企业内部会计控制研究论文
1。内部管理松散，会计信息失真
许多企业的财产管理制度很不完善，不能够做到有效的财产清查，内部审计工作不能做到实处，企业对财务会计的管理效力薄弱，导致企业会计内部工作混乱，材料不实，信息失真等情况时有发生。
由于管理疏散，很多会计人员往往随意伪造、编造虚假会计凭证、账簿、报表等试图掩盖真实的财务情况。
很多企业，会计人员良莠不齐，素质与专业水平达不到，造成记账随意，设置小金库获得私人利益，续保收入等行为。
长期的管理松散，会计信息失真甚至会导致企业管理失控。
2。企业管理意识不高
许多企业管理人员的现代化财务管理意识不明显，只考虑利润最大化，而忽略了对会计内部控制的思考与革新。
只有企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。
会计人员良莠不齐，缺少专业技能的培训。
企业内部管理缺少章程，财务管理不遵循原则。
比如某一些企业在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，管理不善，缺少管理制度，监管不力，造成国有资产、企业资产大量流失，加大了企业的亏损。
由于企业管理者对内部会计控制意识不高，导致某些人在制度面前拥有特权，违反制度，造成了会计工作的混乱。
3。内部控制机制不完善
当前不少企业没有清楚地认识到企业会计内部机制的完善与的重要性，内部控制，审计监督管理体系不健全。
很多企业在进行会计内部控制的时候，缺乏一个明确的规章制度，随意性较大，没有形成完整的财务预算体系，许多的管理工作缺乏确定性，内部控制缺位。
二、企业会计内部控制策略的优化措施
1。完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度
在信息化高速发展背景下，企业要加强推进实现会计电算化，实现办公硬件电子化和信息化，提高企业会计工作的效率，确保会计信息的准确性。
避免人为的失误，而发生会计信息失实真的现象。
培养懂得财务会计和熟练掌握计算机技术的专业人才。
细化信息化背景下的会计业务处理流程。
会计核算中心采用电算化的核算方式，应设置审核记账员、系统维护员、系统操作员、和会计档案管理员等岗位，确定操作人员的岗位，操作人员只限制在自己的权限范围工作，
明晰岗位职责以及自己岗位操作权限，要采用密码加锁的方式来加以控制，确保系统能够正常顺利地工作。
2。加强会计职业道德建设，提高会计人员综合素质
优化企业会计内部控制，加强会计人员道德素养的建设;加强内部会计控制起到了非常关键的作用。
制定标准的招聘要求，在达到业务专业标准的条件下，加强对会计人员的教育培训工作，不断更新会计人员的专业知识结构，促使他们不断掌握新的专业知识和专业技能，满足时代发展而对他们提出的新需求。
加强会计人员道德建设，对会计人员进行道德素质宣传教育，杜绝个别会计职责不分，徇私和舞弊，做出为了个人私利而损害企业利益的行为。
企业应当树立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特权，对违反职业道德的会计人员进行严厉教育，树立道德模范，坚决抵制不按规章制度办事的行为。
3。发挥审计监督作用、明确考核测评机制
内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构，完善的内部审计能够对会计工作进行起到有效的控制作用。
要在财务管理过程当中建立一个公开透明的监督体系，禁止一个人来处理全程业务，防范使用特权做出徇私和舞弊的事情。
实现会计工作透明化，避免因制度不透明而产生的问题。
要使得会计人员自觉养成依法办事，循章办事的习惯，在处理各项经济业务严守关口。
形成强大的管理力量，明确考核测评标准，对不符合标准的人员处以惩罚，使其树立危机感与风险意识，从而有效杜绝企业在会计管理中出现隐匿、拒绝、谎报会计信息的问题。
4。整合控制流程，岗位分工明确
企业应当结合有关法规与自身经营管理需求，合理、科学地制定岗位，根据企业经营活动、财务管理等的相应需求，合理重塑会计岗位组织结构使得会计团队分工明确，明确工作流程及工作责任及职责范围，避免工作岗位分工不明确而产生的混乱情况。
加强对会计人员对执行程序的分工，贯彻科学管理机制，使得会计行为有章可循，有据可依，有条不紊地进行。
明确的`分工能够提升会计工作的效率和保证会计信息的准确性。
内部会计控制应该与企业的业务流程交织，把会计职责所予落实的工作内容充分明确到个人，防止内部控制缺位的现象发生。
内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间形成制约关系。
三、结语
会计内部控制，是一个企业在竞争市场环境中求发展的重要措施。
企业内部会计控制制度，是企业生产经营活动的内在机制，起到自我调节与约束。
是一个企业中枢神经系统，占有非常重要位置，还是现代化企业管理的重要组成部分。
关键词：内部控制,内部会计控制,作用
企业内部会计控制是内部控制的核心部分, 具有重要作用。
一、企业内部会计控制的含义
根据历史记载, 企业内部会计控制的最早起源可以追朔到几千年前。早在西周时期, 上计制度已有内部会计控制的萌芽。而如今, 关于企业内部会计控制的含义, 各个学者又有不同的见解与想法。
我国财政部2001年6月颁布的《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》对企业内部会计控制的定义为:“单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”由此可见, 企业内部会计控制的一层含义是对企业有关会计方面工作及其工作质量、效果的控制。相应地, 企业内部会计控制的主要目标是保护企业主要财产的安全、保障企业会计信息的合法性、提高企业会计信息的准确性。而另一含义则是通过对企业内部会计控制, 保证企业经营活动的正常进行, 提高企业的办事工作效率, 促进企业的稳健发展。
二、企业内部会计控制的内容
按照财政部颁布的《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》对企业内部会计控制的内容分类, 企业内部会计控制内容主要可以分为以下几类:货币资金控制、实物资产控制、采购与付款控制、销售与收款控制、筹资控制、对外投资控制、工程项目控制、成本费用控制、担保控制。本文将对以下几类进行阐述。
1. 货币资金内部会计控制
在一个企业的各种资产中, 货币资金无疑是流动性最强、变现能力最强且最能反映一个企业短期现金流的流动资产。由此可见, 货币资金对一个企业的重要性。但同时, 货币资金的特点也决定了它具有很高的损失风险, 一旦失去对其的有效监管, 企业可能会面临无法挽回的损失。
企业对货币资金控制的主要方式有:对货币资金收支实施严格的授权审批制度, 以防止私自动用企业的货币资金;对有关货币资金业务不相容的岗位实施分离政策等。通过实施各种控制政策对企业的货币资金进行严格监管, 以保证企业货币资金的安全与完整。
2. 实物资产内部会计控制
实物资产是企业正常经营的重要物资。企业对实物资产的控制主要表现在对存货和企业固定资产的控制方面。企业对实物资产控制的方式主要为对实物资产的收入、发出、处理、损坏等进行严格的登记控制, 严格执行资产岗位责任制, 以提高员工的责任意识。
3. 采购与付款内部会计控制
采购是企业进行生产活动的前提, 而采购与付款业务受到多个部门的共同影响, 因此, 此项控制也是企业发生控制频率次数较高的内部会计控制内容。企业的内部会计控制应该实行岗位分工政策。加强对采购的审批、验收和付款的审批、支付环节的监管, 以保证企业采购与付款业务的合理合法进行。
4. 销售与收款内部会计控制
企业实现商品和劳务的销售与收款业务, 也即实现了商品及劳务的价值, 实现了企业资金的再回收过程, 保证了企业下一阶段进行各项发展活动的资金需求。企业内部会计控制则需要对企业生产的商品和提供的劳务以成本会计为基础进行合理定价, 确定商品及劳务的合理价格, 保证销售的实现。同时, 企业内部会计控制也要确定适宜企业发展的收账政策、对收款进行严格的监管, 以确保收款的合理性与及时性。
5. 筹资内部会计控制
筹资是企业资金的主要来源之一, 随着企业规模的不断壮大, 每个企业都会面临筹资问题, 而此时, 企业的内部会计控制要确定合理的资本结构和筹资规模, 争取获得最大的财务杠杆利益。筹资的同时, 企业要关注债务筹资所引起的财务风险问题。企业内部会计控制要选择适当的筹资模式、降低筹资成本、防范和控制筹资所引起的财务风险。
三、企业内部会计控制的作用
新《会计法》明确规定了各单位要建立健全自身的内部会计控制制度, 而企业内部会计控制是企业内部控制和管理的具体表现, 它规定了企业各项经济活动的具体操作流程及处理方法。因此, 建立健全的内部会计控制对企业的发展具有无可替代的作用。
1. 对企业财产物资的安全、完整起到保护作用
对企业而言, 确保财产物资的安全、完整是一项基础且重要的工作。而健全完善的内部会计控制通过采取各种控制手段, 使企业内部的管理更加细致、规范, 可以有效防止和减少企业财产物资的丢失、损坏、不合理使用、私自挪用等问题的发生, 从而保护企业财产物资的安全与完整。
2. 对企业会计信息的正确性和可靠性起到促进提高作用
企业会计信息资料的正确性和准确性不仅影响外界投资者对企业的投资行为, 还影响企业经营管理者对企业经营状况的了解。内部会计控制通过实施制定的业务处理程序、实行分岗分工制度, 可以有效防止会计资料信息在传递、处理过程中的错误和舞弊行为的发生, 从而提高了会计信息资料的准确性和可靠性。
3. 对企业的高效率经营起到保证作用
健全完善的内部会计控制是内部控制的具体体现, 科学适宜的内部会计控制能够合理地对企业各个部门及工作人员进行分工控制、协调和考核, 促使各个部门及人员严格履行自己的任务, 提高工作效率, 从而保证了企业的高效率运营。
综上所述, 在如今高速发展的时代中, 无论是国企还是私营, 无论是手工操作还是电子网络系统操作的企业, 任何想要生存下去的企业都必须有一套适合自身的内部会计控制, 健全完善的内部会计控制必将为企业的健康发展起到保驾护航的作用。
参考文献
[1]财政部文件.内部会计控制规范——基本规范 (试行) , 2001, 6 (22) .
[2]李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动[J].会计研究, 2005.
关键词:内部会计控制 问题 对策
中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1006-8937(2009)03-0005-01
内部控制制度是许多企业保持生机、促进发展和取得成功的秘密,企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。本文就企业内部会计控制问题及其对策作以探讨。
1内部控制的含义
我国在独立审计准则中将内部控制定义为:内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资料的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,由控制环境、会计系统和控制程序组成。
2我国企业内部会计控制中存在的问题
2.1对内部会计制度的认识不足,使得企业内部会计控制制度弱化
有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性。由于企业领导者重视不够,也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视,有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。
2.2法人治理结构不规范
国有企业改制以后,形式上也建立了法人治理结构,但很多公司的董事长、总经理由一人担任,董事担任监事,董事会成员大多由企业的经理人员担任,董事会难以发挥监督作用。企业财务会计受总经理的直接领导,在组织上、经济上都依赖于企业经理,作为被领导者去监督领导者,显然不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立,使企业内部会计控制和监督成为空谈,造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、弄虚作假,致使财务信息失真。
2.3会计机构独立性差,内部会计控制执行不力
企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。因此,会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计任务。因此,会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性,经理和董事长怎样说,会计机构就怎样办。这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。
2.4内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督
在运行过程中适时加以审计和评价,才能真正实现提高效能的目的,保证会计控制的有效性。现实中许多企业虽有各种财经制度办法,但却没有严格的监督机制来保障实施,导致内控制度形同虚设;有的企业侧重于事后监督,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后;还有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标,使得内控措施难以真正落到实处。
3建立与完善企业内部会计控制制度的对策
3.1深化产权制度改革,建立健全现代企业制度
内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求,是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。只有通过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人和企业兴衰息息相关,企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度,企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。
3.2设立良好的控制活动
明确职责权限,形成相互制衡机制。授权批准控制要求各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员必须在授权范围内办理业务,审批人也应在授权范围内进行审批。企业的管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权,使各人或各部门权责分明,这样可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权,从而既有利于保护资产的安全,又能使各项经济业务活动正常有序地开展。
3.3建立有效的会计系统
企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。
3.4加强企业的内部监督
要确保内部会计控制制度被切实地执行,且执行效果良好,其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部会计控制的监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进,做到有章可循,违章必究,违规必罚,以罚促纠。
3.5注重人员素质的提高
“人”是内部会计控制行为的主体,企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生,均与之有关。企业对会计人员应当进行职业道德教育,增强会计人员自我约束能力,奉公守法、廉洁自律。同时,还要加强会计人员业务培训,以提高工作能力,减少会计业务处理的技术差错。
3.6建立有效的激励和约束机制
有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息,并反过来强化企业的法人治理结构,形成管理的良性循环,促进科学管理的完善。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核,及时发现执行中有何成绩,出了什么问题。
3.7建立良好的信息沟通系统
一个良好的信息与沟通系统可以及时掌握企业的营运状况,提供准确、及时的信息。目前,很多企业会计核算都基本脱离了手工操作的财务处理过程,实现了会计电算化,既节约了时间,提高了工作效率,又减少了人为因素对内部控制的影响,逐步建立了高质量的企业信息沟通系统。
3.8强化外部监督,督促企业完善内部会计控制制度
只有加强外部监督,通过外部监督对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用,定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价,加大执法力度,以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝光,以充分发挥社会舆论的监督作用。
参考文献:
[1] 曲铭.浅析企业内部控制制度的建立与完善[J].财务与会计综合版,2006,(9).
内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。
因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。
基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。
关键词：中小企业内部会计控制制度实践
一、内部控制的含义
内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。
二、中小企业内部会计控制存在的问题
(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱
由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。
原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。
另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。
同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。
(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”
现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。
不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。
有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。
原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。
另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。
(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理
目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。
而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。
除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。
三、中小企业内部会计控制的措施
(一)加强对于内部会计控制的重视
在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。
因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。
在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。
财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。
其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。
(二)建立完善的内部控制制度
建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。
其一，要建立合理的企业管理机制制度。
在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。
其二，要对工作流程进行完善。
要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。
其三，组织机构的完善。
设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。
(三)提升会计人员素质
在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。
我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。
我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。
四、结束语
总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的`特色来完善企业内部会计控制制度。
所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。
参考文献:
[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，,24
自来水企业的内部会计控制同样关系着企业的健康发展。
本文结合目前自来水企业在内部会计上的问题和一些内部会计控制上的风险来综合给出了解决对策。
【关键词】自来水企业;财务管理;内部控制
自来水企业不同于其他私有企业，它是具有一定公益性的国有企业。
自来水企业大部分都是受计划调控的，随着市场经济的发展，这种保守的企业管理使得自来水企业面临着政策下的亏损。
因此，如何在这样的一个经济状态下生存发展，财务管理起着重要的作用。
而内部会计控制更是一种行之有效的管理方式。
一、内部会计控制中的问题
1、企业没有建立起内部控制意识
管理人员和下面的工作人员都缺乏企业内部控制的意识，他们没有认识到内部控制对于企业的发展和财务管理的重要作用。
这种思想上的不重视导致了行为上的懈怠，自来水企业的财务管理并不能有效地实施内部控制这种方式。
所以，意识上的薄弱是首要导致内部控制工作无法顺利进行的导火索。
2、缺乏管理机制与规范
由于自来水企业具有一定的垄断性，所以管理结构并不完整，一般都是政策调控的计划经济。
因此，工作人员并没有足够的积极性，不去思索一套行之有效的规范，而是全都由领导进行决策。
这种较为传统的方式导致一些问题都是事后才去控制，而没有事前进行决策。
3、工作人员缺乏专业性
自来水企业的财务管理未能跟上现代化的脚步，一些计算机化的管理机制没有普及，这也跟相关工作人员的专业性有关。
二、内部会计控制存在的风险
1、信息存在失真的风险。
会计信息是领导决策的主要依据，同时也是财务管理重要内容，因此信息的真实性对于企业管理有重要的影响。
但当前一些自来水企业的会计信息存在以下问题:第一，信息不透明、不公开。
企业的会计信息在管理的过程中，为了保障自身的利益，一般情况下都不会将信息提供给其他部门，造成会计信息的密闭性，影响领导层的决策;第二，截留信息的现象。
企业的会计管理部门，出于某些目的，会私自截留一部分会计信息，甚至制造虚假信息隐藏公司真实的经营状况，进而造成信息的失真。
2、监督管理存在的风险。
企业随着社会的发展，企业经营规模的扩大，不能及时对企业的管理制度进行改进和完善，进而使企业在管理中存在较多的问题，监管不力就是其存在的主要问题之一，而其潜在的风险主要体现在:第一，监督的滞后性。
第二，监督的松懈性。
3、工作环境变化存在的风险。
随着社会的发展与进步，企业在管理的过程中，也需要跟随时代的变化而进行相应的调整，为企业会计控制管理提出了一定的要求。
具体表现为:第一，网络信息技术的发展，改变了会计人员的传统办公方式，要求会计人员对计算机、以及当前的一些较为常用的支付手段有一定的掌握与了解，从而推动其工作的开展;第二，政策上的变化。
政府在国家发展中起到宏观调控的作用，因此随时需要根据市场的变化，以及社会发展的需要，制定不同的政策方案，这些政策的颁布则会直接影响工作人员的工作，因此要求企业加强政策对会计工作的影响，从而保证会计内部控制工作的高效开展。
三、内部会计控制问题的对策
1、规范会计核算流程，做到口径一致。
我国自来水企业一般在各个地市都分设子公司，且各子公司之间的业务往来较为密切。
每个会计期末，向集团总部上报自身企业的财务数据。
可以以集团总部的财务账套为主体，对各下属单位建立平级的若干子帐套。
主帐套与子帐套所使用的会计科目应统一，且往来核算方式和辅助代码等也应相同。
2、加强企业会计内部控制的信息化管理。
科技的进步与发展使信息化管理手段成为当前主要的管理方法，为此，企业管理人员可以从以下几个方面开展信息化的管理:第一，保证硬件设施的完善。
设备是企业开展信息化管理的基础和前提，因此需要企业在发展的过程中，为保证工作质量和效率，为员工提供优质的设备，从而保证其工作的有效开展;第二，鼓励会计人员学习先进的工作方法。
在保障设备的完善以后，需要工作人员能够积极学习工作需要的程序软件，从而保证会计人员工作效率的提升;第三，加强对软件的管理。
会计工作具有一定的保密性，因此需要技术人员能够加强对相关程序的管理，通过建立防火墙等方式，加强对会计信息的保护，避免被黑客等别有用心之人盗取。
3、建立完善的会计信息管理体系。
会计信息直接影响领导决策的科学性，因此加强对会计信息的管理是非常有必要的。
为此，要求相关工作人员能够从以下几个方面加强对企业会计信息的管理:第一，建立企业信息管理系统。
企业为更好的提升会计信息管理水平，可以建立企业内部的会计信息系统，加强对会计信息的预测与分析，提升会计信息的质量，从而保证会计信息的真实性与科学性;第二，提升会计信息的及时性。
会计信息当前较为闭塞，这对企业发展与决策有较大影响。
江苏云波实业有限公司主营业务有：水泥、钢材、白灰、袋沙、过梁等。
这些材料在建筑市场有很大的份额，目前该公司已经与许多零售商和代理商进行长期合作。
江苏云波实业有限公司经销的水泥、各种钢材、白灰、袋沙、过梁品种齐全、价格合理。
江苏云波实业有限公司实力雄厚，重信用、守合同、保证产品质量，以多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。
在公司建立之初，已经建立了较为完善的内部会计控制体系，然而随着企业的不断扩大，与时代的不断进步，原有的内部会计控制体系已经不能够适应当今市场的发展需求。
因此，建立一个完善的内部会计控制体系，以适应企业的长期发展，是有效保证企业生存与发展的关键性所在。
如今，市场竞争不断加强，经济全球化的趋势也在逐渐的加快，企业在面临同行业的激烈的市场竞争的时候，必须充分的调节企业内部的资源以保障其得到合理的利用。
因此，为有效促进江苏云波公司的长期发展，就需对其目前在内部会计控制这一块的现状与存在的问题进行分析，进而针对存在的相关问题提出行之有效的建议，以完善江苏云波有限公司内部会计控制体系。
二、江苏云波实业有限公司内部会计控制现状与问题分析
在企业运营的过程当中，内部会计控制是管理企业内部的经营及外部的社会经济活动的主要承担者，一个有效的企业内部会计控制体系对于配置企业内部资源和提高企业的盈利水平的重要保障，同时也是维持企业内部能够稳定可持续发展的重要措施。
1.流动资金缺乏
江苏云波实业有限公司内部的会计控制体系目前尚不规范，在运用资金的过程，往往需要花费大量的时间，而且效果并不明显。
如企业在会计的结算工作中，就会出现使用多个账号，从而给管理带来极大的不变，或是企业在经营的过程中，有时会出现内部资金告急的情况，严重影响到企业的原材料的购买，进而影响到企业的正常的业务运行。
同时，在企业的实际发展过程中，企业内部的财务部门对其它的业务控制上常会出现不合理的现象，如在全面的预算控制与成本的控制方面存在着不足的情况。
2.会计制度有效性缺失
在江苏云波有限公司的正常运作体系中，现行的一些管理制度的适用范围仅仅限于一般问题的解决，但对于特殊的问题则失去了效力，企业往往对其不能够及时的采取措施进行处理，
或是在处理的过程中，直接照搬其它企业的处理方法，没有根据本企业发展的实际情况进行有效的处理，从而到时了企业内部有效会计上面存在的问题不能够得到及时有效的解决，阻碍企业的长期健康发展。
同时，企业所建立的内部会计控制体系部健全，常会出现职责混乱的情况，而且在相关的考察方面，缺乏有效的激励制度，无法激发会计人员工作的积极性与主动性。
3.公司会计人员的素质较低
江苏云波有限公司要想更好更快地发展，公司的会计人员要不断学习以具备更全面的专业知识和专业技术，注意对会计工作经验进行积累，这样才能够担任会计工作。
但是，在公司的实际经营活动中，公司会计部门的相关工作人员在后续教育和培训工作上经常是停留在形式上，使得该公司的会计工作人员的专业技能一直得不到提升。
另外，江苏云波有限公司的人事部门在选用会计人员上也有着问题，会计工作上依然有一些非专业人员担任会计工作，然而有一部分人是经过一些不正当的方法才能从事企业的会计工作，
这样的会计很容易就被领导意愿所影响，只听从领导的命令工作，把会计的法规和会计职业道德抛在一边，把会计数据相关的信息进行伪造，用来满足和迎合领导的想法。
导致江苏云波有限公司在内部会计控制方面产生问题的原因可以从外部和内部两个角度考虑。
其外部原因主要是江苏云波有限公司对于其公司内部的会计控制规范性不够，且目标定位过低，没有形成系统的控制法规，以及该公司在内部的会计控制的行为执行上不到位等。
而内部原因主要就是江苏云波有限公司本身就缺乏较为良好的内部控制的环境，没有形成正确的管理理念、控制目标以及企业文化氛围等。
同时，该公司在组织设置方面存在着一定的问题，没有建立有效的信息反馈渠道，从而导致内部的监督力度不够致使企业的内部的会计控制方面存在部分问题。
三、完善江苏云波实业有限公司内部会计控制的对策
随着社会经济的不断发展，企业内部控制体系逐渐形成。
目前，我国市场经济体制日益完善，并且成为了世贸组织的一员，各企业已经逐渐开始意识到建立并完善企业内部的会计控制制度，以有效加强企业的内部管理制度，对促进企业的长期发展有着重要的作用。
江苏云波实业有限公司，自公司成立以来，其外部经营的环境和公司内部的相关组织结构都发生了很大的变化，公司成立之初建立的内部会计控制制度已经不能够适应时代对公司的发展需求，为企业获得最大化的利益需求有着一定的阻碍作用。
因此，江苏云波公司为了获得长期的生存与发展，就必须改变其内部会计控制制度，从而有效提高企业的市场竞争力。
1.改善流动资金的合理利用
江苏云波有限公司在经营过程中，就流动资金少这一问题进行分析发现解决途径是要在资金的流入和流出环节上实行制度化管理。
对于资金流动的金额要有明确的规定，一旦资金上超过规定，该资金要划入到锦涛公司的账户中;对锦涛公司每天的流入资金要在规定的时间内存入企业的账户;而锦涛公司的资金要有合理的预算，
对于购买材料的费用，经营生产，公司员工花费的各项费用都要有专门的部门进行估算，避免不必要的浪费。
在管理资金流动中，资金的安全管理很重要，资金周转快有利于资金安全回收。
同时，江苏云波有限公司应该摒弃传统的资金流动观念，树立新的运营观，对资金实施监控。
对资金进行监控是为了方便企业对各个资金的使用有明确的概念，从而便于管理。
并在资金的运转和流入流出过程中，公司需实施跟踪，避免资金的浪费，集中管理库存现金以及资金存入账户等问题，这样有利于提高资金的运营效果。
2.建立健全的会计工作制度
搞懂自我评价需要做什么是完善会计工作制度的前提。
建立内部会计控体系可以事前预防、事中监督、发现和事后改正公司运转过程中的错误行为，以保证公司的安全运营，维护投资者的利益。
因此内部会计控制的自我评价应该围绕锦涛公司的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了本公司在经营活动中的错误和舞弊行为来进行，
即评价内部会计控制的健全性、有效性;其次必须明确由谁来评价、要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。
该机构应直接向董事会报告工作，由董事会垂直领导。
3.加强对会计人员的培训，培养高级会计人才
江苏云波有限公司想要发展，首先要从转变公司管理层的观念开始，管理层要深刻领悟内部会计控制对公司的重要性，带头严格执行，否则就是管理者的失职。
内部会计控制既是对本公司的人、财、物进行有效控制、管理和使用的.关键，又是本公司执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及到公司所有的经营活动和每一个经营环节，
这就要求锦涛公司的高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部控制制度，把自觉严格遵守本公司内部控制制度作为提高企业质量的重要任务来抓，让全体员工了解他们的职责是什么，
1 要加强对会计人员的行为主体控制
想要运行好会计控制系统, 会计人员的行为就是控制运行的关键, 企业的经济利益所有者都希望可以参与整个会计系统的控制, 这是因为会计控制间接或者直接可以关系到企业的经济利益。确定了会计控制系统的主体, 也就明确了职权的划分, 在整个会计控制系统中有多层的会计控制主体, 最终每个人都有负责的板块, 各司其职, 可以达到相互制约、相互平衡的目的。
首先控制主体包括企业的所有者和企业的经营者, 其中企业所有者还包括企业中所有方面的投资者。企业所有者通过派遣财务总监或者是总会计师, 来控制企业经营者, 这样就可以保证所有者收取最大限度的利益。财务总监或者是总会计师对企业中会计部门和会计领导进行控制, 以此来行使会计控制的所有权。其次是以会计部门和会计人员为主体, 所有的会计部门和会计从业人员都要服从于财务总监的领导, 在面向经营单位和企业所有者、经营者的经济业务时, 都必须要严格按照国家规定的相关会计制度和法律法规执行。
2 建立健全的监督体系
所谓的监督体系实际上就是指对企业的经营活动和业务范围进行监督和评价, 企业想要更好、更长远的发展就必须要打破传统的内部控制的局面和格局, 以此来保证企业内部控制制度可以发挥出最大的作用。一方面在企业的内部要建立起一套独立的监督机构, 将企业的审计工作独立, 不依属于任何部门, 以这种独立的方式来监督内部控制制度的执行。然后建立一个独立的内部控制审计部门, 可以直接和企业的经营者或是总经理来进行汇报和沟通, 不接受任何部门的分配和管制, 这样才可以确保企业内部控制审计的权威性。另一方面企业内部审计监督部门必须要改变原有的财务审计工作, 将所有的工作扩大化、正确化。
3 加强对内部控制客体的控制
企业内部控制的客体, 也就是会计控制的对象。企业的会计部门要参照会计的对象和目标来确定会计控制的对象, 一般包括会计核算方面、财务经营活动方面和资金流动方面。分清内部会计控制客体, 将有利于在日常的内部会计控制中按照财务目标的要求, 加强对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用担保等经济业务进行会计控制。
4 采用内部会计控制手段
在内部会计控制系统中, 明确了会计控制主体和会计控制客体, 就需要确定采用的会计控制手段。会计控制手段是会计控制主体作用于会计控制客体的标准、方法等的总称。会计控制手段按性质分为法律手段、行政手段和经济手段。
4.1 法律手段
法律手段是在会计控制中, 运用法律、法规和规章等约束会计行为的手段。在会计控制活动中运用法律手段, 约束和调整会计关系, 保证会计工作和社会经济活动按会计规范运行。采用法律手段实质上是对会计行为和企业经济运行过程实行强制性的控制, 通过检查、制约和调节来认真执行财政部制定的各种内部会计控制规范, 有法必依, 执法必严, 违法必究, 以维护会计工作和经济活动的秩序, 从而实现会计控制的目标。
4.2 行政手段
所谓的行政手段其实是在会计控制的工作中, 利用行政的组织、行政方式、以各种行政形式的决定、几率、措施、信息等来控制和约束会计的一种行为方式。也就是说在工作中运用这种行政手段, 可以对会计的工作和经济活动, 起到监督、检查、服务的作用, 最终的目标是希望可以保证会计工作正常的运行。在实际的会计工作中, 运用这种手段是非常普遍的, 而且效果也很显著。
4.3 经济手段
所谓的经济手段实际上是指在会计控制过程中, 必须要依照经济发展的相关法律法规严格执行, 通过一定的组织活动, 来约束会计的手段, 以此来调整经济活动和会计之间的关系, 最终实现控制的目标, 确保经济活动的正常运行。
5 会计控制方法的选择
各种类型的会计控制方法, 实际上是交叉存在的, 也就是说同样一种方法, 是会按照分类不同采用不同的控制方案。在现实的工作实践中该怎样运用这些内部的控制方法, 是我们每个专业人员都可能会遇到的实际问题, 可以参照以下原则:首先是必须要具有针对性。也就是被控制的对象和任务之间的内容是相符的。其次是要具有实用性。要与被控制的对象之间相适应, 是能够进行操作的。再次要有多元性, 对于几种相近的控制方案要结合, 相互补充才能完整。再次就是要具有可能性。在新的环境下, 必须要参照人的物质条件和素质条件, 选择可以适用、可以操作的。在实际工作岗位上, 大多数的会计人员选用的都是多种方式结合进行的控制方法。这样就可以更有效、更快捷、更准确地完成控制任务。
6 结论
内部控制需要在不断的完善、不断的探索中才能完成, 伴随着企业新经营情况和新要求的出现, 企业内部控制也需要逐渐改进。因此, 做好企业内部控制是从企业的负责人到企业中每个普通员工都要共同努力的。
摘要：实施企业内部控制是现代企业管理的一项重要举措, 它是为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制订和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。本研究主要分析了会计内部控制的主体和客体的确认适用范围, 并提出了加强内部会计控制的手段。
关键词：会计控制,内部控制,财务管理
参考文献
关键词：企业会计内部控制；现状；应对措施
1.当今社会企业会计内部控制的现状分析
所谓会计的内部控制，就是指能够使企业资产能够稳定、合理、安全的按照企业设计的规划路线进行工作的一系列的工作的总称，其中也包括会计自我评价、会计方法等。对于企业的会计内部控制来说，其意义不仅在于能够加强企业资产的正确流动、合理利用，也更能够有效的提高企业内部的财务会计监督，屏蔽高级管理人员营私舞弊等不良现象，是企业利益的基本保障，所以说企业的会计内部控制策略与企业的稳步发展有着重大的关系。
企业会计内部控制的工作意义在于的是一个过程，其的根本目标就是为了能够使企业管理层的工作人员能够以企业的良性发展为核心，构建出一个合理科学、利于企业发展的财务系统，在这个过程中，主要从企业的内部环境、企业发展的风险评估、企业的活动控制以及企业的信息流通和内部监督五个方向进行的。比如企业的内部环境工作，包括治理结构、机构设置、全责分配、内部审计、人力资源政策等方面，这些都是企业会计内部控制的主要环节；比如企业的风险评估工作，包括企业的及时识别、系统分析经营活动以及评估企业发展策略的风险等环节，这些对企业的发展影响也是巨大的；比如企业的信息流动工作，这是企业内部信息交流、时效控制等工作不可缺少的环节，只有及时、准确的信息才能够给企业的发展起到正确的引导作用等。而在当今社会，大多数企业对企业的会计内部控制没有做到有效的认识，只是刻意的追求、复制国外一些会计内部控制的研究成果，没有从本企业的实际出发，这样很难达到企业本身会计内部控制的预期目标，笔者认为，导致目前状况的原因主要有以下两种，其一是我国企业对国外的会计内部控制策略研究的不够透彻，没有正确的接受到国外会计内部控制的有效策略，其二是我国的企业是具有中国特色的社会主义企业，和国外企业的性质有所不同，没有从实际出发，导致企业会计的内部控制效果不佳。
2.当前社会我国企业会计内部控制过程中出现的一些问题
2.1企业中监督管理部门独立性不合理
在我国目前的企业中，企业的监督管理部门独立性的不合理是企业会计内部管理的一个不可忽视的环节。在企业的正常运营过程中，大多数企业会计内部控制的规划者也是管理者，而在此则出现了管理人员监督自己的矛盾现象，从这个方面看，这样的监督工作是不具有合理性的，是具有很大阻力的。考察我国的企业管理中，可以发现企业会计的内部控制制度大多数都是在管理人员下级应付上级工作时才会实行，这样就具有了一定的局限性，比如在一些中小型企业中，企业的执行决策大多数都是企业的总裁进行的，这样制度的制定者与执行着相重合，对企业的发展是有着反面影响的，所以在此为了能够实现其的独立性，可以在企业中设立监督机构，进行企业内部的会计内部控制。
2.2企业会计内部控制监督人员认识不到位
在目前大多数企业中，有很大一部分的基层管理人员和企业职工对企业的会计内部控制都没有一个明确的认识，甚至一些基层管理人员以及企业职工都不明白企业会计内部控制是何物，就更不了解企业会计内部控制所涉及的工作流程，这样对于企业设定的会计内部控制的实施就具有了一定的局限性，很难落实到实处，所以在此企业的管理人员要正确的认识到会计内部控制的重要性。在很多企业中，管理者都认为企业的内部控制室是一个可忽视的环节，甚至认为其对企业的发展具有束缚性，而这种不正确的认识，直接就可以影响到其的管理工作，对企业内部的控制策略实施具有很大的反面影响，很难发挥其真正的作用。
2.3企业会计内部控制的监督管理动力不足
对于不同的企业来说，企业的会计组织机构是不可能完全相同的，但是其中一点不可否定，会计组织都需要企业内部组织机构能够协调配合它的工作，同时也要满足企业会计的核算和监督的基本需求，而企业的会计内部控制，简单的说就是对企业本身工作进行监督管理。在企业的日常运营中，由于企业会计内部控制的监督管理动力不足，企业的工作人员不能够良好的进行自身监督管理，即使企业的制定了某些管理监督措施，也只是表面上的工作罢了，很难落实到实处等。
3.根据我国大多数企业会计内部控制所出现的问题所分析的应对措施
3.1从企业文化下手，加强企业的会计内部控制
在企业的工作环节中，企业文化一直是企业管理的重要关联问题，企业是否具有良好、健康的企业文化，直接影响着企业员工的工作环境和企业的运行状况。企业文化对企业的影响是毋庸置疑的，他可以从侧面的对企业员工进行精神上的约束，达到协调组织工作的作用，对企业的集体凝聚力有着积极的作用，使企业能够健康快速的发展。所以在此健康、合理的企业文化时一个企业必须具有的，而企业文化内部控制管理的建设也就成为必须的工作了，所以在此一定要有超前的风险意识，不断的建设、健全企业的文化理念，使得企业的企业文化内部控制能够不断的发展完善。
3.2健全企业会计内部控制的管理制度
一个企业要想做到稳定、长足的发展，良好健全的企业规划制度是不可缺少的，如果企业具有健全的会计内部控制管理制度，那么企业的会计内部控制管理工作就能够做到有根有据，进行严格的管理工作，这样就能够做出良好的成绩。首先要从企业的工作人员下手，在企业会计内部控制的过程中，要从企业员工的实际出发，按照以人为本的工作原则进行对待，这样才能够使得工作人员能够积极工作，其次要从会计内部控制的规章制度下手，要明确的规范体制，落实到实处，按照规章制度进行企业内部的管理，只有上下一致，才能够使得制度能够完美的实施，同时也能够使会计的内部控制达到预期的目标。
4.结束语
在市场竞争环境日益激烈的情况下，企业要想得到稳定的发展，则必须进行内部控制的管理规范，只有这样才能够基本的保证企业的稳定发展，而会计的内部控制，不仅仅能够规范企业财务的流通运用，对企业的运营规范也是具有很大作用的，在此希望企业的管理人员能够不断的总结国内外企业的运行机制，创建出适合本企业的会计内部控制制度。（作者单位：濮阳市第三人民医院）
参考文献
[1]戴文涛，王茜，谭有超.企业内部控制评价概念框架构建.《财经问题研究》.2013年2期
[2]夏宁.基于和谐管理理论的企业内部控制框架研究.《理论学刊》.2013年7期
我国企业内部会计控制现状和完善措施
编辑: 会计职称考试
随着我国加入WTO和市场经济的逐步深入，对企业自身管理水平和管理深度的要求越来越高，一个企业的成功首先是管理的成功。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。本文首先分析了我国企业内部会计控制制度的现状,指出了目前内部会计控制存在的问题。通过对目前企业内部会计控制进行认真分析，最后提出了在现代企业制度条件下,建立和完善内部会计控制制度的思路和措施。
1.2 授权审批存在的问题 在授权审批实施过程中，有一部分企业的货币资金收支都经过审核等相关规定程序，手续齐全，这表明授权审批制度的建立受到了大部分企业的重视。但是仍然有一部分企业并不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说了算，审批过程中主观意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一些不合理的开支全部都得到报销。这种由于领导权力过于集中，相对弱化了其他会计人员的审核权限，导致授权审批制度不能得到全面实施。
1.3 货币资金管理存在的问题 关于货币资金的管理制度在企业实施的情况也不容乐观，尤其是在对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理几乎没有企业去实施，另外，还存在着对现金清查工作的不重视，很多企业在对现金的管理上对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条的存在;很多本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。
关键词：会计财务管理；内部控制
改革开放以来，特别是最近几年，伴随着国民经济的发展，和企业组织结构的日益完善，越来越多的中小企业涌现出来，中小企业在市场中相比于大企业几乎没有优势，在强烈的市场竞争中如果想立于不败之地并且得到发展，就必须在会计财务管理的工作上下足功夫。如果想提高企业会计财务管理水平，首先要做到的就是要强化会计财务管理的内部控制，使之运作得规范正确，接下来，笔者将结合实际情况来谈谈企业会计财务管理本身及其内部控制中出现的问题及解决方案，希望通过学习这些知识，使我国企业的发展得到更多的帮助。
一、企业会计财务管理及内部控制的阐述
企业会计财务管理及内部控制作为企业内部的一项重要的管理活动，它是根据控制原理、方法和专业的会计财务管理人员来完成的，主要目的就是管理和审核企业的财务工作。对一个企业而言，财务会计管理工作是内部控制重点，财务会计管理应当既符合企业的实际发展情况，又满足企业在生产服务上的基本条件，对一个发展的企业而言，这是十分重要的内容。从上面的观点我们可以知道，企业发展的好坏与企业会计财务管理及其内部控制有很大的关系，并且对企业以后的道路产生深远的影响，可以说是企业生存和发展的重要措施和前提条件。就目前我国的发展情况来看，随着企业的发展及改革开放历程的延伸，企业会计财务管理工作正在不断向前迈进，在这样的发展趋势下，企业也必须根据实践反馈，不断调整会计财务管理及其内部控制的策略，使其尽可能发挥出最大的作用。
二、企业会计财务管理及其内部控制存在的问题
（一）重视程度不够。现在我国有很多企业，尤其是大多数中小企业，对会计财务管理及其内部控制重视程度不够，这些中小型企业的内部控制存在缺陷，而且经营管理者也不能明确的清楚会计财务管理及内部控制的重要性。这必将导致企业的财务会计管理控制效率偏低，工作出现各种纰漏，进而影响企业的整体效益和以后的生存发展。
（二）方法落后。企业会计财务管理及内部控制具有流动性，是时刻变化的，需要根据不同的情况进行调整。因在实际操作过程中，很少有会计财务管理人员能把这点做好，这和企业没有为这方面提供良好的条件也有很大关系。因为经济社会的快速发展，当前的企业会计财务管理及内部控制方法存在越来越多的不足之处，已经无法适用于现在的企业。
（三）人员素质较低。影响企业管理效率的因素之一是人员素质，员工的素质直接影响到企业的工作效率，进而影响企业的整体发展，所以人员素质越来越受到企业的重视。但是就目前情况而言，我国很多中小型企业的会计财务管理人员存在素质不高、经验不足、工作积极性不高等诸多问题，大大降低了企业工作效率，严重影响企业会计财务管理及内部控制发挥作用。
三、企业会计财务管理及其内部控制措施
（一）提高重视度。合格的企业经营者和会计财务管理人员必须清楚的知道企业的发展离不开会计财务管理及内部控制，只有明确这一点，并且加强对会计财务管理及其内部控制工作的重视，才能展开工作。企业只有加强重视之后，才能进一步的对会计财务管理及内部控制方法进行完善，健全企业的管理制度和规则，这样有利于会计财务管理及内部控制发挥应有的效力，增加企业经济效益，使企业更快的发展。
（二）改进方法。企业会计财务管理及内部控制，并不像人们想象中那么简单，它的工作展开其实非常复杂，它包含了企业会计财务管理的各个方面，与企业的发展有着紧密的联系。当今社会，科技和经济都迅速发展，企业会计财务管理及内部控制越来越受到各种企业的重视，不仅如此，企业会计财务管理及内部控制还对企业的经济利益起到决定性作用。企业会计财务管理及内部控制方法需要完善以便适应迅速发展的经济社会。
（三）提高人员素质。首先，企业应该从源头开始改变，在招聘会计财务管理人员时要提高标准，严格筛选应聘人员，做到高要求、高质量；其次，企业要加强对现有员工的考核，适当的安排员工参加培训，提高员工工作能力，增加员工专业知识；最后，会计财务管理人员自身要有积极的工作态度，有不断进取的意识，努力工作，用于创新。
结语：根据上面的叙述，企业会计财务管理及内部控制直接影响企业的经济效益，这项工作工作十分复杂，要想做好，还需要继续研究，进行更深入的了解，让企业发展更快速。
参考文献：
1.1 内部会计控制的概念
2008年,我国《企业控制基本规范》对内部控制的界定则以COSO企业内部控制整个框架为主,借鉴和吸收了COSO企业风险管理的内涵:内部控制是由企业董事会、管理者和其他员工实施的,旨在实现控制目标的过程;是为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。
内部会计控制是由一整套详细的控制步骤和控制方法构成的,包括公司制定的各种程序、方法、标准和规程。其蕴涵两方面的含意:一方面是指企业管理层和财务人员对财务工作进行管理,确保会计信息的真实性;另一方面是指通过财务信息和财务资料控制公司的日常经济活动,提升公司的管理效率。这两个方面相辅相成,共同维护企业的相关利益者的利益,共同完成企业的经营目标。因此,内部会计控制是内部控制的基础和必不可少的一部分。
1.2 内部会计控制的意义
1.2.1 有利于保证和提高会计信息质量
会计信息是企业经济信息的核心部分,会计信息能否真实地、正确地反映企业的财务状况和经营成果,对公司领导层们以及其他股东们能否做出科学的决策具有重大的影响。质量高的会计信息会促进企业对所拥有的资源进行合理的配置,使企业能够更加适应市场的发展,促进国家、企业、员工三方面的利益。质量差的会计信息将会使企业内部滋生更多的贪污腐败因素,让别有用心的人钻空子,危害企业的长期发展。因此,内部会计控制有利于使会计信息具有真实性和可靠性。
1.2.2 有利于保证企业的经济活动能够规范运行
内部会计控制可以使公司各机构进行制约与监督,并且使每个机构明确自身的权利与义务,形成一个有机的整体。完善的内部会计控制制度,可以将各个单位密切配合起来,使企业的经济活动规范的运行,从而提高整个企业的经济效率。
1.2.3 有利于有效地预防和控制企业的经营风险
生存和发展是企业的首要经营目的,如果企业想要高效地、有序地运作企业,就必须对各种威胁企业生存和发展的因素进行预测、分析、预防以及事后评估,将企业的各种风险扼杀在摇篮里。会计控制作为公司管理的核心,可以使经营者们更加有效地预测现存的危害与潜在的风险,为公司的发展做出各种行之有效的决策,对公司经营薄弱环节进行改善,是企业风险预防和控制的最有效的方法。
2 我国企业内部会计控制实践中存在的问题
虽然内部会计控制制度的建立与完善有利于企业的生存与发展,但是,我国的企业在内部会计控制中仍然存在着一些问题,有如下几个方面:
2.1 管理者以及员工忽视内部会计控制的重要性
目前许多公司并没有重视内部会计控制的重要性,公司的领导者与员工大多以为该制度仅是一堆不实用的及规章制度。甚至严重的是,有时为了满足自身的利益而对账簿和报表进行篡改,弄虚作假甚至偷盗企业的财产物资,使企业蒙受损失。
2.2 内部会计控制系统的建立缺乏科学性与合理性
首先,对库存现金、银行存款、股票债券等有形资产的控制十分重视,而对企业的无形资产置之不理,例如:财务人员的素质培养或会计信息的质量等等。这些都会影响企业的高效运营,使企业蒙受严重的损失。
其次,企业的管理者忽视事前控制和事中控制。内部会计控制分为事前、事中与事后等这三方面的控制,公司的管理者们往往采取”亡羊补牢”的方法,而忽视了对风险的预防、执行与监督,这样,大部分情况下会增加公司控制风险的成本,并且,控制效果也不是很理想。
2.3 内部会计控制系统执行情况的监管力度不够,导致财务控制存在缺陷
虽然企业的管理者为了能够更加有效的运营公司,制定了一系列的财经制度办法,但是却没有制定严格的监管制度来保障这些财经制度的实施,使得这些制度的实施缺乏了有力的保障。由于公司的监管力度不够,公司的会计工作存在大量漏洞,例如:会计信息的质量没有满足其应有的要求,财务报告严重失真,帐证、账账、帐表、帐实不符,单位的领导人卷巨额公款外逃等等。
2.4 对内部会计控制进行评价的审计制度不完善
内部审计是内审部门对企业的内部会计控制进行审计和评估,即对内部会计控制进行控制的一种制度。但从目前情况看,部分企业特别是中小型企业的内审体制和制度并不健全,主要表现为以下三个方面:
首先,我国企业的内审部门主要由会计部门和总经理领导,在这两种领导形势下,其工作往往缺乏独立性,审计范围、过程和结果都会相应的受到影响,从而导致内部审计的作用无法发挥。
其次,我国企业的内部审计手段以手工操作为主,使得内部审计的监督无法高效的进行。同时,审计方案不全面,审计分工不具体,审计人员素质较低,这些都加大了审计风险。
最后,审计范围仅限于对财务报表的内容进行查证,即重视财务审计,而忽视了对公司的经营管理情况和经济效益情况,这样,监督与评价的功能无法有效地发挥。
3 规范内部会计控制的几点建议
3.1 公司的领导者以及员工应当重视该制度的构建与维护
企业的管理层和员工重视内部会计控制制度的建立与维护,是有效开展企业控制工作的重要前提。
首先,领导者们应该意识到该制度既是《会计法》地要求,也是保证公司经济活动能够正常进行的前提。因此,领导者们是公司财务工作的主要负责人,同时也是制定该系统的主要领导者和支持者,应该重视系统的构建与维护。
其次,财务部门是公司内部会计控制制度的主要执行者和责任的承担者,公司应该定期的组织财务人员认真学习相关的手册、文档以及规章制度,使财务部门能够明确自身的责任与义务,并且积极地为公司控制系统的建立提出意见和建议。
最后,要加大相关规章制度的宣传力度,让公司的每一位员工都深刻认识到会计控制是内部控制的核心,是一项各个方面都要考虑的活动,是一项全部职工都应该参与的活动。
3.2 扩大考核范围,完善奖惩制度,加大监管力度
企业应该扩大内部会计控制的考核范围,尽量能够拓宽到企业的各个部门和领域,尤其是对于重要的部门和业务,更要加大审核力度,并且对重难点问题进行专项的考核。
除此之外,企业应该制定出行之有效的监管措施,其中,应该包括监管内容、监管权限与职责、监管奖励与惩罚等等,使得企业的内部监管规范化、制度化。
3.3 加强企业的会计系统控制和内部报告控制
首先,在企业的日常财务工作中,财务人员必须监督和审核会计凭证,确保会计凭证的真实性和可靠性,做到凡事有据可查。对原始凭证审核无误后,依据”有借必有贷,借贷必相等”的原则,在相互关联的账户中登记相等的金额。之后,再通过复式记账的方法,把大量的资料分类整理加工,将其登记入账,所以,合理地设置、启用、登记、更正账簿至关重要。会计人员在制作会计报表时,必须保证财务报表之间的内容一致,保证财务报表与个会计帐簿的内容一致,保证报表附注详细明确,对于企业的盈利亏损进行实报。
其次,公司利益相关者根据自身的利益要求,建立了比较完善的内部报告体系,所以,在编制内部报告时,内容必须要简单明了,易于理解,还要及时按时地将各个报表逐级上报,满足管理当局掌握企业动态的需要。并且内部报告要真实要细致,内容要灵活,样式要多样。
3.4 完善和发展企业的内部审计制度
首先,企业应该设置独立的内部审计机构,保证内部审计部门的独立性。因为董事会全权负责企业的经营管理,并且拥有任免总经理的权利。所以,可以将内部审计部门隶属于公司的董事会,由董事会进行直接领导,最大限度地体现其独立性。
其次,企业应该加强培养审计人员的专业素质和职业道德素质,使审计结果具有权威性。审计人员的能力对于审计工作具有重要作用,因此应该促使审计人员精通财会、审计、法律和企业管理等多方面的专业知识,并且加强内审人员的考核,增强竞争意识。
第三、改进内部审计的方法和手段,提高内部审计的质量。采用手工操作的基础上,利用网络进行审计,提高工作效率。借鉴其他公司的审计方法,首先应该将风险的分析作为基础,然后收集和归纳各种资料和文件,从而提高审计的质量。
2企业会计的财务管理及内部控制存在的问题
做好企业的财务管理与内部控制能够使企业的运行效率得到有效的提升，并且能够确保企业的持续稳定发展，但是目前，我国大多数的企业会计财务管理与内部控制都未能起到实际的效果，在一定程度上影响了我国企业的发展。分析发现，我国企业会计的财务管理以及内部控制主要存在以下问题：
2.1认知上存在一定的偏差性
目前我国很多企业对于会计的财务管理以及内部控制的认识还不完善，存在着较大的偏差。在很多的企业内，企业管理人员不重视企业的财务管理与内部控制，认为这些都是没有意义的，导致了企业的财务管理混乱，企业内部运行得不到有效的管理控制，严重的影响了企业的发展与进步。之所以会出现这样的情况，很大一部分的原因是因为企业的财务管理与内部控制需要耗费较大的财力与物理，并且在投资进行企业的财务管理与内部控制以后，企业的变化情况的并不会在短期内体现出来，其需要景观较长的一段时间才能够体现出对企业的影响。部分管理人员在短期内发现财务管理与内部控制没有取得其所认为的效果，变觉得财务管理与内部控制是没有人员的意义的。再加上因为大量资金的投入在一定程度上也影响了企业的短期效益，更会让一些管理人员认为企业的财务管理与内部控制对于企业的发展没有任何的帮助。
2.2缺乏实际性
一些企业在发展过程中尽管也认识到了企业的财务管理和内部控制的重要性，但是在制定相关的管理控制措施时没有从实际出发，在进行财务管理计划以及内部控制计划的制定时没有根据企业的发展情况来进行制定，制定的计划过于空洞，不能够与实际相结合，在很大程度上影响了财务管理与内部控制的效果。因为财务管理与内部控制缺乏实际性，导致了其对于企业财务的实际管理效果极低，很难取得明显的成果，这样就无法及时的掌握企业财务基金的变动，无法及时的了解企业内潜在的财务风险与问题。
2.3缺乏专业的人才
目前，在企业财务管理与内部控制中人才的缺乏是一个较为严重的问题。无论任何行业，人才都是发展的重要基础，财务管理与内部控制也不例外。在进行企业财务管理与内部控制的过程中，很多的企业在招收相关的工作人员时设立的人才门槛较低，造成了大量的非专业人员进入了这一岗位。再加上一些管理人员进入对于财务管理与内部控制的认识不足，开出的岗位薪酬也较低，就造成了大量的人才流失，企业无法获得专业的人才。
3强化企业财务管理及内部控制的措施
3.1持续完善财务制度，培养风险管理意识
通过推进公司财务制度体系的建立和完善，实现财务各领域制度的全覆盖，并提升其执行力度和检查力度，同时强化内控和风险管理，通过逐步建立全员、全业务、全流程的风险管理体系，持续开展业务制度的对标，贴近业务设计内控要求，并逐步将内控要求嵌入业务管理系统，同时集中推动问题整改，使公司的内控风险管理要求融入到业务的发展和生产经营中去。
3.2提升财管人员素质
在企业开展财务管理与内部控制的过程中，财务管理人员的素质直接影响着财务管理与内部控制的开展效果，因此一定要加强对企业财务管理人员个人素质的提升。在企业运行的过程中，通过讲座、培训来提升财务管理人员的专业能力，并且还应当制定完善的企业选拔制度，在企业发展的过程中选拔出能力出众的财务管理人员，通过这样的制度来提升企业财务管理人员的积极性与上进心。在企业运行的过程中，对于财务人员的选拔不能够只看重财务管理能力，还应当考虑财务人员的职业素养以及道德素质，确保财务管理人员的德才兼备。
3.3完善财务管理制度
在企业财务管理的过程中，一个完善的财务管理制度能够有效的提升企业财务管理的效果，使企业的财务管理更加的全面完善。一旦具备了完善的财务管理制度，就能够为企业的内部控制提供有力的保障，确保企业管理的顺利进行。在进行财务管理制度的制定时，一定要确保制度的科学与完善，只有这样才能够让管理人员以及普通员工接受，并且自觉的去执行。
3.4建立联动检查常态机制，提升相应执行和问责机制
对于检查中发现的各种问题可在内控制度的设计与执行中不断予以完善，同时也须进一步修订相应的制度和办法，以此促进公司管理的自我完善和自我修复。在进行企业会计的财务管理及内部控制时，必须要确保管理与控制能够得到充分的落实。
4结语
在企业发展的过程中，加强对企业的会计财务管理和内部控制能够有效的促进企业的内部稳定，实现企业的持续稳定发展。随着市场竞争的不断加剧，企业在发展过程中一方面要控制好产品服务的质量，另一方面也应当加强内部的管理，全面提升企业的市场竞争能力，只有这样才能够确保企业在竞争激烈的市场中稳稳的占据一席之地。
参考文献:
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