应收账款培训心得体会

应收账款培训心得体会（精选5篇）

应收账款培训心得体会 篇1

业务部

作为一名石油焦业务跟单员，应收账款这一个环节是整个跟单业务流程中最重要的，这涉及到公司未来的经营和发展决策，所以公司组织了一次有条理性和系统的石油焦应收账款培训，接下来谈谈我在这一次培训的收获和心得体会：

1、通过列举石油焦事业部应收账款案例，使我了解了在合同签订时，如何详细了解合同中的各个条款，使得在发生纠纷时，能够通过法律途径来维护我司权益。此外，还要清楚的检查出合同中的条例是否对我司不利或者需要补充其他的条款使得合同中的条款更清晰明确，不能出现模棱两可的条款。在合同发生纠纷时，要个严格按照合同法的规定执行，维护我司利益。

2、通过分析集团业务存在的问题和提出建议，使我知道了在合同签订前、合同履行的过程中所需要做好的工作。合同前：了解合作方的基本情况、审查合作方有无签约资格、调查合作方的商业信誉和履约能力、客户评价管理和使用适当的调查方式方法。合同条款中出现的问题有：交付方式条款（送货条款）、付款条款、争议处理条款、、关于盖章问题和科技公司技改合同的特殊注意事项等。通过这一次培训，使我清楚的了解到在出现这些问题时，应当如何采用适当的方法去解决。

3、通过分析应收账款法律风险和处理程序，使我知悉在应收账款这一个环节中需要面临法律风险：无证据证明主张过权利的事实，导致超过诉讼时效、企业管理不善，导致应收账款信息遗漏，超过诉讼时效。在应收账款中，具体的处理程序：当出现对方无法及时支付货款或其他款项时，我方应当明确催讨应收账款应当以获得账款或者书面凭证为目的。在无法直接获得现金时，应当有保留证据来支持诉讼请求的意识。诉讼阶段，业务需做到随时了解客户的近况并及时向公司法务部门沟通汇报，以期法务部门更好的作出诉讼策略的选择，如客户是否有转移财产的情况、是否有财产可以做诉讼保全或相关账户可以用以保全。

4、通过对银行承兑汇票的基本信息讲解，使我对银承的真伪辨别、基本信息和如何从汇票表面信息了解到其他所需要知道的信息有了一个清晰的了解。明确了按照公司的规定，哪一些汇票不能够接收、哪一些汇票存在问题、汇票的出票行和汇票的承兑期限等时怎么样去区分，能够掌握一些辨别汇票真伪的基本方法。这些技巧有利于今后收款工作的开展，更是有利于通过这些知识维护公司的权益。

通过这一次培训，使我知道理论知识与实践结合的重要性。只有把所学到的理论知识与实际工作相结合，才能够融会贯通，真正的学以致用。同时，也希望公司能够多举办这样的知识培训，提高自我的专业水平，更加顺利开展今后的工作。

应收账款培训心得体会 篇2

一、专项审计工作中的问题

在目前的审计工作, 按照程序执行, 就如堆积木搭建物品, 资料缺少一些内在的联系;部分审计材料不足, 问题没有说明白, 审计程序已经走完;材料的使用, 随意性比较大, 没有明确的、可遵循的规则。

(一) 经验的缺乏, 降低审计质量。在项目审计中, 审计资源的运用、资料的收集、框架的搭建是否合理, 直接影响审计工作的深度和质量。做的好, 审计问题就查的透、查的准;做的不好, 审计工作就显的比较混乱, 审计成效就不明显。目前审计工作好不好, 大多靠的是经验, 由于今年审计人员的流动性大, 新进员工较多, 审计经验的不足在一定程度上降低了审计工作的质量。

(二) 习惯的差异, 冲淡审计主题。常规的审计流程, 每个环节都按照程序去做, 最后将这些审计成果组合起来, 就形成了一篇审计报告。在审计过程中, 每个人的工作经历, 审计习惯都不一样, 造成审计底稿的侧重点, 内容都有一定的差异。在汇总审计报告时候, 常冲淡主题。

二、QC的标准及在应收账款专项审计中的运用

QC对课题选择、现状调查、原因分析、对策制定等环节都有严格的规则、明确的工具。这些运用到审计工作中, 使每部分审计内容都有内在的逻辑, 主题能保持不散, 凸显审计效果。

(一) 课题选择

1、QC对课题选择的要求: (1) 课题选择途径。课题选择有三个途径, 一是指令性课题;二是指导性课题;三是自行选择课题。 (2) 课题选择的来源:①根据企业战略、针对上级方针、目标在部门落实的关键点来选题, 从这个方面选题, 能更好得到领导的支持。②针对经营和管理存在的问题选题。由于产品、计费、服务现场或者在管理、效率、质量等方面均有问题存在, 把这些问题作为课题并解决, 提升人员对企业主要业务的参与度, 增强人员的荣誉感。③针对顾客 (包括下道工序) 抱怨或投诉的问题选题, 容易见到成效, 受到各方面的欢迎。 (3) 课题选择的方法:运用头脑风暴法收集多个可供选择的课题。①用表决法选定课题, 举手表决, 重要程度评分。②用评议、评价的方法来选定课题。主要看重要性、迫切性、经济性、预期效果、时间性和推广性。③选题常用的统计工具有调查表, 简易图表, 排列图, 折线图, 流程图, 控制图, 直方图等。

2、QC在专项审计中的运用。**公司审计部根据公司领导的要求, 在集团建议的项目中选择了《应收账款管理情况专项审计》, 主要原因有以下方面: (1) 集团层面:在应收账款风险管理方面, 集团提出明确的要求, 落实国资委两金占用专项清理工作要求, 开展应收账款专项清理工作;加强预付费产品推广, 加强政策的执行与落实;督促对应收账款进行专题分析, 加大催收力度, 持续强化应收账款总额占收比管理和考核力度, 督促省公司应收账款总额占收比稳中有降。 (2) 省公司层面:用户欠费增长率持续高位运行, 欠费占收比没有达到集团公司核定的目标值, 引起省公司管理层的高度关注, 公司领导要求加强欠费的回收管理, 防范欠费风险。**公司截止8月数据具体如图1:

(二) 现状调查

1、QC对现状调查的要求。现状调查是一个重要的环节, 在整个活动中起到承上启下的作用。 (1) QC现状调查要求。①把握问题的现状。课题确定后, 对现状进行全面、深入的调查, 分层分析, 从中发现规律性的东西。②找出问题症结所在。寻找解决问题的着手点, 以便针对问题症结进行具体的原因分析。 (2) QC现状调查的步骤。非现场审计主要在省公司进行, 审计部联合市场部、财务部从企业经营统计报表入手, 获取系统数据, 把握问题现状, 弄清问题严重程度。现场审计主要是带着问题到市分公司进行实地调查, 通过现场访谈、调取协议资料、跟踪分析问题等, 了解用户欠费余额较大的根本原因, 采取措施加大欠费的回收和管理。 (3) QC现状调查注意事项。①用数据说话。收集的数据要有客观性, 可比性, 收集收据的时间要有约束, 收集数据要全面。②对现状调查取得的数据要进行整理、分类分层分析。③现状调查常用的统计工具有简易图表、分层法、调查表、排列图, 直方图、控制图、散布图、亲和图等。

2、QC在专项中的应用。 (1) 欠费总体情况。截止8月底公司欠款中, 固网欠款6477万元, 占比45%;移网欠款6242万元, 占比43%;营业欠款1784万元, 占比12%。欠费比2014年12月末欠费增长情况:固网欠费增长50%, 移网欠费增长68%, 营业欠费增长675%。 (2) 分业务欠费情况。电路:2014年12月1617, 2015年8月2504, 欠费占收比20.4%, 欠费增幅54.9%。固话:2014年12月1128, 2015年8月1366, 欠费占收比14.0%, 欠费增幅21.0%。专线:2014年12月534, 2015年8月675, 欠费占收比4.2%, 欠费增幅26.2%。宽带:2014年12月297, 2015年8月598, 欠费占收比1.1%, 欠费增幅101.4%。移网:2014年12月3699, 2015年8月6242, 欠费占收比3.0%, 欠费增幅68.8%。结论:在固网业务中, 电路欠费占收比较高, 增长幅度也比较大。移动业务, 虽然欠费占收比小, 但是基数大, 增长幅度高。

(三) 原因分析

1、QC的原因分析及工具。原因分析要一层一层展开到末端原因, 末端原因必须是非常具体的, 不是抽象的, 可以确认的, 能够直接采取对策的。原因分析用到的统计工具:因果图、系统图、关联图。不能使用亲和图和排列图。

2、QC在专项中的应用。根据审计的工作底稿, 将问题进行汇总, 然后利用统计工具进行分析, 在应收账款专项中, 分别进行了原因分析, 具体如下: (1) 系统分析。①列示审计发现的问题。欠费办法缺漏:用户欠费不停机, 用户资料不齐全, 以票抵款慢。担保质量有问题:虚假用户, 虚增收入。营收资金稽核不到位:免催免停欠费多, 应收账款占比指标不清。②审计底稿的问题分类:制度方面:欠费办法缺漏, 应收款占比指标不清。支撑方面:用户欠费不停机, 免催免停欠费多。发展方面:用户资料不齐全, 担保用户质量有问题。考核方面:虚增收入, 虚假用户。营业欠款:以票抵款慢, 营收资金稽核不到位。 (2) 因果图分析。因果图 (鱼刺图) , 是用于考虑并展示已知结果与其潜在原因之间关系的一种工具。可以用于分析因果关系, 表达因果关系, 通过识别症态、分析原因、寻找措施、促进问题的解决。 (见图2)

三、QC在专项审计中应用的体会

专项审计和QC小组工作, 都有严谨的科学性, 遵循计划、执行、检查、处理的逻辑思维模式, 使用统计方法、数据事实说话的共同特征。具体如下:

1、对人员的要求是一致的。质量意识:有好奇心, 好奇心是促进质量进步的关键;问题意识:能发现问题, 对事情总要问是否有更好的办法;改进意识:不满足现状、用于探索, 挑战自我, 提高自我;参与意识:重在参与。

2、都需要用数据和事实进行正确决策。在整个工作过程中, 需要不断询问, 并利用数据和事实证明以下问题。为什么选这个课题?问题严重到什么程度, 差距多大。问题的症结在何处, 制定什么样的目标, 为什么确定这几条是主要原因, 每条对策是否有效, 能否完成。活动效果如何。

3、都需要正确适宜地应用统计技术。收集数据, 要应用统计技术;对数据进行分析处理, 要应用统计技术。以最少的试验次数找到最佳参数组合要用到统计技术, 以最短的时间完成繁重的任务, 要应用统计技术。数据的整理分析工具需要运用“老七种工具”“新七种工具”等。

4、问题解决的技术是相通的。不论是专项审计或者QC小组, 在解决问题提出对策, 都涉及到两个方面的技术, 专业技术和管理技术, 专业技术是小组解决问题的专业技术范围。管理技术是指程序, 证据, 方法和技巧等。

参考文献

[1]党立军.审计方法应用分析[J].经济研究参考.2012 (35)

应收账款制度 篇3

一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录：

二、事前控制：（签约到发货）

从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。

对客户的审查内容（5W）：

1、who 人员素质，销售业绩，社会关系

2、where 地理位置，物流配送情况

3、when 从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历

4、what 信用档案，有无不良纪录

5、why 关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景

对客户的评定等级

A 类客户，回款2个月内

B 类客户，回款5个月内（最好预付一部分货款）

C 类客户，回款8个月内（必须预付一部分货款）

D 类客户，回款时间相当长，不可靠（必须货款两清）

签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。

在销售合同中应明确的主要内容 ：

1、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等；

2、明确双方的权利义务和违约责任；

3、确定合同期限；

4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）；

5、电话订货，最好有传真件作为凭证。

合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。

三、事中控制：（发货到收款）

1、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。（由销售人员和客服中心进行全程跟踪）

收账策略如下：

A 类客户，按常规合同

B 类客户，最好预付一部分货款

C 类客户，必须预付一部分货款

D 类客户，必须货款两清

2、回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。

有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。

1、产品结构为多品种、多规格；

2、产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同；

3、产品出现平调、退货、换货时；

4、客户不能够按单对单（销售单据或发票）回款；

以上情况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

四、事后控制：（欠款到追收）

1、欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。

2、总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。

追款三步骤：

①、联系：电话 联系沟通 债务分析 分析拖款征兆

销售人员或客服中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。

②、信函： 期限 实地考察 保持压力 确定追付方式

销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。

③、走访：资信调查 合适的催讨方式

销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不 应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。

3、对已拖欠款项的处理事项 ：

①、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；

②、收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性；

③、追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件―——预告、警告、律师函，视情况及时发出；

④、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义；⑤、要求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。

五、预警管理

1、每一客户会计终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2、任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。

管理的问题及制度完善

相关项目应收账款是指企业因赊销商品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。它的功能就是它在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加了企业的竞争力；二是减少库存，降低存货风险和管理开支。随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额的普遍增多，管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。笔者通过分析企业应收帐款管理存在的问题，提出完善管理制度的对策。

一、应收账款管理存在的问题及危害

应收帐款管理存在的问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10％。目前，发达国家应收账款总额平均为20％。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前企业在应收账款的管理上存在着以下问题：

1．在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。

2．应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。对企业应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

3．收应收账款的方法和程序不当，催收费用大量增加。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则。因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。

应收账款对企业的危害主要来有以下几个方面：

1．高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2．降低了企业的资金使用效率，企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回。这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产

生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等。无法实现既定的效益目标。

夸大了企业的经营成果。企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

二、建立完善的应收账款管理制度的对策

确定适当的信用标准。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以逾期的坏账损失率作为判别标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑三个基本因素：

1、同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，在竞争中把握主动，争取优势地位。

2、企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。

3、客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给与信用优惠。客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济情况，简称“5c”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录预测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给与客户信用。

客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，使客户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。

经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境下具有较强的变现能力。企业通过设

定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，对客户的拒付风险做出准确的判断，以有利于企业提高应收账款投资决策的效果。

实施具体的信用备件。信用条件是指企业要求用户支付赊销账款的条件。一旦企业决定给与客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。企业在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户赊款一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利，但不适当地延长信用期限。

不断完善收账政策。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

加强应收账款的日常管理。主要做好四方面工作：一是合理分工、明确职责；二是强化对赊销业务的授权和控制；三是建立应收账款坏账准备制度，及时进行赊销业务的账务处理；四是落实责任制，加强收账管理。

应收账款专题分析 篇4

一、应收账款审计 其一，对应收账款进行核对。

其二，对应收账款进行账龄分析，编制应收账款账龄分析表。

其三，将应收账款向债务人进行函证，证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

二、造成应收账款居高不下的原因主要有以下几方面：

1、长期不对账。有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，或缺少连续性。

2、对应收账款仅按账龄进行辅助管理并且对账龄概念确认不准。

3、未对应收账款按风险程度进行分类管理。客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。

4、对应收账款管理责任部门不清。谁都知道有大量应收账款对不上、收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。

三、应收账款占销售收入的比重过大，必然对企业产生不良影响，如何管理和清理应收账款呢？可以从以下方面着手：

第一，要明确应收账款由谁来管理。对这个问题，有的人说理所当然应由销售部门或销售人员自己管。但如果真是这样，又如何监控销售人员呢？让一个销售人员自己对自己的业务进行评价，这样的结果有多大可靠性？面对销售人员“跳槽”，带走或影响客户造成应收账款回收困难，又该如何解决呢？所以说仅由销售部门自己来管理并不妥当。另一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。试问一个企业如果对自己的客户没有了解，那么怎敢作出赊销的决定？什么样的客户可以赊销，应选取多大的赊销额较适中？什么样的客户宁可降价也不能赊销？一切都得有个认真的分析。灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，即每一个企业都应该建立起适合自身特点的信用管理制度。

第二，应收账款的具体管理方法，用得较多也是最易于操作的，是账龄分析法与分类管理ABC法相结合的一种综合分析方法，具体操作如下：

1、首先应对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关。

2、对应收账款按账龄长短进行分析。在具体账龄分析时要特别注意以下几个关键要素的设定。

（1）账龄从何时计起。如果不加区分一律从业务交易之日起计算，则账龄分析表将难以准确反映出哪些逾期哪些没有逾期或已经逾期的有多少等重要信息。所以应将所有的应收账款从债权确定之日起就编制账龄分析表，每当出现客户欠款逾期时，立即在当期将该逾期欠款抽出来，另行编制一张逾期账龄分析表。这样就可以得到动态的未逾期账龄分析表和已逾期账龄分析表，以便管理。

（2）账龄单位的确定。以月、季、年为账龄单位都是可以的，具体选择多少应该结合一个企业预期资金周转率来确定。但这里应注意，如果账龄单位选得过长，会直接影响到账

龄分析表对真实状况的信息敏感度，例如当以年为账龄单位时，即便能反映某项业务已逾期，但无法反映它是在该年的1月份逾期的还是12月份逾期的，可两者的后果显然是不一样的。

（3）逾期额大小的确认。如果每一笔业务都是相对独立的并可逐笔认定，那么这个问题就不存在了。关键是在实践中有许多业务是不可能区分开的，如一个客户最后一笔回款究竟是最后一次交易的货款还是归还以前的欠款就不能作简单的认定。一般来说，当一个客户长期有业务往来而且并未间断时，虽然始终保持一定的欠款，也应当把它认定为非逾期应收账款。但在这里有两种特殊情况应当作例外考虑：一是如果该客户长期滚动的欠款中曾经有某部分是提出过诸如质量、数量异议而又没有得到及时妥善处理并认定责任的，则应将该笔业务在清理解决完之前转入逾期应收账款中；二是当客户最后一笔交易款已逾期时，应将其所有欠款转入逾期应收账款中。

3、结合上述逾期账龄分析表，进一步将逾期大款按风险程度进行ABC分类，即对到期未能及时收回的应收账款，首先判断对方是否为恶意行为。把那些属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把那些由于是客户经营不善未达到预期收益，或因为资金被挪作他用（如进行项目投资而挤占流动资金）等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或客观环境发生较大变化（如国家政策作出重大调整）等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望单位的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同的策略进行清欠。对A类债权，应及时采取措施包括法律手段进行清欠；对B类债权，可以要求客户采取一些补救措施，如适当延长付款时间但加收一定的逾期补偿等；对C类债权，是作延缓信用期，还是让利一部分给对方而少收一点了给该笔债权，要加以权衡，此时一定要算大账，尽可能地降低损失，绝不能斤斤计较，坐失良机。

四、坏账准备的会计与税收处理差异

1、坏账准备的管理办法不同

《企业会计制度——会计科目和会计报表》中明确指出：企业只能采用备抵法核算坏账损失，否定了坏账核算的直接转销法，由企业自主确定计提坏账准备的方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地。计提方法一经确定，不得随意变更，如确需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。由此可以看出，会计上计提坏账准备纯属企业会计政策的采用问题，属于企业内部管理事宜，只需由企业自行决定。与会计制度规定不同，在税收管理上对纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除，即采用直接转销法，企业如果希望采用计提坏账准备金的备抵法，必须报经税务机关批准。

2、坏账准备的计提方法不同

《企业会计制度》第53条规定：企业计提坏账准备的方法由企业自行确定，坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。这里的规定超越了过去单一的应收账款余额百分比法，给企业财会人员留下了职业判断的余地，更便于企业对应收款项的管理。企业可以选择的方法除了应收账款余额百分比法之外，还有账龄分析法和销货百分比法等，表明会计上计提坏账准备的方法不是唯一的，这与税法规定不同。税法尽管没有直接规定坏账准备的计提方法，但《企业所得税税前扣除办法》强调坏账准备金的提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5％，即只采用应收账款余额百分比法。

3、坏账准备的计提比例不同 《企业会计制度》因为在方法上不再局限于应收账款余额百分比法，所以也无法规定计提坏账准备的比例，在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际情况和现金流量等相关信息予以合理估计确定。但为了防范企业滥用会计政策，也限定了企业不能全额计提坏账准备的4种情形：①当年发生的应收款项；②计划对应收款项进行重组；

③与关联方发生的应收款项；④其他已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项。与会计规定相比，税法显得十分严格，规定坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5％。

4、坏账准备的计提口径不同 《企业会计制度》第18条规定：“企业应于期末时对应收款项（不包括应收票据）计提坏账准备”，此处的应收款项明确指出不包括应收票据，从该制度“会计科目和会计报表” 规范中可以进一步看到，“应收款项”只指“应收账款”和“其他应收款”科目反映和核算的内容。对于企业持有未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，再计提相应的坏账准备；对于企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将其账面余额转入其他应收款，再计提相应的坏账准备。而《企业所得税税前扣除办法》规定计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项（含代垫的运杂费），此处的年末应收账款包括应收票据的金额，并且特别强调纳税人发生的非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金，从而否定了其他应收款可以计提坏账准备。双方都对应收账款计提坏账准备，但口径不一致，税收上是剔除了关联方之间往来账款后的余额；双方都对应收票据计提坏账准备，但时间上不一样，税收上是直接计提，而会计上要待转入应收账款后再计提。

5、对关联交易坏账准备的处理不同

《企业会计制度》第12章对关联方之间的交易作了具体规范，因而并未在坏账准备计提上明确区分关联方之间往来款项与非关联方之间往来款项的会计政策，但是为了防范企业滥用会计政策，转移利润，对关联方之间的应收款项规定不得全额计提坏账准备，表明会计处理上允许计提坏账准备，但计提比例不能是100％。税收处理上对关联方交易形成的坏账规定比较严格，规定关联方之间的任何往来坏账款，不管是否购销活动，均不得提取坏账准备金，而且对关联方之间的往来账款一般也不得确认为坏账，除非是经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后方允许债权方企业作为坏账损失扣除。

6、坏账准备的核销程序不同

会计处理上要求企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任，根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会议或类似机构批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，在管理上只要由内部权力机构批准即可；对坏账损失的确认，会计处理上并无明确的规定，只是列举了诸如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足等情形。税收处理上要求对企业实际发生的坏账损失，应冲减坏账准备金余额，超过已提取的坏账准备的部分，在发生当期直接扣除，这里其实包含了备抵法和直接转销法两种坏账核算方式，但无论是冲减坏账准备还是直接扣除，在税务管理上都要作为财产损失履行相应的报批手续，经税务机关审核批准后方可在税前扣除。这是为了防范侵蚀税基、维护国家权益的必经程序，对税务机关来说，企业权力机构审批的会计处理方案只能作为参考依据，因为税收上认定应收账款成为坏账有明确的标准：①债务人依法被宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿；②债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿；③债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿；④债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决确实无法清偿；⑤逾期3年以上仍未收回；⑥经国家税务总局批准核销。不符合上述条件的，坏账损失税前不得扣除。

五、目前，企业外汇应收账款管理现状有如下特点：

1、合计核算粗放。相当多的企业对外汇应收账款未按实际项目设置明细核算或配套不健全，企业中应收、预收外汇账款多头长期挂账或张冠李戴随意冲账现象相当普遍。

2、内控制度缺位。相当多企业外汇应收账款管理缺乏相当制度或虽有制度但管理无章；业务台账没有或滞后，业务由业务员独家操纵现象已成为外向型企业通病；一些业务部门还以商业秘密为由，不让企业有关部门对其进行控制和监督。

3、会计监督失效。相当多企业财务部门对企业外贸业务，仅仅是事后被动地记账，而对外汇应收账款的发生、收回、损失等情况缺乏全面、系统、及时、准确的了解，会计监督自然是纸上谈兵。

4、账实严重脱节。外汇应收账款核算和管理上的混乱造成账目与实际情况严重脱节。财务部门根本无法以账面情况与客户进行对账和催收，更谈不上进行信息反馈和风险控制。如何保障企业外汇应收账款的安全完整，已成为每个外向型企业必须关注的问题。

5、是外汇管理失控。我国是实行外汇管制的国家，对企业出口收汇采用核销管理制度。对企业出口后延期核销情况，国家外汇管理部门将给予其严厉处罚。一些企业的业务部门为逃避处罚往往采用滚动核销的办法，将一些由于存在纠纷或其他未能及时收回的外汇应收账款，用其他业务收回的账款先行冲账核销，或先行核销但不冲账，如此一来，造成企业外汇应收账款账面情况、实际情况以及核销情况均不一致。一些企业为满足出口退税需要，对外汇应收款中的坏账情况隐瞒不报，长期滚动挂账。

六、对加强企业外汇应收账款管理提出几点建议。

首先，企业管理层在思想上应予重视。企业外汇应收账款是企业资产的一个组成部分。管理不善造成损失直接影响企业的经济效益。而外汇应收账的管理不仅是业务部门的事，需要事业计划部门、财务部门、审计部门等相关部门的共同参与和相互牵制。只有在思想上统一认识，企业各自职能部门才能在外汇应收账款管理中充分发挥其作用。同时，对那些承包挂靠的业务部门，只要以企业名义进行经营，均要纳入管理范围。第二，建立和完善内部控制制度和财务管理制度是规范管理的基础。以制度形式明确企业外贸业务控制程序和管理方法，有助于企业各相关部门履行其管理职能。内部控制制度包括计划控制、授权控制、风险控制等，财务管理制度包括赊销管理、坏账管理、佣金费用管理等，这些制度是企业外汇应收账款安全完整的保证。

第三，发挥财务部门在管理中的作用。财务部门要改变事后记账，变被动为主动，充分发挥其核算与监督职能；财会人员应加强外贸知识的学习，了解本企业外贸业务的操作流程，并根据企业实际情况及管理模式设置相应的业务控制点；财务部门应主动与业务部门沟通，准确了解有关情况后再进行核算，确保账实相符；对管理存在的一些隐患，应及时向企业管理层提出。

第四，业务部门应做好管理的基础工作。一方面，业务部门要遵守企业内部有关制度，加强对外贸业务以及业务员的管理，建好部门台账，实事求是反映出外贸业务情况；另一方面，业务部门对企业其他部门的检查应予积极配合，不得以保密或业务忙为由拒绝和回避。第五，遵守国家外汇管理法规。企业应建立制度，禁止业务部门为自身经济利益，对外汇应收账款采用滚动核销的做法；对外汇业务核销员，应设专职并纳入财务部门管理，使外汇应收账款的核销情况与账面情况相衔接、相一致。

七、企业要利润但也应减少应收账款增加现金净流量

应收账款只是企业的一笔债权，是企业未来可能的现金流入，而不是现实的现金流入，在充满竞争的市场经济中，这笔债权（未来现金流入）存在着收不回来的可能性。在货款收回前，所谓的实现利润，只是账面利润，是可能的利润，而不是现实的利润。只有在将商品所有权上的主要风险和报酬转移到购货人手上，并收到了货款，才能说真正实现了w——G的转换，由此得到成本补偿以保证简单再生产，并在此基础上实现利润，以实现扩大再生产。不然，这一切都将成为空谈。我国的许多企业（也包括有些上市公司）近几年经常出现有利润、无

资金，账面状况不错，但却资金匮乏，最终陷入财务困难的深渊而不能自拔。目前我国企业中应收账款占流动资产的比例平均在40-50%之间，而且逾期一年以上的账款占有相当大的比重。因此，每个企业都要象抓营业额和利润一样，高度重视应收账款的回收工作。减少应收账款、增加现金净流量的有效途径：

1、从思想上高度认识减少与回收应收账款的意义。单位负责人要高度重视并亲自领导应收账款的清收工作。可以成立专门的应收账款清收小组并重视其成员的思想教育。

2、树立信用风险意识，加强信用风险管理，防范与化解信用风险。最近，美国管理协会的专家们在分析我国企业目前的管理状况时指出：中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷：一个是预算管理，大多数企业不懂得如何进行预算；另一个是信用风险管理，目前还几乎是一个空白。剩下的半个是人力资源管理，大多数企业实行的是人事管理，离人力资源管理还有一定的距离。这一分析是否科学还有待研究，但我国企业的确普遍缺乏专业化的信用风险管理，却是不争的事实。怎样进行风险管理了第一，在销售过程中，应加强对客户的资信管理，全公司的管户信息由“客户网络中心统一进行管理监控，纠正客户信息不全、分散、陈旧的现象，实施对客户集中、统一、规范化的数据库管理方式。客户资信管理的另一项核心工作就是要对客户，尤其是对有赊销业务往来的客户进行严格的资信调查和信用评估。第二，通过专门的客户信用审核部门，对赊销额度进行科学的审查和控制。第三，设立专门机构对形成的应收账款实行严格的监控制度，一旦出现逾期，立即采取强有力的追讨手段。

3、采取现金折扣的方式。这是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款的一种办法。这种折扣的条件通常为：2/30，1/60，全/90.它的意思是，如果客户在30天内偿付货款，就给予百分之二的折扣；60天内付款，就给予百分之一的折扣；90天内付款，就须全数收取。

4、采取分期收款的方式。分期收款销货是商品的销售价款定期分次收回的销货方式。购货者付足货款有一定困难，而销货单位又急需一部分资金，那么这也是一种筹资的方法。当然，分期收款销货的售价，通常比现销或普通赊销商品的货价要高一些，这是因为，部分差额可用来作为销货企业的信贷利息收入，部分差额可用来补偿它采用这种销售方式而可能受到的损失。

5、采取日常催讨的方式，成立清收应收账款的专门组织。原款项经办人、部门领导或单位负责人应为该款项的当然责任人，应参加清收小组或积极参与清收工作，对清收小组成员按客户（或地域等）进行分工，并分解落实清理回收的目标任务。该任务要以签订责任制的形式固定下来，以明确清收小组各成员的职责。严格按照清收计划按月进行考核评比，做到奖罚分明。各单位可根据款项金额的大小、逾期账龄的长短、风险程度的高低等情况，按回收的每笔款项金额提取一定比例的奖励基金，对收款人员进行奖励（也可与这些成员的个人利益直接挂起钩来）。对应催回而未能催回给公司造成损失的，应在决定经办人年终奖金数额时进行经济上的处罚（一般可为个人奖金总额的50%——100%不等），视情节必要时还可对其工资部分进行扣减处罚。对未如期完成清收任务的单位与个人，扣减单位负责人与责任人全年奖金总额的20%一50%；因破产、资不抵债或丧失法人资格的单位的坏账，各单位应搜集、提供法院作出的破产终结裁定书、财产评估结算分配报告等资料报本单位董事会，经批准后方可核销；对已核销的坏账，若能部分收回或全额收回，则可按回收金额的50%左右的比例直接用于个人奖励。

6、采取贴现的方式提早收款。这种方式适用于应收账款形成或逾期后销货者急需使用资金，而购货者又无力偿还或不愿偿还的情况下所采取的妥协赎买的方式。不论偿还者是以自有资金还是向外筹借资金来偿还货款，收款人均给予一定比例的贴现金额，以刺激付款人的付款积极性，同时又满足销货人的资金需求。

7、采取买方信贷的方式。对于一些大型基础工程用的大宗商品销售，可争取银行对销货方资金需求上的支持。以购货方的名义，在完善担保手续等前提下，向销货方主办银行申请取

得贷款，款项入销货方账户。

8、以应收账款作为抵押物进行融资。即借款企业与贷款者订立合同，以应收账款作为担保抵押品，在规定期限内（通常为一年）企业向贷款者借取资金。如果在用作担保品的应收账款中，有某一客户的账款到期却不能收回的，贷款者有权向借款企业追索。在这种方式下，账款仍旧由借款企业收取，收得的账款须如数偿还给贷款者。这时，借款企业要承担或有负债的责任，并在资产负债表中用附注予以披露。

应收账款管理研究 篇5

一、应收账款的性质和作用

在企业资本循环过程中, 企业之间的生产时间和流通时间存在不一致, 造成了一些企业的商品正待出售, 而另一些需要这些商品的企业又因为现金不足无法立即购买的现象。倘若只允许现金销售, 必然会导致商品待售时间的延长和企业生产过程的延迟和中断。因此, 基于经济发展的需要, 赊购和赊销现象的发生和发展就有了客观基础。

随着我国改革开放和现代化建设事业的不断推进, 我国社会主义市场经济体制逐步建立, 国民经济的市场化程度日益提高, 企业应收账款的数额日益增加, 应收账款管理也日益成为企业资产管理的重要组成部分。

企业要在竞争激烈的市场经济中不断发展壮大, 就必须不断扩大销售, 提高产品和服务的市场占有率, 增加企业的盈利水平, 采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一。无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业, 为了减少可能发生的费用或损失, 都会采用较为优惠的条件进行赊销, 将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平, 增加资产的流动性, 而且也能减少费用支出和损失的发生。

二、应收账款的形成原因

目前我国的市场处于买方市场, 市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模, 提高市场占有率, 许多企业采取赊销措施进行促销活动, 尤其是小企业, 赊销一方面增加了小企业的销量, 另一方面也产生了大量的应收账款。这主要是由于:

1. 来自企业经营环境的影响

这是发生应收账款的主要原因。在市场日益激烈的情况下, 企业为了扩大销售, 提高市场占有份额, 采取现金折扣、赊销的方式进行销售。相同条件下, 赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要, 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客, 由此便引起了应收账款。这也是形成应收账款的主要原因。我国社会信用环境恶劣。诚信正在成为一种极度稀缺的资源, 这种现象也严重的侵蚀着目前我国建设和谐社会的根基。而我国法律体系不健全, 执法不力导致拖欠货款的企业得不到应有的惩罚反而因此受益, 助长了失信行为的蔓延, 也是社会上应收账款时有发生。

2. 企业内部管理制度不完善

企业内部控制不严。一些领导只关心销售任务的完成, 采取赊销等手段强销商品, 使应收账款大幅度上升, 给企业经营背上了沉重的包袱。

企业缺乏防范意识。为了扩销在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 盲目的采用赊销策略去争夺市场, 只重视账面的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题, 形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

企业信用政策制定不合理, 日常控制不规范, 追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

3. 企业销售和收款的时间差异

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致, 这也导致了应收账款。特别是对一些批发和生产企业来讲, 发货的时间和收到货款的时间往往不同, 因为货款结算需要时间。结算手段越落后, 结算所需时间越长, 销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款, 不属于商业信用, 也不是应收账款的主要内容, 在此我们只讨论属于商业信用的应收账款的管理。

三、应收账款管理不善的弊端

应收账款在某些情况下对企业的发展有一些正面的积极意义。例如:扩大销售, 增加了企业的竞争力;减少库存, 降低存货风险和管理开支。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金, 但是如果企业不对应收账款加强管理, 则会造成企业的应收账款过多, 降低企业资金使用效率, 加速现金流出。管理不善导致不合理应收账款的存在还会影响企业资金循环, 出现现金短缺, 如若造成损失更会造成企业形成账面利润, 夸大经营成果, 增加风险成本等负面影响。

企业对应收账款管理不善, 会造成企业的应收账款过多, 降低企业资金使用效率, 降低企业的资金使用效率, 使企业效益下降。夸大企业经营成果, 增加了企业的风险成本。加速企业的现金流出使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用。影响企业的营业周期致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。增加了企业的机会成本和管理成本, 影响公司的正常利益。

四、小企业对应收账款的解决办法

针对应收账款过多和管理不善造成的影响, 企业要加强管理, 对其全面监控和分析, 努力降低不合理应收账款数量, 控制风险, 最大限度降低损失。

1. 要加强对应收账款的日常管理, 公司在应收账款的日常管理工作中, 要把工作做细

(1) 做好基础记录, 了解用户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件, 建立信用关系的日期, 用户付款的时间, 目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等, 企业只有掌握这些信息, 才能及时采取相应的对策。

(2) 检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务, 都要检查是否有超过信用期限的记录, 并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

(3) 掌握用户已过信用期限的债务, 密切监控用户已到期债务的增减动态, 以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

(4) 分析应收账款周转率和平均收账期, 看流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指标, 与以前实际、现在计划及同行业相比, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正信用条件。

2. 要制定科学合理的信用政策, 强化对应收账款的规划与控制

企业应建立专门的信用管理机构, 对赊销进行管理, 对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制, 设立企业独立的信用管理职能部门是非常好的办法。确定适当的信用标准, 企业要通过客户的财务报告资料的分析掌握客户的第一手信息。实施具体的信用条件。在信用成本前后收益比较基础上, 择定一个期量结合的最佳数据方案。

3. 要加强内部控制, 建立应收账款的监控体系

认真做好赊销对象的资信调查。财务部门应对每个顾客进行信用调查, 建立客户动态资源系统。将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门, 更新客户动态资源系统。帮助管理部门快速识别坏账风险。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始, 到应收账款到期日前, 对客户进行跟踪、监督, 从而确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务, 保持与客户经常联系, 提醒付款到期日, 催促付款, 在工作中信用部门和销售部门要互相配合, 分清各自在跟踪服务中的职责, 达到相互监督相互促进, 提高应收账款回收率, 促进企业销售的目的。

4. 加强对逾期应收账款的处置

不断完善收账政策, 对应收账款积极催讨企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限, 拟定可取的收账计划。另外还可以以债务重组的方式收回应收账款。例如采取贴现、债转股或者以非现金资产等方式收回账款。还可以转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有;存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量, 而债务人的非现金资产又能为债权人利用, 或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格, 才可考虑以这种方式收回应收账款。

应收账款持有人 (出让方) 将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构, 由它们直接向客户收账的交易行为。在这种方法下, 企业可于商品发运以前向贷款者申请借款, 经贷款者同意贷款, 即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额, 减去容许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款, 将余额付给筹资企业。

五、结论

应收账款的管理对小企业来说是一个连续而且完整的过程, 它的时间跨度涵盖了对客户资信调查和分析的事前管理、赊销后应收账款日常管理的事中管理以及信用期满以后应收账款回收的事后控制。本文正是针对这一过程阐述了上述几点不成熟的思考。在今后的实际操作中, 还会探索出更适用经济生活的新的措施。

参考文献

[1]夏东林:会计学.北京:清华大学, 2003

[2]刘杉徐秀珍:应收账款成因及其防范措施.会计之友, 2005, (6) :58-59