现代文员实务（精选6篇）
本次面试分理论和实际操作，全程1个半小时，其中理论部分1小时，上机操作部分30分钟。本次考核总分为150分。90分及格储备，100分以上抽调录用。现在开始。（2分钟）
一、理论部分
1.请问你有什么优缺点？……，我们注意到，在对你的考评中，出现了团队精神不佳、组织纪律性差等方面的负面评价（对照考评结果），你如何看待这个问题？你认为，办公室文员的基本素质是什么？日常文明礼貌用语有哪些？（15分钟）（考核分值：20）
答：
1、优缺点描述为基本素质埋下伏笔。
2、正确认识不足。
3、基本素质：踏实肯干，机警灵活，细致周全，主动热情。
4、日常用语有：您好、请、谢谢、不客气、对不起，没关系、请稍后、再见等。
2．请结合我公司实际，描述办公室工作涵盖哪方面内容。办公室文员的具体工作是什么？（10分钟）（考核分值：15）答：
1、答案见办公室工作职责，见附件1。
2、接待工作、档案工作、文书拟写与处理、会议组织、信息收集及处理工作、办公室日常事务、协调工作等几个方面。
3．礼仪知识是办公室人员的基本要求，请问四座小轿车的座次如何排列？会议和宴会座次如何安排，遵循什么原则，请举个例子？（15分钟）（考核分值：15）
答：座次分两种情形：司机开车和主人开车。会议和宴会也分两种：国际以右为尊，国内以作为尊。
4，语言表达能力是办公室行政文员的基本要求，假如你有一位远方的客人来贺州玩，请用3分钟的时间向客人对贺州市进行一个简单的介绍。（考核分值：15）
关键词：欠发达、小城市、商贸、旅游特色等。语言组织能力及逻辑能力。
5，在日常工作中，写作能力是行政文员素质条件之一，现已到年末，请在10分钟内草拟一份向公司各部门、子控股公司催缴工作总结的通知。（考核分值：15）
6、情景模拟题。电话记录。背景：我是市政府四秘工作人员小王，请总经理于2009年12月10日10点到市政府6楼小会议室参加白市长主持召开的经济分析工作会议，就项目推进情况和存在的问题以及需要解决协调的事项进行5分钟发言。来电号码：5135203。（5分钟）（考核分值：20）
答案要点：打电话的人要被动，由应聘者主动问答。开头仅说我是时间、地点、人物、事项、要求等
二、上机操作部分
1、制作一份表格，见附件1。（15分钟）（考核分值：25）
1 概念的界定
厘清概念是理论探讨和实践工作的逻辑起点, 所谓“必也正名乎”。“文员”一职由来已久, 远可溯及商周时期, 且与“秘书”联系甚密。新中国成立后, 在政府机关和军队中帮助上司处理文书、事务的工作人员被称作“秘书”和“文书 (文员) ”。当然, 此处的“秘书”与“文书 (文员) ”除任职单位不同以外, 工作内容也存在着区别。文员属于比较单纯的技术性、事务性操作人员, 主要从事记录、打字、文书制作、接待、收发、接打电话等工作。秘书则除文书、事务工作之外, 同时担任辅助领导实施管理的任务, 如组织会议、参与计划、撰写报告、调查研究等, 即“既要参与政务, 又要管理事务”。秘书的身份、地位、级别、待遇总体上要高于文员。到20世纪80年代以后, “秘书”和“文员”通常被统称为“秘书人员”。
西方国家与此类似。美国企业将打字员、接待员、录音员、复印员、文书制作管理员等办公室内单纯技术性操作人员称为“文员 (clerk) ”;而将“兼顾文书、事务、初级管理”的人员称为“秘书 (secretary) ”。英国政府机关的秘书被分为行政级、执行级、文书级、助理文书级等4个级别。前两级为高级秘书, 可担任行政长官, 后两级为中、初级文秘工作人员。在英联邦国家和地区规定, 高中毕业生经过约1年的专业培训, 通过打字、速记、办公室事务、人际关系等5门基础课程考试, 即可担任“文员”, 而只有经过相关权威机关的系统培训, 取得17门专业课程的及格证书, 并有5年以上文员工作经历的人员, 才能担任正式秘书。
根据《现代汉语词典》等工具书的解释, 文员是指在企业、事业单位办公室中从事文字工作的职员。这种看法比较传统, 也更加接近文员的原始含义。文员即文书工作人员, 主要负责操作和运行单位的文件信息系统。但结合当前企业办公文员实际工作内容来看, 上述观点是值得商榷的。随着经济和文化的快速发展, 社会人力资源总体水平的不断提高, 以及文员个人职业生涯发展的客观需要, 现代企业对文员的专业知识和职业能力提出更高的要求, 工作范围和职责也不再局限于文书和文字工作。企业将文员定位为基层行政办公职员, 自然也就要求文员应是宽口径的人才, 要承担更多的工作职责。调研结果显示, 现代企业对文员岗位工作内容的要求平均达到10项以上, 涉及面非常宽泛, 而且基本上都会标明诸如“完成上级交办的其他工作任务”之类的条款, 要求办公文员不仅要具有过硬的文字工作能力, 而且能够承担办公室事务管理、会议组织与管理、协调与沟通、商务活动与应酬、行政管理等工作, 甚至要求具备人力资源管理、财税金融以及法律法规等方面的知识, 并对计算机和英语水平提出相应的要求。当然, 不同公司对不同层次文员和不同类型文员的要求也不尽相同。一般来说, 规模较大的企业岗位设置精细, 分工的专业化程度高, 对办公文员的单项能力要求也就更高。而中小型企业则更看重办公文员的综合素质和综合技能。
从以上分析可知, 现代文员在工作内容上较比以前更加丰富, 也更为接近前文所述的秘书工作, 且已有部分内容超出秘书工作的范畴, 集语言文字、行政管理、秘书、经济等工作于一体, 综合性和通用性强。由此得出, 现代办公文员是指在组织运行中, 从事文书、日常办公事务、辅助行政等工作的基层管理与服务人员。从层次上可以分为初级、中级、高级等不同级别的文员。也可以根据实际需要, 从业务内容上分为行政文员、人事文员、文案文员、档案文员等不同类型。
2 胜任力构成分析
“胜任力 (competence) ”的概念自20世纪70年代初正式提出后, 就受到各国学术界的高度重视, 相应的研究也不断深入, 并形成冰山模型、洋葱模型、金字塔模型、胜任特征词典等各种理论。本文根据胜任力的相关理论, 并结合我国现代企业办公文员的实际状况, 将“胜任力”定义为:在特定组织环境和文化氛围中, 能够胜任工作岗位并能够创造优秀绩效所具备的知识、技能, 以及自我概念、特质和动机等行为特征。知识、技能属于外显的胜任力, 自我概念、特质和动机属于内隐的胜任力。
传统观点认为, 企业对办公文员的胜任力要求可以归纳为“三才”, 即专才 (专业能力) 、通才 (综合素质) 、“奴才” (服务意识) 。虽然此处所谓“奴才”并无贬义, 但笔者以为改为“辅才”更容易让人接受。其中, 在专业能力要求上提出“三办”, 即办会、办文、办事。后来扩充到“五会”, 即会办文、会办会、会办事、会沟通、会做人。上述观点看似陈旧, 但总体上并无明显的不妥, 是继续深入研究现代企业办公文员胜任力构成的基础和重要参考。如下结合以往的研究成果, 根据调研数据, 从外显胜任力和内隐胜任力这两方面来分析现代企业办公文员胜任力构成。
现代企业办公文员内隐性胜任力主要包括积极的职业理想和价值观、深厚的人文素质修养、良好的职业道德和法律意识、健康的职业心理素质、系统化的思维能力、对新知识、新技能的学习能力和创新能力、突出的团队合作精神等。而外显性胜任力主要包括办公室日常事务管理、会议组织与管理、文书写作与处理、商务沟通、行政管理、法律事务处理、财税金融管理、现代办公软件与设备操作、外语表达与运用等方面的能力。
在调研过程中发现, 现代企业更注重办公文员潜在的、深层次的特征。在回答内隐性胜任力和外显性胜任力哪个更重要的问题时, 仅有18%的企业认为外显性胜任力更为重要, 82%的企业认为内隐性胜任力更重要或两者同等重要。相对而言, 专家们的观点更趋一致, 90%以上的专家认为两者都重要, 且互为影响。反倒是有近74%的文员认为外显性胜任力比内隐性胜任力更为重要。由于内隐性胜任力的特殊性, 绝大多数被调研者认为不宜强行将其具体内容划分权重或排列顺序, 也难以完全进行量化处理。而外显性胜任力相对是较为表层的特征, 更容易把握和诊断, 可以根据某项胜任力的使用频次对其重要程度进行评判。当然, 由于各企业办公文员的岗位职责不尽相同, 此处是对所调研的所有岗位作整体分析, 具体到某个特定岗位上会有所不同。但总体而言, 现代企业更加注重办公文员知识技能的口径宽度, 强调综合技能和素质, 也格外重视新的管理思想和办公技术的应用, 以适应经济进步和工作交流的需要。具体内容如表1所示。
3 问题与对策
(1) 就现状分析, 现代企业办公文员的岗位职责范围不够清晰, 岗位称谓过于笼统。企业对工作内容的安排随意性大, 职责庞杂繁复, 造成对岗位概念界定的含糊, 致使无法确定详细具体且针对性强的岗位胜任力。基于此, 要加强对现代企业办公文员岗位的深入研究, 弄清职责范围, 梳理办公文员的工作内容, 对办公文员的概念作出相对权威的界定。在研究过程中, 要结合办公文员的工作实际, 注意对比与相关职业或岗位的异同。这是加强办公文员胜任力建设工作的核心和前提。在此基础上, 要逐步细化现代办公文员的类型, 同时, 要从国家和政府层面, 制定相应的职业素质要求, 适时实施就业准入政策, 推行职业资格证书制度, 出台配套的激励和约束措施, 促进现代企业办公文员胜任力的提升。需要特别注意的是在推行职业资格证书制度时, 要切实把好质量关, 提高证书的含金量, 确保证书的社会认可度。
(2) 现代办公文员群体的岗位胜任力总体水平亟须提高, 结构有待优化。调查结果显示, 34%的企业对办公文员的岗位胜任能力不太满意, 46%的企业表示基本满意, 而表示非常满意的企业仅占20%。从总体结构上, 相对于外显性胜任力, 企业对内隐性胜任力更为不满意。就外显性胜任力来说, 相对于理论知识, 企业认为实践操作技能更需要提高。对于当前办公文员的知识技能, 企业按照满意度从低到高的排序依次是:文书写作与处理、会议组织与管理、商务沟通、办公室日常事务管理、现代办公软件与设备操作、财税金融管理、行政管理、外语表达与运用、法律事务处理。而办公文员群体自身认为, 按照紧急程度, 亟待提高的知识技能依次是:文书写作与处理、商务沟通、会议组织与管理、办公室日常事务管理、财税金融管理、法律事务处理、现代办公软件与设备操作、外语表达与运用、行政管理。同时, 办公文员对自身的岗位胜任程度评价不是非常高。35%的人认为自己完全能够胜任岗位工作, 并积极谋求在更高的岗位上展现个人才能;47%的人认为自己基本胜任岗位工作;15%的人认为自己不太胜任目前的岗位工作, 迫切希望提升个人的岗位胜任力。
提升现代企业办公文员岗位胜任力的根本途径是培训, 而培训任务的承担者主要是教育培训机构和企业。教育培训机构要充分开展调研和论证, 紧贴市场需求, 关注业态发展, 掌握前沿信息, 深化校企合作, 科学设置课程, 采取切实有效的方法, 培养文员群体的职业素养, 使其学以致用、知行互促。其中, 特别是要在提高内隐性胜任力和实践操作技能方面多作努力。企业要根据发展战略和人力资源规划的需要, 从职前培训开始, 对办公文员进行系统的内外部培训。比较简单有效的做法是各企业可以根据自身办公文员的履职内容, 建立岗位胜任能力素质模型, 再将胜任能力逐项分解, 有针对性地进行培训。培训要适当融入企业文化方面的内容。除教育培训机构和企业外, 办公文员个人的自学对完善自身的岗位胜任力也是至关重要的。自学过程中, 要立足工作需要, 理论联系实践, 多向前辈请教, 学习要有针对性, 注意甄选学习内容, 并加强个人职业成长所需素质和技能的培养。
(3) 现代办公文员处于企业低层, 在企业里属于相对弱势的群体, 容易受到忽视, 职业成长的内驱力得不到调动, 工作上安于现状, 业务上不思进取。长此以往, 将严重有损于企业和个人双方的利益。在对北京地区120名从事文员工作高职毕业生做追踪调查时发现他们的工作满意度非常低。职业吸引力主要包括社会声誉、未来需求、发展空间、工作环境、薪资报酬等5项指标, 而被追踪调查的毕业生对这5项指标的自我评价是:79%的毕业生认为文员的社会声誉和职业威望不高, 从事文员工作没有职业自豪感和优越感;64%的毕业生对文员的未来的市场需求持乐观态度, 但同时认为这也无法有效提升文员的社会地位;71%的毕业生看淡文员的职业发展空间, 认为文员职业是发展的起步或过渡, 只要条件允许便会择机转岗;80%的毕业生文员的工作环境不宽松, 情绪压抑, 工作内容琐碎, 经常让人焦头烂额;83%的毕业生对薪资报酬不满意, 当然这个问题比较复杂, 各企业之间的情况也多有不同。联合国教科文组织曾提出, 21世纪职业环境的两大核心价值观是“对人的尊重”和“对劳动的尊重”。企业要充分尊重身处低层的文员群体, 考虑他们的职业发展问题, 积极搭建职业晋升通道, 甚至实施员工援助计划 (EAP) , 消除职业倦怠, 使其从乐群敬业, 自觉钻研岗位业务, 逐步提高胜任力, 促进企业和个人的共同发展。
参考文献
[1]陆瑜芳.办公室实务[M].上海:复旦大学出版社, 2003:1-2.
[2]杜娟.管理者胜任特征的构成及影响因素分析[J].上海管理科学, 2010 (2) :27-31.
[3]张祥俊.岗位胜任特征分析中的细节及几个问题[J].中国人力资源开发, 2006 (4) :67-73.
[4]张宇平.从“现代文员”专业走向看开放教育专业设置[J].山东电大学报, 2008 (1) :75.
一、加强实践性教学环节的性质、目的与意义
社会调查是现代文员专业学生学习的一个重要的实践性教学环节，它是整个教学计划的重要组成部分，是为实施现代远程教育工程，进行人才培养模式的改革，实现专业的培养目标的重要手段，本实践也是“中央电大人才培养模式改革与开放教育试点”各专业的集中实践环节之一。实践的目的是加强学生对国情、民情以及社会政治经济、文化生活的了解，强化对所学理论知识的理解，进行业务技能的基本训练，培养和训练学生认识、观察社会的能力，提高分析问题、解决问题的基本能力与创新意识，并为撰写毕业论文打下基础。
二、社会调查的落实与要求
1、指导教师职责要求
（1）、指导教师应认真履行自己的职责，指导学生完成社会调查全过程。
（2）、指导教师对社会调查的选题方向、思想观点和文字质量负指导责任。
（3）、指导教师应当将自己的联系方式告知学生，要求学生与自己定期联系，督促学生按时完成社会调查活动及撰写调查报告。对于学生提出的问题，应当及时解决或提出指导意见。
（4）、调查报告定稿后，指导教师应给出成绩并签署评阅意见。
（5）、指导教师指导的学生每次不得超过10人。
2、参加社会调查的学员要求
现代文员专业社会调查应严格按照教学计划实施与考核。广大学员应根据所学专业的特点结合毕业论文的选题，对与国情、民情相关的社会政治、经济、文化、生活等问题，进行专题调查与考察，也可在本单位或深入到相关的有关部门单位进行调查。学员应积极参加社会实践，通过采访收集材料，整理资料并提交书面报告。书面材料的字数不少于2000字。
3、考核成绩的评定
成绩考核以学生提供的书面材料为依据。成绩考核还包括须有由实践活动的组织单位或接受单位签署关于学生参加社会调查时的基本情况及表现的意见。以被调查单位盖章为准。
社会调查书面考核材料由指导教师评定成绩。各分校负责书面考核材料的成绩审核。省电大进行验收。
考核成绩分合格与不合格二等。材料经验收合格后给予相应的学分。
凡有下列情况之一者，社会调查成绩均为不合格。
A、未参加社会调查或中途因各种原因中断者。
B、无书面材料或书面材料不齐者。
C、报告系抄袭或请人代写者。
D、观点严重错误或表达文理不通者。
E、调查报告无调查对象和各地电大盖章者。
4、社会调查的时间安排
社会调查可安排在第五学期或第六学期集中进行，也可利用第五、六学期间的假期进行。社会调查的写作周期不得少于三周，从安排指导教师、确定选题开始，一直到定稿、各分校审核为止，社会调查活动的时间不得超过十周。
现代文员专业社会调查实施方案
一、性质、目的与意义
社会调查是现代文员专业学生学习的一个重要的实践性教学环节，它是整个教学计划的重要组成部分，是为实施现代远程教育工程，进行人才培养模式的改革，实现专业的培养目标的重要手段，本实践也是“中央电大人才培养模式改革与开放教育试点”各专业的集中实践环节之一。实践的目的是加强学生对国情、民情以及社会政治经济、文化生活的了解，强化对所学理论知识的理解，进行业务技能的基本训练，培养和训练学生认识、观察社会的能力，提高分析问题、解决问题的基本能力与创新意识，并为撰写毕业论文打下基础。
二、社会调查的时间安排
社会调查可安排在第五学期或第六学期集中进行，也可利用第五、六学期间的假期进行。社会调查的写作周期不得少于三周，从安排指导教师、确定选题开始，一直到定稿、各分校审核为止，社会调查活动的时间不得超过十周。
三、社会调查选题与写作要求
社会调查是学生毕业前必须完成的一个重要的教学环节。它要求学生能够运用在校学习的基本知识、基础理论、技能工具与方法等，去研究和探讨实际工作中的相关问题，它是综合考察学生运用所学知识分析问题、解决问题以及操作能力的一个重要手段。因此，在社会调查和调查报告写作过程中要求学生做到：
1、结合专业学习，在深入实际的基础上，对与国情民情密切相关的社会政治、经济、文化、生活等问题进行专题调查与考察。
2、调查形式以实地调查为主，学生在进行社会调查时，要确定调查单位和对象，选择有针对性的题目，列出调查提纲，做好调查记录。
3、运用所学知识，独立写出具有一定质量的社会调查报告。
4、完成调查报告后，在报告的封面内须有被调查单位的盖章确认。
5、调查报告按统一版式的规范化要求，正文字数在2000字以上。
四、社会调查运作程序
1、省电大：组织实施
省电大根据中央电大统一要求，组织各分校教师培训，旨在指导各分校明确任务，统一要求、规范格式与操作规程。省电大对这项教学活动主要承担以下工作：
第一、根据中央电大社会调查教学实践环节的教学大纲和实施方案，制定切合我省实际的具体实施方案。
第二、通过培训会或集中教研活动，落实社会调查工作的具体要求。
第三、为调查活动中出现的各种问题，提供解决方案。
第四、对社会调查报告及成绩备案。
2、各分校：具体落实
根据省电大的统一安排，各分校具体落实社会调查的组织工作，强调规范化操作。各分校对这项教学活动主要承担以下工作：
第一，落实社会调查工作的指导教师，每位教师指导人数不得超过10人。
第二、根据中央电大和省电大要求，明确完成社会调查工作的工作计划。
第三、协助并监督指导教师实施社会调查工作。
第四、对社会调查报告成绩行使审核权。
3、指导教师：具体指导
在学生撰写报告的过程中，由指导教师进行不低于3学时/人的具体指导，指导教师的主要工作包括：
第一，按时参加中央电大、省电大和分校的培训活动或教研活动，明确教学要求。第二、落实调查计划。
第三，对调查活动的开展及调查报告的撰写进行课堂辅导。辅导内容具体包括：
1）使学生明确选题的范围及调查方法；
2）向学生介绍资料查找的一般方法；
3）使学生明确社会调查报告的写作要求；
4）使学生明确写作的一般格式，打印要求及时间安排；
5）学生和导师间建立可靠的联系方式；
第四，审阅学员的调查课题和提纲，指导学员开展社会调查。
第五，有效控制调查活动的进度，把握各项工作的时间结点，督促按时完成。
第六，审阅调查报告的初稿，并进行辅导，提出修改意见。
第七，评阅报告，写出具体评语，确认是否合格。
第八，埴写成绩评定表，交分校审核。
4、学生：撰写报告
学生可通过阅读有关的文字材料及面授辅导等方式来掌握社会调查教学环节的具体要求和基本内容。学生完成调查报告必须有指导教师的指导。对学生的具体要求：
1）学生在接受面授辅导以后，应及时向指导教师报告社会调查的对象及调查报告的提纲。
2）在调查大纲通过后，学生应尽快实施调查活动，并写出初稿。
3）根据指导教师的建议和意见，学生对调查报告进行修改，直至最后完成。
4）完成的调查报告，应送被调查单位盖章，以检查调查报告的真实性。
5）调查报告按要求装订好，送指导教师处，指导教师写出客观、真实的评语，并确认是否合格。
五、社会调查考核和成绩评定
1、考核的成绩分合格、不合格两等，合格者可获相应学分，载人成绩册。凡有下列情形之一者，社会调查成绩为不合格。
1）未参加社会调查或中途缺席者。
2）无调查报告或报告未完成者。
3）报告系抄袭或请人代写者。
4）观点有问题或内容不符合要求或文句严重不通者。
5）调查报告字数不足规定者。
6）调查报告初评不合格者可允许补写一次。
调查报告的成绩由各分校的指导教师评定。经各地电大审核后报省电大备案。
六、社会调查档案
作者：杜慧锋http://huifengsiyao.blog.163.com/
在实践管理中好多企业的管理者对工商管理中一些专用管理术语含糊不清，这样既影响管理体系的运行，又使各部门的职能（岗位职责）界定不清，管理效率低下，最终影响了企业发展目标的实现。根据相关资料和多年的经验总结了一些实践中常见的管理术语供读者学习。
管理从字面上可以理解为“管制”和“处理”，管制是依据法律或规章、制度、规程，要求人的行为和事物的运行不得超越规定；而处理则是对不符合“管制”中要求的所采取的措施和方法。职能人、事或机构本身具有的功能或应起的作用。
管理职能分为计划、组织、人员配备、指导和领导（指挥和协调）、控制等五个基本职能。
行政管理行政的含义是执行或行使管理权利。宏观上指国家机关依法进行管理，微观上指企业行政部门依据国家法律、法规和企业的规章、制度、规程的要求对企业内人或机构进行的管理。
人事管理人事指对企事单位工作人员的招聘、斟选、录用、培训、考核等工作，其中事是指对人所做的工作量和质的考查。人事管理顾名思义是对人事进行管理的工作。
行政管理与人事管理的区别行政管理是依据国家法律、法规和企业的规章、制度、规程的要求对企业内人或机构进行的管理；而人事管理是对企业内工作人员进行招聘、斟选、录用、培训、考核等，并依据职务说明书（岗位职责）和考核标准对人所做的工作量和质的情况进行考查其的符合性的管理工作。
MBA工商管理硕士。
MPA公共管理硕士。
CEO（Chief Executive Offcer）首席执行官。
MRPII（Manufacturing Resources Planning）制造资源计划。JIT(Just In Time)准时生产方式。基本思想：“只在需要的时候，生产需要的数量”。
CIMS(Computer Intergrated Manufacturing System)计算机集成制造系统。
网络计划技术是利用网络图对一复杂的器件或一项大型工程、大型活活动进行全面计划的技术。
ISO 国际标准化组织。
ISO 9001：2000《质量体系——设计开发、生产、安装和服务的质量保证模式》。2000年12月15日ISO/TC176发布的第二次修订版本。
ISO14001环境管理体系。
OHSMS18001职业安全健康管理体系。
企业宗旨是指企业应该遵从的意愿或成立时确定的目的。企业方针是指企业发展的方向和任务。
企业目标是企业（阶段性）所要达到的的标准。
企业理念是指企业的经营哲学和行为规范，包括企业目标、企业哲学、经营宗旨、企业精神、企业道德等要素组成。
经营哲学是企业在经营实践中所表现出来的世界观和方法论。世界观是企业表明对自己承担的使命和所起的作用的总体看法。方法论是指企业经营者和企业员工对与企业实践中发生的各种关系和事件所持有的态度和采取的处理方法。
管理体系体系是指若干有关事物或机构相互联系而构成的一个整体，管理体系是指在管理中若干部门或事物相互联系而构成的一个有机整体，有时也称管理团队。
注册资本公司在登记机关登记的全体股东认缴的出资额。
法人依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织，分社团法人和企业法人。公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以全部的财产对公司的债务承担责任；有限公司股东以其认缴的出资额（注册资本）为限对公司承担责任。
法人代表即依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织，所选派的代表者；分社团法人代表和企业法人代表。
股东会现代组织的权利机构，负责组织的重大决策和董事会成员的任免。
董事会现代组织的执行机构，执行股东会的决议，为股东会负责，并有权任免经理。
监事会现代组织的监督机构。监督董事会及其经理对有关制度的执行情况，并为股东会负责。
经理全面负责组织的日常经营管理工作，并为董事会负责。
体制关于国家机关、企事业单位（组织）的机构设置、管理权限、工作部署的制度。
机制指有机体各部分（组织机构）的构造、功能特性及其相互联系、相互作用的关系。
市场营销指个人和集体通过创造并同别人交换产品和价值，以获得其所需所欲之物的一种社会过程。
市场营销渠道指配合起来生产、分销和消费某一生产者的商品和劳务的所有企业和个人。
分销渠道是指某种商品和劳务从生产者向消费者转移的过程中，取得这种商品和劳务的所有权或帮助所有权转移的所有企业和个人。物流指通过有效地安排商品的仓储、管理、转移，使商品在所需的时间到达需要的地点的经营活动。
条形码是一项自动识别技术，是商品国际化的标志，分原印码和店内码。我国商品使用的前缀码为690、691。
销售即商品的出售。
经销经过第三方出售商品。
代理某人或组织委托对方代表自己销售或处理相关事务的委托关系。根据授权的大小分为总代理和地区代理。
PDCA循环质量改进的方法，指计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、总结（Action）。
会计等式资产=负债＋所有者权益；利润=收入－费用。
会计循环会计上将按照确认、计量、记录和报告为主要环节的会计基本程序及相应方法成为会计循环。
数学等式1＋1=2；1－1=0，即数学运算只有唯一答案。
管理等式1＋1=1，甲企业与乙企业相加等于丙企业，即两企业合并后成立一家新企业（原企业解散），为企业合并策略；1－1=2，甲企业减乙企业等于丙企业和丁企业，即一家企业分散后成立两家独立的新企业法人，为企业分立策略。管理中的方法不唯一，答案也不唯一，但目标是唯一的——企业的利益最大化、对社会的贡献最大化、对社会的责任最大化。
管理幅度是指管理者所管辖下属人员或部门的数量。
摘 要 现代经济条件下，会计工作在企业经营管理中占据着十分重要的地位。从作用上看，内部控制审计不仅可以保证会计资料的真实正确，保护财产安全完整而充分发挥防护功能，更可以有效改善企业的经营管理，提高其经济效益而充分发挥建设功能。由此，企业能否取得正确可靠的会计信息、能否获利、能否实现可持续发展等利害攸关之问题，很大程度上有赖于内部控制审计的完善。就此而论，企业内部控制审计效果的好坏会左右着企业的发展状况。因而，梳理内部控制审计概念与一般流程，分析我国企业内部控制审计的现实困境，进而探寻出突破困境的有效路径是摆在我国企业会计管理工作者面前的重要课题。鉴于此，本文通过介绍当代企业内审流程，深入分析了内审作用及影响其信息化建设的成因，并藉此提出了优化内审信息化体系建设的具体措施，以期对当下企业改革创新之路提供有益参考。
关键词 内部审计 内审信息化 企业财务管理 审计监督
一、引言
企业内部控制审计则是现代审计发展的新领域。企业内部控制对公司及其利益相关方规避风险，应对挑战和走向成功而言具有关键意义。作为企业内部控制的重要会计手段，内部控制审计[对企业发展起着重要的决定作用。然而，在其发展与进步的进程中，仍存在诸多现实困境，影响着审计控制成效，甚至于企业的长远发展。因此，探究企业内部控制审计的现实困境及其突破路径具有重要的现实意义。
二、现代企业内部控制审计的一般流程
从审计实务上看，一项新审计业务的执行一般包括两个环节：一是了解依据什么样的标准进行审计。二是研究如何审计。其中，如何审计对于审计工作来说是重中之重。通常内部控制审计流程可分为三个阶段：计划审计工作阶段、实施审计工作阶段和完成审计阶段。阶段采用“自上而下方式”，即首先第一、二阶段了解企业内部控制的程序，分析企业层次的控制，识别重大账户、列报及与之相关的认定，了解错报可能的来源以及选择拟测试的控制，进而对流程层面进行控制测试，包括测试控制设计的有效性和测试控制执行的有效性及确定对内部控制有效性的评价；当进行至第三阶段，此为最终形成审计意见的阶段，主要包括审计工作汇总和发表独立审计意见，即包括形成审计意见、获取管理层的书面声明以及书面沟通。纵观这一整体流程，审计的成效显然取决于审计主体，审计工作保障机制以及与时俱进而富有创新性的[去掉]审计方法。由此可知，审计主体素质水平的高低、审计工作保障机制的完善与否，以及审计方法是否切合实际等因素，能够直接左右企业内部控制审计的发展状态。
三、内部审计及其信息化建设对企业的作用
（一）内审对企业发展的作用
笔者认为，内审最直接的作用即是为企业健康发展保驾护航。其不仅是对企业一切经济活动进行有效监测的直接途径，还能够及时发现企业经营管理漏洞并予以即时改善，促进企业制度趋于完善，进而有效地提高经济效益，确保企业健康有序发展。同时，内审工作还具备对受托经济的履行状况进行全程监督的职能作用，通过对受托责任主体的审查可以判断受托责任主体的各项经济指标是否真实可靠，是否存在违反国家政策规定或是危害企业长远利益的风险，是企业稳步发展的重要保障。此外，内审亦能够有效降低企业内部损失。具体地说，即企业进行各种经济活动的基础是资产，通过企业内部审计工作，能够对资金进行有效监督，及时发现财务体系运营中存在的问题，并根据问题提出解决方案，实现内部资源的最优化，有效规避内部财产物资的损失风险。直观地说，内部审计工作承载着监督、检查企业经营管理的责任与义务，能够对企业内部生产、经营管理、财务管理等各个环节进行有效监控，确保公司财产与物资的合理、合法利用。
（二）内审信息化建设对企业发展的作用
“内部审计信息化”即泛指采取信息化为手段，通过信息化技术完成项目审计的全过程，其中包括计算机辅助审计技术和信息系统审计。其不仅是现代信息技术发展的必然趋势，也是与现代审计发展需求高度契合的。信息化后的内审工作不仅能够使内审方式更加灵活，还能在一定程度上优化审计方法和审计技术，使审计过程更加便捷，具有高效的审计效率。同时，能辅助会计人员通过客观的角度对企业各项经营活动进行监督，有利于及时发现经营管理中的问题，进而改善管理方式为企业的经营活动提供强劲后备支撑，对企业整体发展有着至关重要的现实意义。
四、影响内部审计信息化建设的主要因素
针对这一问题的分析，影响因素多元化，究其主因，笔者认为有二：其一即是缺乏成熟的审计软件匹配，使得审计质量和审计效率方面发挥的作用较为有限，难以达到预期结果，尤其是大多数审计软件只有基本的数据访问功能，对于较高层次的财务分析、预警系统则难以达到理想效果，且审计信息亦难以实现共享。其二是审计信息化人才的匮乏，而造成这一窘境的主因，多是企业管理者对审计工作的重视度不足，导致信息化建设执行力缺失。同时，由于来源外部压力以及人力、物力、财力的制约，内审监督范围有限，加之大多为事后审计，致使审计效果不佳。再加之部分审计人员年龄偏大，多依靠常年审计经验进行工作，对国际以及国内审计准则的变化发展不能及时学习运用，更难以很好地运用信息化审计技术与工具开展审计活动，造成审计团队素质良莠不齐，给企业审计工作带来不同程度的负面影响。
五、优化内部审计信息化体系建设的实践路径
基于上述，结合笔者工作实践，现就内审信息化体系建设提出如下优化措施：
（一）加大财务基础设施投入度，全面建设内审信息化系统
即加大内审信息化基础设施的建设力度，邀请业界专业人士结合企业经营特征来设计适合自身实际与发展战略相匹配的审计操作软件。需要注意的是，在软件开发过程中要遵循国家审计法的准则，考虑信息网络化发展的趋势，要始终以企业自身实际为标准，不断收集、提取、研究适合内部专用的审计软件。
（二）严格按信息化操作制度执行，深化审计人员培训强度
信息化建设需要专业信息化人才提供助力，由此在这个过程中，企业要进一步加大对审计人员信息化培训的力度，不断提高其对计算机技术的操作水平和审计软件的灵活运用能力，积极组织相关人员开展计算机编程、数据库管理、网络安全等方面的学习。因此，应同步引入行业专业技术人员，不断优化审计组织架构，打造专业化的审计信息化团队。
（三）切实提高内审信息化重视度，为体系设创设良好的建设环境
审计信息化是现代化发展的必然趋势，企业若要在竞争激励的市场经济体制下持盈发展，必须与时俱进，在各工作环节全面建设并推广信息化，不断提高内部审计信息化建设的水平。同时，端正企业管理层对审计工作的认知，加大重视度，做好审计信息化工作的宣传工作，充分发挥审计信息化对监督体制的改善作用，进而有效推进企业内部规章制度的完善。
六、结语
在现代企业发展的潮流中，内部控制审计是企业自身竞争力得以提升的关键环节。但由于起步较晚，国内企业内部控制审计的发展过程仍面临着一系列现实困境。基于上述可知，企业内审体系若要突破工作困境，首要提高内审信息化人才的整体素质，加大对审计信息化的建设投入度，从实际出发，反复实践、不断摸索，以寻获得以切实提高内部审计信息化建设水平的有效之道。
（作者单位为百年人寿保险股份有限公司）
参考文献
本文笔者首先阐述了现代风险导向的本质;随后说明了与传统的风险导向审计相比, 现代风险导向审计对审计实务的影响;最后重点阐述现代风险导向审计在我国审计实务应用中存在的问题, 并提出了相应的对策。
一、现代风险导向审计的本质
我国新审计准则全面贯彻了现代风险导向审计理念, 采用新的审计风险模型:审计风险=重大错报风险×检查风险。现代风险导向审计是以审计风险模型为基础, 通过了解被审计单位的经营管理状况、战略目标水平及内部控制情况, 识别存在的风险, 并对此进行风险评估, 从而制定相应的审计策略, 将审计风险降低至可接受的水平的系统审计方法。现代风险导向审计不仅注重从源头上把握审计风险产生的根源, 而且将审计视野由以往关注内部控制和具体认定层次扩大到企业环境、发展战略、公司治理结构等宏观方面。
二、现代风险导向审计对审计实务的影响
(一) 审计重心转移到风险评估, 明确审计重点和审计领域, 合理分配审计资源
重大错报风险概念将风险评估的思想贯穿于整个审计过程, 更加关注管理层舞弊, 有利于注册会计师从源头上发现舞弊, 降低审计风险。现代风险导向审计引入重大错报风险概念, 明确了以重大错报风险为风险评估的重点, 将审计资源放在容易发生错报的重点领域, 要求在所有的审计阶段都实施风险评估程序, 并将评估的风险与可能发生的重大错报相联系。注册会计师应从多方面来了解审计客户及其所处的环境并评估重大错报风险, 其中包括了解审计客户的经营目标和战略以及相关的经营风险。注册会计师的责任是评估被审计单位财务报表的重大错报风险, 帮助被审计单位设计和实施有效的审计程序, 为财务报表不存在重大错报提供合理保证。
(二) 将分析性程序作为重要审计程序
现代风险导向审计将分析性程序广泛运用于审计过程: (1) 用作风险评估程序阶段, 了解被审计单位及其环境, 并评估财务报表发生重大错报的风险, 确定重点审计领域。 (2) 用作实质性程序。可以将分析程序单独或结合其他细节测试, 减少细节测试的工作量, 节约审计成本, 降低审计风险。 (3) 在审计结束时对财务报表进行总体复核, 评价财务报表仍存在重大错报风险而未发现的可能性, 考虑是否追加审计程序, 以便为发表审计意见提供合理基础。
(三) 扩大了审计证据的范围
现代风险导向审计的审计重心是风险评估, 风险评估的结果直接影响审计的效率和效果。评估风险越高, 就需要更多的审计证据。现代风险导向审计要求将被审计单位置于宏观层面, 分析与其重大错报风险相关的内外部环境, 并据此评估客户的经营风险及审计风险。因此注册会计师形成审计结论所依据的审计证据不仅包括实施控制测试和实质性测试获取的证据, 还必须取得大量客观、真实的外部证据来保证风险评估结果的恰当性。
三、现代风险导向审计在我国审计实务中存在的问题
(一) 风险导向审计实践的法律、法规环境不完善
我国已经制定了风险导向审计准则, 但注册会计师执业的法律环境还不完善, 相应的准则指南和其他配套规范还没有制定, 这会影响现代风险导向审计在审计实务中的实施。监管部门在对审计质量的监督时, 通常注重检查注册会计师在审计过程中是否执行常规审计程序, 而忽视了审计报告的质量, 即所承担的审计风险, 客观上使注册会计师在审计过程中几乎不做重大错报风险的评估审计程序。另外, 现行法规规定了注册会计师承担的民事责任和刑事责任, 但在审计实务中的可操作性不强, 审计实务中只有极少数注册会计师败诉, 违规成本非常小, 导致相关法律、法规失去了应有的约束作用, 同时也使注册会计师对审计风险重视程度不够。
(二) 注册会计师执业素质不足是内在因素
现代风险导向审计要求注册会计师不仅要拥有财务、会计、经济和法规等方面的专业知识, 还需要有较高的风险分析能力、职业判断能力和丰富的执业经验。我国目前的注册会计师执业素质相对较低, 通常不了解被审计单位的经营状况、行业背景、战略目标、内部控制和经营管理等方面的知识, 也不具备运用数理模型分析推理的能力, 不了解相关的战略管理和风险管理的内容, 难以形成较强的职业判断能力, 不能适应现代风险审计的要求。在审计实务中很难对被审单位的经营风险和舞弊风险作出正确评估, 如果在审计风险判断上出现方向性错误, 就不能收集到充分的证据证明其审计结论, 极有可能导致审计无效率或审计失败。
(三) 缺乏统一的行业信息数据库
在现代风险导向审计中, 审计人员需要大量的信息来充分了解宏观环境、行业环境、经营风险和财务状况等, 才能针对风险不同的客户和不同的风险领域设计相应的审计程序, 收集到足够多的审计证据并有效地评估被审计单位的重大错报风险。因此, 只有建立功能强大的共享行业信息数据库, 才能满足注册会计师了解企业战略、评估经营风险和进行业绩衡量等的需要, 从而降低审计风险, 提高审计质量。目前我国还没有一套行业共享的信息数据库, 不能满足现代风险导向审计的要求, 从而影响了注册会计师对企业的整体风险和行业风险的分析。
(四) 执行风险导向审计的审计成本是现实障碍
从理论上讲, 执行风险导向审计能够降低审计成本, 即对风险评估确定重要性, 进而确定进一步审计程序的领域, 使得注册会计师能够科学合理地确定审计范围、审计方向, 合理分配审计资源, 提高审计效率。但在审计实务中风险导向审计却增加了审计成本, 现代风险导向审计扩大了注册会计师关注的范围, 在审计计划阶段需要运用更多的专业知识和更复杂的审计方法。在执行实质性程序时, 注册会计师一旦发现问题, 就要对存在问题的领域重新进行风险评估, 造成审计时间增加, 加大审计成本。而审计业务市场竞争激烈, 该部分成本无法转化为审计收费的同步增加。
四、优化现代风险导向在审计实务中应用的对策
(一) 完善法律环境, 建立完整的审计规范体系
完善的法律环境不仅可以对注册会计师合法执业起到保护作用, 还可以起到监督作用。因此要修订以审计准则为核心的审计规范体系, 注重对风险导向审计模式的改进, 完善风险导向审计实施的具体程序和具体方法, 为审计人员在实务操作中建立一个规范性的、原则性的技术指导, 以便消除风险审计的制度约束因素, 使审计人员执业能够有章可循。同时, 在行业监管方面, 应明确注册会计师协会的地位, 赋予其全权自律管理的权力, 以便维护注册会计师协会本身的独立性和权威性。
(二) 提高审计人员的执业素质
注册会计师提供的审计鉴证业务、管理咨询服务的专业性和技术性极强, 客观上要求注册会计师必须具备较强的分析问题及解决问题的能力。而我国注册会计师仅注重财务方面的专业知识, 执业能力不强, 难以适应现代风险导向审计的要求。因此应从以下方面提高注册会计师的执业素质:首先, 中注协应定期组织对执业注册会计师进行现代风险导向审计理论与实务的培训, 改善注册会计师的知识结构, 使其不仅精通会计、审计等方面的专业知识, 还掌握战略管理、风险管理、法律和业绩评价等方面的知识, 培养审计人员对影响企业的宏观环境的把握能力;其次, 会计师事务所也要努力改善人才结构, 促进人才结构的多元化发展。
(三) 构建网络化共享的行业信息系统
以中注协为主体、政府有关部门和会计师事务所配合, 建立庞大的信息数据平台, 收集各个行业的资料。会计师事务所在承接审计客户时, 应当建立客户档案, 对注册会计师在审计过程中获取的有关被审计单位的各种资料进行整理和归纳, 并及时更新数据库, 实现数据在会计师事务所的共享。这样可以解决会计师事务所收集数据能力方面的限制, 为注册会计师实施现代风险导向审计提供强有力的数据支持, 以满足注册会计师在审计过程中及时了解被审计单位的经营战略、业务流程、风险评估和经营业绩等方面的需要。
(四) 积极创新审计手段和方法、提高审计执业效率、降低审计成本
