委托审计合同(财务收支审计、经济责任审计、专项审计)（推荐14篇）
（财务收支审计、经济责任审计、专项审计）
甲方（委托方）：
公司
乙方（受托方）：
会计师事务所
合同编号：
签订地点：
签订时间：
1.委托事项；
2.审计费用及支付方式；
3.会计责任与审计责任；
4.甲方权利义务；
5.乙方权利义务；
6.保密条款；
7.违约责任；
8.不可抗力；
9.法律适用及合同争议解决方式；
10.合同的变更；
11.合同的终止；
12.合同的转让；
13.通知和送达；
14.补充协议与附件；
15.合同的生效及其他。
目 录
合同正文
甲方（委托方）：
公司 法定住址：
法定代表人：
职务：
乙方（受托方）：
会计师事务所 法定住址：
法定代表人：
职务：
依据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》、《中国注册会计师审计准则》等国家有关法律、法规之规定，经甲乙双方协商一致，签订本合同，以资共同遵守。
第一条 委托事项：
经过双方友好协商，甲方委托乙方进行下述第 项进行专项审计：
1.审查企业会计报表，出具审计报告；
2.验证企业资本，出具验资报告；
3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
4.会计报表内的特定项目审计；
5.内部控制制度遵循情况审计；
6.法律、行政法规规定的其他审计业务，具体审计业务如下：
（1）
；
（2）。
7.本项审计业务预定在 年 月 日前完成现场工作。如有特殊情形，经双方协商一致，可适当延长。
第二条 审计费用及支付方式：
1.双方约定完成本项业务的审计费用为：
人民币大写 元整（RMB 元）。
2.支付方式：
2.1甲方在本审计合同签署后 日内，支付费用总额的 ％，即人民币大写 元整（RMB 元）；
2.2乙方交付审计报告并经过甲方书面确认后 日内，甲方支付剩余的审计费用，即人民大写 元整（RMB 元）。
3.因业务需要，发生的相关费用如差旅、食宿等费用，按照下列方式第 种方式执行：
3.1甲方另行全额支付，不计入上述费用。具体办法为：按照不高于甲方普通工作人员标准，由乙方先行垫付，审计事项完成后由甲方实报实销。
3.2由乙方自行承担，甲方不再另行支付。
4.在每一次付款前，乙方应当在上述付款期限之前 天开具并向甲方提交等额的正式发票提示甲方付款，乙方拒绝提供正式发票或所提供发票不合格的，甲方可以拒绝支付审计费用。
5.如因审计工作遇到特殊疑难重大问题，致使乙方增加审计程序使实际审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后确认是否接受乙方增加审计费用的请求。
6.审计过程中因甲方原因中止审计，双方应当及时组织有关人员对乙方的工作量进行评估，对于甲方多支出部分的费用，乙方应当予以退还。
7.如果甲方经调查发现乙方出具的审计报告存在未披露的内容，则乙方应当按照审计费用总额的 ％对甲方进行赔偿。
第三条 会计责任与审计责任：
1.甲方承担会计责任（管理当局的责任），即建立健全的内部控制制度，保护资产的安全，并保证其提供的全部资料的真实性、完整性和合法性；
2.乙方承担审计责任，即依据《中国注册会计师审计准则》等相关法律法规的规定，对所出具的审计报告承担责任。
第四条 甲方权利义务：
1按约定时间提供审计业务所需全部资料，包括财务会计资料及其他相关资料；
2.协助乙方查看业务现场，并提供其他必要的协助；
3.按约定条件及时足额支付审计费用，不以足额支付审计费用为条件影响报告意见；
4.按委托目的正确使用审计报告，不给使用人关于审计报告理解的误导；
5.乙方指定的主办或经办审计人员与甲方或委托事项有利害关系的，甲方有权要求其回避；
6.甲方委托会计师事务所办理业务，任何单位和个人不得干预。
7.甲方有权根据工作需要，要求乙方提供相应审计工作底稿及相应资料原件。
8.当甲方认定乙方有下列情况之一的，甲方有权解除合同并要求乙方承担相应的赔偿责任：
（1）执业人员和服务质量与合同约定不符，拒不改正的；
（2）有确凿证据表明存在违法违规行为的；
（3）存在严重工作过失，有弄虚作假、提供虚假资料的；
（4）违约将委托服务业务转包、分包给其他中介机构的；
（5）受到有关部门或行业协会处罚，丧失执业资质的；
（6）拒不配合工作要求达三（3）次以上的；
（7）应当解除合同的其他情形。
第五条 乙方权利义务：
1.严格依据国家有关法律、法规执行业务。
2.应于
年 月 日之前出具审计报告共计 份。
3.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
4.乙方必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
5.乙方可以根据需要查阅甲方的有关会计资料和文件，查看甲方的业务现场和设施，要求甲方提供其他必要的协助。除非甲方故意或者重大过失，乙方应对其在甲方现场的工作人员的人身和财产安全负责。该等工作人员在现场期间造成甲方及在现场的任何人员的任何人身或者财产损害的，乙方应当承担责任。
6.乙方执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
6.1甲方示意其作不实或者不当证明的；
6.2甲方故意不提供有关会计资料和文件的；
6.3因甲方有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。
7.乙方执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。在出具报告时，不得有下列行为：
7.1明知甲方对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
7.2明知甲方的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；
7.3明知甲方的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
7.4明知甲方的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
8.乙方应确保其自身、工作人员及其任何替代人员在执行审计业务时，不得有下列行为：
8.1在执行审计业务期间，在法律、行政法规或证券交易所的规则规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；
8.2索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；
8.3接受委托催收债款；
8.4允许他人以本人名义执行业务；
8.5同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；
8.6对其能力进行广告宣传以招揽业务；
8.7违反法律、行政法规的其他行为。
9.乙方应当具备与其从事的审计工作相适应的资质，并承诺工作人员及其任何替代人员具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。
10.乙方办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。
第六条 保密条款：
1.乙方应对在讨论、签订、执行本协议过程中所获悉的属于甲方的且无法自公开渠道获得的文件及资料（包括商业秘密、公司计划、运营活动、财务信息、技术信息、经营信息及其他商业秘密）予以保密。未经甲方事前书面同意，乙方不得向任何第三方泄露该商业秘密的全部或部分内容、允许第三人使用或使用于本协议之外的其他目的及用途，否则应承担由此给甲方造成的损失。但法律、法规另有规定或双方另有约定的除外。
2.本合同保密期限为合同有效期及合同终止后五（5）年。
第七条 违约责任：
1.由于甲方变更计划，或未及时提供审计所需全部资料（或工作条件）而造成乙方返工、窝工或修改报告，乙方可合理延期出具审计报告，双方可协商由甲方根据乙方实际消耗的工作量另行支付相应费用；
2.如因甲方原因导致本项目中途停止，甲方已支付费用扣除合理费用（由双方协商认可）后，应退还甲方；
3.除因甲方原因以外，乙方未在合同规定期限内提交审计报告，甲方可以：
（1）拒绝支付服务费用直至乙方向甲方交付审计报告，且每迟延一日，乙方应向甲方支付审计费用的 %作为违约金，甲方有权从最终支付的审计费用中扣除。迟延达 日的，甲方有权解除本合同，并要求乙方退回其已支付的审计费用；或
（2）立即解除合同，并有权要求乙方退回其已支付的审计费用，且乙方应赔偿甲方由此遭受的损失。
4.乙方提交的审计报告不符合甲方相关要求及国家、行业协会相关规定的，其应向甲方赔偿由此遭受的损失，同时，甲方有权要求乙方自付费用重新进行审计。
5.如本合同任何一方违反上述条款，都应负责赔偿由此而给对方造成的合理损失。
第八条 不可抗力：
1.本合同所称“不可抗力”，是指受影响一方不能合理控制的，无法预料或即使可预料到也不可避免且无法克服，并于本合同签订日之后出现的，使该方对本合同全部或部分的履行在客观上成为不可能或不实际的任何事件。此等事件包括但不限于自然灾害如水灾、火灾、旱灾、台风、地震以及其他不可抗力的因素。
2.遇有上述不可抗力的一方应立即以书面形式通知对方，并应在七（7）日内提供不可抗力详情及合同不能履行、部分不能履行或者需要延期履行理由的有效证明文件，此项证明文件应由不可抗力发生地区的机关出具，按其对履行合同的影响程度，由双方协商决定是否解除合同，或者部分免除履行合同的责任或者延期履行合同。
3.受不可抗力影响的签约一方或双方有义务采取措施，将因不可抗力造成的损失降低到最低程度。
第九条 法律适用及合同争议解决方式：
1.本合同的订立、效力、解释、履行以及争议的解决等均应遵守中华人民共和国法律。
2.凡因本合同引起的或者与本合同有关的任何争议，甲乙双方首先应当通过友好协商或调解及时加以解决。协商不成或者调解不成时，按下列第 种方式解决（只能选择其中一种）：
（一）双方一致同意将争议提交 北京 仲裁委员会，按照申请仲裁时该会有效的仲裁规则进行仲裁，仲裁地点在 北京。仲裁裁决是终局的，对双方均有约束力。
（二）任何一方均有权向甲方所在地人民法院提起诉讼。
3.上述争议发生期间以及协商、仲裁/诉讼期间，除与争议有关的事项外，本合同双方仍应当行使各自在本合同项下的其他权利并履行各自在本合同项下的其他义务。
第十条 合同的变更：
本合同履行期间，发生特殊情况时，任何一方需变更本合同的，要求变更一方应及时书面通知对方，征得对方同意后，双方在规定的时限内（书面通知收到后 天内）签订书面变更协议，该协议将成为合同不可分割的部分。除本合同另有约定外，未经双方签署书面文件，任何一方无权变更本合同，否则，由此造成对方的经济损失，由责任方承担。
第十一条 合同的终止：
1.双方履行完毕本合同项下各自的全部义务、责任，本合同自行终止。
2.双方通过书面协议解除本合同的。
3.因不可抗力致使合同目的不能实现，双方协商一致解除合同的。
4.在下列情形下，非违约方向另一方发出书面通知单方解除合同的：
4.1在委托期限届满之前，当事人一方明确表示或以自己的行为表明不履行合同主要义务的；
4.2当事人一方迟延履行合同主要义务，经催告后在合理期限内仍未履行的；
4.3当事人有其他违约或违法行为致使合同目的不能实现的；
5.本合同约定的其他情形。
第十二条 合同的转让：
除合同中另有规定外或经双方协商同意外，本合同所规定双方的任何权利和义务，任何一方在未经征得另一方书面同意之前，不得转让给第三人或者委托给任何第三人行使。任何转让，未经另一方书面明确同意，均属无效。
第十三条 通知和送达：
1.根据本合同的需要，一方向另一方发出的全部通知以及双方的文件往来及与本合同有关的通知和要求等，必须用书面形式，可采用书信、传真、电报、当面送交（对方应当签收）等方式传递。以上方式无法送达的，方可采取公告送达的方式。
2.各方通讯地址如下：
甲方：
联系人：
；
邮寄地址：
；
电话：
；
传真：
；
电子邮箱：。
乙方：
联系人：
；
邮寄地址：
；
电话：
；
传真：
；
电子邮箱：。
3.一方变更通知或通讯地址，应自变更之日起三（3）日内，以书面形式通知对方；否则，由未通知方承担由此而引起的相关责任。
第十四条 补充协议与附件：
1.本合同如有未尽事宜，双方可以达成书面补充协议。补充协议如本合同内容相冲突的，以补充协议内容为准。
2.本合同的附件和补充协议均为本合同不可分割的组成部分，与本合同具有同等的法律效力。本合同的附件为：。
第十五条 合同的生效及其他：
1.本合同自甲乙双方法定代表人或其授权代表人签字并盖章后生效。
甲方保留对审计结果进行复核的权利。经复核后若乙方审计存在较大偏差的甲方有权扣减部分审计费。
2.本合同一式 份，甲方持 份，乙方执 份，每份具有同等法律效力。
3.本合同签署后，本合同中的约定将取代双方之前达成的任何关于本合同主题事项的协议，包括但不限于合同双方在签署本合同以前任何关于磋商与本合同签署有关的书面或口头意向协议、会商纪要、往来传真和电子邮件等形式的协议或函件。（以下无正文，为本合同的签字盖章处）
甲方（盖章）：
法定代表人／授权代表人（签字）：
签署日期：
****年**月**日
乙方（盖章）：
法定代表人／授权代表人（签字）：签署日期：
一、经济责任审计与财务收支审计的相同之处与不同之处
第一,经济责任审计与财务收支审计的相同之处
首先,经济责任审计与财务收支审计所形成的动因是相同的。经济责任审计形成的动因与财务收支审计所形成的动因大致是相同的,但是经济责任形成的动因是审计举动动因的根本动因。经济责任的关系是财务收支审计与经济责任审计的根本,两者都是资源所有者对资源的应用与处理的主要措施,并且也可以说成是所有者对资源的应用与处理的保障体制。审计组织根据在执行任务中较为自然的说明了受托人实行其义务的状况,应对经济责任审计等其他不同种类的审计类别进行适当的区分,从而为业务在管理的过程中取得良好的便利条件。
其次,经济责任审计与财务收支审计相关的一些法律的根据是大致相同的。经济责任的审计是按照审计法的相关规章制度来进行的工作,财务的收支审计也是如此的。在对审计的工作展开的过程中,每一项审计的工作都是按照依法监察、依法施行工作等的准则来完成的。如果说在审计活动展开的过程中没有将《审计法》当成凭据,那么不管什么样的活动都无法顺利的进行。
再次,经济责任的审计与财务收支的审计在程序上是大致相同的。财务收支的审计应该根据审计的准备工作、审计的实施阶段、审计的结果汇报等多种过程,经济责任的审计等同于财务的收支审计。换言之,在多种的程序创建的过程中都是具备科学性并且符合道理的,财务收支的审计对掌握以及管理多种审计都是非常有成效的,经济责任的审计也是如此。
最后,经济责任审计与财务收支审计在监察的规则上也是相同的。两者在审计的过程中都应该做到脚踏实地、公平公正的准则,审计的工作人员在对关于经济的事件做完整的审查从而辨别其是否具有合法以及真实性,在审查的过程中都是按照国家的法律以及相关的规章制度来进行的。
第二,经济责任审计与财务收支审计的不同之处
首先,经济责任审计与财务收支审计的审计主体有所区别。前者的审计主体有严格的规章制度,根据相关的规定表示:“按照人民政府以及党委等提出的观点,由监察机关和人事部门发起的提议,审计的主体应该按照法律的要求来执行审计。”由此可见党委政府在任职的期间里,审计机关一定是经济责任审计的主体。审计机关当中的工作人员仅可以进行相关的工作,不能私自的使用经济责任审计的相关权益。
其次,在财务收支审计的规则上有所区别。财务收支审计是按照委托人的要求,从而嘱托给社会中的审计部门来执行或者是国家的相关审计的部门来执行。
第三,经济责任审计与财务收支审计项目的立项法则有所区别。前者的项目都是遵循政府或者是党委的想法,各个部门的领导干部与相关的组织部门进行沟通,或者是与相关的审计机关沟通之后才进行立项执行的。而后者是按照本级的政府工作需要以及宏观的管理部门的需要等,对于经济的状况经过审计的组织结构来制定相应的项目方案。
第四,经济责任的审计与财务收支审计的审计规模有所区别。前者是对于事业单位以及归属的部门进行的审查,也是对领导干部在任职期间所举办的经济活动进行的审查。后者大部分是对于某个组织以及部门财务所创建的监督活动。
最后,经济责任审计与财务收支审计的审计目的有所区别。前者的审计目的有两个:一个是特定的目标,另一个是根本的目标,或者说一个是个性的目标另一个是共性的目标。共性的目标是在判断以及审查的相关活动中对工作完成的状况进行整体的落实,发掘问题出现在了哪里,从而对执行的管理以及监督职责所负责的经济责任所做出的相应结论,或者是对执行的计划和政策等做出相应的结论,因此加强按照法律行使相应政策的能力并且对经济的行为举止做好典范。与此同时,经济责任审计还可以按照组织的整体性质以及相关的领导或嘱托的单位之间需要来建立一种个性的目标,例如,对于领导干部应该明白的一些事情或者是行业中的一些责任的事项,大致上都应该是经济责任审查的一些基本事项。
二、经济责任审计与财务收支审计之间相互融合
经济责任审计因随机性强,对会计的工作要求很严格,任务量较多,会计在检查相关的数据当中所用的时间也非常的久,但是在很短的时间内又很难完成相关的工作,因此在检查的过程中容易遇到麻烦。为了加强会计的检查质量以及效率,并且在检查的过程中节省一大部分的时间,所以应该将财务收支审计与经济责任审计两者之间互相的融合。
第一,在计划实施审计项目当中应该做到两者之间统筹规划,将财务收支审计与经济责任审计两者之间互相的融合。
在对财务的收支审计展开的过程中,由于人事以及部门之间没有展开对经济责任审计的工作,就应该在任职期间为经济责任而考虑,考虑财务的收支审计与经济责任的审计两者之间的需求。对于审计方案的部署应该是有序的、统一的,将财务收支审计与经济责任审计两者融入在一起。大量的收集财务收支审计的相关资源,可以对今后的经济责任审计提供良好的根基,并且在审计的过程当中争取一次通过,尽量防止反复的进行审计。
第二,在计划实施审计项目当中应该互相的渗透,将财务收支审计与经济责任审计两者之间互相的融合。
在对财务的收支审计的计划确定之后应该对经济责任审计的内容以及需求进行全面的思考,并且对经济责任审计所学的相关资源,其中包含会计资源的完整性以及真实性、行业的制度在发展过程中的情况等都要有针对性的写入审计的策划当中。对于财务收支的审计应该集中的对信息资源进行累积或采集,在此过程中应该对已经审核的组织领导的经济责任来进行全面的审计,将其当成是今后在对经济责任审计的重要结构。如果要实行对经济责任审计时,应该综合以往审计的评价,在对平常的审计进行综合的审计时,就不需要做整体的审计了,这样一次审计通过被多次使用的方式加强了在工作中的审计效果。
第三,对审计的资源进行使用时也应做到财务收支审计与经济责任审计两者之间互相的融合。
两者的审计都是根据会计在对账目的分析研究中以及对财务在收支的审计后进行的经济责任审查的使用。将经济责任审计与全年的财务收支在资产以及债务等的审计相融合,可以减少在审计当中所使用的资源。对于相对重要的问题以及微弱的环节在审计的过程中应该加强审计的力度,以免对时间以及人力都形成浪费。与此同时也应该全面的将社会审计进行合理的使用,内部的审计也应如此。对于财务收支审计的工作完成后应该将在审计过程中得出的结论保存并归档成册,以便在今后进行经济责任审计的工作当中可以方便翻阅。
三、结语
总的来说,本文主要是根据财务收支审计与经济责任审计两者之间的关系来进行的分析研究,从而发现了两者之间具备的相同之处与不同之处,但是通过对财务收支审计与经济责任审计之间的相融合从而对审计的方式进行良好的改善,是在目前政府以及各级的党委之间进行加强审计工作最有成效的举措。
参考文献
[1]梁雪铖.经济责任审计与财务收支审计比较分析[J].审计研究,2009,(6):30-33.
[2]王高泽.经济责任审计与财务审计之比较分析[J].怀化学院学报,2005,24(6):55.
关键词：委托经济责任审计；做法；对策
所谓委托经济责任审计是指审计机关根据工作需要委托社会中介机构或者聘请具有专业技术资格人员完成审计机关指定的工作，并对审计机关负责的行为。从法律的角度委托审计属于行政委托，即行政机关将其职权的一部分，依法委托给其他组织或个人行使的法律行为。
一、委托经济责任审计的基本做法和主要程序
一是每年年初，监审处根据当年的经济责任审计计划，确定需要委托审计的人数以及所需经费，报审计联席会议和领导办公会审批；二是监审处根据批准的委托经济责任审计项目，拟定委托审计事项，确定社会中介机构，拟定审计委托书并经学校法律顾问审定；二是由监审处向被审计单位和個人下达审计通知书。通知书中要求被审计单位和个人签订审计承诺书，对所提供资料的真实性、完整性和合法性负责，个人需提交述职报告并经现任领导签字认可；三是监审处与中介机构派出审计组(以下简称审计组)的工作人员共同召开审计进点会，认真听取被审计单位和个人的情况介绍；四是监审处适时与审计组联系，敦促被审计单位、个人和有关职能部门及时向审计组提供审计资料，了解审计进展情况，确保审计组按审计程序开展工作；五是监审处对审计组提交的审计报告征求意见稿进行认真讨论，提出修改意见，同时要求被审计单位和个人认真研究审计报告，在规定时限内负责任地提出反馈意见。对涉及单位内部财务管理和内控制度方面的问题，要求审计组提交管理建议书；六是监审处根据社会中介机构提交的审计报告和管理建议书，提出整改意见，报经审计联席会议研究同意后，送达被审计单位、个人和有关部门执行。
二、主要经验和体会
1.规范委托管理是确保经济责任审计工作客观、公平和公正的制度保障
过去，垦区的委托审计工作，尤其是独立核算的农场、有独立账户单位主要负责同志的经济责任审计，一般都由这些单位即将离任的主要负责同志委托给中介机构。实践证明，这种做法主要存在以下缺陷：一是离任同志根据自己的需要选择中介机构，很难保证审计结果的客观、公正性；二是由于中介机构业务水平参差不齐，难以用同“一把尺子”衡量离任干部的经济责任，造成离任干部之间事实上的不公平；三是垦区领导、组织和监审部门以及农场职工不能全面、及时了解和掌握审计结果，不能根据审计报告提出处理意见，使委托审计失去了意义和价值。
2.适当引入竞争机制，适时介入审计组的工作是确保委托经济责任审计工作质量的必要手段
刚开始时，我们只是把经济责任审计委托给一家中介机构，后来发现，一家中介机构常年做垦区的委托审计项目，很难满足垦区多层次的需要，由于缺乏竞争机制，所完成审计项目的质量无法达到垦区的要求。目前，与数家中介机构建立了联系。在开展委托经济责任审计工作初期，有的同志认为，把项目委托给中介机构，只要他们把最终的审计结果给单位即可，至于中介机构怎么做，做出来的质量如何就不用管了。事实证明，这种想法是错误的。客观上讲，中介机构更多的是关注时间和人力资源成本，特别是中介机构中有的从业人员，同时承接了几个项目，为了在规定时间内完成审计任务，只有以牺牲质量为代价，个别从业人员甚至与被审计人串通一气。垦区在总结经验和教训的基础上，为了把好委托审计质量关，一是有针对性地选择审计中介机构和审计人员；二是对中介机构派出的审计人员从执业水平、职业道德等方面提出具体要求；三是对审计应重点关注什么，哪些是财务管理和内部控制方面的缺陷，资产的抽查率应该达到的百分比等均提出具体要求；四是对审计程序提出要求，防止审计组为节省时间省去必要的审计程序，从而影响审计质量。
三、委托经济责任审计存在的主要问题及对策
目前，垦区的委托经济责任审计虽然取得了一些成绩，积累了一定经验，在一定程度上促进了内审工作的发展。但是，也存在以下必须解决的问题：
1.在保证委托审计质量、防止社会审计舞弊行为方面，我们的制度还不够完善，措施还不够有力。
2.内部审计机构在实施经济责任审计时，由于较少考虑时间因素，一般查得深，查得细，而社会中介机构由于时间和效率的要求，一般查得粗，查得浅，如何使两者的工作协调起来，客观、公正地评价每一个离任干部，存在一定的难度。针对委托经济责任审计存在的主要问题，在认真总结分析委托审计结果的基础上，经过不断研究探索，我们认为应采取以下五项主要措施：
从写作主体来看，这是一篇外部审计报告。从审计报告的基本内容来看，它既是财政财务审计报告，也是财经法纪审计报告。
从写作角度来看，此报告有以下两个特色：
·事实清楚，内容全面，在“基本情况”这一部分，作者简要说明了被审计单位的性质，人员构成、业务性质以及固定资产、流动资金、主要经济指标完成情况，近期经营管理情况等。作为审计主要内容的背景材料，这一部分可谓写得准确无误。在“发现的问题”这一部分，作者运用段首撮要的技巧，分条列项指出被审计单位所存在的五大问题，可谓有条不紊，要言不烦。
·分析有据，定性准确。在“发现的问题”这一部分，作者不仅分类列出审计中查出的主要问题，并且对其性质及程度加以准确的定论。另外，作者在下结论之前还特别标明下结论的依据，这就使得这一部分既具有鲜明的政策性，也具有很强的说服力。
关于××市日杂公司20××财务收支的审计报告
×××市审计局：
根据××审综字[20××]×号审计计划安排，审计小组于20××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司20× ×财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。应缴金额为48 166.40元。现将审计结果报告如下：
一、基本情况
××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业20××与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。
该公司于l20××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司（由原日杂采购站和生活采购站合并而成）。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。
二、发现的问题
1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。20××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库（都是公司所属独立核算单位）承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在20**年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，20××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站20 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票（流动资金），从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站20××年×月和20××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司20××年末鞭炮回扣收入112 704.28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 505.1 5元和厂方进货回扣率4%（最高）计算，库存应留回扣32 540.21元，实际多留了801 64.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12 000元。
2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22 000元。
3.对挪用流动资金22 000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。
4.对截留鞭炮回扣收入80 164.07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。
5,对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务；合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。
附件：（略）
商粮贸审计处审计小组
组长：×××（签名）
***学校：
根据《审计署关于内部审计工作的规定》第九条及《****工作计划》，***年**月**日至**日**中心学校内审组对你单位**的财务收支情况进行了审计。此次审计着重审查了你单位***学校财务账、工会账、伙食账的账簿、会计凭证、会计报表等其他有关会计资料。这些资料由你单位负责提供并进行了审计承诺。我们的审计是依据《中国内部审计准则》的规定进行的。在审计过程中，我们对账表、账账、账证进行了核对，对原始凭证进行了全面审核，查阅了有关收费项目及票据的管理和使用情况，核实了部分固定资产。现场审计业已结束，现出具如下审计报告：
一、基本情况
你单位位于***，法定代表人***，会计***，单位执行《事业单位会计制度》。**年**月，你单位共有在职教职工**人，离退休人员**人。
二、主要审计结果
（一）财务收支情况
1、收入情况
财政补助收入**元，上级补助收入**元，事业收入**元，其他收入**元，合计**元。
2、支出情况
事业支出**元，**。
3、结余情况
收支相抵后，你单位**账面收支亏（盈）**元。
（五）资产负债情况
1、资产：现金**元，银行存款**元，其他应收款**元，固定资产**元，合计**元。
2、负债：借入款项**元，其他应付款**元，合计**元。
3、净资产：资产减去负债后，净资产为**元，其中固定基金**元，事业结余**元。
经审计核实，资产负债应作如下调整：调增调减情况***。经调整后，资产总额为***元，负债总额为***元，净资产总额为**元，其中固定资产**元，事业结余**元。
4、实际负债情况，截止**年**月**日止，你单位实际亏（盈）**元。
三、审计中查出的主要问题及处理意见
***
四、审计评价
经全面审计你单位有关会计资料，调查走访、实地察看。审计认为：***
五、审计建议
***
****
一、基本情况
XXX镇所辖19个行政村，19个核算单位，总人口26,561人，农户：6809户，劳动力12,269个，耕地面积239,123亩，其中：机动地32,279亩，截止到二0xx年末资产总额：xx万元，其中：流动资产：7万元，固定资产558.1万元。债权总额：1445.9万元，债务总额：2,375.3万元，其中银行贷款109.5万元，信用社贷款675万元，应付款：435.7万元，抬款：114.4万元，其中：中新增抬款6.3万元。
二、财务审计出的问题及处理意见
1、XXX政府二0xx年违规批准发放各种奖金316,200元。
处理意见：按照《XXX省农民负担管理条例》第八条规定：“定额补贴报酬的数额有承包田的最高限额为本村当年人均收入的一倍半”。XX镇村级老三位除工资外，人均领取各种奖金6,200元，属于违规放发各种奖金，责令XX镇政府将批准发放的各种奖金，超过报酬标准以外的金额请退回村集体。
2、机动地发包以据代合同29.8万元。
处理意见：按照相关的法律法规，补签承包合同，完善承包程序，并由镇经管中心全程监督指导。
3、村级支出考察费82,700元。
处理意见：村干部确实需要外出考察的项目，必须履行相关手续，如不能履行相关手续，由村会计负责将此款分摊到考察人，村不予报销。
4、白条子支出23,000元。
处理意见：限期在七月三十日前补办合法有效票据。
5、派出所收费：2,500元。
处理意见：按照国务院91年颁发的《农民承担费用和劳务管理条例》规定，责令乡派出所应全额请退回村集体。
6、涉农部门乱收费现象依然存在。
(1)、党校培训费10,960元。
(2)、宣传部资料费：5,750元。
(3)、县纪委资料费：570元。
(4)、县团委资料费：1,200元。
(3)、县妇联资料费：2,615元。
(6)、征兵费：9,100元。
处理意见：对涉农部门在村级进行的收费办班，必须经市以上人民政府、财政、物价主管部门会同农民负担监督管理部门批准，否则一律不得在村级收费，同时要求镇经管中心要严把审计关，对没有经过市以上人民政府审批的收费项目，审计人员不得审计。
三、几点建议
1、建议XX镇经管中心要严格按照财务法规的.各项制度，对所辖的村屯加强管理力度，对本年度的收支、债权、债务、农户往来，粮食直补、转移支付要全面进行公开。
2、机动地发包要严格程序化管理，在村民大会或村民代表大会讨论通过的前提下，必须实行公开招投标，真正做到公开、公平、公正。
3、对各村的转移支付、粮食补贴、土地补偿费、扶贫资金，任何组织和部门都无权截留、挪用、挤占，一经发现要严肃处理。
1内部控制审计与财务收支审计的概念研究
(一) 有关内部控制审计
内部控制审计有效监督和控制企业内部运行的重要工作内容。其中会涉及到企业运行过程中出现的各种问题以及企业控制的整个流程。企业运行过程中一旦出现问题, 内部控制审计就能够根据发生的原因, 通过全面分析, 提出有效地解决策略。内部控制审计的可信度是在审查、评价和分析测试企业内控制度的真实结果的基础上得以实现的。内部控制审计是确定企业内部控制有效性的重要方式, 是在企业内部控制的基础上进行再控制。内部控制审计是企业提高经济效益和完善管理模式的内在需求。
内部控制审计的工作方式主要有三种。首先, 对企业各部门的该工作职能进行全面的分析, 建立并健全企业内部监督与管理制度。其次, 对企业的内部信息全面的掌握, 并且通过深入分析, 对企业内部的反贪污舞弊的有效性进行测试和评定。再次, 对企业内部的监管措施的有效性进行分析测试和评定, 以结果为依据对企业的经营活动进行有效地调整和控制。
内部控制审计工作可以分为以下四个步骤进行。首先分析企业内各部门的工作职能。其次是在对企业内部的风险评估制度进行分析测试和评定的基础上, 对企业内部的审计环境进行合理的分析。再次是分析测试和评定企业的整体运行。最后是在合理分析测评结果的基础上, 提出科学的改进措施。
内部控制能够为企业有效地进行经营管理和实现业务有效开展的提供重要前提。内部控制是内部审计的重要测试内容, 对于企业内部控制制度的合理性和有效性能够科学的进行评定, 从中发现弊端和问题, 给出相应的解决办法, 促使企业内部经营状况得以改善。在对企业内部经营模式进行改进时, 内部审计工作中应根据现实情况和企业的真正需求, 在总结经验的基础上, 不断地创新, 做到及时、有效地解决企业内部运营中出现的各种问题。
(二) 有关财务收支审计
财务收支审计是指有效地审计和监督企业的财务收支以及相关经济活动是否真实, 并且是否符合相关法律法规。财务收支审计主要包括以下两方面内容。首先, 企业的财务会计核算方式是否具有合法性。其次, 全面地审查并且客观地评价企业不同阶段的财务和经营情况以及最终获得的经济效益。财务收入的审计工作主要包括:审核企业每笔收入的合法性、审查企业有无偷税漏税的违法行为以及核实每笔收入的收据或者发票的真实性。财务支出的审计工作主要包括:发放奖金和补贴的合法性、发票明细与用途的准确性以及每笔支出的合理性。
2内部控制审计与财务收支审计的关系
内部控制审计与财务收支审计是辩证统一的关系, 二者既存在明显的不同之处, 又能够相辅相成, 相互依存。
(一) 内部控制审计与财务收支审计的区别
内部控制审计与财务收支审计的主要区别表现在审计的目标、内容、程序、报告结论等方面。内部控制审计的目标主要是对企业在资产和资金方面内部控制的合法性、有效性以及完整性进行测评。而财务收支审计的目标主要是对企业财务报表中体现出的存量资产和静态资金的安全性进行测评。
(二) 内部控制审计与财务收支审计相辅相成。
内部控制审计是对财务收支审计的补充, 而财务收支审计是内部控制审计的依据。企业在进行内部审计工作时, 可以从财务收支审计过程中找出问题和弊端, 通过内部控制审计进行分析测试和评定, 发现企业运营管理中的弱点和缺陷, 及时提出改进措施, 促进企业良性发展。
3内部控制审计与财务收支审计的有效结合
内部控制审计与财务收支审计的有效结合, 能够促进企业良性发展。主要应注意以下三点:
(一) 二者结合后形成了新的审计内容, 主要包括:在制定好审计目标的基础上, 对风险评估进行科学地测试, 对审计的具体流程进行交流和测评, 根据测评结果分析企业运行过程中存在的问题以及具体的解决办法, 严格监督企业运营的合法性。
(二) 二者结合前, 为了提高审计工作的效率, 应严格测评企业大额资金流动等重点项目。
(三) 二者结合后, 可以省略其中重复的操作, 减少工作或非的时间, 提高工作效率。
4结语
综上所述, 内部控制审计对企业内部运行中的问题能够通过分析后, 制定出合理的对策。而财务收支审计能够真实的反映出企业的财务状况和经营成果。将二者有效地结合在一起, 是当代社会和经济高速发展的必然趋势, 能够促使审计的有效性得以确保, 有效地降低企业运营成本, 进一步提高企业的管理效率, 进而促进企业的顺利运营和良性发展。
摘要：随着世界经济的快速发展和市场竞争的日益激烈, 国内外企业对于财务方面的重视程度有了进一步的提高。内部控制审计与财务收支审计作为企业财务管理工作的重要内容, 对企业的运营和发展能够产生重大的作用。本文主要在内部控制审计与财务收支审计的概念以及二者之间的关系, 提出二者相结合的有效措施。
关键词：内部控制审计,财务收支审计,有效结合
参考文献
[1]郭婷.内部控制审计与财务报表审计整合研究[J].武汉科技大学学报, 2012.
第二条 本办法适用于校内各单位、校直属(附属)企业和企业化管理等单位。
第三条 本办法所称财务收支审计，是指学校审计处或上级部门审计机构或学校委托审计的社会审计机构依法对学校及其所属单位各项资金的拨付、筹集、创收、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法、效益进行的审计监督。
第四条 对财务收支审计的目的，是促进学校贯彻执行国家财经法规，进一步落实“财务收支两条线”，加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保障各项事业的顺利发展。
第五条 对财务管理及内部控制制度进行审计的主要内容：
(一)财务管理体制与运行机制是否符合国家的有关规定;
(二)计财处是否对全校各项财务工作实行统一管理，是否按规定设置财务管理机构并配备合格的财会人员;
(三)财务管理单位内部不相容岗位是否分设，印鉴管理是否相互控制与制约;
(四)会计核算是否符合会计法规、会计制度和学校制定的有关规定;
(五)财务规章制度和内部控制制度是否健全，执行是否有效。
第六条 对财务收入进行审计的主要内容：
(一)各项收入(包括财政拨款收入、上级补助收入、事业经费收入、经营收入、创收收入、下属单位上缴收入、罚没收入和其它各类收入)，是否按“收支两条线”进行统一管理、统一核算，是否真实和及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题;
(二)收费的项目、标准和范围是否合规、合法并报经有关部门批准，收费票据是否规范统一，会计处理是否合规、合法，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、自制票据等违规问题;
(三)在收入中是否按国家、教育部及学校有关规定，将应上缴的资金及时足额上缴。
第七条 对财务支出进行审计的主要内容：
(一)各项支出(包括财政性支出、事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对直属(附属)单位补助支出等)，是否真实并按预算或计划执行，有无超预算、超计划等问题;
(二)各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规定的开支范围和开支标准，有无转移、虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;
(三)各类专项资金是否专款专用，核算是否合规，有无挤占、挪用等问题;
农经办［2005］12号
各省、自治区、直辖市、计划单列市农业厅（局、委员会、办公室）、监察厅（局）、纠风办，新疆生产建设兵团农业局、监察局、纠风办：
为了认真贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》(中办发〔2004〕17号，以下简称中办发17号文件）精神，加强农村党风廉政建设和农村基层组织建设，维护农村集体经济组织和农民的利益，现对做好村干部任期和离任经济责任专项审计有关事宜通知如下：
一、充分认识开展村干部任期和离任经济责任专项审计的重要性
村干部任期和离任经济责任审计是新时期党中央、国务院赋予农村经营管理部门的一项重要任务和职责。中办发17号文件明确要求：“加强对农村集体财务的审计监督。县、乡两级农村集体资产和财务管理指导部门，要切实组织好对农村集体财务的审计监督工作”，“村干部任期届满或离任时必须审计”。开展村干部任期和离任经济责任审计是农村基层干部监督管理工作的一个重要环节，是加强党风廉政建设的重要措施。做好这项工作，有利于促进农民群众选出作风正派、廉洁公正、为农民办实事的村干部,有利于强化村级财务管理的监督约束机制，有利于进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，促进以税费改革为主要内容的农村综合改革工作。各级农村经营管理部门和监察机关、纠风办要从加强党的执政能力建设，构建社会主义和谐社会的高度，从民主执政、依法执政的角度，加强对这项工作的指导，认真开展和做好村干部任期和离任经济责任专项审计工作。
二、明确审计对象和重点
村干部任期和离任经济责任审计的主要对象是行使村集体及村民委员会财务审批权和参与村级经济活动决策的村委会成员。对当年即将进行村民委员会换届的村要进行离任审计，对已完成换届选举的村要开展年度经济责任审计。
审计重点主要有：
（一）农村经济责任目标完成情况
主要审计：任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设是否完成；村级集体资产是否增值和债务是否下降；财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。
（二）财经法纪执行情况
主要审计：各项收入是否及时、足额入账，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；是否存在未按民主程序，私下交易变卖土地等问题。
（三）农民群众关注的热点问题
1.集体资产处置。主要审计：村集体企业改制、“撤村建居”和并村过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。
2.债权、债务管理。主要审计：村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。
3.土地发包、承包。主要审计：“四荒”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程建设是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。
4.专项资金管理。主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理、使用情况；农村合作医疗资金的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。
5.财务公开。主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。
同时，各地要根据实际情况，对当地党委、政府和农民群众要求审计的其他热点问题进行审计。
三、切实抓好村干部任期和离任经济责任专项审计
各级农村经营管理部门和监察机关、纠风办要在当地党委、政府的领导下，将做好村干部任期和离任经济责任审计纳入重要工作日程，精心组织，把这项工作切实抓紧抓好。要为专项审计工作创造必要的条件，配备专门审计人员，安排专项经费，妥善解决审计人员工作补贴。各地要根据相关法律和地方性法规及农村审计程序的规定，认真研究部署，抓紧制定详细的审计计划，编制具体的审计工作方案，有计划、有步骤地开展工作。
农村经营管理部门在对村干部进行审计和确定经济责任时，要坚持实事求是，客观公正的原则，既要找准问题，又要肯定成绩，分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限。在提出处理建议和审计决定时，要广泛听取群众意见，既不能放纵违纪违法行为，又不能单纯脱离实际情况找问题，挫伤干部的积极性。在审计中查出党政机关干部和村干部侵占集体资产和资金，铺张浪费等给集体造成损失的，要责令其如数退赔和赔偿，并由纪检监察机关给予有关责任人党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，应当移交司法机关依法追究当事人的法律责任。审计结束后，审计结果要向全体村民公开。
关键词：中小学校,财务收支,审计
一、摸清家底, 核实学校存量资产
在实施审计中, 审计人员通过查阅账目, 计算分析、调查、咨询等方法收集审计证据, 检查学校财务收支是否真实, 资产、负债及净资产是否真实合法;了解学校国有资产的管理、保值增值情况;检查内部控制制度是否健全有效, 了解学校内部财务管理和监督的作用, 执行财务制度、遵守财经纪律的情况;检查学校经济活动是否符合财经法规, 是否存在损失浪费、违规开支等行为;了解有无隐瞒转移收入、私设“小金库”和挤占、挪用专项资金等违法违规的问题。
工作实践中, 存量资产的清查确认是中小学校财务收支审计中的难点之一, 其表现:首先是数量上的差错, 账面的资产价值与实际使用、管理的资产价值不符。原因可能为:一方面政府直接投入、建设的资产从完成到使用过程中, 缺少了资产转移交接这一重要环节, 学校的账面支出中没有此类资产的支出, 更没有资产移交的相关手续, 造成此类资产管理的真空, 资产的账面价值无从体现, 或者学校资产管理的隶属关系不明晰, 部分中小学校隶属同级财政管理, 未设置固定资产明细账, 只是按大类管理、登记, 无法定期与学校的实物资产及统计台账进行核对;另一方面是在学校发展中, 既有接受捐赠的资产, 也有政府建设、调剂拨入的资产, 但因种种原因, 学校账目上未能准确反映此类资产的价值, 若按重置完全价值估价入账虽说可行, 但也存在着一些人为的因素在里面。
二、注意工作方法, 提升审计质量
中小学校财务收支审计看似项目很小, 实际操作起来是涉及面较广、工作量较大的一项审计工作, 必须依据有关审计规定的要求, 有计划、有步骤地开展审计工作, 才能提升审计质量。
(一) 做好审前准备, 编写审计方案
审前准备工作是为了正常开展审计而事先通知被审学校做好接受审计的各种工作, 也是依法审计的第一步。根据中小学校实际, 制定出审计工作方案, 明确审计重点, 安排审计时间。在审计前, 审计组要根据审计要求, 通知被审学校准备好审计中必需的材料, 并按照审计程序, 进行审前调查, 拟定审计工作方案, 明确规定审计范围和涉及年限。审计范围包括学校的整个经济活动、全部财务收支状况、各项内部控制制度等等, 对于在审计过程中, 发现疑点和其他情况也可以延伸到以前年度和其下属单位。
(二) 运用科学方法, 实施审计过程
在实施审计过程中, 审计人员可以采用审阅、观察、询问、分析等方法获取相关的审计证据, 对所取得的审计证据进行鉴定、评价, 筛选出有用的、具有充分说服力的证据;对被审计单位和人员怀有异议的审计证据, 审计人员应该进一步核实, 做到事实清楚, 责任明确。现场审计结束以后审计人员应对所取得的证据加以归类、整理和分析, 做到条理化、系统化, 并记录在审计工作底稿中, 作为日后做出审计评价的重要依据。
三、客观评价, 防范风险, 注重后续监督
审计风险是指审计人员由于受各种主客观因素的影响, 没有依法行使审计监督权或不能有效履行审计监督职责, 而造成一切不良后果的可能性。如何正确认识和对待风险问题, 对审计人员来说, 应从自身的业务工作中寻求有效的办法。审计人员应站在公正的立场上, 按照事物本身的性质说明问题, 审计评价的依据和结论都应建立在客观事实的基础上, 要以法律为准绳, 不得加入个人的感情色彩。应谨慎地对待审计中的证据, 在审计过程中未涉及到的问题不评价, 证据不足的不评价, 不属于审计范围的不评价, 在文字表述中注意不使用主观性的评语, 这样才能防范和规避审计风险。另外, 中小学校财务收支审计是对被审计学校的经济活动和财务状况进行分析, 发现存在的问题, 以利于学校的内部管理、资金的有效使用和财务管理监督机制的健全。审计人员根据审计过程中存在的问题, 提出加强学校经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后, 还应对学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪, 督促被审计学校及时整改。
总之, 随着教育事业的发展和教育改革的不断深入, 中小学校财务收支审计工作还会出现许多新问题、新情况, 需要我们在以后的实践中不断地去总结、探索、完善。
第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《AAA地产开发有限公司内部审计制度》的规定，结合AAA地产开发有限公司（以下简称“公司”）的实际情况，制订本办法。
第二条 本办法适用于AAA地产开发有限公司之控股公司。
第三条 财务收支审计是公司对控股公司的财务收支进行审核、检查、分析，确定其是否真实、合法、有效，检查各项内部控制度执行情况，评价企业的财务状况、经营成果和财经制度的遵守情况的活动。
第二章 审计机构的职责、权限
第四条 AAA地产开发有限公司总经理根据公司审计计划授权审计监督部进行财务收支审计。
第五条 审计人员应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则进行财务收支审计。
第六条 审计机构进行财务收支审计，具有如下职权：
（一）有权要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；
（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件；
（三）检查各项内部控制度执行情况；
（四）评价企业的财务状况、经营成果和财经制度的遵守情况的活动；
（五）对审计涉及的有关事项进行调查；
（六）法律、法规规定的其他职权。
第七条被审计单位应积极配合审计人员进行审计工作。
第三章 审计程序
第九条 审计计划：审计监督部应根据公司审计计划实施审计。
第十条 做好审计有关准备工作，确定审计组成员。可视具体情况，经公司总经理批准聘请外部审计机构进行审计，外部审计机构的选择应在董事会审计委员会确定的范围内选取。审计小组应制定审计方案，经审计组长批准后，于审计实施前5日发出审计通知书，要求被审计单位做好准备工作，并向审计组提供下列资料：
1、被审计期间的会计凭证、账簿、决算报表及财务状况说明书。
2、被审计期间的计划、统计资料和重大经济决策、方案，有关会议纪要等。
3、被审计期间的财税大检查、审计资料及整改情况。
4、被审计期间期末资产、债权、债务资料。
5、被审计单位现行的财务管理和会计核算制度、经济业务内部控制制度。
6、审计组认为需要的其他有关资料。
第十一条审计人员通过审核会计凭证、会计账簿、会计报表，检查现金、实物、有价证券，查阅与审计事项有关的文件和材料，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得必要的证明材料，做好审计工作记录。
第十二条 审计组根据审计实施的结果，集体讨论被审计企业财务收支审计事项的评价意见，所引用的法律、法规及其他规定有关条款的适用性，起草财务收支审计报告。
审计报告的主要内容应包括被审计单位有关财务收支审计内容的基本情况，审计的范围、内容、工作进程，发现的问题，对查证问题引用的法律、政策依据，评价和结论，处理意见和建议。审计报告反映的问题要实事求是，定性要准确，意见和建议要切实可行。审计报告要经过审计组全体成员讨论通过。
第十三条 审计报告初稿确定后，要与被审计单位交换意见，根据被审计单位意见进行必要的修改。
第十四条 审计报告报AAA地产开发有限公司总经理批准后要正式下达被审计单位，同时要求被审计单位在限期内反馈审计报告的落实情况。重要的审计报告要抄报董事会审计委员会。
第十五条 审计档案的归档：审计监督部按照档案管理规定对审计档案进行归档。审计项目结束后，审计组长按照完整、系统的要求，依次将审计决定、审计报告、被审单位对审计决定的执行情况和对审计报告的书面意见、被审计单位基本情况、审计工资底稿、工作记录及审计证据、审计项目计划、审计通知书等按项目编号立卷归档。
第四章 附则
第十六条 本办法由审计监督部负责解释。
建筑施工企业工程项目投资规模大，生产周期长，极易受到通货膨胀物价上涨的影响，再加上存在工程设计方面的缺陷、企业技术、管理等方面问题造成工程质量不达标等各种主客观因素的影响，导致企业出现调整概算、追加投资、经济补偿、索赔、罚款等相应的变化，这就使企业收入不稳定，造成审计的困难。
针对建筑施工企业的收入不稳定性，审计的主要内容为：通过检查企业收入和成本是否基本配比，获取以往年度已竣工决算的工程收入确认的有关资料进行比较分析来发现收入确认可能存在的问题;采用不同的审计方法重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，注意查明有无随意确认收入，虚增或虚减本期收入的情况，及其以非货币性资产抵偿应收工程款的确认和计量是否符合会计准则的规定等。
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受委托方_______
委托方：__________破产清算组法定代表人___________
（二〇〇九年六月十九日公告）
为落实党中央、国务院“廉洁办奥运、节俭办奥运”的指示精神，按照“服务奥运、保障奥运”的总体指导思想，根据《中华人民共和国审计法》规定，审计署于2005年9月至2009年3月，组织对第29届奥林匹克运动会组织委员会（以下简称北京奥组委）的财务收支情况和奥运场馆建设情况进行了全过程跟踪审计。现将审计结果公告如下：
北京奥运会财务收支审计结果
一、财务收支总体情况
（一）北京奥组委财务收支情况。
北京奥组委系奥运历史上第一次同时组织举办奥运会和残奥会的组委会，其收入和支出分为奥运会和残奥会两部分。
1．奥运会部分。
根据截至2009年3月15日的实际收支数、后续应实现收入和待结算支出的统计结果，北京奥组委收入将达到205亿元，较预算增加8亿元；支出将达到193.43亿元，较预算略有增加；收支结余将超过10亿元。
收入的主要构成包括国际奥委会开发的市场收入和电视转播权收入中按协议分配给主办城市的部分，此部分收入约占组委会收入总额的40％；北京奥组委根据主办城市合同，在国际奥委会授权下实施的市场开发收入98.7亿元，主要包括合作伙伴、赞助商、供应商等不同级别的赞助收入以及特许经营收入；门票、住宿、收费卡、利息、资产处置等其他收入19.6亿元，其中，门票收入12.8亿元，财产处置收入2.4亿元。
按国际奥委会开支范围的有关规定和北京奥运会筹办工作中部门职责和项目划分的实际情况，北京奥组委共设有28个预算支出科目，按性质和用途划分为8个方面，分别是：根据国际奥委会对于主办城市举办奥运会的场馆及周边环境的“硬件”设施要求，安排的场馆改造补贴以及赛时使用的帐篷、活动板房、围栏、隔断、管线等临时设施投入和租赁支出39.62亿元；依据北京奥运会竞赛指南和技术手册，为满足国际单项体育组织和电视转播商的需要，安排的赛时计时计分系统、通讯等技术支出32.98亿元；用于竞赛、训练场馆等场地所需的体育器材购置、租赁支出，举办“好运北京”测试赛的支出以及赛时对各场馆的能源消耗、运行保障等补助支出19.65亿元；根据主办城市合同及往届奥运会惯例，安排的赛时电视转播、住宿、交通、医疗、餐饮等服务支出50.92亿元，其中，电视转播运行费用17.23亿元，运动员、官员及贵宾住宿餐饮、车辆租赁、兴奋剂检测、医疗设备购置、定点医院补助等支出33.69亿元；用于开闭幕式的创意、组织、实施，火炬的境内外传递、奥运宣传和主题活动支出12.72亿元；用于支付工作人员工资和用于工作人员、志愿者的招募、培训、激励、制服等人力资源支出14.24亿元；北京奥组委行政办公、法律咨询，以及涵盖运动员、技术官员、工作人员和志愿者的人身保险和财产保险，收费卡等运行支出18.46亿元；根据《主办城市合同》的约定，奥运会对残奥会的补助支出4.84亿元。
2．残奥会部分。
为体现“节俭办奥运”的原则，减少重复投入，对于可从奥运会延续使用的设施、设备（如临时建筑、转播、技术等），以及行政办公、人员工资、法律服务等与奥运会无法分割的支出项目，统一由奥运会预算负担。残奥会预算主要是直接用于残奥会筹办和向残奥运动员提供特别服务的预算（如残奥会开闭幕式、火炬接力、体育器材、住宿、餐饮、制服、计时计分系统、医学分级、假肢轮椅维修等），按此口径计算，残奥会收入、支出均为8.63亿元。
（二）中央专项彩票公益金投入使用情况。
在北京奥组委预算之外，经国务院批准，财政部向北京市单独安排了中央专项彩票公益金预算27.5亿元用于北京奥运会相关项目，实际拨款27.03亿元，主要用于增加的临时设施改造和对安保、交通、废弃物清理等方面的补助，这些资金的投入对圆满举办奥运会（残奥会）发挥了积极作用。
（三）重要事项组织及开支情况。
1．开闭幕式情况。为确保奥运会开闭幕式表演成功，北京奥组委成立北京奥运会开闭幕式工作领导小组、开闭幕式工作部以及开闭幕式运营中心，按照决策层、管理层和执行层三层机制运行，同时北京奥组委监察审计部向开闭幕式运营中心派驻监察审计组负责全程监督，保障了各项筹备工作顺利进行。北京奥运会、残奥会开闭幕式共支出8.31亿元。
2．火炬传递情况。北京奥运会火炬传递是奥运历史上传递路线最长、传递范围最广、参与人数最多的一次火炬接力活动。北京奥运会火炬传递支出3.12亿元。北京残奥会火炬传递支出0.2亿元。
3．志愿者情况。北京奥运会、残奥会共招募赛会志愿者10万人，其中，奥运会志愿者7万人，残奥会志愿者3万人。北京奥组委用于志愿者招募、培训、组织运行等相关支出共计1.71亿元。
4．奥运会门票销售情况。奥运会可销售门票共计680.43万张，实际售出646.41万张，销售率达95％，实现销售收入12.8亿元。
5．资产处置情况。奥运会结束后，北京奥组委将所有资产分为通用物资、专用物资和特殊物资3类，分别采取公开拍卖、场馆有偿留用、供应商回购、折价转让、捐赠等多种方式进行处置。截至2009年3月15日，奥组委账面物资（包括固定资产和低值耐用品）原值为9.09亿元，其中56％的物资已完成处置，实现处置收入1.46亿元。其余物资，北京奥组委计划采取公开拍卖，向公益、福利事业和政府部门捐赠，将具有重要意义的开闭幕式道具、演出服装等交与文物部门、档案部门以及博物馆收藏等方式进行处置。
二、审计情况
审计署自2005年9月开始对北京奥组委财务收支进行全过程跟踪审计，每年审计两次，至今共审计5次。奥运会结束后，审计署又及时组织对北京奥组委财务收支决算（草案）情况进行审计。
审计署在跟踪审计中，始终以“服务奥运、保障奥运”和促进奥组委贯彻落实中央“廉洁办奥运、节俭办奥运”方针为主要目标，结合北京奥组委筹备工作进程，有重点、有步骤、分层次开展工作，帮助北京奥组委加强内部控制，规范管理，查找问题，提高效率和效益，取得显著效果。
三、审计评价
自2001年12月13日北京奥组委成立以来，党中央、国务院高度重视奥运会筹办工作，指示要举办一届“有特色、高水平”运动会，并提出“廉洁办奥运、节俭办奥运”方针。中央和北京市政府成立多个协调领导小组，制定有关税收、知识产权保护等政策，并专项安排中央彩票公益金用于奥运筹办。
审计结果表明，北京奥组委认真落实党中央、国务院关于“廉洁办奥运、节俭办奥运”方针，坚持贯彻“绿色奥运、科技奥运、人文奥运”理念，经过7年多不懈努力，北京奥运会、残奥会取得圆满成功，实现了“有特色、高水平”和“两个奥运、同样精彩”的目标。北京奥组委根据筹办工作进程，不断建立健全组织机构，稳步推进场馆建设、团队建设、开闭幕式、测试赛等重点工作，保障了筹办工作高效有序进行。北京奥组委重视加强内部控制，严格审批预算，不断完善资金使用审批权限和程序，加强对经费支出各环节审批制约，有效控制了开支，资金使用效益总体较好，结余将超过10亿元，比原预算的4.1亿元增加较多，预算规模得到较好控制。赛后，认真审查未结项目和遗留事项，坚持实事求是、从严控制原则，确保后续预计支出的真实、合理。同时，北京奥组委按照公平公正、公开透明的原则认真做好赛后物资保全、回收和处置工作。总的看，北京奥组委各项内控制度比较健全，监督管理比较严格，资金支出得到较好控制，审计未发现重大违法违规问题。
四、审计发现的主要问题和审计建议
（一）审计发现的问题及整改情况。
在跟踪审计中发现，北京奥组委有的部门在奥运会筹办过程中存在一些管理上的问题，主要体现在有的项目计划性不强、有的项目预算标准偏高、有的信息系统设备使用效益不高、有的物资采购备用比例较高等问题。
北京奥组委高度重视审计发现的问题和提出的审计意见及建议，按照国务院领导和奥组委领导批示，及时采取有效措施整改落实，取得明显成效。先后制定、修改、完善内部管理制度10项，并根据审计建议调整项目活动方案，加强管理，压缩开支，提高资金使用效益，节约资金超过亿元，审计决算（草案）反映奥组委实际结余资金大幅超过预算。
（二）审计建议。
1．认真总结筹办奥运会的成功经验，为今后组织开展大型运动会（赛事）、提高管理水平提供借鉴。
2．深入探索大型活动规律，加强对运动会筹办工作计划性的研究，进一步提高物资、资金的使用效益。
3．坚持“适度、必要”原则，在今后举办大型运动会时进一步强化对支出规模和标准的控制。
4．北京奥组委应通过拍卖、捐赠、博物馆留存等多种形式妥善处理好剩余库存物资，以获得最大的社会和经济效益。同时，北京奥组委要继续坚持“节俭”方针，加强管理，从严掌握和控制后续支出。
奥运场馆建设项目审计结果
一、基本情况
北京奥运会新建和改扩建比赛场馆36个、独立训练馆和国家队训练基地66个，共计102个奥运项目，分别位于北京、天津、上海、沈阳、秦皇岛、青岛等城市。项目总投资194.9亿元，自2007年6月陆续建成投入使用。
除少数独立训练馆外，审计署组织对93个项目进行了审计，审计项目总投资194.55亿元，占全部项目总投资的99.82%。截至2009年3月底，除沈阳奥林匹克体育中心项目正在进行工程结算审核外，其余92个项目已完成工程结算，正在办理竣工决算手续。已完工结算的92个项目总投资183.44亿元，累计到位建设资金175.3亿元，其中：中央财政安排35.05亿元，地方政府安排82.64亿元，海外华人华侨捐资10.84亿元，奥组委补助资金3.68亿元，教育部所属3所高校自筹3.86亿元，其余资金通过项目法人招标、银行贷款等方式解决。
二、审计情况
审计署自2005年下半年开始对奥运场馆建设项目进行全过程跟踪审计，其中国家体育场、国家游泳中心等标志性工程，全部由中央投资属国家体育总局管理的41个奥运项目，以及教育部、原国防科工委所属高校建设的5个场馆项目，由审计署直接组织审计；其他项目分别由项目所在地的地方审计机关按照审计署统一部署进行审计。
审计署在跟踪审计过程中，始终以“服务奥运、保障奥运”为总体指导思想，坚持预防为主原则，从工期、质量、安全、投资控制和资金使用等方面对项目进行全面审计，发现问题，及时提出建议，并跟踪检查被审计单位整改情况，促进项目管理部门和建设单位切实履行职责，加强管理，按时、保质完成场馆建设任务。四年来，审计累计抽查隐蔽工程验收记录、材料进场检验、监理旁站等方面质量控制文件3万多份，出具240余份单项审计报告，发现违规招投标、项目法人招标遗留问题未解决等各类问题350多个，提出审计建议近800条。审计发现的问题和建议大部分已整改和落实，效果明显。单项工程完工后，审计署及时组织开展工程结算审计，共审核工程结算资料4500多份。已完工结算的92个项目共上报工程结算额166.7亿元，审计核定工程结算额152.53亿元，审减14.17亿元，审减率8.5%。
三、审计评价
审计结果表明，国家体育总局、教育部、北京市及相关地方政府高度重视奥运场馆建设，并成立了专门机构统筹组织。发展改革委等相关部门密切协调、特事特办，给奥运项目建设创造了良好的外部环境。各项目法人及设计、施工、监理等参建单位认真履行职责，加强工程进度、质量、投资和安全生产等控制，不断规范财务管理和资金使用。相关部门和单位高度重视审计意见，积极整改，采取有效措施加强管理。总的看，奥运场馆建设进展顺利，全部项目均按期建成并投入使用，验收合格率100%，其中38个项目获得国家建筑工程鲁班奖、中国土木工程詹天佑奖、结构长城杯金奖等各类奖项118项，较好地满足了奥运会赛时运行要求，得到国际奥委会、各国奥运代表团官员和运动员以及国内外来宾的高度评价。工程建设中未发生重大质量和安全生产事故，也未发现重大损失浪费和违法违规问题，资金筹集和使用基本合规，项目投资控制总体情况良好。奥运会结束后，奥林匹克中心区成为北京市新地标和旅游热点，举办了多项大型活动，截至目前已接待国内外游客400多万人，取得良好社会和经济效益。
四、审计发现的主要问题
跟踪审计发现部分项目存在违规招投标、法人招标遗留问题未解决等问题。
（一）个别项目招投标存在违规现象。
审计发现14个项目的28项专业分包和材料采购招投标存在违规行为，主要表现为不按主管部门核准方式招标和评标，工作存在错漏，影响中标结果。
（二）国家体育场等项目超概算。
国家体育场初步设计概算批复总投资31.4亿元，但因结构复杂、技术难度大、工艺要求高、功能和标准调整以及主要建材涨价等原因投资超概算约4.56亿元。
（三）项目法人招标遗留问题未解决。
为吸引社会资金参与奥运项目建设，同时解决赛后场馆经营问题，北京市政府对国家体育场等奥运场馆采取项目法人招标方式，由中标人组建项目公司负责融资、设计、建设和赛后经营。其中一些项目投资方存在资金不到位、中途退出、将主体结构工程分解后各自组织施工等问题，政府在项目法人招标时承诺的土地和税费优惠政策在实际执行中也比较困难。如国家体育场股东之一的金州控股集团有限公司自项目开工投资就不到位，至今仍拖欠4700万元。
五、审计发现问题的整改情况
国家体育总局、北京市政府等部门和单位高度重视审计提出的问题，积极采取措施整改，随审随纠，效果明显。审计提出有的项目进度滞后问题后，国家体育总局、北京市政府多次研究落实解决方案，对问题较大的项目实施重点督导、全程跟踪，主管部门和建设单位采取倒排工期、责任到人的有力措施，保证了工程进度和质量。
六、审计建议
（一）通过筹办奥运会，北京具备了世界一流水平的比赛场馆和系统配套的相关设施，奥运场馆成为国际社会了解北京、认识中国的新窗口。建议北京市政府认真研究奥运场馆赛后运营机制，统筹规划奥林匹克中心区运营管理，兼顾经济和社会效益，促进奥运项目更好地发挥整体投资效益。
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