商业银行会计的特点

商业银行会计的特点（推荐9篇）

商业银行会计的特点篇1

核算对象不同商业企业将生产者的产品转移到消费者手中，要经历购进、储存、销售三个环节，通过若干次买卖活动才能最终实现。存在着两种基本类型的企业。(1)批发企业。是指向生产企业或其他企业购进商品，供应其他生产企业或零售企业以及其他批发企业用以转售，或供应给其他企业用以加工后销售的商品流通企业。与零售企业相比，其主要特征是进行大宗商品买卖。(2)零售企业。是指向批发企业或生产企业购进商品，销售给消费者，或销售给企事业单位用以生产消费和非生产消费的商品流通企业。零售企业处于商品流转环节的末端，直接担负着为生产和人民生活服务的重要任务。除上述两种类型外，在实际工作中，还存在着一些混合经营的行为，如批零兼营等。

核算内容不同商业企业以商品流转为核心，主要包括商品购进、商品储存和商品销售三个环节。(1)商品购进。是指商业企业为了销售或加工后销售，通过货币结算取得商品所有权的交易行为。商品购进环节，也就是货币资金转变为商品资金的过程。(2)商品储存。是指商业企业购进的商品在被销售以前在企业的停留状态。它以商品资金的形态存在于企业之中。(3)商品销售。是指商业企业通过货币结算而售出商品的行为。商品销售的过程，也就是商品资金转变为货币资金的过程。凡是不通过货币结算而发出的商品，都不属于商品销售的范围。无论是批发企业还是零售企业，商品流转的购进、销售、储存三个环节是其主要业务内容，自然也就构成会计核算的核心内容。

核算方法不同不同类型的商业企业有着各自的经营特点和管理要求，对会计核算方法要求也不相同。总的来说，商业企业的会计计算方法可分为进价核算和售价核算两种。

商业银行会计的特点篇2

(1) 信用风险的涵义。

关于商业银行信用风险, 从广义上来讲, 包含三个方面的涵义:一是商业银行自身的信用风险, 也称为流动性风险:二是商业银行投资的信用风险;三是商业银行贷款的信用风险, 也称为信贷风险。

(2) 流动性风险。

商业银行流动性风险有狭义和广义之分。前者是指商业银行没有足够的现金来弥补客户存款的提取而产生的支付风险;而后者除狭义内容之外, 还包括商业银行的资金来源不足而未能满足客户合理的信贷需求或其他即时的现金需求而引起的风险。实际经营中, 由于流动性需求和供给很少相等, 银行需不停地处理其流动性赤字或流动性剩余, 风险由此而生。流动性风险的成因包括:大多数商业银行均面临着资产现金流量与其负债现金流量期限不匹配的问题;商业银行必须随时准备满足即时的现金需求, 这种需求有时是很大的, 尤其在周末和一年中的某个季节;再次, 商业银行的流动性对利率的变动十分敏感。它直接影响整个金融体系的健康和稳定。

(3) 投资风险。

商业银行投资组合也不再仅限于贷款, 各种证券不断地加入到它们的投资组合中来。因此信用风险还指商业银行进行证券投资, 由于证券发行人不能按期还本付息而使商业银行遭受损失的可能性, 这种风险也广泛存在于银行证券投资的金融机构中。投资风险是由于未来的不确定性因素而产生的投入本金与预期收益增减的可能性。根据不同的分类标准可对投资风险进行不同的分类, 最有意义的划分是按风险的性质, 将投资风险划分为系统性风险与非系统性风险。系统性风险是指由于全局性事件引起的投资收益率变动的可能性, 该风险是系统力量的组合。非系统性风险是指由非全局性事件引起的投资收益率变动的可能性。投资风险形成原因在于商业银行投入本金在先, 而回收投资和获取利益在后。在投资期内, 由于影响收益变动的因素很多, 各种影响因素的变化又具有不确定性, 由此形成了投资风险。

(4) 信贷风险。

信贷风险是商业银行信用风险的主要形式, 也有人认为它是一种狭义的信用风险。信贷风险是指借款人不能按期归还贷款本息而引起商业银行收益变动的可能性。商业银行最早强调的风险管理就是对信贷风险的管理。随着金融创新的深入, 例如, 贷款出售、信用衍生产品兴起, 使商业银行这一部分信用风险开始向合约交易对象手中转移。因为在银行资产中, 贷款所占比重最大, 对其管理微观上涉及自身的经营状况, 宏观上对一国金融体系乃至整个国民经济的正常运行都会产生巨大的影响。影响商业银行信贷风险的因素是多方面的, 西方经济学家认为信贷风险是内外部因素的函数。外部因素是指由外界力量决定, 商业银行自身无法控制的因素;内部因素是指商业银行对待风险的态度, 其渗透到信贷管理人员的工作实践中, 直接决定着信贷资产质量的高低和信贷风险的大小。信贷风险形成的主要原因是授信对象获利预期的变化及放贷人员对待风险的态度。

对于商业银行来说, 信贷风险与信用风险的主体是一致的, 即均是由于债务人信用状况发生变动给银行经营带来的风险。二者的主要差异在于其所包含的金融资产的范围不同, 信用风险不仅包括贷款风险, 还包括存在于其他表内、表外业务 (如贷款承诺、证券投资、金融衍生工具) 中的风险。

2 商业银行信用风险的特点

(1) 信用风险概率分布的不对称性。

企业违约的小概率事件以及贷款收益和损失的不对称, 造成了信用风险概率分布的偏离。市场价格的波动是以其期望为中心的, 主要集中于相近的两侧, 通常市场风险的收益分布相对来说是对称的, 大致可以用正态分布曲线来描述。相比之下, 信用风险的分布是不对称的, 而是有偏的, 收益分布曲线的一端向左下倾斜, 并在左侧出现肥尾现象。如图1所示:

这种特点是由于贷款信用违约风险造成的, 即银行在贷

款合约期限有较大的可能性收回贷款并获得事先约定的利润;但贷款一旦违约, 则会使银行面临较大规模的损失, 这种损失要比利息收益大的多。换句话说, 贷款的收益是固定和有上限的, 它的损失则是变化的。

(2) 信用风险的非系统性。

信用风险的非系统性风险特征是很明显的, 借款人的还款能力主要取决于与借款人相关的非系统因素, 如借款人财务状况、经营能力、还款意愿等。因此, 多样化投资分散非系统性风险的风险管理原则适合于信用风险管理。

(3) 信用风险的观察数据少且不易获取。

首先信用产品的流动性差, 缺乏二级交易市场;其次, 信用产品一般不采用盯市办法, 通常在贷款违约发生前采用账面价值, 因而其价格数据难以反映信用风险的变化;再次由于信息不对称, 直接观察信用风险的变化也较为困难;最后, 贷款的持有期限一般都较长, 即便到期出现违约, 其频率也远比市场风险的观察数据少。

(4) 道德风险在信用风险的形成中起重要的作用。

贷款等信用交易存在明显的信息不对称现象, 即交易双方的信息是不对称的。一般情况下, 借款人掌握更多的交易信息而处于有利地位, 而放款人所拥有的信息较少处于不利地位, 从而产生道德风险。

参考文献

[1]赵卫兵.我国商业银行信用风险研究[J].现代管理科学, 2005, (1) .

[2]张燃, 侯光明.内部评级法与我国商业银行信用风险管理[J].北京理工大学学报 (社会科学版) , 2006.

商业银行会计的特点篇3

【关键词】商业银行互联网金融发展特点及发展趋势

一、引言

在这个信息技术高速发展的时代，金融行业也应该紧随时代的步伐，尽早将商业银行与互联网金融联系起来，并从而优先抢占互联网市场，要知道，随着互联网走进人们的生活，互联网它已经成为了人们的生活必需品了，人们可以通过互联网沟通交流，这是互联网最先的用途；可以通过互联网进行办公，这是在互联网在公共场所得到普遍使用过后的情形；而在互联网可以使人们方便购物和生活，则是互联网最新的功能，现如今，网上购物已经成为了一种时尚，或者说已经在很大程度上代替了人们的购物选择，同时，人们身边的便捷提款机已经遍布在了大街小巷，同时，在购物商场或者实体商店，大多数人都会避免现金交易，而是通过互联网转账的方式进行虚拟交易，网上购物更是如此。从这些现状来看，商业银行的经营方式的转变迫在眉睫。

二、商业银行互联网金融发展的特点

（一）ATM机

商业银行在经营当中最普遍的业务就是存取款业务，这样的业务操作过程简单，费时少，但是由于商业银行的服务点少，经常会导致业务办理等待时间长的问题，因此，商业网银行开设了ATM自动取款业务，也就是在街头巷尾人们所熟悉的自动取款机，自动取款机能够进行简单的存取款业务操作，大街小巷随处可见，根据一个地方的人流量而设置取款机的个数，自动取款机的设置集方便、快捷、人性化为一身，非常实用，而自动取款机的设置就是通过互联网进行连接设置，有一个商业银行服务厅为中枢，进行无数个分机的设置，而这些业务都会经过这个中枢[1]，如果一旦出现错误或者存取款业务受阻，中枢就会立马发现问题，并在第一时间进行处理。

（二）网上银行和手机银行

互联网络进入人们的日常生活，走进千家万户，少不了通过网上银行的使用，网上银行是集支付、转账、充值、投资等功能为一身的金融服务平台，现如今，网上购物已经成为一种人们生活和消费的方式，在现代的生活压力之下，人们再没有那么多的闲情雅致去逛街购物，而相反，在网上，选择会更多，因此，网购已经成为人们消费的一种必不可少的方式，因此，网上进行电子交易也有很大一部分来自人们的日常消费；在以往，转账是要通过自动服务机或者人工服务窗口才可以的，而今的互联网时代显然不用再这么麻烦，仅仅只需要人们在转账平台准确无误的输入相应的信息和密码就能够轻松转账，只是需动动手指；再者，不管是话费还是家里的水、电、气的费用的缴纳和充值，都可已经过网上交易平台进行。在近几年，由于智能手机的普遍使用，手机功能已经堪比电脑功能，因此，手机银行也已经应运而生了，手机银行的使用主要是将手机作为载体，以手机的身份进行操作，在用手机进行这一系列的操作过程中，为了避免非法操作需要账户本人进行手机验证，这就保证了操作的安全性。而在网上银行进行交易，商业银行从中起到什作用呢？主要还是业务处理的作用，双方在进行交易的时候，也是通过银行的平台进行的，只不过是虚拟的，银行工作人员还是要对这些交易信息进行处理，进过核对无误后，使得交易生成，而在这过程中，银行也会本着保护建议双方的利益工作态度进行处理的，而其中连接交易双方的纽带就是银行客户端，而连接的媒介就是互联网，因此只要以后互联网的地方，人们就能开展一切交易活动。

三、商业银行互联网金融发展的趋势

就目前而言，互联网已经应用到银行业务的各个领域，包括客户的信息安全、基本资料、消费信息，都是通过联网进行保护的，一旦没有网络，这些数据就可能会丢失[2]；而通过互联网进行交易也会越发的普遍，随着商品经济的发展方向的人转变，以后的电子商务将会占据更广阔的市场，而在网上进行消费就必然会用到网上银行；此外，国家提倡较少纸币的流通，容易造成纸币的损坏，因此，人们在现实生活中业也将会越来越多的使用转账业务，也就是在很多商场和商店能够见到的POS机，但是这种交易方式还不是很普及，但是在不久的将来，这将成为消费者的主要交易方式，而在现实生活中的交易将会直接通过微型刷卡工具进行，也就将会逐渐取代自动取款机[3]。

四、结束语

综上所述，现如今，互联网已经渗入到我们日常生活的各个层面，互聯网就像电源一样，离开它对我们的生活将会造成很大的影响，而在商业银行的金融发展上，互联网也已全部渗透，商业银行的各项工作和服务业务的开展都将离不开互联网辅助，而在将来，互联网金融将会完全取代现在的手动操作业务和窗口服务。

参考文献

[1]杜洋.商业银行互联网金融发展策略浅析[J].行政事业资产与财务，2013（4）：2.

[2]邓小峰，黄风.商业银行应对互联网发展的对策研究[J].会计改革与创新，2012：3-7.

[3]刘竞.商业银行互联网金融发展的特点及趋势[J].北京金融评论，2013（3）：24-26.

商业秘密侵权案件的特点篇4

唐青林

案件要旨

科技和信息技术的快速发展的影响，现阶段的商业秘密侵权诉讼呈现出以下四项特点：(1)权利主体以企业跳槽员工为主，并呈显着复杂化、多样化方向发展;(2)商业秘密的侵权客体具有广泛性、专业性;(3)侵权行为的隐蔽性;(4)侵权手段的复杂化和高科技化。

基本案情：

原告、被上诉人KKZ公司成立于6月，经营范围为自营和代理各类商品和技术的进出口等，被告吴燕在原告处任业务员，月28日原告与被告吴燕签订劳动合同，工作岗位为助理。在原告为被告吴燕印制的名片上标明被告吴燕的职务为原告的总经理助理。5月13日被告吴燕向原告提出辞职。被告吴燕与原告交接离职后，原告在其电子邮箱中发现被告吴燕在提出辞职前后的几天内(205月9日至17日)，与原告的客户百森实业有限公司、Linkia International Pte.Ltd、TERS、SIU&SONS国际贸易公司通过电子邮件在联系业务，遂于年6月19日、9月13日向上海市长宁区公证处申请证据保全，对被告吴燕与上述客户联系的电子邮件进行了下载和保存。

另查明，原告在其业务员参加广交会等各种会展后会将客户的名片装订成册，名片旁还记载有客户的相关信息，同时将客户的信息整理后输入数据库中。原告通过公司的服务器为业务员设置了电子邮箱，以便于业务员与客户进行业务联系，该邮箱设置时由原告的法定代表人设定了密码，除原告的法定代表人及业务员本人外，他人未经许可不能看到业务员邮箱中的邮件内容。

被告吴燕于年4月在一次广交会上与加拿大SIU&SONS国际贸易公司结识，此后被告吴燕作为原告的业务员与该公司的Heintej通过电子邮件有多次业务上的联系，并见面洽谈。但原告从未与该公司发生过交易关系。

被告、上诉人HS家公司成立于2007年3月15日，经营范围为从事货物与技术的进出口业务等，股东为被告吴燕及其父亲吴义福，吴义福任法定代表人，被告吴燕任监事。2007年4月11日被告HS家公司与SIU&SONS国际贸易公司发生了一笔业务，被告HS家公司向SIU&SONS国际贸易公司提供了2，200箱(每箱100件)晚会气球。该笔业务与被告吴燕于12月与SIU&SONS国际贸易公司洽谈的气球业务有关。

法院审理

一审法院认为：虽然原告与SIU&SONS国际贸易公司之间从未发生过任何业务，但由于不断的交流使原告获得了相关的经营信息，如客户对产品的价格承受能力、产品数量、质量要求等，而这些供需信息并不是行业内普遍知悉的信息，也不易从公开渠道获得。且原告获得的经营信息具有实用性，这些信息记载了SIU&SONS国际贸易公司的需求，是原告获得交易机会的重要资源，能够为原告带来经济利益。同时，原告为这些经营信息采取了保密措施。故法院认定SIU&SONS国际贸易公司构成原告的商业秘密信息。被告吴燕作为原告的业务员，也是原告的总经理助理，掌握了作为原告商业秘密的客户资料等经营信息，其应当知道原告对其客户的经营信息进行了管理和维护，并有保密要求，但被告吴燕尚在原告处工作期间就成立了一家与原告经营范围相同的公司，并向被告HS家公司披露了原告的客户SIU&SONS国际贸易公司的需求信息，利用其掌握的经营信息为自己的公司谋利，侵犯了原告的商业秘密。

原审法院依法判决：被告上海HS家进出口有限公司、被告吴燕共同赔偿原告上海KKZ进出口有限公司经济损失50，000元及合理开支12，684.60元。

判决后，被告HS家公司、吴燕不服，提起上诉。经审理查明，原审认定事实正确，法院予以确认。

法院认为：经营者在市场交易中，应当遵循诚实信用的原则，违反约定或者违反权利人有关保守商业秘密的要求，披露、使用或者允许他人使用其所掌握的商业秘密，属于侵犯商业秘密的不正当竞争行为，依法应当承担相应的民事责任。

本案中，原审法院认定被上诉人所主张的有关SIU&SONS国际贸易公司的经营信息属于被上诉人的商业秘密，并从商业秘密的“不为公众所知悉，能为权利人带来经济利益、具有实用性，并经权利人采取保密措施”三个方面说明了判断理由，论据充分，说理全面，法院应予维持。上诉人上诉理由否认被上诉人所要求保护的经营信息属于法律所规定的商业秘密。然而，商业秘密所要求采取的保密措施以及所要求的不为公众所知悉，并非要求措施绝对严密或信息不为任何他人所知，而应根据商业秘密的类别和特点，综合案件中的各种因素，作相对的判断。本案中，已有事实表明被上诉人对其经营信息有作为商业秘密进行管理的意愿，而且上诉人吴燕在被上诉人处任职的期间，应负有对被上诉人的忠实义务，其中包括对工作中接触到的经营信息进行保密的义务。同时，本案被上诉人的商业秘密，并非仅指“SIU&SONS国际贸易公司”的客户身份，而是包含了该客户的价格承受能力，质量、数量的需求信息等等在内的经营信息。因此，被上诉人与上诉人吴燕没有签订书面的保密协议，或者他人亦可知道“SIU&SONS国际贸易公司”的客户身份等事实的存在，也不妨碍被上诉人的经营信息作为商业秘密得到法律的保护。此外，商业秘密所要求的实用性，是指有关信息具有现实的或者潜在的商业价值，能为权利人带来竞争优势，上诉人否认本案被上诉人的经营信息具有实用性的上诉理由不能成立的道理至为明显，法院应不予采纳。

上诉人对原审法院认定其实施了侵犯商业秘密的行为存有异议。法院认为，原审法院在查明上诉人吴燕接触并熟悉了被上诉人的商业秘密，而且上诉人HS家公司与被上诉人所长期联系的客户在较短时间内即发生了交易的基础上，同时结合上诉人不能证明其所主张的系客户自行要求与其交易的事实，推定两上诉人实施了披露、使用被上诉人的商业秘密并无不当，法院应予维持。法院还注意到，在庭审中上诉人吴燕述称：上诉人HS家公司的业务代表李楣林在月份就在广交会上散发产品名册，并与SIU&SONS国际贸易公司的客户代表交换了名片，后来SIU&SONS国际贸易公司通过名片上的上诉人HS家公司的网站和联系方式，和李楣林联系了与本案诉讼有关的气球买卖业务。然而，上诉人既不能通知李楣林到庭作证，又没有提交任何李楣林与SIU&SONS国际贸易公司进行业务联系的证据，相反，在上诉人认为应当予以采信的，其所提交的SIU&SONS国际贸易公司对气球买卖交易过程所作说明的电子邮件中，却反映出是“SUNNY”(即吴燕)“以质量较好的产品”与SIU&SONS国际贸易公司联系。因此，法院认为上诉人关于其与SIU&SONS国际贸易公司进行业务联系的事实陈述及相关证据均无法采信，其相关上诉理由均不应采纳。

综上所述，原审判决非无理由，法院应予维持;上诉人的上诉理由均不能成立，其上诉请求应予驳回。法院依法判决：驳回上诉，维持原判。

专家点评

本案中，上诉人吴燕在被上诉人KKZ公司任职期间，通过与KKZ公司的潜在客户――加拿大SIU&SONS国际贸易公司洽谈接触的机会，最终将SIU&SONS公司发展成为其新成立的HS家公司的客户，对此，KKZ公司可谓是全然不知。随着科技和信息技术的快速发展，凭借先进的科学技术和经营信息占取市场已经成为市场竞争的最主要方式。商业秘密侵权诉讼也成为知识产权诉讼的主要类型。那么。在新形势下，这类诉讼都呈现出那些特点呢?

(1)权利主体以企业跳槽员工为主，并呈显着复杂化、多样化方向发展。商业秘密侵权主体为一般主体，一切以不正当手段获取或者使用商业秘密的，给权利人造成严重后果的`，都可以以侵犯商业秘密追究其赔偿责任。根据近年来的司法审判的经验总结，商业秘密的侵权主体主要有以下三类人群：企业员工;在与企业的经济交往中知悉企业商业秘密的人员;其他通过非法手段窃取企业商业秘密的企业或个人。

(2)商业秘密的侵权客体具有广泛性、专业性。根据《关于禁止侵犯商业秘密行为的若干规定》的相关规定，侵犯商业秘密的技术信息和经营信息，包括设计、程序、产品配方、制作工艺、制作方法、管理诀窍、客户名单、货源情报、产销策略、招投标中的标底及标书内容等信息。但是，根据商业秘密的内涵，商业秘密是不为公众所知悉，能为权利人带来经济利益，具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。可知，商业秘密的外延绝不仅仅上述所列举的相关信息，一切具备法定构成要件的信息都是商业秘密。这就需要权利人在主张权利保护时进行明确指出其“秘密点”，并予以举证说明，否则，则有可能面临败诉的后果。

(3)侵权行为的隐蔽性。我国《反不正当竞争法》对侵犯商业秘密的侵权行为进行了列举。总的来说，基于商业秘密本身的秘密性，使得侵权行为在很大程度上也是在秘密的状态下进行，即使侵权行为完成，侵权人也是在隐蔽条件下，或将商业秘密改装上阵，进行使用。至于商业秘密本身，往往仍然处于各自的保护中，并未公开，导致侵权行为难以发现。

(4)侵权手段的复杂化和高科技化。随着科学技术的发展，尤其是电脑的普及和互联网技术的发展，如今的商业秘密呈现出电子化、无纸化方向发展，侵犯商业秘密的手段也更是变得更加多样化。如高科技的窃取技术、黑客等等，都是的侵犯商业秘密的手段日趋隐蔽化，难以被权利人及时发现。

对企业进行商业秘密保护的建议

随着社会的发展，商业秘密侵权案件也越来越朝着科技化、电子化方向发展，这就需要权利人在对企业的商业秘密采取合理的保密措施，提高自我防范能力之外，更加注重企业员工商业秘密素质的培养，在对外交流的过程中采取更加严密的防范措施，对企业的商业秘密进行多重保护，以尽可能减少商业秘密的泄露危险。

商业户型分割的一般特点及原则篇5

一、商铺分割的原则

商业场所的商铺如何分割，对其今后的销售和经营能否成功有着非常重要的影响。为了达到商铺分割的有效、合理，必须遵循一定的原则进行。、主题的原则

商铺的分割，必须遵循主题的原则。即结合商铺推广的主题功能来进行分割。不同性质的商业种类，对分割有不同的要求，这是前提。因此商业项目的商业主题定位是必须考虑的内容。

例如，如果项目将来的定位是以服装、音像业为主，则那些进深与开间之比大于 4 ： 1 的商铺销售不会有太大困难，因为经营服装、音像业不需要太宽的门面，而商铺的后部又可以用来存货。可是如果项目将来的主要商业定位是以餐饮、零售业为主，则几乎可以肯定目前存在的那些进深与开间之比大

于 4 ： 1 的商铺将会因为餐饮、零售业主考虑到不适合自己将来经营或者出租而拒绝购买，因为这些种类的商业要求必须有较宽的门面，而很深的进深对它们几乎没有什么用处。因此，商铺的分割必须结合功能主题来进行。、人性化的原则

商铺的分割，必须遵循人性化的原则。也就是说，分割出的商铺，要符合业主经营、使用的要求。分割出的道路，要符合消费者的购物习惯、购物心理和走路习惯。这句话包含两层意思：第一，所有人性化所要求的人流通路设计必须要有；第二，所有不符合人性化所要求的人流通路设计必须去除。这两点对于商铺的销售有非常重要的意义。

商业场所内部的步行系统设计是用以调节和分配人流量的重要和有效手段。如果按人性化所要求的人流通路没有，必然会影响部分商铺的人流量，给销售和经营带来困难。而如果不符合人性化所要求的人流通路的存在，又会造成面积上的极大浪费，因为通路的唯一作用就是用来走路，不会产生经济上的效益。以某个内地商业项目为例：目前来说，现有分割出的商业单位 110 个，其中一层 53 个（包括复式）、二层 41 个，三层 9 个，四层 8 个。按照目前路段的商铺租金价格 25 元 / ㎡ / 月来计算，平均每个商铺将来经营要负担的月租金是 2500 元，而按照最少 10% 的利润来计算，每个商铺业主平均要达到 30000 元的月营业额才有可能保本和盈利。如果每个上门的客户平均消费 15-20 元（视业种业态不同而定），则月上门客户量需保持在 1500-2000 人次，这就是盈亏平衡点。也就是每个商铺平均日人流量需要达到 50-70 人次（即平均每小时 5-7 人），而整个商业部分的日人流量就是 5000-7000 人，即平均每小时通过 500-700 人次，每分钟通过 8-11 人次。通路和楼梯占用的面积即应该按照此标准进行设计分配。

注：以上的估算只是一个粗略的估算，为商铺和道路的分割提供参考，其中并没有考虑随着楼层递增而租金成倍递减的因素，因此实际所需要的人流量和道路面积，都小于以上的估算。、科学利用的原则

商铺的分割，必须遵循科学利用的原则。即在满足消防要求的前提下，尽可能的充分利用有效空间面积，所有可有可无的空余面积都应该利用起来作为商铺，尽量减少和压缩辅助功能区的面积。这是提高使用率，降低公摊比例的唯一有效途径。

辅助功能区，是指在商业场所中那些必须具备，而又不能用来当作商铺销售创造利润的面积。例如楼梯、道路、厕所、休闲空地、设备间、绿化、停车场都属于辅助功能区范围。

二、目前商铺分割存在的缺点和问题

单纯从营销的角度出发考虑，目前部分商业项目的分割不尽合理，这是造成部分商业项目公摊比例过高（有的高达 50%）的直接原因。不合理的地方主要表现在以下几个方面：、商铺分割

从设计可以看出有许多商业项目分割不规则，而且进深与开间之比大于 4：1，这会给将来销售和使用带来很多麻烦。由于商业经营对场地形状结构的要求较高，不合理的分割肯定会对一部分买家造成排斥。2、辅助功能区

辅助功能区太多，白白浪费了许多可销售面积。主要是楼梯太多、厕所太多、空闲场地太多。三多不除，公摊不减。

楼梯：

从设计上可以看到，目前许多商业项目在一、二层设计了过多的公共楼梯，按照一般的人流量估算，如果不考虑消防因素，根本用不上过多的楼梯。过多的楼梯不仅增加了相应的通道面积，而且增加了建安成本，也不利于今后的管理，实在是没有必要。建议在消防标准范围内相应设置即可。

厕所：

目前一些商业项目在面积内，分布了十几个厕所！而在深圳的沃尔玛超市，2 万平方米的商业面积，一共也只在一楼设有 1 个公共厕所，世界 500 强企业的精打细算，确实值得我们参照和学习。

对此，我们建议设计上按照正常的标准每层保留一个公共厕所即可，这样不仅节约了面积、建安费，还省下了一大笔的卫生设备购买、将来维护费用，实实在在是一举多得。

空闲场地：

目前的一些商业项目由于设计不合理，存在过多的空闲场地，浪费了使用面积。、通道分割

许多商业项目的通道和道路分割不尽合理，有的用不上，要用的没有。一方面过道没有针对人流的导向进行设计，设计了大量过道、楼梯和回廊，有的也许今后很少能利用，浪费了空间。另一方面过道设计不规则，拐角、分叉太多，不符合人的行走习惯，对空间也造成浪费。

按照商场经营的规则，就怕消费者不来，来了就要你多走路，否则我的生意怎么好得起来？深圳等沿海城市吸取国外经验，一般将出入口分别设置在商场的两侧而非正中间，在满足人流量需要的前提下，针对消费者的行走习惯，对道路尽可能的进行压缩，为的就是有效提高使用面积，延长消费者在商场内的滞留时间，带旺商铺。

三、关于公摊比例过高的解决建议

商铺的公摊比例各地计算方法不同，在无法大面积招商的情况下，要降低公摊比例唯一的办法就是提高使用率，包括缩窄过道、取消部分楼梯、取消休息场所、销售电动扶梯下部的空间等等，将所有的可出售面积均作为商铺出售。

目前部分商业项目的公摊比例达到了 50%，但从目前全国商铺公摊的情况来看，这种状况几乎每个城市都存在。

减小公摊的办法，无非是提高使用率。提高使用率过高非常有效的办法，就是由大型商家进驻经营，所有的内过道面积自然取消，公摊比例大幅度减小。

四、总结

陕西银行招聘网：银行春招特点篇6

陕西银行招聘网：银行春招特点

陕西银行春季校园招聘与秋招相比，到底具有哪些特点呢？下面陕西银行招聘网告诉你，银行春季校园招聘其实是这样子的。

个别银行招聘流程简化，总体流程依然不变。

案例1：广东农行的2013春季招聘会根据考生秋季招聘时在笔试面试中的表现，通知部分考生获得免笔试、面试的资格，换言之这一部分考生可以省去笔试、面试的环节，直接进入体检，但是还是需要重新申请相应的指定岗位。

案例2：交通银行、农业银行春季招聘，所有符合条件的考生均可网申，秋季招聘提交过网申信息的依然可以使用原账号并修改报名信息，考试流程和秋季招聘无异。以上两个案例说明，个别银行的春季招聘流程可能会简化，但是大部分银行的招聘流程还是按照网申、笔试、面试和体检的环节来进行的。

总体来说春季补招为临近毕业的考生提供了多方面的机会，一方面，错过了秋季招聘的考生，在春季招聘时仍有机会进行网上报名。春季招聘作为2016届应届毕业生银行求职的最后一次校园招聘机会，有必要对此做好充分准备。

另一方面，在秋季招聘中失败的考生还是有机会参加春季招聘的。其中在秋季招聘中的一部分通过笔试而面试环节未被录取的考生，在春季招聘中还可能获得免笔试面试的资格。对于参加秋季招聘的考生来说，简化的招聘环节，可以节省部分考生的求职时间，保证高效应对，因此秋季招聘中失败的考生也不要气馁，在春季招聘中有可能还会获得新的录取机会。陕西国企招聘考试信息，陕西国企招聘考情，陕西国企招聘备考信息，陕西国企考试试题请关注陕西国企招聘网

商业银行会计的特点篇7

一、新的会计制度的特点

1. 趋同中具有特色性。

新会计准则在会计核算原则、会计计量属性和会计政策选择等方面参照了相应的国际准则, 并采用了与其基本一致的原则和处理方法, 体现了与国际财务报告准则的趋同。因此, 新会计准则编制的财务报表与按照国际准则编制的财务报表更为接近, 差异进一步减少。但是从我国新会计准则的内容来看, 其与国际准则趋同不是盲目的, 而是在充分考虑了我国社会环境的现状下, 制定有着鲜明中国特色的准则。在会计准则的顶层设计上, 以《企业会计准则——基本准则》作为我国的概念框架, 而没有照搬国外的概念框架。这种制度安排, 比较适合我国的实际, 具有鲜明的中国特色。

2. 体系结构完整, 层次衔接性强。

新准则形成了以基本准则为主导、具体准则和应用指南为具体规范的企业会计标准体系, 统一的会计核算平台, 避免我国会计核算标准之间的不一致问题。具体包括三个层次: (1) 基本准则, 它是“准则的准则”, 在整个准则体系中起统驭作用, 其一方面, 指导具体会计准则的制定;另一方面, 当出现新的业务, 具体会计准则暂未涵盖时, 应当按照基本准则所确立的原则进行会计处理, 即以原则为方向, 来指导对新的业务的处理, 赋予企业和会计人员的判断和选择权, 调动了会计人员的积极性; (2) 具体准则, 主要规范企业发生的具体交易或者事项的会计处理; (3) 会计准则应用指南, 主要为企业执行会计准则提供操作性规范。

3. 强化公允价值计量。

在会计计量方面, 新准则在坚持历史成本基础上引入公允价值。公允价值计量就是以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性。新准则在金融工具等方面采取了公允价值。而作为会计准则的使用者来说, 公允价值的引入给了企业更多的自主性, 也会促使其积极有效的去执行新的会计准则, 这与以前被动的执行的情况下相比, 新会计准则给予会计人员根据具体情况进行判断的灵活性。

二、新会计准则对会计职业判断的影响

会计职业判断是指会计人员在面临不确定性的情况下, 根据会计法和会计准则等会计标准并运用自身知识和经验, 充分考虑企业现实与未来的理财环境和经营特点, 对经济交易和事项进行分析、判断、选择和决策。会计职业判断能力的高低体现为企业和会计人员, 在会计工作的全过程中会计准则赋予他们分析权、判断权、选择权和决策权的大小。

从新会计准则的特点看, 新会计准则给予企业较大的会计选择空间, 会计人员的自由裁量权增加。具体反映到会计职业判断上为:一是会计业务以原则为指导, 赋予会计人员充分的分析、判断权。在重要性原则中, 准则中只进行原则性的说明, 但实际会计业务中那些事项重要, 具体需要取决于会计人员的职业判断;二是减少会计政策选择具体规定, 给予企业因地制宜的选择权。会计政策作为具体会计处理方法, 新准则对多种方法的选择准备并没有具体规定, 这样在多种方法的选择中, 需要会计人员运用自身的经验进行职业判断, 选择有利于其企业要求和信息披露的具体处理方法;三是放松会计估计限制, 授予会计人员合理决策权。会计估计主要针对的是结果具有不确定的交易或事项。对于具有不确定性的交易或事项的计量和确认, 由会计人员根据经验来判断并予以披露。

三、新准则下强化会计职业判断的措施

1. 加强法制教育, 强化会计职业判断法制观。

从法律的角度讲, 会计职业判断是在不违反现行会计准则的前提下进行的, 是国家颁布的会计法和会计准则为研究对象, 对其进行比较研究, 而作出有利于企业利益最大化的决策和判断。会计人员进行会计职业判断所安排的经济行为必须合乎会计法和会计准条款规定和立法意图, 其行为及其后果应该与会计法和会计准则的内在要求一致, 不能影响和削弱会计法和会计准则的法律地位。因此, 要想合理地利用会计职业判断, 必须对会计法和会计准则相当熟悉和有充分的理解。这样会计人员需要不断地强化学习, 增强法制观念和熟练掌握会计准则的具体规定。

2. 转变思想观念, 增强会计职业判断意识。

新会计准则的国际趋同要求会计人员具有的职业判断力, 不仅能处理会计准则中已有明确规定的业务, 还能合理判断规定不明或没有规定的业务。在旧的会计准则体系下, 会计人员对会计制度的依赖性较强, 灵活性不足, 缺乏独立判断能力, 没有主动性和积极性。此外, 对会计政策、会计估计的选择作了详尽的限制性规定, 也限制了会计人员判断的范围, 这使得会计人员在工作中不善于运用职业判断去处理复杂的会计实务。新会计准则对许多会计的核算处理, 只做了原则性要求, 赋予企业和会计人员较大的会计政策选择权, 为会计职业判断提供了空间。但新会计准则所带来的变化对于会计人员来说也是一个理解的过程, 因此会计人员必须调整以往关于会计工作的惯性思维, 转变观念, 改变按部就班的传统习惯, 更新思维方式, 增强职业判断意识。

3. 实行终身学习制, 强化会计职业判断技能。

会计职业判断能力的高低是会计人员专业技能强弱的体现。要培养会计人员具有较强的专业技能, 必须实行终身学习制。 (1) 在院校教育中, 合理设置会计核心课程与管理方法等管理课程的关系, 形成完整的学科体系。 (2) 强化后续教育培训工作, 对会计人员实行无间断的终身教育, 使会计人员对与本职工作相关的理论和方法有广泛的理解和运用, 熟悉企业管理、会计实务和税法知识, 增强会计职业判断技能。

摘要：本文通过对新会计准则的特点分析及其对会计职业判断的影响, 认为加强会计职业判断需要强化三个措施。

关键词：新会计准则,会计职业判断,公允价值

参考文献

[1]葛家澍:创新与趋同相结合的一项准则[J].会计研究, 2006.3

商业银行个人理财产品特点分析篇8

关键词：理财产品；收益率；风险；投资

中图分类号：F832.2 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2011）08-0291-01

一、研究背景及意义

随着我国金融水平的提高和国内居民收入水平的日益提高，理财意识的不断增强，普益财富监测数据显示，2011年1月中国驻地银行共发行了1199款个人理财产品。几十家银行上百种个人理财项目，投资者应该如何选择适合自己的理财产品？本文在研究对象上选择了商业银行个人理财业务中发展相对成熟的理财产品进行分析，分类总结理财产品的特点。根据特点分析，为投资者提供行之有效的投资理财建议。

二、我国理财产品的发展及现状

近年来，银行个人理财产品快速发展，表现为以下方面：理财产品投资范围全覆盖，结构创新日趋活跃，产品门类日益多元化；金融危机冲击下，投资者风险厌恶程度上升，避险型理财产品成为主流；产品期限结构短期化，申购赎回机制日益灵活，流动性不断增强。

三、理财产品的特点分析

(一）理财产品分类。不同的研究角度，学者对于理财产品的分类各有不同。根据本金与收益是否保证，将其分为保本固定收益产品、保本浮动收益产品与非保本浮动收益产品3类；按照投资方式与方向的不同，有债券型、信托型、挂钩型和QDII型等。本文从投资者的角度进行分析，采用投资方式不同的分类方式，对每类理财产品的特点进行了具体分析。

（二）各类理财特点。不论是储蓄存款、基金、股票还是金融衍生工具，作为投资的金融工具，都具有三个基本特点，即风险性、盈利性及灵活性，商业银行个人理财产品也不例外。本文从金融产品的三个基本特点入手，对各类理财产品进行分析。风险性从其投资的方向、是否保本保息来衡量；盈利性主要是其到期的收益率；灵活性用其投资的期限和能否提前终止来考察。根据西南财经大学信托与理财研究所和普益财富网联合发布的近年来几期《商业银行理财产品报告》，选择报告中推荐的有特色的理财产品对其以上三个特点进行了分析。

1、债券型理财产品。债券型理财产品是指银行将资金主要投资于货币市场，也投资企业债、企业短期融资券等信用类工具。从本文所选择分析的建设银行的利得盈债券、中国银行的债市通和华夏银行的华夏理财"增盈107号"人民币364天债券型产品3种理财产品可以分析得出债券型理财产品的以下特点。商业银行推出的债券型理财产品的投资对象主要是国债、金融债和中央银行票据等信用等级高、流动性强、风险小的产品，因此投资风险相对于其他三种理财产品风险最低。相对的低风险就意味的低收益，一般的债券型的理财产品的收益率只能达到2%-4%。投资者只能获得一个相对于存款利率稍高的收益。客户一般不能终止投资，同时期限也比较短。

2、信托型理财产品。固定收入信托型理财产品因保本保息，提供100%本金保障的基础上，而且因为项目风险相对较低收益率很稳定。收益高、稳定性好，是固定收入信托类理财产品的主要卖点。这类产品起点金额为5 万元，期限一般在2年以下，现阶段年化收益率为4%～6%，收益远高于同期存款。客户一般不能终止投资，一般信托型理财产品的期限在两年左右。

3、挂钩型理财产品。挂钩型理财产品最终收益率与相关市场或产品的表现挂钩如与汇率挂钩、与利率挂钩与港股挂购等。从本文所分析的中国光大银行的阳光理财A+计划2009年第四期产品1、中国银行的中银进取10001A－标普高盛农产品超额回报指数挂钩产品和北京银行心喜系列2011080号：人民币7天SHIBOR利率挂钩理财产品挂钩型的理财产品特点主要取决于其所挂钩的产品。

挂钩型理财产品的风险大，收益率也相对较高，优质稳健的此类理财产品可以达到6%-8%的收益率。有时，商业银行对募集的理财资金的运用与所挂钩指标毫无关系，二者在不同体系中各自运行，投资者所获得收益率无法明确计算，只能任由商业银行分析，缺乏很大的参考价值。挂钩型理财产品的期限长短不一，投资者也没有提前终止的权利。

四、理财产品投资建议

（一）首先了解产品的预期收益和风险状况。一般来说，保本固定收益类型的产品风险等级最低，可视为固定存款，适合保守型的投资者。与其相对的不保本产品，收益一般为浮动型，这种产品风险等级较高，但往往预期收益很可观，适合于进取型的投资者。介于两者之间的保本浮动收益型产品应该最受广大投资者青睐。在保证不损失本金的情况下有机会获得高于定存的收益，适合稳健型的投资者。

（二）选择适合的理财产品。重视理财产品的投资方向与方式，看产品的结构设计是否合理、能否实现盈利。通过分析各类产品的特点得出的投资建议如下：1、债券型产品，由于债券类产品投资标的风险较低，收益比较固定。所以它适合投资风格较保守的投资者，这样可以低风险获得较定期储蓄高的收益，另一种是做了投资组合的投资者，可用此类产品降低组合风险。2、信托型产品，信托类产品主要投资于商业银行或其他信用等级较高的金融机构担保、回购的信托产品或商业银行优良信贷资产收益权信托产品。虽然产品不保本，但产品收益较为稳定，风险相对较小。比较适合追求高收益，有较强风险承受能力的投资者。但是在投资时，选择有实力、有银行担保的产品，规避信用风险。

（三）关注产品的赎回条件和期限。有的银行理财产品不允许提前赎回，有的银行理财产品虽然能够提前赎回，但只能在特定时间赎回，且需要支付赎回费用；有的银行理财产品有保本条款，但其前提是产品必须到期，投资者提前赎回就有可能亏损本金。投资者在选择理财产品时要注意自身资金未来的供需情况，合理安排自己的投资方式，避免未来资金出现流动性风险，导致投资的亏损。

作者单位：北京交通大学

参考文献：

商业银行会计的特点篇9

2007年07月16日 12:16

花旗银行个人金融业务主要特点

一是优质、全方位的服务能力。花旗银行在全球100个国家为一亿客户服务，包括为个人客户提供广泛的金融产品服务。从消费银行服务到信贷、投资银行服务、以至经纪、保险和资产管理。花旗银行建立了一个横跨六大洲的网络，在世界100个国家，设有3400多个分行或办事处，利用了最先进的科技，针对每个市场的运作进行深入的了解，透过花旗银行的环球网络，运用遍布世界各地分行或办事处的人力、管理及财力资源，从而为各个市场的特殊需求提供最佳的方案。所有这些金融服务实力非任何其它金融机构可以比拟。

二是开展客户服务理论研究。为了实现对客户服务的最佳程度，花旗银行认真研究了客户银行消费心理。顾客活动周期（CAC）这种模式涵括了顾客购买前、中、后所进行的全部活动。研究顾客活动周期的过程是，描绘出顾客追求他们想要的结果所经历的几个关键增值阶段，然后对每个关键阶段的增值机会进行评估。1990年初，花旗银行便采用这一方式实现“花旗银行业务（Citibanking）”的使命。研究成果之一表明，顾客在对其财务实行跨边界管理时往往力不从心。花旗银行通过该使命，决心为顾客提供连续的全球服务，使顾客无论是在家里还是办公室，在慕尼黑还是东京，都能享受这种服务。正如花旗银行管理层所看到的，顾客在银行开户后，他们便开始接受银行的服务。顾客每天利用银行设施管理他们的财务时，这种经历就会持续下去。顾客四处开展业务或拓展其金融交易的过程中，他们的这种经历就会从一个地区转到另一个地区，从一个国家延伸到另一国家。

三是无处不在的客户服务措施。花旗银行开展网上服务后，便要求其顾客提供所有相关信息，然后立刻输入电脑，建立一个能不断更新的主控文档，通过这个文档，所有花旗银行的网点及时的掌握所有客户的最新动态，根据客户的变化采取不同的措施；每个网点都配有打印机，可以随处打印出客户对账单；标有顾客姓名及号码的花旗银行卡可以当场制作出来；电话服务网络使顾客无论何时都可以管理自己的账户，并可以采用几种外币进行全球交易；为了能够长期保持这种业务关系，银行还能够为顾客的长期投资以及财务决策提供咨询和长期建议。花旗银行发现，超凡的投资技巧和卓越的投资效果正是顾客对银行不断加码的要求。

四是健全的客户关系管理制度。第一、与客户保持“连续关系”。为了获得客户的忠诚，花旗银行选派最好的员工加强与客户的联系；高层管理人员不惜花费大量的时间拜访客户；通过各种活动，和客户进行交流。例如，花旗银行为了加强与客户的联系，经常为客户举办招待酒会、宴会、邀请少数大客户周末去郊区活动，观看演出、运动会等。花旗银行的客户说，任何一家银行都没有像花旗银行那样对客户献殷勤。第二、为客户提供全面的服务。花旗银行对个人客户能提供全面的商业银行各类服务，包括资产管理、保险、个人理财、咨询顾问，甚至旅游服务等。第三、为客户提供个性化服务。花旗银行已实现从出售产品向出售方案转变，客户不再是银行某一产品和服务的接受者，而是银行提供方案的订购者；花旗银行也不仅为客户提供单项产品和服务，而是客户的长期支持者、伙伴。花旗银行对客户市场进行细分，对客户进行分类，即根据客户的年龄、性别、地域、偏好、职业、受教育程度、收入、资产等标准进行细分，在此基础上，实施有效的市场定位，针对不同层次的客户提供适合他

们需求的金融产品和服务，使银行服务由统一化、大众化向层次化、个性化转变。花旗银行在这方面有非常成功的经验，他们的口号是：代替统一服务的是那种能满足每一个单独顾客需要的服务。第四、实行客户经理制。花旗银行分支机构普遍设有公关部，实行客户经理制。公关部是银行专门负责联系客户的部门，每个重要客户在公关部都有专职的客户经理，客户有任何产品和服务需求，只需与客户经理联系，如有必要，再由客户经理与银行有关部门联系处理。客户经理负责与客户的联系，跟踪客户的生产、经营、财务、发展等情况，协调和争取银行的各项资源（产品），及时了解并受理客户的服务需求，负责银行业务拓展、宣传以及信息收集。相当一部分花旗银行分行把原在一层的营业厅改为公关部，以方便客户咨询

与联系，更好地为客户服务。

花旗银行个人金融业务带给我们的启示

从花旗银行的个人金融业务的特点可以看出，按照营销管理的思想，以差别服务为特色，以先进的计算机设备和软件为依托，由银行专家型人才根据客户需求，对各种个人金融产品进行有针对性的业务组合和创新，产生出满足中高层个人客户增值、保值资产及安全、方便投资需求的一种个人综合金融产品。在国外混业经营的背景下，投资理财的服务品种最多，是个人金融业务的核心产品，其包含的业务范围和内容都十分丰富，涉及保险、证券投资等许多领域。

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