税收法律制度论文

税收法律制度论文（推荐8篇）

税收法律制度论文 篇1

一、单项选择题 1.适用于产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人的税款征收方式是（）。A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收

2.根据规定，邮寄申报以下列（）为实际申报日期。A.到达的邮戳日期 B.寄出地的邮政局邮戳日期 C.税务机关实际收到的日期 D.填制纳税申报表的日期 3.普通发票的联次不包括（）。A.存根联 B.发票联 C.记账联 D.抵扣联

4.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.7 B.10 C.15 D.30 5.根据个人所得税的规定，个人年所得（）万以上的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。A.8 B.10 C.12 D.15 6.企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.5 B.7 C.10 D.15 7.根据《企业所得税法》的规定，依据外国法律法规成立，实际管理机构在中国境内的企业属于（）。A.外资企业 B.合资企业 C.居民企业 D.非居民企业

8.根据营业税的规定，纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起（）内申报纳税。A.5日 B.10日 C.15日 D.1个月

9.根据营业税的规定，下列属于营业税税目的是（）。A.修理业 B.交通运输业 C.进口货物 D.加工业

10.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于在零售环节缴纳消费税的是（）。A.高档手表 B.鞭炮 C.成品油 D.钻石

11.下列不属于消费税纳税人的是（）。

A.生产销售卷烟的烟厂

B.进口化妆品的企业

C.委托加工木质一次性筷子的个体工商户

D.生产销售电视机的单位

12.下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。

A.汽车轮胎

B.化妆品

C.白酒

D.珠宝玉石

13.下列关于增值税纳税地点的说法中，不正确的是（）。

A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D.扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

14.按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（）。A.消费型增值税

B.收入型增值税

C.生产型增值税

D.实耗型增值税

15.下列各项中，属于税收法律制度中的核心要素的是（）。

A.纳税期限

B.纳税义务人

C.征税人

D.税率

16.按照税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。

A.税收实体法和税收程序法

B.税收实体法和税收行政法规

C.国内税法、国际税法和外国税法

D.税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件

17.下列税收与税法关系的表述中，正确的是（）。

A.二者没有关系

B.税法是税收的法律依据和法律保障

C.税收是税法的法律依据和法律保障

D.税法以税收为其依据和保障

18.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（）。

A.契税

B.消费税

C.营业税

D.企业所得税

19.税收“三性”的核心是（）。

A.无偿性

B.固定性

C.收益性

D.强制性

20.（）是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

A.税收

B.税法

C.支付结算

D.国家预算

二、多项选择题 1.下列属于纳税申报方式的有（）。

A.上门申报

B.邮寄申报

C.数据电文申报

D.网上申报

2.下列各项中，属于税款征收的方式的有（）。

A.查账征收

B.定期定额征收 C.代扣代缴

D.代收代缴

3.下列各项中，属于税务代理的法定业务的有（）。

A.受聘税务顾问

B.办理发票领购手续

C.制作涉税文书

D.扣缴税款报告

4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关采取的税收强制执行措施的有（）。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款

D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产

5.个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。

A.年所得12万元以上

B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

C.从中国境外取得所得

D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人

6.下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）。

A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业

B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

7.下列符合营业税纳税地点有关规定的有（）。

A.企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税

B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税

C.企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税

D.企业销售不动产的，在不动产所在地纳税

8.下列关于营业税的税率表述正确的有（）。

A.建筑业、邮电通信业、交通运输业、文化体育业的税率为3% B.服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5% C.金融保险业的税率为8% D.娱乐业的税率为5%～20%

9.根据营业税的规定，下列不属于营业税纳税人的有（）。

A.转让专利权的企业

B.提供文化体育业的单位

C.提供修理修配劳务的个人

D.销售卡车的车厂

10.下列有关消费税纳税地点确认的说法中，正确的有（）。

A.销售应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申服纳税

B.进口的应税消费品，由进口或其代理人向报关地海关申报纳税

C.委托个人加工应税消费品的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 D.自产自用应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申服纳税 11.下列各项中，属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售小汽车的汽车厂

B.委托加工实木地板的个体工商户

C.进口卷烟的外贸公司

D.委托加工酒精的工厂

12.下列各项中，实行复合计征消费税的应税消费品有（）。

A.白酒

B.实木地板

C.卷烟

D.黄酒

13.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.进口货物，为报关进口的当天。

14.下列关于小规模纳税人的认定标准及相关规定的表述中，正确的有（）。

A.从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的

B.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业

D.小规模纳税人增值税征收率一律为3%

15.根据扣除项目中对外购固定资产进项税的处理方式不同，增值税分为（）。

A.生产型增值税

B.消费型增值税

C.利润型增值税

D.收入型增值税

16.计税依据也称计税标准，可以分为（）。

A.从价计征

B.从量计征

C.复合计征

D.核定计征

17.下列属于税收实体法的有（）。

A.《中华人民共和国企业所得税法》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国海关法》

D.《中华人民共和国个人所得税法》

18.关于税法与税收关系的表述中，正确的有（）。

A.税法是税收的法律依据和法律保障

B.税收必须以税法为其依据和保障

C.税收是一种经济活动，税法是一种法律制度

D.税法对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用

19.某大型超市在缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。A.增值税

B.房产税

C.营业税

D.车船税

20.下列各项中，体现了税收作用的有（）。

A.组织财政收入

B.调节经济

C.维护国家政权

D.维护国家利益

三、判断题 1.对于设置了账簿的企业，税务机关只能采用查账征收的方式征收税款。（）

Y.对

N.错

2.当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（）

Y.对

N.错

3.代扣代缴是负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。（）

Y.对

N.错

4.从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票；但根据需要可以代开。（）

Y.对

N.错

5.扣缴义务人应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上到5倍的罚款。（）

Y.对

N.错

6.稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％。其实际税率为14％。（）

Y.对

N.错

7.企业某一纳税发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可逐年延续弥补，但最长不得超过10年。（）

Y.对

N.错

8.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为15%。（）

Y.对

N.错

9.扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。（）

Y.对

N.错 10.营业税是指对提供应税劳务.转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的利润征收的一种流转税。（）

Y.对

N.错

11.消费税纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人。（）

Y.对

N.错

12.在从量定额征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的单位税额，以应税消费品的数量为基数乘以单位税额计算应纳税额。（）

Y.对

N.错

13.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。（）

Y.对

N.错

14.一般纳税人必须按规定时限开具增值税专用发票，不得滞后，但可以提前。（）

Y.对

N.错

15.在从价定率征收的情况下，根据不同的应税消费品确定不同的比例税率，以应税消费品的销售额为基数乘以比例税率计算应纳税额。（）

Y.对

N.错

16.国际税法是指国家间形成的税收制度，仅包括双边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。（）

Y.对

N.错

17.税法作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税收则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（）

Y.对

N.错

18.工商税类是指对进出境的货物、物品征收的税收总称。（）

Y.对

N.错

19.税收无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。（）

Y.对

N.错

20.税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（）

Y.对

税收法律制度论文 篇2

(一) 中国的计划经济体制长期以来的遗留影响

中国试图从计划经济向市场经济转型的努力仍在继续, 这一最基础的转变在利益博弈与冲突中尚未完全实现。而能源发展转型必须依赖一个竞争性的市场, 而竞争性市场的培育又依赖于民营资本的进入量[1]。由于计划经济体制的长期影响, 中国的民营资本很难与国有企业形成强有力的竞争, 国有企业几乎垄断了所有能源产业。中国原油价格已经与国际市场接轨, 而成品油价格依然受到国家调控。长远来看, 实行价格控制政策不仅对政府财政造成巨大压力, 更是抑制了消费者和企业节约能源的动力。

(二) 中国的能源法律制度不够民主、透明

中国的能源法律制度是不民主的。一方面, 在相关能源政策法律出台之前, 政府有关部门并没有组织能源专家进行严格的论证, 一些重大能源政策更是领导人的一句话, 上行下效。另一方面, 中国的公众参与本来就落后于世界上其他先进国家, 国内在制定能源政策法律的时候, 更是闭门造车, 完全将公众屏蔽与决策程序之外。中国能源法律制度受到政党政治、政府行政等因素的制约, 许多能源法律专家只能无奈的寄希望于中国政治家的英明智慧。

(三) 中国的能源法律杂乱, 能源事权无章

目前, 中国的能源法律体系主要是由节约能源法、清洁能源生产促进法、可再生能源法、煤炭法、电力法等构成, 并没有一部包容能源各个环节的统一能源法作为能源领域的基本法律来指导我国分散的能源立法。可以说, 我国的能源法律体系是相当杂乱和不完整的, “漏哪补哪”可以很形象的描述中国目前在能源法领域的立法现状。这与我国的能源管理的分部门化是一致的。我国的能源管理制度和机构虽然已经进行了多次改革, 但依然存在部门分割、区域分割、行业垄断的现象, 缺乏统一的能源管理和综合决策机制。

(四) 中国的能源法律制度过于原则, 缺乏可操作性

中国目前很多能源法律包括最新制定的节约能源法, 规定都比较原则化, 定性而不定量, 使许多能源法律制度成为空中楼阁, 难以执行, 即使执行, 成本也非常高。再加上执法监督非常薄弱, 有法不依、违法不究的现象普遍存在。

(五) 中国的能源法律制度对发展新能源的扶持力度不够

中国在扶持新能源方面的政策法律非常少, 即使有, 也都过于原则, 或者只是口号。目前, 中国对新能源的开发、利用也只停留在“试点”、“标本”层面。在市场上也零星出现了一些新能源产品, 但由于缺乏价格定制、税收等方面的政策倾斜, 其成本仍远远高于传统的能源产品, 导致该类新能源产品变成环保的“花瓶工程”。

二、美国能源法律制度中引人注目的亮点

(一) 节能管理放在突出位置

美国新的能源法的第一篇就是谈节能与能效问题, 这足见美国政府对节能的重视程度。美国的节能管理对象包括企业、家庭及个人。节能的领域也非常广泛, 如建筑节能、工业节能、交通节能、家庭节能等几乎所有领域都有严格的节能要求和节能标准。在节能的措施上, 主要采用税收减免、制定节能合同、采用节能标识、强制性节能标准、自愿性节能承诺等灵活有效的手段。美国于1977年成立了美国节能联盟, 倡导在全世界推广有效和清洁地使用能源技术。此外, 美国联邦政府也十分重视自身的节能, 美国测算联邦政府办公耗能占全国能耗的1.6%, 是一个最大的用户。他们认为, 联邦政府应在降低能耗上为全国树立一个榜样。在联邦政府部门工作的负责能源使用的员工要进行严格培训, 对办公设备节能技术和照明节能有一套法规法令可以遵循。对政府每一个部门实行合同能源管理, 信守合同节约了能源, 有关人员可得到政府补偿[2]。

(二) 促进发展替代能源和可再生能源成为美国能源法的目标

美国新的能源法的一个明确目标就是促进发展替代能源和可再生能源, 其主要内容包括对可再生能源的鼓励研发、开发及使用的政策。为了促进清洁燃煤技术的发展, 增加对自由排放煤场的技术关注程度, 美国政府将加大资金的投入。美国大力发展石油替代品, 按照新能源法的要求, 美国炼油厂将年产75亿加仑酒精用于燃料, 这将使石油的使用比例提升一倍。新能源法鼓励积极推进风力发电, 美国政府拨出专款支持科研机构和制造商进行开发研究。此外, 新的能源法大力支持太阳能技术的开发, 布什总统提出了阳光计划, 其主要内容是在能源部增加资金投入用于清洁能源技术的研究, 对于购买和使用太阳能设备给予银行贷款和免税等激励措施[3]。

三、对中国能源法律制度完善的建议

(一) 统一能源立法体系, 统一能源管理

我们可以借鉴美国《国家能源政策法》, 在能源领域制定一部能包容能源各个环节的统一能源政策作为基础性法律, 来指导我国分散的能源立法。此外, 美国有专门的能源管理机构, 行使强大的管理职能。建议设立国家能源部, 主要职能是总体上抓能源战略管理, 包括制定具有法律效力的、稳定的能源发展战略、管理政策和标准、法规等。实行中央统一领导下的能源分级管理体制。同时建议采取“大部小局”的方式, 即在国家能源部下设煤炭局、石油局、电力局、天然气局、核能局等, 以推动能源政策更有效的实施。

(二) 突出节能、发展可再生能源、环境保护等立法目的

我们可以效仿美国, 将节能放在中国能源立法的突出位置, 将发展替代能源或可再生能源作为中国能源工作的重中之重[4]。我们可以像美国新法那样, 采取一些具体的节能管理制度, 如签订节能合同, 鼓励可再生能源的研发, 加大资金的注入等。环境库兹涅兹曲线告诉我们:我们已经没有太多的资本在中国的国情下, 进一步向倒U型曲线的更高点进发, 而避开抛物线的顶端, 走人与自然和谐发展的道路才是中国能源法道路的必然选择。

(三) 使中国的能源法成为“硬法”, 富于操作性

美国的能源立法注重根据形势的变化而及时修改, 其法律制度具有较强的灵活性和可操作性。同时, 美国的能源法律制度中规定了具体的量化指标, 保证法律制度的顺利实施。中国可以效仿美国, 在中国的能源法律制度中量化具体的能耗指标, 这样也就方便解决了实践当中因为标准模糊而难以执行的窘境。此外, 中国在节能立法上应该效仿美国的灵活多样的手段, 比如税收减免、节能合同、节能标识、强制性节能标准、自愿性节能承诺等。

(四) 鼓励民营资本参与竞争, 从政府定价到市场定价

美国能源法实施的土壤是一个健全的市场。中国可以走渐进的制度之路。民营资本的进入量成为这一渐进之路中国能源发展转型绩效的决定性函数。民营资本必须形成竞争力的规模进入中国的市场, 只有这样, 在能源产业中才能实现由市场形成价格机制。目前在中国, 只有煤炭行业实现了这一点, 油气和电力的价格形成机制还是由政府操控。建议通过市场竞争形成石油、电力的价格机制, 以扭转能源价格的扭曲。政府的角色是采取相应措施, 如适时提高资源税以弥补由于价值规律的缺陷而造成的生态环境治理成本。

(五) 加大对新能源的扶持力度

美国对新能源的扶持力度是非常大的, 从布什总统的“阳光计划”中, 我们不难看出。中国在这方面做得远远不够。建议我国加速太阳能利用的产业化, 风力发电也成为电力工业的新增长点。此外, 我国在生物质能能源的开发方面具有巨大的潜力, 我国农业生物质能资源丰富, 具备大规模进行开发的条件。我国应尽快制定相关优惠政策, 加大资金投入, 尽快实现相关技术的研发制造, 这样才能在能源领域占领制高点。

(六) 引入公众参与制度

美国很多的能源法律政策在出台之前都会组织相关的专家、人员进行论证, 一些政策需要受广大的公民的舆论监督。在此建议, 在国家能源局成立后, 由能源局负责牵头, 把经济和环保目标融入到能源开采、生产、加工、运输和消费的过程中。在一些涉及到利害关系人的项目中必须要征求利害关系人的意见或者建议, 尽量降低对环境的负面影响, 尽量避免在制定能源发展规划和政策时由于“闭门造车”而缺乏的长远考虑造成的经济和环境损失。

参考文献

[1]肖国兴.论中国能源革命与法律变革的维度[J].郑州大学学报 (哲学社会科学版) , 2011 (5) :40.

[2][美]霍华德·格尔勒.能源革命——通向可持续未来的政策[M].北京:中国环境科学出版社, 2006:81.

[3]Energy Information Administration (EIA) :The International Energy Outlook2006 (IEO2006) http://www.eia.doe.gov/oiaf/ieo/index.html.

浅谈环境税收法律制度建设 篇3

关键词：环境税收；法律制度；建设

0 引言

随着经济的快速发展以及工业化进程的加快，人类为了自身的经济利益过度开发环境资源，对环境造成了严重的破坏，给人类的生存发展也带来了严重的影响。人们已经开始认识到环境保护的重要性，我国也采取了很多举措进行环境保护。但在环境税法律制度方面还有所欠缺，仅有一些针对环境保护的税收优惠政策，相关的税收法律制度也还不健全，环境税收政策难以发挥有效的作用。因此，必须加强环境税收法律制度建设，加强环境税的设立、征收和管理，从而推动我国的经济发展模式朝生态化的方向发展。

1 环境税收法律制度发展现状及问题

1.1 缺乏专门性环境保护税种

目前，我国环境保护的手段大多还是依靠某些税种中的税收优惠政策来发挥作用，与环境保护相关的专门性税种仅有资源税。而资源税是为了有效地管理和合理利用资源而设置的，像国外发达国家普遍征收的汽车燃料税、噪音税、污染税等针对污染破坏环境的行为直接征收的专门性税种都没有设立。与发达国家相比，我国环境保护税收法律制度建设还比较落后。环境税种的缺位严重限制了税收对破坏环境行为的调控力度，弱化了税收对环境保护的作用。

1.2 缺乏科学系统的税收优惠措施

在我国，现行的税收优惠措施还是比较多的，但对于环境保护和可持续发展的目标来说还缺乏系统性和科学性。主要表现为：首先，现有的税收优惠措施形式多是减税、免税，范围窄，缺乏针对性，政策之间协调性不足，税收政策在环境保护方面的鼓励激励作用没有得到有效发挥；其次，现有的环境税费优惠措施中使用新能源和清洁能源的观念没有得到充分的体现，针对预防环境污染的行为的鼓励政策不够；再次，各项优惠政策散布在企业所得税、增值税等各大税种中，难以掌握。并且，优惠政策的执行方式也是多样的，如免征、即征即退、先征后退等，给优惠政策的落实到位带来困难。

2 环境保护税收制度的最新进展

日前，经过调整的十二届全国人大常委会立法规划向社会公布，环境保护法就位列这76个立法项目中。7月9日，国务院法制办公布的《环境保护税法（征求意见稿）》（简称征求意见稿）也已经结束了征求意见。征求意见稿明确了“费改税”方案，规定的税额标准与现行排污费的征收标准基本一致。环境保护税法的出台已势在必行，这将为整个环境税收法律制度的建立奠定坚实基础。

3 加强环境税收法制度建设的措施

3.1 严格遵循环境税收法律制度的立法原则

环境税收法律制度的建立既要符合我国发展的国情，又要考虑到理论上的合理性。我国在环境税收法律制度的建立上，应当遵守以下原则。第一，谨慎性原则。税收是国家的命脈，它由经济决定，同时又反作用于经济。而环保税作为针对环境污染等行为征收的税种，其中涉及的专业性判断要比一般市场交易行为更为复杂。因此，环境税收法律制度的建立需要严谨的法律规范，一旦设立将会促使企业将污染成本由外内化为生产成本，进而对企业乃至整个社会的经济发展产生重大影响，因此必须设立时要坚持好谨慎性原则；第二，环境保护优先原则。环境污染存在于方方面面，既然环保税的目标是保护环境，那么在环境税收法律制度建设的过程中，应当适当扩大征收范围，进行多样尝试。例如，对新购置的机动车由销售企业代扣代缴环保税等，维护好环保税收制度的全面性。第三，协调性原则。环境保护是一项社会工程，牵涉到的主体众多。环境保护是环保部门的工作职能，并且环保部门对环境的鉴定检测具有权威性。而征税是税务部门的职能，环保部门无权干涉。一旦双方产生分歧，就会导致环境保护税收工作陷入尴尬境地。因此在环境税收法律制度的建立过程中，还要建立好环保主管部门与税务机关之间相互制约、相互监督的机制，这是环保税征收过程中必须重视的问题。

3.2 建立完善科学的税收征管制度

《环境保护税法（征求意见稿）》公布后，引起了社会的热议：“费改税”后，税费征管一旦从环保部门移交到税务部门，“无费可收”的环保部门会不会为弥补经费缺口而滥用罚款权？费改税”后会不会成为环保部门新的“敛财工具”？在环境保护税征收之后，一定要建立完善的税收征管制度，既要按照税法规定应收尽收，又要防止征收“过头税”。

3.3 加强国际交流与合作

出台环境保护税法还只是第一步，税收在环境保护方面的作用还有更大潜力可挖，完善环境税收法律制度还任重道远。在经济全球化的背景下，我国应该在环保法律制度建设方面加强与国际的交流，借鉴先进的环境税收法律制度建立的先进经验，从环境保护的政策、管理和技术上进行深入协作，结合我国实际的发展情况，使环保税收法律制度得到更大提升。

4 结语

综上所述，随着环境问题的日益严峻，我国应该严格遵循环境税收法律制度的立法原则，借鉴国外税收法律制度的先进经验，结合我国国情，建立科学、系统、完善的环境税收法律制度，真正发挥出税收在治理和减少环境污染上的作用。

参考文献：

[1]张培立.我国环境税法律制度的构建[D].北方工业大学，2012.

[2]刘洁.我国环境税收法律制度研究[D].西北农林科技大学，2012.

第三章--税收法律制度 篇4

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于税收特征的有（）。A.强制性 B.分配性 C.无偿性 D.固定性

2.下列各项中，税种按照征收管理的分工体系分类的是（）。A.所得税类 B.行为税类 C.工商税类 D.复合税

3.我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。A.税率 B.税目 C.纳税人 D.征税对象

4.增值税一般纳税人的基本税率为（）。A.3% B.13% C.15% D.17%

5.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）。

A.13600元 B.13890.60元 C.15011.32元 D.15301.92元

6.某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输业专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。A.2420元 B.2600元 C.3020元 D.3062元

7.我国消费税税目共有（）个。A.11 B.12 C.13 D.14

8.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（）。

A.契税 B.消费税 C.营业税 D.企业所得税

9.下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）。A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象

10.某啤酒厂3月份生产啤酒50吨，当月销售自产啤酒30吨，取得含税收入40000元，啤酒每吨适用的消费税额为250元，则其应缴纳的消费税税额为（）A.0 B.5000 C.7500 D.12500

11.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于在零售环节缴纳消费税的是（）。A.高档手表 B.鞭炮 C.成品油 D.钻石

12.下列各项中，按从价从量计征消费税的是（）。A.汽车轮胎 B.化妆品 C.薯类白酒 D.珠宝玉石

13.下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）

A.销售小汽车的销售公司 B.提供交通运输业的运输公司 C.提供娱乐服务的俱乐部 D.提供邮政服务的邮电局

14.根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（）。A.不动产所在地 B.纳税人经营地 C.纳税人居住地 D.销售不动产行为发生地

15.根据企业所得税法的规定，小型微利企业实行的企业所得税税率为（）。A.10% B.15% C.20% D.25%

16.飞腾公司2009年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2008年度亏损额为300万元。该公司2009年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6

17.根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括（）。

A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.有限责任公司 D.在中国境内有所得的外籍个人

18.税务登记不包括（）。

A.开业登记 B.变更登记 C.核定应纳税额 D.注销登记 19.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（）向税务机关提出延长停业登记。A.停业期满前 B.停业期满后 C.停业期满前5日 D.停业期满后5日

20.下列关于增值税专用发票开具时限的说法中，不正确的是（）

A.采取直接收款方式销售货物，如果货物已经发出，为发出货物的当天 B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

21.下列关于增值税专用发票开具时限的说法中，不正确的是（）

A.采取直接收款方式销售货物，如果货物已经发出，为发出货物的当天 B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

22.纳税人经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。A.定期定额征收 B.查验征收 C.查账征收 D.查定征收

二、多项选择题

1.下列各项中，体现了税收作用的有（）。

A.组织财政收入 B.调节经济 C.维护国家政权 D.维护国家利益

2.下列各项中，属于流转税的有（）。

A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税

3.在我国现行的下列税种中，属于地方税的有（）。A.消费税 B.土地增值税 C.车船税 D.契税

4.按照税法的功能作用的不同，可将税法分为（）。

A.税收行政法规 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国际税法

5.累进税率是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，它可分为（）。A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.超率累进税率

6.根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税分为（）。A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.利润型增值税 D.收入型增值税

7.按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（）。

A.会计核算不健全，年不含税销售额在50万元以下的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为60万元，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

8.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，属于实行复合计税办法的消费品有（）。

A.化妆品 B.烟丝 C.卷烟 D.粮食白酒

9.下列各项中，属于营业税特点的有（）。

A.以营业收入额为计税依据，税源广泛 B.按行业大类设计税目税率，税负公平合理 C.计征简便、便于征管 D.计算复杂

10.下列各项中，不属于营业税征税范围的有（）。

A.提供加工劳务 B.修理修配劳务 C.单位员工为本单位提供的劳务 D.建筑劳务

11.下列各项中，属于企业不征税收入的有（）。

A.财政拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C.政府性基金 D.符合规定条件的非营利组织的收入

12.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.企业所得税税款 B.罚款 C.缴纳的税收滞纳金 D.未经核定的准备金支出

13.个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。A.年所得12万元以上 B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得 C.从中国境外取得所得 D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人

14.根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于股份有限公司在申报办理开业税务登记时，应出示的证件和资料有（）。

A.银行账号证明 B.合同、章程和协议书 C.营业执照 D.公司出资证明书

15.下列各项中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A.向消费者个人销售货物 B.销售货物适用免税规定的 C.小规模纳税人销售货物 D.向一般纳税人销售货物的

16.下列可以使用增值税专用发票的情形有（）。

A.加工劳务 B.修理修配劳务 C.销售货物 D.转让无形资产

17.下列项目中，可以实行税款优先原则的有（）。

A.对于法律上另有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权 B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款 D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

18.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税行为的有（）。A.擅自销毁账簿、记账凭证，不缴应纳税款的 B.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的 C.进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的 D.以暴力、威胁方法拒不缴纳应纳税款的

三、判断题

1.税收的强制性至关重要，是国家税收的保障，它是税收“三性”的核心。（）

2.起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。（）

3.纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。（）

4.财产税类是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。我国现行的车船税就属于财产税类。（）

5.免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。（）

6.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。（）

7.增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的销售收入为计税依据征收的一种流转税。（）

8.现行消费税的征税范围中，只有烟丝、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。（）

9.扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。（）

10.现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（）

11.个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。（）

12.对既没有税收纳税义务又不需领用收费（经营）票据的社会团体等，也必须进行税务登记并发给税务登记证。（）

13.从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票；但根据需要可以代开。（）

14.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）

15.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，可以先申请行政复议，然后依照税务机关的纳税决定缴纳及滞纳金。（）

四、不定项选择题

1.我国对工资薪金个人所得税的计算中，按税法规定，自2008年3月1日起可以按扣除2000元后的金额计算应纳税额，该2000元指的是（）。

A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免

2.下列关于税收与税法的关系表述正确的有（）。

A.税法是税收的法律依据和法律保障 B.税收属于经济基础范畴：而税法属于上层建筑范畴 C.税收活动必须严格依照税法的规定进行 D.国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在 3.下列各项中，属于财产税类的有（）

A.房产税 B.车船税 C.车辆购置税 D.契税

4.根据现行税法的规定，下列说法正确的是（）。A.小规模纳税人增值税征收率统一为3% B.一般纳税人向农业生产者购买免税农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额 C.一般纳税人进口货物的基本税率为17% D.一般纳税人外购货物支付运费，依10%的扣除率计算进项税额准予扣除

5.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.卷烟 B.实木地板 C.火车 D.彩电

6.营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5％营业税税率的有（）。A.文化体育业 B.金融保险业 C.交通运输业 D.销售不动产

7.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的有（）

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B.税收滞纳金 C.企业所得税税款 D.消费税税金

8.根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，适用比例税率的是（）。

A.财产租赁所得 B.特许权使用费所得 C.工资、薪金所得 D.承包经营所得

9.企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）。

A.营业执照 B.法定代表人的身份证 C.企业章程 D.企业财务报表

10.企业未按规定办理税务登记的，税务机关可以作出（）处罚。

A.通报 B.责令限期改正 C.对责任人处以2000元的罚款 D.对单位处以1500元的罚款

11.纳税人有（）情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。

A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 C.擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的 D.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 答案部分

一、单项选择题 1.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。2.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核税种的分类。按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类。选项A、B是按征税对象分类；选项D按照计税标准的不同分类。3.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核税法的构成要素。税目是税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。

4.【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核增值税的税率。增值税一般纳税人的基本税率为17%。5.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。6.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%＝3020（元）。

7.【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核消费税的税目。我国消费税税目共有14个，即烟，酒与酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。8.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核税种的划分。契税、营业税为地方税；消费税属于中央税；企业所得税是中央和地方共享税。9.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核税法要素中税率的有关概念。计算纳税人应纳税额的尺度是税率，也是衡量税负轻重与否的重要标志。10.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核消费税的计算。应交的消费税税额=30×250=7500（元）。11.【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石的消费税在零售环节征收。12.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核消费税的应纳税额的计算。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。选项A、B、D均是从价计征消费税的。13.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核营业税的纳税人。选项A 销售小汽车的销售公司属于增值税的纳税人。14.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。15.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核企业所得税的税率。小型微利企业实行的企业所得税税率为20%。16.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核企业所得税的计算。2009年度应缴纳的企业所得税税额＝（320－300）×25%＝5（万元）。17.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人，也包括外籍人员。有限责任公司缴纳企业所得税。18.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核税务登记的范围。税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记等，但不包括核定应纳税额。19.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核纳税人办理停业登记的有关规定。纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。20.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核增值税专用发票开具时限的规定。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。21.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核增值税专用发票开具时限的规定。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。22.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核税款的征收方式。对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人，适用查验征收的税款征收方式。

二、多项选择题 1.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：本题考核税收的作用。税收具有组织财政收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。2.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：本题考核税收的分类。流转税包括增值税、消费税、营业税和关税等。3.【正确答案】：BCD 【答案解析】：本题考核税种的分类。根据现行税收征管权限和收入支配权限的划分，属于地方税的税种包括：营业税、车船税、房产税、车船使用牌照税、契税、土地增值税等。消费税属于中央税。4.【正确答案】：BC 【答案解析】：本题考核税法的分类。按照税法的功能作用的不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。5.【正确答案】：ABD 【答案解析】：本题考核累进税率。累进税率分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。6.【正确答案】：ABD 【答案解析】：本题考核增值税的类型。增值税根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，分三种类型：消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。7.【正确答案】：AC 【答案解析】：本题考核小规模纳税人的认定。小规模纳税人的认定标准如下：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；（2）其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的。年销售额超过小规模纳税人标准的，认定为一般纳税人。8.【正确答案】：CD 【答案解析】：本题考核消费税的计税依据。根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。化妆品、烟丝、高档手表均为从价计征消费税。9.【正确答案】：ABC 【答案解析】：本题考核营业税的特点。营业税具有以下特点：以营业收入额为计税依据，税源广泛；按行业大类设计税目税率，税负公平合理；计征简便、便于征管。10.【正确答案】：ABC 【答案解析】：本题考核营业税的税目。加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税的应税劳务；单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。11.【正确答案】：ABC 【答案解析】：本题考核不征税收入的规定。选项D属于免税收入。12.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：本题考核企业所得税前不得扣除的项目。题中四个选项均为企业所得税前不得扣除的项目。13.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：本题考核个人所得税纳税申报。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的：（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。14.【正确答案】：BC 【答案解析】：本题考核申报办理税务登记时，应向税务机关提供的资料。纳税人在办理税务登记时，应当根据不同的情况向税务机关如实提供以下证件和资料：（1）工商营业执照或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）组织机构统一代码证书；（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。15.【正确答案】：ABC 【答案解析】：本题考核增值税专用发票的开具。选项D是可以开具增值税专用发票的。16.【正确答案】：ABC 【答案解析】：本题考核增值税专用发票的使用范围。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。17.【正确答案】：BCD 【答案解析】：本题考核税款优先原则。A选项中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。18.【正确答案】：ABC 【答案解析】：本题考核偷税行为的规定。选项属于D 抗税行为。

三、判断题 1.【正确答案】：错 【答案解析】：本题考核税收的特征。税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。2.【正确答案】：错 【答案解析】：本题考核起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税。3.【正确答案】：对 【答案解析】：本题考核纳税义务人。纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。4.【正确答案】：对 【答案解析】：本题考核税收的分类。5.【正确答案】：对 【答案解析】：本题考核免征额的规定。6.【正确答案】：对 【答案解析】：本题考核小规模纳税人的认定。7.【正确答案】：错 【答案解析】：本题考核增值税的概念。增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额（而并非是销售收入）为计税依据征收的一种流转税。8.【正确答案】：错 【答案解析】：本题考核消费税的计征方式。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。9.【正确答案】：错 【答案解析】：本题考核营业税的纳税地点。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。

10.【正确答案】：错 【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税申报。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。11.【正确答案】：对 【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税人。12.【正确答案】：错 【答案解析】：本题考核税务登记的规定。对既没有税收纳税义务又不需领用收费（经营）票据的社会团体等，可以只登记不发证。13.【正确答案】：错 【答案解析】：本题考核发票的基本规定。从事生产经营的纳税人不得转借、转让、代开发票。14.【正确答案】：对 【答案解析】：本题考核纳税申报的相关规定。本题的表述是正确的。15.【正确答案】：错 【答案解析】：本题考核税务行政复议的规定。纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳及滞纳金，然后可以依法申请行政复议。

第六章 税收征收管理法律制度 篇5

第一节 税收征收管理概述

一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务

概述：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，无偿地参与国民收入的分配，以取得财政收入的一种特定分配形式。税法是调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税收法规关系是权利和义务的关系。

法律关系由三个部分组成：主体、客体、内容。

税收法律关系主体分为：征税主体（是指在税收法律关系中代表国家享有征税权利的一方当事人，即税务主管机关。包括各级税务机关、海关等。）和纳税主体（是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人，即通常所说的纳税人，包括法人、自然人和其他组织。）

税收法律关系的内容：权利+义务

税收法律关系的客体：对象，如房主税征纳关系的房屋、所得税征纳关系中的收入等。

税务机关的权利和义务

（1）税务机关的权利。①法规起草拟订权②税务管理权（税务局务管理权包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）③税款征收权（是最基本最主要的权力）（包括：依法计征权、税收保全、税收保全和强制执行权、追征税款权等）④税务 检查权⑤行政处罚权⑥其他权力及权利。

税务机关的义务：①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；②保密义务；③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；④受理税务行政复议义务；⑤进行回避的义务；⑥其他义务

（1）纳税人、扣缴义务人的权利包括：①知情权；②要求保密权；③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；④多缴税款申请退还权；⑤陈述权、申辩权；⑥要求税务机关承担赔偿责任权；⑦其他权利。（义务生于权利，权利与义务是相互依存的。）

（2）纳税人、扣缴义务人的权利包括：①办理税务登记；②设置账薄；③办理纳税申报；④缴纳或解缴税款；⑤接受税务检查的义务；⑥纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳、或者缴税款及滞纳金。

二、我国税收征收管理体制

概念：税收征收管理是机关根据税收法律制度对征税活动实施组织、指挥、控制和监督，对纳税人履行纳税义务进行的管理、征收和检查的行为。

税收征收管理法律制度是家国税收法律体系的重要组成部分。全国人民代表大会常务委员会第27次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》（以上简称《税收征管法》）。修订后的《税收征管法》自2001年5月1日起施行。《税收征管法》及其实施细则适2 用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。

从1994年开始，我国实行分税制财政管理体制，所谓分税制，是指在划分中央与地方政府事权的基础上，根据税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制，即分权、分税、分管。按照分税制的要求，将国家开征的全部税种划分为中央税、中央与地方共享税和地方税。

目前，我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理。国家税务局系统负责征收和管理的税种有：增值税、消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税（铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税）

地方税务局的税种有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、烟叶税。

海关系统负责征收的税种：关税、船舶税、委托代征的进口环节增值税、消费税。

税收政收管理的内容（4个）主要包括：税务管理（是基础）、税款征收（是重点）、税务检查（是手段）和法律责任（是保障）。

第二节 税务管理

一、税务管理的概念

税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。

税务管理主要包括：登记管理、账薄和凭证、纳税申报等。

二、税务登记管理

税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业报验以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。

税务登记范围：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场地所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）

扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外，）应当办理扣缴税款登记。

纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2个）：一是开立银行账户；二是领购发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续（5个）：一是申请减税、免税、退税；二是申请办理延期申报、延期缴纳税款；三是申请开具外出经营活动税收管理证明；四是办理停业、歇业；五是其他有关税务事项。

从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构开立基本存款4 账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务机关对税务登记证件实行（2个）：定期验证（1年）、换证制度（3年）；纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。

税务登记主管机关。县以上的国家税务局、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关、负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

我国现行税务登记制度包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

设立税务登记：（1）地点：从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（2）时限：①领取营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记②未办理营业执照的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。④未办理、也未经有关部门批准设立营业执照的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。⑤外出经营在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地申报办理税务登记。⑦非从事生产经营的，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，都应当自纳税义务发生之日起30日 内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。

变更税务登记，是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申报办理的税务登记。

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。

纳税人按规定不需要办理变更登记或其变更登记内容与工商登记无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持证件到原税务机关办理变更税务登记。

停业复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人：（1）停业登记不得超过1年；（2）复业登记；

外出经营报验登记是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。《外出经营活动税收管理证明》（简称）《外管证》

税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日内最长不得超过180日，在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。

纳税人外现经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申请报表》并结清税款、缴销发票。

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务6 的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。应当自有关机关批准或者宣告终止日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。

机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

税务登记的情形包括：开业登记、变更登记、停业香精登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。

税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法。

纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。

三、账薄、凭证管理

纳税人所使用的凭证、登记账薄、编制的报表及其所反映的内容是否真实可靠，直接关系到计征税款依据的真实性。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账薄。

生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从 事会计代理记账业务。聘请上述机构或人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记簿或者使用税控装置。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者账务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治区可以同时使用当地通用的一种文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

账簿、记账凭证报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外。

税务机关是发票的主管机关。，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

发票可以划分为（三种）：普通发票、增值税专用发票、专业发票。

普通发票主要由营业税纳税人和增值税纳税人使用。

增值税专用发票是专供增值税一般纳税人销售货物提供应税劳务时使用的一种特殊发票。

专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上8 运输等开具的专业性很强的发票。

普通发票主要包括（2个）：种类和样式。

发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票留存备查；第二联为发票联，第三联为记账联。

发票应当套印全国统一发票监制章。

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可以向主管税务机关申请领购发票。

申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

单位和个人在开具发票时，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。

发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况，调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与 案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

增值税专用发票实行最高开票限额管理。

四、纳税申报

纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律，行政法规的规定确定的申报期限。

自行申报也称直接申报，是指主管税务机关办理纳税申报手续。这是一种传统的申报方式。

邮寄申报（这是一种新的方式），通过邮政部门办理交寄手续，邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

数据电文方式，是指以税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。

纳税申报的其他要求

（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（3）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。

第三节 税款征收

一、税款征收的概念

税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。

二、税款征收方式

税款征收方式包括（2种）：①确定（征收）方式②缴纳方式。（1）查账征收，是指税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料。适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

（2）查定征收，这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

（3）查验征收，这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、汉失性大的税源泉。

（4）定期定额收，这种征收方式适用于经主管税机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小、达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，验证以查账征收，不能准确计算计税的个体工商户。税款的缴纳方式

（1）纳税人直接向国库经收处缴纳税：适用于纳税人在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并且向税务机关申报的纳税人。

（2）税务机关自收税款并办理入库手续的缴纳方式：适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款。

（3）代扣代缴：负责对纳税人应纳的税款进行代为代扣的一种方式。

（4）代收代缴：如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴消费税。

（5）委托代征：以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种征收方式。

（6）其他方式：邮寄纳税也是一咱新的纳税方式，指纳税人通过邮局寄送的方式向税务机关办理纳税。

三、税款征收措施

主要有核定调整应纳税额、责令缴纳、并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、以及享有税收优先权、代位权与撤销权等。

税务机关有权核定其应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

核定应纳税额的方法：

（1）参照当地同类行业或者类似于中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。

（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。关联企业纳税调整

纳税人与关联企业有业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

关联企业：①在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；②直接或者间接地同为第三者拥有或控制；③在利益上具有相关联的其他关系。

税务机关可以调整其应纳税额：①购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；②融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。

税务机关调整应纳税额的方法：①按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；②按照再销售给无关联关系的第三者的价 格所应取得的收入和利润水平；③按照成本加合理的费用和利润；④按照其他合理的方法。

纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的税务机关自该业务往来发生的纳税起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行调整。

责令缴纳，加收滞纳金

税收法律制度论文 篇6

1、根据规定：纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税专用发票开具的时间是（）。

A、发出商品当天B、收到全部货款当天

C、合同约定收款日期当天D、收到货款当天

2、根据规定：纳税人采取预收货款方式销售商品时，其增值税专用发票开具的时间是（）。

A、发出商品当天B、收到全部货款当天

C、合同约定收款日期当天 D、收到货款当天

3、下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（）

A、小规模纳税人B、一般纳税人

C、销售货物全部属于免征增值税的纳税人

D、不能向税务机关提供有关增值税务资料的纳税人

4、下列各项中，属于增值税征收范围的是（）

A、提供通信服务B、提供金融服务

C、提供加工劳务D、提供旅游服务

6、根据规定，下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税专用发票的是（）

A、提供修理修配劳务B、销售报送出口货物

C、销售房地产D、向消费者销售应税货物。

7、下列各项中，不属于税收征收管理活动的是（）。

A.税务检查B.税务管理C.税款征收D.工商登记

8、铁路.公路.水上运输等单位使用的发票为（）

A.增值税专用发票B.行业发票C.专用发票D.专业发票

9、单位在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位（）

A.发票专用章B.财务专用章

C.发票专用章或财务专用章D.发票专用章和财务专用章

10、增值税专用发票的印刷权属于（）。

A.国务院财政部门B.国务院税务主管部门

C.省级税务机关D.国务院工商部门

11、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）。

A.3年B.5年C.15年D.永久

12、纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A.10天B.15天C.30天D.60天

14、发票限于领购单位和个人在本省.自治区.直辖市内开具，任何单位和个人，不得跨规定的使用区域携带.邮寄.运输空白发票（）

15、增值税一般纳税人只能开具增值税专用发票，不得开具普通发票（）

16、发票应当由收款方向付款方开具，不得由付款方向收款方开具（）

17、一般纳税人应按规定时限开具专用发票，不得提前，也不得滞后（）

税收法律制度论文 篇7

(一) 证券交易税的相关概念界定

1、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。 (1) 印花税只对一级市场股票、债券发行时订立的产权转移书据或合同课征。

2、证券交易印花税

证券交易印花税是对证券投资者的交易行为所开征的税收, 即对买卖、继承、赠与所书立的证券转让书据, 由立据双方当事人分别按一定的税率缴纳证券交易印花税。我国证券交易印花税是1990年为抑制股票过热而设立的, 它实际上更像是证券交易税 (2) , 是专门针对股票交易发生额征收的一种税。我国税法规定, 对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据, 按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。 (3) 所以我国证券交易印花税指的是股票交易印花税。

(二) 证券交易税

1、概念

而证券交易税则是指对有价证券交易行为征收的一种行为税。目前各国大都在证券的流通市场 (二级市场) 征收证券交易税。证券交易税则侧重于调整证券的发行或交易环节。

2、征税范围

征税对象为有价证券包括股票、债券、公债、票据等。

3、征税环节

证券的发行或交易环节

4、征税依据

征税的依据为有价证券的买卖价格;

5、纳税人

纳税人为买卖有价证券者, 一般由证券交易所或者经纪人代为扣缴。

6、税率

税率一般按不同证券分别规定采用比例税率。

(二) 开征证券交易税的意义

1、有利于积累资金, 增加财政收入。

2、有利于在对外交往中维护我国权益。因为无论是否具有中国国籍, 只要在中国境内从事有价证券交易行为的主体均缴纳证券交易税。这样既有利于维护我国经济利益, 也体现了国际对等原则。

3、调节市场交易, 抑制投机行为

二、外国及其他地区证券交易税法律制度比较及其启示

在证券交易税上, 全世界绝大多数国家均为单向征收。在收取证券交易税的20个国家中, 仅澳大利亚、中国 (包括中国香港) , 为双向收取证券交易税。 (4)

(二) 启示

1、证券交易税收法律制度应充分考虑证券市场的长期、稳定发展

一方面, 证券交易税取决于证券市场的建立、完善和发展程度, 发达的证券市场, 成熟的证券市场有助于及早确立并开征证券交易税。另一方面, 证券交易税又反作用于证券市场, 影响证券市场投资者的投资决策、投资行为。所以, 即使证券市场发达的美国、日本和我国香港地区, 其证券交易税应充分考虑到投资者的利益, 以能有利于证券市场得以健康、稳定、长远发展。

2、证券交易税优惠政策多

美国为了证券市场的发展, 已废止了对证券交易征收的印花税、证券交易税。其他国家虽未取消, 但是也采用单向征收的方式, 降低证券交易成本, 从而提高税收的效率和促进证券市场的长期发展。

3、证券交易税税率宜低

证券交易税一定程度上有损于资本的流动性, 也有碍于资本的繁荣, 所以应该采用低税率刺激资本的快速运转。目前仍然征收证券交易印花税的国家, 税率均呈不断下降趋势。而且过高的证券交易印花税, 既不符合国际惯例, 也不利于提高我国证券市场的国际竞争力。

三、我国证券交易税收法律制度分析

(一) 主要法律规定

目前我国还没有开征证券交易税, 曾于1988年颁布了《中华人民共和国印花税暂行条例》 (以下简称《条例》) (国务院令[1988]第11号) 条例中做出“‘产权转移书据’为应纳税凭证。”的规定。而《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 (财税字[1988]第225号) 中, 则做出这样的解释:“条例第二条所说的产权转移书据, 是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据”。这就是目前我国能体现证券交易税的法律。

(二) 税制评价

我国目前还没有开征证券交易税, 而是用征收印花税来取代证券交易税, 使得当前我国的证券交易印花税 (更倾向于指股票交易印花税) 充当着交易税与印花税的双重身份。因此存在着很多弊端, 表现在以下几个方面:

1、印花税名不符实。

印花税是对经济活动和经济交往中的书立、领受的凭证征收的一种行为税, 因采用在应税凭证上粘贴印花税发票而得名。但是高科技及电脑普及化的影响下, 股权转让书已经只表现为一笔记录, 既没有实物凭证, 也没有印花税票, 征收印花税已经失去了本来的含义, 证券交易印花税 (股票交易印花税) 实际上成了一种交易行为税, 与印花税的本来含义相去甚远。

2、印花税没有起到鼓励投资、抑制投机和鼓励交易的目的。

征收印花税的意义在于可以积累资金, 增加财政收入, 同时通过加强凭证管理, 促进经济行为规范化, 了解其他税种的税源和缴纳情况, 加强监督控制。由此可见, 印花税的征收对交易行为的规范作用不大。

3、印花税的税基过窄, 仅局限于股票市场的交易。

而证券市场的有价证券包括有:公债、股票、公司债券、票据等。所以, 税基过窄不利于对所有证券交易征税, 拓展税基则有助于保证各种类型的证券市场共同发展

4、税率过高。

我国虽然在2008年4月24日将证券交易印花税由3‰调整为单边征收1‰ (5) , 但加上佣金、前台收费等, 仍然是全球收取证券交易印花税最高的国家之一。而国际上除美国取消证券交易税外大多国家都采用低税率的证券交易税, 所以过高的证券交易印花税, 既不符合国际惯例, 也不适合我国目前证券市场, 同时也不利于提高我国证券市场的国际竞争力。

5、双向征收。

我国在证券发行环节实行的是印花税, 在证券交易环节实行的则是双边征收的证券交易印花税, 这是我国证券税制中首创的税种, 一年上缴的印花税几乎超过了上市公司一年的总利润, 失去了股市的投资价值, 从而衍生了过多的投机行为。

四、关于我国证券交易税收法律制度立法完善及其建议

立足于我国证券市场发展现状, 在借鉴美国、日本等发达国家及其我国香港地区证券交易税的基础上, 应从以下几个方面建立和完善我国证券交易税收法律制度:

1、确立并开征证券交易税。利用证券交易印花税 (股票交易印花税) 来代替证券交易税不利于我国证券税收法律体制的完善与规范, 也不利于证券市场的长期健康发展和对外开放, 因此, 改证券交易印花税为证券交易税, 建立以证券交易税为主的证券税收法律制度, 通过对证券交易税税率的调节来调控证券市场。

2、实行单向征税, 从而避免重复征税, 只对卖方征收证券交易税。降低交易成本, 也将更加有利于资本的流动性和资本的繁荣。

3、证券交易征收税率宜从低。中国证券市场尚处于发展阶段, 为了活跃当前证券市场和促进证券市场的大发展, 目前1‰的证券交易印花税率仍有下调的空间。逐步降低证券交易税税率, 会吸引更多的投资者进入证券市场, 从而保持证券市场长期发展的动力。

4、差别对待, 实现公平。建议适当考虑投资者的交易次数, 交易金额, 交易方式等, 对于不同的交易行为适用不同的税率, 从而刺激股民交易抑制投机行为。

5、拓宽证券交易税税基。证券交易税不仅要针对二级市场的股票交易和转让, 对于二级市场以外的股票转让和交易也须纳税。同时也应调整包括公债、票据等在内的其它有价证券的交易行为。拓展税基的立法将有助于保证各种类型的证券市场共同发展。

总之, 建立和不断完善我国证券交易税收法律制度, 既适应我国社会主义市场经济的证券市场的状况、发展, 同时又能促进我国证券市场长期、有序、稳定、健康发展。

摘要：随着我国经济的发展和证券市场的日趋成熟化, 印花税调整证券交易市场弊端百出, 应该采用证券交易税立法取代印花税。本文从证券交易税概念着手, 在借鉴西方国家及其地区的经验基础之上, 试提出几点关于我国证券交易税的立法建议。

关键词：印花税,证券交易印花税,股票交易印花税,证券交易税

参考文献

[1]刘建文.财政税收法 (第三版) [M]法律出版社.

[2]http://www.eeping.com/4/20080329/doc13696_2.htm.

[3]G:印花税什么是股票交易印花税.网易财经—个人投资门户.htm.

[4]G:印花税证券交易税—MBA智库百科.htm出自http://wiki.mbalib.com/.

税收法律制度论文 篇8

关键词：税收法律制度；资格考试；教学模式

一、课题提出的背景、目的和意义

1.问题的提出

《财经法规与会计职业道德》是会计从业资格考试中一门必考的科目，在这门课程中《税收法律制度》这部分内容又是这门考试科目中的重点与难点，一方面需要记忆的考试知识点比较多，在本门课程考试的总体分值中占得比重比较大；另一方面涉及到计算，有些税种的计算还比较复杂，如何进行本部分内容的教学和辅导对于提高会计从业资格考试的《财经法规与会计职业道德》这门课程通过率至为重要。

这门课程在教学时过去大多都是采用传统的讲授方式，学生处于被动的局面，这种传授方式显然严重阻碍了学生学习积极性及对知识的掌握巩固，不利于学生对问题的理解和运用，因此对这门课程进行教学模式的改革势在必行。“教中学、学中练、练中学” 在侧重教师的主导作用的同时，还强调学生的主体作用，能够很好地调动学生的学习积极性、以及培养学生分析理解能力。

2.本课题的主要目的

本课题的主要目的是通过“教中学、学中练、练中学”提高学生会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》课程的考试通过率；同时，通过这门课程的学习使学生掌握税收法律基本知识，为学生后续的工作就业打下良好的专业知识基础，提高其运用法律特别是税收法律的技能和终生学习的能力。

二、课题研究的过程和主要内容

1.实施途径

研究《税收法律制度》教学内容，对教学内容进行分析整合，选择出适合“教中学、学中练、练中学”的教学内容并进行教学实践尝试；

对常见的教学模式进行深入的研究分析，总结出适合《税收法律制度》应试教育不同教学内容教学的主要教学模式和方法；

2.研究及开发阶段

本课题通过调查、资料收集、不同教学模式探索、教学内容、方法改革的实践，来提炼和总结出适合我校学生会计从业资格考试---《财经法规与会计职业道德》考试实际情况的有效的教学方法。

三、课题主要成果说明

经过课题教学实践活动的实施，改革结合工作岗位进行税收法律制度的课程教学内容和教学项目，已经圆满的完成了课题的研究任务。主要有以下几个方面的成果：

1.形成 “教中学、学中练、练中学”在《税收法律制度》教学过程中的实践研究方案

有效的师生互动，既要体现课堂教学的指向性，突出重难点，又要有利于学生创造能力的形成，所以，教师在利用“教中学、学中练、练中学”教学模式进行教学时，要把握好以下几个维度：

1）必须摆正学生的主体地位

众所周知，教学过程是教师和学生共同参与的双向活动过程。教师的教学活动，都是针对学生的，教师把已有的学识、能力传授给学生。教学中，必须摆正学生的主体地位。这样能更好地完成教学任务。

2）选择合适的教学内容

一般来讲，采用教中学、学中练、练中学的教学内容应该是学生平时能够感觉到的或是容易理解和体验的，这样可以很容易激起学生的学习兴趣，使他们不会感到为难。比如在《税收法律制度》这门课中我就选择了个人所得税等税种，作为使用教中学、学中练、练中学的实例，经过实践检验，效果十分良好。

3）必须给予学生练习的空间和时间

在具体实施过程中就紧紧围绕教学活动的设计，努力体现开放性。给学生足够的时间和空间进行充分的准备，要求他们在准备过程中能够大胆探索，勇于创新。在具体的实施过程中可采用“启发式”、“探究式”、“讨论式”等方法。尽量体现真理面前师生平等，让学生敢于各抒己见，逐渐培养学生的表达能力。

4）教师要适时进行点评和总结，及时给出恰当的评价

在具体实施教中学、学中练、练中学时，为了能够建立和谐、融洽的师生关系和亲密、真挚的师生感情，教师在与学生进行互动研讨后要及时给予客观、公正、科学的评价，这样才能为后续的教育教学活动的顺利开展创造良好条件，才能优化教学过程，提高教育教学质量。

2.形成“教中学、学中练、练中学”在《税收法律制度》教学过程中的教学改革总结

以案例分析、随堂练习等教学方法，调动学生参与思考的积极性。将《税收法律制度》的相关内容大致设计成讲解型案例、练习型案例，同时设置各税种案例，通过案例演示能够较好地将教学内容向学生展开，以工作任务驱动教学法，是学中练、练中学的进一步深化，可以强化学生的职业情感。将考证知识点设计为相应的课堂学习行为，学生共同探讨完成练习所需的知识点，并举一反三；主讲教师向学生演示各税种的主要知识点，设计练习，然后学生共同解决问题。

3.完成了《税收法律制度》部分教学内容的教学设计与教学课件制作

在整个课题研究实践过程中，一直要遵循的原则之一是师生共同教学，共同评价，让学生充分参与课堂教学中的“教”的活动，激发学生主动探究，让教学活动“动”起来，师生互为补充。让学生参与课堂教学评价，培养学生的思维能力和民主意识，教师还可通过学生的评价全面了解学生，及时调整教学方法，提高教学效果。

五、课题研究中的不足及今后发展方向

应试能力的培养与提高是会计类专业教学的核心内容之一。学生对税收知识掌握情况最终将影响其可持续发展能力与职业迁移能力的养成。本课题研究重点在教中学、学中练、练中学的应用，通过师生互动，让学生能够以会计从业资格考试为出发点，以实际工作需要来构建知识结构，注重对知识点的理解和掌握，，尽可能地实现模拟练习与实际考试的一致性，从而培养与提高学生的学习能力、理解能力以及应试能力。

六、结论：

通过本课题为期半年的实践和探索，对《税收法律制度》课程教学中通常采用的“教师案例示范模式”、“教中学、学中练、练中学”等教学模式进行对比分析研究，找出了适合我校学生的最佳教学效果的教学方法与模式，从而进一步提升会计从业资格考试课程《财经法规与会计职业道德》的教学质量。