公司内部审计制度（精选8篇）
一、具体内容
1、对财务主办会计、收汇员、退税员、出纳员等岗位职责的审计和监督，具体参照本公司“各岗位职责”办理，并按季汇总并做好记录，作为对各岗位工作人员《岗位责任制考核》的重要依据。
2、审计和监督财务人员是否按时和真实核算公司经营情况、上报报表、财务分析和余额表。
3、审计和监督财务人员核算是否做到帐帐相符、帐证相符、帐实相符；是否每月核对往来帐款、银行存款和库存商品。生产企业库存帐面是否与仓库帐定期核对，仓库管理人员是否按《仓管员岗位职责》核算和管理货物。
4、对逾期应收帐款、应收外汇帐款、积压库存是否按规定进行审批和帐务处理。
5、审计和监督财务人员是否按规定提取和列支各种费用。
6、审计和监督财务人员是否按《资金管理》运营公司资金。
7、审计和监督财务人员是否按规定提取固定资产折旧、无形资产、低值易耗品、递延资产的摊销。
8、审计和监督各部门购置2000元以上固定资产时是否按规定审批并对购置10万元以上固定资产时是否进行公开招标。
9、公司内部实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被审计部门实际经济活动的，必须回避对该部门所进行的内审工作。
10、公司建立特邀内审员制度，特邀内审员用于临时补充内部审计力量不足，协助解决内审工作中遇到的技术问题。特邀内审人员按照本制度规定在审计部门领导下开展工作。
11、公司在内审人员不足时，由审计部门提出建议，报经总经理同意，董事长批准方可聘请特邀内审员。
二、审计要求
1、各部门在每半年末次月8日前上交会计报表、财务分析、各科目余额明细表和有关资料。
2、各部门在每半年末次月10日前上交“自查报告”，年末增加清产核查资料，内容要完整真实，不得瞒报和虚报，必要时附详细说明。
3、各部门提供的资料必须有本企业负责人和主管会计签名盖章。
4、各部门所提供的资料必须在本企业内部审计正确的基础上进行上报并对真实性负全部责任。
5、生产部门在提供审计数据前要做好存货盘点工作。
6、内部审计人员要坚持原则，依法审计、实事求事、忠于职守、秉公办事。对应审计而未审计项目，或漏审计，每一不符点扣绩效工资 200元。不得滥用职权、徇私舞弊、泄露机密、玩忽职守，造成损失按质赔偿。
7、财务人员被内部审计人员每查出一条扣绩效工资100元，对情节严重造成损失按质赔偿。
8、各部门上报资料正确与否，作为年底对各主办会计责任制考核的重要依据。
9、各部门领导和人员对审计报告有异议，可提出申请，由公司总经
理牵头组织专业人员会审并予以仲裁。在没有结论前，审计决议有效，公司对审计工作不配合、不执行的部门有权给予处罚。
第四节离任离职审计制度
为了加强企业管理，正确反映企业员工任职期间的经营业绩和管理水平，确保企业不断地发展，特制订本管理办法。
一、所有职工离任离职时，最近二年内任职期间的工作情况进行回顾和总结，并进行审计。
二、总结和审计的主要内容：
1、反映内部公司和机构变动情况。
2、反映任职期间如何加强部门管理，发挥员工积极性团结协作精神，部门管理中存在的问题，有什么经验教训，采取了哪些重大管理措施。管理中是否因失误而引起经济损失或严重违反公司管理制度造成重大损失和产生不良影响。
3、经营情况：任期内部门完成公司指标情况，产品和市场开拓情况，培养新业务员情况，个人操作业务情况。反映经营过程中出现的重大问题、解决办法、经济损失和经验教训。
4、反映部门和个人操作的业务债权债务情况，预付款、应收帐款和
库存存在的问题和应该承担的责任，并指出具体解决办法。非业务人员重点反映个人失职行为或不作为给企业造成的损失。
5、结清个人各类借款（包括备用金等），移交在用的各种物品。
6、详细说明遗留的问题：经营、财务、人事、机构和各种纠纷等。
7、对企业提出合理化建议。
关键词：独立董事,内部监督制度,立法完善
现代公司, 作为所有权和控制权分离的典型企业组织形式, 其最大的特点就是公司财产的原始提供者远离对公司运营的控制。“这种模式提高了公司的效率, 但同时也导致了产权分享的不一致:经营层拥有决策权, 股东承担决策的后果, 这就可能出现权力滥用问题。”鉴于此, 笔者提出可以借鉴英美法系的独立董事制度来进行经常性监督。
一、我国上市公司内部监督制度现状及缺陷
1. 现状
我国在《公司法》中规定了监事及监事会作为我国公司的内部监督机制, 但是由于立法过于简略, 缺乏可操作性, 在制度上存在漏洞, 并且从现实的角度来看, 现有的这些立法规定也没有得到真正有效的贯彻, 因此, 我国公司尤其是上市公司的监事会工作仍存在诸多不尽人意之处。“不少公司的监事会还未进入角色, 绝大多数监事根本不会‘监事’”, 事实上, 在许多公司中, “主要由工会主席, 党委副书记、纪委书记、财务科长组成的监事会, 无法独立于董事会”, 因此, 期望其切实行使监督权力颇有些勉为其难。此外, 受知识、阅历所限, 有些监事不能很好地履行职责。
2. 缺陷原因分析
具体而言, 导致我国公司监事会监督不利的主要原因有以下几方面:
(1) 体制上的原因。我国目前规模较大的公司尤其是上市公司的主要出资者仍为国家或国有法人企业, 股东选出的监事多为国有资产或国有法人资产的代表, 监事会往往“成为安排行政人员的摆设”, 更有甚者, 一些公司的监事会“成了安排即将退休干部的老干部局”, 此外, 有些公司的监事会主席 (或监事长) 和监事长期从事政工或行政管理工作, 不具备基本的财务知识, 他们审计财务报告走过场现象也就在所难免了。
(2) 监事和监事会缺乏必要的独立性。首先, 监事与公司的经营管理者大都来自同一单位, 仍残存一种上下级关系, 如职工监事、党委书记监事等, 使之不敢进行大胆的监督。其次, 监事会在组织上缺乏应有的独立性。在绝大多数情况下, 监事的任职均为兼职, 无自己的常设办事机构, 监事会的日常监事职能根本无法正常发挥, 最后, 监事会行使监察权所必须付出的费用, 在实践中受制于经营管理人员, 这也严重影响了监事行使职权的独立性。
(3) 监事或监事会的职权不全。我国《公司法》给了监事会“监督”的权力, 却把“怎么监督”留给公司章程去解决, 在我国现代公司普遍存在“一股独大”现象的情况下, 由股东大会制定的公司章程能否规定监事会完善的职权行使机制是一个极大的问题, 这也在实践中造成了监事会无法行使其法定职权, 如临时股东大会的召集权就是一例。
(4) 监事会和经营管理层的信息不对称。实践中, 公司的经营信息掌握在董事会和经理人员的手中, 监事会所得到的是经营管理层所提供的甚至是筛选后才提供的信息, 因此也无法进行有效的监督。
二、独立董事制度的评析
独立董事制度发端于美国。所谓独立董事, 是指那些除了董事身份和董事会中的角色之外, 不在公司内承担其他职务, 不参与公司的日常经营管理, 与公司、股东无产权关系或关联商务关系的董事。“他们通常是商界名人、专家学者以及专业人员, 他们与股东之间没有利益冲突, 因此被股东大会聘任为公司董事, 负责对内部董事业务和公司财务的监督”。近几年来证券市场发展过程中暴露出来的一系列问题, 是我国著名的经济学、法学专家、学者建议、呼吁应借鉴国外公司治理方面的成功经验, 在国内上市公司中逐步建立、健全独立董事制度。我国监管机构对此也非常重视, 早在1997年12月中国证监会发布的《上市公司章程指引》第112条已规定“公司根据需要, 可以设立独立董事”。但该条为选择性条款。证监会又于2001年8月制定了《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》 (以下简称《指导意见》) , 对上市公司独立董事的设立做出了硬性的规定。《指导意见》要求:“在2002年6月30日前, 董事会成员中应当至少包括两名独立董事;在2003年6月30日前, 董事会成员中应当至少包括三分之一的独立董事”。所以在我国的上市公司和拟上市公司中建立独立董事制度乃是大势所趋。
三、我国引入独立董事会结构问题
1. 上市公司的董事会结构问题
在美国, 上市公司董事会成员的结构比较合理, 内部董事只占董事会成员的少数, 而独立董事则占董事会成员的多数。我国则正好相反:一是绝大多数的董事会是清一色的股东董事, 他们受股东委派, “屁股指挥脑袋”;二是公司董事会的运作通常被控股股东所控制, 而不是以集体决策为基础。控股股东与其他股东之间的利益冲突是结构性的和普遍性的;三是很多公司的董事会成员都兼任着经理, 董事会对经理层的制约就逻辑的演变成为自我监督。而监事会监督作用的弱化乃至虚化, 结果控股股东几乎大权独揽, 为所欲为。于是股东董事代表股东利益——大股东董事控制董事会——董事会代表大股东的利益。
2. 上市公司的治理结构问题
美英国家的公司董事会是单层制, 其经营与监督集于一身, 故其在董事会中设立独立董事组成审计委员会、报酬委员会、提名委员会等, 以加强董事会的监督职能, 这与其公司治理结构是相容的, 有会产生制度职能的重叠与冲突。而我国的公司治理结构中, 设有专司公司监督职能的监事会制度。若引入独立董事制度, 两者的监督权限如何划分, 值得研究。在我国, 独立董事必须要与我国现行的公司治理结构进行“无缝”接入, 既要发挥独立董事的效用, 又要避免功能上的冲突和无人负责的尴尬。一方面, 由于《公司法》已就监事会制度进行了明文规定, 那么就应该着手强化监事会的监督职权;而另一方面将独立董事发挥效用集中在就内部董事的提名、内部董事经理人员的酬薪以及就公司财务信息的审核和控制方面对监事会进行协作的作用上。
3. 独立董事的资源和市场问题
在英美国家, 其经理资源十分丰富, 选任市场也十分完善, 挑选的余地也很大。在我国, 目前出任独立董事的大多为一些专家学者。就独立董事个人来讲, 其要有相应的专业知识, 尤其要精通财务、法律、管理及与公司业务相关的专门知识。并且出任独立董事还需要有足够的时间条件和一定的经济条件作保障。独立董事在经济上不能依赖于出任独立董事所能得到的报酬。所以在我国还必须下大气力培育独立董事人才及市场。目前不妨大胆从国外引进独立董事, 以解燃眉之急。
4. 独立董事的法定义务问题
在英美法系国家, 公司与董事的法律关系一般认为是信托关系和代理关系。公司董事必须承担信义义务, 包括注意义务和忠实义务。注意义务是指董事履行义务必须是诚信的, 行为方式必须是他合理的相信为了公司的最佳利益并尽普通谨慎之人在类似的地位和情况下所应有的合理注意。忠实义务是指董事必须积极维护公司的利益, 不得从事任何损害公司利益的行为。
在我国, 公司与董事之间的法律关系比较复杂。在多元投资主体的股份有限公司中, 投资主体的性质决定了公司与董事的关系分属不同性质的法律关系;国有投资主体选举的董事与公司表面上构成委托关系, 大陆法系国家着重强调董事的竞业禁止业务。我国也不例外。但对董事的注意义务, 我国则未作相应的规定。因此, 当董事由于疏忽而作出有损于公司利益的决议时, 公司据此主张董事个人的损害赔偿责任, 欠缺公司法上的依据。所以在引入独立董事制度, 赋予独立董事权利时, 还必须对独立董事滥用权力和怠于行使权力所应承担的责任及追究其责任的程序作出相应的规定。
参考文献
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[5]毛亚敏:公司法比较研究[M].中国法制出版社, 2001
【关键词】 审计委员会；监事会；原因；建议
一、文献综述
目前为止，对于审计委员会的定义并不统一，主要的分歧在于审计委员会究竟对谁负责，是直接对董事会负责还是直接对股东大会负责，从这两种观点出发得出的审计委员会的定义是有区别的。
根据美国2002年颁布实施的《萨班斯——奥克斯利法案》，审计委员会被定义为由发行证券公司的董事会设立、隶属于董事会的委员会或类似机构，其目的在于监督公司的会计和财务报告过程以及公司财务报表的审计。若发行证券的公司没有这种委员会，则其整个董事会就是公司的审计委员会。而另一种观点认为，审计委员会是现代企业治理结构的一部分，是直接代表股东利益负责企业注册会计师审计事务以确保注册会计师对经理人的独立性，从而降低企业治理成本的一个治理机构，它直接对股东负责，完全独立和平行于董事会管理层。
本文更倾向于第二种观点，认为审计委员会应该直接对股东利益负责，最主要的职责在于对管理层的监督从而确保注册会计师审计工作的独立性。
Cobb(1993) 的研究显示：审计委员会的成立是为了减轻董事会的职责、确立外部审计师与董事会之间的联系、减少非法活动、阻止财务报表舞弊。Turnhull(1997）以及Guthric and Turnbull(1995) 的研究则认为许多公司成立审计委员会是为了保护非执行董事，以免被管理层所误解。Eichenseher and Shields(1985)对公司董事的责任和监管的偏好进行了研究，认为审计委员会通过提供在其职责中已实施了应有关注的证据，可以限定董事会在法律诉讼中的责任。
关于审计委员会的有效性，学者或相关机构根据观察研究得出了不同的结论。Birkett(1986) 通过对SEC、NYSE、AICPA以及Congress采取措施的有效性进行分析得出结论：由于缺乏审计委员会的操作指南，这些机构支持成立审计委员会的目标难以达到。Linsell(1992) 认为：审计委员会没有恢复公众对财务报告的信心。英国卡德伯瑞报告(Cadbury Report，1992)指出：审计委员会的有效性主要依赖强大独立的、对董事会和审计师充满信心的并具有非执行董事素质的主席，当然结构也很重要。加拿大的哈姆泊尔委员会(Hampel Committee，1995)注意到在公共报告中很难证明董事会和审计师的有效性。由于这些研究对审计委员会有效性的持续不断的怀疑，导致了1999年建议改善审计委员会有效性的蓝带委员会(Blue Rihhon Committee)的成立。该委员会自成立后，一直努力为改善审计委员会的有效性提出建议。最近该委员会提出了10方面的建议，核心是如何提高审计委员会的独立性，并对独立性提出了明确的定义。
二、上市公司审计委员会制度的现状与存在的问题
（一）上市公司审计委员会制度的现状
为推动上市公司建立和完善现代企业制度，规范上市公司运作，促进我国证券市场健康发展，证监会和原国家经贸委联合发布了《上市公司治理准则》。准则指出上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。审计委员会的主要职责是提议聘请或更换外部审计机构监督公司的内部审计制度及其实施负责内部审计与外部审计之间的沟通审核公司的财务信息及其披露审查公司的内控制度。
遗憾的是，证监会对对审计委员会的设立只是一个建议，并没有强制要求进行，换句话说我国的审计委员会制度是没有法律保障的。即使设立了审计委员会的公司，也存在诸多的问题，运作不规范，严重影响了审计委员会发挥作用。
（二）上市公司审计委员会制度存在的问题
我国上市公司推行审计委员会制度时间不久，许多上市公司可能仅是为了表面上响应中国证监会的号召而己，虽然审计委员会的比例在逐年增长，但审计委员会还未发挥应有的作用。杨忠莲，徐政旦（2004）研究得出：我国设立审计委员会没有提高财务报告质量的动机。那么是什么阻碍了审计委员会在我国上市公司的发展？究其原因，既有经济环境、外部治理等外在影响，也有审计委员会制度内在因素。
首先，审计委员会的成员质量不高，包括成员的选聘机制不完善，成员的独立性缺乏保障，成员的任职资格不清晰。其次，审计委员会的工作效率不高，包括缺乏外部法律制度的支持和缺乏审计委员会内部工作制度的规范。再次，审计委员会的职责不清，包括审计委员会与监事会的关系不清和审计委员会与内部审计、外部审计、管理层的关系不清。最后是审计委员会的章程不规范和审计委员会的信息披露制度不健全。
三、完善我国上市公司审计委员会制度的若干建议
（一）加强上市公司建立现代治理机制观念的教育
当前，世界各主要经济强国公司治理虽然存在诸多差异，但都不同程度地要求设置审计委员会，无论是从改善我国当前的公司治理还是从符合国际惯例角度出发，在我国建立审计委员会势在必行。因此，有必要加强对上市公司建立现代治理机制观念的教育，促使其重视审计委员会。由于我国法律法规并没有强制要求上市公司建立审计委员会，因此对其只能进行正面教育而不能采取惩罚等反面教育。正面教育的途径主要包括以下两个方面：
1.组织培训班。相关政府部门如证监会、中注协等应该组织专门的培训机构开设关于审计委员会的培训班，具体可以委托上海国家会计学院和北京国家会计学院对各上市公司的管理人员进行培训，重点是向其介绍国外审计委员会的理论与实务最新研究成果以及国外审计委员会在改善公司治理方面取得的重大成就。
2.组织研讨会。相关部门可以组织由国内外公司治理研究方面的学者、上市公司管理层参加的研讨会。通过上述途径使其认识到审计委员会的建立有助于加强公司内部控制，为重大经营决策出谋划策、提高决策的科学性，有助于提高公司财务信息的质量，提升公司的整体价值，而不是给董事会或管理当局找“麻烦”，揭公司的“短处”。
（二）完善审计委员会委员的激励与约束机制
我们可以从以下两方面解决审计委员会制度的激励与约束问题，一方面需要充分发挥审计委员会制度的宏观制衡与审计委员会成员的积极性，来有效的治理内部人控制等一系列上市公司的“顽疾”，另一方面也必须对该制度本身进行权利约束，防止过犹不及，导致审计委员会制度走到预期的反面，进一步恶化上市公司的委托代理失衡关系。从新制度经济学来看，问题的实质在于如何妥善地解决外部性的问题，在现代经济社会中，外部性问题是普遍存在的一种经济现象。构建审计委员会的独立董事同样存在一个外部正效应和外部负效应的问题，所以需要建立独立董事的激励和约束机制。激励机制主要从物质和精神两个层面来设置，也就是妥善的建立适当的物质报酬机制和声誉激励机制，来促使审计委员会成员发挥其良好作用并对其外部正效应进行补偿此外也必须从行业自律、社会舆论与相关机构的监管、一定物质和精神处罚等约束机制中有效防止审计委员会成员的外部负效应的发生。
（三）协调审计委员会与监事会职能
审计委员会和监事会的目标具有一致性，比如都为了实现公司利益最大化、维护所有股东权益、监督董事和经理层行为等，两者在本质上并没有利害冲突。相同的目标是审计委员会和监事会相互协作、配合的基础。“两会”协调的有利因素包括重大决策的事前、事中、事后监督可以互补监督成员知识结构可以互补成员工作时间可以互补成员独立性方面可以互补。“两会”完全可以做到互通情况，相得益彰，通过加大对董事会和经理层的监督力度，提高监督效果。
（四）进一步优化股权结构
股权结构首先影响的是公司治理的权力安排，股权结构是公司治理的基础，股权结构的改善是公司治理的关键。合理的股权结构会产生一个良好的治理结构，而良好的治理结构会提高企业的效益。针对我国国有股“一股独大”的现实情况应适度减持国有股，随着国有股权比例的下降，非国有股权比例的相应增加，引入其他所有制性质的投资人使股权结构发生变化。与此同时董事会、监董会及经理层的结构都将随之而发生变化。有利于增强公司的决策能力、健全内部制衡机制，从而建立良好的公司治理结构，提高治理效率。改善上市公司股权结构，逐步实现股权多元、分散化、法人化。目前我们应该学习借鉴国外有益的经验和成功的做法，积极采取措施逐步改善我国上市公司的股权结构，国有股“一股独大”的状况必须改变。从我国的实际出发，充分考虑国有企业特别是大企业多年累积形成的现实的产权状况，积极引导上市公司降低持股比例，对国有股权进行转让、回购或置换，逐步增加其他股东的持股数量与持股比例提倡和推进国有企业以及国有企业与非国有企业相互持股积极发展机构投资者，允许和引导投资基金、养老金、社保基金及其外资等持股。在此基础上实现股权多元化、分散化、法人化，建立起同我国产权结构相适应的、具有中国特色的股权结构和公司治理结构。同时，在降低国有股一股独大的股权集中度时，应调整第二、第三等大股东的持股比例，逐步使上市公司的股权结构朝着股权适度集中、有相对控股股东存在、并有其他股东与之相制衡的方向发展。
（五）保持审计委员会的独立性
审计委员会的独立性有实质上的独立和形式上的独立两个方面。事实上的独立是指审计委员会成员在其职责范围内，确确实实地是在独立地运作，但事实上的独立只有审计委员会成员自己才知道，要具备这种事实上的独立性需要审计委员会成员有着极高的职业责任。形式上的独立性是指审计委员会成员与公司的任何关系在形式上和表面上都没有影响其独立工作的各种情况，这是局外人所能看得到的。因此，对独立性的规范多从形式上来进行。
由于目前对独立性的规定仅为形式上独立的规定，并且还没有相关文件要求上市公司对独立董事的独立性进行披露。因此，要防止形式上独立而实质上不独立的情况出现，就必须严格规定公司对于审计委员会独立性的披露。即上市公司应该按照“实质重于形式”的原则，充分披露审计委员会成员与公司是否有经济往来，以及经济往来的性质，也就是是否存在实质上不独立的情况。如果上市公司均按此规定披露，那许多实质上不独立的情况就会暴露出来，为公众所知，就会减少广大投资者的损失。
参考文献：
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[5]孙勇.我国上市公司审计委员会制度的探讨.江西财经大学，2006
[6]张横.对审计委员会制度的思考.商业文化·会计论坛，2008.1
内部审计制度
内部审计制度
第一章 总则……………………………………………………………………………………(1)第二章 内部审计机构和审计人员……………………………………………………………(1)第三章 内部审计的职责、对象、范围和依据………………………………………………(1)第四章 内部审计的种类和方式………………………………………………………………(2)第五章 内部审计的内容………………………………………………………………………(3)第六章 内部审计的主要职权…………………………………………………………………(3)第七章 内部审计工作程序……………………………………………………………………(3)第八章 审计档案管理…………………………………………………………………………(4)第九章 奖励与惩罚……………………………………………………………………………(5)第十章 附则……………………………………………………………………………………(5)有限责任公司
内部审计制度
第一章 总 则
第一条 为了加强和完善集团公司内部控制制度，充分发挥内部审计监督作用，使审计工作制度化、规范化、程序化，依据有关法律、法规的规定，特制定本制度。
第二条 本制度所称内部审计,是指由公司内部审计部门或人员,对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性、准确性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种审计评价活动。
第三条 内部审计的目的是促进内部控制制度的建立与健全,有效地控制成本,改善经营管理,规避经营风险,杜绝违法行为,增加公司价值。
第四条 本制度适用于公司本部及下属各子公司。
第二章 内部审计机构和审计人员
第五条 集团公司内部审计机构暂定为财务审计部。由于财务审计部未设专职审计人员，根据审计业务需要，财务审计部随时指派2名以上具有一定政治素质、审计专业知识和审计经验的财会人员担任内部审计人员，集团公司其他职能部门指派人员参加，相关单位指派人员配合。
第六条 内部审计人员必须严格遵守职业道德和审计工作纪律,在审计过程中始终保证独立性,忠于职守、坚持原则, 重审计证据，重调查研究，保证审计结果的客观公正,不得滥用职权,徇私舞弊、玩忽职守。公司应视审计人员工作质量对其进行奖励和处罚。
第七条 内部审计人员应按审计程序开展工作，对审计事项严守秘密，未经批准不得公开。
第八条 内部审计人员开展正常的内部审计工作不受公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。
第三章 内部审计的职责、对象、范围和依据
第九条 内部审计的职责职责：
1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度；
2、制订和季度审计计划；
3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果；
4、指导集团公司所属有关单位建立健全内部审计制度；
5、负责所属单位内部审计业务的指导和管理；
6、协助上级审计机关对集团公司的审计工作； 有限责任公司
内部审计制度
7、总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；
8、完成领导交办的其他审计事项。第十条 内部审计的对象：
1、公司所属各职能部门、作业区和员工；
2、公司所属项目部、分公司、子公司及驻外机构；
3、总经理及公司领导认为需要检查的其他事项和人员。第十一条 内部审计范围：
1、遵守国家财经法律、法规和规章制度的情况；
2、对集团公司制定的方针、政策、目标、制度的贯彻落实情况和计划的执行情况；
3、财务收支及其有关的经济活动；
4、公司资产的使用、管理及保值、增值情况；
5、工程预、决算的执行情况及其合法性和真实性；
6、单位领导离任的经济责任；
7、其他认定事项。第十二条 内部审计依据：
1、国家法律、法规、政策；
2、集团公司制定的经营方针、计划、目标；
3、集团公司的规章制度；
4、其他有关标准。
第四章 内部审计的种类和方式
第十三条 公司内部审计包括：
1、财务收支审计。对被审计单位财务收入的合法性、真实性和效益性进行监督检查。
2、专案审计。对被审计单位及人员违反公司财经纪律问题进行检查。
3、专项审计。① 管理审计。对被审计单位管理活动的效率性进行审计。② 效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。③ 离任审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。
第十四条 公司内部审计方式有：
1、报送审计
被审单位接到审计通知书后，应在其指定时间内将有关材料报送财务审计部接受审计检查。有限责任公司
内部审计制度
2、就地审计
财务审计部派出审计人员到被审单位进行审计，被审单位需提供必要的工作、生活条件。
第五章 内部审计的内容
第十五条 内部审计的内容
1、财务计划及其预算的执行；
2、投资项目的立项、资金来源以及预算、决算、开工、竣工审计；
3、资产的使用及管理情况；
4、财务收支、经营成果的真实性、合法性、效益性；
5、内部控制制度的建立健全情况；
6、重要经济合同、契约的签订；
7、各部门及下属单位领导离任审计；
8、项目部、分公司、子公司的项目投入资金、资产使用及其效果；
9、配合有关审计机关和审计（会计）师事务所对公司有关部门的审计；
10、其他交办审计事项。
第六章 内部审计的主要职权
第十六条 内部审计行使下列职权：
1、召开本公司、部门、下属单位有关审计工作会议；
2、参与公司重大经济决策的可行性报告的审阅；
3、要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同协议等文件资料；
4、检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他会计资料；
5、对有关事项进行调查，有权要求有关单位和个人提供相关证明材料；
6、提出改进管理、提高效益的建议；
7、对违反财经法规的行为提出纠正意见；
8、对严重违反有关财经法规，给公司造成严重损失浪费的责任人员，提出追究责任的建议；
9、对审计工作中发现的重大问题及时向总经理及公司领导报告；
10、对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的人员，有权向总经理及公司领导提出建议，采取必要措施，并追究其责任。
第七章 内部审计工作程序 有限责任公司
内部审计制度
第十七条 内部审计工作程序
1、制定公司内部审计计划和审计工作方案，经总经理批准后组织实施。
2、审计部应在实施正式审计前三天下达审计通知书，书面通知被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。
3、实施审计。内部审计主要步骤：通过核对财务会计账簿、报表、凭证及相关的各类资料,查核实物,调查访问有关单位和人员等方法,核实有疑问的事项,编写审计工作底稿,听取被审计单位意见,在审计工作底稿上签署明确意见。
4、出具审计报告。在执行审计实施工作计划并完成审计主要步骤后,应及时出具审计报告。被审计单位自收到审计报告之日起,应在五天内提出书面意见，财务审计部应将审计报告附被审计单位书面意见一并报送公司总经理。
5、公司财务审计部应依据审计报告, 针对审计过程中发现的问题提出处理意见和要求整改、加强内部管理的建议，拟定并向被审计单位下达审计意见书。
6、审计意见书和审计报告送达被审计单位后,被审计单位必须执行审计决定.被审计单位对审计意见书、审计决定如有异议,应在收到审计意见书或审计决定之日起五日内以书面形式向财务审计部提出,财务审计部应在十日内提出处理意见。
7、公司财务审计部对重要的审计项目,应实行后续审计。后续审计主要检查被审计单位按审计意见书改进工作和执行审计决定的情况。
第十八条 审计程序执行过程中的注意事项
1、审计前，应向被审计单位出示由总经理签署的审计通知书及授权审计通知书；
2、审计处理决定由总经理批准下达；
3、重大事项审计报告报董事会和监事会备案；
4、审计过程中若发现问题，可随时向公司有关领导报告以便及时制止。
第八章 审计档案管理
第十九条 财务审计部应建立、健全审计档案管理制度。第二十条 审计档案管理范围
1、审计通知书和审计方案；
2、审计报告及其附件；
3、审计记录，审计工作底稿和审计证据；
4、反映被审单位和个人业务活动的书面文件；
5、总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见； 有限责任公司
内部审计制度
6、审计处理决定以及执行情况报告；
7、申请复审报告；
8、复审和后续审计的资料；
9、其他应保存的审计资料。
第二十一条 审计档案管理依据集团公司档案管理、保密管理等办法执行。
第九章 奖励与处罚
第二十二条 审计人员对被审计单位的人员中工作努力、业绩突出的向总经理提出各类奖励建议。
第二十三条 审计人员对有下列行为之一的被审单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出各类处罚建议：
1、拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料或者提供虚假资料的；
2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
3、弄虚作假，隐瞒事实直相的；
4、拒不执行审计结论和决定的；
5、打击报复审计人员或举报人的；
6、转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及其他与经济活动和审计事项有关的资料；
7、截留、挪用公司资金,转移、隐藏、侵占公司财产的行为。第二十四条 审计人员如有下列行为，根据情节轻重给予各类处罚；
1、利用职权谋取私利的；
2、弄虚作假、徇私舞弊的；
3、玩忽职守，给公司造成重大损失的；
4、泄露公司商业秘密的。
第十章 附 则
第二十五条 本办法由财务审计部负责解释、补充，经公司董事会批准后执行。
为提高工作效率，避免出现因内部各环节沟通不及时或不顺畅导致的工作脱节、推诿现象，根据公司管理要求及公司实际工作的需要，特制定本制度。
一、沟通形式
（一）周汇报沟通：公司建立内部周汇报制度。
1、逐级汇报
部门：部门职员、主管、副经理向经理汇报。项目部：项目管理人员、项目经理、工程部经理逐级汇报。
公司：各部门经理、总经理助理、总监各自逐级汇报。
2、汇报内容：本周从事和组织完成的具体工作、下周工作计划，提出工作中存在的问题及建议及下周对本周未完成工作的落实情况说明等。要求工作汇报内容具体，语言简洁，对工作的安排有具体的时间节点。
3、汇报时间：部门、各项目部汇报在本周五17:00前报至总经办（节假日除外）。
4、汇报形式及要求：
（1）部门、各项目部汇报均采用公司内部统一文件格式书面汇报；
（2）公司汇报通过公司内部系统中“周工作计划表”、“项目工程周报”汇报。如有特殊原因不能及时汇报，需提前向总经办说明原因，以其它方式汇报（例如委托他人上报，传真等），不得漏报、并报。出差人员有条件的应及时上报，确无条件的应在出差结束第二天9:00前补报。
（二）月/季工作计划及工作总结报送
1、上报对象：各总监、各部门主管领导。
2、上报内容：工作计划及工作总结分为月度和季度（其中包括）。
月度：下月度工作计划及本月度工作总结；
季度：下季度工作计划及本季度工作总结；
：半年（或全年）工作总结和下半年（或下一）工作计划。
3、上报时间：每月末的25日前；当月度与季度或总结和计划出现重合时，上报季度/总结和计划。
4、上报内容：总结上月（年）工作情况，包括重要项目进展情况，存在的问题，安排下月（年）工作计划和实现计划的具体措施。
5、上报形式：报送到总经办包括（纸质文件和电子版）。
（三）信息沟通：通过公司内部文件的分发和公司网站“员工天地”传递达到沟通。各部门要加强网上沟通，充分利用公司网站提供的沟通平台。
1、主要功能：公司网站信息是重要的沟通方式，主要发布公司重要事件、存在问题、项目重大事项及形象进度的及时报道等，为中高层人员提供各类信息参考。为便于各部门工作联络，公司为各部门设置了部门邮箱以供使用。
2、网站内容：
①涉及公司领导外事活动和上级领导视察的信息，由参与活动的部门供稿； ②重大活动(会议)，由活动(会议)组织或所涉及业务的部门负责；
③工程管理部对在施项目的重大事项及形象资料负责，及时提供项目图片以及项目规模等资料，以便公司及时报道。
④总经办负责网站日常管理、招聘信息的发布和收集及公司发文的文件上传。⑤先进部门和优秀员工进行表彰和奖励。
⑥其他重要信息。
3、上报方式：各部门信息要求由部门负责人报送，将信息发送到总经办邮箱内，统一进行编发。
4、发布方式：总经办将根据信息内容和发送对象，选择在“新闻动态”、“员工天地”等版块中发布。现公司要求各员工每周登陆公司网站至少两次，以便对公司及上级主管部门的要求及时了解。
（四）会议沟通
1、见公司有关会议制度方面要求。
2、会议纪要均以邮件形式发送到各中层领导个人邮箱。
二、行文要求
（一）标题格式
各类工作总结及计划、汇报材料，标题一律采用“部门名称+月份（）工作总结（或月份（）工作计划）”的形式。
（二）落款格式
在各类工作总结及计划、汇报中均应有落款注明，落款注明包括部门（人）的名称和行文日期。
（三）编号格式：见公司有关方面要求。
三、文件报送及建议（意见）回复时限要求
1、公司下发到各部门的文件，需要报相关材料的，以要求报送的日期为准，截止日期前没有报送的，不再以任何形式进行通知，并且对相关部门给予通报批评及处罚。对于各类建议、意见，接收人应在两日内向提出人予以明确答复；对未采纳内容要阐述原由。
2、要求报送的相关材料均应附上电子版，并发送至总经办邮箱。
3、公司内部公文的格式严格按照公文模板书写。
四、制度的监督执行
总经办负责每月对公司汇报、工作总结与计划上报和信息采用情况统计，对未提前说明原因又未按要求执行上报的人员，在“员工天地”中予以通报，并按相关制度扣罚。
五、本制度自下发之日起执行，由总经办负责解释。
附：各部门及部门负责人邮箱
总经办doris402@chinarhc.com
行政人事部xzb@chinarhc.com
财务部cwb@chinarhc.com
国际贸易部gjmyb@chinarhc.com
市场经营部scjyb@chinarhc.com
经营核算部jyhsb@chinarhc.com
技术管理部jsglb@chinarhc.com
物资管理部wzglb@chinarhc.com
工程管理部gcglb@chinarhc.com
个人邮箱：
名称邮箱地址
占总zhanronghai@chinarhc.com
饶显明raoxianming@chinarhc.com
李兵libing@chinarhc.com
王瑞平wangruiping@chinarhc.com
武健wujian@chinarhc.com
华道伟huadaowei@chinarhc.com
马越mayue@chinarhc.com
陆旭光luxuguang@chinarhc.com
刘金生liujinsheng@chinarhc.com
晋蕾jinlei@chinarhc.com
段立耘duanliyun@chinarhc.com
占小雄zhanxiaoxiong@chinarhc.com
各部门及个人的初始密码均为123456，请做更改。
总经办
离任审计与经理离、接任工作交接管理办法
（2）合法经营的责任；（3）资产安全完整的责任；（4）会计控制的责任；（5）财务管理的责任；（6）投资决策的责任。
2、直接责任：共有六种应予追究的直接责任。（1）玩忽职守造成重大损失的责任；（2）越权决策造成企业损失的责任；（3）私分公司资产的责任；（4）非法侵占公司财物的责任；（5）贪污贿赂挪用公司公款的责任；（6）其他以权谋私的责任。
9、一般应采取写实手法描述，实事求是、客观公正，忌夸大，勿形容，避比喻；
10、重大事项必须揭示。
3、如在2个月内不能顺利或完全了结和交接的情况，由人力资源部督促当事人书面报告其原因，报董事会讨论决定如何处理，并及时将书面处理意见反馈当事人，同时报财务中心及审计中心备案，待处理时做帐。
7.管理活动、行政活动；
8.其他认定事项。
审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。
4.检查被查计单位的凭证、帐簿、报表、资产；
5.对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料；
6.提出改进管理、提高效益的建议；
7.对违反财经法规行为提出纠正意见；
8.对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议；
9.对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告；
10.对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任；
11.参与制定、修订有关规章制度。经理提出各类奖励建议。
怎样撰写任期经济责任审计报告
一、任期经济责任审计报告的特点
任期经济责任审计与其它审计项目相比，由于审计客体和审计目标的变化，其报告的特点也各不相同。
1、审计报告的作用。任期经济责任的客体是“单位领导人”，其作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据，主要报送干部部门。其它审计项目的客体是“被审单位”，报告的作用在于为经营管理部门加强经济管理，提高经济效益服务。
2、审计报告的内容。任期经济责任审计目标，从经济事项的真实、合法、效益性转移到“单位领导人”的经济责任上。这一点必然导致审计报告内容的核心从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合的反映。
二、任期经济责任审计报告的内容
根据《辞海》解答，经济是指社会物质生产和再生产的活动。责任是指份内应做的事或没有做好应予追究的事。因此，任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动和国家财经法纪执行情况应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。主要包括以下内容：
（一）财务责任
企业各项财务收支活动是否合规、真实，财务计划或单位预算的执行和决定情况是否真实有效；
1、否适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金，保持合理的资金结构；
2、无对投资项目进行可行性研究，合理确定企业的投资方向和投资规模，有效配置资金；
3、否加强日常资金管理，降低经营成本，提高资金使用率。特别是企业的债权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于经营管理不善而造成的重大经济损失问题。
4、收益分配上，能否处理好各种经济关系，注重收益分配和维护生产发展潜力的协调，有无损害企业长远利益和社会公益的短期行为；
5、无完善的经济责任制，对财务的约束是否科学有效。
6、有资产的保值增值情况，任期内各种财务指标是否完成，包括内部利润总额、固定资产加报率、不良资产率、投资收益率、净资产保值增值率等。
（二）、会计责任
是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严格执行会计制度，做到会计工作依法有序；
1、否根据本单位的业务需要，设置会计机构和配备必要的会计人员，会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定；
2、计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效；
3、计核算体系和方法是否安全、真实、可靠，有无化公为私、公款私存和私设“小金库”，有无授意伪造、变造会计凭证、账簿、报表，有无设置账外账等问题。
（三）管理责任
1、企业各项内部控制制度的健全有效性；
2、各职能部门的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各项管理职能的基础上又能互相约束与牵制。
（四）经营责任
1、企业的生产经营方针是否与全公司保持一致；
2、是否树立为用户服务的思想；
3、经营目标责任是否分解落实，有无保证经济目标实现的切实可行的措施和制度。
（五）社会责任
1、企业员工的招募录用、技术培训、职务轮换和提升、工薪水平的提高、职工福利、劳动保护、企业环境等；
2、对文化、教育、体育及慈善事业的捐赠，为军人、失业者、残疾人提供就业机会情况等；
3、降低能源消耗、处理“三废”以及对社会综合环境治理提供的服务；
4、企业安全生产，提供产品的安全性、使用效能、耐用年限及社会咨询情况。
（六）财经法纪责任
1、任期内企业资产、负债、损益的合法真实性，以及各种税费、国有资
产收益、电缆的收缴情况，有无隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况；
2、任职期间有无利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得，擅自对外投资、拆借、担保或授意、暗示有关人员弄虚作假损害投资者和企业利益的行为；
3、任职期间，在对外交往中，有无不顾国家和企业利益利用职权索礼受贿，或内外勾结，牟取私利。
三、任期经济责任审计报告的结构
任期经济责任审计报告应由以下几部分组成：
1、开头部分。包括题目、编号和主送人或主送机关；
2、简序部分。简要说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方式及审计实施情况。
3、基本情况介绍。主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、职工人数及其知识结构或现职人员与退休人员比例，单位在本行业中所处地位如实力排名等，核算管理体制以及其它需要说明的情况。
4、审计情况部分。包括企业领导人任职期间单位经营管理情况，各项经营指标的完成情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况；
5、综合评价部分。要概括评价被审计人员任职期间的主要业绩，指出问题并确认或解除被审计者的经济责任。应严格按照国家有关规定，对审计范围的经济责任情况，注重数据，作出真实、客观、公正的评价，以肯定成绩，分析原因，促进管理，提高效益；
6、对存在问题的处理意见和建议。一是一般性违纪违规、管理不善、损
失浪费、国有资产流失、决策失误、经济效益不佳等问题，应针对审计中发现的问题提出处理意见和建议，以促进被审计单位严肃财经法纪，加强经营管理，提高经济效益。二是因玩忽职守、严重官僚主义造成重大经济损失或贪污受贿等触犯刑法的问题，应建议移交司法机关处理；
7、结尾部分。包括落款、日期、抄报抄送单位等。
四、撰写任期经济责任审计报告应把握的原则
1、客观公正，实事求是的原则。界定单位领导人任期内的经济责任，应尽量使用量化指标和对比的方式来说明企业的经济营运状况，用写实的手法来反映企业的对外投资、偿债能力等方面的情况，切忌在无审计依据的情况下随意评价。
2、责任相结合的原则。应客观分清玩忽职守与工作失误、前任与现任、上级与下级的责任。同时要注意企业所处的经营环境，实事求是地剖析企业盈亏的主、客观原因，考虑国家宏观经济政策对企业经营的影响。
3、慎性原则
4、由于任期经济责任审计评价理论体系尚未建立，审计人员应审慎考虑作出客观公正评价的风险性和可操作性，措辞应当谨慎、恰当
企业审计工作制度
□ 总则
(十)办理审计委员会和上级审计机关交办的其他事项，配合上级审计机关对本单位进行审计。
□ 机构
(二)有权参加有关的会计；
(三)有权向有关单位和人员进行调查，并索取证明材料；
(四)有权提出制止、纠正和处理违反财经法纪和严重失职等事项的意见；
(五)对阻挠、拒绝和破坏审计工作的，经厂长批准，有权采取封存其帐册和冻结资金等临时措施，必要时，提出追究有关人员责任的建议；
(六)有权对审计工作中出现的重大问题及时向审计委员会报告，必要时向上级审计机关报告。
□ 程序
扬或奖励。
□ 内部审计的任务
1.主要任务有：
(1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。
(2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。
(3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。
(4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。
(5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。
(6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。
(7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。
(8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。
2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。
3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：
(1)基建项目；
(2)经济合同，包括采购合同；
(3)公司的年度会计报表。
4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。
□ 职权
1.主要职权
(1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。
(2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。
(3)参与有关的会议。
(4)索取有关的证明材料。
(5)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定。
(6)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
(7)监督被审计单位严格执行审计决定。
(8)对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映。
2.对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。
□ 工作程序
1.审计部在年初应根据上级审计部门的部署结合公司的具体情况确定年度审计工作计划，报请总经理批准后实施。
2.在实施审计计划时应拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，并通知被审计单位要求提供必要的工作条件。
3.在审计中必须做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应有相关人员的签名盖章。
4.审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据，实事求是地提出解决办法，切忌主观、武断。
5.每项审计工作结束最迟不得超过两个星期提出审计报告。
6.审计报告的要求；
(1)事实清楚(2)数据确实(3)依法有据(4)建议恰当
7.审计报告在征求补充审计单位意见后(不是同意审计报告)，报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。
8.被审计单位在听取审计部审计报告草稿后有不同意见时，首先对事实和数据是否确切可提出补充意见，经审计部查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可以提出不同的看法，审计部可以采纳或维护报告。
9.被审计单位对总经理指示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报告执行结果。
10.审计报告后由于情况变化和有新的重要数据，事实查明后，被审计单位应向审计部报告的同时向总经理报告，由总经理决定原审计报告修改或继续执行。
11.每个审计报告以及工作底稿附件等必须在一个月内整理装订成册归档备查。
□ 奖惩
1.对审计工作成绩显著的工作人员以及在揭发检举中的有功人员给予表扬和奖励。
2.审计人员泄漏机密，有以权谋私、舞弊行为者应给予行政处分，情节严重而构成犯罪的提请司法机关依法追究其刑事责任。
3.对打击、报复、检举、揭发的人员不论其职位高低，在公司内部由总经理根据情节严重情况给予行政经济处分，情节特别严重的报有关部门处理直到依法追究法律责任。
□ 附则
本规定的修订、补充由审计部报总经理批准后执行。
附：1.工程审计管理办法
2.工程审计流程图〖ZK)〗
工程审计管理办法
为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合我公司的情况，特制定本办法。
1.审计部工程审计工作范围
(1)负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概(预)算定额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。
(2)负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司(包括实行独立核算不自负盈亏的二级公司)所有工程预、结算的审计。较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一律由审计部负责对外报批。
(3)负责本公司及属下公司内部预、结算的统一管理工作，制定公司内部
统一的计费标准。
(4)检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。
(5)监督检查各项基建程序是否合规合法。
(6)参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。
(7)参与工程的图纸会审和竣工验收。
(8)按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。
2.工程审计人员职责
(1)审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定造价。
(2)审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。
(3)经常深入施工现场，掌握 批准擅自定项的工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。
(3)审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位和送审单位应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审单位，没有意见后加盖审计专用章生效。
(4)审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。
(5)工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与 门按已经审计过的预算直接办理结算，但在竣工后所有工程必须办理竣工结算。财务部门必须要有审计部审计过的结算书才能付结算款。
②按公司有关规定，在报送预算前要由工程管理职能部门填制需求单，若属计划内工程金额在2万元以内(含2万元)的由部门经理批准，2万元以上的由公司主管领导批准，需求单须经财务部门审核。若属计划外工程则必须填制计划外工程审批表，报部门审核并经公司主管领导批准立项。
③通信工程应填制计划任务书，由工程管理职能部门经理批准，较大的工程应由公司主管领导批准。代办可由工程管理职能部门经理批准。
④实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公司领导批准，预、结算也必须送公司审计部审计。各子公司应正式行文给审计部，明确分管领导及其签字字样。审计部将按规定收取审计费。
⑤工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。
⑥工程投票招标会议必须要有审计人员参加。
⑦通信工程结算必须使用公司统一印制的表格。
(2)对送审预、结算的资料要求
①根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送有关资料。
②送审概(预)算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是 主要实物量完成表，包工不包料工程应提供工程材料管理表(需经仓管人员余料退库签名)。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还应出具物资供应部门批准自购的证明。
④在审计过程中的需临时提供的其它资料。
(3)对工程审计的审计时间要求
①由于工程审计是基建流程中的重要一环，受工期的影响对时效性要求较强。因此，一般都应在规定的时间内完成。
②工程审计的时间，应根据不同复杂程度的工程规定不同的审计时间。一般规定：通信工程概(预)算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。
③下列情形之一审计时间应顺延：
(A)在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度时。
(B)审计结果与被审单位意见有分歧而未能统一，需报公司领导或市有关部门裁定时。
(C)在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有关人员前来核对，通知后未能按时前来核对时。
④以上规定的审计时间是指正常情况而言，审计人员应以保质、高效为原则，确保不影响工程按时开工，审计人员应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握。应急工程要随来随审，并尽快审计完毕。简单较小的工程也应提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程，为保证审计质量，可根据实
际需要，不受以上时间限制，查清楚为止。
5.争议的裁定
(1)属本公司企业内部之间的争议，报总经理或主管公司领导裁定。
(2)涉及外单位的，由审计部提出我方的意见后，报公司总经理或主管公司领导批准，再送有关仲裁机关或审计部门裁定。
6.本办法自发布之日起执行，修改时亦同。
审计条例
总则
司的有关规章制度，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。(二)董事会决议及公司经营方针、目标、计划落实及执行情况；(三)内部控制制度的制定和执行情况；
(四)公司财产、资金管理使用情况及安全完整程度；(五)公司大投资项目的可行性和有效性；
(六)违反财经法纪，侵占公司资财，损害公司利益以及重大损失浪费行为；
(七)单位或个人承包、租赁经营的有关审计事项；(八)经理(厂长)离任的经济责任等有关审计事项；(九)公司制度建设、经营管理情况；
(十)公司本部及各所属企业经济核算和会计报表的真实性和准确性；(十一)公司本部及所属企业有关经营方案、资金调配方案、经济合同、协议等重要文件的合法性、有效性；(十二)董事长交办的其他审计事项。 □ 审计室的主要职权
须积极配合，不得设置障碍。
(五)对正在进行的严重损害公司利益，违反财经法规行为，提请公司领导或有关部门作出临时的制止决定；
(六)对拒绝、阻挠和破坏审计工作的被审计单位，可以采取封存有关帐册、资产等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
组并在项目审计开始7天前，将审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位。
纪，改善经营管理，提高经济效益。
(三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。 □ 内部审计的任务 1.主要任务有：
(1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。(2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。(3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。
(4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。(5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。
(6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。
(7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。
(8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。
2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计
部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。 3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：(1)基建项目；
(2)经济合同，包括采购合同；(3)公司的年度会计报表。
4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。 □ 职权 1.主要职权
(1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。
(2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。(3)参与有关的会议。(4)索取有关的证明材料。
(5)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定。
(6)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。(7)监督被审计单位严格执行审计决定。
(8)对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映。 2.对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。□ 工作程序
1.审计部在年初应根据上级审计部门的部署结合公司的具体情况确定年度审计工作计划，报请总经理批准后实施。
2.在实施审计计划时应拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，并通知被审计单位要求提供必要的工作条件。
3.在审计中必须做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应有相关人员的签名盖章。
4.审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据，实事求是地提出解决办法，切忌主观、武断。
5.每项审计工作结束最迟不得超过两个星期提出审计报告。 6.审计报告的要求；
(1)事实清楚(2)数据确实(3)依法有据(4)建议恰当
7.审计报告在征求补充审计单位意见后(不是同意审计报告)，报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。 8.被审计单位在听取审计部审计报告草稿后有不同意见时，首先对事实和数据是否确切可提出补充意见，经审计部查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可以提出不同的看法，审计部可以采纳或维护报告。
9.被审计单位对总经理指示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报告执行结果。
10.审计报告后由于情况变化和有新的重要数据，事实查明后，被审计单位应向审计部报告的同时向总经理报告，由总经理决定原审计报告修改或继续执行。
11.每个审计报告以及工作底稿附件等必须在一个月内整理装订成册归档备查。 □ 奖惩
1.对审计工作成绩显著的工作人员以及在揭发检举中的有功人员给予表扬和奖励。
2.审计人员泄漏机密，有以权谋私、舞弊行为者应给予行政处分，情节严重而构成犯罪的提请司法机关依法追究其刑事责任。
3.对打击、报复、检举、揭发的人员不论其职位高低，在公司内部由总经理根据情节严重情况给予行政经济处分，情节特别严重的报有关部门处理直到依法追究法律责任。 □ 附则
本规定的修订、补充由审计部报总经理批准后执行。 附：1.工程审计管理办法 2.工程审计流程图〖ZK)〗 工程审计管理办法
为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合我公司的情况，特制定本办法。 1.审计部工程审计工作范围
(1)负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概(预)算定额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。
(2)负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司(包括实行独立核算不自
负盈亏的二级公司)所有工程预、结算的审计。较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一律由审计部负责对外报批。
(3)负责本公司及属下公司内部预、结算的统一管理工作，制定公司内部统一的计费标准。
(4)检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。(5)监督检查各项基建程序是否合规合法。
(6)参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。(7)参与工程的图纸会审和竣工验收。
(8)按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。 2.工程审计人员职责
(1)审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定造价。
(2)审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。
(3)经常深入施工现场，掌握(2)审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。
(3)审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位和送审单位应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审单位，没有意见后加盖审计专用章生效。
(4)审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。
(5)工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与 工结算。但对2万元以下(含2万元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工过程中的工程数量和内容没有增减变化的工程，可以由工程管理职能部门按已经审计过的预算直接办理结算，但在竣工后所有工程必须办理竣工结算。财务部门必须要有审计部审计过的结算书才能付结算款。 ②按公司有关规定，在报送预算前要由工程管理职能部门填制需求单，若属计划内工程金额在2万元以内(含2万元)的由部门经理批准，2万元以上的由公司主管领导批准，需求单须经财务部门审核。若属计划外工程则必须填制计划外工程审批表，报部门审核并经公司主管领导批准立项。 ③通信工程应填制计划任务书，由工程管理职能部门经理批准，较大的工程应由公司主管领导批准。代办可由工程管理职能部门经理批准。 ④实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公司领导批准，预、结算也必须送公司审计部审计。各子公司应正式行文给审计部，明确分管领导及其签字字样。审计部将按规定收取审计费。 ⑤工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。 ⑥工程投票招标会议必须要有审计人员参加。 ⑦通信工程结算必须使用公司统一印制的表格。
(2)对送审预、结算的资料要求
①根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送有关资料。 ②送审概(预)算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是 ③送审结算时必须提供的资料有：经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场技术经济签证。还应提供仓库领料单，主要实物量完成表，包工不包料工程应提供工程材料管理表(需经仓管人员余料退库签名)。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还应出具物资供应部门批准自购的证明。 ④在审计过程中的需临时提供的其它资料。(3)对工程审计的审计时间要求
①由于工程审计是基建流程中的重要一环，受工期的影响对时效性要求较强。因此，一般都应在规定的时间内完成。
②工程审计的时间，应根据不同复杂程度的工程规定不同的审计时间。一般规定：通信工程概(预)算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。
③下列情形之一审计时间应顺延：
(A)在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度时。
(B)审计结果与被审单位意见有分歧而未能统一，需报公司领导或市有关部门裁定时。
(C)在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有关人员前来核对，通知后未能按时前来核对时。
④以上规定的审计时间是指正常情况而言，审计人员应以保质、高效为原则，确保不影响工程按时开工，审计人员应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握。应急工程要随来随审，并尽快审计完毕。简单较小的工程也应
提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程，为保证审计质量，可根据实际需要，不受以上时间限制，查清楚为止。 5.争议的裁定
(1)属本公司企业内部之间的争议，报总经理或主管公司领导裁定。(2)涉及外单位的，由审计部提出我方的意见后，报公司总经理或主管公司领导批准，再送有关仲裁机关或审计部门裁定。 6.本办法自发布之日起执行，修改时亦同。
集团有限公司内部审计制度
5、经济责任；
6、承包经营或委托承包经营决算；
7、投资项目概（预）算、决算；
8、国家财经法规和单位规章制度的执行；
9、其他审计事项。
7、提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；
8、对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，向上一级审计部门反映。
终结，执行人应提出审计报告，征求审计对象的意见，并报选本单位领导审批。经批准的审计意见和审计决定，送达被审计单位后，被审计单位必须予以执行；
6、内审部门有权对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况；
7、被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内审部门所在单位负责人提出，单位负责人应当及时处理。
门复审或驳回申诉；
7、《离任经济责任审计报告》是考核干部的重要依据，由审计部门作为审计档案归档；
8、进行离任经济责任审计，需充分占有资料和深入调查研究，有关部门和单位应密切配合，各内审机构也要在自身工作中注意整理和积累有关资料。
内部审计是相对于政府审计、注册会计师审计等外部审计而言, 是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。2001年, 国际内部审计师协会将内部审计的定义修订为:“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动, 目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取一种系统化、规范化的操作方法来对风险管理、控制及监督过程进行评价, 进而提高效率, 帮助机构实现目标。”作为现代公司治理重要组成部分的内部审计, 实际上是协调最高管理部门对下属组织的控制与监督, 是原有管理职能的一部分。早期的内部审计诞生于19世纪中叶的英国, 第二次世界大战后, 由于企业生产经营规模的扩大、市场竞争更加激烈, 促使企业更加重视内部经济管理, 内部审计制度随着企业内部分级管理的出现而逐步形成并得到迅速发展。1941年, 国际内部审计师协会 (IIA) 的成立, 是其发展史上的一个标志性事件。从国际上内部审计机构的设置来看, 尽管不同的国家之间存在差异, 但按隶属关系不同大体可分为三类:一是隶属于董事会或审计委员会;二是隶属于总裁或总经理;三是隶属于主管财务的副总裁、副总经理。从审计的独立性来看, 内审机构的地位越高审计的控制作用发挥得越好;从有效性来看, 内审部门直接由企业管理最高权力机构领导更便于内审工作的开展。因此, 在公司制企业, 建立审计委员会领导下的内部审计机构是较为理想的企业内部审计组织形式。
二、上市公司内部审计在公司治理中的作用及其基本要求
(一) 上市公司内部审计在公司治理中的作用
上市公司的内部审计是指由上市公司内部机构或人员, 对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。市场经济条件下, 上市公司是公司制企业发展到一定水平后与资本市场有机结合的产物, 代表了一种先进的企业模式, 是受托经济责任关系的典型范例。上市公司作为公众公司的典型代表, 建立完善的公司治理结构并始终如一的加以贯彻执行应该是企业永恒的追求。公司治理明确规定公司各个参与者的责任和权利分布, 诸如董事会、经理层、股东、监事会和其他利益相关者, 并且清楚地说明决策公司事务时所应遵循的各种规则和程序。同时, 它还提供了一种结构, 使之用以设置公司目标, 也提供了达到这些目标和监控运营的手段。”现阶段人们所讲的公司治理通常是指公司内部治理或公司治理结构, 也有人把它称之为法人治理结构或内部监控机制, 其实质是所有者对企业经营者进行监督和控制的一整套制度安排。内部控制是由公司董事会、经理层以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程。内部控制整体框架应当包括控制环境、控制程序、风险评估、信息与沟通、监督机制等五个相互联系的要素。在我国, 由财政部、中国证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并于2008年发布的《企业内部控制基本规范》中对此的定义是:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。比较这两个定义, 尽管双方的表达内容略有不同但其本质却并无太大差异, 观点基本一致。建立内部控制的目的是为了实现效率经营、防止舞弊、规范管理。通过划分职责, 包括组织规划、分工、授权审批、独立负责制度等, 明确各部门、各岗位和员工职责、制定作业标准等, 从而实现控制目标。随着企业经营规模的不断扩大和交易类型的日益复杂, 公司治理的不断改进和完善是就成了一道公认的国际性难题。公司治理机制的完善必须依赖于各子机制作用的充分发挥。国内外公司治理实践证明:任何一个公司要持续高效运作都离不开有力的制衡机制。内部审计作为委托代理关系中受托责任的一种控制机制, 通过履行监督和评价职能, 促进受托经营目标的实现, 已经成为公司治理极具价值的资源, 在促进公司治理改进和完善方面, 负有重要使命。王光远教授在现代内部审计的十大理念中提出“内部审计与内部控制与生俱来, 内部审计发展的历史就是内部控制发展的历史”, 体现出内部审计与内部控制的密切关系, 从而通过内部控制承载着公司治理与内部审计。内部审计是内部控制的一个环节, 同时又是内部控制有效性的重要保证, 体现了对内部控制进行再控制的功能, 是控制的确认者。内部审计作为最有效地内部监督手段之一, 已经在西方国家市场经济发展历程中发挥了巨大的作用, 为内部控制制度的最终成型、公司治理结构的不断完善做出了无可替代的贡献。已经成为社会经济中审计活动的重要组成部分及审计监督体系。
(二) 上市公司内部审计的基本要求
我国已经出台的对上市公司内部审计工作进行规范、监管的法律制度、行政规章、部门规章主要有:《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》、《上市公司治理准则》、《中小企业板上市公司特别规定》、《中小企业板上市公司内部审计工作指引》、《中小企业板上市公司规范运作指引》等, 其主要内容包括: (1) 明确内部审计制度是企业内部控制制度的重要组成部分。上市公司作为公众公司, 必须建立、健全自己的内部审计制度, 以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。 (2) 上市公司董事会应当具体负责企业内部控制的建立、健全和有效实施。上市公司董事会应当设立审计委员会;在审计委员会中, 独立董事应占多数并担任负责人, 其中至少应有一名独立董事是会计专业人士。这里所说的会计专业人士是指具备会计高级职称或注册会计师资格的人士;审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 (3) 审计委员会的主要工作职责至少应当包括以下内容:提议聘请或更换外部审计机构;监督公司的内部审计制度及其实施;负责内部审计与外部审计之间的沟通;审核公司的财务信息及其披露;审查公司的内控制度。 (4) 上市公司内部审计的机构设置、人员配备、工作职责必须符合制度要求。为保持内部审计工作的独立性, 上市公司内部审计部门应当保持独立性, 不得置于财务部门的领导之下或者与财务部门合署办公;上市公司必须依据公司规模、生产经营特点及有关规定, 配置专职人员从事内部审计工作, 且专职人员应不少于三人;上市公司内部审计部门的负责人必须专职, 其任命由审计委员会提名, 董事会决定。内部审计机构应当结合内部审计监督, 对内部控制的有效性进行监督检查;内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷, 应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷, 有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。上市公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责, 不得妨碍内部审计部门的工作。
三、湖北中航精机科技股份有限公司内部审计组织及评价
(一) 内部审计组织
(1) 机构设置情况。公司董事会设立由三名董事组成的审计委员会, 其中独立董事2名, 具体指导和监督公司内部审计工作, 审计委员会的工作职责主要有:指导和监督内部审计制度的建立和实施;至少每季度召开一次会议, 审议公司审计室提交的工作计划和报告等;至少每季度向董事会报告一次, 内容包括但不限于审计工作进度、质量以及发行的重大问题;协调与会计师事务所、国家审计机关等外部审计的关系。审计委员会下设审计室。审计室在审计委员会指导下独立开展审计工作, 对审计委员会负责, 向审计委员会报告工作。其工作职责具体包括:对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估;对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料, 以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计, 包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等;协助建立健全反舞弊机制, 确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容, 并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为;至少每季度向审计委员会报告一次, 内容包括但不限于内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。 (2) 人员配备情况。审计委员会主任由公司三名独立董事中的会计专业人士担任。现任审计室主任由公司一位有着20多年会计和内部审计工作经历、经验丰富的女会计师担任, 另外配备专职工作人员2名, 均为会计、审计专业人士。 (3) 制度建设情况。股东大会通过的《湖北中航精机科技股份有限公司章程》、公司董事会制定的《内部控制制度》、《内部审计制度》、《内幕信息知情人登记制度》、《年度报告工作制度》、《年报披露重大差错责任追究制度》等共同构成公司内部审计工作的完整制度体系, 是公司内审工作的基本依据。 (4) 工作范围。公司各内部机构、安徽芜湖分公司、合营企业———武汉中航精冲技术有限公司。每年都要按照有关规定实施适当的审查程序, 评价公司内部控制的有效性, 并向审计委员会提交一次年度企业内部控制评价报告。审计对象范围内的所有重大的对外投资、重要资产的购买和出售、对外担保、风险投资、对外提供财务资助、关联交易、募集资金使用及信息披露事务等;公司大额资金往来以及与董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人及其关联人资金往来情况。
(二) 内部审计基本评价
(1) 内部审计的独立性得到保障。企业内部最高审计机构直接归属于公司董事会直接领导, 使得内部审计在企业获得了较高的独立性、权威性和较高的地位, 从而保证了内审工作的顺利开展。要知道, 独立性是审计的灵魂, 独立性的缺失是一切审计工作的最大羁绊和隐患。 (2) 建立了对公司会计信息日常监控的机制。会计信息失真, 是资本市场和公司治理面临的一个突出问题, 股东、董事会及有关监管部门高度关注公司会计信息可靠性问题。有鉴于此, 审计委员会要求公司审计室自成立之日起就建立会计信息日常监控机制, 对公司每月会计报表进行审核分析, 发现问题及时沟通解决;每季度都要出具审计分析报告, 并对公司上报证券监管部门的综合监管报表, 签署审核意见。 (3) 后续审计力度得到增强。在董事会的支持和审计委员会的直接领导下, 内部审计所发现的问题、提出的建议、形成的结论均得得到较好的整改、采纳、落实, 内部审计工作从根本上具备了后续工作的动力和体制保障, 得以实现良性循环。 (4) 合格的独立董事在内部审计工作中发挥着重要作用。湖北中航精机科技股份有限公司董事会现任审计委员会公司由董事会选举任命, 由具备会计学副教授、高级会计师、中国注册会计师三种任职资格的会计专业人士担任, 其工作经历具体包括:大学教授、会计师事务所所长、中央大型企业外部董事。上任后不久就发现:在公司2007年8月与一家英国企业共同出资1100万美元组建的中外合资企业——武汉中航精冲技术有限公司中, 尽管我方的出资额占合资公司注册资本的51%, 但由于出资双方在合资合同以及合资公司章程中均明确约定双方共同拥有合资企业50%的表决权, 因此按照《企业会计准则第33号———合并财务报表》的规定, 合资企业实质上并不是我们的子公司, 而应当是一家合营企业。公司在2007、2008连续两个会计年度将其纳入自己合并报表编制范围的做法有误, 必须按规定进行纠正并公告。实践证明、让合格的独立董事特别是具有会计专业背景的独立董事担任董事会审计委员会主任, 往往能够更好的发挥他们的独立性强、专业优势及智力优势明显的特长, 对提升上市公司内部审计工作质量大有裨益。
四、上市公司内部审计的基本评价
(一) 上市公司法人治理结构存在缺陷
持有这种观点的人认为:我国现有的上市公司, 无论是由原来的国有企业改制而来的还是由民营企业转制设立的, 一股独大、内部人控制现象普遍存在, 具体来讲, 在由国有企业改制而来的上市公司中, 由于国有资本最终所有者是全体公民, 因此尽管中央和地方的国资委能够作为国有资本出资人代表, 执行财产管理权, 但是他们仍然是股东角色的扮演者、代理人, 并不是国有资本的真正所有者。而代理人在目标函数、行为方式等方面与真正所有者是不一致或者不完全一致的, 大股东参与公司经营或监督的作用无法发挥, 形成代理人缺位现象。国有企业大股东人格主体虚位所导致的内部人控制企业的问题长期存在, 使得公司内部监督机制形同虚设。而由民营企业转制设立的上市公司由于股权结构单一, 所有者和经营权都集中于企业少数几个内部人手中, 企业始终处于一种决策、执行、监督三权合一的状态, 同时也使内部审计独立性受到干扰、审计效率和效果大打折扣。上市公司的实际投资者要么缺位、要么越位的现象使得许多上市公司的法人治理结构存在诸多的先天不足, 难以发挥应有的作用。上市公司的这种法人治理结构的先天不足成为阻碍内部审计发展的环境障碍。
(二) 证券法律法规体系法规建设滞后
在市场经济和资本市场比较完善的美国, 其在对证券市场监管方面已建立起以《1933年联邦证券法》、《1934年证券交易法》以及《1975年证券法修正案》为核心的系统、完备的证券法律法规体系。此外, 政府还辅之以一系列与证券基本法相配套的证券关系法、各州的法律和判例, 共同构成健全的美国证券监管法律体系。针对安然、世通等财务欺诈事件, 美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》 (简称萨班斯法案) , 法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订, 在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。反观我们国家, 法律层面的东西除《证券法》、《公司法》外, 其他的一些法律制度如《会计法》、《审计法》等, 其相关条款要么过于笼统、不便于操作;要么对上市公司内部审计工作没有针对性、使其无法操作。除此之外的一些监管制度如《审计署关于内部审计工作的规定》、《上市公司治理准则》、《中小企业板上市公司特别规定》、《中小企业板上市公司内部审计工作指引》、《中小企业板上市公司规范运作指引》等大多属于行政法规或部门规章层次, 有些还属于行业自律条款。就连被人们寄予厚望的、号称中国的萨班斯法案的《企业内部控制基本规范》最终也只是以部门规章的形式出现, 令人大失所望。要知道, 监管法规层次太低会影响其权威性和实际执行力。
(三) 上市公司内部审计认识不充分, 监管不强
《中华人民共和国证审计法》规定:各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计, 应当接受审计机关的业务指导和监督。审计署作为国家审计机关主要是对各级政府的公共资金进行审计和监管。对于包括上市公司在内的企业内部审计工作的职责仅限于业务指导和监督。在审计署在出台的的相关规定中并没有针对上市公司的专门条款。内部审计的职责范围仅限于财务审计和专项审计, 并没有明确内部审计的咨询职能, 没有强调内部审计对企业的价值增值, 也没有强调内部审计人员应与董事会、高级管理层和股东进行有效沟通, 不符合目前内部审计发展的国际趋势。对内部审计人员的配置条件、内部审计报告的签署资格也没有明确的规定。2003年开始陆续出台了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计实务指南以及具体准则》等行业标准。到目前为止, 无论是审计署还是内部审计协会, 对上市公司内部审计工作始终缺乏明确详尽的业务指导、监督和复核, 也没有制定相关的业务质量控制制度。中国证券监督管理委员会作为国务院证券委员会的执行机构, 虽然其法定职能虽然包括对上市公司进行监管, 但由于不是内部审计部门的法定专门监管部门, 所以无论是精力还是监管水平和能力都十分有限。美国联邦证券交易委员会作为一个独立的准司法管理机关, 被赋予了监管证券市场至高无上的权利, 其在证券市场管理中的权威性是无与伦比的, 从而形成了一个集中、统一、权威的监管机构, 执行命令非常迅速, 监管效率极高。
(四) 内审人员知识结构单一
主要表现为在上市公司现有审计人员中具备会计、审计知识的人多。据统计, 在现有的审计人员中, 有财务会计教育背景和工作经历的人员所占比例达到70%左右。这也从另外一个方面说明审计人员知识结构比较单一, 同时具备管理知识、生产实践知识的审计人员普遍缺乏。由于没有相关政府职能部门或行业自律组织为内审人员制定后续培训计划、进行职业资格能力培训, 所以导致上市公司内部审计人员知识更新速度赶不上企业发展需要, 甚至缺乏主动学习的动力, 难以保证内部审计实施效果。除存在知识结构单一、综合素质普遍不高的现象外, 一些内审人员的职业观念落后还十分落后, 对现代内部审计工作的发展趋势、发展方向缺乏认识, 对现阶段内部审计部门存在的价值在于“满足增加组织价值并改善机构的运营”的理念了解不多。内审人员整体素质不达标直接导致大多数上市公司的内部审计业务还停留在日常业务阶段, 主要以财务合规性审计和专项审计为主, 没有或很少提供内部控制系统评估和咨询服务。“查错纠弊、事后审计”是这一审计阶段的典型特征。
五、上市公司内部审计建设的对策
(一) 完善上市公司法人治理结构
上市公司治理结构的不断优化是一个漫长的、充满了各种矛盾和利益冲突的制度选择和优化的复杂过程。目前完善上市公司法人治理结构当务之急的是要规范、优化上市公司董事、监事和公司管理层的提名和产生办法, 从根本上杜绝大股东 (少数人) 控制企业的现象, 要知道大股东 (少数人) 控制企业是上市公司一切乱象产生的根源。要想彻底杜绝大股东 (实际控制人) 对企业的控制, 有效的办法是尽快将这一制度扩大到公司管理层的聘任过程中。同时还应当出台政策对公司董事会、监事会、管理层中来自大股东 (实际控制人) 提名的人员进行总数限制、比例控制。针对上市公司法人治理结构的现状, 当前应当特别注意完善上市公司独立董事选拔制度, 发挥独立董事在公司治理和内部审计中的关键作用。经济合作与发展组织 (OECD) 在其《公司治理原则》中指出, “独立的董事会成员能对董事会的决策作出重大贡献, 对董事会和经理层的业绩作出客观评价。”我国独立董事制度的建立虽然还不到10年的时间, 但事实已经证明, 随着独立董事们自身素质的提高、自律意识的加强以及勤勉尽责工作态度的养成, 他们已经在上市公司的公司治理中发挥了不可替代的重要作用。值得忧虑的是, 尽管中国证监会已经出台了选举董事、监事的累积投票制度, 但是在实际执行的过程中, 由于许多上市公司的中小股东甚至是机构投资者很少参加股东大会参与表决、不积极行使股东选择管理者的权利, 从而使这一制度的实施效果大打折扣。
(二) 健全上市公司内部审计的法规制度
建议由国家审计署牵头、财政部、证监会配合, 近期目标是对我国现行内部审计法规进行梳理、补充、完善。目前急需解决的问题包括:明确内部审计的隶属关系和组织地位;扩展内部审计的职责范围, 强调其增值功能;对内部审计报告签字人的签署资格在从业年限、职称或资格等方面进行确定;对内部审计机制的设立条件进行规范;远期目标是制定《内部审计法》, 让上市公司内部审计走上依法审计的道路。
(三) 建立内部审计人员资格准入制度
内部审计工作是一个以人为最重要资源的职业, 强调审计人员具备更多的知识、更好的专业水平、更丰富的实践经验。目前上市公司内部审计工作的质量之所以不能令人满意, 一个重要的原因就是审计人员水平良莠不齐, 整体水平不高, 在现有的审计人员中, 持有CPA或CIA资格证的内审人员所占比例很低。要从根本上改变上市公司内部审计人员整体素质不高、无法满足审计工作的状况, 有关政府监管部门、行业自律组织应当借鉴中国注册会计师的成熟管理制度, 立即启动内部审计人员资格准入制度, 建立内部审计人员的选聘、考核、激励、后续教育机制的完整管理制度。如果短期内在所行业大规模推行这一制度有困难, 可以先在上市公司范围内试行, 待取得成熟经验后再全面推广。
(四) 转变内部审计工作传统理念
企业是以盈利为目的的经济组织, 其一切内部机构或组织开展活动的出发点和落脚点都是为了实现企业价值的最大化, 内部审计也不例外。进入21世纪, 增值型审计正在全球兴起, 传统内部审计的目标已呈现由查错防弊、规范经营活动、风险管控向为企业价值增值服务方向转变, 内部审计的目标也被重新定义为“加强企业管理、提高经济效益。”增值型内部审计的特征是:通过履行确认和咨询职能, 实现为组织增值的目标, 其途径有两个, 一是直接为企业增加收入, 二是为企业减少损失。上市公司作为我国企业公司治理方面的排头兵, 理应成为增值型内部审计的实践者、领跑者。
(五) 完善企业内部控制环境
在目前的上市公司中, 许多员工特别是基层员工对企业的内部控制制度普遍缺乏正确的认识和深刻的了解, 他们往往认为内部控制是企业高层管理人员的事, 与自己没有关系或关系不大, 自主参与意识不强、缺乏能动性。要知道, 如果企业长期处于这种控制环境下是根本无法保证其内部控制被有效执行。要使公司全体员工特别是在生产一线担任基础数据的填写、采集、生成、传送的人员进一步明确、熟悉公司内部机构设置、岗位责任、业务流程等情况, 明确包括他自己在内的权责分配, 正确行使职权, 提高基础数据的可靠性, 使内审工作建立在对可靠数据的分析、判断之上。
(六) 提高内部审计工作的效率
根据我国《公司法》的要求, 目前国内上市公司大多采用股东会、董事会、监事会和经理层四位一体的治理模式, 监事会的职责是对公司董事、经理和高管人员的行为进行一般监督、对公司财务会计进行专业监督。现实情况是, 由于公司法中关于监事会的条款过于简略, 缺乏可操作性, 导致为数不少的上市公司监事会均不同程度地存在功能缺位问题。目前, 上市公司内部审计部门在和公司董事会、经理层的沟通、协调、联动机制已经比较完善, 取得的效果也比较明显。但同时我们也注意到, 在内部审计机构直接归属于董事会领导的模式下, 内部审计机构和公司监事会之间在如何更好的相互配合, 提高工作效率、避免不必要的重复劳动、更好的发挥内部监督作用等方面的良性工作机制还没有完全建立起来, 还有待于我们对此进行更加深入的探索与思考。要知道, 上市公司内部审计部门与公司监事会、审计委员会的协调配合是公司内部控制制度得以被切实有效执行的保障, 也是公司有效制衡机制得以实现的前提条件。
摘要：上市公司内部审计在促进公司治理改进和完善方面负有重要使命。本文通过对湖北中航精机科技股份有限公司内部审计工作的案例研究发现, 上市公司在内部审计工作中已经取得的成就和存在的不足。为更好地实现内部审计为组织增加价值的新职能, 进行了认真的总结和思考。
关键词：公司治理,内部控制,内部审计,独立董事
参考文献
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[5]中华人民共和国审计署:《关于内部审计工作的规定》 (2003) 。
[6]中国证券监督管理委员会:《上市公司治理准则》 (2002) 。
[7]深圳证券交易所:《中小企业板上市公司内部审计工作指引》 (2007) 。
关键词：内部审计；公司治理；上市公司
一、内部审计在上市公司治理中的作用
（一）内部审计与公司治理的含义
2001年国际内部审计师协会理事会颁布了修订后的《内部审计实务标准》，其中对内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运行效率，从而帮助实现机构目标。公司治理是现代公司制企业在决策、执行、激励和监督约束方面的一种机制。其根源于现代企业中所有权与经营权的分离以及由此导致的代理问题。公司治理的目标是保证股东利益最大化，防止经营者对所有者利益的背离。
（二）内部审计基本职能
1.监督职能
监督职能是内部审计的核心职能，它是指内部审计人员代表企业领导对公司的管理活动和具体业务活动进行自上而下的监督，审计结果报告给公司最高管理当局的过程。因为内部审计机构设在企业内部，较独立审计与国家审计更熟悉本企业的生产及经营状况，并且内审部门独立于生产、财务、销售等部门，可以独立对企业各部门的业务活动进行检查和评价，使监督职能正常顺利发挥。
2.控制职能
内部审计部门在企业内部控制活动中发挥着不可替代的作用。内部审计作为内部控制的方式之一，它对于监督业务活动是否符合内控要求，评价内控有效性纠正错弊等方面都发挥了重要的作用。内部审计是一种特殊的组织控制，它通过对流入一个企业具有控制功能的信息质量和完整性进行评价来实现。控制职能意味着在市场经济体制下内部审计的科学化。
3.咨询职能
对于咨询是否可成为内部审计的职能之一，实务界及学术界仍然存在争议。国际内部审计师机构（IIA）对咨询下的定义为：指提供建议及相关客户服务活动，这种服务的性质与范围是客户协商确定的，目的是在内部审计师不承担管理层职责的前提下，增加价值并改善组织的治理、风险以及控制过程。IIA将咨询职能包括在内部审计定义中，这表明IIA认为咨询师内部审计职能的重要组成部分。
（三）内部审计在上市公司治理中的作用
1.促进内部控制有效运转
内部控制是公司治理的重要内容，确保内部控制有效运转，是内部审计的主要目标之一。内部审计活动通过测试、评价内部控制系统的健全性和有效性，能够找出企业内部控制系统的薄弱点，促进上市公司治理中内部控制的有效运转。内部审计通过检查财务信息和对各种资源的审查评价，为经营活动中的内部控制提出咨询措施，完善企业组织结构，提高资源利用效率。
2.增加上市公司价值
内部审计通过对上市公司业务进行审查，努力识别和预防风险，最大程度上使公司减少损失，增加公司的价值。通过制约内部各职能部门，减少舞弊的发生，从而使业务执行者能提供可靠的数据，同时也能对被审计部门产生威慑的作用，促使各部门改善工作业绩，这在无形当中也增加了公司的价值。
3.加强上市公司风险管理
内部审计在监管公司风险、评价控制测试中起着重要作用。其通过对内部控制的监督和评价来实现公司的治理效果，能全面地识别评估风险，提出防范风险的有效建议。通过对价值创造过程的信息评估，为管理层切实有效的咨询服务，帮组管理层实行风险导向审计。
4.有助于解决信息不对称问题
有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的手段，能够疏通企业委托代理链条中的信息传递渠道，可以有效防止经营者的舞弊行为，督促经营者充分披露会计信息，缓解所有者和经营者的信息不对称问题，减少代理人的逆向选择与道德风险。
二、当前我国上市公司内部审计存在的问题
（一）内部审计机构设置不合理
在我国，由于相关法律没有对上市公司内部审计机构的设置作出具体的规定，因此，上市公司可以根据公司的实际情况选择设置内部审计机构。从我国上市公司内部审许机构的实际情况来看，绝大部分隶属于管理层，由总经理负责领导。虽然这种模式有利于内部审计人员及时发现经营管理中的问题，尽快拿出相关问题的解决方案，避免问题进一步扩大，但是它缺乏完整的独立性，不能实现董事会对总经理的有效监控，审计的独立性难以得到保证，审计职能无法充分发挥。
（二）企业控制环境较差
管理者或实际控制人对内部审计认识和重视程度，决定了内部审计部门所获得的资源配置以及在公司中的实际地位，进而影响到内部审计的效果。我国大部分上市公司内部控制体系仍不健全，存在很多问题。目前，我国证券监督管理委员会以及交易所已经引起了足够重视，并准备采取行动。
另外，企业高级管理层自身的品德、遵纪守法观念，都会影响企业文化，从而影响企业其他员工对内部审计的看法。一些企业形成了不良的企业文化氛围，财务部门和其他权利部门就会对内部审计有一种抵触情绪，内部审计工作就很难开展好。
（三）内部审计人员整体素质不高
我国从事内部审计职业人员的学历层次整体不高，审计人员的学历和专业构成了内部审计机构的整体素质。具有执业资格的内部审计师严重缺乏，我国内部审计事业在审计署和各级审计机关指导与支持下，取得了很大的发展。但截至2004年，我国拥有国际注册内部审计师(CIA)人员仅有4472人，而且具有丰富理论和实践的内部审计人员就更少了，这些都无形当中影响了内部审计作用的发挥。另外，目前我国内部审计人员职业道德素质不高也是影响上市公司治理中内部审计的重要原因之一。
三、完善上市公司内部审计体系的对策
（一）加强内部审计在公司治理中的地位
目前，我国法律对内部审计的要求并没有像外部审计那样严格和具体，主要体现在相关管理层可以根据公司的具体情况自由选择内部审计机构韵设置模式，内部审计人员的专业素质也没有规定需要达到何种层次，可以任意安排。更为重要的一点是，内部审计不需要承担什么法律责任，也就是说，我国上市公司内部审计的法律地位还是一片空白，这就导致了管理层对内部审计不会产生足够的重视，更不用谈它在公司治理中的地位。内部审计在公司治理中的地位完全取决于管理层对它的认识程度，而根据目前的实际情况，内部审计的法律地位近几年还不大可能得到真正的实现。
（二）设置独立性、权威性高的内部审计机构
当前我国上市公司内部审计机构是设置在内部审计委员会下面，内部审计委员会向企业的董事会负责。因为所有者缺位，所以董事会并不能很好地代表企业所有者的利益。而设置与董事会平行的监事会可以很好得监督董事会，弥补所有者缺位带来的权力失衡。同时，作为内部审计机构管理者——审计委员会的职权可以由监事会行使，监事会拥有内部审计机构行政和业务管理权限，内部审计机构向监事会负责。通过监事会人员之间的制衡和权力分散保障内部审计机构的独立性。
（三）充实审计队伍，提高从业人员素质
现代内部审计要求审计人员的知识结构多元化，而不是仅仅局限于原来的财务领域。针对我国的实际情况，一方面应在选拔内部审计人员时应制定相应的标准，例如审计人员学历必须达到某个层次，还须同时具备一定程度的审计理论知识和相关年数的实践经验，这样可以使得审计机构人员的专业水平保持在一定的高度，进行后续培训时只需花费较少的财力物力。另一方面审计人员的知识领域应进行拓宽，尽量多掌握金融，法律和等相关知识适应时代的发展，这可以通过加强审计人员培训和后续教育来实现。
四、结束语
充分发挥内部审计的积极作用，使内部审计成为上市公司股东和管理层获取信息的一个重要来源，可以有效地解决责任双方信息不对称的问题，这样内部审计在上市公司的作用才能得到真实体现。正视我国上市公司治理中的内部审计问题，积极采取措施，促使我国内部审计与国际内部审计发展趋势相一致，才能最终完善我国上市公司治理，最终推进我国资本市场长远、健康发展。
参考文献：
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