最新税务稽查题库（精选4篇）
一、单项选择
1、下列关于行政处罚中“一事不再罚原则”的表述正确的是（C）。
A．一个违法行为不能进行多种行政处罚
B.一个行政机关可以多个事由，对当事人一个违法行为做出同一种类多次处罚
C．对一个违法行为已由一个行政机关依法进行了罚款，其他行政机关不能再对其进行罚款
D．一个违法行为，多个处罚主体不能根据不同的法律规范做出不同种类的处罚
2、A县国税局根据举报查明其辖区内某私营企业有少缴税款的情况，遂于2011年9月5日依法作出税务处理决定：责令该企业15日内缴纳税款18000元、滞纳金900元。该企业不服，事隔3个多月后向上一级国税局B市国税局申请复议，B市国税局以超过申请期限为由决定不予受理。次日，该企业以A县国税局为被告向A县人民法院提起行政诉讼，要求撤销A县国税局的处理决定，对此案，A县人民法院应（B）。
A．以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求 B．以未经行政复议为由，裁定不予受理 C．受理
D．通知原告变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理
3、某事业有限责任公司被甲县国税局处以4500元罚款，该公司不服，于2011年8月4日依法向乙市国税局（位于该市丙区）申请复议，乙市国税局于9月18日作出变更原处罚的复议决定，决定处以2000元罚款。该公司仍不服。分别向丙区人民法院和甲县人民法院提起行政诉讼。丙区人民法院于9月23日收到起诉状，甲县人民法院于9月26日收到起诉状。本案中（C）。
A．甲县国税局是被告，由丙区人民法院管辖 B．甲县国税局是被告，由甲县人民法院管辖 C．乙市国税局是被告，由丙区人民法院管辖 D．乙市国税局和甲县国税局是共同被告，由丙区人民法院管辖
4、甲公司2010年通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。已知当年会计利润为1000万元。请问2010允许扣除的捐赠为（D）。
A．50 B.150 C.132 D.100
5、某非居民企业在境内未设立机构、场所，2010年取得的来源于吉林长春的所得100万元，其2010年应该在境内缴纳的企业所得税为（C）。
A.25 B.20 C.10 D.5
6、某企业2010年1月1日以经营租赁方式租入固定资产，支付5年租赁费500万元，租赁期为5年，请问2010年该公司税前扣除的租赁费为（C）。
A.500 B.50 C.100 D.250
7、采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。如属查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请（B）。
A．国家税务总局 B．省级税务机关 C．省级税务稽查局 D．地洲级税务局
8、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（C）。
A．检查人员 B．税政法规人员 C．审理人员
D．上级税务机关安排的人员
9、税务检查完毕后，检查部门应将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在（A）个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。
A．5 B.10 C.15 D.30
10、公告送达是指税务机关以张贴公告、登报或者广播等方式，将需要送达的税务处理文书的有关内容告知受送达人的送达方式。采取公告送达的，自公告之日起满（B）日，即视为送达。A．15 B.30 C.60 D.90
11、企业每一纳税的收入总额，减除(B)后的余额，为应纳税所得额。
A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前亏损 B.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损 C.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损 D.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前亏损以及免税收入
12、以分期收款方式销售货物的，按照（A）日期确认收入的实现。
A.合同约定收款 B.发出商品 C.实际收到货款 D.预收货款
13、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过(D)万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。
A.30 B.100 C.300 D.500
14、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（C）年以上的，可以按照其投资额的__%在股权持有满___年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
A.1年、50%、1年 B.1年、70%、1年 C.2年、70%、2年 D.2年、50%、2年
15、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税起_（D）年内，进行纳税调整。A.2年 B.3年 C.5年 D.10年
16、税务稽查包括选案、检查、审理、执行四个方面的工作环节，但从工作内容看，其核心是（B）。
A.选案和检查 B.检查和审理 C.审理和执行 D.补税和罚款
17、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的，应由（B）负责查处。
A.纳税人所在地税务机关 B.案发地税务机关 C.最先查处的税务机关 D.共同的上一级税务机关
18、对纳税人当年的稽查原则上只查一次，认为有必要再查两次的，须报请（A）稽查局局长审批。
A.县(含)级以上 B.市(含)级以上 C.省(含)级以上 D.所(含)级以上
19、某纳税人有意隐瞒收入，造成少缴纳税款20万元，税务机关应当（D）。
A.在3年内可以追征 B.在5年内可以追征 C.3年至10年内可以追征 D.无限期追征
20、将税收违法证据分为直接证据与间接证据，是根据证据（D）进行的分类。
A.来源 B.表现形式 C.提供者的身份 D.与税收违法事实的关系
21、税务稽查中需要证人作证时，应事先了解证人和当事人之间的利害关系及与对案情的明了程度，并告知其（C）。
A.当事人的税收违法事实 B.税务检查的一般程序
C.不如实提供情况应承担的法律责任 D.证言材料的写作要求
22、税务人员在检查某企业会计账务时，发现该企业将购置的职工生活福利用品开成“办公用品”记入了企业“管理费用”科目10000元，结案时，税务机关已责成企业补缴了相应的所得税，但该企业未对错账进行调整。企业这样做会造成（D）。
A.少缴企业所得税（与补税数额相等）B.多缴企业所得税 C.不影响企业所得税的缴纳 D.前补后退企业所得税
23、按现行税收减免政策规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。核算不清的，（D）。
A.不能享受减免税 B.减半享受减免税 C.由税务机关视其情况确定 D.由税务机关按合理方法核定
24、检查企业所得税时，对企业接受捐赠的存货资产，正确的税务处理是（B）。
A.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不得结转销售成本 B.接受时应计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本 C.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时允许按规定结转销售成本 D.接受时应计入应纳税所得额，但将来销售时不得结转销售成本
25、个人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，个税自行申报的纳税地点是（D）。
A．收入来源地 B．税务局制定地点 C．纳税人户籍所在地 D．纳税人选择并固定一地
26、下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是（D）。
A.地下建筑物以应税房产原值为计税依据 B.地下建筑物以房产原价的70%作为计税依据
C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%～50%作为应税房产原值 D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值
27、下列各项中，(D)属于房产税的征税对象
A．烟囱和围墙 B．玻璃暖房 C.室外游泳池
D．房屋及其不可分割的各种附属设备
28、某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以(C)为房产税的计税依据
A.房产原值 B．租金收入 C.房产余值 D．房产净值
29、下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在(B)。
A．某市内的玻璃暖房 B．工矿区的厂房 C．建制镇外的房屋 D．农村的房屋
30、（自2009年1月1日起，）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的（B）。
A.实物或权利发生变化的当月初 B.实物或权利发生变化的当月末 C.实物或权利发生变化的次月初 D.实物或权利发生变化的次月末
二、多项选择题
1、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的(ABC)以及其他取得收入的组织。
A．企业 B．事业单位 C．社会团体 D．国家机关
2、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的(ABCD)等实施实质性全面管理和控制的机构。
A．生产经营 B．人员 C．账务 D．财产
3、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括(ABCDF)等。
A．现金 B．存款 C．应收账款 D．应收票据
E．不准备持有至到期的债券投资 F．债务的豁免
4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于(ABCDEFH)等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
A、捐赠 B、偿债 C、赞助 D、集资 E、广告 F、样品 G、工程 H、职工福利或者利润分配
5、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除(ABC)A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B．企业所得税税款
C．税收滞纳金
D．经核定的准备金支出
6、下列固定资产不得计算折旧扣除(BCD)A．未投入使用的固定资产
B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．以融资租赁方式租出的固定资产 D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
10、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税(ACD)A．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植 B．花卉、茶的种植 C．林木的培育和种植
D．农产品初加工
11、某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是(ABCD)A．25% B．20% C．15% D．10%
12、关于企业亏损弥补的说法，正确的有（BCD）。
A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B．一般性税务处理下被合并企业的亏损不得在合并企业弥补 C．亏损弥补的年限最长不得超过5年
D．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
13、某企业因偷税被税务机关处以20000元罚款，该企业逾期未申请行政复议，也未向人民法院起诉，又不履行处罚决定。对此税务机关可以（ABDE）。
A．每日按罚款额加收3%的罚款 B．申请人民法院强制执行 C．书面通知企业开户银行冻结支付其金额相当于应交罚款的存款 D．查封、依法拍卖企业价值相当于罚款的财产抵缴罚款 E．依法通知其开户银行扣缴罚款
14、下列税务违法行为，情节严重的，税务机关处以2000元以上1万元以下的罚款（BC）。
A．扣缴义务人未按规定保管代扣代缴税款账簿 B．纳税人未按规定保管账簿
C．纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料 D．纳税人伪造税务登记证件
15、下列情形中不需加收滞纳金的有（CE）。
A．纳税人偷税被税务机关查处 B．纳税人计算失误造成少缴税款 C．经批准延期缴纳的税款 D．税务搭理人逾期申报纳税 E．税务机关的责任
16、纳税人欠税后，税务机关发现其（ABD）时可以行使税收撤销权。
A．放弃到期债权 B．无偿转让财产 C．怠于行使到期债权
D．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道
17、根据档案保管期限规定，下列档案中属于永久保管的档案有（ABC）。
A．抗税的案件 B．骗取出口退税的案件 C．举报的案件
D．对只补税不予税务行政处罚的案件
18、税务稽查成果分析是稽查局运用一定的方法，对稽查成果进行归纳、总结，揭示事物运动内在规律的过程，主要包括（ABD）。
A．税务稽查个案分析 B．税收专项检查分析 C．税务稽查的方式、方法 D．税务稽查报表编制及分析
19、下列费用，在计算个体工商户个税应纳税所得额时准予扣除的有（ABC）。
A．摊位费 B.工商管理费 C.个体劳动者协会会费
D.用于家庭的费用支出 E.各种赞助的费用支出
20、依照个税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ABCD）。
A．通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠 B．通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C．通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠 D．个人直接向中华见义勇为基金会的捐赠
E．通过非营利性的社会团体向贫困山区职业高中的捐赠
21、契税的征税对象包括(ABCDE)。
A．国有土地使用权出让。B．国有土地使用权转让。C．房屋买卖。D．房屋交换。E．房屋赠与。
22、我国税法规定，契税的征税范围包括（ACD）。
A．国有土地使用权出让或转让。B．农村集体土地承包经营权的转移。C．以房产抵债或实物交换房屋。D．房屋所有者将房屋无偿赠送他人的行为。
23、计征契税的计税依据有（ACD）。
A．房地产的成交价格。B．房地产的租金。C．房地产的市场价格。D．房地产交换时的价格差额。E．组成计税价格。
24、契税纳税义务发生时间可以是（AB）。
A．取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天。B．签订房地产权属转移合同的当天。C．办理房地产产权证的当天。D．交纳房地产预付款的当天。
25、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（CD）。
A．接受非货币资产捐赠收入 B．视同销售收入 C.债务重组收入 D.补贴收入
E.转让无形资产使用权收入
26、下列各项中，应当征收印花税的项目有(ACD)。
A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同
27、以下各项中，按照“产权转移书据”缴纳印花税的是（ABCD）。
A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.土地使用权转让合同
D.个人无偿赠送不动产签订的“个人无偿赠与不动产登记表”
28、根据印花税的有关规定，下列各项表述中正确的有（CD）。
A.企业与农民个人书立的农副产品收购合同免税
B.对委托方提供主要材料或原料的加工承揽合同不征印花税 C.因改制签订的产权转移书据免予贴花
D.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免征印花税
29、下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（CD）。
A.国家机关自用的土地
B.公园自用的土地
C.外商投资企业占用的土地
D.企业内部绿化占用的土地
30、下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（AB）。
A.公园办公用土地 B.市政街道公共用地
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地 D.个人所有的居住房屋和院落用地
三、判断题
1、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。（√）
2、以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。（√）
3、企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企业或个人的手续费及佣金不得在税前扣除。（×）
4、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（√）
5、企业在新企业所得税法实施以前发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后扣除，也不得追补确认在该项资产损失发生的扣除。（×）
6、被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由主管税务局局长依法决定是否回避。（×）
7、检查应当自实施检查之日起30日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。（×）
8、调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并30日内完整退还。（×）
9、采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。（√）
10、检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在3个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。（×）
11、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。（√）
12、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。（×）
13、《税收征管法》规定，企业应自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。（×）
14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。（√）
15、《税收征管法》所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。（√）
16、因追缴税款和滞纳金而采取的保全措施、强制执行措施，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。（√）
17、经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。（×）
18、税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（√）
19、税务机关查封或扣押纳税人的商品、货物时，必须统一开具清单。（×）20、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。（×）
21、对房地产企业，税务机关不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。（√）
22、房地产企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。（×）
23、在纳税申报时，房地产企业须出具对该完工开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。（√）
24、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税不得在当期扣除。（×）
25、房地产企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。（√）
26、成本对象由房地产企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。（√）
27、单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按占地面积法进行分配。（×）
28、房地产企业的借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或建筑面积法进行分配。（×）
29、企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。（√）
30、房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照规定方法计算出其在注销前项目开发各多缴的企业所得税税款，并申请退税。（√）
31、社会公共事业建设征用土地不征收契税。（√）
【答案解析】征用土地是指国家因经济、文化、国防以及兴办社会公共事业需要，征集集体的土地或者 属于国家的土地。土地征用属于政府行为，国家建设所征用的土地所有权、使用权仍属于国家，与土地使用权出让、转让有区别，因此，不征收契税。
32、土地使用权交换、房屋交换所纳契税的计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格总额。（×）
【答案解析】等值交换免征契税，不等值交换，由多支付货币的一方缴纳契税。
33、以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税（×）【答案解析】以获奖方式得到的房屋权属在契税征收范围内。
34、土地配套费属于契税计税依据的范围，应征收契税。（√）
【答案解析】根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，国有土地使用权出让按成交价格作为计税依 据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益支出。
35、土地使用权出让、转让、房屋买卖的成交价格所含的税费征收契税。（√）【答案解析】：成交价格所含的税费属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，纳税人应按合 同确定的成交价格全额计算缴纳契税。
四、计算题
1、深圳市某外商投资企业属于国家重点扶持的高新技术企业，主要从事药品的生产。该企业成立于2006年，成立当年即获利。2010年企业发生如下经济业务：
（1）取得主营业务收入2000万元，取得其他业务收入（转让技术使用权收入）400万元；
（2）发生主营业务成本1000万元，其他业务成本55万元，营业税金及附加25万元；
（4）发生营业费用450万元（其中广告费350万元，业务宣传费20万元）；（5）发生管理费用500万元（其中研究开发费420万元，业务招待费50万元）；（6）取得投资收益150万元，其中：直接投资于居民企业取得股息性所得120万元，购买企业债券取得利息性所得30万元；
（7）取得营业外收入280万元，其中自县人民政府取得的技改拨款170万元（未单独核算），给非关联企业转让专利技术所有权取得技术转让所得50万元；（8）发生营业外支出130万元，其中支付购买设备的合同违约金5万元。（9）购买一台用于安全生产的专用设备，价款90万元，增值税进项税额15.3万元（已抵扣），发生安装费10万元，该项设备当年12月投入使用。
要求：
（1）该企业2010年应当如何选择企业所得税的适用税率？（2）该企业2010年的利润总额是多少？
（3）分析该企业2010年的广告费和业务宣传费、研究开发费、业务招待费、股息性所得、技改拨款、技术转让所得是否需要作纳税调整？如果调整，企业所得税的纳税调整额是多少？（分项目计算）（4）该企业2010年应纳税所得额是多少？（5）该企业2010年应纳企业所得税额是多少？
说明:企业所得税应纳税额按照最优惠税率计算。【解析】
（1）、该企业2010年可以选择按照高新技术企业15%的税率申报缴纳企业所得税，也可以选择按照22%的过渡税率减半征收企业所得税，但不能选择按照高新技术企业15%的税率减半征收企业所得税。
（2）、该企业2010年利润总额的计算：
利润总额=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670万元（3）、2010年企业所得税纳税调整项目： a.广告费和业务宣传费：
广告费和业务宣传费扣除限额=（2000+400）×30%=720万元 广告费和业务宣传费的实际发生额=350+20=370万元
实际发生的广告费和业务宣传费无纳税调整额，广告费和业务宣传费无纳税调整额。b.研究开发费：
研究开发费的加计扣除金额=420×50%=210万元
研究开发费的加计扣除额调整减少应纳税所得额210万元。c.业务招待费：
按照销售收入计算的业务招待费扣除限额=（2000+400）×5‰=12万元 按照实际发生额计算的业务招待费扣除限额=50×60%=30万元
业务招待费按照12万元在企业所得税前扣除，应当调整增加应纳税所得额38万元（50-12=38）。d.股息性所得
直接投资于居民企业取得的股息性所得120万元，属于企业所得税的免税收入，应当调整减少应纳税所得额120万元。e.财政性资金
自县人民政府取得的技改拨款170万元，由于未单独核算收支，不符合不征税收入的条件，不作纳税调整。f.技术转让所得
技术转让所得50万元，未超过500万元，免征企业所得税，应当调整减少应纳税所得额50万元。2010年纳税调整项目合计=-210+38-120-50=-342万元（4）、2010年应纳税所得额=670-342=328万元（5）、2010年应纳税额：
购买专用设备可抵免企业所得税额=90×10%=9万元 应纳税额=328×22%×50%-9=27.08万元
2、某企业2009年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为25%，该企业2009应缴纳房产税多少万元？ 【解析】
（1）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税＝300×（1－25%）×1.2%×4÷12＝0.9（万元）（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，12×12%＝1.44（万元），2009年1月1日到2009年9月1日，这8个月应按照房产余值计征，400×（1－25%）×1.2%×8÷12＝2.4（万元）。（3）该企业2009应缴纳房产税＝0.9＋1.44＋2.4＝4.74（万元）。
3、(2010年)某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009该企业应缴纳房产税多少万元？ 【解析】
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。
4、公民李某2013年5月取得工资收入4000元，将其中200元直接捐赠给贫困山区失学儿童，通过民政局将其中1000元捐赠给贫困地区；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中2000元通过非营利社会团体捐赠给中国红十字会。
试计算李某当月应缴的个税为多少？ 【解析】
（1）本月工资收入应纳税所得额=4000-3500=500元，可扣除捐赠限额=500×30%=150元。
当月工资收入应纳个税=（4000-3500-150）×3%=10.50元。（2）对红十字会的捐赠可全额在应纳税所得额中扣除。
劳务报酬应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元。
当月劳务报酬所得个税=（6400-2000）×20%=880元。（3）李某当月共应纳个税=10.5+880=890.5元。
5、某公司2005年受让国有土地200000.00元（面积1000平方米），2008年外包其他单位承建平房300000.00元（年底已完工，建筑面积400平方米）；2009年受让国有土地500000.00元（面积2000平方米），2009年外包其他单位承建厂房800000.00元（年底已完工，层高8.5米，单层建筑面积700平方米），2011年应申报缴纳房产税为多少？ 【解析】
（1）计算容积率（房屋地上总建筑面积／宗地面积）：
宗地一容积率 400.00÷1000.00=0.4 宗地二容积率 700.00×2÷2000.00=0.7（超过8米的单层建筑物，按2倍的计算单层建筑面积计算总建筑面积）（2）计算应并入的土地价值：
宗地一 400.00×2×（200000.00÷1000.00）=160000.00元（宗地容积率低于0.5的，应将全部土地价值按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定房产原值计算缴纳房产税）
宗地二 500000.00元（宗地容积率高于0.5的，应将全部土地价值并入房产原值计算缴纳房产税）（3）计算房产税=[（300000.00+800000.00）+160000.00+500000.00]×（1-30%）×1.2%=14784.00元。
五、简单及论述题
企业的生产经营一般要经历开业、发展、注销等阶段，在正常的生产经营阶段取得的所得，适用汇算清缴程序；因故注销进行清算形成的清算所得，适用税收清算程序。请分析汇算清缴与税收清算的区别。
答案：
1、征税对象不同：企业在正常经营期间取得的所得，清算所得；
2、计算方法不同：清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额；企业每一纳税的收入总额，减除不征税收、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前亏损后的余额；
3、适用政策不同：
一、判断题
1、复查取得的证据材料由重新作出税务处理决定的稽查局归档保管，原税务处理决定的证据材料仍由案件原处理单位归档保管。（√）
2、国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件，应当根据各自的法定职权，经协商分别作出具体行政行为，不得共同作出具体行政行为。（√）
3、稽查工作规程规定，税务稽查工作应当按照选案、实施、审理、执行等程序分工负责，互相配合，互相制约，以保证准确有效地执行税收法律、法规。（×）
4、受理口头举报（含电话举报）应当作笔录或录音，笔录经与举报者核实无误后，由其签名、盖章或者押印。（×）
5、税务稽查对象确定后，可以分类建立税务稽查实施台帐，跟踪考核税务稽查计划执行情况。（×）
6、复查取得的证据材料由案件原处理单位归档保管。（×）
7、组织复查的稽查局应当将税务稽查案件复查结论书面通知案件原处理单位；复查结论认定原税务处理决定违法或者不当的，应当责令案件原处理单位在指定期限内按照复查结论重新作出税务处理决定，情况特殊的，组织复查的稽查局可以根据复查结论直接作出税务处理决定。（√）
8、复查中对原税务处罚意见原则上不再改变。（√）
9、对于重大税收违法案件，上级单位可以根据工作需要随时派员前往案发地区督促检查，或选派人员参与办案，必要时要求主管领导到上级单位汇报。（√）
10、下级单位办理涉及其他地区的重大案件，可以报请上级单位对该案件进行督办。（√）
11、举报中心可以代表本级税务机关或者以自己的名义，向下级税务机关或者同级有关机关交办、转办举报事项。（√）
12、税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查(和处理)工作的总称。（×）
13、国家税务局稽查局、地方税务局稽查局共同办理的税务案件，若要采取税收保全措施、强制执行措施的权力，可以共同作出相关具体行政行为决定。（×）
14、调查取证应当两人以上，所取得的证据应当注明来源、提取时间和地点，并有证据提供人、提取人的签名。（√）
15、书证的原本、正本均属于书证的原件，书证的副本不属于书证的原件。（×）
16、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在十日内审理完毕，但就有关政策问题（书面）请示上级的时间不包含在内。（×）
17、依照税收征管法实施细则的规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不超过6个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（√）
18、我省规定，凡列入当稽查计划，并已查过的企业（单位），应当作为当年稽查回访的主要对象。（√）
19、跨管辖区域稽查的，可以采取函查和异地调查两种方式进行，采取函查时，为了减少邮件在途时间，可以在批准实施稽查前先发出信函，请求对方税务机关调查。（×）
20、地税机关可以依法进行现场检查，收集证据，即到纳税人的生产经营场所、生活场所和 货物存放地检查纳税人应纳税的商品货物或者其他财产。（×）
21、对涉嫌犯罪的税务违法行为，执行部门应当制作《税务案件移送书》，报经（局长）批准后，移送司法机关查处。（×）
22、税务案件举报奖励对象包括匿名举报人。（√）
23、税务机关可以到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄的（应税）商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。（×）
24、稽查人员在某企业检查时发现一记帐凭证，上面记载以物易物，帐务处理为借：原材料 贷：产成品-A 纳税申报收入中无A产品销售收入。据此，可认定该企业少计销售A产品收入（√）
25、稽查局税务干部李某的弟弟自营一个体企业A，因业务往来B企业欠A企业20万元一直未归还。李某利用《税收征管法》赋予他的检查权对B企业在银行的存款帐户进行查询，然后告诉他的弟弟。李某的行为是合法行为。（×）
26、全省地税机关在按照简易程序实施的行政处罚，不适用《税务案件证据暂行规定》。(√)
27、审理委员会办公室应在审理委员会审理前三天，将有关案件材料送发审理委员会成员。案件审理会议须有审理委员会三分之二以上成员到会。（√）
28、县或县以上税务机关的稽查局设立税务违法案件举报中心。（√）
29、举报中心受理举报的范围是：偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为。（√）
30、举报可以采用书信、口头、电话或者举报人认为方便的其他形式提出。（√）
31、实名举报和匿名举报均须受理。（√）
32、税务稽查案件的复查分为案卷审查和实地调查。（√）
33、案卷审查发现原税务处理决定有重大问题或者明显疑点的，必须进行实地调查。（√）
34、复查发现新的违法问题与原税务处理决定没有相关的，只对新的税务违法问题作出处理决定。（√）
35、原税务处理决定处罚偏重或者偏轻的，没有特殊情况，一般不再改变。复查定性为偷税且原处理未处罚的，应重新予以处罚。（√）
36、复查取得的证据材料由重新作出税务处理决定的稽查局归档保存，原税务处理决定的证据材料仍由案件原处理单位归档保存。（√）
37、原税务处理决定实体部分没有错误，但程序部分有错误或者缺陷的不作处理决定，可责令案件原处理单位限期改正或者补证。（√）
38、原税务处理决定涉及少缴、未缴税款的，应当依法追缴；涉及多收税款的，应当依法退还，或者征得纳税人同意后抵缴其他应纳税款。（√）
39、复查发现新的税务违法问题与原税务处理决定有相关，属于原税务处理决定错误的，予以纠正；属于同一时限、同一项目的数量增减变化的，应当在重新作出税务处理时注明原税务处理决定的相关内容。（√）
40、复查组在复查过程中应当注意听取案件有关的纳税人或者其他人的陈述和申辩。对当事人提出的重要事实、理由和证据应当复核（√）。
41、对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由上级税务机关的局长审定。（×）
42、对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达到立案标准，不要补充立案。（×）
43、稽查结束时，应当将稽查的结果和主要问题向被查对象说明，核对事实，听取意见。（√）
44、《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是税收法律、法规或者规章，并应当注明文件名称、文号和有关条款。（√）
45、调查取证时，不能取得原件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位（个人）的出处，由原件保存单位和个人签注“与原件相符”字样，并由其签章或者押印。（×）
46、对公众关注的大案要案，在调查终结或处理完毕后，适时予以报道。（√）
47、稽查人员在公务活动中依法履行告知义务时，必须书面告知，不能口头告知。（×）
48、税务机关作出行政处罚之前，应当告知纳税人处罚决定的事实、理由及依据。（√）
49、税务机关受理口头举报应当作笔录或录音，笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印，以示负责。（×）
50、在税务检查中，立案是一个必经程序。（×）
51、凡未经立案的案件，检查实施中又确实未发现属于立案范围的，可不经过审理环节，由检查人员直接作出《税务处理决定书》或《税务检查结论》。（×）
52、上级税务机关认为需要由自已查处和下级税务机关认为有必要请求上级税务机关查处的案件，可由上级税务机关查处或统一组织力量查处。（√）
53、税务稽查对象确定后，均应当分类建立税务稽查实施台帐，跟踪考核税务稽查计划执行情况。（√）
54、原始证据是指从税务违法事实的最初来源获得的证据，包括证人证言、书证、照片、录音、录像等。（×）
55、税务机关即使有根据认为纳税人的生活住宅区有隐瞒或隐藏的帐证等与纳税有关的资料，也无权直接进行检查。（√）
56、根据《税务稽查工作规程》规定，在实施税务稽查前，稽查人员都应提前以书面形式向被查对象送达《税务检查通知书》，这是实施税务稽查的法定程序。（×）
57、根据《税务稽查工作规程》规定，实施税务稽查中，证人更改证人证词后，原有关的证人证词不得销毁，但可退还给出证人，新的证人证词应收入税务稽查案卷。（×）
58、根据《税务稽查工作规程》规定，凡是对被查对象实施税务稽查并已终结的，无论是否立案，稽查人员均应按要求制作《税务稽查报告》。（×）
59、根据《税务稽查工作规程》规定，对所有涉税案件，必须先立案再实施稽查，对未经立案的涉税案件，税务机关不得实施稽查。（×）
60、凡是稽查实施部门调查终结并移送审理部门的税务违法案件，审理部门均应受理。（×）
61、对经检查有违法行为的未立案案件，审理部门应按规定进行审理，制作《审理报告》，连同《税务稽查报告》，报稽查局领导审批。（×）
62、案件权限属于案审委员会审理范围的，审理人员应提出案件初审意见，制作《案件审理报告书》，经稽查局领导批准后，将案卷材料一并送案审委员会审理。（×）
63、税务行政处罚听证会应当在税务机关收到当事人听证要求后15日内举行。（√）64、根据《税务稽查工作规程》规定，审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在十日内审理完毕。（×）
65、根据《税务稽查工作规程》规定，《税务处理决定书》应当（必须）援引税收法律、法规作为处理依据，并应当注明文件名称、文号和有关条款。（×）
66、对已作行政处理决定移送司法机关查处的税务案件，税务机关应当在移送前将其应 缴未缴的税款、罚款、滞纳金追缴入库。（√）
67、对定为撤案、免诉和免予刑事处罚的，税务机关还应当视其违法情节，依法进行行政处罚或者加收滞纳金。（√）
68、重大或者其他具有典型意义的税务违法案件，以印发新闻通稿或者召开新闻发布会进行公告。（√）
69、税务违法案例公告应当实事求是，详细介绍税务违法事实和调查审理过程，写明税务行政处理决定的主要内容及其适用的法律、法规依据。（×）
70、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保，须同纳税人（税务机关）签订《纳税担保书》，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。（×）
71、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按规定期限缴纳税款的，由税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳税款，但最长期限为7（15）日。（×）
72、税务司法强制执行的程序发生是有条件的，只有在当事人对税务处罚决定不申请复议、不提起诉讼，也不予履行的情况下，才能采取司法强制执行措施。（√）
73、税务稽查执行人员对于税务处理决定的执行情况，应当及时制作《执行报告》。（√）
74、采取暂停支付存款、扣押、查封措施后，纳税人或担保人按照规定的期限定额缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后48（24）小时内解除税收保全措施。（×）
75、一般税务行政处罚的税务稽查案件，案件档案保管期限为10（15）年（×）76、税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的一个月内立卷归档。（×）
77、税务稽查案卷应当包括工作报告、税务稽查底稿和有关证据等三类资料。（×）78、税务稽查审理与税务行政复议都是税务机关内部一种事后补救措施。（Ｘ）以下各题应注意加线部分内容（以下各题答案均为正确）
79、计算机选案是指将具有普遍意义的人工检查经验标准化和数据化，根据计算机占有的数据资料进行分析、对比、排列和组合，从中发现异常，发出警报，列出税务检查的重点对象。（√）
80、举报是指个人或单位通过口头、书面等形式向税务机关报告偷税、骗税等税务违法行为的一种方式。
81、各级税务机关应当建立税务违法案件举报中心，受理公民举报。举报中心设在所属税务稽查机构。
82、税务稽查实施部门接到税务稽查任务后，应及时登记《税务稽查实施台帐》，并指定两名或两名以上稽查人员具体负责税务稽查的实施工作。
83、在实施税务稽查的过程中，如遇各种特殊的情况，无法在规定期限内完成稽查任务的，稽查人员应及时填写《税务稽查延期审批表》，报经批准后予以延期。
84、税务违法证据是指能够证明税务违法案件真实情况的一切事实，是税务稽查实施的基础和核心。
85、税务机关在实施稽查中，需要调取帐簿及有关资料的，应当填写《调取帐簿资料通知书》 《调取帐簿资料清单》，并在三个月内完整退还。
86、对稽查人员提交的经查未发现问题的《税务稽查报告》，审理人员审理后确认，制作《税务稽查结论》一式两份，报经批准后，一份存档，一份交被查对象，有疑问的，退稽 查人员补充稽查，或者报告主管领导另行安排稽查。
87、税务稽查中，审理人员认为自己与本案有利害关系或者有其他不利于公正审理的情况时，可以申请回避。答案：申请回避
88、在税务稽查中，全面反映检查过程和检查结果的书面总结文书是《税务稽查报告》。89、税务稽查中的工作报告包括税务稽查报告、税务稽查审理报告、税务处理决定执行报告等。
90、税务机关对公民作出2000元以上的罚款或者对法人或其他组织作出10000元以上的罚款的行政处罚之前，应向当事人送达《税务行政处罚事项告之书》，告之当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告之有要求举行听证的权利。
91、税务稽查执行是税务稽查执行环节根据审理环节作出的稽查案件处理意见，将税务处理决定文书送达被执行人，并督促其依法履行税务处理决定的活动。
92、税务处理决定受送达人是法人的，应当由法人的法定代表人或者该法人负责收件人签收。
93、税务处理决定受送达人是其他组织的，应当由其他组织的主要负责人或者该组织的财务负责人、负责收件人签收。
94、直接送达税务处理决定的，以签收人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期。
95、税务处理决定采用委托送达的，受托行政机关责任人应在送达回证上签字备注，并以受送达人在送达回证上签收的日期为送达日期。
96、税务处理决定采取邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，视为已送达。
97、税务违法案件公告，是税务机关以公告文体或者其他形式将已经生效的税务违法案件行政处理决定进行公告。
98、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保，须纳税人与税务机关签订《纳税担保书》。99、税务机关实施扣缴税款强制措施前，应向纳税人开户银行或其他金融机构送达《扣缴税款通知书》。
100、税务行政强制措施执行的适用范围不包括非从事生产、经营的纳税人。101、税务机关采取强制执行措施，必须坚持告诫在先的原则。
102、税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立，一案一卷，统一编号，做到资料齐全、顺序规范、目录清晰、装订整齐牢固。
103、税务机关工作人员查阅税务稽查档案应当征得档案管理部门负责人同意：本机关以外的单位和个人查阅税务稽查档案，应当经本级税务机关局长批准。
104、税务稽查案件的复查必须案卷审查和实地调查相结合，具体复查方法根据复查对象情况确定。
二、单项选择题
1、上级稽查局对于下级稽查局进行复查时，复查面不能低于上年结案数的（A）。（ｂ）A、5% B、10% C、15% D、20%
2、《稽查规范化建设意见》中规定举报案件试行（B）级分类跟踪管理。A、两 B、三 C、四 D、五
3、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在十日内审理完毕。下列哪项时间应计算在这十日之内：（B）
A、重大案件报经上级税务机关审理定案时间
B、审理人员拟定《审理报告》和制作《税务处理决定书》时间 C、稽查人员增补证据等资料时间 D、就有关政策问题书面请示上级时间
4、税务稽案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交（B），经（B）整理于结案后的60日内立卷归档。
A、执行部门 B、审理部门 C、综合部门 D、计划部门
5、对于只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（B）。
A、5年 B、10年 C、15年 D、永久
6、经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将经纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在（C）内退还。
A、一个月 B、三个月 C、30天 D、90天
7、举报案件实行A、B、C分类跟踪管理。A类举报案件每隔（15天B）天落实阶段性查办情况。B类举报案件每隔（30天C）天落实阶段性查办情况。C类举报案件需要查处的（60天D）天内落实查办情况。
A、10 B、15 C、30 D、60
8、重大举报案件实行督办管理。对举报案件初步证实属大要案的，举报中心要专门造册登记，定期落实查处进度，除上级有明确督办要求的外，每（A）个工作日督办一次。具体承办单位对举报中心督办要求应在对应时间内反馈。
A、10 B、15 C、30 D、60
9、凡举报案件（含上级或有关部门批转案件），应在收到或受理的当天造册登记，建立台帐，举报案件受理后（A）个工作日内审核完毕，提出立案查处具体意见，报局长批处。
A、2 B、3 C、5 D、10
10、对上级交办、有关部门转办、协办的案件实行回函管理。各级举报中心在案件作出处理决定后，（C）个工作日内向交办单位回函。A、2 B、3 C、5 D、0
11、各级举报中心应在举报案件办结后，（C）天内通知举报人领奖。A、10 B、15 C、30 D、60
12、对每一户纳税人的专项检查，一般不超过（B）个工作日，特殊情况经局长批准可适当延长，但延长期限原则上不超过（10A）个工作日。
A、10 B、15 C、30 D、60
13、采取函查的，应当于批准实施稽查后发出信函，请求对方稽查部门调查，省内函查的受理函查单位一般应在收到协查函之日起（B）个工作日内回函。
A、10 B、15 C、30 D、60
14、稽查案件应当自立案之日起（D）日内作出税务处理或处罚决定，情况复杂，不能在规定期限内作出决定的，经稽查局长批准可延长（C）日，批准延长期限届满后仍不能结案的须报县以上地税局长批准。A、10 B、15 C、30 D、60
15、按照税务稽管辖权的有关规定，发票案件由（B）税务机关负责。A、被查对象户籍所在地 B、案发地
C、被查对象生产经营所在地
D、发售发票的税务机关所在地
16、证人证言、当事人陈述、被告人陈述的共同之处在于(D)A、都是直接证据 C、都是本证
B、都是原始证据
D、都是言词证据
17、对企业进行稽查时，应区分纳税人的不同情况，采取不同的稽查方法。对于那些账簿不健全，进货、销货情况不清，财务核算工作混乱的企业，应（B）。
A.以账面检查为主，实地检查为辅 B.以实地检查为主，账面检查为辅 C.采用单一的询问方法进行检查 D.采用单纯的查账方法进行检查
18、企业的罚没收入应计入（B）账户 Ａ、盈余公积 Ｂ、营业外收入 Ｃ、其他业务收入 Ｄ、管理费用贷方
19、交办案件是指由上级党政机关或（A）交办查处的各种偷、逃税或有关案件。A、上级税务机关 B.同级税务机关 C.下级税务机关
D.同级政府各部门
20、在税务案件中需要确认当事人主体资格证据的纳税人和扣缴义务人是：(D)A、涉案的已办理工商登记的纳税人、扣缴义务人 B、涉案的未办理工商登记的纳税人、扣缴义务人 C、涉案的不需要办理工商登记的纳税人、扣缴义务人 D、以上都是。
21、稽查人员在对某企业检查时发现，其以出租、出借的形式收取的包装物押金逾期未退还在“其他应付款-存入保证金”科目核算，其正确的核算科目是（C）。
A.产品销售收入
B.营业外收入 C.其他业务收入
D.其他应付款
22、根据《税务稽查工作规程》规定，一般税务行政处罚案件，其案卷保管期限为（B）年。
A、10 B、15 C、20 D、永久
23、根据《税务违法案件举报奖励办法》规定，对实际追缴税款18万元的举报案件，应按（D）标准掌握发放举报奖金。
A、1%－5% B、2%－5% C、3%－5% D、4%－5%
24、我省规定，单位偷税、逃避追缴欠税在（B）万元以上，自发现或接到之日起10日内向省地税局报告。
A、50 B、100 C、150 D、200
25、全省地税机关在（C）时，不适用《税务案件证据问题暂行规定》。
A、案件检查取证 B、审查处理税务案件 C、按照简易程序实施的行政处罚 D、审查处理税务行政复议案件
26、我省规定，稽查案件应当自立案之日起（B）内作出税务处理或处罚决定，情况
复杂，不能在规定期限内作出决定的，经批准，可延长期限。A、30日 B、60日 C、90日 D、180日
27、收集取得、审查判断税务案件证据应当遵循的原则（B）。A、合理性 B、关联性 C、有效性 D、完整性
28、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具（A）。A、发票换票证 B、专用收据 C、发票 D、调取帐簿资料清单
29、凡定性为伪造、倒卖、虚开、非法代开发票并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期为（D）。
A、五年 B、十年 C、十五年 D、永久
30、《中华人民共和国税收征收管理法》规定：违反税收法律、行政法规，应当给予行政处罚的行为，在（D）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
A、一年 B、二年 C、三年 D、五年
31、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（D）内审理完毕。
A、3日 B、5日 C、7日 D、10日
32、税务稽案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的（A）内立卷归档。
A、60日 B、90日 C、二个月 D、三个月
33、审理委员会办公室审理的案件应在（B）个工作日内完成，经审理委员会审理的案件应在一个月内完成。案情特别复杂的案件，可适当延长审理时间，但最长不得超过（C）天。
A、7 B、10 C、40 D、60
34、每年提交案件审理委员会审理的案件未达到总局规定比例的，有关部门要及时调整标准，以确保每年不少于（B）的税务案件由审理委员会审理。
A、5% B、10% C、15% D、20%
35、举报中心在收到局长对举报案件批处意见后，于（A）个工作日内将举报材料隐略举报人地址、姓名的复印件及局长批处意见的复印件移送具体承办单位查处。
A、2 B、3 C、5 D、7
36、举报案件实行（C）天查结制；对案情复杂、无法按时查结的，经县以上地税局长的批准，可适当处长时间。
A、15 B、30 C、60 D、90
37、案件审理要限时办结、审理部门接到《税务稽查报告》后，（B）个工作日内提出初审意见，审批定案后(A)个工作日内制作完成《税务处理决定书》和《税务处罚告知书》或《重大税务案件审理提请书》、处罚告知期满(A)个工作日内制作《处罚决定书》。特殊案件经局长批准可适当处长。
A、5 B、10 C、15 D、30
38、税务行政处理、处罚决定书应自签发之日起(A)个工作日内送达、委托送达应在收到委托书后(A)个工作日内送达，并及时将送达回证寄回委托机关。
A、5 B、10 C、15 D、30
39、稽查案件的处理结果在法律文书送达生效后，定期或不定期予以公告，公告面不得低于（A）。A、5% B、10% C、15% D、30% 40、稽查案件执行完毕，应根据执行情况和税款缴库证明，(A)个工作日内写出执行报告，经审理部门审核后报局长批准后归档。属于审理委员会审理的案件，必须在执行完毕后(A)个工作日内向审理委员会书面报告。
A、5 B、10 C、15 D、30
41、稽查案件应在（D）内执行结案，确有特殊情况需要延长的，由稽查局长批准延长(C)，批准延长期限届满仍不能执结的，报县以上地税局长批准。
A、一个月 B、二个月 C、三个月 D、六个月
42、冻结存款应在实施后（B）天内书面通知纳税人。A、1 B、2 C、3 D、5
43、举报事项的移送，重大案件的报告，应当在接到举报后的（D）内办理；情况紧急的应当立即办理。
A、1日 B、3 日 C、5日 D、7日
44、对上级税务机关及其所属举报中心交办并要求查报结果的举报案件，除有特定时限外，应当在（C）内上报查办结果；案情复杂的，时限可以适当延长，但应当上报阶段性的查办情况。
A、10日 B、30日 C、60日 D、90日
45、对本级举报中心移送或者领导批办的举报案件，除有特定时限外，承办机构应当在（C）内将查处情况回复举报中心或者报告批办的领导。
A、10日 B、30日 C、60日 D、90日
46、兑现举报奖金应根据举报人提供证据、线索价值的大小确定。按照实际追缴税款（含各费、滞纳金、罚款）数额的比例一般以以下标准掌握计发奖金。（B）以内按4%-5%计发；(D)以内按3%-5%计发；(D)以上按2%-5%计发。
A、10万元 B、20万元 C、30万元 D、50万元
47、匿名举报案件查查实后，经举报中心认为可以确定举报人真实身份，比照上列标准的（C）计发举报人奖金。同一违法行为被多个举报人分别举报，主要奖励最先举报人，其他举报人提供的情况对查清该案确定直接作用的，按照规定标准的(A)计发奖金。
A、10% B、30% C、50% D、100%
48、税务违法举报案件经查实并依法处理后，根据举报人的贡献大小，按照实际追缴税款数额的（A）以内掌握计发奖金；没有应纳税款的，按照实际追缴罚款数额的(B)以内掌握计发奖金，每案奖金最高数额不超过人民币十万元。
A、5% B、10% C、15% D、20%
49、税务违法举报案件经查实并依法处理后，根据举报人的贡献大小，按照实际追缴税款数额的百分之五以内掌握计发奖金；没有应纳税款的，按照实际追缴罚款数额的百分之十以内掌握计发奖金，每案奖金最高数额不超过人民币（B）。
A、5万元 B、10万元 C、20万元 D、50万元
50、举报人应当在接到举报中心领奖通知后（C）内，持本人身份证或者其他有效证件，到指定地点领取奖金；逾期不领取的，视为放弃权利。
A、一个月 B、二个月 C、三个月 D、六个月
51、上级局机关工作人员因工作需要查阅档案，须经稽查局领导批准才能查阅，并在阅卷室查阅，查阅时间一般不超过(A)天。A、2 B、3 C、5 D、7 52案卷审查和实地调查的数量比例，由组织复查的稽查局根据复查对象情况进行确定，但实地调查的案数不低于复查总案数的（C）。
A、10% B、30% C、50% D、100%
53、案件原处理单位应当自接到复查报告之日起（C）内，提出书面意见；逾期未提出书面意见的，视同无异议。
A、5日 B、10日 C、15日 D、30日
54、以下属于实施税收保存措施时，需要时要侧重告知纳税人的是（B）A.、需要延期缴纳税款的，应当在纳税申报之前提出申请
B、减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起１５日内向税务机关报告 C、受托代征单位和人员如果以税务机关的名义依法征收税款的，纳税人可以拒绝 D、纳税人通过银行缴纳税款的，委托银行不得开具完税凭证
55、关于税务稽查公开的说法，不正确的是（B）
A、税务稽查人员执行公务时要告知纳税人有关权利和义务
B、税务处理（含处罚）结果大部分可公开，税务处理结果应当按规定公告 C、要公开执法办案的实体规定 D、要公开执法办案的程序规定
56、除税法另有规定的外，税务案件的查处，应当由（A）的税务机关负责。A、被查对象所在地 B、案发地 C、最先查处 D、上级指定
57、下列选项可以不立案查处的是(C)。A．偷税、逃避追缴欠税 B．骗取出口退税
C．纳税人避税数额巨大 D．查补税额在20000元以上的
57、全查法和抽查法是税务稽查实施方法分类中，按（B）所进行的分类。A、稽查的程序 B、稽查的内容和范围 C、稽查资料的内容 D、稽查所采用的技术手段
58、将税务违法证据分为直接证据与间接证据，是根据证据（B）进行的分类。A、来源 B、与税务违法事实的关系 C、表现形式 D、提供者的身份
59、在税务检查中下列证据,既可称作原始证据,又可称作实物证据，也可称作书证的是（C）
A、证人证言 B、库存现金 C、记帐凭证 D、照片
60、对跨管辖区的金融、军工、部队和尖端科学等保密单位实施税务稽查时，应当使用（D）
A、稽查机关填发的《税务稽查专用证明》
B、稽查机关填发的《税务稽查专用证明》和税务检查证 C、被查对象所在地税务机关填发的《税务稽查专用证明》 D、被查对象所在地税务机关填发的《税务稽查专用证明》和税务检查证
61、审理部门将检查部门移交过来的税务案件在（B）上登记，进入待审理阶段。A、《税务案件移交单》 B、《税务案件审理登记表》 C、《案件审理提请书》 D、《税务稽查报告》
62、对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难的，应当报经（D）审理后定案。A、本稽查局领导 B、县以上税务局长 C、市以上税务局长 D、上级税务机关
63、《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（A），并应当注明文件名称、文号和有关条款。
A、税收法律、法规、规章
B、税收法律、法规、规章、税收规范性文件 C、税收法律、法规、部门规章、地方人大法规
64、税务案件处理决定受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交（D）签收。
A、其邻居 B、其单位领导 C、其单位收发 D、其同住成年家属
65、税务案件处理决定采用留置送达方式，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由（D）签名或者盖章。
A、送达人 B、见证人 C、受送达人 D、送达人和见证人
66、税务案件处理决定委托送达主要适用于（D）
A、受送达人或者他的同住成年家属、税务代理人、代收人拒绝接收税收处理决定的情况
B、受送达人是公民 C、一般税务违法案件
D、受送达人不在本税务机关辖区内经营或居住的情况
67、税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满（D），即视为送达。A、3天 B、7天 C、15天 D、30天 68、税务违法案件一般由（D）稽查局或其主管税务局负责公告。A、省级 B、地级
C、县级 D、省、地、县三级 68、税务违法案件公告不得泄露（D）A、国家秘密 B、商业秘密
C、个人隐私 D、国家秘密、商业秘密和个人隐私
69、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当（A）退还。A、10日 B、3日内 C、7日内 D、30日内 70、税务司法强制执行的程序发生的条件是（D）A、当事人对税务处罚决定不服
B、当事人对税务处罚决定申请复议或提起诉讼 C、当事人对税务处罚决定不申请复议，不提起诉讼
D、当事人对税务处罚决定不申请复议，不提起诉讼，也不予履行 71、税务机关行使场地检查权是为了了解纳税人、扣缴义务人（A）A、实际生产经营情况与其帐务处理的一致性
B、帮助纳税人搞好生产经营
C、协助工商管理机关查处违法行为
D、协助公安机关查处违法行为
72、查询案件涉嫌人员的存款账户必须经过（A）批准。A、县以上税务局长 B、县以上税务局
C、设区的市、自治州以上税务局长 D、设区的市、自治州以上税务局
三、多项选择题
1、税务稽查案件复查的主要内容：（A B C D）A、调查和审理是否符合法定程序 B、定性处理适用依据是否正确适当 C、税务文书使用是否正确规范
D、认定事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确 E、税务处理决定执行是否及时得当
2、《稽查规范化建设意见》中关于规范稽查制约机制的要求包括：（A B D E）A、稽查业务公开 B、稽查回避制度 C、岗位轮换制度 D、稽查案件复查制度 E、过错责任追究制度
3、下列案件，可由上级税务机关查处或统一组织力量查处的有：（A B C D E）A、重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案件； B、上级税务机关认为需要由自己查处的案件；
C、下级税务机关认为有必要请求上级税务机关查处的案件； D、群众举报确需由上级派人查处的案件； E、涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件；
4、税务稽查的基本任务有：（A B C D E）A、促进依法纳税； B、保障税收收入；
C、依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为； D、维护税收秩序； E、保证税法的实施。
5、税务稽查案卷应当包括几类？（B C E）错误
A、外调资料； B、工作报告； C、相关原始记录； D、有关证据； E、来往文书；
6、税务机关在发票管理中有权进行下列（A、B、C、D）检查。A、检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况
B、调出发票查验 C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料 D、向当事各方询问与发票有关的问题和情况
7、证明同一事实的数个证据，其证明效力一般可以按照下列（B、C、D）情形分别认定。A、国家机关以及其他职能部门（依职权）制作的公文文书优于其他书证 B、原始证据优于传来证据
C、鉴定结论、检查笔录、档案材料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证，视听资料和证 人证言
D、数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据
8、认定纳税人伪造、变造账簿、记账凭证偷税的，应当具备下列（A、B、D）证据。A、纳税人所伪造或变造并据以计税的账簿（账页）、记账凭证、原始凭证 B、反映纳税人真实生产经营状况的记录及其他资料 C、纳税人伪造账簿、记账凭证的，还应当取得鉴定结论
D、纳税人设置多套账簿的，还应当取得其除作计税账簿以外的其他账簿
9、实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间，需要准备的资料、情况等，但有下列（A、B、C）情况不必事先通知。
A、公民举报有税收违法行为的 B、稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的 C、预先通知有碍稽查的 D、企业以前存在税务违法行为的
10、税务机关在审理税务案件时可以直接作为定案证据的证据材料是（AB）A、财政机关的决定、意见书 B、审计机关的决定、意见书 C、与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人出具的证言 D、人民法院的裁判文书
11、税务机关对举报偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为的有功单位和个人，给予物质和精神奖励，并严格为其保密。以上物质奖励不适用于（ABC）。
A、税务、财政、审计人员 B、工商行政管理人员 C、公安、检察机关人员 D、企业财务人员
12、证明同一事实的数个证据，其证明效力一般可以按照下列（AB）情形分别认定。A、国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证 B、原始证据优于传来证据
C、其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人（有利）的证言。
D、数个种类不同的证据优于一个孤立的证据
13、稽查人员对工业企业产品销售收入的检查应包括（ABC）。A.对产品销售收入发生时限的检查 C.企业产品销售退回的检查
B.对产品销售折让、折扣的检查 D.出租包装物的检查
14、在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是(ABE)。
A．抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法
B．该方法针对性强，省时省力，稽查效果明显 C．以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确 D．一般适用于经济规模较小、经济业务不多的纳税人 E．抽查法一般适用于会计核算比较健全的纳税人
15、稽查时可根据会计报表和账簿资料，采用以下哪些方法，对商业企业是否存在账外销售收入进行分析判断（ABCD）。
A.销售收入与以前相比是否变动较大
B.将商品销售毛利率在月份、或者同行业之间对比，看是否存在异常现象 C.将“商品销售成本”账户与“库存商品”账户比较，看是否存在异常现象 D.将“经营费用”中与商品购销业务量相关的项目相比较，看是否存在异常现象
16、下列关于行政诉讼举证责任的说法中，正确的是（ABD）A、被告对作出的具体行政行为承担举证责任 B、原告只在特定情况下对特定事项承担举证责任 C、原告应当提当提供证明被诉具体行政行为违法的证据
D、原告提供证据的时间是开庭审理前或人民法院指定交换证据之日
17、税务人员在实施税务稽查时根据需要和法定程序可以采取（ABCD）等方式进行。A.询问 B.实地稽查 C.调取账簿资料
D.异地协查
18、税务机关在冻结纳税人价值相当于应纳税款的存款，或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产前应采取的措施包括（ABC）。A、责令纳税人限期缴纳税款 B、责成纳税人提供纳税担保 C、经县以上税务局（分局）局长批准 D、责令纳税人提供保证金
19、对已作税务处理决定需移送司法机关查处的案件，税务机关应当在移送前将其应缴未缴的（ABC）依法追缴入库。
A、税款 B、滞纳金 C、罚款 D、加处罚款
20、需要跨管辖区域稽查的，可以采取（A C）方式进行。A、函查 B、实地稽查 C、异地调查 D、调取帐簿资料
21、执法过错责任的追究形式为（ABCDE）
A、批评教育 B、责令作出书面检查 C、通报批评 D、责令待岗 E、取消执法资格
22、实施检查必须按计划进行，未列入检查计划的不得检查；必须两人以上持证上岗，主动出示（AD）。
A、税务检查证 B、税务工作证 C、居民身份证 D、税务检查通知书
23、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在十日内审理完毕。但下列时间不计算内：（ACD）
A、重大案件报经上级税务机关审理定案时间
B、审理人员拟定《审理报告》和制作《税务处理决定书》时间 C、稽查人员增补证据等资料时间 D、就有关政策问题书面请示上级时间
24、要深入开展税收专项检查，力争做到查（A C），就规范（A C）。A、一个行业 B、一个企业 C、一个地区 D、一个区域
25、税务稽查工作应该按照确定（ABCD）等程序分工负责，互相配合，互相制约，以保证准确有效地执行税收法律、法规。
A、稽查对象 B、实施稽查 C、审理 D、执行
26、税务稽查的基本原则包括（ABCD）A、必须以事实为依据
B、必须以税收法律、法规、规章为准绳 C、必须依靠人民群众
D、必须加强与司法机关以及其他有关部门的联系和配合
27、实施检查时，以下如果需要，应侧重向被查对象告知的是（ABCD）A、纳税人未按照规定期限缴纳税款要加收滞纳金 B、纳税人可以依法书面申请减税、免税
C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的，税务机关有权核定其应纳税额
D、不按照独立企业之间的业务往来，收入或者所得额明显偏低，税务机关有权进行合理调整
28、税务稽查业务公开的主要内容有（ABCD）A、税务稽查执法的范围、职权、依据、程序；
B、受理举报、控告、申诉和行政复议、国家赔偿等制度规范； C、被稽对象的法定权利和义务；
D、税务机关及其稽查人员的执法规范和纪律规范，对税务机关及其稽查人员违法行为进行举报、控告的途径和方法；
29、根据《税务稽查工作规程》的规定，下列发票案件中哪些应当立案查处（ABC）A、私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票 B、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票 C、伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的 D、领购的普通发票丢失不报
30、稽查人员与被查对象有下列（ABC）关系之一的，应当自行回避，被查对象也有权要求他们回避。
A 稽查人员与被查当事人有近亲属关系的 B 稽查人员与被查对象有利害关系的
C 稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的 D 被查对象认为应当回避的
31、税务稽查对象中经初步判明有以下情形之一的,均应当立案查处(ABC)。A、偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税 B、纳税人非法提供银行帐户导致税收流失 C、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票 D、罚款额在5000元至20000元以上的
32、税务稽查实施包括（ABC）的实施。
A、专案稽查 B、专项稽查 C、日常稽查 D、突击稽查
33、税务违法证据的完整性包括（CD）
A、客观力 B、说服力 C、证据力 D、证明力
34、在税务稽查调查取证时，可以确定为被询问对象的有（ABC）A、被查对象的法定代表人 B、被查对象的主管人员 C、被查对象的直接责任人员 D、被查对象法定代表人的配偶
35、《税务稽查报告》中的“税务稽查实施认定的税务违法事实”部分应包括（ACD）A、违法行为发生的时间 B、违法行为发生的地点
C、发生违法行为的动机、详细经过及方法 D、具体的违法事实和产生的实际后果
36、税务稽查审理的内容包括（ABCD）。A、违法事实是否清楚
B、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C、适用税收法律、法规和规章是否得当 D、是否符合法定程序
37、税务稽查审理中发现（ABC）等情况，应当通知稽查人员予以增补。A、事实不清 B、证据不足 C、手续不全 D、处理不当
38、税务稽查审理中，审理人员对不同意《税务稽查报告》的，可作如下处理（BCD）A、通知稽查部门实施人员限期补正 B、补充或重新稽查 C、另行安排稽查 D、另行提出处理意见
39、经过审理认定《税务稽查报告》有下列情况之一的，应予不同意（ABCD）A、主要事实不清，主要证据不足 B、法律、法规、规章错误 C、违反法定程序 D、处理意见不当
40、认定原《税务稽查报告》有下列情形之一的，审理人员应当另行提出处理意见（BCD）
A、由于稽查人员循私舞弊或者严重失职而出现案件查处不合法、不公正现象的 B、适用法律、法规、规章错误 C、拟处意见不当 D、数据计算错误
41、税务机关可以采取的保全措施有（ABCD）A、限期缴纳税款
B、书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付存款 C、扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产 D、阻止出境
42、税务机关可以采取的强制执行措施包括（BD）A、书面通知其开户银行或者其他金融机构暂停支付存款 B、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 C、扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产
D、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
43、收入超过（ABCD）的部分，税务机关应退还给当事人。A、应抵缴税款 B、应抵缴滞纳金 C、保管、拍卖费用 D、应交税收罚款
44、税务机关申请人民法院执行司法强制执行时，应注意（ABCD）A、要以作出处罚决定的税务机关的名义申请
B、被申请人必须是受处罚的纳税人、扣缴义务人或其他当事人 C、被申请人不履行处罚决定，在法定期限内不申请复议也不提起诉讼 D、要向有管辖权的人民法院申请
45、书送达方式包括(ABCD)。
A、直接送达 B、委托送达 C、邮寄送达 D、公告送达
46、种税务稽查案卷，超过规定的保管期限，可以按国家档案管理的有关规定予以销毁的是（BCD）A、定性为非法代开发票并进行了行政处罚的案件 B、一般税务行政处罚的案件 C、只补税未进行税务行政处罚的案件 D、经查实给予退税的案件
47、种税务稽查案卷，按规定应永久性保管的有哪些（AB）A、定性为偷税并进行了行政处罚的案件 B、定性为追缴欠税并进行了行政处罚的案件 C、只补税未进行税务行政处罚的案件 D、经查实给予退税的案件
48、问税务检查当事人，以下说法正确的是（ABCD）。A、应当有专人记录
B、告知当事人不如实提供情况应当承担的法律责任
C、《询问笔录》应当交当事人核对无误后，由当事人签章或者押印 D、修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或者押印
49、稽查对象一般应当通过（ABC）方法产生
A、计算机选案分析系统进行筛选
B、据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择 C、据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定 D、其他方式
50、税务稽查立案必须具备的条件是（ABCD）A、要有一定的税务违法事实 B、要有明确的税务违法人
C、依法应当或者需要追究其法律责任 D、属于税务机关管辖范围
51、税务检查过程中发现(ABCD)情况，应当报经批准后中止税务稽查的实施 A案件当事人死亡且其无债权、债务法定继承人的 B同一案件已由其他有管辖权的机关立案查处的 C被查单位倒闭，稽查实施工作确实无法继续实施的 D案件当事人长期外出，稽查实施工作确实无法继续实施的
52、税务稽查审理物证一般应着重哪几个方面(ABCD)A、审查税案物证是否真实； B、审查税案物证的来源；
C、审查税案物证与税案事实有无客观联系； D、审查税案物证的特征。
52、税务机关依法可以采取的保全措施有（ABCDE）
A、限期缴纳税款 B、提供纳税担保 C、书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付存款 D、扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产 E、阻止出境
四、计算题
（一）王某将自家城内营业用房出租给某企业，每月取得租金8000元，每月缴纳各种税费1400元，2003年5月实际开支修缮费1500元，王某2003年5月和6月应分别缴纳个人所得税多少元？
解：王某5月应纳个人所得税（8000－1400－800）×（1－20%）×20%＝928元 王某6月应纳个人所得税（8000－1400－700）×（1－20%）×20%＝944元
（二）市某公司2002年在减员增效过程中解除了该公司职工黄强（其在该公司的实际工作年限为18年）的劳动合同，并同时支付给黄强一次性经济补偿金85000元，该公司在支付该项补偿金时按相关规定代扣并实际缴纳住房公积金、医疗保险费，基本养老保险费及失业保险费计10000元，该公司应代扣代缴黄强个人所得税多少元？（注：我省规定2001年在岗职工（不含厦门）年平均工资为11140元，2002年在岗职工（不含厦门）年平均工资为12427元。）
解：免征额＝11140×3＝33420元
月应税所得＝（85000－33420－10000）÷12＝3465元 应纳个人所得税＝[（3465－1100）×15%－125 ]×12＝2757元
（三）某公司2001年发生以下应税项目：
（1）与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元、辅助材料价值20万元由该公司提供，向甲企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。（2）与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元，其中含相关费用100万元。施工期间，公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。（3）与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。（4）与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。请计算该公司2001年应缴纳的印花税额。
注：购销合同税率0.3‰ 加工承揽合同税率0.5‰ 建筑安装合同税率0.3‰
技术合同税率0.3‰ 货物运输合同税率0.5‰ 仓储保管合同税率1‰
解：（1）签订加工承揽合同应纳印花税
（200000＋300000）×0.5‰＋800000×0.3‰＝250＋240＝490元
（2）建安合同印花税 10000000×0.3‰＋200×0.3‰＝3000＋600＝3600元（3）技术合同印花税（5000000－1000000）×0.3‰＝1200元（4）运输合同印花税 500000×0.5‰＝250元 仓储保管合同印花税 200000×1‰＝200元
该企业应纳印花税 490＋3600＋1200＋250＋200＝5740元
（四）某市商业银行2003年第2季度有关业务资料如下：
（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。（2）为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。
（3）4月10日购进股票800万元，购进债券200万元，6月25日以760万元的价格卖出股票，以260万元的价格卖出债券。
（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。
请计算该银行2003年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。
解：
1、（1）利息、罚息收入应补营业税（600＋8）×5%＝30.4万元
（2）手续费收入应缴营业税14×5%＝0.7万元
（3）买卖股票、债券收入应缴营业税[（260－200）＋（760－800）]×5%＝1万元（4）货款利息收入5000×4.8%×2/12＝40万元
手续费收40×10%＝4万元
受托贷款手续费收入应缴营业税4×5%＝0.2万元 二季度应缴营业税32.3万元。
2、应代扣代缴营业税 40×5%＝2万元
（五）市某电子公司2001经主管地税局确认亏损35万元；2002年应纳税所得额24万元，其中从本市联营企业分得利润7万元，从厦门某外商投资企业分得利润17万元（该外商投资企业适用15%的企业所得税税率）；2003年应纳税所得额14.25万元，其中从厦门某外商投资企业分得利润12.75万元，本市联营企业未分利。2003年已预缴企业所得税0.5万元，问该公司2003年应补缴企业所得税多少元？
解：2002年可弥补亏损17÷（1－15%）＋7＝27万元 2002年尚未弥补亏损35－27＝8万元
2003年厦门分利还原税前所得12.75÷（1－15%）＝15万元 2003年该公司本部所得14.25－12.75＝1.5万元
先用本公司所得弥补上年亏损，再用从联营企业分回的利润弥补亏损，弥补后2003年所得额为 1.5＋15－8＝8.5万元
2003年应补企业所得税8.5×27%－8.5×15%＝1.02－0.5＝0.52万元
（六）市某私营电缆厂（有限责任）账证健全，实行查账征收企业所得税，2003年该厂有关生产经营情况如下：2003年产品销售收入1500万元，其他业务收入500万元；产品销售成本1000万元，产品销售费用200万元（其中当年发生广告费用30万元；2002年产品销售收入1000万元，实际发生广告费35万元）；财务费用50万元（其中对外投资长期借款利息支出30万元）；缴纳增值税80万元、营业税金及附加7万元；管理费用150万元（其中实际发生业务招待费10万元，提取风险准备金20万元，缴纳省工商联会费10万元）；营业外支出80万元（其中通过某全额预算拨款事业单位向某贫困地区高中学校捐赠5万元，通过红十字会向红十字事业捐赠15万元，资助非关联的高校进行新工艺研究10万元）；其他业务支出350万元；资本公积新增60万元（其中接受某风险投资企业专项资助40万元，无法支付应付账款20万元）；补贴收入50万元，属于财政拨款专项用于当年技改购置国产设备，该厂经税务机关审批技术改造购置国产设备200万元，税务机关确认其当年实际购置生产设备160万元（其中使用财政专项补贴50万元）。税务机关确认其2002年应纳企业所得税60万元，当年已预缴企业所得税35万元，请计算该厂2003年应补缴企业所得税多少元？
解：（1）2002留抵的广告费 35－1000×2 %＝15万元
（2）2003允许税前列支的广告费限额（1500＋500）×2 %＝40万元
（3）2003已列支广告费30万元，上年留抵的广告费可在2003年抵扣10万元，尚留5万元结转下年抵扣。
（4）财务费用中对外投资长期借款利息支出30万元允许税前列支。（5）管理费用中提取风险准备20万元应核增应纳税所得额。
（6）允许列支的业务招待费 1500×5‰＋500×3 ‰＝9万元，应核增应纳税所得额 10－9＝1万元。
（7）缴纳的增值税不能在税前扣除。
（8）营业外支出中通过某全额预算拨款事业单位向某贫困地区高中学校捐赠5万元，不得在税前扣除。
（9）通过红十字会向红十字事业捐赠允许全额在税前扣除。
(10)资助非关联的高校进行新工艺研究费未通过中国境内国家指定的非营利的社会团体或国家机关进行捐赠，应全额核增应纳税所得额。
19（11）“资本公积”中接受某风险投资企业专项资助40万元和无法支付应付账款20万元，均应计入应纳税所得额。
（12）补贴收入50万元应计入应纳税所得额。（13）2003应纳税所得额
1500＋500－1000－(200＋10)－50－7－(150－20－1)－(80－5－10)－350＋60＋50＝299万元（14）应纳企业所得税 299×33%＝98.67万元
（15）购买国产设备允许抵扣的企业所得税（160－50）×40 %＝44万元（16）2003年新增的企业所得税 98.67－60＝38.67万元
（17）38.67万元 < 44万元 允许在2003抵扣的企业所得税为38.67万元（18）2003年应补交的企业所得税 98.67－38.67－35＝25万元
（七）税务人员于2004年5月份对某医药企业2003企业所得税进行汇缴检查。该企业2003财务决算报表中产品销售收入2500万元，利润总额300万元，已申报应纳税所得额300万元，申报缴纳企业所得税55万元，现有职工500人（包括医务人员10人，计税工资标准800元/人.月，工会经费未按规定上缴）。
2003发生的相关业务如下：
（1）全年发放职工工资、奖金600万元（其中医务人员工资12万元，已按财务制度规定记入有关科目），提取职工福利费84万元、工会经费12万元、职工教育经费9万元。（2）在“管理费用”中列支与经营有关的招待费12.5万元。（3）2003年12月30日银付31号凭证： 借：管理费用 2.8万元
贷：银行存款 2.8万元 经核实，为该企业支付给南京某大学的研究生委培费
（4）在“销售费用”中列支广告费210万元（广告是通过经工商部门批准的专业机构制作、已取得发票，并通过媒体传播）；列支个人佣金130万元。（该个人有权从事中介服务，企业已取得发票）；列支广告性质礼品15万元。
（5）财务费用”中列支借款利息25.7万元。经核实借款协议：a、由于经营需要，向××公司借款200万元，年利率10%，支付利息20万元，银行同类同期贷款年利率为5.7%。b、购进未交付使用的生产设备，向银行贷款100万元，在当期损益中列支利息5.7万元。
（6）“营业外支出”科目，通过中国红十字会向红十字事业捐款5万元，为支持教育事业直接向××小学捐款1万元。
（7）管理部门2002年第四季度少提取固定资产折旧10万元，于2003年第一季度补提。（8）在“管理费用”中，代××公司垫付电话费5万元。
（9）2003年，按照国家规定比例为职工缴纳了基本养老保险金，同时又为职工缴纳补充养老保险金50万元，支付职工人寿保险及家庭财产保险10万元，列入“管理费用”。（10）销售货物，在“销售费用”中支付给购货单位经手人5万元回扣。（11）2003年12月31日银收51号凭证：
借：营业外支出 12万元 借：银行存款 68万元
贷：长期股权投资—B企业 80万元
经核实，该企业“长期股权投资—A企业”科目年初借方金额为80万元，占A企业8%的股权，该企业对长期股权投资采用成本法核算，2003年12月31日，该企业将所持有 的A企业的股权全部转让给B企业，转让额68万元。（A企业20003未向该企业分配利润，该企业无其他股权投资项目。）
（12）该企业2002年应纳企业所得税30万元（其中查补税款10万元），2003年企业对设备进行技术改造，通过银行贷款购进国产先进设备400万元（设备符合规定范围并取得主管税务机关的审批）。
根据以上情况，请检查确定该企业2003应纳税所得额及应补（退）的企业所得税（不计算滞纳金数额）。
1)计税工资为800*（500-10）*12=470.40万元
超列工资（600-12）-470.4=117.6万元
超列福利费84-470.40*14%=18.144万元 未按规定上缴工会经费12万元，不予税前扣除
企业支付给南京某大学的研究生委培费2.8万元不能在管理费中列支，应在职工教育经费中列支，超列职工教育经费：
9＋2.8－470.40*1.5%=4.744万元
小计：152.488万元 2)允许扣除的业务招待费1500*0.005+(2500-1500)*0.003=10.5万元
多列业务招待费12.5-10.5=2万元 3)允许扣除的广告费2500*8%=200万元
多列广告费210-200=10万元
允许列支个人佣金2500*5%=125万元
多列佣金130-125=5万元
允许列支业务宣传费2500*0.5%=12.5万元
多列业务宣传费15-12.5=2.5万元
小计：17.5万元 4)向某公司借款超列的财务费用20-200*0.057=8.6万元 未交付使用的设备借款利息5.7万元不允许税前扣除
小计：14.3万元
5)向红十字会事业捐款5万元可税前扣除，直接向小学的捐款1万元不允许税前扣除，6）未计提的折旧费10万元，不允许在以后补提
7)代某公司垫付电话费5万元，与本企业生产经营无关，不允许税前列支 8)给购货人的回扣5万元，不允许税前扣除
9)企业因转让股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得；该企业无其他投资项目，所发生的转让损失12万元不能在当年扣除，可无限期向以后结转扣除。10）本次查补所得额为152.488+2+17.5+14.3+1+10+5+5＋12=219.288万元 11）税务机关查补的2003年所得税款不得计入可抵免的新增企业所得税额 2003年比上年新增所得税额300*33%-30=69万元
2003年技改购进国产设备400万元，可抵扣企业所得税400*40%=160万元 当年允许抵扣69万元，结余可在5年内抵补 12)应纳税所得税额： 219.288*33%=72.365万元
应补纳的企业所得税为：72.365-55=17.365万元
六、案例分析题
(一)某县地税局接到匿名电话，举报某企业1997年有重大偷税行为，县局安排县局稽查局任真、陈实前去稽查。2003年6月30日检查组一行二人前往该企业进行税务稽查，出示税务检查证和稽查通知书。该企业财务科长以检查组事先未通知为由拒绝检查，后又以稽查员任真与该企业某职工为远方亲戚为由申请该同志回避。检查组同志一致认为企业申请检查人员回避的理由站不住脚，坚持要求企业配合检查，组长仍由任真同志担任。税务检查组检查该餐饮服务企业的纳税情况时发现，该企业1996采取隐瞒收入等手段，偷逃营业税税款8万元。据此，该检查组提出处理意见如下：
1、补税8万元；
2、依法加收滞纳金3万元；
3、处以偷税金额0.5倍的罚款4万元。补税罚款合计15万元（假设以上数字计算正确）。7月3日，稽查局根据税务检查组的意见下达了《税务处罚决定书》，填开税务处罚决定书交给其法人代表，责令该企业10日内补税8万元，缴纳罚款及其滞纳金7万元。由于企业拒收处罚决定书,税务人员直接将处罚决定书放在法人代表的办公室,并邀请当地国税局同志签字,以示证明。纳税人逾期未缴纳税款、罚款及其滞纳金。7月20日，稽查局执行人员王小民经稽查局长批准，通知企业财务人员到场扣押该企业商品一批，价值约20万元。７月23日，该企业缴纳税款及滞纳金110000元。7月25日，稽查局归还其商品，发现其中大约30000元的商品由于天气原因已经变质。7月30日，企业口头电话向县地税局申请复议。８月7日，县地税局以未书面提交复议申请为由，书面作出拒绝受理的决定。8月10日，该企业向县人民法院提起诉讼。要求：①撤销税务行政处理决定，退还全部税款；②撤销税务行政处罚决定，③提出赔偿要求，要求税务机关赔偿直接损失30000元与影响生产经营的间接损失70000元。
根据以上资料，回答下列问题：
1、纳税人在本案中存在哪些问题？
2、税务机关在本案中存在哪些问题？
3、纳税人的诉讼请求是否合法？ 答案：
1、纳税人在本案中存在的问题：
（1）企业不得以事前未发通知而拒绝检查。根据规定，举报案件的稽查，事前可不通知纳税人。（2）申请检查人员回避的理由不充分，申请回避的检查人员应与被查对象有近亲属关系，而非一般的亲戚关系。
（3）隐瞒销售收入，造成少缴税款行为，违反了《征管法》的规定，已经构成偷税。
2、税务机关在本案中存在的问题：
（1）处罚时效不合法，依照《行政处罚法》规定，行政处罚时效是两年。本案只能追征税款，而不应处罚；
（2）对法人处10000元以上罚款，必须下达告知书，告知纳税人有要求听证的权利。
（3）税收保全措施违法，纳税人未发生明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，税务机关无权采取税收保全措施。
（4）采取税收保全措施应该经过县地税局局长批准，稽查局长无权批准。
（5）在扣押企业商品时，应当由两名以上税务人员执行。应该通知企业法定代表人或主要负责人到场，而不应通知企业财务人员，违反了《税收征管法实施细则》第六十三条的规定。（6）本案保存商品金额超过所欠缴的税款及滞纳金的金额，采取税收保全措施只限于扣押查封相当于纳税人应纳税款以及滞纳金的部分，对于罚款应当申请法院执行。
（7）解除扣押查封时间不及时，纳税人在交清税款后的24小时内，应当解除保全，本案7月23日交清税款，拖至25日已经明显超过时限。
（8）在受理税务行政复议的过程中，县地税局的处理不正确。《行政复议法》第十一条规定申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，县地税局以“未书面提交复议申请”为由，作出拒绝受理的决定不对。
（9）县地税局收到复议申请后，应在五日内进行审查，并书面答复是否受理复议申请。本案中，县地税局超过期限对是否受理复议申请作出答复。
3、纳税人的诉讼请求是否合法问题：
（1）“撤销税务行政处理决定，退还全部税款”的诉讼请求不合理，依照《税收征管法》，税务机关有权追缴税款；
（2）“撤销税务行政处罚决定”的诉讼请求合理，原因一是纳税人的违法行为已经超过处罚的追诉时效；二是税务机关在查处过程中的查处程序违法；
（3）提出赔偿要求的诉讼要求部分合理，其中，要求税务机关赔偿其直接损失30000元的要求是合理的，至于影响生产经营的70000元是间接损失，依照《国家赔偿法》规定，不属于赔偿范围。
（二）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将“饭菜”写成了“烟酒”，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称“我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为”，并出示税务检查证和税务检查通知书，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面强行撬开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税费５万元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税费5万元，并处所偷税费１倍的罚款5万元。在履行告知程序后，该酒家第二天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王某主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为该酒家法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税费罚款2倍。税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。根据以上资料，请回答税务机关在本案中存在哪些问题？
答案：
1、检查行为不合法。本案中税务机关强行打开当事人抽屉，从中搜出大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是变相的“搜查”行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。
2、根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》第30条第（二）项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法的具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。
3、对偷税只能针对所偷税款进行罚款，对于附加不能进行处罚。
4、税务机关经听证，对该酒家偷税行为由原来处以偷税费1倍罚款变更为2倍罚款的决定，违背了“不因申辩而加重处罚”的原则。
5、听证会不能由负责调查本案的王某主持，而应由“非本案调查人员主持”。
6、听证会不能直接作出处罚决定。
（三）2003年６月20日，Ａ县地税局查实某建筑企业2003年５月份采取虚假的纳税申报偷税20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款2倍的罚款。该企业在缴纳15万元税款后（未提供纳税担保），于６月25日以“不服税务机关作出的补税决定” 为由，向市地税局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第８天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，依法定依法定程序实行强制执行措施，扣押并拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。
请分析说明：
1、请说明税务机关实施行政处罚的程序。
2、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？
3、Ａ县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？ 答案：
1、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。
2、地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。该建筑企业以“不服税务机关作出的补税决定” 为由向市地税局申请行政复议，市地税局应以“该建筑企未按规定缴清税款及滞纳金、也未提供纳税担保” 作出不予受理复议申请的理由，市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。
3、地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第８天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。
县地税局强制执行罚款有误。税务机关可以对该企业未缴的税款及滞纳金采取强制执行措施；该企业曾提起行政复议，因此税务机关不能对该企业的罚款采取强制执行措施，应依法申请人民法院强制执行。
（四）基本案情：某装饰装修公司系私营独资企业，主要从事私人家庭装饰装修业务,无需使用发票,遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税，税务机关也一直没有察觉。
2005年10月，某市地税局稽查局根据群众举报，对其实施检查。该企业没有账证，公司法定代表人傅某拒不交出收入记录。在此情况下，稽查人员根据举报线索，依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。傅某承认，在2004年1月至2005年9月期间，他公司共取得装饰装修收入120万元，未向税务机关申报缴纳税款。傅某表示愿意补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。稽查局在无法查到其他证据的情况下，根据纳税人口供，对高某作出了追补营业税36000元、城建税1800元，并根据当地个人所得税代征率1.5%追缴傅某个人所得税18000元，同时根据《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第2款的规定，对傅某不申报纳税造成的不缴处以2倍罚款计111600元的处理。
傅某没料到要补缴这么多税款，而且还被罚款了十几万，感到承受不了。于是将稽查局告到了法院。在法庭上，傅某以稽查局对其补税罚款证据不足为由，要求法院撤销市地税局稽查局的行政决定。对此，稽查局除提供傅某签字认可的《询问笔录》外，无法提供其他证 据，最后，法院以事实认定证据不足为由，判市地税局稽查局败诉，市地税局稽查局原税务处理、处罚决定被撤销。
问：该市地税局稽查局败诉的根本原因是什么？为什么？
答题要点：该地税局稽查局败诉就败在仅凭口供定案、证据不足上。口供是必要的，但仅凭口供远不能证明纳税人的违反税收法律、税收行政法规事实，还必须要有与之相互印证的直接证据或间接证据。首先，口供极易翻供，该案纳税人提出的两条诉讼理由，就否定了原来的供述。其次，仅凭口供证明不了违反税收法律、税收行政法规事实的情节和性质，使税务处理不易做到“处理适当”，该案偷税情节就显不清。第三，仅凭口供定案违背“以事实为依据”的法律基本原则。
（五）基本案情：Ａ县地税稽查局接群众举报称某建筑公司采取少列收入、虚假的纳税申报等手段进行偷税，2005年6月20日，县稽查局派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该公司利用收入不入帐方式、虚假纳税申报手段偷税20万元的事实。在取得证据后，地税稽查局于6月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即20万元罚款的行政处罚决定。该企业不服，在缴纳20万元税款后于7月25日向市地税局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第８天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。
问：１、地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。
2、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？
3、如该建筑企业对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。答题要点：
１、地税部门存在以下违法行为：
（1）未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。
（2）查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第54条第6款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
（3）处罚程序违法。《行政处罚法》第31条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。
（4）市地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。根据《税务行政复议规则》规定，税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。市地税局在接到复议申请书后的第8天才作出不予受理的决定属无效决定。
（5）市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。
（6）县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务 机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。
2、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。
3、如该建筑企业对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15日内向县人民法院提起行政诉讼。
（六）基本案情：2006年5月18日，接群众举报某公司采取发票开大头小尾方式进行偷税。该县地税局遂立案检查，5月19日县地税局派人对该公司依法实施了检查，查实其偷税5000元的事实。Ａ县地税局遂于5月25日依法作出补缴税款、加收滞纳金及处以所偷税款1倍罚款的决定。
问：税务机关实施检查时应遵循哪些规定 答题要点：税务机关检查应遵循下列规定：（１）税务机关应派两名以上税务干部实施检查；
（２）根据《税收征管法》第59条规定，派出的税务人员实施检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；
（３）应按《税收征管法》第54条规定的方法和手段进行检查。
（七）基本案情：2004年7月11日，某县地方税务局稽查局派检查人员对某建筑工程公司2001年至2004年的纳税情况进行检查，查明该公司2001年3月份，由于计算错误少扣缴分包工程涉及的营业税及附加4.95万元。该县地方税务局对该公司作出向该公司追缴2001年3月少扣缴的分包工程涉及的营业税及附加4.95万元，并对应追缴的营业税、城建税处以2倍罚款（本题不考虑附加费罚款问题）的处理（处罚）决定，并按规定告知企业。企业接到告知书后依法提出听证申请，但该局坚持告知书中的处理（处罚）意见，作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。企业不服，在按规定提供纳税担保后向行政复议机关提出了税务行政复议申请。
根据所给资料回答下列问题：
⑴根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（AB）
A．税务检查通知书 B.税务检查证 C.税务事项通知书 D.检查存款账户许可证明
⑵你认为税务机关对该公司少扣缴的营业税及附加正确的处理或处罚应该是（D）A.可以追缴营业税及附加，加收滞纳金，但不能处以罚款； B.可以追缴营业税及附加，但不能加收滞纳金，也不能处以罚款； C.只能处以罚款，但不能追缴税款和加收滞纳金 D.既不能追缴税款，也不能处以罚款。
⑶根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定，当事人要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后_____内举行听证，并在举行听证的_____前将《税务行政处 罚听证通知书》送达当事人（A）
A.15日，7日； B.10日，3日； C.15日，3日； D.10日，7日。
⑷根据《税务行政复议规则（暂行）》规定，对该公司提供的符合法律规定的以下担保方式，该县地方税务局应当予以确认。（ACD）
A.质押担保； B.抵扣担保； C.保证担保； D.抵押担保。
⑸本案中，复议机关在收到纳税人的行政复议申请后，应当在（D）内进行审查，决定是否受理。
A.3日； B.7日； C.10日； D.5日。
(6)若税务行政复议机关决定撤销或者确认该具体行政行为违法，你认为最可能的是由于（B）
1、行政合理性原则产生的主要原因在于（）。A、行政违法行为的存在 B、行政自由裁量权的存在 C、行政管理事项的复杂性 D、依法行政的需要 正确答案：//B//
2、税务机关对某企业实施纳税检查，发现其未按照税法规定申报纳税，据此作出补缴税款，并处10000元罚款的税务处理决定。税务机关在处罚决定书中应告知企业的事项包括其（）。A、有要求改变处理决定的权利
B、有申请行政复议或提起行政诉讼的权利 C、有要求举行听证、陈述意见的权利 D、有不交纳税款和罚款的权利 正确答案：//B//
3、行政机关作出的没收违法所得、没收非法财物行为属于（）。A、执行罚 B、行政强制执行 C、行政征收 D、财产罚 正确答案：//D//
4、当事人应当自收到行政处罚决定书之日起（）日内，到指定的银行缴纳罚款。A、5 B、10 C、15 D、30 正确答案：//C//
5、房地产企业销售未完工开发产品，开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，计税毛利率不得低于（）。A、5% B、10% C、15% D、20% 正确答案：// C //
6、行政许可的实施和结果，除涉及（）外，应当公开。A、国家秘密、商业秘密、个人隐私 B、国家机密、个人隐私、商业秘密 C、商业机密、个人档案、国家保密 D、公民隐私、商业机密、国家内部文件 正确答案：//A//
7、除可以当场作出行政许可外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起（）内作出行政许可决定。A、十日 B、二十日 C、四十日 D、六十日 正确答案：//B//
8、有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当（）作出准予行政许可的决定。A、通过让符合条件的申请人抽签的方式 B、组织符合条件的申请人进行友好协商后 C、根据受理行政许可的先后顺序 D、通过招标、拍卖方式作出许可决定 正确答案：//C//
9、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D、航空地面服务属于航空运输服务的范围 正确答案：// D //
10、行政机关在处理案件过程中，发现违法行为构成犯罪，行政机关应当作出的正确选择是（）。A、将案件移送司法机关 B、追究当事人的刑事责任
C、向司法机关检举当事人的违法行为 D、从重进行行政处罚 正确答案：//A//
11、情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在（）小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续 A、6 B、12 C、24 D、48 正确答案：//C//
12、行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以（）作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。
A、同一的事实和理由 B、同一事实 C、同一理由 D、新的事实和理由 正确答案：//A//
13、人民法院审理行政案件，对具体行政行为是否（）进行审查 A、合法 B、合理 C、适当 D、正确
正确答案：//A//
14、（）有权对行政诉讼实行法律监督 A、人民法院 B、司法行政机关 C、人民检察院 D、公安机关 正确答案：//C//
15、下列单位中，可以作为独立的税务行政执法主体的单位是（）。A、县税务局征管科 B、县税务局稽查局
C、受县税务局委托代征税款的乡政府 D、县税务局办税服务大厅 正确答案：//B//
16、行政诉讼中，若当事人不服一审判决，应在收到判决书之日起（）内提出上诉。A、5日 B、7日 C、10日 D、15日 正确答案：//D//
17、下列属于不需要承担刑事责任的自然人是（）。A、不满14周岁的人
B、已满14周岁未满16周岁的人 C、精神病人 D、醉酒的人 正确答案：//A//
18、根据《行政强制法》，下列选项说法不正确的是（）。A、在紧急情况下当场实施限制人身自由的强制措施的，在返回行政机关后，立即向行政机关负责人报告并补办手续
B、延长查封、扣押的决定可以以口头的方式及时告知当事人，并说明理由
C、查封、扣押应当由法律、法规规定的行政机关实施，其他任何行政机关或组织不得实施
D、查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物 正确答案：//B//
19、关于转送管辖必须具备的条件，下列说法错误的是（）。A、必须属于特殊管辖的复议案件 B、转送机关是县级以上人民政府 C、转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权 D、受转送的复议机关对该案件有管辖权 正确答案：//B// 20、行政处罚的公正原则是指（）。
A、行政处罚要防止偏听偏信，要使当事人了解违法行为的性质并给予其申辩的机会，要防止自查自断，实行查处分开、审执分开的制度 B、行政处罚法要求对违法行为给予行政处罚的规定必须公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据
C、行政处罚法要求对违法行为实施处罚的程序必须公开
D、对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚 正确答案：//A//
21、下面有关行政处罚设定的范围，哪些表述是正确的（）。
A、地方性法规可以设定限制人身自由的行政处罚 B、地方性法规可以设定吊销企业营业执照的行政处罚 C、法律可以设定限制人身自由的行政处罚 D、行政法规可以设定限制人身自由的行政处罚 正确答案：//C//
22、（）属于限制人身自由的行政处罚。A、收容教育 B、强制戒毒 C、拘役 D、行政拘留 正确答案：//D//
23、部委规章可以创设行政处罚的范围是下列哪个选项（）。A、警告与罚金
B、警告与一定数额的罚款 C、警告、罚款与没收财产
D、限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚 正确答案：//B//
24、一般情况下，行政处罚由（）的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。A、被处罚人所在地 B、违法行为发生地
C、被处罚人所在地或者违法行为发生地 D、受害人所在地 正确答案：//B//
25、骗取出口退税案件，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在（）以上的，应予及时移送。A、五万元 B、一万元 C、三万元 D、十万元 正确答案：//A//
26、伪造、出售伪造的增值税专用发票，（）的构成犯罪。
A、在25份以上或票面额累计1万元以上 B、在25份以上或票面额累计10万元以上 C、在100份以上或票面额累计10万元以上 D、在100份以上或票面额累计5万元以上 正确答案：//B//
27、某甲出于营利目的非法为他人虚开增值税专用发票抵扣税额累计共1万多元。对某甲的行为应当（）
A、按照逃避缴纳税款罪共同犯罪处罚 B、按照非法经营罪追究刑事责任 C、按照虚开值税专用发票追究刑事责任 D、不构成犯罪，可给予行政处理 正确答案：//C//
28、某国有厂销售员甲，推销本厂沙发靠垫，价格在10至15元之间活动。在与一百货商场协商价格时，以15元的价钱卖给商场10000个沙发靠垫。然后要求买方在写收条时，一律将单价写成每个10元，并将多余款占为已有。甲某的行为构成（）。A、诈骗罪 B、贪污罪 C、挪用公款罪 D、逃避缴纳税款罪 正确答案：//B//
29、我国刑法规定，年满（）周岁以上的公民应当负刑事责任，特定情绪除外。A、十四 B、二十 C、十八 D、十六
正确答案：//D// 30、单位犯罪的“单位”不包括（）。A、公司 B、企事业单位 C、机关 D、合伙企业 正确答案：//D//
31、有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，（）A、应当减轻处罚 B、可以从轻处罚 C、不予追究刑事责任 D、应当从轻处罚 正确答案：//C//
32、采取假报出口等欺骗方法，骗取所交纳的税款的，构成（）。A、逃避缴纳税款罪 B、骗取出口退税罪 C、逃避追缴欠税罪 D、抗税罪 正确答案：//A//
33、纳税人李某在税务行政复议决定作出前，要求撤回行政复议申请，则（）
A、可以暂时中止复议 B、可以撤回申请，复议终止 C、由税务行政复议机关决定是否准许 D、经说明理由可以撤回 正确答案：//D//
34、下列不属于税务行政复议参加人的是（）A、申请人 B、被申请人 C、第三人 D、人民法院 正确答案：//D//
35、纳税人王某不服县国税局稽查局的具体行政行为，欲申请复议，但无法确定应该向哪个机构申请，于是在复议期限的最后一日向该县政府提出了复议申请，这种作法（）A、应予以认可 B、不予认可 C、如无特殊理由则无效
D、如县政府当天将申请转送给县国税局则可予以认可 正确答案：//A//
36、我国《行政复议法》没有规定的原则，而《行政复议法实施条例》予以规定的原则是（）A、公正原则 B、禁止权利滥用原则 C、禁止不利变更的原则 D、保障相对人权益的原则 正确答案：//C//
37、任某系税务所干部，因涉嫌赌博被公安机关处罚并通知所在单位前去领人，任某所在税务局知道此事后，给予任某开除的行政处分。任某认为公安机关处罚错误，所在税务局也不应给予处分，遂向上级行政机关申请复议。复议机关应当如何处理（）A、受理任某不服公安机关行政处罚的复议申请 B、受理任某不服本机关行政处分的复议申请 C、任某的两项复议申请均应受理 D、任某的两项复议申请均不能受理 正确答案：//A//
38、对税务机关委托的组织作出的税收具体行政行为不服提起行政诉讼，被告是（）A、被委托的组织 B、委托的税务机关 C、上一级税务机关
D、委托的行政机关和被委托的组织
正确答案：//B//
39、按照国家税务总局的安排部署，自（）起，在全国范围内推行《全国税收征管规范（1.0）》试行工作，切实规范税务机关和税务人员，更好服务纳税人。A、2014年12月1日 B、2015年5月1日 C、2015年12月1日 D、2016年1月1日
正确答案：//B// 40、停业登记报送资料清单中属于条件报送的有（）。A、《停业复业报告书》 B、《税务登记证》（正本）C、《税务登记证》（副本）D、发票领用簿
正确答案：//D//
41、注销登记报送资料清单中属于必报资料的有（）。A、《注销税务登记申请审批表》 B、《税务登记证》（正本）C、《发票领用簿》
D、工商行政管理机关发出的吊销工商营业执照决定
正确答案：//A//
42、定期定额个体工商户注销事项在5个工作日内办结，单位及查账征收个体工商户注销在（）个工作日内办结。A、3 B、5 C、15 D、20 正确答案：//D//
43、对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关按照一地一证的原则，发放《外出经营活动税收管理证明》,《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为30 日，最长不得超过（）天。A、100 B、90 C、180 D、60 正确答案：//C//
44、纳税人被列入非正常户超过（）个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。A、一 B、五 C、三 D、四
正确答案：//C//
45、延期缴纳税款核准，是指纳税人因不可抗力因素，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，或者当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A、一 B、五 C、三 D、四
正确答案：//C//
46、不需县级税务机关向相关纳税人提示提醒的事项是（）。A、税务机关设臵和职能 B、税收政策和业务变化情况 C、纳税人权利和义务 D、履行纳税义务的时间和要求
正确答案：//A//
47、除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起（）日内作出行政许可决定。A、30 B、20 C、10 D、15 正确答案：//B//
48、合《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税„2012‟39 号）规定的生产企业，应在交通运输工具和机器设备出口合同签订后，报送《先退税后核销资格申请表》及电子数据，经主管税务机关审核同意后，按照规定办理出口免抵退税 申报，计算免抵退税额；于交通工具或机器设备报关出口之日起（）个月内，企业应在增值税纳税申报期，按规定收齐有关单证，申报免抵退税，办理已退（免）税的核销。对于前期申报办理的免抵退税额，多退少补 A、4 B、2 C、3 D、1 正确答案：//C//
49、主管国税机关如发现出口企业首次申报办理出口退（免）税的，须按规定自发现之日起的（24）个月内，使用增值税专用发票稽核、核查信息审核办理其出口退（免）税。A、24 B、10 C、12 D、6 正确答案：//A// 50、出口货物免退税申报核准，是指出口企业、其他单位或个人应在货物报关出口、视同出口或对外提供服务并做销售之日次月起至（）前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。A、次年4月30日 B、次年1月30日 C、次年2月30日 D、次年5月30日
正确答案：A
二、多选题
1、可以适用简易程序裁决行政处罚的范围是(A、对公民处以50元以下罚款 B、警告
C、暂扣许可证或者执照
D、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款
正确答案：//A#B#D//
2、行政法的基本原则是（）。A、行政合法 B、行政合理 C、行政自由 D、灵活行政
正确答案：//#A#B//
3、行政机关不得在（）实施行政强制执行。但是，情况紧急的除外。A、工作日 B、夜间 C、法定节日)。D、法定假日
正确答案：//B#C#D//
4、甲有限责任公司欠缴税款10万元，该公司法定代表人乙转移财产，致使税务机关无法追缴欠缴的税款达5万元，下列有关表述，不正确的有（）。
A、该公司的行为构成逃避追缴欠税罪 B、该公司的行为构成逃税罪 C、本案的犯罪主体是法定代表人乙 D、本案的犯罪主体是甲有限责任公司
正确答案：//B#C//
5、调查笔录的制作要求主要包括：（）
A、载明证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情况 B、有证人的签名，不能签名的，应当以盖章、押印等方式证明 C、注明出具证明的日期
D、附有居民身份证复印件等证明证人身份的文件
正确答案：//A#B#C#D//
6、当事人向人民法院提供计算机数据或者录音、录像等视听资料的，应当符合下列要求：（）。A、提供有关资料的原始载体
B、提供原始载体确有困难的，可以提供复制件 C、注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等 D、声音资料应当附有该声音内容的文字记录
正确答案：//A#B#C#D//
7、行政诉讼程序包括（）。A、起诉与受理 B、第一审程序 C、第二审程序 D、审判监督程序
正确答案：//B#C#D//
8、人民法院审理税务行政案件，依法实行（）制度。A、合议 B、回避 C、公开审判 D、两审终审
正确答案：//A#B#C#D//
9、某纳税人对税务机关下达的500元罚款的处罚决定不服可以通过下列哪些途径获得法律救济（）
A、在接到处罚决定之日起，15日内向作出决定的税务机关的上一级机关申请复议
B、在接到处罚决定之日起15日内直接向人民法院提起行政诉讼 C、在接到处罚决定之日起60日内向上一级税务机关申请行政复议 D、可以在接到处罚决定之日起3个月内直接向人民法院提起行政诉讼
正确答案：//C#D//
10、狭义的税务行政诉讼当事人包括（）A、原告 B、第三人 C、被告 D、共同诉讼人
正确答案：//A#C//
11、行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知（）。A、作出行政处罚决定的事实 B、作出行政处罚决定的理由 C、作出行政处罚决定的依据 D、当事人依法享有的权利
正确答案：//A#B#C#D//
12、关于行政处罚听证程序，下列表述正确有（）。A、当事人要求听证的，行政机关才能举行听证会 B、听证一般公开进行
C、当事人可以委托一至二人代理参加听证 D、听证会由本案的调查人员主持
正确答案：//A#B#C//
13、下列证据中不能作为定案依据的有（）。A、严重违反法定程序收集的证据资料 B、不能正确表达意志的证人提供的证言
C、其他与被调查的当事人有利害关系的人所作的证言 D、以偷拍等手段取得的侵害他人合法权益的证据资料
正确答案：//A#B#D//
14、根据刑事法律制度的规定，下列关于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的说法中，正确的有（）。
A、本罪的主体只能是单位 B、本罪所指的虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情况
C、因犯本罪而被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款 D、单位犯本罪的处罚形式属于双罚制
正确答案：//B#C#D//
15、按照《行政处罚法》一般程序的规定，下列程序事项中，必经的程序事项有（）。A、调查 B、告知 C、听证
D、送达处罚决定书
正确答案：//A#B#D//
16、下列关于单位犯罪说法正确的是（）。
A、单位犯罪一般实行单罚制，既追究单位直接负责主管人员的刑事责任
B、单位犯罪一般实行双罚制，既追究单位直接负责主管人员和其他直接责任人的刑事责任，又追究单位的刑事责任
C、单位犯罪对单位的处罚一般只是罚金，所以单位承担的只是行政上的责任
D、对单位犯罪只有刑法明文规定为单位犯罪的才追究刑事责任
正确答案：//B#D//
17、根据《行政处罚法》规定，（）是适用简易程序和一般程序作出行政处罚决定的共同要求。A、向当事人当场交付行政处罚决定书
B、当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳 C、告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据 D、向当事人出示执法身份证件
正确答案：//B#C#D//
18、税务行政执法证据的基本特征包括（）。A、真实性 B、合法性 C、稳定性 D、关联性
正确答案：//A#B#D//
19、当事人向人民法院提供计算机数据或者录音、录像等视听资料的，应当符合下列要求：（）。A、提供有关资料的原始载体
B、提供原始载体确有困难的，可以提供复制件 C、注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等 D、声音资料应当附有该声音内容的文字记录
正确答案：//A#B#C#D// 20、没收财产是没收犯罪分子（）。A、个人所有财产的一部分 B、个人所有财产的全部 C、家属所有的财产 D、家属应有的财产
正确答案：//A#B//
21、下列关于税务行政复议申请人特征的表述，正确的有（）A、税务行政复议申请人必须以自己名义申请复议 B、税务行政复议申请人必须是税务行政管理相对人
C、税务行政复议申请人必须与被申请行政复议的税收具体行政行为有利害关系
D、要有明确申请税务行政复议的意思表示
正确答案：//A#B#C#D//
22、税务行政复议申请人在税务行政复议过程中，有以下哪些权利？（）
A、依法提起行政诉讼和申请行政赔偿权 B、撤回行政复议申请权
C、申请税收具体行政行为停止执行的权利 D、查阅被申请人相关资料权
正确答案：//A#B#C#D//
23、行政诉讼程序包括（）。A、起诉与受理 B、第一审程序 C、第二审程序 D、审判监督程序
正确答案：//B#C#D//
24、在行政赔偿诉讼中，（）。A、不适用调解
B、必须以赔偿义务机关为被告
C、不完全采用“被告负举证责任”的证据规则 D、可以使用调解，但不得以调解结案
正确答案：//B#C//
25、下列哪些权利受到侵犯时，国家应承担赔偿责任（）A、人身自由权 B、生命健康权 C、政治权利 D、财产权
正确答案：//A#B#D//
26、有（）情形的，应当依法及时解除税收保全措施。A、纳税人已按履行期限缴纳税款的 B、税收保全措施被复议机关决定撤销的 C、税收保全措施被人民法院裁决撤销的 D、其他法定应当解除税收保全措施的 正确答案：//A#B#C#D//
27、个体工商户申报办理税务登记，包括（）。A、纳税人领取工商营业执照的
B、纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的 C、临时税务登记纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的 D、已办理临时税务登记的非正常纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，申报转办个体经营登记的。
正确答案：//A#B#C#D//
28、纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款（）。A、因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
C、企业财务人员工作调整
D、因决策不当导致企业发生巨额亏损
正确答案：//A#B//
29、税务机关根据税收核算、统计、征管、经济数据等资料，应按月（季、年）或不定期开展税收数据分析工作，包括（），提高税收管理的质量和效率。A、税收形势分析 B、政策效应分析 C、税收风险分析 D、经济运行分析
正确答案：//A#B#C#D// 30、非居民企业合同项目备案包括：（）A、源泉扣缴企业所得税合同备案
B、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案
C、境内机构和个人发包工程作业或劳务合同款项支付情况备案 D、主管税务机关要求的其他情况备案
正确答案：//A#B#C//
31、企业所得税法实施条例规定，特许权使用费收入是指企业提供()取得的收入。A、专利权 B、非专利技术 C、商标权 D、土地使用权
正确答案：//A#B#C//
32、企业为安臵的每位残疾人按月足额缴纳企业所在区县人民政府根据国家政策规定的()等社会保险，是企业享受安臵残疾职工工资100%加计扣除的条件之一。A、基本养老保险 B、基本医疗保险 C、失业保险 D、工伤保险
正确答案：//A#B#C#D//
33、依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。A、卷烟 B、雪茄烟 C、粮食白酒 D、薯类白酒
正确答案：//A#B#C//
34、下列属于增值税征收范围的是（）A、销售货物 B、进口货物 C、受托加工业务 D、修理修配业务
正确答案：//A#B#C#D//
35、下列各项业务免征增值税的有（）。A、粮食购销企业销售救灾救济粮 B、销售宠物饲料 C、销售农膜
D、血站供应医疗机构临床用血
正确答案：//A#C#D//
36、下列表述不符合税法有关规定的有（）。
A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除
B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税
C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额
D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
正确答案：//C#D//
37、下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D、将新研发的玩具交付某商场代为销售
正确答案：//C#D//
38、根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》，下列（）可以作为增值税日常稽查的选案参数。A、增值税纳税申报异常且无正当理由的 B、企业财务指标异常且无正当理由的 C、连续两年未纳入检查对象的 D、未办理税务登记，经书面催办无效的
正确答案：//A#B#C#D//
39、下列货物，适用13％增值税税率的有（）。A、玉米胚芽 B、石油液化气 C、农机零部件 D、氢化植物油 E、卷帘机
正确答案：//A#B#E//
40、根据现行营改增政策，下列说法正确的有（）。A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣
C、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据，可以作为增值税扣税凭证
D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣
E、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。正确答案：//A#B#E//
三、判断题
1、某县地税局依法将该县部分个体工商户的个人所得税、城建税委托县国税局代征，县国税局在代征税款时可以进行行政处罚。（）
正确答案：//错//
2、被处罚人对行政处罚不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚暂停执行，但法律另有规定的除外。（）
正确答案：//错误//
3、行政复议决定做出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；撤回行政复议申请的，行政复议终止。
正确答案：//正确//
4、税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请复议，而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。（）
正确答案：//错误//
5、由于出口企业人员的失误，或者产品出口以后由于质量等原因又被退回，造成税务机关多退税款的，税务机关有权责令其退回，如不及时退回，可定性为骗取出口退税罪。（）正确答案：//错误//
6、非法出售增值税专用发票罪，是指自然人或者单位，违反国家发票管理法规，故意非法出售真伪增值税专用发票的行为。（）正确答案：//错误//
7、在税务行政复议过程中，被申请人不得自行收集证据，但并不排除复议机关要求被申请人提供补充证据的情况。（）
正确答案：//正确//
8、对税务机关的征税行为实行复议前臵程序，未经税务机关行政复议，当事人不得对征税行为直接提起行政诉讼。（）
正确答案：//正确//
9、公民因被限制人身自由而不能提起行政诉讼的，其近亲属可以依其口头或者书面委托以自己的名义提起诉讼。（）
正确答案：//错误//
10、经过税务行政复议机关复议的，税务行政复议机关为赔偿义务机关。（）
正确答案：//错误//
11、税收征管法与行政强制法规定不一致的，按照税收征管法的规定执行，因为特别法优于一般法。（）
正确答案：//错误//
12、某税务机关在发票检查中，对违反发票管理的某公司决定罚款500元，在处罚决定作出前，检查人员可以以口头方式告知王某作出处罚决定的事实、理由、依据以及依法应享有的权利。（）
正确答案：//正确//
13、被处罚人对行政处罚不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚暂停执行，但法律另有规定的除外。（）
正确答案：//错误//
14、行政机关实施行政许可和对非行政许可事项进行监督检查，一律不准收取费用。（）
正确答案：//错误//
15、人民法院审理行政案件，对具体行政行为的合法性与合理性进行审查。（）
正确答案：//错误//
16、对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。（）
正确答案：//正确//
17、我国刑法的任务包括两个方面：一是惩罚犯罪；二是保护人民。（）
正确答案：//正确//
18、行政复议调解书一经送达，即具有法律效力。（）
正确答案：//错误//
19、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停业登记。()正确答案：//错误//
20、纳税人因住所、经营地变动涉及主管税务机关跨县（区）改变的,应分别向原税务机关和迁入地税务机关提出申请，办理迁出迁入手续。()正确答案：//错误//
四、填空题
1、进行特别纳税调整时，税务机关采用按照纳税人从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。这一方法称为（）。正确答案：再销售价格法
2、根据企业所得税法实施条例规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（）、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。正确答案：环境保护
3、采用年数总和法计算折旧时的年折旧率是（）。正确答案：尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
4、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（）。
正确答案：发出货物并办妥托收手续的当天
5、企业所得税法所称企业登记注册地，是指（）。正确答案：企业依照国家有关规定登记注册的住所地
6、（）在每次向非居民企业支付或者到期应支付应纳预提所得税的的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
正确答案：扣缴义务人
7、采取赊销和（）方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。正确答案：分期收款
8、采取（）方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
正确答案：预收货款
9、行政处罚法规定的行政处罚种类包括：警告；罚款；没收非法所得、没收非法财物；（）；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。正确答案：责令停产停业
一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题0.5分，共20题）1.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的()。A．时间 B．人员 C．对象 D．地点
2.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转的项目是()。
A.职工福利费 B．工会经费 C.职工教育经费 D．社会保险费
3.稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达()A．《税务审理报告》 B.《税务行政处罚事项告知书》 C.《税务稽查结论》 D．《税务处理决定书》
4．查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为()。
A．外询法和内询法 B．外询法和面询法 C．面询法和函询法 D.函询法和外询法 5.税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人()，而对国家税收造成损害。A．放弃到期债权 B．无偿转让财产 C．以明显不合理的低价转让财产 D.怠于行使到期债权
6．除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于()。A.无担保债权 B．抵押权 C.质权 D．留置权 7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。
A.甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金 B.甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元 C．甲公司以账面价值11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金
D．甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的 8.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出()元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出l万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或不当的，审理部门应当()A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查
C.责令检查部门限期改正 D.另行提出税务处理、处罚意见 10.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.税务机关对单价()元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满()，即视为送达。A．一个月 B.7天 C.15天 D.30天 14.关于税务文书送达，下列说法正确的是()。A．税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达
C．受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收 D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收
15.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是()。A.应当由两名以上税务人员执行 B.不必通知被执行人 C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场
D.被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行措施
16.检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出()，要求其在限期内书面解析，并提供有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。
A．核对意见书 B.税务事项通知书 C．限期提供资料通知书 D．责令限期改正书 17．查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经()批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．县以上税务局（分局）局长批准 C．稽查局局长 D．所属税务局局长
18.税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6个月 19.以下关于盘点实物资产说法正确的是（）。A．稽查对象提出盘点清单，交稽查人员执行
B．盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或者有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用 C．盘点只需要清点实物，不需要检查与其相关的其他资料物品 D．盘点的时间一般选择在上班后或下班前
20．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A．税收优先于罚款、没收违法所得 B．罚款优先于税收、没收违法所得 C．没收违法所得优先于税收、罚款 D.罚款、没收违法所得优先于税收
二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选均不给分，每题1分，共20题）
l．税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理()。
A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息
B．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位 C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办
2．选案部门对案源信息采取()等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。
A．计算机分析 B．人工分析 C．人机结合分析 D．纳税评估 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的应当回避()。A．直系血亲关系 B．三代以内旁系血亲关系
C.近姻亲关系 D．可能影响公正执法的其他利害关系 4．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件()。
A．违法事实清楚，案情简单，无须进一步调查取证 B．有法律依据 C．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下的罚款 5．制作录音、录像等视听资料的，应当注明()等内容。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．证明对象
6．需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明()等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．文件格式及长度 7．税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。以下说法正确的有()。A．正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料
B．副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料
C．如无不宜公开的内容，可以不立副卷 D．副卷作为密卷管理 8．税务稽查审理内容主要包括()。
A．违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全 B．适用税收法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当
C．是否符合法定程序 D．税务处理、处罚建议是否适当
9．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经()批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经()批准。
A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．稽查局局长 C．所属税务局领导 D．所属税务局局长 10.在送达税务文书时，如果受送达人是公民，可由下列哪些人签收()。A．本人 B．同住成年家属 C．同住非成年家属 D．非同住成年家属 11．稽查部门应当立案查处的情形有()。
A．内部选案的 B．上级税务机关指定的 C．专项检查的 D．相关部门移交的 12．税务机关根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用的检查方式有()。
A.调账检查 B．实地检查 C．委托协查 D．异地调查
13.经批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。此处的存款包括()。
A．独资企业投资人的储蓄存款 B．合伙企业合伙人的储蓄存款 C．个体工商户的储蓄存款 D．股东资金账户中的资金
14．对于税务稽查报告的主要内容和要求下列说法不正确的有()。A．当事人的名称可以填写简称 B．不用说明案件来源 C．签名可以由稽查人员手写，也可打印
D．对查无问题的上级交办、群众检举案件，须逐项说明相关的事 15．下列关于税务检查程序说法正确的有()。
A．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外 B．检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》
C.检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期
D．检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核
16．实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取()、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。
A．实地检查 B.联合侦查 C．调取账簿资料 D．询问
17．出现下列哪些情况审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查()。A．被查对象认定错误的 B．税收违法事实不清、证据不足的 C．税务文书不规范、不完整的
D．税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误 18．以下()情况适用于全查法。A．规模较小、经济业务较少的企业 B．会计核算简单、核算对象比较单一的企业 C．为了发现重大问题而进行的专案检查
D．在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查
19．税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》
B．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C．涉嫌犯罪的主要证据材料复制件
D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 20.常用的对比分析方法包括()。
A．比较分析法 B．控制计算法 C．因素分析法 D．相关分析法
三、计算题（第1题4分，第2题4分，第3题12分，共计20分）
1．我国公民赵某2015取得如下所得：
（1）每月工资5000元，已按规定扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月22日又取得年终奖30000元。
（2）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。
（3）利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。
（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
要求：根据上述资料，计算：
（1）赵某12月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；
（2）赵某转让债权所得应缴纳的个人所得税；
（3）赵某2014年全年兼职所得应缴纳个人所得税；
（4）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。
2.某公司2014年关于房产税的有关情况如下：(1)2月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用；
(2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向A企业投资，协议规定，公司每月向A企业收取固定收入2万元，A企业的经营盈亏情况与该公司无关。当年收益16万元：
(3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用；
(4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给B企业，转让价IOO万元 支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。
已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额。
要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：(1)业务①中纳税人自建的房屋应纳房产税多少万元。(2)业务②该企业全年应纳房产税多少万元。(3)业务③中办公楼应纳房产税多少万元。
(4)业务④中闲置房产应缴纳房产税多少万元。
3.某房地产开发企业主要从事房地产开发业务，2014年3月以4800万元的价格购得市区一块20000平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中2000万元系当年2月1日向当地一家工商银行的借款，借款期限8个月，年利率6%。当年实现预售收入2000万元，税务机关核定的预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万元，当年缴纳企业所得税50万元。2015年有关经营情况如下：
（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”费用为400万元，建造费用12000万元，建筑面积60000平方米。
（2）截止12月31日累计对外销售写字楼50000平方米，每平方米平均售价1万元，当年取得售楼收入48000万元。其中10000平方米于当年12月31日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占50%股份，产权已过户。
（3）当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500万元（另，上未扣除广告费用300万元）；管理费用1765万元，其中业务招待费180万元。（4）建造费用12000万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额11500万元做会计处理如下: 借：开发成本 11500万 贷：银行存款 11500万
同时，对企业扣留的质量保证金500万元做会计处理如下（该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票，仅此一项）： 借：开发成本 500万
贷：其他应付款 500万
（5）营业外支出科目当年发生额1000万元，其中900万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。
说明：（1）税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增值税开发费用扣除比例为5%；不能证明的为10%（2）假定该企业适用的土地增值税预征率3%，城建税税率7%，教育费附加率为3%。
要求：假设不考虑契税和地方教育附加，企业该项工程土地、建安成本均在2015列支，分步计算公司2015年应缴纳的土地增值税及企业所得税额。
四、实务分析题（20分）
某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市某运输公司为稽查对象。待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。要求对该企业2009年纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。
检查科确定由王某、李某、张某3名检查人员组成检查组，由王某任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。
7月3日检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务检查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《（税务检查证）出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009年账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王某、李某负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王某负责提问，李某记录。询问结束后，李某将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并捺印，李某也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。
检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张某持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张某向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50 000元（该公司2009年申报营业税300 000元，企业所得税70 000元，其他地方各税30 000元）。
检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。
检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王某、张某负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，检查人员指令该企业负责保管。
检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。
7月15日检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50 000元，拟处以偷税数额50%的罚款25 000元的处理、处罚建议，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，并提交审理科审理。审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月
4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王某主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。
8月23日审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报
稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。
8月24日审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员
在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。
9月3日《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉。执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日稽查局将剩余部分退还给了被查对象。
9月16日该单位对市稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市地税局提出行政复议申请。9月25日市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。
要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。
答案
一、单选
1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA
二、多选
1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD
三、计算
1.（1）年终奖30000元，30000/12=2500元，使用10%的税率、105的速算扣除数。
12月份工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）
（2）债权所得应缴纳得税=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）
（3）捐赠限额=（3000-800）×30%=660元，实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。
兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）
（4）A国扣除限额=40000×（1-20%）×20%=6400元，实纳税额8000元，故来自A国的所得不用补税。
B国扣除限额=10000×20%=2000（元），来自B国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。
境外所得应补缴的个人所得税为1000元。（1分）
2.(1)施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（万元）。(2)该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
应纳房产税=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（万元）。(3)应纳房产税=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（万元）。
(4)该房屋转让后从7月起由B企业缴纳房产税。该公司1—6月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（万元）。
3.（1）2015年应交土地增值税 取得土地使用权支付的金额4800万元（1分）
开发成本金额400+（12000-500）=11900（万元）（1分）
开发费用金额=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（万元）（1分）可以扣除的税金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（万元）（2分）可以加计扣除的费用=（4800+11900）*20%=3340（万元）（2分）
增值额=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（万元）（1分）
增值率=36295/23705=153.11%（1分）
应纳土地增值税=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（万元）（1分）
（2）2015年应交企业所得税
企业所得税收入总额=48000+10000*1=58000（万元）（1分）
可以扣除的营业税及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（万元）（1分）广告费扣除限额=（48000+10000）*15%=8700万元 大于1500+300 当年可扣除1800万元（1分）
业务招待费扣除限额=（48000+10000）*0.5%=290（万元）大于180*60%=108（万元）
税前可扣除108万元（1分）
2015企业会计利润总额=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（万元）（1分）
可扣除捐赠限额=7363.25*12%=883.59（万元）（1分）
写字楼的实际毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年实际毛利率与预计毛利率的差额=2000*（71.33%-20%）=1026.6（万元），应计入2015应纳税所得额。（1分）2015企业所得税应纳税所得额=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（万元）（1分）
企业所得税额=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065万元（1分）
四、实务分析题
(1)《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发，《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。
(2)被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名捺印，询问人和记录入在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。
(3)到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。(4)执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。依据《税收征收管理法实施细则》第63条。
(5)偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。依据《税收征收管理法》第63条，《刑法》第201条。
(6)对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。依据《行政处罚法》第24条。
(7)审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。依据《税务稽查工作规程》第50条。(8)听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点，听证主持人的姓名及有关事项。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5条。
(9)听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持、当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第7条。
(10)罚款的缴纳期限应为15日。依据《行政处罚法》第46条。
(11)留置送达应有见证人签名，方视为送达。依据《税收征收管理法实施细则》第103条。
(12)虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在诉讼期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。依据《行政复议法》第9条、《税收征收管理法》第 88条。
(13)拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。依据《税收征收管理法实施细则》第69条。
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