资产管理之存货管理

资产管理之存货管理（精选8篇）

资产管理之存货管理 篇1

1.存货分类及主档管理

1.1.已明确存货的分类，存货存储的仓库归类与财务报表中的存货明细项目分类一致，保证财务报告存货数据与实物相关联。

1.2.采购部门联合生产部及其他相关部门，编制各仓库库位图及库位说明，对仓库进行整理规划。实物仓库标识清楚,与库位图规划相符。

1.3.所有存货按仓库分类存储，对贵重物品、关键备件、精密仪器和危险品的保管，实行接触限制。

1.4.存货存放有序、摆放整齐、标识清楚，按存货存储要求建立和建全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施。对危险化学品进行特别标识，单独存放，储存管理及领用，实行双人收发，领用人员需具有安全作业资格证。

1.5.存货主文档发生信息变更(指已经过审批且实物收发货操作的出入库单上信息进行变动，如品名、规格，数量等)时，变更人员制作反向单据经部门经理审核后冲销原错误单据，并制作正确单据按正常操作流程进行录入、复核。

1.6.ERP系统内用户及权限实行申请审批控制，与存货业务无关的人员不得拥有存货主档数据录入与修改的权限。

1.7.存货主文档信息发生变更时，系统中的存货基础信息与存货数量应分别由不同部门具有相应权限的人员录入。

1.8.所有存货纸质档案都明确规定保存期限,由专人保管,存放地拥有防水、防火、防鼠、防盗条件。

2.材料入库

2.1.制定进货检验制度,明确采购入库材料需抽样化验的范围,明确抽样方法，取样岗位,检验部门,合格参数；对无需化验直接现场检验的材料规定检验岗位。

2.2.质检及采购方共同取样，填制取样单并签字确认。质检部门对样品进行及时检验，出具书面检验报告并经部门负责人复核。不需化验的材料由检验人员现场确认无误后在入库单上签字确认。

2.3.仓库管理员依据请购单、采购订单/采购合同核实到库材料的品名、规格、数量，品/ 4

名、规格不符的拒收，数量超过请购单的部分拒收且同时在供应商送货单上标明实收数量并签字确认，仓库管理员保留一联送货单备查。

2.4.仓库管理员填制采购入库单，由仓库管理员、采购员签字确认；采购入库单编号连续唯一。仓库管理员在供应商《送货单》上注明《采购入库单》单号，并与入库单统一保存。

2.5.仓库已接收的材料均于当日办理验收入库手续，录入ERP系统并登记财务账。2.6.收到合同规定领用前所有权归供应商的寄存物料，入供应商仓，及时进行备查账簿登记及管理。

2.7.经检验有瑕疵的原材料，由质检部门负责人根据合格材料技术参数签发《不合格来料处理单》，生产部、油品部提出具体处理意见，确定退货的由油品部负责联络供应商退回；对建议让步接收的材料，应测算对公司造成的损失，经相关领导批准后，油品部向供应商提出书面折让与索赔要求并跟踪处理。

2.8.不接收的原材料与其他原材料分开存放，并标识清晰。由采购部门安排及时退回给供应商，仓库管理员对该部分原材料建立日志管理，并定期监督以确保及时退回给供应商。3.材料出库

3.1.仓库管理员根据经使用部门负责人审批过的领料单进行材料发放。发放时，仓库管理员仔细核对领料单内容与实物。领用人在领用材料时，需在领料单上签收。3.2.仓库管理员根据经审批、领用人签字确认后的领料单核对系统信息，及时在系统内对领料单执行签字程序以扣减系统内库存，所有领料单必须在领用当日在系统内执行签字。

3.3.月末已领但未用完的原材料需进行退料处理，退料人编制红字领料单，纸质单据由领用部门经理审核，仓库管理员进行现场清点签字确认。仓库管理员于当月及时在系统内录入退库数量。

4.销售出库

4.1.仓库管理员复核提货人所持的提货单据,已经过销售部经理或授权人批准，没有批准的发货指令或提货单据不能作为仓库发货依据。

4.2.提货人员在提货单上签字证明已收到货物，成品库装运人员核对签收人员身份。4.3.发货完成，仓管人员核对磅单与经审批的提货单（或销售出库单）一致并签字。每月/ 4

财务部成本会计在计算成本前检查当月所有销售出库单据都已在系统内进行签字处理。

4.4.公司门卫检查提货单经审批，核对无误在提货单上记录出厂时间并签字，准予出厂，保留提货单门卫联，定期将门卫联交财务部，由财务部核对所签提货单与实际装货放行一致。

4.5.财务部成本核算员根据仓库管理员录入的已出库产品信息，对已确认收入的发货于当月结转销售成本，不符合确认收入条件的发货按企业会计准则——收入准则规定处理，将库存商品转入发出商品。5.存货成本

5.1.销售、生产、油品及财务等部门应根据销售计划、生产计划等，定期会同协商确定各主要原材料的最低库存量或安全库存量标准，并由各参与人员签字确认，审批后执行。该标准确定后，应根据需要定期进行维护和更新，并重新履行审批程序。

5.2.对于毁损存货，应建立已报废存货的处置制度。仍可使用的或有价值的报废存货，收发过程应视同正常存货出入库进行管理，外购的和生产过程中产生的报废存货应分开存放。如不能使用而需对外处置且可产生收益的，应经仓库及生产部门出具专门意见，经适当审批后处置，处置收益计入当期损益。

5.3.对已做领用出库但可较长时间内使用且财务核算已进入成本的备品备件、周转材料等存货进行台账管理，严格监管其领用、使用、报废回收情况。

5.4.公司至少每半年应对存货进行全面盘点，并制订存货盘点工作程序和规范。5.5.成本核算会计设定产品成本分摊系数，及材料成本与费用归集参数。参数设置或修改经过财务、技术及生产部门共同确定。

5.6.财务部成本核算会计每月根据存货收发单据，对系统内的存货收发记录进行复核，确保用于成本计算的原辅材料成本真实、完整。生产过程中所耗用的原辅材料、人工成本、设备折旧、水电费等，按权责发生制记录于费用发生的当期，费用凭证经过审核。5.7.成本发生时系统将各项材料成本及费用等自动在各个工序、各产品中归集。月末，成本核算会计在系统中运行成本计算程序，系统根据已设定的参数自动生成完成产品单位成本计算，该成本分摊及归集过程系统生成成本计算单，经财务部门负责人进行分析性复核，同时，系统自动生成成本和制造费用归集、结转的相关会计凭证，经凭证复核人员审核。

5.8.成本核算会计每月对归集的费用、材料成本与产成品成本、在产品成本（或未结转到/ 4

产成品的生产成本）进行成本倒轧，以复核成本计算是否准确。

5.9.财务部成本核算会计根据仓管提供的库龄资料核对系统库龄信息，并编制存货质量调查表，经财务经理审核确认后上报总经理。

资产管理之存货管理 篇2

一、存货成本管理的重要性

成本意识———企业管理人员对成本管理和控制日趋重视, 已经充分认识到企业成本降低的潜力无穷无尽, 它是现代完整意义上的成本意识。成本控制———以成本节省和成本避免这两种基本思想, 针对产品生命周期业务过程, 综合工程方法、组织实施和会计计量的多样化手段而实施的成本控制。

控制存货成本出于以下原因:存货是企业的一项重要资产, 在流动资产甚至总资产中占有很大的比重;存货影响到当期的损益;减少存货可以有效减少资金占用和降低经营风险, 改善公司的财务状况和提高抵抗风险的能力。

二、目前存货成本控制存在问题

存货成本管理存在诸多缺陷, 并不符合现代企业成本管理的要求。

1、存货不是资产。

一般企业认为存货是资产, 乐观地认为其一定能变现。DELL公司总裁迈克·戴尔认为, “库存不是资产而是负债”, 因为拥有过多的存货, 必须为之支付大量的储存成本。且当企业的大量资金被存货占用且不能及时变现时, 企业的财务风险加大。

2、财务管理的疏漏。只注重存货实物形态的管理, 即注重存货的收、发、存的管理和实物保全, 忽视存货价值形态的管理。

3、存货信息缺乏共享。

库存管理谈不上什么技术手段, 仓库除了一本账簿记载着存货的收、发、存数量外, 货品基本资料的其他方面很不健全。信息的收集与交换主要依靠手工来进行, 使得存货管理的信息化程度很低, 各部门之间无法共享真实可靠的信息。

4、缺乏对物流管理的整合。

存货管理“小而全, 大而全”, 只注重内部物流系统的整合, 而忽视了对企业外部物流资源的利用。企业负责存货计划、采购、储存、领用、出库全过程管理占用了大量的人力、财力和物力, 没有充分利用和整合社会物流管理资源。

综上所述, 各企业应该寻求更好的管理和控制存货成本之路, 提高企业利润。

三、加强存货成本管理的方法

1、采购环节成本管理, 杜绝采购中的高价格和浪费

(1) 建立健全企业采购体系, 加强采购管理。实行必要的招标采购, 公开透明;选择好供应商, 实现供应渠道的稳定和低成本;通过与供应商签订所需物料协议, 得到缩短提前期、减少物料库存。

(2) 利用互联网降低采购成本。 (1) 减少人为因素和信息不畅通问题, 在最大程度上降低采购成本。 (2) 统一从供应商订货, 以求获得最大批量折扣。 (3) 将生产信息, 库存信息和采购系统连接在一起实时订购, 最大限度降低库存, 实现“零库存”管理。 (4) 实现库存、订购管理的自动化和科学化, 最大限度减少人为因素的干预, 可以节省大量人力和避免人为因素造成不必要损失。 (5) 与供应商进行信息共享, 可以帮助供应商按照企业生产的需要进行供应, 同时又不影响生产和增加库存产品。 (6) 发布求购信息和“实时视频会议”系统, 可以让全球的供应商报价与竞价, 选择综合成本最低的供应商。

2、存储环节成本管理

存储环节需要考虑以下几个方面。第一, 储存空间成本。储存空间成本包括把产品运进和运出仓库所发生的搬运成本以及租金、取暖和照明等仓库成本。这些费用根据具体情况不同变化很大, 储存空间成本随库存水平的变化而变化, 因此公司在估算空间成本和资本的时候, 不仅要计算固定成本, 还包括变动成本。第二, 库存服务成本, 包括保险和税收带来的成本。第三, 库存风险成本, 它反映了存货的现金价值下降的可能性, 这种可能性远远超出公司的控制范围。因此需要采取以下措施:在存储保管环节可采用ABC管理法, 实施有重点的存货管理, 降低保管成本;存货优化, 指以最少的资金占用和最低的成本耗费控制存货数量, 以满足生产和销售的合理需要;控制存货水平, 要平衡存货采购与生产投入的数量与时间, 平衡批量采购成本与存储成本, 以形成最低存货成本。

3、物流环节成本管理

物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源。包括仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、动力资源等。物流资源的利用情况, 直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的仓储成本。

(1) 充分利用企业内部的物流资源。要求以客户需求为中心, 从客户的立场来确定什么创造价值、什么不创造价值;对供应链中的采购、产品设计、制造和分销等每一个环节进行分析, 找出不能提供增值的浪费所在;根据不间断、不迂回、不倒流、不等待和不出废品的原则制定创造价值流的行动方案。及时创造仅由客户驱动的价值, 一旦发现有造成浪费的环节就及时消除, 努力追求完美, 实现物流的准时、准确、快速、高效、低耗, 同时达到充分利用企业内部物流资源的目的。

(2) 充分利用第三方物流。在最大程度上降低企业的仓储费用和运输费用, 减少推销和采购差旅费用;形成企业生产成本的节约, 提高产品的竞争力。第三方物流企业作为专门从事物流工作的行家里手, 有丰富的专业知识和经验, 有利于提高企业的物流水平, 加快企业产品的流转速度, 提升产品服务形象。

(3) 企业物流外包。可以减少物流设施投资费和物流人员管理费、减少流通环节、减少在产品质量和货款上的被欺诈行为;使企业专心致志地从事自己所熟悉的业务, 将资源配置在核心事业上。

4、把握内控制度

所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲, 一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的:保证业务活动按照适当的授权进行, 保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户, 保证对资产的记录和处理均经过授权, 保证账面资产与实存资产定期核对相符, 保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。

(1) 存货采购内部控制。 (1) 存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行, 由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划, 提出具体的采购目录, 经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。 (2) 签订存货采购合同内部控制。保证存货采购在授权下按合同进行, 要求主管领导对采购人员进行授权委托, 授权的内容一定是经过有关部门批准的内容;采购人员按计划签订合同, 无权在授权之外签订合同和变更合同的内容, 合同的副本应送会计和计划部门审核价格与留存。 (3) 存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求, 做到准确、安全入库。 (4) 存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门接库房通知承付货款, 应审核合同的签订是否符合规定;验收单、入库单是否真实可靠, 是否与合同一致;进货发票是否合法, 是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后, 办理付款手续, 进行货款支付结算。 (5) 存货核算内部控制。应通过采购部门和财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。采购部门和库房保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算, 库房应登记材料卡片, 采购部门登记既有数量又有金额的明细账, 定期将收料单送财务部门;财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证, 登记存货账簿及有关账簿, 月末与采购部门和库房管理部门进行核对。 (6) 存货内部稽核内部控制。应保证采购业务的记录正确, 做到账账、账表、账实相符。月末将收料单与材料明细账核对, 同时材料明细账还应同财务部门的材料分类账、总账核对, 由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。 (7) 存货内部审计。应保证存货业务合同有效、保管安全、付款正确, 会计核算准确, 各部门资料反映真实可靠。由内部审计人员抽查存货采购合同, 审查合同是否经过授权、是否有效, 同时审查在途存货, 审核各部门核算是否正确, 各部门反映的数据是否相符, 有无违反规定程序和舞弊行为, 还要对存货的内控措施进行评价。

(2) 存货领用内部控制。 (1) 存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额, 且须经部门负责人审批签字才能领用。 (2) 存货发出内部控制。应保证存货领用无误, 手续齐全。仓库保管要审核领料单, 双方要检查数量和质量, 并签字或盖章。材料发出后, 保管人员要按计划价格标明金额, 登记材料卡片, 并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。 (3) 存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实, 领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台账;财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配, 汇总领料单, 分摊材料成本差异, 分类制证, 登记有关账务。 (4) 存货领用内部稽核。应保证存货安全, 记录正确。由内部稽核人员审核领料单, 核对收发凭证和存货台账, 检查收发记录和结存余额, 查看存货的领用会计核算是否准确。 (5) 存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货, 编制存货盘点表, 并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表, 对于生产中已无转让价值的存货及其他足以证明已无实用价值和转让价值的存货, 根据主管领导和相关部门批准的处理意见, 同仓库保管员共同调整存货账务, 以确保账实相符。 (6) 存货领用内部审计。应保证存货安全、账实相符、核算准确。由内部审计人员抽查存货盘点表, 监督存货盘点, 审核保管部门和财会部门的日常核算是否准确, 各部门的数据是否相符, 有无违反规定程序和舞弊行为;还要对存货领用的内部控制进行评价。

浅谈存货管理 篇3

关键词：存货；存货管理；现状；建议

1、 存货管理的概念

1.1、概念

存货是指企业在生产经营过程中持有已备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存中的、加工中的和在途的各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、商品、在产品、半成品、产成品等。

1.2、分类

存货跟据其目的可以分为三类：1.在日常生产经营过程中持有已备出售的存货，指企业在日常生产经营过程中处于代销售状态的各种物品，如工业企业的库存产品、商品流通企业的库存商品等。2.为了最终出售目前尚处于生产过程中的存货，指为了最终出售但目前尚处于加工过程中的各种物品，如委托加工物资、工业企业的在产品和自制半成品。3.为了生产供销售的商品或提供劳务将被消耗的存货，指企业为产品生产或提供劳务储存的各种物品，如工业企业为生产产品而储存的原材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

2、 进行存货管理的原因

企业的竞争越来越激烈。竞争的内容也从原来的提高销售，抢占市场份额波及到了企业内部的管理制度。存货管理是企业管理制度中的一个重要组成部分。存货管理在于它通过什么样的方法，如何确定进货及产成品销售的时间、数量、种类，使得在特定的时期内企业存货成本最低，要尽力在存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。

3、 主要的存货管理方法

3.1、ABC分类法

由于企业的资源的限，对所有库存品种均给予相同程度的重视和管理是不可能的，因此要将管理的重点放在重要的库存物资上，根据库存物资的重要程度不同进行分类管理和控制。在众多库存物资中，一般只有少数几种物资的需求量大，仓储管理的成本大，占用的流动资金多。而较多种类的其他物资需求量却较少，管理的重要性小。由此，可库存物资分成ABC三类，进行分类管理。A类，品种数占库存总数的5%-15%，成本占60%-80%，进行重点管理。现场管理更加严格，应放在更安全的地方：为了保证库存记录的准确性，要经常进行检查和盘点，预测要更加仔细。B类，品种数占库存总数的20%-30%，成本占20%-30%，进行次重点管理。现场管理不必投入比A类更多的精力：库存检查和盘点的周期可以比A类长。C类，品种数占库存总数的60%-80%，成本占5%-15%，进行一般的管理。现场管理可以更粗放些，但由于品种多，差错率会较高，须定期检查和盘点，周期比B类长一些。

但是，ABC分类管理法也有局限性：（1）割裂了物资间的关联性，只是简单地将所有物资按年度货币占用量或其他标准分为A、B、C三类；（2）难以查找关联物资。（3）难以进行联合采购。

3.2、CVA管理法

ABC分类并不令人满意，因为C类物资往往得不到因有的重视。例如，经销鞋的企业会把鞋带列入C类物资，但是，如果鞋带短缺将会严重影响到鞋的销售。一家汽车制造厂商会把螺丝列入C类物资，但缺少一个螺丝往往会导致整个生产链的停工。因此，有些企业采用关键因素分析法，Critical Value Analysis（CVA）。CVA基本思想是把存货按照其关键性分为3～5类：最高优先级，是经营的关键性物资或A类重点客户的存货不允许缺货；较高优先级，是指经营活动小的基础物资或B类客户的存货，但允许偶尔缺货；中等优先级，属于比较重要的物资或C类客户的存货，允许合理范围内缺货；较低优先级，经营中需用这些物资，但可替代性高，允许缺货。

4、我国存货管理的现状

4.1采购阶段， 采购审批程序控制不科学，计划盲目。采购内部控制不严格，采购不及时，货物丢失或损失。公司内控制度的不健全使得存货的监管效率低下。存货采购的成本过高。 存货资金占用量大，存货周转速度慢。4.2验收及保管阶段，验收入库时间长，没有定期盘点。保管不善，职责不清，损耗严重。4.3发出阶段，选择不合适的计价方法。采用不同的存货计价方法对财务状况和经营成果会产生不同的影响。 存货使用及摊销、管理上存在的问题。

5、 后果

资金占用大，采供成本高，影响企业整体利润。客户及供货商往来不清赊购不能及时挂账，赊销不能及时入账，造成库存管理的混乱，影响到企业的客户往来，企业成本核算差，成本控制处于失控状态，对企业管理缺乏指导由于存货价值不能准确计量，有些悬殊很大，失去了核算的意义，不能对企业的管理提供有价值的财务管理信息，成本管控处于无序状态。

6、 建议

6.1 采购阶段要做好事前计划，运用先进的管理模式加强程序把关，提高预测性。

根据企业本身情况，采用适合于本企业的订货方法，进行订货管理。企业存货过多或过少都会给企业造成不必要的损失费用，因而企业应该根据自身的情况，采用适合于本企业的订货方法。建立原材料采购成本考核机制，降低采购成本。

6.2 验收及保管阶段，关键在于抓好内部控制及时验收，实地盘点，加强内部控制。压缩验收时间，第一时间内完成存货验收，在验收存货的过程中，必须将采购合同、供应商的产品质量保证书与运输部门的运输单相互核对，并查看货物是否相符，再填写存货入库单，以便与以后发出时相互核对。实行 ABC 分类管理。 实施严格盘存制度。一项有效的存货控制制度往往需要将存货的两种盘存制即永续盘存制和定期盘存制结合运用。

6.3发出阶段，准确核算。选择适当的计价方法。存货发出的计价方法分为个别计价法、先进先出法、加权平均法。 存货摊销及核算缺陷的解决对策（低值易耗品和包装物等）。（作者单位：上海大学）

参考文献

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[4]段文娟，聂鸣，张雄.全球价值链下产业集群升级的风险研究.科技进步与对策，2007，24（11）：154一158

存货管理基本制度 篇4

1.总则

1.1.存货管理制度制定目的

为了加强本公司对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》及本公司章程，制定本制度。1.2.存货的定义

本制度所称存货，是指本公司在日常活动中持有以备出售的商品、提供劳务过程中耗用的材料和物料等，主要包括各类商品、周转材料等。

公司代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本制度规范范围。

1.3.本制度以及本制度框架下的各级分制度和附件以防范公司存货管理中的下列但不限于下列风险为目的：

1.3.1.存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺； 1.3.2.验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符； 1.3.3.存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费；

1.3.4.存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失；

1.3.5.存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况；

1.3.6.存货报废处臵责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。1.4.公司在制定本制度时，重点关注的关键控制点：

1.4.1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设臵和人员配备应当科学合理；

1.4.2.存货请购的事项应当明确，请购的依据应当充分适当；

1.4.3.存货管理控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范； 1.4.4.存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。2.岗位分工及授权批准

2.1.存货业务的不相容岗位至少包括： 2.1.1.存货的请购、审批与执行：

2.1.1.1.自营存货的请购、审批与执行：自营存货的请购由各经营单位根据实际销售情况提请购申请，经各门店负责人批准后采购；

2.1.1.2.联营存货的请购、审批与执行：联营单位存货可自行采购，报门店备案后由联营商家自行采购。

2.1.2.存货的采购到货后由各分店仓储保管人员进行验收，验收合格后报财务部门付款；

2.1.3.购入存货的由各分店仓储保管人员保管，财务部门负责相关账务记录； 2.1.4.存货发出由柜台营业员提出申请报各门店总经理审批后送财务部门进行账务处理；

2.1.5.需处臵的存货由柜台提出申请报分店总经理审批后由财务部门负责记录。2.2.公司应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。公司要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。

2.3.公司应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。

2.4.审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。2.5.公司内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。

2.6.公司可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事项的有效措施。3.请购与采购制度

3.1.采购申请管理制度：公司应当明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序；

3.2.公司应当根据仓储计划、资金筹措计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定存货的比例；

3.3.公司应当指定专人逐日根据各种存货的采购间隔期和当日存货的库存量，分析确定应采购的日期和数量，据此进行再订购，尽可能降低库存或实现零库存； 3.4.公司确定采购时点、采购批量时，应当考虑公司需求、市场状况、行业特征、实际情况等因素； 3.5.公司应当对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。公司应根据预算或采购计划办理采购手续，预算外或计划外采购需经严格审批； 3.6.公司应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核； 3.7.存货采购和审批程序应当符合有关规定。4.验收入库与保管制度

4.1.公司应当对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求。

外购存货入库前一般应经过下列验收程序：

4.1.1.检查订货合同协议、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符。

4.1.2.对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致。

4.1.3.对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行。4.1.4.对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货、换货或索赔。

4.1.5.对不经仓储直接使用的存货，应当采取适当的方法进行检验。

4.2.公司应当建立存货保管制度，仓储部门应当定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作：

4.2.1.因业务需要分设仓库之情形，应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续。

4.2.2.应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施。

4.2.3.贵重物品、精密仪器和危险品的仓储，应当实行严格审批制度。

4.2.4.公司应当重视低值易耗品、周转材料等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。

4.3.存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。

4.4.库记录不得随意修改。如确需修改入库记录，应当经有效授权批准。4.5.对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理。对于劣质产品，可以选择修复、报废等措施。4.6.公司应当根据自身的生产经营特点制定仓储的总体计划，并考虑商场布局、商品流程、卖场摆放等因素，相应制定人员分工、实物流动、信息传递等具体管理制度。

4.7.存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目，严格限制其他无关人员接触存货，入库存货应及时记入收发存登记簿或存货卡片，并详细标明存放地点。4.8.存货采购应当按照国家统一的会计准则制度的规定进行初始计量，正确核算存货采购成本。

5.存货的领用与发出制度

5.1.公司应当建立严格的存货领用流程和制度。公司各部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单。超出存货领料限额的，应当经过特别授权。

5.2.公司应当建立严格的存货发出流程和制度。存货的发出需要经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应当得到特别授权。仓库应当根据经审批的通知单发出货物，并定期将发货记录同销售部门和财会部门核对。存货发出的责任人应当及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价格一致。

5.3.企业财会部门应当针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形。6.存货盘点与处臵制度

6.1.公司应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等；

6.2.企业应当制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点；

6.3.存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕；

6.4.仓储管理人员应通过盘点、清查、检查等方式全面掌握存货的状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况。仓储部门对残、次、冷、背存货的处臵，应当选择有效的处理方式，并经相关部门审批后作出相应的处臵； 6.5.存货的会计处理，应当符合国家统一的会计准则制度的规定。公司应当根据存货的特点及企业内部存货流转的管理方式，确定存货计价方法，防止通过人为调节存货计价方法操纵当期损益。计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。仓储部门与财会部门应结合盘点结果对存货进行库龄分析，确定是否需要计提存货跌价准备。经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。

验收入库与保管制度

1.存货验收制度

1.1.各分店负责质检的办事人员应对来货“订单”进行检查，验货原则：订货数量=实际送货数量，供货商多送的货不能收，严格按照“订单”收货对于有损坏的商品一律拒收。

1.2.各分店负责质检的办事人员在对供应商所持“订单”查验合格后，指派相应商品区域理货员与供货商送货员凭供应商所持本公司的“订单”点验实物，认真核对商品名称、规格、编码保质期等信息，并准确填写每个商品实收数量。若有破损商品，则要求供货商带回，破损商品不能入库；若有供货商送货单某个（些）商品名称或条码等信息与“订单”上的某个（些）有差异，则这（些）商品信息上报营运管理部协调处理，不予收货，其他正常商品，继续以下步骤。

1.3.验货完毕后，理货员与供货商送货员在已填写实收数量的“订单”的签字，然后将“订单”传给营运管理部录入员，录入员根据“订单”制作“进货单”并打印，供货商送货员到录入员处领取“进货单”一式两联，再次与理货员校对验货商品与数量，核对无误后，理货员与供货商送货员签字，并加盖商品收货章，“进货单”供货商送货员携一联带回。

1.4.理货员凭“进货单”的另外一联上商品的库区库位对商品进行对照陈列，陈列完毕后“进货单”交营运管理部负责质量的办事人员。

1.5.厂家送货单一联，“进货单”一联，由营运管理部负责质量的办事人员集中汇总转交给总部财务部。2.存货保管制度 2.1.仓库防火制度

2.1.1.保持防火通道畅通无阻，通道上不得有一件物品； 2.1.2.保证防火器材完好有效；

2.1.3.严禁烟火，任何人不得在库内吸烟和使用打火机、火柴等； 2.1.4.严禁存放易燃、易爆物品； 2.1.5.任何机动车辆不得进入库房。2.2.仓库防水制度

2.2.1.每逢雨雪，库管员要认真检查库房有无漏水之处和地面返潮对货物的影响。发现问题，及时向主管汇报；

2.2.2.库房清扫洒水，不得洇湿或浸湿货物及包装； 2.2.3.饮品不得放臵在货物上面。2.3.仓库防戍、防虫制度 2.3.1.严禁在库房内存放食品；

2.3.2.经检查库内有无老鼠、蚂蚁、蛀虫，并投放药品。2.4.仓库防盗制度

2.4.1.严禁闲杂人员进入库房。库管员在离开库房时，要关好门窗、锁好门； 2.4.2.库房钥匙由库管员负责保管，库管员不得委托其他任何人代管钥匙； 2.4.3.库管员必须检查库房门窗是否牢固可靠，发现问题及时向主管汇报，共同采取措施。

2.5.仓库例行检查制度

2.5.1.仓管人员每天对车间仓库至少进行一次安全、防护巡查，确保仓库的安全、卫生正常，商品按品种、型号、规格堆放整齐，标签朝外；

2.5.2.仓库管理员提前十五分钟进入仓库对产品的堆放、标识、及防护情况进行检查，对不符合要求的情况及时给予纠正，并将检查及纠正情况登记在《仓库日检表》上；对仓库的防安全，门窗，电路等各方面工作进行检查及维护，做好仓容仓貌工作。

2.5.3.仓库管理员负责对辖区内产品每一货号批号明示看板的设臵。仓库管理员对所辖区内有哪些货号，产品放哪里，有多少必须做到心中有数，且以看板和台帐的形式反映出来，特别是对新品种、型号产品的入库必须准确及时；接收的产品必须按货号批号分开堆放整齐，杜绝不同种类、型号商品接收时集中堆放或同一型号商品分开放臵。

出库与盘点制度

3.存货发出制度

3.1.对自营商品，柜台如需补货，应由柜台向门店仓储管理人员提出申请，填写一式三联的“请货单”，经门店负责人签字后，一联交门店仓储管理人员处。3.2.门店仓储人员对“请货单”中货物及审批核对后应尽快发出货物至柜台，并开具一式两联的“出库单”由柜台签字后，一联留存，一联随货同行由柜台保管。3.3.发出存货后门店仓储人员应及时登记存货台账，做到账实相符。4.存货盘点及处理制度

4.1.存货定期或不定期进行盘点，终了前进行一次全面的盘点清查。盘点工作主要由营运部和财务部负责组织。

4.2.由营运部制订盘点计划，确定是全面盘点，还是局部范围的部门盘点，向门店、信息中心等相关盘点部门发送盘点通知和盘点日程计划表。4.3.准备工作

4.3.1.各门店将商品整理陈列整齐，门店理货员按商品陈列位臵抄录“手工盘点表”，核对手抄盘点表的准确性。

4.3.2.根据盘点日程安排，门店在盘点日营业完毕后，所有未录单据全部录入，所有未登帐单据全部审核登帐，保证帐面库存是最后盘点库存。4.4.开始盘点

4.4.1.营业结束后，实物盘点开始，理货员分柜组进行实物盘点，并在“手工盘点表”上填写商品盘点数量。

4.4.2.门店日结完毕后,在门店制作电脑“盘点表”，并打印。

4.4.3.按“手工盘点表”录入盘点数量，录入完毕后，生成盘点差异表。4.5.盘点结果处理

4.5.1.营运部组织人员对金额或数量差异较大的要予以抽盘，查找差异原因，并用复盘数据更正先前的录入数据。

4.5.2.根据“盘点表”和实盘数通过系统生成“盘点报告”，报经副总经理或总经理审核批准后，并予以审核确认。

4.5.3.系统根据经过审核的“盘点报告”调整商品库存，并作为财务核算控制损耗的考核依据。

存货管理制度 篇5

1、总则

1.为了加强公司对项目存货的管理和控制，保证项目存货安全完整，提高项目存货使用和发放效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《物资设备管理办法》，制定本制度。

2.本制度所称存货，是指公司及下属项目在日常活动中对处在生产过程中的在产品、在生产过程中提供劳务过程中耗用的材料和物资，只要包括各类原材料、成品、半成品、周转材料、小型设备机具、五金配件等。

3.库存物资内部控制中的不相容职务应当分离，其中包括：

（1）物资入库、出库经办者与审批者应分离。

（2）实物的验收保管与采购应分离。

（3）审批发料的物资人员与存货保管员应分离。

（4）存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行。

（5）若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

二、验收和保管

1.公司制定了项目管理手册或相关管理办法，对物资验收入库流程予以规范，包括货物的质量验收，数量核对等。

项目材料员等验证人员根据采购合同/进场计划等资料及验收标准对进场物资质量、数量进行检查，核对无误后再送货单（或验收单）签字确认，材料直接移交分包的还应由分包商材料员签字确认。对按规定需复验的物资由项目试验员取样复验，出具复验报告。验证人员根据以上验证结果填写材料进厂检验记录，由施工单位、监理单位等适当权限人员审核签字。对于验收合格后需办理入库手续的物资，需由仓库保管员根据供货单/验收单填制入库单，经材料员或相关主管人员签字确认。

材料员或仓库保管员根据验收单/入库单及时登记材料收、发、存台账，每月末汇总填报材料收、发、存报表或相关汇总表，适当权限人员审核无误后签字确认。

2.公司制定了物资管理规定或相关管理办法，明确了甲供材料的验收流程。项目材料员等验证人员依据采购合同/进场计划及验收标准对进场物资进行验收。如甲供材料直接调拨给施工单位，施工单位的人员需同时参与验收，共同在收/调料单上签字确认，材料员及时登记材料入库台账，由材料人员审核签字。公司制定了项目管理手册或相关管理办法，对于物资验收流程予以规范，明确了对不合格物资的控制要求。货物验收时，如与订单不符或外观不符合要求的由项目材料员当场退给供应商，如果在复检后不合格的物资，由项目材料员按不合格品控制程序执行，在产品标识上注明不合格产品，并及时与供应商协商退货或换货，同时经办人员须填写退、换货记录/不合格品处置记录，适当权限人员审批确认。对不合格的物资，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆使用。

3.拟入库自制存货，按公司《仓储控制程序》及入库检验的相关规定和要求由质量控制处组织专人对其进行检验并予以标识，只有检验合格的产成品，生产部、仓储处才可以作为存货办理入库相关手续。

4.仓储处必须定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作。

（1）因业务需要项目与项目之间的存货流动办理物资调拨单。

（2）仓库应按材料名称及规格型号一物一卡准确标识，存卡应逐笔登记材料的收、发、存，各项内容应填写齐全、准确。

（3）上架保管的材料，应做到分门类别按行次-层次-位置排序摆放，标志明显，易于存取和保管。

（4）物资存放，进出环节注意防止渗、漏、变质等浪费行为，并保持材料仓库现场整洁整齐。

（5）易燃物品的包装容器应牢固封闭，安全可靠，如有破损、残缺、变形或物品分解变质等情况，应立即进行安全处理消除事故隐患，材料仓库不能自行处理的应立即报告公司领导。

（6）经常巡视材料仓库物资，注意防潮、变质等防护措施，发现问题及时向有关部门报告。

（7）为保证材料物资的安全，材料仓库人员应注意防火，防盗，并掌握基本消防知识，严禁有火险隐患存在，如明火、吸烟、非法用电、易燃易爆品、烧焊维修火花等。

（8）仓库保管员每日下班前应认真检查，关好水源、电源门窗方可离开，以确保材料仓库材料物资安全。

（9）发料时，根据先进先出的原则发料，先到先发，应先集中发同一批次的物料，发完后再发另一批次的物料，发货时，同一生产批号所需原材料集中发出，集中放置。

（10）贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储应当实行严格审批制度。

5.项管部必须对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务管理部就存货品种、数量、金额等进行核对。

6.仓储处必须根据自身的生产经营特点制定仓储的总体计划，并考虑工厂布局、工艺流程、设备摆放等因素，相应制定人员分工、实物流动、信息传递等具体管理制度。

存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目，严格限制其他人员接触存货，入库存货应及时记入收发存登记薄或存货卡片，并详细标明存放地点。

7.建立和健全出入库人员登记制度，入库人员均需经过仓管员的同意，并经过登记之后，方可在仓管员的陪同下进入仓库，进入仓库的人员一律不得携带易燃、易爆物品，不得在库房内吸烟。

8.公司内部除存货管理部门及仓库人员外，原则上不得进入仓库，其他部门和人员在下列情况下可进入仓库：

（1）开展存货的年度盘点、月度盘点和不定期盘点

（2）企业副总级以上管理人员对仓库工作进行检查

（3）仓储部门经理对仓库工作的开展进行指导

（4）财务部门工作人员根据账实核对工作要求，需进行核对

9.除上一款的规定以外，其他所有人员进入仓库需要批准。具体程序如下：

（1）拟进入仓库现场的单位、部门或人员填写企业统一印制的进库申请单，对进库时间、人员、主要事项等进行说明，并由申请单位、部门或人员予以盖章或签字。

（2）企业总经理对下列情况进入仓库进行最终审批：非本单位人员进入仓库；进入危险品、保密物品以及贵重物品存放仓库的。

三、领用和发出

1.定期评估产成品的可销售性和原材的可用性

2.存货减值或盘点差异产生的存货变动经审批后由财务部处理，管理当局复核并核准所有存货价格或数量的账务调整。

3.生产部门、基建维修信用材料，应当持有生产部门及其相关部门核准的领料单。仓管员需经批准的领料单，核对物资数量、品名、规格后发料。

如实行限额领料，对超出限额料的应当经过相关部门的领导特别授权。

4.对仓管人员由于违规发放材料造成材料报废、霉变、大材小用、优料劣用以及差错等损失，仓管人员除承担全部损失外，还要接受行政处分。

5.月末要对现场未好用的物资，应及时退回仓库，如果是下批生产仍需要用的物资，其物资实体可不退回仓库，但应办理退料入库或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”便于财务如实核算成本。

6.物资出库需仓管员按公司《存货管理流程》和局《项目物资设备管理办法》等相关规定。

7.仓储处应充分做好盘存前准备工作，具体盘存要求如下：

（1）将存盘工作所需用具和盘存表格预先做准备妥当。

（2）仓库内物料应分别码放，若因硬件设施造成仓库无法分区，可在仓库内或其他存放区域对物料实施区分并标示。

（3）存货应有序摆放，应力求整齐、分类并置标示牌。

（4）盘存期间已收到料而未办妥入账手续的存货，应另行分别存放，并予以标示。

（5）盘存期间除紧急用料外，暂停收发，物资部盘存期间所需用料的领料应提前进行，材料不可移动，但必须标示出。

（6）凡检验合格产品，物资部应及时办理入库手续，当月最后一天应将所有检验合格产品办理入库手续。未检验的和未及时办理入库手续的，物资部应说明原因，并计入在产品工成品。

存货管理论文 篇6

实行全面预算还可以为连锁超市进行整体考核和经营决策提供有力的依据。其次，加强连锁超市的资金管理。连锁超市的现金流量大，资金利用率高，因此资金管理是其财务管理的重要环节。连锁超市的资金管理要实行集中管理，实行信用结算，提高资金的运营能力，建立统一的结算中心，加强对资金的监控和统一管理。

再次，要加强连锁超市的存货管理，从进货、储存、退货等环节进行有效的监管控制。存货是流动资产中的主要组成部分。连锁超市的商品周转快，销量大，种类多，需要根据已经建立的商品目录进行进货的决策和管理，同时对储存的商品进行合理分配，规范退货程序，力图实现存货的最小化和商品的最快流通，提高经营效率。最后，还要加强内部控制，建立一支过硬的财务管理队伍，完善财务管理的制度。连锁超市的统一性使得其可以设计出规范统一的财务管理流程，加强对财务管理人员的管理和职责权限的规范，建立起由人员管理控制、财务安全控制、审计控制和绩效评估等机制在内的内部控制系统，提高财务管理的系统化和标准化。

第二，改善财务管理的客观条件，建立起财务管理信息系统。连锁超市作为一个拥有较多分支门店的经济实体，其财务管理设计的地域和分支机构繁多，现代化的财务管理必须建立起与其组织结构配套的财务管理信息系统，实行财会的电算化和联网管理，实现信息的互换和电子的审批监管，以及及时收集财务信息并进行财务分析的自动化和半自动化。

连锁超市的资产配置

资产配置的目的是让连锁超市的资产充分发挥其效率。资产配置几乎涵盖了整个供应链，包括商品的采购数量与方式，仓库的设置，商品的配送与运输，以及人员的配置等多个方面。沃尔玛作为连锁超市行业的巨头，采用了高效率的供应链。沃尔玛在中国目前有近两百家店，只设了深圳和天津一南一北两个商品配送中心，采用集中配送的方式，有效控制了商品的采购、运输以及库存成本，同时还有效控制供应商交货时间。配送中心在当天让商品配送到各个门店，在保证门店的货源的同时还有效降低了库存，节约了成本，提高了资产的利用效率。

从投资上来看，沃尔玛的资金筹措能力强，通过采取持续巨额投资、阶段性筹资、维持高杠杆水平和激进的营运资金政策，提高了其资产效率的充分发挥。

从沃尔玛的经验来看，连锁超市行业既要充分发挥其流动资金的作用，尽量减少其库存，提高货物的流通率，让资产在流动中不断升值;还要充分利用其固定资产进行各种方式的筹资，增加投资，已取得规模效应，保证连锁超市的资产得到全方位的充分利用，以促进连锁超市的快速发展，提升其营运能力，在市场中占据更大的份额。

综上所述，我国连锁超市在其发展过程中，应该积极从财务管理与资产配置学习沃尔玛的先进经验和现代化的理念，结合自身寻找出一种最有效的财务管理和资产配置的模式，壮大自身的力量，促进自身营运能力的提高，为我国连锁超市行业的发展和企业自身利润最大化的目标作出应有的贡献。

参考文献：

[1]赵国明，连锁超市财务管理最优配置研究，财会通讯，2011年23期;。

[2]陈兴蔷，连锁超市集团的资产与财务管理，上海商业，1995年02期;。

[3]于媛，试论连锁超市的财务管理，财经界(学术版)，2009年11期;。

企业存货管理分析 篇7

关键词：企业,存货管理,应对

存货指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产, 包括原材料、燃料、在途材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、自制半成品、在产品、产成品以及发出商品等。存货管理就是对企业的存货进行管理, 包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析, 进而进行有效控制。存货管理的最终目的是提高经济效益。

1 存货管理的重要性

存货是重要的流动资产, 约占总资产的30%左右, 商品流通企业所占比重会更高。存货管理水平的高低直接关系到企业资金占用水平及资产运作效率。不同存货管理水平下, 企业的平均资金占用水平差别很大, 通过实施正确的存货管理方法来降低企业存货平均资金占用水平, 提高存货的流转速度和总资产周转率, 从而减少资金占用。存货管理效率的高低, 直接反映并决定着企业收益、风险、流动性的综合水平, 在整个投资决策中居于举足轻重的地位。

2 存货管理中存在的问题

(1) 存货收入、发出、结存缺乏真实记录:存货因其种类繁多, 收发频繁、往往又经采购、入库、保管、发放、使用等多道手续, 而且其核算方法又有先进先出法、加权平均法 (包括移动加权平均法和月末一次加权平均法) 、个别计价法等到多种方法, 不可避免会出现差错, 影响存货核算的及时性、准确性, 造成存货账面数与实际数不相符。 (2) 内部控制薄弱:存货内部控制是企业的重要控制环节, 如果没有有效的内控制度很容易出现漏洞, 例如:材料采购与产品验收入库由一个人完成, 很可能出现质次价高、缺斤短两现象;产品销售与出库由一个人完成很容易出现货已发出但未确认收入, 最后实物盘亏。 (3) 流动资金占用额高:因库存量大, 导致流动资金占用额高, 有的企业存货储备占到流动资金的60%以上, 给企业流动资金周转带来很大的困难。 (4) 管理不到位:企业每年都要进行清产核资, 每次毁损待报废、超储积压存货储备都作为重点问题进行上报, 但由于没有上级主管部门的批示, 没有处理结果, 致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大。 (5) 存货账面价值与实物价值不符:每个企业从报表上看存货账面价值都很大, 但在实际变现时却相去甚远, 主要是企业有许多滞销品、不良品却未计提跌价准备。

3 如何应对存货管理存在的问题

(1) 建立科学存货管理模式:企业结合自身的发展, 建立适合自已的计算机存货管理系统。例如可以使用ERP信息管理系统, 使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理, 可以实时、动态了解企业存货信息, 提高存货运营效率。按统一的会计制度进行核算, 对存货的核算应及时、准确、完整, 最大限度地堵塞漏洞, 使存货管理更上一个新台阶。 (2) 完善内部控制:企业要想管理好存货必须建立建全三项基本内控制度: (1) 职务分离制度, 职务分离的目的是“内部牵制”, 要求不相容职务相互分离、相互制约和相互监督。这就要求采购人员与验收、保管人员相分离;生产计划的编制者与其复核、审批人员相分离;存货的保管人员不能同时负责会计记录;存货的盘点要由独立于保管、使用、记账职能以外的人员共同进行。 (2) 存货的储存制度, 企业的仓储部门负责保管实物, 要有相应的储存保管制度:a.适当授权, 生产领用要授权, 未经授权人批准不得办理领用;b.进入限制, 非工作人员或非授权人员不得进入库房重地;c.存货登记, 仓库保管员收到实物要根据验收单、实物登记收发明细账, 发出存货要根据领料单登记收发明细账并填制一式多联出库单及时送交财务部门;d.存货保管, 仓储部门应定期对存货进行检查, 查看有无损坏、变质或长期不流动的存货, 如有及时报告说明数量、原因, 经有权人批准处理后由仓储部门和财务部门分别调整实物数量各金额记录以保证账实相符。 (3) 存货盘存制度, 存货盘存制度包括永续盘存制度和定期盘存制度。永续盘存制, 就是对每一笔存货收发业务都要根据原始凭证逐笔登记明细账并随时结出账面结存的实物数量和金额。定期盘存制是指通过实物盘点的方法确定存货的期末结存数量, 倒算出本期减少数量。企业平时对存货要保持良好的永续盘存记录, 建立清查盘点制度, 如有盘亏盘盈, 应分清责任, 报告有关部门及时处理。 (3) 合理确定存货储备, 提高资金利用率: (1) 运用财务管理知识, 计划存货采购。企业之所以有一部分资金占用在存货上, 一方面是由于生产经营连续的需要, 另一方面是出自价格的考虑, 零星采购价格往往比成批采购价格高, 但过多的资金占用在存货上会相应增加仓储费, 保险费、维护费等, 因此要做好存货采购规划。这就要运用财务管理知识确定经济订货批量, 再结合材料的补充情况确定再定货点, 同时还要考虑企业销售计划、生产工艺流程、设备运行情况、备件消耗情况及生产耗用情况进而做出科学合理的存货采购计划, 目的是使各种成本与存货效益之间达到最佳结合。 (2) 有限储备库存商品, 企业库存商品要根据销售情况储备, 对于工业企业要在接到销售订单后, 根据顾客要求组织生产, 不可盲目生产。同时根据销售人员对市场需求的合理预测, 结合企业自身的生产能力, 综合考虑确定一个库存商品的储备量。过多的库存商品储备不但影响企业资金的正常周转造成资金浪费, 而且长期积压也容易发生贬值、毁损、失窃从而形成直接损失。 (3) 中小企业还可以考虑第三方物流, 因为从事物流活动需要投入大量的人力、物力, 对于中小企业来说是个沉重负担。企业自已从事物流活动, 会因生产规模过小或生产的不平衡等原因降低效率。所以中小企业使用第三方物流可以减少流通环节, 把企业有限的资源配置到核心事业上。 (4) 积极处理不良品:对于清产核资上报的不良品, 要及时上报有关领导, 积极采取措施进行处理, 当年发生尽量当年解决, 否则数额巨大时再处理对处理当年利润影响大, 也不易被有关部门批准。 (5) 公允确定存货价值, 准确计提跌价准备:企业应尽可能使存货的账面价值反映存货的实际状况, 对于不能公允反映的要计提跌价准备。以下几种情况应当计提存货跌价准备: (1) 市价持续下跌, 并且在可预见的未来无回升希望。 (2) 企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。 (3) 企业因产品更新换代, 原有库存原材料已不适应新产品的需要, 而该原材料的市场价格又低于其账面成本。 (4) 因企业提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变使市场需求发生变化, 导致市场价格逐渐下跌。 (5) 其他足以证明该项存货已发生减值的情形。

总之, 通过加强存货管理, 有利于企业降低综合成本, 有效保证企业生产经营活动的连续进行, 从而提高企业的竞争力, 确保企业持续、稳定、健康地发展。

参考文献

[1]中国注册会计师协会编.财务成本管理[M].经济科学出版社, 2008.

[2]中国注册会计师协会编.会计[M].经济科学出版社, 2008.

浅谈企业存货管理 篇8

【关键词】存货；问题；对策

一般情况下，企业存货总额占工业企业总资产的30%左右，在流通企业占有比例则更高，对其管理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率，从长远来看，更是制约着公司的健康发展，因此应当通过正确的存货管理方法，降低企业的资金占用率，提高存货的流转速度，最终提高企业的经济效益。

一、企业存货管理存在的问题

1.部分企业存货管理制度不够完善

一是未制定存货管理制度，虽然有这方面的规定，但流于形式，未认真执行；二是内部控制制度不健全。存货内部控制是企业内控的重要环节，完善的内控制度可及时发现账实不符，有利于防止舞弊。而许多企业没有良好的内部控制，或虽有但无法真正发挥作用，一旦出现错误，即实行处罚、降职、撤职，不能从根本解决问题。

2.存货核算计量不准确

企业会计准则规定，存货在期末以成本与可变现净值孰低计量。企业应在每期期末重新确定存货的可变现净值，但是多数企业并未做到按规定准确体现存货的期末价值。

主要原因是有以下几点：

一是企业有意粉饰经营业绩，不体现真实的存货跌价损失；二是管理层在此方面未给予足够重视，对存货跌价损失准备可提可不提；三是有些存货的当前市价不易确定，无法确定可变现净值。

3.存货积压、储存不合理，资金占用大

一般来讲，中小企业存货资金平均占用流动资产总额的40%～50%为合理状态，但由于企业往往忽略对存货的管理，造成存货积压，库存资金占用额高，大大降低了资金周转速度，同时还增加仓储费、保险费、维护费等各项开支，在一定程度上影响了企业正常的生产经营。

二、加强企业存货管理的对策

我国多数企业都将主要精力投入到提高销售和扩充规模上，相比之下，对存货管理有所忽视，2003年，在美国的第二大超市凯马特申请破产保护，而将存货列为管理核心的沃尔玛则连续四年名列全球500强之首，可见对存货管理的重视程度不同直接影响企业的整体管理水平，也可能最终决定企业的发展方向和生存状况。

1.建立科学高效合理的存货管理制度

企业应建立科学高效合理的存货管理制度，如实反映各种物资的购入、消耗、结存及计价，监督各类物资的合理供应、储存和节约使用，加速资金周转，控制企业成本，提高企业经济效益，保证资产安全。

2.完善内部控制，降低企业风险

（1）企业应当引入现代物流管理理念，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

（2）企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督，严禁未经授权的机构人员办理存货业务。

（3）企业应重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

（4）企业应当建立存货保管制度，定期检查存货，至少应关注以下几项：①存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。②应当按物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防盗、防潮、防病虫害和防变质等措施。③企业应当加强生产现场的材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。④对代管、代存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

（5）企业应明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售通知单发出货物。

（6）企业仓储部门应详细记录存货入、出库及库存情况，做到账实相符，并定期与财务部门、存货管理部门进行核对。

（7）企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，实现对物流运转的自动调节，确保存货处于最佳库存状态。

3.实行超市化物资管理，实现零库存

所谓“超市化物资”，也称为“寄存”，对供应商来说是“寄售”业务。它的目的是通过建立集团公司物资一体化保障体系，达到减少库存资金的积压。具体来说，就是生产型企业将采购资金的负担转嫁到供应商，企业请供应商在自己合适的位置存放物资配件，在使用部门实际领用后，才与供应商进行结算，这样不但确保原材料、零部件的及时供应，保证生产正常运行；而且又在很大程度上减少库存资金占用。

4.提升财务会计核算水平

企业财务人员必须具备相关的会计理论知识，并且还应具有熟悉的会计实践操作技能，使其能在材料会计岗位上发挥应有的作用，以提高存货与生产成本的核算水平，提高企业资产损益的真实性，规范企业的存货管理，严格按照企业会计准则的规定，期末以成本与可变现净值孰低计算存货价值。

总之，通过加强企业存货管理，达到降低企业综合成本的目的，有效地保证企业生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞争能力，提升企业资金的运转率，确保企业持续、稳定、健康发展。

参考文献：

[1]易梅.加强企业存货管理之我见.时代经贸，2007（09）

[2]李泊.淺析企业存货管理.企业经济，2008

[3]王晓颖.企业存货管理方法的探讨.中国工会财会，2009（08）