会计信息质量检查方案

会计信息质量检查方案（共8篇）

会计信息质量检查方案 篇1

根据《中华人民共和国会计法》的要求，为了更好的履行会计监督职责，全面提升会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》现制定2011年会计信息质量检查具体实施方案如下：

一、检查范围：

二、检查时间：

三、检查内容、方式、处理原则

（一）会计信息质量检查应按《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》的有关规定执行。

（二）检查方式：按省市县三级联动、统一组织、统一检查、统一审理、统一协调处理的原则。集中时间、集中力量、采取联合行动方式开展检查。

（三）在组织实施过程中，要求高度关注检查质量和检查效果，切实避免“重查轻罚”的现象。

四、检查材料的撰写和上报

五、检查工作要求

（一）进一步强化会计监督工作的组织领导：会计信息质量检查是财政监督的重要组成部分，也是财政每年布置的一项重要工作，我们要切实加强领导，高度重视并支持会计监督

工作，进一步完善会计监督上下联动机制，有效扩大会计监督检查的覆盖面和社会影响。

（二）进一步强化依法监督意识：各级财政部门开展会计信息质量检查要实行事情公示制度，在被检查单位显著地方张贴《检查公示》，公示检查时间、内容、要求等检查有关事项，告知检查人员廉政建设监督电话，自觉接受群众的监督。

会计信息质量检查方案 篇2

一、我国会计基础工作与会计信息质量的现状分析

(一)会计信息质量无法与单位决策所需相满足

自我国改革开放以来,我国市场经济结构出现极大调整,经济建设蒸蒸日上,相应的会计信息质量却稍显滞后,没有同步于经济建设。虽然我国也投入了很大精力对会计工作进行改革,且有一定成效,逐步趋同于国际,但是还是没有从根源上将会计工作与经济发展不相匹配的局面扭转过来。会计信息多种多样,但是多数无法与市场变化相满足,无法为单位决策提供重要参考。而受到传统思维的影响,很多行业会计还带有很深烙印,导致会计基础工作在发展过程中受到极大阻碍。其最大的表象就是会计基础工作不规范,如在填写会计凭证时存在不规范现象,主要表现为记账凭证摘要填写与实际内容不相符,购物发票上没有日期以及购货单位名称缺乏真实性等,最终导致会计凭证经济业务内容不完整,使会计信息质量大打折扣。

(二)会计人员素质参差不齐且数量缺乏

当前诸多单位中会计人员数量与岗位需求不相匹配,且学历不一、涉及各个年龄层,导致素质参差不齐,部位人员在记账环节随意性较强,没有严格遵循规定流程办理手续导致手续不清或者不全的现象,同时误差较多,会计资料到处分散等。由于会计工作的顺利开展主要基于会计基础工作,而会计基础工作的有效落实与执行又离不开会计人员,因此会计人员的综合素质对会计基础工作的有序性与规范性有着直接影响。部分会计人员学历层次较低且专业知识积累不够深厚,又没有上进意识去深化学习;部分会计人员专业水平较高,但是没有注重动态学习,未充分关注会计法规的最新动态或者新型业务知识,导致对新出台的会计核算要求与会计制度掌握不够,在开展账务处理时仍采用传统落后处理模式。此外,还有一些会计人员虽然比较了解基本会计核算规定,但由于职业道德素质缺乏,在会计工作中没有严格遵守会计核算规定,导致工作简单化与机械化,且处于无序状态。

(三)当前会计信息质量检查工作不足以满足提升会计基础工作水平

对于行政事业单位会计工作而言,财政部门属于业务主管部门,然而当前普遍存在的现象为财务部门过于注重财务管理制度的建设与人员的管理,没有重视本级行政事业单位的财务管理工作,同时没有在部门中形成会计质量检查工作常态化的氛围,导致工作人员也忽略这项工作,对会计基础工作水平产生较大影响。此外,在财政部门中没有构建相应的责任体系,例如在忽视会计监管导致无效时没有明确相应人员应该承担何种责任,导致监管职责履行不力,若情形严重会导致违法行为。

二、加强会计信息质量检查,规范会计基础工作

(一)强化认识,划分责任,齐抓共管

在《会计基础工作规范》中有过明确规定,即单位领导人负责本单位的会计基础工作,一旦该单位出现会计基础工作无序、混乱或者不健全的现象,第一要追求责任的为领导人员。因此一方面财务部门要开展培训工作,主要参与人员为各单位财会部门领导人员,使其充分认识到自身的领导责任,并定期对本单位会计基础工作进行检查评比与通报奖惩等,引起社会各界与单位领导人对会计基础工作的高度重视。另一方面,会计部门主要领导人与主管人员需做好带头工作,严格遵循《会计基础工作规范》与《会计法》中制定的各项规定,在财政部门开展会计信息质量检查工作时积极主动配合,在全社会范围内形成一股合力,齐抓共管且同心同力,促使会计基础工作向规范化、科学化以及制度化发展。

(二)强化会计职业道德规范建设,促使会计人员综合素质得以提升

会计人员在提升会计基础工作规范性与强化会计信息质量方面有着关键作用,因此一定要促使会计人员素质得到综合提升,强化会计职业道德建设,以有效增强会计人员业务水平与职业道德水平。近年来会计制度有较大变革,新型会计法规与政策层出不穷,单位会计人员应接不暇,对于会计管理机构而言其关注重点也是建设会计基本法规与常规管理,很少将会计职业道德问题考虑在内。因此,为强化会计人员的职业道德素质,应对会计人员进行培训,以增强政治理论学习,意识到职业道德建设的重要性,提升会计人员责任感与使命感。对财务会计法律制度予以健全,并构建与内控制度配套的监督机制。促使会计人员充分发挥监督职能,并动员社会力量开展监督。此外,还可实行会计轮岗制,以强化会计工作质量。此外,在保管会计资料时单位会计部门应结合归档要求进行装订与整理立卷。会计档案移交至档案部门后,应对原卷册封装予以保持,若个别需要行拆封整理应协同原经办人员与会计部门人员开展,以明确责任。

(三)加大会计检查与监督力度

对于会计基础工作需定期检查并强化监督才能够确保该工作始终扎实且不会松懈。首先制定财务负责人每月考核制度,在考核体系中需将日常会计工作的工作质量与执行力度纳入其中。每月需对质量考核反馈报告予以编制,并逐级考核各个所属单位,将其挂钩于编报人员的绩效考评,将编报责任落实到位。单位需在每年年中将单位总部财务人员作为关键,对下属单位财务部门工作人员进行抽调,行突击财务检查,并结合业务需求在每年检查工作中设置相应重点,公开检查结果并充分交流于下属单位所有财务工作人员,对整改结果予以反馈。对于外部审计检查与财政局检查意见需予以高度重视,因其全面及时掌握政策法规,也有较快的知识更新速度,因此他们所提出的意见需及时传达至下属单位并确保落实到位,进而促使会计基础工作质量与水平得以强化和提升。

(四)财政部门应充分发挥裁判员职责

财政部门需重视在对会计人员继续教育体系予以完善以及对会计用书与培训市场进行规范时对诸项工作的强化,例如监管培训单位与市场、政策指导以及组织规划等,对会计培训市场予以净化。首先,应将正规培训单位主渠道作用充分发挥出来,构建会计培训网络体系;其次,强化建设与管理会计培训教材;然后开展正面宣传,大力推广,严禁不法书商对有欺骗性的会计培训广告与图书进行发布,要坚决抵制并依法惩处假冒财政部门或者工作人员发放会计培训书籍或者图书订单、假造财务部门印章等行为,以促使会计继续更加规范化。此外,财政部门一定要均衡工作重点,不要过于重视制度建设,还要将关注点分散到会计管理机构素质建设与公务员队伍建设,以与当前会计管理工作以及会计改革要求相适应。在对会计改革予以深化的过程中还要充分借鉴国际经验,吸取精华之处,并充分考虑我国国情,使二者可有效结合,进而促使效果最大化。在规范建设会计基础工作过程中财政部门属于重要力量,因此一定要注重人员培训、政策传达以及检查工作,以从根本上提升会计信息质量。

三、结束语

总而言之,要想提升会计信息质量就一定要对会计基础工作予以规范,而在该过程中财政部门属于主导力量。单位在日常生产经营过程中一定要将《会计法》严格落实,构建内外部会计基础工作监督管理机制,改革现有会计管理体制,加强培训以提升财务会计人员的责任心与职业道德素质,使其行使会计监督职能,严禁弄虚作假与舞弊事件,同时财政部门一定要对自身“裁判员”职能予以充分发挥,从根源上促使会计基础工作实现制度化与规范化,强化会计信息质量,以更好反映企业经营状况,进而加快我国市场经济的发展。

摘要：对我国社会主义市场经济的长远健康发展而言会计信息质量具有重要作用,在极大程度上影响经济活动中投资情况与资金流动情况。促使会计信息质量得以有效提升的保障为规范会计基础工作,此时就要强化对会计信息质量的检查。然而当前我国会计基础工作中还存在较多问题,同时,由于财政主管部门对于会计信息质量检查工作还没有形成一种常态机制,导致这种手段不能够较好地发挥规范会计基础工作,提升会计信息质量的效果。本文针对此情况提出了自己的建议。

关键词：会计信息质量,检查,会计基础工作

参考文献

[1]张军,沈佳坤.我国会计信息质量的演变——基于会计信息质量检查和新会计准则的分析[J].现代管理科学,2012;04

会计信息质量检查方案 篇3

关键词：会计信息 失真 提高质量

中图分类号：F234文章编码：A

文章编号：1004-4914(2007)12-167-02

一、会计失真的表现

随着市场经济关系的日趋复杂，会计实践中的非理性行为越来越多，个别领导和会计人员为了个人和小集体的利益制造假账，其最直接的后果就是导致会计信息失真。主要情况有：乱挤乱摊成本、费用；做假账和账外账；以虚充实；挪用公款；隐瞒收入等，根据“领导的需要”设置账簿，成了个别人贪污腐败、个别企业偷漏税款、个别领导调控利润的工具和调节器，故意违反记账规则。

二、会计信息失真的原因

1．会计人员素质跟不上形势发展的需要，导致会计信息的扭曲。一部分会计人员没有经过严格的专业培训，不具备系统的基本会计专业知识；会计人员的职业道德参差不齐。

2．利益驱动是会计信息失真的根本动因。一方面长期以来，上级考察下级是否对经济活动管理中做出了成绩，主要以利润、产值来衡量，只要取得了利润或是产值，下级就取得了政绩，有了政绩就可以提升，从而带来更多的货币收入和非货币收入。另一方面，作为全面反映企业财务经济状况的主要途径，会计信息直接影响着税务机关及其他会计资料使用者的判断和决策。正是基于这种影响力，会计主体会因偷税或者促进股市融资等不同的目的，对会计信息进行一些有违职业道德和法律法规的处理。在此过程中，会计人员出于对自身工作、报酬、职务等私人利益的考虑，往往会屈从于管理者的意图，从而丧失职业道德，进而导致会计信息的失真。

3．会计人员缺乏独立性，导致会计人员受制于人，有名无实，成为单纯的记账员。会计人员本来是会计信息真实可靠的主要因素。但在我国现行体制下，大多数企业会计人员受聘于单位负责人，受控于企业管理当局，要反映企业管理当局的意义和目的，体现管理当局的意志，这必然会造成“领导定调子，会计填数字”的虚假会计信息的存在。

4．成本过低，使造假者无所顾忌。会计人员在进行造假行为的时候，自身一般也会进行一个成本收益的对比分析，当他觉得冒险造假获得的利益远高于其可能付出的代价时，就会铤而走险。如企业为了向银行贷款时取得对方的信用，故意将应付账款不及时记账而达到隐瞒负债、争取多贷款的目的。还有的企业利用虚增费用，不计或少计收入以减少利润来达到逃避纳税的目的，由于查处力度不够，使造假者存在侥幸心理或者在利益驱使下无所顾忌。

5．外部制度缺陷为违反会计信息真实性提供了条件。从会计信息管理角度分析会计信息失真原因，一是会计制度及内部控制不完善。主要体现在未建立财务公开制度，使许多企业将一切会计信息均视为自身秘密，这无形中使不真实的会计信息得到了隐藏，给个别经手人以可乘之机，造假数字、假记录。二是会计基础工作抓得不牢。财政部门虽然在加强会计法规制度建设、强化会计人员教育和培训方面做了大量的工作，但会计管理体系仍存在管理乏力的现象，后续教育不力，尤其会计制度改革中，新增内容较多，给会计核算增加了不少难度，这也在一定程度上影响了会计信息的质量。三是会计方法选择的多样性。随着企业经营方式的多样化，经营活动范围的扩大，社会、法律和金融环境的日趋复杂化，同类会计事项的个性日趋丰富，法定会计政策也趋向于为企业提供更大的会计政策选择范围，会计方法的多样性也加大会计信息失真的可能性。同时立法的缺陷、漏洞和滞后，缺乏可操作性，导致监督和打击力度不够。

三、会计信息失真的危害性

1．导致宏观调控与微观决策失误。从宏观看，会计信息失真影响国家经济政策的正确性和科学性；从微观市场经济主体看会计信息失真，会给企业和经营决策造成方向和运作上的失误。

2．干扰社会主义市场经济体制的正常发育。公平竞争、合法经营、诚实守信是市场经济的基本要求。会计信息失真致使市场主体之间出现危机，不能使社会主义经济资源配置正常发挥，最终影响社会市场经济的健康发展。

3．增加社会不安定因素。会计信息失真，不但不能维护企业所有者、债权人、经营者的经济利益，还侵蚀了国家的财政收入，造成国家税收流失，还使企业丧失改善经营管理的机会，致使企业混乱、破产，失业人员增加，会给国家和社会带来巨大的再就业压力，影响社会安定，对国家财税法规的权威性是一种挑战。

四、加强管理，提高会计信息质量的方法

1． 会计信息失真和会计造假已成为阻碍我国经济发展的一个毒瘤。面对目前会计信息失真的普遍现象，越来越多的会计理论开始关注其产生的原因和探索解决的途径。

加大职业道德建设力度，营造良好的社会环境。对会计人员进行有效的职业道德教育，在组织会计人员进行继续教育时，注重业务知识和职业道德并重，提高岗位胜任能力，在岗会计人员的职业道德教育，应贯穿于会计人员的整个职业生涯中，并且发挥社会舆论的监督教育作用，使全社会认识到会计诚信的重要性，树立“诚信光荣、失信可耻”的观念，营造尊崇诚信的良好社会环境。

2．建立企业管理制度和与之相适应的内部控制制度。一是切实完善企业法人管理机构，建立科学的管理模式；二是建立与现代企业管理制度相适应的内部控制制度，改变会计人员对企业经营者的依附关系，免除了工作中来自经营者的压力，有助于提高会计信息的真实性。

3．从会计人员“自律”抓起。会计人员在有过硬的业务素质外，还要有颗公正的心，一个排除利益干扰以信为本、以诚为先的职业道德，不能利用会计原则制造一些虚假信息，必须在职业生活中对自己的思想品质，思想意思方面进行自我锻炼和自我改造，要把履行会计职责转变为自觉遵守道德行业准则。

4．加大惩处力度，严格财经纪律。一是从法律规范上加大对造假失信者的处罚力度，使其造假的预期成本大于其收益；二是管理部门以及执法部门要做到对发现的违法违规行为坚决按照有关规定进行严肃查处，杜绝讲人情和执法、司法腐败现象。在对相关会计人员、有关企业领导及会计主体进行处罚的同时，应进一步加大对社会中介机构的整治和规范，加强执业质量的监督检查，对其出具不真实、违背会计准则的财务报告，要受到严厉的惩罚并对会计信息使用者遭受的损失进行赔偿。另外会计环境也是十分重要的一个环节。净化会计执业环境是一个系统工程，它的好坏直接影响到会计信息真实性优劣。在一个法制不健全、制度不完善、道德意识淡泊、公共意识低下、自我中心突出的环境下，不可能营造出真实的会计信息。提高会计信息，不光靠会计行为的努力就能做到的，而是有赖于社会各方面的变革与协调。我们应当加强法制建设，以“德治”和“法治”提高会计信息质量。用道德规范武装会计人员头脑，杜绝不正之风，净化会计行业的环境。

综上所述，会计信息失真已经受到重视并运用法律手段加以治理，但如果法律法规中对所要求的真实性含义不清楚，也没有明确承担财务会计资料真实责任的具体条例，这必然不利于运用法律手段治理会计信息失真。对于会计信息失真而言，完善会计规范和同违反法规、蓄意造假的行为作斗争是同样艰巨的两件事。这两件事做好了，会计信息失真问题必然能得到有效的抑制。

(作者单位：辽宁省冶金地质勘查局 辽宁沈阳 110000)

会计信息质量检查工作总结 篇4

会计信息质量检查工作总结

市财政局监督检查办：

根据《中华人民共和国会计法》和《财政部门实施会计监督办法》的有关规定以及韶财监[2011]4号《关于下达2011年我市财政监督工作检查项目的通知》要求，我局派出检查组于2011年9月19日至2011年10月9日，对翁源县交通运输局（以下简称交通局）和翁源县物资总公司（韶关粤联民用爆破器材翁源分公司）等两个单位进行了2010会计信息质量（会计核算是否真实合法、信息披露是否充分完整等）的检查。现就有关检查情况总结汇报如下。

一、选择好检查内容，作好检查前的准备工作

根据市局监督检查办的要求，我们对行政事业单位、国有及国有控股企业两大系统内在财政资金额度大、涉及预算内外支出类别多、资金管理的法规制度较多的特点，重点选择了县交通局和县物资总公司（韶关粤联民用爆破器材翁源分公司）。针对这两个单位的特点，在实施检查前，我们结合会计信息质量检查的主要内容：是否依法设置帐薄；会计凭证、会计帐薄、会计报告和其他会计资料是否真实完整； 会计核算是否符合国家统一的会计制度；会计工作人员是否具备从业资格等，收集有关法律法规政策文件，整理被检查单位的会计报表、专项报告等基础资料；向涉及资金管理分配科室索要指标文件和具体资金管理制度。并将具体使用内容、金额、项目要求等情况录入专项检查目录中形成检查资料卷，便于检查人员在检查中核对，制定检查方案。为保证每项检查工作的有序进行，一般情况下都能根据检查资金的具体情况，制定检查方案或提纲，明确操作步骤和方式。对参检人员进行政策法规业务培训，学习掌握有关政策。使每位检查人员充分熟悉相关法规政策和被查单位的有关情况，明确检查的要点、难点和切入点。做到政策清、情况明、检查有深度、找准问题所在，使其检查不走过场，力争达到检查的目的。

二、被检单位情况

（一）翁源县交通局是县人民政府负责公路建设及养护、客货运输管理和水路交通行业管理的主管职能部门。内设机构有办公室、业务股等股室，下辖两个事业单位（交通管理总站、地方公路站），一个企业单位（装运公司）。至2010年12月末止，在职干部职工25人，离休人员2人，退休13人，单位实行独立核算，开设银行帐户2个（零余额户、公路建设专户），设置会计员和出纳员各一名，会计核算执行《事业会计制度》。全年总收入为：1,006,257.50元，支出：1,001,676.36元，结余4,582.52元。

（二）翁源县物资总公司是我县一家国有企业，主要经营民用爆破物资批发、零售，兼营民爆运输和配送等，该公司现有干部职工14人，其中技术人员9人。全年的主营收入为：5,025,589.74元，兼营收入为125,044.71元，均已申报纳税；支出：产品销售支出（含销售成本、费用及税金）3,302,857.70元,营业外支出114,918.63元,管理费用支出1,720,471.46元，所得税支出4,328.14,净利润8,058.52元。

三、检查中发现的主要问题

通过检查，发现被检查单位的会计工作还存在比较多的问题，会计基础工作还比较薄弱，主要表现在以下几个方面：一是取得原始凭证不合规定，内容不完整：有的支出凭证未经领导签批，有白条或三联收据抵账的现象，有现金支出但未设置现金账，总账改错未用红笔划销和加盖印鉴，而用涂改液改错。二是记账凭证的填写不规范，个别单位使用会计科目有差错，多种业务记入同一张凭证，原始凭证夹有回形针，把多个月份的凭证装订于一本凭证。三是账簿体系不健全、不完善，个别单位未按会计制度设置会计账簿，主要是报表未盖章，启用日期未填写，账簿启用表填写不完善，单位未盖章，负责人、记账人未签名或盖章，账簿目录表未填写。四是内部会计管理制度不完善，物资总公司出纳员无证上岗（现已责令其单位限期派人参加培训考试，取得会计从 业资格证，或另派其他有证人员接替）。

四、处理情况

对于本次检查发现的问题，我局要求必须在规定的期限内，认真整改，完善单位内部控制制度，加强对财务人员业务素质的培训，并要求被检查单位今后严格执行各种法律法规和财经制度。同时，财政部门将加强同有关部门的协助，形成监管合力，综合治理会计信息失真问题，为会计行业的健康发展营造良好的外部环境。我们将坚持并不断完善跟综访回制度，进行跟踪检查，如再发现违规现象，将根据《会计法》等有关财经法规，从严进行处理;对整改措施得力，效果明显的予以肯定，总结宣传其改进财务会计管理的经验，以有效提高会计信息质量。

翁源县财政局监督检查办

二○一一年十月一十二日篇二：会计信息质量检查工作总结 关于2012年会计信息质量检查情况的报告 **市财政局：

为切实履行财政部门会计监督职责，全面提升会计信息质量和会计工作规范化管理水平，综合治理会计信息失真问题，根据*财监[2012]28号文和*财监[2012]212号《关于开展2012年会计信息质量检查的通知》精神，结合我市实情统筹安排会计信息质量检查工作，截止目前此项工作已基本结束。现将检查的情况报告如下：

一、加强领导，周密部署

为扎实开展检查工作，我局确定由分管财政监督检查工作的纪检组长牵头负责，成立检查小组，研究制定检查工作方案，下发检查通知书，积极协调相关主管部门，整合监管力量，确保检查工作取得成效。

（一）精心组织成立检查组。为确保检查不走过场，经研究决定，由财政局纪检组、监察室牵头，针对检查对象专门抽调相关业务股室成员组成检查组，切实加强对检查全过程的组织、指导、协调，及时解决检查中存在的问题，确保检查工作顺利进行。

（二）认真研究确定检查单位和检查内容。根据*财监督 [2012]212号文件精神，我市将粮食、保障性住房建设项目、教育、水利、医药卫生等民生工作作为会计信息质量检查重点，并紧密结合“小金库”专项治理工作，以全面提升会计信息质量和会计工作

规范化管理水平为目标，认真研究选定*市粮油购销公司、*房地产开发有限公司、*市教育局、*市水务处、*卫生院等5个行政企事业单位开展检查，进一步明确检查的范围、重点、内容、时间及工作要求。

（三）加强学习培训，提高检查质量。我局及时将检查通知书和检查方案下发至相关单位和参检工作人员手中，要求每个参检人员加强相关业务知识学习，于7月上旬组织全体参检人员认真学习《中华人民共和国会计法》、《财政部门监督办法》、《财政检查工作办法》等法律法规，并邀请*财政局监察分局领导进行检前指导，进一步明确检查程序、检查重点、注意事项和时间要求，为检查工作扎实有序开展做了充足准备。

二、认真检查，查摆问题

（一）全面检查，紧抓重点。本次检查历时一个多月，整个检查过程兼顾全面和重点，针对不同单位的业务情况，检查前检查组人员分工收集准备材料并开会讨论，明确检查的重点，除全面检查单位财务会计机构、人员基本情况、财务收支、信息披露等基本情况外，有针对性地选择不同重点进行检查。如卫生院主要检查其收支两条线和新农合、药品零差价补助执行情况；水务处主要检查其水利设施建设专项资金使用和跟踪监督是否到位；保障性住房*小区主要检查其工程管理费用的开支情况；教育局侧重生均经费是否按时足额下拨到校；粮油公司则侧重于储备粮收储补贴经费的使用。

（二）严格检查，真实反映问题。检查过程中，检查人员认真、如实地将发现问题记录在工作底稿上，并让被检单位负责人签名确认。通过对五个单位检查，主要存在以下几方面问题：

一是现金日记账登记不规范。没有按规定的会计期间登记入账；没有做到日清月结，出现坐支现象；个别单位金额登记错误时没按规定用红笔划线更正，而是随意涂改。

二是会计科目使用不规范。会计科目方向记错，而且使用不正确，如个别单位购入固定资产直接在成本费用列支、接待费在办公费中列支等。

三是票据报销不规范。有些单位的报销票据没有经办人、证明人、审批人签字；个别付款凭证没有领款签收，有的发票没有付款人名称或公章，使用存根联或圆珠笔开票等。

四是大额现金支付现象仍然存在。主要集中在接待费、办公用品、茶叶及维修费支出等方面。

五是固定资产管理不到位。个别单位购入电脑等办公设备没有进行固定资产核算直接在成本费用中列支，而且固定资产和无形资产没按规定进行折旧和摊销。

六是往来款项没有及时处理。个别单位应缴财政专户款和往来款项没有及时上缴和处理，长期挂账。

三、分析归纳，整改建议

检查结束后，检查组及时对工作底稿进行汇总，认真撰写检查报告，提出检查建议，上报局领导审阅，并及时将存在问题和

检查建议反馈至相关单位，要求按时认真完成整改工作。

一是要求相关业务主管部门结合业务工作进一步加强财务方面的管理和监督，特别是对专项资金使用的跟踪检查和问责问效，确保资金安全使用。

二是建议业务主管部门针对检查中发现的共性问题，牵头组织开展系统内部的自查工作，并逐条制定整改措施，防范于未然。

三是责令相关单位进行账目调整，历史遗留的往来款项及时处理，应缴财政专户款项应及时上缴。

四是加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质，加大会计人员的继续教育培训力度，特别是对新从业会计人员的基础工作不扎实等问题，加强《会计基础工作规范》培训工作，进一步提高会计信息工作质量。

五是建立健全会计监督体系，强化会计监督职能，加强监督检查执法力度，建立健全内部控制制度，从源头上防范腐败行为。

六是要加强执法队伍自身建设，加强财政执法人员培训，努力提高业务水平和执法能力，保证监督质量，真正建立起一支精干、高效、清正廉洁的财政监督干部队伍。**市财政局

2012年*月*日篇三：2011会计信息质量检查工作报告 立山区财政局2011年会计信息质量

检查工作报告 我局根据市财政局《关于组织区县财政局、市财政监督局开展2011年会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的工作方案》的要求，在2011年4月至10月期间，组织开展了本区2011年会计信息质量检查,现将检查工作的情况报告如下：

一、组织开展检查工作的整体情况

年初，按照市、区有关财政会计监督方面的工作部署，我局结合工作实际，制定了《2011财政会计监督工作计划》，并按要求上报2011年会计信息质量检查公示名单。我局根据年初制定的工作目标和市局下达的会计信息质量检查任务，认真开展了会计信息质量检查。从6月1日起到9月30日止，我局共组成4个检查组，对全区多户企业进行了会计信息质量检查。重点对公示单位进行了入户检查。

二、组织开展检查工作的主要做法

今年我局会计信息质量工作围绕国家宏观调控重点和积极财政政策的实施，按照“扩内需、促增长、调结构、重民生”的要求，选取房地产及相关行业作为检查重点。在被检查的企业中，属房地产行业的2家；属钢铁深加工企业的2家；；其他分别归属于服务业和政府机关，对执行新会计准则的单位。一是关注涉及民生的政策问题；二是对新会计准

则执行情况开展检查。三是结合“小金库”治理工作，对相关的会计科目，实施了重点检查。

为保证检查工作程序规范与检查人员行为规范，我局在内部机构的设臵上，设臵了两个稽查科室，认真从事会计监督检查工作，2个科室分别为财政监督科、局办公室，其他科室积极配合开展此项检查工作。并根据《财政部门检查工作办法》和《财政部门实施会计监督办法》的相关规定，制订了《立山区区财政局财政会计监督检查工作计划》，从检查准备、检查实施、检查审理、结案归档等每一个环节都做了明确的规定。计划的合理制定，有效促进了会计监督工作的有序开展，有力约束了监督检查人员的个人行为，会计信息质量检查规范化、精细化水平不断提高。为确保检查工作程序规范和检查人员行为规范，不断完善本区会计信息质量检查工作，对每个检查项目，在实施检查前，检查组在对检查对象进行分析的基础上，针对行业特点和检查对象的具体情况制订检查方案，确保检查工作抓住重点；在检查过程中，检查组牢固树立依法行政和规范检查程序意识，高度重视检查证据的收集和工作底稿的填制，对每一个违法会计行为事实的认定都获取了相关证据，并经被检查人的确认；在检查结束后，对检查组提交的检查报告、工作底稿等材料进行认真审核，涉及行政处罚的送审理部门审理，确保检查工作的质量和检查成效。做到事实清楚、证据确凿、定性准确、依

据充分、程序合法、处理恰当。

三、检查中发现的主要问题

会计基础规范工作方面反映如下共性问题：任用不具备从业资格的会计工作人员；未按规定启用会计账簿，即未在封面上填明单位名称和账簿名称等各项内容，无单位公章和个人签章；会计档案未按规定装订成册；未按照规定的方法更正错误；凭证无签章。实行会计电算化的单位基本存在。针对未按规定正确配备会计人员，即所有会计记录、报告、档案管理等环节均由一人操作问题，要求企业依法再配备一名会计人员；个别企业因企业规模小，建议其代理记账。但代理记账后同样会出现账务处理不及时问题，因为很多企业每月一次与代理记账单位联系，移交所需办理的记账业务。

四、上述问题产生的原

（一）被检查单位领导人对会计工作认识不足

会计工作对经营管理工作的影响往往是间接的。正因为如此，有些单位领导人认为会计工作不抓无所谓，只把会计部门当成收、付款的一个窗口，认为会计工作就是简单收支，没有什么了不起的，一切工作都是领导说了算，因此也没有必要学习业务和更新知识，致使有的会计人员对会计核算工作缺乏了解，导致会计核算工作的各个环节与制度要求不符，进而影响单位会计信息质量。

（二）会计人员素质不高并忽视学习

有些会计人员文化水平，学历层次较低，又没有注意继续深造，理不清科目、帐薄、报表之间的对应关系；也有一些会计人员虽有一定的业务水平，但长期忽视学习新的业务知识和新的会计法规，总按自己的习惯进行账务处理，因此，对于一些新出台的会计制度及核算要求不了解。此外，还有一些会计人员尽管对一些基本的会计核算规定还算了解，但是因缺乏应有职业道德素质，不认真执行制度，不按规定去做，工作贪图简单，降低自己的工作标准，而造成会计核算工作的不规范。

五、加强会计监督工作的意见和建议

（一）要加大会计信息质量检查执法力度

关键在于抓好《会计法》和国家统一的会计制度的贯彻执行工作，要使《会计法》和国家统一的会计制度在各单位得到较好地贯彻落实，在做法上我们要检查与宣传并举；处罚与教育并举；规范与疏导并举。对违法会计行为和违法财务行为，不管是哪个单位，也不管是哪个人，都要坚持法律面前人人平等，对照《会计法》和其他有关法律、法规的规定，该给予行政处罚的，要依法给予行政处罚；该给予行政处分的，要依法给予行政处分；构成犯罪的，要依法移交司法机关处理，决不能姑息迁就。会计执法检查要坚决做到有法必依，执法必严，违法必究，发挥法律的威慑作用，维护

法律的严肃性和统一性。

（二）依法实行会计从业人员资格证书管理制度 确保每个从事会计工作的人员都真正具备从业能力，达到从业资格标准，都做到持证上岗；加强会计人员的职业道德建设和推进会计诚信建设，形成会计人员遵纪守法的自律机制，使之与会计法规等他律机制协调配合，共同规范会计行为，促进会计信息质量稳步提高。

（三）严格依法行政，提高执法水平

近年来，会计改革的速度非常快，会计知识更新的速度非常快，会计工作和会计管理工作的环境都发生了很大的变化，在这种情况下，我们会计执法人员必须在做好本职工作的同时，重视政治学习加强业务学习，从深度和广度两方面着力，不断提高自身的业务素养，做到懂法、守法、依法行政，不玩忽职守，不滥用职权，不徇私舞弊，不断提高会计执法水平。篇四：会计信息质量自查报告

会计信息质量自查报告

为进一步提高公司会计信息质量，规范日常财务管理工作。根据集团多元化投资管理部相关要求,我公司财审部组织进行了对会计信息质量自检自查活动，范围主要涉及公司2012、2013年1-9月的相关财务会计信息，内容主要包括公司财务人员岗位设置、相关财务会计制度、现金及其他资产管理、往来款项的核对、会计业务处理、会计档案装订保管等。现就自查情况报告如下：

一、财审部基本情况

目前公司财审部共计设置十名财务人员，设财务总监一名，财务室主任一名，会计六名（其中包括两名新来人员，目前正处于使用期），出纳一名、会计档案专管人员一名。出纳没有兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。财务印章按规定保管，现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳管理，财务专用章、发票专用章等印章由指定人员管理。

会计人员定期或不定期参加新会计准则和新税收法律法规等专题培训活动。就今年来说，公司专门开展“营改增”一系列专题学习活动，并通过考试等方式进一步强化落实相关业务会计处理。公司财审部明确制定了货币资金管理制度、固定资产管理制度、财务开支审批管理制度、预算管理制度、内部控制制度、经济合同管理制度及机动车驾驶员风险金管理规定，并在日常工作中严格按各项制度执行。

二、现金及其他资产管理

我公司办理有关现金收支业务时，严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条列》及其实施细则和公司货币资金管理制度。现金的使用严格按规定，现金由出纳保管，现金收入当天存入银行。出纳根据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和

银行存款日记账。为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证公司费用开支、公出借款和医药费用报销等业务使用现金。凡一次借款或报销在2000元以上的，应提前一天告知出纳，以便筹款备付。出纳每日对现金进行盘点，公司建立了定期现金盘点制度，无坐支、设置“小金库”、“公款私用”等违法行为。

对于银行存款，出纳及时逐笔序时登记，每日终了结出余额。定期核对银行账户，每月至少核对一次。公司日常使用的票据种类为支票，设置了票据登记薄，对票据购买、领用、注销进行记录。

我公司固定资产主要包括房屋建筑物、运输车辆、机械设备、通用设备及器具工具等。为加强固定资产日常管理工作，提高固定资产使用效益，根据国家相关法律法规，结合公司固定资产管理制度，实施专业化分类管理，固定资产归口管理部门负责建立归口固定资产分类台账。每年11月由财审部牵头，组织归口管理部门和使用部门对固定资产进行实物盘点，财审部根据盘点表及时进行账务处理。

三、往来款项的核对

我公司按照国家、行业、集团及公司本身的规定组织公司物资收发会计核算工作。及时做好各项客运、货运及仓储装卸收入与成本核算工作，定期做好与集团等相关部门的往来账并做出正确的财务分析。期末与物资管理员核对账务，确保账实相符、账账相符，及时核对各供应商供货记录并确保与各供应商核对往来账，确保会计核算的规范、合法，保证会计信息准确、完整、及时。

四、会计业务处理

我公司在处理会计业务时，按实际发生的各项业务取得真实合法可靠的原始凭证。通过取得的原始凭证做账，记账凭证所附原始凭证单据齐全；如果是采购业务记账凭证，其后还附付款申请单、合同、采购订单、入库单、银行付款单等相关原始凭证。并按时装订会计凭

证和会计账薄，同时编制出会计报表。另外，公司积极计算并及时缴纳各种税金，不存在偷税漏税行为。

五、会计档案管理

我公司根据财政部《会计档案管理办法》的规定，科学管理财务会计档案，建立、健全会计档案管理制度，保证会计档案妥善有序存放。并设有专职会计档案管理人员负责会计档案的整理、编号、归档、调阅、借阅等相关工作，及时将超过两年的会计档案移交公司档案室统一管理。

通过开展以上各方面自查自纠活动，我公司会计处理方法和财务管理工作总体符合会计准则及相关会计法律法规的要求，所提供的会计信息及时、真实、可靠、合法。公司财务会计各项工作不存在违法违规现象。但是还存在一些不足，目前公司财务人员实行的是定岗制度，今后会往定期轮岗这个方向考虑。另外，由于恰逢“营改增”这一政策，虽然公司在不断组织新政策培训学习活动，财务人员也在不断努力接受并按新政次执行，但仍然需要一个过渡时期，才能做到更完善。

严格管理、认真执行是做好财务会计工作的重要保障，今后我公司会依托信息化进一步加强财务会计管理力度，严格执行各项规章制度；与时俱进，积极学习新会计法规，不断提高工作质量。认认真真的把财务会计工作落到实处，及时提供真实可靠合理合法的会计信息。篇五：关于会计信息质量检查的情况汇报(行政事业)关于会计信息质量检查的情况汇报

（行政事业单位部分）

根据工作安排，我们从8月17日起对黄骅市计划生育局、水务局、公安局2009年会计信息质量进行检查。具体情况汇报如下：

一、计划生育局存在的问题：

（一）局机关

1、拨入专款未设立明细帐；

2、财政补助收入未设立专项经费项目；

3、专款支出明细帐只核算到2009年6月底；

4、专款支出-宣传费支出超预算，预算拨入为20万元，单位列支264125.32元，造成专款之间相互挤占；

5、专款支出列车油费97326元；

6、2009年6月购电脑13台价款61100元、7月购电脑2台价款8900元、9月购电脑3台价款14100元、12月购电脑15台价款72000元，未见政府采购手续；

7、7月购电脑2台价款8900元、购空调2台价款3600元、12月购数码相机12520元未计入固定资产帐。

（二）育康医院1、2009年收取孕健暂收款（总帐称孕健收入）257030元没有收费依据，且未开正是票据；2、1、2009年收取乡镇孕健服务费38310元没有收费依据，且未开正是票据（2009年返还38900元，上年结转114640元，余114050元）；

会计信息质量检查方案 篇5

根据财政部驻福建省财政监察专员办事处《关于开展2012年福建省金融会计信息质量检查查前调查的通知》（财驻闽监函[2012]4号）要求及上级公司安排部署，渠道业务 部在2011年开展渠道业务自查自纠的基础上，认真组织全市渠道业务销售管理岗人员及销售人员针对中介业务手续费及佣金支出等问题进一步开展对渠道业务违法行为的自查工作。现将我部对渠道业务的自查自纠情况汇报如下：

截止2011年12月底，我中支共与55家兼业代理机构签订代理协议，其中，专业代理（天地安保险代理）1家，兼业代理（包含银行、邮政）54家。2011年中介机构代理保费收入1500.56万元。共与231名个人代理人建立保险代理关系，2011年个人代理保费收入3613.50万元。在此次渠道业务自查过程中，未发现有将直接业务转挂保险中介机构套取资金的违法违规行为；未发现有将直接业务转挂保险营销员名下套取资金的违法违规行为；未发现有虚增保险营销员人头套取资金的违法违规行为；未发现有报销代理人或代理机构费用的违法违规行为；未发现有虚增业务及管理费的违法违规行为；未发现有支付公司员工代理手续费的违法违规行为；未发现有通过中介机构虚开发票及虚增业务管理费方式套取资金的违法违规行为；未发现有将套取资金建立小

金库、私分、贪污、职务侵占等违法违规行为；未发现有利用中介业务和中介渠道违法违规的其他相关问题。

特此报告

会计信息质量检查方案 篇6

（第十八号、第十九号）相关问题答记者问

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近日，财政部对外发布第十八号、第十九号会计信息质量检查公告。财政部监督检查局有关负责人就公告相关问题接受记者的采访。

问：据了解，此次财政部发布第十八号、第十九号会计信息质量检查公告，是继财政部逐户公告金融机构会计信息质量检查情况后，首次逐户公告专员办对企业和会计师事务所的检查和处理情况，这种公告方式的改变出于何种考虑？

答：从1999年财政部开始组织会计信息质量检查起，每年都要向社会发布会计信息质量检查公告，截至目前，共发布了19期会计信息质量检查公告。会计信息质量检查结果和处理处罚情况向社会公布，将典型案例向社会公开曝光，有效扩大了会计监督工作的成效，对会计造假行为起到了有效的震慑和警示教育作用，取得了良好的社会效果。

此次将财政部驻各省（市、区）财政监察专员办事处（以下简称专员办）2009年检查的78户企业和43家会计师事务所的检查和处理情况全部向社会公开，主要有以下考虑：一是推行政务公开。积极推动财政监督检查工作的信息公开，确保依法监督，增强服务意识，主动接受社会监督。二是加强警示教育。财政部门每年开展会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查，其目的是督促所有企事业单位和会计师事务所严格执行《会计法》、《注册会计师法》以及会计审计准则，但每年列入检查范围的仅是部分单位。我们将检查和处理处罚的情况向社会公开，对没有被检查到的单位起到警示教育作用，有利于提高全社会的会计信息质量水平。三是推动检查工作的规范化。主动公开所有检查和处理处罚结果，就是要将检查情况接受社会的再监督，这样做不仅有利于提高监督检查成效，也有利于促进会计监督检查工作的科学化、规范化和法制化。

问：我们注意到第十八号公告对专员办检查的情况实现了逐办逐户公告，但第十九号公告是各省财政部门检查情况，为什么没有像十八号公告一样实现逐户公告？

答：第十九号公告是对各省级财政部门会计信息质量检查情况的公告，该公告首次将所有受到暂停执业以上行政处罚的会计师事务所名单全部予以公开。近年来，各省级财政部门高度重视会计监督工作，按照财政部的统一部署组织市县财政部门依法开展会计监督检查，每年检查企事业单位和会计师事务所近1.5万，有效扩大了会计监督的规模效应。由于检查规模较大，无法逐户进行公告。因此，我们将各地财政部门检查的情况与专员办检查的情况分开公告，对各地财政部门检查的结果采用汇总公告的方式，同时我们也鼓励省级财政部门对检查情况采取就地公告的方式进行公告。目前已有20多个省级财政部门进行了查前公示，向社会公布被查单位名单以及检查的目的、内容和重点，部分财政厅（局）还通过报

纸、网络等多种方式对检查结果进行了公告，对严重违法违规行为进行公开曝光。下一步，我们还要推动更多的省级财政部门发布会计信息质量检查公告。

问：公告的内容是2009年会计信息质量检查的情况，为什么去年检查的情况现在才进行公告？情况如何？

答：会计信息质量检查已经成为各级财政部门每年开展的常规性工作，是财政监督的一项重要工作内容。每年的会计信息质量检查工作结束后，财政部门都要组织统一的汇总、审理，然后严格按照有关法律法规的要求进行处理处罚。虽然2009年的会计信息质量检查工作于去年年底结束，但处理处罚往往需要一个过程才能完成，所以现在才公告去年检查和处理处罚的结果。

去年财政部组织专员办共对78户企业的会计信息质量和40多家证券资格事务所及有关分所的执业质量进行了重点检查，78户企业中包括上市公司40户。检查发现各类违规问题金额719亿元，查补税款6.2亿元。组织地方财政部门检查各类企事业单位17089户、会计师事务所543家，检查发现违规问题金额583亿元、查补税款5.95亿元。

针对检查发现的问题，财政部门依据《会计法》、《注册会计师法》对有关单位和个人做出了严肃处理，要求被查单位认真进行整改，并将整改情况及时反馈检查部门。不属于财政部门职能范围内的问题，移交有关部门进行处理。此次公告，我们公开了所有的处理处罚和整改落实的情况，欢迎社会公众对我们做出的处理处罚和被查单位的整改落实情况进行监督。

问：根据此次检查结果，能否对当前我国企业会计信息质量和会计师事务所执业质量做出一个整体评价？

答：检查结果显示，大部分企业建立了有效的内控体系，较好地执行了《会计法》和企业会计准则，会计核算、信息披露比较真实完整。这充分表明，企业管理越来越规范、公司治理越来越完善，新的企业会计准则得到了较好执行，会计监管取得了明显成效。但我们也注意到，仍有部分企业执行《会计法》和企业会计准则不到位，在内部控制、财务管理和会计核算等方面存在不同程度的问题，例如，部分企业内部控制和财务管理制度不健全，执行会计准则不力，信息披露不充分等等。近几年，财政部组织专员办重点加大了对上市公司的检查力度，有力促进了上市公司会计信息质量的提高和企业会计准则的贯彻实施，有效保护了广大投资者的利益。

近年来，随着政府监管和行业自律的力度不断加大以及注册会计师行业做大做强和人才培养战略的实施，会计师事务所在规模扩大的同时，风险意识和执业质量明显提升，特别是大多数证券资格会计师事务所执业质量较高，较好地发挥了审计鉴证作用。一是大多数事务所更加注重内部管理和风险控制；二是重要审计程序不执行的明显减少；三是故意出具虚假审计报告的问题明显少见；四是检查发现的问题属于专业判断方面的问题明显占多数。当然，对检查发现问题的事务所和注册会计师，我们也都做出了严肃处理。

问：会计信息检查公告公布的是检查处理处罚和整改情况，能否介绍一下专员办和省级财政部门的检查内容和检查重点？

答：会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查已经成为财政部门的一项常规工作，但每年的检查重点有所不同。2009年检查重点包括四个方面：一是围绕落实中央宏观调控政策，加强重点行业财务会计监管。为确保中央扩内需、保增长等宏观政策的有效实施，专员办紧密围绕积极财政政策的落实，选取了资源、能源、交通等国民经济重点行业和重点企业开展了检查。各省财政部门将保障民生、推动改革、促进发展作为会计监督的出发点，重点检查医疗卫生、教育、公用事业等重点行业。二是加大对上市公司执行会计准则情况的监督检查力度。近年来，财政部围绕企业会计准则的贯彻执行，重点强化对上市公司的检查力度。总体上看，企业会计准则在上市公司得到了较好的执行，上市公司会计信息质量得到稳步提升。三是强化对会计师事务所执业质量的监督检查。按照财政部的统一要求，专员办对证券资格会计师事务所每三年要检查一次，省级财政部门对所在地非证券资格事务所每五年要检查一次。按照这一要求，专员办和各省财政部门加大了对事务所的监督检查力度，确保会计师事务所发挥好审计鉴证作用。四是围绕整顿规范财经秩序，强化“小金库”等专项治理。

问：此次第十八号、十九号公告分别公告了专员办和地方财政部门会计监督检查的情况，请问专员办和地方财政部门在会计监督方面如何分工，财政部如何组织专员办和地方财政部门开展会计监督工作？

答：自1999年以来，财政部组织专员办和地方财政部门开展会计监督工作已十年有余。在财政部的统一组织领导下，专员办和各省级财政部门都设有专门的会计监督检查机构，形成了互有分工、各有侧重、相互协调的监督体系。专员办负责监督检查国有大中型企业、金融机构和上市公司等会计信息质量，以及具有证券期货业务资格的大型会计师事务所的执业质量。各省级财政部门负责对辖区内的企事业单位和非证券资格会计师事务所进行监督检查。专员办每年检查100户左右的大型国有企业、上市公司和金融机构以及部分证券资格会计师事务所，地方财政部门每年检查地方性企业、行政事业单位和中小会计师事务所15000户左右。

近年来，财政部门开展会计监督坚持两手抓，一手抓企业会计信息质量监督检查，一手抓会计师事务所执业质量监督检查，形成了从企业检查入手延伸检查会计师事务所、从会计师事务所检查入手延伸检查企业两种不同的检查模式，实现了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的有机结合，这种对企业和会计师事务所的双向检查，可以更全面地反映会计监督效果，既发挥了注册会计师审计的辐射作用，又直接监督企业执行会计法和企业会计准则的情况。

问：下一步，对提高整个社会的会计信息质量有何建议？

答：提高整个社会的会计信息质量，需要所有企业和会计师事务所诚信守法、共同努力：第一，所有依法设立会计账簿的单位都要严格执行《会计法》，相关企业要切实执行好企业会计准则，确保会计信息真实完整。第二，各单位要建立良好的内部控制，认真加强内部监督，没有良好的内部约束机制，不可能有高质量的会计信息。第三，《会计法》明确规定单位负责人必须对财务报表和会计资料的真实性承担法律责任，希望各个单位的主要负责人切实对会计信息的真实性负起责任。第四，全国7700多家会计师事务所是会计信息的鉴证者，是“三位一体”会计监督体系的重要一环，必须认真履行好审计鉴证职责，切实提

会计信息质量检查方案 篇7

一是目标明确, 重点突出。为了切实做好会计信息质量检查工作, 县财政局根据全年工作要点, 从7月份就及早安排, 结合实际制定了《2010年会计信息质量检查工作方案》, 明确了检查目的、检查范围、检查内容和检查方式, 并对检查工作提出了具体要求。同时, 选取与群众切身利益关系密切的医疗院所、交通运输、商品流通企业和行政事业单位作为会计信息质量检查的重点, 提高了会计信息质量检查的针对性、实效性。

二是严格程序, 依法行政。县财政局抽调专人组成检查组, 严格按照财政监督检查程序, 提前向被查单位送达检查通知书, 认真细致实施检查, 做好工作底稿, 进行资料分析, 形成财政检查报告和处理意见, 送被检查单位征求意见和经复核后, 在严格依法行政的基础上合理进行处理处罚, 确保定性准确、依据充分、程序合法、处理恰当。

会计信息质量检查方案 篇8

关键词：会计基础工作 现状 成因 会计信息质量

中图分类号:F230 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2007)11-159-01

会计作为一项以提供会计信息为基本职能的专业管理行为，其根本目的在于满足国家宏 观调控、企业内部经营管理和企业外部相关决策三方面的需要。高质量的会计信息必须满足 真实、相关、及时等要求，其中真实性是最根本的要求。规范的会计基础工作，真实的会计 事项记录，才能出具真实的会计信息，才能使信息使用者做出合理有效的经济决策，会计信 息真实与否，同时也对会计职业形象产生巨大的影响。根据自己多年来的工作经验以及近年 来外部审计和内部会计基础工作检查的情况，谈谈规范会计基础工作的想法。

一、会计基础工作现状和成因

1．内控制度不健全，相互脱节，不够精细化，缺乏可行性，未能实现约束作用；授权 审批制度执行不彻底，不能做到层层把关、各行其职；缺乏严格的业务流程，处理会计业务 随意性大。

2．内部监督体系没有真正发挥作用。内部审计和财务内部审核、稽核构成了对会计业 务的再监督体系，充分的监督是查错防弊、杜绝“跑冒滴漏”的最佳途径。财务内部审核、 稽核是内部监督的基本职能，必须有效发挥，若审查不严，就会出现非正规票据或非有效资 料入账现象，导致会计确认资料不完备，记账凭证没有相对应的有效业务票据支撑等等，诸 如此类现象，直接影响会计信息的真实和完整性。同时，会计人员不到位，一人身兼数职， 审核人员精力分散，也是影响内部审核工作质量的重要因素。单位内部审计的力度，往往从 本单位的利益考虑，当单位利益与国家利益发生冲突时，其职能就变为“一致对外”，很大 程度上影响了会计监督的力度。

3．利益驱动，只考虑本单位的利益，为了完成年度经济目标，人为调整报告期会计利 润，来年再进行追溯调整。

4．会计人员素质不高，理解和把握处理经济业务的能力低下，造成账务处理混乱。会 计制度的不断变化，对传统的会计做法带来较大影响，不能及时更新知识，造成不能准确处 理会计事项。

5．审计、检查的问题整改不彻底，即使整改，也是就事论事，不能从整改问题中吸取 教训，同类问题以后照样会出现。

6．会计基础工作规范中，会计档案的保管也是一个重要的环节。会计档案是财务工作 的重要史料。有些单位对会计档案保管不重视，会计资料保存不完整，随便堆放，为日后查 阅带来诸多不便，甚至因此而带来经济纠纷。

二、规范会计基础工作、提升会计信息质量

1．健全和完善内部会计控制体系。内部会计控制是为了保证会计信息的真实完整，保 护资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方 法、措施和程序。因为会计并不是单纯的技术性信息系统，而是含有经济后果的，牵涉到各 方经济利益关系，国家统一会计核算制度、会计人员管理制度及会计内部控制制度，也就是 对含有经济后果的“公共产品”产生过程的强制性制度规范，会计制度、准则、规范的制定 ，不仅是为了寻求一个更好的会计程序，更是寻求一个平衡有关各方经济利益关系的政治程 序，一个企业要有长足的发展，必须建立内部会计控制体系，规范和监督会计活动行为，使 会计活动始终处于有序状态。

（1）统一领导，全员参与。会计内控是一项系统的综合工程，是单位管理的重要组成 部分，不仅需要单位各管理部门之间的协同协作，更需要组织上强有力的领导，单位负责人 要亲自出马，对内部会计控制体系制定实行组织上的统一领导策划，建立“自上而下、自下 而上”的沟通渠道，变少数部门的行为为单位管理部门的一致行为，变临时行为为持之以恒 的长期行为，变管理者行为为全员参加行为，让内部会计控制约束单位内部涉及会计事项的 所有人员，使任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，这样的会计控制体系，才能持 之以恒地有效实施。

（2）建立会计工作标准，明确职责划分。会计工作标准就是对重复性的会计实务所制 定的统一的会计处理程序和会计处理方法，包括质量标准、行为标准、时间标准，使会计管 理经验不断的规范化、系统化、科学化，也就是将会计活动的各个环节、要素之间的衔接关 系、各自的责任、工作程序等用标准的形式加以确定，同时建立岗位标准考评体系，从而实 现会计管理的科学化。；二是制定细致的业务处理流程，对会计凭证制作、会计账簿的登记 和财务报告编制等处理的全过程，要有详细的处理和流转步骤，明确各个环节所需要的会 计资料，确定业务控制的关键点，方便其他人员和部门的配合，使得会计工作依据充分，保 证了财务工作公开透明，有利于内外部监督，从而提高工作质量，提供真实的会计信息。

职责划分是内部控制的一个基本原则，主要解决不相容职务分离的问题。不相容职务相 分离的核心是“内部牵制”。实行会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工， 明确各个岗位的职责权限，使岗位和职务之间能够相互监督、相互制约、形成有效的制衡机 制，最大限度防止差错和舞弊行为的发生。

（3）建立会计基础工作检查评价制度，加强财务风险控制。会计基础工作过程的检查 、评价制度，是促进会计基础工作规范、防范财务风险的重要手段，采取边查边纠的手段， 才能将错误扼制在萌芽状态；评价的目的是提高，明确检查考核的标准和内容，将检查结果 反馈并整改，全面提升会计基础工作水平，同时将检查结果作为财务工作评选先进的前提条 件；应建立检查结果整改考核制度，确保对检查意见的贯彻落实，以后杜绝同类现象的发生 。

2．加强内部审计，充分利用外部审计成果。常态化的内部审计机制，可以有力促进企 业控制政策和程序的有效执行。审计是以改进经营管理、服务经济发展为最终目的，通过对 问题的分析、评价，出具合理可行的改进建议，防止类似问题的重复出现，所以加强企业会 计活动全过程的内部审计，可以从源头保证会计工作的真实和完整，推进会计基础工作规范 化。近年来，外部审计不断进入，从“外人”的角度为企业提出了建设性改进建议，利用外 部审计成果，更能促进会计基础工作的规范和财务管理工作的整体提高。

3．加强会计档案管理，提高利用效果。会计档案是会计工作的重要历史资料。会计档 案的保管必须齐全，不仅包括会计凭证类、会计账簿类和财务报告类，还应包括银行存款余 额调节表，银行对账单等其他重要的会计专业资料。规范化的会计档案管理，不仅外观美观 ，同时极大地提高了其利用效果。企业应当对每年形成的会计档案按类别统一格式和规格装 订，达到整齐划一，有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。

4．提高会计人员的业务素质和职业道德水平。一支高素质、高水平的会计队伍，是保 证做好会计工作、充分发挥会计职能的前提。会计工作是一项经济管理工作，要求有较高的 会计专业理论知识和实际操作能力以及管理能力。会计人员爱岗敬业，这是做好会计工作的 基本出发点，后续的培训学习必须加强。企业应建立常规化、多样化的培训方式，加大培训 力度，提升财务人员业务素质。财政部于2006年2月正式发布的新会计准则体系，这将成为 我国经济生活中的一件大事，对企业财务人员和财务系统的适应能力将是一次巨大考验，全 体财务人员面临极大不适应，所以加强会计人员培训，提高会计知识理论水平，是当前会计 人员工作中的一件大事。与此同时，也要提高从业人员的职业道德水平，“不做假账”是最 基本的要求。

(作者单位：陕西省电力公司 陕西西安 710048)