对完善经济责任审计制度的几点思考

对完善经济责任审计制度的几点思考（通用10篇）

对完善经济责任审计制度的几点思考 篇1

对完善经济责任审计制度的几点思考 十八大报告要求“建立健全权力运行制约和监督体系”。并特别提出“健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行”。这充分说明，经济责任审计作为加强领导干部管理监督的重要手段，已得到党中央、国务院的高度重视。开展好经济责任审计，是审计机关深入贯彻落实十八大精神的要务之

一。落实好这一要务，关键是要按照科学发展观的要求，完善经济责任审计制度。笔者认为，完善经济责任审计制度，重点要从六个方面入手，创造性地执行《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），增强经济责任审计的计划性、联动性、针对性、效能性、公正性和成果运用的充分性：

一、要推进审计对象分类管理，增强审计立项的计划性。当前，有些地方的经济责任审计主要是离任审计。特别是干部换届期间，审计任务“扎堆”，审计力量难以满足审计工作需要，情况难以审全审深审透，审计风险很大。加之被审计人员已离任或提拔，审计难推进，责任难追究，结论难落实，整改难到位。同时，对一些主持工作不足一年的副职领导干部也进行了审计，这与《规定》相违背。地方审计机关应争取主动，积极向党委、政府和纪检、组织部门汇报，建立健全经济责任审计对象数据库，实行审计对象分类管理：一是对经济活动规模大、下属单位多、资金资产量大的重点部门(单位)的领导干部，以及地方党委、政府主要领导干部，实行任期内轮审；二是掌握经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位的领导干部，管理重点项目、分配和使用重点资金的单位和部门的领导干部，实行离任必审；三是对任职时间不超过一年、临时主持工作不超过一年的领导干部，单位资金量小、内控制度较为健全、干部职工对单位经济事项无异义、未收到其信访举报事项的领导干部，可免于审计；四是对单位、部门内部管理领导干部，可由单位、部门内部审计机构进行审计。按照分类管理的原则，有计划地安排审计项目，提高任中审计或离任前审计的比重，使每的审计项目保持均衡，避免经济责任审计工作打乱仗、走形式。

二、要发挥好联席会议作用, 增强审计组织的联动性。经济责任审计的对象是各级领导干部，其政治性、政策性、敏感性都很强，靠审计部门“单兵作战”

难以充分发挥作用。审计机关作为经济责任审计的具体实施单位，要主动营造环境，争取成立以本级党委、政府主要负责人为组长，纪委、组织部门负责人为副组长，审计、监察、人社、财政等部门主要负责人为成员的高规格的领导小组，加强对经济责任审计工作的领导和督办。提高经济责任审计在党政工作盘子上的位次，以有利于排除审计工作中的阻力和困难。要完善联席会议制度，明确联席会议的程序、职责，以及各成员单位的职责，加强与联席会议成员单位的联系与沟通，做到联合制定审计机制，共同研究审计计划，定期通报审计情况，适时征求审计意见，实现联席会议常态化。必要时可以联合召开进点会、审计见面会、审计整改会，以及借助联席会议成员单位的职能进行审计取证、重大违纪违规问题查处和审计整改问责等等，充分调动纪检、组织、监察、财政等部门参与经济责任审计工作的积极性，让联席会议真正发挥作用、整体联动、形成合力。

三、要紧贴科学发展的实际，增强审计内容的针对性。经济责任审计的目标就是促进领导干部推动科学发展。以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，通过对其任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益性进行审计，来分析和评价领导干部的功过是非。但随着我国经济体制改革的深入和经济发展方式的转变，领导干部所承担经济责任的内涵和外延在发展变化，在不同的环境、不同的时期，领导干部所承担经济责任的内容也不同。审计机关在确定经济责任审计的内容时，要坚持原则性和灵活性相结合，把握好“全面审计，突出重点”的辩正关系，既要对领导干部履职情况进行全面审计，又要重点突出,关注其履行经济责任的过程和效果，特别是贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况，遵守有关经济法律法规、贯彻执行国家有关经济工作的方针政策情况，制定和执行重大经济决策情况，与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的效益情况；关注重大投资项目的建设、管理、使用和效益情况；关注其履行国有资产管理、监督职责情况；关注其对本级党委、政府重大经济发展措施的落实情况；关注其执行本单位内部管理制度情况；关注普遍性、倾向性、苗头性问题；关注“三公”经费开支情况；关注领导干部遵守廉洁从政有关规定情况；关注群众反映的疑点、难点、焦点问题等。同时，根据离任审计和任中审计的不同要求，确定审计的重点内容、重点期间和重点事项，提高审计的针对性。要结合地方实际，对审计内容进一步细化，明确到具体项目、类别和指标。同时，在审计过程中，还应根据被审计人员任职单位权力运行的实际情况，调整审计方案，使审计内容满足审计需求。

四、要改进审计方式和方法，增强审计实施的效能性。经济责任审计要求高、任务重、内容多、责任大。审计机关在实施中必须不断改进方式方法，提高审计效能，才能保障审计任务的圆满完成：一是大力整合资源。要大力整合审计力量，形成以专门经济责任审计机构为主，审计机关所有业务部门共同参与的审计格局，保证在干部换届等特殊时期的审计力量需要。要整合审计项目，将经济责任审计与财务收支审计、财政审计、效益审计、专项审计、投资审计等项目进行整合，与上级审计机关统一组织项目进行整合，通盘考虑、同步进行，一审多用、一审多果；二是加大现代审计技术的运用力度。加强联网审计，保持对各单位财政财务收支的适时监控。积极推行数字化审计模式，推动传统审计向现代审计转型，运用计算机审计方法采集、转换、分析电子数据，提高审计效率；三是要加大审计调查力度。经济责任审计的综合性很强，涵盖的内容很广，就账查账往往难以发现问题。必须加大审计调查力度，通过调查走访、开座谈会、实地勘验、接受群众举报等形式开展审计调查，尽快找准疑点、弱点，尽快找准审计工作的突破口，减少审计工作中的迂回和反复。

五、要坚持事实求是的原则，增强审计评价的公正性。一要客观评价。即“以事实为依据”进行评价，保持审计的独立性，在评价中不能掺杂个人感情，或者受到第三人左右或者利益的影响而做出夸大成绩、回避问题等违背事实的评价；评价要取得充分的审计证据，最好有数据、事例说明，不能凭主观臆测或被审计单位提供的资料来进行评价。二是要依法评价。即“以法律为准绳”进行评价，审计评价依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况进行评价。不能做出与法规政策相违背的评价；不能超越审计范围进行评价，审计了什么就评价什么，不能无依据地过高过多评价，甚至与查出的问题相矛盾；紧扣“经济”二字进行评价，不宜对“非经济”事项进行评价；三是要谨慎评价。《规定》对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任进行了明确。审计人员对每一项责任的内容要透彻掌握、熟练区分。在评价中坚持责权对等的原则，按照领导干部权力的运行轨迹，结合审计事实，来区分直接责任和间接责任、前任责任和现任责任、集体责任和个人责任的界限，责

任界定要明确，是谁的责任、什么责任要界定清楚，避免审计评价的模棱两可和责任划分混淆不清。用注意用语规范，表述清楚。要尽可能地用直白、写实的手法来表述审计的结论和意见，避免过多的专业术语，给有关部门提供清晰、明确、简洁的信息和依据。

对完善经济责任审计制度的几点思考 篇2

20世纪90年代后期以来, 我国证券市场频繁发生上市公司会计信息造假事件, 严重扰乱证券市场的基础, 不利于国民经济发展。美英等国家在治理会计信息方面, 通过设立审计委员会来提高注册会计师独立性, 进而提高会计信息质量。根据国外发展经验, 审计委员会在公司治理中起着举足轻重的作用, 有效的审计委员会可以帮助公司确认、评价和控制风险。我国于2002年1月在借鉴国外基础上颁布《上市公司治理准则》中首次建议上市公司设立审计委员会。审计委员会制度在我国处于起步阶段, 有必要对国外发达资本市场中审计委员会制度进行研究, 借鉴其积极一面, 完善我国审计委员会制度。

二、国外审计委员会制度研究

通过对文献进行梳理我们发现国外学者对审计委员会制度主要从以下两方面进行研究:一是研究影响公司设立审计委员会及所设立审计委员会的具体特征;二是审计委员会设立和特征对公司财务报告质量的影响。

(一) 影响审计委员会设立及其特征的因素

1. 从代理成本角度进行的研究。

Pincus等研究发现, 规模更大的企业、经理人持股比例更低的企业以及董事会中外部董事比例更高的企业更可能设立审计委员会。Bradbury (1990) 和Adams (1997) 则对新西兰的公司研究发现, 公司是否自愿设立审计委员会与审计师的激励、财务杠杆和公司规模无关, 也与代理成本无关, 而是受董事会人数和公司间持股的影响。其研究结果表明审计委员会不能作为高质量审计信息的信号。

2. 从公司特征对审计委员会独立性影响视角进行的研究。

Deli和Gillan研究发现, 审计委员会独立性受公司成长机会、管理层持股比例、公司规模、财务杠杆等因素影响, 且前两个因素影响为负, 后两个因素影响为正。Beasley和Salterio通过对加拿大公司研究发现, 审计委员会中外部人员的主动增加, 受公司规模、董事会外部成员比例等因素影响。

3. 从董事会是否对审计委员会信赖角度进行的研究。

Menon和Williams研究发现, 董事会对审计委员会信赖程度受董事会构成情况影响, 外部董事占比例越大, 公司更倾向把经理人排除在审计委员会之外, 审计委员会就更加活跃。

(二) 审计委员会设立对公司财务报告质量影响不显著

早期关于有无设立审计委员会的公司之间差异研究也没有得出一致结论。Jones发现, 设立与未设立审计委员会公司之间在被股东起诉方面并无显著差异。De Fond发现, 在1977-1988年高估年度盈余的公司更少设立审计委员会。Dechow等研究发现, 发生财务欺诈的公司在欺诈发生时存在审计委员会的概率更低。总体上, 早期研究发现设立与未设立审计委员会的公司之间在财务报告质量方面不存在显著差异, 这可能是审计委员会制度设置存在某方面缺陷, 需要进一步改进。

综上所述, 我们发现国外研究结论不一致, 有些结论甚至截然相反, 因此, 我国在发展审计委员会制度时, 要结合我国自己特殊国情, 完善适合我国的审计委员会制度。

三、我国审计委员会制度

国外审计委员会制度是建立在成熟资本市场的上市公司中, 审计委员会制度发挥作用必须与其所在的公司治理环境相适应, 我国治理环境与英美国家不同, 因此, 审计委员会制度不能照搬英美国家。

我国目前既有《公司法》又有《证券法》和《上市公司治理准则》, 公司治理的外部法律环境已经具备。中国董事会由股东大会任命, 对股东大会负责, 有权任命高管人员, 却又与监督高管人员相脱节。这种二元委员会结构设计使监事会和董事会授权和资本回报责任不对称。在许多上市公司中, 国家拥有高度集中的股权, 是最大控股股东;审计委员会与监事会、内外部审计的关系不明晰;美国要求上市公司在年报中披露审计委员会报告, 而我国缺少审计委员会制度的披露监管机制;审计委员会独立性以及审计委员会成员的轮换制度、报酬和持股等方面的规定都不明确。

四、完善我国审计委员会制度的建议

(一) 修订相关法律法规。

目前我国针对审计委员会制度, 体现在《上市公司治理准则》中, 但是该准则的法律效力和执行力度较低。审计委员会制度是一项相关性完整的制度安排, 必须保证其权威性。因此建议对公司法和证券法进行修定, 将审计委员会制度的相关问题写进法律, 增强其权威性和法律效力。

(二) 处理好审计委员会与监事会、内外部审计的关系

1. 正确处理审计委员会与监事会的关系

我国审计委员会和监事会特有的“二元”监督机制在职能上有许多重叠, 使两者在运行中产生了诸多问题。为了避免职责冲突, 应将其职责明确划分, 合理分工, 才会更有利于公司发展。审计委员会根据其专业特性, 履行治理准则的相关规定, 监事会则在增强独立性和专业的同时, 应履行审计委员会以外的监督职能, 包括监督管理当局执行股东大会和董事会决议的情况、执行公司章程的情况、有无违法行为、有无侵犯中小股东利益的行为等, 从而两者形成相互协调、相互制约、相互监督的关系。

2. 明确审计委员会与内部审计的关系

内部控制的独立评审, 是审计委员会与内部审计的共同目标, 两者相互依存。

针对内部审计这一状况, 由审计委员会直接领导内部审计部门, 是很好的选择。同时内部审计人员具有相应的专业技能, 了解公司的内部控制状况, 掌握公司财务及内部控制的详尽资料, 审计委员会可以充分利用内部审计这种资源优势更好地履行其职责。因此, 审计委员会与内部审计又形成了领导、协调、监督的关系。

3. 协调好审计委员会与外部审计师关系

审计委员会产生的首要职责是确保外部审计师独立性, 避免外部审计师与管理层勾结舞弊, 并阻止和发现财务舞弊。所以, 外部审计师与审计委员会有效沟通显得非常重要。因此, 为使公司治理更加有效, 一方面, 审计委员会要与内部审计师和外部审计师相互信赖地合作和沟通;另一方面, 管理层、内部审计师和外部审计师之间也要相互信任和沟通, 以便审计师能有效实施其职责。审计委员会和董事会之间也应该如此, 以便审计师所揭露的重大问题被有效地解决。

参考文献

[1].谢德仁.上市公司审计委员会制度研究[M].北京:清华大学出版社, 2006.

[2].杨忠莲.审计委员会制度与财务舞弊监管[M].上海:上海财经大学出版社, 2007.

对完善经济责任审计制度的几点思考 篇3

【关键词】构建；经济责任；审计；评价体系

经济责任审计作为我国特有的国家审计创新制度，通过经济责任审计对领导干部权力运行情况、责任履行情况进行监控，对领导干部履行经济责任的情况进行评价，为组织人事、纪检监察等委托机关评定领导干部提供重要的参考依据的同时，实现参与国家治理，推动国家民主政治进程的发展。因此，经济责任审计中审计是基础，评价是关键。笔者对构建经济责任审计评价体系的必要性、存在的问题、以及设计构想等方面有几点思考。

一、构建经济责任审计评价体系的必要性

（1）基于国家审计是国家治理重要组成部分的视角，经济责任审计已纳入了具有中国特色的权力制约制度体系。构建统一规范的经济责任审计评价体系，有助于促进国家治理目标的实现；构建统一规范的经济责任审计评价体系，有助于保障国家治理机制的运行；构建统一规范的经济责任审计评价体系，有助于提高国家治理的能力。

（2）基于循环经济的视角，经济责任审计在促进经济发展方式和经济结构调整转型中发挥着重大的作用。构建统一规范的经济责任审计评价体系，是落实科学发展观、实现可持续发展、构建和谐社会的需要；构建统一规范的经济责任审计评价体系，是建立新政绩考核评价制度的需要。

（3）基于国家审计自身发展的视角，深化经济责任审计在经济社会飞速发展的今天显得尤为重要。构建统一规范的经济责任审计评价体系，有助于促进经济责任审计的健康发展；构建统一规范的经济责任审计评价体系，有助于提高经济责任审计的质量；构建统一规范的经济责任审计评价体系，有助于提高经济责任审计成果的转化运用水平。

二、目前经济责任审计评价存在的主要问题

在审计实践中对被审计对象经济责任的评价难以统一，且存在一些问题，主要表现在以下五个方面：①审计评价中责任界定不够规范。②审计评价中绩效评价难。③审计评价的证据不够扎实。④审计人员的综合素质不够适应较高质量审计评价的要求。⑤对领导干部个人执行廉政规定情况的审计评价风险很大。

三、经济责任审计评价体系的设计构想

经济责任审计评价指标在设计上，应全面关注被审计领导干部在发展责任、决策责任、管理责任、廉政责任等方面的内容。

1.发展责任评价指标

着重对发展主体的质量、效益和公共服务进行综合评价。从看支出转向看结果，从单一看经济发展转向全面看公共服务质量。设置经济发展、民生改善、社会管理三个方面的评价指标。

一是经济发展情况。从经济发展水平、结构优化程度、政府财力水平和可持续发展后劲、区域发展质量的视角，通过财政收入增长比例、人均GDP增长率，评价党政领导干部任期内宏观经济发展总水平和地区发展能力。

二是民生改善情况。从教育、卫生事业优质均衡发展以及就业保障、社会保障、住房保障进一步提高的视角，通过财政性教育、卫生、社保投入占地区GDP比重、人均居民收入增长率、城乡基本养老保险覆盖率、城乡基本医疗覆盖率、城镇保障房供给率等具体指标，评价民生重点难点问题逐步解决情况。

三是社会管理情况。通过社会事业投入增长率、基尼系数变化情况、公共设施更新改善率等指标，评价政府在供水、供电、交通、通信、安全等公共服务产品方面是否能够满足群众生活需求的发展，政府是否促进基本公共服务均等化，是否在公共支出中普惠民生，是否促进地方和谐平安建设。

2.决策责任评价指标

领导干部经济责任重在决策责任，特别是中央两办《规定》，将重大经济事项决策作为重要审计内容，进一步强化对经济决策权的监督。设置决策制度建立健全情况、重大经济事项决策情况、经济决策执行落实情况三个方面的评价指标。

一是决策制度建立健全情况。二是重大经济事项决策情况。三是经济决策执行落实情况。

3.管理责任评价指标

对领导干部经济管理责任的审计监督，是经济责任审计重要内容之一。设置经济监督与管理、财政财务收支管理、经济法律法规与政策执行三个方面的评价指标。

一是经济监督与管理情况。重点评价领导干部在政府性债务、政府重大建设项目、资源的节约与保护、国有资产监督与管理等方面，是否具有高瞻远瞩、统揽全局、把握重点、分清主次的管理能力和水平。二是财政财务收支管理情况；三是经济法律法规与政策执行情况。

4.廉政责任评价指标

根据党政领导干部廉洁从政规定内容和其他法律法规的廉政内容，确定细化指标，设定领导干部履行经济责任审计廉政情况调查表。

四、经济责任审计评价体系仍需完善

经济责任审计评价体系是一个系统、复杂的工程，既需要传统的审计理论支持，又要有所突破，有所创新。审计评价体系的设计仅能符合与代表一定时期内经济社会发展的需求。笔者认为，审计机关应根据当地经济社会发展状况与上级部门有关规定，对评价体系的内容和标准进行适时修订，通过不断完善使其能够充分体现经济社会发展要求，构建切合本地实际的、科学的经济责任审计评价体系，使其真正发挥作用。

参考文献：

[1]刘芳.经济责任审计评价指标体系探讨.审计与理财，2013年 第4期

对完善经济责任审计制度的几点思考 篇4

我们在实施经济责任审计工作的过程中，把制度建设贯穿于责任审计的全过程，不断规范审计行为，进一步提高责任审计监督的质量。2002年我们先后对18家单位进行了经济责任审计，并延伸审计了8家下属企事业单位，共查出违规违纪金额3369万元，收交财政785万元，上述审计结果在全县党风廉政建设大会上进行了通报。我们的主要做法：

1、强化领导，形成良好工作机制。一是健全工作网络。党政领导干部任期经济责任审计联席会议制度出台多年，县委组织部加强牵头协调作用的发挥，及时同有关部门沟通，督促各单位明确责任人，定期研究干部经济责任审计工作，交流情况，加强协作。二是设置专门机构。结合县级机关机构改革，在县审计局专门建立了经济责任审计科，增加2个编制，配备了专职人员。三是抓好协调配合。组织部门负责提出领导干部审计事项并予以全程关注，审计机关具体实施，纪检监察财政部门及时提供审计线索，并对审计中发现的重大违规违纪行为及时查处，形成了共同做好干部任期经济责任审计工作的良好机制。

2、健全制度，规范审计实施。一是制定制度，强化措施，明确规范。在《象山县党政领导干部任期经济责任审计联席会议工作制度》、《象山县党政领导干部任期经济责任审计实施办法》执行过程中，对经济责任审计中，遇到的一些具体问题进行规范。2002年制定了《象山县经济责任审计预告制度》、《象山县经济责任审计回避制度》、《象山县经济责任审计承诺制度》、《象山县经济责任审计结果执行回访制度》，这些制度具体规定开展经济责任审计要对责任审计的对象、范围、内容、主审人员、审计纪律、监督电话进行公告，对可能影响公正审计评价的人员实行回避，规范审计人员、被审计人员和单位的权利和义务，以书面形式进行承诺，规定在审计建议书送达的九十天内对审计结果的执行情况进行回访，对未执行决定的要作出处理。这些制度在实施过程中取得较好的效果。二是探索、细化责任审计评价。做到“五必审五评价”：一审任期内资产保值增值情况，对资产管理情况作出评价；二审任期内财务收支，对执行财经纪律情况作出评价；三审财务制度是否齐全，保障措施是否到位，执行情况如何，对干部管理水平作出评价；四审重大项目决策论证、实施效果，对决策水平和执行民主集中制情况作出评价；五审年度、任期经济指标，对经济管理业绩作出评价。三是规范审计程序。把好“立项、进点、实施、报告、反馈”五环节。审计项目任务在征求有关单位意见的基础上，由联席会议研究确定；每一项目进点时严格按制度规范操作，组纪审都派员参加；实施过程有关单位提供便利条件；初步结果出来后经反复推敲，征求有关成员单位意见后形成正式报告，并反馈给被审领导干部和所在单位。

3、注重配套，保证审计质量。一是严格审计纪律，落实审计责任制。审计部门制定了严格的审计工作纪律，严格执行审计“八不准”纪律，对审计人员的经常性教育培训，落实责任审计各项制度。把审计质量作为岗位责任制考核的主要内容，严格按照审计项目管理要求进行量化考核，完善项目评优制度和审计会议制度，确保经济责任审计项目的质量。二是落实会商制度，重点审计报告审理复核制度，回避审计风险。三是拓宽审计外延。被审计的干部在审计前要提交专项报告，对任期财经管理情况作出说明，供审计时参考。审计中采用本级审计与延伸、追溯审计相结合，力求把握全面。

4、运用成果，提高审计实效。一是规范审计结果报告内容，对领导干部的经济责任必须要有明确的界定。二是严把审计评价环节，主审人员拟出审计报告后，先由审计局党组集体把关后，再征求各成员单位意见。三是坚持审用一体化，加大审计监督力度。注意把审计结果与干部的选拔任用、奖惩和日常管理紧密结合起来，加大审计成果运用力度。

我县通过实行领导干部任期经济责任审计，逐步把领导干部行使财权的整个过程置于有效的监督之下，取得了较好成效。

1、对“一把手”监督积累了有益的经验。突破了过去对“一把手”监督刚性不强的弊病，初步探索出了通过制度建设，细化监督环节，规范程序，对“一把手”监督量化、刚性化的有效途径，为进一步加强对领导干部监督找到一种好的模式。

2、增强了领导干部廉洁自律意识。把审计监督功能引入干部监督管理机制，从制度上较好地解决了对领导干部任期内日常经济活动、经济责任、经济效益等方面监督过于笼统，没有实质性监督的问题，有助于比较准确地了解领导干部在个人和小团体廉洁状况、工作实绩是否真实等一些深层次的问题。更重要的是，责任审计，使领导干部多了一道监督“关卡”，促使领导干部增强自我约束意识，有效地强化了领导干部自我约束意识。

3、有利于对领导干部作出全面公正的评价，为准确评价和使用干部提供了合理的依据。经济责任审计运用定性与定量相结合的方法来界定、评价干部的经济责任，弥补了干部考察考核多为定性的不足，提高了干部业绩考核的科学性。通过有说服力的审计数据资料(本文权属文秘之音所有，更多文章请登陆查看)，挤干虚假的数字“水份”，有效地弥补了过去组织考察中对经济问题难以作出定量评价，或评价不准确的缺陷，为评价使用干部提供了可靠的依据。

4、有利于形成正确的用人导向。依据审计结论，对干部进行调整，使下去的干部服气、上去的干部硬气，树立了“凭实绩论英雄，按德才用干部”的导向，促进在干部中形成真抓实干、干净干事的风气。

对完善经济责任审计制度的几点思考 篇5

度完善的几点思考

“尊重和保障人权”是我国宪法确立的一项重要原则，中国特色社会主义制度历来注重民主和人权，毛泽东同志曾经说过“人民群众是历史的创造者和推动者”。在司法领域，人民监督员制度的建立和完善，强化了对检察机关的监督和制约，彰显诉讼民主，促进人权保障。第十一届全国人民代表大会第五次会议通过了《关于修改的决定》，将“尊重和保障人权”写入新刑事诉讼法是此次修订的一大亮点，对深入推进人民监督员制度意义重大。

一、深入推进人民监督员制度的意义

人民监督员制度从试点到全面推进，全国检察机关共选任人民监督员4万多人次，监督案件3.6万余件，其中超过900起案件的实体性处理改变了检察机关业务部门的拟定处理意见。实践证明，推行人民监督员制度，有效补齐了职务犯罪侦查外部监督薄弱的“短板”，体现了诉讼民主，促进了人权保障。在“尊重和保障人权”写入新刑诉法的背景下，应对新刑诉法对人民监督员工作带来的影响，就要不断完善监督程序，深化人民监督员制度。

二、新刑事诉讼法有关“尊重和保障人权”的内容及对对人民监督员制度的影响

（一）新刑事诉讼法有关“尊重和保障人权”的内容

“尊重和保障人权”写入新刑事诉讼法总则第二条，分别在突出了对犯罪嫌疑人、被告人、证人及未成年犯罪嫌疑人人权的保护，这是我国部门法第一次有了人权规定，充分地体现我国司法制度的社会主义性质，有利于司法机关在刑事诉讼程序中遵循和贯彻这一原则。

（二）新刑事诉讼法对对人民监督员制度的影响

新修正的刑诉法从理论上强化了司法的民主性和司法的人民性，强调了监督者也应当受到监督的理念，更加注重人权的保障给人民监督员制度提出了严峻的挑战，人民监督员制度的工作强度更大了，工作任务更重了。人民监督员制度必须不断完善和规范，对接新刑诉。

1.客观上强调了人民监督员制度建立的正当性

对检察机关直接侦查的案件实行人民监督员制度，目的就是要在检察环节建立起有效的外部监督机制，从制度上保证各项检察权特别是职务犯罪侦查权的正确行使，回答“谁来监督检察机关”的问题，提高检察机关执法活动的透明度，促进检察机关公正执法、文明执法、廉洁执法。使检察权的行使受到社会公众的监督，做到惩罚犯罪和保障人权的有机统一。

2.更加注重监督过程中对人权保障的监督

人民监督员制度具有依法保障人权的功能，从人民监督员监督的范围看，体现了对犯罪嫌疑人、被告人权利的保护，如超期羁押或者检察机关延长羁押期限决定不正确的，人民监督员可以实施监督，体现了对当事人身自由权的保护；对违法搜查、扣押、冻结或者违法处理扣押、冻结款物的实行监督，体现了对刑事诉讼参与人合法财产权的保护；对检察人员在办案中有徇私舞弊、贪赃枉法、刑讯逼供、暴力取证等违法违纪情况的监督，体现了对刑事诉讼参与人人身自由的保护，同时规定了对检察人员执法行为的监督。

三、深化人民监督员制度，做好与新刑事诉讼法的衔接

刑诉法强化了对人权的保障，而人民监督员制度的实质是加强监督，促进执法公正，切实保障人权。新刑诉法的实施，会不可避免的对人民监督员产生影响，要做好人民监督员制度与新刑诉讼法的衔接工作，促使二者有机统一。

（一）转变执法观念，自觉接受监督

新刑诉法更加严格的规定了诉讼参与人权利义务告知制度，明确要求检察机关在办案过程中应当听取诉讼参与人的意见。听取意见本身就是接受监督，检察机关在执行新刑诉法的同时，应强化对直接受理职务犯罪案件的民主监督，落实“监督者更要自觉接受监督”的理念，进一步深化人民监督员工作，充分认识人民监督员的监督者地位，为其监督检察工作提供有效平台。要确保人民监督员的知情权，努力提升人民监督员对检察工作的熟悉度。在案件的办理过程中，要积极主动地向人民监督员通报相关情况，有条件的情况下，可以邀请人民监督员参与监督案件的取证过程，有效提高办案质量。对人民监督员在案件监督过程中提出的意见和建议，要认真研究落实，对于能有效促进检察工作的，应及时制定出详细可行的落实方案，切实改进和加强检察工作。

（二）深入学习研究，拓宽监督范围

要加强对新刑事诉讼法的学习研究，深刻领会其实质，充分认识新刑事诉讼法将“尊重和保障人权”写入总则的目的和意义，研究人民监督员制度产生的背景、全面推行人民监督员制度的目的以及新刑事诉讼法对人民监督员制度的影响，围绕人民监督员制度的在人权保障方面的监督，与新刑事诉讼

法相结合，进一步拓宽监督范围，实现对人权的保障。对案件的监督可由职务犯罪案件扩大到刑事案件，对其他检察工作的监督，可不局限于“七类案件或事项”，应根据需要、稳妥有序地逐步扩大监督范围。监督的范围可扩展为：加强对侦查措施的监督，防止侦查权的滥用；加强权利告知的监督，保障犯罪嫌疑人、被告人的知情权；加强对刑讯逼供、暴力取证的监督与排除非法证据的监督，避免暴力取证、刑讯逼供等侵犯人权的行为发生，保证案件质量；加强强制措施的监督，保障犯罪嫌疑人、被告人的人身自由；加强对不起诉的监督，防止不起诉条件的滥用；加强对违法扣押、冻结、处理涉案款物的监督，保障犯罪嫌疑人的合法财产权等。

（三）注重监督过程，突出人权保障

刑事诉讼监督中应当得到尊重和保障的人权，主要是刑事诉讼参与人在刑事诉讼中应当享有的未被法律剥夺或限制的权利。这些权利包括：知情权、控告权、请求权、参与调查权、辩护权、沉默权、人身自由权、合法财产权等权利。

人民监督员制度具有依法保障人权的功能，从人民监督员监督的范围看，体现了对犯罪嫌疑人、被告人权利的保护，如超期羁押或者检察机关延长羁押期限决定不正确的，人民监督员可以实施监督，体现了对当事人身自由权的保护；对违法搜查、扣押、冻结或者违法处理扣押、冻结款物的实行监督，体现了对刑事诉讼参与人合法财产权的保护；对检察人员在办案中有徇私舞弊、贪赃枉法、刑讯逼供、暴力取证等违法违纪情况的监督，体现了对刑事诉讼参与人人身自由的保护，同时规定了对检察人员执法行为的监督。

新刑诉法的贯彻实施，尤其是人权保障理念的贯彻实施，对人民监督员工作提出了更高要求。我们要积极适应新刑诉法，主动接受人民监督员的监督，全面推进新刑诉法的贯彻实施。

关于完善庭前调解制度的几点思考 篇6

一、我国庭前调解制度的发展沿革

调解制度是我国法院在世界民事诉讼法上的首创。法院着重以调解方式处理民事案件的做法，发端于我国新民主主义革命时期。１９７９年重建法制之初，“调解为主”依然是法院民事审判工作的基调，在《民事诉讼法（试行）》第６条中将“调解为主”的方针改为“着重调解”的原则，即“人民法院审理民事案件，应当着重进行调解；调解无效的，应当及时判决”。着重调解原则虽然在用语上避开了“调解为主，审判为辅”，但就其实质而言，仍然保持着调解为主和调解优先的基调。１９９１年修订《民事诉讼法（试行）》时，国家立法机关再度对它进行了修改，改为“人民法院审理民事案件，应当根据自愿和合法的原则进行调解：调解不成的，应当及时判决”。“重判轻调”成了当时的普遍现象，法院民事案件的调解率直线下降。从最高法院每年工作报告的统计数据上看，法院民事、经济案件的调解结案率从1989年的69%和76%，到2001年已经迅速滑落到36.7%和30.4%。2002年以后，民事经济案件不再区分，民事案件的调解率为31.9%。基层法院的民商案件调解率基本保持在30%上下（最高的可达50%以上），中级法院则为10%至20%左右。2002年，党中央、国务院、最高法院、司法部先后就调解工作做出部署。在第十八次全国法院工作会议上，最高人民法院就民事调解工作做了专门的部署。要求各级人民法院进一步深化审判方式改革，完善诉讼调解制度，提高诉讼效率；有条件的法院可以开展庭前自愿调解等工作。2003年1月，最高人民法院做出了《审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，其中第四条规定“人民法院审理虚假陈述证券民事赔偿案件，应当着重调解，鼓励当事人和解”，重新提出了“着重调解”的原则。2003年7月，最高人民法院做出了《关于适用简易程序审理民事案件的若干规定》，其中第十四条对婚姻家庭纠纷和继承纠纷；劳务合同纠纷；交通事故和工伤事故引起的权利义务关系较为明确的损害赔偿纠纷；宅基地和相邻关系纠纷；合伙协议纠纷；诉讼标的额较小的纠纷规定了人民法院在开庭审理时应当先行调解的前置条件。最高人民法院于2004年8月做出了《最高人民法院关于人民法院民事调解工作若干问题的规定》，其中规定了人民法院对受理的第一审、第二审和再审民事案件，可以在答辩期满后裁判作出前进行调解。在征得当事人各方同意后，人民法院可以在答辩期满前进行调解。同时对调解制度中一些具体问题予以明确细化。最高人民法院2005年工作报告将民事调解工作提到了一个新的高度上。提出要加强对诉讼调解工作的指导，提高诉讼调解水平。指导各级人民法院按照“能调则调、当判则判、调判结合、案结事了”的要求，不断提高诉讼调解水平。2007年3月，在《最高人民法院关于进一步发挥诉讼调解在构建和谐社会中积极作用的若干意见》中，对庭前调解作了进一步的细化规定，2008年4月1日即将施行的《民事诉讼法》中，亦为完善庭前调解作了原则性的铺垫。第八十六条规定人民法院进行调解，可以由审判员一人主持，也可以由合议庭主持，并尽可能就地进行。人民法院进行调解，可以用简便方式通知当事人、证人到庭。在法律上进一步明确了调解的基本程序和方法。

二、完善庭前调解制度的必要性与可行性

对完善经济责任审计制度的几点思考 篇7

一、建立和完善农村社会保障制度的必要性

1. 建立和完善农村社会保障制度, 是缩小贫富差距, 实现共同富裕的需要。

在改革开放方针的指引下, 农村经济获得了很大的发展, 一部分人和一部分地区已经先富起来了, 并且成为共同致富的领路人。但是, 随着经济体制改革的逐步深入, 农村经济得到发展的同时, 也带来了许多不利因素。收入差距的迅速扩大, 相对贫困已成为一种不容忽视的社会问题。社会保障制度作为社会发展的“调节器”和“安全阀”, 在坚持效率优先的前提下, 通过对不同阶层和劳动者按不同比例筹集社会保障基金。这样既可以调节居民收入, 又可以保证社会保障基金的积累, 保障社会的公平。国家通过这种方法筹集社会保障基金, 在全社会范围内对国民经济收入进行再分配, 对丧失劳动能力, 失去就业机会者, 以及收入不能维持基本生活的农村贫困群体提供基本生活保障, 这不但有利于保障低收入者基本生活, 而且有利于缩小贫富差距, 实现共同富裕。

2. 建立和完善农村社会保障制度, 是扩大内需、促进农村经济增长的需要。

中国是一个农村人口占绝大多数的国家, 农村集中了中国最大的消费群体, 扩大内需必须高度重视启动农村消费。近几年, 为了解决国内市场疲软问题, 促进经济快速增长, 政府和各有关部门采取了一系列措施启动内需, 即启动城市的消费市场和启动广大的农村消费市场。但是, 当前农村市场作为全国统一大市场的有机组成部分, 农村消费市场没有完全打开, 农民的购买力没有得到充分的释放。他们的收入大部分储蓄起来, 而不是被消费掉。这其中主要原因就是农村缺乏一个令广大农民放心消费的、免去后顾之忧的社会保障制度。如果尽快建立了农村社会保障制度, 将有利于直接增加困难农民收入和提高农民对未来的预期和消费信心, 解决亿万农民的后顾之忧, 必将提高农民的消费能力, 改善农村消费环境, 稳定农民消费预期, 极大地刺激农民消费行为, 实现扩大内需、推动经济稳定持续增长的目标。因此, 要有效启动农村市场, 扩大国内需求, 当务之急是建立和完善农村社会保障制度, 使农民“老有所养, 病有所医”增加农民的消费信心, 促使广大农民增加消费, 激发潜在的农村社会购买力。

3. 建立和完善农村社会保障制度, 是解决三农问题, 建设全面小康社会的需要。

目前, 中国正处于实现社会主义现代化的关键期, 相对稳定的国际国内环境对经济发展和社会进步具有重要意义, 而广大农村的稳定对整个社会的稳定更具有决定性的意义。但稳定不是自然实现的, 它必须建立在物质利益的分配公平、人们心理素质和认知理念的相对成熟, 以及社会法规和保障体系的相对健全的基础上。要保持社会的安全和稳定, 必须有健全的农村社会保障制度, 解决广大农民的生存发展所面临的基本问题, 给农民以城市居民同等的生存保障权利。但是实际上中国城乡社会保障制度的非均衡发展, 使得城市居民与农民享受着不公平的社会保障待遇。城市居民享有“多层次的社会保障”, 而农村社会保障制度建设是严重滞后的, 大多数农民享受不到社会保障的待遇, 这样就造成了社会的不公平, 引起他们的不满情绪, 可能激发社会矛盾, 给社会的发展造成了不稳定因素。为了缓解这种不满情绪和矛盾, 政府必须通过建立和完善农村社会保障制度, 给农民以城市居民的同等的生存保障权利, 还农民同等的国民待遇, 实现农村的小康社会, 只有这样, 中国的全面小康社会才能实现。

4. 建立和完善农村社会保障制度, 是构建和谐社会的需要。

构建和谐社会是新时期全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的重大任务, 是确保国家长治久安的必然要求。中国是一个农村人口占多数的国家, 保持农村稳定是全社会稳定的关键, 没有农村的稳定就没有全国的稳定, 农村稳定问题是一个关系党和国家全局的根本性问题。建立和完善农村社会保障制度, 对于促进城乡协调发展, 维护农民权益, 保持社会稳定, 促进农村和谐社会的形成, 都具有重要意义。当前, 农村居民很多生活压力大, 经济承受力低, 风险抵御力弱。一方面, 生活日益贫困化, 甚至处于“生存危机“或”生存危机”边缘, 即绝对贫困化;另一方面, 现阶段城乡差距拉大, 并有进一步扩大的趋势, 造成农村居民的相对剥夺感不断得到强化, 使他们最先也最强烈地感受到社会改革与社会发展的成本与代价。于是, 在这一庞大的队伍中就蕴藏了巨大的社会风险隐患。而农村社会保障制度正是具有济贫帮困、解危救急的特性, 它的效应是通过对收入较少以至丧失来源而发生生存困难的农村居民提供基本的生活保障, 从而增强保障对象的生活保障感、心理平衡感、社会公平感, 从而保证社会安定, 减少社会动荡, 实现社会和谐。

二、建立和完善农村社会保障制度的基本原则

1. 坚持“科学发展”原则。

科学发展观是我们党指导经济社会发展的世界观和方法论, 是全面建设小康社会、加快推进现代化必须长期坚持的指导原则。建立和完善农村社会保障体系, 必须坚持统筹兼顾、科学发展的原则, 必须突破现有城乡分割的格局、突破重城市轻农村观念的束缚、突破各级财政只管城市社保不管农民社保的做法, 从社会经济发展全局的高度, 树立城乡统筹的观念, 把农民享受社会保障作为“宪法”赋予的一项基本权利, 把向农民提供社会保障作为国家和政府的一项基本义务, 把建立农村社保体系当做国家长治久安、经济和社会可持续发展的大计, 从战略的高度上统筹安排、科学指导、稳步推进。

2. 坚持“量力而行”原则。

农村社会保障的立足点必须是保障广大农民的基本生活需要, 这是中国农村当前和今后相当长时期的经济发展水平所决定的。中国农村人口数量庞大, 经济基础相当薄弱, 社会保障制度残缺不全;加之中国还是一个发展中国家, 人均财政收入不高, 国家综合实力不强, 现有的经济水平和国家财力还难以给8亿农民较高水平的社会保障制度。因此, 现阶段农村社会保障还必须坚持量力而行与适度保障相结合的原则。

3. 坚持“因地制宜”原则。

中国地域辽阔, 各地经济发展极不平衡, 而且这种态势在相当长的时间内都不可能根本改变。因此, 必须从农村经济发展的差异性出发, 因地制宜, 稳步实施。从地域上讲, 经济发达地区全面推进农村社会保障体系的条件已基本成熟, 有的可以一步到位, 直接实行城乡统一的社会保障体系, 有的宜立足于建立覆盖面广、保障项目完备的农村社会保障体系;经济中等发达地区全面推进农村社会保障的条件尚未完全成熟, 应当重点抓好最低生活保障制度、合作医疗制度、农村养老保险等基本制度的建设, 以后随着经济社会的发展和工作的深入再全面推开;经济欠发达地区全面推进农村社会保障制度的条件还很不成熟, 尤其是部分农民还没有完全解决温饱问题, 农民筹资非常困难, 地方财政也力不从心。因而对于欠发达的农村地区, 应从农民最急需的保障项目入手, 先建立农村低保, 实行合作医疗试点, 并在经济条件较好的农村进行养老保险制度试点, 当经济发展达到一定水平时, 再全面推行。

4. 坚持“注重公平”原则。

在建立健全农村社会保障过程中, 坚持效率优先, 就是要优先解决农民最关心、最直接、最现实的问题, 优先安排农村社会保障制度中最急需、最实惠、最见效的资金项目, 努力提高社会保障资金的投入产出率或成本收益率, 以实现现有财力约束下社会保障的综合效益最大化。在坚持效率优先的前提下, 要更加注重公平。要努力扩大公共财政覆盖范围, 强化政府对农村的公共服务;按照公共服务均等化原则, 合理调整现有财力结构, 加大国家对欠发达地区的支持力度, 以推动落后地区农村社会保障体系的建立和完善。

5. 坚持“城乡衔接”原则。

农村社会保障制度的建立, 一定要从实际出发, 循序渐进, 逐步展开。由于农民的收入水平普遍低于城镇居民, 缴费水平不能超出农民的承受能力;又由于农村消费也远低于城镇, 相应地农村社会保障的待遇水平也应当低于城镇社会保障标准。不能与城镇社会保障互相攀比。但是, 社会保障理论体系应一脉相承, 社会保障项目要基本相同, 资金管理原则要基本一致, 规定互相衔接立法要基本一致。要按照全面建设小康社会、统筹城乡经济社会发展的客观要求, 加快在农村建立健全社会养老保险、农村医疗保险、农村最低生活保障制度, 最终建立起城乡一体化的社会保障体系。

三、建立和完善农村社会保障制度的举措

1. 增加农村社会保障资金的积累, 增强农村社会保障的能力。

首先, 大力发展农村经济, 增加农民收入, 增强农民参保的经济实力。用发展的办法解决问题, 保持农村经济持续快速协调健康发展, 使农村经济实力不断增强, 这建立和完善农村社会保障制度的物质基础。为此, 我们必须始终坚持发展是硬道理的战略思想, 坚持以科学发展观统领经济社会发展全局, 推动农村经济社会发展不断迈上新台阶。只有这样, 农村社会保障制度才能真正建立起来。其次, 增加国家对农村社会保障事业的财政投入。社会保障资金投入, 属于国民收入再分配的范畴, 财政投入是筹集资金的一个主要渠道。但长期以来社会保障等各方面严重偏向于城市, 在农村经济发展相对落后的情况下, 农村社会资金更加匮乏, 为此, 在增加农民自身收入的同时, 要增加政府对农村社会保障的投入, 加大财政支持的力度。再次, 开征和形成社会保障税, 扩大筹资渠道。现在许多国家都通过定期开征社会保障税来筹集资金, 不但有利于减轻国家和企业负担, 而且可以充分发挥社会保障“调节分配”的作用, 缩小城乡、贫富差距, 促进社会公平。

2. 建立和完善农村最低生活保障制度。

建立和完善农村最低生活保障制度, 是尽快建立农村社会保障制度的关键所在。农村最低生活保障制度, 是农村社会保障中最低层次的保障, 是一种直接消灭绝对贫困现象的重要举措, 是政府为农民设立的最后一道安全网。因此, 为了解决农村贫困人口的温饱问题, 在农村必要尽快建立最低生活保障制度。目前可根据实际情况, 采取分类处理、分别对待的办法, 解决农民的最低生活保障问题。对无劳动能力、无生活来源、无法定抚养义务人的老年人、残疾人、未成年人和因病、因缺少劳动能力, 或因突发性自然灾害造成生活一时困难的农村居民, 可以按照法定程序申请最低生活保障补助。

3. 建立和完善农村基本医疗保障制度。

对农民来说, 随着医疗费用的大幅攀升, 高额的医疗费用支出, 对他们来说显然是巨大的压力, 解决这一难题的有效途径, 就是让农民医疗费用进入社会统筹, 让全社会来负担。当务之急是要探索制定符合农民需求的农村合作医疗制度。农村合作医疗制度, 在20世纪70年代末期, 曾覆盖了全国90%的农村, 对于缓解农民的疾苦和农村卫生事业的发展起到了巨大的推动作用。20世纪80年代以来, 随着农村经济体制的变革, 联产承包制全面实施, 农村合作医疗赖以存在的集体经济在多数地区不复存在, 这项制度逐渐流于形式, 2003年全国农村合作医疗制度覆盖率也只有14.2%。国家虽然在农村合作医疗的资金筹资、管理体制、补偿模式、监督机制等方面都进行了创新和突破。但目前新型合作医疗制度, 只是停留在原则性政策层面上, 因此, 为了保证该制度得以贯彻落实, 我们必须按照精简、统一、高效的原则, 建立健全工作机构, 坚持政府组织、引导、支持, 农民自愿参加的原则, 实行农民个人缴费、集体扶持、政府支持和社会各方筹资相结合的办法, 建立以住院大病统筹为主的农民医疗互助共济制度, 对农民的大额医疗费用或住院费用进行补助, 使农村新型合作医疗制度健康有序地运行。

4. 建立和完善农村养老保险制度。

当前必须积极稳妥地推进农村养老保险制度建设。但由于中国目前经济发展水平低, 由国家全部承担农民的养老保障是不现实的。因此, 建立农村养老保险制度, 可参照城市养老保障体系建设进行:一是养老保险基金的筹集由政府、集体、农民个人共同出资、合理负担。二是要完善养老保险基金监管机制。对所征缴的农民养老保险基金, 设立专门机构, 实行专户储存和管理, 确保农民保障资金规范化管理、安全运行和实现保值增值。三是要完善养老保险基金统发机制。对参加养老保险的农民, 在按一定标准缴纳一定年限的养老保险费后, 参照城镇职工养老保险的办法, 享受养老保险待遇, 使被保农民在年老时有稳定的基本生活费, 以解决其生活保障问题。

5. 建立和完善农村社会优抚制度。

社会优抚制度, 是对特殊困难的优抚对象给予补充性的保障。由于国家用于优抚的经费有限, 可增长的幅度也有限。所以, 对于基本生存发生严重困难, 而个人和家庭亲属无力解决的, 各级政府要通过多种途径和办法筹集资金, 给予第二次补充性的保障。近些年来, 中国城乡不少各级政府对优抚工作进行了改革和创新, 增强了优抚工作的力度。作为优抚对象的军人、退伍伤残军人、烈属等的生活水平总体上虽有明显改善, 但是其改善的程度同经济、社会发展的速度相比, 有明显差别。在广大农村优抚对象的生活水平偏低具有一定的普遍性, 部分优抚对象至今还没有摆脱贫困。为此各级政府要进一步切实做好农村的优抚工作, 逐步建立和完善农村社会优抚制度。

6. 加强农村社会保障制度的立法监督。

中国农村社会保障制度缺乏稳定性和可持续性, 就是因为农村社会保障工作缺乏强有力的法律支持。到目前为止, 中国还没有一部有关农村社会保障制度的法律, 致使农村社会保障工作中无法可依, 管理混乱, 难以健康、稳定、持续发展。为此, 应尽快制定农村社会保障立法体系。与农村社会保障有关的法规主要有农村社会保障基本法、农村社会保险法、农村社会保险基金管理条例、农村医疗保险条例、农村社会救济条例等。立法是为农村社会保障制度创造良好的制度环境。在建立立法体系外, 还应建立有效的监督机制, 加强对农村社会保障工作的监督。

摘要：农村社会保障制度, 作为中国社会保障体系的重要组成部分, 还是薄弱环节, 也是当前迫切需要破解的难题。在深入分析建立和完善农村社会保障制度必要性的基础上, 提出了建立和完善农村社会保障制度的基本原则和基本思路。

深化经济责任审计工作的几点体会 篇8

一、党委政府重视支持是前提

党委、政府对经济责任审计工作的重视和支持，是推动基层经济责任审计工作深入发展的前提和保证 。不仅能够促使被审计单位及对象对经济责任审计工作高度重视和积极配合，同时有利于经济责任审计的制度化、规范化建设，进一步扩大经济责任审计的影响。在工作中，我们要通过有效的工作措施和方法，让党委、政府领导了解经济责任审计，熟悉经济责任审计，进而支持经济责任审计。首先，要加强审计宣传，通过定期汇报经济责任审计工作、向领导送阅经济责任审计要情通报、利用新闻媒介宣传报道经济责任审计工作、将经济责任审计知识列为各级新任领导干部培训必修内容等，增进领导干部对经济责任审计工作的认识和了解；其次，要健全制度机制，建立经济责任审计联席会议制度、审计要情通报制度等，采取强有力的工作措施保证领导小组的高效运转，切实取得领导对经济责任审计工作的重视；第三，要在经济责任审计工作中增强服务大局的意识，在审计重点、审计内容的把握上要切合当地经济发展和干部管理工作的实际，要着力揭露和处理群众关注、领导关心的热点、难点问题，对领导交办的审计事项要审深审透，认真分析。要以扎实认真的工作态度，卓有成效的工作效果赢得领导对经济责任审计工作的支持。

二、提高审计质量是核心

审计质量是审计工作的生命线，是衡量整个经济责任审计工作成败的核心环节。由于当前是经济责任审计工作由探索阶段向深化发展阶段转变的时期，各地工作发展很不平衡，尚无一整套成熟规范的审计质量控制方法体系，所以应在因地制宜的前提下探索提高审计质量的途径和方法。应突出“一个中心”，实现“两个创新”，抓好“三个工作重点”。突出“一个中心”即：突出推行任中经济责任审计这个中心，逐步减少离任审计项目，按照“科学分类、计划管理”的原则，使经济责任审计工作实现常态化，合理规避工作任务集中与审计力量不足的矛盾，实现“两个创新”即：第一，实现制度创新。应结合当地审计工作的实际情况着重从规范程序、深化内容、加强结果利用等方面加强制度建设，并在工作中积极探索乡镇党委、政府领导一并审计的工作模式，注重制度的可操作性和科学性，从制度上不断规范审计行为；第二，实现工作技术方法的创新。要在完善工作措施，提高工作效能方面下功夫，努力实现经济责任审计工作与其他审计项目的结合、与AO审计的结合，积极探索引用绩效审计的技术方法和评价指标，充分利用各种审计信息和审计结果，合理整合审计资源，不断拓展审计的深度。抓好“三个工作重点”即：第一，抓好深化审计内容这个工作重点，结合当地和被审计对象的实际情况，合理确定工作侧重点，在严格按照规定要求的前提下，不断细化审计的内容，使其在审计过程中更加明确，更易把握；第二，抓好审计评价这个工作重点，坚持“审计什么评价什么”的原则，在评价中实现定性与定量相结合、客观事实与实际情况相结合，杜绝千人一面、空洞无物的审计评价，逐步建立起一套适合当地干部监督管理需要，切合审计工作发展实际的审计评价体系，不局限于规定的要求、不死搬硬套外地经验、不过分依赖各种量化指标；第三，抓好防范审计风险这个工作重点，抓好各个工作环节审计风险点控制。审计前要通过走访听取有关部门和领导的意见、查阅历史资料等及时了解和掌握被审计单位和被审计领导干部的有关情况，合理确定审计工作重点；审计过程中要合理利用核查、座谈、调查、分析等方法，不局限于审计财务资料的查阅，对单位的经济合同、工作总结、目标责任考核资料等都要关注，不放过一个疑点，不留一个工作死角；在工作中要推行审计质量追责制，切实提高全体工作人员的审计风险意识，打造审计项目精品。

三、审计队伍建设是基础

经济责任审计同其他审计业务相比，对审计人员素质的要求更高，不仅要求审计人员具备较高的政治素质、过硬的业务技能，同时需要具备扎实的文字功底、高超的沟通协调技巧、敏锐的职业分析判断能力等。针对基层审计机关在队伍建设中普遍存在的人员编制少、人员流动慢、年龄结构偏大、知识结构单一的现状，应遵循以提高现有人员素质为基础，以打造复合型、全能型人才为目标，坚持政治素质、业务培训两手抓的思路，提高经济责任审计从审人员的素质。一是加强职业道德教育。以弘扬审计人员核心价值观为主线，以突出文明审计理念为重点，从转变工作作风、严格工作纪律、提高工作效能方面严格要求、严格管理审计人员，强化制度约束；二是采取多种有效方式加强审计业务技能培训。内容上不局限于财务经济类，可根据经济责任审计工作特点，适当安排如工程造价、计算机知识、行政法规等方面的培训，拓宽审计人员视野，打造复合型人才；形式上采取中长期函授与短期脱产培训相结合、系统学习与针对性提高相结合、以审代训和经验交流相结合的办法；措施上可制定干部学习深造的相关激励政策，对表现突出人员从物质和政治待遇两方面给予奖励；三是加强审计人员综合能力的培养，以读书、演讲、辩论、主题征文等活动为载体，切实提高审计人员的综合分析能力、文字表达能力、沟通协调能力、语言表达能力等；四是要从文化生活上关心审计干部，经常开展一对一谈心活动，加强心理疏导；组织各类文体活动，消除职业疲劳；努力改善干部的政治待遇和福利待遇，营造和谐文明向上的工作氛围。

四、加强审计结果利用是关键

对完善经济责任审计制度的几点思考 篇9

王宝庆

【专题名称】审计文摘 【专 题 号】V3

【复印期号】2013年12期

【原文出处】《中国审计报》(京)2013年1023期第⑤页 【作者简介】王宝庆，浙江工商大学财会学院

我国审计法明确规定国家审计指导监督内部审计工作，但是如何进行指导监督缺乏相关的规章制度，无章可循；在实际工作中，又出现内部审计协会替代国家审计机关行使指导监督职能，功能错位。本文在现有的法律框架下从三个维度研究探讨国家审计如何指导监督内部审计，以期与同行交流。

国家审计如何对内部审计进行指导监督

2006年新修订的《中华人民共和国审计法》第二十九条规定：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。这就意味着，其一，“指导”与“监督”内部审计工作是审计机关不可推卸的神圣职责；其二，对不属于国家审计监督对象的内部审计单位则不在其范围之内。

但是，国家审计如何指导内部审计，指导哪些方面，目前都没有明确规定。审计署曾经发布的《审计机关指导监督内部审计业务的规定》，在指导对象、内容、方式、方法和适用范围都作了明确规定，但是《中华人民共和国国家审计准则》施行后，废止了上述规定，导致国家审计指导内部审计的法规制度出现真空地带，对指导监督没有统一规范和标准，出现了无章可循的尴尬局面；在实际操作中，审计机关将指导监督内部审计业务的工作委托给内部审计协会来完成，出现了委托事项超出内部审计协会职责范围的现象，工作的法定主体和执行主体发生了严重分离状态；另外大多数国家审计机关把指导内部审计的工作放在科研所或法规处等机构，没有专门的内部审计指导监督部门；对待内部审计的指导监督没有专职人员，大多数都是兼职人员在管理，从而导致国家审计对内部审计的监督落空或力度不够。

笔者考虑，中央国家审计层面，应该尽快制定相应的法规制度，要明确国家审计机关与内部审计协会在指导、监督、服务内部审计方面的职责划分，明确各自的定位，避免出现工作真空或重复。要尽快在审计机关内部建立内部审计指导中心（处），要明确内部审计中心（处）的职责定位和业务范围，规范指导监督的内容、程序与标准。地方国家审计层面应该在推动地方政府出台相关地方内部审计法规方面发挥积极作用，促使地方党政领导干部重视内部审计工作；地方审计机关内部应尽快建立独立的内部审计指导中心（处），配备专职的管理人员；制定指导监督计划实施。在管理范围上，笔者考虑，各类国有单位内部审计工作，可以考虑纳入国家审计的指导监督范围，而对于民营企业可以考虑纳入内部审计协会的服务范围。

内部审计协会如何为会员单位提供服务

《中国内部审计协会章程》第三条指出，本会的宗旨是：服务、管理、宣传、交流，即以内部审计职业化建设为主线，通过向会员提供优质服务、实行职业自律管理、加强内部审计宣传、开展国内外交流，实现协助国家审计机关对内部审计工作履行指导和监督职责。但是，目前地方内部审计协会的状况是，内部审计协会替代国家审计机关行使“指导”与“监督”职能，越俎代庖，功能错位，远远超越了内部审计协会的法定职责；地方内部审计协会包揽一切内部审计服务工作，涉及内容包罗万象，诸如资格考试培训与后续教育培训、课题申报、优秀论文评选、相关规章制度制定与宣传、质量检查等等；同时内部审计协会受到事业编制的限制，人员太少且多属于兼职，从事协会工作的大多数人员没有经过内部审计专业知识培训学习，对内部审计业务不熟悉，出现了内部审计协会只“服务”与“交流”，没有“指导”与“监督”。建议地方审计机关努力为内部审计协会争取更多的事业编制和经费预算，招聘足够的专业审计工作人员，从而使内部审计协会的服务功能真正发挥。

如何实现服务、管理、宣传、交流？笔者考虑，关于“服务”应该定位在资格考试、后续教育、CIA考试与教育等方面，可以考虑设立培训部行使职责；关于“管理”应该定位在内部审计职业自律方面，主要是单位会员与个人会员管理，维护会员合法权益，开展内部审计质量评估工作和内部审计专家库建设，组织专家开展质量检查并出具内部审计质量评价报告，可以考虑设立管理部行使职责；关于“宣传”应该定位在宣传法律法规，宣传审计准则，组织内部审计先进单位评选活动，开展有关内外团体的交流与合作，可以考虑在设立宣传部行使职责；关于“交流”，应该定位在会员单位和会员个人的学习交流内部审计经验上，主要事项包括组织申报研究课题、优秀论文评选等方面，可以考虑设立学术部行使职责。

国家审计机关不能再把内部审计协会当成审计机关的“附属物”，应该以审计机关的内部审计指导中心（处）为主体，以内部审计协会为桥梁，积极主动地指导和监督内部审计工作。这里还有一个关系需要梳理：审计机关的审计科研所是国家审计的研究机构，可以和审计学会合署办公；内部审计协会可以和内部审计指导中心合署办公。

内部审计对国家审计功能的拓展

从审计性质上说，国家审计是代表国家（或政府）实施的审计，其工作目的是要服务于政府，维护国家的利益。对于强化权力制衡，健全民主法治，促进廉政建设，提高财政资金使用效益，保障国民经济和社会健康发展，都具有十分重要的意义。国家审计机关在对一个单位进行审计时，要对其内部审计情况进行了解，并注重利用内部审计工作取得的成果，这样既可以利用内部审计发现线索，确定审计工作的重点，又可以提高工作效率，节约审计费用，同时也减少对被审计单位的干扰时间。内部审计从性质上说是代表组织的管理者实施的审计，其目的是要服务于组织的管理者，为组织加强经济管理和控制，提高经济效益服务，维护组织的利益。由于国家审计与内部审计在根本利益上，既有差异性，也有一致性，在维护社会和谐健康发展方面，国家审计与内部审计具有根本的一致性，内部审计在国家审计的作用发挥上具有极强的拓展功能，因此必须实行国家审计对内部审计的“指导”与“监督”，其定位必须明确：“指导”是柔性管理，“监督”是刚性执法。至于指导什么？监督什么？需要进一步研究。

对完善经济责任审计制度的几点思考 篇10

随着改革开放步伐的加快，近几年城市的市政建设发展迅猛，必然涉及到一些征地拆迁安置补偿项目，这些资金的发放和管理直接影响到人民群众的切身利益，关系到地区社会经济的和谐发展，目前，该项审计工作在一些地市已经展开，笔者就结合自己参加的几个拆迁项目的审计工作，谈几点粗浅的见解，还有许多不足之处，还请专家和同行给予批评指正。

一、目前征地拆迁安置补偿项目专项资金审计工作的现状

1、以事后审计为主，审计监督难度大 该项审计大多是发生在拆迁结束以后，房屋基本上拆除完毕，审计时接触的资料多为书面材料，既多又杂，被审计单位提供的数据真实性很难考证，对拆迁房屋是否属违章建筑，是否是规划拆迁红线范围内的更是难以界定，加之涉及群众面广，房屋结构参差不齐，补偿标准不一，给事后审计带来了很大的难度，难以对拆迁项目进行很好的监督。

2、社会中介组织对房屋拆迁补偿评估不规范 政府部门在对城市拆迁安置补偿时，多由拆迁区域主管部门或下属单位委托事务所，对拆迁范围内拆迁项目进行评估，但补偿范围、房屋结构的补偿标准不能很好界定，缺乏必要的监督，而相关部门直接以中介机构评估的数字向上级部门申请资金或作为发放补偿款的依据。社会中介组织提供补偿面积不实，一方面为拆迁管理部门谋取利益，另一方面也可以给自己带来较多的经济实惠。有些地方的拆迁部门希望评估机构夸大拆迁的相关数据，好让国家政府拨付更多的补偿资金，往往导致社会评估机构的数字与实际补偿的情况相差甚远。至于拆迁部门是否以自己的评估数据作为补偿标准，是否将补偿资金足额发放到被拆迁户手中，社会评估机构根本不去顾及，更没有相关部门去过问。

3、审计人员需要加强拆迁安置补偿审计业务的学习目前政府投资审计工作人员局限于工程造价审核和财务决算，缺乏一些土地估价技能，房地产拆迁评估的能力，加之目前审计人员业务素质参差不齐，自身的工作量又大，往往抽不出时间去加强这方面业务的学习。

二、城市拆迁安置补偿资金迫切需要审计部门跟踪审计

1、对拆迁安置补偿资金跟踪审计是建设项目审计发展的必然趋势

随着城市建设的发展，拆迁范围也随着建设项目的规模的扩展而越来越大，拆迁安置补偿已成为领导关心，百姓关注的重点、难点和热点问题，审计机关如能事前介入，全程跟踪，可以提高资金的使用效益，更重要的是审计部门的参与监督，及时提供有关信息，为领导决策提供了科学的依据。

2、直接关系到人民群众的切身利益拆迁补偿资金能否足额发放到拆迁户手中，直接关系到群众的切身利益，关系到拆迁区域内的社会稳定。搞好拆迁补偿资金的审计，也是当前建设和谐社会、和谐城市的必然需要。由于城市拆迁大多涉及城市老区、郊区和城乡结合部，群众生活不太宽裕，补偿资金不及时发放到位，就会直接影响到群众的生活和生产恢复。

3、有利于推进拆迁管理工作规范，保障拆迁安置工作顺利进行通过审计部门的跟踪审计，及时纠正错误，提高拆迁工作效率，同时审计部门的跟踪监督，也有利于拆迁管理工作按法律办事，按规矩办事，同时作为第三者实施审计监督，可以一定程度上降低施工单位、被拆迁户与监理的勾结，防止套取补偿资金。

4、有利于杜绝拆迁过程中滋生腐败问题拆迁安置补偿项目，涉及资金大，往往就会成为为腐败行为滋生的多发区，审计机关对建设项目进行审计，在遏止腐败行为方面已积累了一定经验，参与重大拆迁项目跟踪审计，可以在源头上及时防范和遏制腐败行为的发生，能够极大地促进廉政建设。

三、拆迁安置补偿跟踪审计中要注意的几个问题

1、要妥善处理审计工作和拆迁安置工作的关系 审计是为了促进拆迁安置工作顺利进行，是为了监督拆迁安置资金足额发放，减少拆迁补偿资金流失，拆迁部门要与审计部门积极配合。审计是为了揭露管理不善和损失浪费问题，促使其堵塞漏洞，节约人力，物力和财力，少投入，多产出。审计中发现的问题首先与项目法人取得联系并以书面形式反映，不得直接干涉施工单位及其被拆迁户。审计中不能与甲、乙方发生矛盾，遇事讲法律按程序办，这是关系到拆迁审计工作能否顺利开展的关键一环。对审计中发现的问题，要督促整改，重大问题审计组要及时通过审计调查报告和专项信息报告向有关部门反映。

2、要深入拆迁现场，获取第一手资料 房屋拆迁工作量大，拆迁面积大，人口多，各拆迁户房屋结构不一，面积不一。为保证审计证据的客观性，相关性，充分性和合法性，审计组要多次深入拆迁现场，走访群众，详细了解拆迁的范围，拆迁的内容，安置补偿的标准、补偿资金的落实情况，监督补偿专项资金的流向。

3、要以维护群众利益为重点，做好审计过程控制，减少审计风险

在对拆迁项目审计时，国家审计人员要本着为群众利益着想，服务于经济社会发展的大局，认真做好取证材料，记好审计日记和审计工作底稿，加强依法监督，如有必要，还要采用摄像的方式，记录一些图象资料。

4、要把财务决算与工程决算相结合对拆迁项目跟踪审计，只有把财务收支审计与拆迁工程决算审计有机结合，才能正确反映拆迁工程建设成本。在跟踪审计中应把拆迁补偿资金的支付审计作为重点，控制了资金的支付，拆迁单位才会积极配合，才能收到事半功倍之效果。在对市政工程拆迁项目审计时，审计人员就需要从初期的拆迁资金来源、管理到建设投资管理、概预算执行、合同、损失情况进行全程跟踪审计，从纷繁的审计信息资料中筛选出真实、有效的审计证据来支持审计结论，确保项目资金合法、有效使用。

5、要督促拆迁部门把补偿标准，补偿金额公开，补偿财务公开把补偿标准，补偿项目公开，补偿财务公开，可以监督拆迁安置专项资金是否实行专款专用，补偿给拆迁安置单位及拆迁户的资金，是否及时、足额的到位，有无截留、挪用，并张榜公布，做到公开、公正、透明。有利于避免拆迁资金管理出现纰漏，让拆迁群众踏实放心的拿到补偿款，也有利于补偿资金足额发放到拆迁户手中，做到专款专用。

6、要把跟踪审计与效益审计相结合对项目拆迁过程中造成损失浪费的现象，要能够及时披露。对因赶工期造成的质量问题，造成较大损失的，应及时向领导汇报。效益审计应是建设项目跟踪审计的一个重要内容，也是当前拆迁项目审计的重要工作，能充分体现审计的严肃性和权威性。