第四章会计监督的法律制度

第四章会计监督的法律制度篇1

重点与难点

l.单位内部会计监督的内容。

2．会计工作政府监督的相关内容。

3．会计工作社会监督的相关内容。

考核内容

一、会计监督概述

(一)什么是会计监督

所谓会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。

(二)会计监督的内容

l.对原始凭证的监督

(1)监督原始凭证的合法性、真实性。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证应扣留并及时向单位负责人报告．请求查明原因，追究当事人的责任。

(2)监督原始凭证的准确性、完整性。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人更正、补充。

2．对会计账簿的监督

(1)检查单位是否按规定设置账簿；

(2)有无伪造、毁灭会计账簿的情况；

(3)会计账簿的启用、记录是否规范；

(4)是否涂改、变造会计记录等。

3．对会计报告的监督

(1)会计报告的填制质量是否符合标准；

(2)会计报告的编制程序是否符合规定；

(3)会计报告的报送对象和时间是否符合要求等。

4．对单位财产物资、款项的监督

(1)检查单位的财产物资是否账实符合；

(2)检查现金、有价证券是否账实相符，是否符合有关的管理规定；

(3)财产清查制度是否健全；

(4)检查不良资产和账外资产是否得到合理处理，有无浪费现象等。

5．对财务收支的监督

对财务收支的监督主要从审查单位财务收支的合理性、合法性、正确性，审批程序是否完备，单据是否合法，收入是否人账，支出是否合理等方面着手。

(三)会计监督体系

会计监督体系由内部会计监督系统和外部会计监督系统组成。外部会计监督包括国家监督和社会监督。

二、单位内部会计监督

(一)单位内部会计监督的概念及其主体和对象

1．单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。

2．单住内部会计监督的主体

内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。

3．单位内部会计监督的对象

内部会计监督的对象是单位的经济活动。

(二)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

(1)对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事顶，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

(2)发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

(三)单位内部监督制度的基本要求

(1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

(四)单位内部控制制度

单位内部控制制度的方法主要有：(1)不相容职务相互分离控制；(2)授权批准控制；(3)会计系统控制；(4)预算控制；(5)财产保全控制；(6)风险控制；(7)内部报告控制；(8)电子信息技术控制。

三、会计工作的政府监督

会计工作的政府监督，又称国家监督，是一种外部监督手段，主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。政府监督分为财政监督、审计监督、税务监督、人民银行监督、证券监督、保险监督等。

(一)财政监督的概念、主体、对象和范围

1．会计工作财政监督的概念

会计工作财政监督是指各级财政部门根据国家的法律、法规、规章和制度，利用单位预算、财务收支计划以及财务会计报告等反映的单位经济活动和业务活动的情况进行的监督。

2.会计工作财政监督的主体

县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的财政监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

3．会计工作财政监督的对象

财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。

4．会计工作财政监督的范围

(1)县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，对依法违法行为实施行政处罚。

(2)财政部门应当在内部指定专门的机构或者相关机构指定专人负责会计监督检查和违法会计行为案件的相关工作。

(二)财政监督的内容、方式和程序

1．财政监督的内容

(1)监督检查各单位是否依法设置会计账簿。

(2)监督检查各单位的会计资料是否真实、完整。

(3)监督检查各单位的会计核算是否符合法定要求。

(4)各单位会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

(5)监督检查公司、企业执行《会计法》的情况。

(6)监督检查各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。

(7)国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查。

2．财政监督的方式

财政部门应按照相关法律规定的内容进行全面检查或定期、不定期抽查等。

3．财政监督的程序

财政部门在实施会计监督检查时，应当执行《财政部门实施会计监督办法》规定的工作程序、要求，以保证会计监督检查的工作质量。

(三)各单位应当依法接受监督

《会计法》规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查．如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

四、会计工作的社会监督

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

(一)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

(1)审查企业财务会计报告，出具审计报告；

(2)验证企业资本，出具验资报告；

(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

(4)法律、行政法规规定的其他审计业务；

(5)承办会计咨询、服务业务。

(二)委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料

《会计法》第三十一条规定：“有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。”

(三)不得干扰注册会计师独立开展审计业务

《会计法》规定：“任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。”

注册会计师开展审计业务，遇到下列情形之一时，可以拒绝出具有关报告：

(1)委托人示意作不实或不当证明的；

(2)委托人故意不提供有关会计资料和文件的；

(3)因委托人有其他不合理的要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出准确表述的。

(四)注册会计师的审计责任

注册会计师在出具审计报告时，不得有下列行为：(1)明知委托人的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明。(2)明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告。(3)明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。(4)明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。

注册会计师的审计责任包括：(1)行政责任；(2)民事责任；(3)刑事责任。

(五)注册会计师行业的监督与管理

第四章会计监督的法律制度篇2

一、社区矫正法律监督的内涵

《社区矫正实施办法》中规定“人民检察院对社区矫正各执法环节依法实行法律监督。”因此我国社区矫正法律监督主要是指检察机关对判决、裁定、决定监狱外部执行的罪犯, 综合利用社区资源进行教育, 以及行为矫正的综合过程中对整个过程的法律监督。

《社区矫正实施办法》第二条规定:“司法行政机关负责指导管理、组织实施社区矫正工作。”“执法机关对违反治安管理规定和重新犯罪的社区矫正人员及时依法处理”。因此, 目前执行社区矫正的是司法行政机关, 同时也是社区矫正法律监督的对象。

二、社区矫正法律监督的范围

根据社区矫正操作流程以及法律法规, 社区矫正法律监督的范围主要是从社区服刑人员的接受开始、到人员管理、矫正过程、定期考核、再到最后的解除矫正等具体环节。笔者针对重要的三个社区矫正环节的监督内容进行具体探讨。

首先是交付执行监督。交付执行主要的监督内容是针对监外罪犯的交付衔接是否顺畅, 以及相关手续是否合法完备, 人员是否一致, 坚决避免因为交付程序不连贯以及对执法人员监督不完善导致的罪犯脱管或者漏管的现象出现。

其次是矫正监管监督。当罪犯被判处裁定执行社区矫正, 并顺利交付完毕之后, 就由当地的执行部门进行社区矫正的具体过程, 矫正监管监督的主要内容就是保障社区矫正依法实施, 保证矫正过程的合法性, 并保证矫正对象的合法权益。

最后是解除矫正监督。矫正的解除是由检察机关判定, 并由执法机关执行, 对于罪犯依法解除或者释放的相关法律流程。矫正解除监督的具体内容是监督执法机关是否按时对期满释放者进行释放, 并解除管制, 恢复罪犯的政治权益和相应的法律权益, 并监督当地执法机关切实保护刑满释放者的合法权益。

三、社区矫正法律监督存在的主要缺陷

社区矫正是一项新型的针对符合条件的罪犯对象进行的改造行为, 因此在国内没有一定的实践可以参考。目前社区矫正主要是借鉴国外先进经验, 并在发展中进行创新。因此相对应的社区矫正的法律监督也需要按照社区矫正实践的变化以及相应的社区矫正法律法规, 进行摸索和及时创新。笔者针对当前的社区矫正的监督监管具体情况, 深入调查研究, 并发现以下主要问题。

(一) 社区矫正监督的法律规定不完善

目前, 针对社区矫正的法律法规以及监督的法律法规主要有《关于开展社区矫正试点工作的通知》、《刑法修正案 (八) 》、《社区矫正实施办法》以及新修订的《刑事诉讼法》等一些主要的法律。笔者分析这些法律规定的主要内容, 总结得出这些法律基本上明确了检察机关对当地执法机关社区矫正工作的法律监督的基本责任以及基本原则。但是相应的监管程序、监督内容、监管职权以及具体的监管方式和监管措施都不够具体和详细, 尤其是关于检察机关在实行监管的过程当中的职权和义务并没有明确的规定。

(二) 没有专门的监督机构

按照我国的具体机构设置, 社区矫正的法律监督主要是由监所检察部门进行代管。因为内容形式的区别, 监所检察部门的法律监督主要是以监狱禁刑为中心进行开展, 因此面对社区矫正, 监所检察部门并没有经验也不够专业, 而且往往对监督工作不够重视;最主要的是因为具体的罪犯性质以及改造方式的不同, 监所检察部门代管社区矫正的监督工作往往在方式方法沿袭监狱监督的方式, 并不适合社区矫正的具体实际。

四、健全完善社区矫正法律监督

(一) 设置专门的矫正监督机构以及专职人员

设置专门的社区矫正法律监督部门并安排专门的专职工作人员, 彻底改变目前的社区矫正法律监督由监所检察部门代管的现象, 并且加强对于检察人员以及社区矫正监督专职人员进行系统化专业化的培训工作, 提高监督专职人员的业务素质以及工作能力和业务水平。按照政府统一领导, 司法行政部门牵头组织, 设立专业化的社区矫正法律监督部门, 建立健全专门的组织机构和组织体系, 联合各个相关机构包括司法、行政、法院、检察院、公安、教育、民政以及财政等各部门共同参与的社区矫正工作机构各组织体系。

在此基础之上, 规范社区矫正的监督以及检察工作, 并且基于当前社区矫正相关的法律主要包括《社区矫正实施办法》、《刑法修正案 (八) 》、《刑事诉讼法》以及《人民检察刑事诉讼规则 (试行) 》, 综合社区矫正相关的法律法规, 专门制定一部《社区矫正法》从而系统化的有针对性的明确社区矫正的法律程序, 具体内容以及方式措施等等健全完善社区矫正的实践工作。根据《社区矫正法》, 制定相应的系统化的《人民检察院社区矫正监督实施细则》, 基于社区矫正法的主要内容, 进一步明确社区矫正的主要监督对象是司法行政部门, 社区矫正的主要实施机构是社区。

(二) 重点健全矫正管理制度, 逐步实现矫正管理信息化

社区矫正机构根据矫正对象的犯罪等级一级风险等级, 按照相关的法律法规, 建立健全社区矫正对象的报到、会客、请假、销假以及政治权利等等相关的管理监督和控制范围, 社区矫正法律监督的重点治理内容是严格避免与彻底改变以往缓刑在公安机关执行中的“放羊”现象。在此基础上逐步实现管理信息化, 提高社区矫正的质量。建立健全司法信息化管理平台, 对矫正对象进行定时定期并且不定期的定位监督, 创新矫正对象的监督管理的方式, 提高社区矫正的工作效率和工作质量。

(三) 建立健全社区矫正法律监督体系

首先, 建立健全社区矫正检察的信息数据库。当地检察院以及专门的社区矫正监督部门根据实际情况建立系统化的社区矫正检察台账;省级检察院以及社区矫正监督部门根据地方的台账建立系统化的数据库;条件成熟时在全国范围内推行网络化的社区矫正检察信息数据管理以及查询系统。

其次, 完善社区矫正违法情况的发现机制:建立定期检查与随机检查双轨制。按照《人民检察院社区矫正监督实施细则》的具体规定以及实际情况安排一年定期2-3次进行社区矫正专项检查以及系统化的监督工作, 从而及时发现执法机关在社区矫正工作中存在的违法问题, 并及时进行纠正。

然后, 完善社区矫正违法情况的纠正机制:建立严格的追究机制, 基于社区矫正违法情况的发现机制发现的违法问题, 严格调查社区矫正、交付执行、监督管理、教育矫正、变更执行以及终止矫正这些环节具体存在的问题, 并严格追究失职渎职等违法违纪行为, 深挖违法情况背后的具体违法行为以及违法环节。并健全完善社区矫正执法以及矫正程序和环节的社会治安以及综合治理考评机制, 从而进一步促进社区矫正工作的顺利开展。

参考文献

[1]宿腾飞.新形势下我国社区矫正法律监督的问题与探索[J].内蒙古电大学刊.2014 (01) :25-27.

[2]葛晨亮.论我国社区矫正中的检察监督[D].昆明理工大学2013:101-102.

[3]李芸.我国社区矫正检察监督问题研究[D].燕山大学2012:78-79.

我国公司内部监督制度的法律建构篇3

在我国，无论是2008年的三鹿奶粉事件，还是2011年发生的双汇瘦肉精事件，从公司治理的角度来看，都严重的损害了相关者的利益，不得不引起反思。

在三聚氰胺事件曝光前，三鹿这个作为全国百强企业之一的食品业巨头曾号称其产品是经过“1100道检测”的。与之有惊人类似一面的是双汇的“瘦肉精”事件。“瘦肉精”事件爆发后，被双汇人引以为豪的“十八道检测”遭到了外界的一致质疑和嘲笑。号称“一滴瘦肉精掉进西湖都能检测出”的双汇，如今“十八道检测”却形同虚设。这些都表明企业的监控活动中，除了日常的监控活动外，还应该有一些专项的、非常规的监控活动，从而达到发现控制缺陷的目的。

二、我国公司内部监督不足的原因分析

现代公司权力结构基本定型化，被分为了决定权、执行权和监督权三部分。但在每一个公司内部，这三股力量的分配又是各不相同的。据此，公司内部如何分权与制衡，成为了公司治理中的一门大学问。从早期监事会作为公司唯一监督机关德日公司内部监督模式，到2001年独立董事制度的引进，独立董事与监事会并存的公司内部监督模式的确立，探索的脚步沉闷而坚决。但是纵观我国公司，我们恐怕仍然要面对这样一个残酷的现实：我国公司的内部监督职能远未成熟。究其原因，本文认为存在以下几方面：

首先是体制上的原因。这个原因主要在上市公司身上体现得比较明显。目前的状况是，由于历史的原因，这些公司同时存在职代会、工会、党委会(即旧体制下的“旧三会”)和董事会、股东会、党委会(即新体制下的“新三会”)，二者之间的关系得不到很好的协调，以至于两者的职能都无法正常的发挥。

其次，监事会或监事职能不全。我国的法律给了监事以及监事会表达的权力，却没有什么行动的权利。只能“说”而无法“做”，以至于监事以及监事会被戏称为“跛脚鸭子”。比方说，监事会可以对董事、经理损害公司利益的行为请求纠正，也有召集临时股东大会的提议权，但是有关人员拒不纠正，拒不召开怎么办？类似的权利残缺有很多，这种无制裁的法律规范又如何能发挥应有的作用？

其三，监事会和经营管理层的信息不对称。实践中，公司的经营信息掌握在董事会和经理人员手中，监事会完全依靠经营管理层提供的信息进行监督或根本得不到应有的信息而无法监督。

三、我国公司内部监督不足的法律建构

（一）公司内部监督的理论评析

通过对相关文献的研究不难发现，目前关于公司内部监督的理论主要存在三种：委托代理理论、利益相关者理论、分权制衡理论。以下对这三种理论进行简要的分析。

1、关于委托代理理论

最早对代理问题做出专门研究的是Ross，Jensen&Meckling第一次对代理理论做出了详细的理论阐述。他们定义公司的管理者为“代理人”，股东为“委托人”。也即是，股东是公司的所有者和“委托人”，将公司的日常经营决策权委托给公司经营者，即公司的“代理人”。委托人和代理人不是同一人时，所有权和经营权便产生了分离。美国著名经济学家哈特认为，代理问题产生的主要原因是：一是信息不对称；二是契约不完备。所以，如何实现对代理人的有效制约、监督、激励，成为了当代企业内部管理的一个课题。

2、关于利益相关者理论

利益相关者理论最早由Freeman提出，他提出了一个广义的公司治理，将公司的问责制扩展到了广泛的利益相关者范围。随后，许多学科都对利益相关者理论进行了研究。利益相关者理论曾被形容为由“多门学科调制而成的观念上的‘鸡尾酒’，融合了吸引人的社会和组织特点”。利益相关者理论是独立董事制度、职工监事制度、外部监事制度等外部人参与公司治理的主要理论依据。

3、关于分权制衡理论

西方分权制衡的思想是如此重要以至于当我们想要简略地提起这个理论的时候会发现“简略”很困难。这个最初出现在政治中的理论被运用到公司治理中，便成为了我们今天看到的：股东会享有决策权，董事会享有执行权，而公司的监督权由谁享有，则略有不同。在英美法系国家，一般不设监事会，公司的监督权由独立董事享有。独立董事由公司外部人士担任，以此形成独立性，对公司进行监督。独立董事监督权的行使主要是通过董事会下设的各委员会的决议完成的。以德日为代表的大陆法系国家则把公司的监督权授予监事会，监事会直接对股东会负责，负责公司运营整个过程的监督。

（二）公司内部监督的立法不足

我国现行《公司法》在旧《公司法》的基础上就股东及股东大会监督方面对原《公司法》进行了较大的完善,如规定股东会的召开请求权、股东会召集权和主持权、股东提案权等。但仔细探究起来，会发现其仍存在不足之处。在很多方面仅仅是“中看不中用”：

其一，对独立董事制度的规定过于原则,且未对独立董事制度和监事会制度的职能进行明确分工,导致两者存在不少矛盾和冲突。两者在职能上存在重叠之处，主要的监督职能都集中体现在对公司的财务监督方面。另外对于独立董事薪酬与考核委员会与监事会之间也存在混乱的关系。根据我国《中国上市公司治理准则(修订稿)》中的第40条规定,监事会由董事会中的薪酬与考核委员会来监督,这与监事会和董事会是平行机构的公司法定机关的理论是相悖的。

其二，对于监事和监事会的职能规定较为粗疏，对于监事和监事会的独立性没有确保，对于监事和监事会的行使权力的程序规定不健全。正如前文所言，《公司法》扩大了监事和监事会的职权,如监事和监事会的提案权、罢免建议权、质询权、股东会议召集和主持权、诉讼权、业务监督检查权等,但是如何实现其职权缺乏操作性。

（三）公司内部监督制度的法律建构

目前，我国上市公司逐渐形成了独立董事与监事会两者并存的公司内部监督模式。其原意是想结合两者的优点，在制度上兼容并蓄，但从效果上看，并不如预期那么理想，这种公司内部监督模式，并没有根本改善我国监事会制度监督职能弱化的颓势，独立董事制度也出现了水土不服。任何一种制度的引进都不能指望它能够单独地发挥作用，而需要其他相关的配套。要想独立董事制度能够发挥到预期的效果，就必须把美国发达的控制权市场、经理人市场和极度分散的股权结构等相关配套制度环境都建设好。显然，在独立董事制度本身不能解决公司治理难题的情况下，这种提升公司治理水平的途径无疑是非常艰难而不必要的。而单独依靠监事会进行监督或许是更为可行和经济的方式。

第四节会计监督篇4

一、单选题

1.财政部门对会计人员遵守职业道德情况进行检查，并根据检查结果进行表彰或惩戒。这种机制属于()

A自律机制

B行政管理机制

C他律机制

D服务机制

2.负责管理本行政区域内会计工作的国家行政机关是()

A县级以上人民政府工商行政管理部门

B县级以上人民政府财政部门

C县级以上人民政府人事部门

D县级以上人民政府税务部门

3列各项中，不属于不相容职务的是（）

A财物保管与记账

B业务经办与记账

C出纳与现金保管

D出纳与记账

二、多选题

1.根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()

A是否依法设置会计账簿

B是否按时足额缴纳税款

C是否按实际发生的经济业务进行核算

D是否按时进行纳税申报

2.下列表述中，正确的有()

A单位应当建立货币资金支付业务责任追究制度

B严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C对于重要的货币支付业务，单位应当实行集体决策和审批

D经办人员应当及时将审批人越权审批货币资金的行为上报给上级授权部

3.下列关于会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权的说法中，正确的有（）A发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告 B对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

C发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理

D发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理

4.单位负责人应当保证()

A会计机构依法履行职责

B经济预测报告真实完整

C会计人员依法履行职责

D财务会计报告真实完整

5.单位内部会计监督的主体包括（）

A会计人员

B单位负责人

C注册会计师

D会计机构

6.根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门依法对各单位会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料的真实性完整性实施监督检查，其内容包括()

A财务会计报告的内容是否符合有关法律行政法规和国家统一的会计制度的规定 B其他会计资料是否真实完整

C应当办理会计手续进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料上反映

D填制的会计凭证登记的会计账簿编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符

7.会计师事务所依法承办的审计业务包括（）

A办理企业合并分立清算事宜中的审计业务，出具有关报告

B验证企业资本，出具验资报告

C咨询业务

D审查企业财务会计报告，出具审计报告

8.某会计师事务所甲注册会计师2007-2008年一直为乙公司做审计业务，并负责在审计报告上签字。甲注册会计师的下列行为中，可能损害其独立性的有()

A2007-2008担任乙公司的财务顾问

B2006年曾担任过乙公司的独立董事

C2007-2008持有乙公司股票并连续交易

D2008年曾为乙公司推销过产品

9.下列关于财政部门实施会计监督的对象的说法中，不正确的有（）

A财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为

B财政部门实施会计监督检查的对象是单位的所有违法行为

C财政部门实施会计监督检查的对象是经济行为

D财政部门实施会计监督检查的对象是单位的一切行为

10.单位内部会计监督制度的基本要求包括：记账人员与经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限应当明确，相互制约。前述的“相关人员”包括()

A经办人员

B财物保管人员

C审批人员

D会计人员

11.财政部门履行的会计行政管理职能主要有()

A会计市场管理

B会计监督检查

C会计专业人才评价

D会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

12.下列关于单位负责人在内部会计监督中的职责的表述中，正确的有()

A必须保证内部监督制度的建立和健全，并发挥其有效的作用

B必须事事参与，严格把关

C不能授意指使强令会计人员办理违法事项

D对会计资料的真实性完整性负责

13.下列各项中，可能影响会计师事务所独立性的有()

A会计师事务所受到客户降低收费的压力而缩小工作范围

B会计师事务所因客户不足面临生存危机

C会计师事务所在重大会计问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁

D会计师事务所受到有关单位或个人不正当的干预

14.下列表述中，正确的有()

A出纳与稽核属于不相容岗位

B单位不得由一人办理货币资金业务的全过程

C出纳入员不得兼任对外财务报表编制工作

D出纳入员必须取得会计从业资格证书

15.对会计工作的社会监督包括()

A口单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为

B口注册会计师对委托单位的资本进行验证

C口财政部门对单位会计机构和会计人员的会计行为的监督

D口注册会计师对委托单位的财务会计报告进行审计

16.各单位应当建立财产清查制度，其主要内容包括（）

A口财产清查的范围

B口财产清查的组织程序

C口对财产清查中发现的问题的处理办法

D口财产清查的期限和方法

17.在办理货币资金支付业务过程中，支付复核的内容包括()。

A口货币资金支付申请的批准范围权限程序是否正确

B口支付方式支付单位是否妥当

C口支付金额的计算是否准确

D口货币资金支付的手续及相关单证是否齐备

18.下列各项中，应由单位负责人承担的责任是（）

A保证会计资料的真实性和完整性

B保证会计机构和人自依法履行职责

C代替会计人自办理会计事务

D认真组织和管理本单位的会计核算和监督工作

19.某会计师事务所为维护其独立性所采取的下列措施中，符合注册会计师职业道德要求的有()。

A口制定有关维护独立性的政策和程序

B口调换与客户存在关联关系的注册会计师

C口建立能使员工向更高级别人员反映独立性问题的机制

D口定期轮换项目负责人及签字注册会计师

20.根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，财政部门依法对各单位会计账簿设置所实施的监督检查包括（）

A口应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿

B口是否存在账外设账的行为

C口是否存在伪造变造会计账簿的行为

D口设置会计账簿是否存在其他违反法律行政法规和国家统一的会计制度的行为

三、判断题

1.会计人员从业资格管理办法由各地财政部门自行规定。

2.获准进入会计市场的机构和人员还应当持续符合相关的资格条件，并主动接受财政部门的监督检查，不符合时，原审批机关可以撤回行政许可

第四章会计监督的法律制度篇5

健全的预算监督法制是对政府权力的一种法律规范，也是预算监督规范、有效运行的重要保障。然而，现行预算监督法律存在规定过于原则，责任缺失或虚化等问题，给人大预算监督带来了难度和困扰。

一、法律规定过于原则。

虽然宪法与地方组织法对人大预算监督制度己经作出了规定，但大都比较原则，对预算监督的范围、程序、监督者与被监督者的责任等规定得不够具体，操作性较差。对于人大预算监督的具体内容、实施程序和操作办法等还没有制定相应的配套法规，实际审查监督工作仍然难以操作。而预算法、监督法虽然从立法上规范了预算管理的程序和各级人大及其常委会预算监督的内容，但操作性依然不强，无法为地方人大预算监督工作提供实质性的监督手段与内容。如，人大能

否修正预算草案，如何界定预算调整，怎样理解预算草案的主要内容，以什么程序和方式进行初审，人大否决预算、决算案的法律后果，如何审查政府的预算外资金等相关问题，所有法律法规都未明确，这使得人大预算监督形式大于实质，缺乏可操作性。

二、法律责任缺位和虚化

首先是刑事法律责任缺失。在相关的法律法规中，对于预算违法行为的法律责任的规定均过轻，存在着享有权力与承担责任匹配失衡的情况。预算违法行为危害巨大，使政府行为脱离其权力授予人的监督，可能损害社会公众的利益。然而，《预算法》第十章“法律责任”中的三款处罚规定，无论其预算违法情节和结果如何重大，都仅限于追究行政责任或给予行政处罚。刑事法律责任的缺失，直接导致了预算编制与执行部门的权力重大而责任轻微，法律责任与主体的职权

会计法律制度的三个层次篇6

会计法律：由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。《会计法》、《注册会计师》1993年新中国于1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《中华人民共和国会计法》，自1985年5月1日起施行；1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》，自公布之日起施行；1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订，自2000年7月1日起施行。

会计行政法规：指国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经过国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

会计行政法规制定的依据是《会计法》，会计行政法规的效力仅次于会计基本法。如1990年12月31日国务院发布的《总会计师条例》、2000年6月21日国务院发布的《企业财务会计报告条例》等。

会计行政法规通常以条例,办法,规定等具体名称出现。

国家统一的会计制度：指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。会计规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的各种核算制度及办法。

会计部门规章:是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法

内容：《财政部门实施会计监督办法》财政部令第10号令2001年2月20日；《会计从业资格管理办法》财政部令第26号、《代理记账管理办法》财政部令第27号等。《会计师事务所审批和监督暂行办法》财政部令第24号《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》财政部令第40号《注册会计师注册办法》财政部令第25号《企业会计准则——基本准则》财政部令第33号

会计规范性文件：会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门，就会计工作中某些方面所制定的会计法律制度。

现代企业制度的建设与会计监督篇7

一、现代企业制度下会计监督的问题分析

(一) 与会计监督相关的法律法规不健全

由于会计法律法规中仍然存在诸多的问题, 因此, 相关人员在执行监督工作时面临很大的阻力, 导致会计监督根本无法落实到位。所以, 逐渐出现了各种财务造假等不良现象, 对社会经济带来了严重的影响。然而, 尽管出现这些财务上造假的恶劣行为, 但是, 国家仍然没有从根本上采取有效的措施来积极遏制这种不良现象的发生。只是对造假行为作出警告, 较轻的惩罚力度, 无法令违法人员意识到自己的错误, 对于财务造假的行为屡屡发生。可见, 相关法律法规的不健全, 导致会计监督失去了价值与意义。

(二) 内部会计监督机制设计的合理性有待提升

在企业内部的会计监督不仅是对会计人员的监督, 而且还有对审计人员的监督, 然而, 在实际的工作过程中, 会计监督机制并没有真正发挥其功能, 对财务部门和内部审计部门缺乏有效的监督, 同时, 由于其他管理人员的干扰, 导致审计人员和会计人员在行使自己职权的过程中严重缺乏独立性, 从而经常出现损害企业投资人利益的行为。

(三) 企业外部监督机制较为欠缺

由于社会审计制度建立的历史比较悠久, 随着我国长期的发展, 早期的社会审计在发挥监督职能时难免户出现诸多的问题。在我国资本主义的市场上, 散户是最主要的投资者, 因此, 具有较强的投机性, 他们的目标主要是为了获取更多的利益, 对于会计信息的真实可靠并不关心。另外, 随着市场竞争的日益激烈, 对于市场的秩序难以维持, 不公平的竞争是司空见惯的。在政府监督方面, 政府当前正处于职能转变的过程中, 因此, 尚未建立健全的监督体系, 监督机构对于自身的权利和职责并没有明确的界限, 导致政府的监督机构发挥不了其真正的监督作用。由此可见, 由于外部监督机制的严重欠缺, 导致对企业的监督效率大大降低, 不利于企业和社会经济的稳定发展。

二、现代企业制度的建立与加强跨级监督的有效对策

(一) 完善相应的会计法律法规, 保证监督有法可依

完善的会计法律法规建设不仅加强了对会计人员的有效监督, 而且促进了对企业的经济约束, 遏制了企业会计信息失真等不良现象, 确保了会计信息的真实可靠性, 推动企业长期稳定的发展。因此, 企业要结合自身的实际情况, 进一步细化相关的会计准则, 明确会计处理的各个过程, 同时, 对于违法会计准则的行为要加大惩罚的力度, 将会计责任具体分配到每个人身上, 才能有效增强每个人的责任心, 尽职尽力地位企业服务。

(二) 强化行政组织制度建设, 保证会计监督制度化

在企业内部, 要划分清楚会计管理体制和会计机构各自的职责。会计管理体制主要明确了会计工作的权限和职责, 其没有固定的设置, 都是结合企业自身的实际情况制定的, 因此, 不同企业的会计管理体制也不尽相同, 从而能够真正发挥出会计职能。对于会计机构的设置, 不仅要考虑会计与财务的关系, 而且要考虑到会计机构的组织形式, 综合多方面才能得出完善的会计组织体系。积极有效的监督能够确保企业有效的管理, 将一些经营不合格的地方及时改正过来, 有利于企业实现长期有效的发展。

(三) 提高会计人员素质, 保证会计监督质量

总体上来说, 影响会计监督质量的因素很多。其实, 最关键的还是会计人员的因素。对于会计从业人员来说, 他们的职责不仅需要管理企业的经营活动, 而且还要对企业的会计工作进行监督。建立一支整体素质水平较高的会计人员队伍, 对于企业的长期发展来说是一项重大且艰巨的任务, 会计人员具有高素质, 能够保证会计监督的质量。所以, 会计人员需要掌握专业会计知识, 对于企业的财务制度也要了如指掌。同时, 职业道德是会计人员最基本的素质, 在会计工作岗位要时刻坚持爱岗敬业、诚实守信、客观公正、提高技能的原则, 建立出一支高素质的会计人员队伍, 实现企业有效的会计管理与监督。根据我国企业会计人员的实际现状看来, 要想真正提高会计人员的素质, 必须对他们进行正规的专业培训, 从思想上改变他们的想法, 引导会计人员树立法律意识, 明确违反法律的重大职责。另外, 对会计人员进行考核机制, 淘汰一些没有通过考核的人员, 这一举措, 有效增加了会计人员的积极性, 主动进行自我充电和学习, 提高自己的专业知识和技能, 充分激发了每个会计人员的潜能。在这种有效的考核机制下, 才能对会计人员的行为作出规范, 实现了会计监督的质量。

三、结语

综上所述, 对于企业来说, 建立完善的企业制度, 加强对企业的会计监督, 是不可或缺的内容。合理有效的会计监督确保了企业的会计信息的真实性, 为企业提出更多的反馈信息, 促进企业立足于日益激烈的市场竞争。

摘要：完善的制度建设和有效的会计监督是现代化企业的一个重要指标, 才能保证企业以高效率的运行方式快速稳定地发展, 对企业有着至关重要的影响。同时, 企业完善的制度是会计监督的前提, 一旦制度建立的不完善, 将导致会计监督发挥不了作用, 阻碍企业的长远发展。因此, 必须加强企业自身的制度建设, 发挥会计监督的作用, 实现企业可持续性发展。

关键词：现代企业,制度建设,会计监督

参考文献

[1]丁玲, 于春婧.试论企业内部会计制度建设[J].中外企业家.2014 (13) .

[2]史凯文.对加强企业内部会计监督制度的探讨[J].中国外资.2014 (01) .

第四章会计监督的法律制度篇8

关键词：会计监督职能会计法

0 引言

多年来，我国的会计工作随着经济的发展也取得了长足的地发展，《会计基础工作规范》在明确了会计机构、会计人员履行《会计法》赋予的监督职权的基础上，不仅提出了会计机构、会计人员应当对单位内部的其他经济活动进行监督和控制，而且还对国家监督、社会监督提出了相应要求。但同时我们必须清醒地认识到，在当前的经济生活中，会计监督弱化的现象还十分严重，主要表现在会计信息失真、内部控制制度不健全、国有资产流失、偷漏税和私设小金库现象仍然存在，严重地干扰了经济工作的顺利进行，极大的损害了国家和人民的利益。因此，强化会计监督职能，切实作好会计监督工作是当务之急。

1 会计监督弱化的原因

1.1 思想认识不到位，对会计监督的重视不够。有人认为，在社会主义市场经济条件下，各单位是独立的利益主体，应当“遵循利益至上原则”，追求利益最大化是各单位的“经济活动中心”，单位内部会计监督可以弱化，甚至放弃。这种认识显然是不正确的，是与《会计法》相违背的。会计人员不仅作为普通公民，有遵纪守法的责任和义务，更重要的，会计人员作为财政经济法律、法规、规章的执行者，应当在单位领导的领导下，在参与本单位经营管理、维护本单位经济利益的同时，承担着保证单位经济活动认真执行法律、法规规章的重要责任。会计人员进行会计监督，不仅是对法律负责，也是对单位的经济效益负责。因此，在社会主义市场经济条件下，不但不能削弱会计监督，而且要加强包括单位内部监督、社会监督、国家监督在内的多种形式的会计监督。

1.2 企业管理体制不健全，内部控制制度难于有效地发挥作用。有的单位缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽然建立了内部制度，但却难于有效地发挥作用，往往导致经济秩序混乱，询私舞弊现象时有发生。如有的单位经济业务的审批、采购、报销一人大权独揽，有的验收、领用手续不全，都使会计监督明显弱化。

1.3 我国会计监督法律约束机制不全，不能形成严明的执法效果。改革开放三十年来，我国先后出台了《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》和《会计工作规范》等法规制度，明确了单位负责人是会计行为的主体，同时也对单位内部会计监督制度的法律地位做出了规定，从而使会计工作有法可依，有章可循。但受传统观念影响，很多单位的领导没有真正从根本上重视会计的监督作用。在实际工作中，有些单位的会计人员片面的认为，领导是单位的总负责人，领导说怎么办，我就怎么办。有些单位的领导人认为自己对单位的一切工作负责，会计监督也是“我怎么说，你们就怎么办”。这种认识在目前带有一定的普遍性。再者目前会计工作中弄虚作假、违纪违法现象没有得到应有的查处，存在“有法不依，执法不严，违法不纠”的现象，使会计监督的执法环境不理想，严重影响了会计监督的严肃性和权威性。

1.4 会计人员的综合素质难于适应会计工作的需要。改革开放以来，我国会计工作为了与国际接轨，经历了几次大的改革，现在的会计工作与十年前相比，简直是天壤之别。但我国会计人员整体素质不高，知识结构不合理，业务能力偏低，使会计核算难于达到预期目的，会计监督也难于取得预期效果。

2 完善会计监督的对策

2.1 加大对《会计法》的落实力度，强化会计工作的法律意识，增强会计工作的严肃性。《会计法》是会计工作的基本法，是指导会计工作、制定相应会计法规、规章的基本依据。《会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，这就明确了单位负责人为本单位会计行为的责任主体，有利于从根本上解决造假帐屡禁不止的问题。《会计法》明确了会计人员的地位和责任，明确了企业要建立内部控制制度，对厘清会计管理工作中的责任，防止企业资产流失，制止企业中的贪污腐败都具有十分重要的意义。同时，《会计法》还进一步明确了法律责任，加大了处罚力度。《会计法》中的每一项违法行为都可以找到对应的处罚条款，具有很强的可操作性。《会计法》的实施，为会计工作创造了一个较好的法律环境，为搞好会计工作提供了较好的法律基础。

2.2 进一步深化会计改革，要继续贯彻好各项财务制度和《会计法》，保证制度和法的真正落实。各级财政部门，主管会计工作人员，要深入一线，研究存在的各种问题及情况，指导和帮助企业执行好新制度，企业财务人员要充分利用新的核算方法，为现代企业制度的建立发挥应有的作用。完善我国的纳税监管制度，不仅能够保障国家的税收利益，还能从更高层次上遏制会计造假行为的发生。加强企业内部控制制度，强化高层管理人员责任，约束高管人员行为，通过立法行为对高管人员指使会计造假行为进行严厉处罚，追究其民事责任和刑事责任。完善会计外部监管包括社会舆论监督和审计。社会舆论监督可以对造假单位形成老鼠过街、人人喊打的社会氛围。审计包括政府审计和社会审计二个方面。实现会计工作手段的现代化，是推行会计改革，充分发挥会计管理职能作用的保证。要大力开展会计电算化人员的岗位培训，培养一支适应时代要求的会计电算化人才队伍。

2.3 注重会计人员的选拔、培训和考核，不断提高会计人员素质。会计人员的素质状况和积极性调动如何，直接影响到会计工作水平的提高和会计改革的顺利进行，通过改革建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制，调动他们的积极性。抓好在职会计人员的培训。同时研究制定会计职业道德规范，加强会计职业道德和职业纪律教育，全面提高会计人员素质。会计工作集技术性与政策性于一体，没有一定的专业技能和政策水平是很难保证提供准确无误的会计信息的。现在虽然实行了持证上岗，但会计人员的素质没有得到根本改善，尤其是近几年来，经济法、税法和会计准则的不断修订完善，很多会计人员面临诸多问题。今后要从会计人员的选拔、培训和考核三方面抓起，使会计人员的素质得以不断提高。在财会人员的选拔方面，要注重德才兼备。既要注重思想品德、职业道德，又要有一定的会计专业知识和技能，在高等教育大众化的今天，要注重从大中专毕业生中选拔会计人员，做到选其所需，用尽其才。其次要加强会计人员的继续教育工作，帮助其尽快熟悉会计工作的法律法规。其三要加强对会计人员的考核，增强会计人员的责任感，从而促进其爱岗敬业，依法办事，客观公正地反映企业的经济活动。

3 结束语

强化会计监督已成为建立现代企业制度中的一项重要内容，通过有效地会计监督，不仅有利于企业经济活动更加符合国家的法律法规，而且也有利于企业提供更加真实可靠的会计信息，约束财产所有者、企业经营者的经济行为，为企业节约开支，提高经营效益，促进社会经济运行的规范化和合理化，推进廉政建设，使社会经济运行更加秩序化，提高整个社会的经济效益。有效地会计监督对国家和企业都有着积极的意义，在目前形势下，我们应该重视会计监督的作用意义，大力加强会计监督，以保证正常的经济运行秩序，使国家的财产不受损失。

参考文献：

[1]姜伟.如何加强企业会计的基础工作.财务与会计.2008.年第7期.

我国法务会计的法律制度构建篇9

摘要：近年来我国在法务会计研究领域取得了许多成果，但仍存在一些亟待解决的理由。文章介绍了法务会计的概念，分析了法务会计在我国发展的必定性及目前状况，提出建立我国法务会计法律制度的构想。

关键词：法律;会计;法务会计;法律制度

一、法务会计的概念

法务会计产生于20世纪80年代的西方国家，是在经济全球化的大背景下发展起来的。在处理经济业务纠纷时，出现了许多令法官、律师等法律工作者难以判断的会计事实，单凭其所掌握的法律专业知识已难以合理的解决相关理由，需要求助专业的会计技术人员，法务会计正是适应这一需求而出现的。它既不同于一般的会计工作，也不同于一般的法律工作，因其主要涉及会计和法律的特殊领域，因而被称之为“法务会计”。从实务角度看，法务会计是为适应市场经济的需要，以会计理论和法学理论为基础，以法律法规为准绳，以会计资料为凭据，处理涉及法律法规的会计事项，或者以法律法规和相关会计知识审查、监察、判定、裁定、审计受理案件、受托业务。从学科角度看，法务会计是适应市场经济需要的、以会计理论和法学理论为基础、融会计和法学于一体的一门边缘交叉学科。

二、法务会计在我国的发展

(1)法务会计发展的必定性。在经济全球化浪潮的推动下，金融创新不断深化，市场经济日趋复杂，市场经济对会计工作的要求越来越高，单纯的会计理论和会计实践已不能满足市场经济发展的需要。另一方面，市场经济也是法治经济，几乎所有的经济活动都与会计、审计工作相关，法制观念的强化要求加强会计领域和法律领域的沟通。在经济纠纷中，需要法律知识和会计知识的完美结合，来满足社会对法务会计的需求。(2)我国法务会计发展目前状况。一是法务会计理论尚不完善。和传统的财务会计理论相比，法务会计至今还没有一个成熟的理论框架。理论的`偏差，使得法务会计学者们的研究方向有很大不同，现有的理论研究也尚未达成一致意见，造成法务会计理论与实践的脱节，难以满足知识经济时代对法务会计实践的需求。二是法务会计人才缺乏，据报道，在美国前100家最大的会计师事务所中，有近60%的会计师事务所拓展了法务会计服务。法务会计已跻身国外最热门的行业之列，在美国的人才需求排行榜上排名第一。然而我国法务会计制度的发展还不够成熟，在现实生活中，缺乏既懂会计又熟悉法律的复合型人才，阻碍了法务会计的理论和实践发展。

三、法务会计法律制度的构建

法务会计越来越多地进入了我国的社会经济生活，在市场经济条件下，法律法规体系的健全是规范法务会计行为的前提。目前我国关于法务会计的法律规范仅限最高人民法院或最高人民检察院颁布的司法解释，且这些司法解释只侧重规范司法机关的司法会计活动，对来自其他司法机关或被指派、聘请的法务会计人员则无约束力。因此应当对法务会计的法律制度作出新的构建，解决法务会计在法律制度方面的空白。

(1)明确法务会计的主体及其权利义务。法务会计服务直接表现为调查、仲裁和诉讼等与法律密切相关的活动，其活动结果直接影响到案件所涉及的各方利益，甚至对司法的公正性和合理性产生影响，因此不应由政府、司法机关的公务人员或某个企事业单位的内部人员来担任，而应该由具有较高独立性的社会中介机构来聘任专业性较强的法律人才或会计人才。为了便于法务会计人员的工作，应当赋予法务会计人员最基本的调查取证权、质证权。同时，从法务会计工作的严谨性出发，应当保证法务会计人员的中立性与独立性，法务会计人员应当与当事人双方或待证事实无任何利害关系，并根据自己对待证客体的专业判断出具检验结论。

(2)明确法务会计中相关的业务内容与服务范围。法务会计实务在我国已经得到一定程度的开展，但目前主要还是体现在司法会计服务方面，检察院在对各种经济案件进行调查时，聘请国家审计部门、税务部门或具备一定资格的会计师事务所来收集有关的证据，以便为起诉提供帮助。随着社会分工的进一步细化，法务会计将会有越来越大的业务发展空间，我国应当扩大法务会计的业务内容与服务范围：支持政府或司法机关的法律诉讼;为企事业单位提供服务;为个人提供法律服务。

(3)建立法务会计法律责任制度。法务会计的法律责任制度，是指法务会计人员及会计机构在执业过程中因故意或过失提出了错误的意见或有其他违法行为而应依法承担的不利的法律后果。法务会计工作的业务内容和服务范围表明这是一项严肃、认真的工作，其结论的正确与否对当事人的经济事务影响极大。因此，明确法务会计主体的法律责任，对促使其遵守职业道德，加强工作纪律，保证鉴定结论的正确、公正和合法，具有重要作用。

(4)建立法务会计执业准则。法务会计作为一种职业，在具体的实践中需要有一套公认的执业准则，包括制定相关法律法规及职业道德规范、行业标准和鉴定技术标准等。

参考文献：

[1]盖地，张敬峰.法务会计研究评述[J].会计研究.2003(5)

会计法律制度目录2010 篇10

中华人民共和国注册会计师法

总会计师条例

会计专业职务试行条例

企业财务会计报告条例

会计从业资格管理办法

会计专业技术资格考试暂行规定

会计专业技术资格考试实施办法

全国先进会计工作者评选表彰办法

代理记账管理办法

会计档案管理办法

会计人员继续教育规定

会计基础工作规范

财政部关于全国推进我国会计信息化工作的指导意见会计电算化工作规范

会计电算化管理办法

会计师事务所审批和监督暂行办法

二、税收法律制度中华人民共和国税收征收管理法

中华人民共和国税收征收管理法实施细则

中华人民共和国企业所得税法

中华人民共和国个人所得税法

中华人民共和国增值税暂行条例

中华人民共和国消费税暂行条例

中华人民共和国营业税暂行条例

中华人民共和国发票管理办法

三、支付结算法律制度中华人民共和国票据法

现金管理暂行条例

现金管理暂行条例实施细则

支付结算办法

人民币银行结算账户管理办法

银行卡业务管理办法

四、财政法律制度中华人民共和国预算法

中华人民共和国政府采购法

中华人民共和国预算法实施条例

第四章会计监督的法律制度篇11

关键词：内部会计监督制度,原则,企业

内部会计监督制度是企业保证资产完整安全、经营活动合法合规、经营管理有效有序和规避经营风险的在内部建立的所有管理方式的总称, 它包括企业各职能部门和财务、会计、审计等各方面明确、相互制衡的监督机制。当然, 企业在建立和执行内部监督制度时, 必须遵循一定的原则, 才能保证其作用的有效发挥。

一、内部会计监督制度所遵循的原则

1. 适用性原则。

各个企业的经营状况和特点不同, 所以它们所需要的内部会计监督制度就不尽相同。企业在制定和建立内部会计监督制度时, 首先需要遵循的一个原则就是适应性原则, 也就是企业制定的一系列制度应该充分契合自身生产经营、业务管理的特点和要求, 从企业真实情况入手, 具体问题具体分析, 从而保证内部会计监督制度适应企业内部管理要求, 并充分发挥应有的作用。

2. 科学性原则。

科学性原则是指企业在制定内部会计监督制度时要科学合理、适用, 能够便捷操作和执行、控制和检查, 还要依照具体的实施情况和管理需求有针对性地进行调整和完善, 经得住实践的检验, 保证发挥有效作用。

3. 必要性原则。

在日益激烈的市场经济竞争下, 内部会计监督作为中国经济市场监督的重要组成部分, 必须在维护社会主义市场经济秩序、保障财政经济法律、法规、规章贯彻执行中发挥重要作用。也就是说无论何种体制的企业、单位, 建立内部会计监督制度并不断加以完善和补充, 使其能够充分发挥应有的作用, 都是必要的、不可缺少的。

4. 合法性原则。

合法性原则就是企业内部会计监督制度不能和法律法规相冲突, 其建立和执行必须严格按照法律法规、财务会计制度及行业规定进行, 不得逾越法律之外, 更不可故意进行和法律规定相悖的经济活动, 触犯法律法规。

5. 合理性原则。

合理性原则是企业建立和执行内部会计监督制度必须充分考虑企业所有的内部和外部环境, 以保证制度发挥有效作用。内部环境主要包括企业治理结构、人力资源、企业文化、企业发展战略等, 保证制度制定的比较合理可行, 在所有资源统一协调协作下, 能够实现管理目标;外部环境主要指企业所处的经济、法律、科学技术、社会、自然环境等大环境, 比如经济形势、法律政策、行业动态、技术进步、自然环境等, 保证企业制度符合这些外部环境的变化规律, 促进企业有更好的发展。

6. 完整性原则。

完整性原则是制度体系必须能够全面系统地包含和规范该企业的所有会计工作, 能够涉及和管理到会计事务的每一个环节、每一个方面, 不能顾此失彼, 从而保证会计工作井然有序地展开。

7. 先进性原则。

企业制定的内部会计监督制度还要能够便于调整和补充, 随时注意经济市场、法规政策和行业情况的变化规律, 吸引新的内部会计监督思想和手段, 善于抓住良好的机遇, 把握形势发展脉搏, 使企业能够与时俱进, 符合形势发展, 立于不败之地。

二、内部会计监督制度的执行

1. 财会人员业务素质不高。

由于财会人员本身的业务素质比较低, 他们做不好会计事项内部的监督工作, 有些财会人员法律意识淡薄, 有些没有责任心, 有些不遵守职业道德等, 他们在会计工作中, 由于对财经法律法规和业务知识掌握得不全面、不透彻, 缺乏对会计事项的正确分析和会计信息的真伪辨别能力, 使得会计信息真实性得不到保障;有的往往为了明哲保身, 对发现的错误也不言明;还有的甚至为了谋取私利勾结不法分子, 弄虚作假, 不顾企业和国家利益。

2. 内部会计监督制度的执行没有强有力的保障。

尽管在《会计法》中规定会计机构和人员有纠正和制止违法收支的权利, 就算违法行为涉及到企业领导, 会计人员也同样有责任上报披露, 否则要承担责任。但是在真实的工作环境中, 会计人员执行起来就会非常困难。因为他们害怕向上反映惹怒领导, 不反映又因为失职承担责任, 无论怎样做, 合法的工作权利和利益都无法保障。

3. 现实环境的限制。

虽然法律赋予会计人员对会计工作的监督权利, 但是在社会现实中这种权利与实际情况相去甚远。比如一些企业的厂长经理, 作为独立的法人主体, 拥有很多资金调配的权利, 会计人员也仅仅被看成是被雇佣的员工, 只要厂长、经理一声令下, 资金的去向都是会计人员无权干涉的, 这样虽然限制了开支失控及相应责任追究问题, 但是这会使得会计人员失去监管财务开支的权利, 也没有了应有的责任感, 最后内部会计监督也只能成为空话。

三、加强与完善内部会计监督制度的方法

1. 注重学习和规范工作。

企业人员尤其是管理人员和财会人员要注重内部会计监督相关知识的学习, 利用一切资源, 比如书籍、报纸、网络等通过不断汲取新知识和新理念来充实自己, 使自己对内部会计监督有更加深刻的认识, 提高自己相关理论知识积累和实践工作能力, 为内部会计监督制度的执行和顺利展开创造良好的环境。同时要注意规范财会工作, 严格按照企业相应规章制度的规定开展内部会计监督工作, 从而保证企业财务工作的合法、规范、高效展开。

2. 健全重大经济业务的管理制度。

(1) 资金监管制度。对企业资金尤其是大额资金采用全程动态监管的方法, 利用财务总监和经理相互合作和制约的关系, 对重大的经济业务实行集体决策和报告才能通过, 从而很好地监控可能会出现的财务风险, 比如筹资、投资、资金调拨、大额合同签订、大型固定资产购置、产权转让等可能导致重大资金损失的事项, 从而保证企业经营自主权和财务总监职责与监督工作的有效实现。资金收付要以真实业务发生为基础、加强资金的会计系统控制、不得设账外账、严禁设立小金库、严禁资金体外循环、不得由一人办理货币资金的全过程业务。另外, 财务总监要充分发挥监管作用, 以管理企业资产为中心, 对企业日常财务活动尤其是资金流动进行全过程监控, 充分发挥财务监督工作的及时性、全面性、经常性和有效性。 (2) 资产管理制度。资产管理制度应该严格规定企业资产申领和使用程序、资产清查盘点规章制度和资产记录账簿保管的原则等, 以保证企业资产的安全和完整。企业规定资产管理制度应该重点考虑以下两个方面:第一, 合理界定流动资产、无形资产、固定资产核算管理范围。在会计工作的所有细节中渗透对资产的内部会计控制, 对其计划、购买、验收、运输、入库、保管、交付使用、投保、运行维护、清查、处置直到完全退出企业的整个过程, 建立合理的核算、管理流程, 对固定资产的折旧计提和报废, 要在其使用、管理和财务部门间进行明确的责权规定, 对其各个环节进行监督检查;严格流资产、无形资产的管理、严格限制未经授权人员对资产的接触、加强赊销管理, 并建立起严格的评价考核机制, 将考评结果作为员工薪酬及职务晋升、评优、调岗、辞退等的依据, 作为提高内部监督的手段。第二, 建立健全物资采购和工程项目资金再监督制度。尤其针对涉及较大数额的物资采购和工程项目的资金要注意事中和事后的再次监督和盘查。财务部门要严格遵守通过审核的物资采购计划进行资金调拨和支付, 并对采购部门的工作进度进行严格的跟踪监督。在采购部门完成采购后, 要对其提交的记录材料进行严格的审核对账, 严防徇私舞弊、以次充好、弄虚作假等现象的发生。

3. 注重和加强财会队伍的建设和廉政建设。

首先企业要从根本上提高财会队伍素质就要坚持财会人员聘用持证上岗原则, 规范会计基础工作;其次企业要严格设立各项财会人员规整制度和会计法规, 并要求所有财会人员严格执行;第三, 要采用会计岗位责任制, 明确规定各个岗位的职责权限, 做到出现问题有人可查、有责可追;最后要对所有在岗的财会人员进行职业道德教育, 包括相应财会制度和法律法规的培训, 内部会计监督意识的灌输, 会计工作职业道德和廉洁自律的培训等, 帮助财会人员提高工作能力、端正工作态度、办事公正清廉。

4. 健全会计部门内部稽核和牵制制度。

按照《会计基础工作规范》, 在会计部门内部设立稽核制度, 明确规定:稽核工作的结构形式及各项分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。同时设立内部牵制制度, 也就是不相容职务相互分离制度, 将钱账分开进行管理, 应规定:银行票据的签发印鉴, 必须有两人分别掌管;担任出纳工作的人员不能同时担任会计资料保管、稽核和收入、支出、费用、债权、债务账目的记录工作;负责签发支票、登记现金收支情况的会计人员也不能参与银行账的对账等相关工作;涉及到财物和款项收付、结算或者记录中的任一一项工作, 都需要两人或以上人员分工操作。比如在物资采购方面, 需要采购部门列出采购计划书交由经理和财务部门专人审核, 审核通过后, 由出纳进行物资采购资金的调动和拨款, 再由一位财务人员对资金拨出信息、物资采购信息进行登记和完成归档工作。

5. 调整完善内部控制制度、加强创新工作。

内部控制作为企业内部会计监督制度执行的最有效手段之一, 其制度的及时修订完善, 才有利于开展工作, 充分发挥会计监督的作用。 (1) 做好企业会计信息化和重要事项的内部控制。在企业内部制定组织机构控制与管理、业务操作控制与管理、电算化系统维护控制与管理和会计资料管理控制等规章制度, 并要求所有会计人员严格执行。还要注重新技术和理念的引进和应用, 尤其是会计电算化先进技术和新型系统、软件的推广; (2) 注重企业会计风险的“防、堵、查”。做好对企业内部会计事项事前、中、后的控制和监督。对会计部门核算涉及到的各项业务、各个部门和岗位进行日常和周期检查;利用企业现有审计、稽核、监察等部门, 建立一支独立于被审计部门并由最高领导者直接指挥的审计委员会队伍, 监督各个部门的内部控制工作;建立配套的评估和考核机制、奖惩机制, 保证制度的有效执行; (3) 在会计核算中融入强有力的会计监督。企业的会计核算和内部会计监督应该是相互渗透和相互促进的。在建立严密的会计职责权限制度的基础上, 构建会计控制系统, 将会计核算与内部监督、会计管理、预算管理、财务管理和成本管理等业务联系起来, 做好对财务收支和重要事项的事后再检查监督, 将监督融入到核算全过程中, 从而真正发挥内部监督的作用。

参考文献

[1]高晋.对建立内部会计监督制度的思考[J].消费导刊, 2009, (21) .

[2]严可为.浅谈如何加强企业内部会计监督制度[J].中国市场, 2011, (35) .

第四章会计监督的法律制度篇12

会计两大基本职能是会计核算与会计监督，在财政监督活动中，一般对会计核算方面较为重视，而对单位内部会计监督方面的检查却相对忽视，笔者结合《会计法》等有关法律法规，对财政监督单位会计监督情况的重点做一梳理，供同仁参考。

一、财政对单位内部会计监督情况进行监督检查的法律依据

（一）单位建立健全内部会计监督制度的法律规定

《会计法》对所有单位提出了建立健全内部会计监督制度的要求，《会计法》第二十七条提出“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”同时，第二十七条以列举的方式对会计监督提出了四项要求“单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”

《会计法》对单位内部会计监督活动以列举的方式提出的四个方面内容，体现在单位内部财务管理制度中，即内部牵制制度、财务收支审批制度、财产清查制度、内部审计制度。由于《会计法》适用的范围包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（即单位），也就是说，在财政对单位进行的会计监督执法活动中都应当对单位以上四项基本的内部会计监督活动进行检查。除了《会计法》对单位内部会计监督问题予以要求外，《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》分别对党政机关、社会团体、事业单位的内部财务监督问题进行了规定。

《企业财务会计报告条例》专门针对企业会计监督中财产清查问题做出了专门规定，该条例第二十条要求，企业在编制财务会计报告前，应当分别对结算款项、存货、各项投资、固定资产、在建工程等内容全面清查并核实债务。为加强对国有及国有控股企业的财务监管，《企业财务通则》第三条提出“国有及

国有控股企业应当确定内部财务管理体制，建立健全财务管理制度，控制财务风险。”，第七十一条提出“企业应当建立、健全内部财务监督制度”。

（二）对于未制定或未执行内部会计监督制度单位的处罚。

处罚主要体现在《会计法》及《企业财务会计报告条例》。《会计法》适用所有单位，《企业财务会计报告条例》适用于企业。

《会计法》第四十二条第九款规定，“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督......”。

《企业财务会计报告条例》对于未按要求进行清查财产及债务的，第三十九做出了处罚规定，“违反本条例规定，有下列行为之一的，由县级以上财政部门责令限期改正，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款；属于国家工作人员的，依法给予行政处分或者纪律处分：

（四）在编制财务会计报告前，未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的；”。

除《会计法》及《企业财务会计报告条例》外，对国有及国有控股企业未按要求建立健全财务管理制度的，《企业财务通则》第七十三条做出规定“企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有下列行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正、予以警告：

（一）未按本通则规定建立健全各项内部财务管理制度的。”

二、对单位内部会计监督制度建立及执行情况进行检查的重点和方法

（一）检查的重点。

根据《会计法》的适用范围，对单位进行财政监督检查时，都要依据《会计法》第二十七条规定，对单位内部会计监督制度的建立及执行情况进行检查，将其列入检查方案。检查的重点包括单位内部财务管理制度中是否建立会计监督制度；已建立的会计监督制度是否符合《会计法》关于内部会计监督的四项要求；会计监督制度是否得到有效执行。

由于企业的情况比较复杂，企业内部会计监督制度的建立及执行情况检查的重点除符合《会计法》二十七条的要求外，还必须按《企业财务会计报告条例》第二十条要求，查看单位在编制财务报告前是否清查资产、核实债务，检查重点包括债权债务及对外投资的核实、实物资产的盘点制度是否建立健全等。对于国有及国有控股企业的内部财务监督问题，在财政监督检查时更应当给予额外关注，必须按《企业财务通则》的要求，对其制度建立情况进行符合性检查，检查重点包括财务管理体制、内部各项财务管理制度的建立健全情况。

（二）检查的方法

一是对照法规要求检查单位制度建立情况。通过查看单位的制度文本，看单位是否按《会计法》要求建立了内部会计监督制度，建立制度情况是否满足《会计法》的具体要求；对于企业而言，还有看单位制度建立是否符合《企业财务会计报告条例》及《企业财务通则》的数得上妹。在编制检查工作底稿时，要单位记录单位建立的各项内部财务管理制度情况。

二是进行符合性测试。即检查单位是否按已制定的内部会计监督制度执行，通过查看原始凭证签名检查支出审批手续，看是否符合收支审批制度；通过检查财产清查盘点记录，看单位是否按照财产清查制度要求的时间、范围进行盘点，盘盈盘亏处理是否得当；内部牵制制度要看岗位设置是否符合不相容岗位相分离的原则，单位负责人与财务人员及财务人员之间是否存在回避关系，单位印鉴管理是否符合要求；内部审计制度要查看内部审计报告等资料。对于企业还要看核实债务记录、重大对外投资、资产购置记录以验证其财务决策制度、风险控制制度建造情况等。