公司出纳业务流程设计（精选8篇）
一、现金收入清点、整理程序
出纳与收银领班一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。
二、出纳现款记录表编制程序
出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分，反映每个门店、每个班次、每个收银员实收现金；第二部分是应收现款部分，反映门店每个班次、每个收银员应收过机实数。出纳根据现金收入交收记录簿核对每个班次、每个收银员实交现金数额，财务部出纳根据现金交收记录汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行的现金收入总数。
三、每日现金收入记录表编制程序
每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制成的。它既是出纳记录表的补充说明，又是概括总结。出纳当天根据门店收入分别填制现金存款单，支票进账单送存银行，然后分别制作门店餐饮现金收入记录作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。
四、差额核对（需制表）
1、目的是为了防止收银员的缴款凭证（报表）漏交出纳或审计。
2、出纳将当天开箱收到的缴款凭证（缴款报表）汇总后，送日审员进行差额核对。日审员要将当天缴款员上缴缴款凭证的审计联，同出纳传递过来的出纳联逐一进行相符核对，并加盖私章。如果缴款凭证只有出纳联，而没有审计联，要在“差额登记表”中登记为正数；如果审计联有而出纳联没有的，要在“差额登记表”中登记为负数。登记日期以缴款凭证（缴款报表）的日期为准。
3、在登记表中将缴款凭证（缴款报表）分为前台收银组、餐厅收银组、其它部门及合作部门四部分登记。在填写登记表过程中，缴款员姓名、数字金额一定要正确及清晰，正负数要分明，每一笔正负数都应该是相符合的。
4、如果核对表中缴款凭证（缴款报表）第二天还没登记差额的，要立即查明原因。如果是登记错误，要立刻更正并在更改处加盖私章后，在备注栏说明原因；如凭证没送到，要立即查明原因尽快解决。
差额核对完毕后，将凭证的出纳联送还出纳；差额核对表月末登记完后，交会计存档。
五、银行日报表编制程序（需制表）
银行日报表是根据宾馆在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，将账户报表分为两部分。
1、收入部分：根据每日现金收入记录内容填写，括号内的反映人民币金额，并根据该金额，转入人民币银行日报表。
支出部分。根据当天付款各银行支出数，逐笔填写
六、现金支出费用报销程序
大厦现金支出是由各业务部门填写报销凭单，根据性质不同，部门经理同意，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总后，送财务部经理审批，核算员审核无误，开现金支票，补足备用金。
七、现金支出差旅费报销程序。
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
八、登记现金日记账程序
登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额。
九、抽查备用金工作程序（需制表）
出纳应与审计主管一起，不定期地对宾馆内部周转金进行抽查，监督、检查各岗位周转金是否有挪用现象或以白条抵账行为。在抽查前，要做好保密工作，以体现真实性。工作程序是：首先清点各岗位保险箱及存款处的所有现金，按照票面额大小顺序，在备用金检查表上一一填写，并计算出定额，要与领取备用金金额与该班现金报告之和相符。如出现不一致，便属于长短款。出现长款时，应立即开出财务正式收据，将多余部分上缴；出现短款时，由收银员本人及部门主管负责写出书面报告，阐明短款原因，报送财务部，并提出处理意见。
十、处理收银员长短款工作程序
经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入宾馆营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送审计主管，审计主管督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一律由个人赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。
十一、支票领用及结账程序
（1）采购员根据当天需采购的具体内容，从财务部领取支票。银行出纳在发出支票前，应当核对采购单或报告是否齐备，金额是否相符，审核无误后，方可签发支票。
（2）签发支票需正确使用支票打印机，填写日期、金额、用途及密码。
（3）发出支票时需在“支票登记本”上按金额、购货单位等逐项进行登记。
（4）支票存根返回时，应检查项目填写是否齐全，发票金额与票根金额是否一致，在“支票登记本”上注销。
（5）结账时，银行出纳应对发票进行检查，主要有以下几个方面：
A）审核发票的真伪
B）发票的签发日期
C）购货品名
D）数量及单价
E）大小写金额是否一致
十二、外币业务流程（需制表）
1．总出纳每天早晨和收银主管打开外币保险箱，核对外币金额：
1）按照水单顺序号码一一核对；
2）核对外币现金、支票与外币兑换营业日报是否相符。
3）核对每笔现金、支票金额分别以现钞价或卖价等于兑换外汇人民币金额。
2..审核无误后,签字确认,存入我公司外币账户,取得的相关单据交与会计做账
目前, 职业院校会计专业学生普遍面临着基础较差、自觉性差、学习无兴趣等问题, 加上教学方式的传统化, 更是无法激发学生学习兴趣, 教师上课也无激情。因此, 在高等职业会计专业教育中, 需打破传统教学模式, 重构教学内容, 在构建“教、学、做”一体化教学模式的同时, 合理运用以项目为载体、以任务为驱动、融入各种信息化技术的教学模式。本文以湖南电气职业技术学院《出纳业务操作》课程为例, 介绍了多种信息化教学手段, 以项目为载体以任务为驱动的“教、学、做”一体化课程的设计实施方案。
1 打破传统章节式教学法, 结合岗位特点整合课程内容, 设计教学
为了塑造社会所需的高素质人才, 必须系统性的对教学内容及课程体系进行改革, 合理进行教学设计。教学设计中, 应统筹兼顾, 需考虑教学促长、学生发展等问题。教学设计的最终目的是使学生掌握社会所需的专业技能, 因此, 教学设计中应充分考虑“教、学、做”三者的有机统一, 强化学生能力的培养。
1.1 围绕岗位工作内容选定课程项目
通过针对从事出纳岗位需要完成的典型工作任务、职业证书、职业素养要求进行分析后制定了《出纳业务操作》课程标准, 明确了培养学生具备从事出纳工作应具备的知识、技能及素质目标, 从而选定了教学内容, 从企业真实业务出发, 按照岗位工作流程, 结合财务工作特点, 以月为单位按月初、月中、月末工作内容为主线, 最终确定了3个项目, 且每个子任务及3个项目之间数据前后相互关联, 避免了脱离实际的基于工作过程项目化教学。项目内容如表1所示。
1.2 围绕课程项目设计学习工作任务
根据学生认知规律和岗位工作特点, 力争使学生由单项技能到职业综合能力发展。教学内容包以模拟参加企业出纳岗位面试为起点了解出纳的岗位职责与要求、以湖南施邑服饰公司3月份10笔现金业务处理为项目一, 3月份25笔银行业务为项目二, 以4月份27个综合业务处理为项目三, 三个项目之间数据相互关联, 由小组分角色完成相应任务, 设计的任务单元既能包含相关知识点, 又能锻炼相关职业岗位的技能点, 同时锻炼了学生组织、沟通、表达能力。具体内容如表2-3所示。
2 模拟岗位工作环境, 仿真教学
“出纳业务操作”课程在“教学做”一体化实训室内进行, 实训室设有集“教、学、做”一体的教学区、讨论区、信息获取区、技能演练区等, 从理论到实践都可在一个场地内进行, 从而形成与企业实际工作场景类似的教学环境。教师在做中教, 而学生也可在做中学, 更容易使学生掌握出纳岗位的职业技能。
在“教、学、做”一体化的实训室内, 除了满足多媒体教学的各种设备以外, 还要根据不同的职业岗位要求设置一整套必备的教学装备, 包括以下内容。 (1) 办公用品:点钞机、保险柜、打印机、装订机、计算器等。 (2) 会计用品:会计凭证、账簿、收据、实习支票等。 (3) 印章:公司公章、财务专用章、发票专用章、银行业务印章、出纳岗位工作印章等。构建多媒体教学, 实操演练, 成果考核, 教、学、做一体化教学模式所需的实训条件。教学做一体化实训室全天向学生开放。在教学过程中, 根据目前行业企业对人才的要求及国家职业技能鉴定标准, 结合当前实际情况, 制定有效性的教学方法及科学性的实操内容, 使学生在“学中做, 做中学”, 及时消化知识点, 充分掌握实操要领, 真正理解知识与操作的内涵, 为走向实际岗位奠定坚实基础。
3 企业中师徒化培养, 变换教师角色
高职教师承担着传授知识及技能的重任, 针对高职学生知识基础差、自卑心理重、动手能力弱等特点, 需对症下药, 发挥其优势, 弥补其不足。这就要求在教学做一体化教学中明确教师职责:⑴身份。教师是项目的策划者, 行动的组织者、指导者及督促者。⑵素质。教师是高素质、理论与实做技能过硬的人才, 并明晰企业流程及技能要求。“出纳业务操作”课程组共有5名教师, 副教授1人, 注册会计师1人, 高级会计师1人, 其余都是中级会计师, 5人均为技能鉴定考评员。
4 合理组织教学, 注重信息化手段的运用与细节处理
4.1 融入企业元素, 取长补短
在教学过程中按中型工业企业财务人员数量分组教学, 按财务经理、总会计、成本会计、出纳4个岗位将学生分成若干小组, 明确各自的岗位职责, 由模拟面试过程中表现较好学生担任财务经理即小组组长, 配备模拟公司公章、财务专用章、法人章、工作牌、及模拟公司的相关财务规章制度, 使学生尽早受到企业文化的熏陶, 上课即上班, 为学生实现零距离上岗打下良好基础。在学习过程中, 要求学生在整个学习过程中相互协作, 这样学生从小组成员中取长补短, 对学习资料的收集与分析、假设的提出与验证、学习成果的总结与评价。
4.2 以工作任务单为载体, 引导学生完成工作任务
任务单的内容蕴含着丰富的专业信息, 可预先设计结合企业实际的任务, 让工作任务单引导着学生, 自主完成真实工作任务的学习。通过完成“任务”来诱发、强化和维持学习者的学习动机。这样不仅能激发学生的学习兴趣, 还能拓展学生思维空间, 培养学生的实践能力。借助工作任务单, 也可改变教师传统的教学方式, 教师在课堂上的“教”就是引导学生找到解决每个任务所需要的知识。这种任务驱动式教学可以使教师在教学过程中由灌输式教学转为探讨式教学, 使学生参与知识形成与发展过程中, 探索知识的奥秘, 培养自己的思维。
4.3 信息化手段引领教学实施, 理论与实践结合, 虚实结合
将教学过程分为课前预习、课上学做、课后强化3个阶段, 课前通过微信公众共平台、QQ群、网络课程推送任务单, 让学生随时随地在课前获取任务信息, 同时, 学生也可通过CRP、MOOC资源里老师发布的教案, 打开相应的链接获取任务完成所需的知识技能准备。课上通过情境导入、任务分析、任务实施、任务评价、学习总结5个环节完成教学活动。⑴情境导入。学生通过观看自导自演的微视频感知工作情境, 提出问题。⑵通过观看动画等手段进行任务分析, 总结业务办理流程, 以小组分工合作完成任务的形式锻炼学生组织、协调、沟通能力。⑶任务实施环节论以网络课程话题讨论回顾旧知引入新知, 以PPT动画演示操作流程, 以仿真软件、企业资源计划系统ERP、情境模拟、电子单证库、flash动画EXCEL运用等多种信息化手段激发学生兴趣, 提前体验职业岗位工具运用、解决工作流程演示难、演示不清楚、实践难及学生技能操作不熟练的问题。⑷任务评价环节采用成果汇报、小组互评、在线测试、仿真软件测试等多维度实施, 同时教师对学生线上提交的操作结果给予错误反馈与评价, 学生可结合老师的反馈、网络课程资源、3D动画通关游戏总结任务完成过程中的问题, 更正错误, 提高技能。⑸学习总结环节通过网络课程资源、课程在线视频对新知识进行巩固。通过网络实训题库、微信、QQ在线咨询、企业实习进行拓展训练。
“教、学、做”是职业教育的基本教学方法, 在“教”中使学生明确学习目标和任务, 让学生带着真实的任务学习, 增强学生学习动力。用完成任务来引发学习者的学习动机, 既激发学生学习兴趣, 又增强学生实际工作能力。在“学”中以学生为主体, 不仅使学生学到知识, 还可提高解决实际问题的能力。在“做”中掌握专业知识和培养专业素养。即“教”为“做”, 在做上教;“学”为“做”, 在做上学;教与学都以“做”为中心。融“教、学、做”为一体, 同时利用信息化教学手段克服传统教育中教与学脱节、学与用分离的弊端, 培养学生解决实际问题的综合职业能力。
摘要：文章通过在出纳业务操作课程教学中探索运用项目教学, 结合网络课程等信息化教学手段, 融入“教、学、做”一体化教学模式, 对如何设计课程实施方案进行了详尽论述, 为提升高职会计专业学生职业能力、职业素养与创业创新能力奠定基础。
关键词：一体化课程,信息化教学
参考文献
[1]孙志刚.“教、学、做”一体化课程的研究与设计[J].教育与职业, 2012 (14) .
[2]周志红, 史新浩.高职会计专业理实教学的逻辑搭配与模式重构[J].教育与职业, 2012 (20) .
[3]邵丽, 史新浩.高职院校会计专业“一体化”教学改革研究[J].教育与职业, 2012 (30) .
[关键词] 会计出纳三查三评三落实
会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动，进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供信息的一种经济管理活动。而出纳是“现金和票据的付出与收进”，在实际工作中，尽管会计监督在前，每一笔现金业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现，都是由出纳工作来完成的，出纳在现实经济生活中充当着现金、票据交换的使者。做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具有极其重要的现实意义。针对目前农村信用社会计出纳人员违法犯罪率高、经济案件突出的现象，本文对预防会计、出纳人员违法犯罪提出了若干对策和建议。
一、目前农村信用社会计出纳人员业务案件发生的主要特点及原因分析
从目前农村信用社经济案件发生的情况看，其主要特点四个方面：首先，是单位领导与从业人员、会计与出纳管库人员群体合伙作案；其次，是案件发生在基层社居多，主要是监督机制跟不上，行业管理、内控监督不力的地区信用社发案较多；第三，是由赌博而引发作案次数多，涉案金额大，用脏款参与赌博，买“体彩”“福彩”，或参与经商投资；第四，是执纪不严，查处案件手软，措施不力，让犯罪分子有可乘之机。其主要原因有：
1.管理部门领导对案件防范工作重视不够。从几起重大经济案件看，虽然大多发生在基层社，但充分暴露了县联社领导的工作作风不够深入，财会、稽核专业部门平时开展检查不力，不及时、不到位，内控监督管理基础工作不扎实，案件防范工作停留在口头上或书面上。如：某信用社从1999年以来会计财务混乱，该社主任、副主任、会计、出纳合伙挪用公款，搞冒名贷款，并与社会上装修老板做生意，联社监督部门下乡检查时间很少，没有及时检查发现，及时堵塞发案漏洞，直至2004年3月中旬才检查发现，此时已形成难于追回损失的重大经济案件。
2.遵守“铁规章、铁制度”观念极为淡薄。有的联社、信用社的领导及临柜人员视规章制度形同虚设，有章不循，造成严重后果。如：某信用社出纳韩某从2003年2月至4月期间多次盗窃库款得逞，充分暴露该社领导不严格执行每月2次以上查库制度，没有及时发现并采取有效防范措施，会计、出纳对便携款箱日终查账核对很不认真、很不负责，查库只查大数，不抽张检查，连案犯用祭死人的冥纸或点钞纸抵库都不能及时发现。
3.防范案件教育不扎实。有的联社、信用社的领导防范意识差，忽视平时的思想政治教育工作。如：某信用社韦某、某信用社庞某挪用库款，参与社会上赌博、买“体彩”“福彩”。这些都反映出联社、信用社领导、会计思想麻痹，防范意识差，平时抓案件防范教育工作不认真、不扎实、不到位，未能联系实际，缺乏针对性，效果差。
4.对违章违纪者处理不及时或不严、不重。有的地区农村信用社管理部门对本辖区发生的违章违纪行为的有关责任人及责任领导人，没有按照上级有关规定，从严追究责任，并做出严肃处理，未能起到杀一儆佰，提高全体员工廉洁自律、自警自省，自觉防范的作用。员工之间、岗位之间互相监督的意识差，致使经济案件、群体合伙作案、盗窃库款案件连连发生，造成信用社资金严重损失。
总之，造成案件发生的重要原因就是内部管理松驰，各项规章制度得不到认真贯彻落实，办理业务严重违反操作规程，监督制约机制不完善，致使一些检查往往流于形式，没有真抓实干，对工作促进不大。
二、强化内控管理的思路和对策
1.强化一把手的管理。从目前发生案件的情况来看，信用社在管理上还存在很多漏洞，这并不是偶然发生的现象，信用社一把手有不可推御的责任。为了增强一把手的事业心和责任感，完善领导责任管理制度，要制定《领导责任追究制度》。坚持“谁主管，谁负责”的原则，实施责任追究，明确一把手和其他领导班子成员的职责，应有以下行为规定，如有这些行为之一的，经调查核实，给予行政处分：
(1)对分管范围内的行政工作不履行职责，不研究、不部署、不检查、不考核，或抓工作虚化，出现“一手硬，一手软”的现象，致使领导班子成员发生严重官僚主义和失职渎职问题；
(2)对上级主管部门和联社领导布置的工作不重视，采取敷衍态度，致使直接管理的工作没有得到很好的组织实施；
(3)对直接管辖的营业网点发生的违反法律、法规规定的各种不正之风不制止、不汇报、不查处；或对上级主管部门交办的责任范围内的事项拒不办理的；
(4)对查办干部职工的违法违纪案件不履行职责，甚至瞒案不报、压案不办、袒护包庇的；或处理失之于宽的。
2.强化思想政治教育工作
(1)抓职工队伍思想教育要突出一个“实”字。建立和完善《农村信用社思想政治工作量化考核办法》，将思想政治工作纳入经营目标责任制考核管理，县联社要加强基层社的指导、督促和检查，在全辖开展“三查”、“三评”、“三落实”活动，把员工素质教育与信用社业务拓展有机结合起来。“三查”即查学习风气、查职业道德、查社规社纪；“三评”即群众评议党员、党员评议领导、基层评议联社机关；“三落实”即落实服务宗旨、落实岗位责任制、落实各项规章制度。
(2)抓职业道德教育。在新形势下，农信社干部职工的理想、道德修养水平直接影响着各项工作的运行和发展。因此，加强新时期职业道德教育工作是农信社一项长期、艰巨而重要的任务。县联社要建立以党委为核心的党、政、工三位一体的职业道德教育工作组织体系，全方位、多层次引导职工树立正确的人生观，树立市场经济观念、竞争观念、效益观念、风险观念、创新观念，以及金融企业职业道德观念和爱岗敬业观念。在工作中要做同志不要做朋友，严格遵守农村信用社各项规章制度，树立正气，各岗位之间自觉互相监督，敢于同坏人坏事作斗争，自觉抵制行业不正之风，维护正常的安全经营秩序和工作秩序。
(3)抓法纪教育。在全辖开展形势政策教育和法律法规教育，学习农村金融工作方针政策、有关法律法规和农信社新业务知识，努力提高职工素质，培养一支讲大局、守规矩、明是非、求进取的信用社员工队伍。抓法纪教育可形式多样，如组织员工开展警示教育活动，每半年由县联社组织全辖员工开展业务及法规制度的综合测试。通过多方面抓好员工的法制教育，增强员工遵纪守法、职业道德和自我约束意识，依法合规开展金融业务。
3.强化稽核工作的管理。稽核监督是内控机制中不可缺少的环节，稽核要重点对业务部门自律管理和重点对象、要害部门的检查，既要分清责任，减少重复劳动，又要提高内控的针对性和实效性。
(1)联社稽核部门要认真执行上级或联社的稽核工作计划，完成上级或联社布置的稽核工作任务，并结合本辖区的实际制定本部门的具体工作计划，并认真实施。
(2)选派高素质的基层社兼职稽核员，兼职稽核员要负起对派出机构、服务点及代办网点的稽核监督工作，对工作认真负责并做出有成绩的兼职稽核员给予一定的奖励。
(3)加大稽核检查力度，增强检查指导，发现问题及时督促整改，同时对违规的责任人视情节的轻重给予相应的行政处分和经济处罚，决不手软。
(4)制定对稽核部门稽核检查工作的奖惩制度，对稽核检查工作的质量好坏，实行严格的奖惩，对稽核部门在检查过程中应发现的问题而没有发现，或检查中发现问题不及时处理的，要追究检查责任人员的行政责任，并给予经济处罚，进一步完善自控、互控、监督的体系。
4.齐抓共管遏制各类案件和事故的发生。一起经济案件和责任事故的发生，说明信用社存在很多问题。因为，从案情分析，作案人员最多的是会计、出纳员，第二是信贷员、主任。这就涉及到人事部门对重要岗位人员的上岗考核问题，涉及到信贷、会计、电脑管理问题，涉及监督部门的检查工作问题，涉及到领导工作方法问题等。所以就要求县联社各职能部门要齐抓共管。首先，人事教育部门要抓好员工的录用、考核，抓好员工队伍的思想政治工作，对不宜在重要岗位工作的要及时调整，把思想健康、作风优良、业务精通、责任心强的同志充实到关键岗位上。其次，各职能部门要管好自己的人，制定和进一步完善各项规章制度，并付诸实施。第三，监督部门要检查落实各项规章制度的贯彻、执行，对检查出的问题要从严从快从重处理，通过严格监督检查和处理，切实纠正有章不循、违章操作现象，将人员的管理与内控制度有机地结合起来。建立“严格”的制度，实行“严格”的管理，进行“严格”的监督，实施“严格”的奖惩，决不能姑息，严格执行农信社内控制度，进一步提高农村信用社内控管理水平。
2、严格把好现金支付关。经财务审核后的合法凭证，总经理审批，出纳才可办理付款手续。
3、每日及时登记现金日记账，并要结出金额。做到账款相符，收入的现金、票据必须与账单核对相符;每日盘点库存现金，现金的账面额要同实际库存现金相符。
4、正确开具银行结算单据，并即时登记银行日记帐。
5、每天正确编制收、付款会计凭证，及时录入财务软件。
6 、现金日记账要做到日清月结。现金与银行帐每月应与会计对账一次，作到账款相符;
7、及时完成规定的现金流量报表。
8、在增值税发票综合服务平台进行增值税进项税发票认证
9、负责对销售货物开具增值税专用发票或销售普通发票并与之登记相关报表。
第一种情况
场景：公司内部人员向出纳借款，购买办公用品的报销。具体流程：
1向出纳提出借款申请。
2申请人填写借款单，写明借款时间，金额，用途，并签字。3出纳审核借款单据内容以及填写是否规范，交给财务经理审批。4财务经理核实后，在借款单上签字，交给总经理审批。5总经理核实后，在借款单上签字，最后传递给出纳人员。6出纳准确清点借款金额，并交给申请人。7出纳将借款单交给会计做账。
8购买办公用品回来，借款人到公司向出纳报销。
9出纳需要让借款人填写一张费用报销单，写明日期、金额、报销项目、并在费用报销单后面黏贴报销发票等。
10出纳审核报销金额，清点发票金额是否与报销金额相符，发票是否合法相符等。
11交由财务主管签字，总经理签字确认，交给出纳。
12出纳需要与借款单金额核对。借款有剩余的部分要交还出纳，如果借款人有自己的部分垫款，出纳需要支付部分现金给借款人。
13最后出纳在费用报销单上盖上现金付讫章，交给会计入账。
第二种情况
场景：公司的销售人员，到公司报销差旅费。1销售人员到公司向出纳报销。
2出纳需要销售人员填写差旅费报销单，写明日期、出差地点、出差事项、报销金额、销售人员签字并在报销单后面黏贴发票。3出纳审核报销单的填写是否规范，发票金额是否相符等，并在审核人地方签字，交给财务主管。
4财务主管确认并签字，交给总经理签字确认，传递给出纳。5出纳根据报销金额，清点准确的现金交给销售人员。6将报销单交给会计入账。
审核注意事项：
(1)、审核单据粘贴可否规范，笔迹有无涂抹
(2)、审核各项费用金额大小写可否取后附本始单据金额相符；(3)、审核各项费用发生可否合适现实，有无虚报、多报；（参照费用报销轨制）(4)、审核签批手续可否齐全。
（5）正规发票是否与收据混贴。若有，应分开贴。；
（6）报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批
一、支票管理
1.支票由出纳员保管。支票使用时须有“支款凭证”，经财务部经理审核、常务副总理、总经理（董事长）批准签字后，支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票存根和领用簿上签字备查。严禁开出空白支票。
2.公司出纳支付每一笔款项，不论金额大小均须有总经理（董事长）签字。总经理（董事长）外出应由常务副总经理设法通知，同意后可先付款后补签。公司出纳应做到每日结算，帐与银行存款相符。
二、现金管理
1.公司可以在下列范围内使用现金： 1)职员津贴、奖金；离职人员工资。2)个人劳务报酬。
3)出差人员必须携带的差旅费。4)结算起点以下的零星支出。5)总经理（董事长）批准的其他开支。
2.除上述范围允许使用现金外，公司出纳支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经财务经理审核，常务副总经理、总经理（董事长）批准后方可支付现金。
3.公司固定资产、大额办公用品、劳保用品、福利用品及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。4.日常零星开支所需库存现金限额为5000元。超额部分应存入银行。
5.公司出纳支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。6.财务人员从银行提取现金，应当填写“支款凭证”，并写明用途和金额，由总经理（董事长）批准后提取。7.公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款审批单》，经财务经理审核；报常务副总、总经理（董事长）批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。8.符合使用现金范围的，凭发票、工资表、差旅费报销单及公司认可的有效报销或领款凭证，由经手人签字，经办会计和财务经理审核金额数量无误，报常务副总、总经理（董事长）批准,交公司出纳付款,月未汇总填写《现金银行收付报告》交 经办会计填制记账凭证，办理会计核算手续。9.出差人员报销差旅费，须经部门经理同意，由财务经理审核时间、天数无误，报常务副总、总经理（董事长）批准,交公司出纳付款,月未汇总填写《现金银行收付报告》交 经办会计填制记账凭证，办理会计核算手续。
10.公司出纳应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付,对帐目做到日清月结，账与库存现金相符。
三、业务处理程序
1.本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等业务。2.为便于零星支付起见，可设备用金，其额度约以二天零用开支为限，备用金由公司出纳经管。
3.零用款项的支付由公司出纳凭付款凭证付款，此项付款凭证是否符合规定，公司出纳应负责审核。
4.一切支付，由经办会计根据有效原始凭证编制付款凭证，经总账会计复核付款凭证，公司出纳办理现金、票据的支付，登记及移转。
5.所有付款凭证应由公司出纳严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的签名是否相符，如有疑问应先查询后始能支付。
C企业是一个以农业与食品及风险管理领域经营为主业的大型跨国企业，其南通分公司的经营业务主要涉及大豆的压榨、精炼和淀粉产品的加工及销售。C企业对其战略目标的描述为：“到2015年，本公司将成为业界首选合作伙伴，并以拥有最优秀的人才而著称”，并进一步将这一目标分解为五个重点：以客户为重、创新、人才管理、合作和责任。可见，C企业不仅将员工的学习和发展看作实现公司战略目标的途径和手段，而是作为目标本身。自然，C企业南通分公司(为简洁起见，下文简称“公司”)年度培训计划编制的目标应该设定为满足组织运营及发展的需求，以及员工发展和成长的需求。在明确了上述目标之后，则应次第展开以下流程：(1)培训需求调查及分析;(2)培训方案设计;(3)培训效果评估及总结。
2 培训需求分析
培训需求分析是指通过收集组织及成员现有绩效的有关信息，确定现有的绩效水平与应有绩效水平的差距，从而进一步找出组织及其成员在知识、技术和能力方面的差距，为培训活动提供依据。它既是确定培训目标、设计培训方案的前提，也是进行培训评估的基础，因而成为培训活动的首要环节。
2.1 需求调查
调查分两方面进行，一方面根据公司的政策、战略目标、相关规章制度及各部门工作安排，理清公司方面各种例行及额外的培训需求，并直接列入计划。另一方面是员工的培训需求调查、鉴别、分析及确认，这一工作面广量大，相对复杂，下文将主要针对这一方面的需求分析进行讨论。据统计报表显示，公司所有职位中的83.4%为管理或技术岗位，对员工知识及技能的更新有一定要求;其余事务型岗位也对员工的责任、安全或创新意识有一定要求。同时，受企业文化氛围影响，多数员工都有视学习成长为工作组成部分的习惯。因此，员工乐于展现和讨论其培训需求，并懂得有效表达自身的培训需求，员工培训需求的调查方式是通过收集员工的年度《个人发展计划》报表中的相关信息来完成的。
针对调查的统计显示(公司的财政年度以5月为年底，因此通常于当年5月收集相关报表，作为下一财年的计划依据),2010-2011年度，所有员工均已填写《个人发展计划》报表，98.4%的人员对下一年度的培训需求有所规划，人均培训需求为1.97项(多数员工的培训需求超过一项)，经简单分类处理后大致归结为以下几类：岗位相关资格证书获取(占比10%)，岗位技能培训(占比37%)，英语技能提升(占比23%)，管理通识培训(占比30%)等4类。
2.2 需求鉴别
需求的鉴别工作一般由员工的部门领导采用座谈形式完成，所涉及内容包括确定其需求的准确表达、需求本身的合理性、可行性等方面。之所以由部门领导而非人力资源工作人员主持该项工作，其原因有三：
1)人事行政部门人手有限，约谈所有员工将牵制过多精力，影响其它工作的开展，并且需求鉴别工作本身的进度也将变得缓慢，由各部门领导分别进行，效率更高;
2)由部门领导和员工直接探讨培训需求，可以增进彼此之间的沟通，使部门领导更深入地了解下属工作中的疑难、技能上的欠缺或者发展的志趣与方向，以便日后针对性地进行指导和协助;
3)部门领导对本部门业务需求更为熟悉，在培训需求的适用性和可行性方面，其鉴别更为准确，所提改进意见也更为中肯。
经过座谈讨论之后，培训需求鉴别基本完成，部门领导收集经修改的报表，与人事行政部进行交接。
2.3 需求确认
经过鉴别的需求应该通过员工与公司以书面形式进行确认，其过程为员工向公司递交经部门领导签署意见的培训申请，人事行政部对照公司规章制度及各部门预算额度予以审批。总部对于员工培训政策规定，普通员工每人每年预算为人均3000元，主管及以上为人均8000元，预算额度的审核以部门为单位，即单个员工可以突破其平均额度,只要其所在部门总培训额度低于所有员工的额度之和即可。经员工与公司双方确认的需求，即成为编制培训计划的依据及员工个人的年度培训目标。
3 培训方案设计
培训方案的设计主要遵循以下原则：
1)系统性，即将培训看作全员性、全方位、贯穿员工职业生涯始终的系统工程。
2)制度化，建立和完善培训管理制度，把培训工作例行化、制度化，保证培训工作的真正落实。
3)主动性，强调员工参与和互动，充分发挥员工的主动性。
4)多样化，即充分考虑受训对象的层次、类型，考虑培训内容和形式的多样性。
5)效益性，培训是价值增值的过程，应该有产出和回报，即有助于提升公司的整体绩效。
3.1 培训方式选择
基于上述原则，在培训方式上可以根据公司内外部条件，进行灵活的选择，可供选择的形式有：在职培训、内部培训、外部培训、继续教育等。
岗位技能提升培训，因其与员工的本职工作关系密切，可以选用在职培训或内部培训的方式，培训讲师通常由业务娴熟的内部员工或部门领导担任。英语能力的提升及以资格证书获取为目标的培训，一般由员工本人或人力资源工作人员寻找相关社会培训的供给信息，选择合适的课程，进行外部培训。管理通识的教育，在所有从事管理类岗位的员工中拥有广泛的需求，因此采用内部培训的方式。少量以获取学历为目标的培训需求，一般由公司资助部分学费，采取继续教育的形式，此类需求在本年度并无出现，故不单独列出。管理进阶的培训，通常采用外聘外部咨询公司专业讲师至公司进行培训。对于专业技能提升方面的培训需求，一般为需求者寻找外部专业培训咨询公司的公开课。
3.2 培训内容及实施流程设计
对于外部培训及继续教育，人事行政部对培训时间、期限及结果等相关信息进行跟踪即可;在职培训的内容及进程通常由部门领导制定和掌握，人事行政部所作的主要是与部门领导进行必要的沟通。显然，对于以上各种培训方式的内容和流程，人力资源工作人员的职责在于关注与跟踪而非设计，因而在此不作赘述。人力资源工作人员的主要设计任务在于内部培训。
内部培训设计遵循5W1H准则：
What——根据需求分析的结果，确定需要组织何种内部培训。按照内容区分，内部培训一般分为两类：标准培训和非标准培训。标准培训通常包括内容相对固定、历年来需求人数众多的培训，或者公司规章制度所规定的例行培训，如管理基础培训、沟通技巧培训、安全教育等。非标准培训的内容相对冷僻，或者年度需求数量较少，一般根据历年累积需求，不定期开设。
Why———论证开展该内部培训的必要性、可行性与经济性，如果论证通过，则列入培训计划，否则考虑其它培训形式或递延到下一年度。
Who———获准开设的内部培训必须确定培训组织人员、受训人员、联络人员与培训讲师。
Where———培训的地点或场所，由培训组织人员根据培训的参与人数、课程所需的教学设施、场所租用价格、交通条件等因素，依据性价比最优的原则统筹确定。
When———这里的时间包括培训之前确定所有相关事项的系列日程、培训通知的时间点、培训的开始时间、培训中的各种时间点、培训结束时间以及培训效果总结评估时间等。
How———在各种准备工作完成后，培训实施过程中，培训组织人员的主要任务，包括培训过程的互动、跟进、考勤、相关服务的落实与安排、意外情况的处理等。为保证培训平稳有序进行，并取得预期效果，培训组织人员须对培训过程中可能出现的各种困难有所估计，并制定相应的应急处理方案。
4 培训效果评估
培训效果评估分以下两个方面：(一)对培训本身，即其组织状况及课程内容的评估;(二)关于员工对受训知识、技能接受程度的评估。准确及时的评估，有利于总结培训的得失，找出相应的原因，作为改进的依据。
4.1 对培训本身的评估
对培训本身的评估通常采用问卷调查的形式，即在培训完成后，向受训者发放问卷，调查关于课程及培训组织的满意程度。问卷因具体培训而有所不同，但大致包括如下方面：
1)对课程难易、深浅程度的评价;
2)对培训讲师教学能力、教学方法的评价;
3)对培训场地、设施及其它配套服务的评价;
4)对培训组织者协调、沟通能力的评价;
5)对类似培训的建议。
人事行政部在收集问卷后，尽快统计各方面信息，并将信息反馈给有关方面，例如向培训讲师或其所属机构反馈关于教学方法的意见或建议;向场地出租方提供关于场地布置、设施供给及其它服务的意见或建议等;各种评价也可用作今后对相应事项作选择时的决策依据。
4.2 对接受程度的评估
关于受训员工对培训知识或技能接受程度的评估方法较为多样，常用的有座谈、测试等。
对于某些全员参与的例行性内部培训，通常采用测试的方法来评估培训效果。根据测试时间及测试对象的不同，测试分为以下几类：
1)全员正规测试。即在培训结束后立即或者某个预先通知的时间对全体受训者进行测试，以检测受训者的接受效果，这种测试方法可以检查并促进受训员工在培训中的学习态度;
2)随机测试。在事先不作通知的前提下，对随机抽取的部分受训者进行测试，该方法更有利于检查普通受训者对于培训知识或技能的实际掌握状况;
3)志愿测试。在不作事先通知的情况下，对测试对象不作指定，采用现场志愿报名的形式，对志愿者进行即时性的测试，此类测试通常对参与者或成绩优良者有一定物质奖励，可以调动员工在日常工作之余自觉复习相关知识或技能的积极性;
以上3类测试可以结合所培训内容的特点，因地、因时、因人选择。
对于部分接受程度不适宜量化考核的培训，可以采用部门领导与受训员工座谈的形式进行评估。座谈的内容或问题通常是开放性的，多数涉及受训员工通过培训所获得的技能或素质提升，对于培训的心得体会或感受等方面。相关部门领导可以通过谈话，了解员工的成长及收获，以增进彼此的沟通，并对员工的技能状况或发展方向有更深入的了解。
5 总结
凡事预则立，不预则废。要做好人力资源的培训开发工作，收取良好效益，使企业的培训成本获得预期的产出，就必须设计一份完善、合理的培训计划。在制定培训计划的过程中，需求分析、方案设计、效果评估是其中的关键环节，牢牢把握这些环节，才能使培训得以平稳、和谐、有的放矢地开展与运行。
参考文献
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在众多“老银行”的眼中，宏观货币政策宽松以及利率市场化决定了商业银行长期利润空间的缩窄。
相关研报显示，2015年上市商业银行净利润合计为12829.65亿元，同比去年仅增涨1.91%，增速同比下滑5.85个百分点。而金融同业混业经营趋势加强、金融脱媒化加速，让企业客户的选择更加多元，也意味着传统商业银行的公司业务产品失去了原有的统治力。
影响银行公司业务变化的还有技术革命，互联网和移动互联网大潮的来袭，从根本上改变了企业的商业模式，也改变了背后的支付、结算等一系列工作流程，面对企业和市场的变革，作为金融“老大哥”的商业银行也必须顺势而动。
政策、市场和技术带来商业模式变革，几乎于此同时，银行公司业务也已谋定而动，纷纷转型以便更好地适应银行的“新常态”。
建设银行 金融的核心仍在于融资
根据建设银行2015年报，境内公司类贷款和垫款约占贷款总额的55.1%，而公司存款约占存款总额的50.4%。建行公司类贷款和垫款的主要投向为基础设施、小微企业、涉农贷款等领域。2015年，基础设施贷款条额达2.71万亿元。
对于建设银行在基础设施领域的优势，建行公司业务部总经理康义在接受《英才》记者专访时称，建行在历史上支持国家建设过程中积累了丰富的中长期项目融资服务经验，形成了自身的特色，“项目融资专业化服务能力是建设银行最大的优势之一。”
中国经济的增长以及城镇化进程为建行带来了无法比拟的发展机会，在四大商业银行中公司业务特点鲜明。但随着中国经济进入相对平稳的“中高速”增长时期、城镇化进程放缓，基础设施、房地产等行业的增长速度也受到了影响。
而在金融脱媒、利率市场化的金融环境中，银行与银行，银行与各类同业机构之间的竞争越发激励。再加之互联网金融、第三方支付等新技术背景下的金融模式出现，建设银行也“未雨绸缪”，提出了转型的目标。
“考虑整个对公业务的转型，我们首先要把基础打牢、把我们的优势发挥好，在这个前提下开始新的探索。”康义说。
从表中可以看出，今年第一季度，各大商业银行的净息差都在收窄，而非息业务收入均同比较大幅度增长，建设银行增幅达15.04%，为同业最高。
实际上，建行早在两年前就提出了公司业务的转型战略。“2014年元旦后上班的第一天，我们开了对公业务转型的全行启动会议。”康义说。
康义介绍，建行公司业务转型的总体思路首先是以扩大客户基础、优化客户结构为出发点；其次是不断提升综合金融服务能力，致力于成为差异化的客户综合金融服务提供商；第三是以“十大方向”为目标推动对公业务转型。
在转型上，为应对息差收入减少的行业发展趋势，建行把非贷款融资占贷款的比例看作最为关键的转型指标，关键仍在于解决企业对融资的综合性需求。2015年，建行对公非贷款融资已经达贷款融资的4.01倍，比2014年的2.17倍提高了不少，而在2016年，康义认为2-3倍之间是一个合理的比例。
“互联网金融转移了大家的一些注意力，但我认为金融的核心仍在于融资。”康义说，“互联网金融做得更多的是基础结算这块，真正有技术含量的业务还在融资业务上。”
在做好企业融资的基础上，建行公司业务也在互联网信贷方面进行了探索，目前相关产品规模已经累计发放近2000元，“全流程在线操作，全部机器完成。零不良。”
然而， 在经济下行周期中，银行不良贷款笔数也在不断升高，面对这样的环境，建行公司业务在风险管理体系上也做出了调整，更加突出风险管控第一道防线作用，也就是说从接触潜在贷款企业时就要前台业务人员主动识别风险。
浦发银行 交易银行应对互联网金融
尽管从第一季度的数据看来，利润增速下滑的速度已经有所减缓，这来源于商业银行非息收入的增加。但从微观层面来看，尤其是对于倚重公司业务的股份制银行，技术和商业模式的变革正在影响着原有企业客户对金融服务的需求。
在浦发银行（600000.SH）交易银行部总经理杨斌看来，传统公司业务需要找到一个新的突破口。接受《英才》记者专访时，杨斌表示，商业银行在应对互联网金融的挑战时，向交易银行业务转型是一个重要的突破口。
杨斌认为，技术的变革（比如互联网、物联网技术），客户商业模式的变革以及政策的导向，是引发银行业变革的主要推动力。
聚焦到具体的业务层面，企业客户正在面临产品使用场景的变化，而互联网技术的优势在于能更好地贴合用户的使用场景，从而提高客户黏性。
“交易银行转型的核心是能使金融服务嵌入到客户的场景，甚至生产经营当中去。”杨斌说。
对公业务是极为重要的板块，截至去年底，浦发银行公司贷款占比达71.09%。而在过去的发展历程中，对于公司业务单个产品、特别是授信产品的研发能力和推广能力均被业内人士所认可。
但实际上，银行对于企业生产经营的了解程度并不深入。面对经济下行、企业订单不足的情况，银行业也必须重新了解企业的需求，“引入投行的思维，把浦发银行客户和客户之间的关系构架得更加紧密。”
投行思维的关键在于“撮合”、创造交易机会。浦发银行交易银行部的前身正是由现金管理部和贸易金融部整合而来。早在2013年，浦发银行就已经完成了整合，于今年正式更名为“交易银行部”。
杨斌向《英才》记者介绍，浦发银行的交易银行已经确立了“543”的新布局。
“5”指交易银行主要覆盖的企业类型：弱周期、大现金流量、高交易频次（比如零售）、轻资产和公私联动（B2C）特点的企业。在经营思路上践行5化特色：产品渗透加载化、系统建设数字化、资源整合集团化、风险管理链条化和服务支撑全球化。
“4”指四维的组织架构，覆盖客户、产品、服务和渠道。在原有两个部门合并的基础上，又增设了处、室和中心，包括同业电子渠道处、科技中心、工商企业中心等。而在分行层面，有条件的分行也已经设立交易银行部，但分行更多的职能在客户的维护上。在交易银行产品推广上，形成集财资管理+电子银行+跨境金融+供应链金融为一体的4大产品服务体系。
“3”则是“引入三种跨界思维”，包括投行思维，以及互联网思维和供应链思维。同时充分发挥交易银行在业务过程中整合产业链交易，嵌入企业全流程交易，服务交易生态圈这3项核心能力。
“543”模型反应出来的则是交易银行背后的一个重要逻辑：如何进一步加深对企业金融客户需求的了解，同时增加客户黏性。
“以前客户都是要等到付款了才来找我们，而现在我们希望能预先知道客户的需求，在这个过程中，交易发生了。”杨斌补充说，在这样的要求下，银行的电子渠道和信息系统就变得更加关键。
显然，面对行业发生的变化，互联网的冲击已经给商业银行带来启示，交易银行就意味着从“守株待兔”到“全程嵌入”的转变。
