财务基础

财务基础（精选8篇）

财务基础 篇1

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资产负债率

——计算公式为：资产负债率=（负债总额/资产总额）*100％。资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。

净资产收益率

——计算公式为：净资产收益率=净利润／平均股东权益净资产收益率是衡量上市公司盈利能力的重要指标，是指利润额与平均股东权益的比值，该指标越高，说明投资带来的收益越高。

资产收益率

——资产收益率=净利润*100%/平均资产总额该指标越高，表明企业资产利用效果越好，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果，否则相反。

股东权益及其比率

股东权益又称净资产，是指公司总资产中扣除债务所余下的部分，是一个很重要的财务指标，反映了公司的自有资本。当总资产小于负债金额，公司就陷入了资不抵债的境地，这时，公司的股东权益便消失殆尽。相反，股东权益金额越大，这家公司的实力就越雄厚。股东权益包括以下五个部分：一是股本，即按照面值计算的股本金。二是资本公积，包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产价值。三是盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积。前者按公司税后利润的10%强制提取，目的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取。四是法定公益金，按税后利润的5%-10%提取，用于公司福利设施支出。五是未分配利润，指公司留待以后分配的利润或待分配利润。

股东权益比率是股东权益对总资产的比率。股东权益比率应当适中。如果权益比率过小，表明企业过度负债，容易削弱公司抵御外部冲击的能力；而权益比率过大，意味着企业没有积极地利用财务杠杆作用来扩大经营规模。

销售毛利率

——销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，也简称为毛利率。计算公式：销售毛利率={（销售收入-销售成本）/销售收入}*100%

每股净资产

——每股净资产是指股东权益与股本总额的比率。其计算公式为: 每股净资产= 股东权益÷股本总额。这一指标反映每股股票所拥有的资产现值。每股净资产越高, 股东拥有的资产现值越多；每股净资产越少, 股东拥有的资产现值越少。通常每股净资产越高越好。

每股收益

每股收益是指税后利润与股本总数的比率。它是测定股票投资价值的重要指标之一。其计算公式为: 每股收益=税后利润÷股本总数该比率反映了每股创造的税后利润, 比率越高, 表明所创造的利润越多。

什么是市盈率？

市盈率即市价盈利率，又叫本益比。它是上市公司的股票在最新每股的盈利与该公司最新股价的比率。

公式为：公司股票最新市价/公司最新每股盈利

市盈率是分析股票市价高与低的重要指标，是衡量股票投资价值的一种方法。

市盈率是一个风险指标。它反映了某种股票在某一时期的收益率，成了市场上影响股价诸多因素的综合指标。市盈率综合了投资的成本与收益两个方面，可以全面地反映股市发展的全貌，因而在分析上具有重要价值。市盈率不仅可以反映股票的投资收益，而且可以显示投资价值。市盈率的急剧上升，可能使炒股有利可图，使多头活跃。市盈率的作用还体现在可以作为确定新发行股票初始价格的参照标准。如果股票按照溢价发行的方法发行的话，要考虑按市场平均投资潜力状况来定溢价幅度，这时股市各种类似股票的平均市盈率便可作为参照标准。现在上海等股票溢价发行即是采取此种方式。

现金流量表

——现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

损益表

——损益表又称利润表, 是用以反映公司在一定期间利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。

资产负债表

——资产负债表是反映公司在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+股东权益” 不论公司处于怎样的状态，这个会计平衡式是永远恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源，右边反映的是公司不同权利人对这些资源的要求。依照一定的分类标准和次序, 把公司在一定日期的资产、负债和股东权益各项目予以适当编排而成。

主营业务收入增长率

财务基础 篇2

一、期望理论

传统预期效用理论是标准经济学的理论基础之一, 它认为人们都是理性的, 当人们面临不确定性时, 决策主体可以对各种可能出现的结果加权估价, 从而选择预期效用最大化的方案。但行为财务理论已经证明, 人们在不确定条件下进行决策时, 经常无意识的表现出一些与理性假设不一致的行为。另外, 证券市场上存在大量不符合有效市场的异常现象, 即证券市场并非完全有效, 这主要是由证券投资者的非理性行为和套利的有限性造成的。Kahneman和Tversky (以下简称KT) 于1979年发表论文《期望理论:风险下的决策分析》, 给出了解释人们在不确定条件下的决策行为的模型, 不同于传统的预期效用理论, KT称之为期望理论 (Porspect Theory) 。

通过实验调查, KT把违反传统预期效用理论的部分归纳为三种效应: (1) 确定效应。指相对于不确定的支出而言, 人们对于结果确定的支出会过度重视。 (2) 框架效应。KT (1984) 提出了“不变公理”。按照“不变公理”, 如果人们是理性的, 那么, 他们对于同一决策问题的优先选择次序不会因为“框架”的不同而不同, 即不会因为问题以不同的方式表达出来而不同。如果人们对同一决策问题的优先选择次序因为问题以不同的方式表达出来而不同, 那么人们的决策就体现出“框架效应”。 (3) 反射效应。指当存在负的支出即损失时, 人们对于收益和损失具有相反的偏好, 称为反射效应。即人们对于收益具有风险规避的倾向, 而对于损失则具有风险偏好的倾向。这与预期效用理论相悖, 可知相对于最终财富的预期效用, 人们更加重视相对于某个参照点的财富变动。

二、行为资本资产定价理论

行为财务学认为, 部分投资者因非理性或非标准偏好的驱使会做出非理性的行为, 而且具有标准偏好的理性投资者无法全部抵消非理性投资者的资产需求。基于此, Hersh Shefrin和Meir Statman (1994) 提出了行为资本资产定价理论 (Behavioral Capital Asset Pricing Model, BAPM) , 对CAPM进行了调整。BAPM指出金融市场上除了严格按照传统的CAPM进行资产组合的信息交易者 (Information Traders) 外, 还有一部分投资者是噪音交易者 (Noise Traders) , 他们并不按传统的CAPM行事, 他们信息不充分, 会犯各种认知偏差错误。金融市场上资产的价格由这两类投资者共同决定:当前者在市场上起主导作用时, 市场是有效的;当后者在市场上起主导作用时, 市场是无效的。BAPM还指出, 传统的资本预算中的贴现率是以CAPM为基础计算出来的, 这个贴现率是以市场有效和管理者理性为前提的。但事实并非如此, 按行为财务的观点, 应以BAPM为基础来重新计算贴现率。

三、行为资产组合理论

Hersh Shefrin和Meir Statman (2000) 借鉴现代资产组合理论的有益部分建立了行为资产组合理论 (Behavioral Portfolio Theory, BPT) 。BPT认为, 现实中的投资者做不到MPT中的要求:投资者应该把注意力集中在整个组合, 最优的组合配置处在均值方差有效边界上。BPT从心理账户的角度对投资者的决策进行了有效的解释:现实中的投资者实际构建的资产组合是基于对不同资产的风险程度的认识以及投资目的所形成的一种金字塔式的资产组合, 位于金字塔各层的资产都与特定的目标和风险态度相联系, 而各层之间的相关性被忽略了。因此, 投资者将通过综合考虑期望财富、对投资安全性与增值潜力的欲望、期望水平以及达到期望值的概率五个因素来选择符合个人意愿的最优组合。与MPT相比, BPT与实际投资行为更为接近。

四、羊群效应模型

羊群效应模型 (Herd behavioral model) 解释了投资者在市场中的群体行为及其后果, 并把投资者的群体行为归因为效用最大化的驱使以及“群体压力”等情绪的影响, 依此羊群效应模型分为有序列型和非序列型两种。在序列型模型中, 投资者通过典型的贝叶斯过程从市场噪音和其他个体的决策中依次获取信息, 投资者一次只做一个决策, 即决策的序列性。在非序列模型中, 假设两个投资者之间的仿效倾向是固定相同的, 倾向较弱时, 市场总体表现为收益服从高斯分布, 倾向较强时则表现为市场崩溃, 这与传统的零点对称、单一型态的分布不一致。

五、过度自信

Kahneman和Tversky (1979) 等心理学家通过实证观察发现, 人们在形成自己的判断时, 经常对自己的判断过于自信, 高估自己成功的机会, 他们把这种心理现象称为过度自信。过度自信表现在两个方面, 一是夸大结果发生或不发生的可能性, 二是缩小可能发生地结果的范围。过度自信的产生有其深刻的心理学基础。当个人面对不确定性时, 无法作出适当的权衡, 行为认知出现偏差在所难免;另外, 由于人类注意、记忆和处理信息的能力有限, 人们不可能对所有呈现在眼前的信息进行加工。他们在认知过程中通常关注与熟悉事物具有相似特征或关联的信息。另外, 人们在预测中容易过分重视显著的信息, 比如近期的新闻, 而轻视长期趋势等不那么突出的资料。Odean Terrance (1998) 研究了过度自信在证券投资中的影响, 表现为投资者趋向于过度频繁交易。该文的研究结论认为, 频繁交易会降低投资者的回报。投资者并不是证券市场中唯一受过度自信影响的人群, 证券分析师、策划师和机构投资者也同样无法避免。

六、心理账户

行为公司财务认为, 行为人在进行决策的时候, 并不是权衡了全局的各种情况进行考量, 而是在心里无意识地把一项决策分成几个部分来看。也就是说, 分成了几个心理账户, 对于每个心理账户行为者会有不同的决策。Shefrin和Statman (1994) 认为普通投资者会将自己的投资组合分成两部分, 一部分是风险低的安全投资, 另一部分是风险较高但可能使自己更富有的投资。这是由于人们都有既想避免损失又想变得富有的心态。因此, 人们会把两个心理账户分开来, 一个用来规避贫穷, 一个用来一朝致富。而且, 在考虑问题的时候, 行为者往往每次只考虑一个心理账户, 把目前要决策的问题和其他的决策分离看待。也就是说, 投资人可能将投资组合放在若干个心理账户中, 不太在意它们之间的共同变异数, 这也就从另一个角度解释了行为者在有些情况下的非理性行为。

摘要：行为财务关于公司决策中存在的行为偏差的理论比较分散, 仍旧没有形成一个完整的理论体系, 基本上以Kahneman和Tversky提出的期望理论为核心, 主要包括期望理论、行为资本资产定价理论、行为资产组合理论、羊群效应模型、过度自信、心理账户等。

关键词：行为财务,理论基础,期望理论

参考文献

[1]Kahneman D, Tversky.Prospect theory:an analysis of decision under risk[J].Econometrica, 1979, 47 (2) :263-291.

[2]Kahneman D, Tversky.Choice, values, and frames[J].American Psychologist, 1984, 39:341-350.

[3]Odean Terrance.Volume, volatility, price, and profit when all traders are above average[J].The Journal of Finance, 1998, (6) .

[4]Shefrin H M, Statman.Behavioral capital asset pricing theory[J].The Journal of Financial and Quantitative Analysis, 1994, 29:323-349.

财务基础 篇3

【关键词】企业；财务基础管理；财务管理；管理质量

财务工作对企业财务管理水平有着直接性影响，进而对企业财务处职能有一定影响。在我国市场经济不断进步与发展进程中，提升企业管理质量具有非常重要的作用。所以，必须通过行之有效财务管理措施的构建来提高企业经营效益，不断增强企业市场竞争力，对企业经济风险进行不断防范。在企业内部管理中，财务管理是其核心，对企业在市场上的生存与发展具有决定性作用。企业在将财务基础管理工作处理好的同时，必须进一步提高企业综合素质，进而使企业财务管理质量得以不断提升。

一、加强企业财务基础管理的意义

1.对企业资金进行合理运用

从根本上说，资金是企业进行经济活动的基础，被称为企业经营的血液。所以，对企业资金管理的加强，是一个企业赖以生存的基础。企业必须加强管理资金意识，对其资金予以合理运用，使企业管理中资金管理核心作用能够得到充分发挥。

2.重视企业财务分析

新型企业管理机制要求必须对企业经营管理状况进行准确、真实的反映，还要运用企业财务指标呈现出影响企业财务管理水平的各种因素，为企业财务管理提供有效、合理的依据。

3.使企业财务工作效率得以提高

企业财务基础管理工作的进一步加强，使企业财务工作效率得以全面提高，不断提升企业财务管理质量。

二、管理企业财务基础工作中的主要问题

1.不规范的企业会计核算

不规范的企业原始凭证填制。比如，很多来自企业外部的凭证与相关要求不相符，未按照规定填写名称、摘要以及日期，要素不齐全。原始凭证没有经过企业相关人员或者领导人盖章或签名等。此外，还存在不规范的会计账本登记。在对企业账本进行设置时，存在不完备的启用表填写，企业财务主管人员、机构负责人与记账人员并有盖章与签字。

2.不规范的会计监督

很多企业不断违反我国现金管理条例，经常会发生现金坐支现金的情况，企业财务工作者没有对原始凭证的监督与审核职责予以严格履行，现金审查力度不够。在报销会议费时只是发放一张发票，并未提供会计记录详细清单，同时存在不完备的差旅费报销记录等。

3.不规范的企业内部会计管理机制

在我国，很多企业存在疲软的财务内部管理，企业财务工作者授权审批、内部稽核、档案管理以及资金管理等机制不完善，导致企业内部财务管理机制的欠缺。此外，企业财务工作者存在非常低的业务办理能力，并未接受正规企业训练，经常会将会计要素对应关系搞混。

三、加强企业财务基础管理工作的建议

1.构建完备的企业财务管理机制

企业必须依照国家相关法律法规规定，与企业自身经营理念进行有效结合，不断改革与完善企业财务制度，保证各项财务管理工作权责分明，对企业内部财务会计管理制度予以建立健全，对财务工作者职责进行进一步明确，不断完善企业内部稽核机制与财务岗位责任制。此外，会计监督必须由全程监督代替事后监督。由上级主管监督代替企业内部财务监督，最后上升至社会、审计和财政监督，从根本上保证企业财务信息质量，使企业财务基础管理质量得到进一步提升。

2.加强企业财务管理理念

就本质而言，理念是行为的指导。所以，若要对企业财务基础管理工作予以完善，必须转变观念，解放思想。第一，必须注重企业财务基础管理工作，对适应市场经济的财务理念进行培养，不断强化企业财务智能，由主动管理取代被动管理。根据企业财务计划，对企业财务监督与控制予以进一步加强，对企业财务分析进行定期组织，全面管理企业财务，保证企业财务能够成为企业管理的核心。

3.进一步提高企业财务工作者的综合素质

加强财务基础管理过程中，企业必须不断完善其内部财务机制，其财务工作人员营造一个良好的学习氛围，不断培养企业复合型人才。而且还要不断加强财务工作者再教育，不断更新财务工作者的知识，使其专业技能得以进一步提高。此外，严格根据我国相关规定，企业一定要做好会计考核工作，对企业财务工作者考核机制予以建立健全。同时不断加强企业财务工作者的职业道德建设[3]。对高素质人才进行培养，保证企业财务人员能够做到爱岗敬业、熟悉律法、依法办事以及客观公正。

四、结语

在市场经济不断进步与发展进程中，市场竞争也逐渐呈现出激烈形势。在市场经济逐渐趋于国际化与信息化的现阶段，我国企业一定要有一个清醒的目标，确保企业财务管理能够与时俱进，然而，企业财务发展和国际形势依旧存在非常大的差距。不断变化的新形势下，会进一步引领企业财务管理接轨于国际社会，企业财务管理也逐渐转变为管理型，在转型过程中，企业会计工作的方式、方向以及目标都会有所变革。所以，企业财务基础管理工作的加强可谓势在必行，此外，提升企业财务基础管理工作又被称为一项艰巨而长期的人物，所以，企业一定要持之以恒、步步为营。在加强财务基础管理过程中，企业一定要加强领导、提高理念，进一步构建企业内部控制制度，不断完善企业内部制约机制，对企业内部监管予以不断强化，不断加强企业财务基础管理质量，使其财务管理质量与财务工作水平得以不断提高。

参考文献：

[1]杨喜华.探讨如何加强企业财务预算的管理[J].现代经济信息，2011： 120-121

[2]郭淑芬.提高商业企业财务管理质量的现实途径[J].商业研究，1999： 154-155

[3]赵砍.论深化企业改革中财务管理的作用[J].商业经济，2010：120-121

夯实财务基础工作 篇4

夯实财务基础工作

1 重新修订我院的财务规章制度和会计人员岗位责任制

为了改进工作作风、提高工作效率、分清职责、严明纪律，从我院经济管理的实际出发，修订了财会人员岗位责任制，特别是对会计电算化岗位制订了更加严格的要求，明确了财会人员岗位责任制的考核方法，即以责定权，责权明确，定期检查岗位责任制的贯彻情况，有奖有惩。每位财会人员能够树立服务意识，切实履行会计监督职能，正确处理会计帐务，熟练运用计算技术和分析方法，做好本职工作;也要从整体出发，团结协作，紧密配合，共同做好会计工作，切实做到事事有人管、人人有专责、办事有要求、工作有检查，保证会计工作有秩序地进行。

重新修订了我院的财务规章制度，从内部管理上增添了会计网络化管理的新内容，如对内部牵制制度、会计审核权限、材料物资管理制度、基建财务管理制度等内容进行了重新修订。财务规章制度是单位内部控制制度的主要组成部分，以业务规范性、会计资料可靠性、财产安全性为原则，只有完善的、适合我院发展的会计规章制度，才能增强会计人员的责任心、使命感，按照会计法规和上级财会部门、审计部门的有关规定操作各项财务业务，发现有违反财经纪律的行为，发现有弄虚作假、侵害集体利益的现象能够依章办事，杜绝“跑、冒、滴、漏”现象的.发生，使我院公共财产不受损失。一系列财务会计制度的修订，做到从事业支出到业务收入，从货币资金到材料物资，从制定计划到执行计划，从财务分析到财务监督，从上级拨款到对外创收等各个不同的环节，朝着健康的方向发展，为医院扩大对外创收、降低费用开支、有效地使用资金起到保驾护航作用。通过财会规章制度的贯彻执行，达到了“办事有计划，用款有预算，收支有标准，管理有制度，分析有资料，监督有要求”的效果，使我院财会工作有法可依，有章可循。

2 将会计基础工作作为日常管理的“重头戏”，持之以恒，常抓不懈

会计工作管理是医院管理的一个重要组成部分，有效地开展会计基础工作规范活动，不仅可以提高会计工作水平，而且必然使医院管理得到加强，经济效益得到提高。我院以会计基础工作规范为依据，确立基础工作的具体要求，统一规范帐薄和凭证及有关自制凭证、内部付款凭证、科目汇总表、银行余额调节表等，并且统一印制了有关会计核算的其他附件表格。严格按照新《行政事业单位会计制度》、新《医院会计制度》和《河南省会计基础工作规范》的标准填写会计凭证，登记帐薄，编制会计报表和管理会计档案，特别是对原始会计凭证进行认真审查，要求其经济内容符合有关制度、规定。对统计业务方面的资料，要求客观、真实、正确地反映经济活动，防止影响或削弱经改方案的实施。

财务基础工作情况 篇5

财务基础工作情况

一、保荐机构的核查工作

保荐机构主要通过以下措施对欧菲光《整改报告》的形成过程、内容进行了全面、认真的核查：

1、查阅整改过程中形成的工作底稿及审计委员会的工作记录;

2、与公司董事、监事、高级管理人员，以及财务部、审计部有关人员访谈;

3、审阅公司出具的《整改报告》。

二、专项活动中发现的问题及具体整改情况

1、专项活动中发现问题的`整改情况

(1)财务人员和机构设置基本情况

存在的问题：财务部分人员暂未取得会计从业资格证。

整改措施：根据《会计法》、《深圳市会计条例》中对会计人员资格的相关规定，按照《深圳市会计条例》中第十条：“取得会计从业资格证书的人员，方可从事会计工作”要求，公司对集团内各公司会计人员基本情况进行统计，审查各会计人员的从业资格，通知未取得会计证人员在最近一个周期考取，人事部门将此作为后续财务人员招聘录用条件之一。

整改结果：未取得会计证人员将在6月份深圳财政局会计证资格考试报名期间内考取，12月参加财会电算化考试，预计年底可取得会计从业资格证书。

(2)会计核算基础工作规范性情况

存在的问题：对合并范围往来定期对账，每月一次明细账核对，只是核对正确，未对结果签字确认。

整改措施：进一步明确、规范各会计人员岗位职责，完善各往来对账手续，从此次财务会计基础工作自查之日起销售会计已按月及时与苏州、南昌子公司往来对账，在次月10号前完成对账工作，由双方签章确认，现已遵照执行。

整改结果：从11月起销售会计已对内部往来对账双方签章确认，后续持续监督执行。

(3)资金管理和控制情况

存在问题：出纳人员获取部分银行未实施快递派送的银行对账单;部分银行存款余额调节表未复核。

整改措施：明确出纳岗位工作职责，加强出纳工作管理，更换由其他会计人员从银行索取银行对账单，做到相互牵制，明确责任;监督检查银行存款余额调节表签批手续完整，并且指定专人复核，在每一账户银行存款余额调节表完成后，对银行存款余额调节表统一填制汇总表，核对银行存款明细科目，以防相关表档遗漏。

整改结果：出纳人员从银行获取银行对账单，已整改安排由财务部会计人员从银行索取银行对账单;部分银行存款余额调节表未有专人复核，已整改由资金部负责人复核，并且签名确认。

(4)企业财务管理制度建设和执行情况

存在问题：公司财务制度体系建设不完善，相关制度没有更新，存在部分已在执行的工作流程，没有形成书面制度文件。

整改措施：公司依据企业会计制度，企业会计准则，企业内部控制基本规范等相关法律法规，结合公司业务特点，完善相关财务管理制度，并将已经实际执行的制度书面固化。根据公司业务发展变化，及时修订更新相关制度。

整改结果：现已补充部分制度：如《会计人员继续教育管理制度》、《会计档案管理办法》等。后续据实补充修订，进一步完善公司制度建设，并严格遵照执行。

(5)母公司对子公司财务管理和控制情况

存在问题：公司对子公司的资金情况进行不定期的财务、审计专项检查，财务、审计检查资料尚未形成明确、固定的制度控制。

整改措施：发布公司相关审计、财务检查工作规范制度，后续对子公司检查结果形成书面报告材料。对子公司财务人员的录用、晋升、调动均通过母公司集团财务中心审核，报母公司总经理批准后执行。子公司经营支出须经母公司进行审批。由子公司填写申请审批后转深圳财务中心进行审批，最后经董事长批准。母公司资金部负责人对子公司日常资金进行监控及管理，子公司每日发银行、现金日报表到母公司资金部负责人，负责人根据资金申请情况邮件指令补充收付款所需资金。

整改结果：公司制定发布《内部审计制度》，对子公司专项检查结果出具了书面的内部审计、检查报告材料。通过整改，进一步加强巡检工作管理，规范人员招聘流程、切实履行好资金审批权限，不断提升财务、审计检查工作效率，保证公司资产安全。

(6)关于票据管理问题

存在问题：支票管理登记、领用记录不齐全、规范。只有领用记录，未有登记购买记录。

整改措施：建立票据管理登记台账，严格登记购买支票日期、数量及支票号码、签收人、单位等票据信息。

整改结果：票据管理在整改中已按要求改正。严格票据管理，完善了台账登记内容，并遵照执行。

(7)现金日记账、银行日记账登记问题

存在问题：缺少手工登记现金日记账、银行存款日记账。

整改措施：专项活动自查开展时，即已安排出纳补录现金、银行存款日记账，贵局在走访过程中已补录了大部分月份日记账。

整改结果：手工现金、银行存款日记账现已按要求补录完毕，后续出纳严格按照要求及时登记、日清月结。

(8)关联方、董高监日常出差报销用借款问题

存在问题：存在关联方、关联股东、关联自然人、董事、监事、高管在公司有临时借款，此借款全部为日常出差用的临时借款。

整改措施：公司已通知要求有在公司借款的关联方、关联股东、关联自然人、董事、监事、高管立即归还所借日常未报销完款项。公司发布了《防范大股东及关联方资金占用专项制度》，并且已遵照执行。

整改结果：经过整改公司在月31日前所有关联方、董高监在公司的日常出差部分借款已报销，未报销借款部分已全部归还公司。

2、《整改报告》的内部审议情况

202月28日，公司审计委员会召开会议，审议通过了《整改报告》。

三、保荐机构意见

财务管理基础小抄 篇6

4相对剩余生产经营能力：由于受市场容量或经济效益原因的影响，决策规划的未来生产经营规模小于正常生产经营能力而形成的差量，也可以理解为因临时转变经营方向而闲置的那部分生产经营能力。5信用条件 ：信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期、折扣期及现金折扣率等。

6加息法：是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。银行根据报价利率计算的利息加到贷款本金上,计算出贷款的本息和,要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额.7杠杆租赁：出租人只垫支购买资产所需现金的一部分（一般为20%~40%）,其余部分则以该资产为担保向贷款人借资支付。8净现值（NPV）：是指按投资者期望的报酬率或资金成本计算的各年净现金流量现值的代数和。

9贴现法：发放贷款时，先从本金中扣除利息，到期时偿还全部本金。10缺货成本：指因存货不足而给企业造成的损失。

11售后租回：将资产卖给出租人，再将其租回使用。12股票：股票股份公司发给股东的所有权凭证，是股东借以取得股利的一种证券。股票持有者即该公司的股东，对该公司财产有要要求权。13剩余股利政策：公司所获得的净利润首先用于满足投资的需要，当增加的资本额达到预定目标资本结构后，如有剩余则派发股利，否同不派发股利。

14固定股利支付率政策：公司确定固定的股利支付率，并长期按此比率从净利润中支付股利。15获利指数（PI）：又称为现值指数，是指按投资者期望的报酬率或资金成本计算的投产后各年现金净流量的现值合计与原始投资的现值合计之比。

16股利宣告日：即企业将股利支付方案予以公告的日期。17股权登记日：即有权领取股利的股东资格登记截止日。

18绝对剩余生产经营能力：暂时未被利用的生产经营能力,是最大生产经营能力与正常生产经营能力之差，属于生产经营的潜力。

单选

1财务关系：1企业与政府之间的财务关系2企业与投资者之间的财务关系3企业与债权人之间的财务关系4企业与受资者之间的财务关系5企业与债务人之间的财务关系。6企业内部各单位之间的财务关系7企业与职工之间的财务关系

3每股收益无差别点:是指两种或两种以上筹资方案下普通股每股利润相等时的息税前利润（或销售额）。4内含报酬率（IRR）：又称为内部收益率，是指项目投资实际可望达到的收益率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。5存货的储存成本的具体表现形式：储存成本：指企业为持有存货而发生的费用

a.固定储存成本，与储存量的多少无直接关系，如仓库设备折旧费等。b变动储存成本，与储存量成正比关系，如存货资金应计利息、存货的破损变质损失等。6信用条件 ：信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期、折扣期及现金折扣率等。

7影响公司股利分配的因素：法律因素 股东因素 公司因素 其他因素，债务合同限制通货膨胀

8剩余股利政策的优缺点：a优点：保持理想的资本结构，使综合资本成本最低，实现企业价值长期最大化。b缺点；‘每年股利发放额随投资机会和盈利水平波动，不利于投资者安排收入与支出，不利于公司树立良好形象。

9股票股利的相关含义：股票股利公司以增发股票作为股利支付方式 10企业资金运动的起点： 筹集资金 11补偿性余额的相关计算：补偿性余额：银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比计算的最低存款余额。12融资租赁的基本含义：融资租赁决策是企业决定拥有某项固定资产之后的筹资决策，其核心问题是”租赁融资还是借款购买”一般来说，当租赁的融资成本低于债务融资时，可以选择租赁融资

14企业资本成本率的计算：资本成本率是指用资费用与有效筹资额之间的比率。资本成本率=年用资费用/筹资数额—筹资费用=年用资费用/筹资数额（1—筹资费用率）15项目投资的具体含义：项目投资是一种以特定建设项目为对象，直接与新建或更新改造项目有关的长期投资行为。

16企业具体筹资方式渠道有哪些：a筹资渠道：政府财政资本 银行信贷资本 非银行金融机构资本 其他法人资本 民间资本 企业内部资本企业内部资本国外及我国港澳台资本b筹资方式：吸收直接投资 发行股票 留用利润 发行债券 商业本票银行借款 商业信用 租赁筹资

多选

1企业的相关成本和无关成本的具体表现形式：a相关成本：增量成本 边际成本 机会成本 付现成本 重置成本 专属成本 加工成本 可分成本 可延缓成本 可避免成本b无关成本：沉没成本 共同成本 联合成本 不可延缓成本 不可避免成本

2原始点投资的具体含义：原始投资（初始投资），指为使该项目完全达到设 计生产能力开展正常经营而投入的全部现实资金。a建设投资，指在建设期内按一定生产经营规模和建设内容进行的投资。b流动资金投资，又称垫支流动资金或营运资金投资

3短期借款的利息支付方式有哪些：利随本清法（收款法）：贴现法 加息法 4优先股东的含义及优先权的表现：a含义：优先股票简称优先股，是股份公司依法发行的具有一定优先权的股票是一种特殊的权益形式。从法律上讲企业对优先股不承担法定的还本义务，是企业自有资金的一部分。b优先权:在分配利润和剩余财产等方面具有优先权，优先权的体现、优先分配固定的股利。

5所有者与债权人财务矛盾的表现形式及解决措施

表现形式:（1）债权人的目标与股东目标的差异a.债权人将资金借给企业，其目标是安全收回到期本金，并获得约定的利息收入。b.股东通过经营者借入资金，目标是扩大经营，投入有风险的生产经营项目。(2)股东通过经营者侵害债权人利益的常用方法:a不经债权人同意，投资于比债权人预期风险更高的新项目。b未征得现有债权人的同意，发行新债券或举借新债，致使旧债券的价值降低。措施：a在借款合同中加入某些限制性条款，如规定借款用途、限制股利政策、限制融资政策等。b当债权人发现公司有侵蚀其债权价值的意图时，拒绝进一步合作，不再提供新借款或提前收回借款。

6计算个别资本成本时考虑所得税影响的哪几种方法：（1）长期借款资本成本率（2）债券资本成本率

7缺货损失的具体表现形式：缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中短造成的停工损失，产成品库存缺失造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失（还应包括需要主观估计的商誉损失）；如果生产企业以紧急代购采用材料解决库存材料中断之急，那么缺货成本表现为紧急额外购入成本（紧急额外购入的开支会大于正常采购的开资）缺货成本用TCs表示

8延长信用期限的优缺点：优点：销售额增加；缺点：应收账款 收账费用 坏账损失增加 9股票股利优缺点：优点：a使股票的交易价格保持在合理的范围之内b以较低的价格向市场传达利好信号c有利于保持公司的流动性

10会导致实际利率高于名义利率的计息方式有哪些：a银行按照名义借款额的一定百分比保留补偿性余额b贴现法c加息法

11留存收益资本成本的计算：留用利润资本成本率的测算方法与普通股基本相同，只是不考虑筹资费用。12银行借款筹资的优缺点：a优点：筹资速度快；成本较低；借款弹性大；可发挥财务杠杆作用。b缺点：筹资风险高；限制条件多； 筹资数量有限。

13投资回收期 投资利润率的计算：静态投资回收期

动态评价指标的计算：ic为投资者对该项目所期望获得的报酬率，或资本成本。一个备选方案时：NPV≥0，项目具备财务可行性。NPV＜0，项目不具备财务可行性。多个备选方案的互斥项目选择时，应选用NPV是正值的最大者。

14最佳现金持有量的计算：a成本分析模式其中：机会成本=现金持有量×机会成本率

b存货模式（鲍莫模式）Tc—相关总成本；Q—每次证券变现的数量；K—机会成本率；T—一个周期内的现金总需求量；F—每次转换成本 15剩余股利政策的含义：公司所获得的净利润首先用于满足投资的需要，当增加的资本额达到预定目标资本结构后，如有剩余则派发股利，否同不派发股利。

判断题

4应收账款机会成本的计算

机会成本：是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入

应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金*机会成本率

维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额*变动成本率

应收账款平均余额=平均每月赊销额*平均收账天数=年赊销额/360*平均收账天数

5现金净流量的含义：是指项目计算期内由每期现金流入量与同期现金流出量之间的差额所形成的序列指标。

6投资利润率的含义：是指平均每年税后利润与项目投资总额之比。7资本成本率与资本结构的关系：合理安排债务资本比例可以降低企业的综合资本成本率。

8项目计算期的含义：指投资项目从投资建设开始到最终清理结束整个过程全部时间。

9企业收账政策的具体表现形式：对过期较短的顾客，不过多的打扰，以免将来失去这一市场；对过期稍长的顾客，可措辞婉转的写信催款；对过期较长的顾客，频繁地信件催款并催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼等。

11经济订货批量的含义：按照存货管理的目的，需要通过合理的进货批量和进货时间，使存货的总成本最低，这个批量叫做经济订货批量或经济批量。

12资本成本的含义：资本成本（也称资本成本），是企业筹集和使用资本而承付的代价

13现金持有成本中机会成本的含义：现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是它的机会成本。

14存货变动储存成本的具体表现形式：存储成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失。也分为固定成本和变动成本。

浅谈加强财务基础工作的方法 篇7

一、建立完善的财务管理制度体系, 为夯实财务基础工作提供有效保证

为提高财务管理和监督水平, 财务基础工作和企业内控制度建设应作为强化财务管理的一项重要内容。企业管理水平的提高, 需要完整的制度体系作为保证, 因此应建立覆盖生产经营全过程、与公司发展相适应的内部控制制度体系。按照国家财经法规和公司的各项财务管理规定, 结合企业的经济业务类型和专业管理需要, 制定涵盖会计核算、资产管理、资金管理、预算管理、工程管理、税务管理、会计监督、会计信息化等方面的制度体系, 为各项财务管理工作的开展提供制度保障。

二、加大制度执行力度, 提高财务管理水平

财务基础工作是企业进行会计核算和财务管理的前提条件, 同时, 又是提高企业管理水平的关键。在建立与完善内部管理制度体系的同时, 还要加大制度的执行力度, 狠抓经常性的工作落实。

1. 规范会计核算的业务处理流程, 会计核算工作是最基础的财务工作, 它真实反映了企业经营活动的全过程。

在日常工作中, 应严格规范会计核算工作的各个环节和会计凭证处理流程。对会计科目使用、审核原始凭证、生成记账凭证、往来款项清理、财务报表的编制、财务状况分析等各个环节都制定统一要求, 形成闭环管理, 逐项将责任落实到人, 使企业会计核算工作规范化。 (1) 规范会计凭证的处理流程, 为保证会计信息的真实和合法, 企业应制定财务基础工作检查标准, 对原始凭证的取得、粘贴格式、各种业务所必须提供的附件、填制记账凭证的流程、会计凭证的审核、会计凭证的装订和保管等提出严格的要求和检查的标准。对所发生的业务, 必须由业务人员对原始单据和其他必须提供的附件进行认真审核, 审核无误后填写业务通知单, 经部门负责人签字审核后方可送交专门的制证人员统一制证。会计记账凭证必须经财务部负责人审核后, 每月及时装订成册, 确保会计凭证完整、无缺。会计凭证由专人进行保管, 并在会计年度终了时进行归档。 (2) 规范会计报表编制流程, 为提高会计报表编制的效率和质量, 更好地反映公司的财务状况和经营成果, 应制定报表编制的管理办法和工作流程, 从程序上规范报表的编制工作, 提高报表编制的工作效率。通过规范报表的工作流程, 严格规定各环节完成上报的时间和要求, 保质保量完成报表编制工作。 (3) 实行月度报表分析制度, 及时分析财务状况。按照公司的经营管理要求, 把财务分析活动作为防范财务风险的一个重要环节之一, 认真完成各项财务分析工作。根据公司经营管理重点, 确定财务报告专项分析的重点, 定期对公司财务状况和经营情况进行专项有重点的分析, 找出存在的问题, 提出解决问题的建议。同时, 实行月度报表分析制度, 分析主要财务指标的完成情况, 并与上年进行对比分析。发现公司经营中存在的问题, 并认真分析查找原因, 提出解决办法和下一步工作重点。

2. 加大内部控制制度的执行力度。

(1) 规范资金审批流程, 使资金从预算、计划的制订到实施, 全过程实时地监督和控制, 同时加强资金预算管理, 提高资金利用效益。 (2) 加强财务预算管理, 财务预算是加强财务管理与控制的一个重要环节。通过成立预算管理委员会, 负责预算工作的组织和领导。对所有年度预算项目申请, 提供相关的立项依据和相关文件, 要求编制详细的业务预算申请, 列明各项费用的预算安排。深入项目现场进行实地调研, 与有关部门进行有效沟通后, 提出预算安排建议, 提请公司预算管理委员会审议通过后下发执行。预算执行过程中还需要密切关注项目的执行情况, 确保项目执行到位。 (3) 扎实抓好资产管理工作, 加强公司财产安全, 财产保险业务应采用公开招标方式进行, 确保招标过程公开、公正、公平。

3. 加大监督检查和考核的力度。

为保证会计基础工作的质量, 应加强财务基础工作的监督管理和考核力度, 在重视日常会计稽核工作的同时, 常规开展年度审计, 强化审计结果运用和整改落实, 使财务基础工作和财务管理水平得到提升。 (1) 加强年度审计工作, 确保年度决算信息的真实性, 认真对决算审计发现的主要问题进行梳理、分析, 要求各部门逐项进行认真整改, 确保年度决算数据的真实可靠。 (2) 深入开展财务基础工作检查, 加大考核力度。检查的主要内容包括:审计意见整改落实情况、财务管理各项工作完成情况、收入和支出核算的规范性、其他基础工作开展情况等。从各部门抽出业务骨干, 组成检查小组, 对各单位开展认真的检查。检查的范围以当年及上一年度财务收支为主, 重大事项应追溯到以前年度。通过开展检查工作, 增强各单位落实稽核和审计意见的责任感、紧迫感, 提高执行力, 从而使财务基础工作更加规范。

4. 培养高素质的财会队伍。

要重视培养高素质的财务管理人员, 提高职业道德修养, 不断充实财会队伍。 (1) 积极开展后续教育活动, 全面提升财会队伍自身素质和职业修养。加强财务人员理论素养, 应以工作需要为目标, 为财会人员创造良好的成长环境, 打造一支年龄结构合理、业务素质过硬的财会人员队伍。 (2) 制定切实有效的培训计划, 加大财会人员培训力度, 充分调动财会人员的学习积极性, 制定系统的培训计划和多种多样的培训形式, 改善财会人员的知识结构, 培养跨专业复合性人才, 提高财会队伍的整体素质, 以适应企业发展的需要。 (3) 实行定期轮岗制度, 建立健全财会人员信息管理系统, 按照年龄结构、学历层次、工作业绩等对财务人员进行分类管理, 对全体财务人员实行动态管理, 全面、及时地掌握财会人员信息, 科学、合理设置财会工作岗位, 编制岗位守则, 明确岗位职责, 有重点培养和储备一批能够适应现代企业管理需要的财务骨干力量。同时加强岗位动态管理, 实行岗位轮换制度, 财务人员在各个工作岗位上轮流工作, 使每个人有机会全面掌握所有财会岗位的工作技能。保证财务人员的合理流动, 创造一个不断完善自己、实现自我价值的发展空间。

参考文献

财务基础 篇8

关键词：财务会计；管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1000－8136（2012）06－0101－02

财务会计是搞好经营、加强企业财务管理工作的重要组成部分，也是整个经营活动中不可忽视的环节，而一个企业经济状况的好坏，直接关系到企业的生存和发展。工业企业的领导者应清醒地认识到，在当前市场激烈竞争中，工业企业面临着优胜劣汰的严峻考验，只有在十七大精神指引下，坚持以人为本，继续解放思想，树立科学发展观，锐意进取，大胆改革，改变经营工作运行机制，拓宽经营思路，努力提高服务质量，发挥工业会计作用，切实加强财务管理，提高经济效益，才能在激烈的竞争中不断巩固和发展壮大，为中华民族的伟大复兴作出应有的贡献。

1 加强队伍建设，提高人员素质

1.1 加强法规法制教育，提高职业道德

为促进会计工作水平的提高，应组织财会人员认真学习、贯彻、执行《会计法》等有关法规、制度，结合企业实际情况，有计划、有步骤地对财会人员进行系统的教育、培训，提高财会人员政治素质和业务水平，增强法制意识。对财务人员违法

违纪活动知情不举或一同作弊，除追究责任外，按规定取消其专业技术资格。

1.2 不断充实新知识，提高工作能力

在现代企业管理中，科学地进行筹资。投资、收益分配等预测、决策、计划和控制，妥善地处理企业与各方面的财务关系，这需要财会人员不仅要有丰富的会计知识，还应具备较全面的综合知识和工作能力。因此，财务人员应通过后续教育，完善知识结构，成为既善于灵活运用现代财务管理手段和方法，又善于综合运用财经、税收、金融等方面知识的复合型、高素质的人才。只有这样，才能从繁杂的日常事务中解脱出来，认真研究管理中存在的问题及解决办法，进一步加强财务管理基础工作，更好地为企业经营管理服务。

2 完善内部控制制度，有效实施财务管理

内部控制制度贯穿于企业经营管理的各个方面，既包括企业高层管理部门授权与指挥生产经营活动顺畅运作的各种方式方法，也包括管理部门核算、分析、审核各种管理信息的程序

步骤，以及为对企业经济活动进行综合计划。控制和评价而制定的各项规章制度。企业应通过建立与完善企业内部财务制度。责任制度和监督机制等内控制度，保证财务决策及财务计划真正得以有效贯彻落实。其主要是建立一套完善的部门间的工作控制程序，如：单证流转程序、工作联系办法、内部单证标准化格式、各部门间工作范围分工。工作时限、违规责任追究。这样各部门工作目标明确，职责具体，权责分明，既可保证部门之间工作中有章可循，同时，又能保证相关职责之间的相互制约，为企业提高会计基础工作创造一个良好的环境。

3 抓好财务基础管理，夯实企业管理基石

目前，绝大多数企业经过财务整顿，其基础工作都有所加强，有些企业的财务工作达到达标水平，使财务的各项工作有了新的起色。但是，发展是不平衡的，在一些个别企业由于财务基础工作较差，也出现了这样或那样的问题，直接影响了会计职能作用的发挥。①有的经济业务发生不按规定办理会计手续，不进行会计核算，所反映的会计数据不全。②有的所办理的会计事项未按规定取得或填制原始凭证。③有的所受理的原始凭证手续不齐全，造成所办理的会计事项失实。④有的未建立稽核制度，对原始凭证不加审核就编制记账凭证。⑤有的对空白票据未建立领用、注销的管理制度。⑥有的债权债务久悬不结、长期挂账，甚至变成坏账等。诸如此类，不一而足。这种现象造成企业财产浪费严重，使企业蒙受损失，出现会计核算不实、会计监督不力的局面。

针对上述问题，应采取以下对策：①要规范各种会计凭证，完善与会计数据相关的各项管理制度。对于每项经济业务，都要根据业务的真实内容，及时取得或填制会计凭证，并经有关人员审核，对凭证的真实性、合法性、完整性、正确性负责。这样，既能正确考查各项经济业务是否符合有关法规、制度的规定，加强经办人员的责任心，提高按章办事的自觉性，又能及时发现企业经营管理上存在的问题，以便有针对性地采取对策、改进工作，有利于提高经济效益。②要建立健全会计机构，制订与会计工作相适应的各项管理制度。会计工作机构的设置，是根据职能的确立来划分的，除了进行会计核算和实行会计监督外，还要参加企业经济计划、业务计划的拟订，考核各项计划的执行情况。因此，就要单独设置会计机构来组织实施。会计岗位的设置是根据各个岗位工作繁简、难易程度，分别确立由具有何级会计专业职务任职资格的人员担任该岗位工作。会计岗位的设置应注意：出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务账簿登记工作，不能保管银行印鉴，不得填制银行存款、现金的收入、支出的原始凭证。其他会计人员不经授权，不能代表企业办理现金和银行存款的收支业务。会计事项的处理，不能由一个人员负责办理全过程，必须由两个以上职能部门或两个以上人员进行处理。同时，还要健全稽核制度，对各项财务收支内容进行严格的事先审查，对其他会计资料加强事后的复核。另外，会计基础工作还有其他方面：会计核算管理，会计档案管理，以及执行财政、财务的各项制度等。

4 加强资金管理使用，获取更大经济效益

发挥工业会计作用，加强企业的资金管理和使用，才能使企业获取更大的经济效益。任何一个企业开展经营活动，都必须要有一定数量的财产和物资作为经营活动的物质基础。财产、物资的表现就是资金，资金的运动是以货币形式实现物资的分配、交换与各方面所发生的经济关系。因此，企业经营者在生产经营活动中，要切实加强对资金的管理和使用，要把有限的资金用在经营活动的刀刃上，千方百计加快资金周转，充分发挥现有资金的应有作用，以较少的资金获取较好的经济效益。工业会计在资金的管理和使用上，如何发挥作用，才能促进财务管理，提高经济效益呢？①加快资金周转。工业会计要协调有关部门，有计划地进行采购，千方百计减少库存积压物资，组织强有力的人员或班子，催收拖欠款，对经销人员要建立严格把关考核制度，对经销工作中出现的失误或造成重大经济损失的，要查明原因，追究责任，并进行严肃处理。这样，才能使资金周转不断加快。②努力降低费用。企业的管理费用，直接影响着企业的利润，工业会计要积极地与领导出谋划策，减少费用的发生，少花钱多办事。③按业务性质和分工建立严格的考核制度，开展扎实有效的活动，促使财会人员和购销人员增强责任心，提高工作效率，降低成本费用，提高经济效益。

5 发挥会计监督职能，保证企业健康发展

根据企业经济管理的要求和会计固有的职能，工业会计的基本任务在于提供并处理工业生产经营过程中形成的以财务信息为主的经济信息，借以对企业生产经营活动进行反映、监督、分析、检查而加以有效地控制，并据以正确处理企业内外的各种经济关系，为改善经营管理和提高经济效益服务。因此，工业会计在生产经营活动中，应注意反映和监督以下方面：①企业财务成本计划的执行情况，促进企业加强计划管理，全面完成计划任务。②企业资金占用与耗费、收入与盈亏的情况，促进企业增产节约、增收节支，努力提高经济效益。③企业财产物资的保管和使用情况，保护财产的安全完整，促进财产物资的合理使用。④企业对党和国家有关方针、政策、法规的执行情况，促进企业认真贯彻执行财经制度，严格遵守财经纪律。总之，工业会计的管理职能是相互联系、互为补充的，是要通过会计的反映和监督职能来实现的。在工业会计工作中充分发挥反映和监督的职能，全面完成各项任务，就能真正发挥会计工作在维护国家财经制度、保护财产、加强管理、提高经济效益的作用。

（编辑：尤俊丽）

Grasp the Financial Foundation Management and Consolidate

the Enterprise Management Cornerstone

Liu Zhiyong

Abstract: The financial accounting is not only an important part to improve the operation and strengthen the corporate financial management, but also an aspect can not be ignored in the entire business activities. Whether a business economic situation is good or bad, is directly related to the survival and development of enterprise. The article discusses how to grasp the financial foundation management and consolidate the enterprise management cornerstone.

Key words: financial accounting; management