新希望财务制度

新希望财务制度（推荐10篇）

新希望财务制度 篇1

诸镇康

在11月份将要举行的三中全会上，所面临的经济问题中，土地改革是重要的部分，7月，总书记到武汉农村综合产权交易所考察时强调，深化农村改革，完善农村基本经营制度，要好好研究农村土地所有权、承包权、经营权三者之间的关系，土地流转要尊重农民意愿、保障基本农田和粮食安全，要有利于增加农民收入。

在中国，农村土地归集体所有这一概念已经被写进这个国家的宪法中，这象征着“中国特色的社会主义”。在中国城市用地所有权是归国家所有,农村的土地所有权仍旧是集体所有，并且这种集体所有权受到地方政府领导的监管。农民是不允许买卖他们所耕种的土地和居住的房屋，这就束缚了农村经济的发展，减少了农民迁移到城市中的机会。

这次中共三中全会将会涉及到中国全方位的改革，土地改革是此次三中全会的改革焦点, 这次十八届三中全会将要出台的改革政策反映出改革的信念，即中国需要改变现在的发展方式。过去的几十年中，中国经济增长主要依靠投资拉动，但现在这种经济增长方式的回报收益正逐渐减少，因此，中国很大程度上需要提高生产效率与扩大消费来取代这种经济增长方式。这种分析将会支撑中国一系列的经济政策变化，包括放开利率，以及在经济关键领域放松对国有企业的管制，促进创新，同时，也凸显出创造农村房产交易市场的迫切性，这项改革不仅会改变农村生活，也将会改变中国的城市生活。去年一月份，中国的城市人口占到总人口的51%（1978年还不足18%），这意味着城市人口首次超过农村人口。在统计的城市人口中约有2.7亿人（近占城市人口40%的比例），仅是居住在城市，但是他们的户籍（户口）仍然在农村。这就使很多人被屏蔽在房地产市场之外，既不能卖掉农村的房产，又在城里买不起房子。这意味着他们享受不到完整的城市户口福利待遇。

十七届三中全会报告《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》。决定对农村土地管理办法提出了多项改革措施，其

中就包括农村土地确权、改革征地制度、同地同价、逐步建立城乡统一的建设用地市场等，这些至今仍是改革努力的方向。

过去的五年已经见证中国农村土地权利改革实验的广泛传播，如进行的农村房屋抵押贷款。广东省和中国西南部城市重庆，贵州，云南也展开了相似的实验。农村集体建设用地（包括宅基地）将有望实现非农经营性流转，但此领域预计依然会处于试点阶段。

三中全会关于土地制度改革有不少内容，包括继续进行农地的确权、登记工作；创新农村土地承包经营权流转实现方式的多样化；通过信托、抵押等方式与金融创新相结合；通过转包、出租等增加农民的资产性收益等。此次三中全会在土改内容上，农村集体土地入市将成为重点。

在现有土地权属基础上，赋予农民集体土地处置权、抵押权和转让权以及收缩政府征地范围，逐步减少直至取消非公益性用地的划拨供应等尺度颇大的改革建议。在规划和用途管制下，允许农村集体土地与国有土地平等进入非农用地市场，是现实条件下最有可能实现的，也是改革中最重要的部分。农村闲置宅基地实行自愿有偿退出。集体经济组织可以根据有稳定的其他居住条件的宅基地使用权人申请，采取置换、奖励、补助或者城镇购房补贴等方式协商收回空闲或者多余的宅基地。这也提供了农村集体土地入市的一个方式。逐步建立城乡统一的建设用地市场，让农村土地入市是未来改革的重点。

农村集体建设用地有18万平方公里，如果都能入市，对解决土地市场的问题会有很大帮助。在现有基础上挖潜的低效用地再开发工作，是新一轮土地改革的核心思路之一，这既不会突破大的制度框架，又能收到实效，而增减挂钩作为最明显的举措将有望在未来向常态化推进。国土部审议并原则通过2013年城乡建设用地增减挂钩指标分解下达方案，共批准29个省份开展增减挂钩试点，共安排城乡建设用地增减挂钩指标90万亩。至此，建设用地增减挂钩试点走向全国。新型城镇化过程中，不断催生粗放式用地冲动，而在征地环节也引发诸多社会矛盾，相比强行“开新地”，增减挂钩不仅是一项有效的管控手段，而且有助于城乡建设用地转换过程中的规范化。

改革农村集体产权制度，全面开展农村土地确权登记颁证工作，用5年时间基本完成农村土地承包经营权确权登记颁证工作；引导农村土地承包经营权有序流转，鼓励和支持承包土地向专业大户、家庭农场、农民合作社流转，发展多种形式的适度规模经营；努力提高农户集约经营水平。按照规模化、专业化、标准化发展要求，引导农户采用先进适用技术和现代生产要素，加快转变农业生产经营方式；大力支持发展多种形式的新型农民合作组织；培育壮大龙头企业。支持龙头企业通过兼并、重组、收购、控股等方式组建大型企业集团。创建农业产业化示范基地，促进龙头企业集群发展。以上方面的推进速度会加快，尤其是农村土地的确权登记颁证工作会尽快完成。之前在土地的流转方式中的一些创新方式，包括：“反租互包”、“两权”抵押、“两田制”、“股田制”、“土地银行”等会逐渐推开试点范围。农地的金融属性会逐步增加。

农民依据土地承包法获得的耕地林地等将可视为金融机构合格抵押物，使承包地接近私有化。这将是一次重大的制度创新，意味着自古以来附着在土地上的农民将有可能逐渐脱离土地的束缚，配合自然村的减少和裁村进镇，中国的城镇化过程也将加快。

新希望财务制度 篇2

农业是国民经济的基础,是国民经济中最基本的物质生产部门。如果将国民经济比作一座高楼大厦,那么农业就是这座大厦的基石。我国一直以来是以农业生产为主的农业大国,尤其是三中全会后,随着中央和政府一系列的文件出台,为中国的农业产业项目注入了新动力。在此利好的前提下,农业产业项目几乎成了国内外企业争相投资的香饽饽。农业的发展得到大力扶持,农业上市公司的数量也不断增加。这些农业上市公司存在以下几个特点:

一是农业类上市公司的发展水平与农业的重要地位不相适应。我国是传统的农业大国,有大约80% 的人口生活在农村。而作为国民经济基础的农业类上市公司仅有31家 ,与农业在国家产业结构中的重要地位是不相符的。

二是农业弱质特性明显。农业的弱质特性主要指农业企业经营状况受外部环境影响较大。洪涝、地震、干旱、禽流感病毒等自然灾害均会对农业的生产造成严重影响。另外,像金融危机、政治导向等人为因素也会影响农产品的价格和产量,进而对农业公司的经营产生影响。

三是技术水平低。农业上市公司技术水平低的表现有两个方面,一是农业科技水平低,二是龙头企业技术水平低。首先,农业科技水平落后,农业发展中的科技含量低、科技成果转化水平低、科技成果普及率低。其次,龙头企业技术水平低,基本上没有自己的专利和专有技术,这些企业长期只能在低水平技术层面上徘徊,不注重农业技术的研发与创新。

这些特点使得农业公司的经营非常不稳定,公司收入盈利变化幅度大,因此迫切需要农业上市公司加强财务风险管理,控制财务风险的发生。

二、以新希望为例分析农业上市公司财务风险

财务风险是指公司财务结构不合理,融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。企业管理者应采取有效措施来降低财务风险。下面以新希望集团有限公司 ( 简称新希望) 为例分析农业上市公司财务风险问题。

新希望集团有限公司是中国农业产业化国家级重点龙头企业,中国最大的饲料生产企业,中国最大的农牧企业之一,拥有中国最大的农牧产业集群,是中国农牧业企业的领军者。新希望的财务风险很大程度上能映射农业上市公司的一般性财务风险状况。

( 一) 筹资偿债风险水平分析

1. 筹资分析

注: 数据来自国泰安研究服务中心 CSMAR 系列数据库。

分析表1中的数据 可以得出,新希望在2010—2013年的财务杠杆系数均大于1,表明其主要的融资手段为借款,这增加了公司的融资成本,偿债负担较重,不利于以后进一步借款融资。其次,新希望的流动负债比率逐年上升,到2013年底甚至达到了95. 96% ,表明新希望为减少财务费用而主要通过短期借款的方式进行融资,这样虽然减少了财务费用,但大大提高了偿债风险。

2. 短期偿债能力分析

表2显示,新希望每年的流动比率均小于2,速动比率在0. 5左右。而流动比率小于2,速动比率小于1,说明新希望在短期偿债方面存在巨大的风险,该企业没有足够的流动资产来进行债务的偿还。这对企业的持续经营产生了巨大的威胁。除此之外,新希望大量用短期借款的方式进行融资就更需要有足够的流动资产或现金储备来应对还债。但实际情况却相反,所以在短期偿债方面,新希望面临巨大的财务风险。

3. 长期偿债能力分析

注: 数据来自国泰安研究服务中心 CSMAR 系列数据库。

注: 数据来自国泰安研究服务中心 CSMAR 系列数据库。

分析表3中的数据可以发现,新希望近几年的权益乘数均在1. 7以上,表明该公司资本结构中负债占了绝大部分,证实了上文得出的新希望以负债为主要融资手段的结论。而其资产负债率小于0. 5,利息保障倍数较大,又说明其拥有较好的长期偿债能力。这虽说是一个好的预兆,但由于新希望的负债结构中,短期负债占了绝大部分,所以即使长期偿债能力好也无法降低公司的偿债风险。

( 二) 现金流风险分析

注: 数据来自国泰安研究服务中心 CSMAR 系列数据库。

从表4中的数据不难发现,新希望每年均有一定金额的自由现金流,保证了公司的正常经营。但其全部现金回收率较低,表明企业通过日常经营活动获得的相对现金金额较小。对于像新希望这样主要通过短期负债进行融资的公司来说,及时、大量金额的现金用于偿还短期负债是十分必要的。所以,相对于大量的短期负债,新希望这些自由现金还是不够的。因此,新希望存在因现金供应不足而影响公司正常经营的现金流风险。

三、我国农业上市公司存在的财务风险问题

通过上述数据,分析找出了新希望集团存在的一些财务风险问题。而新希望作为农业上市公司中的典型,代表了农业上市公司的一般情况,因此,下文将通过对新希望财务风险的分析,总结出所有农业上市公司的一般性财务风险。

( 一) 筹资风险

农业上市公司的筹资风险指农业公司因大量使用借款方式进行融资而导致无法偿还到期债务或进一步以借款方式进行融资的可能性。农业公司筹资渠道过于单一,过度依赖银行贷款,资本结构不合理,负债比例高,现金风险较高,易使公司出现资本储备不足,经营困难的问题。此外,,大幅度利用银行借款不利于公司的再融资。

( 二) 偿债风险

由于农业生产容易受外界环境的影响,农产品的产量及其品质不稳定,从而使产品的价格发生波动,进而影响农业公司的销量、营业收入,,最终导致农业公司可用于偿还债务的现金量不足,,使公司无法按时偿还到期的债务。另外,农业上市公司大规模采用向银行获取短期借款的方式来获取资金,这也加剧了后期需要偿还的债务。

( 三) 现金流风险

生产与销售的同时实现,使得农业公司有更多的自信利用财务杠杆进行经营,当经营活动净现金流量出现负数时也往往被忽略。其实,对于这样情况的出现要注意,这是财务风险的一种表现。经营活动净现金流是一个企业经营的基础,,出现负数意味着企业的获利原动力很有可能已经发生了故障。

四、加强农业公司财务风险管理的对策

所有企业都会存在一定程度的财务风险,但过度的财务风险会严重阻碍一个企业的发展。所以,如何减少财务风险成了企业常抓不懈的任务。。本文将从三个方面来谈谈如何加强财务风险管理。。

( 一) 树立风险防范意识,健全企业治理机制

财务活动归根到底是人的活动,即使再完美的公司机制最终仍需要人来执行。所以,预防控制财务风险的关键就是加强对公司相关人员风险意识的培训教育。此外,由于农业在国民经济中的基础地位,农业上市公司是在政府的扶持下成立起来的,发展较慢,导致其治理结构不合理。因此,健全公司治理机制变得尤其重要,为做到这一点,可以采取在监督的同时注重激励机制的配合效果,完善董事制度等方式。

( 二) 培养农业企业的核心竞争力,提高盈利能力

农业资源是有限的,所以农业上市公司应将有限的资源投入到优势领域,等其在该领域形成一定规模和优势后再向其他领域扩充。此外,为提高自身的核心竞争力,农业公司应加大科技投入,提高产品的技术含量。而面对农产品的特殊性,农业公司可选择引进先进的农业技术,培育优良品种,增强科技服务水平。最后,引进专家团队对公司的生产进行科学的指导也是十分必要的。

( 三) 严格预算考核,加大成本控制

全面预算管理是指利用预算对企业内各部门的各项资源进行分配、考核,具有提升管理能力、高效使用资源、有效管理经营风险等优势。作为农业公司企业管理的重要手段,全面预算管理能为公司预防无端成本的发生和超额成本的发生。此外,对生产过程中的关键步骤如粮食收购、加工、营销等成本领域重点项目的流程进行跟踪,能发现经营流程中的薄弱环节,并加以改进。最后,加大人事体制改革,优化企业收入分配机制,以减少企业管理费用的发生。

( 四) 建立风险预警系统,完善风险防范机制

新希望财务制度 篇3

关键词：现代企业制度财务制度财务管理创新

0引言

长期以来我国在传统的财务管理体制下运行，实行双层管理体制：第一层次是以国家为主体的宏观财务管理体制，主要是处理国家与企业之间的分配关系；第二层次是以企业为主体的微观财务管理体制。随着现代企业制度的确立，在激烈的市场经济竞争下，这种传统的财务管理体制已经明显表现出与现代企业制度不相适应的现象。主要体现在财务管理权责与财务主体错位，国家对国有资产的管理权与税收的征管权混为一体，国家集多种职能于一身，对企业的行政干预严重地削弱了企业经营的自主权；其次这种双层管理体制模糊了国家与企业的关系，使得企业过于依赖国家制定的财会法律法规，缺乏根据企业实际经营状况来制定自身的内部财务管理制度，也使得企业的财务风险防范意识比较薄弱。建立现代企业制度的目的，就是要求企业达到“产权明晰、权责明确、政企分开、科学管理”，这是我国现代企业改革的方向。“然而，根据笔者的实际咨询经验，很多企业几乎没有自己成文的、系统的财务制度，大多数企业套用国家通用的财务制度和会计准则体系，缺乏创新。有些企业仅仅制定了费用报销制度、现金管理制度等，这种现状距离完善的内部财务管理制度差距很大。企业内部财务制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定，结合企业自身经营管理的特点和要求制定的，用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则，这种规则能将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处理企业理财工作的过程。它是整个财务制度体系中操作性、基础性的财务制度。

1现代企业制度下，我国的企业财务管理体制应当由“国家法律法规体系一投资者对重大财务问题的决策——企业内部财务制度”构成的管理体制

①国家法律体系：国家通过《公司法》、《税法》、《金融法》、《会计法》以及企业会计准则体系来约束企业的财务行为，这些法律法规对企业财务状况实施强制性的粗线条约束。②投资者对重大财务问题决策：按照现代企业制度的要求，企业的重大财务问题由投资者定期或不定期地进行决策。③企业内部财务制度：企业在法律、法规规定的有选择的范围内，自己选择财务管理方法，自主选择财务管理，并制定企业的目标、战略、政策和方法内部财务制度，形成自主性的理财行动指南和规则，以塑造企业的自我约束机制和破产风险机制，并能够充分体现企业组织结构特点和投资者的利益目标。由此可见，国家财税法规以及经济发展状况，是企业设计内部财务制度的基本依据；企业的生产经营特点和管理要求，是财务制度设计的前提和基础；而企业的根本利益和财务管理目标，是财务制度设计的出发点和归宿。此外，企业在设计内部财务管理制度时，必须搞清楚财务制度与会计准则体系、税法、会计制度等概念的关系。其中，财务制度通过规定资金投入、资产计价、成本补偿、收益确定、利润分配、基金形成等标准，成为企业补偿基金、消费基金和发展基金这三大基金分割的直接依据。财务制度也是国家税收的基础，它所划定的补偿标准和收益确认标准，是确定税基的依据。而会计是通过价值的确认、计量、记录和报告，提供有关企业财务状况和经营成果的信息。会计的深刻意义在于，通过资产、负债、权益和收入、费用、利润的确认和计量，它划定了资本存量和增量的界限，其中资产、负债和权益三个要素划定了资本存量的界限，而收入、费用和利润三个要素划定了资本增量的界限，这六个会计要素的确认和计量，贯串于会计循环的全过程，也是企业得以持续经营的基础。就企业整个财务活动来说，会计准则体系实际上是基于存量和增量的分割所进行的资源配置，包括资本(即存量)的投放和利润(即增量)的分配，因而，会计更为重要的功能就是承担了资本存量与增量之间的分割功能，由此建立起能够体现市场经济和现代企业制度原则、约束机制健全的社会总产品分配体制。会计准则体系也是处理和协调投资者、债权人、管理者、政府部门、企业职工和会计职业等经济利益关系的内在稳定器。税收就是在合理划分存量和增量的基础上对增量的分配。然而，就目前会计准则体系现状来说，无论是国际会计准则，还是其他国家的会计准则，都只包括确认、计量和报告三个环节，而基本上没有涉及记录这个环节。有关记录环节，所解决的问题主要有账户的设置、账务处理程序、账户对应关系、账户与报表项目的协调和配合等等，在我国企业的运行实践中，很有必要制定一些有关账户设立与记录的规定，这就成为会计制度的内容。

再次，现代企业制度下，企业的内部财务制度体系应包括以下内容：①总则。明确内部财务管理制度的制定依据、目的、性质、适用范围和实施方式。②内部财务管理权责。明确企业和各有关利益主体在财务管理方面的权限和职责，并设计财务主体的具体范围，即要明确企业内部财务管理的级次，明确企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，明确企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务关系等。也包括设计制定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。③内部财务管理的组织机构和基础工作，包括设计内部财务管理岗位，明确相应责任。企业应结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况，确定自己的组织机构，做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”，确保内部财务管理与控制的有效运行。其次，现代企业制度应建立健全财务总监负责制度，由财务总监主持监督内部财务制度的贯彻实施。④内部财务管理的基本制度，包括筹资管理制度、各项资产管理制度、对外投资管理制度、成本费用管理制度、收益和利润分配制度及财务分析和财务评价制度o⑤内部财务管理单项制度。包括经济合同、对外担保、内部银行、电算化等单项财务管理方法，也包括货币资金、存货、固定资产、销售收入等的管理内容、办法和程序，以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。⑥内部控制制度。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。建立完善的内部控制机制，形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位管理与控制网络，搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理，运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施，防范和减少财务风险。内部控制制度是现代企业财务制度设计的核心内容。⑦全面预算制度。通过全面预算管理机制产生的管理效益，是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。企业应在全面预算管理制度的基础上建立健全完善的评价考核指标体系，保证企业内部财务管理与控制制度的贯彻实施。

新希望财务制度 篇4

一、学校召开了班主任会议，紧急部署手足口病防控工作，让班主任了解“预防手足口病”的重要性，每天实行疫情零报告制度，学校及时统计各班学生的出勤情况，对于生病缺勤的学生，及时与家长沟通，了解情况，如发现手足口疑似病例，及时向上级汇报。

二、为各班下发“预防手足口病，你我他共行动”明白纸，让学生及其家长了解手足口病的症状、危害及预防措施，使手足口预 防做到家喻户晓。

三、加强班级、校园和周边环境的卫生清洁及消毒工作，学校配有了消毒工具和消毒液，每天定时对教室、厕所、走廊、过道等地方进行消毒，杜绝这方面的传染病。

陈集乡水利希望小学

王家沟希望幼儿园安全管理制度 篇5

1、以幼儿为中心，高度重视幼儿在各项活动中的安全，随时关注每个幼儿，不让幼儿离群。上班人员交接时一定要认真清点幼儿人数，户外活动外出返回均要认真清点人数，家长来接孩子一定要按幼儿园的接送程序进行，不能违背。

2、经常检查幼儿的口袋，不让幼儿玩带玻璃、硬币等呈尖角的危险物品，以防伤害幼儿。教学活动中，要教育幼儿使用剪刀、铅笔、小棒等时注意安全。幼儿起立回答问题时，其它幼儿不能移动其凳子，避免摔伤。

3、上课前检查上课环境的安全，体育课或活动课要做准备活动，讲清活动规则，避免发生危险。幼儿园的所有电器（电视机、录象机等）在用完后，要拔出插头放置在干燥地方。经常对幼儿进行防火防电等安全教育，使幼儿懂得不能玩电器，发现情况及时报告大人。

4、搞好食品卫生，遵守食品卫生的有关规定，防止食物中毒。稀饭、开水、汤等温度适宜，要加盖，并放在安全的地方，防止发生烫伤和中毒等事故。

5、禁止上班时间离岗、串岗、聚众闲谈，出现各种事故，应追究责任，根据情节轻重及责任大小给予相应的处分和处理。当班人员由于工作失职造成事故，一切责任由当班人员负责。下班后当班人员要负责关好门窗、水电。

6、加强晨午检工作，随时观察幼儿的身体状况，必要时送幼儿到乡卫生院就诊，同时通知家长，报告领导。妥善保管药物，放在幼儿拿不到的地方，喂药时要仔细核对，有毒物品由专人管理，严禁在班上存放，药物的保管和服用由保育员负责。

7、注意房屋、场地、玩具、家具、用具及运动器械的使用安全。定期检查，避免触电，砸伤、摔伤、烫伤等事故的发生。

8、告知家长做好子女上学放学时的交通安全，上放学不乘坐“三无”车船。家长还必须为孩子购买人身平安保险。小孩有特异体质（既往病史），家长未向学校报告者，后果自负。

9、每月由园长召开一次全园安全工作会议，加强防护措施，消除事故隐患。发生安全事故的，事故责任人或发现人必须及时向领导汇报，配合处理事故，做好善后工作。

10、严把幼儿离园关，不将幼儿交给陌生人，防止坏人冒领幼儿。

11、户外活动时，要有秩序地组织幼儿进出教室门口，防止幼儿因拥挤或其它原因摔伤。

12、各种器材要定期检查，确保安全使用。

13、要采取防范措施，不得让幼儿进入不安全地方。

14、禁止包括本园员工在内的任何人在园内骑自行车、摩托车。

新希望财务制度 篇6

为了学校教育教学活动的正常开展，保证每一节课的教育教学质量，规范请假行为，让调课、顶课、代课走向正轨，特制定如下请假调课制度：

一、请假类别

1、公假：必须是上级或学校安排的外出开会、购物、各种学习培训活动及

政策性规定等请假。（在本校进行的教研活动除外）

2、私假：个人生病、各种私事等请假。

二、请假调课处理

1、公假

较短公假（一周以内的公假）

原则上自行提前调好课，并把调课情况书面交教务处，若确实因很特殊情况调不过来的课应提前通知教务处，由教务处安排顶课。凡是自调的课，“顶课补助”记在公假人头上；若由教务处调的，“顶课补助”记在顶课人头上。（顶课每节7元）

较长的公假（一周以上的公假）

由学校行政会研究安排代课或顶课。

2、私假

较短私假（一周以内的私假）

一律由请假人自行提前调好课，并把调课情况书面交教务处，因很特殊不能提前交书面调课情况的，必须提前电话与教务处说明自行调课情况。并事后补上书面调课单。

请假教师必须提前自行调好课，15节以内（含15节）则每一节扣请假人3.00元，15节以外的则每节扣请假人15.00元

未请假，未说明，又未调好课的按荒课处理。

较长的私假（一周以上的私假）

由学校行政会研究安排代课或顶课。

附：（1）非全校性考试，若监考老师监考与上课有冲突，必须提前自行调好

课，若无人上课按荒课处理。

（2）若在执行过程中，有新情况出现，制度需要完善，由校行政会决定。

大塘双合新世纪希望小学

论企业财务制度与财务文化建设 篇7

一、制度与文化的内在关系

(一) 制度到文化是一种升华

制度的本质是人类利益博弈的一种均衡。从制度的发生过程看, 制度体现的是一种博弈, 是不同利益主体相互博弈的结果。从制度的功能看, 制度为人们的行为提供了一种准则, 进而使人们形成不同的行为预期, 提供了不同的激励。从制度的具体表现看, 制度体现为人类合作的一种共同知识。

文化广义指人类在社会历史实践中所创造的物质财富和精神财富的总和。狭义指社会的意识形态以及与之相适应的制度和组织机构。作为意识形态的文化, 是一定社会的政治和经济的反映, 又作用于一定社会的政治和经济。随着民族的产生和发展, 文化具有民族性。每一种社会形态都有与其相适应的文化, 每一种文化都随着社会物质生产的发展而发展。社会物质生产发展的连续性, 决定文化的发展也具有连续性和历史继承性。

当然, 并不是企业的任何管理空间都需要制度的存在。随着企业的发展, 企业文化在企业的软性管理中的作用日益重要。企业文化就是企业的核心价值观和员工的行为习惯。如果员工都有“爱我公司, 勇创第一”的意念, 那么员工的行为定然会朝着企业的发展方向前进, 又何须制度约束?而企业文化的建设并不是一蹴而就的, 它需要长时间的凝练和积累。但是企业文化的萌芽却离不开高层管理者的管理理念和管理行为。因为这些是形成企业员工行为方式标准的源泉。所以要形成良好的企业文化, 保证企业的持续发展, 必须从正确的制度开始。因此, 制度到文化是一种升华。

(二) 制度到文化是人的行为由被动到主动

制度文化是文化的重要组成部分, 是塑造精神文化的根本保证。精神所倡导的一系列行为准则, 必须依靠制度的保证去实现, 通过制度建设规范人们的行为, 并使精神转化为人们的自觉行动。制度文化是精神文化的基础和载体, 并对精神文化起反作用。一定制度的建立, 又影响人们选择新的价值观念, 成为新的精神文化的基础。企业文化总是沿着精神文化到制度文化再到新的精神文化这一螺旋上升的轨迹不断发展、丰富和提高。作为企业文化中人与物、人与企业运营制度的中介和结合, 作为一种约束企业和员工行为的规范性文化, 企业制度文化能够使企业在复杂多变、竞争激烈的环境中处于良好的运转状态, 从而保证企业目标的实现。

企业竞争是人才竞争, 是制胜关键。但文化才是真正的关键。文化似胶如漆, 是纽带将人才凝聚连接在一起, 否则一如散沙。人才并不必然构成生产力, “人才+好的文化”才是生产力。既要重视人的身体和智力, 又要重视价值观的培养。制度并非条条框框, 而是人们内心活动的潜规则。制度的精神重于形式。制度是文化的显件, 文化是制度的隐件。企业内人与人如果缺乏诚信、友爱与合作的文化, 靠制度防范是不起作用的, 内耗型文化损害经济增长。科技是生产力, 文化也是生产力。

二、企业管理制度与企业文化

(一) 企业的发展需要企业管理

1. 企业发展需要先进的企业领导。

先进的企业领导能够为企业发展指引方向、目标与步骤, 为企业发展谋划措施, 为企业发展组织人、财、物力, 能够及时解决企业发展中遇到的重大问题。

2. 企业发展需要广大员工共同努力。

广大员工不仅是企业发展战略决策的执行主体, 而且应该是企业不同层次发展的决策主体。企业中方方面面的决策很多。企业领导不应该也不可能独揽所有决策权力, 而应该积极动员并热情鼓励广大员工投身于企业发展。广大员工只要拥有一定的创新权力、承担相应创新责任、享受应得的创新利益, 那么企业发展将获得强大动力。

3. 企业发展需要发展战略。

企业发展战略是对企业发展整体性、长远性、基本性谋略。整体性发展、长远性发展对企业具有重大意义。

4. 企业发展需要创新意识, 尤其需要企业领导的创新意识。没有创新就没有发展, 而没有创新意识就没有创新行为。

先进的企业领导、员工的努力、企业的发展战略以及创新意识, 这些都是企业管理的具体内容。企业管理是由企业的管理人员或管理机构对企业的经济活动过程进行计划、组织、领导、协调、控制, 以提高经济效益, 实现盈利这一目的的活动的总称。可见, 企业管理是企业发展的前提, 企业发展是企业管理好坏的评价标准。

(二) 企业管理是企业管理制度到企业文化的发展

企业文化实质是以文化为手段, 以管理为目的。它渗透于企业管理的体制、激励机制、经营策略之中。企业的经营理念和企业的价值观是贯穿在企业经营活动和企业管理的每一个环节和整个过程中的。在管理理论的基础上发展起来的企业文化理论, 将企业管理从技术、经济、制度上升到文化层面, 是管理思想发展史上的创举, 给企业管理理念和实践带来生机和活力。企业中的管理实践变革, 必然带来对传统生活方式的变革挑战, 企业文化要随之改变, 创造支持变革并使变革维持下来的企业环境。企业是人的组织, 只有企业的价值观和行为方式改变了, 企业才能实现真正的变革创新。社会处于不断发展变化之中, 企业的管理实践在不断地受到变革创新的挑战, 企业的员工追求的意义和价值也在变化。企业文化要适时地做出变革, 从管理变革中发展企业文化, 创造出产生更高工作满意度和价值的企业生活方式。

三、财务管理制度与财务文化

(一) 财务管理制度到财务文化的升华

在市场经济条件下, 企业要想顺利组织生产经营活动, 取得盈利, 就必须加强财务工作。在现代企业制度中, 企业是市场经济中独立的法人实体和市场竞争主体, 这就要求企业将财务管理置于企业管理的中心地位, 更新观念, 转换机制, 实现由财务制度到财务文化的升华, 促使企业目标价值的实现。

财务管理制度就是要求一定范围内的成员共同遵守和按一定程序办事的财务规程和规范。一提到财务管理制度, 我们往往把它定义为财务行为规范或规则, 财务管理制度的变革也就是要改变规范或规则。由于我们过分强调财务管理规则的重要性而忽视其效果, 最后走进了制订财务管理规则, 修改规则, 再制订规则的怪圈。其实财务管理制度应当成为人们对于财务行为规则的“共享的信念”, 即人们如果不相信给定的财务管理规则, 那么就不能说有了财务管理制度。如果人们不把企业的财务管理制度当一回事, 那些成文的财务管理制度就不构成我们制度的一部分。同样, 我们经常看到从外部引进的财务管理制度往往很难得到有效的实施。

财务管理制度是在博弈中形成的, 其变化是人们对博弈规则的“共享的信念”发生变化的结果。人们“共享的信念”真正发生变化应该是相当缓慢的过程。财务管理制度的变迁常常就是文化和财务文化的变迁, 在这个过程中文化的、历史的、政治的、法律的因素都将发挥作用。

企业财务文化则是指在企业文化的影响下, 企业财务部门和全体员工在长期理财活动中共同创造出来的理财物质成果、理财制度成果和精神成果表现形态的总和。外延包括财务物质文化、财务制度文化和财务精神文化。它是一个多层次、多方面的复合体, 同时也是企业文化中影响很大有显著特点而又丰富多彩的一部分。

(二) 企业财务文化的功能

1. 帮助对企业的认知, 借助于符号系统的记录, 人们可

以了解和认识企业财务管理的历史、现状, 了解和认识与其他企业的差异, 考察自身财务管理的具体运行过程, 探求企业财务管理的运行机制和发展规律。只有了解了一个企业的财务文化, 才算真正认清了企业财务管理的真面目, 也只有对一个企业的财务文化进行全面而深入的研究, 才能真正把握住企业财务管理的精神实质, 才能采取相应的措施, 完善企业的财务管理系统。

2. 加强企业内部凝聚, 每个企业的内部都有一种或大或小的向心力、凝聚力, 这是文化凝聚功能的具体体现。

企业财务文化系统存在着一种双向辐射现象, 一种是内辐射, 产生向心力, 发挥凝聚功能;一种是外辐射, 产生发散力, 发挥融合功能。这两种功能相互作用, 相互协调, 相辅相成, 是企业财务文化形态保持相对独立、相对完整, 同时又在不断发展的内在规律之一。企业财务文化的凝聚功能首先是“凝”, 即人们的心理状态在财务文化的作用下呈现出一致性和一体化状态。其次是“聚”, 即由共同的财务文化活动所导致的原来并不在一起, 甚至思想并不一致的人们, 在企业这个特定的环境中、特定的时间内趋向同一种财务行为。

(三) 企业财务文化的建立和实施

1. 财务文化建立的原则。

企业集团要保持财务文化和企业文化、集团和成员公司财务文化的协调, 必须遵守以下原则:不冲突原则。即财务管理文化不与集团的企业文化发生冲突;成员公司的财务管理文化不与集团的财务管理文化发生冲突;专业化原则。即财务文化要充分利用财务的专业特色, 财务文化要充分利用财务的专业表现形式;细分化原则。即在与企业文化不冲突的前提下, 财务系统可以细分。

2. 财务文化的内容。

精神文化是财务文化的核心, 一般地说, 它包括财务价值观, 财务精神、财务人员的精神面貌、心里素质、理想、信念、作风等各种内在的精神现象。具体而言可以归纳为对财务管理内涵的认识、财务价值观、财务人员的使命、财务人员的职业道德、财务管理的基本原则、财务人员观念和成功的财务管理经验等。

3. 财务文化的推行

企业财务文化建设的重点就是要把这些财务精神文化明确描述出来, 在企业范围内予以统一, 并运用各种手段进行推行。统一对财务管理内涵的认识。我国理论界和实务界对财务与会计的涵义、关系、职能、目标等基本问题尚未形成共识。但对于一个企业来说, 必须在财务人员当中形成统一认识;统一价值观。价值观是人们行为的重要心理基础, 是企业文化和财务文化的核心, 同时也是财务人员价值观和对企业价值观的专业诠释和具体化;统一财务人员使命。使命是一个组织及其成员所承诺要承担的重大责任, 是企业文化的一个重要组成部分, 它鼓励和引导组织的活动与其长远的战略目标保持一致。财务人员的使命就是财务人员对所在组织承担的重大责任。企业的财务系统必须明确其财务人员了解其所承担的责任, 增强责任感;统一财务人员职业道德规范。道德就是对财务职业活动提出的特殊道德规范;统一财务人员基本观念。财务人员的观念能够在很大程度上影响其财务管理行为, 错误的观念会导致财务的错误行为, 给企业造成损失。企业财务人员要树立创新观念、现场观念、成本观念、程序观念、服务观念等, 使所有财务人员在正确的观念指导下发挥积极作用。

参考文献

[1]夏学英.煤炭企业财务文化优化分析 (J) .煤炭经济研究, 2010 (11) .

[2]曾麓.试论企业财务文化 (J) .现代经济信息, 2010 (24) .

新希望财务制度 篇8

【关键词】医院；财务电算化；财务内控制度

医院想要健康稳定发展，就必须有好的内控制度，而财务内控制度是重中之重。在电子信息技术还没有普及之前，医院工作人员，在记录财政明细时多以纸质记录为主。这就导致财政记录容易被篡改，甚至进行造假，保存起来也比较不方便。随着电子信息技术的普及，医院财务也实现了电算化，极大提高了工作人员的办事效率和准确度，同时也减轻了财务人员的工作强度。但是现行的财务内控管理制度，已经不能适应这种变化，所以找出适合可行的财务内控管理制度，是非常必要的，让医院真正的适应现代社会的发展。

一、医院财务电算化与财务内控制度之间的关系

财务管理工作主要是对企业资金的筹集、运用、管理、分配等一系列过程。针对财务管理工作制定相应的规章制度，确保各项财务手段有据可循，顺利实现企业价值最大化目标，具有重要意义。财务内控制度涉及的内容较多，如财务分析、财务预测、资金管理、成本控制、利润管理等。随着电算化在医院管理中的普及，对医院财务人员与医院财务内控制度的要求越来越高。有关医院财务电算化与财务内控制度之间的关系，分析如下：

1.财务内控制度有其存在的必要性

财务电算化虽然具备一定优势，但是在电算化的操作过程中，主导者还是人，这就可能会导致许多的不确定因素出现，这时就需要有好的管理制度来进行约束。还有些医院中电算化已经开始普及，但传统的纸质记录并没有完全消失，导致存在巨大的隐患。财务人员如果在这个时候，过度依靠电算化工作方法，就会增加财务风险出现的可能性。因此，财务内控制度有其存在的必要性。

2.财务出现问题的可能性会因为财务电算化而增大

财务对纸质证明一直都是非常看重的。医院普及电算化之后，多数纸质记录的信息会被输入到电脑里，有的可能会因为保存不当，而导致丢失，这就给财务安全带来了很大的隐患。在传统的财务检查过程中，主要是对纸质凭证进行检查，如查看金额的大小写是否符合规定或者是否存在涂改的现象等，容易找出其财政工作存在的问题。但是把信息输入到电脑后，记录格式是一样的，不会出现涂改的现象，只要有修改权限就可以对其中的数据进行修改，很难被发现，这就使得财务检查的难度加大，徇私舞弊的可能性大大增加。纸质凭证的丢失可能会导致财务信息的外泄，造成不必要的隐患。

3.记录的信息与实际情况不符导致电算化很难有理想的效果

财务电算化之所以会普及，主要是因为电算化可以利用计算机强大的信息处理能力，对财政信息进行大批量的处理，不仅提高了工作人员的办事效率和准确度，同时也减轻了财务人员的工作强度。但这些好处都是建立在记录的财政信息与实际情况相符的基础上，在实际工作中医护人员的工作量、医疗设备和药品的库存量还是采取传统的记录方式，这就使得记录的信息与实际情况衔接不上，导致了电算化很难达到最初想要的效果。

二、加强医院财务内控制度的措施

1.医院内控制度需要完善

医院的不同，在其内控制度上也是各有区别，财务人员经过长时间的工作，具备了足够的经验。在如今的发展趋势下，医院需要以电算化的特点为基础，并结合各自医院实际情况的不同，对医院内控制度进行完善：

（1）重视系统的安全性，将重要的信息进行被备份。如果发现电脑中的财务信息被篡改，要一查到底，问明修改信息的原因。如果是私自修改信息，以达到某种目的，应该严肃处理。另外，要将重要的权限分摊给不同的工作人员，不能由一个人掌握全部的权限，避免权利过大而出现失管。

（2）加强对财务工作的监督力度，首先应成立专门的监督部门，专人专职，以对传统的纸质凭证的检查为基础，与电脑上的信息进行对比，确保信息有效衔接。

（3）以国家的相关法律为基础，结合医院的自身实际，为内控制度的实施提供最大的方便。

2.加强工作人员的素质能力培养

电算化的普及，对相关人员的要求变得越来越高，为了能更好的进行工作，应该加强相关人员的业务技能培训，同时对于相关人员道德素质的培养也不能放松，切实提高人员的思想觉悟。定期进行测评，对于测评中出现的问题要及时解决，确保每位工作人员都能拥有过硬的能力素质。

3.加强财务系统与医院其他部门在网络方面的联系

随着信息技术的发展，对网络的应用变得越来越普及，医院的各个部门基本上都应用了网络技术。医院是一个整体，医院在对财务部门实施内控管理的同时，应该考虑到网络存在时间的问题，财务系统应该与医院其他部门系统进行有效的衔接，实现财务工作与医院其他部门工作的一体化。

三、结束语

总而言之，电算化在医院财务工作方面的普及，对于财政工作有利也有弊。为了避免电算化带来的不利影响，应该加强财务内控制度的建设和完善。不能只普及信息化和自动化的工作方式。每位财务工作人员都要明白，财务电算化和财务内控制度是相互促进、相互依存的两方面，同时也应该切实提高自身能力素质，为实现高效率、低风险的财政工作而努力。

参考文献：

[1]胡晔.医院财务电算化与财务内控制度关系剖析[J].财经界（学术版），2013，24：142-143.

[2]刘敬.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济息，2014，16：231+233.

[3]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济，2013，03：93-94.

[4]刘浩.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014，24：306.

学院财务财务规章制度 篇9

学院财务处制度汇编

一、本部门主要职能

1、认真贯彻执行党和国家的财经方针、政策、法令、制度，维护国家利益，严格遵守《会计法》和《预算法》的规定，廉洁奉公，忠于职守，努力为教学、科研、行政、生活服务。

2、拟定全校性的财务规章制度、会计管理制度、内部控制制度，防范财务风险，监督并检查全校及下属单位一切收支、财产管理和资金的使用效果，对校内各项经济活动进行严格的核算与监督。

3、严格遵循“量入为出，收支平衡”的原则，实行综合财务计划管理。根据学校的党政工作意见，组织编制学校年度综合财务预算及各项财务收支计划和财务决算。负责学校综合财务计划的执行及调整等工作。

4、按照高校会计制度的要求抓好会计核算工作，正确使用会计科目，管好、用好资金。及时向校领导报告财务管理工作和财务收支情况，为领导决策当好参谋。

5、积极组织收入，抓好增收节支，做好学生缴费工作。根据学校事业发展需要，依法多渠道筹措办学经费，科学合理地调度、运筹资金，提高资金使用效益。

6、积极配合上级主管部门和政府财政、税收、物价、工商管理、银行等部门，做好有关发票、收据、纳税、收费标准、集团购买力专控、银行账户、现金管理和助学贷款工作。

7、审查或参与拟定校内、外的有关经济合同、基建工程合同及协议、财产物资管理办法、各种经济承包方案等文件，保护学校国有资产的安全和完整。

8、熟悉和了解全校财会人员的各种情况，安排业务培训，组织业务学习，考核各单位会计业务工作情况。会同人事部门做好会计人员专业职务的评审、聘用和委派工作。

9、抓好财会档案管理工作，确保财务网络系统安全运行，建立和完善学院财务与收费系统数据库，定期将会计档案造册移交到校综合档案室。

10、加强对学校成人学历及非学历教育以及“三产”收入的经费管理工作，按照部门预算的要求对部门分成经费进行管理，对科研经费实施项目管理，提高经费使用效益，加强对基建财务和后勤集团财务管理工作，确保学校国有资产的安全与完整。

11、制定财务工作改革方案，适应学校事业发展需要，完善学校事业支出项目定额管理，促进学校重点学科和新办专业建设，不断改进工作，提高财务管理工作水平，把提高办学效益、降低办学成本和工程造价作为资金投入和产出的主要管理目标。

12、接受政府财政、审计、物价等机构的检查与监督，以及完成领导交办的其他工作。

二、对口的校外工作部门

1、江苏省财政厅科教文处、预算处、综合处

2、江苏省教育厅财务处、审计处、计划发展处

3、江苏省审计厅科教文处、省物价局

4、盐城市财政局科教文处、国库处、预算处、综合处、会计处、采购管理处、社保处、经建处

5、盐城市劳动保障局，市物价局，机关事业单位养老保险处

6、盐城市国税局、市地税局

7、盐城市审计局科教文处

8、盐城市商业银行、工行、建行、农行、中行

9、有关兄弟院校财务处、审计处、物资处。

三、本部门对教职工和学生个人直接受理的事务

1、办理教职工差旅费、办公费、业务费、维修费、固定资产购置等各项费用的审核、审批和报销工作；

2、办理教职工因公出差、购物借款、汇款业务；

3、办理教职工工资、奖金、津贴、加班费、夜餐费、缺编费等人员经费发放业务；

4、按照国家规定标准收取学生学费、住宿费、代办费等事项；

5、办理职工个人所得税、水费、电话费、工会会费以及政策规定各项基金的代扣缴工作；

6、办理各项收费票据的领购、发放、审查和缴销工作；

7、办理职工住房公积金、养老保险金、失业保险金、医疗保险金的支付工作；

8、办理学生代办费的结算工作；

9、办理学生的奖学金、勤工俭学基金、困难补助、学费减免等经费的审核、发放工作；

10、办理各部门经费指标的下达、调整和查询工作。

11、办理党费的收支工作；

四、与本部门职能相关的规章制度目录

1、《中华人民共和国会计法》

2、《中华人民共和国预算法》

3、《中华人民共和国高等教育法》

4、《中华人民共和国个人所得税法》

5、《中华人民共和国税收征收管理法》

6、财政部、教育部《高等学校会计制度》

7、财政部《企业会计制度》

8、财政部《内部会计控制规范--基本规范（试行）》

9、财政部《内部会计控制规范--货币资金（试行）》

财务文书-财务审计管理制度 篇10

◎内部审计管理制度 ◎内部审计细则 ◎财务收支审计制度

内部审计管理制度

一、总则

1．为了加强内部审计工作，促进内部审计管理制度化、规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规，结合本公司的实际，制订本制度。

2．总公司的内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它通过系统、规范地审查和评价本单位及所属单位的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性，帮助企业强化内部控制、改善风险管理、完善治理结构，促进企业实现经营和发展目标，为企业增加价值。

3．本制度所称的所属单位，是指总公司所属的全资子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外办事处及有相对独立的分公司。

4．总公司及所属单位应当按照国家有关规定，实行内部审计制度，对本单位及所属单位生产、经营、管理活动进行审计监督。

二、审计机构和审计人员

1．总公司设立审计监察部，在总公司总经理的领导下，组织和指导总公司内部审计工作，负责总公司范围内的内部审计事项。

总公司的子公司、上市公司及控股公司设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，在其董事会或总经理（总裁）的领导下，负责本单位的内部审计工作和本单位范围内的内部审计事项。

总公司的子公司、上市公司及控股公司的所属单位（不含分公司）可以根据需 322

第二十八章

财务审计管理制度

要设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，在其董事会或总经理（总裁）领导下，负责本单位的内部审计工作和本单位范围内的审计事项。

2．总公司所属单位的内部审计机构，可与其他监督机构合设，也可以分设。不设内部审计机构只配备专职内部审计人员的单位，内部审计人员不得从事与审计监督职责相冲突的工作。

3．内部审计人员应当具备以下从业能力：

（1）具备会计、审计以及与本单位生产和经营管理相关的专业知识；能熟练使用内部审计标准、程序和技术；一般应具有大学本科以上学历和中国内部审计协会确认的内部审计任职资格。

（2）熟悉与本单位生产、经营、管理活动相关的国家法律、法规和政策，熟悉本单位内部控制制度和程序。

（3）具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作、语言和文字表达能力。

内部审计机构可以根据工作需要，具体规定不同岗位内部审计人员的学历、资格、能力、经历等方面的任职条件。

4．内部审计机构和人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，而且不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，做到独立、客观、公正、保密。

5．总公司及所属单位董事会或总经理（总裁）应保护内部审计人员依照国家法律和内部规章履行职责，任何单位和个人不得打击报复。

6．单位和内部审计机构应采取多种形式，加强对内部审计人员的专业后续教育。

三、审计工作内容

（1）执行国家有关法律、法规和公司规章制度的情况。（2）内部控制制度的健全性、有效性及风险管理。

（3）财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性。（4）预算内、预算外资金的管理和使用情况。（5）所属单位企业负责人的任期经济责任。

（6）本单位投资预算委员会审查批准的重大投资项目。（7）经济管理和效益情况。

（8）董事会、总经理（总裁）或权力机构交办的其他审计事项。

323 ■ 财务文书写作与管理制度范本

四、审计工作职责

1．总公司审计监察部履行以下职责：

（1）根据国家有关法律法规，制订与修订总公司的内部审计规章制度。（2）业务上指导、监督和检查总公司所属单位的内部审计工作。（3）对总公司机关部门经费预算执行情况进行审计。

（4）对总公司所属单位的财务预决算、财务收支、内控制度及其有关的经济活动进行例行内部审计或股东审计。

（5）对总公司所属单位的企业负责人进行任期经济责任审计。（6）对总公司决策或参与投资的重大投资项目进行审计。（7）对总公司非控股公司进行股东审计。

（8）对发生的重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济事件以及资产质量严重不实等情形进行专项审计。

（9）必要时，可以抽调所属单位内审人员协助总公司审计；也可以将审计管辖范围内的审计事项授权所属单位内部审计机构进行审计，但审计结果需报总公司审计监察部审核，并以总公司审计监察部的名义出具审计报告。

（10）发现被审计单位财务资料有严重不实或经营行为存在违法违纪情况，要求其限期自行纠正并提出处理建议。

（11）负责总公司外聘的会计师事务所的相关管理工作。

（12）向总公司总经理和分管领导提交总公司审计工作计划和审计工作报告，并及时报告内部审计工作情况。

（13）法律、法规规定和总公司领导要求办理的其他审计事项。2．总公司所属单位内审机构履行以下职责：

（1）根据国家有关法律法规及总公司内部审计规章制度，制订与修订本单位的内部审计规章制度。

（2）对本单位主要业务部门及所属单位的财务预算、财务决算、财务收支、内控制度及其有关的经济活动进行审计监督。

（3）对本单位所属单位的企业负责人进行任期经济责任审计。（4）对本单位决策或参与投资的重大投资项目进行审计。（5）对本单位非控股公司进行股东审计。

（6）对本单位发生的重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济事件及资产质量严重不实等情形进行专项审计。

（7）对总公司审计监察部授权委托的审计事项进行审计，并把审计报告报送总 324

第二十八章

财务审计管理制度

公司审计监察部。

（8）发现被审计单位财务资料有严重不实或经营行为存在违法违纪情况，要求其限期自行纠正并提出处理建议。

（9）负责本单位外聘的会计师事务所的相关管理工作。

（10）向本单位董事会或总经理（总裁）及总公司审计监察部提交本单位审计工作计划和审计工作报告，并及时报告内部审计工作情况。

（11）法律法规规定和本单位董事会或总经理（总裁）要求办理的其他审计事项。

3．总公司全资子公司、上市公司及控股公司的所属单位内部审计机构，其职责由本单位参照本规定第四项的有关规定自行确定。

4．被审计单位的职责是：

（1）及时提供审计所需的经营资料和会计信息资料，并对其真实性、完整性负责。

（2）企业负责人、财务负责人介绍其单位在被审计范围的经营情况以及对重大事项的说明。

（3）指定审计联络员并为审计组工作提供方便。

（4）限期整改审计提出的问题，并以书面报告形式反馈给审计部门。

五、审计机构权限

1．内部审计机构可以参加本单位生产、经营、管理方面的重要会议；应该协助有关业务部门研究制订和修改与内部控制有关的管理制度；应当提出内部审计规章制度，由本单位审定公布后执行。

2．内部审计机构有权要求审计监督对象报送与生产经营和内部控制管理活动的过程和结果有关的文件、资料，审计监督对象不得拒绝、拖延、谎报。

3．内部审计机构可以利用本公司和审计监督对象的财务、供应、销售及其他计算机网络系统获取与生产、经营、内部控制管理活动相关的信息资料。

4．在审计项目实施过程中，内部审计机构的事项包含以下内容：（1）召开与审计事项有关的会议。

（2）检查与审计事项相关的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他资料。（3）检查与审计事项相关的计算机管理和核算系统以及所反映的信息资料。（4）对与审计事项有关的单位和个人进行调查，并要求其提供证明材料，审计事项所在单位及其员工不得拒绝；需要到审计事项所在单位以外调查取证（包括索

325 ■ 财务文书写作与管理制度范本

取函证）时，审计事项所在单位应予以配合。

（5）对正在实施的可能对单位造成严重损失、浪费和恶劣影响的行为，建议有关部门予以制止。

（6）根据授权，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料予以暂时封存。

（7）提出改进内部控制和风险管理、提高经济效益的意见和建议，并督促落实。（8）其他有关内部审计工作所必需的权限。

5．经董事会或总经理同意，内部审计机构可以委托社会中介机构对本单位有关事项进行审计。

6．内部审计机构在履使职责过程中，不得影响被审计单位合法业务活动和生产经营活动。

六、审计程序及质量控制

1．内部审计机构根据审计工作计划确定的审计事项组成审计组。审计项目实施前，应当充分研究已有审计档案资料，充分了解与审计事项相关的情况，制订项目审计计划和审计方案。

2．内部审计机构应当提前向被审计单位送达审计通知书。如遇特殊情况，可在审计开始时，送交审计通知书。经本单位董事会或总经理批准，也可以实施突击审计。

3．内部审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，现场观察，向有关单位和个人调查（包括访谈、问卷、索取函证）等方式进行审计，并取得审计依据。审计人员应对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。

审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。

4．内部审计人员在实施审计过程中，应当逐日编写审计日记。审计日记记载的审计工作具体内容包括：

（1）审计事项的名称。（2）实施审计的步骤和方法。（3）审计查阅的资料名称和数量。（4）审计人员的专业判断和查证结果。（5）其他需要记录的情况。

326

第二十八章

财务审计管理制度

内部审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。必要时，审计组组长或其委托的有资格的审计人员可以对审计日记进行检查。

5．对被审计单位违反国家和总公司规定的财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，内部审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。审计工作底稿的要素包括：

（1）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称。（2）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项。

（3）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期。（4）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期。

（5）审计结论或者审计查出问题的摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容以及相关依据。

（6）复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期。

（7）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次。（8）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。

6．审计人员对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。审计组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。

7．审计组对审计事项实施审计后，应当向派出审计组的内部审计机构提出审计报告。

8．审计组组长应在审计报告上署名签字，并对其提出的审计报告的真实性、合法性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。

9．出具审计报告前，审计组应与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当在交换审计意见之日起3个工作日内提出书面意见，逾期不提出的，视为无异议；如果被审计单位对审计报告中揭示的重要事项有异议且经过沟通仍不能达成共识的，由内部审计机构如实将双方意见一并报其主管机构或领导人协调。其主管机构或领导人应当及时予以处理。

10．内部审计机构应对审计报告进行审核，提出审计建议，并报送董事会或总

327 ■ 财务文书写作与管理制度范本

经理（总裁），抄送被审计单位。被审计单位自收到审计报告30日内，向审计机构做出书面答复，通报其接受审计建议，进行整改和处理的方案。

11．内审机构应对被审计单位审计事项的整改情况进行跟踪了解。如果对被审计单位的整改方案和措施有异议，应及时反馈给被审计单位，必要时可进行后续审计。

12．内部审计机构应按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。

七、附则

1．本制度由总公司审计监察部负责解释和修订。2．本制度自发布之日起施行。

内部审计细则

一、总则

1．为规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合公司内部审计工作的具体情况，制订本细则。

2．本细则所称内部审计，是在公司内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价公司经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进公司经营目标的实现。

3．公司所属各部门、直属办事处以及上述机构相关责任人员，依照本细则接受审查、监督。

二、内部控制审查的范围

内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督五要素，贯穿于公司经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。

1．控制环境审查。

（1）所属单位的管理哲学和经营风格。（2）所属单位的诚信原则和道德价值观。

328

第二十八章

财务审计管理制度

（3）所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等。

（4）所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务。

（5）所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性。

（6）所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。2．控制活动审查。

（1）货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性。

（2）实物资产控制：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失。

（3）销售与收款控制：客户管理、广告投放、收款方式等销售政策、制约机制以及减少应收账款、坏账损失控制制度的健全性和有效性。

（4）采购与付款控制：采购过程中因不正当行为导致本单位资金流失或采购物资质次价高等问题控制的有效性，对采购决策权有无制约机制，实施采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障。

（5）成本费用控制：成本费用控制系统是否健全，开发成本和生产成本是否进行目标或计划成本管理控制、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度。

（6）预算管理控制：是否建立完善的预算管理体系，预算指标审定、执行、考核是否符合规定程序，经营计划、财务预算是否存在失控现象。

（7）工程项目控制：项目招投标、承发包及合同外的工程、费用等关键环节是否做到有效控制。

（8）投资控制：投资的决策制约机制和程序是否健全有效，有无集体审议联签等内部控制制度，有无权威的投资可行性研究和投资效益论证，是否对投资风险进行充分分析估计。

（9）产品研发控制：研发项目立项决策程序是否健全有效，是否对研发项目的风险进行评估和有效控制。

（10）筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本

329 ■ 财务文书写作与管理制度范本

和筹资风险。

（11）担保控制：对外担保业务、减少担保损失的制约机制是否健全和有效，是否有效地规避担保损失风险。

3．风险评估审查。

（1）评估分析所属单位抗风险的能力、风险管理方法的有效性。

（2）评估分析所属单位是否存在片面追求财务杠杆的运用，忽视了经营风险或对市场分析不充分，影响了经营战略的制订和及时调整等。

4．监督审查。

（1）所属单位是否通过设立内部审核稽查机构或人员，对本单位内部控制制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价而实施再控制。

（2）所属单位是否建立完善的管理层对内部控制的自我评估系统并有效运行，并对已发现的内部控制缺陷是否能得到及时妥善的处理。

审计部门根据实际情况对不同范围的内部控制业务实施内部审计监督、评价，可对所属单位的整体内部控制要素实施审计评价，也可对部分内部控制要素或控制载体实施审查评价。

三、内部控制审计的内容

内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括：内部控制健全性检查评价、内部控制符合有效性测试、内部控制合理科学性综合评价和内部控制实质性测试。

1．内部控制健全性检查评价。

通过检查所属单位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点的控制措施是否严密完整。各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本单位的特点和管理需要，对相应的业务活动能否起到相应的控制作用，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现。

2．内部控制符合有效性测试。

在内部控制健全性检查评价基础上，测试所属单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，履行结果是否达到预期目标，部门和个人是否严格按规定的程序处理业务，是否存在不遵循内部控制制度规定而处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。

3．内部控制合理科学性综合评价。

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第二十八章

财务审计管理制度

对所属单位内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。

4．内部控制实质性测试。

内部审计人员为了检查所属单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对所属单位内部控制相关资料的实证性进行审核检查。

四、内部控制审计的程序和方法

1．内部审计人员对内部控制进行审计时，应遵循公司的《审计制度》，按以下基本程序进行：首先进行内部控制健全性检查，包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。

2．内部控制健全性检查及初步评价（1）调查内部控制

实施审计前或进驻所属单位后，内部审计人员通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析本单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工、生产经营基本状况等文件资料以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握本单位内部控制的运行情况；

内部审计人员对所属单位的内部控制进行调查时，应当考虑本单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围；

内部审计人员对所属单位的内部控制现状进行调查时，应当关注本单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。

（2）描述内部控制

将所属单位或所审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式加以记录、描述，以供测试和评价；

根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点的设立情况；

内部控制描述方法：

文字叙述法：即用文字说明内部控制。

调查问卷：即根据需要调查项目的内容，列出提纲，编制内部控制审计调查表，向有关人员进行询问，按规定程序形成书面记录，或将调查表发给本单位有关部门、人员，由他们填写后审查核实；

流程图法：在深入调查测试的基础上，内部审计人员以图解形式，根据本单位

331 ■ 财务文书写作与管理制度范本

业务流程，运用符号反映和描述内部控制。

（3）检查、评价内部控制健全性应考虑的因素： 控制措施存在与否；

存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性； 是否存在失控环节； 失控的性质和原因； 失控对控制系统的影响； 审计方案对内部控制的依赖程度； 内部控制的局限性。3．内部控制符合有效性测试（1）测试程序

业务测试：针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，按照规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况；

穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用；

功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。

（2）测试方法

证据检查法：通过对所属单位会计凭证、通知单、报告、申请书、批准书以及能反映控制措施的文件进行检查，看规定的控制措施是否得到有效执行。

复检法：部分或全部重复所属单位业务人员所采用的同样的工作程序，以确认这一程序能否发挥控制作用，所有控制措施能否得到切实遵循。

实地观察法：到工作现场观察某些控制措施的执行情况，以检查有关内部控制措施是否得到执行。

分析性复核：通过研究、比较所获资料间的关联性，如所属单位资料与同业趋势比较分析、以前与预计结果比较分析，利用分析性复核程序所取得的证据，作为审计结论或审计意见的基础资料。

4．内部审计人员对所属单位内部控制进行健全性检查中，出现下列情况之一时，可不进行符合有效性测试，而直接进行实质性测试：

（1）相关内部控制不存在。

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第二十八章

财务审计管理制度

（2）相关内部控制虽然存在，但并未有效运行，或存在严重弊端。（3）易于发生错误的业务环节，存在固有风险，以及控制风险高的业务。（4）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

（5）对被审计企业规模小的，不进行符合性测试，直接实施实质性测试程序。5．内部控制实质性测试按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对所属单位相关资料进行实证性审核，检查业务活动是否合规合法，记录是否正确、真实可靠。

6．内部控制进行综合评价

（1）评价内部控制的适用性、科学性，即所属单位所设立的内部控制，是否有利于促进本单位进一步改革与发展，有利于推进管理创新和技术创新，增强公司的核心竞争力。

（2）各项控制措施方面存在的缺陷对相应控制点的影响及控制点方面存在的缺陷对各项业务系统内部控制的影响，揭示可能产生的后果。

（3）对所属单位内部控制的系统性、牵制性、协调性进行整体的分析与评价。

五、附则

1．本细则未尽事宜，按国家、集团和其他有关规定执行。2．本细则由集团审计部负责解释。3．本细则自发文之日起执行。

财务收支审计制度

一、总则

1．为了规范企业财务收支审计工作，保证审计工作质量，特制订本制度。2．本制度所称企业是指本公司及其下属单位所属、所办或占控股地位的公司和各种经济实体（以下简称企业）。

3．本制度所称企业财务收支审计，是指审计部门按照规定的职责范围或授权对企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益情况进行的审计监督。

4．企业财务收支审计，由本企业审计部门负责实施。当力量不足时，可以委托

333 ■ 财务文书写作与管理制度范本

社会审计组织进行，经费由被审计单位支付。

5．审计部门应当对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计监督。

二、审计内容

1．对企业会计报表审计的主要内容是：

（1）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。

（2）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时。

（3）合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，会计报表的内容是否真实，并经过审计。

（4）会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间具有钩稽关系的数字是否相符。

2．对企业会计账簿审计的主要内容是：

（1）账簿设置是否完整、全面；科目设置是否符合相关财务制度。

（2）账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法。

（3）账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。3．对企业会计凭证审计的主要内容是：

（1）记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，金额是否一致。（2）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法。

（3）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求。

（4）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。4．对企业资产审计的主要内容。（1）对企业流动资产审计的主要内容是：

货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等是否真实存在，账实是否相符并为企业实际拥有；

各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；

存货计价是否正确，计价方法的采用前后是否一致，如有变动，变动是否合法合理；

流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。

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第二十八章

财务审计管理制度

（2）对企业长期投资审计的主要内容是： 长期投资是否真实存在并为企业实际拥有；

投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算和上缴是否及时、正确；

长期投资效益是否达到预期目标； 长期投资在会计报表上反映是否恰当。

（3）对企业固定资产及其累计折旧审计的主要内容是： 固定资产是否真实存在并为企业实际拥有； 核算是否及时、正确，计价是否正确；

固定资产折旧方法的采用是否合法，折旧计提是否正确； 固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。（4）对企业在建工程审计的主要内容是： 在建工程是否真实存在并为企业实际拥有；

增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；

已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确； 在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。（5）对企业无形资产和其他资产审计的主要内容是：

专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商誉等无形资产是否真实存在并为企业实际拥有，核算是否及时、正确，计价是否正确，摊销是否符合规定；

开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用核算是否正确，摊销是否合理、合规；

无形资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。

5．对企业负债，包括流动负债和长期负债的情况进行审计监督。（1）对企业流动负债审计的主要内容是：

短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用等的形成是否合理、合法，偿付是否及时、合规，记录是否完整；

应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用的核算、计提是否正确、合规，账务处理是否恰当；

应交税费是否足额及时上缴，税率运用是否恰当，计算是否正确，账务处理是

335 ■ 财务文书写作与管理制度范本

否合规；

验证流动负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。（2）对企业长期负债审计的主要内容是：

长期借款、应付债券、长期应付款项等形成是否合理、合法，本金和利息偿付是否及时、合规，记录是否完整；

长期负债的使用是否达到了预期效果；

验证长期负债余额是否正确，在会计报表上的反映是否充分。

6．对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法性进行审计监督。

（1）对企业实收资本审计的主要内容是：

投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为； 实收资本投入的比例结构是否合理、合法； 实收资本增减业务是否真实，并经过严格审批； 实收资本是否已在会计报表上恰当反映。（2）对企业资本公积审计的主要内容是：

资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评估增值等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整；

资本公积在会计报表上反映是否恰当。（3）对企业盈余公积审计的主要内容是：

税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确； 盈余公积的使用是否合法；

盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整； 盈余公积在会计报表上反映是否恰当。（4）对企业未分配利润审计的主要内容是： 未分配利润构成是否真实、合法，数额是否正确； 未分配利润在会计报表上反映是否恰当。

7．对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情况进行审计监督。（1）对企业收入审计的主要内容是：

主营业务收入、其他业务收入的形成是否真实、合法，记录是否完整，入账是否及时；

企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。（2）对企业成本、费用审计的主要内容是：

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第二十八章

财务审计管理制度

生产经营成本、产品销售成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务成本的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；

所得税的计算是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确； 企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。（3）对企业利润审计的主要内容是：

营业利润（含其他业务利润）、营业外收支净额和以前损益调整的形成是否真实、合法，计算是否正确，记录是否完整；

可供分配的利润是否正确，是否按国家和企业的规定向投资者分配利润； 企业利润在会计报表上的反映是否恰当。8．其他审计事项。

（1）审计部门应当依照有关法律、法规和政策，对企业人员工资内外收入和各项消费基金的情况进行审计监督。

（2）审计部门应当对企业内部控制制度是否健全、合规、有效进行符合性和实质性测试。

（3）审计部门实施审计后，应当分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和资金结构，评价企业的财务状况和经营管理业绩。

（4）审计部门可以根据国家的经济政策，有重点地对企业进行专项审计。

三、企业提供有关财务资料

1．按照规定的期限，如实提供下列资料：（1）会计报表、账簿、凭证及其他有关资料。（2）财务计划。（3）内部控制制度。（4）经营活动的统计资料。

（5）企业章程、法人证明以及各种企业登记的资料。（6）其他有关财务收支的资料。

2．报送社会审计组织、注册会计师出具的会计报表审计报告。审计部门发现社会审计组织、注册会计师出具的企业会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的，应当依法予以纠正。

四、注意事项

1．审计部门对已经审计过的企业实施审计时，应对前次审计结果执行情况进行

337 ■ 财务文书写作与管理制度范本

检查。

2．审计部门可以根据需要，对被审计单位安排后续审计。

3．审计部门对与企业经济状况有较大关系、接受投资较多或亏损数额较大的企业，以及企业领导指定的其他企业，应当进行定期审计。

五、附则

1．本制度由审计部负责解释。2．本制度自发布之日起施行。