工程预算审计制度

工程预算审计制度（共9篇）

工程预算审计制度 篇1

一、为进一步加强公司工程结算审计监督，保障公司工程结算的规范运作，特制定本制度。

二、公司范围内的工程项目结算，必须依照本制度接受审计监督。

三、本制度所称工程结算审计包含区审计局的工程结算审计和委托外审的工程结算审计两类。

四、工程结算审计的前提是工程必须通过竣工验收且质量合格。

五、工程结算审计的参考报送资料：

1、工程招投标文件、中标通知书、施工合同及补充合同；

2、施工过程中的设计变更资料、工程签证、协议、会议纪要、施工日志、施工记录、与工程造价有关的隐蔽工程验收资料、图片影像资料及其他相关资料；

3、全套竣工图；

4、工程竣工结算书、工程量计算书、甲供材清单等；

5、施工单位资质证书。

六、发生工程设计变更签证，必须由施工方、监理方、设计方、项目管理方（若有）、业主方工程部及财务审计部等相关人员在变更签证单上签字盖章确认；发生现场签证，必须由施工方、监理方、项目管理方（若有）、业主方工程部及财务审计部等相关人员现场确认，并在签证单上签字，确保工程变更签证资料的合法性、有效性。

七、签证事项产生原因描述要清楚、涉及造价部分计算依据要明确、工程量计算要科学、原始数据要完整，必要时附上示意图，标明各种尺寸，确保工程变更签证资料的真实性、准确性。

八、承包人按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，通过竣工验收且质量合格，并符合合同要求之后，及时向财务审计部提交完整的工程结算资料，并对所提供资料的真实、合法和完整性负责。

九、财务审计部收到承包人递交的工程结算资料后，对报送资料进行认真审查，资料符合要求，由财务审计部签字认可；资料不符合要求，退回承包人进行修改,修改后再报。

十、对于工程复杂、签证多、造价高的工程或报送工程结算价超出合同价15%的工程，先委托外审，外审审核主要包括资料有效性及价款合理性两个方面的内容。发包方以委托外审单位初审报告为依据，要求施工方重新计算工程结算价。

十一、工程结算资料审查通过后，财务审计部及时报送上级审计主管部门或委托外审单位进行工程结算审计，并负责督办工程审计项目的后续处理情况。

工程预算审计制度 篇2

一、国库集中支付制度下高校预算管理

(一)高校预算的编制流程我国高校预算管理采用典型的“二上二下”模式,预算部门向财政部门上报预算信息称为“上”,财政部门向预算部门下达预算指标称为“下”,“二上二下”的预算编制流程体现了预算编制部门与财政部门之间的沟通,预算部门需要向财政部门提供有关预算收支测算、项目预算报表等信息,财政部门下达预算指标,预算部门根据预算指标重新填报预算报表,财政部门最终下达高校预算,完成“二上二下”的预算编制过程,其示意Á图见图1,其主要工作内容概括为以下几个方面:

校内各院系、职能部门根据年度工作计划内容为预算编制准备相关材料,并按照专项费用支出、大型采购项目支出、基础建设支出进行分类,学校组织人员对院系、部门提交的预算方案进行论证、汇总,编制预算草案并将预算方案及相关材料报送财务部门。

财务部门根据院系、职能部门报送的材料整理、汇总收入预算、基本支出预算等,并将学校审定的预算方案上报财政部门。财政部门对学校预算方案进行审核并下达预算控制数。财务部门根据预算控制数重新编制年度预算报表并重新上报财政部门。

财政部门审核高校财务预算指标并下达最终预算批复数。财务部门根据最终预算批复数编制预算月度执行计划并下达至各院系、部门。各院系部门根据财务部门的预算执行计划制定预算执行方案。

(二)高校预算的编制方法国库集中支付制度实行以来,我国高校普遍采用零基预算替代以往的“基数+增量”预算编制,避免了财政资源的浪费,积极引导各高校开展增收节支。零基预算的核心是不以以往年度的项目收支为基础,完全根据高校的年度经营管理活动来安排项目支出情况,在综合平衡的基础上编制各项预算。零基预算主要包括以下几个步骤:

确定决策单元,决策单元可以是一个法人,也可以是一个部门,甚至只是一个具体的项目;制定决策方案组,根据预算目标可以制定多个备选方案,备选方案应考虑组织目标、项目成本收益等因素;对决策组中的各个方案进行对比、选择确定最终方案。我国高校零基预算并没有完全按照零基预算的基本步骤,而是有所创新,主要体现在财政部门在确定高校的预算控制数时是按照“基数+增量”方式确定的,基本预算支出的确定则仍然采用定员定额的方式,预算方案也不是从多个预算方案中选择,而是对一个预算方案的审批与完善。

二、国库集中支付制度下高校预算审计的难点

(一)高校预算编制审计的难点预算编制是整个预算管理工作的起点,国库集中支付制度下高校各项收支活动的监督更多的依赖于对高校预算的审计,因此,编制科学的预算对于高校而言至关重要。我国高校预算编制目前存在的主要问题是编制基础不可靠、预算内容不全面,导致高校预算的权威性被消弱,例如高校重点学科建设项目在四月份批准,但系部在上报本年度的教学管理计划时往往没有将该学科建设项目的相关资料上报预算管理部门,预算管理部门在年度预算中并没有申请该项目的相关指标,为了保证项目的正常进行就需要预算部门向财政部门申请预算调整。与此相反,部分项目立项之后,迟迟不能开展,导致预算资金大量留存。部分高校利用预算编制不细化的漏洞,在不同项目之间进行资金挪用、挤占,编制的预算成为应付上级检查的“挡箭牌”、争取财政资金的“敲门砖”。要切实解决国库集中支付制度下预算编制的此类问题,加强预算编制审计势在必行。高校预算编制审计的重点应放在预算编制基础的审核上,包括两方面的内容:一是已有项目是否已经列入高校年度预算当中,杜绝表外项目、表外资金的出现;二是现行预算的编制基础是否科学,包括材料采购的价格是否合理、项目活动的资金计划列支是否明细。

(二)高校预算执行审计的难点国库集中支付制度下,各高校账户为零余额账户,这就要求高校预算资金的全年预算数、月度用款计划数,与国库支付数、单位实际支出数保持一致,实现预算执行与资金支出的同步,一旦出现差异就会影响高校资金的支付,导致高校业务活动受到影响。国库集中支付包括财政直接支付和财政授权支付两种模式,无论何种模式,预算单位从申请指标到财政部门经过多级审核,到银行最终向客户付款都需要经过较长的时间,一旦发生支付退回就会增加在途资金数量,影响资金使用效率。因此,预算执行审计必须对高校预算执行的内容进行严格审核、对预算执行的程序进行规范,保证高校各项活动按照预算编制的内容有序进行。预算调整必须符合相关规定,如预算执行过程中,原预算编制的基础发生重大改变,导致按照原预算执行会偏离高校经营管理目标等。实际工作中,部分高校考虑到预算调整审批难、时间慢,就利用预算编制项目不明细的漏洞,挪用预算资金,通过上面的分析可以看出,这种违规行为的发生是预算编制不合理和预算执行不到位综合作用的结果,预算编制审计未能发现漏洞、纠正错误导致违法行为有了可乘之机,而预算执行审计不到位导致高校将违规操作动机付诸实施。

(三)高校预算决算审计的难点决算是预算管理的收尾阶段,通过决算能够发现预算执行是否到位、发现预算编制是否与高校实际情况相适应,这是高校提升预算管理水平的有效手段。但部分高校显然未意识到这一问题,在预算决算阶段,把主要精力放在如何做平各项目收支情况,虚构、粉饰项目收支来使决算报表通过审查。因此,必须加强高校预算决算阶段的审计,不仅对决算报表进行审计,还要结合学校资产、负债、净资产、收入、支出等情况,对高校全年预算管理情况综合进行评价。

三、高校预算审计的完善

(一)完善预算编制审计国库集中支付制度下,高校预算编制审计的重要性进一步提升,要做好预算编制审计,要从预算编制制度的完善入手,制定高校预算编制办法和规定,完善高校内部控制制度和经济责任制度,这是预算编制制度的三大基石,只有制度健全、合理才能保证预算编制科学、正确。要严格按照预算编制原则做好预算编制工作,这些原则包括合理性、全面性和收支平衡性,要注重预算编制方法的改进,实现预算编制与动态信息的有机结合,确保高校预算编制方法的科学性和收益性,预算编制既要保持一定的灵活性,以适应高校业务发展变化的需要,还要保持必要的刚性,保证预算的控制监督作用。全面考虑,统筹安排高校人员状况、预算标准等问题,分析影响企业预算编制的因素是否发生改变,评估这些改变是否对预算产生实质性的影响,在具有实质性影响时,应该进一步判断影响的程度,以及由此需要对预算编制进行的调整。

国库集中支付制度下的零基预算在很大程度上克服了基数预算存在的问题,要求各高校严格按照零基预算的程序编制预算,审计部门的预算审计不仅要保证预算编制的正确性,还要做到预算编制的效率性。为此,预算编制审计既要站在高校整体的角度,从宏观层面统筹兼顾,全面了解高校预算编制的内外部环境因素,对高校预算编制有一个全面性的认识,对预算资金的调度使用情况做全面的调查分析,不仅关注预算内资金的编制情况,还要考虑预算外资金的收支情况,扩大预算编制的覆盖面,稳步推进全面预算在高校的各项工作。同时,还要抓住重点审计项目,深入细致的考察院系、职能部门的预算编制情况,从微观的角度对具体的预算项目进行审查,评价预算编制是否按照要求做到按照类、款、项、目逐一细化,预算支出标准要有可靠的依据,确保专项经费“专款专用”,保证经费性支出“定员定额”。要重点审查预算编制过程中的调整事项。预算调整事项必须详细、充分的阐述预算编制变更的主客观原因,进而分析预算编制变更的必要性。预算变更项目要进行细致分析,区分不可变更项目和可变更项目,不能随意增减项目,也不能在项目之间随意进行金额的分配,预算金额的分配要有客观的数据作为支撑。

(二)完善预算执行审计国库集中支付制度下,高校预算执行审计需要着重做好以下几个方面的工作:

(1)审查预算执行的客观性。一是审查预算执行是否全面。预算管理要贯穿高校管理活动的全过程客观上要求预算审计必须将全面性作为审计的重要内容。预算编制阶段的全面性是指预算编制的范围是否足够全面,预算执行的全面性则是对预算执行全过程的审计。要审计收入预算(包括事业性收费、财政补助、上级补款、自主创收等)的收取是否符合物价部门的标准、收取的金额是否按照规定及时上交财政等。预算支出审计则要重点审查国库集中支付制度的落实是否到位,预算外资金管理是否科学,使用是否规范等,要求预算单位对预算外资金的收支情况形成完整的说明,并通过函证、询问等方式向客户、使用者核实资金支付的真实性。二是审查预算执行是否合理合法。要按照高校内部审计的相关要求制定审计计划,通过符合性测试和实质性测试对预算执行的流程是否科学,预算程序是否按照规定等问题进行核查,要按照预算执行类别组织实施针对性的审计,确保收入预算、支出预算的项目符合预算编制内容,预算标准符合相关文件规定,预算的相关会计处理符合事业单位会计准则的规定。

(2)预算执行的效益性。高校预算执行效益性审计要做好以下方面的工作:一是高校预算执行过程中的内部协调。高校预算执行涉及到高校内部的各个院系、部门,高校预算执行效益的提升必须处理好高校整体与院系、部门之间的关系,预算审计的设计既要考虑审计程序、审计方法,又要结合各部门预算执行的特点。要注重预算审计定量指标与定性指标的结合,静态指标与动态指标相结合、长期指标和短期指标相结合,使指标能够多层次、多角度的反映项目执行情况。二是高校预算执行审计的评价依据。高校预算执行审计的全面性要求审计部门对高校预算执行情况的审计要做到纵横结合,依据国家法律法规、学院规章制度、预算目标等在纵向上进行不同时间段、不同年度的对比分析,在横向上与兄弟院校、国内外先进高效进行比较,不断发现不足,提升预算执行水平。三是高效预算执行审计的评价指标。高效预算评价指标的选择或者设计要根据高校自身特点,以及审计目标来确定,一般而言需要考虑以下指标以反映高校收支绩效和经费结构合理性。

经费自给率=(事业性收入+经营性收入+附属机构创收收入+其他收入)/(事业性支出+经营性支出),反映高校收入管理能力以及保证高校正常运行的能力。

预算收入完成率=(财政补助收入+上级补助收入+事业性收入+经营性收入+附属机构创收收入+其他收入)/本年预算收入。预算支出完成率=(事业性支出+经营性支出+附属机构补助+其他支出)/本年预算支出,衡量高校收入预算与支出预算的完成情况。

人员经费支出比率=人员经费支出金额/公用经费支出。教学经费支出比率=教学经费支出金额/公用经费支出。高校作为教学活动主体,应保证教学业务费用的充足性,目前,多以3:7作为一个理想的人员经费与教学业务经费比。

预算内外收入比=预算内收入/预算外收入,通过比较不同年度的预算内收入比可以评价高校在完成教学、科研任务同时,利用高校资源增收、创收的能力。

工程预算审计制度 篇3

国库集中支付制度改革是以建立和完善单一账户体系为基础，所有财政性资金都必须纳入到国库单一账户体系中，支出通过国库单一账户体系中的有关账户直接支付到商品或劳务供应者的财政资金运作方式的根本性改革。其目的是通过以国库集中支付方式改变原有分散拨付财政资金的办法，实现改变财政资金由部门和单位分散掌握和安排，大量资金在部门和单位长时间滞留，财政支出信息反映迟缓，财政审计监督滞后的现状，达到规范财政支出行为，加强财政监督，规范财政资金管理，提高财政资金使用效益，从体制、机制和源头上预防腐败现象发生。

国库集中支付制度的主要优点：

一是有利于从根本上解决过去财政资金支付层层拨付、财政收入层层汇缴、资金流经环节多，从制度上解决以往资金管理中存在的截留、挤占、挪用等问题。成立会计核算中心后，核算中心严格从制度上和运作程序上规范了各单位财务行为，从源头上杜绝了单位违规开户、私设小金库、坐支、截留、挪用财政资金等问题产生，初步形成了具有前瞻性和预防性的监督机制。

二是有利于加强党风廉政建设，从源头上预防腐败现象的发生。财政性资金拨付一次到位，且每一项开支都须经过集中支付中心严格审核，不合格的票据不予报销，加大了单位财务收支的透明度，给群众一个明白，还干部一个清白，密切了干群关系，为制止各种违法行为筑起了一道坚固的防线，有力地促进了党风廉政建设。

三是有利于资金调度，提高财政资金的使用效益。国库集中支付制度改革，增加了资金的透明度，提高了资金的使用效益，有利于合理调度财政资金，保证了各部门、单位的重点资金以及广大干部职工工资的按时拨付到位。增强了财政部门的资金调度能力，满足公共需要。实行集中会计核算和国库集中收付后，所有财政性资金全部由财政部门国库股集中管理，从而使财政部门具有一定的银行功能，成为政府的资金管理中心，有利于对资金进行统一调度和管理，优先保证公共支出，促使财政支出向保证重点、结构合理、管理规范、廉洁高效的方向发展。实行会计集中核算制度后，取消各单位的银行账户，支出单位的财政资金集中在会计核算中心的单一账户，原来各单位积累的大量资金可以变成财政的调度资金，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活。

二、实行国库集中支付制度后，对财政预算管理审计影响

实行国库集中支付后，取消预算单位实有资金账户，财政资金存放在国库单一账户上，对预算单位下达用款额度，通过国库集中支付系统将资金支付给收款人，单位对资金的管理由过去的资金流，变成现在的信息流，即单位用钱不见钱。对政府审计的影响主要体现在以下几个方面：

一是审计对象进一步明晰。按照财政国库集中支付的要求，部门所有财政性资金都纳入单一账户体系核算管理，过去各部门的国库单一账户将成为预算执行审计的重点对象。审计只要搞清部门财政国库账户的收支增减变化情况，就能掌握部门财政收支状况的全部。

二是审计的重点与方法有侧重。在实行国库集中支付的部门，不再拥有真正财政预算资金，得到的只是一个财政部门批复的预算指标，因此在部门本级发生截留收入、挤占挪用资金、私设“小金库”等问题的可能性将大大减少。但是部门通过国库单一账户将财政资金支付到具体的预算单位后，通过预算单位再次转移资金、挪作他用的机率却大大增加。因此在部门预算执行审计时，要紧紧抓住两头：一是重点对财政预算编制的合理性、合法性进行审计，从源头上堵住骗取财政资金的可能性；二是沿着资金使用的轨迹进行跟踪审计，从而发现财政预算资金被转移挤占挪用的线索。

三是计算机审计手段进一步充分利用。国库集中支付制度实施后，部门单位的所有一切资金运作均要通过现代的电子银行信息支付系统，财务会计核算基本实现了电算化，财政也建立了一系列相应的财政管理信息系统。由于有了这些系统，单位财务的基本信息和资金的一切动态都能通过这些电子管理系统及时、快捷地反映出来。因此，作为审计机关，必须及时转变审计观念，转换审计模式，改进审计方式，创新审计方法，尽快从传统的手工审计向计算机审计转变，要求审计人员必须学好用好计算机技术，大力推进计算机辅助审计，积极应对审计环境的变化和发展；必须积极探索效益审计的路子，努力扩大审计空间和领域，促进审计质量的提高；必须在坚持账目基础审计法的基础上，着力现代审计技术方法的运用，全力提高审计监督的层次和水平。

三、如何开展国库集中支付制度下的预算执行审计工作

实行国库集中支付制度后，部门的财政预算资金将不再全部通过部门本级拨付，而是由国库采取授权支付方式拨到用钱的预算单位，这样仅仅通过对部门本级的审计就无法看到部门全系统的全部收入和支出状况，必须跟着财政预算资金去向，扩大审计的覆盖面才能掌握部门系统财政预算资金管理使用的全貌。同时，部门当年可动用财政资金也不仅是当年财政部门批复和追加预算的总和，还要包括上年的预算指标结余，部门的年末结余也不再是总预算会计制度概念下的“以拨作支”后的结余，同时也包括部门全系统所属预算单位的预算指标结余。这样，给审计在反映部门当年收入、支出和结余状况带来了一定的难度。审计部门要突出以下几个方面的审计：

一要突出部门预算执行情况审计。一是要重点审计部门预算编制的合理性。审计预算编制是否按照要求细化到二级单位和具体项目。项目经费预算编报的项目内容是否真实、基本支出预算中人员经费和公用经费预算的编制依据是否准确、定额标准是否合理等等。二是要重点审计预算执行的真实、合法和效益。审查预算追加或调整是否真实、是否符合法定程序；审查是否严格按照预算规定的用途使用预算资金，有无直接或变相改变资金用途、虚列和转移经费的情况；对下级单位经费是否及时拨付、是否按进度拨款，有无截留、挪用、无预算拨款的情况；各部门管理使用的财政专项资金的经济性、效率和效果如何等等？三是要加强非税收入管理审计。审计非税收入来源是否合规，有无超标准、超范围、乱收费等问题。收入是否及时上缴国库，有无隐瞒收入，私设“小金库”等问题。

二要突出政府采购的审计。一是要审查财政政府采购主管部门采购计划、资金的安排、招标的组织、资金的拨付情况；审查政府采购工作内部控制制度的建立和执行情况；评价政府采购效果；二是要调查政府采购的商品使用单位，看政府采购的商品是否符合部门的工作需要，质量如何、价格如何，是否偏高，审计当年采购的商品，有无应通过政府采购而擅自采购的问题等。

三要突出公务卡结算审计。在预算执行审计工作和财务收支审计中，要将公务卡结算制度改革纳入部门预算执行情况审计的重要内容，重点审查非公务卡结算资金的去向及原因，并对违规使用现金的行为进行严肃的处理处罚。对未实施公务卡改革、公务卡使用频率偏低、财务制度不健全以及提取现金较多的预算单位作为审计监督的重点，对发现的违规违纪问题按有关规定严肃处理，并追究相关人员责任。

四要突出财政拨付的专项资金审计。这是开展国库集中支付制度下的预算执行审计工作的重点。监督各项财政性专项资金是否充分发挥了效益，对部门收入的合法性及其结构进行审查和评价，看其有无收入不纳入预算、截留挪用预算外收入、收入不合法，以及收入结构不合理等问题；对部门经费支出的合法性、效率性及其结构进行审查和评价，分析各项支出是否适当，有无铺张浪费、扩大行政成本、资金使用效率低下等问题；对政府关心、群众关注的重点资金和专项经费进行效益审查和评价，重点揭示因资金管理不善、决策失误而造成投资重大损失浪费和国有资产流失等严重问题。

县审计局审计业务会议制度 篇4

一、业务会议召开的时间。

根据审计署六号令要求，审计组代拟的审计报告经法制科复核并出具复核意见书后，审计组将代拟的审计报告及法制科的复

核意见书报送局分管科室负责人，由局分管科室负责人提议，召开审计业务会议。

二、审计业务会议审定的内容。

审计业务会议审定审计报告的内容：一是审计报告是否按照审计署六号令的要求内容进行撰写，要素是否齐全。二是对查出的问题是否全部如实反应，表述是否正确。三是对查出的违纪违规问题的处理处罚法律法规依据是否准确。四是审计评价是否恰当。五是审计建议是否有针对性。

三、业务会议参加人员及程序

一般性的审计报告，由局分管科室负责人主持召开小型审计业务会议讨论审定。参加人员包括局分管科室负责人、分管法制科负责人、审计组所在科室和法制科的负责人、审计组长和其他有关人员。

重要审计项目的审计报告，由局分管科室负责人提议，经局长同意，由局长或其指定的其他负责人主持召开审计业务会议审定。参加人员包括局分管科室负责人、分管法制科负责人、审计组所在科室和法制科的负责人、审计组长、有关专家和其他有关人员。

重要审计项目是指属由几个科室进行的项目及发现重大违纪违法线索的审计项目,其他均为一般性的审计项目。

会议首先由审计组长汇报审计实施方案中审计目标是否实现，审计报告的内容及征求被审计单位的意见、审计组对被审计单位反馈意见的说明和其他需要说明的问题；其次由法制科长汇报复核情况及相关意见，与会人员逐一发表意见，充分讨论；最后主持人总结发言，形成会议结论。

四、审计业务会议结果的应用。

审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。审计组所在科室负责审计业务会议的记录工作，由会议主持人签字。审计组所在科室根据审计业务会议决定修改审计报告，草拟审计决定、审计建议书和审计移送处理书，报局党组研究。

审计组所在科室应当将审计报告、审计决定书、审计建议书和审计移送处理书送法制科复核办公室核稿后，报送局分管法制负责人和分管科室负责人会签，报送局长签发。

审计工作制度 篇5

□ 总则

第一条 为规范公司的经营管理行为，加强公司内部控制，根据政府颁发的有关内部审计管理条例，结合本公司的具体情况，特制定本制度，作为审计工作的依据。

第二条 原则:关口前移；贯穿过程；纠偏及时；罚处严肃，第三条 目的:根据国家的方针政策、财政法规和我公司的方针目标、规章制度、对全公司及子公司的财务收支及其经济活动的真实性、合理性、合规性、合法性及效益性，进行系统地审计监督，以达到堵塞漏洞、完善制度、改进管理、提高经济效益的目的。

□ 任务和范围

第四条 审计工作的任务是：确保公司有关财经政策、规章制度以及财经纪律在公司及子公司的正确贯彻执行，保护公司财产，强化企业管理，为提高经济效益服务。

第五条 审计工作的范围

(一)国家有关政策、财经法规的贯彻、遵守情况；

(二)董事会决议及公司经营方针、目标、计划落实及执行情况；

(三)内部控制制度的制定和执行情况；

(四)公司财产、资金管理使用情况及安全完整程度；

(五)公司重大投资项目的可行性和有效性；

(六)违反财经法纪，侵占公司资产，损害公司利益以及重大损失浪费行为；；

(七)公司领导及子公司经理离任的经济责任等有关审计事项；

(八)公司制度建设、经营管理情况；

(九)公司及各所属子公司经济核算和会计报表的真实性和准确性；

(十)公司及所属子公司有关经营方案、资金调配方案、经济合同、协议等重要文件的合规性、合理性、合法性及有效性；

(十一)公司交办的其他审计事项。

□ 机构

第六条 公司内部审计归属财务中心审计部，要逐步完善专业审计为主、兼职审计为辅的内部审计体系。

第七条 财务中心审计部依照本制度运用法律、强制手段，对中山市罗宾汉服饰有限公司的财务收支和各项经济活动进行审计监督，同时，接受董事长及董事会委派对机关单位及所属公司进行审计，提供审计报告。



第八条 审计隶属财务中心，并向其报告工作。

□ 职权

第九条 审计工作的主要职权：

(一)有权调审各经济单位的会计凭证、帐簿、决算及分配方案，查询有关的文

件资料；

(二)有权向有关单位和人员进行询查，并索取证明材料；

(三)有权提出制止、纠正和处理违反财经法纪和严重失职等事项的意见；

(四)对阻挠、拒绝和破坏审计工作的，经总经理批准，有权采取封存其帐册和

冻结资金等临时措施，必要时，提出追究有关人员责任的建议；

(五)有权对审计工作中出现的重大问题及时向财务总监、总经理报告，必要时

可以向董事长直接通报。

□ 程序

第十条 审计工作的主要程序

（一）编制审计工作计划，审计部应根据董事会的要求和公司具体情况，确定审计重点，编制审计的工作计划，工作计划经财务总监核准，经总经理批准后实施。

（二）确定审计对象和制订计划。审计部根据批准的审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审计计划，确定具体的审计时间、范围和审计方式，项目审计计划经部们经理批准后实施。

（三）发出审计通知书，审计部根据批准的项目审计计划，成立审计组并在项目审计开始3天前，将审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位。

（四）在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，认真编写审计工作底稿，获取审计证据。

（五）提出审计报告，作出审计决定。审计人员在审计结束后，应进行综合分析，在与被审计单位交换意见后，写出审计报告，其内容包括审计范围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议，出具对管理当局的管理建议书。审计报告必须附有证明材料和有关资料。

（六）复审，被审计单位对审计决定和结论如有异议，应在5天内向财务总监提出复审申请，财务总监接到复审申请后7日内作出复审决定，并指定复审小组的人员构成。复审小组应在10日内进行复审，在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，应重新作出审计结论。复审期间原审计结论和决定照常执行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必须执行，董事会、董事长委托的复审，复审决定权归董事长。

（七）建立审计档案。审计部办理的每一审计事项都必须按规定要求建立审计档案，以备查考，非经批准不得销毁。

□ 奖惩

第十一条 对忠于职守秉公办事，客观公正，实事求是，有突出贡献的审计人员应给予表扬或奖励。

第十二条 对阻挠、破坏审计人员行使职权的，以及拒不执行审计决定，甚至诬告、陷害他人的应对直接责任者给予必要的处分，直至开除。

第十三条 审计人员泄露机密，以权谋私、玩忽职守，弄虚作假和打击报复造成损失或不良影响的，应视其情节轻重和损失大小，给予批评、纪律处分、直至开除。

□ 附则

分子公司审计制度 篇6

公司业务进一步拓展，实现了跨地区经营。先后设立了多家分、子公司，并实现正常营运。为加强对分、子公司经监管成，制定公司内部审计制度并执行。

一、内部审计范围：对公司的日常经营活动进行审计。对公司及分、子公司执行国家财经法规、单位规章制度的执行情况进行审计监督

二、内部审计机构、人员配备及审计实施方式：

1、目前暂不设立专门审计部门，也不设立专职内部审计工作岗位。公司一年开展两次定期内部审计工作。应提前一周将内部审计通知书送达被审计单位。

2、审计期间成立董事会领导下的内部审计组。由内部审计组开展具体审计工作，总经理任审计组长，财务经理为副组长，审计内员为各公司抽调财务人员。

3、采取交叉审计方式开展审计工作，在拟审计单位任职的财务人员不作为该地区公司审计组成员。

4、内部审计组实行主审负责制。主审人员负责制定审计方案，必要时，可申请其他专业人员参与。

三、内部审计工作的具体实施内容：

1、对财务报告、财务预算执行情况、财务收支实施定期审计；同时以业务环节为基础开展审计工作，根据实际情况涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节。包括但不限于：IC卡销售、IC 卡充值收款、IC卡采购及付款、固定资产管理、资金管理、IC卡刷卡消费结算管理、IC卡信息系统数据与财务核算数据的符合性审计等。具体工作中可根据各公司所处生产经营情况，对上述业务环节进行调整。

2、审计组应将重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、重大资金使用及信息披露事务等事项作为工作计划的必备内容。

四、内部审计工作保障、及工作权限：

1、内部审计组审计期间发生的业务经费统一由公司拔付。

3、被审计单位应按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、财务报告等其他有资料。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供帐表和有关资料的，有权向公司提出追究其责任的建议。

4、内部审计人员有权审核有关生产、经营、和财务活动的凭证、帐表、文件，并现场勘察检查 资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料等； 内部审计人员有权向与审计事项有关的部门和个人进行询查，并取得有关证明材料。

5、发现被审计单位转移、隐匿公司财产，有权予以制止，并向公司进行汇报。

五、内部审计报告的报送

1、现场内部审计结束后，应向被审计公司提交审计报告征求意见稿，征求被审计单位的意见。被审计单位自接到审计报告征求意见稿之日起3日内，将其书面意见交审计小组，超过规定时间视同无异议。

2、内部审计小组征求被审计单位意见后完成审计报告，报公司内部审计组负责人审定。必要时抄送董事会。

3、内部审计报告经审定后，应送达被审计单位。被审计单位就报告中所提出的问题和意见进行整改，审计人员有权就整改情况进行检查。

4、内部审计小组应按照档案管理要求，整理归档审计工作底稿、审计取证记录、审计报告等文件资料，并及时移交公司档案室保管。

工程预算审计制度 篇7

一、借鉴民间审计风险模型的可能性

现行国家审计机关采用的风险模型 (国家审计风险=固有风险×控制风险×检查风险) 是从国外借鉴的, 此模型符合当时我国社会环境的发展要求, 确实起到了一定作用。但随着环境的变迁, 这种模型的缺陷日渐凸现:原有的审计风险模型设计没有反映审计公告后所产生的风险;未体现外界因素对国家审计风险的影响;不能全面展现国家审计风险的成因等。因此, 借鉴民间审计风险模型重新构建审计公告制度下的国家审计风险模型是非常必要的。

新修正的民间审计风险模型 (审计风险=重大错报风险×检查风险) 是对原有审计风险模型的继承和发展, 它在保留原有风险模型优点的基础上, 弥补了许多不足之处。该模型表明审计风险是由内、外部因素综合作用造成的, 还特别强调了对舞弊环境的关注, 适应“诉讼爆炸”时代的需求。

在新环境下修正的民间审计风险模型是符合审计实践工作发展要求的, 它有助于注册会计师有效地识别和评估审计风险。但是这个风险模型设计还是存在一些缺憾的。比如, 该模型仅反映审计风险发生的可能性, 并未反映出审计风险给注册会计师带来的后果和风险事件发生的频率。而且我国国家审计风险的表现形式、成因等方面与民间审计风险有很大的区别, 所以在构建我国国家审计风险模型时不能照搬国外的民间审计模型, 在借鉴此模型的基础上, 结合我国国家审计风险的特殊性来重新构建审计公告制度下的国家审计风险模型。

二、重新构架国家审计风险模型

借鉴民间审计风险模型中的重大隐瞒风险和检查风险, 在此基础上结合我国国家审计风险的特殊性, 将处理处罚风险和公告风险作为风险因子加入国家审计风险模型中去, 重新分析这几个风险因子的关系, 将审计机关信誉的丧失看成国家审计风险带来的损失或责任, 并考虑风险事件发生的频率。构成国家审计风险的因子有:重大错报风险、检查风险、处理处罚风险、审计环境风险、审计行为风险、随机干扰风险。根据广义风险的定义, 构建我国审计公告制度下的国家审计风险模型。

国家审计风险=风险事件带来的后果×风险事件发生的概率×风险事件发生的频率=国家审计主体信誉丧失× (未实行审计公告时存在审计风险概率+实行审计公告后存在审计风险的概率) /2× (审计公告前风险事件发生的频率+审计公告后风险事件发生的频率) /2。

根据构建的此模型可计量出国家审计的终极风险, 将其与国家审计机关能承受的审计风险水平进行比较, 可以评估国家审计风险, 进而达到有效控制审计风险的目的。

三、修正后的国家审计风险模型优势

1. 体现时代特征。

新修正的国家审计风险模型是在我国审计署逐步推行和实施国家审计公告制度这个大环境下构建的, 它充分考虑审计公告制度对国家审计风险的影响, 体现了时代特征, 能够更好地满足审计工作实践需求。同时, 修正后的国家审计风险模型可以更有效地识别、评估审计公告风险, 便于审计人员及时采取有效防范审计风险的措施, 为国家审计公告制度在我国的顺利实施和推广提供了契机。

2. 全面展现风险成因。

修正后的国家审计风险模型较全面地展示了产生国家审计风险的原因。从模型中还可以直接看出审计风险给国家审计机关带来的危害程度, 可以清楚地提醒国家审计机关及其人员可能面临的问题, 对国家审计机关产生了一定的威慑力。从某种意义上讲对审计人员的不轨行为有一定约束力。

3. 体现中国特色。

将处理处罚风险作为一个风险因子在国家审计风险模型中单独列示, 体现了我国国家审计的特色。2006年新修订的《审计法》第四十六条规定:“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为, 审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内, 依照法律、行政法规的规定, 区别情况采取前条规定的处理措施, 并可以依法给予处罚。”在《审计法实施条例》《审计机关审计处理处罚的规定》中也均有体现。这是我国国家审计与某些国外审计的最大区别。

4. 重视风险事件发生的频率对风险程度的影响。

一般的风险测算模型只考虑风险损失与 (或) 可能性两种风险影响因素, 本课题则认为风险事件发生的频率也影响着风险的程度。从模型中可看出:风险事件发生的可能性、频率及其带来的后果或损失都是评价国家审计风险程度或性质的不可或缺的因素。忽视任何一个因素都可能使国家审计风险的评估出现偏差。

工程预算审计制度 篇8

1995年1月1日施行的《中华人民共和国审计法》明确规定了审计机关对本级政府预算执行审计和对下级政府决算进行审计的职责。1995年李鹏总理签署了国务院第181号令,颁布了《中央预算执行情况审计监督暂行办法》。2002年,李金华审计长指出“实行预算执行审计,是一项适应建立中国特色社会主义市场经济体制要求的、并与国际惯例相衔接的审计制度,是法律赋予审计机关的基本职责,也是国家审计的永恒主题”。

二、财政审计的变化

(一)对全部财政资金的审计。财政审计以财政综合预算为主线,以部门预算为基础,以政府采购和国库集中收付为关键环节,有选择、有重点地向绩效审计延伸,通过揭示财税执法和预算执行、管理活动中存在的不合法、不真实、不规范、不合理的问题,促进公共财政框架体系和财税管理的完善,提高预算的法律约束力和资源配置效率

(二)对财政资金的绩效审计。财政资金绩效审计,要审查是否以一定的财政资源耗费提供最大限度的社会公共事务,要评价财政支出在保障国民经济和社会发展中作用的发挥情况和程度,要评价各部门使用财政资金的效果,要评价财政资金的各项管理控制制度的健全有效性,要评价财政资金管理者和有关责任人履行法定责任的情况。

(三)对政策执行情况的审计。财政预算是国家有计划地参与社会产品和国民收入分配的重要形式和工具,规定着政府活动的范围和方向,制约着经济发展的规模和速度,具有极强的政策性。国家审计不仅仅要着眼于查处财政预算收支中的违规违纪问题,更要着眼于地方政府、财税部门执行国家既定的大政方针、财政经济政策的情况。重点是监督地方政府及财政部门认真贯彻执行国家的财政方针、政策情况,正确处理地方利益与国家利益的关系、局部利益与全局利益的关系,保证国家统一政令的畅通。

(四)审计方式方法做到“三个结合”。一是传统审计技术与现代审计技术结合。在沿用手工技术审查预算账目资料的同时,更注重研究和不断开发预算审计的计算机软件。二是“上审下”、“同级审”结合。上级审计机关对下级政府的财政审计与下级审计机关对本级政府预算执行审计统筹规划、相互衔接,划定各自的重点范围,形成一个有机整体,有利于由下到上、从微观到宏观揭露和分析预算管理中的深层次问题,从而确保财政审计的完整性。三是探索决算审计与县长经济责任审计的结合。财政决算审计是县长经济责任审计的基础,而县长经济责任审计是财政决算审计结果的体现,是财政决算审计的深化。财政决算审计与县长经济责任审计相结合,围绕财政性资金的收支管用运营情况,在财政决算审计的基础上来评价分析县长的经济责任和管理能力,实现审计资源的共享。

三、财政资金审计问责制的必要性

(一)有法可依。1、《预算法》。我国现行《预算法》规定了预算执行的程序、实施细则的同时,还针对财政违法行为的行为人进行责任追究,其中第十章“法律责任”对违反预算法责任作了规定。不足之处是,对责任人的处理、处罚比较原则,没有做出具体细化。2、《财政违法行为处罚处分条例》。2004年国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号),对于违反预算法的相关法律责任做出了一些具体的规定,为问责的实施做了立法。

(二)执法必严。履行监督职责,关键是监督要有深度,有力度,要严肃法纪政纪。审计的作用不仅仅是经济领域的查错纠弊,保证财政资金安全、科学、高效的运行,更重要的是促进、规范各级领导理财行为。

(三)违法必究。2007年7月4日国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,研究部署对2006年度中央预算执行审计查出问题的整改工作时强调,各有关部门和单位必须按照全国人大常委会的要求和审计署依法下达的审计决定,切实做好整改工作,并对相关责任人做出严肃处理。对审计发现的违法违规资金问题一定要坚决纠正,该上缴财政的要上缴,该归还原资金渠道的要归还,该追究责任的要追究。有责不问,势必禁而不止。审计机关要负起这个责任,促进财政资金审计问责制度的建设。

四、进一步深化财政资金审计问责的思考

(一)修改《预算法》,增强法律约束力。现行《预算法》对法律责任的规定较少。1994年的这部法律虽然是我国目前为数不多的财政基本法,但它在性质上更接近一部程序法,而非实体法。其中大量的篇幅是有关预算编制的基本程序,而对于预算的管理、内容、调整、审查等实体性标准规定得过于简单和粗略,缺乏对于政府财政收支权力的实体性控制。它没有能够很好的处理实体权力和应当承担的职责之间的比例关系,因此也不可能对于实体责任有清晰的规定,体现不出责、权、利三者的统一和区分。

(二)补充人大专业预算审查人员,加强人大监督。从各国议会的主要权力来讲,一个是立法,一个是管钱。预算审查权力,美国议会有,中国人大也是有的。但是审查预算的能力,中国议会和美国国会相比相差较大。美国国会两院是535人,美国国会设有国会预算办,有充分的时间由专业的预算审查人员监督年度预算的执行,审核预算编制的合理性、合法性和科学性。我国全国人民代表将近3000人,这些代表不是专职的,他们都是兼职代表,会期一般在十天左右。而财政预算本身是非常复杂,非常专业的领域,所以要让代表们再花更多的时间,让他们对这个预算进行充分的审议,是有困难的。建议我国能够借鉴美国国会较为成功的做法,尝试设立服务于人大的政府外部审计机构或在人大财经委内部增设预算审计组,补充人大专业预算审查人员,进行日常财政预算执行的监督和年度预算的编审把关,使人大切实履行对政府预算的审批、监督职责。

(三)用好审计公告,加强媒体监督。我国老的审计模式,审计是以违纪资金收缴为主要目的,对被审计单位违纪问题的处理主要手段是收缴和罚款,被审单位也习惯于“收缴平事”,时间久了,就会出现“审计疲劳”,被审单位为了局部利益,使问题长期存在,“屡查屡犯”。近年来,随着审计公告的逐步推广,增强了社会监督效应。建议加大审计公告覆盖面,扩大媒体监督效应。

内控制度审计报告 篇9

一、重要声明

按照企业内部控制规范体系的规定,建立健全和有效实施内部控制,评价其有效性,并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性,故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。

二、内部控制评价结论

根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况,于内部控制评价报告基准日,不存在财务报告内部控制重大缺陷,董事会认为,公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况,于内部控制评价报告基准日,公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。

自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

三、内部控制评价工作情况(一)内部控制评价范围

公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。纳入评价范围的主要单位包括:格力电器母公司及子公司。纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的99%,营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的99%;纳入评价范围的主要业务和事项包括: 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、外包业务、财务报告、全面预算、合同管理、信息披露、对子公司的管理、关联交易、募集资金、重大投资、内部信息传递和信息系统。重点关注的高风险领域主要包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目。具体内容如下:

1、内部环境(1)组织架构

公司严格按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求,建立了规范的企业制度和与公司治理结构:制定了公司章程、三会及各专门委员会议事规则等规章制度,形成了健全、完备的规章制度体系,明确了股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和权限,形成了各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构,保障了公司经营行为的合法合规、真实有效,促进了公司的生产经营和产业发展,维护了投资者和公司利益。

目前,公司内部控制体系由公司决策层、内控管理层、各业务单位构成。决策层包括公司股东大会和董事会,股东大会是公司权力机构,依法决定公司的经营方针和投资计划、选举和更换董事、监事,审议批准董事会、监事会报告,审议批准年度财务决算方案,重大资产的购买、出售等事项。董事会对股东大会负责,召集股东大会并向股东大会报告工作,执行股东大会的决议,制定公司的经营计划和投资方案,制定公司的年度财务预决算方案,制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案,制定公司增加或减少注册资本、发行债券或其他证券上市方案;拟定公司重大收购、回购本公司股票方案,在股东大会授权范围内决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保等事项,制定公司的基本管理制度等。公司董事会下设审计委员会、提名委员会和薪酬与考核委员会三个议事机构。审计委员会主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作;提名委员会主要负责对公司董事和经理人员的人选,依据选 择标准和程序进行选择并提出建议;薪酬与考核委员会,主要负责制定公司董事及经理人员的考核标准并进行考核,负责制定、审查公司董事及经理人员的薪酬政策与方案,对董事会负责。各委员会职责分工明确,整体运作情况良好。监事会负责对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,检查公司财务,对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见,提议召开临时股东大会并向股东大会提出提案等职权。经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。(2)发展战略

公司围绕“建百年企业,创国际品牌”发展目标,以制冷业为核心,坚持自主创新,致力于打造成拥有自主核心技术、管理领先的国际一流企业,并以科学、高效的管理、规范运作为全体股东谋取最大的利益和创造良好的社会效益。根据公司的发展目标和规划,未来公司将加大科研投入,坚持科技创新,将环保和能源作为发展重点方向,研发具有自主知识产权的国际领先产品和技术;加快进度和加大力度向空调产品链和服务链延伸;从扩大自主品牌的出口着手,将出口市场做大做强。坚持制冷领域的专业化发展道路;同时促进子公司的大力发展。(3)人力资源

公司重视人力资源建设,根据公司发展战略为目标,结合人力资源现在和未来发展预测,建立了人力资源发展规划,制定和实施了有利于企业可持续发展的人力资源政策,包括员工聘用、培训、辞退与辞职

制度;员工薪酬、考核、晋升与奖惩制度;关键岗位员工定期岗位轮换制度;掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等有关人力资源管理政策,贯穿于人力资源管理的全过程。公司持续优化人力资源发展布局,实现人力资源的合理配置,提升人力资源管理水平,从而全面提升企业核心竞争力。(4)社会责任

公司积极承担和履行对公司股东、债权人、职工、供应商、消费者等利益相关方的社会责任,保障公司经营绩效的有效监督和问责,保障员工的劳动权益、健康安全和就业公平,并为员工职业发展提供各种激励和支持,追求为消费者提供满意的产品和服务;积极贯彻落实节约资源的基本国策,提倡节约“一滴水、一张纸”的精神,将“倡导绿色消费,为全球消费者提供更舒适更环保的产品”列入公司发展战略;热衷各类公益事业,在为赈济灾害、社会福利、科教文、卫、体等各项社会事业建设中发挥积极作用。(5)企业文化

公司自1991年成立以来,公司建立了以“实”为核心的企业文化,公司的核心价值观在企业成长过程中逐步凝练而成,并随着公司的发展而不断调整和提升。从成立伊始,高层领导就确立了“忠诚、友善、勤奋、进取”的企业精神,并与时俱进,结合公司的发展战略,树立了“少说空话、多干实事,质量第一、顾客满意,忠诚友善、勤奋进取,诚信经营、多方共赢,爱岗敬业、不断创新,遵纪守法、廉洁奉公”的核心价值观,制定了“公平公正,公开透明,公私分明”的管理方针;“追求完美篇二：内控审计报告模板

审 计 报 告

金桥监审（yyyy）200号

山东金桥集团有限公司

内 部 控 制 审 计 报 告

山东金桥集团有限公司董事会：

集团企管审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对mm有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下：

（1）

（2）

审计建议：

公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议： 任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

2、3、二、采购及付款

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

审计建议：

（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，„„。（3）有些原料如需维持独家供应情形的，„„。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元

购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

审计建议：

（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议：

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

三、存货管理

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：

1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议：

按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料

万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的 %，公司未计提任何减值准备。审计建议：

（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减

值准备。

（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响 审计建议：

（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；

（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

四、销售及收款

1、合同的审核表现为事后控制

公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

审计建议：

建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

2、信用期、和信用额度标准制订不合理

公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10％，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素。

审计建议：

充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

4、现金收款篇三：内控审计报告(式样)１

２

３

４

５ 篇四：内部控制审计报告

内 天 厦

门

三健

部正维

信丝

控审环

保（制2011股

份

有

审）

限

专公

计字司

第全

体

报020503股

东 告 号 ：

我们接受委托，审计了后附的厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称三维丝环保 公司）董事会对截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性的认定。按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）的要求建立健全内部控制制度并 保见 持

其有

效

性

是

三

维

丝

环

保

公

司的责

任

。

我们的责任是对三维丝环保公司与财务报表相关的内部控制的有效性发表审计意 我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审 阅以外的鉴证业务》的规定执行了审计业务。该准则要求我们计划和实施审计工作，以 对三维丝环保公司截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性认定是否 不存在重大错报获取合理保证。在审计过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部 控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的 审 计

工

作

为

发

表

意

见

提

供

了

合理的保

证

。内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能 性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策和程序遵 循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。我们认为，三维丝环保公司按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）于截 至2010年12月31日止在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。中天中 报 厦2010 门年

三度

维内

丝部

环控

保制的股

自

份

我有评

限价

公报

司 告

告

日

期

： 2011 年 4 月 18 日

健国

正· 注信北

册会京

会计中

师国

计

事注

册师务会

：所计

有师

：周限

连俊公益

超 司 民

厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称“本公司”、“公司”）根据《公司法》、《证券 法》、《会计法》及《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相 关法律法规及相关文件的要求，针对自身特点，加强与规范了企业内部控制，并根据中国证监会厦 门监管局的指导意见，进一步完善了内部控制制度。通过有效的内部控制，公司合理保证了经营管 理的合法合规与资产安全，确保了财务报告及相关信息的真实完整，提高了经营效率与效果，促进 了公司发展战略的稳步实现。现对公司 2010 年内部控制体系建设以及截止2010 年12 月31 日的内 控 一

厦门三维丝环保股份有限公司前身为成立于2001年3月的厦门三维丝环保工业有限公司（“三、公

司

基

本

情

况

执

行

情

况

阐

述

与

评

价

如

下

：

维丝有限”），2009年3月三维丝有限整体变更为股份有限公司。公司经营范围为：生产、加工、批发、零售空气过滤材料、液体过滤材料、袋式除尘器配件和环保器材；环保工程技术研发、服务 和咨询；生产、批发、零售工业用纺织品；经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的机械设 备、零配件、原辅材料的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。公司主 营产品为：袋式除尘器所需的高性能高温滤料，包括滤毡系列和滤袋系列。经中国证券监督管理委员会证监许可[2010]100号文核准，公司于2010年2月首次公开发行人 民币普通股（a股）股票1,300万股，发行后总股本5,200万股。公司股票于2010年2月26日起在 深 二

建立健全并有效实施内部控制是本公司董事会及管理层的责任。本公司内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。公司建立与实施内部控制，遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益 原

则、相

互

牵 制

原

则、协

调

配

合原

则。

由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效 性亦可能随公司内、外部环境及经营情况的改变而改变。公司内部控制设有检查监督机制，内控缺 陷 三（1

一、）

治

内

理

部

结

环

境 构、公

司

内

部

控

制

评

估

一

经

识

别，本

公

司

将

立

即

采 取

整

改

措

施。、公

司

内

部

控

制

综

述

圳

证

券

交

易

所

创

业

板

上

市

交

易，股

票

代

码

为 300056。

公司按《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以 下简称《证券法》）、《上市公司章程指引》等法律法规的要求，建立起规范的公司治理结构和议 事规则，明确了决策、执行、监督等方面的职责权限，公司法人治理结构健全，形成了科学有效的 职

责

分

工

和 制

衡

机

制。

股东大会是公司的最高权力机构，公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对 董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务，董事会内部按照功能分别设立了审计委员 会、战略委员会、提名、薪酬与考核委员会三个专门委员会，除战略委员会由公司董事长担任主任 委 员

外，其

他

三

个

委

员

会

均

由

独

立

董

事

任

主

任

委

员。

总经理对董事会负责，通过指挥、协调、管理、监督各职能部门行使经营管理权力，保证公司 的正常经营运转。各职能部门实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。2010年度，公司对公司层面及重要业务流程的内部控制进行了评估，进一步完善了内部控制文 档，对识别出的缺陷进行了整改。根据公司发展需要，2010年公司重新修订了《信息披露制度》、《募集资金管理制度》、《总经理工作细则》、《独立董事和审计委员会年报工作制度》等制度，并新建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套期保值管理制度》、《对外信息报 送和使用管理制度》《突发事件危机处理应急制度》、《内幕信息知情人登记制度》、等制度。原 有制度的修订及新制度的建立实施，健全了内部控制体系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要规章制度包括：《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《独立董事工作细则》《监事会议事规则》、《、关联交易决策制度》《、对外担保管理办法》、《募集资金使用管理制度》《对外投资管理制度》、《会计内部控制制度》、《董事会战略委员 会、工作细则》、《董事会审计委员会工作细则》、《董事会提名委员会工作细则》、《董事会薪酬 与考核委员会工作细则》、《总经理工作细则》、《董事会秘书工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《内幕信息知情人报备制度》等，这些制度的建立，为公司内部控制创造了良好的制度环境。2、机

构

设

置

及

权

责

分

配

公司根据自身业务特点和内部控制要求设置了内部组织机构，明确了各自的职责权限，将权利 与责任落实到了各责任部门，形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司组织结构如下： 3、内

部

审

计

公司在董事会审计委员会下设立了独立的审计部，并配备了2名专职人员独立开展工作，并加 强内部审计监督工作并负责对内部控制的有效性进行监督检查。公司审计办公室对监督检查中发现 的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权 直4 接

向、董

事

会人

及

其审力

计

委

员资

会、源监

事

会政

报

告

。策

公司根据“知人善用、尊重培养、造就高素质团队”的人才培育战略，制定和实施有利于可持 续发展的人力资源政策，包括《管理人员薪酬与考核规定》、《生产（针刺、后处理）人员考核规 定

》、《

生

产

（制

袋）

人

员

考

核

规

定

》

等

制

度。

公司始终将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，通过各种内部培 训、外部拓展训练等方式，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工专业素质和综合素质。公 司上市后，无论硬件环境、人文环境还是市场环境均发生了重大的变化，新的环境对公司的诚信和 价值观提出新的要求，“德、才、容”仍然是对人才的最基本的要求，公司上市后还要求人才具备 高度的责任感和责任心，能够承担更多的责任，树立公司员工高素质的形象。5、企

业

文

化

公司十分重视加强企业文化建设，把“积跬步以至千里、积小流已成江海。尽心尽力，服务环 境”作为经营理念；把“为净化地球环境提供坚实保障，把客户和社会的利益和人类的健康安全放 在最为重要的位置；以防护人居环境远离烟气粉尘危害为己任，尽心尽力，服务环境” 作为愿景使 命；把“以高新技术和卓越经营管理模式为驱动力，使公司成为环保、高温滤料产品研发和生产的 领导者，在服务社会的同时为股东和利益相关者带来较高的经济和社会效益”作为服务宗旨。

公司始终认为员工的潜质和进步就是公司发展的希望和动力所在，为了保证员工能最大限度地 发挥能力，公司创立了具有以下特征的公司价值观及组织文化：（1）不断为客户创造价值并赢得 客户尊敬是检验公司经营管理团队绩效的试金石；（2）积极鼓励员工创新，把创新作为企业发展 的动力；持续创造成为真正的学习型组织；（3）注重员工的价值，尊重知识、尊重人才，努力为 所有的员工创造方便、舒适的工作环境和发展空间、公平和公正的竞争环境；（4）人尽其才，让 个人的成长终汇成组织的成长；重视成果的分享，升迁赏罚来自切实的评估；（5）提倡团队协 作，大力弘扬团队精神；倡导相信合作伙伴，让团队更紧密、更有力量。努力构建一支诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的员工队伍，以创造良好的内部控制 文化氛围。诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程的设计和运 行。

本公司一贯重视这方面氛围的营造和保持，建立了一系列内部管理规范，并通过有效的考核奖 惩制度和高层管理人员的身体力行，使这些内部规范多渠道、全方位地得到有效地落实。另外，公 司不定期对员工开展关于职业道德教育的培训，以提高员工价值观的统一性。公司不断加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格 依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。（二）

风

险

评

估

公司董事会根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况确定相应的风 险承受度，定期进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。公司根据风险识别和风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定了各类风险的 应对策略。同时，公司根据董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当 有效的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。同时综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。（运

用

相

应三的控

制）措

施，将

控风

险

控

制制在可

承

活受

度

之

内

动。

公司结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，1、不相容职务的分离控制。公司全面系统地分析、梳理了所有业务流程中所涉及的不相容职 务，实施了相应的分离措施，形成相对合理的各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2、授权审批控制。公司根据常规授权和特别授权的规定，明确了各岗位办理业务和事项的权 限范围、审批程序和相应责任。公司各级管理人员均在授权范围内行使职权和承担责任。公司对于 重大的业务和事项，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

3、会计系统控制。公司严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭 证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。公司依法设置会计机构，配备 了会计从业人员，从事会计工作的人员全部取得了会计从业资格证书。

4、财产保护控制。公司建立了财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保 管、定

期

盘

点、账

实

核

对

等

措

施，确

保

财

产

安

全。

5、预算控制。公司实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范 预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

6、运营分析控制。公司建立了运营情况分析制度，经理层综合运用生产、购销、投资、筹 资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发 现 存

在的问

题，及

时

查

明 原

因

并

加

以

改

进。

7、绩效考评。公司建立和实施了绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任 单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评 优、降

级、调

岗、辞

退

等的依

据。

8、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。公司建立了重大风险预警机制和突发事件应 急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人 员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。（沟 通

四，促）进

了

信内

部

息控

制

与有

效

沟运

行

通。

公司建立了信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时 公司主要通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠 道，获取内部信息，通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网 络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息；并对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛 选、核

对、整

合，提

高

信

息的有

用

性

。公司充分利用网络等信息技术建立了有效信息管理系统，将内部控制相关信息在企业内部各管 理级次、责任部门、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和 监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，过程中发现的问题可及时报告并加以解决，重要信息能 够的及控

时制

传，递保

给证

董信

事息会系、统监

事安

会全

和稳

经定

理运

层行

。

公司加强了对开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面 公司建立了反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确了反舞弊工作的重点领域、关 键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范了舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救 程序。公司建立了举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理 时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。（公司根据《企业内部控制基本规范》及其配套办法，制定完善了内部控制监督制度，明确了财 务部和审计部在内部日常监督和专项监督中的职责权限，规范了内部监督的程序、方法和要求。公 司制定了内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析其性质和产生原因，并 提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，对内部监督中发现的重大 缺 四 报告期内，公司没有出现中国证监会、交易所对公司及相关人员公开谴责或其他形式的惩戒。但公司在内控方面仍存在薄弱环节和需要加强治理的环节：

1、报告期内，根据中国证监会厦门监管局的指导建议，公司加强了信息披露方面的制度建 设，对原有相关制度规定进行了细化，建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套 期保值管理制度》、《对外信息报送和使用管理制度》、《突发事件危机处理应急制度》、《内幕 信息知情人登记制度》等制度，进一步提高相关制度的可执行性；

2、公司在财务预算管理方面略显薄弱，预算管理对企业战略的支持功能未能有效发挥。2011 年度，公司将进一步加强财务预算管理，结合信息化系统的推进，全面提高预算管理对企业战略发 展及经营管理的支持水平。2011年度，公司将在各项制度的执行过程中加强监管，落实问责机制，注重实效，并根据出现的问题及时进行整改，进一步发挥企业治理制度的引导作用，推动企业健康 发

五、公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见

本公司董事会认为：根据《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准，截至2010年12 月31 日止，公司已结合自身生产经营的需要，建立了一套较为健全的内部控制制度，内部控制符合公司 现阶段的发展需要，在所有重大方面是有效的，能够确保公司所属财产物质的安全、完整，能够对 公司各项业务的健康运行及公司经营风险的控制提供保证，能够对编制真实公允的财务报表提供保 障厦 门

三

维

丝

环

保

股

份

有

限

公

司

董

事

2011年4月18日

。会

展。、存

在的 主

要

问

题

与

整

改

计

划

陷，将

追

究

相

关

责

任

单

位

或

者

责

任

人的责

任。

五）

内

部

监

督篇五：内部控制制度审计流程 1

一、目的

内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：

（一）遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；

（二）信息的真实、可靠；

（三）资产的安全、完整；

（四）经济有效地使用资源；

（五）提高经营效率和效果。

二、内部控制制度审计程序说明

（一）了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。

（二）审阅组织各种文件，了解各项内部控制制度，取得与审计内容有关的信息。

（三）找出组织各项内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。

（四）运用《内部控制制度问题式调查表》对组织内部控制状况进行调查。

（五）对内部控制调查结果进行分析，进行健全性测试，找出组织内部控制的弱点。

（六）对组织内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。2

1、初步评价组织所有控制目标是否已经达到，各种管理制度是否体现了内部控制的要求。

2、内部控制的设置是否合理；有无不必要的控制点；每个需要控制的地方是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员之间的分工和牵制是否恰当。

3、分析内部控制弱点是否有补偿性控制；控制弱点产生的潜在错误及其重要影响。提出进一步审查的目标。

（七）对组织内部控制进行符合性测试。

1、对实物资产进行盘点。

2、对有关业务人员操作情况进行“实地观察”。

3、用“检查证据法”，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进行“穿行测试”。

4、对“穿行测试”中发现的问题进行重点检查。

5、审计人员认为可以采用的其他方法。

（八）收集审计证据，编制审计工作底稿。

（九）根据审计结果，对组织内部控制状况进行评价，提出审计报告。对审计中查出的组织内部控制重大缺陷和内部控制弱点，应当认真研究，有针对性地提出可行的改进意见与建议，向管理层和董事会反映。

三、工作标准

（一）内部控制的审查与评价

1、内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。其审查重点为以下内容： a经营活动的复杂程度； b管理权限的集中程度；

c管理行为守则的健全性和有效性； d管理层对逾越既定控制程序的态度； e组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同； f法人治理结构的健全性和有效性； g组织各阶层人员的知识与技能； h组织结构和职责划分的合理性； i重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力； j员工聘用程序及培训制度； k员工业绩考核与激励机制。

2、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查重点为以下内容： 4 a可能引发风险的内外因素； b风险发生的可能性和预计带来的后果； c对抗风险的能力；

d风险管理的具体方法及效果。

3、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法 性、有效性。其审查重点为以下内容： a控制活动建立的适当性； b控制活动对风险的识别和规避； c控制活动对组织目标实现的作用； d控制活动执行的有效性。