中财研究生
客户关系管理(CRM)使企业的工作重心从产品经营过渡到客户管理，它的观念简单而直接：在共同的四通八达的信息系统基础上展开公司与客户的互动。
事实上，CRM改变了竞争的态势，将卖产品的公司和拥有客户的公司区别开来。虽然在产品和业务经营单位层面，对产品可靠性的要求并没有改变，但是把握住一个地方所有的客户信息，可以让公司分析“客户-公司互动”所带来的全部财务影响，而不仅仅是对单个产品线或业务经营单位的影响。新的分析系统支持了这样一个观点：客户是公司最重要的资产。为达成CRM的目标，贵公司的财务管理工作不能再走老路了。
“某个客户或客户群的赢利性到底如何?”这样的问题不同于“去年产品X的利润是多少?”分析客户的赢利性需要公司所有部门和销售渠道的通力合作并进行信息归纳：销售部门提供如何赢得客户的资料，市场部提供向上销售(up-sell)和交叉销售(cross-sell)的数据，客户服务部提供质量保证和服务活动信息，财务部提供收入和成本的信息。数据的整合要求将现成的、分散的数据集中起来，这样才能建立让全公司都了解的、可靠的客户数据库。
一些公司试图跳过这一步，认为它们的分析师们能找到所需的信息，并能进行梳理、调整和分析，然后根据不同的项目来提供数据。这个观点是错误的，原因如下：
为使CRM成功实施，客户分析必须成为财务分析工作的一项长期的任务。头痛医头的方法使我们在太多的机会面前无所适从，从而导致前后不连贯、错误频出和误解误读。而且，这类方法还造成了拖沓：耗时六个星期或更长，得到的却是价值不大的报告。
建立中央数据库将迫使公司解决关键问题，你必须完成客户定义，成本、收益和赢利的分析工作，然后由商业小组进行验证。同样重要的是，要明确CRM的目标和评估方法。简言之，把CRM的财务分析当作一系列单打独斗的一次性工作，将让你走入死胡同。
CRM的三大财务分析
在建立中央客户数据库的时候，你要搞清楚该放什么数据进去。不少公司开始意识到，现成的系统没有包含所需要的资料，或者，这些资料的格式不对，不能让财务发挥它的三大CRM功能：客户赢利性分析、预算和预测、CRM的成效管理。
客户赢利分析
EDS公司最近为一家客户做了一项研究，旨在了解哪种媒体(直邮、电话营销、互联网、杂志广告、电视广告)产生的收益更大。该项研究采用的是终生价值分析法，这个方法通过计算客户与公司互动所产生的现金流，分析出某个客户的净现值。
确定现金流的方法很简单，为了方便计算费用，会计系统被设计成可以采集到从客户端得到的营业额数字，客户的每一次付款记录都被清楚地标明了数量和时间。但是，将成本和客户对应起来就比较棘手了，这是因为现行的会计系统有如下的一些缺陷：只能收集客户端的现实销售信息，并不包括没能带来销售成果的售前和售后活动成本;即使对与销售有直接关系的成本，比如产品成本，会计制度也只能对不同客户的单笔交易进行加总，计算出“已售出的产品成本”;会计制度保持的这种孤立，造成了缺乏共同的客户识别功能，让人们进行跨系统分析时焦头烂额。
显然，会计系统的这些缺陷与进行客户赢利分析的要求格格不入。CRM要求，必须建立单个的、有效的客户识别码，必须能够从客户端采集到买卖活动所产生的收入和成本数字，必须能够向客户分摊“客户-公司互动”所产生的间接成本。应该认识到，大家虽然对客户赢利性达成共识，但对如何实现它还存在一定的分歧。因此，衡量哪些活动，以及这些活动的财务影响到底如何，这些决策将最终分出不同公司的优劣来。
预算和预测
CRM同传统的预算和预测方法的主要区别在于，后者采用了孤立的产品-服务品类，从而将销售和客户割裂开来，而前者为全公司提供了基于对客户活动的预测所产生的财务结果，正因为公司与它们的客户链接的方法不同，CRM模式可以分成“基于活动”(activity-based)和“基于存续”(continuity-based)两种类型。
“基于活动”的CRM预测模式适用于持续而重复销售产品的公司，目录商品销售商即属符合上述条件的此类公司。当它们向现有客户销售新品时，必须寄送一份新的商品目录。这类公司的一个特点是，它们得到客户订单的可能性在于：客户订货的频率以及最近客户是否下过订单。因此，客户预测模型提供的分析必须基于预期的市场营销活动、客户订购的频率和离上次购买有多少个月这些因素。
相反，采用“基于存续”经营模式的企业要么出售后续产品(比如电话或设备商)，要么定期推出一些产品(如书籍、唱片或易腐烂的产品)供客户定期购买。与“基于活动”的企业不同，“基于存续”的企业追求的目标不在于得到下一张订单，而在于维系现有客户。
当然，指望服务提供商向客户提供太多的东西也不现实，因为在一定时间内，客户只能消费一定数量的产品。在这一模式下，预测模型分析的重点是在一定时间内的消费量和客户群。
明白了上述道理，贵公司需要确定如何改进以产品为中心的预测和预算模式，把重点放到以客户为中心上来。提前反应十分重要，因为现有的系统只能提供一些数据，而其他部分则需要从头开始做。
另一件重要的事情是区分客户群、公司各业务经营单位的相互关系和客户生命周期各阶段的不同特点。只有把这些因素都考虑到了，客户活动所带来的财务影响才能揭示出来。管理一个公司的客户资源就像管理投资组合，你得在如何获取新客户和如何维系老客户之间找到一种平衡。
CRM的成效管理
跟其他一些变革管理一样，CRM的成功实施需要明确财务和营运目标，同时也要设定合适的评估指标，这些事情一开始就要做好。财务部会发现这项工作并不容易完成，原因还是难于计算客户的赢利水平和建立客户的预测模型。公司的产品结构使得管理人员计算销售收入和利润相对容易，而对如何完成“保有客户”这样的目标常常束手无策。
问题不只在于缺乏合适的数据，还在于CRM目标的模糊，这些目标经常是用非财务术语表述出来的。比如，零售商和目录商品销售商经常采用“距上次购买到现在的时间间隔”来衡量客户的保有率。
相反，电话和设备商则采用“在某项服务中，有多少客户没有受到干扰，从而愿意继续使用该服务”这类指标，杂志出版社则计算“有多少客户续订了杂志”，
因此，当务之急是界定公司上下都清楚的目标，毕竟，以客户为主的观念，其价值不仅在于它能够评估公司CRM战略的财务影响，也在于它鼓励了合作和协作。
第二步是将目标分解，这个过程同其他目标的细化过程是一样的。比如，一间银行为了在三年内将支票客户的数量由40%提高到60%，管理层就需要事先知道，在任务完成之前，该目标的财务影响和如何衡量进展等情况。
因此，财务部的工作就在于将整体目标细化成分阶段完成的分指标。这样，在三年后，就不会出现让管理层感到意外的情况，因为为完成目标所采用的不同方法是清楚的，在目标完成过程中不同阶段所产生的成本也是能分解的。
避免财务分析的陷阱
对客户进行财务分析的能力对每个实施CRM的公司来说都至关重要，如下陷阱要注意规避。
由于成功没有固定的路线图，因此财务部在这个过程中要承担起牵头的作用，这需要探索新的方法而不只是对过去修修补补。
为了在数据的可靠性上向会计系统看齐，财务部常常把时间过多地花在核查不同来源的数字上。这个愿望其实很难实现，因为从不同的业务经营单位得到的客户数据各有其会计图表，在被载入公司的CRM数据库后，客户识别码就不可能被调整回原有系统了。
会计师喜欢用应计法来匹配收入和成本的数字。按照应计法的要求，销售一旦发生，就必须确认收入。该方法用在零售业里是有道理的，而用在其他领域，则不然。
举例来说，某订户提前付清一年的订阅费用，依照应计法，一旦订户收到杂志，整个年度的收入就得以确认。但在CRM状态下，当进行客户终生价值分析时，我们评估的是实际流入的现金。
管理CRM系统中庞大的数据是个很大的挑战，掌握空格表格程序分析知识远不足以让我们应付自如，分析师们还要能熟练运用数据库，熟悉数据结构，通晓编程的基本知识。
对分析结果的可靠性要进行再思考，现行会计制度只让经理们为自己的行为负责，不鼓励合作和知识的分享。
CRM软件不是一个解决方法，一套软件不可能让一个公司更聪明或对客户更友好，它只能让一个公司做得更快、更好或更差。
为避免掉入陷阱，财务部必须在项目的计划阶段就介入。作为公司财产的警卫，财务部要在CRM的实施过程中严守财务纪律。对IT系统，财务部门也能提供独到的、重要的观点---相关性、可靠性、按时完成、准确性这些传统的会计原则同样适用于分析从不同渠道得到的数据。
最后一点，要慢慢来，一开始先从小处着手，完成一些可以达到的目标。这样，随着项目的展开，你就可以测试目前版本的有效性，并尽早采用正确的方法。
群策群力做好CRM
在诸多关于CRM的定义中，最能抓住其要旨的是：在动态的基础上，企业的所有流程和系统对于客户需求的承诺。但是，即使在这样的定义下，CRM的概念也欠完善，因为缺少了如下的部分：以顾客愿意接受的价格提供个性化的产品和服务，而这部分的内容要求围绕CRM重新调配业务流程。
有家专门生产轿车座位的OEM厂商，它能向不同客户提供个性化的产品。在实施OEM项目前，该公司需要两到三个月的时间来根据客户的要求来调整自己的供应链。由于有这样的“时滞”，供应链上的各部分对于自己在既定时段上的任务有不同的理解。结果，公司储存不同的配件，维持库存的费用增加了，对流动资金的占用也增加了。
在这样的环境下实施CRM项目---以顾客愿意接受的价格提供个性化的解决方案，并降低周转时间---就如同以油灭火。库存维持费用和流动资金成本的增加使产品总成本扶摇直上，结果是吓跑了客户。因此，为了使CRM项目有效地推行，必须跨越整条供应链，重新设计业务的流程和支持系统。
明确CRM的目标
一开始，从OEM厂商到供应链上的所有利益相关者---销售副总裁、会计总稽核、采购总监---齐聚一堂，开了为期一天的“愿景规划会”，会议的中心议题就是，群策群力，站在客户他们的立场上考虑问题，并以此为基础来进行客户关系管理。
会上，有两大问题浮出了水面：一、要在整个供应链上降低与客户交流的周转时间;二、要在整个供应链上降低对流动资金的占用，降低库存量，降低无计划运输所造成的成本，使产品更加符合客户提出的要求。
与会者对每个步骤都进行了细致的考察后，感到解决这个问题所面对的挑战是显而易见的。初看起来，每个步骤单独实施起来并不困难，而仔细地定睛一看，在整个供应链上存在着“多米诺骨牌效应”，这个效应的放大效果是很显著的。
比如现实情况中，客户对现有订单的些许调整就会让“在制品库存”(work-in-process inventory)发生很大的变化，同样的现象也会出现在供应过程中的“在运输途中的产品”(intermediate goods in shipment)身上，这点是肯定的。
这需要解决CRM中最棘手的部分---产品和服务信息、现场服务管理等---迫使这些利益相关者对不同的领域所面临的问题进行优先排序，排序标准按每个CRM产出的商业利益和操作的可能性来制订。比如，CRM解决方案覆盖了营销自动化系统、销售、产品和服务信息，以及产品和服务配置等功能，但大家认为，只有少数几项功能可以解决最急迫的问题。
如此一来，任务就相对轻松了，因为大家已经明确了需要首先解决的问题。最后，从“愿景规划会”到正式启动这段时间，每个可付诸实施的流程和系统都分配了两到四个月的时间。
建立CRM团队
各利益相关者还决定建立一支团队来为整个供应链提供可以接受的解决方案，该团队的成员资格必须符合要求、有相应的权力并能与公司高层密切接触，团队的领导来自该OEM厂商之外，这对于取得供应链伙伴的信任很关键。而且，成员的提名要得到整个供应链的认可，他们必须有丰富的生产管理经验。此外，他们还要得到授权，拍板解决涉及流程事宜，这也很重要，因为他们要向各自的部门“出售”经他们重新设计过的流程。
1 财政投资评审的重要性
财政投资评审是我国经济体制改革的成果, 以其专业的评审管理和监督政府在进行项目投资时的规划、预算、资金投入、工程结算等各方面的环节, 保证政府投资项目的质量, 提高政府资金的使用效率, 从而保证投资行为顺利的进行。从财政管理方面来说, 财政投资评审加强了政府财政支出的管理, 有效监督了资金在支付时的动态变化, 保证了政府在进行中标采购时的合理性运算。通过财政投资审核, 能够强化政府财政的管理职能, 提高财政工作效率和管理层的决策水平。从投资项目角度说, 财政投资项目有效的抵制了工程招标时存在的不规范竞标现象, 保证了建筑市场的透明, 促进建筑行业规划化操作。同时, 财政投资评审体系还增强了施工单位的法律意识, 提升单位对资金管理的自觉性和透明度。
2 现阶段财政投资评审出现的问题
2.1 成本预算超出
在进行财政投资评审中, 工程建筑实施中的任何一个环节都会影响到预算的成本。有些单位不按照有关规定的操作, 擅自将本应由本单位支出的费用也列入投资费用中, 认为只要不超出预算就可以, 但是这些相关费用与工程项目并没有关系, 有些单位甚至私自发奖金和员工补助等。在工程竣工时拖延决算, 已经具备验收条件时因为种种原因不及时进行竣工财务结算, 导致管理成本的增加。很多建筑单位不按照文件进行建筑, 擅自扩大工程规模。私自提高建筑材料的采购成本, 造成超出工程的预算。有些项目的自筹资金不到位, 使施工不能正常进行, 导致工期的拖延, 从而增大管理费用等。
2.2 资金使用不规范
很多单位对政府的投资资金使用不规范, 擅自增加投资预算, 人为的增加工程建筑项目内容, 使工资的预算严重不足。利用政府投资资金采购办公用具, 在进行建筑办公楼时进行职工住宿地建设, 将这部分的费用计入建设成本预算中。还有, 单位在进行工程建筑时, 账户互相混用, 使项目的使用费用发生混乱, 不仅超出了预算成本, 同时也违反了建设管理的规定。
2.3 单位财务管理制度不健全
很多单位在财政管理上力度不够, 相关的会计人员业务能力不强。在账户核算时, 不按照规定建立账目记录和科目, 将政府的投资资金与企业的行政账户混合在一起, 导致费用的支出途径模糊。有些单位以近乎于流水账的方式记录工程建筑款项, 没有按照科目规定进行核算, 给财务的最终结算带来了很大的困难。在单位财务管理中, 有一个很严重的现象就是“白条入账”。单位在支付工程款时, 没有依法获取发票, 而是以白条数据入账, 使施工单位应缴的税款不能及时上缴, 造成国家税款的流失。单位的财务会计人员业务素养不高, 财务处理混乱, 对于相关财政科目的设置达不到要求。单位的财务管理权力不高, 即使发现问题也没有权力去解决, 使建筑的单位财务发挥不出监管作用。
2.4 政府监管力度不够
虽然国家颁布了很多相关法律来约束建筑单位, 但是很多建筑单位仍然“知法犯法”, 为了追求利益不惜铤而走险, 利用财务上的漏洞偷税漏税。政府在相关的管理上力度不够, 甚至有一些官员与建筑单位有利益上的牵扯, 导致了政府的监管职能不能很好的发挥其作用。
3 加强财政投资管理的途径
3.1 加强领导职能要求
财政投资评审不仅仅为项目建筑服务, 同时也涉及到整个财政管理。建筑项目的建筑策划和调研、价格测定、工程效益评定等都是财政投资评审的职责。因此, 财政部门要加强相关领导的职能认识, 加强领导对相关政策的学习, 如《财政投资评审管理暂行规定》等, 要认真落实好每一个政策的执行, 从而提高建设财政投资评审理念。领导对整个财政投资评审起到了监管、督促执行的作用, 因此加强领导的职能观念十分重要。
3.2 加强会计人员的业务素质
建筑单位要对会计人员进行专业的培训, 让会计人员熟练掌握相关的制度规定, 精通业务, 严格遵守国家相关法律, 坚守会计职业道德, 树立良好的法制观念, 真正有效的发挥会计的职能。会计人员业务素质的提升, 有助于建筑单位资金的规范管理, 减少管理中出现的漏洞, 保证资金的有效利用。会计要按照要求建立相关的会计科目, 将企业的资金使用途径记录清楚, 督促单位施工的顺利进行, 从而保证工程能够按时竣工以及结算, 减少财政资金预算的成本。
3.3 加强预算管理
政府在进行财政投资评审时, 要对建筑项目的规模、工期、建筑材料等可能影响到预算成本的因素进行考核, 控制全局, 并注意细节的评审。要明确资金投入的流程, 检查建筑单位的账户是否符合要求。对于在施工过程中擅自扩大建筑规模, 不按照建筑规划流程建筑的单位进行严肃处理。任何一项不合理的超出预算都要进行准确核实, 并且坚决取缔这种现象。
3.4 综合监管和督促
在财政投资评审时, 要在内部设立监督小组, 进行定期的或是不定期的审查, 发现问题及时处理。充分发挥监管的作用, 让部门和单位之间相互牵制, 逐步完善内部约束机制。加强对单位的财务管理, 使资金合理化运用, 让有限的资金发挥出最大的效益。
3.5 加大法律监管力度
在财政投资评审中, 容易涉及到多方利益, 因此特别容易出现“唯利是图”“知法犯法”的现象。要严格执行《财政违法行为处罚条例》等相关法规, 对于不按照相关手续办理手续、无正当原因擅自超出预算等行为, 要进行严肃的处理, 不仅要追究相关负责人的行政责任, 对于构成犯罪的行为, 要依法追究其刑事责任。在执法过程中要公平、公正、公开, 真正做到有法可依、违法必究, 不能用补偿来代替受罚, 更不能用金钱贿赂导致更严重的违法行为。只有加强法制建设, 形成良好的约束力, 才能让相关单位严格自控, 让资金合理使用, 减少偷税、漏税事情的发生。
4 结语
作为政府财政管理中最重要的环节, 财政投资评审工作关系到我国的经济发展, 精准的财政投资评审有利于政府的财政监管, 同时也保证国家的财政收入。影响政府财政投资评审的因素有很多, 因此有关部门要加强管理。政府在进行财政投资评审时要考虑到这个项目的各方面因素, 从工程项目的预算、实施和实行等各个环节都要进行相应的评估审核。建筑单位要加强财务会计人员的业务素质培养, 加强会计人员的法律意识和良好的自控能力, 从而使投入资金合理运用。只要加强财政投资评审, 才能保证政府投资项目的经济收入, 为我国经济的良好发展打下坚实的基础。
参考文献
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【关键词】国企融资；财务管理；问题及对策
企业日常经营离不开自己的支持，而大部分企业都是需要通过融资的方式来获得资金。当今社会下，企业融资市场竞争日渐激烈，所以必须通过各种方式提升融资质量，让企业更加快速的发展，保证企业经济效益持续增长。无论是国有企业，还是私营企业，在实际发展中，都会遇到融资的问题。有效的、合理的融资有利于企业的长远的发展。但结合国企融资实际情况而言，在融资中财务管理上存在很多问题，这些问题影响了融资的顺利进行。因此，对国企融资过程中财务管理的问题剖析及对策进行探讨具有一定的意义。
一、分析国企融资中财务管理的问题
1.财务部门决策独立性的缺乏
在有融资需求后，国企应安排财务部门与投资部门共同制定融资方案，并讨论融资渠道、实践、频率等。然后国企管理层召开会议，在会议上确定投资部和财务部制定的融资方案是否能通过，完善结果。但在真实融资中，很多因素都会影响到融资结果，比如国企一般都受到政府的监管，当地政府为了当地的经济发展会改变融资规模，从而影响了财务部门科学的独立决策性。
2. 财务管理人员造成融资决策失误
随着我国教育体制的不断深化，虽然财务管理人员的综合素质得到了很大的提升，但是在经济高速发展以及国企的转型的大环境中，让国企的整个融资环境呈现出了较为复杂的现象。加上国际化进程的不断加快，许多国企为了能够适应当前的金融市场，加大了自身的改革力度，从而让原有的融资方式有了多元化的选择。此外，国际融资市场与国内融资市场环境在经济变化的趋势下，也呈现出了较为复杂化的现象。在以上几个方面的背景下，部分国企中的财务管理人员水平满足不了当前的发展需求，其所开展的财务管理决策也适应不了当前的融资环境。随着国企规模的不断扩大，整个企业所涵盖的行业也会相应扩大，部分财务管理人员缺少扩展行业实际业务以及战略决策的工作经验，只能够通过一些专业的视角来对融资进行判断，其所做出的判断，无法完全满足于国企的发展以及利益方之间的博弈需求。
3.缺少完整的责任监督体制
国企由于其体制的特殊性，在整个融资过程中企业责任人拥有非常大的话语权。加上政绩以及相关利益的作用，对于融资会产生一定的影响。如果国企内部缺少相对应的监督约束机制，难免会对企业形成风险。国企与地方政府以及银行之间的合作，在一定规模控制以及使用监管方面存在着一定的问题，会造成所融资资金的闲置，在一定程度上对企业资金造成负担等。诸多问题都是源于监管力度不够以及融资规模及使用方向随意性所造成。这样的发展趋势势必会加大资金风险，对于企业的发展形成威胁。
二、解决国企融资中财务管理问题的措施
1.强化财务部门独立决策能力
加强财务部独立决策能力，建议规范国企融资过程。在确定融资后，企业财务部应考虑多方面因素，尤其是国家及地方政策、国内外及地方经济形式等因素，进而防止融资会受到这些因素的影响。另外，国企财务部门应深入分析国企资本结构，找出在结构中存在的问题，进而准确判断国企发展趋势，科学确定出国企融资规模、融资方式。在这样的方式下，能够快速的、有效的提高财务部门决策能力，减少国企融资成本。并且在控制融资使用中，应按照如下几个原则进行：一是权力和责任相统一的原则。在落实融资资金过程中，由相应的主体人员负责，有资金浪费现象，应由主体负责人负责，并承担起相应的责任。二是融资经济性和技术性的统一。在融资管理中，应对其经济性和技术性进行分析，确保融资的可行性和合理性。三是全面控制融资原则。在使用融入资金中，将控制费用意识贯穿与融资融入的始终。四是使用目标原则。在使用融入资金中，想要合理的支出资金，应按照预期目标计划执行，绝不能随意更改使用计划。
2.完善融资决策制度
通过完善融资制度，在融资过程中进行多元化对比，从诸多的方案中选择最适合于自身企业以及较低融资成本的方案进行融资。对于国企而言，能够选择的融资方案有很多种，国企领导应充分运用融资工具，选择出最佳融资方案。财务部应全面考虑融资资本，在综合对比下，选择成本低的融资方案。在此基础上，财务部还需要控制和管理融资中潜在的风险，不断降低融资风险，并使用先进的、科学的信息技术，进一步提高资金使用率，尽量让计算机取代人力劳动，减少财务管理人员的工作量，进而提高工作积极性和主动性。此外，为了能够满足于国企的融资需求，财务管理人员应该更积极地学习专业知识，开拓视阀，结合当前整体金融市场发展趋势进行认真分析。从而才能够实现国企在融资过程中有更多的融资选择。在融资方案选择时，应该充分地考虑融资成本，同时还需要认真分析其他无形成本。比如：融资是否能够享受地方政府的优惠，以此来加大与地方政府以及其他企业之间的合作。在融资方案审核上，一是应对融资方案进行优选，保障融资方案的可靠性。二是对融资方案不断完善和改进。应在市场经济的快速发展下，进一步改进融资方案，确保满足经济发展的多样化需求。三是实施“限额融资”管理制度。有效的、合理的控制融资，确保将资金投入到重点分项中，充分使用融资资金。
3.健全融资责任监督体制和激励机制
在融资方案制定过程中，会涉及到很多部门人员的自身利益，因此，在实际工作中，很多工作人员为了追求自身的利益，而损害了公司的利益，这样的情况经常出现。为了能够杜绝此问题的发展，国企应结合自身实际发展情况，建立健全的企业融资责任监督管理体制，与融资有关的信息及时公开，避免出现决策个人化的问题，进一步提高管理的民主性。董事会最终确定出使用哪一融资方案，监事会负责监督融资方案的实行，为了避免国有资产流失，如果已有相应的融资方案，那么需要组合成一个风险评价主体，主体由会计事务所、企业财务部门负责，严格审查资金融入的过程，确保融资过程的顺利、稳定。同时，为了能够提高国企财务部门员工工作的热情，应建立健全的激励制度，对表现优异的员工，及时给予奖励，奖励形式包括物质奖励和精神奖励，以物质奖励为主；反之，对于表现差、工作开小差的员工，应及时给予处罚。同时，在健全激励机制中，应对财务部全部财务人员持有同样的态度。一是，对薪酬制度进行改革，让财务人员拿到与自身能力相符的工资，这样对那些有能力、有贡献的员工才算公平。二是，实施竞争淘汰机制，打破国企 “铁饭碗”的规定，很多工作人员都是由于这一规定，而在工作中丧失了自身工作的主动性，推行此机制，能够重新激发起很多财务人员工作的积极性，这对于推动国企的改革和发展都是非常重要的。三是，对传统业绩评估方法进行改革，构建起完善的绩效评价指标体系，将财务工作人员评估结果与晋升机制和工资待遇挂钩。
三、结束语
总而言之，融资是否顺利进行，直接关系到国企的日后发展，因此，务必要不断完善融资。只有在有效的、合理的财务管理下，才有利于提高国企融资决策的合理性、公开性，消除在国企融资中存在的风险，确保融资的顺利进行，并达到预期融资的目标。上述以国企财务管理工作实施情况为前提，提出详细的、完整的工作方案，希望能够提高融资中财务管理水平，进而推动国企的稳定持续发展，获取到更多的社会效益和经济效益。
参考文献：
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会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心＝人生价值的诠释。通过实训，我们对会计核算的认识进一步加强。我们这次实训是综合性训练，克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程；熟练掌握了会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识
货币资金实验中支票的填写要规范日期要数字大写而且书写要正确该加货币符号的地方要加货币符号数字要填写正确。收付款凭证转账凭证要在看清题意的基础上正确写会计科目还要注意部分明细科目如应交增值税进项税额/销项税额。金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的交易费用是计入当期损益关于应收利息和应收股利的问题有的题目中不会明确给出价款中是否含有利息但是根据题目的含义可以理解为是含有应收股利或应收利息的一般情况下如果没有到付息期的一般作为应计利息核算如果已经到了付息期或者已经宣告了的那么可以确认应收利息交易性金融资产不计提减值也不进行减值测试主要是因为持有期限短不涉及减值测试和实际利率摊销问题公允价值变动损益在收尾的时候要转入“投资收益”。固定资产可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等。固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更。固定资产应当按月计提折旧并根据其用途计入相关资产的成本或者当期损益。当月增加的固定资产当月不计提折旧从下月起计提折旧当月减少的固定资产当月仍计提折旧从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后不管能否继续使用均不再提取折旧提前报废的固定资产也不再补提折旧。企业至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。存货账务处理购货时材料采购的实际成本价格与计划成本的差异要用“材料成本差异”核算冲销暂估入账时应用红字记账“应付账款”的明细账记“暂估应付账款”。还要注意存货成本的计量要按照可变现净值与账面价值孰低计量交易性金融资产取得时相关税费计入投资收益不计入金融资产的成本。无形资产的研究支出费用化开发支出资本化的支出计入无形资产成本。
以上就是我对本次实验的一点点心得体会，对于本次的实习目的我想应该是达到了，因为通过这两周的实验我们学到了许多会计实务知识，对以往学过的知识也进行了一次系统的回顾和补
(2014-06-11 10:21:04)
资料：光明公司所得税税率为25%，2011年12月份结账前有关损益类科目的余额如下：
（1）主营业务收入700 000元（贷）
（2）其他业务收入70 000元（贷）
（3）投资收益3 500元（借）
（4）营业外收入14 000元（贷）
（5）主营业务成本520 000元（借）
（6）销售费用16 000元（借）
（7）管理费用18 000元（借）
（8）财务费用4 000元（借）
（9）营业外支出20 000元（借）
（10）其他业务成本56 000元（借）
（11）营业税金及附加1 000元（借）
要求：（1）计算光明公司10月份的期间费用、营业利润、利润总额、所得税费用、净利润
（2）编制本年利润的结转分录
（3）做利润分配的分录，10%法定公积，5%任意公积，现金股利500元
一、单项选择题
1.某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元，增值税额136万元。另发生运输费用10万元（运费可按7%抵扣），途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（）万元。A．803.19 B．812 C．811.30 D．948
2.企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是()。A．运输途中的合理损耗
B．供货单位责任造成的存货短缺 C．运输单位的责任造成的存货短缺 D．意外事故等非常原因造成的存货短缺
3.以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的方法是（）。A.先进先出法 B.个别计价法 C.移动加权平均法 D.月末一次加权平均法
4.某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2008年12月1日A种材料的结存数量为150千克，账面实际成本为30 000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为140元（不含税，下同）；12月10日发出材料350千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为150千克；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。若2008年12月初“存货跌价准备——A材料”科目的贷方余额为500元，2008年末A材料的可变现净值为每千克210元，则该公司2008年12月31日A材料的账面价值为（）元。A．17 500
B．30 400 C．42 000
D．75 200
5.2007年，甲公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2007年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2007年12月31日D材料的账面价值为（）万元。A.99
B.100 C.90
D.200
6.2007年9月26日，Ａ公司与Ｂ公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2008年3月10日，Ａ公司应按每台56万元的价格向Ｂ公司提供乙产品6台。2007年12月31日，Ａ公司乙产品的账面价值（成本）为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2007年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。2007年12月31日乙产品的账面价值为（）万元。
A．453
B．447
C．442
D．445
7.A企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2007年12月31日，A、B、C三种存货成本与可变现净值分别为：A存货成本15万元，可变现净值12万元；B存货成本18万元，可变现净值22.5万元；C存货成本27万元，可变现净值 22.5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。假定该企业只有这三种存货，2007年12月31日计入损益的存货跌价准备总额为（）万元。A.0.75
B.－0.75 C.3.75
D.7.5
二、多项选择题
1.下列属于存货的组成部分的有（）。A.委托外单位加工的物资 B.企业的周转材料
C.企业外购用于建造厂房的工程物资 D.企业生产产品发生的制造费用
E.企业已经支付购买价款，尚在运输途中的材料
2.A企业委托外单位加工一批产品（属于应税消费品，且为非金银首饰）。A企业发生的下列各项支出中，一定会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.实耗材料成本 B.支付的加工费 C.负担的运杂费
D.支付代扣代缴的消费税 E.支付的增值税
3.下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有（）。A.购入商品运输过程中的保险费用 B.进口商品支付的关税 C.采购人员差旅费
D.入库前的挑选整理费用 E.支付的增值税
4.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有（）。A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价 C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本
D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌
E.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值
5.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入的科目有（）。A．管理费用 B．销售费用 C．营业外支出 D．其他应收款 E．营业外收入
6.下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。A.保管中产生的定额内自然损耗 B.自然灾害中所造成的毁损净损失 C.管理不善所造成的毁损净损失 D.收发差错所造成的短缺净损失
E.因保管员责任所造成的短缺净损失
三、计算题
1.甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：
（1）库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。
（2）库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。
（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件一般售价为5 000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4 500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。
2.大华股份有限公司（系上市公司），为增值税一般纳税企业，2007年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：
存货品种
数量
单位成本（万元）
账面余额（万元）
备注 A产品
400件
1.5
B产品
000件
0.8
000 甲材料
000公斤
0.2
400 用于生产B产品
合计500 2007年12月31日，A产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。B产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。现有甲材料可用于生产350件B产品，用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元/件。
一、财务分析与财务管理的关系
财务管理是企业管理的重要组成部分, 而财务分析则
在企业的财务管理中又起着举足轻重的作用。首先, 财务分析是评价企业经营业绩及财务状况的重要依据。通过财务状况分析, 对企业的财务状况和经营成果进行剖析, 以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况, 通过分析比较将可能影响经营成果和财务状况的因素, 划清责任界限, 客观评价经营者的业绩, 促进经营管理者的管理水平更好提高。其次, 财务分析是为债权人、投资者提供正确信息以实施决策的工具。企业的投资者可通过财务分析, 了解企业获利和偿债能力, 预测投资后的风险程度及收益水平, 从而做出正确决策。财务分析成为市场经济条件下满足各类债权人和投资者所需信息的重要分析方法。再次, 为企业内部管理人员了解经营情况及方向、公司潜力、找出薄弱项目提供依据。为了提高经济效益、加强管理、提供可靠资料, 企业的管理人员通过对其成本利润的情况的了解, 及时发现企业存在的问题, 进而采取对应措施, 改善其经营管理模式, 使企业经济效益提高。最后, 财务分析是实现理财目标的重要手段。通过对财务状况进行分析, 挖掘潜力, 找差距, 多方面揭露问题, 找出未被利用的人力物力资源, 有效整合, 促进企业经营活动朝健康方向发展, 按照企业价值最大化目标运行。
二、财务分析的内容
财务分析是以企业财务报表等核算资料作为依据, 采用专门的会计技术和方法, 对企业的风险和营运状况进行分析的财务活动。财务分析的内容主要根据信息使用者的不同而分为外部分析内容, 内部分析内容, 另可设置专题分析内容。其主要内容包括以下方面:
(一) 财务状况分析指标
企业的财务状况是用资金进行反映的生产经营成果。企业的资产、负债和所有者权益从不同方面反映企业的生产规模、资金周转情况和企业经营的稳定程度。主要指标有流动资产周转率、存货周转率、企业应收账款周转率等。分析企业的财务状况包括分析其资本结构、资金使用效率和资产使用效率等。其中资金使用效率和资产使用效率分析构成该企业营运能力分析, 它是财务状况分析的重点。常用指标有流动资产周转率、存货周转率、企业应收账款周转率等。
(二) 偿债能力分析指标
偿债能力是指偿还到期债务的能力, 通常以变现性作为衡量的标准, 包括短期和长期偿债能力。主要指标有:流动比率, 速动比率, 现金流动负债比率, 资产负债率, 产权比率等。企业的偿债能力取决于两点:一是企业资产的变现速度, 变现速度越快, 偿债能力越强;二是企业能够转化为偿债资产的数量, 这一数量越大, 说明企业的偿债能力越强。对企业的偿债能力科学合理的评价, 既关系到企业财务风险乃至经营风险是否得到有效控制, 又维系着与企业有利害关系的投资者, 债权人及社会公众的经济利益。
(三) 营运能力分析指标
分析营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的企业资金利用的效率, 它表明企业管理人员经营管理运用资金的能力。企业生产经营资金周转的速度越快表明企业资金利用的效果越好效率越高, 企业管理人员的经营能力越强。企业营运主要指标有:应收账款, 存货, 流动资产, 固定资产和总资产周转指标。企业营运能力反映企业的经营状况及其潜力, 营运能力的分析, 也是对企业经营状况及其潜力的分析, 对资产存量是否合理, 管理效率高低的分析。
(四) 盈利能力分析指标
分析盈利能力是指企业在一定时期内获取利润的能力。保持最大的盈利能力是企业财务工作的目标, 同时也是企业实现持续健康发展的根本保证。由于盈利能力是企业组织生产经营活动, 销售活动和财务管理水平高低的综合体现, 因而企业盈利能力是企业的所有利益相关者共同关注的问题。主要指标有主营业务利润率, 成本费用利润率, 总资产报酬率等, 它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低, 企业盈利能力的大小主要取决于企业实现的销售收入和发生的费用与成本这两个因素。只有企业以最大可能获取利润, 才能保证向股东发放股利, 增加雇员薪金, 保证可靠的偿债能力, 才能使企业健康, 顺利地发展。
(五) 发展能力分析指标
发展能力反映企业未来年度的发展前景及潜力。主要指标有销售增长率, 资本积累率, 总资产增长率, 固定资产成新率等指标。一个企业的发展能力概括了该企业的盈利能力, 管理效率和偿债能力, 是企业实力的综合体现。
三、财务分析的局限性
(一) 假设前提的缺陷
流动比率、速动比率和资产负债率是反映企业偿债能力的主要指标, 但这些指标是以企业清算为前提的, 主要着眼于企业资产的账面价值, 而忽视了企业的融资能力及企业因经营而增加的偿债能力。此外, 在速动比率指标的计算中假设企业的应收账款的偿债能力比存货的偿债能力强, 但有时实际情况并非如此, 因为有些应收账款需要几年的时间才能收回, 有些甚至根本不能收回。
(二) 对资金运用的关注较多, 对资源综合运用关注较少
在目前世界经济一体化的背景下, 经济正在向知识经济, 网络经济迈进。因此财务分析也要由资金分析向资源分析转变。例如, 开展有利于企业内部资源优化配置的资产效能结构分析, 有利于企业注重知识资本投入和企业内部人力资源优化配置的人力资源效益分析以及有利于检测企业无形资产营运能力的无形资产效益分析等。
(三) 轻视宏观分析
许多财务人员没有将企业置于国家宏观经济脉搏, 行业环境以及世界经济发展的大市场环境中去, 财务分析停留在本企业的小环境中, 忽视了宏观经济环境和行业竞争的改变而对企业竞争力的影响。因此, 财务管理人员在日常的生活中, 应随时了解和掌握国家以及世界经济环境的变化, 最大限度地收集和了解国内外行业竞争者的资料。
(四) 财务指标容易被内部人控制
由于目前会计制度采取权责发生制的基本原则, 内部人可以利用这一制度虚构某些交易与事项, 从而能达到内部人员所希望达到的财务数据, 于是, 各种操纵财务指标的现象便应运而生。
四、改进财务分析的措施
(一) 提高财务分析依据资料的质量
第一, 拓展财务报告披露的信息。要严格按照财会报告充分揭示的原则, 对投资者有影响的财务信息要加以披露, 地点要固定, 时间要及时, 信息要全面, 不仅要披露确定性信息, 还要披露不确定信息;不仅要披露定量信息, 还要披露定性信息;不仅要披露财务信息, 还要披露非财务信息。
第二, 提高财会报告时效性, 缩短财务报告周期。市场经济条件下, 信息的时效性越快越好, 因此财会报告的时效性同样重要。近年来计算机技术大范围普及, 多数企业进行会计核算工作时已摆脱了手工操作, 工作效率显著提高。其次, 要积极创造条件, 充分利用网络技术平台, 实现实时报告与定期报告并存, 企业要及时的把相关的信息发布在自己的网站上, 用户可随时可以查找该企业的财务信息, 选取有价值信息, 提高会计信息的效率和使用价值。
第三, 加强会计信息披露监管机制。为确保企业提供的会计原始资料真实性, 保证会计信息披露监管的可靠性和质量特征的要求, 要采取有效措施来强化会计信息披露监管。首先, 要从源头上杜绝失真, 加强企业内部控制的建设;其次, 加强会计师事务所的监管监督, 对其违规执业人员及机构实施严格制裁, 如罚款、吊销执业资格, 并进行公告等。
(二) 完善健全财务指标体系
改进现有财务分析的方法。要针对财务指标存在的不足和缺陷, 进一步健全财务指标体系, 针对各行业见不同特点, 可对不同行业建立不同指标体系, 除要有财务指标, 还要有非财务指标。而且针对该指标体系要有与其相适应的分析方法, 可适当引入数学分析的方法, 提高分析的效果。应当增加衡量企业未来财务增长潜力的指标。企业的未来财务增长潜力, 是企业进行可持续发展, 实现企业价值最大化的长远保障。然而, 由于企业的未来财务增长潜力涉及的因素多, 不确定性大, 因此在对企业未来财务增长潜力进行评价的时候, 与前四类指标相比, 这类指标具有更大的涉及范围和评价结果的不确定性, 从影响未来财务增长潜力相关的评价因素出发, 我们应当对应的增加更多的指标。
(三) 加强财务人员素质
财务资料日益繁复, 分析技术不断提高, 要进一步提高财务分析人员的素质。首先, 要提高财务人员队伍的业务素质, 要求财务分析人员不具备专业财务知识的同时, 还要掌握其他有关行业的专业知识, 有助于提高财务分析的效果;其次, 要提高财务队伍的道德素质, 确保财务分析人员在工作中公正和客观的立场;最后, 加强财务分析人员的监督监管, 保证财务分析结果公正和客观。
五、结语
【关键词】 公路;工程项目;财务管理
一、公路工程项目财务管理存在的问题
1.固定资产购置、管理混乱。工程项目中固定资产购置上存在不按规定程序报批,私自购买,重复购买,不及时报账,不按规定折旧,造成账面虚夸、资金浪费、不能反映资产运行真实状况。
2.财务管理难度大。财务管理的难度大主要原因是项目工程部和具体施工单位之间的合同关系,具体的施工账目分别核算,工程工程项目部只是按合同条款负责工程计价、施工拨款、项目进度、质量管理,各施工单位会计资料不上报工程工程项目部,使工程项目部不能及时、系统地了解各个施工单位的财务收支情况,对财务管理没有一个总体的控制,不利于资金的合理调配使用。
3.采购制度不健全。材料采购、监管制度不健全,采购中存在以购代销、收取回扣、重复采购、以次充好,浪费了项目资金。这种情况在施工单位财务独立、独立核算收支的情况下,没有统一有效的监督管理,增大了建设成本、降低工程质量,直接影响了企业的经济效益和企业形象。
4.各项支出没有统一预算。工程项目中的账目支出,没有合理的前期预算,购买、工资的支出基本上由领导决定,导致项目经费超支,企业效益降低。
二、加强项目财务管理应采取的措施
1.健全工程项目部财务机构。健全工程项目财务管理机构,可以减少财务核算层次,克服资金分散、银行多头开户的弊端,应实行工程项目统一财务管理和核算。要明确规定由工程项目部设置一个会计机构,开设一个银行账户,负责一个工程项的资金管理、成本核算等业务工作。参加施工的内部单位不再设置独立会计机构和银行账户,财务人员采用会计委派制,以便充分发挥财会人员的监督与控制职能。
2.加强工程项目内部财务管理。强化内部管理管理是目前工程项目部财务管理的中心任务。为了发挥资金的最佳效能,应减少财务管理和核算层次,提高效率。工程项目部要进一步规范工程项目部财务管理办法和制度、加强财务、资金流向的审批和监督。加强银行账户管理,一切资金收支统一由工程项目部财务管理,由工程项目部财务上报财务决算,对参加施工的内部单位实行合同管理,独立核算。对各个施工单位收入成本费用设明细账单独清算,由施工单位自负盈亏,杜绝销购环节徇私舞弊。
3.加强固定资产管理。固定值产管理是工程项目部门财务管理的薄弱环节,一般只对大型设备进行入账、折旧,而很大一部分零部件、小型设备没有进行有效统计和管理。还要严格控制固定资产增长速度。近年来,企业不合理的固定资产增长过快,使企业一部分流动资金变为“固定资金”,阻碍企业的资金流动,导致资金链紧张,影响到企业的正常运行。企业在控制固定资产投资方面,要做到量人为出,量力而行与循序渐进,稳步发展,精简固定资产的规模,优化固定资产的结构。一是对新设备的购置要严加控制。实行审批责任制,要做好充分的市场调研、项目招标。企业内部充分利用原有设备、租赁社会闲置设备、职工集资形成、内部单位调拨、分包自带等多种形式解决设备不足问题;二是要对在用设备勤维护,最大限度地提高机械设备的利用率;三是对固定资产实行用管结合,实行定岗、定奖、定罚。把单车单机核算工作落实到机组个人,按照责任成本目标进行考核,防止在设备使用上吃老本、拼设备;四是对大型设备进行技术评估监控。施工现场要成立设备评估小组,定期对设备技术状况,新旧程度,保养、维修、大修等实际需要费用进行评估。书面提交详细的评估报告,经过合计研究,经有关业务部门审批后才能进行机械设备方面的支出。防止主观武断,不加调查研究,造成设备修理费、改造费用失控和虚高的现象。
4.严格控制施工过程中物资消耗。据统计,公路工程建设材料消耗占工程成本的六成左右,严格控制物资材料的进出和合理使用、不浪费是取得经济效益的关键。工程实际消耗品德成本能否得到有效控制是资金流控制的关键。在工程中标后,工程项目部要有组织有计划地召集经营、物资、财务等部门有关人员对市场行情、当地材料供应和具体施工情况作深入细致的调查,对物资材料的购、审、管、供过程严加控制。一是要统一标准,集中供料。施工中的物资供应由工程工程项目部按实际工程中物耗标准集中采购,尽量避免各行其是,采购价不合理、采购质量不达标的现象;二是在工程物资采购过程中,要在保证物资材料质量的同时,以大量采购为筹码,尽量降低物资采购成本,彻底杜绝物资采购中舞弊行为;三是要严格工程物资出入库点验。严格把好三道关,即开票、现场收验、财务结算;四是在施工展开后,坚持对工程材料进行盘点核对,检查物耗标准是否切合责任成本实际,是否账物相符,奖罚措施是否落实;五是要严格执行采购计划,充分利用库存物资,集中采购,但是分期分批取货付款,尽量减少材料积压。
5.人力资源开支。工程项目部工资管理关系企业效益,关系到员工切身利益,如果处理不当,就会影响企业经济效益和损害职工生产积极性,甚至会导致劳资双方纠纷,损害企业形象。职工的工资分配与完成工作量挂钩,多劳多得。对工资资金的管理,要有专门的人员负责,禁止挪用、垫支工资资金,保障职工的合法收入,保障项目的顺利进行。
6.控制非生产性开支,减少铺张浪费。在管理费控制过程中,可以采用一人多职、兼职的办法,使工程项目部管理人员都满负荷工作。要充分利用现代通信手段,尽量减少各种会议和单位人员出差,减少差旅费开支。办公费、通迅费要定人、定量、定标准,按月以补助的形式发放。针对大型办公用品(微机、手机、复印机等)的购置,要严加控制,根据实际需要合理采购。要按照上级有关文件规定,对各种招待费进行限制,接待中做到不浪费、不铺张,标准宽松适度。
7.加大财务清欠力度。近年来由于公路建设市场招投标不规范,施工单位竞争激烈,相互压低报价,导致项目资金短缺,直接影响工程质量和经济效益。加大清欠力度,确保资金回拢,也是项目财务管理工作的重要组成部分。应当着重做好以下三个点:一是要在规定的时间内办好竣工工程结算。组织专门小组催收拖欠的工程款。实行竣工项目清欠责任制,定时间,定数额,实行奖罚兑现;二是遏制新的拖欠和垫支工程款,严格把好投标关,做到垫资,不签不平等合同,督促合作方严格履行合同;三是充分应用法律手段保护企业自身权益,防止超越诉讼期限,给施工企业造成经济损失。
8.工程项目部经济活动分析。工程项目部经济活动分析有利于管理部门及时正确请把握工程进度和工程质量,提早发现工程项目中的施工问题、财务问题,提早改动控制损失。工程项目部要坚持开好经济活动分析会,找出盈亏的因素,及时纠正影响目标责任成本和目标利润的不利因素,把一切影响项目进度和项目质量的负面因素消灭在萌芽状态,实现财务管理在项目管理中的监控、反馈作用,给工程项目实现合理的利润提供有效保障,使工程项目的各个环节都在可控的范围之内进行。
9.处理好与施工单位的财务关系。与施工单位的财务关系是工程项目中应当着重在意的环节,很多的劳务纠纷都发生在这一环节上,主要的原因主要在于事先没有有效地沟通协调,双方各自按照自己的方式进行对外财务管理,这之间就会产生双方之间的矛盾。开工之前,对各个款项的明细要讨论清楚,避免出现开工不拨预付款,暂扣质保金比例太大,迟迟不计价,计量依据不确定等情况。规避由此引起的财务风险给公路施工企业带来亏损的局面,加强与分包队伍的合同管理,注重项目和施工队伍之间的合同管理工作,其中开工后在合作队伍投标的过程中要严格把关,对分包队伍的资质一定要严格审核,还要对分包队伍建立信誉档案库,以便在以后项目选择队伍时加以参考。加强工程结算,严格把握与施工队之间的结算,并且做到结算及时准确,使项目资金得以更好地控制和合理分配,达到杜绝分包队伍的资金超支付现象的发生。加强与分包队伍的补充协议的管理。对分包队伍的索赔补充协议,一定要加强源头控制,首先加强现场控制,由项目现场管理人员核对后,并且附必要的证明材料(照片,确认单等)。同时核对合同条款,并且加强与分包队伍的反索赔,加强分包队伍民工工资的管理。由于新劳动法的实施,为了维护民工的权益,更重要的是避免给项目带来不必要的财务风险(如民工起诉公司等),首先要制定项目民工工资管理办法和预警措施,每个分包队伍进场后,要及时将民工登记在册,并且与民工签订劳动合同,平时要对民工进行考勤,做好民工工资发放前期准备工作,将工资直接发放到民工手中,杜绝一些分包商在民工工资上的不良行为,杜绝项目因民工工资产生财务风险。
10.通过社会保险降低项目风险。在工程项目中可能出现亏损的情况,财务部门除了应该积极控制财务风险的出现,还应该做好风险出现后的应对措施。为了降低不可预见费用的发生,各公司企业均参加了社会保险,对施工过程中所发生的一切财务关系进行监督,依据计划按工程量的大小和工程进度合理为工程调配资金,在此基础上,进行合理分类。按照公路工程的性质、对象,归集费用,进行会计核算。定期、及时地向工程施工部门报告财务结果,让工程部门心中有数,为领导合理运用工程资金提供依据,为综合分析奠定基础,避风风险的发生。还要在施工生产过程中不仅要为特殊工种人员购买人身意外保险,而且要针对工程的特点参投工程保险。通过社会保险,可有效地避免和降低工程项目的风险,保障企业的利益。
11.提高财务人员的业务水平和整体素质。财务人员的业务水平直接关系到财务工作的质量和效果。提高财务管理人员的素质能够有效避免各种违规现象的发生,不给各种违规行为、浪费行为、投机行为生存的空间,保障工程项目正常进行。财务风险存在于企业管理的各个环节,任何环节的工作失误都有可能给企业带来财务风险,从企业来讲应不断强化会计基础工作.提高财务人员的自身业务素质,增强参与经济决策和经济活动分析的能力,能够透过经济活动现象看本质,及时准确地捕捉财务风险信号并向管理者进行反馈,并积极采取措施进行防范和规避,同时做好风险的应对措施。
三、总结
公路工程项目中经常出现得财务管理问题主要预算、采购、管理、固定资产、工资发放等几个方面,本文通过对上述问题的详细分析,从健全财务管理机构、加强财务管理、加强过程控制、减少非生产性开支、加大清欠力度、做好内部财务统计、实行经济活动财务分析、提高财务人员整体素质和财务风险的应对措施等方面提出了解决现阶段公路工程项目中财务问题的建议,相信能够对公路工程项目财务管理起到积极的作用。
参考文献
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