对公司党委的意见建议（共11篇）
【篇一】
为进一步加强和改进“中心”工作，学习“海尔”文化，推行问题管理，按照保持共产党员先进性教育活动的工作安排，“中心”党委在广泛听取群众意见的基础上，对自身工作进行了认真总结和深刻反思。总的感到，运行以来，经过大家的共同努力，虽然取得了较好成绩，赢得了各级和社会各界的一致好评，但工作中也存在一些不容忽视的问题和薄弱环节。特别在“中心”管理、窗口意识、服务观念、工作作风、办事效率、文明形象等方面，与实践“三个代表”的要求、与“中心”的地位和作用、与人民群众的愿望、与先进地区的实践相比，还存在一些不适应和不到位的问题。这些问题有的是客观的，有的是存在于干部职工队伍自身的。“中心”党委从主客观两个方面进行了查找分析，并提出了改进工作的“五抓”措施，希望全体党员和工作人员认真对照检查，自觉地查摆问题和不足，坚持用创新的思维和改革的办法去解决问题，改进工作，不断提高服务水平。
一、存在问题
（一）客观方面
1、服务功能有待于进一步完善。因受场地限制，进入“中心”的审批事项还不够全、不配套，致使“中心”服务发展、方便群众的作用还没有充分发挥出来。
2、运行机制有待于进一步规范。“中心”建设尚处于探索阶段，运行机制还不够完善，还不能完全适应“精简、效能、责任、监督、统一”的改革要求；有的部门审批流程不规范，“一事两地”、“两头办理”的问题仍然存在；行政审批的监督约束机制还不健全，部门、窗口配套联动的运行机制还没有建立起来。
3、部门配合有待于进一步加强。个别部门对审批事项进“中心”办理授权不充分，仍然存在层层把关、逐级签字的问题；有的单位内部科室与窗口工作不协调、支持配合不够，极个别的甚至通过上级业务部门干预项目进“中心”办理，人为设置障碍。
4、体制性障碍有待于进一步冲破。长期计划经济体制下形成的审批过多过滥、职能交叉、重复审批、权责不清等问题仍比较突出；一些上级业务主管部门还存在对基层干预过多、统的过死，与地方政府提速不同步的问题，致使一些审批事项环节多、程序繁、时限长。
（二）主观方面
1、窗口意识还没有完全到位。有的同志对“中心”党支部整改方案在我市“三大文明”建设中的窗口作用认识不深，高标准、严要求、高质量做好工作的自觉性还不够，盯先进、敢竞争、创一流的境界还不够高，闯路子、树样子、创牌子的意识还不够强。
2、优质服务还没有完全到位。有的同志对“中心”的工作性质、“服务”的天职认识不深刻，热情服务、主动服务、创新服务的意识不够强，“宁烦自己百次，不烦群众一次”的观念还没有牢固树立起来。有的同志思想不够解放，执行上级政策规定不够灵活；有的同志对业务工作学习研究不透、服务本领还不够高，个别的同志对审批条件不能一次告知，让服务对象跑了冤枉路；有的同志把本应内部传递的程序让服务对象自己去办，让群众多跑了腿。
3、作风转变还没有完全到位。“中心”管理还有薄弱环节，严管重罚的力度还不够大；有的对“中心”的严格管理不适应，感到受约束，稳不住，坐不下，深不进去，个别的还有纪律松弛的现象；有的对在“中心”工作抱有临时观点，担心被原单位冷落，在职务晋升、职称评聘等方面受到影响；有的大胆负责、党支部整改方案敢吃苦、敢吃亏、敢碰硬的精神还不够强，风风火火抓落实的劲头还不够足。
4、效率提高还没有完全到位。有的同志效率观念不强，工作节奏不快，个别的还有松松垮垮、拖拖拉拉的现象；有的审批项目办理还没有达到程序最简、材料最少、时限最短的要求；有的不主动研究简化程序、推进提速的方式方法；有的不能大胆行使部门授权，工作瞻前顾后、畏首畏尾，无须请示的仍然请示，该快办的快不起来；联办事项并联办理落实的不够好，即办件的比例还不高。
5、文明形象还没有完全到位。礼貌用语的使用还不够普遍，服务行为还不够规范，风纪还不够严谨，创建“学习型、竞争型、服务型、创新型”组织的氛围还不够浓。
二、整改措施
（一）抓学习。充分利用多种学习载体，采取灵活的学习方式，坚持不懈地抓好马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想的学习教育，抓好社会主义市场经济知识、法律法规、计算机等方面的业务培训，不断提高服务本领。着眼培养一支“一兵多能、一专多用”的复合型队伍，努力实现学习教育的经常化、制度化。
（二）抓管理。严格执行各项管理制度，加大考核奖惩力度。进一步规范党支部整改方案“六类事项办理”的运作机制，对所有进入“中心”项目，制定具体的操作流程，实行标准化管理。加大对项目审批流转环节的监督力度，实行全过程跟踪管理。进一步抓好“中心”与部门、部门与窗口、窗口与业务科室的协调与配合，认真落实责任追究制度，形成“窗口围着群众转，部门围着窗口转”的配套联动局面。
（三）抓创建。认真组织开展好争创“共产党员先锋岗”活动，不断丰富完善党员队伍管理经验，形成一种“民主评议、民主监督、激励约束”的长效管理机制。
（四）抓创新。倡导学习“海尔”文化，推行“问题”管理。牢固树立“找不出问题就是最大的问题”和“永远战战兢兢，永远如履薄冰”的理念，引导和鼓励工作人员带着问题去工作，在工作中解决问题，在发现和解决问题中不断探索创新，提高服务水平。积极用创新的思维和先进的理念武装头脑，建设特色鲜明的“中心”文化，打造文明高效的服务品牌。
（五）抓完善。按照省政府《关于进一步推动政府工作提速的通知》（鲁政发[20xx]xx号）要求，继续做好审批事项的梳理和第二批审批项目进入“中心”的工作。搞好与国家行政审批制度改革的衔接，对改革中取消的行政审批事项坚决落实到位。进一步拓展服务功能，使“中心”真正成为推进提速、便民服务的载体。
【篇二】
xx党支部自7月开展保持共产党员先进性教育活动后，通过召开座谈会、发放征求意见表、个别谈话、设置意见箱、设置征求意见电话等多种形式。现将针对xx支部领导班子的意见和建议情况反馈如下；
一存在问题：
1、支部党员发展力度不够，希望支部在邦助入党积极分子和党员发展上增加力度。党员教育和活动要丰富多彩；
2、总库配送班和成品库随工厂生产能力加大而增加，现有设备和人员紧张，部分设备老化、故障多；
3、xx公司在厂里没有起到职能部门作用，尤其是管理职能，业务员要加强学习，提高业务素质；
4、对工会建议以往开展活动形式单一，不吸引职工参加，希望创新活动形式和内容；
5、物资降库，很多问题是历史造成的，有计划员对进库物资不重视，不及时告诉车间领用，这样情况也要扣奖，积极开展降库，又不是主观原因造成的，建议不要扣奖；
6、班组长以上的手机日常大部份用在工作联系上，能否给予适当补助。
二、存在问题的原因
1、针对支部党员发展力度不够和工会活动形式单一，不吸引职工参加的问题，支部开展活动与工会活动一样，随职工生活水平和活动兴趣要求的提高，不满足单一的文体活动。主要是支部没有很好地向群众宣传和沟通，支部历年来保持每年发展一到二名党员，存在有时候与同志之间、基层之间相互通气不够，相互不甚了解各自所做工作的具体情况，或者是了解不多，就使得群众产生了误解。
2、总库配送班和成品库随工厂生产能力加大而增加，现有设备和人员紧张，部分设备老化、故障多，这个问题已向厂有关部门多次反映，厂部有统一安排。
3、xx公司在厂里没有起到职能部门作用，此现象在少数个别岗位上存在，xx公司作为厂部一个物资管理部门，加强物资管理，降低采购成本，减少物资损耗，是xx公司职责，不能由少数生产单位在使用物资中指定厂家和物资型号。
4、物资降库在供销已开展多年，特别是今年加大了考核力度，有少部份计划员未完成考核指标而扣奖，也有多种原因，既然考核就必须兑现。供销在今后工作中努力做好物资降库，少部份物资还要做到零库存，使物资供应达到快速反映，最低成本，保障供应为目标。
5、班组长以上的手机大部份用在工作联系上，供销公司不是三产多经单位，与大多数管理单位一样，无法给予补助。
三、整改措施
1、加强党性，坚决贯彻执行党的路线、方针、政策。自觉接受基层群众的意见，同时，在工作中做到既要做到坚持原则，又要创造性地开展工作，确保党的路线、方针、政策落实到位。保持共产党人的先进性和纯洁性，认清职责，立足本职，刻苦学习，善于学习，永不懈怠，永不自满，2、进一步加强政治思想观念，增强服务意识。加强学习，提高工作能力和综合素质。今后，要加强业务学习，制定切实可行的学习计划和制度，每年办公室业务人员进行培训一次，学习有利于提高的业务知识水平，自觉、刻苦地钻研业务，不断提高服务顾客、服务车间意识，提高各自的综合素质，增强做好工作的本领。
3、加强工作主动性，增强超前服务意识。在日常工作中，心系基层，服务群众、为基层服务的水平创造条件，支部与工会在今后活动中，形式多样开展自主管理、学习型班组、劳动竞赛等活动。做好比质比价和备件国产代用工作，继续做好物资使用的跟踪、调查。完善供应商信息，加强供应链管理，使物资供应达到快速反映，最低成本，保障供应的目的。
4、坚持解放思想，坚持创新，锐意进取。从大局出发，结合实际，实现学习方式创新、工作理念创新、工作手段创新、工作机制创新，最终实现工作成效的不断提高。在今后的工作中善于发现新问题，积极探索新情况，不断总结新经验，解决在工作上存在的一些问题。切实形成团结协调，富有凝聚力的班子，做到管好自己，带好队伍，树好形象，创优服务，促进发展。
xx党支部
20xx年9月27日
【篇三】
一、党建工作情况
现有党员正式党员29人，预备党员13人，党总支下属三个党支部。
组织生活正常，开展了“四强”“四优”活动、“创先争优”活动和“五大先锋岗”评选活动，开展了百色红色之旅教育活动。职工群众入党积极性高，共有24名青年向党组织递交了入党申请书，已选送15名青年职工参加培训。在20xx年xx市象山区企业工委党建工作目标管理考核中，该公司党总支获得一等奖；公司党总支分别被自治区国资委党委、集团公司党委和象山区委评为2011年先进基层党组织，公司总支副书记xxx同志被xx区选为党代表和人大代表。
坚持民主集中制，班子整体团结，有较强的凝聚力和战斗力；党组织书记党性强、业务精、作风正、纪律严；班子成员政治素质好，工作有特色有创新，党组织务实进取，党员敬业奉献；党员中没有违法违纪现象；能够积极为职工群众办实事、办好事；工作求真务实，注重效率。
二、党群工作部的建议
（一）要加快健全组织工作，尽快按照象山区企业工委要求做出换届选举方案并付诸实施。
（二）要充分发挥党员先锋模范作用，建立健全群众评议党员制度，群众评议结果作为重要参考应用于评先和选拔干部。
（三）发展党员要好中选优，有计划分批进行，在保护入党积极性的前提下，控制好发展节奏。
（四）把创建具有本企业特色的党建和企业文化品牌作为重要工作纳入领导班子议事日程。在集团公司提出的“六大品牌”基础上，加上本企业的创新因素，形成一至两个拿得出、叫得响的品牌。
（五）要健全党内谈心制度，关心每一位党员，使得先进的继续保持先进，中游的成为先进，后进的学习先进。（六）推进党建工作信息化。探索让广大党员自觉上集团网站、公司网站的办法，发挥网站内部宣传阵地的作用。篇三：对基层党建工作的几点建议
对基层党建工作的几点建议
新时期新阶段，基层党组织所处的环境、担负的任务、工作条件、环境以及自身状况都发生了重大变化。加强党的建设工作，对基层党组织提出了新的更高的要求，基层党组织必须适应新的形势和任务，以改革的精神推进基层党建工作创新。下面谈几点建议：
一、为基层党组织开展工作提供物质支持
建立基层党组织开展工作和活动的物质保障机制，保护发挥基层党员干部的积极性、创造性。改善基层党组织工作条件，与经济、行政、群众自治组织相结合，安排好党组织的办公场所和设施，加强党员活动阵地建设。
二、加强党员教育管理，健全党的组织生活
坚持用习总书记关于党建工作的重要讲话精神武装党员头脑，切实解决党员队伍在思想、组织、作风上存在的突出问题，努力使广大党员成为坚持理想信念、坚持勤奋学习、坚持根本宗旨、坚持勤奋工作、坚持遵守党的纪律、坚持“两个务必”的先锋战士，永远保持党的先进性。健全党员的学习、教育、管理、民主生活和联系群众等方面的制度。推进党内生活制度化，坚持定期组织党员学习，过好组织生活。
三、增强基层党组织服务群众的功能
健全群众利益表达和利益协调机制，培育各类服务组织，拓宽新形势下基层党组织服务群众、凝聚人心的途径和方法。把基层党组织的工作重点放到凝聚群众共同奋斗上来，明确社会主义市场经济条件下基层党组织工作与经济社会发展和人民群众利益新的结合点和着力点，通过联系群众、宣传群众、组织群众、服务群众，引导和激励人民群众的积极性、创造性，团结和带领人民群众共同推进经济社会发展，共同创造和谐幸福生活。
四、改进基层党组织的工作方式
1、完善决策工作机制，使党组织的决策工作充分体现党的群众工作路线。发挥领导核心作用的基层党组织，按照党的群众路线和民主集中制原则参与决定重大问题。决策过程中要广泛听取群众意见，保证各种决策方案充分体现民意。
2、改革干部人事制度，使党组织的干部、人才工作适应新的形势任务。具有干部、人才管理职责的党组织，要树立科学的人才观，以职责管理为中心，建立干部的评价和准入标准，扩大干部的民意基础。
《暂行规定》发布后, 行业内反应强烈。行业人士大多认为, 外保温系统的防火安全隐患确实是行业发展中必须解决的现实问题, 《暂行规定》意义重大, 作用明显。
但《暂行规定》目前尚不完善。首先, 只明确了保温材料燃烧性能要求, 未对整个系统工程的消防性能提出指标, 而系统成型后的消防安全性能恰恰是工程的关键, 而且保温材料的燃烧性能并不能完整体现或真实代表实际工程的消防安全性能;其次, 按照《暂行规定》条文执行, 缺少一定的可操作性, 简单、机械地引入无机保温材料的应用, 势必会导致系统的结构安全性和实际工程节能效果的损害, 冷热桥问题、材料间的相容性问题、开裂渗水脱落等质量安全问题也会随之增加。另外《暂行规定》中就热固性泡沫 (PU和PF) 与热塑性泡沫 (EPS/XPS) 也未加科学区别, 这对建筑节能的发展不利。
因《暂行规定》带来的两个误区和三个难题
误区一:认为只有A级材料才不会产生火灾事故, 其他的不论是热固性泡沫还是热塑性泡沫, 或者说不论是B2还是B1级材料, 只要使用有机泡沫必定都会产生火灾事故, 必须限用和禁用。
误区二:认为只要或只有按《暂行规定》标准设置防火隔离带才能或就能完全避免火灾事故。因此, 不论是哪种条件哪类构造, 只要使用了有机泡沫, 就必须设置防火隔离带。
难题一:对设计部门而言, 节能方案选用难。轻质、高强、高效的有机保温系统无疑是实现节能设计标准的最佳方案。但根据《暂行规定》, 许多工程只能选用无机保温系统。而无机保温材料的密度大, 节能效果差 (导热系数大) , 实际工程设计保温厚度超常, 质量安全隐患大, 设计合理性不足。因此, 节能设计与消防图审的矛盾日益增加。
难题二:对节能施工企业而言, 节能材料选用难。目前我国的无机保温材料品种少、性能差, 很难找到理想的可用材料。而进口产品数量少、价格高, 市场难以接受。同时, 无机保温系统的安装施工操作性差, 质量隐患多, 经营风险大, 质量和经济纠纷日趋增多。
难题三:对节能材料生产企业而言, 产业发展方向迷茫。无机保温材料生产大多是高能耗、高污染项目, 与国家或地区的产业政策不符。而《暂行规定》将优质的硬泡聚氨酯泡沫和酚醛泡沫等产品, 即使达到理想的B1级, 也作了禁用和限用规定, 企业科技研发的进展到了进退两难的地步。新技术、新工艺的推广日趋艰难。
三点意见和建议
1、客观、科学地评判《暂行规定》的积极意义和条文的局限性, 实事求是地针对条文提出修改意见, 并及时以补充文件的形式 (或实施细则的方法) 加以公布、调整;
2、外墙外保温工程消防安全的评判依据应侧重于系统成型后的防火性能, 既要限定有机泡沫材料自身的燃烧性能指标最低值 (如B2级) , 以免施工过程中的消防事故发生, 更要以系统成型后大型火灾模拟试验的结果为可用、限用和禁用评定标准, 真正同步实现节能与防火的双重目标;
答复：《“自然之友”会员小组管理办法》规定，对于好的小组活动方案，可申请“自然之友”的小额资助。但是，需要申请资助的小组提交活动策划方案和详细的财务预算，经“自然之友”会员部会同财务部及总干事审核批准后方能发放。南京会员小组的保护中华虎凤蝶是个非常好的项目，“自然之友”非常支持，但需要南京会员小组提交策划案及详细财务预算。此要求会员部已向南京会员小组的工委会成员提出过，并转发给南京会员小组一份较为详尽的策划案及预算的样本，至今未收到回复。
2. “自然之友”有丰富的环境教育经验，以及好的环境教育模式，但是目前未能传达到南京小组中来，如果能编写一些环境教育方面的小册子，其内容可操作性强，就可以在外地会员组当中开展。
答复：环教部门也在考虑如何把项目和发展“自然之友”会员小组更有效地结合起来。此次绿色希望行动志愿者培训，给已成立的各会员小组一个免费参与的名额，并将继续跟进该项目在各会员小组的开展。
3. “自然之友”与北京当地及国际环境保护组织有密切的联系，可以得到一些环境保护基金的讯息，“自然之友”外地小组有些好的项目可以去申请这些基金，但是由于信息渠道不通畅，导致无法充分利用环境保护基金来开展自己的项目。
答复：“自然之友”会员部将尽可能把得到的相关信息发布在网站上，如有会员小组希望申请，可与会员部联络，会员部将与其他部门合作，支持会员小组行动。
4. “自然之友”可以提供一些环保类的书籍，给会员小组成员传阅。
答复：“自然之友”调研部组织编写的2005年绿皮书《中国环境困境危局与突围》，已经提供给各会员小组传阅，并请各会员小组根据对外联络需要，提供赠阅名单。而“自然之友”办公室内的环保类书籍，一部份是可供会员免费借阅，一部份是只能在办公室内阅读。现在还无法给外地的会员小组免费提供，很抱歉。
5. 通过和北京“自然之友”的接触，“自然之友”工作人员在一些工作安排方面有所欠缺。2006年1月的外地会员组会议，时间安排得与春节太近，导致购票困难等麻烦，最后不得不多花了会议经费。
答复：这是“自然之友”办公室考虑不周，今年开会一定避免此类问题的发生。
6. 在交纳会费方面，渠道不够多样。有些会员忘记交纳会费，就自动离开了“自然之友”，会员流失率比较高；对于外地会员来说，除了邮局汇款，如果能公布“自然之友”的银行账户，会员可以通过银行划账、网上缴费等方式交纳会费，会方便会员。
矿属党（总支）支部：
根据省委、省国资委党委和山西焦煤党委要求，汾西矿业、山西焦煤两级集团公司党委将于近期召开“彻底肃清腐败流毒影响”“强化意识，筑牢防线”专题民主生活会。为开好这次民主生活会，现广泛征求意见建议。请各党（总支）支部站在讲政治的高度，紧扣民主生活会主题，强化问题意识，坚持问题导向，结合工作实际，重点从以下几个方面提出意见建议。
一是深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，认真贯彻习近平总书记关于巡视工作重要讲话精神和中央巡视山西反馈意见整改工作要求及有关部署。
二是践行“两个维护”，增强“四个意识”，坚定“四个自信”，落实“一岗双责”，加强作风建设，严守政治纪律和政治规矩。
三是深刻认识集团公司曾经发生过的严重违纪违法问题，在坚持民主集中制、干部选拔任用、廉洁自律、党内监督等方面深刻反思。
四是强化责任担当，增强大局意识，提高执行力，贯彻落实省委省政府、省国资委和山西焦煤集团公司总体安排部署，争当全省能源革命、深化改革、转型升级三个“排头兵”。
请各党支部围绕这四个方面，将广泛征求意见建议，特别是每个支部要针对两级班子进行提，针对对口两级领导干部提，并将建议意见填写到《专题民主生活会征求意见表》中。务于10月19日下午6时前报组织部杨丽玲副部长OA，组织部归类汇总后要上报集团公司党委。
请各党支部高度重视，党总支做好督导工作，确保按期保质完成此项工作。
附件：
《山西焦煤集团“彻底肃清腐败流毒影响”“强化意识，筑牢防线”专题民主生活会征求意见表》
《汾西矿业集团公司“彻底肃清腐败流毒影响”“强化意识，筑牢防线”专题民主生活会征求意见表》
党委组织部
为了加强员工归属感，体现人文关怀，进一步推动企业文化建设，构成良好的企业向心力和凝聚力，起到激励员工的进取性，从而提高企业竞争力，接合公司现阶段的实际情景，特提议：
1、体检：公司能够每年为员工组织一次健康体检，在公司指定的医院进行。
2、节日津贴：按照我国的民族传统习惯，每年的端午节、中秋节、春节、三八节公司在节日为员工发放节费，并构成制度按必须的执行。
3、降温、取暖费：在每年冬(3个月)、夏(3个月)间每月给员工发放固定的降温、取暖津贴。并构成制度按必须的标准执行。
4、法定强制性福利，如按国家劳动法律法规规定，企业必须为员工购买退休养老保险、医疗保险、失业保险等。这是国家强制性福利，不应对员工有业绩上的限制。
二、改善公司环境
1、办公环境：对于公司员工来说，拥有一个良好的办公环境十分重要，不仅仅能够带来好的工作心境并且还能够提高工作效率，从而展现良好的企业形象。由于我公司业务人员较多，没有固定的办公场所，每日都挤在一齐工作，噪音很大，严重影响到他人接待客户，造成客户对公司的负面影响。提议：将会议室西侧的三间房子打通，分成隔断办公，给员工们创造一个良好的工作环境，也会避免员工们之间扎堆闲聊、闲喷的现象，从而提高工作效率和员工对公司的归属感。
今年因国家政策调控影响，我公司发展受到了严峻挑战，如何在此特殊时期实现“渡难关、谋发展”，成为我们不得不重点思考的问题。公司经过十年的发展，企业规模越做越大，在社会上也有着较高的知名度。但同时随着企业的发展，一些问题变得十分突出，这严重制约了公司的发展。只有解决好这些问题才能确保公司渡过难关，实现二次发展。以下是我对企业发展的几点建言：
一、关于人员储备：
应积极打造人才资本，创造良好的内部和外部环境，尤其是加大业务体管理人才和经纪人才的培养。增强凝聚力，避免人员流动性过大，做好人才储备。困难是暂时的，我们要为机会来临随时做好准备。如此我们才会在竞争中抢占先机，赢得主动。
二、关于开源节流：
1、开源：由于大环境的影响，成交量下滑，这直接影响到公司的收入。我们应积极拓展业务渠道，寻找新的利润增长点。买卖、租赁、联动、抵押、评估、房屋管家等等多点齐抓。加强一线员工的客户服务意识，积累优质资源，为成交提供条件。
2、节流：困难时期，应动员全体员工共渡难关，力求撙
关键词：上市公司,盈余管理,审计意见,审计质量
一、研究上市公司盈余管理对审计意见影响的意义
自资本市场诞生以来, 盈余管理问题就成为理论界和实务界共同关注的热点问题。与西方国家相比, 我国上市公司在盈余管理方面有自己的特点:我国资本市场还处于发展阶段, 制度相对不够健全和完善, 在较强利益动机的促使下, 企业往往会采取各种方式进行盈余管理。盈余管理可能会导致严重的经济后果:例如导致会计信息失真, 误导投资者的决策, 损害广大投资者的利益, 长期来看盈余管理会加大市场风险, 损害证券市场的稳定有序发展。
审计意见作为审计工作的成果, 是注册会计师对企业财务报告信息整体质量的评价, 审计质量就是通过审计意见体现出来的。与其他财务信息相同, 盈余管理的结果最终反映在公司的财务报告中, 而审计对财务报告具有重要的审核作用, 这就需要注册会计师在审计过程中发挥更大的作用。因此, 研究上市公司盈余管理对审计意见的影响具有理论和现实意义, 这将有助于提高注册会计师的审计质量, 满足广大投资者对企业真实财务信息的需求, 促进我国证券市场和资本市场的稳定健康发展。
二、盈余管理的相关内容
(一) 盈余管理的含义
盈余管理从本质上讲是一种利润操纵行为, 会计界关于盈余管理的概念一直以来没有统一的定论。比较权威的概念有两种, 一种由美国会计学家斯考特 (William.K.Scott) 提出, 认为盈余管理是指在一般公认会计原则GAAP允许的范围内, 通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。另一种由美国会计学家凯瑟琳·雪普 (Katherine Schipper) 提出, 认为盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程, 以获取某些私人利益的“披露管理”。
(二) 盈余管理的动机
第一, 股票发行和上市动机。根据有关规定, 首次公开发行股票的公司, 必须在最近三年内连续盈利, 且公司预期利润率要达到银行同期存款利率, 这一限制性条件是许多企业无法达到的。为了达到这一目的, 筹备上市和发行股票的公司往往采用各种盈余管理手段对财务信息进行包装, 以骗得上市资格。
第二, 配股动机。在我国资本市场中, 由于股东对上市公司管理层的约束机制尚不健全, 上市公司没有分红派现的压力, 股权融资成本较低, 因此我国上市公司的配股意愿大多十分强烈, 多数公司以配股作为上市后的最佳融资渠道。但是配股需要具备一定的条件, 尽管证监会制定的配股政策几经改变, 但始终都以净资产收益率为标准。
第三, 避免停牌、退市动机。按照有关规定, 如果上市公司最近三年连续亏损, 将由国务院证监会决定暂停其股票上市, 并限期消除亏损, 如果在期限内未能消除亏损, 证监会将决定终止其股票上市。对公司来说, 股票上市后又被停牌或退市都是一项巨大的损失。因此, 为了保住上市资格, 业绩较差的上市公司, 尤其是已处于ST、PT行列的上市公司, 为了实现账面上的扭亏为盈以保住上市资格, 具有强烈的盈余管理动机与倾向。
除此之外, 企业的管理者总希望自己的公司能够有优良的业绩, 这也是盈余管理的动机之一。
(三) 盈余管理的手段
第一, 通过交易进行盈余管理。企业管理层对生产经营活动做出不同安排, 如通过资产和重组、债务重组等手段进行盈余管理, 也包括关联方的资产注入和非公平交易行为。通过改变交易方式和时间来操纵盈余的上市公司不断涌现, 一些对外投资较多的上市公司经常根据被投资企业的盈亏状况来调节持股比例, 以改变对外投资的核算方法, 达到盈余管理的目的。
第二, 调整会计方法和会计估计。企业管理者运用职业判断调整会计方法和会计估计进行盈余管理, 如公司通过变更会计方法进行盈余管理, 包括存货计价方法、固定资产折旧方法以及计提减值准备、坏账准备等会计方法调整。在不违反会计准则的前提下进行的盈余管理, 如预提费用、待摊费用和应计项目的调整, 提前确认收入或延迟确认费用的方式进行正向的盈余管理。
第三, 借助地方政府支持。由于争取上市资格的难度较大, “壳资源”依然稀缺, 地方政府作为本地上市公司的行政领导和直接或间接的所有者, 往往不愿当地企业失去宝贵的上市资格, 所以一旦出现无法配股或面临终止上市的状况, 地方政府常常予以资金支持等。
三、上市公司盈余管理对审计意见的影响
上市公司的财务报告中, 盈余管理的存在无疑会影响到财务信息的客观性和公允性, 从而制约财务信息的使用者做出合理的决策。注册会计师审计, 作为控制财务信息真实性、合法性和公允性的一个有效手段, 对财务信息的审计和评价具有非常重要的作用。审计意见作为审计鉴证的工作成果, 应该与财务报表信息所反映的公司盈余管理等情况相关。
大量研究表明我国上市公司围绕上市资格和配股资格等稀缺资源展开了较多的盈余管理活动, 注册会计师能否识别出企业的盈余管理行为, 能否遵照监管部门的规章制度对较多盈余管理活动的企业出具非标准审计意见, 并体现在审计报告中, 成为检验我国审计市场独立审计质量高低的重要标准之一。通过对国内外专家学者在盈余管理对审计意见影响方面的研究, 不难发现二者存在一定的相关性。
Ferdinand和Judy (1998) 将盈余管理与审计意见联系起来考察, 首先检验了应计利润分离法的各种模型计量盈余管理的效果, 然后将其与审计意见类型联系起来。他们发现企业盈余管理程度越高越有可能被出示保留意见。其潜在逻辑是盈余管理扭曲了会计信息, 增加了企业的投资风险。
章永奎, 刘峰 (2002) 选取了满足扩展的Jones模型的数据, 将1998年年报被出具非标准无保留意见的128家上市公司作为测试样本, 同时选取1998年年报被出具标准无保留意见的128家上市公司作为控制样本。以盈余管理为桥梁, 通过检验盈余管理与审计意见之间的相关性来检验注册会计师的执业质量, 其实证结果显示:注册会计师能够在一定程度上审计出盈余管理, 不同类型的会计师事务所审计质量存在差别。
何红渠, 张志红 (2003) 选取沪市制造行业2000年和2001年两年所有被出具非标准无保留审计意见的上市公司作为样本, 并随机抽取相同数目、相同行业、相同期间被出具标准无保留审计意见的上市公司作为配对样本, 其研究结果表明:审计意见具有一定的信息含量, 能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理现象, 并找到了2001年独立审计质量得到提高的证据。
徐浩萍 (2004) 从盈余管理的角度考察了中国注册会计师独立审计的质量, 她对修正的Jones模型进行了再修正, 选取了1997年及以前在上海证券交易所公开发行股票的公司1998-2001年的年报数据, 研究发现, 中国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理, 这种鉴别的能力与盈余管理的手段有关。
李维安、王新汉、王威 (2005) 选取1998-2001年A股上市公司进行实证研究, 选择非经营性收益占总利润的比例作为盈余管理指标, 证明盈余管理越高的公司, 收到非标意见的可能性越大。并且还进一步对非标意见进行了归类分析, 发现公司盈余管理行为仅仅会增加收到“带强调事项段的无保留意见”的可能性, 而对其他类型非标意见的出示则无显著影响。
李越冬, 倪婕 (2008) 选取沪市制造行业2004-2005年的财务数据, 通过截面修正的Jones模型和多元回归方法, 对审计意见识别盈余管理水平的能力进行了实证研究, 研究结果表明, 审计意见具有一定的信息含量, 能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理现象。
综上所述, 一定程度上, 盈余管理程度越高的公司, 被出具非标准无保留审计意见的可能性越大。当然, 受制于研究样本的选择、盈余管理计量模型的选择和财务数据来源的可靠性等因素的影响, 研究上市公司盈余管理对审计意见的影响并不总能得到一致的结论和观点, 只有不断完善研究条件、丰富研究假设和拓展研究方法, 才能使今后的研究得出更加精细和准确的结论。
四、识别盈余管理、提高审计质量的对策建议
高质量的审计更易发现和制约企业财务报告中的错误和违规信息, 更有效地制约盈余管理行为。审计质量的高低可具体反映在已审财务报告中注册会计师容许的盈余管理程度上, 审计质量与盈余管理之间存在反向关系, 较高的审计质量会容忍较少的盈余管理, 从而可提高财务报告中会计盈余的可靠性及信息含量。因此, 通过下列方法识别盈余管理、提高审计质量是十分必要的。
(一) 提高注册会计师的职业判断能力
盈余管理是企业精心策划的结果, 为注册会计师的审计工作增加了一定的难度。一方面, 注册会计师协会应加强注册会计师的知识培训, 不断提高其专业胜任能力, 特别要提高识别盈余管理的能力。另一方面, 注册会计师要强化职业谨慎和职业怀疑的审计理念, 对盈余管理保持高度的警惕性和执业敏感度, 强化审计力度, 提高不同盈余管理手段下的审计质量, 重视重大错报风险的识别和评估, 认真实施对重大错报风险的审计程序;同时要不断提高相关的技术知识、环境知识和执业判断能力, 努力做到在不同盈余管理手段下都能出具高质量的审计报告。
(二) 完善相关法规和准则, 加强审计监督
企业的盈余管理行为实质上是对现有准则漏洞的利用, 因此想从制度上规范企业盈余管理行为, 就要加快准则完善的步伐。只有从制度上严格规范, 才能让企图通过盈余管理操纵利润的企业没有可乘之机。完善会计与审计工作的相关法律, 加大对会计信息失真责任的认定和惩处力度, 强化对审计造假行为的处罚力度, 关注上市公司变更会计师事务所的行为, 都将有助于从多角度加强审计监督。
(三) 创造良好的执业环境
为注册会计师提供良好的执业环境, 一方面需要逐步改善上市公司的治理结构, 为注册会计师独立完成审计工作创造良好的企业机制;另一方面, 需要遏制外部审计行业的恶性竞争, 尤其要加大对随意解聘审计主体的公司的监管力度。此外, 为提高审计市场的集中度, 需要大力推动我国审计行业的重组和改造。随着执业环境的不断优化和改善, 审计行业将为我国证券市场发展提供持续稳定的基础。
五、结语
在信息不对称的条件下, 由于管理层和股东总是拥有部分私人信息, 而且这些信息几乎不可能被其他会计信息使用者了解, 因此盈余管理行为将会长期存在。本文通过研究上市公司盈余管理对审计意见的影响并提出合理化建议, 希望有助于注册会计师更好地揭示出上市公司的盈余管理行为, 为投资者和其他财务信息使用者提供上市公司真实的财务状况和经营成果, 不断提高注册会计师的审计工作质量。Z
参考文献
[1].章永奎, 刘峰.盈余管理与审计意见相关性实证研究[J].中国会计与财务研究, 2002, (3) .
[2].徐浩萍.会计盈余管理与独立审计质量[J].会计研究, 2004, (1) .
关键词：人才战略价值；薪酬体系；岗位轮换
中图分类号：C961 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）11-0145-02
厦门太古飞机有限公司在未来五年的基本战略是：集中发展基地维修（Base Maintenance）；包括波音B747-200、B747-300和B747-400的客机改货机。在保证基地维修稳步发展的基础上，与美国波音公司携手，适度（试探性）介入航空制造业。根据这一战略，结合公司目前存在的问题，在未来五年内公司在人才战略上应该着重培养和留住一线技术人员（包括一线工程师和技术工人）以及能激发员工工作热情的业务主管，同时培养和发掘高层继任者。为此，本文作者提出以下八点建议：
1 盘点现有人才
按人才对公司战略价值的高低和目前该人才在市场上的稀缺性对公司的现有人员进行分类盘点，并对不同类别的员工采用不同的雇佣和留人方案，如图1所示。重点留住那些公司想留的人，即目前市场上稀缺、对公司的战略价值高的人才，见图1的（2）所示。公司目前的员工如持牌工程师能激发员工工作热情的业务主管或者是深受客户敬重的一线员工，都属于这一类人。
（1）低战略价值、高稀缺性的人才尽量外包，以减少成本。
（2）高战略价值、高稀缺性的核心人才尽量内部培养、内部提升，以形成企业独特的核心竞争力，并经常与其沟通、交流，不断加强关系。
（3）低战略价值、低稀缺性的辅助性人才主要确立外包或短期合同等方式。
（4）高战略价值、低稀缺性的通用人才主要通过劳动契约确立劳动关系。
2 建立“内具公平性，外具竞争力”的薪酬体系
进行职位评估和薪酬的市场调查，建立“内具公平性，外具竞争力”的薪酬体系。薪酬市场调查重在解决薪酬的对外竞争问题。目前公司处在快速发展阶段，公司的长期战略要求有大量的中高层次的技术人员（包括一线工程师、工程设计人员、懂技术的一线管理人员和技术工人），薪酬设计就要能吸引市场上的这批人才。公司这几年的人才主要流向下列两类企业： 第一类为有竞争关系的企业 （如国内的飞机维修企业及各航空公司）；第二类为无明显竞争关系的外资企业（如GE公司、戴尔公司）。公司可以考虑委托专业的咨询公司对上述两类公司进行调查，数据应包括薪酬结构、奖金和福利情况、不同职位和不同级别的薪酬、薪资增长情况、长期激励措施以及薪酬走势分析等。
根据以上的对内评估和对外调查的结果，调整和重构公司薪酬体系，建立“内具公平性，外具竞争力”的薪酬体系。对于“核心人才”如持牌工程师，目前给他们支付“牌照津贴”，等到这种人才在市场上不再紧缺或者企业认为他们已不再那么重要时，再停止支付这种特殊津贴。
3 为员工提供不同的职业通道
解决好“当官”与“当专家”的问题。前者注重于技术难度与创新能力，后者注重于管理难度与综合能力，这可以对企业中处于不同职位中的员工营造不同的竞争环境和人才激励模式， 为企业针对不同层级不同工作类别的员工进行有针对性的人力资源开发与管理奠定基础，为员工核心技能及专长的提升指明方向和提供标准，也为企业按能力与业绩回报员工创造公平公正的价值提供基础 （如图2所示）。
4 设计适合员工需要的福利项目
完善的福利系统对吸引和留住员工非常重要，它也是公司人力资源系统是否健全的一个重要标志。为鼓励员工长期稳定地在太古工作，为公司的快速发展提供有力保障，除了按国家规定的福利项目外，公司已经设立了“企业补充养老金计划”，以提高雇员的福利待遇，保障员工晚年的生活稳定和幸福。作为员工福利的一部分，该项福利是对长期服务于公司的员工的一种奖励，在一定的程度上有利于增加老员工对公司的忠诚度，但对新员工的激励没有很明显的作用。基于目前公司现状，除了该福利计划外，公司可以根据员工的特点和具体需求，列出一些其他福利项目，如旅游、健康检查、俱乐部会费、 带薪假期等，并规定一定的福利总值，让员工自由选择，各取
所需。
5 招聘“合适”的人才而不是“一流”的人才
其实企业没有必要给所有的岗位配备一流的人才，如果能把目光转移到那些能够胜任工作但劳动力市场对其需求又不是很高的人身上，公司也许能够保护自己免受市场力量的影响，从而减少人才的外流。公司的某些岗位如“工卡录入人员” 、“仓管人员” 、 “图书管理员” 、“一线技工”等，没有必要从四年制的精英院校招聘，宜转向从三年制的大中专院校或技工学校招聘。
6 岗位轮换
采用在多个岗位上对员工进行交叉培训的方法，使员工具有多种技能，这样在某一员工离开时就能迅速从内部找到合适的人顶替其原来的岗位，以减轻公司对任何单一员工的依赖。
7 从其他公司“借调”技术人员
公司将介入多个项目，有机会成为某些项目的“总包商”，如波音B747-400客机改货机，这是较大型的项目，需要有多个公司的合作才能完成。很多零件可能会由另外的“分包商”设计并生产，然后交到太古，由太古将这些零件组装成更大的模块并装到飞机上，最后将改装后的飞机交到航空公司手中。因为这种项目是阶段性很强的工作，为了减少人员的雇佣，公司可以考虑让“分包商”的关键技术人员跟着零件一起到太古，在这阶段成为太古的员工并和太古员工一起协同工作。
8 发掘和培养企业将来的继任者
为了使企业将来在继任者上有更多的选择，应及早从企业内部培养一个可以独当一面的候选人群体，为将来的接班问题的顺利解决打下伏笔。对继任候选人的培养可以采取多种方式：（1）正规教育，创造机会让继任者接受先进的正规教育，系统地接受包括财经方面的专业训练；（2）行业内的工作经历，让潜在继任者到本企业以外的本行业的一流企业（如香港国泰航空公司、香港飞机工程有有限公司、美国波音公司等）获得更多的工作经验，这可以让他们既得到宝贵的行业经验，又可以作为普通工作者得到磨练，同时建立更好的“人脉”关系；（3）创造舞台，塑造授权环境，让候选人自我学习与成长，除了要有早期的基层工作体验外，还要为他们创造一个舞台，让他们独当一面，以帮助他们更快地成长；（4）创始人的亲自辅导，企业创始人一手创下了企业，不仅对本企业了如指掌，而且有丰富的行业经验和管理经验。如能将这些宝贵的无形财富传给继任者，无疑将有助于该继任者更快地
成长。
9 结语
我们有理由相信，通过实施一系列的人才战略措施，厦门太古飞机有限公司一定能继续保持快速的发展态势，延续辉煌。
参考文献
[1]彼得·F.德鲁克.知识管理（哈佛商业评论）精粹译丛[M].北京：中国人民大学出版社，1999.
[2]Nonaka.I.A dynamic theory of organizational knowledge creation [J].Organizational Science，1994，5（1）：14-37.
上级公司领导应多关心基层职工，了解基层职工的实际生活情况，多帮助基层解决实际困难，了解职工的想法，切实为职工办实事、办好事。对职工反映的实际问题，不应推来推去，应积极协调解决。工作举措方面要明确工作思路和部门的职责分工，做好各项目的坚实后盾，更多收集有利于下属单位工作发展的建议。多下基层，关心基层干部，针对下属公司改进工作作风、提高工作效率的建议和意见。分公司作为公司利润的重要来源点之一，为了提高分公司人员的积极性，创造更高的销量，更高的利润，对上级公司领导提出以下几点建议与意见：
1.分公司只有100个普药的采购权,其余产品由重庆源亿医药有限公司 采购，在博达报计划后，总公司必须在一周内把计划品种配送到万州博达仓库，逾期没到应追究总公司当事人责任，发款50元一次，以此内推。
2.总公司发效期产品，应于分公司相关负责人沟通，如没沟通清楚，分公司有权拒收货品，并由由总公司付讫运费及库管费。
3.总公司发货到分公司，运费、货品出现损坏、破损等，由总公司承担。
4.公司的整体费用支出比例分摊原则有待改进，需要建立一套科学合理的分摊体系。从前两个月整个批发公司的出货量上来看，博达销售部和博达连锁公司的整体出货量基本上各占一半，但随着后期销售部的销量会逐渐上升，大概销量比为2:1，由于连锁公司的性质原因，后勤人员平时为连锁的工作量明显多于销售部，包括门店人员的管理，门店动销的支持，门店包括医保证及各种证件的办理以及门店随时迎接各部门人员的检查等等。所以建议公司的费用支出销售部分摊60%，连锁公司分摊40%，以修
改之前二八分摊的不合理性。
5.销售部的控销品种作为公司的自营品种，上级公司应力争保证控销品种为绝对的底价操作，以保证有足够的操作空间，才能提高整个市场的销量，才能保证博达医疗器械公司有足够的利润来源。所以希望源亿公司能将控销品种对博达医疗器械公司以底价结算。
6.后期博达公司立足万州市场后，即博达医疗器械公司销售部控销品种每个月的销量稳定在二十万元左右后，希望源亿公司将原万州管辖的周边区县（开州、云阳、梁平、忠县、奉节、巫山、巫溪、城口）市场划为博达医疗器械公司统一管理，以提高博达医疗器械公司的销量，以保证博达医疗器械公司在量和质的方面都有更大的提升，形成在万州具有一定影响力的医药公司。
7.平台客户作为销售部利润来源之一，公司要给平台客户提供周到、全面而完善的服务，比如平台客户如何将回到公账上的资金自由取出，以及平台客户多余的税票如何变成利润，希望源亿公司给予大力支持。另外针对个别平台客户，在费用收取上给予一定的优惠，培育出3—5个月销量在30万左右的重点平台客户。
8.严格控制公司运营的进销流程，降低公司风险，尽管是源亿公司的来货，也必须要有随货同行单及相应的资质、税票。分公司没有接到任何通知或无随货同行单的商品，分公司一律按赠品入库。
9.财务室申请的资金缺口，上报了要及时解决，或者合理安排，不能一拖再拖，影响分公司的工作进度、信誉，不作为始终解决不了事情，影响公司的正常运作。
10.分公司相关部门通过文件、云之家、微信上报的事项，到领导处
都是比较重要的事情，希望能及时回复，回复了下面员工好做下一步工作处理。经分公司相关人员提醒领导，一个星期还没有具体回复的，罚款相关领导100元。
分公司人力行政部主要负责跟进、监督万州公司与上级公司相关工作的落实情况。
分公司全体员工
重庆市博达药房连锁有限公司 重庆市博达医疗器械有限公司
这里主要照顾到你的上司的心情。请记住他也是个普通人，当公务缠身、诸事繁杂时，他未必有很好的耐心随时倾听你的建议-尽管它们极具建设性。
二、关注对方，恰当举例
谈话时应密切注意对方的反应，通过他的表情及身体语言所传达的信息，迅速判断他是否接受了你的观点，并视需要而适当地举例说明，以增强说服力。
三、态度诚恳，言语适度
注意说话的态度和敬语的运用，恰到好处地表达出你的意思，由于你的坦率和诚意，即使对方不完全赞同你的观点，也不会影响到他对你个人的看法。
四、限用一分钟发表
如果想再具体界定一下的话，那么最好将你的语速保持在每分钟300个字的标准，比这个标准慢就显得过于缓慢。
五、否定也是意见的附属品
向上司提意见，如果马上获得认可，事情就很简单。不过，一般而言，不认可的情况比较多。毕竟提意见的对象是你的上司，是否接受你的意见他当然需要慎重考虑。
当意见被“我不赞成”或“这不合适”等驳回时，有些人往往心灰意冷。其实，因为一两次的意见被否决就责难上司，而放弃自己的努力与心力是一种非常愚蠢的做法。向上司提意见应该抱着“否定也是意见的附属品”的合理想法，要勇于碰壁。当然仅仅做到这一点还是不够的，还应该在你的意见的内容上、方式方法上下功夫。
首先在内容上，既然是提意见，就必须言之有据。不仅要把自己的意见表达出来，还要以大量的数据材料为依据，使意见站得住脚，否则一旦让上司问倒了，就容易造成信口开河的负面影响。
关键词：新三板,扩容,非上市公众公司,高新技术企业
一、“新三板”概述
(一) “新三板”在我国资本市场中的地位
1.新三板属于场外交易市场
中国证券市场分为场内交易市场和场外交易市场。所谓场外交易市场又称柜台交易市场或店头市场, 是指在证券交易所外进行证券买卖的市场, 它主要由柜台交易市场、第三市场、第四市场组成。“新三板”市场特指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让, 由于在代办股份系统转让, 不在证券交易所转让, 因此“新三板”属于场外交易市场。
2.“新三板”与老三板的区别
“新三板”之所以为新, 是因为与三板存在着很大的不同。“新三板”挂牌企业大多属于新能源、新材料、信息技术、生物与新医药、节能环保、新文化等新兴产业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司。“新三板”的服务对象是高新技术中小企业, 为其提供融资渠道, 助力高新技术企业的发展。
(二) “新三板”扩容的必要性
在“新三板”挂牌交易的公司的股票代码以“43”开头, 截至2012年6月19日, 共有127家公司在“新三板”挂牌交易, 总股本32.57亿, 每年的交易额度不到6亿元。
对于初创期科技含量较高、自主创新能力较强的非上市高科技股份公司而言, 挂牌新三板可为其带来以下优势:1.有利于拓宽公司融资渠道, 完善公司资本构成, 引导公司规范运行。2.有利于提高公司股份流动性, 为公司带来积极的财富效应。3.有利于提高公司上市可能性。
由于目前我国“新三板”只服务于中关村科技园区高新技术企业, 其他各地的高新技术企业想要通过新三板融资, 需将企业迁到中关村, 非常的麻烦。
二、《非上市公众公司监督管理办法 (征求意见稿) 》出台对“新三板”发展的积极意义
中国证监会2011年6月15日公布了《非上市公众公司监督管理办法 (征求意见稿) 》 (以下简称“管理办法”) , 有助于“新三板”法律制度的完善, 激活“新三板”市场的发展。
(一) 扫除非上市公众公司股东人数限制的障碍
《管理办法》第2条规定, 本办法所称非上市公众公司 (以下简称“公司”) 是指有下列情形之一且其股票不在证券交易所上市交易的股份有限公司:1.股票向特定对象发行或者转让导致股东累计超过二百人;2.股票以公开方式向社会公众公开转让。
在《管理办法》出台前, 挂牌公司股份挂牌转让后, 股东人数仍然不能超过200人, 由于人数的限制, 很多民间资本想进入“新三板”但进不了, 抑制了新三板交易的活跃性。“非上市公众公司”概念的界定突破了人数200人的限制, 为“新三板”的活跃创造了条件。
(二) 准入门槛较低, 有利于“新三板”扩容
根据《监管办法》, 股份有限公司成为非上市公众公司后, 其股票可以在依法设立的证券交易场所公开转让、向特定对象发行或者转让后股东可以超过200人。
在准入条件上, “监管办法”不设财务门槛和盈利指标, 重点要求公司主营业务明确, 治理机制健全, 提高信息披露质量, 按照信息披露规则真实、准确、完整、及时地披露相关信息。另一方面, 在准入程序上, 不设类似发审委组织, 由证券交易场所出具是否同意挂牌的审查意见;也不实行保荐制度, 只需证券公司出具推荐意见, 核准程序大大简化。较低准入门槛有利新三板扩容。
(三) 制定了快速融资核准豁免制度, 有利于挂牌公司快速融资
非公开公众公司与“新三板”挂牌公司一样都只能采用定向募集的方式 (定向增资) 融资, 不公开发行股票, 不向社会公众募集资金。
《监管办法》第40条规定, 公司定向发行后股东累计不超过二百人的, 或者公司在十二个月内发行股票累计融资额低于一千万元的, 豁免向中国证监会申请核准, 但发行对象应当符合本办法第三十四条的规定, 并在每次发行后五个工作日内将发行情况报中国证监会备案, 并予以披露。
三、“新三板”的发展趋势
“新三板”产生的目的是为高新技术企业融资, 筹集发展所需要的资金, 为其提供更好的发展机会。但是由于“新三板”的适用对象仅为中关村的高新技术企业, 适用范围存在着很大的局限性, 以及“新三板”本身制度上存在着很多的障碍, “新三板”发展的并不活跃, 其预期目的并没有真正实现。随着《管理办法》的出台, 原有的制度障碍可能得以缓解, “新三板”将面临新的发展。
(一) “新三板”有望发展为中国的NASDAQ
中国的“新三板”也是面向新技术行业, 为中小高新技术企业融资, 化解中小科技企业融资难的问题。美国的NASDAQ交易非常的活跃, 但是我国由于挂牌公司股东人数不得超过200人、每手3万股、不向普通投资者开放的限制, 交易很不活跃。随着《管理办法》的出台, 我们看到股东人数已经突破了200人的限制, “新三板”的活跃性将大大提升。
(二) “新三板”将吸引更多的中小科技企业挂牌
“新三板”要是能够扩容, 中小科技企业都能享受该政策的好处, 可以通过在“新三板”挂牌, 获取企业发展所必需的资金。同时能够在“新三板”挂牌也是对企业的巨大肯定, 不管是在企业声誉上, 还是银行借款上, 都会带来很大的方便。
参考文献
[1]陈颖健.非公众股份公司股权交易问题研究——兼论我国新三板扩容面临的制度变革[J].证券市场导报, 2011.08.
[2]于化龙.敢问三板市场路在何方?[J].产权导刊, 2007 (12) .
[3]周友苏, 郑鈜.非上市公司股权交易市场构建论纲[J].公司法律评论, 2010 (00) .
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