占用耕地再利用方案

占用耕地再利用方案（精选8篇）

占用耕地再利用方案 篇1

一、耕地耕作层土壤剥离再利用工作的指导思想

各类建设占用耕地的耕作层土壤剥离再利用工作遵循的指导思想是：坚持科学发展观，坚持科学规划、综合利用、依法管理和“谁占用谁负责”的原则，注重经济效益、社会效益和生态效益相结合，切实保护和利用好耕地资源，为建设社会主义新农村、发展现代农业提供坚实的资源保障。

二、耕地耕作层土壤剥离再利用的基本原则

（一）谁占用谁剥离再利用原则。耕地占用单位或个人负责其所占用耕地耕作层土壤的剥离再利用，所需费用由耕地占用单位或个人自行解决。

（二）“先补后占、占一补一”原则。耕地占用单位或个人在其提交的占用耕地申请通过县国土资源行政主管部门预审后，立即向县农业行政主管部门提交耕地耕作层土壤剥离再利用计划和耕地质量等级鉴定书面申请，县农业行政主管部门应对耕地占用单位或个人提交的占用耕地耕作层土壤剥离再利用计划进行审核，并做出是否同意的结论。对审核后不同意其计划的，应通知耕地占用单位或个人重新提交计划。对已通过审核同意其计划的，县农业行政主管部门应组织专家对拟占耕地进行质量等级鉴定，并出具耕地质量等级鉴定报告。耕地占用单位或个人必须按照县农业行政主管部门审核同意后的耕地耕作层土壤剥离再利用计划和耕地质量等级鉴定报告并在县农业行政主管部门的指导下认真实施，按照“先补后占、占一补一”的原则开垦出质量和数量相当的耕地，并经县农业行政主管部门验收。对通过验收实在达不到质量要求的，应按照等级折算办法增加补充耕地面积后，耕地占用单位或个人方可持耕地耕作层剥离再利用计划和耕地质量验收报告，向县国土行政主管部门申请办理有关正式用地手续。

（三）就近利用原则。对涉及耕地质量建设的项目和无法补充耕地的非农建设所占用的耕地耕作层土壤，一般采用就近利用的原则，在项目或工程竣工验收前，将所剥离的耕作层土壤就近恢复或就近利用以改良劣质耕地，并报县农业行政主管部门验收。

（四）经济效益、社会效益、生态效益相统一原则。耕地耕作层剥离再利用工作应注重经济效益、社会效益、生态效益相统一，坚持科学规划、合理利用、用养结合、综合治理。

三、耕地耕作层土壤剥离再利用的范围

县域内所有非农建设占用的耕地（包括城乡住宅、公共设施、工矿、交通设施等）和涉及耕地质量建设的项目(包括土地整理、土地复垦、农业综合开发等)有可能被破坏的耕地耕作层土壤均应按要求剥离再利用。

对遭到污染不能再利用的耕地经县农业行政主管部门鉴定核准后，耕作层土壤可以不剥离再利用。

四、耕地耕作层土壤剥离的要求

耕地耕作层土壤的剥离，应在项目或建设动工之前进行，采取正面分层剥离方法，剥离深度应为20厘米以上，一般分两层剥离并分开堆放，在剥离过程中不能造成土壤和环境污染。

五、耕地耕作层土壤再利用的要求

（一）耕地耕作层土壤再利用地块的确定。耕作层剥离土壤的接受地块应由耕地占用单位或个人自行确定，但必须征得地块所属农户、村、组的同意，坚持农户自愿和平等协商。县农业行政主管部门应加强有关技术指导，一般按照“先补后占、占补平衡”的原则，将所剥离的耕地耕作层土壤用于新开垦的耕地地力提升，以补充与所占用耕地数量和质量相当的耕地。对已交纳土地开垦费的非农建设占用的耕地耕作层土壤，应按照就近利用原则，用于改良所属组、村、乡镇、管理区范围内新开垦的耕地或劣质地。一般应先在本组范围内再利用，本组范围内无法利用的，应在村委会的指导下在本村范围内选址利用，以提高效益，降低成本，减少耕作层土壤的损坏和耕作层养分的流失。

（二）对已有耕地补充计划但暂未开垦好耕地的，应选择合适的堆土场地，将剥离的耕作层土壤正面分层堆积，但在项目竣工验收前，必须将所剥离的耕地耕作层土壤用于补充与其质量相当的耕地。

（三）对涉及耕地质量建设的项目所占用的耕地，建设单位应在项目竣工验收前将所剥离的耕作层土壤就地恢复利用。

六、耕作层剥离再利用的管理措施

（一）对耕地耕作层土壤剥离的管理。占用耕地的单位或个人剥离所占用的耕地耕作层土壤时，应接受县农业行政主管部门的指导和监督，并按县农业行政主管部门的要求落实，对剥离土壤中直径大于5厘米的石砾应全部清理出土壤。

（二）对剥离的耕作层土壤再利用的管理。耕地占用单位或个人在耕作层土壤再利用时，应在新开垦的耕地平整后将所剥离的土壤用作新开垦耕地的耕作层，并保持新开垦耕地耕作层土壤的均匀和平整，耕作层厚度不得低于20厘米。在竣工时，应当建设好相关的农业基础配套设施，并及时向县农业行政主管部门提出耕地质量验收申请。对未向县农业行政主管部门提出耕地质量验收申请的，县农业行政主管部门不出具相关报告，并按相关规定处理。

（三）凡对耕地耕作层土壤不按要求剥离再利用的，根据《省耕地质量管理条例》第十九条、第二十三条第一款之规定，由农业行政主管部门责令限期改正，逾期不改正的，按被占用耕地每平方米10-30元处以罚款。

（四）县农业部门应加强对耕地耕作层剥离与再利用工作的指导与管理，并与县国土资源、监察、建设、公安、法院等部门加强沟通与协作，各相关部门应加大对县农业部门依法行政的支持力度。

七、本工作方案由县农业行政主管部门负责解释并会同国土行政主管部门组织实施。

八、本工作方案自公布之日起施行。

占用耕地再利用方案 篇2

土壤是动植物赖以生存的物质基础, 是地壳表层在空气、水、有机物、无机物等共同作用下形成的。肥力是最基本的特征, 人类社会从土壤中获得了几乎全部用作食物的农产品及部分用于工业的原材料, 因此土壤是一种重要的自然资源, 土壤层和耕地资源一样需要保护。

我国2011年新增建设用地61.17万公顷, 其中占用耕地约25.3万公顷左右, 相当于一个县的土地总面积, 在被占用的耕地中60%以上是优质耕地。以汉阴县为例, 全县耕地面积33405.38公顷, 2011年新增建设用地总面积51.29公顷, 其中占用耕地34.65公顷;国家重点建设十天高速公路于2008年开工, 至2010年通车, 汉阴境内长35.9公里, 用地243.23公顷, 其中耕地占91%, 80%为灌溉水田, 所占耕地有效土层厚度为0.6~1.5米, 质地为壤土, 肥力高。由于建设占用耕地表土剥离进行再利用没有具体政策规定, 该项目建设占用耕地的土壤没有得到利用, 浪费了土壤资源。在未来建成小康社会的进程中, 建设用地需求刚性上升, 给耕地后备资源匮乏的汉阴县耕地占补平衡工作造成了巨大压力, 也为建设占用耕地表土剥离进行再利用带来了机遇。据《汉阴县土地利用总体规划 (2006—2020年) 》, 自2006年至2020年新增建设用地518.0公顷, 新增建设占用耕地333.00公顷, 以城镇化和工业化占用耕地最多, 其中城镇建设占用耕地133.10公顷。汉阴县月河工业园区规划, 自2008—2025年, 用地规模980.00公顷, 其中占用耕地407.51公顷。陕西省政府《陕南地区移民搬迁安置总体规划》提出, 从2011到2020年, 对陕南三市居住在深山和地质灾害点上60万户、240万人实施移民搬迁, 涉及汉阴县需移民搬迁安置1.46万户、6.02万人, 据2011~2012年建设情况和用地调查分析测算, 全县移民搬迁安置1.46万户需用地350余公顷, 占用耕地达90%。据《全国土地利用总体规划 (2006—2020年) 》, 规划期内新增建设用地为585万公顷, 其中占用耕地300万公顷, 通过土地整理复垦开发补充耕地不低于367万公顷。

如此大的建设占用耕地规模, 被占用耕地表土剥离再利用工作应该得到重视。但是, 自建国至今, 建设占用耕地表土剥离进行再利用工作在认识、实践和理论上都没有得到应有的重视。从全国土地资源情况看, 全国农用地分等定级成果显示:优等地仅占全国耕地总面积的2.7%, 高等地占30%, 中、低等地占67.3%, 中、低等地中属耕层浅的约4.9亿亩;依照《全国土地整治规划 (2011—2015年) 》提出的目标:要建设高标准基本农田2666.7万公顷, 土地整治补充耕地160万公顷。如果能将被建设占用这部分耕地的表土有计划地剥离后进行覆土, 用于造地或者改良现有中低产耕地的土壤, 进行土地整治、复垦和高标准基本农田建设、提高其质量等级。在当前我国耕地后备资源匮乏、人地矛盾突出的情况下, 无疑是提高现有耕地质量, 实现耕地占补平衡目标的又一有效途径。

二、建设占用耕地表土剥离再覆土利用技术方法和流程

据我国土地复垦实践, 结合建设占用耕地表土剥离再覆土利用自身特点, 它与土地整理项目相似, 可视作土地整理项目中广义范畴的土地平整单位工程, 但是它又有独特的部分, 大体应包含以下几个基本内容:

(一) 土壤调查

在拟占用的耕地范围内均匀设置土壤剖面, 在剖面上取土样试验, 根据土壤调查结果, 编绘土壤平面图, 了解占地范围内土壤特性和类型, 如土壤颜色、结构、湿度、厚度及其变化情况, 腐殖质的厚度、土壤边界和不同土壤的界限。同时还需绘制土壤厚度图、腐殖质图、PH值图, 土壤氮、磷、钾含量分布图等。在此基础上, 计算土壤储量。

(二) 覆土区的选择

覆土区选择应符合土地利用总体规划及土地开发整理等专项规划;项目区具备覆土或土地复垦所必须的道路、农田水利、电力等配套基础设施条件, 项目地块、坡度、水源和光照条件等符合农业耕作的要求;符合生态环境和区域生态系统的要求, 避开地质灾害和水土流失严重等生态脆弱的地域;土地权属无争议。结合汉阴实际, 可选择自然坡度小于15°的其他草地, 工矿废弃地和砖瓦窑取土区, 废弃、闲置的农村建设用地, 生产建设活动和自然灾害损毁土地。

(三) 土壤的掘取与储存

如果建设占用耕地面积大、表土剥离量多, 可直接掘取后, 运往覆土区利用;否则将多批次建设占用耕地的表土剥离后, 集中储存起来形成一定规模后再实施覆土, 可选择在全县建设占用耕地较为集中的若干地方设立储土场集中存储。土壤的剥离和挖掘宜采用推土机、铲斗等机械挖掘为主、人工挖掘为辅的方式进行。先清理土壤层上部植被, 然后根据土壤厚度分布图, 分别掘取沃土层和潜在沃土层。按潜在沃土层在下、沃土层在上的顺序, 在选定的覆土区进行铺垫, 或在堆放场按沃土层和潜在沃土层分别集中储存;在堆放场堆放时, 堆放高度一般为5米, 最高不超过10米, 为防止水土流失和土壤风化, 堆放场应压实, 并种植青草。经测量后计算实际土壤储量。

(四) 土壤的回填与覆土

对选定的覆土区进行场地平整后均匀地铺垫30~60厘米厚的剥离表土。覆土时应充分考虑到表土的沉降量, 形成的地表坡度不超过2°为宜, 以保证大气降水不积聚而是均匀地分布, 能快速流去多余的雨水, 同时又不至于出现新的水土流失现象。土壤的垂直剖面类似自然状态, 在上部为沃土层, 下部为潜在沃土层。根据工程需要再配置道路、农田水利和防护林等工程内容。

(五) 新增耕地质量等级评定

对新增的耕地划分单元, 调查其地貌、水文、土壤、农田基本建设、农业气候等自然条件, 根据《农用地分等定级规程》计算自然质量分, 评定其质量等级和产能, 作为项目效益评价的依据之一。

(六) 项目竣工验收

项目完成后, 项目实施单位申请, 由有关部门和人员组成验收组, 对项目建设完成情况、工程质量、项目规划设计与预算执行、组织机构运行、项目管理制度执行、财务资金管理、土地权属管理、档案资料、工程管护等方面进行验收, 合格后交付使用。

(七) 项目后期管理与维护

为保证投资效果和发挥效益, 新增耕地要加以保护, 符合条件的划入基本农田保护区;通过承包、租赁、拍卖等方式确定经营权, 加以利用。项目承担单位要委托农村集体经济组织或项目受益人, 对项目区的农田水利设施、道路、林网等进行管理和养护, 签订管护合同, 落实管护责任。

三、对策和建议

鉴于目前我国建设占用耕地表土剥离再利用的现状, 急需从以下几方面把工作开展起来:

(一) 提高认识, 制定有关政策, 予以引导

建设占用耕地表土剥离再利用是保证耕地永续利用的重要环节, 国土资源管理部门的决策和执行层要充分认识到其重要性, 制定有关政策, 予以引导。《中华人民共和国土地管理法》第23条明确规定:县级以上人民政府可以要求占用耕地的单位将所占用耕地的耕作层的土壤用于新开垦的耕地、劣质地或其它耕地的土壤改良。但实际执行情况没有达到预期目标, 成效不明显。在现行法律框架内, 可根据实际进行政策和理论创新。有必要将建设占用耕地表土剥离再利用置于耕地占补平衡同样的高度, 作出强制性规定, 对建设占用耕地的必须实施表土剥离再利用, 如将利用覆土新增的耕地面积和因改良土壤而使耕地质量提高的部分折算为一定等级的耕地面积, 作为占补平衡补充的耕地面积, 或者折抵建设用地指标。拟将表土剥离再覆土利用方案作为建设征地、农用地转用报批方案的内容, 予以审查和审批, 认真组织落实。

(二) 组织有关部门和技术人员开展试点, 取得经验, 予以规范和保障

表土剥离再覆土利用的相关技术都比较成熟, 如土壤调查、表土剥离和覆土、土地平整、环境影响评价, 项目规划设计、施工与监理、耕地质量等级评定等。应组织有关部门和技术人员选择典型地区开展试点, 通过试点, 对表土剥离再覆土利用技术的方案、流程、要求、运行模式及资金投入等问题集成研究总结, 取得成熟经验, 然后在重点地区先行开展、示范, 进而在全国范围内大规模实施、推广, 在可能的情况下, 实现每一个占用耕地的建设项目都要进行表土剥离再覆土利用的目标, 从而最大限度地保护好土壤资源。

(三) 加大资金投入, 予以鼓励扶持

甘肃省耕地占用税实施办法 篇3

第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》，结合本省实际，制定本办法。

第二条 在本省行政区域内占用耕地、园地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当按照本办法的规定缴纳耕地占用税。

第三条 耕地占用税的纳税人按以下情况确定：经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。前款所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

第五条 耕地占用税的税额以县区级行政区域为单位，规定如下：(一)人均耕地面积不超过1亩的地区，水浇地每平方米为24元，山旱地每平方米为16元。(二)人均耕地面积超过1亩但不超过2亩的地区，水浇地每平方米为16元，山旱地每平方米为12元。(三)人均耕地面积超过2亩但不超过3亩的地区，水浇地每平方米为10元，山旱地每平方米为8元。(四)人均耕地面积超过3亩的地区，水浇地每平方米为8元，山旱地每平方米为4元。

第六条 占用经济发达且人均耕地少于1亩的城市郊区耕地，在本办法第五条规定的适用税额基础上加征30%，兰州市各区加征50%。

第七条 占用基本农田的，在本办法第五条规定的适用税额基础上加征50%。

第八条 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

第九条 下列情形免征耕地占用税：(一)军事设施占用耕地;(二)水库移民、灾民按规定标准占用耕地重新建设自用住宅的;(三)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。学校内经营性场所、取得产权证的教职工住房和医院内职工住房占用耕地，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

第十条 农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，免征耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属(包括烈士的父母、配偶和子女)、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡镇人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

第十一条 依照本办法第八条、第九条、第十条规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴耕地占用税。

第十二条 纳税人临时占用耕地，应当依照本办法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。前款所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

第十三条 因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照本办法第十二条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。

第十四条 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按照本办法规定的适用税额减半征收耕地占用税。

第十五条 建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地或其他农用地的，不征收耕地占用税。

第十六条 耕地占用税由地方税务机关负责征收。纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地县区级地税机关申报纳税。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

第十七条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

第十八条 耕地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本办法有关规定执行。

申请占用耕地建住宅承诺书 篇4

一、建房选址需经国土部门审查同意，不占用基本农田，为一般耕地，且占用面积不超过一百三十平方米。

二、落实占补平衡，先补后占。利用原宅基地、荒山、荒地及其它未利用地来补充耕地，选址需经国土部门审查同意。

三、本人自愿将原有旧房拆除，并恢复耕种后，交由村委会重**排使用，符合“一户一宅”的要求。

四、补充耕地的面积等于或大于占地面积，实行占田还田、占地还地。对原宅基地不能开田，只能复垦为旱地的按六折计算。（计补充 100 ㎡ 旱地，只能占用水田 60 ㎡。）

五、补充的耕地经国土部门验收合格、用地经依法批准后，本人再动工**住宅。

占用耕地再利用方案 篇5

第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本条例。

第二条 本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

第三条 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

第五条 耕地占用税的税额规定如下：

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

第六条 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过本条例第五条第三款规定的当地适用税额的50%。

第七条 占用基本农田的，适用税额应当在本条例第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。

第十二条 耕地占用税由地方税务机关负责征收。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

第三十一条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

占用耕地再利用方案 篇6

关于印发《河南省耕地占用税征管规程》的通知

各市、县(区)财政局：

为进一步加强我省耕地占用税征管工作，规范耕地占用税征收秩序，依据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，我们制定了《河南省耕地占用税征管规程》，现印发给你们，请遵照执行。对于执行过程中发现的问题，请及时向我厅反映。附件：河南省耕地占用税征管规程

河南省耕地占用税征管规程

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》以及有关政策规定，为进一步加强我省耕地占用税征管工作，规范耕地占用税征收秩序，特制定本征管规程。

一、税源登记

各级征收机关应做好税源登记工作。对经国家批准占用的耕地，依据土地管理部门的批准文件进行登记；对未经批准占用的耕地，依据纳税人与村民签订的土地占用、租用、补偿协议或征收机关发现的实际占用土地面积进行登记。征收机关要对所管辖区域的占地逐项进行登记，并认真填写《河南省耕地占用税台账》。

二、纳税申报

（一）经国家批准占用的土地应从土地管理部门批准之日起30日内，向征收机关进行纳税申报。未经国家批准占用的土地，纳税人应从签订占用、租用、补偿协议或实际占用土地之日起30日内，向征收机关申报纳税。纳税人申报纳税，应附以下资料：

1、土地管理部门批准占地（农用地转用）文件；纳税人与村民签订的占地、租地或补偿协议；纳税人实际占用土地证明；

2、发改委的项目立项文件；

3、行政主管部门的立项文件；

4、占地项目平面图或其他说明占地用途情况的资料；

5、征收机关要求报送的其他资料。

（二）征收机关按照纳税人提供的资料，依据《河南省<耕地占用税暂行条例>实施办法》第二条规定，会同当地乡（镇）政府和村委会核定耕地占用税计税面积，填报《纳税土地性质鉴定通知书》。

（三）纳税人根据征收机关核定的耕地占用税计税面积，填报《河南省耕地占用税纳税申报表》。

（四）征收机关根据申报表及相关资料，审核《河南省耕地占用税纳税申报表》并签署意见，计算应征税款、滞纳金，核定纳税期限，送“税款征收”环节。如有减免税事项，同时转入“减免审批”环节。

三、税款征收

（一）征收机关在填制缴款书、《耕地占用税完税证》等原始凭证时，除按规定要求填写外，还应根据所发生的业务类型，在备注栏中分别加以说明：征收欠缴税金的，注明“XX年欠税”；追征税款的，注明“追征”；征收加处罚款的，注明“加处罚款”。

（二）税款缴纳方式

一是现金。征收机关收到款项后，开具《耕地占用税完税证》。

二是转账方式。纳税人通过开户银行转账缴纳税款的，由征收机关根据“纳税申报”环节核定的应征税款填制缴款书，交纳税人。纳税人凭已填制的缴款书到其开户银行划解税款。征收机关在收到国库（经收处）盖章后转来的缴款书报查联、回执联后，转税收会计作销号处理，并开具《耕地占用税完税证》。

四、退税处理

征收机关多征、错征税款，应向纳税人办理退税。纳税人要求退还多缴税款，应向征收机关提出书面申请，申述多缴税款的原因和多缴的税额，同时提出原纳税凭证的号码、税款金额、缴库日期，书面申报征收机关，经审核无误，征收机关填发《收入退还书》，办理退税手续。退税完毕，及时登记《退税情况表》。

（一）国库退付

纳税人提出书面申请，并填写《耕地占用税退还税款申请审批表》，报经原征收机关审核无误后，填制《收入退还书》，经上级税务机关审核批准，交纳税人转向代理金库业务的银行办理退库转账手续，将退税转入纳税人开户的银行账户中。已经批准的退税，从批准通知书送达之日起1个月有效，逾期税务机关不得再办理退税手续。

（二）自收现金小额退税

自收现金小额退税是指征收机关从自收现金税款及其滞纳金和罚款等各项收入中，退还小额的多缴税款。并收回原纳税凭证（税票收据联）与报账联、存根联一并作废。退税时，应填制《小额税款退税凭证》。

五、税收减免

（一）减免申报

纳税人依照法律、行政法规的规定向征收机关申请减税、免税。纳税人向其税收征收机关提出减免税书面申请，领取并填写《河南省耕地占用税减免申报表》，同时附送如下资料：

1、用地单位申请减免耕地占用税的书面申请;

2、农民建房的房主身份证复印件;

3、《河南省耕地占用税减免申报表》;

4、直接批复到用地单位的土地管理部门批文;

5、发改委的项目立项批文;

6、行政主管部门的立项批文;

7、占地项目平面图。

8、征收机关要求报送的其他资料。

（二）受理审核

收到纳税人的减免申报资料后，征收机关应审核纳税人所填内容是否属实，送验的有关资料是否齐全。不符合减免税条件的，相关资料退回纳税人。受理人一般在受理当日内将减免申报表和相关资料移交审核人。申报人没有按照规定提供资料或提供的资料不齐的，受理人应一次性告知申报人应补正的资料。对符合减免税规定的，在《河南省耕地占用税减免申报表》中签署初审意见。

（三）批准程序

对于符合耕地占用税减免规定的纳税人，经财政局长或主管副局长批准后，以财政部门正式文件给予批复。同时，根据审批意见，填制《河南省耕地占用税减免统计表》。

对于不符合减免规定的，审核人应向申报人说明原因，并核定应纳税额，转入“税款征收”环节。需向上级征收机关请示的，审核人应向申报人说明情况，并在规定的时限内办理手续。

（四）审批权限

耕地占用税减免实行申报管理制度，受理减免耕地占用税事项的机关为省、市、县(市)财政征收机关。

申报耕地占用税减免的纳税人应在用地申请获得批准后30日内，向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的征收机关提出减免申请。国务院和国土资源部批准占用的耕地或占用耕地在1000亩以上(含1O00亩)的，由省级征收机关办理减免税手续。

省以下征收机关应按照《河南省财政厅耕地占用税契税减免管理办法》（豫财农税〔2004〕26号）规定的减免管理权限办理审批。

（五）备案管理

耕地占用税的减免管理，实行逐级备案制度。占用耕地在1000亩（含1000亩）以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。1000亩以下减免应在办理减免手续完毕之日起30日内报省、市财政部门征收机关备案。

耕地占用税减免应向上级征收机关备案土地部门用地批准文件、减免申报表和当地财政部门批准文件。

六、纳税保证金

经县级以上人民政府批准，征收机关可以实行耕地占用税预征办法。根据《财政部关于耕地占用税实行预征办法的函》有关规定，在耕地占用税征管中，各级征收机关应按规定要求相关单位和个人提交纳税保证金，相关单位和个人应当在规定的期限内到征收机关进行纳税清算。其管理程序如下：

（一）有关单位和个人提交纳税保证金时，征收机关填开《耕地占用税纳税保证金收据》交纳税人，并登记《耕地占用税纳税保证金台账》。

（二）在申请结算纳税保证金时，首先办理纳税手续，开具《耕地占用税完税证》。如未发生应税行为需要返还保证金的，征收机关在《耕地占用税纳税保证金收据》中填写清算记录，退付保证金；以纳税保证金抵缴税款的，将其已完税的完税证作为抵缴税款的凭证。当应纳税额少于纳税保证金时，抵顶后，余额退还；当应纳税额大于纳税保证金时，以纳税保证金全额抵缴，不足部分由纳税人补缴。

（三）征收机关应定期整理耕地占用税纳税保证金及台账。

七、延期缴税

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级征收机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。

（一）申请

纳税人向其主管征收机关提出申请，领取并填写《河南省耕地占用税延期缴纳税款申请审批表》。

（二）受理、审核

受理征收机关应审核纳税人填写内容是否属实，所附资料是否齐全，延期缴税理由是否存在。对情况属实且符合规定的，签署初审意见，报省级征收机关审批。

（三）批准

省级征收机关批准签署意见后，下发受理征收机关。受理征收机关将经过审批的《延期缴纳税款申请审批表》发纳税人，登记《逾期未纳税情况表》，相关资料归档。

八、纳税通知

纳税人在规定期限内未申报纳税的，征收人员可根据《河南省耕地占用税台账》，生成《河南省耕地占用税纳税通知书》，通知纳税人15日内缴纳税款；逾期仍未纳税的，征收机关下发《河南省耕地占用税限期缴纳税款通知书》，通知纳税人15日内缴纳税款。限期交纳税款通知书应注明纳税人滞纳税款时间，经土地管理部门批准占用的耕地，从批准之日起30日后加收滞纳金；未经批准占用的耕地，从纳税人与村民签订土地占用、租用、补偿协议或实际占用之日起30日后加收滞纳金。

对有违犯税务行政管理法律秩序的违法行为但不构成犯罪的纳税人和其他税务当事人，征收机关要进行调查、核实，制作《陈述申辩笔录》，填写《税收行政处罚事项告知书》或《税收行政处罚决定书（简易）》。纳税人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税规定缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可依法向法院起诉。征收机关制作《税收行政处罚决定书》或《不予税收行政处罚决定书》、《税收违法事实不成立通知书》或《涉税案件移送通知书》。

九、税收执行

征收机关向纳税人发出《河南省耕地占用税限期缴纳税款通知书》15日后，纳税人仍不缴纳税款的，征收机关可以填制《财政行政执法审批表》，经县级以上财政局局长批准后，采取以下措施：

（一）文书送达

文书送达，是指征收机关将需由纳税人、协税人履行的各类税务文书，送达给纳税人、协税人，以督促纳税人依法履行税务处理决定的管理活动。

1、送达税务文书的种类：

（1）《耕地占用税文书送达回证》；

5（2）《河南省耕地占用税纳税通知书》；

（3）《河南省耕地占用税限期缴纳税款通知书》；

（4）《河南省耕地占用税冻结存款通知书》；

（5）《解除税收保全措施决定书（冻结存款适用）》；

（6）《河南省耕地占用税税收保全措施决定书（扣押/查封适用）》；

（7）《河南省耕地占用税解除税收保全措施决定书（扣押/查封适用）》；

（8）《河南省耕地占用税扣缴税收款项通知书》；

（9）《拍卖商品、货物、财产决定书》；

（10）《税收行政处罚事项告知书》；

（11）《河南省耕地占用税行政处罚听证通知书》；

（12）《河南省耕地占用税违法事实不成立通知书》；

（13）《不予行政处罚决定书》；

（14）《河南省耕地占用税税收行政处罚决定书》；

（15）《河南省耕地占用税行政处罚决定书（简易）》；

（16）《河南省耕地占用税行政处罚决定书》；

（17）《河南省耕地占用税强制执行决定书》；

（18）《河南省耕地占用税提供纳税担保通知书》；

（19）《河南省耕地占用税解除纳税担保通知书》；

2、送达税务文书的要求：

征收机关向纳税人送税务文书时，要按照税务文书所载明的内容, 填制由纳税人签字的《耕地占用税文书送达回证》。受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收；受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以交由其代理人签收。

3、送达税务文书的方法：

可采取以下方式送达受送达人：一是直接送达。直接送达受送达人，并由受送达人或者规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达；二是留置送达。受送达人或者其他签收人拒 6 绝签收的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留置在受送达人处，即视为送达；为划清责任，必要时可委托公证机关一并送达;三是邮寄送达。需要邮寄送达的，应采用挂号方式从邮局邮寄，并以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为送达；四是委托送达。直接送达有困难的，征收机关可以委托其他有关机关或者单位代为送达，受托送达的机关或单位应在送达回证上签字备注；五是公告送达。因同一送达事项受送达人众多或采用上述规定的其他方式无法送达的，征收机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达。

（二）强制执行

税务文书经上述方式送达后，即发生法律效力，进入履行阶段。纳税人在征收机关规定的期限内，既不履行纳税义务、又不申请听证、行政复议或提起行政诉讼的，征收机关可以采取以下强制执行措施：

1、对有银行账户或存款的纳税人，经县级以上财政局长批准填制《冻结存款通知书》和《税收保全措施决定书》分别通知纳税人和银行，冻结纳税人相当于应纳税款金额的银行存款。

纳税人在银行存款被冻结后15日内到征收机关交纳税款时，征收机关应填制《解除税收保全措施决定书》和《解除冻结存款通知书》，分别通知银行和纳税人。

纳税人在银行存款被冻结后15日内仍不交纳税款的，经县级以上财政局长批准，填制《河南省耕地占用税扣缴税收款项通知书》，书面通知开户银行扣缴税款；

2、对没有银行账户或存款的纳税人，经县级以上财政局长批准，填制《河南省耕地占用税税收保全措施决定书（扣押/查封适用）》、《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》或《查封商品、货物或者其他财产清单》，扣押或查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。但是，个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

纳税人在征收机关扣押其物品15日内到征收机关交纳税款的，征收机关应填制《解除税收保全措施决定书》，返还纳税人被扣押物品。

纳税人在征收机关扣押其物品15日内仍不交纳税款的，经县级以上财政局长批准依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产抵缴税款。

十、档案管理

（一）资料统计

按日、旬、月填报《河南省耕地占用税台账》。

（二）征管档案

1、纳税人缴纳税款后，征收机关应做以下文字存档：

（1）土地管理部门批准占地（农用地转用）文件；纳税人与村民签定的占地、租地或补偿协议；纳税人 实际占用土地证明；

（2）纳税人填报的《河南省耕地占用税纳税申报表》；

（3）耕地占用税完税凭证；

2、纳税人办理减免后，征收机关应做以下文字存档：

（1）土地管理部门批准占地（农用地转用）的文件；

（2）减免税申请表；

（3）减免税批准手续；

强制案件的档案实行“一案一档”管理。

（三）票证管理

对发放使用的耕地占用税完税证和其他票证，应定期清理，从各类票证的发放、领用、使用、作废、销毁进行系统管理，已使用和已销毁的完税证和其他票证应分别登记造册。

（四）以上征管档案和票证管理资料由县级以上征收机关长期保管。

占用耕地再利用方案 篇7

【文件来源】国务院法制办公室

国务院法制办公室对《关于请答复农村村民建住宅 占用耕地收取耕地开垦费有关问题的函》的复函

（2003年5月28日中华人民共和国国务院法制办公室文件国法函〔2003〕179号公布 自公

布之日起施行）

农业部：

你部《关于请答复农村村民建住宅占用耕地收取耕地开垦费有关问题的函》（农经函[2003]2号）收悉。经研究，提出以下意见，供参考：

根据《 中华人民共和国土地管理法实施条例》第十六条关于“在土地利用总体规划确定的城市和村庄、集镇建设用地范围内，为实施城市规划和村庄、集镇规划占用耕地，以及在土地利用总体规划确定的城市建设用地范围外的能源、交通、水利、矿山、军事设施等建设项目占用耕地的，分别由市、县人民政府、农村集体经济组织和建设单位依照《土地管理法》第三十一条的规定负责开垦耕地；没有条件开垦或者开垦的耕地不符合要求的，应当按照省、自治区、直辖市的规定缴纳耕地开垦费”的规定，市、县人民政府、农村集体经济组织和建设单位是负责开垦耕地的义务人，耕地开垦费不宜向农民个人收取。

附：农业部关于请答复农村村民建住宅占用耕地收取耕地开垦费有关问题的函

（2003年5月8日农经函[2003]2号）

国务院法制办：

我部在办理国务院领导交办的农民负担信访问题过程中，有关部门对耕地开垦费向谁收取存在不同看法。具体情况如下：

四川省合江县农民反映，该县九支镇国土所2001年向建房占用耕地的农村村民个人，每平方米收取耕地开垦费15元。对农村村民建住宅占用耕地的，耕地开垦费如何收取、向谁收取，四川省没有规定。为此，四川省国土资源厅向国土资源部作了《关于〈土地管理法〉第三十一条占用耕地的单位是否包括个人的紧急请示》，国土资源部办公厅2001年7月3日以国土资厅函[2001]165号作出答复：“《土地管理法》规定，农村村民建住宅，应当符合土地利用总体规划，并尽量使用原有的宅基地和村内空闲地。确实需要占用耕地的，应当执行《土地管理法》占用农用地和耕地的有关规定，履行补充耕地的义务”。根据这一答复，合江县规定，农民建房确需占用耕地的，每平方米先预交耕地开垦费15元，待农民将原宅基地还耕或开垦相同面积的耕地后，全额退还所收取的耕地开垦费。

对这个问题，国务院价格主管部门则认为，耕地开垦费应向农村集体经济组织收取，不应向村民个人收取。

为了尽快落实领导交办的信访事项，也便于地方有所遵循，按照国家法律法规规定，农村村民建住宅占用耕地，耕地开垦费是向农村集体经济组织收取，还是向村民个人收取，请研究后给予回复。

占用耕地再利用方案 篇8

作业描述

一、单项选择题

1.下列各项中，属于房产税征税对象的是（）。

A.露天游泳池

B.烟囱 C.玻璃暖房 D.办公用房

2.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于国家所有的，不缴纳房产税 B.产权出典的，由出典人缴纳房产税

C.产权所有人不在房屋所在地的，暂不缴纳房产税

D.产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税

3.某企业有一处房产原值为2500万元的厂房，2011年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担经营风险），投资期为3年。已知该企业当年取得固定收入20万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。2011年企业厂房应缴纳的房产税（）万元。

A.2.4 B.12 C.14.4 D.24

4.根据房产税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。

A.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税

B.对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣

减原来相应设备和设施的价值

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴

纳房产税

D.以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租

收入，计征房产税

5.某供热企业2011年拥有生产用房，房产原值3000万元，当年取得供热收入5000万元，其中直接向居民供热取得收入2000万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2011年应缴纳的房产税（）万

元。A.5.76 B.17.28 C.11.52 D.28.8 6.某政府机关拥有一栋办公楼，房产原值6000万元。2011年将其中的1/3对外出租，当年取得租金收入200万元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，该政府机关当年应缴纳的房产税（）万元。

A.0 B.24 C.62.4 D.81.6

7.某公司2011年年初拥有一栋原值为5000万元的办公大楼，2011年3月1日将其中一部分闲置用房对外出租，租期2年。出租部分房产原值500万元，当年取得租金200万元。当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，2011年该公司应缴纳房产税（）万元。

A.24 B.48 C.68 D.72

8.李刚拥有两处房产，一处原值100万元的房产用于经营一家超市，经营期半年，从2011年6月28日开始改为自住。另一处原值20万元的房产（原用于自住）于2011年7月1日出租给郭某居住，按市场价每月收取租金收入1200元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为10%，李刚当年应缴纳的房产税（）元。

A.288 B.5688 C.5600 D.864

9.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

C.房地产开发企业自用、出租本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次

月起，缴纳房产税

D.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末

10.下列各项中，不属于城镇土地使用税的纳税义务人的是（）。

A.在市区拥有土地使用权的国有企业 B.在县城拥有土地使用权的私营企业 C.在工矿区拥有土地使用权的个体工商户

D.在农村拥有土地使用权的农民

11.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不

得超过规定最低税额的（）。

A.10%

B.30% C.50% D.100%

12.某企业2011占地面积80000平方米，其中厂房占地63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼占地5000平方米，厂办子弟学校占地5000平方米，厂办招待所占地2000平方米，厂区内绿化用地占地5000平方米。该企业2011应缴纳的城镇土地使用税（）万元。（假设该企业的城镇土地使用税的年税额为4元/平方米）

A.24 B.28 C.28.8 D.32

13.某盐场2011占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米1元。该盐场2011应缴纳的城镇土地使用税

（）元。A.50000 B.70000 C.80000 D.190000

14.某城市的一家企业，实际占地面积23000平方米。由于生产规模扩大，2011年1月1日该公司又受让了一块2100平方米的土地，但至2011年12月31日企业尚未取得土地使用证，公司自行申报的土地面积为2000平方米，上述土地适用的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该企业当年应缴纳的城镇

土地使用税（）元。

A.92000 B.100000 C.104000 D.112000

15.某生产企业无偿使用某事业单位一部分建筑物作为办公用房，建筑物占用土地面积10000平方米，生产企业和事业单位的建筑物使用比例为1:1，另与该事业单位共同拥有一块土地，土地面积共20000平方米，生产企业和事业单位的使用比例为2:3，该生产企业全年应缴纳的城镇土地使用税（）元。（当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米）

A.55000 B.60000 C.64000 D.65000

16.下列各项中，不符合城镇土地使用税纳税地点规定的是（）。

A.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

B.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税

C.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，城镇土地使用税的纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务

局确定

D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人汇总向其中一方的土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税

17.下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是（）。

A.占用菜地开发花圃

B.占用两年前的农用土地建造住宅区

C.占用耕地开发食品加工厂 D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

18.根据耕地占用税法的规定，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的（）。A．20% B．30% C．50% D．60%

19.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。

A.铁路线路占用的耕地

B.农村居民新建住宅占用的耕地

C.军事设施占用的耕地

D.国家机关新建办公楼占用的耕地

20.某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米，该地区耕地占用税额为14元/平方米，则该村民应缴纳的耕地占用税为（）元。

A.0 B.400 C.1400 D.2800

二、多项选择题

1.下列各项中，不符合房产税相关规定的有（）。

A.纳税人将房产出租的，由承租人缴纳房产税

B.纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，不缴纳房产税

C.房产税的征税范围不包括农村

D.外国企业将拥有的境内生产用房出租的，不缴纳房产税

2.根据房产税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除

一定比例后作为房产余值计征房产税

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共同承担风险的，按房

产余值作为计税依据计征房产税

3.甲企业于2012年2月29日将原值为1000万元的闲置房产出典给乙金融机构，获得资金350万元，出典期间房屋空置。当地规定计算房产余值的扣除比例为30%。下列关于房产税的相关处理正确的有（）。

A.甲企业当年应缴纳房产税1.4万元 B.甲企业当年应缴纳房产税8.4万元 C.出典期间甲企业是房产税的纳税义务人 D.出典期间，乙企业是房产税的纳税义务人

4.下列各项中，符合房产税相关规定的有（）。

A.纳税人因房屋大修导致连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征房产

税

B.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房

产，免征房产税

C.老年服务机构自用的房产，免征房产税

D.自2011年1月1日起，为支持国家商品储备业务发展，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税

5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税 C.纳税人购置新建商品房，办理验收手续之次月起缴纳房产税

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

6.下列各项中，应依照房产余值计算缴纳房产税的有（）。

A.融资租赁的房产 B.企业自用的房产

C.纳税单位无租使用其他单位的房产 D.居民住宅区内业主共有的出租房产

7.下列符合基建工地的临时休息棚的房产税的规定有（）。

A.施工期间免征房产税 B.施工期间减半征收房产税

C.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的当月起缴纳房产税 D.工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起缴纳房产税

8.下列关于城镇土地使用税的纳税人，说法正确的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和

代管人为纳税人

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 C.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应缴纳城镇土地使用税

9.根据城镇土地使用税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准 B.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度的差距定为20倍 C.各省、自治区、直辖市税务机关可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的城镇土地使用税适用税额幅度 D.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

10.下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税 B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，应由纳税单位缴纳城镇土地使用税

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税 D.城镇土地使用税的征税范围，不包括城市郊区的土地

11.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.港口的码头用地 B.公园内附设的影剧院用地 C.企业厂区内绿化用地

D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

12.下列各项中，属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使

用税的优惠的有（）。A.对盐场的盐矿的矿井用地

B.对林业系统所属林区的防火道用地

C.企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地

D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产占地

13.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.用于水产养殖业的生产用地 B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地 C.公园中管理单位的办公用地 D.个体户对外经营的餐馆用地

14.下列各项中，可减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）。

A.军事设施占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.飞机场跑道占用耕地 D.农村居民占用耕地新建住宅

15.根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不缴纳耕地占用税 B.获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日

内缴纳耕地占用税

C.纳税人临时占用耕地，应当照章征收耕地占用税

D.占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施，不征收耕地占用税

三、计算题

1.2011年甲企业自有房产14栋，房产原值共计13500万元，具体使用情况

如下：

（1）3栋房产在2010年底已经被有关部门认定为危房，2011年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。

（2）8栋房产用于生产经营活动，房产原值共计10000万元。（3）1栋房产用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。

（4）2栋房产用于对外投资，不承担经营风险，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2011年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂

房投入本单位使用。

已知：计算房产税余值的扣除比例为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）2011年甲企业3栋危房应缴纳房产税；（2）2011年甲企业业务（4）的房产应缴纳房产税；

（3）2011年甲企业共应缴纳房产税。

2.2011年初某企业拥有土地共计65000平方米，拥有房产原值4500万元，其中免费提供给邻近军队作为训练场占地3000平方米，企业自办的幼儿园占地1200平方米，房产原值为500万元，企业内部绿化占地2000平方米。7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月收取租金1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，单独核算的新增加的固定资产原值

为500万元。

相关资料：城镇土地使用税年税额为4元/平方米；当地政府规定的房产税计

税余值的扣除比例为20%。根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业2011年应缴纳城镇土地使用税；

（2）该企业2011年应缴纳房产税。

参考答案

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】房产税以房产为征税对象，选项ABC属于独立于房屋之外的建筑物，不属于房产，不征收房产税。2.【答案】D 【解析】选项A：产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；选项B：产权出典的，由承典人纳税；选项C：产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。3.【答案】C 【解析】】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计缴房产税。该房产1月至6月从价计税，7月至12月从租计税。该房产2011年应纳房产税=2500×（1-20%）×1.2%×6/12+20×12%=12+2.4=14.4（万元）。4.【答案】D 【解析】以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税。5.【答案】B 【解析】对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。该企业2011年应缴纳房产税=3000×（1-20%）×1.2%×（5000-2000）/5000=17.28（万元）。6.【答案】B 【解析】国家机关自用的房产，免征房产税。但是国家机关的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。该政府机关当年应缴纳的房产税=200×12%=24（万元）。

7.【答案】C 【解析】2011年该公司应缴纳房产税=5000×（1-20%）×1.2%×2/12+（5000-500）×（1-20%）×1.2%×10/12+200×12%=68（万元）。8.【答案】B 【解析】李刚当年应缴纳的房产税=1000000×（1-10%）×1.2%÷12×6+1200×4%×6=5688（元）。9.【答案】B 【解析】纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。10.【答案】D 【解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，不包括农村地区。11.【答案】B 【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。12.【答案】C 【解析】该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税=（80000-3000-5000）×4=288000（元）=28.8（万元）。13.【答案】B 【解析】该盐场2011应缴纳的城镇土地使用税=（200000-120000-10000）×1=70000（元）。14.【答案】B 【解析】该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（23000+2000）×4=100000（元）。15.【答案】D 【解析】建筑物部分应缴纳的城镇土地使用税按照建筑物使用面积比例计算，应缴纳的城镇土地使用税=10000×1/2×5=25000（元）；共同拥有的土地按照土地实际占用面积计算，应缴纳的城镇土地使用税=20000×2/5×5=40000（元）；该企业全年应缴纳的城镇土地使用税=25000+40000=65000（元）。16.【答案】D 【解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。17.【答案】A 【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用国家所有和集体所有的耕地，在占用之前3年内属于耕地或农用的土地，也视为耕地。18.【答案】C 【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。19.【答案】B 【解析】选项A：铁路线路占用的耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项D：国家机关新建办公楼占用的耕地，应按规定缴纳耕地占用税。20.【答案】C 【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该村民应缴纳的耕地占用税=200×14×50%=1400（元）。

二、多项选择题 1.【答案】ABD 【解析】选项A：纳税人将房产出租的，由出租人缴纳房产税；选项B：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税；选项D：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税。2.【答案】ABCD 3.【答案】AD 【解析】甲企业将房产出典前要缴纳房产税，应缴纳的房产税=1000×（1-30%）×1.2%×2/12=1.4（万元）；产权出典的，由承典人缴纳房产税。4.【答案】BCD 【解析】纳税人因房屋大修停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。5.【答案】BD 【解析】选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项C：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。6.【答案】ABC 【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征；出租的，依照租金收入计征房产税。7.【答案】AD 【解析】在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。8.【答案】ABCD 9.【答案】ABD 【解析】各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的城镇土地使用税适用税额幅度。10.【答案】BC 【解析】选项A：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以其实际使用人为纳税人；选项D：城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地。11.【答案】BC 【解析】选项A：港口的码头用地，免征城镇土地使用税；选项D：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。12.【答案】CD 【解析】选项AB属于法定免征城镇土地使用税的优惠。13.【答案】BD 【解析】选项AC属于免征城镇土地使用税的用地。14.【答案】BC 【解析】选项A：军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。15.【答案】BCD 【解析】免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

三、计算题 1.【答案及解析】

（1）2011年甲企业3栋危房应缴纳的房产税=2000×（1-20%）×1.2%×3/12=4.8（万元）。

（2）甲企业业务4应缴纳的房产税=10×12×12%+10×4×12%+1000×（1-20%）×1.2%×1/12=20（万元）。

（3）业务（2）应缴纳的房产税=10000×（1-20%）×1.2%=96（万元）业务（3）免征房产税。

2011年甲企业应缴纳的房产税=4.8+96+20=120.8（万元）。2.【答案及解析】（1）2011年该企业应缴纳的城镇土地使用税=（65000-3000-1200）×4=243200（元）

（2）2011年应缴纳的房产税：

从价计征应缴纳的房产税=（4500-500）×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×6/12+500×（1-20%）×1.2%×4/12=38.4-0.96+1.6=39.04（万元）=390400（元）。