金融会计总结

金融会计总结（精选8篇）

金融会计总结 篇1

习自我总结

会计实习自我总结

会计实习自我总结：

会计作为一门应用性的科学，是一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。透过次次学习，将学校所学的会计理论知识，熟悉了会计核算对象，利用真实的会计凭证对必须时期内的经济业务进行会计核算，认识并掌握了会计会计帐簿登记的基本原理。并且认识到了自我的优势与不足。同时，我也了解到会计电算化对会计工作的影

响。

实习是每个学生务必拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到很多在课堂上根本学不到的知识，打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。而会计工作是指对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，透过加工处理转化为用户决策有用的财务信息。掌握会计工作不仅仅要学好书本中的各种会计知识，而且还要认真用心地参加各种会计实习机会，让理论和实践有机务实的结合在一齐，只有这样才能成为一名高质量的会计专业人才。

透过本次实习，我发现电算化会计是会计史上崭新的一页。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的改变，也带来了信息载体的变化，会计电算化后对传统会计方法、会计理论都将发生巨大的影响，从而引起会计制度、会计工作管理制度的变革。会计电算化促进着会计信息的规范化、标准化、通用化，促进着管理的现代化。在本次的实习过程中，不仅仅培养了我实际的动手潜力，增加了实际的财务工作的过程有了一个新的认识。而且充分认识到自我的不足。会计本来就是一项十分烦琐的工作，所以在实际操作过程中需百倍用心、细心。切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。这样做帐时才能感觉左右逢源，越做越有乐趣，越做越有劲。

本次实习已到达了预期目的，超多的会计专业知识与社会知识相结合，既巩固了专业知识，又学到了社会知识，对我今后的就业有极大的帮忙。透过这次实习我对出纳、会计岗位有了一个深层次的认识。我找到了专业知识的漏洞，对好多基础性知识还不是很肯定，需要重新回顾学习。对会计岗位人员要求的细致、耐心有了切实的体会，明确自我需要努力的方向。在会计实务的操作过程中企业的财会人员均认真执行《会计法》进一步加强财务基础工作的指导，规范记帐凭证的编制，严格对原始凭证 的合理性、合法性进行审核，强化会计档案的保管工作。

实习是挑战也是机遇，只有很好的把握才能体现它的好处。这次会计实习中，我可谓受益匪浅，它为我步入社会奠定了基础，为我以后的就业找工作指明了方向。

会计实习自我总结：

会计实习期间，我有幸来到了中国工商银行双流县支行进行了为期一个月的会计实习，学到了许多书本以外的知识，受益非浅。下方是我的会计实习自我鉴定，对会计电算化进行的一点简单探讨。

会计实习自我鉴定_会计实习自我鉴定范文_会计实习自我鉴定范文参考

实习是每个学生务必拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到很多在课堂上根本学不到的知识，打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。而会计工作是指对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，透过加工处理转化为用户决策有用的财务信息。掌握会计工作不仅仅要学好书本中的各种会计知识，而且还要认真用心地参加各种会计实习机会，让理论和实践有机务实的结合在一齐，只有这样才能成为一名高质量的会计专业人才。

会计实习自我鉴定想起透过本次实习，我发现电算化会计是会计史上崭新的一页。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的改变，也带来了信息载体的变化，会计电算化后对传统会计方法、会计理论都将发生巨大的影响，从而引起会计制度、会计工作管理制度的变革。会计电算化促进着会计信息的规范化、标准化、通用化，促进着管理的现代化。在本次的实习过程中，不仅仅培养了我实际的动手潜力，增加了实际的财务工作的过程有了一个新的认识。而且充分认识到自我的不足。会计本来就是一项十分烦琐的工作，所以在实际操作过程中需百倍用心、细心。切

金融会计总结 篇2

王林雁（2011）以供应链金融发展脉络为研究对象，探讨了供应链金融的产生、概述、融资方案以及技术支持等，但所论述的不同类型、层次以及不同阶段的研究成果均是孤立的，缺乏关联论证，没有体现研究成果演进的历史形态。王婷睿等（2012）从资金成本率和供应链融资模式的角度，探讨了供应链金融对供应链中资金流的优化影响，并以此为最终着落对国外研究进行综述，但其研究成果仅限于局部性综述，对供应链金融的全貌缺乏系统性的分析。辛玉红、李小莉（2013）在梳理国外文献的基础上，从概念内涵、内在机理及社会价值、业务模式演进、技术支撑、实践研究等五个维度系统评价了供应链金融的相关理论，其框架构建比较全面，但内容上没有展现概念内涵研究、该领域参与要素的社会化价值及业务模式发展现状。

目前，供应链金融的文献综述多以国外综述为主，缺乏对本土化研究成果的重视，以及在此基础对该领域的未来趋势的展望，这制约了供应链金融研究的深入进行。因此，只有从理论和实践两个方面系统性考量供应链金融的概念，梳理出供应链金融研究现状及发展脉络，才能为我国供应链金融的发展提供一个更为广阔的视野，更好地适应国内经济发展的需求。

一、供应链金融的概念界定

关于供应链金融的概念，国内学者王光石、马宁、李学伟（2005）最早对此进行探讨，在物流金融的基础上延伸出供应链金融的概念，即在供应链中，银行提供的是一种金融与物流集成式的创新服务，其主要服务内容包括融资、评估、监管、资产处理、金融咨询、供应链信息、企业对账、企业清账等。

而供应链金融概念的真正界定则始于2007年，胡跃飞（2007）从银行业务发展的角度指出：供应链金融就是银行根据特定产品供应链上的真实贸易背景和供应链主导企业的信用水平，以企业贸易行为所产生的未来现金流为直接还款来源，配合银行的短期金融产品和封闭贷款操作所进行的单笔或额度授信方式的融资业务。

闫俊宏、许祥泰（2007）从供应链管理角度提出：供应链金融是对一个产业供应链中的单个企业或上下游多个企业提供全面金融服务，以促进供应链核心企业及上下游配套企业“产—供—销”链条的稳固和流转畅顺，并通过金融资本与实业经济协作，构筑银行、企业和商品供应链互利共存、持续发展、良性互动的产业生态。

徐学锋、夏建新（2010）认为供应链金融应当界定为整个供应链范畴之内，提供综合的财务金融服务，把供应链上的相关企业作为一个整体，根据交易中构成的链条关系和行业特点设定融资方案，将资金有效注入供应链上的相关企业，提供可灵活运用的金融产品和服务的一种融资创新解决方案。

二、供应链金融业务模式及风险管控

纵观与供应链金融相关的国内外研究文献，自罗齐、朱道立等（2002）提出融通仓模式，到邹小芃、唐元琦（2004）提出物流金融概念，再到胡跃飞（2007）界定并阐述供应链金融，直至目前对供应链金融理论和应用性研究的深化，其研究内容已然突破了仅从物流金融、银行业务发展、中小企业贸易融资的视角探讨供应链金融，进而向更深远的层面发展。

综合近十年的文献研究，本文主要从以下三个方面展开论述：供应链金融服务性研究、供应链金融的业务模式、供应链金融的风险控制。

1. 供应链金融服务性研究。

供应链金融是一种服务性融资，胡跃飞（2007）认为其参与者包括：供应链主体（核心企业和上下游企业）、金融机构、物流企业等，随后第三方机构（保险公司、担保公司、信息系统开发商和第三方电子交易平台）、政府等也被引入其中。交通银行（2008）借助物流和保险平台控制供应链金融中的潜在风险，并推出“1+N”供应链金融模式，杨林（2013）论证了在核心企业信用偏弱的情况下引入信用保险的可行性；荷兰银行（2006）开发出MaxTrad信息系统，并在系统中融入供应链金融模型，通过信息共享平台为客户提供了缩短变现周期、获取实时信息及降低纸质文件传递的网络工具；深发展（2009）首次设计推出线上供应链金融“商品统一编码”，并完成与中铁现代物流管理系统直联对接，开创供应链金融与物流数据实时交互的全新时代，也为供应链金融从信贷表象向专业服务深化奠定了相应的技术基础；姜燕宁等（2011）将政府视为推动供应链金融发展的政策调控者和金融秩序维护者，并论述了发展供应链金融的动力机制；宋洪林（2012）将产业集群企业嵌入到供应链金融中，拓展供应链金融视角，强化联合行动效应。

由此可知，供应链金融的参与主体——核心企业、上下游企业、金融机构、物流企业以及政府机构，通过各方协调机制实现多方共赢的社会价值。对于核心企业，可以防止资金流的断裂，优化财务结构，巩固供应链稳定性，增强供应链竞争能力；对于上下游企业，利于提高资信水平和谈判地位，便于进行短期融资，解决中小企业资金周转问题，扩大采购和销售能力；对于商业银行，有助于优化业务结构，拓展客户资源，改善盈利模式，扩大中间业务收入来源，利于中小型商业银行步入差异化、专业化竞争之路；对于物流企业，可以争取客户资源，拓展服务范围，提升服务质量和效率；对于政府而言，供应链金融有利于维持国内宏观经济的稳定性。根据经合组织标准，企业负债占GDP比重超过90%就很危险，而2000年上市公司负债占比超过40%，现在已经达到65%，且还在继续上升。供应链金融完全可以将多负债的情况，以不进入企业资产负债表的方式在整条供应链中快速流转，从而减少负债。

2. 供应链金融的业务模式。

尽管国内供应链金融仍然处于“以资产取人”的传统银行信贷层面，尚未充分发挥供应链本身蕴含的商流价值的外延空间，但国内学者仍在银行传统的抵质押业务和票据业务的基础上，根据中小企业在供应链中的实际融资需求推出几种典型的金融服务模式，相关研究成果见表1。

结合学术界对供应链金融模式的研究，可以将传统的供应链金融归纳为四类模式：(1)订单融资模式：金融机构以企业所签订的有效销售订单为依据，实行“一单一贷、回款结算”的贷款业务；(2)应收账款融资模式：借款人以自有应收账款的价值作为融资担保，取得银行借款的业务；(3)存货类融资模式：企业将拥有的存货作为质押物，取得借款的业务；(4)预付账款融资模式：在核心企业承诺回购的前提下，融资企业向银行申请贷款额度，卖方以银行指定仓库的既定仓单为质押，由银行控制提货权，采用银行承兑汇票形式的金融业务。

3. 供应链金融的风险控制。

供应链金融中的风险主要是指由于各种无法预料的因素大量出现，整个供应链中的物流、信息流、资金流出现了问题，企业融资成本增加，资金链断裂，从而导致供应链的中断或者延滞，进而使预期营运收益下降而出现的风险。

在国内的供应链金融风险研究领域中，众多学者从不同维度对风险进行分类。郭清马（2010）、钟山川（2012）等按照供应链参与主体进行分类，将风险分为四类，分别为：核心企业道德风险、物流企业渎职风险、中小企业物权担保风险、参与主体的操作风险。闫俊宏（2007）、邹武平（2009）则依据业务及合约的设计过程，对应收账款融资模式、库存融资模式和预付账款融资模式等三种业务模式的风险进行重点阐述。杨晏忠（2007）、高能斌（2008）等还考虑了风险的外部环境，将风险分为系统风险和非系统风险，其中系统风险包含自然环境、政策、市场以及信息传递过程等不可控因素引起的风险，而非系统风险则包含供应链参与主体的风险、业务组合风险、“委托代理”存在的风险等可控风险。

以上都是对供应链金融风险的定性总结，而对于供应链金融风险的定量研究则主要集中在信用风险管控上，风险管控量化方面的研究成果见表2。

风险管理一般分为风险识别、风险衡量、风险控制、风险处理四个阶段，上述风险的量化研究主要集中在风险识别与风险衡量上。关于风险控制和风险处理上的相关研究仍然欠缺，这是供应链实践中亟须解决的问题。

三、线上供应链金融的发展研究

1. 线上供应链金融的概念界定。

线上供应链金融目前尚未有统一、明确的定义，但是随着近几年国内信息化服务的不断提升，国内相关研究也取得了一定进展。黄丹（2012）提出线上供应链金融也叫作电子供应链金融，是指金融业与基于供应链管理的实体产业之间，通过信息化协同合作的供应链金融的新趋势和高级阶段，包含电子商务交易、在线支付、交易融资和物流管理等多个环节，是复杂的金融创新产品。苏晓雯（2012）认为线上供应链金融是指通过银行服务平台与供应链协同电子商务平台、物流仓储管理平台无缝衔接，将供应链企业之间交易所引发的商流、资金流、物流展现在多方共用的网络平台之上，实现供应链服务和管理的整体电子化，为企业提供无纸化、标准化、便捷高效、低运营成本的金融服务。杨雪娇（2013）提出电子供应链金融是在供应链金融的基础上，借助于信息技术的手段，将供应链上中心点企业，即核心企业和其上游供应商企业、下游经销商企业及物流企业，在生产经营过程中产生的商品、资金、信息等集成于同一个系统内进行反应，让所有系统的使用者在自身权限范围内可以获得最大化的信息，为系统用户提供决策所需依据，同时，商业银行可以借助于该电子化系统所反映的信息进行数据审核，为客户提供全面便捷的融资服务业务。何娟、沈迎红（2012）更是提出线上供应链金融的创新模式——“云仓”的概念，即在融通仓和交易型电子商务平台的基础上借助云计算以及互联网技术，通过专业化、信息化的超强服务功能一体化的“云交易”服务形式，将“云市场”中的供应商、制造商、分销商、物流商、金融机构等所有节点在“云平台”直接对接，连接成一个巨大的虚拟商业网络集群的集成式供应链金融创新模式。

综上所述，可以认为线上供应链金融是建立在信息化平台之上，依赖于互联网、电商平台、物联网、云计算以及大数据等结合的电子化系统，实现核心企业、上下游企业、金融机构、物流企业以及政府监管部门一体化整合，从而促进供应链的协同发展与价值最优化的业务，如下图所示。

2. 线上供应链金融风险研究。

《巴塞尔新资本协议》（2004）中指出，银行主要面临着三大风险：信用风险、市场风险和其他风险（包括利率风险、操作风险、法律和声誉风险）。针对虚拟运营的特性和线上交易的特点，在线上供应链金融的风险中除信用风险外，其操作风险显得尤其值得关注。

信用风险是指由于债务人的违约、债务人信用等级或履约能力发生变化对债权人造成的风险，是现阶段我国银行面临的主要风险。孙维贤（2013）从线上供应链金融的信用风险来源、监管难点以及征信系统三个方面探讨线上供应链金融的信用风险问题，提出建立征信系统，以协助监管、增强信用担保的方式来有效避免信用风险。汪鑫（2014）采用熵权系数法和灰色综合评价的方法来确定线上供应链金融的信用风险大小，在建立线上供应链金融的指标时，弱化了对中小企业自身财务指标及运营状况的考核，转而增大对整个供应链运营状况的考核权重，研究表明线上供应链金融可以更加有效的依靠核心企业的强大实力来获得融资。

巴塞尔银行监管委员会根据引发操作风险的主要来源对其进行定义，即操作风险是指由于内部流程设计不合理、人员疏忽、系统缺陷以及外部事件造成损失的风险。冯懃、吴崇（2012）利用图形与统计相结合的贝叶斯网络来度量供应链融资操作风险，以提高银行对供应链金融操作风险防控能力。黄丹（2013）分别从线上供应链金融的电子商务交易、在线融资交易、在线支付交易以及物流交易四个阶段的操作风险来进行风险识别和建立评价指标，并提出了线上供应链金融的评估模型，为各个交易阶段操作风险的管控提供依据。郭菊娥、史金召（2014）分别从“电子仓单融资”和“电子订单融资”两个业务角度探讨了基于B2B平台的线上供应链金融的风险点，并提出操作风险主要存在于银行贷款审批环节以及第三方物流的电子仓单背书转让环节，需要提高操作人员的业务素质以及建立严格的权限管控制度。

线上供应链金融是信息化发展的产物，可以节约供应链交易成本，有效解决节点企业融资难的问题，然而风险研究的滞后已经成为线上供应链金融实践发展的瓶颈。目前，在学术界对于线上供应链金融风险的研究主要是基于供应链金融进行的“共性”+“个性”的研究模式，在研究内容及方向上缺乏系统深入的理论探讨。

四、研究展望

近年来，国内学术界在供应链金融的服务性、业务模式和风险控制的探索已经取得了一定的成果，但供应链金融业界的实践发展仍远超前于学术研究，尤其是线上供应链金融的发展正在成为实践趋势。

金融发展 金融创新 金融服务 篇3

倡导低碳金融

本届金博会上，记者发现，工行、农行、中行、建行、交行、招行等多家国内及外资银行参加了展会，各银行在金博会上推出了多种创新产品和创新服务。例如中信银行总行营业部独家推出的个人网上银行信用报告查询业务，工商银行推出的账户贵金属定投业务，满足了个人客户交易及投资的双重需求。

本届金博会上，许多家金融机构还重点展示了含有低碳理念的金融产品。交通银行在金博会上推出了低碳金融“e动交行”无卡生活新理念，并展示了“无卡取现”和“无卡消费”等两项业务；而建行北京分行则以“绿色金融”为展览主题，重点突出了“绿色环保、公益为民”的理念。

漫步展厅，在交通银行的展台前，记者和在场的观众一起，体验了交通银行推出的独具特色的低碳金融服务套餐。交通银行推出的“低碳金融‘e动交行’无卡生活的新理念”，把“无卡取现”和“无卡消费”作为首推的两项业务。“轻松预约、安全取现”，实现了“无卡取现”的目的。这项功能使得用户可以体验无需携带借记卡，就可以轻松取现金的低碳生活第一步，用户只需通过手机银行预约，即可在交通银行的任何一台ATM机上实现无卡取现。据这家银行的工作人员介绍，在人民群众生活水平日益提高的情况下，“无卡消费”是无卡生活的又一里程碑，它使得广大消费者及商户通过手机银行进行消费预约，即可在交行定制实现无卡消费，轻松购物。许多观众被这种新的“无卡取现”和“无卡消费”的理念所吸引，在现场工作人员的指导下，本刊记者和观众一起，以互动的方式亲身体验了此项业务。同时，用户还可以见证“无卡消费”这种通过手机银行进行消费预约后交通银行定制商户的轻松购物与低碳生活第一步的完美结合。

在工商银行的展台前，工行工作人员向记者介绍了该行在此次展会上推出的创新产品：一是账户贵金属定投业务。该产品的推出，为个人客户提供了更为灵活及个性化的投资方式，满足了个人客户交易及投资双重需求。二是工银快购卡业务。工银快购信用卡采用先进的芯片技术进行信息存储和处理，具有电子现金小额快速支付的功能。该卡除具有个人人民币贷记卡透支消费、循环信用等基础金融功能外，还支持接触式和非接触式两种交易方式。在符合受理银联非接触电子现金芯片卡的特约商户使用电子现金消费时，不“刷”卡、免输密、免签名，只需将卡片在感应器前轻轻触碰，即可在短短的几秒钟内完成整个结账过程，使购物消费更加快速、便捷、安全。

倡导服务百姓

在此次展会举办的金融年度论坛上，中国农业银行行长张云表示，城乡一体化是未来中国经济持久发展的强大引擎。他要求农业银行加快城乡一体化的金融服务体系，完善金融服务功能，支持城乡一体化，特别是城乡实体经济的发展。而据主办方介绍，北京金博会一直是首都市民学习理财知识、选择理财产品、接受理财服务的重要平台。本届金博会更加注重金融服务百姓的理念，金融机构推出了千余种理财产品，提供免费培训，并开展了多项优惠活动。

面对高房价、CPI持续高位、人民币升值等因素，如何选择合适的投资产品和投资渠道，让手里的资产保值升值，已经成为投资者最为关心的问题。为了帮助广大观众解决在理财方面的各种问题，本届金博会汇集了金融机构上千种受市场欢迎的理财产品。中国银行、农业银行、建设银行等分别推出各具特色的稳健型理财产品，如中国银行针对股市休市的周末收益空档期，推出自动续约理财产品；农业银行理财产品则引入“收益分档”的理念，针对不同的客户分别设置具有区分度的收益率；而建设银行则推出了短期灵活型、中期稳健型及长期丰厚型等不同理财产品。据介绍，为“抗通胀”，确保财富不缩水贬值，稳健型理财产品成为本届金博会金融机构主推的业务。

随着经济的发展，房产、医疗、教育、养老等社会问题日益显现，加上通货膨胀的加剧，股票、基金、房产等投资方式一夜之间全部涌现，“理财”已经成为百姓生活的重要组成部分，也是提升生活幸福指数的必要途径。那么，对家庭理财而言，如何在五花八门的投资产品中选择适合自己的理财方案呢？

据展会组办方介绍，组委会还邀请了金融机构的千名理财师及理财规划师亲临现场，在四天展期内，免费为观众提供金融理财咨询和服务，对个人财产的增值保值给出专业化的投资建议，并为市民量身定制理财产品投资组合，帮助广大投资者实现财富梦想，现场指导参会观众如何跑赢CPI。

在这次金融展会举办的金融理财大讲堂上，组委会邀请了光大银行、首创证券、新华保险、北京中期等银行、证券、保险、期货公司的专家，围绕“未来五年时间的经济发展趋势以及投资机会”、“抵御通货膨胀的投资策略”及“后危机时代的投资者策略”等主题开设了精彩讲座。为丰富市民百姓的理财知识，理财大讲堂还特设了提问环节，市民可以向专家现场提问，交流有关投资、理财的体会。

会计工作总结(销售会计) 篇4

2013年，在***，我从一名实习生成功的转型成为一名正式的财务人员。随之，我的思想认识、工作思路及方法都随之发生变化。迄今，我的大脑告诉自己，来到***是正确的选择，这是我开始步入正轨，踏入会计职业生涯迈出的真正第一步。

在最初基本了解销售业务流程后，后期通过每天日常业务的处理，不断地深入，熟悉了整个销售会计的工作，空暇时间梳理了自己的工作流程，整理笔记，理清了自己的思路。从月初做会计凭证，到审核销售回款业务到月末对账，填写对外报送的相关中材报表。现在，完全可以独立操作销售会计的基本相关工作。

在处理业务过程中，碰见问题，我会悉心请教领导或者同事，认真学习相关的知识，联系学过的理论，模糊的会查找书籍，最终确认问题的答案，解决问题。平日里，也会和同事一起讨论业务，互相了解，是彼此互相学习的机会，同时，也可以增进同事之间的感情，培养团结互助意识。

我这一年，有个“意外的收获”----物业会计。在领导的安排下，我兼职了一份***子公司***物业服务有限公司的物业会计。期初，由于自己的思想意识不足，致使工作有些拖沓。在与领导沟通后，接受了领导的指正，反省了自己的错误及思想清醒后，开始正式接手。在此同时，我的一些缺点也暴露无遗。第一，太实在。对于一些需要变通工作处理方式或者其它时，有些死板，不晓得个中道理。第二，与人沟通欠缺一点耐心。在说话方式上，不够委婉与灵活。举例来说，在期初处理物业账务上，由于交接工作不清，新接手对于工作也不熟悉，自己的个人情绪多一些着急却又无头绪无从下手，导致和物业同事起争执，造成了不好的影响。结局就是：我“赔了夫人又折兵”-扣钱加反省。在此后与人意见不和时，我都会时刻提醒自己，曾经的经验教训，与人娓娓到来事情缘由以及公司部门相关的规定。

我的性格总体比较外向。有时，有点大大咧咧嘻嘻哈哈，这对于会计行业会计工作是一个大忌。因此，在平日工作时，我会收敛些我的这个“活跃的因子”。在业余时间，我就比较活跃，积极参加活动。

CPA会计金融资产复习总结 篇5

一．考情分析

本章近三年考试的主要题型，主要以客观题为主，考核点是金融资产的初始计量、期末计量等核算问题；持有至到期投资成本的确定、利息调整的确定和摊销、处置金融资产核算问题。计算及会计处理题和综合题中，往往与有关考点结合涉及的跨章节内容。

二．金融资产分类

分为四类；第一类不能与后三类相互重分类，后三类不得随意相互重分类，第二类与第四类一定条件下可相互重分类。

三．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（第一类）

第一．内容概述

1.包括两类（交、指定为），均通过“交易性金融资产”科目核算。

2.划分为“交”的条件（3个，满足其一即可）：

a.持有目的上为近期出售或回购 b.近期采用短期获利方式管理

c.属于非套期工具的衍生金融工具（投机工具）

3.指定条件（2个，满足其一）：

a.该指定可消除或减少会计上不一致情况

b.已有书面文件正式载明以公允价值为基础计量、评价、报告

第二．会计处理

1.初始计量：按公允价值计量记入二级科目“成本”；交易费用计入“投资收益”；价款中包含应收股利或利息单独确认为应收

2.后续计量：持有期间取得现金股利或利息确认投资收益；资产负债表日公允价值变动计入当期损益

3.处置日：一方面公允价值与账面价值差额确认投资收益；另一方面结转已确认公允价值变动损益

四．持有至到期投资（到期债券,第二类）

第一．定义与判定

期的非衍生金融资产。

1.意图判定（不具意图的情况，3项）

（1）持有期限不确定；

（2）非“无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项”引起情

况变化时将出售

（3）发行方可以低于摊余成本金额清偿（不同于“赎回”）或投资方有权要求

发行方赎回（注：发行方可赎回不影响持有至到期意图）

2.能力判定：（1）有足够财务资源持续支持；（2）无外部影响（如法律法规等）

第二．会计处理

1.初始计量：按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额；价款中包含应收利息单独确认为应收（涉及科目：按面值计入二级科目“成本”，考虑支付价款（即

公允价值）及交易费用确认的入账金额与面值间差额计入二级科目“利息调整”）

2.后续计量：采用实际利率法按摊余成本进行后续计量

（1）持有期间利息区分“分期付息”与“一次还本付息”

（2）分期付息时，分期确认票面利息进“应收利息”，“投资收益”金额对应实际利息，差额进“利息调整”

（3）一次还本付息时，确认各期利息进“持有至到期投资—应计利息”，„„

3.处置

（1）将尚未到期持有至到期投资出售或重分类为可供出售金融资产，视其金额若较大（≥10%），应立即将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且在本会计及以后两个完整会计不得转回（包括此后新购入债券不得划分为持有至到期投资）

（2）重分类为可供出售金融资产时，其账面价值与公允价值差额计入“资本公积—其他资本公积”；出售会计处理时差额计“投资收益

五．贷款及应收款项（第三类，次要）

第一．定义：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

第二．会计处理

1.初始计量：按发放贷款本金及交易费用之和作为初始确认金额，分别计入二级科目“本金”和“利息调整”。

2.后续计量：采用实际利率法按摊余成本计量。

（1）利息处理：确认利息时，合同利息计入“应收利息”，实际利息计入“利息收入”（比照“投资收益”），差额计入“利息调整”

（2）提取减值准备：持有期间发生资产减值，贷“贷款损失准备”；同时将“贷款—本金”转入“贷款—已减值”；此后收到利息时，借“存放中央银行款项或吸收存款“，贷记成本；确认“利息收入”时先冲减损失准备

六．可供出售金融自产（第四类）

第一．定义：指指定为第四类金融资产或除前三类以外的金融资产。（2个角度）第二．会计处理：

1.初始计量：同第一类以公允价值计量，但交易费用一并计入初始入帐金额（如为债券，记“利息调整“）

2.后续计量：（以债券为例）持有期间利息区分票面利息、实际利息处理，差额记“利息调整”；公允价值变动处理类似第一类，但不计入当期损益，记“资本公积—其他资本公积”

3.处置：类似第一类，相应是结转计入资本公积的公允价值变动金额。

七．金融资产减值（除第一类以外的其他三类金融资产）

第一．减值判断条件（2项）

1.债务人处于各种财务困难状况

2.对于权益性投资的公允价值发生严重（≥20%）或非暂时性下跌

（加注：债务人或金融资产发行方信用等级下降本身不足以说明金融资产发生减值；对可供出售权益工具投资其公允价值低于其成本本身也不足以说明其发生减值。需结合条件进一步判断）

第二．减值损失处理

1.持有至到期投资、贷款和应收款项减值处理（以摊余成本后续计量）

（1）采用实际利率折现与摊余成本比较确定减值金额

（2）单项或组合减值测试（p46）

（3）已计提减值准备相关资产价值恢复，应转回相应减值准备，但转回后资产账面价值不得超过假定未减值时转回日的摊余成本）

（4）确认减值损失后相关利息收入要继续确认；利息收入仍采用实际利率计算

2.可供出售金融资产减值处理

（1）判断可供出售金融资产减值要抓住“公允价值下跌≥20%或非暂时”，区分公允价值变动应计入资本公积还是作为发生减值处理）

（2）判断发生减值后，首先将原计入所有者权益的公允价值变动累计损失全部转入当期损益（“资产减值损失“），再对现时发生的公允价值变动引起减值确认”资产减值损失”

（3）已减值可供出售金融资产价值恢复时，要区分债务工具与权益工具分别处理：

a.对债务工具价值恢复，作相反分录将原确认减值损失转入当期损益

b.对权益工具价值恢复，不得通过损益转回，计入所有者权益（即不得转回减值准备，按正常公允价值变动处理）

金融会计学知识点总结 篇6

一、资产类、成本支出类的增加记借方；负债类、收入类、所有者权益的增加记贷方

二、存款核算

1、单位存款：涉及活期存款、定期存款、单位通知存款等科目。存款属负债科目，增加记贷方，减少记借方。以活期存款为例

存入时： 借：库存现金 支取：借：活期存款——xx单位

贷：活期存款——xx单位 利息支出

贷：库存现金

定期存款，单位通知存款的核算类似，把活期存款科目改成定期存款，单位通知存款即可。

2、储蓄存款：涉及活期储蓄存款、定期储蓄存款等科目。同样，存款属负债科目，增加记贷方，减少记借方。以活期储蓄存款为例

存入时： 借：库存现金 支取：借：活期储蓄存款——xx人

贷：活期储蓄存款——xx人 利息支出

贷：库存现金

其他应付款——代扣利息税 因个人存款利息收入要交利息税（题目会交待），由银行代扣，为银行“其他应付款”科目 定期储蓄存款的核算类似。支取时若通过转帐方式，上面分录“库存现金改为活期储蓄存款” 从活期帐户转定期账户，活期储蓄存款减少记借方，定期储蓄存款增加记贷方

借：活期储蓄存款——xx人

贷：定期储蓄存款——xx人

3、存款利息计算： 计算出的利息计入“利息支出”科目 活期存款利息按实际天数，“算头不算尾”单利计息。如遇利率调整分段计息

利息=本金×存放天数×日利率（日利率=月利率/30=年利率/360）

整存整取定期存款利息按存入日挂牌公告利率计付，不管存放期间利率是否调整。提前支取的部分，按支取当日活期存款利率计付利息。

零存整取定期储蓄存款利息=（固定存入额+最后余额）/2×利率×存期 整存零取类似，利息=（固定支取额+全部本金）/2×利率×存期 存本取息定期储蓄存款每次支取利息=总利息/支取次数

4、银行计提利息时：借：利息支出

贷：应付利息

三、贷款业务

1、单位贷款涉及短期贷款（一年及一年以下）、中长期贷款、质押贷款等科目。贷款属资产科目，增加记借方，减少记贷方。

以短期贷款为例：银行可以通过转帐方式将贷款发到贷款单位开立的帐户中。发放时：借：短期贷款——xx单位 收回：借：活期存款——xx单位

贷：活期存款——xx单位 贷：短期贷款——xx单位

利息收入

中长期贷款、质押贷款类似，将短期贷款改为中长期贷款、质押贷款即可

2、个人贷款业务：个人按揭住房贷款业务

发放时：借：个人住房贷款——xx人 归还：借：活期储蓄存款——xx人

贷：活期储蓄存款——xx人 贷：个人住房贷款——xx人

借：活期储蓄存款——xx人 利息收入

贷：活期存款——xx房地产公司

3、抵债资产变现后的净收入记营业外收入，净支出记营业外支出 转为自用固定资产 借：固定资产

贷：待处理抵债资产 抵债资产发生的保管费用、灭失、毁损都计入营业外支出

4、贷款利息计算：贷款利息按实际天数计算“算头不算尾”按季结息，计收复利。逾期罚息和复息天数也按实际天数计算，“算头不算尾”。罚息是对未还本金收取的惩罚金额，复息是对未还利息进行的惩罚金额，因为罚息率与复息率一般情况下相等，所以逾期罚息=（逾期贷款本金+应收未收利息）×罚息率×逾期天数

5、计提贷款利息时：借：应收利息

贷：利息收入 贷款逾期时：借：逾期贷款

贷：短期贷款/中长期贷款 计提贷款减值准备时：借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

核销逾期贷款时：借：贷款损失准备

贷：逾期贷款

四、1、银行之间的资金往来主要涉及帐户为：同城同系统之间用“辖内往来”

异地（非同城）同系统之间用“清算资金往来” 跨系统用“存放中央银行款项或同城票据交换清算”

资金来账以上科目记借方，资金往帐以上科目记贷方

2、“存放系统内款项”是下级行在总行开立的备付金帐户，用于结算和资金划拨，是下级行的资产类科目；“系统内存放款项”是总行核算时使用帐户，是总行的负债科目

这两个科目主要用于清算行与总行进行资金清算

3、异地跨系统汇划业务：汇出行是双设机构，即在汇出行所在地有汇入行支行，所以先通过跨系统资金清算转入汇入行支行，再通过同系统汇划将资金转给汇入行，也就是“先横后直”方式。（“横”为跨系统 “直”为同系统）

汇出行：借：活期存款——付款人

转汇行：借：存放中央银行款项

贷：存放中央银行款项 贷：清算资金往来

汇入行：借：清算资金往来

贷：活期存款——收款人 汇出行是单设机构，汇入行双设机构，即在汇出行所在地没有汇入行支行，所以先通过同系统资金清算转入汇入行同地区的汇出行支行，再通过跨系统汇划将资金转给汇入行，也就是“先直后横”方式。

汇出行：借：活期存款——付款人

转汇行：借：清算资金往来

贷：清算资金往来 贷：存放中央银行款项

汇入行：借：存放中央银行款项

贷：活期存款——收款人 汇出行、汇入行都为单设机构，为“先直后横再直”方式，（自己补充）

4、“存放中央银行款项”是商业银行资产类科目，可理解为商业银行在人民银行的存款帐户。

收到人民银行罚息时计入营业外支出，通过转帐方式缴纳 借：营业外支出

贷：存放中央银行款项

调增财政性存款准备金时 转帐方式 ：借：存中央银行财政性存款

调减作相反分录 贷：存放中央银行款项

5、“向中央银行借款”是商业银行负债科目，一般通过转帐方式发放和偿还。收到借款时：借：存放中央银行款项 偿还时：借：向中央银行借款

贷：向中央银行借款 贷：金融企业往来支出

存放中央银行款项 “金融企业往来支出”可以理解为商业银行归还的借款利息

五、1、支票业务核算：适用于同城结算，持票人、出票人在同一银行开户，直接转帐：

借：活期存款——出票人

贷：活期存款——持票人 持票人、出票人不在同一银行，这就涉及银行之间的资金清算。同系统用“辖内往来”，跨系统用“存放中央银行款项”

出票人（付款人）开户行：借：活期存款——出票人 持票人（收款人）开户行：借：存放中央银行款项/辖内往来

贷：活期存款——持票人 贷：存放中央银行款项/辖内往来

2、本票也适用于同城结算，“开出本票”是负债业务，出票时记贷方，付款后记借方。出票行出票：借：库存现金/活期存款——申请人（付款人）贷：开出本票

出票行直接付款：借：开出本票

贷：库存现金/活期存款——持票人（收款人）通过代理付款行付款：代理付款行：借：存放中央银行款项/辖内往来

贷：活期存款——持票人

出票行：借：开出本票 退票做相反分录 贷：存放中央银行款项/辖内往来

3、汇票用于异地结算，用“清算资金往来”帐户，“汇出汇款”是负债业务，出票时记贷方，付款后记借方。

出票行出票：借：库存现金/活期存款——申请人（付款人）

贷：汇出汇款

通过代理付款行付款：代理付款行：若持票人在代理付款行开户，借：清算资金往来

贷：活期存款——持票人

若持票人未开户，则计入“应解汇款”科目

借：清算资金往来

贷：应解汇款——持票人

出票行：借：汇出汇款

贷：清算资金往来

活期存款——申请人/其他应付款——申请人 若汇票有余额，返回给申请人，转到申请人“活期存款”帐户，若申请人未在出票行开立帐户，转到“其他应付款”科目。

汇票退款，即把款项退回给申请人，汇票核销：借：汇出汇款

贷：活期存款——申请人/库存现金 汇票超过付款期限出票行付款，用“应解款项”科目核算

汇票付款：借：汇出汇款

贷：应解汇款——持票人

活期存款——申请人 多余款项返回给申请人，转到申请人“活期存款”帐户。

4、汇兑业务适用于异地结算，汇出行汇出：借：活期存款——汇款人

贷：清算资金往来

汇入行收到款项： 若持票人在代理付款行开户，借：清算资金往来

贷：活期存款——持票人

若持票人未开户，则计入“应解汇款”科目

借：清算资金往来

贷：应解汇款——持票人 退汇做相反分录

5、委托收款、托收承付、商业承兑汇票核算只涉及“活期存款——付款人”“活期存款——收款人”“清算资金往来”三个账户，付款人开户行：借：活期存款——付款人

贷：清算资金往来 收款人开户行：借：清算资金往来

贷：活期存款——收款人

6、银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转“应解汇款”帐户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行。客户交存保证金：借：活期存款——申请人

贷：银行承兑汇票短期保证金 承兑银行在汇票到期时收取票款的核算：

保证金划回：借：银行承兑汇票短期保证金

贷：活期存款——申请人 扣收票据金额：借：活期存款——出票人

逾期贷款——出票人（存款账户余额不足）

贷：应解汇款——出票人

承兑银行支付款项：借：应解汇款——出票人

贷：清算资金往来/辖内往来 持票人开户行收到款项：借：清算资金往来/辖内往来

贷：活期存款——持票人

7、银行同意贴现，借：贴现——汇票户

贷：活期存款——持票人

利息收入

贴现汇票到期收回票款，借：清算资金往来/辖内往来

贷：贴现——汇票户

贴现汇票到期未收回票款，借：活期存款——持票人

逾期贷款——持票人（存款账户余额不足）

金融会计总结 篇7

北京是政治、文化中心,宜居城市。大企业总部通常把北京作为办公首选地之一。办公区域的发展建设是北京城市化进程中的一个重要环节,其中金融类办公建筑设计起到举足轻重的作用。

笔者有幸全程参与了北京金融街A5商业写字楼(见图1)的设计工作,在此对设计中一些问题进行探讨,并对设计中的一些经验教训加以总结。

2 项目概况

本工程为北京金融街(北京)置业公司在北京市西城区金融街A5地块项目,项目用地位于北京西城区西二环路东侧,金融大街(又称西二环辅路)与武定侯街(原丰盛胡同)交叉口西北角。本项目在《金融街控制性详细规划与城市设计》中属于A5地块,北临A4地块,西临A6地块,其南部为金融街中心区。

本工程规划建设用地13767.8m2。用地为长方形,南北长约140m,东西长约101m。场地内现有古树1棵,设计中予以保留。本工程A5大厦为一类高层建筑,耐火等级为一级,屋顶防水等级为一级,地下室防水等级为二级。抗震设防烈度为8度,采用框架核心筒结构体系。A5大厦由2幢高层板楼(16层)及2层裙房组成。建筑高度78m。设计使用年限:50年。

结合金融街中心区总体规划要求,将本工程布置在用地区域的中部,裙房呈“一”型,2幢(A座、B座)高层建筑呈“L”型建筑分别沿东、南两侧的市政道路布置。把A座的主入口设在用地的南侧,面向武定候街,把B座的主入口设在用地的东侧,面向金融大街,地下机动车入口设在A座西侧,地下机动车出口及货车出入口设在B座北侧的华嘉小街(华嘉胡同)。

本工程用地区域内布置了两个地下汽车库出入口和一个地下自行车库出入口,到市政道路的出入口有2个,一个布置在西南侧的武定候街上,另一个通过华嘉小街开向东侧的金融大街。地下汽车库停车位431辆,地下自行车停车位254辆。

交通组织将进出两栋建筑的主要机动车流布置在东侧和南侧的道路上,自行车流布置在自行车库出入口到市政道路的出入口之间,进出裙房的车流在北侧和东侧的区内道路上,主要人流通过周边的市政路人行道与建筑的各出入口相连。在本建筑的四周布置4m～7m宽的环型道路,以满足各种交通及消防车通行的需求。道路转弯半径最小为6m。

总建筑面积90000m2。地上建筑面积60000m2,地下建筑面积30000m2。地下4层,地上16层。据业主方提供的设计任务书,A5为高级办公大厦。A5大厦2层以下考虑为公共性办公服务场所,如银行等部门的营业厅等。3层以上部分则为办公楼层,针对北京市高档办公楼市场提供租赁服务。此外大厦设有相关配套功能,如员工餐厅,自行车库等。同时在建筑首层,2层的西北角设置高级餐厅。根据与业主方磋商达成的共识,A5大厦办公部分人员设计密度按15m2/人建筑标准设计。楼内设电梯22部,其中4部为消防电梯兼货运或VIP电梯。

人防设施易地建设,同A4、A6合建在用地西侧,为地下两层,平时作为餐厅使用。不在本次设计范围内。

建筑功能为商业写字楼。竣工后项目案名“金融街中心”。

3 项目特点

3.1 准确的商业市场定位,金融企业办公样板

A5作为高级办公大厦,其设计目标是“国内一流、国际领先”。作为金融街的自持物业,其服务对象主要为国际国内的高端金融、银行、信托类企业。主入口近1 300m2、挑高11.6m的大堂将南北两栋塔楼有机结合,从而打造出顶级写字楼的尊贵典范,有效提升入驻公司的品牌形象。

A5大厦2层以下考虑为公共性办公服务场所,如银行等部门的营业厅等。3层以上部分则为办公楼层,针对北京市高档办公楼市场提供租赁服务。大厦设有相关配套功能,如员工餐厅,自行车库等。同时在建筑首层、2层的西北角设置高级餐厅,满足多层次的使用要求。

为保证的室内办公空间的高大宽敞,通过各专业的协同设计,尽可能的压缩设备空间,减小结构构件的高度,在标准层4m层高且12m跨度的基础上,室内办公净高达到了2.85m,在同类项目中居于领先水平。大大提升了办公空间的品质(见图2)。

本工程采用20部三菱高速电梯,通过电梯控制系统的优化设计,客梯高峰期等候时间小于30s,为客户提供了最便捷的工作环境。电梯厅门高度2.6m,轿厢内高度3.2m,充分体现高端写字楼的定位标准,且每栋塔楼均设有贵宾电梯,突出尊贵与品牌需求,满足不同客户的使用要求(见图3)。

项目设计准确把握前期的市场定位,为商业运作奠定了良好的基础,项目竣工后短时间内出租率即达到100%,得到了市场、业主及物业的全面认可,为金融街后续项目的做出了样板,同时在此基础上形成了金融街同类项目的设计标准。

3.2 立体绿化,水景序列

本工程的绿化用地布置在建筑物的四周,以种植大面积草坪为主,中间点种少量灌木及花卉。沿道路周边种植绿篱和小灌木,并与人行出入口的铺地相结合,构成统一协调的小环境。地下1层员工餐厅结合下沉广场布置坡地绿化(见图4),裙房屋顶局部设计屋顶绿化,并采用架空石材屋面保证裙房屋面平整的通行及美观要求。首层餐厅设置流水墙面,裙房屋顶及大堂玻璃天幕上空设置流水屋面,连成一线形成水景序列。公共空间与绿化空间相互融合,突出高端金融办公建筑尊贵大气的空间形象。场地内现有古树一棵,设计中予以保留。

绿化面积3057.54m2,在这片寸土寸金的黄金地段绿化系数仍22.20%。

3.3 平面立面及细节均符合模数化

建筑平面以9m、12m为柱网,可满足跨内2均分及3均分划分要求,符合1 500mm的模数。立面石材及玻璃幕墙的设计也采用1 500mm模数,室内外风格统一。细节以300mm为模数,满足地砖,吊顶板,网络地板,工位等装饰要求的规格。机电设备专业同建筑结构专业良好配合,最终达到了极高的设计完成度(见图5)。

模数化的设计为本项目提供了良好的改造灵活性,可满足不同大小企业租赁使用要求。

3.4 建筑造型新颖协调,立面美观节能

通过对建筑整体外部形体的解析抽象,将两座主体塔楼与2层裙房在形态上组合为一个相对的有机体,采用对比的构成方法进行塑造,突出其水平和垂直的形态差异,造型语言相对丰富。高层部分以石材构件和玻璃围护材质进行搭配,两栋塔楼的立面分别采用互补的设计手法--玻璃内置与外突,体现建筑虚实对比的光影效果,充分表现现代建筑材料塑造的完美效果;低层部分以金属与玻璃为主,与上部主体建筑形成强烈的视觉对比,表现出现代建筑技术张力与柔美的有机结合。局部采用的木质百叶丰富立面效果的同时,起到外遮阳的节能效果。保证每跨都不少于2个开启窗,保证过渡季节可通过自然换气到达节能的效果(见图6)。

竖向外凸线条的石材单元式幕墙体系,符合金融企业厚重稳定向上的企业性格,也满足了室内良好的通风采光效果。

3.5 人性的无障碍设计

本工程根据《城市道路和建筑物无障碍设计规范》(JGJ50—2001)进行无障碍设计。主要出入口的宽度大于1m,室内外不设踏步,向道路找缓坡,可供残疾人直接通行。室内大堂有高差处设置了残疾人坡道,主要楼层设计了残疾人专用卫生间。每栋塔楼均设有一部无障碍电梯,轿箱内设置无障碍专用按钮及设施。地下车库距离无障碍电梯较近的地方设置残疾人专用停车位,设置轮椅通道。在无障碍设施处设置国际通用的无障碍标志牌。

3.6 领先的设备机电系统

采用国际先进空调系统--VAV系统,末端采用VAV变风量系统,内外分区,灵活分割办公区域,满足灵活办公空间不同需求。同时采用冰蓄冷、独立冷却水等先进技术为客户提供数据机房空调和加班空调的完善解决方案。

为体现5A级写字楼的高档品质,大楼在办公层每层提供24h机房空调冷却水接口,保证客户灵活增加计算机房的需求。24h空调冷却水系统采用同程系统及变功率电缆保温,保障系统的安全运行。冷源为冰蓄冷方式:减少空调系统装机和电力系统装机容量30%。减少空调系统运行费用。新风系统为变风量系统,提高新风使用效率,提高人员满意度,降低新风运行费用和能源消耗。新风处理机组中设置了转轮和乙二醇热回收装置,可以减小极端工况下新风系统冷热负荷量,降低运行费用。变风量空调空气系统为全空气系统,空气品质高,全年可提供冷热不同工况,满足用户高要求,冷热源可以相互补充。在国内属于先进的空调系统,本项目将该系统与冰蓄冷和变新风系统有利的结合,将各个系统的优势充分发挥,达到极高的空气品质和舒适度,同时付出极小的运行能耗。

4 结语

在本项目的设计过程中,配合业主聘请的咨询公司实现全程的造价控制,尽可能的优化设计节省造价。从本项目服务对象着手,了解甲方的需求,主动积极的和设计人员交流更好的对建筑物的深入细致的认识,认真按当时定额水平查套进行计算。由于该项目是自筹,所以本着性价比最优原则,很好控制投资,得到甲方肯定。设计阶段多次进行设计的技术经济方案比较。作为商业地产盈利的其主要目的,但本项目控制造价的同时不以牺牲安全美观等为代价,最终的成果到达了社会经济效益的双赢。本项目已经成为金融街盈利主要增长点(见图7),为整个金融街这幅画卷增添了新的色彩。

摘要：通过对北京金融街A5商业写字楼项目设计过程中问题的记录分析。总结出一金融类办公的特点和设计中的经验。

金融会计总结 篇8

关键词：金融危机；衍生金融工具；会计计量；改进建议

一、金融危机后需要对衍生金融工具进行反思

2008年秋季以来，一场由美国次贷危机引发的金融危机肆虐全球。金融危机的诱因是衍生金融产品及其过度杠杆化，而制造和炒作这些金融衍生产品的证券公司则被认为是罪魁祸首，贝尔斯登和莱曼兄弟这些在华尔街多年的世界超级投资银行在自己一手制造的危机中玩火自焚，率先倒下；参与衍生金融工具交易的机构无一幸免，损失惨重，大量倒闭。衍生金融工具何以导致了这场全球性金融危机？留给世人不尽的反思。

衍生金融工具是从传统金融工具中派生出来的一种金融交易工具国际互换衍生协会对其是这样描述的：衍生性金融工具是有关交易者转移风险而互换现金流量的双边合约，合约到期时，交易者应付对方的金额由商品、证券指数的价格来决定。互换交易、远期交易、利率上限、利率下限等都由双方协议确定。期货和认股权证则是在交易所交易的标准衍生工具。它具有以下特征：一是波动性，其价值随着标的价值的变动而变动；二是杠杆性，衍生金融工具不需要交纳合同所载的全部金额，只需交纳少量保证金等费用即可进行交易。由此可知，随着经济的发展，不断创新的金融工具越来越复杂，使用者的目的越来越偏离避险保值功能而追求投机获利，这使衍生金融工具的风险越来越高。

二、我国衍生金融工具会计处理现状

以前我国对衍生金融工具的会计处理仅在表外披露，并未纳入表内核算。2006年2月财政部在颁布的新会计准则中第22号、23号、24号和37号明确规定了对衍生金融工具的具体处理，将其纳入了表内核算。根据现行会计准则的规定，衍生金融工具可划分为三类进行核算，即交易性金融资产或负债、指定为以公允价值计量且变动的计入当期损益的金融资产或负债和套期工具。交易性金融资产或负债为除以下之外的衍生金融工具：第一，被指定为有效套期工具的；第二，属于财务担保合同的；第三，在活跃市场没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。前两类在取得时以公允价值作为取得成本，第三类即属于套期保值的衍生金融工具满足条件的运用准则规定的套期会计方法进行处理。企业应该按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能的交易费用。但是，下列情况除外：一是持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按其摊余成本计量；二是在活跃市场没有报价其公允价值不可能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩的并需通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，应当按成本计量。当合同的权益或义务终止或符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定时进行终止确认。

三、我国衍生金融工具会计处理方法利弊分析

从现阶段我国衍生金融工具的会计处理，我们不难发现我国在衍生金融工具的会计处理上实现了重大改革。首先，突破了传统的会计要素定义，将衍生金融工具纳入表内核算；其次，发展了会计的计量基础，引入公允价值计量基础；而且，还创造性地提出了再次确认的会计确认方法，这对更准确地计量衍生金融工具的价值有着积极的意义。一是随着经济的发展，衍生金融工具在企业的经营活动中起着越来越重要的作用，它对企业的经营成果也有极大的影响，因此，将其纳入表内核算是一种必然趋势；二是由于衍生金融工具的价值与市场密切相关极具波动性，采用历史成本计量不能真实计量其价值，用公允价值计量更具相关性；三是衍生金融工具是在未来某一时期进行交易，合约标的在合约签订后交易发生之前所发生的价格变化对于企业财务状况会产生巨大的影响，因此对衍生金融工具的再确认也是保证财务报表的公允性和客观性的重要手段之一。在这些方面的突破，使我国会计核算方法与国际惯例接轨，在一定程度上满足了经济全球化的要求。然而，衍生金融工具的处理方法也好似一把双刃剑，虽然现有方法在某些方面有所突破，但它同时也带来了不少问题，其在实施过程中面临不少困难。

（一）公允价值的确认方面

公允价值是在公开活跃市场上买卖双方在自愿平等原则上的交易价格，但是我国市场经济还处于初级阶段，金融市场还不够健全，有很大一部分的金融工具的价值都不能从活跃市场上取得。会计准则又规定对不存在活跃市场的金融工具企业应采用估值技术确定其公允价值。然而，在我国独立的评价机构尚不健全，该类金融工具的公允价值在很大程度上依赖于会计人员的职业判断，这在一定程度上提供了操纵利润的空间；而且即使是存在活跃市场的金融工具，由于我国金融市场的监管不力，再加上信息的非对称性和道德风险等因素，其价值也不一定公允。

（二）混合计量基础的矛盾

将衍生金融工具纳入报表核算后，表内核算项目既有以历史成本为计量基础的数据，又有以公允价值计量的数据。这造成在计量口径上不一致，其经济意义也不一样，影响了财务报告的可比性，纳入同一报表内势必会影响会计信息使用者的决策。

（三）确认时点的选择