, 价格优势是竞争优势的重要体现。电信企业想要提升管理水平, 在必须在提高产品质量的前提下, 不断减少产品成本。差异化战略是指企业依靠与其竞争对手不同的产品和服务来竞争。采取差异化战略的最终目的就是提供客户愿意为之支付额外费用、具有明显特点的产品或服务, 即这种产品或服务要能提高顾客的意愿支付价格。此外, 顺应行业发展的需要, 及时为产业升级做好准备, 也是电信企业在竞争中立于不败之地的关键。

(二) 衔接好企业战略与企业成本管理

电信企业应基于企业战略视角, 通过生成、应用具有战略相关性的成本管理信息, 将企业战略与成本管理很好地衔接起来。企业战略为成本管理指出了具体的方向和措施, 不同企业战略对应不同的成本管理目标和不一样的管理措施。因此, 有效地衔接企业的战略和成本管理便显得非常重要。根据电信企业的战略选择, 未来其成本管理需要重视两方面的工作, 其一是控制成本, 另外一个是规划成本投入。具体的, 文章认为电信企业进行成本管理应尽可能减少现有成熟业务的成本, 尽量降低资源在成熟业务方面的开支;其次, 电信企业要对未来业务发展的成本投入进行合理规划, 以求平衡企业的成本控制和利润创造。

(三) 实现全网络的成本和价值管理

电信企业设立了全程全网的成本管理目标之后, 对影响企业所有成本环节的因素采取相应的控制措施, 通过控制内、外部价值节点上影响成本的因素与环节, 以实现企业的战略成本管理目标。然而, 战略成本管理不仅要求电信企业要关注成本控制点, 更要关注发现、挖掘成本管理价值。因此, 要想有效地改善电信企业战略成本管理, 就必须避开传统成本管理中不足的地方, 从而对全网络的成本和价值进行管理及进一步的挖掘。

(四) 优化控制战略成本动因

为了方便阐述优化策略, 文章将电信企业的战略成本动因分为非可控性和可控性成本动因两种类型。

非可控性战略成本动因往往是所有企业都面临的共同动因, 是电信企业本身不能通过自身加强管理就可以实现优化的动因, 其变动一般情况下会受到政治法律环境、经济政策以及市场发展等居多方面的因素的影响。作为国有企业, 我国的电信企业面对较多的非可控的成本动因, 包括政策、企业规模与企业的业务涵盖的范围等因素。对于这些战略成本动因, 电信企业应该采取静态优化策略。

可控战略成本动因指的是电信企业能够通过严格的成本管理制度, 通过加强成本管理就能够实现控制并进行优化的成本动因。其包括:核心业务竞争力、技术研发能力、生产能力、产业链的协调能力、员工热情度、产品结构等。对于可控战略成本动因, 电信企业应在科学分析的基础上, 分析出各成本动因对成本的影响, 从而进行严格的控制。

因此, 在日渐激烈竞争的情况下, 要想处在持续的竞争优势上, 我国的电信企业必须加强对战略成本管理的应用。

参考文献

[1]何瑛.基于战略视角的电信运营企业成本管理[J].通信世界, 2006, (12) .

中小企业税收管理中存在的问题及建议 篇8

一、房地产税收管理的现状及问题

国家税务总局《关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）等一系列文件出台后，各地税务机关普遍加强了房地产税源管理，有效地堵塞了房地产行业税收流失漏洞。但是从目前整个房地产行业的税收征管现状来看，房地产行业存在“税负偏低、偷欠税多”的现象，税务机关的税源管理则存“监管失控、管理偏松”的问题。

先说现象，一方面房地产行业税负明显偏低。以我市某区为例，从宏观税负方面分析，该区2005年度房地产企业开发投资完成额为18141万元，实际入库房地产税收868万元，行业税负率为4.78%；从微观上分析，以某房地产开发企业为例，该企业开发的某商务楼项目，总建筑面积10236m2，实际售出面积8475m2，账面销售收入为9923587元，实际申报入库地方各税528768元，税负率为5.32%，每平方米税负为62.39元(按售出面积计算)。按照房地产业现行税制，其营业税及附加和土地增值税的综合税负率为6.5%（土地增值税按1%预征），加上所得税等，企业税负率至少应在8.5%以上。另一方面，相当一部分纳税人税收法制观念差，依法纳税意识淡薄，偷、欠税行为较为普遍。我市地税稽查系统在今年开展房地产行业专项税务稽查中，共检查房地产开发企业78户，有问题的53户，占所查户数的71.8%，查补税费1028万元。据调查，当前企业偷税手段繁多而且花样不断翻新,一些不法开发商往往以降低价格为手段，利诱消费者，售买双方不按真实的交易价格签订合同，税务机关面对这种双方合谋的不法行为，往往因为取证困难而束手无策，无法对不法开发商进行查处。

再说问题,当前房地产税源管理主要存在以下几个方面的问题:

首先，漏征漏管现象较为严重。一些从事房地产税源管理的税管员喜欢“坐等”、“坐看”的工作方式。对现有的纳税人，在办公室坐等纳税人送税上门，或者下户简单看看纳税人账面数据或申报数据，催催税款，对经营情况不做调查，对申报数据的真实性不加核实；对新增的纳税人，则坐等纳税人上门办理税务登记，下户时发现纳税人不在，发份限期改正通知书即可，纳税人来不来办理纳税手续则留到以后再说，至于那些隐蔽的纳税人，像是户籍管理中的“黑户”和“超生游击队”，因为平日他们就在与税管员玩捉迷藏，所以就更不知道什么时候才能纳入正常的税源管理轨道了。因此，“坐等”、“坐看”在客观上造成了漏征税款的事实。

其次，税源监控不严。税务机关对房地产企业财务监管的重点是销售收入的确定和成本费用的开支，其及时性和真实性直接影响到纳税义务的确定实现。但是在税源管理中，税务机关往往偏重于表象管理，强调纳税申报和税款入库的及时性，而不注重对其财务核算和资金链条的监管状态，对企业明显的财务信息核算失真现象因畏其难而不追查原因，加之一些纳税人采取隐瞒收入等手段，有意将税基置于税务机关监控范围之外，致使我们的税基管理和税源监控停在表面，形同虚设。

再次，税源管理职责错位。据不完全统计，税管员每户需要收集、整理的征管资料就多达46项，日常工作中相当一部分时间花在收集资料和填表报数等事务性工作上，没有足够的时间对税源进行实地监控管理。由于一些纳税人主动申报意识差，或嫌税务机关报送资料频繁，干脆不报资料，许多税管员为了应付考核，达到征管资料完整性的要求，只得主动要求企业报送虚假的资料，有的甚至干脆直接叫纳税人报送空白资料，待检查时自行代替纳税人申报签字。税管员税源管理职责的错位，直接导致了对纳税人税源管理的力度弱化。

最后，税源管理手段落后。由于种种原因，地税部门与国税、公安、工商、建设、房产、国土等部门的协作关系一直没有很好地建立起来，其中一个重要原因是缺乏信息交流平台，部门信息不能得到及时、有效的利用。在地税机关内部，综合软件中的税源监控模块功能不全，偏重于静态数据分析，对最重要的基础数据——财务信息数据没有进行录入、分析和处理，从而无法通过计算机对税源进行动态管理。

五是税源管理制度不严。对地税机关而言，由于收入任务的压力，重税款征收、轻税源管理的现象依然存在，因此没有给予税源管理明确的地位，税收管理员制度也未得到很好的落实，导致税源管理职责不明确，制度建设跟不上税源管理的要求。同时税收执法风险尚未引起足够重视，对不征、少征税款现象缺乏制度约束；对纳税人税基管理缺乏有效的制度手段，对纳税人违章违法行为处罚不严，没有树立税法应有的刚性。

二、房地产税源管理的对策

根据税源管理理论，有效管理税源，控制税收收入的“跑、冒、滴、漏”，堵塞税收漏征漏管是税源管理的一项基本任務，也是新时期税收公平效益原则的具体体现。为了应对上述税源管理中存在的问题，我们应当以控制税收流失为主要目标，在现有的税源管理措施的基础上，创新管理措施，完善管理制度，内外结合，加强税源管理，达到落实国家调控政策、税收收入增长、竞争环境公平，社会和谐发展的目的。

首先，要强化税源户籍管理，减少税收漏征漏管现象。地税部门要主动与相关部门加强协作，及时掌握纳税人各种登记信息，提倡将多个部门掌握的信息，整合形成多部门综合运用的户籍信息交流平台。地税机关要根据户籍信息平台，建立税源分布电子地图和纳税人电子档案，使税管员定期索图普查工作目标更为明确。税管员要改变“坐等”、“坐看”的工作方式，要深入实地，走出去扎扎实实地工作，掌握第一手资料，变被动接受税源信息为主动出击掌控税源信息。

其次，要强化税源监控措施，减少税收漏征漏管现象。地税机关要争取银行、房产、规划、国土等有关部门配合，建立有效的协税护税网络，严把涉税交易关口和纳税人资金的运行链条。对纳税人的涉税信息，税管员要把好调查核实关，将纳税人财务信息的完整性和真实性作为税源监控的重点，采取纳税评估、计算机数据分析等现代化技术手段，对纳税人进行有效的动态监控。面对纳税人花样繁多、日益翻新的偷逃税手段，税管员要多走、多看、多访、多问、多想，全方位掌握纳税人真实的税基信息。对纳税人计税依据明显偏低的，要严格按照税法规定从高进行核定，对纳税人不真实的财务信息，要坚决说“不”，要不畏其难而查之，遇到纳税人签订假合同、隐瞒收入和资金链等不法行为时，更要有一股不查到底誓不休的劲头，有力地维护税基的完整性和准确性。

再次，要强化税务稽查手段，减少税收漏征漏管现象。作为专司偷、逃、骗、抗税等不法查处的机关，税务稽查被称为堵塞税收流失漏洞的最后一道“闸门”。针对房地产行业税负率偏低的现状及偷漏税现象普遍的现实，税务稽查部门要充分发挥自身职能作用，将房地产行业作为列查重点，以税款应收尽收为工作目标，严格按照《税务稽查操作规程》查办案件。在案件稽查中，要彻底改变过去那种就账查账的稽查方法，克服困难，将证据采集作为重中之重，从房地产购买方、房产交易管理部门、银行信贷部门等多种渠道寻找、获取房地产交易的真实信息和第一手证据资料，最大限度地堵塞征管漏洞，减少漏征漏管现象，与税源管理部门共同筑成税源监管的坚实防线。

最后，要突出以人为本，强化内部制度管理，消除人为的税收漏征漏管因素。管理是一切组织的根本，而人是组织中最基本的组成元素，抛开人的因素谈管理，只能是空谈。税源管理是一种复杂系统的组织管理形式，同样离不开人的因素，地税机关要从人这一根本出发，加强内部制度建设。一是要加强税管员的教育培训，提高税管员政治业务素质和执法风险防范意识。实践证明，如果执行者素质低，制度再好也无法落实到位，税源管理的目标也将无法达到，由此产生的不征、少征税款也会形成执法风险如影随行；二是要坚决落实《税收管理员制度》，明确税管员税源管理的职责和工作目标，尽量减少税管员烦琐的事务性工作，使其有足够的精力从事税源管理工作，同时要健全监督机制，合理授权，加强执法监督，规避税收执法风险；三是要转变考核观念和方式方法，使考核真正成为绩效考核，对房产开发项目按开盘公布的销售价格，设置税负率考核指标，把税负率作为衡量纳税人申报纳税是否完整、真实的标准，并作为税源管理工作绩效的重要指标进行考核。