基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨

基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨（共10篇）

基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨 篇1

摘要： 随着我国现代化建设的不断发展，工程建设领域的各方面也在飞速发展，其中开展基本建设固定资产投资经济效益审计是工程建设中必不可少的一项，也是十分复杂且艰巨的一项。工程建设的经济效益审计是保证工程良好的进行以及对于营利投资效果保障的重要环节，为此，在工程建设项目上以及项目进行的各个阶段内，对固定资产投资经济效益的审计方案做综述，并进行评价，并且对提高投资审计质量，保证建设项目资金的合理应用和科学管理方法做出分析。

关键词：工程建设投资；经济效益；审计方法

中图分类号：F83文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.14.047

不论在何种社会制度以及社会环境下，都要对个人或者单位从事的经营和管理活动进行全面预算处理，并且采取有效的预测措施，健全制度，才能保证取得良好的效益，其中效益审计就是必不可少的一环，在工程项目建设上通过对固定资产投资的经济效益进行合理的审计，才能保证项目完整的进行，合理的安全项目资金。从而有效避免三超现象的发生。本文就基本建设固定资产投资的经济效益审计方法做一综述，旨在提高审计质量，合理管理项目资金。

1基本建设固定资产投资经济效益审计方法

在固定资产投资经济效益审计中，包括多个阶段，比如决策阶段、招标阶段、合同阶段、施工阶段等。

1.1决策阶段的审计方法

投资决策占到整个工程造价的90%以上，对工程造价产生着重大的影响。在该阶段进行造价审计时，主要采用两个办法，分别是制定可行性研究报告、实施经济评价。其中，在制定可行性研究报告时，需要综合考虑多方面的因素，准确计算出投资方案的金额，同时将误差的范围缩小到10%左右。通常情况下，需要预算的项目包括：工程建设的规模、原材料的成本、设备的采购、施工技术等。另外，在经济评价中，又分为财务评价与国民经济评价。财务评价就是从市场行情出发，对税率、价格、汇率等因素进进行评价，从而分析工程的获利，以及存在的风险。国民经济评价是从社会、国家的角度出发，分析工程建设产生的价值，从而判断出项目的可行性。

1.2项目建设阶段的审计方法

对拟建项目作出决策后，下面的阶段就是设计。方案设计贯穿于整个工程的始末，所以也在审计与工程造价中占据着重要的地位。一般而言，如果投资的最高额度比计划投资额度低时，则符合审计目标的要求。在设计阶段审计中，主要采用项目价值分析、限额设计的办法，达到设计内容的优化。常见的设计内容包括：检出材料、设备选型、工艺技术、建筑材料等。然后，运用数学概率方面的原理，得出投资的最高限额。在此基础上，使技术、项目、收益更加合理化、科学化、标准化。除此之外，还要认真对施工图纸进行审查，避免出现误差，从而对固定资产的投资效益审计产生负面影响。

1.3招标阶段与合同阶段的审计方法

招标阶段与合同阶段是整个审计工作的重要部分，必须引起重视。这两个阶段也被称为项目发包阶段。主要的审计方法包括以下几点：

第一，在招标的过程中，严格审查投标单位的综合实力。包括资质证书、技术能力、业务水平、企业信誉、管理水平等。如果企业的实力比较弱，则不予考虑。这样，可以让更多实力强的单位参与到竞标当中，为增有录取提供了条件。

第二，按照行业中的规定，认真编制招标文件。在文件中，明确招标项目、技术的要求，以及具体报价，评价标准等。另外，由于部分项目具有一定的特殊性，所以招标人必须满足其中的具体要求。

第三，在编制标底时，必须采用严谨的态度，确保标底的合理性、科学性。一般而言，标底主要包括三个部分，分别是整个项目招标标底、设备标底，以及材料标底。在编制标底的过程中，必须遵循国家现行项目划分、计量单位的统一规则，然后充分考虑市场价格、其他技术规范等因素，最终完成标底的编制。

第四，约定合同的关键条款内容，选择合理的发包方式。在选择发包合同形式时，应该从建设工程的具体情况出发，明确工程质量安全、造价计取、工期目标等内容。除此之外，在合同条款中，还要涉及到施工资源的投入事项。

1.4建设项目施工阶段的审计方法

在工程施工阶段，也要严格控制造价审计目标。通常情况下，该阶段中的审计方法包括以下几个方面：

第一，深入到施工单位中，对承建单位的施工技术、工程质量、进度进行严格审查。然后，将技术措施费用与技术经济分析评价进行对比。针对存在的问题，提出整改的意见和建议，并制定出切实可行的方案。

第二，在较为隐蔽的施工工程中，对采用的工艺，以及产生的工程计量进行认真登记。具体来讲，造价人员要深入到整个工程建设环节当中，遵循国家相关的法律、法规，严格登记施工工艺、工程计量。在此基础上，提高工程项目的科学性、合理性。

第三，定期到建材市场中进行调研，了解当前市场中材料价格、设备价格的变动情况，从而保证工程造价的科学性、合理性。另外，在材料、设备采购当中，有的采用暂估价的方式。为了避免后期结算价格出现误差，需要在采购前由专门的造价员来监督，并对材料、设备的品牌、型号进行确认。同时，还要进行前期的市场调研工作。

1.5建设项目竣工阶段的审计方法

国家工程建设相关法规明确提出，项目竣工结束后产生的金额必须小于施工预算价。只有这样，才能达到本阶段审计的目标。具体的方法包括以下几个方面：

第一，收集与合同相关的所有资料，包括竣工图纸、施工合同、招标文件等。以上资料是工程结算审计的重点对象。

第二，对工程变更项目进行审核。在审核的过程中，深入到施工现场，对变更的图纸、签证进行仔细勘察。如果发现工程量出现纰漏的，还要仔细核对设计变更的内容，检查是否存在不一致的地方。

第三，对材料的差价进行审核。当市场价格出现浮动后，要对符合质量的施工材料价格进行审核。然后，计算出差价。按照要求，这些差价同样要纳入工程结算当中，不再另行计费。

第四，工程竣工后，要对整个工程产生的费用进行结算。在审计的过程中，要求材料真实可靠，全面核对施工单位上报的资料。同时，计算出存在的误差，以此来确保结算金额的真实性。

2基本建设固定资产投资经济效益审计方法后评价

在项目使用后期，还要从经济学角度出发，实施财务、国民经济等方面的评价，以此来判断对上述审计方法的有效性。具体来讲，要求对投资收益、回收，以及净产值等指标进行评价，然后再与实际运行的结果进行对比。针对存在的差距，找出原因，并总结出工作经验。除此之外，项目结束后，还要根据市场价格要素，对建筑装饰、通风、采暖的材料消耗量、工程量进行分析，然后分析预算金额与实际金额产生的出入。通过以上办法，把握工程建设的实际造价情况。

3结束语

基本建设固定资产投资经济效益审计是一项艰巨而复杂的工程。因此，在具体执行的过程中，应该充分利用以往的经验，坚持事前控制、重点预防的原则，最终来提高投资审计的质量。在此基础上，规避存在的风险。只有这样，才能创造出更多的社会、经济利润，促进建筑行业的快速、稳定发展。

参考文献

基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨 篇2

1 基本建设固定资产投资经济效益审计方法

在固定资产投资经济效益审计中, 包括多个阶段, 比如决策阶段、招标阶段、合同阶段、施工阶段等。

1.1 决策阶段的审计方法

投资决策占到整个工程造价的90%以上, 对工程造价产生着重大的影响。在该阶段进行造价审计时, 主要采用两个办法, 分别是制定可行性研究报告、实施经济评价。其中, 在制定可行性研究报告时, 需要综合考虑多方面的因素, 准确计算出投资方案的金额, 同时将误差的范围缩小到10%左右。通常情况下, 需要预算的项目包括:工程建设的规模、原材料的成本、设备的采购、施工技术等。另外, 在经济评价中, 又分为财务评价与国民经济评价。财务评价就是从市场行情出发, 对税率、价格、汇率等因素进进行评价, 从而分析工程的获利, 以及存在的风险。国民经济评价是从社会、国家的角度出发, 分析工程建设产生的价值, 从而判断出项目的可行性。

1.2 项目建设阶段的审计方法

对拟建项目作出决策后, 下面的阶段就是设计。方案设计贯穿于整个工程的始末, 所以也在审计与工程造价中占据着重要的地位。一般而言, 如果投资的最高额度比计划投资额度低时, 则符合审计目标的要求。在设计阶段审计中, 主要采用项目价值分析、限额设计的办法, 达到设计内容的优化。常见的设计内容包括:检出材料、设备选型、工艺技术、建筑材料等。然后, 运用数学概率方面的原理, 得出投资的最高限额。在此基础上, 使技术、项目、收益更加合理化、科学化、标准化。除此之外, 还要认真对施工图纸进行审查, 避免出现误差, 从而对固定资产的投资效益审计产生负面影响。

1.3 招标阶段与合同阶段的审计方法

招标阶段与合同阶段是整个审计工作的重要部分, 必须引起重视。这两个阶段也被称为项目发包阶段。主要的审计方法包括以下几点:

第一, 在招标的过程中, 严格审查投标单位的综合实力。包括资质证书、技术能力、业务水平、企业信誉、管理水平等。如果企业的实力比较弱, 则不予考虑。这样, 可以让更多实力强的单位参与到竞标当中, 为增有录取提供了条件。

第二, 按照行业中的规定, 认真编制招标文件。在文件中, 明确招标项目、技术的要求, 以及具体报价, 评价标准等。另外, 由于部分项目具有一定的特殊性, 所以招标人必须满足其中的具体要求。

第三, 在编制标底时, 必须采用严谨的态度, 确保标底的合理性、科学性。一般而言, 标底主要包括三个部分, 分别是整个项目招标标底、设备标底, 以及材料标底。在编制标底的过程中, 必须遵循国家现行项目划分、计量单位的统一规则, 然后充分考虑市场价格、其他技术规范等因素, 最终完成标底的编制。

第四, 约定合同的关键条款内容, 选择合理的发包方式。在选择发包合同形式时, 应该从建设工程的具体情况出发, 明确工程质量安全、造价计取、工期目标等内容。除此之外, 在合同条款中, 还要涉及到施工资源的投入事项。

1.4 建设项目施工阶段的审计方法

在工程施工阶段, 也要严格控制造价审计目标。通常情况下, 该阶段中的审计方法包括以下几个方面:

第一, 深入到施工单位中, 对承建单位的施工技术、工程质量、进度进行严格审查。然后, 将技术措施费用与技术经济分析评价进行对比。针对存在的问题, 提出整改的意见和建议, 并制定出切实可行的方案。

第二, 在较为隐蔽的施工工程中, 对采用的工艺, 以及产生的工程计量进行认真登记。具体来讲, 造价人员要深入到整个工程建设环节当中, 遵循国家相关的法律、法规, 严格登记施工工艺、工程计量。在此基础上, 提高工程项目的科学性、合理性。

第三, 定期到建材市场中进行调研, 了解当前市场中材料价格、设备价格的变动情况, 从而保证工程造价的科学性、合理性。另外, 在材料、设备采购当中, 有的采用暂估价的方式。为了避免后期结算价格出现误差, 需要在采购前由专门的造价员来监督, 并对材料、设备的品牌、型号进行确认。同时, 还要进行前期的市场调研工作。

第四, 在工程施工的过程中, 由于各种原因的影响, 很容易出现工程变更方面的事项。鉴于此, 必须加大合工程变更的审查力度。同时, 还要安排专门的技术人员深入到施工现场当中, 对具体的实物进行测量、清点。

1.5 建设项目竣工阶段的审计方法

国家工程建设相关法规明确提出, 项目竣工结束后产生的金额必须小于施工预算价。只有这样, 才能达到本阶段审计的目标。具体的方法包括以下几个方面:

第一, 收集与合同相关的所有资料, 包括竣工图纸、施工合同、招标文件等。以上资料是工程结算审计的重点对象。

第二, 对工程变更项目进行审核。在审核的过程中, 深入到施工现场, 对变更的图纸、签证进行仔细勘察。如果发现工程量出现纰漏的, 还要仔细核对设计变更的内容, 检查是否存在不一致的地方。

第三, 对材料的差价进行审核。当市场价格出现浮动后, 要对符合质量的施工材料价格进行审核。然后, 计算出差价。按照要求, 这些差价同样要纳入工程结算当中, 不再另行计费。

第四, 工程竣工后, 要对整个工程产生的费用进行结算。在审计的过程中, 要求材料真实可靠, 全面核对施工单位上报的资料。同时, 计算出存在的误差, 以此来确保结算金额的真实性。

2 基本建设固定资产投资经济效益审计方法后评价

在项目使用后期, 还要从经济学角度出发, 实施财务、国民经济等方面的评价, 以此来判断对上述审计方法的有效性。具体来讲, 要求对投资收益、回收, 以及净产值等指标进行评价, 然后再与实际运行的结果进行对比。针对存在的差距, 找出原因, 并总结出工作经验。除此之外, 项目结束后, 还要根据市场价格要素, 对建筑装饰、通风、采暖的材料消耗量、工程量进行分析, 然后分析预算金额与实际金额产生的出入。通过以上办法, 把握工程建设的实际造价情况。

3 结束语

基本建设固定资产投资经济效益审计是一项艰巨而复杂的工程。因此, 在具体执行的过程中, 应该充分利用以往的经验, 坚持事前控制、重点预防的原则, 最终来提高投资审计的质量。在此基础上, 规避存在的风险。只有这样, 才能创造出更多的社会、经济利润, 促进建筑行业的快速、稳定发展。

摘要：随着我国现代化建设的不断发展, 工程建设领域的各方面也在飞速发展, 其中开展基本建设固定资产投资经济效益审计是工程建设中必不可少的一项, 也是十分复杂且艰巨的一项。工程建设的经济效益审计是保证工程良好的进行以及对于营利投资效果保障的重要环节, 为此, 在工程建设项目上以及项目进行的各个阶段内, 对固定资产投资经济效益的审计方案做综述, 并进行评价, 并且对提高投资审计质量, 保证建设项目资金的合理应用和科学管理方法做出分析。

关键词：工程建设投资,经济效益,审计方法

参考文献

[1]李向前.固定资产投资计算机审计实施系统设计与运用探讨[J].审计研究, 2015, (01) .

[2]吕翠玲.优化固定资产投资审计的方法探析[J].经营管理者, 2016, (12) .

[3]李彩云.固定资产投资效益审计探析[J].商场现代化科技创新导报, 2015, (04) .

浅谈固定资产投资审计方法 篇3

关键词：固定资产投资审计；三条主线；十个环节

作者通过几年来从事固定资产投资审计工作的实践与经历，总结了一些经验与方法，在此与同行共同交流。

对固定资产投资审计，目前我们主要围绕三条主线，严把十个环节。三条主线即建设程序实施线、工程资金流向线、管理权限制约线。十个环节即：立项环节、征地拆迁环节、资金筹集与使用环节、设计监理环节、招标投标环节、合同管理环节、隐蔽工程环节、施工质量环节、工程造价环节、效益发挥环节。并针对各主线和环节制定了相应的审计方法。

一、三条审计主线

1.以建设程序实施为主线，进行建设项目全过程审查。从项目的可研报告、项目立项、资金筹集、征地拆迁、施工图设计、项目招标投标、合同管理、工程监理、竣工验收、资金拨付、项目建成投资入使用等过程，全面审查建设项目的建设程序履行情况，建设程序有无后补现象，对缺少的环节和后补办的查明情况和原因，对有疑问的事项，进行下一步环节审计。

2.以工程资金流向为主线，进行资金筹集与使用情况审计。沿资金的来源与去向流程为线索，资金来源方面以立项文件以资金的来源和金额为依据，审查资金的来源是否正当，以资金文件的要求为依据审查资金来源数量与时间是否与立项文件一致，以拨付到建设单位的金额和时间为依据查证资金的到位情况，以建设单位资金拨付情况逐一查证资金的使用是否适当。查证时结合建设程序的内容和时间，发现异常时进入下一步环节审计。

3.以项目管理权限制约为主线，注重项目建设过程中的管理审计。我们认为，一个建设项目问题的多少，主要原因在人的管理，整个建设阶段出现的问题，都离不开人的因素，沿着这条主线，结合建设程序主线和资金流向主线，主要查证相关责任人的管理权限，管理人员的决策、管理情况，查证是否有人为因素造成的问题，分析问题的原因及责任承担者，落实问责打好基础。

二、十个审计环节

1.立项环节审计。主要关注以下几个方面的内容：一是可行性研究报告的科学性，包括是否批复规模过大。如我们在查县污水处理厂可研报告时，认为项目设计规模过大，建成后会形成资产闲置，实事证明自投产以来污水处理量一直未达到设计规模。二是概算批复的适当性。如在安全饮水项目、千亿斤粮食项目中往往批复资金过大。三是项目建成后与实际情况不符或后续投入无来源，形成项目闲置，如公路客运站项目、乡镇文化站项目、青少年活动中心项目，建成后形成长期闲置。四是项目概算不完整，漏算少算工程投资，造成项目建设过程中资金不足，项目被迫停工，拉长建设工期。

2.征地拆迁环节。主要审查征地程序是否完整，项目选址意见书、土地征用批复、土地使用证等是否齐全，否是有未批先建、以租代征现象，拆迁补偿是否到位等。此类问题多发生在市政道路建设和绿化工程中。

3.资金筹集与使用环节。主要审查资金到位的金额和时间，是否符合相关要求，有无滞留、挪用现象，配套资金是否到位，有无利用概算批复过大，争取上级资金后替代地方配套资金，有无用一个立项文件多头争取资金现象，有无利用合同向关联单位输出资金现象，结合合同审查资金拨付是否及时等。如：在农村公路养护审计中发现，以前年度的养护资金长期滞留达100多万元。某单位通过施工合同向下属单位输送资金。

4.设计监理环节。在延伸审计调查设计监理环节，设计方面主要查证设计是否合理，是否符合实际情况，建成后是否实用，设计费是否偏高等。如：某农业设施配套项目，建设的多个小型提灌站工程，建成后发现提灌站所在的河流已多年不通水，造成项目闲置。某单位委托上级主管部门下属的设计院设计工程，故意抬高设计费用，造成设计费偏高等问题。监理方面，主要审查监理人员到场情况，对工程质量的把关情况，工程量及付款的计量情况。如在审计过程中多次发现农业设施项目的监理不到位，有些项目未严格按照图纸施工，工程款支付凭证中没有核定实际工程量，施工单位给群众配发的输水较管质量较差无法使用等现象。

5.招标投标环节。围绕招标投标过程的真实性，进行招标投标专题审计。招标投标审计一直是我们关注的重点，一是关注有无应招标未招标现象，查证是否有达到招标金额未招标，采取分解工程直接发包的现象。二是是否有先行施工后补办招标手续情况。三是有无借用资质现象，四是有无围标串标现象。以上现象发生比较普遍，对以上发生的问题，我们多次采取移送主管部门处理、建议上投标单位黑名单等措施，并建议县招标管理办公室对补办招标手续的单位一律不予补办等措施。

6.合同管理环节。主要审查建设单位对施工合同、设计合同、监理合同、采购合同的执行情况。有无合同内容与招标投标内容相违背的条款，主要条款意思是否清晰，有无因合同原因造成被施工单位索赔现象，有无施工单位随意提出变更事项，提高工程价款，对投标报价较低的项目提出变更借机修正工程造价，设计细化程度达不到合同要求，监理未按合同配备监理人员，未按合同提供监理资料，所采购的物料未按合同要求的质量进行验收等现象。如在审计某单位时，发现投标单位承诺工程质量达到优良，而在合同中约定，工程质量达到优良时，建设单位付工程款2%给施工单位作为奖励费用。

7.隐蔽工程环节。加强隐蔽工程的跟踪审计，主要作用体现在一是掌握隐蔽工程的实际施工情况，二是督促施工单位严格按图施工，防止偷工减料，确定工程质量和工程结算的正确。对隐蔽工程较多的项目，我们事先和建设单位联系，隐蔽工程施工时，我们到现场旁站，核对和记录现场施工情况，为以后的审计积累第一手审计证据。如在安全饮水工程施工时，我们会及时赶到现场，掌握隐蔽工程的真实情况。如在安全饮水项目、农业地地埋管项目、重要建设项目的钢筋工程等，我们适时到场，起到了很好的作用。

8.施工质量环节。重点查证施工单位是否严格按图纸施工，施工材料是否合格，有无偷工减料或减少施工程序等问题。如在某个桥梁项目审计过程中，施工单位未按图纸安装橡胶支座，造成桥板抗震和伸缩出现问题。保障房项目地面开裂等质量问题。

9.工程造价环节。查证工程造价真实性时，一是根据工程招标预算，招标控制价、招标文件、投标文件、施工合同、工程变更，逐一审查这些文件的真实性和适当性。二是对照招标文件中的工程量清单和工程变更单位内容，现场察看工程完成情况，对未完成的工程量予以核减，保证工程造价的真实和公平。如在某装修项目审计中，发现由于现場条件限制，大型显示屏未安装，施工单位在工程结算中未扣除该项工程款4万元的情况。某工程应做两层卷材防水，施工单位只做一层的情况，核减工程造价3万元。

10.发挥效益环节。工程的最终目的是发挥效益，在项目审计的后期，我们根据以前撑握的情况，对比可行性研究报告中列举的预期效益，查证是否达到了相应的经济效益和社会效益，提出相关建议和补救措施。如：安全饮水工程，项目完成后水质仍达不到要求的，建议采取相关净化或除氟措施，使群众喝上放心水，使用项目达到应有效益。

总之，把握好以上三条主线和十个环节的审计方法，对提升审计质量，提高审计效率能够起到积极的推动作用。（作者单位：清丰县审计局）

参考文献：

[1]杨明亮、丁红华、李英，建设工程项目全过程审计案例，北京；中国时代经济出版社，2010.

[2]中国建设工程造价管理协会，建设项目全寿命周期成本控制理论与方法，北京；中国计划出版社，2007

重点归纳——固定资产投资审计 篇4

4． 初步手机审计资料

5． 下达审计通知书（或签订审计委托书）

※ 建设项目投资决策审计的内容：

1． 审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）2． 审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）

3． 审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）4． 审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）

设计工作审计的内容：

1． 审计设计单位的资质和级别（甲：全国，大中小；乙：中小；丙：小）2． 审计设计依据 3． 审计设计方案 4． 审计审计图纸 5． 审计设计收费

6． 审计设计质量保证体系

建设项目招标投标程序： 1． 建设单位项目报建 2． 招标管理机构审查 3． 招标申请

4． 资格预审文件、招标文件的编制与送审 5． 编制标底

6． 发出招标邀请函 7． 资格审查

8． 发出或发售招标文件 9． 勘察现场

招投标审计的要点：

1． 审计招标投标条件是否具备

2． 审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合理 3． 审计标底与投标报价是否真是、准确 4． 审计招投标程序是否合法合规

5． 审计招标投标的管理工作是否规范

※ 案例：平台国债项目审计（招投标），合同审计，建设项目（财务审计）合同 ※《招投标法》P359

10．投标预备会议

11．投标文件的编制与递交 12．工程标底价格的报审 13．开标 14．评标 15．中标

16．签订合同

基本程序

招标－投标－开标－评标－中标－合同 合同审计的内容：

1．审计合同是否合法有效 2．审计合同内容是否完整 3．审计合同条款是否矛盾

4．审计合同条款表达是否清楚 5．审计合同签定条件是否具备

※ 判断：独立法人单位的合同不需要审批

签订合同本身内容外，价格也要补充

语句禁止含糊不清（如：基本竣工，设计图纸之外的设计变更）

设计概算的费用构成： 1． 建筑工程费用

2． 设备安装工程费用

3． 设备购置费

4． 工器具及生产家具购置费用 5． 其他工程费用 6． 预备费

7． 建设期贷款利息

※ 计算：进口设备——货价，国际运费，国际运输保险费＝（货价＋国际运费）/（1－保险费费率）×保险费费率，银行财务费用=货价×银行财务费率(0.4％-0.5%)，外贸手续费＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×外贸手续费率（1.5%），关税＝（货价＋国际运费＋运输保险费）×关税税率，增值税＝（货价＋国际运费＋运输保险费＋关税）×增值税税率，国内运杂费

※ 计算：预备费

基本预备费=（建筑工程费＋设备安装工程费＋设备购置费＋工器具购置费＋其他工程费）×固定费率

价差预备费＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 计算：建设期贷款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工决算审计的程序与内容： 1． 审计施工合同 2． 审计单位造价

3． 审计工程量及各项费用的计算

4． 审计设计变更

5． 审计材料价差＝材料预算用量×（材料的实际价－材料的预算价）6． 审计独立费用

审计主要审计哪些资料：

施工合同，图纸，财务资料（计算凭证），签证有关资料，实体变更通知单等 资金运动流程：

货币资金－储备资金－结算资金－在建资金－建成资金－交付使用资产

财务核算规定

绩效审计重点、难点、发展：

1．绩效审计内容体系：财务效益，国民经济效益，环境效益和社会效益评审体系 2．围绕三要素：经济性、效率性、效果性（环境性、公平性）

经济性—适当考虑质量的前提下尽量减少获得或使用资源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大产出或一定的产出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果（支出得当、支出有价值，而且是高价值）

三者并没有明确的界限区分。因此，绩效审计的绩效检查，必须综合一起进行查察、考虑。3． 绩效审计理论依据：财务效果理论、外部效果理论、新公共管理理论、可持续发展理论、循环经济

4．美国“绩效审计”，加拿大“综合审计”，英国“物有所值审计”

5．我国发展晚，面临问题（审计观念比较落后，政府体制不够顺，公共财政不健全，审计范围较窄，审计标准缺乏，审计人员素质偏低），加强解决（加强审计宣传，树立绩效审计观念，深化我国政府体制改革，完善绩效审计的法律法规，处理好绩效审计与传统审计的关系，做好政府绩效审计的试点工作，优化审计人员结构，提高审计人员素质）

建设项目质量管理审计要点：

1． 审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则

2． 审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包 3． 审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标 4． 审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理

5． 审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续

6． 审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求

7． 审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工

8． 审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收

9． 审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书并在其资格等级许可的范围内承揽工程 10．审查施工单位是否严格按照工程设计图纸和施工技术标准施工，有无擅自修改工程设计，有无偷工减料 11．审查施工单位有无建立、健全施工质量的检验制度，严格工序管理

基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨 篇5

四、固定资产投资部分

目录

1．多(少)列概算” 的项目，经批准可相应调整包干基数。2．概算(预算)外投资(计划外工程)支付。3．技术改造项目建设成本挤列生产成本 4．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 5．隐瞒、截留基建收入

6．虚列工程费用，套取财政资金 7．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)8．虚报投资完成额(虚列建设成本)9．项目应招标未招标入 10．“违规肢解发包工程

1．多(少)列概算”

定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第7条“建设项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目负担的费用，应要求建设单位报审批部门批准予以调整；实行投资包干的项目，经批准可相应调整包干基数。”

处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第7条“建设项目概算中多计、重计、少计和漏计的投资及不应由建设项目负担的费用，应要求建设单位报审批部门批准予以调整；实行投资包干的项目，经批准可相应调整包干基数。”

2．概算(预算)外投资(计划外工程)定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第6条“建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、援建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。”

处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第6条“建设项目不突破概算，总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。”

3．技术改造项目建设成本挤列生产本

定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第9条“违反技术改造主管部门有关规定，改变技术改造项目内容搞基本建设的，应按国家有关规定缴纳各种税费，并按有关程序重新报批；在技术改造项目中将建设成本挤列生产成本，造成各种税费漏缴的，应予以补缴。”

处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第9条：“违反技术改造主管部门有关规定，改变技术改造项目内容搞基本建设的，应按国家有关规定缴纳各种税费，并按有关程序重新报批；在技术改造项目中将建设成本挤列生产成本，造成各种税费漏缴的，应予以补‘缴。”

《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：(一)没收非法所得；

(二)收缴应当上缴的收入；(三)追还被侵占挪用的资金；(四)冲转有关的帐目。”

《税收征管法》第68条“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”：

4．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入

定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第11条“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回，进行经营活动的，收缴其经营收益。第10条：国家建设项目实施过程中违反有关规定搞其他开发建设、非法进行房地产交易的，应予制止，并没收非法所得。”

处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第ll条“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回，进行经营活动的，收缴其经营收益。第十条：国家建设项目实施过程中违反有关规定搞其他开发建设、非法进行房地产交易的，应予制止。”

《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：(一)没收非法所得；

(二)收缴应当上缴的收入；(三)追还被侵占挪用的资金；(四)冲转有关的帐目。”

5．隐瞒、截留基建收入

定性依据：《建设项目审计处理暂行规 定》第17条“基本建设收入按国家有关规定处理。隐瞒、截留的基本建设收入，应予以 追回并收缴。”

处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第17条“基本建设收入按国家有关规定处理。隐瞒、截留的基本建设收入，应予以追回并收缴。”

《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论字大小，都应当区别情况作如下处理：(一)没收非法所得；

(二)收缴应当上缴的收入；(三)追还被侵占挪用的资金；(四)冲转有关的帐目。”

6．虚列工程费用，套取财政资金

定性依据：《建设项目审计处理暂行规 定》第16条“虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等，应按国家有关规定和现金会计制度作调帐处理；情节严重的，建议主管部门对有关责任人员给予行政处理。”

《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第7条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴，违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应补贴额的20％的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财政法规款额20％ 以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。”

处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第16条“虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等，应按国家有关规定和现金会计制度作调帐处理；情节严重的，建议主管部门对有关责任人员给予行政处理

《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第7条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴，违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应补贴额的20％的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财政法规款额20％以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额20％以上，或者不足上述界限、但是情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额20以上的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人3个月基本工资以下的罚款。”

7．多(少)计工程款(虚报冒领工程款)定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第14条“工程价款结算中多计、少计的于程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以20%以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。”

处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第14条：“工程价款结算中多计、少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减数、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以20％以下的罚款外，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。”

《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理：(一)没收非法所得；

(二)收缴应当上缴的收入；(三)追还被侵占挪用的资金；(四)冲转有关的帐目。”

8．虚报投资完成额(虚列建设成本)定性依据：《建设项目审计处理暂行规定》第16条“虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等，应按国家有关规定和现金会计制度作调帐处理；情节严重的，建议主管部门对有关责任人员给予行政处理。”

处理处罚依据：《建设项目审计处理暂行规定》第16条“虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等，应按国家有关规定和现金会计制度作调帐处理；情节严重的，建议主管部门对有关责任人员给予行政处理。”

《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第5条“对违反财政法规款额，无论数字大小，都应当区别情况作如下处理„„（以下内容略）

9．项目应招标未招标

定性依据: 《中华人民共和国招标投标法》第3条“进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：(一)大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公共安全的项目；(二)全部或者、部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；(三)使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。” 《工程建设项目招标范围和规模标准规范》第2条至第11条(具体内容略)处理分罚依据：《中华人民共和国招标投标法》第49条‘‘违反本法规定，必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额 千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。”

10．违规肢解发包工程

定性依据：《建设工程质量管理条例》第7条“建设单位不得将建设工程肢解发包。”

处理处罚依据：《建设工程质量管理条例》第55条“违反本条—例规定，建设单位将建设工程肢解发包的，责令改正，处工程合同价款0．5％以上1％以下的罚款；对全部或部分使用国有资金的项目，并可以暂停项目执行或者暂停资金拨付。”

老土制作

基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨 篇6

文号：发改投资[2006]1325号

发布时间：2006年7月3日

国务院有关部门、直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级省会城市发展改革委、经委（经贸委）、建设厅（建委），新疆生产建设兵团发展改革委，各中央管理企业：

现将修改后的《关于建设项目经济评价工作的若干规定》、《建设项目经济评价方法》和《建设项目经济评价参数》印发给你们，请在开展投资项目经济评价工作时借鉴和使用，并将使用中的问题和建议随时告国家发展改革委投资司和建设部标准定额司。

自本通知发布之日起，1993年国家计委、建设部《关于印发建设项目经济评价方法和参数的通知》（计投资[1993]530号）所发布的《关于建设项目经济评价工作的若干规定》、《建设项目经济评价方法》、《建设项目经济评价参数》和《中外合资经营项目经济评价方法》等文件停止使用。

附件：

一、《关于建设项目经济评价工作的若干规定》

二、《建设项目经济评价方法》（略）

三、《建设项目经济评价参数》（略）

中华人民共和国国家发展改革委员会

中华人民共和国建设部 二○○六年七月三日

关于建设项目经济评价工作的若干规定

第一条 为适应社会主义市场经济的发展，加强建设项目经济评价工作，根据《国务院关于投资体制改革的决定》精神，制定本规定。

第二条 各类建设项目的经济评价工作，适用本规定。

第三条 建设项目经济评价是项目前期工作的重要内容，对于加强固定资产投资宏观调控，提高投资决策的科学化水平，引导和促进各类资源合理配置，优化投资结构，减少和规避投资风险，充分发挥投资效益，具有重要作用。

第四条 建设项目经济评价应根据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在项目初步方案的基础上，采用科学的分析方法，对拟建项目的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为项目的科学决策提供经济方面的依据。

第五条 建设项目经济评价包括财务评价（也称财务分析）和国民经济评价（也称经济分析）。

财务评价是在国家现行财税制度和价格体系的前提下，从项目的角度出发，计算项目范围内的财务效益和费用，分析项目的盈利能力和清偿能力，评价项目在财务上的可行性。

国民经济评价是在合理配置社会资源的前提下，从国家经济整体利益的角度出发，计算项目对国民经济的贡献，分析项目的经济效率、效果和对社会的影响，评价项目在宏观经济上的合理性。

第六条 建设项目经济评内容的选择，应根据项目性质、项目目标、项目投资者、项目财务主体以及项目对经济与社会的影响程度等具体情况确定。对于费用效益计算比较简单，建设期和运营期比较短，不涉及进出口平衡等一般项目，如果财务评价的结论能够满足投资决策需要，可不进行国民经济评价；对于关系公共利益、国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会发展的项目，除应进行财务评价外，还应进行国民经济评价；对于特别重大的建设项目尚应辅以区域经济与宏观经济影响分析方法进行国民经济评价。

第七条 建设项目经济评价必须保证评价的客观性、科学性、公正性，坚持定量分析与定性分析相结合、以定量分析为主以及动态分析与静态分析相结合、以动态分析为主的原则。

第八条 建设项目经济评价的深度，应根据项目决策工作不同阶段的要求确定。建设项目可行性研究阶段的经济评价，应系统分析、计算项目的效益和费用，通过多方案经济比选推荐最佳方案，对项目建设的必要性、财务可行性、经济合理性、投资风险等进行全面的评价。项目规划、机会研究、项目建议书阶段的经济评价可适当简化。

第九条 《建设项目经济评价方法》与《建设项目经济评价参数》是建设项目经济评价的重要依据。?

对于实行审批制的政府投资项目，应根据政府投资主管部门的要求，按照《建设项目经济评价方法》与《建设项目经济评价参数》执行；对于实行核准制和备案制的企业投资项目，可根据核准机关或备案机关以及投资者的要求，选用建设项目经济评价的方法和相应的参数。

第十条 建设项目的经济评价，对于财务评价结论和国民经济评价结论都可行的建设项目，可予以通过；反之应予否定。对于国民经济评价结论不可行的项目，一般应予否定；对于关系公共利益、国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会发展的项目，如果国民经济评价结论可行，但财务评价结论不可行，应重新考虑方案，必要时可提出经济优惠措施的建议，使项目具有财务生存能力。

第十一条 建设项目经济评价参数的测定，应遵循同期性、有效性、谨慎性和准确性的原则，并应结合项目所在地区、归属行业以及项目自身特点，进行定期测算、动态调整、适时发布。

国民经济评价中采用的社会折现率、影子汇率换算系数和政府投资项目财务评价中使用的财务基准收益率，由国家发展和改革委员会与建设部组织测定、发布并定期调整。

有关部门（行业）可根据需要自行测算、补充经济评价所需的其他行业参数，并报国家发展和改革委员会与建设部备案。

第十二条 项目评价人员应认真做好市场预测并根据项目的具体情况选用参数，对项目经济评价中选用的价格要有充分的依据并做出论证。建设项目经济评价中使用的其他基础数据，应务求准确，避免造成评价结果失真。

第十三条 健全建设项目经济评价、评估工作制度。政府投资项目的经济评价工作应由符合资质要求的咨询中介机构承担，并由政府有关决策部门委托符合资质要求的咨询中介机构进行评估。承担政府投资项目可行性研究和经济评价的单位不得参加同一项目的评估。

政府投资项目的决策，应将经科学评估的经济评价结论作为项目或方案取舍的重要依据。

第十四条 建设项目的经济评价工作，应充分利用信息技术，开发和完善评价软件和项目信息数据库，以加强项目评价工作的科学管理，提高工作效率和经济评价的质量。

第十五条 建设项目经济评价工作的基本理论和原则，有关部门应采取多种形式，积极开展宣传和推广工作。

第十六条 《建设项目经济评价方法》与《建设项目经济评价参数》，由国家发展和改革委员会与建设部共同组织制定，并根据国家经济发展与财务会计制度的改革等适时修订发布，进行管理。

有关部门（行业）应根据国家发布的《建设项目经济评价方法》与《建设项目经济评价参数》，结合行业特点制定实施细则，并报国家发展和改革委员会与建设部审批。

《建设项目经济评价方法》与《建设项目经济评价参数》的具体解释工作，由建设部标准定额研究所负责。

第十七条 各级政府投资行政主管部门与建设行政主管部门应加强对《建设项目经济评价方法》与《建设项目经济评价参数》实施的管理与监督。财政、金融、税务、外贸、物价、海关、外汇、统计等有关部门应通力合作，密切配合，并提供信息资料方面的支持。

第十八条 本规定发布前国家对于建设项目经济评价有关规定与本规定不一致的，以本规定为准。法律或者行政法规对建设项目经济评价另有规定的，从其规定。

基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨 篇7

审计署2008至2012年审计工作发展规划明确指出:全面推进绩效审计, 促进转变经济发展方式, 提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性, 促进提高政府绩效管理水平。到2012年, 每年所有的审计项目都开展绩效审计。

一、投资效益审计的目标与内容

投资效益审计要关注哪些方面, 审计目标如何确立?审计内容、方法如何创新?

效益审计目标与其他种类的审计目标存在明显不同, 财务审计的主要职能是核实数据, 提供证明性意见, 对根源性的东西不太感兴趣, 而效益审计重在分析, 找原因, 提建议。投资效益审计以促进投资体制改革、改善公共财政和投资管理, 提高资源利用效率为总体目标。围绕投资决策、建设管理、资金使用、投资效果四个方面开展, 将审计成果转化为管理成果, 促进投资效益的提高。微观层面来说, 投资项目的规模和技术决定项目的使用价值, 造价决定项目的价格, 工程价格与使用价值决定项目的价值。投资审计应将建设项目价格和使用功能作为效益审计的重点内容, 以提高建设项目价值为审计的最终目标。在宏观层面以市场、技术、效益为目标, 侧重定性审计;微观层面以范围、质量、工期、造价为目标, 侧重定量审计。投资效益审计是经济与审计的结合, 是工程技术与审计的结合。

投资效益审计在内容上应针对项目决策、设计立项、项目实施、验收移交四个过程的管理活动开展监督, 以项目价值为核心, 将工程审计与财务审计紧密结合起来, 着重对各理环节中的薄弱处和管理之间的脱节环节加强监督。对管理的监督应结合项目经济技术管理经验和成熟做法, 遵循人们共知的标准, 遵循做事惯例的原则。

二、投资效益审计的方法和方式

审计证据是审计机关和审计人员获取的用以支持审计意见和审计结论的证明材料, 必须围绕着审计目标进行。效益审计证据具是多层次的金字塔结构, 先要证明经济性, 还要证明效率性, 再证明效果性, 才能最终得出结论。离开了证据的支撑, 审计结论就成了无根之木, 无源之水, 就没有了生命力。投资效益审计往往要涉及到项目受益人、建设单位、管理部门, 设计单位、施工单位、监理单位、供应商等多方面, 内容追溯时间长, 专业性强, 对证据的要求更高。

审计方法是审计人员用于收集和分析实际证据的工具和手段。效益审计方法的选择越来越外向化, 效益审计方法表现出与其他学科方法相融合的强烈趋势。效益审计方法事关项目审计成功的关键, 可分为定量分析法和定性分析法, 进一步分为收集信息的方法和分析信息的方法。在审计实施过程中, 根据项目的不同特征, 对定性分析和定量分析各有侧重。对偏重于经济效益投入产出的建设项目, 应该注重进行定量分析;对偏重于社会公益性的建设项目, 应该注重进行定性分析。为了实施好效益审计, 审计人员应学会用各种最新审计方法武装自己, 从其他学科借鉴可用的工具和技术。只要能搞清问题的方法都可以说是审计方法。投资效益审计在实务操作上一般沿着资金走向为线索开展财务收支审计, 以工程实体形成为线索开展工程审计, 切实利用财务与工程相结合的审计方法。

在投资的各个环节中, 由于控制的复杂性及不确定因素的多变性, 使得管理接口部位成为管理的盲区, 形成管理制度监督的乏力点, 国家的利益正是在这些松动的接口部位悄然流失。接口部位的管理是管理链中最薄弱的环节, 也是管理者常常忽视的问题。通过循环审计, 以首尾相接、完整连贯的业务流程为对象, 摒弃了传统审计方法容易忽视接口部位管理的弊端。循环审计方法是内部控制制度审计的重要手段。

广泛应用分析性复核技术, 大力推进计算机技术的应用。通过实际达到的使用功能与设计预期对比;实际投资与概算投资对比;实际社会环境效果与预期效果对比;通过工程价款预结算各项目量、价、费的对比, 确定审计的重点。加大AO和造价软件的应用, 不断总结和完善计算机应用技术水平, 提高审计监督效率和质量。

积极尝试审计组织方式的创新。联合审计与跟踪审计的应用越来越广。联合审计便于在更广的范围考虑经济效益问题, 可以借鉴更多管理技能和社会中介机构专业特长来提升审计技术。跟踪审计便于监督被审计单位是否及时采取有效的措施, 从而使有关问题得到更彻底的解决, 避免造成更大的损失和不良社会、环境后果。对实施阶段的跟踪, 技术上应对设计图纸的实施进行跟踪, 运用AUTOCAD等技术, 从施工图跟踪至竣工图, 提高竣工图纸的真实性, 提高对工程变更的控制能力, 抓住重点环节, 体现工程造价审计的高层次性。

运用好工程价款结算审计这一载体, 加大效益审计定量分析的能力和水平。要善于从整个项目全生命周期成本来考量, 学会系统分析, 深入分析查处损失浪费和高估冒算问题。加强设计变更管理, 从成本源头上进行监督。从完善内部控制制度上, 促使管理者加大对造价控制的认识, 加强设备材料价格、工程变更的签证管理。要避免只为追求审计核减额核减率而放纵管理者的失职行为。重点关注单价高、工程量变化大或两者皆有的项目, 找准重点和突破口。建立和完善工程价款结算审计相关管理制度, 坚持造价结论出台前的综合分析会制度, 引入专家论证咨询制度。建立造价结论一定范围内的公示制度, 切实提高价款结算审计工作的透明度。

另外, 在财务审计上应加重大往来款项和工程结算尾款的函证, 加强建安投资、设备投资科目余额与价款结算结果对应关系的分析比较, 分析差异的原因。对工程质量和完成工程量的审计, 应深入现场进行实地观察测量, 防止工程量高估冒算, 产品质量以次充好。善于利用面谈、询问等方法, 借助被审计单位技术力量和经验, 达到为我所用。

要做好投资效益审计工作, 关键还在人的因素, 在于效益审计队伍的建立和人才的培养。投资效益审计人员只有树立创新意识, 注重创新实践, 深入一线, 不断提升职业化水平和专业判断能力, 才能不断发挥投资审计的价值。

参考文献

彭华彰, 2006, 《政府效益审计论》, 中国时代经济出版社。

谭丽丽, 2002, 《固定资产投资控制与内部审计》, 中国计划出版社。

戚安邦、孙贤伟, 2004, 《建设项目全过程造价管理理论与方法》, 天津人民出版社。

基本建设固定资产投资经济效益审计方法探讨 篇8

今天，省政府推进项目审批工作组各位领导到松原检查指导工作，充分体现了省委、省政府对我市的关心和支持。值此，我代表市委、市政府对田省长一行的到来表示热烈的欢迎和衷心的感谢。下面，我把全市的经济发展、固定资产投资和重大项目开发建设等工作进展情况作以简要汇报。

一、经济发展

和固定资产投资情况

（一）2005年各项经济指标完成情况。

2005年，在省委、省政府的正确领导下，在省直各部门的大力支持和帮助下，我市经济和社会事业持续快速发展，全面超额完成年初确定的主要预期目标。地区生产总值完成365.6亿元，同比增长22.7。三次产业结构由上年的27.7：47.4：24.9调整为25.9：52.1：22，二产在国民经济中的比重首次突破50。工业增加值完成182亿元，增长23。实现利润73.8亿元，增长116.4。全口径财政收入完成34.2亿元，增长69.2％。粮食产量达到622.5万吨，增长24。我市一些主要指标在全省九个市州中均排在前列，其中：财政收入增速、利润总额、粮食产量增速等9项指标均排在第一位。地区生产总值增速、粮食总产量等4项指标排在第二位。地区生产总值、固定资产投资总额、全口径财政收入、规模以上工业增加值等5项指标排在第三位，从各项指标综合排名看，我市综合经济实力已稳居全省第三位。

2005年我市固定资产投资取得了丰硕的成果，全年共开工建设项目724个，实际完成投资159.79亿元，超出年初计划11.79亿元，增长52.2，在全省各市（州）中，绝对值居第三位。按产业投资划分：第一产业完成投资9.31亿元，增长16.4；第二产业完成投资112.35亿元，增长70；第三产业完成投资38.13亿元，增长51.6。按区域投资划分：市本级共完成98.86亿元，增长39.2。其中，宁江区完成10.71亿元，增长78.5；开发区完成13.61亿元，增长51.2。四县共完成投资60.93亿元，增长79.2。其中，扶余县完成14.94亿元，增长86.8；前郭县完成19.44亿元，增长78.3；长岭县完成15.02亿元，增长85.4；乾安县完成11.53亿元，增长64.7％。

（二）2006年计划安排情况。

《十一五规划》提出，未来五年我市经济发展年均递增15以上，到2010年经济总量达到735亿元，比“十五”末期翻一番，成为全省名符其实的第三经济大市。围绕这一目标，我们确定了2006年全市地区生产总值计划完成431亿元，增长18；工业增加值计划完成222亿元，增长22；全口径财政收入计划完成40.4亿元，增长18。

按照省里要求，今年我们上报的固定资产投资额是248亿，增速为55.2。从各市州确定的指标看，我市绝对值仍然保持在全省第三位。在区域投资指标的分配上，市本级计划投资120.7亿元；四县二区计划投资127.3亿元，其中：宁江区计划投资16.2亿元，松原经济开发区计划投资19亿元，扶余县计划投资22.6亿元，前郭县计划投资29.4亿元，乾安县计划投资17.4亿元，长岭县计划投资22.7亿元。从行业指标分配上，工业计划投资173亿元，增长57.9；基础设施计划投资60亿元，增长46.7；农业及农村集体、个体其它建设项目计划投资15亿元，增长61.1。

二、重大项目开发建设进展情况

几年来，我们按照省委、省政府的要求，以科学发展观为指导，以加快发展为主题，大力实施工业立市战略，确定了“三四二”产业发展方向。在具体工作中，我们把项目开发建设作为经济工作的重中之重，集全党之智，举全市之力，抓工业、上项目。通过不懈努力，全市项目开发建设取得了突破性进展。2006年全市第一批列入调度口径开工建设的500万元以上项目279个，计划完成投资215亿元。从建设性质看，在建项目100个，计划完成投资63.7亿元；拟新开工项目179个，计划完成投资151.3亿元。从行业投资计划看，工业项目157个，计划完成投资145亿元；基础设施项目106个，计划完成投资55亿元；农业及农村建设项目16个，计划完成投资15亿元。2006年一季度，我市项目开发建设进展顺利，项目建设开局良好，动手早、行动快，抓得紧、落得实。到4月初，已开工建设的投资500万元以上工业项目49个，共完成投资46.2亿元，同比增长81.8。今年我市重点项目开发建设主要有以下几个特点：

审计局建设投资审计的经验交流 篇9

（一）抓好建设项目开工前审计，向前期投资决策审计发展。建设项目前期决策十分重要，它从根本上影响建设项目的投资效益，必须对其进行审计，建设项目投资决策审计属于建设项目审计的范畴，审计人员必须对建设项目投资决策进行跟踪审计。在进行建设项目前期决策审计时，首先在审计方法上应使用跟踪审计法，对建设项目前期决策审计进行监督把关，从根本上保证建设项目的投资效益。其次，应建设一支高素质的投资审计队伍。投资审计业务涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员不但要有较强的政策性，而且要有较宽的知识面和较丰富的工作经验，不但要熟悉工程业务，而且要熟悉财务会计业务，熟悉企业管理、经济管理以及有关法律法规知识，调整审计人员结构，加大审计部门工程技术人员的数量与比重，在已有的审计规模条件下，配齐财务人员、经济人员、技术人员和法律人员。这样才能保证前期投资决策审计工作的开展。

（二）加强技术审计，向设计方案审计发展。设计方案决定了投资项目的建设成本。它反映投资项目的主体布局、主体造型、材料选用及施工要求等方面的内容。好的建设项目设计方案应该是：适用、经济、美观。而长期以来，我国设计单位的设计人员对设计质量、进度、工程技术比较重视，过多考虑设计的安全系数，“肥梁、胖柱、深基础”等多有发生，致使工程成本加大；建筑装饰上，提高装饰标准，忽视设计方案的节约和经济性。而建设单位在选择设计方案时，也很少采用招投标方式，使设计部门缺少竞争意识，从而放松对设计质量建设成本的控制。审计部门必须配备这方面的工程技术人员，对设计方案进行审计，在不影响设计方案使用效果的前提下，提出合理的设计建议，完善设计方案，减少国有建设资金的浪费，实现建设项目最佳经济效益、社会效益和环境效益。(三)重视建设项目造价审计，并向工程管理审计发展。我国造价审计的重点反映为建设项目决算审计，而决算直接受概预算的影响，因此在实施决算审计时，首先应重视建设项目概预算审计工作，重视对招标全过程的跟踪审计，从源头控制建设项目决算，保证建设项目决算的真实性与可靠性。当前，对建设项目的概预算审计往往发生在施工合同签订之后，这种滞后性，导致了审计内容的表面化和审计有效性的降低。因此，审计人员进行概预算审计时，必须努力缩小预算审计与编制之间的时间差，使审计工作与招投标工作同步进行。其次重视对建设项目管理质量的审计工作。在建设项目审计过程中，影响建设项目决算真实性的主要因素是建设项目管理工作质量。如建设项目内部控制制度不健全，施工进度、质量以及投资控制失效及现场管理混乱等问题的存在，严重干扰了建设项目决算审计工作，使审计深度难以到位，审计的真实性难以保证。因而，搞好决算审计，必须重视对建设项目管理的审计。使建设项目造价审计与建设项目质量审计、投资效益审计紧密结合起来，以最合理的工期、最经济的投入，完成高质量的工程项目建设。最后，应注意扩展建设项目造价审计的范围，将建设项目概预算审计从以建筑工程审计为主，向固定资产投资的其他领域延伸。建设项目投资是一个广阔的领域，它包括建筑工程投资、安装工程投资、市政工程投资、交通运输工程投资、水利工程投资等众多方面。但目前开展的工程造价审计主要局限在建筑安装工程部分，其审计内涵狭窄，仍处于初级阶段。随着国家在基础产业投资项目比重的增加，对建设项目造价的审计应向交通运输工程项目、水利工程项目等影响国计民生的重点投资项目审计方向延伸，以扩大建设项目造价审计的范围。

对政府投资绩效审计的初步探讨 篇10

[关键词] 审计 投资 绩效 政府

政府投资绩效审计，是政府审计部门以其客观、公正、超脱于经济活动之外的立场，对政府投资的立项决策、资金利用率、使用效果、区域环境形成和影响，可能产生的经济利益以及经济责任等进行监督、评价。其目的是向纳税人提供政府投资运用效果的有关信息，使政府及时修正投资运行过程中的偏差，调整决策方向，促进被审计单位健全和完善内控制度，最大限度地节约政府资金，提高经济、社会、环境、政策效应。近几年来，政府投资绩效审计在我国一些发达地区已蓬勃兴起，并取得了一定成效，但随着经济社会的快速发展，客观要求各级审计部门应把政府投资绩效审计纳入审计工作的重要内容，并成为我国投资审计工作的发展方向。因此，如何有效监督投资过程中的合法性，评价政府投资决策行为的正确性与投资结果的效益性，是摆在各级审计部门面前一项亟待破解的重要课题。本文结合我国经济运行态势，尝试就调整投资绩效审计工作思路、完善投资绩效审计的法律体系、建立审计技术操作平台等问题作些探讨，以求推进投资绩效审计向纵深方向发展。

把握经济运行态势调整政府投资绩效审计工作思路

随着我国加入世界贸易组织和市场经济体制的逐步完善，我国经济得到了快速发展，国家财力逐步转向农业、水利及公共服务、环境卫生等项目，政府在注重经济增长速度的同时，更加关注经济增长的质量，力求发展节约型经济以降低投资成本提高投资效益。与之相关的公共财政支出框架开始形成、新的投融资管理体系正在建立、投资活动规则将同国际接轨，这些宏观经济政策的变化决定了政府投资绩效审计思路必须及时调整，才能体现审计的高层次监督职能。

政府投资绩效审计应适应公共财政体制的需要。随着财政体制改革步伐加快，我国已着手建立公共财政框架体系，将进一步调整和优化财政支出结构，使财政资金的使用逐步转移到满足政府履行职能和社会公共需要上，突出财政的公共性特征。按照公共财政的要求，政府将进一步规范财政资金供给范围，减少直至停止财政对一般性竞争领域的投资，保障科教文卫、社会保障、政权建设等重点领域、重点项目、重点部门支出的需要。我们可以看到，建立公共财政框架体系，给投资审计工作提出了新的更高的要求，意味着政府投资被纳入公共财政支出的管理范畴，审计要适应这些要求，及时调整审计思路，履行好审计监督职责。一是进一步明确投资绩效审计的内容。主要是决策审计（对项目可行性评价）、概算控制审计（检查建设成本真实性）、管理审计（检查建设管理程序执行的合法、合规性）、决算审计（提高资金节约度）、资产移交及运行审计（建设形成的效益、效果评价）。其中的重点应是决策审计和资产移交及运行审计。二是进一步明确投资绩效审计的对象。审计的对象将主要是使用政府财政资金的行政事业单位和投资公司等。三是进一步提升投资绩效审计的层次。国家投资绩效审计，应摒弃就账查账，就审计而审计的陈旧审计理念，把服务于政府投资宏观监控作为审计的立足点，促进消除影响投资领域市场化进程的体制性障碍，为完善社会主义市场经济条件下的公共财政管理体制作出审计应有的贡献。

政府投资绩效审计应适应投资管理体制的变化。随着经济体制改革的深入，我国的投资机制与管理也逐步由政府主导型向市场主导型转化，投资主体、投资方式打破了过去单一形式，已开始呈现多元化、多样化、国际化。但从目前审计结果分析来看：建设项目管理与资金使用过程中违纪屡查屡犯现象有禁不止；重项目、轻管理、低效益在建筑行业时有发生；部分国有资产通过所谓的正当渠道源源不断地流入“黑洞”，这说明我国新的投资管理体制尚未健全，投资机制与其内部控制还存在管理上的缺陷，这给实施投资绩效审计带来了比较大的困扰。审计作为政府的综合经济监督部门，要紧扣国家正着力建立新的建设投资管理体制的有利时机，找准审计位置，重新调整投资监督范围、对象，创建适宜的审计模式和体系，及时与新的建设管理体制对接，并在新的建设管理体制中建立有形式、有质量、有力度的监督环节，使投资审计真正能在宏观和微观的投资活动中发挥出应有的职能作用。

政府投资绩效审计应适应国际投资规则的引入。加入世界贸易组织后，我国会计市场进一步开放，社会审计组织将得到空前的发展，他们将可以承担目前政府投资审计

中的“建设项目可行性研究、工程预决算、效益评估”等许多工作，与此同时，随着涉及投资活动的法律法规与国际接轨，传统投资审计中的查漏补缺的监督活动将大大减少，因此传统投资审计必须向以制度评审、绩效考核为主要目标的现代审计过渡，才有生存空间和存在价值。目前，国内一些大的工程已按国际工程建设的通用规则实施，推行项目法人招标制度、公开招投标

等规则已成为投资管理的基本形式，政府将弱化微观管理职能，加大宏观调控力度，作为体现政府管理职能的投资绩效审计应面对新规则、新问题，积极调整工作思路，迅速适应国际审计理论和实务，建立新的审计操作体系，积极探索具有中国特色的绩效审计的思路和方法，全面提高国家投资项目的建设效果和投资效益。

主动寻求法律支持完善政府投资绩效审计法律体系

经过多年的探索与实践，政府投资绩效审计已开始为人们所了解，但是这项工作仍处于初级阶段，表现在法律上并没有明确规定，审计的概念模糊、职能范围不清，并与政府的财政、监察部门的职能存在交叉，工作被动，没有从法律权威上体现审计部门在投资领域的重要地位和积极作用。随着依法治国意识深入人心，行政许可法的颁布实施，投资审计特别是投资绩效审计必须有相应的法律依据，必须有完善的法律规范程序，必须明确审计的范围、内容，才能使审计工作走上法制化、制度化轨道。

从法律上明确投资绩效审计的重要地位。目前我们依据的有关投资审计方面的法律法规在内容上出现了矛盾冲突，部分内容已不能适用现实的审计环境和条件，因此必须尽快建立完善的投资审计法律体系，才能保证审计的顺利开展。最关键的一条就是要在法律意义上明确投资绩效审计的的合法地位、监督范围、界定清楚与其他相关职能部门之间的关系，避免重复监督问题。目前各地都在积极探索通过地方小立法的方式，建立地方性的投资审计法规制度，如我们岳阳市政府就出台了《岳阳市投融资项目审计监督暂行规定》，审计部门根据此规定实施审计取得了显著成绩，但是在执法过程中由于缺少国家投资审计法律法规的支持，基层审计阻力比较大，难以保证审计监督效果。建议国家以新《审计法》颁布实施为契机，在制订《审计法实施条例》时将投资审计特别是绩效审计作为一条列入其中，进一步明确审计的范围、内容、赋予必要的法律强制措施，将会极大地促进投资绩效审计的长足发展。

从法律上明确对重点建设项目的审计监督。政府重点投资项目一直是投资审计的重点，但随着国家投资主体多元化及投资体制改革的深入，重点项目和公共服务项目在投资决策、资本结构、管理形式上都有明显变化，目前的法律法规对重点项目的类别、金额、时间要求并没有明确规定，给实施投资绩效审计带来了难度。例如，2004年岳阳市城建“八大”重点工程审计，就是市委市政府的临时决定，有些工程竣工已近三年，资料堆积成山，工程指挥部已撤消，虽然经过近一年的审计，在二审基础上核减了2000多万元，但仅仅只是迟到的决算审计，无法进行真正意义上的绩效审计。这种凭长官意志“有什么审什么，安排什么审什么”的审计工作状态，使审计效益大打折扣。笔者认为，法律法规对重点投资项目应有具体的要求和约束，特别对国家基础建设项目和公共服务项目，无论其投资主体和资本结构如何变化，都应纳入绩效审计的范围，从而保证政府对重点建设项目的管理职能。

从法律上明确投资绩效审计的规范操作。国家要从法律上解决投资绩效审计工作中的一些专业性问题和矛盾，并与其他相关法律的内容有机衔接，为投资绩效审计提供强力的法律保障和支持。同时，审计署要根据《审计法》等相关法律法规的要求，制定审计机关投资绩效审计准则、投资绩效审计操作指南、建设项目审计处理办法等配套法规、规章制度，从操作层面上建立绩效审计技术要求、标准、审计操作规程以及审计处罚、资源利用、审计结果公告、内部业绩考核等问题，使投资绩效审计的基础更加扎实，工作更加规范，为全面实施投资绩效审计积累宝贵经验。

提高审计质量效率建立政府投资绩效审计技术平台

政府投资绩效审计与传统投资审计在审计目的、审计标准、审计依据、审计方式、审计方法、审计基础等方面有很大不同，特别是投资绩效对人员素质、技术水平，评价体系提出了很高的要求，我们审计部门要不断适应绩效审计的要求，突破传统审计方法，培养专业审计人员，摸索积累审计经验，提高审计质量和效率，使投资审计大跨度向绩效审计推进。

培育业务精湛的投资审计专业技术力量。人才是搞好投资审计的第一要素。从我国投资审计的现状来看，从事投资审计的人员中会计专业人员占绝大多数，投资审计专业人员特别是复合型人才极其缺乏。虽然近几年审计部门陆续配备了一些基建工程技术人员，但专业力量远远不能满足投资审计工作的发展需要。为使投资审计向更高层次拓展，必须采取四条措施加以解决。一是内部培养。在面向社会通过公开招考吸纳高素质专业人才的同时，要下大力气对现有审计人员进行专业知识的更新培训，提高知识层次，改善知识结构，努力向复合型审计人才转变。二是专家储备。审计部门要建立社会专家审计人才资源库，实行动态管理，及时收集人才信息，与之相配套是建立人才使用、操作程序、激励机制、诚信评价等相关规章制度，从而达到合理、有效利用社会技术力量，弥补审计部门专业人员不足的目的。三是项目管理。目前，审计部门主要是对政府重点投资项目进行绩效审计，这些项目投资规模大、社会关注、质量要求高，单靠投资审计机构难以完成好任务，必须建立以项目组为核心结构的审计工作组织制度，打破目前审计机关过细的内部工作范围、职能划分，以项目组织力量，实现审计任务到位、人员到位，职责到位，减少职能设置带来的专业局限、人员固定，业务范围狭窄等问题，提高审计战斗力。四是区域合作。改变审计机关各自独立作战的封闭审计方式，建立地区间的协作和连动制度，对一些跨区域的环保工程、国家大型基础设施项目等，打破行政区域间的限制，以大兵团联合作战的方式来提高审计的整体效应。

稳步推进审计信息化建设。政府投资项目审计工作量大，技术含量高，加快审计监督手段的创新，是提高审计工作效率和质量，缓解审计任务与审计力量矛盾的有效手段。要坚持从实际需要出发，量力而行、适度超前的原则，加快审计信息化建设步伐，逐步实现审计机关之间的局域网联接，实现审计信息网上传送和远程网上审计。审计机关要搞好硬件配备和审计软件的开发与推广，建立政府投资项目审计数据库，审计信息平台要与其他有关行业、建筑市场的专业网络连接起来，建立相关资料、信息资源的共享制度。通过审计专业网络，及时将国家和地方上最新的政策调整情况、市场信息变化情况、审计经验与方法进行交流使用，以提高投资绩效审计的效率和质量。