行政事业单位内部控制实施的若干思考

行政事业单位内部控制实施的若干思考（精选9篇）

行政事业单位内部控制实施的若干思考 篇1

【摘要】 内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是一种以预防为主的制度。在2014年1月1日开始实行《行政事业单位内部控制规范（试行）》的大背景下，很多行政事业单位开始内部控制的培训、实施，以达到内部控制规范的要求。但行政事业单位内部控制在实施过程中仍存在诸多问题，影响到内部控制作用的发挥。本课题从分析内部控制内涵的角度出发，通过理论分析和调查研究，总结出行政事业单位内部控制实施的主要问题，并分析造成这些问题的主要原因，提出相应的解决对策，以利于行政事业单位内部控制的有效实施。

关键词：行政事业单位；内部控制实施；问题；对策。

前 言

当前，我国行政事业单位“国有资产流失”、“挪用公款”、“小金库”等问题时有发生，造成国家财产的损失，而且使贪污腐败现象蔓延。这些现象表明加强行政事业单位内部控制的迫切性和重要性。为了规范内部控制，进一步提高行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规相关规定，2012年11月29日，财政部以财会[2012]21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1日起施行。这些法律法规和规范，为行政事业单位开展内部控制提供了指导和依据。分析行政事业单位内部控制的现状，针对行政事业单位内部控制问题进行研究，推动行政事业单位内部控制的有效实施就具有重要的现实意义。

一、概述

（一）行政事业单位内部控制的内涵

行政事业单位内部控制，是指为实现行政事业单位的目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对行政事业单位财务会计管理风险进行有效识别、控制和监督的机制。

1.行政事业单位内部控制的目标：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全完整、合理保证单位财务信息真实准确、提高公共服务的效率和效果、有效防范舞弊和预防腐败。

2.行政事业单位内部控制的主要方法：不相容岗位相互分离、内部授权审批限制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开。

（二）行政事业单位内部控制与企业内部控制有所区别

比较分析行政事业单位内部控制和企业内部控制的目标和主要方法，可以明显看出，行政事业单位内部控制有其独特性。具体表现在：

内部控制目标更加注重防范腐败和提高公共服务效率，这主要是由行政事业单位的性质和主要职能决定的；

主要方法独特在归口管理、单据控制和信息内部公开。

二、行政事业单位内部控制的现状分析

（一）财政部门制定了内部控制规范，但有待于推动实施

2012年11月29日，财政部以财会[2012]21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内部控制规范》）。《内部控制规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价和监督、附则6章65条，并于2014年1月1日起施行。这些法律法规和规范，为行政事业单位开展内部控制提供法律层面的指导和依据。2014年7月11日，财政部以财会[2014]24号印发《财政部关于开展行政事业单位内部控制知识竞赛活动的通知》，旨在提高行政事业单位实施内部控制规范的积极性，激发行政事业单位建立健全内部控制的主动性。

通过对台州市和临海市相关单位的实地调研和走访，我们发现行政事业单位内部控制建设目前大多停留在财政部下发的条文规范阶段，尚未全面开展实施，内部控制还在财务预算会计、现金实物管理等简单的业务层面。造成这种现象主观上是行政事业单位自身不够重视，客观上也需要财政部门推动落实。

（二）行政事业单位内部控制体系尚不健全，内部控制流程尚不合理

我国《内部控制规范》于2014年1月1日起施行，还处于试行探索阶段，很少有行政事业单位能够根据自身特点和经验研究出具体合宜的内部控制方法和体系。《内部控制规范》规定：“行政事业单位建立和实施内部控制应遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、合理性、适应性和成本效益等原则。”但是，行政事业单位的内部控制并没有完全按照这些原则来建立和实施。现阶段内部控制存在的问题具体表现：

1.内部控制制度设计不够合理。虽然制订了内部控制制度，但是不够系统和科学，内容分散，没有全面地联系到各阶段、各部门；内部控制框架上缺失全面性和系统性，造成内部控制监督作用无法有效发挥，效率低下。

2.部门预算未进行组织细化。目前一些行政事业单位的预算控制很薄弱，缺乏科学性，预算编制粗糙，部门预算没有标准的定额，预算与计划脱节，减弱了预算控制能力。更有甚者，部分行政事业单位根本不进行部门预算，形成“花钱”找财政的局面；或者进行部门预算但在实施中却不按照预算好的进行安排并加以有效执行；预算执行后的后续监督考核基本空白，无法掌握预算执行的效益与成果。

3.授权审批制度不够完善。会计内部控制管理不合理、不规范，内部授权审批的范围、权限、程序、责任等不明确，相关人员不能有效按照授权范围行使职权、办理业务。审批人超越授权范围审批业务，经办人员越权办理业务等现象时有发生，业务办理不能完全按手续进行，导致内部控制执行力削弱。

4.存在不合理兼岗现象。少数单位未将不相容职务分离，主要是会计与出纳职责不清、权限不明；票据、印章与空白票据管理不符合规范不能做到有效分管等。这些现象的存在，都在一定程度上影响了财务会计的内部控制监督职能的发挥。

（三）行政事业单位内部控制全面建设等待启动

在财政部制定并要求施行《内部控制规范》的背景下，行政事业单位针对本部门的实际情况，也要制定出相应的内部控制制度，旨在推进本部门内部控制的建设。但是，由于各种原因，行政事业单位内部控制建设尚未开始真正启动。要想充分发挥行政事业单位内部控制在合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全完整、合理保证单位财务信息真实准确、提高公共服务的效率和效果、有效防范舞弊和预防腐败等方面的作用，就要尽快开展建设行政事业单位内部控制的各项工作，促进内部控制的高质量启动实施。

三、行政事业单位内部控制实施缓慢的原因

（一）财政部门落实措施缺乏，行政事业单位内部控制意识淡薄

财政部制定印发了《内部控制规范》，并于2014年1月1日起施行。充分表明了财政部对于行政事业单位内部控制工作的高度重视，为行政事业单位内部控制开展提供了法律层面的依据和支持。但是，通过跟踪调研发现，财政部门在《内部控制规范》的落实措施方面缺乏规定和行动，未采取诸如对行政事业单位内部控制建设提出标准要求，进行验收审核，制定相应的奖惩措施等，从而保证行政事业单位内部控制建设行之有效的开展。财政部门外部推动不够，客观上造成行政事业单位内部控制建设无法全面实施开展。

内部控制意识是内部控制环境的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以建立和实施的重要保证。现实情况是部分行政事业单位内部控制意识薄弱，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，具体表现为：对内部控制制度重要性认识不足，内部控制建设积极性不高；对财会工作重视程度不够，把财会部门当成“钱袋子”，把会计人员当作“付款员”；缺乏对经费支出的控制意识，经费预算资金使用效益低下。由于这种思想认识上的不到位，反映到工作中就是内部控制建设积极性不高，实施内部控制的内驱动力不足，从而影响到行政事业单位内部控制实施和开展。

（二）行政事业单位内部控制建设经费缺乏

任何工作的开展都需要必要的经费支持，行政事业单位开展内部控制建设也必然需要经费支撑，以保证内部控制建设工作的顺利开展、有效落实。通过对台州市和临海市有关行政事业单位的实地调研，实际工作财政部门并未安排专项建设经费，以保证内部控制建设的顺利开展；而各部门要想开展实施内部控制工作，必须立足部门实际，安排合理人员，以推进内部控制的有效实施，这些都需要经费作为支撑。经费缺乏直接影响到内部控制建设工作的顺利开展。

（三）行政事业单位内部控制人员素质有待提高

行政事业单位内部上到部门领导人“一把手”，下到基层人员，内部控制素质和内部控制管理水平都有待提高。“一把手”内部控制意识淡薄，内部控制管理知识欠缺，不能有效组织开展单位内部的各项控制活动；基层人员缺乏参与内部控制的积极性和主动性，内部控制推行困难；单位财会人员财务知识和专业技能、业务素质需要提高，对违反财经法规的行为缺乏辨别和拒绝能力。同时，普遍存在既无内部控制综合考评体系，也无内部控制信息化管理手段等现象。单位内部控制人员素质与管理方法不能适应当下内部控制建设的要求，也影响单位内部控制规范实施的效果。

（四）行政事业单位内部控制建设缺乏有效模板

《内部控制规范》于年初开始施行，由于时间较短、经验不足，目前，还未形成有效的各类不同参照建设模板，也进行合理的试点建设，这些都阻碍了行政事业单位内部控制建设的顺利开展。通过对台州市和临海市相关行政事业单位的调查走访，发现针对不同类型单位的内部控制，并未形成具体的实施模板以促进内部控制规范有效的落实执行，部分单位根本不知道如何实现真正的内部控制，甚至出现对内部控制理解偏差，内部控制仅停留在基本的财务控制层面；试点建设没有开展，无法获得成功的建设经验加以推广，并提供具有借鉴价值的内部控制模版。

（五）行政事业单位内部控制缺乏成果验收考核机制

针对行政事业单位内部控制的建设情况进行成果验收，可以提高各单位内部控制的工作力度，保证内部控制的有效实施。但是，通过对台州市和临海市相关行政事业单位的调研走访，现实情况是行政事业单位基本没有建立成果验收考核机制，有的虽然建立但是流于形式，有的机制甚至只是为了应付上级部门的检查而建立。这样缺乏成果验收考核机制的现状，必然造成内部控制执行不到位，内部控制规范得不到有效实施。

（六）行政事业单位实施内部控制需要专业服务

行政事业单位，一般指政府部门和以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的社会组织。行政事业单位的缺乏像会计师事务所那样具备开展内部控制的专业人才和知识技能，造成行政事业单位开展内部控制专业性不强，自主实施内部控制成果不明显的情形。通过对台州市和临海市相关行政事业单位的实地调查走访，一些单位的主要财务负责人都反映不知道怎样全面开展内部控制，认为内部控制就是财务控制，没有上升到预算、收支、政府采购、资产、基建项目和合同等业务的全面内部控制管理，这样缺乏全局性和专业性的内部控制，无法达到内部控制的应有作用，自主实施内部控制可能达不到预期效果。

（七）行政事业单位内部控制信息技术运用有待加强

行政事业单位内部控制信息化管理要能够熟练运用信息技术。由于软件自身存在缺陷，重视程度不够，以及系统操作和相关人员素质难以完全胜任信息化条件下的工作等原因，在信息化管理过程中，内部控制实施开展受到一定阻碍。通过实地调研，信息化管理存在的主要问题包括：相关人员不能很好的适应信息化管理条件下的内部控制工作；软件设计自身存在缺陷，导致内部控制漏洞；系统操作授权控制不够严密等。这些信息化管理过程中存在的问题，影响内部控制实施的推进。

（八）行政事业单位对内部控制的实施持观望心态

由于财政部门外部推动不够，行政事业单位自身内部控制意识缺乏，内驱动力不足；加之行政事业单位人员内部控制专业性不高、经费不足等因素，导致行政事业单位内部控制实施的难度。基于以上原因，行政事业单位对于落实开展内部控制工作整体表现持观望心态，没有单位率先开展部门内部控制工作。观望心态一定程度上造成行政事业单位内部控制实施开展缓慢的局面。

四、推动行政事业单位内部控制实施的建议

（一）财政部门宣传推进，强调意识，布置落实

对于行政事业单位内部控制实施工作的开展，财政部门的管理作用不可或缺，举足轻重。鉴于行政事业单位内部控制的独特性，财政部门要有针对性的加强建设。

1.推进归口管理。对收支业务、政府采购业务、资产、建设项目和合同管理等坚持归口管理的原则，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。做到不缺位；不错位；不越位。

2.强调内部控制意识，财政部门应该分期、分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关人员举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制知识，提高单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部控制意识和内部控制环境。

建立健全行政事业单位经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

3.布置落实。为了促进行政事业单位内部控制实施的有效开展，财政部门需要加强宣传，要求落实。对内部控制的重要性、操作流程、执行规范等进行宣传，布置试点，购买服务，努力推进行政事业单位的内部控制实施工作。

（二）对行政事业单位实施内部控制硬性要求，合理安排内部控制建设经费

提出实施时间、标准等要求能够确保行政事业单位内部控制工作切实开展。对行政事业单位实施内部控制硬性要求，对内部控制工作进程及时跟踪反馈、对内部控制实施有效考核审查，制定内部控制建设的奖惩措施，对于内部控制实施不力而引发重大风险的单位严厉处罚，建立问责制度，有力地推进行政事业单位的内部控制实施。

针对上述的行政事业单位内部控制建设经费缺乏的现象，财政部门应予以足够重视。结合财政拨款与行政事业单位自筹资金，合理安排经费预算，保证合理的内部控制建设经费供给，促进行政事业单位内部控制的顺利实施。

（三）加强队伍建设，提高行政事业单位的内部控制人员素质

任何工作的执行关键在人，人是决定内部控制实施效果的最重要因素。内部控制人员在内部控制系统中，既是控制的主体，又是被控制的客体。内部控制对内部控制人员提出了更高的要求，要求具备熟练的会计核算水平，要具有现代的财务管理能力，要有强烈的法制观念和高尚的职业道德。目前，有些行政事业单位的内部控制人员缺乏应有的业务能力与职业道德水平，业务水平较低，观念滞后。财务部门只是单纯地从事记账、算账、报账工作，没有主动承担起内部控制工作职责。加强内部控制队伍建设、提高内部控制人员素质，是加强行政事业单位内部控制工作的必要措施。

1.健全内控人员选拔和使用机制。坚持量才录用，严格任用程序，明确内部控制人员的岗位职责和分工。对其选配、培养都应从其才德，任人为贤，确保把优秀人才选拔到内部控制岗位。2.建立继续教育的长效机制。保证对内部控制人员定期进行业务培训，要求不断学习掌握新知识、应用新技术，提高其管理能力和业务素质。

3.开展职业道德教育，加强内部控制人员的职业道德修养，增强工作紧迫感和责任心，端正工作态度，遵循职业道德，增强法治观念，正确行使内部控制人员的职责权力。

（四）选取典型行政事业单位作为试点，建立模版加以推广

制度实施先试点探索，取得经验，再全面推开，比较稳妥。先试点后推广，是我们落实规范的成功做法。一项新制度先在基层、局部试点，有利于取得经验，有利于规避风险，有利于科学决策，统一思想。再在更大范围进行推广，容易取得成功。《内部控制规范》自2014年1月1日起开始施行，作为一项新的制度，同样需要先试点后推广。财政部门可以选择典型部门或者典型地区，进行试点，在这些部门或地区先推行内部控制建设实施。针对在试点过程中发现的问题，可以成立相关的专家委员会，以及时解决问题并总结经验，不断完善内部控制建设方案。取得内部控制实施成果之后，再加以推广，将成功的经验、典型的模版向其他单位介绍，将内部控制实施取得的成果向外部展示，激发广大行政事业单位开展内部控制建设的积极性，进而实现内部控制实施工作的全面突破。

（五）对行政事业单位内部控制建设进行验收考核，建立监督机制

对行政事业单位内部控制实施工作进行验收考核，实际上就是建立监督机制，以保证内部控制实施的有效推进与高质量。具体来说，就是要建立一套科学合理的业绩考核体系，以形成激励机制。业绩考核应该明确各部门工作职责，增强行政事业单位内部对规章制度的执行力；对内部控制人员进行定期考核，能够同时加强财会部门的监督职能，及时发现并纠正工作中可能存在的偏差与错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保内部控制有效实施，会计核算和财务管理工作健康、有序、高效地运行。

在验收考核的过程中，可以针对发现的问题，及时找到合理的解决方案，并在总结共性、兼顾个性的基础上，形成一定的制度规范，以方便类似问题的解决，使得内部控制建设实施更加顺利。

（六）购买专业服务，充分发挥会计师事务所的作用 针对行政事业单位自主开展内部控制建设缺乏专业知识和人才的现状，可以适当引入会计师事务所专业力量协助实施内部控制。借助专业人才的知识和技能，建立起符合本单位实际的内部控制流程、内部控制制度和内部控制手册，更有针对性的开展内部控制，提高内部控制的效率和效益，降低单位的管理风险。

在行政事业单位内部控制工作实施开展的过程中，监督审核同样是不可或缺的。良好的事中监督审核机制，能够敦促内部控制实施的切实开展，提高内部控制实施工作的执行力；有效的事后监督审核机制，能够保证内部控制体系的质量，对内部控制工作成果好坏进行合理评价，便于业绩考核。因此，对于行政事业单位内部控制实施和开展，可以充分发挥会计师事务所的作用，借助注册会计师的咨询和鉴证，将行政事业单位内部控制建设和内部控制审计逐步纳入社会审计服务的范畴，利用外部专业力量推进内部控制规范在行政事业单位的应有作用，使其更好的为社会公众服务。

（七）重视信息技术手段，应用于行政事业单位内部控制措施

利用信息技术手段可以实现对行政事业单位风险管理的全程监督，加强对财务信息的实时监控与分析，及时发现并纠正运行中的各类差错，使之朝着正确的方向运行，降低风。现阶段，行政事业单位基本上实现了会计电算化，但是电算化应用的范围在许多单位仍局限于处理基本核算的日常会计业务。财务分析和财务管理仍停留于传统的阶段，难以满足行政事业单位内部控制日益增长的要求。

1.行政事业单位给予内部控制建设工作电算化足够的重视，在电算化软件、硬件的建设上适应新形势的需要，加大电算化内部控制方面投入，更新设备，完备硬件设施，建设完整的行政事业单位电算化内部控制机制，从容应对信息技术的挑战。

2.积极借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统，对可能出现的风险进行预测和分析，以最大限度地降低风险。不断进行电算化内部控制技术手段的创新，采用最新技术手段强化对电子文件的控制，利用技术手段的创新，主动防御来自行政事业单位电算化系统外部的侵袭，保障信息安全。

3.实施的成果应当包括采用信息技术手段做好档案管理。借助计算机技术实现档案数字化，在条件允许的情况下完成档案数据库建设，为行政事业单位做好电算化内部控制搭建信息平台。

（八）行政事业单位要积极行动，开展工作，破除观望心态

虽然行政事业单位内部控制实施仍存在众多的客观问题，以至于很多单位存在观望心态，造成内部控制开展受阻。但内部控制的顺利实施有赖于行业事业单位主观能动性的发挥。鉴于目前状况，各行政事业单位需要破除观望心态，主动开展工作。

1.部门带头，精心规划。各业务主管部门既是本部门内部控制实施工作的组织者，同时也是本系统内部控制工作的推进者，要把《内部控制规范》当作“一把手工程”来抓，积极带头开展工作。要组织本部门本系统内部的业务骨干培训学习，重点梳理制定适合本部门本系统的内部控制流程，形成完善的内部控制管理模版，既满足部门本级的管理需要，又可供本系统内部各单位参照模仿。在做好本部门内部控制实施工作的同时，加强对系统内部下属单位内部控制实施的指导和监督。

2.单位重视，强化协同。《内部控制规范》的贯彻实施，需要单位内部各有关部门和人员加强沟通、相互协调、齐抓共管，不仅是单位负责人带头的“一把手工程”，更是单位全员参与的“全面性工程”。各单位要按照《内部控制规范》的指导，统一部署，开展内部控制实施工作。各单位负责人作为内部控制实施的第一责任人，更要高度重视、全力支持，保证内部控制规范的有效实施。

参考文献

行政事业单位内部控制实施的若干思考 篇2

关键词：县级行政事业单位,内部控制建设,难点,建议

内部控制最早是对企业的管理实践研究而发展起来的,人们对内部控制的认识是一个不断深化的过程。从防范舞弊、保证会计信息质量,保护企业财产安全等侧重于财务会计角度的职能,逐步扩展到战略管理、风险管理、绩效管理等在内的管理活动,对内部控制的研究和实践也逐步从企业延伸到政府组织和非营利组织。

近几年,我国的行政事业单位内部控制制度建设进入了快车道。县级行政事业单位数量众多,管理基础相对薄弱,如何实施内部控制建设,存在着诸多问题,本文结合工作实际,试做一些浅显思考。

一、行政事业单位内部控制建设的政策背景

2012年11月,财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》。2014年10月,十八届四中全会通过《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》,其中要求:“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权,定期轮岗,强化内部流程控制,防止权力滥用”。2015年12月,财政部下发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》,对行政事业单位内部控制建设的总体目标、时间要求、内控信息公开等方面做了全面的要求。

二、县级行政事业单位内部控制建设的难点

县级行政事业单位属于基层单位,普遍规模不大,职能分离、岗位分工和轮岗机制等都未能很好的建立,各个单位的业务活动比较全面,具有不同的业务特性,内部控制建设存在诸多难点,主要表现在以下方面:

(一)单位内部控制意识淡化,控制环境薄弱

很多单位负责人重事业发展,轻内部管理,缺乏对内部控制知识的基本了解,甚至认为内部控制建设仅仅是财务部门的事情,没有把内部控制建设上升到单位内部管理的高度。业务部门又认为加强内控后,办事程序复杂,影响工作效率,对内控建设消极应付。整体上来说,县级行政事业单位对内部控制建设的重要性认识不足,宣传培训和贯彻力度不大。

(二)内控实施专业能力不足,风险识别和评估能力不强

县级行政事业单位普遍规模不大,但是业务覆盖社会生活的方方面面,人员变动又比较频繁。各单位都缺少既熟悉本单位的业务活动流程,又具有一定内控专业知识的人员,对内部控制的风险识别和评估能力不足,导致其难以把握单位内部控制建设的侧重点和关键环节。

(三)内部控制活动缺乏规范,执行流于形式

行政事业单位内部控制是单位的内部管理活动,为了达到组织目标,必须制定规范,确保组织活动围绕目标进行。县级行政事业单位管理基础比较薄弱,一般都是沿袭以前的业务流程,未能制定出内部活动的规范流程。在执行中,又往往受上级或者单位一把手个人影响,执行的随意性较大,存在内部控制失败的风险。同时,囿于单位人员不足,轮岗制衡,职责分工和授权控制等控制手段的使用受到制约,内部控制的有效性也难以得到保障

(四)会计核算基础工作薄弱,信息记录不健全

有效的内部控制需要有健全的会计记录,并且要和单位的业务运行,资产管理等方面密切衔接。但是,县级很多行政事业单位的会计核算基础薄弱,主要表现在:一是业务活动中违纪支出改头换面,以合规的方式入账;二是资产管理与会计记录严重脱节,“重建设,轻验收”,“重购进,轻核算”情况时有发生,资产的建设(购进)、验收、入账等没有规范程序,导致资产管理混乱,既存在实际使用的资产未作价入账,形成账外资产,又有实际处理资产后未做财务核算,账上有实际无;三是往来款项不及时核对、催收、核销,造成资产流失的风险。

(五)外部监控不足,未能建立有效的追责机制

行政事业单位是履行政府管理职责或服务公共利益的组织,管理者对国家和社会公众要履行受托责任,内部控制的建立和实施为促进管理者尽职履责提供了合理保证。目前,县级行政事业单位的内部控制建设,审计、监察等外部监督不足。当由于内部控制制度缺失、失效造成经济损失后,也仅仅局限于追究直接责任人的责任,对单位内部控制建设和防范风险等方面的不作为,没有建立有效的追责机制。

三、实施县级行政事业单位内部控制建设的思考

(一)加强内部控制建设的宣传培训

在我国,内部控制规范首先是引入企业实务应用,而构建行政事业单位内部控制规范体系,则是开始于财政部2012年发布《行政事业单位内部控制规范》。行政事业单位内部控制规范体系构建时间不长,县级很多行政事业单位负责人及相关业务人员对内部控制的概念非常模糊,不理解内部控制的意义所在,甚至有的单位领导和业务部门负责人认为内部控制影响业务工作效率,消极应付,内部控制制度难以建立,建立后又没有认真执行,作用得不到有效发挥。建议要加强内部控制规范的宣传培训,提高有关人员对内部控制的认识,提升其对内控制度建设和执行的能力。

(二)落实领导责任,优化控制环境

《行政事业单位内部控制规范》明确要求,单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。强化单位负责人的第一责任在单位内部控制体系建设中居于主导地位。在加强内部控制建设宣传培训的基础上,提高单位负责人对内部控制建设重要性的认识,才能培养良好的内部控制环境。有了良好的控制环境,管理层就能重视内部控制的建设,根据单位的实际情况不断完善内控制度,单位内部全体人员就能自觉遵守各项制度,保证组织目标的实现。同时,加强对内部控制建设的监督检查,对由于未能建立健全有关内控制度的,或者单位负责人个人意志导致内控失效,引发风险事故的,要追究单位负责人在内部控制失败和失效方面的责任。只有有效追责、问责,才能更有效的激励和推行内部控制制度的建设和实施。

(三)推动内部控制基础性评价,提高内控制度建设和执行效果

财政部组织专家设计了行政事业单位内控制度基础性评价指标体系,分别设置了单位层面评价指标(6类21项)和业务层面评价指标(6类15项),以量化打分的方式对单位的内部控制进行评价。要认真组织,通过真实有效的开展内部控制基础性评价工作,来明确单位内部控制的基本要求和重点内容,发现现有内部控制制度建设和执行中的薄弱环节,有的放矢的进行改善。建议财政部在单位的基础性评价工作结束后,收集评价反馈情况,制订行政事业单位各项管理活动的内部控制应用指引,以更好的指导行政事业单位开展内部控制建设。

(四)夯实管理基础,畅通信息沟通渠道

一是要严格按照《会计法》《会计基础工作规范》等做好会计核算的基础工作,单位财务要能够准确反映资金流、业务流和实物流的信息。二是要通过例行会议、编制工作手册、专题报告等多种方式,强化单位内外对内部控制的理解,畅通信息沟通渠道,促进各相关单位或部门之间信息交流,加强部门之间在授权、不相容职务相分离等具体控制环节的协作和配合,从而保证内部控制的健全有效,促进管理层和员工正确履行相应的职责。

(五)强化审计等外部监督,推进单位内部控制建设

引入风险导向审计的理念,在对单位日常的审计中,进行审计实质性测试之前,要实施符合性测试,对被审计单位的内部控制是否完善做出评估,在审计报告中形成对单位内部控制的评价结论。开展内部控制专项审计,利用审计部门的专业力量,帮助单位改善内部控制的薄弱环节。通过审计部门的外部监督,可以改善普遍存在的对单位一把手的监督弱化情况,促进单位逐步加强和完善内部控制建设。

参考文献

[1]牛慧,韩月玲.审计学原理[M].中央广播电视大学出版社,2003,9.

[2]胡玄能,刘沛丽.黄锐.企业内部控制规范解读[M].新华出版社,2010,7.

[3]《行政单位内部控制规范(试行)》,财政部财会字〔2012〕21号.

[4]《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》,财政部财会〔2015〕24号.

行政事业单位内部控制实施的若干思考 篇3

【关键词】行政事业单位；内部控制规范；实施要点

我国经济快速发展，对资金使用也提出更高的要求。行政事业单位作为我国经济发展的重要组成部分，只有规范内部控制，才能提高资金使用效率。但目前，资金使用仍然存在着重要漏洞，使得行政事业单位出现严重资金浪费现象。所以应加大内部控制力度，并制订合理的财务管理，使资金使用规范化。本文就行政事业单位的内部控制规范的意义及实施要点进行如下分析。

一、行政事业单位的内部控制规范的意义

1.能够强化权利监督

在行政事业单位管理方面，必须做好权利监督工作，才能有效限制权利违规使用，进而实现腐败现象有效防治。内部控制应用到行政事业单位，可以有效限制权利无限制使用，也可以促进内部控制制度建立，从而缩减了权利随意使用的空间，符合市场经济发展需求。另外，内部控制有效实施，可以提高行政事业单位权利监督力度，使领导人员及管理人员透明决策意图，进而有效推进了服务单位的目的。

2.提高财务管理效率

目前，我国行政事业单位缺乏内部控制建设，或者内部控制水平较低，严重影响了财务管理效率。如财务使用及管理中缺乏监督，资金使用时缺乏审计，财务使用缺乏预算及编制等，这些都加大了资金非法挪用，对于财务管理工作造成严重影响。所以，应加大内部控制力度，使各部门管理人员都重视内部控制，将其应用在日常工作中。提高内部控制效果，首先需要制订控制制度，使管理人员在采取控制措施时，能够具有依据可循；另外，做好内部控制工作，能够有效控制资金使用过程，避免了一些非法使用情况，从而减少了资金浪费，提高了资金使用效率。

3.能够有效推进财务改革进度

内部控制应用在企业中，能够提高其管理水平，降低运营风险，从而促进了其可持续发展，对于维护社会主义市场经济秩序具有重要意义。同样的，应用在行政事业单位中，也能够提高其运营效率，规范资金使用情况，使得财务运行有序化和高效化。此外，内部控制有效运用，还能保证资金完整性，资金使用可靠性及及时性。将其应用在财务管理中，可以使资金使用更加程序化，也能使资金实现信息化、精细化及规范化管理。

二、加强行政事业单位内部控制规范的有效措施

1.建立合适的内部控制制度

在内部控制制度制订时，需要做好单位宏观管理方面的工作，使财务使用的决策、执行及监督环节各自运行，不能相互交缠在一起，以提高资金使用的透明性。另外，需要完善资金使用时的决策制度，做好自己使用时的考核及审定机制，同时加强财务人员的专业技能，使内控作用得到高效发挥。

在内部控制制度制订时，还需要结合预算管理工作，建立预算编制，并做好和执行部门的沟通工作。此外，还需要做好资产管理工作，对重点工作及环节做好审定及考核，使内部控制具有实施的内部环境。此外，在财务管理上，必须做好收支平衡，使内部控制围绕账户进行；并做好信息网络建设，使财务使用过程得到全面监控，从而提高了资金使用效率及使用安全。

2.做好财务管理激励机制和约束机制

行政事业单位在运行中，时常会举行一些财务审计及检查活动，这时，可以做好内部控制实施工作，将其作为重点工作实施，并在实施过程中经发现的问题及时解决，使其更加完善。在内部控制工作落实时，需要制定控制制度，并将其作为审计工作的重点内容，使其更加符合现阶段行政事业单位运行状况。在内部控制制度审计时，需要参照先关手册，如《单位财务管理内部控制评价手册》，使审计工作程序化，更加适合财务管理工作展开。另外，通过内部控制制度的审计，能够使其更加完善，从而全面发挥控制效能。

3.强化监督评价体系

内部控制制度制订是前序工作，制订好之后，需要落实，才能保证其效用。在落实之前，需要做好调查研究，并拟定好事业行政事业单位的内部控制规范手册，以此，做好内部控制实施的步骤及准备工作，使单位员工具有良好的主动性、自觉性，进而有效促进了内部控制实施进程。此外，还需要合理分析单位运用薄弱部位，采取有效措施，弥补不足，使内控工作顺利实施。还需要制订行政事业单位内控制度运行制度和评价措施及工作手册，做好内部控制制度的审查、评价工作，使财务使用朝着更加规范的步骤进行。在此基础上，做好内控制度的规范化及有效化，并加大监督力度，制订符合单位运行的内控长效机制，才能提高财务使用效率及管理水平。

在强化监督评价体系时，需要注意以下几个方面：首先，应成立一些领导小组，建立实施机构，并确定内控制度实施负责人及相关部门。其次，根据单位具体运行情况，做好员工培训工作，使他们对内部控制具有深刻的理解。再次，根据单位目前运营状况，确定资金使用的风险容忍范围，做出合理的业务流程。

三、结语

我国经济体制发生重大变化，作为我国经济发展的重要组成部分，行政事业单位应做好内部控制规范，才能提高资金使用效率，进而规范单位运营方式。本文就内部控制规范在行政事业单位中的应用意义进行分析，希望具有参考价值。

参考文献：

[1]关振宇.行政事业单位实施内部控制规范的现实意义与应用解析[J].社会科学家，2014，10（1）：46-49

行政事业单位内部控制实施的若干思考 篇4

摘要：建立健全行政事业单位的内部控制制度，并强化执行力，是当今宏观经济发展形势下调整经济结构，实现社会稳定快速发展的有效机制，也是单位实现科学理财的重要举措。行政事业单位的大部分资金都来自财政拨款，是国家财政资金中的一个重要组成部分，只有加强单位的内部控制制度建设，才能够将财政资金在国民经济中的作用切实发挥出来。本文主要分析了做好内部控制制度建设的重要意义，并以此为基础探讨了我国现在行政事业单位的内部控制存在的主要问题，并提出了相关的措施，希望能够帮助事业单位加强内部控制制度建设。

关键词：行政事业单位；内部控制建设；思考

一、加强内部控制制度建设的意义

（一）保护资产安全

内部控制制度是行政事业单位保护财物资产安全的重要手段，能够控制财务资产挪用、贪污、浪费等行为的出现。为了进一步促进财政部门的改革，实现单位内部的依法、科学理财，就必须要建立健全内部控制制度，确保单位财务工作开展的时候，有相关的制度可以遵循，让财务的收支和管理更加的规范，避免出现财务流失的情况，从根本上出发降低经济犯罪行为出现的概率，为保证单位内部依法理财的顺利开展提供支撑。

（二）保证会计信息质量

近年来，账簿造假、财务报表虚假编造的事件时有发生，行政事业单位内部的会计资料失真已成为社会各界普遍关注的一个重要问题，有些单位尚未建立科学、有效的内部控制制度，从而导致会计信息资料在单位内部传递时由于职责脱节而产生这样或那样的问题；有些单位虽然建立了有效的内部控制制度，但是执行力却比较差，许多规章制度形同虚设，从而致使会计信息资料失真。因此，建立健全内部控制制度是保证行政事业单位提供真实、可靠的会计信息的有效措施。

（三）促进科学理财

《会计法》中明确要求，各个单位应该构建起科学、有效的会计内部控制制度，目的就是进一步强化单位内部的会计监督、增强单位内部的自我约束能力，从而保证单位内部的会计信息质量。同时，会计内部控制制度可以保证政府对各单位的管理与控制，政府制定的财务会计法律、法规与规章要求各单位制定规范的内部控制制度，并通过落实这种控制制度最终实现单位内部各项工作的自我约束。

二、行政事业单位内部控制制度建设中存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

目前，在单位的实际操作中，大多数的单位管理者与内部控制执行人员都对内部控制制度不甚了解，更有一部分人主观的以为内部控制的本质是对单位管理者的控制，与普通员工无关。而一部分管理者认为，他们在行政事业单位内部处于绝对的优势，具备领导者的威信，所以他们潜意识里并没有意识到，内部控制制度是促进各项业务活动环环相扣的一种有效的监督体制，也无法真正理解管理人员与相关岗位员工在内部控制中所要承担的责任，而是仅仅将内部控制作为应付检查的一个工具。若员工在按照规章制度操作的过程中动了管理人员的切身利益，他们就完全有可能利用自身职权进行打击报复，所以说，内部控制意识的强弱直接影响到相关岗位员工对于内部控制制度的执行力。在具体工作中，内部控制执行人员只能被迫妥协，最终导致内部控制制度失去控制。

（二）会计基础工作薄弱

行政事业单位会计基础工作的薄弱体现在以下几个方面：首先，许多管理者只将财务会计人员看做是服务者，认为财务会计人员的职责是付款，根本没有权利参与到单位内部的重要决策或是管理活动中去，也没有能力提出可供参考的、建设性强的意见；其次，财务会计人员综合素质普遍不高，业务能力也不是很强，单位又极少组织他们去参加专业知识的培训，每次的继续教育也是走过场，无法将理论知识与实践工作有效地结合起来。这样的后果是单位内部的会计凭证审核不合规、不严格，进而导致单位内部会计核算不清晰、会计信息资料失真的问题逐步增多，甚至有的财务会计人员认为资金支出只要经过领导批准就是完全规范的。这些问题说明了在行政事业单位内加强会计基础工作的重要性，应在充分结合自身实际的基础上建立健全内部控制制度，以促进财政资金的科学管理与使用效率的最大化。

（三）预算控制有效性不足

主要体现在以下三个方面：首先，由于缺少有效的支出管理办法，单位内部员工的节约与预算意识普遍不高，从而导致单位内部乱发补贴、奖金、超标准购买车辆、利用公款吃喝、旅游的现象屡见不鲜，会议费和招待费一直比较高，给政府的社会公信力造成了较大的影响；其次，有些单位利用项目支出和专项资金来补亏基本的支出，导致项目支出与专项资金无法实现专款专用；第三，一些单位在使用专项资金的过程中，经济效率与效益意识不足，缺乏对专项资金使用绩效的有效考核与监督机制。

（四）内部控制执行力不够

目前，有些行政事业单位虽然已经构建了较为完善的内部控制制度，但是只要领导说一句话，一笔本来需要经过多项环节的业务只需由一个人去办理即可，账务处理中也掺杂了个人感情、关系，而单位内部的检查、稽核范围又十分有限，只会以偏概全，缺少全面性与完整性。

三、加强行政事业单位内部控制制度建设的思考

（一）增强内部控制意识

依据《内部会计控制基本规范》与《会计法》的有关规定，在行政事业单位中其管理者需要对财务会计工作负责，需要保证单位内部财务会计报告的真实性和完整性，确保内部控制的有效性。但是，想要提高单位管理人员对于内部控制和财会工作的责任意识，还应该对其进行培训，让其认识到内部控制制度建设和完善的重要性。所以，财政部门应该积极的和相关部门联系，分批、分类型的对行政事业单位的相关领导和负责人进行培训，确保其能够在掌握相关知识理论的基础上，不断的深化其对内部控制制度建设重要性的认识。

（二）强化会计基础工作

随着改革的进行，我国行政事业单位也逐步的和经济体制接轨。这也导致了我国事业单位中出现了一些新的问题和矛盾，这边需要进一步做好单位会计基础方面的工作，而想要做到这点便必须提高财务会计人员的素质，这也是内部控制制度完善的基础和保证。具体而言，优秀财务会计人员自身的专业知识水平和实践能力必须出色，对于国家的相关政策法规必须全面的了解，并恪守财会工作的职业道德。与此同时，财务会计人员不但需要重视自身知识技能的更新，还需要其所在的单位给其足够的支持。财政部门也应该根据需要做好财会会计知识的培训，以构建起财政、单位、个人三位一体的继续教育体制。

（三）加大预算控制力度

近年来，行政事业单位的预算制度从功能预算转向部门预算，这是财政预算制度的一次重大进步与改革，主要体现在以下几个方面：首先，拓展了预算的控制范围，当前的预算控制范围包括行政事业单位的全部预算中的普通预算收支与基金收支；其次，细化了预算的控制内容，按照功能细化部门内部的各项资金，然后再按照预算科目细分各项支出内容至具体的支出项目；第三，进一步规范了预算的控制程序。财政要求构建“初审、汇审、复审”的审核体系，同时，还要求政府进行审定、人大进行审批，这些都加强了预算控制的严谨性。所以说，行政事业单位要想进一步强化预算控制，首先就应当拓展部门预算的控制范围，力争把各个部门的财务会计收支事项纳入预算管理；其次就是要把部门预算和责任预算有效结合，严格依照财政部门下发的预算数额进行控制，并严格预算控制的考核体制。

（四）发挥内部审计作用

内部审计是行政事业单位内部控制的一个重要部分，在内部审计中，内部控制也是非常重要的。通过分析单位内部控制制度和经营管理的实际情况进行检查和监督，通过分析问题总结经验找到其中存在的问题和不足，能够帮助单位更好的完善内部控制制度，改善其经营管理情况。内部审计的根本职能是审计单位内部控制工作的开展情况，从而确保内部控制制度能够将其职能发挥出来。

总之，做好行政事业单位内部控制制度的建设，能够促进国库集中支付、国有资产经营、政府统一采购、财政收支两条线管理、不断提高资金的实际使用效率，给我国社会经济发展奠定良好的基础。

参考文献：

行政事业性收费管理若干问题探讨 篇5

日期： 2007-07-02来源：

自1987年12月29日原国家物价局审定印发第一批《国务院有关部门行政事业性收费管理目录》起，我国行政事业性收费正式列入国家管理。20年风雨过后，从当前行政事业性收费管理的现状看，还存在一些亟待解决的理论和实际问题，本文就结合武平县行政事业性收费管理实际，就其理论依据、标准核定、现状及存在问题和改进意见作一粗略探讨。

一、法律依据

1987年9月11日国务院发布了《中华人民共和国价格管理条例》（以下简称《条例》，《条例》中对行政性收费、事业性收费，物价部门应当根据国家的价格方针、政策进行管理和监督，并会同有关部门核定收费标准。自87年12月至88年6月，原国家物价局对国务院有关部门的行政性收费分三批进行清理审定下达，这三批《收费管理目录》是当时行政事业性收费管理最主要的理论依据。

《中华人民共和国价格法》（以下简称《价格法》从1998年5月1日起实施，《价格法》中规定：国家行政机关的收费，应当依法进行，严格控制收费项目，限定收费范围、标准。福建省人大常委会从1996年5日31日起颁布施行《福建省行政事业性收费管理条例》，这是近两年来加强行政、事业性收费管理，规范收费行为，保护公民、法人和其他组织合法权益，促进廉政建设最有效、最适用的行政法规。

二、标准核定

商品价格的核定一般是参考生产成本、流通费用、税金和利润四个要素。其中生产成本是价格构成中的基本因素，通常都占有较大的比重，生产成本的高低往往决定着其商品价格的水平。而行政性收费标准的核定，属于管理性收费的，必须依据特定管理行为的需要，本着取之适度，用之得当的原则核定；属于证照性收费的，必须依据制发证照的工本费用核定；属于资源性收费的，依据国家有关规定核定。事业性收费应根据事业发展的需要和提供专业服务及管理所需的成本费用，结合受益程度、受益期限、技术繁简程度，来确定合理的收费标准。法律、法规或者国务院财政、计划（物价）主管部门及省政府规章有规定的，按规定执行。

三、收费管理的现状及存在问题

从总体上来讲，当前的行政事业性收费管理正在逐步走向规范化、法制化。但是，在管理过程中也还存在一些不容忽视的问题。

1、收费管理法律依据不充分。《价格法》规定，收费的具体管理办法由国务院另行制定，《价格法》已经正式施行9年多，但收费的具体管理办法至今仍未制定，行政事业性收费管理不属于《价格法》范畴，收费管理法律依据显得苍白无力。我省的《福建省行政事业性收费管理条例》也已施行11年，有些条款已不适应当前经济形势发展的需要，阻碍了经济的高速发展。

2、收费项目政策缺乏严肃性。按照规定，收费立项和标准审批权在省级以上人民政府及省以上财政、物价部门。随着各项改革措施的出台和财政支出的控制，行政事业单位的经费基本上实行定额拨款，许多单位财政拨款发完工资后所剩无几，为解决经费不足问题纷纷申请立项收费，或擅自设立收费，提高收费标准，有的通过地方立法增加收费项目。财政部门作为政府的职能部门在管理上显得力不从心。

3、收费行为缺乏有效约束性。收费项目和标准一旦确定，我们的收费行为必须在此范围内，但在实际中只收费不服务、多收费少服务的现象仍然存在；有的单位履行管理职能，在提供公共服务时变相收费；有的凭借手中权力和垄断地位转移职能，变无偿服务为有偿服务；有的通过中介组织把本应由企业或公民自愿选择的服务变成强制服务；有的强行要求企业交纳保证金、参加各种需交费的考试、培训和咨询，个别部门和单位以“赞助”、“捐款”为名向企业和外单位收费；有的部门和单位没有经过财政、物价部门审批，自立收费项目和收费标准，擅自向单位和个人收费；有些执收单位不按批准的标准收费，擅自提高收费标准，私自扩大征收的范围和对象，该收的收，不该收也收；有的单位对已转入服务性收费或对已取消项目继续收取费用等。

4、收费资金管理缺乏规范性。财政部门对收费资金应缴入地方国库或地方财政专户有明确的规定。随着财政收支两条线管理工作的不断深入，各部门单位基本上都够能遵守收支两条线规定，将收费资金缴入国库或财政专户，但是有些单位故意混淆收费资金性质，将应缴入国库的收费资金缴入财政专户，人为改变资金管理办法，挤占预算内收入。这一方面说明财政部门管理力度欠缺，另一方面说明收费单位收费行为不规范，没有认识到行政事业性收费资金是财政资金，认为收费资金是单位的，是可随意支配和使用资金，以费办事，以费养人的顽疾久治不愈。

5、监督检查缺乏统一性。目前各执收执罚部门和单位较多，大小收费项目种类繁多，管理部门缺乏科学先进的管理手段，只能靠对单位的临时性、性稽查和群众举报来查处纠正违规收费问题。往往在稽查过程中，尽管检查出了违规问题，加大了对违纪问题的整改力度，但处罚手段过软，法制化管理难以落实，在进行处罚时阻力重重，违规单位寻求上级领导保护，往往形成不了处罚，对乱收费的单位领导和直接责任人无权给予必要的人事纪律处分，致使乱收费现象屡禁不止。同时，财政和物价部门在履行监督检查职能上缺少有效配合，今天你查项目，明天他查标准，查处的问题没有相互通报，缺乏统一整体配合，没有形成一套完整的联合监控管理机制。

四、改进意见

1、依法管理。加快立法进程，建议国务院尽快制定出台收费管理办法。加强收费立项和收费标准制定的审批管理，严格执行行政事业性收费项目的审批权集中到中央和省两级的规定，对一些部门和单位自立的收费项目一律取消，确需保留的收费项目，必须按审批权限上报，经批准后方能执行。对收费项目和收费标准上报审批时，一定要在调查研究的基础上，兼顾社会各方面的承受能力，对可收可不收的收费项目，坚决不上报审批，尽量减轻企业和群众负担。

2、加强收费管理制度建设。（1）建立行政首长责任制。为了使各收费部门做到依法收费，按规定收费，必须建立以乡（镇）政府和部门首长为主的层级收费管理责任制，明确责任，哪级出现知收费，就追究哪级责任。（2）坚决执行《收费许可证》、《收费员上岗证》和收费年审制度，对无收费许可证收费的，缴费单位或个人有权拒交，收费单位的收费人员必须佩带《收费员上岗证》，收费单位必须接受物价、财政部门一年一次的收费审验。

（3）健全财务管理制度，收费实行票款分离，收费金额全部上缴财政，增加对收费行为的约束力，体现收费单位收费的合法性，从而有利于收费管理机关掌握收费的整体情况。

3、对收费重新分类。将现行的行政事业性收费、经营服务性收费、社会中介服务收费，归纳为两类管理，即：财政性收费和非财政性收费。财政性收费指国家机关事业单位依据国家法律法规和国务院批准文件设立的收费项目。财政性收费的重要特征：一是收费具有强制性；二是收费机关的经费由财政全额拨付，收费全额缴入同级财政，收费资金的性质为财政性资金。非财政性收费指事业单位、中介组织、民办非企业机构利用其设备、场地、技术、信息等资源为用户提供服务而收取的费用。非财政性收费的主要特征是：按照自愿有偿

原则，收费不具有强制性；一般情况不具有垄断性，收费主要通过市场竞争实现，所收资金依法纳税后由本单位自行支配。

对财政性收费，应专门立法管理，并明确财政性收费项目的设置由国家法律、行政法规规定，收费标准由国务院、省级人民政府制定。

对非财政性收费，应全部纳入《价格法》管理的范畴，按照收费项目的重要程度，分别实行市场调节价，政府指导价和政府定价。对实行政府指导价和政府定价的非财政性收费，明确管理权限，并尽可能地赋予盟市、旗县级价格部门的定价权，以发挥基层价格部门的作用。

4、切实加强监督检查，清理、取消不合理的收费项目，把治乱工作做到实处。我们要把对“三乱”的检查工作经常化、制度化，日常检查与突击检查相结合，在检查过程中要确定范围，掌握政策，抓住重点，全面开展。要从国家行政机关和重点部门、行业抓起，重点对公安、司法、民政、工商、城建、土地、劳动、人事、铁路、交通、电力、邮电、金保险部门和行业进行细致检查，结合检查要做好有关政策法规的宣传工作，要发动企事业单位和群众，运用法律、法规、制度维护自身合法权益，达到自觉抵制“三乱”行为的效果。建立“企业交费登记卡”制度，把“企业交费登记卡”发放到企业手里，责令执收单位必须填写“企业交费登记卡”，规范收费行为。

5、加大“两手”抓的管理力度。针对当前有令不行、有法不依、执法不严、违法不究等突出问题，要加大行政事业性收费管理力度，突出“二手抓”：一手抓治理整顿；一手抓监督检查。检查促进治理，有效治理离不开监督检查，二者配合使用，达到标本兼治，立足治本，着眼长效目的；监督检查要把住重点部门关、热点收费项目关和执行政策关。两手抓的同时，要敢于碰硬，敢于同违法乱纪行为作坚决斗争。

6、注重人才培养，造就一支高素质的行政事业性收费管理队伍。俗话说：“打铁先保自身硬”。要管理好牵涉面广、政策性强、项目繁多的行政事业性收费，必须有一支政治素质高、业务能力强的行政事业性收费管理队伍和收费执收队伍。因此，要强化思想政治工作，广泛开展法制教育、廉政教育和职业道德教育，不断提高他们的思想觉悟、政策水平和业务水平，达到政治素质高、业务能力强和文化水平高的要求。同时要提倡艰苦奋斗、勤俭建国精神，使每位管理人员和执收人员都懂得，他们是代表国家在行使权力，一举一动直接关系到党和国家的声誉，人民群众的利益。

行政事业单位内部控制实施的若干思考 篇6

第一条 为进一步规范行政事业性收费行为，促进全乡经济社会发展软环境建设，根据相关法律、法规，结合高良实际，制定本规定.第二条 行政事业性收费制度改革遵循规范有序、优化环境、减轻负担、适当减免的原则.第三条 严格执行行政事业性收费审批权限集中在国家和省两级的规定，防止和纠正各种越权审批设立行政事业性收费的行为。

第四条 对涉农等能够惠及人民群众的部分行政事业性收费，实行减免优惠政策。具体减免收费项目由各相关单位提出，再由乡财政所牵头，乡纪委共同研究报乡人民政府批准后执行。实行减免优惠政策后的行政事业单位所涉及的相关费用，由乡财政自行承担，给予相应补贴。

财政全额或差额拨款事业单位收取的各项中介服务收费减半收取；其他性质中介服务机构，凡有上、下限收费标准的经营服务性收费一律按下限收取。

第五条 行政事业性单位收费项目实行中央和省两级目录管理和《收费许可证》管理制度。具有收费资格的单位在收费时必须持有价格主管部门颁发的《收费许可证》，并向收费对象亮证收费。按规定坚持《收费许可证》年度审验制度，凡未经年审的收费单位，不得收费。

第六条 按照省、市、县、乡人民政府关于实行价格和收费公示制度的要求，全面推行和完善收费公示制度，建立健全社会监督机制。1

各执收单位必须把收费项目、收费标准、收费范围、减免政策、批准机关、批准文号和监督举报电话等内容在政府信息公开网站和服务窗口的醒目位置进行公示。乡财政所应通过政府门产网站、政府信息公开网站公布《收费许可证》年度审验情况。

第七条 行政事业性收费实行“收支两条线”管理。严格执行“收缴分离”、“收支脱钩”制度，对仍然坐收坐支的，一律视为“小金库”，并按照清理“小金库”的有关规定进行严萧查处。收费单位收费时必须使用财政部何统一制发的收费票据，收入上缴同级财政部门指定账户。

第八条 禁止任何部门和单位向外来投资企业乱收费、乱罚款、乱摊派。逐步推行向外来投资企业实行收费登记卡制度和“高良乡重点保护企业”收费登记卡制度。凡向外来投资企业和“高良乡重点保护企业”的收费，必须在登记卡上登记，如不登记，缴费单位有权拒交，并向价格、纪委、财政主管部门举报。价格、纪委、财政部门应定期与外来投资企业进行座谈，了解和检查收费登记卡登记的收费情况，并严肃查处违反规定的收费行为。

第九条 禁止任何部门和单位利用职权，指定中介服务机构和事业单位搞垄断或变相垄断经营，凡具有资质的中介服务机构办理验资、公证、审计、评估、咨询、代理、设计、招标等业务时，都必须坚持自愿委托的原则，不得强制收费。

第十条 对收费单位有下列情形之一的，交费单位和个人可以拒付，并向当地价格、财政、纪委等部门举报、投诉：

（一）不进行收费公示；

（二）扩大收费范围、收费对象；

（三）擅自设立收费项目；

（四）提高收费标准；

（五）其他违法收费行为；

相关部门应按照快速反应机制和查处反馈制度对举扳、投诉的乱收费行为，进行及时检查处理。要真正做到件件有落实、事事有回音，并按照有关规定，严肃追究执收单位及具体负责人、直接责任人的责任。

第十一条 本规定由高良乡财政所负责解释。

行政事业单位内部控制实施的若干思考 篇7

(一)内控观念还未建立起来

行政事业单位单位领导在内部控制建设方面投入的精力不足,导致部分行政事业单位整体内控观念还未完全建立起来,与《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求有一定的差距。一方面,行政事业单位内部控制的监督职能没有明确落实到部门,相应的重视程度不够,造成了内控意识的弱化,内控制度和措施的设计相对迟缓。另一方面,外部审计监督力度不足,而行政事业单位加强内控的内生力量也不够,共同影响了行政事业单位的内控建设进度和水平。而且实际工作中常常发现一些行政事业单位并未建立真正适合本单位的内部控制规范,或建立了,也只是应付相关部门的检查需要。

(二)制度措施不全面

当下我国行政事业单位的内控制度内容还不完善,在重点领域管理较为严格,而在全面管理方面还留有死角。例如,在财政资金管理环节,行政事业单位都能设计较为完善的授权审批流程,对于特别事项还设计有临时预案,基本符合规范的管理要求。而在资产保管和使用方面存在管理相对松散的情况,形成管理漏洞,引发资产流失、形成账实不符。又如在政府采购等活动中仍然存在不相容岗位未分离的情况,计划、采购与付款由一人操作,由此产生了一定的管理风险。所以,行政事业单位需要参照规范的要求,查找漏洞,逐步完善内控制度的内容。

(三)制度执行不力

行政事业单位内部控制制度相应的执行效果不理想,后续的监督活动跟不上,无法充分发挥出内部控制制度的管理作用。行政事业单位内控活动执行效果不好,不仅是受到执行环境和内控观念的影响,也和人员素质与不认真的工作态度有关。行政事业单位人员素质参差不齐,对制度规定的理解会存在一定的差异。在实践中,部分工作人员对内控规定缺少吹毛求疵的态度,仅遵守部分主要的规定内容,并未完全履行内控的全部要求。这样就使得相关工作人员无法实施全部的内控措施,也就导致执行的效果不理想,未发挥出应有的作用。

基层行政事业单位人员配置不到位,导致内部控制制度无法规范实行。因体制原因,有些行政事业单位是单人单位或二三人单位,这样的人员配置必然导致该单位的内部控制无法实施到位。

二、参照规范建立内控制度的建议

(一)营造全员参与的内控氛围

建立健全行政事业单位内部控制制度,首先还是要提高单位内部对内控作用的了解程度,营造出全员参与内控管理的氛围。一方面将内控建设和执行职能落实到部门,由专门的人员组织实施内部控制,并且提升内控设计执行部门的影响力。另一方面,扩大对《行政事业单位内部控制规范(试行)》的宣传和学习范围,通过不断地深入学习,让全员了解相关内部控制措施的设计目的和实施流程,并且能努力自觉遵守。加强单位内部信息的沟通与交流,让各个部门都参与到单位内部控制的建设中,参照规范要求提出符合一线管理实际的建议,无形中不仅推广了单位内部控制制度的内容,还有利于制度的完善与执行。

(二)健全有效的内控制度

行政事业单位在营造内控管理氛围的基础上,对照《行政事业单位内部控制规范(试行)》的内容要求,重新完善本单位的内控制度。重点梳理在固定资产的管理、重大投资项目的决策、政府采购和合同管理等活动中容易出现漏洞的业务环节,明确职责划分、审批与授权、执行与监督等工作内容,并能切实结合本单位的组织机构实际,本着不相容岗位相分离的原则,安排不同人员授予不同职能。另外,行政事业单位需要建立定期的内部控制检查修订机制,及时根据单位经营活动的变化,有针对性地做出相对应的内部控制措施调整,减少控制漏洞的出现,始终保持内部控制制度的有效性与完整性,建立与健全适合本单位的内部控制制度。

(三)完善制度保障机制

建立内外监督相结合的内部控制保障机制,是行政事业单位加强内部控制制度执行有效性的途径。在单位内部建立完善的内部控制规范,同时,设计必要的监督与检查活动,及时发现在业务执行过程中的走形式的内部控制流程。另外,内部控制措施的实施效果可以与岗位人员的绩效考评相联系,对内控执行不力的员工,直接影响其年度考核的级别,从而提高全员执行内控制度的自觉性。在外部,行政事业单位的主管部门、各级财政部门、审计、纪检监察等部门应主动介入对行政事业单位的内部控制制度建立与实施的监督与检查。在实施行政管理以及项目审计的过程中,增加对内部控制制度建设完善与执行情况的检查,这样也能提高行政事业单位对内控活动的重视程度,并且能敦促其认真执行,保证内控制度执行的效果。

规范行政事业单位人员或机构配置设立,对一些单人单位或二三人的行政事业单位进行机构改革合并或重组,或主管部门主动介入这样单位的内部控制规范建设。使得每一个行政事业单位的内部控制建立都无死角。

摘要：2012年财政部颁布、2014年实施的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,行政事业单位在对照规范进行内部控制制度设计和执行的过程中,还是存在各种各样的问题。因此,本文就行政事业单位的管理现状进行简要分析,并提出完善内部控制建设的建议。

关键词：内控观念,执行效果,内部控制

参考文献

[1]张岩峰.探讨新形势下行政事业单位内控制度建设[J].财经界(学术版),2014(18)

行政事业单位内部控制实施的若干思考 篇8

【关键词】行政事业单位；内部控制体系；问题；对策

行政事业单位是我国国家政策的主要贯彻者和执行者，具体的执行效果与自身内部管理控制工作有很大关系。一旦在内部管理控制上出现差错，就会导致内部管理的混乱，腐败之风盛行，导致行政事业单位的其他管理工作难以正常开展，也使自己的形象受损，在社会主义市场经济不断完善发展的今天，加强其内部管理和控制具有重要意义，需要行政事业单位保持先进性，努力抓好自身内部建设工作。

一、行政事业单位的内部控制工作的含义

行政事业单位内部控制主要指的是行政事业单位为了提高自身内部资产的安全性和完整性，为了充分发挥自身职能、面对风险以及实现社会公共管理职能的保障体系而制定和实施的一系列政策和程序。行政事业单位内部控制工作的目标是为了确保内部信息和资产的完整真实，提高公共服务效率，由于其自身性质的特殊性，使得在新形势下强化行政事业单位内部控制，建立廉洁政府具有重要现实意义。

二、当前我国行政事业单位内部控制体系构建存在的问题

1.领导层对于内部控制工作的重视不够

很多行政事业单位领导对内部控制的重要性及其风险缺少足够的认知，没有考虑到自身实际而盲目的举借外债，导致最终深陷外债危机，在这方面最典型的就是武汉政府的债务危机，这与领导层的内部控制意识不足有密切关系，没有完全认识到内部控制对于自身发展的重要性，进而也就使得内部控制能力始终不高。从内部控制的具体开展来看，财务管理部门是关键部门之一，对整个行政事业单位的发展具有重要影响，但是很多领导层仅仅只是将其看作为是处理资金的后勤部门，没有将其和事业单位的长远发展相挂钩。

2.内部控制体系的不健全不完整

一个科学有效的内部控制体系离不开严格、科学的内部控制制度作保障，一旦缺少制度约束，内部控制的预期目标也就很难达到。当前很多行政事业单位内部控制体系的不健全主要表现在财务控制体系的不完善，一方面是在内部控制人员的职位设置上，财务部门还存在着不相容职务未分离的现象，财务部门人手资源不够，出现一人担任多职现象；另一方面是具体的流程有待完善，在行政事业单位中，预算管理实际上也是一种内部控制制度，但是，结合实际的管理工作来看，很多单位对于预算管理并没有形成足够重视，具体的流程控制也很简单单一。

3.缺少相应的监督监管措施

根据现阶段我国的经济体制，在行政事业单位内部控制体系的建立上，它的内部监督监管缺少独立性和实效性，这也是当前行政事业单位需要解决的重要问题之一。在实际工作开展中，事业单位的决策权主要集中在领导层中，导致政治活动的透明性不够充分，在监督监管上直接由领导层负责，这样内部监督监管就缺少了独立性和权威性，最终导致监督监管效果大打折扣。

三、构建行政事业单位内部控制体系的对策

1.对内部控制问题形成重视，营造良好的氛围

在行政事业单位内部管理结构中，内部控制实施效果在很大程度上都会受到领导层的重视和关注影响，一旦忽视这方面，就会导致内部控制工作始终处于表面，难以发挥真正作用。那么对于认识不足和重视度不够问题的解决，就需要做好内部控制建设的各项培训工作，对其重要性有深刻了解，掌握具体开展的正确方法，强化领导层的内部控制意识并贯穿于整个行政事业单位中，还可以在结合自身实际状况的基础上利用现代网络媒体技术，加强宣传引导作用，形成有利于内部控制的良好环境。

2.建立健全内部控制体系

首先，内部职位的合理设置。单位各个部门在对岗位进行设置时，一方面要考虑用人的准确无误，另一方面还要结合实际需要，不同岗位由不同人员担任，明确不同岗位的职责功能，要做到各司其职，细化分工，在岗位间形成相互监督、相互牵制的机制，防止违法乱纪现象的发生。

其次，强化预算控制。预算作为事业单位内部控制管理的重要构成部分，它关系着行政事业单位各项管理措施执行的有效性，并且也可以对资金的规范利用起到指导作用，避免贪污腐败，需要事业单位将其作为重点，在各项资金的支出利用上有严格的监督和控制，明确资金的动向，形成一个以预算管理为基础的内部控制体系[3]，并在该体系中融入监督监管机制。

第三，强化固定资产的管理控制。行政事业单位要建立固定资产业务的岗位责任制，对相关部门的岗位职责和权限进行明确，肯定固定资产的作用价值，并发挥监督作用。此外，还要形成固定资产预算管理制度，合理编制固定资产支出预算方案，并明确各个分项投资的预算额。

3.强化监督监管作用，提高行政事务的透明度

在内部控制工作中，需要充分保证内部监督的独立性和权威性，进一步提高工作开展的透明度，真正做到让员工明白工作开展的具体流程。在具体的内部监督人员设置上，需要选择责任心强、业务技能强的人员担任，同时也要和其他部门相区别开，尤其是领导层不能干预监督部门的工作开展，为内部监督监管工作的开展提供良好环境和条件。此外，在行政事业单位的外部环境中，还需要充分发挥财政、审计以及监察等监督部门的监管职能，并和这些部门之间形成良好的交流和沟通，形成一个较为公平合理的监督监管平台，从而在该平台下实现监督信息的实时共享。

四、结语

行政事业单位的性质较为特殊，对于它的内部控制工作来说，具有全面性、长期性和复杂性特点。做好内部控制可以促进事业单位内部管理水平的提高，对其长远发展是十分有利的，针对于当前内部控制体系中存在的一系列问题，需要在完善内部制度的基础上，采取相应的改进措施，为内部控制工作的开展创造良好条件，从而发挥其真正作用。

参考文献：

[1]张亚丽.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J].企业导报，2016，（6）：91.

行政事业单位内部控制的探讨 篇9

行政事业单位内部控制意识不断加强，内部控制制度不断完善。由于没有针对行政事业单位内部控制特点制定的相关法律法规，行政事业单位在内部控制执行过程中，没有标准可依，控制失效现象严重。行政事业单位内部控制自我评价就是单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的方法对内部控制过程和结果进行自我评价，及时发现问题，并结合行政事业单位内部控制特点制定改进措施。

一、行政事业单位内部控制的特点

由于经营性质的不同和运营方式的差别，行政事业单位和企业内部控制具有共同之处，也存在明显的差异性。

1、内部控制范围广行政事业单位内部控制体系涉及的范围相当广泛，其内部控制包括基建、科研、后勤和物资采购等多项经济活动。另外，行政事业单位附属单位众多，行政事业单位本身财务工作和附属单位的财务工作都是内部控制的范围。目前，参照企业内部控制规范建立的行政事业单位的内部控制制度，容易忽略对行政事业单位非经常性财务活动进行有效地控制。相对而言，企业内部控制涉及的内容是单一的产供销等密切相关的业务活动，内部控制比行政事业单位简单得多。

2、财务核算体系复杂行政事业单位财务核算涉及的非盈利组织会计等全部性质的会计制度，核算体系庞大，核算内容复杂。行政事业单位内部往往存在科研和服务性等不同性质的经济实体，这些实体的财务核算也是行政事业单位内部控制的一部分。

3、行政事业单位内部控制侧重点与企业不同 利润最大化是企业内部控制的最终目标，企业生产经营最终目的是为了获得高额利润。而行政事业单位不同于企业，其性质是非盈利的、是为社会提供服务的，内部控制的目的是为了实现更好的社会效益。因而，行政事业单位内部控制的控制重点与企业存在明显差异。

4、行政事业单位内部控制重视程度低企业内部控制失效可能会给企业带来严重的经济损失，甚至导致企业破产，因而企业对内部控制相对重视，控制力度大。但是行政事业单位追求的是社会影响力，相对而言，对内部控制重视程度较低。

二、行政事业单位内部控制自我评价的必要性和可行性

1、行政事业单位内部控制自我评价的必要性

第一，改善内部控制环境。内部控制自我评价由全体员工参与控制评价的全过程，可以使行政事业单位负责人和员工责任感增强，尤其是单位负责人内部控制意识增强，从而积极带动员工落实内部控制评价工作，提升行政事业单位内部控制环境。第二，有效推动内部审计工作。全员参与的自我评价比单纯由审计人员进行的评价获得的信息更全面，改进措施更有效，行政事业单位内部审计工作的效率更高，效果更突出。通过全员讨论，集思广益，各部门通力协作，更容易发现问题，可以提供更有效的解决方案。第三，有效进行内部控制。通过全员参与内部控制自我评价工作，评价更全面，评价结果更真实，这样行政事业单位负责人能够及时了解内部控制存在的问题，对内部控制进行有效监控，使控制措施有效落实，保证行政事业单位内部控制有效性。

2、行政事业单位内部控制自我评价的可行性

行政事业单位在执行国家内部控制相关规定的同时，根据行政事业单位的实

际情况，积极开展内部控制工作，并取得显著成效。目前，行政事业单位负责人对内部控制重视加强；财务人员分工明确，整体素质明显提高；内部控制制度体系完善和信息技术在内部控制中的普遍应用。以上这些成绩都为行政事业单位内部控制自我评价工作的开展提供坚实的基础。内部控制自我评价工作以内部控制体系为基础，对内部控制体系的运行和体系本身进行自我评价。

另外，政府部门借鉴国外法律，相继颁布一系列内部控制法律法规，很多法规都对内部控制评价做出了相关规定，其中《商业银行内部控制实行办法》对内部控制评价体系的构建提出了明确要求。同时，国内外学者也对内部控制进行深入研究，扩展内部控制理论。这些法律法规和先进的理论，虽然没有针对行政事业单位，但是为行政事业单位内部控制评价提供了参考和理论基础。

三、行政事业单位自我评价体系的构建

1、评价指标的选取原则第一，全面性原则，评价指标要全面渗透到评价单位内部控制的全过程，涉及所有业务和全体人员。第二，科学性原则，评价指标要以事实为基础，真实反映单位内部控制特点，指标结构清晰合理。第三，独立性原则，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。

2、内部控制自我评价的主要内容第一，控制环境。控制环境是单位内部控制的基础，影响单位负责人对内部控制的重视程度和职工落实内部控制的责任感。控制环境自我评价是指对单位运行情况、理念、组织结构以及文化和制度建设等进行评价。第二，风险管理。风险管理评价主要是了解风险识别和风险控制能力，包括各种风险管理办法是否制定，风险预警机制是否健全，应对风险的措施是否有效。第三，控制活动。控制活动评价主要是对应对风险所采取措施的控制行为的有效性进行评价，是内部控制自我评价的核心工作。其主要包括以下内容：会计机构设置是否合理；岗位职责是否明确；人员素质是否达标；会计基础控制是否完整；预算管理是否规范；单位组织机构设置和权限是否根据业务需要进行合理划分；岗位间沟通是否通畅；规章制度是否健全并充分体现单位内部控制特点等等。第四，信息与沟通。信息与沟通评价就是对单位信息处理能力进行评价，包括信息沟通系统的建设和运行情况、内部控制信息的处理情况、现代信息技术的运用情况、信息沟通系统的可靠性以及财务报告的真实性。第五，内部监督。内部监督评价就是对内部控制监督制度和监督系统是否健全、内部控制评价是否开展以及改进措施是否及时落实等情况进行评价。

3、内部控制自我评价的程序第一，根据内部控制自我评价的具体内容，确定科学的内部控制自我评价方法，确定重点评价对象，制定行之有效的评价计划。第二，聘请专业人员作为评价的引导员，带领评价小组成员就评价内容进行有效探讨，在出现分歧时，努力做好协调工作。同时还要对评价小组成员进行培训使其更好的了解内部控制自我评价的程序和目的。第三，综合考虑成本效益，合理确定评价小组成员，通常包括单位负责人、关键控制点工作人员和引导员等，确保评价的科学性。第四，定期召开研讨会，就不同重点问题进行深入讨论，单位负责人可以全面了解内部控制情况，及时发现内部控制存在的问题，各部门人员集思广益制定有效措施。第五，由评价小组成员针对讨论发现的问题和制定的措施进行全面总结，以自我评价报告的形式提交，供全体人员参考，有效落实改进措施；改进措施的落实是自我评价的目的，负责人要高度重视，责任人要认真执行，内部审计部门要加大监督力度，保证改进措施的落实，从而使内部控制更有效。

四、行政事业单位内部控制自我评价建议

1、单位负责人强化自我评价意识行政事业单位内部控制自我评价工作的顺利开展有赖于单位负责人意识的提高，只有负责人充分重视内部控制，重视自我评价工作，才能带动全体员工积极参与自我评价工作。对改进措施单位负责人起良好的监督督促作用，保证改进措施的及时落实。

2、开展多层次自我评价工作行政事业单位内部控制自我评价不仅需要负责人的重视，还需要全体员工的共同参与。基层工作人员对关键控制点了解更深入，可以帮助审计人员及时发现内部控制存在的问题，并提供行之有效的解决方案，另外多层次员工共同参与，可以使其协作能力加强，更深入地了解行政事业单位的内部控制。

3、提高人员素质自我评价要求行政事业单位全体员工参与，这样可能部分员工对内部控制不熟悉，这就需要单位对员工进行内部控制自我评价的相关培训，使员工深刻了解内部控制以及自我评价的方法，有效促进内部控制的落实。

4、设立内部控制专门机构行政事业单位可以根据自身经济能力设立专门的内部控制机构负责自我评价工作的开展，制定更有效的内部控制制度，组织评价小组定期召开内部控制自我评价讨论会，监督改进措施的及时落实。

五、结束语