构建风险预警机制

构建风险预警机制（共7篇）

构建风险预警机制 篇1

随着银行新业务的不断拓展，在业务领域和客户结构都发生较大变化的情况下，基层行防控案件和预防腐败工作面临着严峻的形势。构建廉政风险预警机制，主动预防和化解廉政风险，成为提升银行内控管理水平和保证业务健康发展的迫切需要。

一、建立廉政风险预警机制的必要性

构建廉政风险预警机制，就是运用现代管理理念，把风险管理理论和全面质量管理方法应用到党风廉政建设和反腐倡廉工作中，以排查防控廉政风险为核心内容，针对可能诱发腐败的各类风险，对廉政风险的各种信息实施动态监测和综合分析，及时预测廉政风险的变化趋势并发出先兆预警，紧紧抓住“查找、防控、督查、评估”等关键环节，对在业务经营中可能或已经出现的廉政风险苗头进行预先防范、警示以及采取应急措施，有效防止和及时处理岗位廉政风险。其目的在于提前预防和提前化解权力运行中的各类廉政风险，做到惩治于已然，防之于未然，促使权力运行更加规范，从政行为更加廉洁，使违纪违法和职务犯罪等腐败行为少发生或不发生。

通过建立廉政风险预警机制，可以增强反腐败工作预见性，制定具有前瞻性的廉政建设战略，在教育、制度、监督等方面有针对性地制定预防措施，从源头上预防和治理腐败，为惩防体系整体效能的充分发挥提供基础支持；可以预测在职人员，特别是领导干部可能会发生的倾向问题并加以防范，做到未雨绸缪，防患未然；可以及早发现在职人员，特别是领导干部中存在的苗头性问题，及时提醒、教育、督促整改，防微杜渐，切实防止职务犯罪以及其他腐败现象。

二、建立廉政风险预警机制的主要措施

针对当前基层行反腐倡廉建设面临的新情况新问题，从廉政风险易发多发的重点领域、重点部门、重点环节入手，通过探索建立与廉政风险防范有关信息的收集、分析、评估和反馈制度，加强对廉政风险点的排查和分析评估，加强对典型案件的深入剖析，实现分析、评估、预警和预防一体化，提高案件预防工作的整体水平，最大限度减少违纪违法案件的发生。可以探索从以下几方面来建立基层行廉政风险预警防控机制。

（一）加强廉政风险信息的收集和分析工作。高度重视从信访反映、案件查处、审计稽核、巡视巡查、干部考核和专项检查中获取的廉政风险信息，形成以案件风险排查和员工异常行为排查为主要内容的多渠道信息收集机制。建立廉政风险信息收集和分析机制，加强案件信息的收集工作，注意收集在党内监督、廉政监察和内外部审计检查中反映的党风廉政方面的倾向性、苗头性问题，特别要重视加强对信访举报问题的收集和分析。通过剖析案件，全面了解掌握廉政风险信息，建立台帐加强信息的整合和分类管理，逐步建立健全系统内的廉政风险信息系统。加强对信息的动态监控和分析研判，全面查找风险点，通过揭示高风险的领域、岗位和环节，进一步明确风险防控重点。

（二）突出重点加强风险预警防控。围绕制约监督和规范权力运行，突出重点岗位和关键环节进行风险深度排查，开展廉政风险评估

工作。强化事前预防和事中监控，探索形成以岗位为点、以程序为线、以制度为面的廉政风险防控机制。对重点人员、重要岗位和关键环节的风险评估工作，可针对重要部门、关键环节和重点岗位的特点，根据部门和岗位的职能特点，以及在行使职权过程中存在的风险和违纪问题发生的几率等，组织开展风险评估，借鉴现代风险管理的方法，认真细化和分析各类风险点的表现形式，制定有针对性的风险防控制度和措施。

（三）强化对权力使用的监督制约。加强权力使用过程中可能存在的廉政风险点的排查；借助行务公开、民主管理、群众评议等多种形式，提高权力使用的透明度；通过行风监督员、意见箱、举报电话、银企廉政共建等各种形式，畅通来自银行内部、企业以及社会各个层面的监督渠道，形成多方面、立体式的监督体系，有效防止和杜绝权力腐败，最大限度降低廉政风险，有力促进银行业务经营的健康、稳定和可持续发展。

（四）积极发挥警示教育重要作用。充分运用个案预防、系统预防和专项预防等方法，通过加强对已经查办的典型案件的剖析，深入查找案件发生的体制机制制度方面的深层次原因，举一反三，有针对性地提出加强预防的对策措施；通过编发案件通报、观看警示教育片等形式，利用典型案例在党员干部中开展警示教育。组织系统党员干部旁听金融案件庭审，加强廉政警示教育，督促引导系统党员干部警钟长鸣、依法合规从业。

（五）齐抓共管预警防控工作。按照党委统一领导、纪委组织协

构建风险预警机制 篇2

关于执法办案风险评估预警, 最高人民检察院在2011年7月下发的《关于加强检察机关执法办案风险评估预警工作的意见》中明确界定:是指检察机关业务部门和案件承办人员在执法办案过程中, 对检察执法行为是否存在引发不稳定因素、激化社会矛盾等执法办案风险, 进行分析研判、论证评估;对有可能发生执法办案风险的案件, 提出处理意见, 积极采取应对措施, 及时向有关部门发出预警通报, 主动做好释法说理、心理疏导、司法救助、教育稳控、协调联络等风险防范和矛盾化解工作, 有效预防和减少执法办案风险发生。

作为检察机关自侦部门, 执法办案风险评估预警具有以下特点:

第一, 办案风险易发性。自侦案件的办案对象大多是国家工作人员, 多为高学历、高智商、社会阅历丰富、社会关系复杂的人员, 他们在日常工作中往往利用手中的权力为自己打造保护层, 心理素质过硬。因此, 办案风险高发易发。

第二, 程序启动阶段性。检察机关办理自侦案件, 侦查人员会经历完整的初查、立案、侦查等过程。其中, 自侦案件的立案是涉案人员的违法行为可能受到刑事追究的关键程序, 具有法定的标准和严格的审查过程。自侦办案风险评估预警机制的启动通常是在初查和立案阶段。

二、主要办案风险及出现原因

(一) 案件质量风险。

由于现行考评细则中比较重视案件数量。每年的立案数在综合考评中所占分数最高, 为了在综合考评中得高分, 某些基层院自侦部门单纯追求案件数量, 而忽略了案件质量, 导致某些案件达不到立案标准而立案, 特别是在行贿受贿犯罪中, 为了防止当事人泄露案情, 对行贿人采取“技术性”立案, 到起诉审判环节出现不起诉、或者判处无罪。从而造成当事人不断上访、以致出现闹访、缠访、越级访的现象。

(二) 办案程序风险。

在基层院办案过程中, 普遍存在重视打击犯罪, 轻视当事人权益的现象。部分办案人员在侦查过程中, 片面的认为对贪官就是应该严厉打击, 而轻视嫌疑人应享有的合法权利, 在侦查中重有罪证据收集, 轻无罪、罪轻证据收集, 刑拘、逮捕、嫌疑人提出聘请律师请求不通知家属, 搜查无见证人在场, 滥用延长侦查期限, 处理违法所得决定书不送达, 罚没违规所得等等。这些现象都有可能成为嫌疑人“借题发挥”的依据, 引发新的矛盾纠纷, 为下一执法办案环节埋下隐患或带来不利影响。

三、风险评估的等级划分及预警处置原则

根据高检院《关于加强检察机关执法办案风险评估预警工作的意见》, 风险评估等级分为重大风险案件、较大风险案件和一般风险案件三类。笔者认为, 办案风险评估预警应遵循以下原则:

(一) 分级负责的原则。

这里的“分级”, 指执法办案主体级别相对应的风险评估等级。重大风险案件应以检察长 (分管检察长) 为责任主体;较大风险案件应以部门负责人为责任主体;一般风险案件则以案件承办人为责任主体。只有实行承办人、部门负责人、检察长 (分管检察长) 三级负责制, 实现责任主体与办案主体相统一, 才能真正将执法办案风险评估预警工作落到实处。

(二) 预测、评估、防范的前置原则。

所有案件均应在办案各 (的每个) 环节启始前做好风险预测、风险评估、风险防范, 对案件处理可能会引起的涉法上访和其它社会不稳定因素进行综合分析评判, 如发现存在办案风险及时制定措施超前防范, 变被动为主动, 变事后处置为事前预防, 把办案风险隐患化解在萌芽状态。

四、办案风险的防范措施

(一) 事前评估, 动态预警, 全面跟踪。

自侦部门参与了从线索管理、初查、立案到侦查终结的全过程。在启动案件初查之前, 案件承办人就要根据案情、当事人及其近亲属等相关人员的言行、情绪和以往诉讼行为的表现等情况, 全面收集排查影响社会稳定的相关信息资料, 对可能存在风险的案件进行风险评估, 确定风险等级, 有针对性的制定防范预案。

(二) 规范执法, 整体联动, 协同防控。

严格规范执法, 不仅是执法办案的基本要求, 也是避免办案风险的前提条件。自侦部门要通过规范自侦案件的办案程序, 严把案件安全关、质量关, 从源头规避办案安全风险、案件质量风险。同时, 有些办案风险的防控还会涉及公安、法院、纪检等相关部门, 这就要求相关部门采取与承办人沟通、领导协商、联席会议等多种方式形成合力, 共同化解办案风险。

(三) 释法说理, 廉洁自律, 充分发挥舆论的导向作用。

释理说法是检察机关与群众沟通的桥梁, 是检察机关取得群众信任的一种有效的途径, 是检察工作群众路线的表现形式。因此, 在侦查过程中必须借助新闻媒体的正确导向作用, 通过网络、电视等多种平台, 让与侦查相关的不涉及国家秘密和个人隐私等有关的活动和事项得以公开, 让侦查权在阳光下运行, 防止因舆情引发办案风险。

(四) 自身监督与外部监督相结合, 为防范执法办案风险提供“双保险”。

首先检察机关要从自身做起, 健全内部管理制度, 完善内部监督制约机制。同时, 进一步完善外部监督体系。采取“请进来、走出去”的方式自觉接受人大监督, 严格执行人民监督员制度, 充分听取人民监督员的意见, 主动要求人民监督员广泛参与到搜查、调取证据等侦查过程中去, 增加执法透明度。

构建风险预警机制 篇3

一、新时期审计道德风险的成因

在经济活动与市场交易时，道德风险是普遍存在的。从广义的角度讲，道德风险并非仅为个人的思想觉悟，在审计领域中，它更是一种制度变量，对审计结果和审计绩效会产生直接而深远的影响。因此，在研究审计风险的过程中，应将道德风险看作是最基本的参数。尤其在当前时期，审计道德风险会在多种因素影响下产生，对其进行系统研究具有十分重要的学术价值与现实意义。

（一）不确定的内外部环境

随着经济社会的发展和社会环境的改变，在新的技术与业务的推动下会产生新的交易范式，与之相关的经济行为会变得越来越灵活与复杂，原先的法规已无法适应迅速变化的审计环境，相关的业务和制度改革也无法跟上发展的步伐。在这种情况下，就会形成制度的灰色地带，而这种灰色地带也就会发展成为审计道德风险的滋生地。比如，在信息类企业资产里，传统物质资源已经不再具有首要地位，人力资源等无形资产已经占到公司市值的大部分，而这却成为传统审计工作忽略掉的软性资产；此外，由于大量金融创新技术工具的使用，相关交易也对传统审计工作造成了冲击，使审计反映出的对象越来越复杂。在这种情况下，如果审计人员无法对这些交易和事项给予恰当的评判，就难以反映这些交易的经济实质。

（二）不正当的竞争市场

在审计道德风险的生成机制中，不正当竞争压价同样会造成交易风险均衡情况的产生。部分会计师事务所为了竞争的诉求，会借助社会关系为竞争对手设置瓶颈，使之无法在市场上处于主动地位。这样，倘若注册会计师也遵从了事务所的利益诉求，就可能会放弃对高质量审计结果的要求。相反，其也会出于对自身经济利益的权衡，有意破坏审计工作的市场秩序，为全社会的审计工作造成更多成本。當前时期，审计费用呈现出了持续走低的情况，而成本的增加使得事务所要进一步降低收益和成本。事实上，降低事务所的成本也就增加了社会成本——事务所为了获得短期利益而放弃长期利益。而当注册会计师和事务所不再追求审计独立性与职业道德时，审计市场的秩序和结构就因此遭到了破坏。

（三）不对称的信息资源

目前，许多大型公司的资产负债表缺少高级财务专家审理，导致信息资源不对称，使审计道德风险有增无减。实际上，任何个体都是有限理性的经济人，这些经济人之间的信息是不对称的，掌握的信息也是不完全的。在审计中，参与者为了追求自身效应最大化，会在交易中借助不正当手段为自己谋取利益，也会在审计中偷懒、说谎或欺诈。更重要的是，由于信息不对称会产生内部人交易的情景，严重影响审计工作的绩效。

（四）不完备的契约体系

若将会计制度视为一种合约，那么它也只能是一种不完全的合约。因为在这类合约中，制度的疏漏和笼统、对现实的偏离和政策的不确定等是经常存在的。这样，就会使当事人将剩余部分留在隐含契约中，诚信的达成就不再依靠制度和法律，而是依靠当事人的信誉实现契约体系的完备。审计道德的考量主要依据会计师的行为，如果导致利益冲突或审计工作失序，审计伦理秩序就会被看作是利益相关者之间的共识——基于特定冲突的逼迫而产生的共识。当然，借助行业协会可以对契约的不足加以适当弥补，但效果并不理想。

二、新时期审计道德风险的外溢效应

从审计实践来看，审计道德风险产生于人的自利性诉求。注册会计师作为理性经济人，在审计过程中如果试图索取更多利益，就需要付出一定的成本并承担与之俱来的风险，在成本与收益的对比之中，最终实现效用最大化的目标。通常情况下，审计道德风险具有一定的外溢效应，主要体现在以下方面：

（一）审计客体收买会计扩大了道德风险范围

审计实践中，审计客体依据法定程序在特定实践中对自己的财务信息加以披露，相关财务信息和市场各利益主体和客体之间会形成利益层面的冲突，尤其在股利分配、增发新股和吸引新投资的过程中，审计客体更会采取有预定偏向的做账模式，对报表信息加以粉饰，以便在面对审计主体——注册会计师或者会计师事务所时，出现具有批判性质的两种验证：一种是拒绝，一种是收买。在这一过程中，拒绝审计明显不符合游戏规则，收买就成为二选一中的必然选项。

（二）被软化的法律约束降低了道德风险底线

法律约束机制的硬化程度不高、民事赔偿机制缺位、监管力度较差等瓶颈，会不断提升注册会计师审计行为失当的比率，被起诉的概率也会居高不下。如，注册会计师在审计工作中即便被发现和被起诉，所面临的处罚也主要是行政处罚，涉及到的民事赔偿的概率也处于较低水平。出现这样的状况，就是因为被软化的法律约束降低了道德风险底线，与之相关的限制使得赔偿概率较低，加之赔偿金额严重失衡，难以对注册会计师和会计师事务所产生显著的威慑作用。更重要的是，这种低风险极易引发新的道德风险。如，注册会计师有可能签发一些失实的财务报表，或者对财务报表进行语言上的粉饰，使出现的问题在表达时显得更加缓和和缺乏力度。

（三）有限责任公司制的缺陷加大了道德风险系数

在现有制度中，如果全部依据合伙制进行，除了法规与之不匹配外，因为转轨时期市场风险较高，且存在较明显的不确定性，这一点对注册会计师来说是很难接受的。此外，从采用公司制的现实讲，未能抓住公司治理的特征，主要表现在以下方面：在很多公司中，股权大部分都集中在个人或者少数集团受众手里，尤其是大股东的持股比例很高，他们能够借助对公司的整体控制实现架空股东会和董事会的目的，也能够借此侵害其他股东的利益，使其利益诉求无法得到满足；更重要是，一些公司的股权相对分散，决策的效率十分有限，由此也造成了很多不稳定因素。这样，会计师事务所的所有者和注册会计师们就要为承担审计失败进行赔偿。所以，当违规所得超过违规成本时，注册会计师的违规行为就会显得十分积极，使得审计道德风险外溢的效果十分明显。

三、新时期审计道德风险预警机制的构建

为了构建审计道德风险的预警机制，需要在前文分析的基础上，充分认识审计风险的外溢效应，对审计客体收买会计原则会扩大道德风险范围、被软化的法律约束会降低道德风险底线、有限责任公司制的缺陷会提升道德风险水平等问题形成全新、正确的认知，并通过加强审计道德风险的违规成本、提升审计非正式契约的供给水平，以及强化委托人的有效监督和强调自律与他律的结合等，提升审计绩效，最大限度地规避审计道德风险。

（一）加强审计道德风险的违规成本

在新时期，如果法律效力较低，就会滋生审计道德风险。因为在这种情况下，个体会有更为强劲的动力谋求自身利益。因此，为了降低审计道德风险的发生，构建良好的预警机制，需要加强审计道德风险的违规成本，具体做法如下：一是提升审计人员的业务专业水平，不断积累审计经验，以便对审计事实做出正确的法律判断，提升审计师的道德风险规避水平；二是提升审计人员对法律法规的认知度，尤其要对与审计师、会计师事务相关的法律法规熟知熟用；三是提升执法的公平与公正程度，提醒审计主体和审计客体能够主动借助法律维护自身权益，做到有法可依，執法必严，违法必究，加强社会各界对法律的信赖力。

（二）提升审计非正式契约的供给水平

从本质上看，审计道德是作为一种深层次的非正式制度与契约存在的。为了构建审计道德风险的预警机制，需要进一步提升审计非正式契约的供给水平，让诚实守信和客观公正的商业伦理能够深入人心，尤其要深入审计人员的内心，将其视为立业之本与公信力的基础，以此弥补正式契约的疏漏与不足。因此，在审计实践中，需要更加严格地遵守诚信公正等商业伦理，降低审计人员的监管成本，提升违法违规人员的犯错成本，提高审计报告的质量与可信度。

（三）强化委托人的有效监督

当前，审计道德风险的高低与委托事项审计之间有着直接的联系，甚至关系到委托人的自身利益。为此，委托人需要不断加强业务能力的提高，培养专业人员的技能水平，提升其道德情操。同时，要通过加强事后抽样复查，最大限度地降低信息不对称情况的发生。此外，在审计实践过程中，要通过定期召开审计工作会议的形式，全面听取审计情况的汇报工作，要以此为基础，对审计风险进行分析和研判，并借助必要的调研工作提出防范风险的意见。在事后复查工作中，内容主要涉及对审计结果的检查，看其是否与合同约定的结算方法符合，对计价定额和取费标准等进行审查，防止腐败行为的出现；更重要是，要对变更签证结果的真实性和合理性予以关注，以保证审计工作处在既定的道德水平之上。

比如，2015年12月，河南省新野县决定在全县开展审计整改专项督查行动。对审计局2015年查出但至今未完成整改的40多个问题，逐单位、逐项目列出了整改时限，落实督查责任。要求对审计整改行动慢、效果差的单位负责人分别约谈，给予通报批评、警示训诫；对拒不执行审计决定、顶风违纪的单位，立即启动问责程序，严格处理，以儆效尤。2016年1月，在该县人大常委会专题会议的审计报告中，披露了全县财政管理和财务收支中存在的问题，并依法进行处理处罚，对情节严重的违纪违法案件线索移送纪检监察部门和检察机关查处，审计执法的力度和深度有了较大的突破。

（四）强调自律与他律的结合

为了降低审计道德风险，需要在健全与完善行业规则的基础上，将自律和他律结合在一起，进一步加强行业内部的监督和秩序的修正，通过构建完善的审计监管体系，全面降低审计程序的主观化程度。为此，需要通过自律的形式，让审计行业的专业人士能够全面了解本行业的专业知识，全面发现审计实践中可能出现的问题和可能存在的问题，以便能够及时加以解决，降低舞弊的发生概率和审计道德风险。当然，需要认清的是，无论是何种严厉的、完善的审计自律行为，都难以绝对规避审计道德风险。因此，在自律的基础上，还应进一步加强对会计师事务所以及注册审计师的检查力度，强化对违章机构和违规人员的处罚。

比如，在自律层面上，陕西岚皋县审计局以“道德讲堂”的形式努力降低审计道德风险，通过文字、图片、视频、实物等载体，加强道德文化经典范教育，弘扬社会主义核心价值观，培育“审计人”优秀的道德情操和精神品质。他们同唱鼓舞人心的歌曲，观看具有道德教育意义的影片，仔细倾听在逆境中追求真理的故事，畅谈自己对劳动和道德的感悟，对奉献的认识。可谓题材新颖，效果显著，在审计人员队伍中产生了震撼和共鸣。

四、结语

审计道德风险指的是审计人员主观上违反审计工作程序与审计纪律，为审计实践带来不良影响与后果的行为。审计道德风险是所有审计风险中最重要的表现形式。而审计道德风险产生的原因是多方面的，既有信息的不对称，也有市场竞争的不规则，更有监督成本与监督收益之间的博弈。

构建风险预警机制 篇4

检察机关建立健全执法办案风险评估预警机制，是防范和化解社会矛盾，维护社会稳定工作机制的创新，是实现检察业务管理科学化的重要形式。随着我国改革开放的不断深入，社会经济格局调整加快，利益分化程度加大，各类社会矛盾凸显，社会稳定潜藏着巨大的风险,如何积极防范风险和和有效化解不稳定因素，维护社会大局稳定，这是我国跨越式发展过程中不得不面对与思考的问题。曹建明检察长在向十一届全国人大四次会议所作的工作报告中要求检察机关应“建立健全执法办案风险评估预警机制”，作为维护社会和谐稳定、深化三项重点工作的重要举措。实行执法办案风险评估预警机制,是检察机关参与社会管理创新、化解社会矛盾的重要途径和方式,是检察机关适应执法环境的深刻变化,进一步解决自身突出问题、提高执法公信力的重要举措。

一、检察机关执法办案风险评估预警机制概述

执法办案风险，根据最高人民检察院通过的《关于加强检察机关执法办案风险评估预警工作的意见》（以下简称《意见》）中指出，执法办案风险评估预警工作主要是指检察机关业务部门和案件承办人员在执法办案过程中，对检察执法行为是否存在引发不稳定因素、激化社会矛盾等执法办案风险，进行分析研判、论证评估。据此，笔者认为执法办案风险是指由检察执法行为引发的“不稳定因素”及“社会矛盾”。

执法办案风险评估预警，高检院《意见》中明确：“执法办案风险评估预警是指检察机关业务部门和案件承办人员在执法办案过程中，对检察执法行为是否存在引发不稳定因素、激化社会矛盾等执法办案风险，进行分析研判、论证评估；对有可能发生执法办案风险的案件，提出处理意见，积极采取应对措施，及时向有关部门发出预警通报，主动做好释法说理、心理疏导、司法救助、教育稳控、协调联络等风险防范和矛盾化解工作，有效预防和减少执法办案风险发生。”

检察机关执法办案风险评估预警机制，作为检察机关从自身的职能出发，创造性的引入了风险评估这一管理学概念，对于在执法办案中发生的或可能发生的风险进行预测、分析、衡量和判断，提出防范和化解措施，从而达到控制、降低办案风险，提高司法效能，有效预防和减少执法办案风险发生。实行执法办案风险评估预警可以有效地降低办案风险，化解社会矛盾纠纷，维护社会稳定，但从检察机关的法律监督职能出发，保障国家法律的统一实施及实现社会的公平正义也是执法办案活动的应有价值，建立执法办案风险评估预警机制的最终目的应是通过风险评估，发现执法中存在的问题，规范执法办案流程，促使执法办案人员全面考量其执法结果可能存在或已经存在的风险，以选择最佳处理方式办理案件，最终达到树立检察机关执法公信力，实现公平正义的目标。

通过对涉检信访案件的分析，可发现造成涉检信访案件发生的原因有些是因案件承办人员把关不严、审查不细，在执法办案程序上存在瑕疵，造成当事人对办案结果的不认同而反复信访；有些是案件当事人对法律政策认识不足，而办案人员没有做好释法说理工作，而导致信访案件发生。执法办案风险评估预警机制的建立是倡导在执法办案过程中更加注重释法说理，化解矛盾，避免就案办案、简单办案、机械办案，更加注重自我监督和群众的参与监督，根本目的还是通过该机制的运行实现规范执法办案行为，树立检察机关的执法公信力。最高人民检察院副检察长邱学强在全国检察机关执法办案风险评估预警工作现场推进会指出，加强执法办案风险评估预警，是检察机关适应执法环境的深刻变化，进一步解决自身突出问题、提高执法公信力的有力抓手。

二、检察机关执法办案风险评估预警机制对象分析

检察机关执法办案风险评估预警机制是指对于执法办案可能发生的、应避免的不稳定风险设想周到。首先是可能发生案件处理的法律效果和社会效果不统一。其次是可能引起当事人过激行为、上访甚至暴力事件、群体性事件。第三，是可能引起社会舆论对案件处理结果持否定态度，甚至少数人借机恶意炒作，影响检察执法公信力等。根据一些地方的成功实践，对下列案件宜进行风险评估:自侦部门拟作不立案或撤销案件决定的;公诉部门拟作不起诉决定的;被害人或其诉讼代理人请求刑事抗诉，公诉部门经审查拟作不予抗诉决定的;侦监部门对有被害人的案件拟作不批捕决定，被害人不服侦查机关不立案决定而申请立案监督的;民行检察部门拟作不立案决定或不予抗诉决定或不提请抗诉决定的;控告申诉检察部门对刑事申诉案件拟作不立案复查或拟作维持原决定的;刑事赔偿办公室对刑事赔偿案件拟作不确认或决定不予赔偿或请求人对赔偿决定有异议的;自侦部门办理案件中涉及查封、扣押、冻结款物的等等。对控告申诉检察部门受理、接待的群体访案件、反映检察机关工作人员在执法办案中存在违法违纪问题、实名举报的案件线索、反映因举报而受到打击报复的事件等信访案件。

三、对检察机关执法办案风险评估预警机制的几点思考

（一）检察机关执法办案风险评估预警机制中的风险处置环节是检察机关执法办案风险评估预警机制在动态情况下最为重要的部分。

在风险处置的过程中如何进行程序与工作的安排是该问题的重点。加大释法说理力度,案件承办人在办理案件中,采取主动约谈、电话询问、走访案件当事人及其家属,听取意见,将释法说理贯穿于执法办案的全过程,杜绝因执法中忽略细节引发群众不满;将执法办案风险评估预警与释法说理、刑事和解、检调对接等工作有机衔接起来,如对陷入生活困境的刑事被害人实行个案救助,对涉及附带民事赔偿的刑事案件、民事行政申诉案件,可以委托人民调解组织先行调解后再由检察机关依法处理,解决好当事人的合理诉求等问题。对合理诉求解决到位、经过释法说理等仍采取极端行为或无理闹访的当事人,依法审慎进行处置;控申部门主动了解正在办理的案件进展情况,及时向相关业务部门提出化解信访隐患的意见建议，必要时参与协调。为了把风险评估的工作做到更好要坚持以下几个方面：

一是明确规定执法办案风险评估预警的范围。按照高检院《关于加强检察机关执法办案风险评估预警工作的意见》要求，同时结合工作实际，将自侦、侦监、公诉、控申、监所、民行等业务部门所办理的案件和控告申诉检察部门受理接待的群体访案件、反映检察机关工作人员在执法办案中存在违法违纪问题、实名举报的案件线索、反映因举报而受到打击报复的事件等信访案件都作为评估范围。

二是科学地判定风险等级标准。将执法办案中的风险划分为重大风险案件、较大风险案件和一般风险案件三类，并规定根据实际情况的发展变化，及时调整风险级别。重大风险案件是指案情重大、社会公众和媒体高度关注、涉及被害人较多，极有可能出现当事人及其近亲属自杀、自残、实施暴力等极端行为，容易引发群体性事件，或者存在其他重大不稳定因素，需要党政机关多个部门共同解决的案件；较大风险案件是指案情相对复杂、矛盾持续时间较长、处理有一定难度，极有可能引发涉检上访问题，需要检察机关或本院各部门相互协作、共同化解的案件；一般风险案件是指当事人及其近亲属对有关问题存在疑虑，对处理结果不理解，存在风险苗头，承办部门、承办人通过释法说理、协调疏导能够化解的案件。

三是严格评估程序。将评估程序分为风险评估、风险预警、风险化解、风险反馈与总结四个阶段。风险评估阶段，案件承办人在办理案件的同时，必须对所办案件进行风险评估，确定风险等级和预警工作预案，提交部门负责人、分管检察长和检察长审批。风险预警阶段，对重大及较大风险等级的案件，由承办部门对案件实行“三定一包”。风险化解阶段，也是预案的落实阶段，将执法办案风险评估预警与释法说理、刑事和解、检调对接等工作有机衔接起来。执法办案风险的反馈与总结阶段，承办部门将执法办案风险预警工作预案及时送本院控申部门报备，便于控申部门及时掌握情况，做好接待信访人工作。风险化解后，承办部门要将风险化解报告单提交风险评估委员会办公室，由风险评估委员会办公室对执法办案风险评估预警工作进行总结。

（二）检察机关执法办案风险评估预警机制中的责任追究问题。

对于检察机关执法办案风险评估预警机制中的责任追究问题，为使办案风险得到早预测、早发现、早化解、早控制，按照检察机关的工作性质和特点，检察机关构建社会稳定风险评估预警机制就要从责任追究的层面进行精心合理的制度设置。坚持“谁办案、谁评估，谁决定、谁负责”是 执法办案风险评估预警机制的原则。

首先，检察机关应当将社会稳定风险评估预警工作纳入案件质量考评体系，将是否及时发现和防范社会风险作为衡量案件质量的重要依据。

其次，要把是否建立社会稳定风险评估预警制度和取得的成效作为绩效考核内容，作为衡量领导班子、各业务部门和检察人员实绩的重要依据，并与“先进检察院”、“文明接待室”等考核评比相结合，以保障这项工作健康、深入地开展。

第三，是对不积极开展社会稳定风险评估预警，隐瞒、谎报、缓报重大社会稳定或信访信息，导致矛盾激化，丧失处理时机，造成不良后果的，对案件承办人员、部门负责人直至院领导给予批评教育；造成严重后果的，按照有关规定追究相应责任。

总之，构建检察机关社会稳定风险评估预警机制是一件需要检察机关全体干警长期坚持的治本之策，检察机关要以质量、效率为载体，强化各业务部门和办案人员的大局意识、责任意识和群众意识，未雨绸缪，积极配合，妥善处置矛盾隐患，不断增强检察机关的执法效果，使群众的满意率不断提高，最终使检察机关的执法公信力不断加强。

（三）在风险评估的过程中还应该坚持服务大局，坚持原则。一是要正确把握党和国家的方针政策，要站在党和国家大局的高度，认真履行职责，坚持依法办案。越是重大敏感案件，越要办成经得起法律和历史检验的铁案。二是要准确研判案件。要增强政治敏感性和政治鉴别力，不断提高发现敏感案件和敏感事件的意识和能力。三是要全面贯彻中央要求，正确落实宽严相济刑事政策，善于区分敌我矛盾和人民内部矛盾，把因普通民事纠纷引发的事件与故意分裂国家、破坏稳定事件区分开来，把不明真相的群众与少数犯罪首要分子区分开来，坚持从案件的实际出发，将从严处理与从宽处理、从快处理与从缓处理、高调处理与低调处理相结合，孤立打击极少数，团结教育大多数，做到既依法惩治犯罪，又减少社会对抗，最大限度化解矛盾，促进社会和谐。

构建风险预警机制 篇5

随着我局大力推行“两转一实施”，加强非运输企业关键岗位监督，建立健全全面、科学、有效的廉政风险预警防范机制，确保企业运营健康开展，促进经济快速发展显得尤其重要。XX公司根据路局及XX集团公司开展廉政风险防范管理的整体要求，紧密结合生产企业自身特点和工作实际，积极探索和推进公司廉政风险防范管理工作，强化重点领域和关键岗位监督。

一、重视教育，强化对关键岗位廉政思想建设。企业经营运作包罗万象，其中对企业的经济运行起决定作用的重点领域和岗位主要包括企业领导决策层和中层管理者以及财务管理、物资采购、产品销售、人事安排、资金分配、项目审批、基建工程、物业管理等。在这些关键岗位工作的领导及管理者，肩负着不同的职责，执掌着决定企业兴衰的命运，因此，强化对关键岗位人员的廉政教育显得尤为重要。XX公司在廉政风险防范管理工作方面贯穿了这一条主线、强化两个意识（强化管理人员的廉洁自律意识和服务意识）、立足三个建设（班子作风建设、管理团队建设和制度建设）、明确监督重点。

要从思想上教育引导有管理和处置权的人员，使预防风险的意识“内化于心”，不断提升积极预防廉政风险的意识。通过建立和完善廉政风险的识别机制，找准、找全、找深各职能部门和权利者个人履行职责的各类廉政风险，着重增强廉政风险教育的针对性和提高受教育主体的参与性，强化管理人员的廉洁自律意识。我们通过公司内部RTX办公平台、内刊《XX人》开辟专栏深度宣传廉政文化和倡导“六廉”。结合路局“两项法规”专项检查工作的要求广泛深入开展形式多样的廉政教育，既提高党员干部廉洁从业的自觉性，又注重从精神上关心、爱护、帮助党员干部，让有效查找风险、积极防范风险、自觉廉洁从业的意识深入人心。公司先后组织关键岗位人员认真学习了《关于国有企业风险防范与控制的几个问题》和《国有企业风险防范和控制》等相关知识，学习了中纪委驻部监察局《纪检监察信访动态》第3期内容，深刻吸取赵华等人违法一案的教训。在今年2月组织基层各党支部兼职党风监督员共18人进行了为期2天的岗位培训。培训围绕公司党风廉政建设责任制实施办法、构建惩治和预防腐败体系的特点、企业在执行“两项法规”中应该注意的重点事项等内容，学以致用、学用结合地对各基层兼职党风监督员进行了由浅入深出的理论培训。

二、抓好防范，建立健全关键岗位监督机制。

建立健全重要岗位监督机制，既是对企业人、财、物的有效管理，也是对市场运行规律的尊重。企业经济要健康发展，离不开对关键岗位人员的全方位有效监督，更是为企业经营运行创造自我保护屏障。

一是建立健全重要岗位监督管理机构。公司党委书记、纪委书记牵头，党群工作部、综合部、财务部等部门负责人组成的专门监督机构，负责对所属企业领导班子成员监督检查，督促其依法经营，秉公办事，确保国有资产保值增值，发现工作或经营运作中出现不良现象或苗头时，及时对其诫勉谈话、问责，发挥公司一级监督机制的作用。

二是建立健全企业内部的监督机制。根据“一岗双责”的规定，按照职责分别成立重要岗位监督领导小组和专责监督工作小组，监督所辖人员遵守廉洁自律规定、履行职责情况；企业专责监督小组负责对中层干部、关键岗位人员廉洁自律情况实施监督和考核，形成横向到边、纵向到底、层级负责的廉政监督制约长效机制。

三是建立健全群众民主监督机制。定期召开党风廉政建设剖析会，进行廉政述职，报告个人有关事项，对领导班子成员进行监督检查。实行厂务公开、民主评议、测评和民主生活会、落实“一岗双责”，自觉接受职工群众的质询、监督，促使企业权力始终置身在阳光下运作，遏制腐败行为的发生。

四是建立有效地防控制度。我们深入开展廉政风险查找

工作，确立了从“岗位、部门、公司”三个层次，六大方面进行查找，经过反复查找与指导，最终确定廉政风险点25个，其中岗位风险19个、部门风险6个；其中较高风险6个、一般风险19个。针对企业存在的25个廉政风险点，公司按岗位、部门、公司三级共制定了29项防控措施，并对现有制度进行了一次梳理和完善，逐步建立起公司廉政风险的关键点防线。

三、突出重点，加强对关键岗位运行监管。

关键岗位人员，特别是领导干部只要动用手中的权力，就必然伴随着某种程度的风险因素。权力有大小、风险有高低。将制度建设贯穿于每个重点部位和关键环节，建立全方位预防腐败制度体系，努力形成用制度管权、按制度办事、靠制度管人的体制机制，不断铲除滋生腐败的土壤。

规范权力运行流程，规范决策程序。根据路局成都铁路局机关部门廉政风险防范管理的要求，公司规范了在物资采购、中层管理和专业技术人员的选拔任用、大额资金使用、工资奖金分配、职工调动、资产处置等重点环节的流程，并制定了廉政风险防范图，标识出廉政风险点和表现形式，制定出相应的防范措施。

实行民主决策、科学决策、集体决策。凡属“三重一大”集体决策事项，必须由领导班子集体讨论决定。同时，建立起重大决策过程的跟踪反馈、监督检查、决策后评价和决策

失误责任追究制度。

廉政风险防范管理工作是“强化企业管理”的一项长效机制。它需要长期的坚持不懈的努力付出，要立足生产企业经济运营和预防腐败的要求，对权力的运行流程进行适时的审视和调整，使其步骤更加规范，程序更加简洁，制约更加有效。在今后的工作中，我们还需不断的加强学习和组织建设，充分发挥廉政风险防范管理推进企业党风廉政建设和促进企业发展的作用，建立科学的预防腐败长效机制，为经济发展提供坚强的保障。

构建风险预警机制 篇6

一、事业单位财务风险类型

事业单位的经济活动基本上是非营利性的。因此, 与企业经营活动财务风险相比, 事业单位风险虽属非经营风险, 但仍然存在。其财务风险突出表现在以下方面:筹资风险、投资风险、支付风险、核算风险、道德风险。

(一) 筹资风险

筹资主要分为主权性筹资和债务性筹资。主权性筹资方式所筹集的资金为永久性资金, 不用归还及支付使用成本, 主要有财政拨款、事业性收费等;债务性筹资方式所筹集的资金到期必须还本付息, 主要是从银行取得的贷款。目前, 事业单位负债大多用于中长期项目投资, 投资数额大且期限长, 存在着债务性筹资风险。另一方面, 国家为了平抑经济周期的波动, 可能上调利率, 仅偿还贷款利息就会给事业单位带来相当大的资金压力。

(二) 投资风险

投资主要包括对外投资与对内投资。在对外投资方面, 事业单位由于资金紧张, 对外投资能力不足;在对内投资方面, 事业单位对基础设施、实验设备等进行了较大投资, 超过了正常资金承受能力, 导致资金周转困难, 带来极大的财务风险。

(三) 支付风险

事业单位面对商务信息的发布内容和传播方式没有正确的辨识, 以至于对商务信息的合法性、安全性、真实性、完整性、时效性和便捷性缺乏正确判断, 导致货款已付, 而货物未收到现象, 形成支付风险。

(四) 核算风险

事业单位的核算风险表现在:一是会计操作风险, 主要因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起;二是账务处理、账户核对、事后监督方面的风险;三是结算工作中的支付凭证风险、资金清算风险、凭证印章密押器和压数机管理风险。

(五) 道德风险

道德风险即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时, 做出不利于他人的行动”。对财务人员而言, 道德风险就是利用一切机会和手段非法牟利。事业单位人员管理涵盖了人员配置、岗位分工及人员素质等方面, 在财务关系处理过程中, 可能采取不合作或隐瞒重要事实、虚报相关数据等行为, 导致道德风险。

二、事业单位财务风险产生的原因

(一) 风险认识不够

不少事业单位的财务人员尤其是领导人员将财务管理等同于会计核算, 将财务部门的主要职能简化为部门收支的“出纳”, 对财务工作在推进部门各项事业发展中的保驾护航作用认识不足, 没有认识到高质量的财务工作能够有效地保障单位的资金安全、规范单位的经济活动行为。因此, 对违反财经纪律的风险性没有给予足够的重视, 认为财务违规成本远远小于违规所带来的收益, 在工作中经常有意无意地“踩红线”、“闯红灯”, 造成财务工作中的不规范行为。

(二) 法律、法规、审计标准不健全、不完善

国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中, 除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外, 与社会审计和国家审计相比, 国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的内部审计准则和实施细则, 这种法规的滞后性, 致使在审计过程中遇到新情况、新问题时, 有些问题难以认定。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去认定某一审计事项, 而个体主观的差异必然导致审计风险的存在。

(三) 财务管理体制的权责结构不合理

在目前的财务管理体制下, 财务人员作为单位的工作人员, 对拥有部门或单位主管权力的领导存在着工作上的利益依赖关系, 财务人员处于从属地位, 使得财务人员在履行法律赋予的监督职能时显得力不从心。这种权力与责任不对称的状况, 使得财务人员面对单位领导者不合理的行为和要求, 无法有效地坚持原则, 往往处于被动地位, 为财务风险的发生提供了可能。

(四) 内部财务控制体系不健全

随着控制环境日趋复杂和多样化, 内控制度建设严重滞后。事业单位作为财政拨款单位, 其财务是消耗性的纯支出型财务。财务管理的大收支模式, 要求对支出实施严格控制。由于我国目前仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定, 其他适应新体制的相应制度尚未建立, 造成财务支出有章难循、无章可依、缺乏有效的制度规范。在管理体制上, 单位财务支出管理方法落后, 经费不足与损耗浪费并存, 预算控制缺乏刚性, 从而给财政资金运作带来了潜在预算失控的风险。

三、事业单位财务风险预警机制的完善

(一) 建立财务风险的事前控制机制和预警系统

通过定期编制现金流量预算, 为企业提供现金可用度的预警信号;定期根据企业财务报表计算财务风险预警指标, 对照标准对指标结果进行评分, 根据评分结果识别企业的财务风险水平与所处的区域 (安全区、预警区和危机区) ;再结合企业实际, 采取适当的风险应对策略。在建立了风险预警指标体系后, 当出现风险信号时, 应采取预防性控制或抑制性控制, 防止风险损失的发生或尽量降低风险损失的程度。借鉴国际先进经验并运用现代科技手段, 逐步建立风险监控、评价和预警系统。通过一系列指标的横向和纵向数据比较, 对财务运作中潜在风险预警预报, 提出控制措施, 将可能萌发的财务风险予以化解。

同时, 要根据《预算法》的要求, 在预算的编制、执行、调整、审批、监督和管理权限上严格规定内部控制程序, 建立科学的预算管理体制, 强化预算的刚性, 将连带和潜在风险降到最低, 增强财政资金使用的有效性。

(二) 提高风险意识, 建立有效的风险防范处理机制

牢固树立风险防范意识, 是事业单位财务预警系统得以成功建立并有效运行的前提。在市场竞争中, 收益与风险同时存在且成正比例关系, 高收益的同时伴随着高风险, 这就要求事业单位各层次特别是决策层在思想上对潜在的风险要有清醒的认识和高度的警惕。事业单位应确立风险防范和规避机制, 建立一套完善的财务信息系统, 及时对财务风险进行预测和防范, 对财务管理人员发现的问题及提出的合理建议应给予重视和采纳。

(三) 建立并完善事业单位内部控制制度

建立健全事业单位财务预警系统, 对事业单位内部控制制度提出了更高的要求。内部控制制度作为事业单位管理者实现管理目标、完成社会责任的一种手段, 在事业单位财务预警系统中起着举足轻重的作用。事业单位内部控制范围涉及事业单位内部管理的各部门、各层次、各环节, 不仅可以保证事业单位资产的安全完整、有效使用, 提高事业单位管理水平, 同时也健全了事业单位的财务预警系统。

(四) 加强对可能发生财务风险的关健环节的控制

对财务风险可能发生的关键环节监控得好, 相应发生财务危机的可能性将大大降低。有效的财务监控是防范和化解财务危机的重要一环, 进一步完善单位内部财务监督管理制度是保证财务安全的关键措施。现实经济活动中, 控制不能局限于头痛医头、脚痛医脚的监督方式, 必须强化对财务活动日常环节的经常性监控, 形成点面结合、动态监督的新形式。要转变单一以手工为主的经济信息监督方法, 扩大并普及使用电子信息技术进行监控的应用范围, 不断改进和提高监督的手段, 重点监控财务风险的关键核心环节, 如对财务决策权的制约、对资金支付的监管、对资金在不同流动部门的督察、资产使用环节的监督、不相容职务岗位设置的内控、决策失误的惩治等方面。从制度建设上去完善, 做到核算上有财务监督, 管理上有预算监控, 职能上有内部审计, 外部的上级管理部门督查、外部中介审计, 内部职工代表大会监督、政务公开, 形成多位一体、比较完善的立体监控体系, 增强防范和控制财务风险的能力。

(五) 必须加强信息管理, 建立预警信息传递、反馈、分析机制

良好的财务预警系统必须建立在对大量资料统计分析的基础之上。这些资料包括事业单位内部财务数据和外部相关信息、行业数据, 并形成一个资料系统。而且, 这个系统应该是开放性的, 不仅包括内部财务信息, 还包括外部相关信息。

光伏企业财务风险预警机制研究 篇7

关键词：光伏；财务；预警

中图分类号：F426.6 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）17-0038-01

随着我国人口的不断增多，能源危机逐渐加剧，加上能源消费过程中所带来的诸多环境问题，使得传统以煤炭、石油、天然气为主能源结构迫切需要革新和改变，因此，在全球范围内兴起了可再生资源太阳能应用的相关研究，以实现低碳可持续发展。近年来我国也出台了许多良好的政策大力支持可再生能源产业的发展，迅速使得我国形成了专业化、规模化、国际化的太阳能光伏产业链，涌现诸多知名的光伏生产企业，当然这些光伏生产企业快速的壮大的同时，不可避免面临着技术、竞争、汇兑、利率、资本结构、经营决策等方面的风险，特别是伴随着欧美对我国光伏生产企业诸多贸易保护政策的实施，光伏企业所面临的财务压力更大，因此，对光伏企业财风险预警机制研究具有一定的实际意义，以便建立一个较为完善和有效的财务风险预警系统，避免光伏企业财务风险扩大所带来不良影响。

1 光伏企业财务风险预警存在问题

企业财务风险预警无论是在理论还是实践方面都不是一个新兴话题，发展至今，在各个行业已经取得了长足的进步，当然也在光伏企业得到了应用，但国内部分多晶硅及光伏制造业，受地方政府主导实现了规模投资型超越式发展，未能及时控制好发展与经营风险，最终经营风险转化为支付不能的财务风险，甚至步入债务重组式的破产整合，因此，生搬硬套其它行业较为成熟的企业预警机制出现一些问题，主要表现在以下几个方面。

①科学财务风险预警方法的缺乏。科学财务风险预警方法是财务风险预警工作有效开展的重要前提。目前，多数光伏企业缺乏对财务风险预警机制的系统性和整体性认识，导致财务预警体系存在诸多漏洞。特别是在财务风险预警方法的应用方面，以传统的定性分析方法为主，缺少较为先进的以计算机为手段的模糊数学、AHP、蒙特卡罗模拟等方法。另外在预警指标的选择方面也缺乏全面性、客观性的考虑，自然也就造成了财务风险分析有失科学性和严谨性。

②合理财务风险预警组织机构的缺乏。目前光伏企业还没有设置职能分明、系统完整的风险管理组织机构，即便设置了相关部门，在工作职责落实方面也有所欠缺，一旦风险发生，形同虚设，便无计可施。

③规范财务风险管理信息系统的缺乏。据笔者调查，整个光伏企业缺乏功能齐全的财务风险管理信息系统，导致财务风险分析没有完整、可靠的数据，无法科学评估企业生产经营中存在的财务风险因子，当风险发生时也就无法有效的加以应对，风险预警机制的效应自然难以发挥。

2 光伏企业财务风险预警机制建立

从以上分析可以看出，光伏企业还未建立完善、有效的财务风险预警机制，需要针对性的从以下几个方面加以健全和优化。

2.1 财务预警指标的选择

财务预警指标选择是财务风险分析和财务预警建立的前提，本文在满足有效性、客观性、针对性、敏感性、逻辑性、特殊性等原则的基础上，参阅大量文献，结合光伏企业行情，确定了以反映企业偿债能力、盈利能力、管理能力、发展能力的财务指标和反映企业行业影响力、节能环保能力等的非财务指标。并通过AHP财务风险分析方法，得出目前光伏企业的财务状况存在着较大的风险，主要体现于较低的盈利能力和偿债能力。第一，受前期国际金融危机的影响，各国降低对光伏产业的政策补贴，致使光伏产品价格下降，净利润减少，进而造成光伏企业利息保障倍数、资产周转率、主营业务利润率的大幅下降，甚至主营业务收入增长率、主营业务利润增长率出现负增长。第二，国际运输费用上涨增加了销售费用，研发投入加大、管理机构扩大、雇员增多等都增加了光伏企业成本费用，利润自然出现下滑，导致成本费用利润率的下降。第三，受欧元贬值的影响，外币债务利息增加和外币收入汇兑造成了利息费用大幅上升。可以看出，这些客观存在的财务风险使得光伏企业财务风险预警机制建立更加迫在眉睫。

2.2 预警组织机构的设立

财务风险预警的重要性和专业性决定其实施必须有专业组织机构和人员来完成，因此，文章认为光伏企业应建立专门的财务风险预警组织结构，即在企业中设立独立于其他部门的财务处风险预警部，将财务风险预警纳入正常的工作范畴中，并明确预警部门的权责。预警部在享有与企业其他部门同等权利的基础上，担负着风险控制目标确定、风险信息搜集、风险预防与控制策略制定等职责。预警部需定期利用专业知识和相关技能对企业财务数据和其他信息进行整理、对比和分析，并以书面报告反映企业目前的财务状况，发现存在的财务风险，预测未来可能面临的风险。若发现风险，需要及时制定风险控制方案并落实风险的降低和消除。

2.3 内部控制制度的健全

内部控制制度的健全作为财务治理的最根本措施对财务风险的预防至关重要。我国目前大部分光伏企业都在美国上市，因此面临着《萨班斯法案》的严厉监管，这就要求光伏企业在健全内部控制制度时满足《萨班斯法案》监管要求，需要从以下几个方面加以完善。

①内部控制环境的营造。光伏企业需建立反舞弊机制和规范财务人员职业道德行为，以防止由于个人经济利益驱使而出现虚假财务报告。并培养全体员工的财务风险识别和控制能力，整体性提高企业的风险应对系数。

②风险评估机制的建立。组织专业评估队伍定期对现有风险管理状况进行评估，并根据评估结果加以改进和完善，对控制措施的落实和实施加以监督。

③从上到下风险管理的实施。光伏企业为了加强内部控制，一般会对所有财务科目、财务的业务流程進行检查。但按照《萨班斯法案》对上市公司的要求，需要采取从上至下的风险管理策略，对不重要系统、内部流程、财务报告系统等作适当筛选，以减轻内控工作量。

2.4 财务信息化管理的完善

企业财务信息的及时准确取得是财务风险预警的关键，要实现这一目标其关键是财务信息化管理的完善。光伏企业应全面推广ERP系统的应用，通过一套完整的ERP项目，不仅方便财务信息的收集和管理，更有利于企业其它信息的整合。ERP系统可彻底改变“财务”仅仅只与财务部门相关的观点，事实上，采购、物流、销售等非财务部门在系统中的数据己关联到财务销售成本、销售价格、库存价值等方面的计算、结转，成为财务数据的一部分，这正是ERP系统的真正价值，对财务报表和财务分析都会产生影响。

2.5 财务预警应急系统的构建

应急系统是财务风险预防的一个重要组成部分，正确的财务危机处理措施能保证光伏企业财务预警系统的顺利运行。为此，本文设计了光伏企业的财务预警应急系统程序。首先，企业财务状况异常发现后，立即组建专业应急处理机构。主要包括预警员、信息员及相关负责人，必要时可聘请有经验专业人事联合处理。然后，启动事前建立的应急预案。完善的财务危机应对预案的来源包括公司以前对失误的控制与矫正方案、企业长期使用且行之有效的抵御风险的经验、同行业相关企业财务风险应对的案例等。应急预案内容应与公司经营特点相关，一般应包括处置风险的原则、目标、与债权人的谈判策略、可信任的供应商和经销商、可供咨询的专业机构等。

3 结 语

财务风险预警机制的建设是一个系统性的过程，特别是对于光伏企业而言，更需要从各个环节进一步深化和健全财务风险预警体系，以保证光伏企业在严峻的市场行情中持续稳定的发展。

参考文献：

[1] 邵鹏.我国太阳能光伏企业的财务风险预警与防范研究[D].石家庄：河北大学，2011.

[2] 张清，范蔚文.萨班斯法案下公司会计信息系统的内部控制[J].审计与理财，2007，（6）.