内控制度审计服务方案

内控制度审计服务方案（精选8篇）

内控制度审计服务方案 篇1

为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。

一、审计目的

通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。

二、审计范围

本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他。

三、审计依据

1.《中华人民共和国审计法》

2.《审计署关于内部审计工作的规定》 3.《内部审计基本准则》

四、审计内容及重点

在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。

（一）预算管理

1.预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致；

2.预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。

3.预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。

4.预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度

（季度）预算的执行情况进行全面分析；是否对预算执行中的问题进行分析，并提出改进措施和建议；预算考核是否真正得到有效执行，考核结果是否兑现。

（二）成本费用管理

1.成本费用管理制度建设：获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门的要求。

2.成本费用控制审查：成本费用是否全部纳入预算管理，有无未经审批的预算外支出；财务部门对各部门的成本费用控制是否到位，监督考核是否落实到位；是否按制度规定执行成本开支的范围和标准，如福利费开支是否符合国家规定、差旅费是否符合标准等。

3.成本费用核算审查：成本核算是否符合国家和公司的相关规定，有无将职工薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其他成本费用的情况；有无成本费用挂账的情况；有无通过往来账核算收入和成本费用。

（三）资金管理

1.资金管理制度建设：是否按照国家和上级管理部门资金管理的要求建立资金管理制度。包括岗位责任分离制度、货币资金授权批准制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其他货币资金控制制度及货币资金监督检查制度等。职责分工

和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。

2.资金预算管理：企业的资金管理是否纳入预算管理范围，是否按预算管理的规定定期编制资金月度预算，企业的各项费用开支是否均纳入资金预算。

3.资金使用、审批、支付：是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专项管理的成本费用支出及管理费用支出等不同支出的资金是否规定了不同的审批程序，各项支出的审批流程及审批权限是否明确；资金支付的申请、审批、复核和办理是否按照规定执行；财务部门在执行资金支付程序时，是否实行计划、审核、支付的独立程序，并定期核对。各项捐赠支出及大额资金支付的审批是否符合制度规定。

4.资金安全管理：是否严格执行资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，是否存在一人办理货币资金业务全过程的情况；是否存在未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金的情况，是否存在越权审批的情况。使用电子支付的单位，操作人员是否加强对交易和支付行为的审核，根据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。

5.现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度规定，是否严格执行《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算；是否定期或不定期地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库”等情况；取得的资金收入是否及时入账，是否严格执行“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支”电费收入的情况；银行账户的开立、变更、注销是否经上级部门批准；电费资金账户是否专门设立，是否全部纳入财务部门管理；其他部门和人员是否存在开设、管理银行账户和印鉴的情况；是否指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，如调节不符，是否立即查明原因，及时处理；出纳人员是否同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；资金收支凭证、银行存款余额调节表是否有专人复核，并重点对资金支出凭证、银行对账单真实性、合法性进行审核。

6.银行汇票管理：是否按票据管理相关制度，建立银行票据备查登记簿，登记簿登记内容是否规范健全；是否定期对银行票据进行盘点。

7.票据及印章管理情况：是否明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；是否严格执行银行预留印鉴分人保管、妥善使用的制度，财务专用章是否由专人保管，个人名章是否由本人或其授权人员保管，是否存

在一人保管支付款项所需全部印章的情况；印章的保管存放地点是否安全，用章是否履行相关的审批手续并进行登记。

（四）资产管理

1.资产管理制度建设：获取企业资产管理制度，包括物资管理、固定资产管理、工程项目管理（在建工程）及债权资产管理等方面的管理制度，分析制度是否与国家及上级管理部门的要求一致；是否合理、科学、可操作，能有效发挥管理和控制作用等制度、2.物资管理：物资核算是否满足企业管理需要；存货的入库、发出是否及时登记，工程物资的发出是否做到项目明确，核算准确；是否与存货保管部门定期对账，定期盘点，对账账不符、账实不符的情况，是否及时查明原因，并作相应处理。

3.固定资产管理：固定资产核算是否符合公司规定；是否设臵台账（或卡片），固定资产的取得是否纳入预算管理，车辆购臵是否经过上级部门审批；固定资产的报废、毁损，是否经过技术鉴定，是否报经批准；报废资产的处臵程序是否符合制度规定；资产处臵收入是否及时入账；财务部门是否定期与资产管理部门定期核对、盘点固定资产；是否按照要求购买保险。

4.工程项目财务管理：是否编制项目资金计划，按工程项目投资计划和工程进度控制工程资金的支付，是否存在支付

超过计划或因资金计划脱离实际而形成资金大量沉淀；是否按照概预算监督工程投资，控制项目建设成本；是否能够专款专用，有无挪用工程资金的情况；有无计划外建设，自行扩大或缩小投资规模，提高或降低建设标准的情况；有无为完成预算指标，在项目未完成的情况下，财务虚列完成的情况；是否按照合同约定收取履约保证金、安全保证金；是否按照合同约定支付工程预付款、进度款，工程款支付是否履行相关的审批程序，支付依据是否真实、完整、合规；是否按照合同约定扣留质保金；待摊费用支出是否符合国家相关规定，是否严格控制在概算之内；工程竣工交付使用是否及时计入固定资产；是否及时办理财务决算。

5.债权资产管理：是否开展账龄分析，定期督促相关部门进行欠费催收；三年以上的应收款项形成原因，是否存在损失风险；预付账款是否按照合同约定支付；财务核算是否正确，有无成本挂账、对外投资挂账的情况；职工借款是否按照规定及时冲销，有无长期挂账的情况；关注与外单位的往来情况，重点检查是否存在转移国有资产、长期无偿占有国有资金的情况，并检查其合法性、公允性，是否存在损失风险。

（五）收入管理

1.制度建设：是否建立收入管理的相关制度，是否涵盖企业营销、资产租赁及出售等各项收入，是否能够有效控制和

防范收入流失。

2.电费收入：财务部门和营销部门是否定期核对应收电费和实收电费；是否每日核对收费报表和电费到账情况；电费坏账的核销是否按规定程序进行审批、账务处理；财务部门对长期未收回电费，是否定期发函确认；对以实物资产抵偿电费的，其价值是否经过相关机构评估，产权是否存在瑕疵，是否立即办理过户手续，抵债资产（尤其是土地、房屋等）的管理是否有效；违约使用电费、违约金是否按标准收取并按对应科目入账；营销部门与财务部门的预收电费数据是否相符。

3.其他收入：资产出租收入、报废资产或废旧物资处臵收入及业扩报装收入等其他收入是否及时入账；资产出租是否建立出租台账，财务部门与相关管理部门是否定期核对；财务部门是否定期与营销部门核对业扩报装收入，并与当期的新增用户核对；是否存在收入挂账或收入不入账的情况。

（六）投资、融资管理

1.制度建设：是否按照公司的管理要求建立科学的对外投资决策程序，是否建立责任追究制度；是否建立筹资业务的岗位责任制和授权批准制度，建立筹资决策审批制度，严格控制财务风险。

2.对外投资：对外投资是否经过可行性研究和评估，是否执行集体决策，是否报上级部门批准；是否对投资项目进行

跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，防范投资风险；对外投资的处臵、转让是否经过集体决策，是否报上级部门批准；处臵或转让价格是否经过评估，价格是否公允；对外投资的财务核算是否符合规定。

3.对外融资：对外融资是否纳入当年预算，是否编制对外融资方案，是否按制度审核并报经上级审批；银行贷款目的和实际使用情况是否一致；企业目前经营情况是否能够保证及时归还银行贷款，抵押物是否存在风险。

五、工作时间计划及人员安排

（一）工作时间安排

1、****：审计组进驻现场，进行审计准备。

2、****至****：现场审计时间。审计组收集资料，开展现场审计工作，根据审计进度与被审计单位的相关部门沟通，交换意见。

3、****至****：整理工作底稿，汇总审计结果，拟定撰写审计报告征求意见稿，提交被审计单位。

（二）人员安排 组 长：*** 副组长：*** 主 审：*** 审计组成员：***、***、***、***、***

六、审计工作原则

（一）坚持独立、客观、公正、保密的审计原则，做到诚信为本，不虚报、不瞒报和不弄虚作假。

（二）严格遵守职业道德基本准则，在审计中自始至终保持形式上、实质上的独立。

（三）严格按照独立审计准则制定审计计划，实施审计鉴证程序，在取得充分适当的证据的基础上发表意见和出具报告书。

七、工作纪律

（一）坚持原则、实事求是、认真负责、努力工作、讲求质量，确保本次审计工作顺利完成。

（二）廉洁自律，忠于职守，不得接受被审企业的任何馈赠；不得以接业务为理由满足企业任何非正常要求。

（三）遵守被审企业的工作纪律，按时上下班，如需加班，要征得企业同意。

内控制度审计服务方案 篇2

一、内部控制审计的主要内容

建立健全内部控制制度是实施单位内部有效管理、有效监督的关键。在高校后勤集团内部, 管理控制是进行有效管理的基础, 会计监督是对管理控制的反映, 审计监督是对管理控制有效性的审查评价。 内部控制是现代企业的产物, 它是组织经营管理者为了能够维护财产物资的安全、完整, 保证会计信息的真实、可靠, 保证经营管理活动的经济性、 效益性和效果性以及保证遵守各项法律法规, 而对经营管理活动进行调整、 检查和制约所形成的内部管理机制, 是组织为实现管理目标而形成的自律系统。因此, 加强对后勤集团内控制度的审计, 是非常必要的。

检查内容主要包括集团内部货币资金 (包括现金、银行存款和其他货币资金) 、存货、应收账款、应付账款、固定资产、对外投资、经营收入、经营成本费用以及收益分配等方面制度是否完善、是否得到有效执行, 并采用多种审计方法来检查、 验证其内控制度执行的效果性, 从而评价整体管理水平, 并查找其存在的薄弱环节, 提出有效、合理整改意见或建议, 最终实现审计以监督体现服务的职能作用。

二、执行内部控制制度审计

在审计案例中, 本文以货币资金内控制度审计为例, 结合笔者多年的工作实践, 谈谈如何具体实施各个环节的审计。

(一) 货币资金内部控制概述

根据货币资金存放地点及用途的不同, 货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 由于货币资金是集团流动性最强的资产, 集团必须加强对货币资金的管理, 建立良好的货币资金内部控制, 以确保全部应收取的货币资金均能收取, 并及时正确的予以记录; 全部货币资金支出是按照经批准的用途进行的, 并及时正确的予以记录;库存现金、银行存款报告正确, 并得以安全保管;准确预测集团正常经营所需的货币资金收支额, 确保集团有充足又不过剩的货币资金余额。一般而言, 一个良好的货币资金内部控制应达到以下几点: (1) 货币资金收支与记账的岗位分离; (2) 货币资金收支要有合理、合法的凭据; (3) 全部收支及时准确入账, 并且支出要有核准手续; (4) 控制现金坐支, 当日收入现金应及时送存银行; (5) 按月盘点现金, 编制银行存款余额调节表, 以做到账实相符; (6) 加强对货币资金收支业务的内部审计。

(二) 货币资金审计重点检查内容

1.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

2.货币资金授权审批制度的执行情况。 重点检查货币资金支出的授权审批手续是否健全, 是否存在越权审批行为。

3.支付款项印章的保管情况。 重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

4.票据的保管情况。 重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全、票据保管是否存在漏洞。

5.对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。

(三) 对内控制度执行情况进行测试检查 (以库存现金为例)

1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符, 检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确。审计人员测试现金余额的起点是, 核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。 如果不符, 应查明原因, 必要时应建议做出适当调整。

2.监盘库存现金。 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计事项。 审计人员对库存现金的监督盘点最好实施突击性的检查, 时间最好选择在上午上班前或下午下班时, 盘点的范围一般包括单位内部经管的现金。 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对, 如有差异, 应要求集团查明原因, 必要时应提请集团做出调整;如无法查明原因, 应要求集团按管理权限批准后做出调整。

3.分析集团日常库存现金余额是否合理, 关注是否存在大额未缴存的现金。

4.抽查大额库存现金收支。 检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、 有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、 是否记录于恰当的会计期间等项内容。

5.抽查资产负债表日前后若干天的、 一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。 集团资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额, 应以结账日实有数额为准。因此, 审计人员必须验证现金收支的截止日期, 以确定是否存在跨期事项、 是否应考虑提出调整建议。

6.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。根据有关规定, 库存现金在资产负债表的“货币资金”项目中反映, 审计人员应在实施上述审计程序后, 确定“库存现金”账户的期末余额是否恰当, 进而确定库存现金是否在资产负债表中恰当披露。

(四) 结合案例进行评审分析

某高校审计部门于2009 年6 月派出审计组, 对后勤集团2008 年财务收支进行审计。

1. 审计组对被审计单位的内部控制制度进行了了解和测试, 并在审计工作底稿中记录了有关情况, 摘录如下:

(1) 货币资金业务。 该集团财务专用章由专人保管, 分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管; 对重要货币资金支付业务, 实行集体决策;现金收入及时存入银行, 特殊情况下, 经公司领导班子集体研究批准后, 方可坐支现金;银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。

(2) 销售与收款业务。 该集团负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金; 但负责采购审批的刘某同时又涉及销货业务的执行及款项的收取和支付。

(3) 内部人员分工。 该集团财务部门有3 位员工要进行合理分工, 以承担下列8 项工作, 分工结果应符合内部控制制度的要求。 ①记录并保管总账。②记录并保管应付账款明细账。③记录并保管应收账款明细账。 ④记录货币资产日记账。 ⑤记录、填写支票。⑥发出销货退回及折让款项通知书。⑦调节银行存款日记账和银行存款对账单。 ⑧保管并送存现金收入。

2.上述内控制度中存在的缺陷及理由说明。

(1) 货币资金业务中, 现金收入经公司领导班子集体研究决定后, 可以坐支, 违反了现金管理条例, 现金是不能坐支的。 银行存款余额调节表由出纳员李某定期编制, 违反了不相容职务分离的原则, 银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员定期编制。

(2) 销售与收款业务中, 负责采购审批的刘某同时又涉及销货业务的执行及款项的收取和支付, 不符合授权的原则。

(3) 内部人员分工审计建议:

上述①⑥⑦项, 即记录并保管总账、发出销货退回及折让款项通知书、调节银行存款日记账和银行存款对账单三项工作由总账会计或综合会计人员担当。 理由:按内控制度的要求, 分工总体原则应将不相容职务恰当划分, 即记录应收账款明细账的应与发出销售退回及折让的款项通知书的分开, 否则可能发生贪污或挪用货款等舞弊行为, 所以第⑥项与第③项工作要分开。

上述②③项, 即记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账二项工作由管理明细账的会计担当。理由:记录并保管总账的应与记录并保管明细账、日记账的分开, 所以第①项与②③项工作应由不同的人承担。

上述④⑤⑧项, 即记录货币资产日记账, 记录、填写支票, 保管并送存现金收入三项工作由出纳员担当。 理由: 调节银行存款日记账和银行存款对账单的工作要与记录、 保管送存货币的工作分开, 否则可能发生偷借银行账户等违法行为, 所以第⑦项与④⑤⑧项工作应分开。

三、结语

对于整个后勤集团来说, 如果缺乏健全的控制制度, 必然造成经济管理混乱, 工作效率不高, 财产损失浪费以及经营效益低下。因此, 更新审计理念, 推行“监督”和“服务”并重, 在审计业务中, 不仅需要开展以真实性、合规性为导向的财务审计和管理审计, 更需要实施以内部控制和提高效益为导向的内控审计及效益审计。

总之, 高校后勤的内部控制制度审计, 是对其生产经营各个环节的各项管理活动及过程进行独立的、 客观的、综合的、建设性、面向未来的审查与评价;为管理层提供准确信息, 规避风险, 有利于正确决策;保证后勤集团的各项管理活动运行正确, 维护国有资产保值增值, 使后勤集团走上良性发展的轨道, 为其依附的主体——高等学校提供更加有力的后勤保障。

参考文献

[1] .朱清.高校审计工作规范化管理创新实务全书[M].北京:中国教育出版社, 2007.

[2] .中国注册会计师协会.2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材[M].北京:经济科学出版社, 2009.

[3] .周云波, 赵福昌, 刘煜辉, 王汀汀, 刘力云.高级审计师资格考试[M].北京:中国时代经济出版社, 2010.

内控制度审计服务方案 篇3

【关键词】事业单位内控制度 审计 监督

事业单位内部控制是单位日常管理活动与财务活动顺利有效进行的保障。纵观我国事业单位内部控制制度发展现状，虽然管理层的内部控制理念已经得到加强，但是在实际内部控制活动中依然存在问题。我们需要加强内部监督制约机制，充分发挥内部审计的作用，改善事业单位内部控制活动现状，开展有效的内部控制活动。加强内部审计利于规范事业单位内部会计控制执行情况的控制活动，为管理层改善内部控制制度提供有效的信息数据。

一、内部审计与内部控制之间的关系

我国《内部控制审计指引》指出：执行内部控制审计工作时，必须获得确凿的证据，为发表合理的审计意见做好基础保障。根据审计相关组织的概述，内部审计可以对事业单位或者其他组织的内部控制体系进行独立、公平、公正的评价，从而为组织制定规章制度或者其他程序提供有效的决策数据。直接关系到组织建立的标准、制度是否能够得到真正的实施与执行，其控制力度是否具有有效性，是否能够实现事业单位的内控目标。

内部控制是组织与机构正常运转的重要基础，为事业单位提供会计信息质量保障，利于保护单位的资产完整与安全，利于帮助事业单位合理规避财务风险，确保国家相关法律、法规政策能在日常活动中得到体现，是事业单位必不可少的控制系统。事业单位内部控制包括许多部分，例如决策控制、财务控制等，都是事业单位内部控制制度的重要组成部分。通常情况下，事业单位内控制度的影响因素有信息交流与沟通、事业单位内控环境、事业单位内控活动的执行力等。事业单位的内控制度也发挥着同样的重要作用，是事业单位健康发展不可或缺的制度基础与保障。

审计在事业单位自我约束工作中发挥着重要作用，对内控制度发挥着监督功能。执行有效的审计，利于减少事业单位的损失，并且规避财务风险，发挥着重要的、有效的内控作用。事业单位的管理机制与企业不同，但是仍需要运用良好的审计制度，发挥对内控制度的监督，为事业单位的财务风险与经营风险预防专利提供科学、有效的建议，帮助事业单位实现财务目标。所以事业单位需要将自身的内控制度置于审计工作下，实现内部控制的规范化。加强事业单位内部控制管理，规范事业单位各类工作程序、规范财务核算工作，确保事业单位进一步健康发展，发挥自身的公共服务功能。

二、事业单位内部控制存在的问题与解决策略

（一）事业单位内部控制存在的问题

事业单位内部审计部门并非独立存在，受到其他部门牵制，无法对内控控制制度进行公平评价。而且受到传统计划经济体制的影响，事业单位工作人员缺乏充足的内控意识。单位领导层缺乏对内控制度知识的了解，没有认识到内部控制的意义。缺乏有效预算机制，不能对事业单位资金行为进行规范，导致财务活动存在漏洞。在经费支出方面，缺乏有效内控监督管理，导致只要有相关审批人员的签字同意，财务人员就会准予报销。

许多事业单位不注重信息机制建设，导致系统之间出现财务资金问题，影响财务数据的准确性与真实性。财务数据是领导进行决策的基础依据。数据失真对决策产生直接影响。建立相应的事业单位信息机制避免出现此现象，能够发挥内控制度的效果。如果为了节省建设成本，忽略信息机制的建设，会影响内控制度作用发挥。

（二）解决策略

注重事业单位内部审计技术的创新，提高对事业单位内控控制评价的有效性。将内部审计工作与外部审计工作相结合，促进事业单位的内部控制建设。通过外部审计，开拓内部审计角度，提高内部审计活动的工作质量与评价效果。还利于形成完整的审计链条，为事业单位工作效率提高提供有力保障。

事业单位需要建立完善的单位内部内控控制制度学习机制，组织有效的教学内容，在事业单位员工之间推广内控制度理念，引导单位人员能够认真遵守事业单位内控制度，明确自身的工作责任范围。通过推广内控制度理念，构建和谐的事业单位内控环境，提高内控制度的执行力度。

人需要不断地学习才能跟上社会发展趋势。事业单位中的财务人员也需要树立终身学习观念，在财务工作中不断提高自身的工作素养与工作效率，提高财务数据的准确性与真实性。事业单位建立完善的奖惩机制，激励财务工作人员进行自我完善。通过加强相关人员的素质培养，建立完善的事业单位内控监督机制，及时对内控制度进行公平公正的评审，结合财务工作实际情况进行内控制度修正。促进事业单位内控制度不断完善。

事业单位需注重建设信息沟通系统，加强单位内部员工之间的信息交流沟通。构建和谐的信息沟通系统，确保事业单位工作人员及时了解单位内控相关信息与工作中的注意事项。避免出现财务资金问题，确保财务信息的及时传递。

三、总结

发挥事业单位的内控审计对内控制度的影响与监督作用，需要事业单位工作人员与管理层充分认识到内部审计的重要性，能够根据事业单位发展需求，合理设置适宜的内部审计组织机构，保证内部审计机构的独立性，实行有效的自我监督，发挥内部审计制度的独立性与公平性。确保内部审计能够如实反应事业单位的内部控制实情。促使事业单位内部控制制度更加合理、更具科学有效性。

参考文献

[1]唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[D].财政部财政科学研究所，2012

[2]张旺峰，张兆国，杨清香.内部控制与审计定价研究——基于中国上市公司的经验证据[J].审计研究，2011，5.

内控制度审计服务方案 篇4

为全面贯彻落实分行“深化内控和案防制度执行年”（以下简称“深化执行年”）活动具体要求和工作计划，现结合营业科实际情况，特制定本方案。

一、“深化执行年”活动领导小组： 组 长： 副组长：

组 员：营业科全体柜员

二、活动内容

（一）强化内控制度执行力突查

1.为贯彻银监会关于银行业加强案件防控和风险检查工作的要求，防范操作风险和员工道德风险，防范欺诈和舞弊行为。根据总行非现场审计系统提取的疑点数据，配合合规审计部做好对本单位（部门）员工个人账户异常交易进行疑点数据验证工作；

完成时限：11月30日

2.为防范洗钱、资金掮客等员工道德风险。根据总行非现场审计系统提取的疑点数据，配合合规审计部重点对本单位（部门）敏感岗位员工股票交易行为进行验证检查工作。

完成时限：11月30日

—1—

（二）认真落实“防范操作风险13条”

为积极推动“深化执行年”活动的落实，认真贯彻“防范操作风险13条”中4项“规定动作”。具体内容如下：

1.组织学习“防范操作风险13条”。相关文件见分行《关于转发〈总行转发〈中国银行业监督管理委员会关于加大防范操作风险工作力度的通知〉的通知〉》（信银沈转字[2005]15号）

完成时限：8月31日 2.四项规定动作逐项落实

（1）重要岗位人员轮岗轮调和强制性休假制度。配合人力资源部对轮岗和强制休假制度的执行情况进行检查，了解掌握分行会计人员轮岗和强制休假制度的整体概况与操作执行情况等。

完成时限：9月30日

（2）银企、银银以及银行内部对账制度执行情况检查。根据总行、分行相关制度，完善我行银企、银银以及银行内部对账制度，监督经营机构落实情况，对未能达标的机构，督促整改。

1）根据总行、分行相关制度，对银企对账制度执行情况进行自查，对对账频率、对账对象、可参与对账人员等明确规定、加强未达账项和差错处理的环节控制，记账岗位和对账岗位必须严格分开，坚决做到对未达账和账款差错的查核工作不返原岗处理。

完成时限：10

月30日

—2— 2）根据总行、分行相关制度，对银行内部对账制度执行情况进行自查，对对账频率、对账对象、可参与对账人员等明确规定、加强未达账项和差错处理的环节控制，记账岗位和对账岗位必须严格分开，坚决做到对未达账和账款差错的查核工作不返原岗处理。

完成时限：10

月30日

3.重要岗位和敏感环节工作人员的行为规范与监察。对要害岗位和敏感环节人员开展“六禁”教育；对重要岗位和敏感环节工作人员的“六禁”行为进行关注，发现异常及时汇报。

完成时限：11月30日

三、活动安排

（一）准备阶段（8月1日至8月15日）

结合支行营业科自身实际，成立以王海月为组长，主管柜员为副组长，全体柜员为成员的“深化执行年”活动小组。营业科工作小组根据分行条线制定的实施方案，结合营业科经营管理特点和现状，特制定营业科详细的“深化执行年”活动方案。

（二）梳理学习阶段（1月1日至8月31日）1.回顾梳理

回顾2010年“执行年”活动自查情况，认真组织本部门对已发现问题的整改是否已落实到位。

—3— 2.制度学习

（1）学习阶段（9月1日——10月21日）

组织员工集中学习规章制度、操作规程，并对关键风险点、防控措施等内容进行重点交流学习和讨论，于10月31日前上报学习、交流、讨论情况。

学习文件内容：

“ 关于印发《中信银行沈阳分行会计业务授权管理实施细则（试行）》的通知”

“ 关于印发《中信银行沈阳分行反洗钱内控制度（实施细则）（2011版）》的通知 ”

“ 关于印发《中信银行沈阳分行银企对账管理实施细则（2011版）》的通知”

中信银行沈阳分行零售业务柜台标准操作手册（2011版）（第一部分）及推广实施的通知。

关于转发《关于印发〈中信银行人民币单位定期存款会计操作规程〉的通知》的通知 信银沈会转字【2011】102号

关于印发《中信银行沈阳分行公司业务上门服务管理办法实施细则（试行）》的通知 2010〕434号

关于转发《关于印发〈中信银行协助有权机关查询、冻结、扣划工作管理办法〉的通知》的通知 转字【2010】119号

中间业务手续费收入（查找最新版本）

—4—（2）讨论阶段（10月21日——10月31日）

组织员工对学习的文件进行风险点、防控措施等进行重点交流讨论，并将学习、交流、讨论情况汇总上报分行会计部。

（三）自查自纠阶段（8月16日至11月20日）1．现金、重空、印章管理

柜员现金尾箱：账款是否相符、柜员尾箱限额符合规定。重要空白凭证管理：柜员重要空白凭证尾箱、空白凭证的保管和使用、重要空白凭证的领用出售及保管符合规定。

代保管物品：代保管物品实物、代保管物品的核算、代保管物品出入库、代保管物品封包、定期盘查。

印章管理：核对印章保管、使用、交接。

重要会计机具管理：机具保管与核对、机具的使用。

2、账户开立及预留印鉴管理

印鉴卡的管理：使用中印鉴卡实物、使用中印鉴卡核算、印鉴卡要素完整性及保管、印鉴卡的核对检查。

3、银企对帐：对账范围、百万元以上单位对账率、银企对账单回执、对账不符的账户编制未达账务调节表。

4、存款滚动检查。

5、反洗钱数据报备：大额数据和反洗钱可疑数据上报。营业网点按照分行会计条线自查内容和要求开展自查。检查内容要全面，检查工作底稿要按照要求进行记录，认真组织会计

—5— 员工开展自查工作，并将自查相关材料于9月10日前上报分行会计管理部综合管理部。

完成时间： 9月10日

四、上报工作要求

1.各网点应严格按照方案规定的时间报送资料，报送资料时，纸质版和电子版分别于9月20日和11月20日前一并报送会计管理部综合管理部。

2.自查上报发现问题及整改情况上报资料（1）支行上报资料：

①自查报告（包括“深化执行年”活动全面开展情况、取得的效果、存在问题和下一步工作安排）

②检查工作底稿 ③学习情况统计表

④检查发现问题及整改情况一栏表 ⑤问责情况一览表

⑥堵截风险案件情况汇总表 ⑦支行活动年汇总情况统计表 ⑧活动检查明细表

内控制度审计服务方案 篇5

2010年，中国民生银行信用卡中心落实北京银监局和总行工作部署，组织开展了“中国民生银行信用卡中心内控和案防制度执行年”活动（以下简称“执行年”活动）。通过此次活动，卡中心各部室、各营销中心（以下简称“各单位”）合规操作和案件防范意识明显增强，内控和案防制度进一步健全和规范，逐步建立起了自觉遵守规章制度、自觉执行内控要求、自觉抵制违规行为的良好执行力文化。为切实将“执行年”活动成果转化为现实的风险防范能力，强化案件风险防范力度，有效遏制大要案发生，遵照《北京银监局办公室转发中国银监会办公厅关于印发深化银行业内控和案防制度执行年活动实施方案文件的通知》（京银监办[2011]124号，以下简称“通知”）要求，经总裁室领导批准，决定今年进一步深入开展“执行年”活动。

一、工作目标

2011年工作目标是：各单位要在2010年“执行年”活动问题整改的基础上，重点围绕《中国银行业监督管理委员会关于加大防范操作风险工作力度的通知》（银监发[2005]17号，以下简称“防范风险操作13条”，详见附件1）要求，组织推动市场重点业务和关键环节风险排查、银企、银银以及卡中心内部对账工作、重要岗位和敏感环节工作人员的行为规范与监察等工作。各单位要坚持全面动员、讲求实效的原则，结合自身实际开展活动，做到改有所进，立有所益，切实将“执行年”活动成果转化为现实的风险防范能力，提升案件风险防范能力，有效遏制大要案发生。

二、组织领导

为切实加强对深化“执行年”活动的组织领导，确保该项活动顺利开展，卡中心成立深化“执行年”活动领导小组，负责指挥、协调、监督、检查深化“执行年”活动的开展和落实情况，成员如下：

组 长：杨科总裁

副组长：赵爱珍副总裁、武利星副总裁、陈弘副总裁、陈大鹏总裁高级助理、程清亮总裁高级助理、吴加明总裁高级助理

组 员：刘小彦、胥静雯、裴玉梅、钟鸣、石龙、赵春城、丁晨静、燕军

深化“执行年”工作领导小组下设工作办公室，负责处理深化“执行年”工作具体事宜，办公室设在保卫处，燕军兼任办公室主任。办公室、内控管理部、人力资源部、运营管理部、商务发展部、资产管理部、计划财务部、纪检监察室按照方案部署负责落实具体工作。

各部室、各营销中心组织抽调1-2名业务骨干组成本部门深化内控和案防制度执行小组，部门一把手任组长，负责本部门深化“执行年”活动的开展。8月5日前，各执行小组将本小组成员信息（详见附件3）以邮件方式报送总部深化“执行年”工作办公室。

三、工作安排

（一）开展内控制度执行力突查工作

工作目标：通过执行力突查，进一步提升卡中心各单位工作和制度的执行力，培养勤廉高效的工作作风和执行力文化，责任单位：内控管理部

时间要求：2010年8月1日-11月15日

1.8月31日前，内控管理部在上各单位执行力检查、整改的基础上，针对目前依然存在的部分有章不循、变相循章和内控突查执行力不落实等问题，制定执行力突查方案，注意突出层次性和针对性。

2.11月15日前，按照执行力检查方案安排，组织开展执行力突查工作，重点突出重要岗位和基层一线的执行力检查。

（二）对信用卡大额透支业务开展大额不良贷款的全覆盖风险排查

责任单位：资产管理部

时间要求：2010年8月1日-11月15日

1.8月31日前，资产管理部结合目前信用卡大额透支业务工作实际情况，以风险全覆盖为原则，研究、制定、印发专门性、全覆盖的风险排查方案，确定排查范围和标准，防范信贷风险积累演变成恶性案件。

2.11月15日前，各单位依据风险排查方案要求和部署，积极落实风险排查工作。3.资产管理部负责该项活动的推动工作，商务发展部配合进行，各营销中心、商务中心认真落实。

（三）开展信用卡中心与个人客户、签约商户、保证金账户以及其他有关部门的对账工作

工作目标：确保信用卡中心和客户的资金安全,加强账务核对，防范内外部风险，保证信用卡中心会计核算信息的完整性、真实性、准确性。

责任单位：运营管理部

时间要求：2010年8月1日-11月15日

1.8月31日前，运营管理部结合目前工作实际情况，以改善管理理念、改进技术手段为原则研究、制定、印发对账工作方案，确定对账对象、范围及方式。

2.11月15日前，组织推进对账工作，同时对在对账双方账务核对过程中产生未达账项和其他不符事项时，参与对账的各部门应认真查找原因，及时处理和解决。

3.运营管理部负责该项活动的推动工作，资产管理部、计划财务部、数据信息管理部、战略发展部依据方案予以配合落实。

（四）狠抓印章、凭证管理工作制度落实

工作目标：全面掌握各单位印章、凭证管理工作，查找工作中的漏洞和风险点。

责任单位：办公室、计划财务部、运营管理部 时间要求：2010年8月1日-11月15日 1.11月15日前，办公室组织商务发展部、各营销中心、商务中心对印章使用情况进行全面、严格检查，重点检查各单位合同专用章和商务印章合规使用情况，对违规用章、私刻印章等行为严厉惩处。

2.11月15日前，计划财务部、运营管理部分别组织所辖业务范围内凭证管理的风险排查工作，结合当前凭证登记、传递、管理、使用过程中的风险点和违规事实，制定排查方案，并推动落实。

3.办公室、计划财务部、运营管理部分别负责该项活动的推动工作，卡中心其他单位予以配合落实。

（五）加强重要岗位和敏感环节工作人员的行为规范与监察 工作目标：加强对重要岗位和敏感环节工作人员行为的监控力度，完善各部门员工道德风险的预警和防范，使员工能够严格遵守国家法律法规、本行各项规章制度，诚实守信，勤勉敬业，远离违规。

责任单位：纪检监察室

时间要求：2010年8月1日-11月15日

9月31日前，纪检监察室进一步深化员工日常生活规范和员工异常行为监督报告工作，严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时外行为，加强行为失范监察，通过“领导多过问、同事多监督、部门多帮教”等方式，推进道德风险监控工作，对各类失范行为力争“早发现、早预防、早查处”。

（六）推动重要岗位人员轮岗轮调和强制性休假工作。工作目标：强化重要岗位人员和重点业务的人员管理，加强防控风险案件的力度，防止违规事件出现。

责任单位：人力资源部

时间要求：2010年8月1日-11月15日

11月15日前，人力资源部结合总行相关规定和工作部署，研究卡中心重要岗位和敏感环节员工轮岗轮调和强制性休假方案，明确具体的操作程序和规定，并就拟轮岗轮调和休假主管的顶替人员预先做好安排。

四、工作要求

（一）统一思想认识，落实领导责任。深化“执行年”活动是贯彻落实银监会2011年工作会议精神，实现卡中心安全稳健运行的重要举措。各单位要切实加强领导，履行好案防第一责任人的职责，由各单位的一把手主抓，一级抓一级，层层抓落实，坚持把深化学习、提高认识贯彻始终，把解决问题、完善制度贯彻始终，确保深化“执行年”活动落到实处。特别是要认真抓好“防范风险操作13条”的学习领会和贯彻落实，确保深化“执行年”活动取得成效。

（二）注重隐患排查，强化分类实施。各单位要结合本单位的实际情况，按照“标本兼治、重在预防”的理念，针对不同的业务范围、不同层次的员工的工作实际，在坚持活动总体要求的同时，分层分类提出有针对性的具体要求和方案，以增强活动的 针对性和实效性。开展信用卡大额不良贷款的全覆盖风险排查，切实保障信用卡业务的良好势头；开展信用卡中心与个人客户、签约商户、保证金账户以及其他有关部门的对账工作，确保信用卡中心和客户的资金安全；狠抓印章管理工作制度落实，全面掌握各单位印章管理使用工作；加强重要岗位和敏感环节工作人员的行为规范与监察，完善各部门员工道德风险的预警和防范。

（三）加强督导检查，搞好舆论引导。各单位要加强对此活动的检查和督促，认真了解和掌握深化“执行年”活动每项工作的进展情况，防止出现上热下冷、走过场、出偏差等现象。同时各单位要高度重视宣传工作，充分发挥民生卡生活、简报、系统网络等宣传媒介的作用，努力营造开展活动的良好氛围。

（四）抓好部署落实，及时总结报告。根据“通知”要求，北京银监局将适时对各机构开展大额不良贷款全覆盖风险排查情况、内控制度执行力突查情况和防范“操作风险13条”落实情况等“规定动作”进行抽查和评估验收。请各责任单位积极组织落实相关工作，并于11月16日前报送工作总结报告至深化“执行年”活动办公室，办公室将汇总全中心总结报告，于2011年12月15日前报送北京银监局。在开展深化“执行年”活动过程中遇到问题请及时与深化“执行年”活动办公室联系。

内控制度审计服务方案 篇6

一、如何才能拥有服务卡。

个人首次购买6盒以上（含6盒）即可享受。之后再根据个人购买加转介购买累积数量发放不同的卡，享受不同等级的服务。

二、现有在服老顾客持卡方案

1、购买6盒以下，不享受此项服务。

2、购买6—12盒，享受会员卡及服务。

3、购买12盒以上，享受银卡及服务。

三、卡类设置及相应的服务措施。

1、会员卡

颁发会员卡的前提：在个人服用细胞营养液或使用睡眠系统的同时，自己购买加转介他人消费细胞营养液数量在6盒以上（含6盒）或睡眠系统1套。

会员卡顾客所享受的服务：

① 到服务中心享受免费理疗服务。② 免费享受由公司提供的活性离子水。

③ 享受中国健康教育协会特聘健康教育专家每月定期电话回访服务。④ 享受员工长期上门跟踪一对一服务（定期测量血压、血糖）。⑤ 享受公司发放的最新健康学习材料。

2、银卡

颁发银卡的前提：在个人使用系列产品的同时，自己购买加转介他人消费使用系列产品（除细胞营养液以外其他产品按细胞营养液价格算）数量在30盒以上（含30盒）。

银卡顾客所享受的服务（在享受会员卡顾客所享受服务的基础上）：

① 享受由集团定期赠送的《中国健康》杂志。

② 享受中国健康教育协会特聘健康教育专家每月上门回访一次。③ 享受由公司组织的每年一次的市郊健康旅游一次。④ 享受由公司定期举办的银卡客户联欢活动。⑤ 享受由公司组织的异地顾客联谊活动。

3、金卡 颁发金卡的前提要求，在个人使用系列产品的同时，自己购买加转介他人消费使用系列产品数量在60盒以上（含60盒）。

金卡顾客所享受的服务：

① 享受公司每年一次的省内健康旅游一次。

② 在享受以上服务的同时，还可享受银卡客户所享受的服务

4、钻石卡

颁发钻石卡的前提要求，在个人使用系列产品的同时，自己购买加转介他人使用系列产品数量在100盒以上（含100盒）。

钻石卡所享受的服务：

① 享受每年一次的省际旅游一次。

② 在享受以上服务的同时，还可享受金卡客户所享受的服务。

四、健康俱乐部成员购买睡眠系统小件物品根据不同级别享受不同的折扣优惠。具体细则如下：

1、会员卡顾客购买睡眠系统小件物品或新产品享受9.5折优惠

2、银卡贵宾购买睡眠系统小件物品或新产品享受8.5折优惠

3、金卡贵宾购买睡眠系统小件物品或新产品享受7.5折优惠

4、钻石卡贵宾购买睡眠系统小件物品或新产品享受7.0折优惠

备注：

1、本服务只限持卡人本人享受，不得转借给他人。

2、如持卡人停止使用系列产品，又无转介销量，公司有权收回此人所持的服务卡，持卡人无权再享受相应服务。

3、如持卡人停止使用细胞营养液或其他系列产品，但仍在使用睡眠系统睡眠系统，仅享受会员卡顾客所享受的服务。

4、如贵宾顾客停止服用细胞营养液系列产品，将视为自动放弃享受所持贵宾卡相应的服务。

内控制度审计服务方案 篇7

一、医院基建项目跟踪审计的优势

医院基建项目跟踪审计与传统的审计不同点在于, 跟踪审计将成本控制的重心由事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移, 是一种动态的、主动的、全过程地成本控制, 它更强调的是对过程的控制和问题的预防。

(一) 有利于遏制高估冒算及对工程质量的监督

医院传统的基建审计方法是先做后审, 当接到结算书时, 工程已经峻工验收, 即使发现其中有明显不合理的地方, 由于时过境迁及合同的限制, 内审人员也没有办法改变, 只能眼睁睁看着医院资产的流失。在跟踪审计模式下逐月对签证及进度款进行审核, 使施工单位“头戴三尺帽, 让你砍一刀”的伎俩无法施展, 从而遏止了高估冒算势头。同时由于审计人员可以经常深入到工程现场, 通过观察、核对等审计方法, 能够观察到隐蔽项目、工程材料的质次等, 就有机会发现有关的质量问题, 防止出现“豆腐渣”工程。

(二) 有利于防止腐败的产生

由于传统的事后审计模式所引起的事中监督缺位状况也一定程度上成为部分违法犯罪分子产生侥幸心理的诱因, 在全国“房子建起来了, 干部倒下去了”的现象依然不少。而在跟踪审计模式下, 审计人员提前介入建设过程, 必将形成对权力的制衡机制, 筑起一道严密的监督防线, 使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐, 成为从源头上控制腐败的有效机制。

(三) 有利于建筑市场公平竞争

近年来, 在整顿和规范建筑市场秩序上虽取得了一定成绩, 但不规范的建筑市场并未从根本上得到改变。原因在于这种整顿、规范是建设系统内部的自我革命, 很难冲破既得利益的羁绊和寻租势力的抵制。而选择跟踪审计模式, 就使审计部门很自然地介入了建设过程, 通过对基建物资采购、设计、招标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计, 势将形成有效的约束机制, 促进建设项目各参与方依法规范自身行为, 从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善。

二、跟踪审计工作当前存在的缺陷及不足

近年来, 我院通过开展基建项目跟踪审计取得了很好的成效, 但是, 作为一项探索性的工作, 跟踪审计还存在着一些问题与不足, 还有待进一步地规范和完善。

(一) 内审人员的专业技能及结构有待进一步提高

医院大型基建项目不仅投入大、时间长, 而且涉及的环节多、专业性强。目前, 内部审计人员具有基建审计专业的人员有限, 基本上不具有基建方面的管理经验, 且普遍缺乏建筑、结构设计等方面的专业知识和技能, 很难在基建项目的设计阶段、施工阶段提出有影响力的意见。由于任务的需要和人员的限制, 一个人要同时承担医院所有的跟踪审计项目的审计监督任务, 内审人员的数量及专业技能难以达到对基建项目全过程控制的目的, 审计人员疲于应付, 跟踪审计流于形式, 严重影响了跟踪审计的效果。

(二) 跟踪审计的范围及定位有限

跟踪审计要求贯穿基建项目的各个环节, 是对基建项目的全过程进行连续、全面、系统地审计。但在目前的跟踪审计实践中, 绝大多数是在施工阶段才介入跟踪审计, 对前期的相关阶段关注较少, 而且越是在项目建设的前期, 这种审计监督上的缺位现象越明显。这样在前期决策、设计和招标阶段所影响的造价, 便无法得到有效的控制, 跟踪审计的效果就不充分、不明显。同时, 跟踪审计这一审计模式又因为时间长、审计环节多、审计关系复杂, 所以很容易使审计人员偏离正确的定位而容易造成与主管基建部门的职能错位, 导致在跟踪审计中不是从监督的角度来实施审计, 从而造成审计工作不应有的越位与缺位, 使监督的作用弱化, 失去了审计监督的意义。

(三) 跟踪审计的内控制度未健立健全

目前虽然对跟踪审计进行了大胆实践, 形成了一套跟踪审计实践的操作思路, 但还未从审计理论上加以总结和提升, 还未建立一整套相关的跟踪审计的规章制度, 没有系统地上升到审计规范。简言之, 开展跟踪审计的组织形式以及跟踪的范围、内容和重点等依然需要不断的探索, 跟踪审计有待于规范化、制度化、科学化。

三、加强基建项目跟踪审计内控制度建设

针对当前跟踪审计工作中存在的问题与不足, 建议从基建项目各阶段加强内控制度建设, 以期更好地发挥跟踪审计的作用。

(一) 基建项目准备阶段内控制度建设

跟踪审计应从决策阶段开始, 从源头抓起, 强化事前监督, 在项目前期准备阶段, 在立项、设计、招标和合同签订等环节建立内控制度监控, 从源头上监督建设行为。

1、基建项目审批程序内控制度建设。

建立相应的内控制度对项目立项;可行性研究;初步设计;工程规划许可;施工图;施工许可进行跟踪监督。

2、加强工程招标内控制度建设。

根据《中华人民共和国招投标法》建立院内招标管理内部控制制度。监督招标工程是否按规定招投标;招标的合法性;招标方式的选择是否适当;防止将必须进行公开招标的项目改用邀请招标方式;招标信息的发布方式是否适当;资格预审工作是否合规、公正。是否存在排斥潜在投标人, 对潜在投标人实行歧视待遇的情况;招标时》间是否满足;招标文件是否完备, 是否存在隐患;开标、评标、定标过程, 维护招投标工作的公开、公平、公正;评委的产生是否合理等。

(二) 基建项目实施阶段内控制度建设

建立项目实施阶段跟踪审计内控制度从预算、物资采购、隐蔽工程、工程变更及签证等环节加以控制。

1、加强清单报价和预算内控制度建设。

预算作为控制工程造价的基础, 是工程投资控制之首, 也是确定工程造价的第一步。针对近来普遍采用的虚拟工程量清单, 不利于投资总体控制的情况, 需要单位建立相应的内控制度, 要求审计人员依据施工图纸、招标文件、中标单位投标文件、施工合同、图纸会审, 编制较为完整的施工图预算或工程量清单确定出投标低价, 作为控制工程投资的基本依据, 分阶段的审定施工单位预算, 作为进度付款和结算的依据。

2、隐蔽工程跟踪审计内控制度建设。

隐蔽工程签证是工程结算的重要依据之一, 应建立内控制度加强该环节监管。对于隐蔽工程必须由建设单位代表、承包单位、监理单位及跟踪审计部门依据现场实际情况, 真实反映工程实际情况共同签署, 并且要求及时对隐蔽工程签证, 不能待工程竣工后补签, 以免造成隐蔽工程签证不能反应实际情况而增加投资;对于施工单位不符合规范规定、不合理的地方不予签证。

3、工程变更内控制度建设。

严格控制设计变更, 严禁通过设计变更扩大建设规模, 增加建设内容, 提高建设标准。重大变更事前必须进行投资分析论证;现场设计变更及材料代用均由设计单位出图, 经监理工程师进行核算并报建设单位同意后, 下达变更通知, 方可进行变更施工, 以便严格控制增加投资;了解工程变更的实际情况和收集工程变更有关的资料;按照施工合同的有关条款, 对工程变更的费用和工期等进行评估。从而确定工程变更项目的工程量、工程变更的单价或总价等。

(三) 建设项目竣工阶段内控制度建设

建立项目竣工阶段跟踪审计内控制度从工程量清单决算、投资效果等环节加以控制。

1、竣工结算内控制度建设。

在跟踪审计模式下, 施工单位在项目竣工后报送项目决算资料, 审计人员应综合运用各种审计方法, 避免审查疏漏现象发生;审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性;按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查;对合同未作约定或约定不明的进行审查;对工程结算内多计、重列的项目应予以调整;工程结算审查文件应采用书面形式;跟踪审计部门严格执行工程结算审核制度。

2、建设项目投资效果内控制度建设。

建设项目建成投产或交付使用一段时间后, 对该建设项目实现预期目标的程度进行的考核、评价。其目的在于总结投资成功的经验;分析决策失误或偏离预期的原因, 明确有关责任;寻求补救措施, 为今后建设提供借鉴。

总之, 要建立相应的内控制度抓住基建项目建设过程中的三个重要阶段和关键控制点, 避免了事后审计的不足, 将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计, 按照全方位、全过程的审计要求, 做到关口前移、全程监控, 审计中找准工程建设中的薄弱环节, 以规范工程建设行为, 提高工程建设管理水平, 促使工期、质量、功能和投资最佳化, 争取最佳投资效果。同时对于提高审计质量, 降低审计风险起到关键作用。

参考文献

[1]、曹慧明等:《建设项目跟踪审计》, 中国财政经济出版社, 2005年。

[2]、尹贻林等:《工程造价计价与控制》, 中国计划出版社, 2003年。

[3]、贾震:《中国建设项目审计案例》, 清华大学出版社, 2000年。

[4]、廖天平、何永萍:《建筑工程造价管理》, 重庆大学出版社, 2003年。

浅谈医疗保险内控制度 篇8

摘 要 医疗保险是社会保险的重要组成部分，也被列为一项重要的民生工程，但是目前医疗保险内控制度也存在在一些问题。本文将着力分析医疗保险内控制度现状及其产生原因，并尝试性地提出一些建议。

关键词 医疗保险 内部控制 制度完善

2001年，城镇职工基本医疗保险制度在全国范围内实行。十年来，为满足参保人员日益增长的医疗保障需求，各地医保政策在逐步地完善，医疗保险的覆盖范围在不断扩大。近年来新型农村合作医疗保险又在全国各地实施，将8亿农村人口纳入了基本医保，标志着我国的医疗保险从政策层面上已经达到了全覆盖。作为医保经办机构的工作人员，每天面对着各类参保人员，面对着不断增长的医疗支出金额，这给我们的医疗保险工作提出了很高的要求。然而，近年来，屡屡传出某地的社保基金缺额的情况，还发生了震惊全国的大案，如06年的上海社保基金案舞弊案、07年的广州社保基金挪用案，还有利用种种手段骗取医保基金等等。这些大小案件的发生，都值得我们深思，一方面反映了某些工作人员思想和行为上的自甘堕落，另一方面也暴露出了我们社保基金管理制度中内控存在的一些问题。作为我们社会保险重要组成部分的医疗保险，本文从医疗保险内部控制制度方面做一些肤浅的阐述。

一、规范医疗保险内部控制的重要性和必要性

内部控制制度，是单位内部的各职能部门及其工作人员通过合理分工相互制约，采取一系列的控制方法、程序和措施而形成的一套控制机制。医疗保险是一个政策性强、涉及面广、错综复杂的系统工程，需要一定的制度保障其顺利实施。通过完善内部控制制度可以化解基金风险、确保基金的完全性和完整性。这完善的内部控制制度也是医疗保险经办机构达到有效管理和运行的制度保障。

医疗保险基金的运作需要基金征缴部门、医疗费用审核结算部门、财务部门等多个部门的合作，也只有在运作过程中的每一个环节都严格把关，才能真正保证医疗基金的安全性。这就需要在医疗保险经办机构内部制定合理的措施和办法，规范业务流程，明确岗位责任，并且建立各部门之间的相互监督的机制。这样才能做到遇事有防范、事中有控制、事后有补救。

二、医疗保险内部控制的现状

1.医疗保险经办机构的工作人员配备不足

随着医保政策的逐步完善，医保参保范围的不断扩大，参保人数的急剧增加，但医疗保险经办机构的工作人员没能及时得到增加，没能到达工作人员与工作量的有效配比，出现超负荷运作的工作状态。这一问题在县市级医保经办机构尤为严重，如网银支付从程序上设计应由出纳初审、会计复审、财务负责人复核无误后才能提交支付，但有的由于人手紧张节省为两道程序，甚至由出纳一人直接完成了初审、复核提交支付整个程序。这样工作人员配备不足客观上给内部控制的有效实施留下了隐患。

2.内部控制制度不够健全

医疗保险实施以来虽有十年了，但相比养老保险和失业保险，还是属于实施比较迟的社会保险了，又由于医疗保险有其复杂性、特殊性，所以不能照搬照抄其他现成的制度，而是要根据医疗保险的特色，结合各地医疗保险经办机构的实际建立健全一整套管理制度、内部控制制度。个别地方发生的贪污、挤占、挪用医保基金的问题，暴露出了一些地方基础管理薄弱、制度规定落实不到位、内控制度不健全等问题，成为医保基金安全的又一个隐患。

3.医疗保险系统委托关系复杂，违规现象难以遏制

从经济学的角度来看，医疗保险中存在参保人员和定点医疗机构、参保人员与医疗保险经办机构、定点医疗机构与医疗保险经办机构之间的委托关系。一方面，参保人员委托医生进行有效地治疗。另一方面参保人员又委托医疗保经办险机构人员合理支付他们所缴纳的医疗保险基金。在这些委托关系中，医院的目标是通过提供医疗服务来谋取盈利，作为参保人员的患者是为了少掏钱治好病，作为医疗保险经办机构既要让参保人员生病时能享有到基本的医疗保障，又要保证医疗保险基金的安全。也就是说，医疗保险系统中存在“受益者不付钱，付钱者不受益”的情况。因而，在医疗保险办理过程中，在“经济人”的假设下，会出现这样违规的情况：医患这对委托关系中，作为医生往往利用自身的权威性诱导患者需求，如开大处方或做一些不必要的检查，而作为患者，有的利益熏心，设法超量配药廉价变卖以套取医保基金，导致医保基金的流失，给医疗保险内部控制造成了很大的危机。

三、完善医疗保险内部控制制度的建议

1.加大对医疗保险经办机构的投入

如前文所述，医疗保险经办机构的人员配备不足是造成医疗保险内部组织机构不完善的重要原因之一。所以在这方面，各地政府应当加大对医疗保险经办机构“人力、财力、物力”的投入。各级医疗保险经办机构都是代表当地政府，服务广大参保人员的窗口服务单位，应根据各地医疗保险的政策、参保人数测定出一个比较科学的的人员配备比例，既要保证足够的人员配备，又避免出现人浮于事的情况。这是做好岗位分工、明确岗位职责，做到不相容职务相分离等内部控制制度的基本保障。

2.建立健全医保基金运行的内部控制制度

首先，根据医疗保险的特殊性，要建立健全一整套管理制度、内部控制制度，如医疗审核制度、医疗结算制度、内审制度、稽核制度，建立规范化的医疗保险操作流程，区分各部门的职责权限，实现相互牵制、相互制约的内部控制制衡机制，保证各部门工作按业务规范操作。其次，强化重点环节和岗位的风险管理。对医保经办业务各环节进行全面梳理，合理确定风险点和关键环节、关键部门、关键岗位，明确内控职责及防控措施。重要岗位工作人员实行定期轮岗。最后，医疗保险经办机构应当依法建立严密的会计控制系统，明确各岗位的职责，严格执行不相容职务相分离原则，授权审批制度，账务核对制度，保证业务活动记录的及时、准确和完整，还要加强对医疗保险基金的运行分析。医疗保险经办机构建立健全各项制度，才能为内部控制提供制度保障。

3.人员控制与信息技术控制相结合

加强对关键岗位人员的控制，除要严格执行不相容职务相分离，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度外，还要加强对相关人员的职业道德教育，主动去实施内部控制制度。与此同时，计算机在社保业务经办工作中的普及和使用，为提升内控质量提供了最直接有效的技术手段。人为控制和制度控制只有解决不想违规和不敢违规的问题，但解决不了个别人想违规而不能违规的问题。只有严密的程序和密码授权约束控制，才有从根本上避免个别人有意和无意的错误行为，包括三个方面:一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人为操纵因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制; 人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全;三是所有计算机处理业务均保留经办人员的操作痕迹，具有可追溯性。

4.推广有激励的举报制度

由于医疗保险的复杂性，可以大力推广激励举报制度。医疗保险经办机构在正面宣传医保政策的同时也可以向社会公众宣传对医疗违规行为的激励举报制度，让社会公众来共同监督医疗保险基金的使用。杭州市医保局稽查处两年来通过义务监督员等人员的举报，稽查各类违规行为，追回违规发生医疗费上仟万元。通过举报稽查，一方面给举报人一定的奖励，有利于这举报制度的继续推广实施，更重要的是一定程度上规范了就医行为，减少了医保基金的流失，保障了醫保基金的安全。

参考文献：

[1]郑江艳,阿依古丽.浅谈医保定点医院对医疗保险制度的管理.兵团医学.2008(04).

[2]张忠平,虞涛.上海市部分三甲医院实施医疗保险费用控制政策的抽样调查.上海交通大学学报(医学版).2007(08).