一、公司法务部管理制度（精选10篇）
一、为规范本公司法务部的人员管理，明确人员分工及职责，落实加强公 司对合同等法律事务的综合管理，最大限度维护公司的合法权益，最大力度降低诉讼及非诉讼纠纷的法律风险，特制定本制度。
二、本公司设立法务部，法务部归属公司部直接管理，由公司领导分管其日常工作。公司法务部的人员编制及管理方式如下；
（一）、法务部的人员编制为人，其中法务经理人，法律副经理人，法务专员人。
（二）、法务部经理负责法务部的全面工作；法务副经理和法务专员在法务经理的管理和领导下，团结协助完成公司的法务工作。
三、法务部的事务范围如下：
1、为公司的经营管理和决策提供法律意见；
2、代表和辅助公司参与重大项目和重大业务活动（负责公司对外投资、收购、兼并等）的洽谈和谈判等商务活动；
3、树立公司良好的对外法律形象，与司法机关保持良好的沟通渠道，配合外聘律师事务所的业务工作；
4、起草、审核公司经营所需合同、协议、函件（具体报审流程详见附件二《公司合同报审流程指引》）；
5、为公司日常经营活动提供法律咨询；
6、处理其他事务（如工商登记、知识产权保护等）；
7、协助外聘律师办理公司诉讼案件、专项非诉讼案件。
8、卷宗归档、保管。
四、法务部的具体职责如下（更进一步具体职责内容详见附件一《公司法务部职责细则》）：
（一）、决策法律支持。
1、从法律专业角度为公司领导的决策提供支持，为企业的经营、管理决策提供法律上的可行性、合理性分析和法律风险分析，实现公司法律风险管理规范化。
2、为公司的发展战略提供法律角度的决策支持。
（二）、公司内部法律风险管控。
1、定期为公司员工举办相关法律宣传、教育、培训，不定期协商外聘律师为公司员工做法律专题讲座。
2、协助公司管理层建立、完善各项规章制度。
3、对公司管理存在缺陷的部门进行法律分析调研，提出加强管理的方案和建议，逐步完善建立的内部监督约束机制。
4、对公司员工的严重违法违纪行为（包括但不限于涉嫌贪污、受贿、渎职、失职等严重违法行为的）提出内部处罚、民事赔偿、刑事责任追究的具体意见并报公司管理层审核。
5、执行公司管理层对员工作出的追究责任的具体措施。
（三）、公司外部法律风险防范
1、参与公司重大经济活动谈判，提出减少或避免交易法律风险的措施和法律意见。
2、协助公司各部门与分支机构起草、修订、审核业务合同并对合同的履行进行监督，力争保证合同最大限度维护公司的合法利益。
（四）、公司部门间业务协作。
1法务部负责协助公司其他部门办理有关的法律事务并审查相关法律文件。2协助公司部门办理企业开张注册、合并、分立、兼并、解散、清算、注销等工商事务及公证、抵押等法律事务并审查相关法律文件。
3、协助公司部门办理商标、知识产权管理事务并审查相关法律文件。
4、协助公司部门办理合作单位（客户）的资信调查事宜，发表申明、启事等事务。
5、协助公司证券、融资部门及律师办理企业的相关法律事务及督导企业依法规范经营、管理事宜。
（五）、公司法务档案管理。
收集、整理、保管与公司经营管理有关的法律、法规、政策文件资料，负责公司的法律事务档案管理。
（六）、法律风险分析报告
1、公司法务部每半年应当向总经理递交书面《公司法律事务报告一份》；
2、报告中应当载明报告期内公司所遇到的纠纷处理情况及涉及或可能涉及的相关法律问题，该报告应由公司法务部经理签署意见或建议。
（七）、与外聘律师事务所事务联络
1、外聘律师事务所的推荐及业务审核。
2、与外聘律师事务所对接、处理公司涉及的劳动争议、合同纠纷等诉讼事项，委托外聘律师办理公司涉诉事务（具体流程详见附件三《公司诉讼案件处理程序指引》）。
3、与外聘律师事务所对接、处理公司专项非诉讼事务，委托外聘律师办理专项非诉讼法律事务。
五、《公司法务部管理制度》附件：
附件一《公司法务部职责细则》
附件二《公司合同报审流程指引》
附件三《公司诉讼案件处理程序指引》
“活到老, 学到老”天津市万新建筑安装工程有限公司财务部不仅坚持党员的思想政治学习, 还为适应创建“一强三优”现代企业的发展要求, 以创“一流的管理, 一流的服务, 一流的人才, 一流的业绩”为目标, 致力打造学习型团队。面对日益严峻的市场竞争局面, 财务部全体员工知难而进, 积极有为, 加强经营管理和成本控制, 通过实际工作, 财务部深刻的意识到要加强成本控制的力度, 加强物资的管理力度, 就需要做出相应的措施。
为了确保成本符合实际, 避免在生产环节浪费, 财务部在公司各部门的配合下, 从细节入手, 在资金紧张的情况下合理的运用资金, 增强成本控制的科学性。通过实际工作, 财务部深刻的意识到要加强成本控制的力度, 加强物资的管理力度, 就需要做出相应的措施。为了确保成本符合实际, 避免在生产环节浪费、在销售环节舞弊, 财务部在公司各部门的配合下, 完成了公司计划成本的编制, 为各部门业绩考核提供了依据。
财务部在公司改革改制、成本管理、资金管理、财务预算管理、价格管理及财务基础管理等方面做了大量的工作。为了确保财务核算在公司的各项工作中发挥准确的指导作用, 财务部在遵守财务制度的前提下, 认真履行财务工作要求, 正确地发挥会计工作的重要性, 制定财务工作计划, 扎实地做好财务基础工作。财务部除要认真负责的处理公司内部财务关系, 还要妥善处理公司外部各方面的财务关系, 与外部单位建立并保持良好的联系。不但为公司融资工作打下了坚实的基础, 也使公司获得了有利于企业经营的税费政策。
由于内部管理得到加强, 公司从未发生过拖欠农民工工资及工程质量等问题, 保证了企业的稳定性。
还迁工程项目资金紧任务重, 财务部门为了筹措资金, 与银行进行积极的沟通, 想办法解决了建设资金不足的问题, 使工程项目正常进行, 为确保完成全年的任务目标奠定了坚实的基础。
和谐稳定才能促发展。为满足公司内外对财务工作的要求, 在工作中努力做到公平公正, 自律廉洁, 友好热情, 以礼相待, 虚心学习。在确保公司利益的前提下, 形成较为和谐的业务关系, 促进了财务部工作质量和工作效益的提高。
现实生活当然要“现实”一点。作为专业性相对较强的职业分类，法学毕业生一般有进律所和去公司做法务两种选择，两者之间的区别很类似我们曾经讨论过的财务类职位（详见《第一财经周刊》2013年1月21日刊《事务所还是财务部？》）。
所以我们这次的重点放在了如何在大公司做具体的法务工作上。华特迪士尼亚太区副首席区域法律顾问卢志安认为不管是待在律师事务所，还是在公司做法务，其实都面临着巨大的工作压力。他本人在2001年加入迪士尼之前，曾经在律师事务所工作了8年。“如果是在律所，基本没有自己的时间。这还不像‘四大’，有所谓的‘忙季’”，他对《第一财经周刊》说，“但在公司的话就相对没有那么高负荷，也比较有计划性，只不过作为一个支持部门，要做到让所有部门都满意也是一个不小的挑战。”
尽管看上去是一个在条条框框内做事的岗位，但做法务也同样需要用创意的思维去思考商业实践的问题。“说服能力和感染力也非常需要，”罗迈国际商务咨询（北京）有限公司合伙人曹迪说，“只有这样，你才能在谈判中为公司争取到更多的利益。”
此外，法务工作有一个最新趋势是“从一个商业Idea开始形成就介入，之后服务于商业过程中的每个环节”。这意味着法务需要熟悉公司的所有业务，也就是有更多日常的Paper Work。“这些工作很枯燥，但你还是要做到足够严谨。”智联招聘高级职业顾问邹莉欣告诉《第一财经周刊》。他们的谨慎甚至表现在求职上，罗迈国际最新的一份数据显示，过去6个月内在网上更新简历比例的行业排名中，法务排在倒数第三。
此外，可能也很少有职位能像法务这样有如此清晰的两条路径，要么就是在律师事务所做到合伙人的位置，要么就是在公司做到Top管理层，可以转行的方向很有限。接受我们采访的职场专家虽然提供了几个诸如“合规（检查公司内是否有违反行业操守或者法律法规）”、“外汇交易”这样的尝试方向，但同时也表示从职业发展前景来看，其实未必比法务本身更好。
那么，大公司的法务部到底都做什么？企业需要什么样的法务？《第一财经周刊》采访了华特迪士尼法务高管卢志安、罗迈国际合伙人曹迪以及智联招聘顾问邹莉欣，从不同角度解读这个职位。
职位行情
竞争指数
根据邹莉欣提供的数据，在整个智联招聘竞争指数排行榜中，法务排在第12位，属于竞争指数比较高的职位，平均1个职位会收到31份简历。其中，竞争最为激烈的是法律专员和法务助理这类初级岗位，竞争指数为49，主管类为37。2013年3月新增法务职位1000多个，而同时期销售类为19万个，所有行业平均新增为1万个。
从猎头方的角度来说，罗迈国际合伙人曹迪发现，这几年法务人才的需求在不断增长，一方面是因为外企在中国的扩张，出于团队建设的需要，法务在职能方向上分的越来越细。“五六年前，可能一个首席法务就够，但现在不行。”曹迪说。另一方面是越来越多的中国企业开设法务部。罗迈国际2013年1月至3月针对2000多人的一份调查显示，按照换工作意愿强烈程度排名，法务排在倒数第五，但2012年法务的成功跳槽率为41.69%，在所有行业中排名第一。“从我的接触经历看，做法务的都很谨慎，他们不太会主动跳槽，一般是猎头找到他们，整个跳槽的过程也很谨慎。”曹迪说。
热门职位
目前企业需求很大的法务职位包括两类，一类是与国际商务法相关的职位，主要涉及融资并购、商务谈判等项目。另一类是与知识产权法相关的职位，也就是大家所理解的专利，涉及到自主研发、专利申请、产权分配、产品归属等法律问题。
薪酬曲线
在不同的律师事务所和不同企业中，法务薪酬待遇也不一样。曹迪告诉《第一财经周刊》，法务职位在这3年的薪酬增长比较稳定，年增长比率大概在8%至10%。对于本科刚毕业的大学生来说，一般律师事务所提供的月薪起薪在8000元至1万元，一些顶级的律师事务所在1万元至1.5万元，而硕士的话，则在1万元至2万元之间。
而智联招聘的数据库中，邹莉欣说大学生刚入行的平均薪酬在3000元至5000元，他们在简历中对薪酬的期待并不算很高。
工作内容
公司里的法务职位，其主要工作并不是去解决出现了的问题，而是把大量的工作时间都用在Paper Work上，比如起草合同、审核等，基本上企业的所有部门都需要法务支持。卢志安说，从功能上划分的话，大公司的法务应该主要分成三大块。
法律服务功能
有越来越多的公司意识到法务的重要性，最近几年的一个新趋势是法务在公司新业务的创办中发挥着越来越重要的作用，也就是从一个Idea就开始介入，比如说最初迪士尼计划创办迪士尼英语的时候，面临的一个最基本的问题就是：是建立一个新公司，还是延伸出一个新的业务部门？“这时候就需要法务部门从迪士尼现有的知识产权和产品结构上给出建议。”卢志安说。之后从新产品开发到上市、寻找新的合作伙伴，到为不同业务获得相应执照，法务都需要全程服务，它们最重要的作用就是保护品牌。
监管功能
这同样是最近几年越来越频繁地被提出并受到重视的方向，被媒体曝光的一些诸如公司行贿丑闻、企业内部腐败、被证监会罚款等事件都跟公司监管缺失相关。法务必须要做好监管方面的工作，为公司能健康、稳定发展提供支持。
和律师事务所的沟通
以迪士尼为例，它们和律所的合作是以项目为导向，主要是在遇到收购兼并、企业重组，以及诉讼方面的事务时找律所。因为短时间内要看大量文件，比如收购兼并，涉及到股权转让、公司负债状况等，“我们称之为审慎调查。”卢志安说，而在诉讼上，因为涉及到很强的专业性，所以更需要律师的经验。
职业发展路径
在律所
法务有两条很清晰的职业路径，一种是在律师事务所一直做到合伙人。“而能不能做到合伙人的一个最大的指标就是你手上是不是有大客户。”曹迪说。
在大公司
第二种就是在公司做法务做到公司管理层。“很多人从律所跳到企业，看重的其实并不是薪水，而是工作和生活的相对平衡。”曹迪说。
以卢志安自己为例，他在2001年加入迪士尼，平均每2年有一次升职。需要了解的一点是，在迪士尼，法务并不向公司运营管理层汇报，比如说卢志安直接汇报的对象是迪士尼总部首席全球法律顾问和主要负责监管的首席合规官，而最高的Title就是迪士尼全球高级执行副总裁兼首席法务官。
能力要求
说服能力
首先是“把复杂的问题简单化”，也就是用所有人都能听得懂的语言去解释法律问题。“你不能跟你的客户或者老板说，根据什么法第几条。”曹迪说，紧接着你就需要告诉他们为什么这样做可以而那样做就不可以。“有时候两种方案看上去差不多，你要让他们明白差别在哪里。”
而在公司兼并和并购项目中会涉及到很多法律相关问题，不管你是收购方还是被收购方，谈判和说服能力都非常重要，它直接关系到你能够为公司和员工争取到多少利益。
商业头脑
近几年公司的法务不再仅仅是一个被动的职能，以迪士尼为例，公司法务部还担负着建立新业务的责任。“现在基本上是从业务部门有一个Business Idea时，我们就开始介入了，”卢志安说，“你必须从商业的思维去给予符合公司利益最大化的建议，而不仅仅是只确保它做到合法。”
创意思维
比起懂法，更重要的是思考如何在法律规定的框架内应用法律，这同样需要一些策略和创意。“当然，它并非说你可以天马行空，更多的是在技巧方面。”卢志安觉得哪怕你对法律条款烂熟于心也不意味着你就能够解决问题。所以，他认为一个优秀的法务或者律师应该做到给老板或者客户明确的意见，而不是“如果你选A方案，会有哪些利弊；如果选B方案，会是什么样的情况”，更多的人想知道的是他们到底该选哪一个。法务必须要有一个自己的判断在里面，告诉他们，“站在你的立场上，我觉得你应该选A或者应该选B。”而老板和客户最终是否接受你的建议就是他们的事情了。
严谨细致
“有些小细节可能其他人不会注意到，或者是看到了也不怎么当回事，”邹莉欣说，“但到了你这儿，你就需要能够看出端倪。”很多风险都是潜伏在某个细微之处，但爆发出来的影响往往是巨大的。法务必须要严谨细致，能够及时发现问题，做好风险规避。
给律师的一个建议
律师执照，尤其是像美国和英国这些国外的律师执照，对法务的薪水影响非常明显，“平均会有8000到3万的区别”，曹迪说。她的建议是如果本科学法律，可以先考一个国内的律师执照，在律师事务所待上1到2年的时间，之后去海外读一个硕士，并考取当地的律师执照，这个执照含金量很高的地方在于，你不仅要通过纸面上的测试，还需要1年律师事务所的实操经验才能获取。所以取得这个证书再回到国内去一些有“魔圈（Magic Circle）”*之称的国际知名律所工作的话，一开始就可能会是2.5万的起薪。
卢志安
华特迪士尼亚太区副首席区域法律顾问
C =CBNweekly L =卢志安
C：您对新入行的律师有什么建议？
L：其实各行各业都一样，兴趣和自己的喜好最重要。我的建议是年轻律师不要觉得现在什么类别最赚钱、最热门，我就去做哪个范畴。而是要看看是不是你真正喜欢的，否则的话，就算你赚到了很多钱，也会做得很痛苦。第二是不要过早把自己局限在一个范畴或者领域里面，最好是多尝试些不同的方向，每一个范畴都能让你学到很多东西。同时，如果你刚入行，不是很清楚自己到底喜欢什么，那么也可以在这个过程中找到自己的兴趣点。
C：在迪士尼做法务有什么特别之处？
一、为加强公司的财务管理，更好的贯彻《会计法》，正确行使会计人员的职权，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，使本公司的财务活动做到有章可循，职责分明，参照有关规定，制定本制度。
二、公司的财务管理工作，应遵守国家有关法律。法规的规定，运用合理合法的经济核算，通过增收节支的原则，加强财务计划管理，达到提高经济效益的目的。
三、公司设立财务部，负责财务管理，由指定股东直接领导，工作人员配置为主办会计、出纳（销售会计）。
四、财务部的职能是：
（一）向公司负责，向所有股东负责；
（二）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和公司规章制度，认真履行其工作职责；
（三）负责制订公司财务、会计核算管理制度，建立健全公司财务管理、会计核算、稽核审计等有关制度，并督促各项制度的实施和执行；
（四）协同公司领导共同组织编制公司年、季度成本、利润、资金、费用等有关的财务指标计划，定期检查、监督、考核计划的执行情况，结合经营实际，及时调整和控制的实施；规定，及时、准确、完整的填制凭证、等记账薄、对账和报账等日常会计核算、分析和考核工作；
（六）负责流动资金的管理，合理的、有计划的调整占用资金；
（七）负责公司固定资产和低值易耗品的管理，办理固定资产的购建转移、报废等财务审批手续，正确的计提折旧，会同行政部做好盘点清查工作，并提出日常采购、领用、保管等工作建议和要求，厉行节约，杜绝浪费；
（八）负责公司产品成本的核算工作，正确分摊成本费用，制定适合公司特点和管理要求的核算方法，指导各核算单位正确进行成本费用及内部经济核算工作，力争做到成本核算标准化，费用控制合理化；
（九）定期编制年、季、月度财务会计报表，负责编写财务分析及经济活动分析报告，会同有关部门，组织经济运行分析会，总结经验，找出经营活动中产生的问题，提出改进意见和建议，同时提出经济预警和风险控制实施，预测公司经营发展方向；
（十）负责办理现金收支和银行结算业务，及时登记现金和银行日记账，妥善保管库存现金及有关印章、空白收据和空白支票等重要票据；熟练掌握、领会有关财政税收政策，合理筹划纳税，按时上交税款；
（十一）负责公司财务审计和会计稽核工作，加强会计监督和审计监督，加强会计档案的管理工作，根据有关规定，对公司财务收支进行严格监督和检查；
（十二）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益；
（十三）注重会计人员政治思想和职业道德教育，不断提高会计人员专业技术水平，推动会计工作现代化管理进程；
（十四）认真完成公司领导交办的其他工作任务。
一、工作岗位职责
一、主办会计职责
（一）协助财务负责人完成财务管理制度的制定、完善和执行工作；
（二）负责各项资金使用和费用开支的审核，严格控制成本；
（三）负责会计凭证的填制、审核、编号、装订和保管工作；
（四）负责各类明细分类账和总账的登记、核对好保管工作；
（五）协助、监督出纳现金盘点工作，确保现金帐实相符；
（六）负责应收款、发票的催要工作，正确核算各项往来款；
（七）参与仓库实物的清查盘点工作，定期不定期的对存货进行盘点，对盘盈、盘亏和报废的存货查明原因，分别不同情况，报负责人批准后处理；
（八）正确计算产品成本，正确归集、分配开发成本、费用，按照规定的成本费用项目和成本核算对象登记成本费用明细账；
（九）负责公司资产负债表、损益表及相关明细报表的编制、分析、解释和汇报工作；
（十）负责办理与税务部门的相关事宜，合理筹划纳税，保管好各项发票；
（十一）对会计资料按月进行整理、装订，并妥善保管；
（十二）其他与会计处理有关的事宜。
二．出纳岗位职责
（一）严格按照现金管理制度和银行结算办法办理现金的收付和银行结算业务；
（二）严格审核现金收付凭证，及时、序时登记现金、银行存款日记账，并填报资金日报表；
（三）负责保管好库存现金；
（四）负责保管有关印章、空白支票和空白收据；
（五）积极配合银行做好对账、报账工作；
（六）负责仓库实物的计量、收发、领退、保管和清查盘点工作，及时登记实物出入账，做到账实相符；
（七）配合会计做好各类账务处理工作；
（八）配合行政部做好办公用品及食堂用品的采购工作；
（九）其他与出纳工作有关的事宜。
二、会计工作的管理
一、公司的会计工作必须遵守国家的有关法律、法规的规定。会计记账统一采用借贷复式记账法。会计自一月一日起至十二月三十一日止。
二、采用复式记账凭证并编号。
三、根据《企业会计制度》规定设置和使用会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，开设总分类账、明细账及日记账、四、会计人员对发生的各项经济业务，必须取得或填制原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对不正确、不符合规定要求的原始凭证应退回更正或补充。
五、记账凭证填写的内容、数量、金额、附件张数必须与所附的原始凭证相符，会计科目及对应关系正确，连续编号，字迹清晰工整，有关人员印章齐全。
六、月底终了，各种记账凭证，应连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，加具封面，装订成册。
七、会计人员必须根据审核无误的会计凭证等记账薄，做到数字准确、摘要简明、内容完整、字迹清晰、登帐及时，按月结出余额。
八、财务工作人员发现帐薄记录与实物、款项不符时，应及时向总经理报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
九、按规定设置和编报会计报表，报送的会计报表包括：1.资产负债表2.损益表3.纳税申报表4.个人所得税申报表5.企业所得税申报表。内部还有：股东投资及利息结算明细表、费用支出明细表、存货明细表、销售成本明细表、应收账款明细表等，报表编制应做到数字真实，计算准确、内容完整、说明清楚。
十、财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续，并由财务负责或总经理负责监交。
三、收入管理
一、经营收入的实现按制度规定确认，并将已实现的收入按时入账，计入当期损益。加强对营业外收入等的管理。
二、实现是收入、按实际价款记账，应全部记入本期帐内，并相应计算结转本月收入有关的成本、税金、费用。
三、收到款项时，必须想付款方如实开具发票或收款收据，由收款人或出那人员办理收款手续。
四、开票人与收款人员原则应分设，收款金额或收支票按规定及时送交出纳及开户银行，然后将缴款单和支票回单交财务人员。
五、财务和业务人员应经常注意应收款的回收情况，如发生拒付、拖欠等情况，应及时分析原因，由当事人采取措施进行催收、清理。
四、支出及费用报销管理
一、报批流程，所有款项支出实行付款审批制度，必须由经办人填报签章报部门经理审查、会计审核，公司领导审批同意后报销。公司股东的费用报销实行股东互签制。
二、报批时间每星期三、五由公司领导审批签字支付。如果公司领导不在公司，应以电话与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见;
三、各种款项支出一般需凭收款方提交的内容完整并且套印有“税务机关监制章”的正式发票、收据予以报销，发票抬头必须与公司抬头一致，否则不予报销。
四、广告款、工程款等大额支出必须填制《资金支付申请单》，并查验相关合同。
五、日常用品（包括食堂用品）采购由行政部与财政部根据采购申请单一同采购，由行政部汇集发票统一报销；
六、公司差旅费报销制度
（一）公司员工外出执行公务可享受差旅费补贴；
（二）公司职工出差根据需要选用交通工具，除股东外的员工不得乘火车软卧；
（三）公司员工出差期间，住宿费用及补贴按一下规定执行：
1、房费标准：
①．部门经理住宿标准为120元/日；总经理以上住宿费实报实销。
②.一般职员住宿标准为80元/日。
2、伙食补贴：伙食补贴每人20元/日（省内）;省外每人30元/日。
七、电话费报销制度
（一）公司员工根据岗位需要可享受电话费补贴；
（二）公司员工凭正规发票按核定标准实报实销，超出不补；
（三）核定标准为部门经理200元/月，助理级100元/月，一般职员50元/月，特殊岗位申请电话费补贴有公司领导审定。
八、严格执行“谁用款，谁负责”的原则，如发生错付、多付的情况，应由责任人承担赔偿责任。
五、发票管理
一、发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是税务稽查的主要依据，应加强本公司的发票管理，正确使用和保管发票。为了确保发票、收据编号的连续性，发票管理员须定期或不定期核对收到货币资金、收据金额是否一致。
二．在收取各项收款时，必须向付款方开具发票或收款收据。
三、本公司使用发票的购领，有指定人员去税务机关办手续，按规定缴销和领用。
四、对领用发票，要有专人负责、定期检查，对未用发票和已用发票存根要妥善保管并建立发票领用制度。
五、使用发票时，开具的发票内容真实、数量金额正确、字迹清晰、印章齐全、不准弄虚作假，不得涂改发票。
六、发票不得拆本实用，不得分联使用低、面不一致的发票，作废发票各联必须齐全，并注明作废标识，不得随便撕毁或遗失。
六、货币资金管理
一、现金收入应于当日送存银行，支付现金，原则上应以库存现金额支付或从开户银行提取，不得从现金中直接支付（即坐支）。出那人员库存现金额为XX元/天，最高不炒锅5000元/天，大额现金个人不能随便携带，由会计人员不定期进行盘点，以确保货币资金账面余额与实际库存相符。
二、出纳支付现金，必须经有关负责人签批、复核符合规定要求的付款凭证支付。收付现金做到认真、仔细，加强复核，现金如发生短缺，由责任人负责赔偿。
三、严格支票管理，银行印章由专人负责，不得签发空白支票，不得将空白支票交给外单位或个人代为签发、保管、领用、背书转让、注销，防止空白支票的遗失和被盗。
四、为了确保银行存款的存在性和完整性，出纳员须逐日结出银行存款余额，由会计人员定期核对银行帐单，每月至少核对一次，并正确编制银行存款余额调节表，及时发现未达账项。
五、会计人员定期与往来款对方单位核对往来款余额，制止各种挪用货币资金的情况。
六、公司财务人员支付每一笔款项均须公司领导签字。公司领导外出应由财务人员设法通知，同意后先付款后补签。
七、公司职工因工作需要借用现金，需填写《借款单》，静会计审核；交财务负责人签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还（职员借用的现金不得超过当月工资）。
八、符合现金使用范围的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，部门领导审查，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。
九、发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。
一、总纲:
为进一步加强和规范服务部的管理制度，提高技术人员的业务技能和服务水平，充分调动技术人员的工作积极性，大力提升服务人员的服务形象，特制订本管理制度。坚持公开，公平，公正的原则，对技术人员的业务综合素质，工作表现进行全面的监督和管理。
二、考勤制度：
1.公司值班的服务人员每天早上必须暗示到公司签到，因故不能按时到 公司报到的必须在上班时间以前电话通知部门经理，未通知者视为旷工，未提前通知者视为迟到。
2.值班的服务人员请假需预先报告部门经理批准，否则视为旷工处理，请假3天以上必须由公司行政人事部批准。完假后必须到公司行政人事部销假（病假需带正规医院开具的相关证明）。此外服务部工作人员请假必须事先做好工作汇报和工作交接，请假期间必须保持联系通畅。
三、日常行为规范：
1.部门员工应时刻注意自身仪表形象，个人着装应干净，得体，大方，不得穿拖 鞋上岗，蓄怪异发型，姿态怪异等。
2.上班时间内员工应精神饱满，精力集中，保持良好的工作状态。
3.办公室人员须保持办公室的整洁，不需要或是失去价值的资料应作废后放入垃 圾桶。下班前将桌椅和办公用品整理妥当。
4.工作时间不得从事与工作无关的事情，不得违反公司相关保密，安全等制度。尽量避免打私人电话，如必须处理私事，尽可能放在午休时间。
5.每天最后下班的员工离开时必须检查门窗口，电脑，及其它电源是否已全部关 闭。凡发现有未处理好此项工作者，一经查实处以20元/次的罚款。如因此而引起损失，将追究其责任，违者须赔偿全部损失。
6.服务人员在与客户交流时必须使用礼貌用语，对客户提出的问题和意见要 耐心倾听，并做好全面认真详细的记录。
7.服务人员必须保持通讯工具24小时开机（必须在每天工作时间保持畅通,以便联络和处理紧急事务。因为工作原因暂时不方便接听电话应在工作完成后及时回复，经常联络不畅者视情况予以警告或罚款20-50元/次。
8.部门分配的工作必须在规定时间内完成。如不能按时完成，则必须提前说明情况，以方便部门工作安排。否则视为延误工作，将承担因工作延误而造成的全部损失。
9.部门每一位员工必须按时参加公司及部门组织的会议，培训，交流或其它各类活动，不得借故推脱或迟到，迟到一次罚款20元/次,缺席处以100元/次的罚款并给予书面警告。
10.应树立良好的职业道德，始终维护公司利益，并在努力提高自身能力和素质的基础上形成良好的团队精神和协作精神。
11.对不能胜任本职工作，严重违反公司纪律以及损害公司利益者，将对其进警 告，处罚，劝退或开除的处分。
12.各项目负责人要以身作则，严格管理以配合公司各项工作的顺利进行。
13部门工作人员应掌握熟练的专业技术知识，在工程安装和客户服务过程中每一 环节都应严格按照技术规范的要求，认真负责。因工作疏忽，玩忽职守而造成的经济损失由员工自行承担。
14.对客服中心安排的工作和任务必须按时优质的完成，不得消极贻工或将个人情绪带到客服工作来。
四、岗位职责：
服务总监：
1)根据公司工作要求制订工作计划和各项内部管理制度，主持服务中心日常工作
2)组织部门员工建立并保持，提升公司形象，服务环境，服务质量及服务效率
3)负责检查，监督部门维护和服务过程的质量
4)负责对客户满意度的监测，制定对顾客投诉的处理程序和规定
5)每月初制订服务合同，月末汇总完成情况
6)统计每月服务情况，对这些情况进行核实，处理客户反馈情况
7)组织每周五部门服务质量会议
8)每月定期向公司汇报部门工作情况并完成公司临时交办的其他工作。
9)做好部门内员工的考核工作
10)保证服务质量，定期统计客户对我公司软件的评价。
服务经理：
1)负责对顾客跟踪服务小组日常工作的跟进,检查组员的工作质量给予监督,指导
2)协助展开各项培训工作,不断提高各岗位人员的工作技能和综合素质.3)妥善处理好各类顾客反馈信息，顾客来电，来信，投诉电话等。
4)协助售后经理对顾客跟踪服务，并对各项活动进行评估，总结。
5)认真组织，安排客服小组，投诉接待中心工作人员有序的完成客服工作，培养高素质客服工作人员。
6)负责公休日值班人员的排班，并监督其工作情况。
7)负责每月服务合同计划的制订和工作安排，并监督完成情况
服务专员：
1)负责软件的功能测试及软件需求信息的收集
2)服务专员必须明确所指定单位的软件负责人，所使用的产品种类及软件使用情 况，并定期做回访。
3)负责正确指引客户使用我公司提供的产品，维护好客户关系。
4)负责新客户的软件安装及培训工作
5)负责软件服务协议的签订工作
6)协助销售人员收取软件的尾款
7)每月上报本月服务情况及所负责区域内的客户软件使用情况
回访专员：
1)负责对每个服务专员的服务反馈表的回访工作。
2)负责每一次客户意见反馈处理结果的回访。
3)负责客户反馈信息的整理及服务专员的监督工作。
4)负责客户服务期的提醒工作，并传真《金洋售后服务到期通知函》给客户
五、工作流程：
1.远程维护：
1)工作人员在上班时间需保证所负责服务QQ在线，并能及时响应客户需求。
2)QQ上必须注明客户所属单位及联系人姓名，所属部门。
3)客户问题处理完毕后必须填写服务记录至客户关系系统。
4）服务处理完毕后必需申报的记录：
1.客户要求数据清理时必须要求客户写明所需清除的数据工作人员在服务记录中必须写明清除时所用的工具。
2.客户反应的报表问题必须说明具体报表名称及客户的疑问写明分析过程及解决方案。
3.客户询问超级管理员密码的必须打申请至我公司我方才予以处理，并在服务记录中写明将超级管理员密码告知的具体联系人。
4.客户的程序修改申请必须先要求客户将需求申报上来，由服务人员接手后与客户协调。
5.软件BUG必须写明具体操作流程及出现的错误提示。并上报至程序修改申请，承诺客户预计完工时间。
2.售后服务合同签订流程：
1）软件服务期参照销售合同及服务合同的有效期及备注信息。
2）客户到期前一个月提醒客户软件售后服务期即将到期，需续签服务协议，并传真《金蝶软件售后服务到期通知函》给客户。
3）服务合同的签定以传真形式为主，与客户协商好后填写好服务日期及合同金额，并在乙方代表上签字，填上签定日期并盖上公章后传真至客户单位。
4）与客户确认合同回传时间及缴费时间。
5）确认地址，联系人寄送发票
6）合同签订后三天内款项必须到位。
7）更新软件服务期及序列号。
3.上门服务流程:
1）客户申请要求提供上门服务。
2）由工作人员与客户商定具体到达时间。
3）上门服务前需填写上门服务申请单，由服务经理签字方能前往。
4）到达客户现场后由客户带往各部门解决问题。
5）问题处理完毕后填写服务反馈表，将问题处理结果及意见填好由客户负责人签字确认。
6）将当次服务情况记录至客户关系系统的服务记录中。
4.程序修改流程：
1）客户若需要调整程序的应将需求填好后盖上公章传真至我单位。
2）工程人员接到申请单后根据内容与客户协商确认需求，并将申请上报至程序修改申请。
3）将客户方提供的程序修改申请单交由行政部存档。
4）由服务经理看到申请后详细填写审核意见及预计完工时间。
5）工作人员根据审核意见与客户协调，并通知其预计完工时间。若有延期情况需事先通知客户。
6）开发人员功能调试完毕后由申报人对此功能进行测试，通过后再协助客户更新。
7）更新完毕后将客户对此次修改的意见填入反馈信息中。
5.客户关系：
1）工作人员在收到服务反馈表后，次日对客户进行回访，询问服务人员现场服务的信息（包括服务态度，技术水平，问题的处理结果等。）将回访信息填写至客户关系系统中。
2）工作人员在客户软件服务期到期前一个月通知客户软件到期时间并传真《启擎软件售后服务到期通知函》。将客户的反馈信息填写至回访管理中。
3）回访过程中若碰到客户有疑问，或历史问题没有处理的将信息直接上报给服务经理。
4）服务经理接到此类信息后应立即指派工作人员处理该问题。
5）每月上报回访报表至服务经理处。
6.序列号及服务期管理：
1）软件安装之日起为服务开始时间（默认为合同签定时间）
2）程序安装后由公司提供使用序列号
3）服务期内客户应保证其软件使用序列号在正常使用范围内
4）新的服务期确定后由工作人员与客户联系更新软件序列号
7.单据管理：
1）工作人员每次的出差申请单，服务申请单由服务经理审核后交由行政部存档。
2）工作人员回公司后将服务反馈单上交客户关系部，由客户关系部对本次服务进行回访。
3）工作人员软件实施结束后应上交工程实施单，实施验收单，客户软件起用计划。
4）工作人员收到客户程序修改申请单并与客户确认需求后将申请单交由行政部存档。
5）工作人员在收到客户的清除数据申请，管理员密码恢复申请后交由行政部存档。
六、服务人员考核：
1).试用期考核: 根据员工试用期的表现由服务经理安排考核时间,考核内容由服 务经理决定,考核完毕后填写试用员工考核表上报到行政部.。
2).专业技能考核: 由服务经理或员工提出考核要求,考核完毕后填写专业技能考 核表.交由行政部存档。
3).员工考核:定期对员工进行考核,填写员工考核评估表,根据考核结果调整岗位 基本工资上报至行政部存档。
七、处罚制度：
1).服务人员的服务态度不好，导致客户投拆的工作人员，经公司调查确认后，初次 予以200元的罚款，再犯者给予离职处理.2).半年内有三次投诉以上的给予降级，辞退处理
3).客户传真过来的程序修改申请，清除数据申请，管理员密码恢复申请丢失者处 以50元/张的罚款。
4).上门服务及出差后未将本次外勤情况填写至服务记录中的处理30元/次的罚款
5).远程服务完毕后未将必需申报的记录按要求填写的处以50元/次的罚款
6).软件实施结束后三天内未能取回工程实施表的处以五百元的罚款
7).罚款事项直接于当月工资中扣除
8).以上罚款金额均作为售后服务部的基金
八.所有加入部门的工员被视为已被告知并接受本《服务部管理制度》
所规定的各项条款。如有任何异议，请以收面报告形式呈交服务中心经理处。
九.本《服务部管理制度》欢迎部门所有员工提出修改意见
十.本《服务部管理制度》从下发之日起开始实行。
金洋客户服务部
第一条 业务日常管理制度
1.业务员外出必须填写日报表，没有填写日报表的以旷工论处。
2.每日必须做好考勤记录，因外出无考勤的，以拜访日报表及外出登记为依据，结算工资以考勤记录为准。
3.业务部有关文书、报告、报价、报销单据，均需先由经理审批，方可上报。
4.新开客户，先由业务员陪经理视厂后方可送货。
5.新开客户量在二万以上的，每月由经理视厂一次；
6.业务员以现金客户，高利润客户为重点开发对象。
7.业务员所有报告均以书面申请并备案存档。
8.客户货款：如果由业务员与公司催收往返四次以上仍未收到的货款，第四次以后催收货款的差旅费及有关费用由业务员负责承担。
9.业务员的辞退
（1）长期不遵守考勤制度或其它管理规章制度，经警告仍无改正的，给予辞退处理。
（2）不服从部门经理管理，上班不务正业，工作长期没有成就的，业
务部经理有权对其进行处置直至辞退。
（3）业绩连续三个月未达到公司规定的且公司无法为其调岗的。
（4）有违法乱纪行为，造成恶劣影响的，相关人员自动离职。
（5）所有因违反公司管理制度或者业绩未达标而给予辞退的，一律不
给予经济补偿。
第二条 新增客户流程
一、在前台领取《新增客户申请表》，认真填写表内各项内容，要求字迹工整，内容属实。
二、新增客户必须具备以下资料交跟单文员及财务审核后，方交总经理审批
后即可出货
1.企业法人营业执照正副本；
2.税务登记证正副本；
3.中华人民共和国组织机构代码证；
4.危险化学品生产、经营许可证；
5.开票资料；
6.客户法人代表、采购负责人、财务负责人名片壹张。
以上资料必须齐备，如资料不全造成不能按时出货，给客户造成损失赔偿的由业务员自行负全责。
第三条 新开客户（月结）必备程序
1.先填写清楚详细开户申请表资料；
2.财务经理、业务经理视厂一次；
3.FAX客户营业执照与国税登记证；
4.报价单；
5.报价单回传确认；
6.总经理审阅；
7.送货签收要盖客户公章；
8.月营业额在五万以上，必须由业务经理、财务经理与客户法人代表、客
户财务人员接触每月一次。月结营业额在十万以上需总经理视厂一次。
9.应付款时间到后，按付款态度时间，决定月结数量；
10.所有月结客户需提供客户负责人名片一张；
11.第三个月由业务经理，财务经理、总经理，业务员对客户进行评估，决
定信用等级。
第四条 业务员传真报价单须知
1.所有客户传真报价单，只可由业务员或叫前台文员代处理。
2.传真报价单，先看客户名称，不可重复的。
3.未做的客户，除非现金，可每天报价。数据一般三天至一周传报价。连
续一个月未订单的，少报价。
4.同行少报价。
5.对每一位业务员资料保密。
6.对传真进来的资料及时报告经理及总经理。
7.同一客户只能由一个业务员跟进，不可同时几个业务员跟进。（无论开户
与否）
8.对非业务客户询价，及时报告总经理，由总经理处理。
9.对任何客户电话，传真必须及时处理。
10.对手中客户资料必须保管好，禁止业务员翻看前台资料。
11.管理文书需存档。
第五条 业务员拜访管理原则
1.凡是会当天支票、期票客户及其它数期客户，均需由业务部经理、总经
理拜访一次。
2.凡是需要拜访的客户，业务员需先行拜访一次，确认有可能合作后，方
可申请业务部经理、总经理陪同拜访。
3.所有数期客户，必须经拜访后方可申请数期。
4.拜访客户一定要先与客户联络好后，才去拜访。
5.数期客户金额在5万以下，可拜访客户采购或采购主管。
6.数期客户在10万元以上，必须拜访客户总经理以及老板或老板代理人。
7.拜访客户后，必须书面报告对客户状况的了解程度，详细填写“工厂信
用调查报告”。
第六条 业务用车管理
1.业务部至少配备一台业务车。
2.业务员外出拜访需要用车，必须提前一天填写用车申请，交由部门经理
安排拜访用车。
3.部门经理根据业务员申请，合理安排用车的时间和线路，做到节检办事。
4.未经批准和自用车的，根据 实际情况每次罚款100-300元。
5.交通违章所有费用由驾驶员自行负责。
6.出现交通事故，所需相关费用，驾驶人员负责30%。
第七条 客户招待费的管理
1.原则上公司对来往客户不予招待，个别重点来往客户确需公司出面招待的，经公司总经理批准，并且限定招待费用，超出部份由相关人员自行垫付。
2.往来客户确需招待的，其费用不能超过当月销售总额的0.5%，超过部分
相关人员自行垫付。
3.招待往来客户必须事先经公司同意，并且有正规发票方可报销。
第八条 发票规定管理
1.本规定所称发票包括普通发票和增值税专用发票。
2.需要开具增值税发票的单位需向我公司提供有关资料，包括营业执照复
印件、增值税一般纳税人资格证复印件、盖有“一般纳税人资格”印章的税务登记副本复印件。由财务部督促业务员协助收款。
3.发票开具的名称、数量、金额，原则上要与送货的情况保持一致，特殊
情况需要事先和财务部协商报总经理审批。财务部可根据实际需要有关业务员和客户单位联系更改开票的内容（包括品种、价格）。
4.业务员要事先和客户单位谈好是否需开具发票。需要开具发票的单位，其报价必须是含税价，同时约定好开票时间，并将开票时间书面通知财务部，以便财务部及时开出发票并作好预算。
5.需要开票的单位，要根据发票的票面金额将款汇到公司的基本帐户上。
原则上先付款后开票或票到款到（什么时候付款就什么时候开票，经同意收取远期支票也可以）。不可先开票再延期收款。
6.每月28日（2月份为25日）为财务部的结算日，原则上每月28日（2
月份为25日）以后不对外开具发票，有关业务员要联系安排好需要开票的时间，尽量在每月27日以前将本月的发票开出。
7.任何客户不可代开或虚开增值税发票。
8.原则上低于公司报价的客户不开发票。
9.有回扣的客户，回扣部分也将收取一定的开票税负。
第九条 供货出货管理
一、供货原则
1.开户资料齐全，开户必须经过财务部、总经理批准方为有效。
2.数期客户，必须有营业执照、税务登记证（需开增值税发票的必须有增
值班税一般若纳税金人资格证）。
3.放数超过五万客户必须的呈交客户主管卡片两张，一张交财务部，一张
交总经理。
4.放数超过二十万客户必须呈交老板卡片两张。
二、无订单客户出货程序
1.接听到订单电话后，做好笔录。
2.由跟单文员电话联络客户，明确订单数量、单价、送货时间、付款时间
是否与订单一致要及时通知相关人员及做出相应处理。
3.明确需现金的客户，一定要通知客户准备好现金，货物会在何时送达。
4.如果不能在客户规定的时间到货，一定要与客户沟通，因何种原因、可
能会在什么时间到。
5.无论何种原因，不能及时送货到客户手中，一定要通知相关业务员、文
员及主管（厂务文员必须要做的事）。
6.特殊急件客户，出货也要通知相关文员、业务员及主管。
7.货到客户不能收现金、支票或推迟付款，一定要第一时间通知主管及相
关业务人员，收到决定后方或执行。
8.所有上门提货的客户，必须是提货价格在公司报价以下的，均要请示厂
长与总经理，经上级批准后方或执行。
9.凡是上门提货未付款的客户，必须由厂长签名与总经理电话许可后方可
出货。
10.文员、主管、厂长应该签字未签字或未做好记录的，出现问题由相关人
员负责。
11.所有出货单必须有文员、主管、厂长签字后方可出货。
第十条 有关收取货款的规定
为了完善公司财务管理制度，加强财务管理，维护公司利益，现对公司货款的收款方面统一做以下规定：
1.公司实行销售与收款分工负责的原则，业务部人员负责市场营销，客户的跟综与维护，财务部负责应收货款的回收，核对，控制工作。
2.所有送货单要求客户签字盖章，不能盖章的必须有客户委托收款人签收的委托函（现金 除外），送货司机必须及时将送货单据交厂务负责人，并由厂务部厂长将原始单据每周一，周四两次送回财务部，如因单据回收不及时造成推迟收货款或不能收回货款的，由相关人员承担经济赔偿责任；
3.委托货运公司送货的，由相关业务人员督促货运公司相关人员，将经客
户盖章或
4.签字的送货单据第二天上午传真给财务部负责人，并于每周三，周六两
次及时将
5.单据快递给财务负责人。
6.公司的货款收取，一般原则上汇入公司指定的对公帐户中，上门收取货
款的，本公司以下财务人员凭公司委托收款书可以上门收取货款：肖晖，黎四明，李志锋，送货司机人员（在担保金额范围内，超过部分不能收取）；
7.财务部对开出，收回及作废的收款收据，委托收款书统一进行编号，统一进行登记管理；
(一) 上市公司财务舞弊的基本概述
按照我国1141号审计准则, 所谓舞弊是指被审计单位的管理层、员工或第三方对会计报表做出不实陈述或使用非法欺诈手段, 故意骗取不当利益而损害他人利益的行为。上市公司财务舞弊行为分为财务报告舞弊和资产侵占舞弊两种。美国COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) 发布的《虚假财务报告报告:1998-2007》 (Fraudulent Financial Reporting:1998-2007) 分析了将近350起会计舞弊案件, 这些案件曾被美国证券交易委员会 (The SEC) 调查过。报告指出:89%的舞弊案例中, 涉及到被SEC点名的CEO或CFO;超过30起的案件中涉及虚假陈述或挪用金额超过5亿美元①。
上市公司的财务舞弊的方法很多, 通常是采用虚增资本, 虚构资产、负债, 虚增营业收入, 虚减营业成本, 多记应收账款虚增净变价值, 重大遗漏等手段达到舞弊者操纵利润或侵占资产的目的。图1.1挑选了证监会2003至2012年公开行政处罚公告和市场禁入公告中的143家上市公司财务报告舞弊案例, 进行数据统计分析②。
我国上市公司财务舞弊特点, 其一是舞弊的手段日渐增多。主要有虚列资产和操纵利润, 重大遗漏或不实披露, 掩饰交易或事实等方法。其二是串通舞弊的现象愈发严重。由于单位的外部监督不严内或部控制的薄弱, 一些上市公司出现内部了高层管理人员和会计人员串通, 外部与会计师事务所和有关监管部门勾结, 为上市公司财务舞弊行为提供保障的行为。其三是舞弊行为越发隐秘。为了追求非法的经济利益并且逃避相关监管部门的追究和法律责任, 上市公司务舞弊除了手段越来越多之外, 技术性和隐蔽性也随之加强, 因此其造成的危害性也越来越严重。
(二) 法务会计基本概述
有关法务会计的定义, 法学界和会计学界有不同的看法作, 笔者认为法务会计是更多偏向于法律方面的活动。法务会计是特定主体在经济纠纷中作为一个法律人以相关的法律法规为依据, 综合运用自己所掌握的法学、会计学、审计学、证据学、侦查学和犯罪学等方面的专业知识与调查的技术方法对这类经济纠纷进行调查、获取证据材料, 旨在通过调查获取有关财务证据资料, 在法庭上作为专家证人或鉴定人出具证词和工作报告, 接受法庭和双方当事人询问, 解决相关的经济法律问题。
法务会计的特点:一是具有较强的针对性。在舞弊发生时, 法务会计师根据委托人的委托收集相关证据, 或以专家证人身份出庭作证。二是方法多元化。法务会计师综合运用会计, 审计, 侦查学, 法学等专业知识, 能够采取多种方法深入揭露上市公司财务舞弊, 查证舞弊重点。三是服务范围广。法务会计师既能接受司法机关的委托, 又接受个人委托, 进行咨询、查证舞弊, 收集证据, 解释会计信息, 计量损失, 进行诉讼支持或是提供专家性意见等服务。
二、法务会计在上市公司财务舞弊中的具体运用
法务会计在上市公司财务舞弊具体案例中的运用可分为对内部舞弊的识别;在外部或串通舞弊中的运用;进行诉讼支持。
(一) 法务会计在识别上市公司财务内部舞弊中的运用
1. 识别员工舞弊的第一步是现金收入必须加强管理监督。
这是甄别截留舞弊最有效的措施, 重点在于: (1) 现金收入的内部控制制度应该做到职责分工明确, 不存在不相容职能; (2) 收入金额应该真实准确, 相关凭证齐全, 重点查证不重复发生的非正常营业收入的相关凭证 (3) 已注销的坏账必须经过授权批准, 并且坏账要及时收回; (4) 其他收入相关事项的查证。比如租金, 销售折扣、折让等的查证。第二步, 识别虚构、伪造舞弊应关注: (1) 上市公司规模。一般说来, 大型上市公司对上市公司职员的管理较为严格, 而在某些劳动密集型的上市公司中员工流动性较快, 发生虚报、冒领职工工资收入的舞弊活动的可能性较大。 (2) 上市公司实有的长期员工人数及临时工等情况。对比上市公司长期职工实际人数与工资名单上列出的职工人数, 查证两者是否相吻合。若不吻合, 则可能存在虚报职工人数, 冒领工资的事实。同样, 临时工人数审核也是如此。 (3) 上市公司账户。核对支票号码和金额与账上是否相同, 若不同则要进行函证, 查证公司是否有用伪造或作废的支票注销账户的现象。函证时, 如果收不到对方的回函, 法务会计师就需要采用替代程序来验证交易的真实性。第三步, 识别挪用舞弊, 重点查证是否进行财务假账: (1) 检查所有的发票和收据及存根联号码是否合规; (2) 外来原始凭证是否存在伪造、盗用或重报发票或费用单据的问题; (3) 审核会计资料是否完整。
2. 管理层舞弊常用手段是通过对财务报告数据的虚假陈述不实反应财务状况和经营成果, 来达到自身目的。
法务会计可以运用其专业技能, 审计、会计等综合知识对财务报告及相关会计资料进行审查, 检测管理层是否实施舞弊行为。以云南绿大地案为例。首先, 应关注上市公司管理层是否有异常行为。绿大地案就是如此, 该公司三年三换会计事务所, 隐含着潜在财务舞弊的信号。其次, 审核管理层的内部控制制度和监督制约机制。包括: (1) 审查内部控制制度执行的有效程度。比如, 审查上市公司董事长或首席执行管是否独揽大权, 组织内部缺乏有效监督;查证上市公司内部是否形成查错防弊的有效制度等。云南绿大地公司的内部控制制度仅仅只是形式上的完备, 因为其董事长在董事会中占据绝对的领导地位, 是实际控制人。 (2) 查明会计系统是否存在漏洞。会计政策是否与相关制度要求一致;会计报表中是否曾出现误报, 会计资料中是否有长期拖延记账现象存在;上市公司是否存在大量的期末调整事项等等。报告中的资产, 负债与利润账户数据的变化趋势异常, 这些都是管理层操纵财务报表的表现。而云南绿大地公司五度变动已披露的业绩预报、快报, 由之前预增过亿变更为最终亏损1亿多元。
(二) 法务会计对上市公司财务舞弊在外部监督中的运用
上市公司中由于所有权与经营权的分离, 委托人需要第三方对受托人进行评估, 以解决受托人的信息是否真实和道德风险问题。但由于某些上市公司其审计关系的扭曲, 独立审计行为无法发出挥预期的作用。这样导致上市公司舞弊被揭露的风险下降, 财务舞弊发生的可能增加。法务会计的发展中独立审计占据了十分重要的地位, 法务会计活动借鉴了独立审计的一些原则、方法手段, 有力地保证了法务会计能够在财务舞弊具体运用中发挥作用。以科龙案件为例, 德勤作为科龙电器的审计机构, 在审计科龙电器公司时出现了下列问题:首先, 审计时没有保持应有的职业谨慎, 存货的确定直接根据科龙电器公司提供的期末存货盘点数, 主营业务成本数额由各期平均单位成本推算得到。其次, 德勤在实施存货抽样审计过程中程序不充分, 未能发现科龙电器有采用积压库存的手段确认虚假销售收入的现象。但如果进行账实核对, 科龙的舞弊方法其实也不难发现。最后, 审计各年末进行现场审计的分公司, 德勤未对其实施其他必要审计程序, 因此主营业务收入发生的真实性和资产的真实性不能得到有效确认。
因为独立审计未能履行其发现和揭露舞弊的职责, 利益相关人员或者司法部门就应该委托法务会计师及时调查收集相关的会计资料, 运用合法证据证明该上市公司存在财务舞弊的事实。具体来说, 有以下几种常用的技术方法: (1) 检查法。会计信息是从凭证到账簿再制成会计报表的, 实际审计时可以采用逆向审计法, 即先将各类会计报表进行整理和分类, 然后对账簿数据进行分析, 再从中发现疑点进行定点检查, 追查这些数据的记账凭证。 (2) 监盘法。盘点被审计单位的各种实物资产及现金、有价证券时, 法务会计师应在现场监督或进行抽查。在进行存货盘点前, 首先法务会计师应该观察现场, 确定应纳入盘点范围的资产。科隆案件中, 如果对存货进行账实核对, 不难发现其中存在虚增主营业务收入, 操纵利润的现象。 (3) 分析性复核。法务会计师着重研究分析该公司重要的经济指标, 并重点关注其异常的方面。采取分析性复核方法, 法务会计师可以快速发现其中存在的问题, 确定审计的重点领域和重点内容, 提高法务会计师审计的效率和效果。科龙案件中, 应该对其分公司的收入和资产作为重点进行分析性复核程序。
(三) 对上市公司财务舞弊的诉讼支持
法务会计在财务舞弊案件中的诉讼支持中的作用主要有:一是搜集、整理和认定证据。法务会计师综合运用会计、审计、法律、侦查学等专业知识, 搜集该公司舞弊相关的会计资料, 作为证据使用。二是损失的确认和计量。财务欺诈行为往往会给公司的股东和其他投资者带来一些无法估计的损失, 因为公司舞弊涉及到的会计数据计算较为复杂, 并且可能产生不同的结果。法务会计师利用专业优势采用适当计量方法, 准确计算损失范围, 解决民事诉讼有关的赔偿问题。三是法庭服务。法务会计人员的诉讼支持服务即进行鉴定人或者专家证人的有关服务项目。四是法务会计工作报告。法务会计师做出的最后结果, 或是最终鉴定结论。
以安然事件为例, 法务会计师首先参与制定了对应的诉讼策略, 从会计角度分析了利用会计信息过程中出现的问题, 利用证据和事实, 协助律师制订有效的诉讼战略, 提高胜诉机率。其次法务会计师有利于收集商业证据, 因为法务会计师对会计记录的具体产生过程有一定的了解, 能够取得一些必要的凭证。比如会计资料等相关数据, 可以用来主张自己的观点或反驳对方当事人的主张。在安然事件中, 这些证据确保了诉讼过程的顺利进行。再次法务会计师对损失进行计量。涉案律师聘用法务会计师参与诉讼案件的损失计量活动, 在诉讼中利用法务会计师在损失计算上的专业特长, 解决了赔偿的难题。最后法务会计师按照公认会计准则 (GAAP) 和公认审计准则 (GAAS) 对虚假会计信息做出了认定。因此, 法务会计师的诉讼支持服务在帮助揭露上市公司财务舞弊案件诉讼中有着着十分重要的作用。
三、国外立法对我国法务会计在上市公司财务舞弊运用中的立法启示
从云南绿大地、科龙电器、安然事件的发生, 我们对比国内外法务会计的立法, 提出了法务会计在我国上市公司财务舞弊运用中出现的立法问题。由于我国法务会计制度和立法方面的不完备, 在很大程度上阻碍了法务会计在上市公司财务舞弊中的具体运用。
美国《联邦证据规则》第702条规定, 如果法官或陪审员需要科学、技术或者其他专业知识来了解证据或判断事实, 那么专家就可以凭借专业知识、技能、经验、培训或教育成为专家证人, 拥有以意见或者其他形式就此作证的资格。修订后的法律拓宽了对专家证人的范围, 放松了对专家证言的限制, 同时在专家证言可采性的具体标准问题上, 也有了相关具体的界定: (1) 证言应该有充分的事实或数据; (2) 依照可靠的原则或方法; (3) 对案件本身, 证人确实采用了该原则或方法③。
对美国关于专家证人制度的具体分析, 应对我国的立法务会计在上市公司财务舞弊具体运用中的问题的启示有:建立专家证人制度。专家证人制度能够以强有力的法律保障和专业的技术支持揭露上市公司财务舞弊的行为。如何建设与完善法务会计专家证人制度, 具体可以分析细化如下: (1) 法务会计专家证人资格的认定。 (2) 委托人委托法务会计师作为专家证人, 必须保持法务会计师在委托事务中应有的独立性, 不受其它外界因素的干扰。 (3) 法务会计师作为专家证人参与诉讼活动, 就必须明确其法律责任。
第二点启示是:需要建立一个完整的法务会计鉴定技术体制, 统一标准。法务会计师在解决上市公司财务舞弊问题的具体实践中, 可以从《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和《中国注册会计师鉴证业务具体准则》等现有相关法律中借鉴鉴定证据的技术标准。这样法务会计鉴定结论有了一定的制度和法律依据, 从而避免不同的鉴定人由于依据的标准不同而得出不同的鉴定意见的现象。
第三点启示是:保持审计独立的必要性以及加强外部监督。与我国注册会计师行业管理模式相比, 美国注册会计师行业的管理更主要是靠民间自律即自我监管。按照《萨班斯一奥克斯莱法》的规定, 注册会计师和会计事务所必须遵守的准则, 如注册会计师轮换制度, 协调监督机构, 限制提供非审计业务等规定, 使审计保持了必要的独立性。成立会计监察委员会, 负责上市公司审计监督工作, 可以加强审计的外部监管, 明确其相关职能, 可以解决我国注册会计师行业与上市公司关系扭曲、监管无效的问题。
参考文献
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[3]李湃, 吴雅琴.从法务会计角度审视上市公司财务舞弊[J].金融经济, 2012, (18) :99-101.
在说到“民航地服”这个职业时，很多朋友会说：轻松、体面，是表示羡慕而向往的。接下来，笔者就带您走进东方航空山东分公司地面服务部，与这个群体近距离接触。
别样晨会一次有力的击掌，一句动情的加油，感动都在细节间候机大厅里，不时滚动着的进出港航班信息提示着航空港的繁忙。环顾四周，突然发现东航值机柜台间整齐地走出一队工作人员。姑娘们统一身着海军蓝小V领单排扣风衣裙，中国红宽腰带卡出纤细的腰肢，高高挽起的发髻衬出纤长的脖颈，系着淡雅的天蓝渐变色小碎花丝巾，整套服装甚是醒目，无论款式还是色彩搭配都很讲究。紧随其后的是一队充满朝气的小伙。这支由俊男靓女组成的队伍，吸引了不少候机旅客的目光。
早8：55分，是地服部每天雷打不动的展会时间。员工代表、主任、值班经理、地服部经理分别针对这天的航班运行、保障情况与注意事项作简要说明和布置。最引人关注是员工基本功训练，头顶一本书保持标准站姿一分钟、咬住筷子露出八颗牙齿的职业笑容训练并没有特别的难度，但以职业标准规范来衡量，则贵在日复一日的坚持。
工作人员拉起软尺，大家进行基本功最后一项——手指指引。“为了保持手势的精确，已经练坏好几把尺子了。”几位工作人员轮流讲话间，每名展会发言人在讲话前都会站定，互相击掌道一声“加油”，小小的动作鼓舞着士气。去年，前来视察工作的东航集团领导也在参观完晨会后与大家交流前，兴趣浓厚地与员工们击掌——这张定格当时隋景的合影就陈列在地服部工作室的橱窗里。整个20分钟的晨会流程下来，大家始终神采奕奕，一切都井然有序。
恼人延误真情付出，只为赢得旅客的满意
地服工作主要涵盖五方面：售票，值机，送机，接机，行李查询。无论是长期站立还是随时小跑，其中的辛苦自不必说。东航在青岛每天进出港航班大概有90个左右，航班客座率基本达到百分之八十五，这意味着在岗的12名值班人员每天需要接待6000多名旅客。理论上，他们的轮班制为在岗一天，休息两天，但实际的休息时间最多也就是一天半。“特殊情况下，连续工作最长可能到11小时，熬到晚上一两点，第二天还要再留出时间学习、培训。”说到这里，青岛客运分部经理曲鹰有些动容。地服部的女性员工占了团队人数的一多半，平均年龄28岁。生活里的她们也是一群追求时尚、美丽可人的姑娘，会为了约会在穿衣镜前徘徊，会在不开心时朝男友撒娇，而一旦穿上这身工装，她们就必须收敛私人情感，完美展现优雅的仪态和杰出的职业素养——同时要忍受着长时间站立的腿部肿胀酸痛，有时则被夏季温度高达60摄氏度的停机坪烤得头晕目眩。
航班延误是最考验工作人员耐心与素养的事。“长时间等候容易让人的情绪变得焦躁，我们很理解。所以当航班因故延误会有旅客发脾气，工作人员都将尽全力安抚。”已在这个岗位工作十年的肖顿晓告诉记者，多次处理飞机延误的经历令他练就了过硬的“好脾气”。不知有多少次，面对冷言冷语，肖顿晓从不反驳，而是静静倾听乘客意见，然后不厌其烦地回答着旅客提出的问题。他认为，将委屈转化成旅客对东航服务工作的理解和支持，这是地服人员工作的职责。
据了解，造成航班延误的原因有很多，天气不正常原因占百分之四十，流量控制原因占百分之四十，而牵涉到飞机故障本身的大概只占百分之二十左右。
青春班组眉毛上的汗水与眉毛下的泪水，你只能选一样
走进东航山东地服创新工作室，满墙的荣誉证书见证着地服人的付出。令人感叹的是，这些证书不过是地服团队荣誉的一小部分，更多的荣誉被整齐码放在橱柜里。国强班组，是以地服部值班经理王国强的名字命名的班组，目前有成员29名，曾先后荣获“世园保障先进班组”、“全国民航示范班组”等多项荣誉，是地服部第一个全明星班组。用“全明星”这个词定义并不夸张。曾任组长的王国强介绍，班组里的每个成员都“多才多艺”，有人能歌，有人善舞，既有在公司举办的“地服好声音”比赛中获奖的金嗓子，也不乏英语八级、精通韩语与日语等多门语言的辩才。晨会上大家锻炼身体的“璐璐健身操”，就是这个班组的成员曾璐璐编排的。
“80、90后个性突出，特长也很丰富，说实话，我很喜欢这个班组的氛围，大家的集体荣誉感与团队合作能力都很强。”王国强仍关注着曾经工作过的班组和同事。从创建至今，王国强把大部分精力给了自己的团队，甚至在妻子怀孕时都不能多照顾一天。去年母亲病重，老家在济南的他只能在两个城市之间频繁穿梭。最累的时候，“嘴干得爆皮”，但从没想过放弃——只因“眉毛上的汗水与眉毛下的泪水，我只能选—样。”
所有地服部工作人员都佩戴着一个精致的胸章，上书：我就是东航。这充满正能量的自我鼓励，让每个人在各自的岗位上力求完美。一个真诚的微笑，一句感人的话语，一次精湛的服务……每一个细节都在默默表明，东航人为旅客带来的温馨和感动，比你我想象的更多。
简要提示：
1、资金管理、财务会计政策、人员管理、组织架构、信息化
(ERPOA)管理、对外投融资管理等由总部统一策划管理；
2、经营业务中的财务监督审核、部门之间协调、财务数据信息支
持、部门行政管理、经济业务流程等职能需对子公司总经理负责制；
3、对子公司财务部门负责人的考核实行并行考核，总部财务部充
分考虑子公司总经理意见。但对考核结果、职务任免、薪资变化由总部财务部直接负责；
第一章、财务部部门职能：
（一）负责公司财税计划的编制与实施；
（二）负责租金、税金、物业管理费等费用的足额收缴工作；
（三）编制公司各种财务报表及帐务处理；
（四）负责员工薪酬发放、出差报销及日常帐务处理等财务管理工作；
（五）负责公司外部财务环境协调处理工作。
（六）商户日常费用的收取。
（七）公司库房等购买用品的建档记录。
第二章、财务部部门职责：
（一）制订公司财务、会计制度和预算管理制度，建立和完善财务管理和会计核算体系；
（二）负责公司内控制度建设、执行和公司内部审计工作；
（三）负责公司会计核算，编报公司财务预算和决算；
（四）分析公司的财务经营情况；
（五）负责公司资金调度和管理，办理各类结算业务，办理银行帐户、证券帐户的开销户，办理公司纳税申报和内部费用报销工作；
（六）配合有关部门定期对公司资产进行盘点；
（七）负责接受审计、稽核、税务和有关上级领导部门工作检查；
（八）对公司经济业务的决策提出财务或税收筹划建议；
（九）负责公司所需物品的采购及管理工作；
（十）完成公司领导交办的其他事项。
第三章、财务部各岗位职责：
一、财务主管职责：
（一）在总经理领导下，管理公司会计、报表、预算工作；
（二）负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、开支预算或成本标准；
（三）制定和管理税收政策；
（四）组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益；
（五）监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。
二、会计岗位职责：
（一）贯彻执行《会计法》等财经法律制度，制止违反财经纪律、财会制度的现象，发现重大问题及时向部门领导报告，确保企业各项财务活动符合有关规定；
（二）审核各部门编制的费用报表，办理收入、成本、资金等会计核算，按时编制各种财务报表，使经营成果得到准确及时反映。根据国家有关规定，严格发票管理。并定期检查发票使用情况；
（三）负责对公司采购、仓管、出纳等财务工作的协调与管理。协调各岗每月以报表方式对账目做出结算；
（四）负责公司财务收支核算，即对各类报表的审核、监督及核销工作；
（五）保管好各类财务资质证件、印章；
（六）编制并审核记账凭证、录入电脑、核对总帐、明细账、登记帐簿、科目汇总表及财务报表；
（七）协调出纳员进行资金业务管理；
（八）对进项发票进行登记，并及时到税务机关认证；
（九）按时报税、交税。协调好税务部门的工作；
（十）编制应收、应付、往来款项报表，每月传达到公司各部门进行帐目核对；
（十一）树立公司形象，保证公司名誉不受到侵害。
三、出纳岗位责任：
（一）遵守国家规定的各项财经纪律及公司的财务制度；
（二）负责现金日记账、银行日记账、费用账的登记工作，定期进行货币资金的业务核算；做到所有账目日清日结、准确无误；
（三）费用报销严格执行总经理签字、部门主管签字、经办人、审核人签字手续，对每张票据严格把关，严格控制费用，做到有据可依；
（四）按时填报各种现金银行、费用等月报表；
（五）及时办理订货汇款、必须严格把关，手续齐全方可办理，编制记账凭证、登记账簿与银行核对每笔业务发生额及余额；
（六）保管好各种印章，按规定使用；
（七）保管好各类原始票据以备查找；
（八）树立公司形象，保证公司名誉不受到侵害。
四、库管员岗位职责：
（一）熟知商品的品名、特性、功能外观，做到眼勤、手勤、笔勤，心中有数；
（二）保管商品、账目清晰、每月对账盘点库存商品、低值易耗品必须做到账物相符；
（三）办公用品入库、出库前严格检查商品包装、数量及破损情况、发现问题立刻汇报；
（四）经常查物点数、分门别类管理、定期盘点、做到心中有数、拒绝外人或其他工作人员随意进入财务室；
（五）严格按程序办理出入库，账、物、表三对清，当天业务当日完成，不许他人代办。
第四章、财务部各管理规章制度：
一、财务管理制度：
主要包括日常现金流量的管理、收费管理、仓库管理；
（一）财务部负责公司的认证审核，总帐的设置和登记及会计报表的编制、上报，并实施成本控制；
（二）学习国家财政、税收方面的方针政策，维护公司利益不受侵犯，坚持原则，秉公办事；
（三）加强经济核算，管好用好资金，严格执行各项开支标准；
（四）对财务的各个环节手续清楚，能正确处理各环节帐目。协调和督促财务部门的各项工作，认真审核各种现金发生事项的收付凭证，严格按审批权限审查各种单据，监督控制开支范围，不符合规定的一律不予报销；
（五）负责设置总帐帐户，审核原始凭证，并汇总登记总帐；
（六）指导财务工作的开展，编制和汇总财务计划，监督和检查各财务工作和制度的执行情况；
（七）认真执行税法，做好合理避税工作，按规定正确及时提取各项税金和各项款项，并按时足额上缴；
（八）按照编制和汇总会计报表，做到报表及时，数字真实，内容完整，说明清楚，为领导提供完整的数据资料，并按月、季、年写出财务分析，进一步挖掘增收节支的潜力。从经济效益角度，进行可行性分析，为领导决策提供依据，当好领导的参谋；
（九）加强财产管理，及时核对帐目，达到帐帐相符，帐实相符；
（十）按规定妥善保管好各项凭证、帐簿、报表及核算资料，定期装订整理立卷归档；
（十一）财务处理方法应前后各期一致，不得随意变动。如有变动，应当将变动情况和原因，变动后对公司财务各状况和经营成果的影响，作出书面说明，报董事会和总经理；
（十二）协助和配合各部门的工作，并与财政、税务、银行等有关部门保持密切联系，沟通信息，发挥作用；
（十三）严格按照公司各类合同条款规定要求，对收费实行严格管理，正确使用发票小票和各类促销凭证、管理发票、小票和各种有价证券，避免各种问题的发生；
（十四）完成领导布置的各项临时工作。
二、暂借款及预付款审批制度：
（一）暂借款是因业务需要的临时借款，包括差旅费及各种临时性借款。借款时须按“借款单”要求填列各项栏目，并按规定审批权限审批后，由财务部付款；
（二）预付款是指因公司业务的需要，需预先支付的各项订购货物款项，支付此款项时，需由经办人按要求填写“付款申请书”，向财务部出具采购申请单等材料，完备各项审批手续后，方可付款；
（三）所有借款及预付款，必须在前账结清之后方可再借付。确因业务需要而来不及结清前账，必须向财务主管讲明原因，经同意后方可再借付；
（四）经办人必须在一个月内凭有效原始票据报销各项暂借及预付款项。超出三个月不结帐者，财务部有权扣发经办人工资抵偿。
三、费用报销制度：
（一）费用报销发票的内容包括日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票或财务专用章。经办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容，发票涂改、大小写不符、假发票以及未盖有财政监制章的收据一律不予报销；
（二）报销费用时必须填写“费用报销单”，所有单据要按性质（如差旅费、招待费、办公费用）分类、分次、分页粘贴填制；差旅费必须分次、按出差地点分开填列，并计算好出差天
数，住宿、伙食补助和市内交通费在限额内填报。所有报销单据的张数和合计金额必须准确无误填写，粘贴要求整齐、美观；
（三）报销程序：经办人→财务部审核→主管→总经理审批→财务部结算；
（四）公司除正常费用开支外，其余各项支出必须事先提出计划，按支出审批权限批准后，在计划范围内列支；
（五）办公用品的购置：根据各部门需要，编制计划报财务部审核汇总，按审批权限批准后，由采购人员按计划统一购买，并建立实物帐，详细登记办公用品的进、出情况。领用时，须填制领取单，经财务部批准；
（六）各部门在开支业务招待费之前，需事先经公司总经理批准。否则，财务部不予报销；
（七）公司员工外出办事，原则上不能乘坐出租车。若确因工作需要须乘坐出租车，要事先请示部门主管领导，并在报销单上注明原因；
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