中级职称内部讲义连载财务管理(二五)

中级职称内部讲义连载财务管理(二五)（通用7篇）

中级职称内部讲义连载财务管理(二五) 篇1

1. 按债券投资时间的长短分为：短期债券投资和长期债券投资

2. 短期债券投资目的：合理利用暂时闲置资金;调节现金余额、获得收益;

长期债券投资目的：获得稳定的收益。

【例五】一般认为，企业进行长期债券投资的主要目的是。

a.控制被投资企业b.调剂现金余额

c.获得稳定收益d.增强资产流动性

【答案】c

二、债券的收益率

1. 债券收益的来源及影响因素

债券收益的来源：年利息收入、资本损益(价差)

决定因素：票面利率、期限、面值、持有时间、购买价格、出售价格

2. 债券收益率的计算(掌握)

【例六】某企业于1月6日投资920元购入一张面值为1000元，票面利率为6%，3年期新发行的债券，该债券每年支付一次利息，到期归还本金，并于201月6日以950元的价格出售，则该债券持有期收益率为()。

a. 3.26%b. 6.52%c. 9.78%d. 9.47%

【答案】c

【例七】a企业于1月5日以每张1020元的价格购买b企业发行的利随本清的债券。该债券的面值为1000元，期限为3年，票面年利率为10%;不计复利。如果 a企业于 1月 5日将该债券以1130元的市价出售，计算该债券的投资收益率。

【答案】

债券投资收益率 =(1130-1020)/1020×100%=10.78%

③ 贴现债券持有期收益率

②长期债券到期收益率：能使现期价格等于未来货币收入现值的折现率。

三、债券的估价

中级职称内部讲义连载财务管理(二五) 篇2

（二）融资租赁的形式：售后租回、直接租赁、杠杠租赁。（三）融资租赁租金的构成和计算

融资租赁租金的构成：包括设备价款和租息两部分（租息包括融资成本和手续费）

设备价款

租金融资成本

租息 承办租赁设备的营业费用

手续费

一定的盈利

租金的计算方法：一般采用等额年金法，分为后付租金计算和先付租金计算两种。（四）融资租赁筹资的优缺点

【例二十三】某企业拟采用融资租赁方式于2006年1月1日从租赁公司租入一台设备，

设备款为50000元，租期为5年，到期后设备归企业所有。双方商定，如果采取

后付等额租金方式付款，则折现率为16%；如果采取先付等额租金方式付款，则

折现率为14%。企业的资金成本率为10%。部分资金时间价值系数如下：

t

10%

14%

16%

（f/a，ⅰ ，4）

4.6410

4.9211

5.0665

（p/a，ⅰ， 4）

3.1699

2.9137

2.7982

（f/a，ⅰ， 5）

6.1051

6.6101

6.8771

（p/a，ⅰ， 5）

3.7908

3.4331

3.2743

（f/a，ⅰ， 6）

7.7156

8.5355

8.9775

（p/a，ⅰ， 6）

4.3533

3.8887

3.6847

要求：

（1）计算后付等额租金方式下的每年等额租金额。

（2）计算后付等额租金方式下的5年租金终值。

（3）计算先付等额租金方式下的每年等额租金额。

（4）计算先付等额租金方式下的5年租金终值。

（5）比较上述两种租金支付方式下的终值大小，说明哪种租金支付方式对企业更为有利。

（以上计算结果均保留整数）（2005年）

【答案】

（1）后付等额租金方式下的每年等额租金额＝50000/（p/a,16%,5）＝50000/3.2743

＝15270（元）

（2）后付等额租金方式下的5年租金终值＝15270×（f/a,10%,5）＝15270×6.1051

＝93225（元）

（3）先付等额租金方式下的每年等额租金额＝50000/[（p/a,14%,4）＋1]

＝50000/（2.9137+1）＝12776（元）

（4）先付等额租金方式下的5年租金终值＝12776×[（f/a,10%,6）-1]

＝12776×（7.7156-1）＝85799（元）

（5）因为先付租金方式下的5年租金终值小于后付租金方式下的5年租金终值，所以选择

中级职称内部讲义连载会计实务五 篇3

【重点、难点解析】

4.1投资的确认条件

（一）概念

所谓投资是指，企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

（二）投资的确认条件

（二）短期投资与长期投资的目的之分

投资目的 确认条件

短期投资 投资方持有时间不准备超过一年，在很大程度上是为了暂时存放剩余资金，并通过这种投资取得高于银行存款利率的利息收入，或价差收入，待需要使用现金时即可兑现成现金。 作为短期投资必须符合以下两个条件：

①能够在公开市场交易并且有明确市价。

②持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。

长期投资 投资者取得长期投资主要有三种目的：

（1）为了积累整笔资金，以供特定用途之需。

（2）为了控制其他单位或对其他单位实施重大影响。

（3）出于其他长期性质的目的。 无明确要求

4.2短期投资

（一）短期投资入账成本的确定

1．以货币资金方式购入：

投资成本的构成 投资时的会计处理

投资于股票 买价–已经宣告而未发放的股利+经纪人佣金+其他税费 借：短期投资

（应收股利）

贷：银行存款

【例4－1】甲公司于2000年4月20日购入乙公司股票1万股，每股买价为12元，经纪人佣金0.3万元，相关税费0.1万元。假定乙公司已于当年的4月18日宣告分红，每股红利为0.6元，实际发放日为当年的5月2日。

则甲公司投资时的会计分录为：

借：短期投资 118000（＝12×10000－0.6×10000＋3000＋1000）

应收股利 6000

贷：银行存款 124000

投资于债券 分次付息到期还本的债券 买价–已经到期而未兑付的利息+经纪人佣金+其他税费 借：短期投资

（应收利息）

贷：银行存款

【例4－2】甲公司于2003年6月1日购入乙公司债券，面值为10万元，票面利率为6%，每年的4月1日、10月1日各付息一次，乙公司本应于4月1日兑付的利息直到6月12日才支付。该债券的买价为18万元，经纪人佣金0.2万元，相关税费0.2万元。

则甲公司投资时的会计分录为：

借：短期投资 181000（＝180000－100000×6%×6／12＋2000＋2000）

应收利息 3000

贷：银行存款 184000

到期一次还本付息的债券 买价+经纪人佣金+其他税费 借：短期投资

贷：银行存款

2．投资者投入的短期投资应以投资各方确认价值作为短期投资初始投资成本。

3．以债务重组方式换入

无补价的 按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费 借：短期投资（倒挤认定）

银行存款（收到的补价）

坏账准备

贷：银行存款（支付的补价）

应收账款（账面余额）

银行存款（相关税费）

收到补价的 按应收债权的账面价值减去补价再加上应支付的相关税费

支付补价的 按应收债权的账面价值加上补价再加上应支付的相关税费

4．以非货币性交易方式换入

无补价的 按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费

借：短期投资（倒挤）

银行存款（收到的补价）

某减值准备（主要有：存货跌价准备；无形资产减值准备；固定资产减值准备；短期投资跌价准备；长期投资减值准备）

营业外支出――非货币性交易损失

贷：银行存款（支付的补价）

某换出的非货币性资产（账面余额）

应交税金 （相关税金：主要是增值税、消费税和营业税等）

银行存款（相关费用）

营业外收入——非货币性交易收益

收到补价的 按换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益（或减去补价损失）再加上应支付的相关税费

中级职称内部讲义连载财务管理(二五) 篇4

保证

指第三人为债务人的债务履行作担保，由保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的行为。

具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或者公民，可以作保证人。国家机关(经国务院批准除外)、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构(有法人书面授权除外)、职能部门，不得作保证人。

(1)一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。

(2)连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。

当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。

抵押

指债务人或者第三人不转移对其确定的财产的占有，将该财产作为债权的担保。

可以用于抵押的财产有：(1)抵押人所有的房屋和其他地上定着物；(2)抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；(3)抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物；(4)抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；(5)抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；(6)依法可以抵押的其他财产。

不得用于抵押的财产有：(1)土地所有权；(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权(但法律另有规定的除外)；(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产；(5)依法被查封、扣押、监管的财产；(6)依法不得抵押的其他财产。

抵押人所担保的债权不得超出其抵押物的价值。财产抵押后，该财产的价值大于所担保债权的余额部分，可以再次抵押，但不得超出其余额部分。

质押

动产质押：指债务人或者第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保。

权利质押：指以依法可以质押的权利作为质权标的的担保。

留置

指依照《担保法》和其他法律的规定，债权人按照合同约定占有债务人的动产，债务人不按照合同约定的期限履行债务的，债权人有权依照法律规定留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。

因保管合同、运输合同、承揽合同以及法律规定可以留置的其他合同发生的债权，债务人不履行债务的，债权人有留置权。

定金

指合同当事人约定一方向对方给付一定数额的货币作为债权的担保。债务人履行债务后，定金抵作价款或者收回。

给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。定金应当以书面形式约定。定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%，超过部分人民法院不予支持。

【应用练习】甲和乙签订了一份买卖合同，甲作为供货方请丙为保证人，并签订了一般保证的担保合同。当甲不能按期交货时，乙可以直接要求丙承担担保责任。

[答案]×

[解析]本题考核点为合同的担保。一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。

【应用练习】甲企业向某银行申请贷款，请求并得到乙企业、丙企业和丁企业为其提供担保，但没有约定保证份额。如果甲企业到期不能还款，()

a.可以要求甲企业履行债务

b.可以要求乙企业履行债务

c.可以要求丙企业履行债务

d.可以要求丁企业履行债务

[答案]a、b、c、d

中级财务管理内部讲义连载 篇5

第一节 财务管理的内容

一、财务管理的概念

财务管理是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。

二、财务活动

财务活动包括以下四个方面：

（一）筹资活动

（二）投资活动

（三）资金营运活动

（四）分配活动

三、财务关系

企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。(北京安通学校提供)

（一）企业与政府之间的财务关系:体现一种强制和无偿的分配关系

（二）企业与投资者之间的财务关系

投资者通常与企业发生以下财务关系：

1．对企业进行一定程度的控制；

2．参与企业利润的分配；

3．对企业的净资产享有分配权；

4．对企业承担一定的经济法律责任。

（三）企业与债权人之间的财务关系:企业与其债权人属于债务与债权关系。

（四）企业与受资者之间的财务关系:体现所有权性质的投资与受资的关系。（北京安通学校提供）

（五）企业与债务人之间的财务关系:企业与其债务人体现的是债权与债务的关系。

（六）企业内部各单位之间的财务关系:体现了企业内部各单位之间的利益关系。

（七）企业与职工之间的财务关系:体现着职工个人和集体在劳动成果上的分配关系。

第二节 财务管理的环境

一、经济环境

影响财务管理的经济环境因素主要有经济周期、经济发展水平和经济政策。

二、法律环境

影响财务管理的主要法律环境因素有企业组织形式的法律规定和税收法律规定。

三、金融环境

影响财务管理的主要金融环境因素有金融机构、金融市场、利息率。

1．利率的类型

2．利率的一般计算公式     市场利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险报酬率

纯利率是指没有风险和通货膨胀情况下的均衡点利率；

通货膨胀补偿率是指由于持续的通货膨胀会不断降低货币的实际购买力，为补偿其购买力损失而要求提高的利率；（北京安通学校提供）

会计职称中级会计实务讲义四 篇6

(一)资产 p1

是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。应注意，资产是考试的重点，在老制度下，许多国有企业甚至上市公司存在严重的资产不实现象，如何将资产搞实，财政部采取了以下两大措施：(1)在使用价值方面，去掉了老制度资产负债表中的“待处理流动资产损失”和“待处理固定资产损失”报表项目，因为它们是待处理的损失，已不符合资产的定义，不能作为资产进行报告。但要注意，在期末进行资产清查时，如发生存货和固定资产等实物资产的盘盈、盘亏，仍然要通过“待处理财产损溢”会计科目进行核算，所以在结账时，一定要将其转平。转平时有两种情况，一是已经董事会等权力机构批准;二是未经权力机构批准。如果未经批准，则应在附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。(2)在价值方面，需计提“八项准备”。对“八项准备”，从以下三个方面作归纳： ①计提基础和列支渠道

项目计提基础列支渠道1、坏账准备估计坏账损失的金额列入管理费用2、存货跌价准备成本与可变现净值列入管理费用3、短期投资跌价准备成本与市价列入投资收益4、长期投资减值准备账面价值与可收回金额列入投资收益5、委托贷款减值准备本金与可收回金额列入投资收益6、固定资产减值准备账面价值与可收回金额列入营业外支出7、在建工程减值准备账面价值与可收回金额列入营业外支出8、无形资产减值准备账面价值与可收回金额列入营业外支出

中级会计职称考试会计实务讲义二 篇7

注意：

（1）存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法中，可变现净值的确定问题。

（2）如果存货是原材料的话，可变现净值的确定问题。

为销售而持有的原材料，直接以原材料的成本与原材料的可变现净值来比较。

为生产产品而持有的原材料，应该以产品的成本和可变现净值来比较，判断是否要计提跌价准备。

例如：原材料的成本高于材料的可变现净值，但用该材料生产的产品的成本低于产品的可变现净值，那么材料就不用计提存货跌价准备。

原材料的成本高于材料的可变现净值，但用该材料生产的产品的成本也高于产品的可变现净值，那么材料就需要计提存货跌价准备。

原材料可变现净值的确定：产品的可变现净值（售价）—加工的成本－相关的税费

我国鼓励单项计提，允许分类计提，不允许总体计提。

注意：冲减准备金的数额不能超过计提的数额。

第四章 投资

1、短期投资

短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息，作为“应收股利”或“应收利息”，不计入短期投资的成本。

收到股利或利息时：

（1）如果收到的股利或利息是购买股票的时候垫的，则在收到时冲减“应收股利”或“应收利息”；

（2）如果收到的股利是投资以后被投资企业赚的，应在实际收到时冲减短期投资的成本。

短期投资计提准备金与存货的内容相类似，鼓励单项计提，可以分类计提，不允许总体计提。

处置短期投资时，将处置收入和处置短期投资的账面价值之间的差额确认为投资收益。

投资收益＝处置收入＋短期投资跌价准备－短期投资的账面余额－应收股利（应收利息）

2、长期债权投资

入账价值：面值、折溢价、利息、相关税费。

投资价款中已含利息，如是到期一次还本付息的债券投资，应计未收利息计入长期投资的成本；如是分期付息、到期还本的债权投资，已到付息期的利息计入应收利息，没到付息期的利息计入长期投资的成本。

企业为取得债券投资所发生的相关税费：

当数额较大时→应计人投资入账价值，相当于溢价，在以后期间摊消，冲减投资收益。

当数额较小时→在购买时一次计入当期投资损益

折溢价＝债券购买的价格－应计利息－债券的面值

溢价摊消，冲减投资收益；折价摊消，增加投资收益。

可转换公司债券，在行使转换权利之前，按一般债券进行处理；在行使转换权利时，将可转换公司债券的余额计算出来，转换成长期的股权投资。（以账面价值作为转换基础）

3、长期股权投资

注意：权益法的问题和成本法、权益法互转的问题。

成本法下主要掌握：受资企业宣告分配股利时，投资企业是应该确认投资收益还是冲减投资成本的问题。

公式：

应冲减初始投资成本的金额＝（投资后到本年末止被投资单位累积分配的－投资后到上年末止被投资单位累积赚的）×投资企业持股比例－投资企业已冲减的初始投资成本

应确认的投资收益＝应收股利－应冲减投资成本金额

权益法

（1） 投资时形成的股权投资差额和资本公积的问题。

（2） 受资企业宣告净利润或亏损时，投资企业按比例确认投资收益或投资损失。

注：确认的投资损益，以投资的账面价值为限。

（3） 受资企业宣告分配股利时，投资企业要冲减损益调整。