财务人员学习制度

财务人员学习制度（推荐8篇）

财务人员学习制度 篇1

第一条  为完善内部控制制度，加强对各财务工作岗位人员的培养锻炼，提高工作能力和办事效率，特制定本制度。

第二条  财务管理中心职位轮换制度，是指在财务管理中心内，对财务工作人员进行有计划地调换工作岗位。

第三条  实行轮岗制度，要统筹兼顾工作的安排和人员的使用，既达到轮岗的目的和要求，又保证各项工作的连续性和人员的相对稳定性。轮岗的财务人员必须具备所轮换岗位工作的专业技能和基本条件。

第四条  轮岗的范围。财务管理中心内部工作岗位进行轮岗，核算会计、结算会计、出纳、总账会计均属于轮岗的工作岗位。

第五条  轮岗的年限。财务人员在同一岗位工作满2年，一般应进行轮岗。在专业性、技术性较强岗位上的人员，确因工作需要，经批准可以不受在同一岗位任职时间的限制。

第六条

未列入定期轮岗范围和未达到规定轮岗年限的财务人员，必要时根据工作需要和财务人员自身条件，也可进行正常的交流和调整。

第七条  轮岗的组织实施。轮岗工作一般在每年7月实施。

（一）轮岗由财务主管根据工作需要作出统一计划安排，提出具体建议报财务总监、公司分管领导审批后统一安排实施。

（二）各涉及轮岗的岗位，在进行轮岗前，须积极进行相关岗位工作技能及专业知识的学习，提高自身技能，尽快适应新岗位的工作。

（三）轮岗时各工作岗位人员，应根据公司《财务人员工作交接制度》做好相应的工作交接，对须交接的事宜，必须详尽、完整的做好记录，在后期工作中，须全力指导轮换至原岗位工作人员尽快适应工作，确保按期完成工作任务。

第八条  财务人员轮岗要坚持个人服从组织。对不服从轮岗决定的财务人员，要进行严肃批评教育，并视情节轻重给予必要的处理。

第九条  本办法由财务管理中心负责解释。

第十条  本制度自发布之日起实行。

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END

财务人员学习制度 篇2

关键词：集团公司,财务人员,委派制度

集团公司应以协调、统一、效益为原则, 高起点、高标准采用先进的管理思想和管理方法来加强对集团母子公司的管理。企业集团是以母子公司为基础的复合结构, 虽然母公司是子公司的出资者和所有者, 拥有子公司的所有权, 但是子公司是一个独立的法人, 具有完整的法人财产权和完整的公司治理结构, 这一事实使母公司承担了多重代理风险和成本。委派子公司财务人员是母公司作为出资者对子公司进行监督和管理的监控体系的一个重要组成部分。母公司董事会直接向子公司委派财务人员实际上是缩短了所有者与经营者之间的代理链, 降低了代理风险和成本。

一、企业集团财务人员委派制的模式

1. 集中管理委派制。

其基本做法是:在集中财务管理权力的基础上, 对子公司的财务人员实行统一委派, 集团内部所有财务人员的人事关系、劳动保险、福利待遇均由集团直接管理。这种方式的优点:一是强化了集团公司的财权, 密切了财务人员与集团的利益关系, 财务监管职能得到落实;二是能把好财务人员进入关, 有利于集团财务人员素质的整体提高;三是有利于集团内部财务人员的调配和岗位轮换, 优化财务人力资源配置。其缺点是, 财务管理权力过于集中, 各子公司财务人员和所属企业完全脱钩, 财务人员往往会游离于企业的经营活动之外, 不利于调动各层级企业财务负责人的管理积极性, 不符合“分层授权管理”的原则, 最终影响管理的效率。

2. 资格管理自主制。

该方案是指集团公司只规定财务人员的任职资格条件, 所有下属企业财务人员的聘用在符合条件的前提下由各企业自行决定, 只报集团公司备案。对特殊情况不符合任职资格但业务能力确实强, 可胜任岗位工作的, 子公司可上报集团公司, 由集团公司按例外原则予以审批。该方案的缺点是强化了所属企业选择适合本企业需要的财务管理人员, 有利于财务人员与企业经营管理人员的协调配合。同时确保了财务人员的基本素质。其不足之处是:一方面由于财务人员自身“饭碗”和利益的原因, 很难达到集团公司对所属企业财务监管的目的;另一方面也难以对任人唯亲进行有效的控制。

3. 下管财务负责人制。

即集团公司总部只负责管理子公司的财务负责人, 实行财务负责人下管一级, 对其他财务人员授权子公司财务负责人进行管理。该方案的优点:一是有利于集团公司对所属企业的管理监控;二是符合分层分级管理原则, 提高了管理效率;三是财务负责人责权明确, 利于调动财务负责人的管理积极性。其缺点是:一是较难准确界定子公司财务负责人的责权, 易和一级子公司负责人冲突;二是集财务管理与财务监管于一身, 常使财务负责人左右为难。

二、企业集团财务人员委派制度构建思路

目前企业集团对财务人员的管理方式各有利弊, 综合各方案的优点, 可以选择以下的方案达到“运作高效、监管得力”的管理目标, 即对财务负责人实行下管一级和分层分级管理, 其他财务人员进行资格管理, 例外审批。这种模式的重点是对财务负责人的管理, 如何管好、用好财务负责人是这一管理模式成功的关键。财务负责人下管一级不是由集团公司简单地任命一级子公司的财务经理或财务总监, 它包括一系列的管理环节和管理要求, 如完善的公司治理结构、财务负责人角色的定位、职权的界定、薪酬及绩效的管理、岗位轮换制度等。

1. 完善的公司治理结构。

财务负责人委派从根本性质上不是一个财务体制, 而是一个公司治理问题, 公司治理问题就必须从公司治理入手, 完善的公司治理结构应该是在明晰产权基础上的“三权”分立, 即开成决策权 (股东大会、董事会) 、监督权 (监事会) 和经营权 (经营者) 各司其职, 相互制衡的运行机制。财务负责人不仅是公司董事会成员, 受董事会任命, 对董事会负责, 在董事会闭会期间代行董事会的财务审批和监控职能, 同时又是子公司管理层或经营班子的成员, 由子公司总经理直接领导, 组织指挥公司财务动作, 具体来说做好总经理决策参谋, 为有效的投资决策项目筹集所需资金、利用财务信息强化企业管理;子公司不再另设总会计师、财务总裁等岗位, 同时需完善内部控制制度及审计制度。

2. 财务负责人角色的定位。

财务负责人由过去的单一的监督职能转变为现在的经营管理与监管职能, 几乎是集监督权、执行权和决策权于一身, 事实上, 具有内部人及外部人的双重身份, 一味追求监督职能和母公司的利益, 可能造成子公司经营者有意抵触的情形, 从而降低子公司的决策效率, 最终伤害母公司的利益, 但是如果弱化对子公司的监控而突出作为其经营决策层成员的决策职能, 显然也违背了委派出所制度的初衷, 因此在工作中应把握好尺度, 注意两种职能的协调。

3. 财务负责人的职责与权限。

财务负责人职权的划分关系到财务负责人下管一级的正确实施。财务负责人除需具备其作为财务管理者的本身的职权外, 作为集团公司委派的监管者, 还应具有以下几方面职权: (1) 对本单位重大经济事项研究的参与权。重大经济事项包括投资与产权变动、经济合同、工程招投标、融资与提供担保抵押等。 (2) 资金联签制度的审查权。所有资金付出均须由企业负责人与财务负责人联签才能生效。 (3) 监督本单位资产营运、财务收支和执行集团公司管理政策和管理规章的情况。财务负责人对违反集团公司管理政策和管理规章的事项及可能造成企业经济损失的行为, 有权加以制止和纠正。 (4) 负责对附属公司财务负责人和本单位财务人员的配备、任免及考核, 并提出意见。 (5) 行使对子公司重大例外事件的决策处置权。

4. 薪酬的管理。

资薪奖金关系着财务负责人的切身利益, 处理的好坏直接影响到财务下一级管理模式的实效。工作中有三种管理方式:一是工资由集团公司核定, 在所属单位发放, 资金由集团公司考核发放。这种方式下财务负责人与集团公司利益关系密切, 监管比较得力, 也有利于财务负责人的轮岗调配, 缺点是资金未与所在单位经济效益的好坏挂钩, 不利于财务负责人尽职尽责地为本单位经营服务。二是工资由集团公司发放, 资金由所在单位考核发放。因财务负责人资金与所在单位经济效益挂钩, 有利于工作的主动性和能动性, 也有利于同企业负责人工作的协调配合, 另一方面, 由于财务负责人与集团公司的利益关系不够密切, 财务监督的效果也不太理想, 并且不利于财务负责人在不同效益二级企业的轮岗与调配。三是工资资金全部由集团公司。该方式强化了对二级企业的监管, 但完全削弱了财务负责人为所在单位理好财的积极性。综上所述, 笔者认为较好的方式为:工资由集团公司承担, 但对财务负责人的考核应采取集团公司与其下属公司共同实施的方式。

5. 述职、考核、岗位轮换制。

建立健全财务负责人奖惩制度及日常管理制度, 财务负责人应定期向集团公司进行述职, 年度终了应提交正式述职报告, 并由所在单位领导和集团公司主管部门签署意见, 作为考核依据。集团公司每年应组织对下属企业财务负责人的考核, 考核的内容包括会计基础工作、会计报告、公司财务管理政策和财务控制、执行集团管理政策、审计意见等方面。为加强集团公司对下属公司的财务监管, 防范和杜绝腐败行为的发生, 集团公司应建立财务负责人的定期岗位轮换制度, 轮换应考虑周期、轮换面及工作的平衡衔接。

6. 适当的人文关怀。

进行人文关怀会收到意想不到的效果, 这可以满足马斯洛需求层次中的社会尊重需求。给予财务负责人相应的人文关怀可以使财务负责人的社会尊重需求得到满足, 使财务负责人真正体会到自己的企业主人翁地位以及企业对自身的认同感, 同时也是对财务负责人劳动的一种认可。

参考文献

[1]、王录.企业集团内部实行财务总监委派制几个问题之我见.财务与会计.2001-01

[2]、冯卫东、胡兴国.对于试行会计委派制度若干问题的认识.财务与会计.2001-05

[3]、杨帅、吴国栋.谈集团公司财务负责人委派制的实施.财会月刊.2006-10

财务人员工作制度 篇3

1、模范遵守国家的财务制度和财经纪律，严格执行《会计法》的规定。

2、严格执行保密制度，不该说的话坚决不说，不该泄露的资料、数据坚决不泄露。

3、严格执行发票管理制度，对不合理的支出有权拒付。

4、严格遵守会计电算化管理制度。

5、严格遵守国家法律、法令，遵守公司规定，服从领导的安排与指挥。

6、为领导和上级部门提供的各项数据报表必须准确、及时。

7、对公司的固定资产及各项资金，应严格进行管理，确保各项财产的完整。

8、监督、检查各部门的经济活动与经营情况，并提出合理化建议。

9、按照国家财务制度的规定，严格执行财务计划、预算，遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准。

10、按照国家会计制度的规定，记账、算账、报账，做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报账。

11、按照银行管理制度的规定，合理使用资金，加强现金管理，做好各项结算工作。无论何种汇款，财务人员都需审核《汇款通知单》，分别由经手人、部门负责人、总经理签字，会计审核有关凭证。

公司外出人员财务管理制度 篇4

1。公司外出工作人员，要妥善保管好公司的印章、收据、合同

和票据，不得乱开或外借。

2。在合同规定的收款期内，及时向对方催收款项，保证资金的.及时收回。

3。在收取款项时，对于5000元以下的，采用现金方式收取，超

过5000元的，以转帐的方式收取。

4。转帐和现金收取的当日，应及时把资金汇往公司指定的银行

账号，最迟不得超过次日，不得私自拆借和挪用。

5。建立资金管理帐，及时核对收入、支出、及时入账，发现不

符的要及时查找原因，使资金的流入和支出一幕了然。保证资金的安全。

6。建立物品保管帐，物品的入库和发出情况，月末及时核对库

存数，安全的保管好物品，保证公司的资产不受损失

7。每月25号之前要把当月的票据汇往公司财务部，于财务部及

时核对，使票据能够及时入账。

郑州中秦科技有限公司

3月15日

财务人员学习制度 篇5

1 权责发生制有利于医院进行成本核算

新制度提出了成本管理, 成本管理是指医院通过成本核算和分析, 提出控制措施, 降低医疗成本的活动。医院同一般的事业单位不一样, 它需要通过成本核算来提高资金的使用效率。财政部把“医院会计采用权责发生制为基础”写进了制度中, 并明确医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用, 而不再要求医院的会计核算除采用权责发生制外, 均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的规定进行。尽管现行的医院会计制度要求部分采用权责发生制, 但是由于处在事业单位会计制度这个框架下, 医院执行权责发生制不是很到位, 待摊费用等并没有完全使用, 资本化支出和权益性支出也划分不准确。这种情况导致的结果是会计信息不能满足成本核算精细化的要求。因此, 在成本核算方面采用权责发生制显得尤为突出。

新《医院会计制度》取消了修购基金, 对固定资产计提折旧, 让资产负债更加清晰。医院固定资产折旧表也非常详细, 对医疗仪器按品种划分, 这样使实际操作起来有根有据, 折旧计提清晰化。以前, 修购基金不是根据固定资产的价值而是根据医院收入或结余来进行计提的。这样其实就和固定资产本身的价值脱节了, 计提的部分可能已经超过了固定资产的价值或者还计提的不足, 对固定资产核算就产生了较大的影响。另外, 固定资产以前不计提折旧, 在账面上反映的永远是初始成本, 这会使医院资产负债表有水分, 资产负债率也不准确。现在更能准确地反映资产的价值, 更有利于进行成品核算, 有利于医院进行效益管理。

2 预算管理和财务管理兼顾

新制度规定医院实行全面预算管理, 建立健全预算管理制度, 医院所有收支应全部纳入预算管理, 新的《医院会计制度》在一个会计系统中同时容纳了预算信息和财务信息, 这也就体现了兼顾财务管理和预算管理双目标、双基础的会计模式。医院是一个赢利和公益必须兼顾的单位, 因为医院服务的对象是广大普通民众。今后医院的公益性将会更加突出, 这样一来就涉及预算管理的问题。新《医院会计制度》设置了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等国库集中收付相对应的会计科目。会计制度如果分成两个系统分别反映预算信息和财务信息, 这样将会增加医院财务人员工作量, 新《医院会计制度》最终将两种信息在一个会计系统中同时进行反映。这样规定既没有增加工作量又使这两种信息得到了体现。新会计制度还提出了采用“待冲基金”这一会计科目, 以此来解决财政补助资金形成的固定资产折旧问题, 兼顾满足预算管理需要。以前, 用财政性资金购买资产时形成支出, 它反映的是预算支出的发生, 没有办法计提折旧。而现在同时对这部分资产计提折旧, 预存到“待冲基金”里。等到资产要被摊销或者存货被领用的时候, 不再反映为成本费用, 而是冲销待冲基金。这样的话, 医院就可以把财政资金和非财政资金形成的资产区分开来, 通过“待冲基金”对财政资金形成的资产进行过程性管理。同时, 又在一个会计体系中体现了预算信息和财务信息。

3 会计科目更具实用性

新《医院会计制度》, 在规范会计核算的同时, 也满足了实务工作的需要。新《医院会计制度》反映的收支更全、会计科目更具有实用性, 医院的会计核算将因此发生翻天覆地的变化, 医院其实是一个医、教、研三位一体的整体。在现行的医院会计制度中, 科教资金不纳入收支管理, 而作为专用基金管理, 或挂在往来账中, 这就导致医院整体收入数据不全, 也就无法真实反映医院的收支情况。为满足医院管理的需要, 新《医院会计制度》明确了“大收大支”的概念, 将医、教、研进行合理分类处理, 并将科教项目纳入了收支管理。

新《医院会计制度》将医疗、药品放在一起进行会计核算, 这样更加符合医院的实际需要。药品管理是大医疗行为的一部分, 不应该将医疗和药品分开核算, 而且人为分摊管理费用的方式容易造成医院收支结余不准, 为避免因数据处理不当造成误解, 新《医院会计制度》的规定就显得更加合理一些, 也更符合国际惯例。不仅如此, 新的会计制度还增加了“短期投资”、“长期投资”, “长期投资”又分“股权投资”和“债权投资”。这说明医院也可以进行资本投资, 这给医院的多元化发展提供了标准, 推动了医院与金融市场接轨, 与国际化接轨。“预付账款”、“应付票据”科目的增加, 使医院对往来业务的核算更准确明了, 这样有利于对往来业务的跟踪监管, 有效进行对冲。这些科目的增加实际上说明了有关部门认可医院的投资行为和票据融资行为, 认为在财务核算上应将医院作为独立经济核算单位。

4 完善了报表体系

新制度下的报表体系涵盖了资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表和财政补助收支情况表以及一系列的成本报表。这样使报表体系更加完整, 而且与企业的会计报表已经非常相似, 也就是说基本上和权责发生制下的会计报表都对应上了。报表体系中的成本报表, 可以把医院各种各样不同层面、不同角度的成本通过这个成本报表展示出来。同时, 公众可以通过成本报表知道医疗收费是否合理, 让消费者明明白白消费, 增强了医院与病人之间的沟通。医院还要编制财政补助收支情况表, 这张报表将方便财政部门和主管部门对医院的监督管理, 实际上是兼顾了相关政府部门的信息需求。笔者作为一个实务工作者, 感觉到增加现金流量表对医院自身管理有着重要的现实意义。随着医保的推进, 医保后付制的范围和幅度越来越大, 使得医院对资金流的关注度更加提高。因为有了医保之后, 病人看病只交自付部分的钱款, 剩余部分需要医保中心支付, 而医院相关的成本和费用都发生了, 这就产生了时间差。有了现金流量表就可以加强医院对现金的规划和管理, 从而提高医院整体的资金使用效率。新的会计制度有利于基层医疗卫生机构全面加强预算管理, 严格医疗机构财务管理, 提高会计信息质量, 强化预算约束和成本控制, 规范业务活动, 促使医疗机构运行机制不断完善;有利于加强政府主管部门对医院和基层医疗卫生机构的财务、会计监管, 避免机构的盲目扩张, 从供给方加强医疗费用控制。

新《医院财务制度》增加了财务报告注册会计师审计制度, 这样对医院的财务报告将会形成内外部监督相结合、全过程、全范围的监督体系。这样规定使医院财务会计信息更准确、更透明, 更能推动医院财务信息的阳光化。不仅如此, 新的会计制度还增加了会计信息披露制度。这样使医院的业务活动和成本费用构成透明度增强了, 对不合理收费和医药费增长过快都有一定的制约作用, 也有利于缓解群众医药费用的负担。

通过对新《医院财务制度》和《医院会计制度》的学习, 对新制度产生的现实意义有了更深刻的了解。新的财务会计制度在注重体现公立医疗机构的公益性和非营利性的同时, 考虑了医院的经营性, 同时也借鉴了企事业财务会计制度的经验, 吸取了国外非营利组织的会计思想, 在医院会计与国外公立医院会计接轨方面做出了努力。通过学习笔者觉得新的会计制度更有利于医院的管理, 更有利于上级主管部门的监管, 更有利于增强医院与社会的沟通, 医患关系将会更加融洽, 更能推动医药卫生体制改革。

摘要：随着新《医院会计制度》在全国范围内执行, 本人对新《医院会计制度》进行了系统的学习, 深刻体会到新制度不仅体现了医院的公益性特点, 更强化了医院的收支管理和成本核算, 在医疗药品收支核算、医疗成本归集与控制、会计科目和财务报告体系等方面, 凸显了一系列重大创新;深刻体会到新《医院会计制度》更能适应公立医院改革的要求, 更有利于加强医院的管理。

财务人员党校学习发言 篇6

大家好！

我是来自宁乡局财务科的。

在这春意盎然百花争鸣的季节里，党校青年干部培训课程已经圆满结束，这样的学习旅程让我终生难忘，学习内容终生受益，在这里我衷心的感谢市局党委为我们提供这样宝贵的机会，感谢党校的老师精彩精心的授课，同时也要感谢我们四组的全体同学把这个发言的机会让给了我，谢谢你们！

一个星期的学习虽然很短暂但很充实，对我的启发很大收获很多，下面就我这几天的学习体会向大家汇报一下：

记得在开业典礼上lk局长让我们思考了三个问题，第一个是为什么要来学习？我自问来到这里的目的是什么呢？其实很明确就是要改变自己，一直以来我的工作和生活是一成不变平平庸庸的，如果没有来到这里我想我会一直继续这样下去，成为井底之蛙。因此，我倍感珍惜这样的学习，听完第一堂课到今天上午的最后一堂课，让我深深的感到对知识是如此缺乏，从沟通协调能力，综合管理能力到工作创新能力都是我要改变自己的方面，深刻的认识到是唯有改变自己才能进步。

有了明确的学习目的，接下来应该怎么学呢？这是值得我去深思的，借徐教授课件中的一句话，要创新学习观念——让学习伴随人生，那就是修练自己，首先要静下心来，抛开一切与学习无关的事物，全身心的投入到学习中，其二要转变学习观念，树立以“学习为本”，“终身学习”的理念。不仅要学好专业知识，考个好职称，更要学以致用，把学习工作化，工作学习化，在工作中学习，在学习中工作。要想真正修练好自己，把学习当做自己的第二事业来经营。

第三个要思考的问题，学好之后怎么办呢？通过这几天的学习，深刻认识到做为一名财务人员又长期从事财务工作，管好自己至关重要，只有管好自己才能去影响身边的人，带动身边的人。我想从几个方面去管好自己，第一：管好自己的嘴，首先是对工作不抱怨，对同事不埋怨，特别是保守好工作上的秘密。其次是对工作要积极，特别是培养自己的沟通协调能力，积极与工作相关的部门协调好与领导沟通好。第二：要管好自己的手，对自己的本职工作要勤着做，对同事的工作要帮着做，对相关单位的检查工作思考着做。时刻保持党员的警惕性和纯结性，不谋取私利不伸手接受不属于自己的东西，培养自己的动手能力及道德修养。第三：管好自己的脑，古人云：“纸上得来终觉醒，绝知此事要躬行”，就是告诫我们要勤于思考，善于钻研，做到学以致用。

财务人员学习廉政心得体会 篇7

李新军

反腐倡廉工作一直是推动党风廉政建设的重点，从某种意义上讲也是对个人思想道德品质的深度考验。作为团场基层单位的财务人员，要紧跟时代步伐，响应党中央的号召，时刻不忘廉洁自律.我作为团场基层单位的一名财务人员，从三个方面浅谈对财务人员廉政建设工作的体会。

一、清正廉洁须防患于未然

要真正做到清正廉洁，就必须从源头抓起，从思想根源入手，营造“以廉为荣、以贪为耻”和“鞭挞腐败、崇尚廉政”的良好氛围，以文化倡廉、以学习思廉、以警示促廉，使廉洁意识植根于每位干部职工的头脑中，人人牢记“八荣八耻”，牢固树立正确的人生观、价值观、荣辱观，常思贪欲之害、常怀律己之心，不断增强清正廉洁、勤政为民的思想意识，不断提高拒腐防变的能力，贯彻“为民、清廉、务实”的要求，防患于未然，真正从思想上预防腐败现象的发生。

二、清正廉洁与职业道德溶为一体

职业道德是各行各业的行动指南，财务人员的清正廉洁体现于职业道德规范之中，是指导财务人员具体实践的引路明灯。财务人员的职业道德规范主要包含以下几个方面内容：

（一）爱岗敬业。它要求财务人员充分认识并珍惜、热爱本职工作，自觉主动履行岗位职责；以积极向上的健康心态和全心全意为团场职工服务的思想，正确处理责权利三者关系。

（二）熟悉法规。财务工作涉及面广，要求财务人员必须熟悉财经方针政策和各种会计法律法规与制度，确保财务处理的正确性。只有熟悉了准则、具备了娴熟的会计技能，才会遵循准则、坚持准则，做到客观公正。

（三）依法办事。财务工作以法律法规为指导，以会计处理为载体，财务人员必须自觉遵守《会计法》和相关的会计规章制度，正确处理团场、连队和个人三者利益关系，把好关口，依法理财，做到“不唯上，不唯情（钱），只唯法”。

（四）客观公正。财务工作的首要职能就是对各项经济活动进行客观公正的记录与反映，离开了实际发生的客观经济事项去进行会计处理只能是造假账。对一些特殊会计事项的处理必须坚持公正合理的原则，这不仅是职业道德规范的要求，也是财务人员个人品德的体现。

（五）廉洁奉公。财务工作与钱、财、物紧密相联，这就要求财务人员在职业活动中必须廉洁自律、奉公守法、公私分明，以团场的利益重于一切为最高原则，始终保持清醒的头脑，经受住各种考验。

三、清正廉洁重在落实、贵在坚持

廉政的基本内涵是：“廉”为“政”服务，“政”以“廉”长存。党风廉政建设工作是我们必须长期坚持的重要任务，是贯彻落实科学发展观、建立健全防腐体系的必然要求。加强财务人员廉政工作是从源头上治理腐败的有效措施，必须持之以恒，落到实处。

（一）树立高度事业心和责任感。财务人员要自觉提高专业品德修养，增强热爱本职工作的意识，维护会计职业的尊严，保持良好的社会形象。一丝不苟地按财务制度办事，认真进行核算和管理，忠实履行财务监督职能，在抵制和纠正不正之风中发挥积极作用。

（二）遵纪守法，坚持原则。财务人员作为国家财经法律、法规的执行者和实施者，一定要以身作则，多学习相关法规，加强法制观念。财会工作时时、事事、处处涉及到执法守纪问题，财会人员要树立强烈的法律意识，坚持原则是严格执行财务会计制度和有关的财经方针政策，加强会计核算和会计监督，管好用好各项资金的保障。

（三）廉洁从政，克己奉公。廉洁奉公是财务人员应当遵守的一条重要道德行为准则，也是财务人员必须具备的品德。财务人员直接掌握着财权，整天跟“钱”打交道, 受到利益诱惑的机会要比其他职业多得多，因此更要时刻把握好自己，不为金钱所动，不做金钱的奴隶。清正廉洁，是对会计人员的根本要求，更是考察一个财务人员是否真正称职的前提。

清正廉洁并非一句空话，它是社会主义精神文明的迫切需要，是我们生存和发展的迫切需要；它也绝不仅仅是空喊口号，需要我们用实际行动，践行科学发展观，讲党性、重品行、作表率，不断提高廉洁自律意识和拒腐防变能力，发挥好参谋作用，在平凡的岗位上塑造出财务人员崭新的形象有人说，廉洁是一棵松，在万木凋零的冬日，为人们送上一丝绿意；有人说，廉洁是一盏灯，在黑暗冰冷的夜晚，为人们添上一份光明。而我们更要说，作为新时代的青年党员，廉洁更是一面镜子，它时刻提醒着我们要抵得住诱惑，撑得住信念，守得住清贫，耐得住寂寞！

作为八零后的我们，如何真正将廉洁二字落实、贯穿到我们的生活中，学习中，工作中？如何有效的去扩大这份感染力？这，是值得我们深思的一个问题。

很长一段时间，我都认为廉政是一件离我们很远的事情，我们不过是在一个普通的不能再普通的岗位从事着一件极其简单的监测工作，每天的工作说起来很是非常的单调，每天我们面对的是冰冷的玻璃瓶，那个是我们的样品，然后借助各种各样的仪器将其转化为我们的产品—数据值。

我们是一群严谨的年轻人，我们对数据有着一份特有的敏感，对于每天打交道的仪器我们已经了如指掌了，但是对于外界我们接触的相对来说还是非常的少，所以即使我们有贼心，也没有去腐的机会。每每听到谁谁谁又翻船了，除了觉得可惜之外，没有更多的想法。

随着经济的发展，环保工作承担着推动科学发展、促进社会和谐的重大责任。地位越来越高，权力越来越大，廉政风险也越来越突出，环境保护已经成为腐败案件易发多发的新领域。我们的想法也在发生着变化。

对照社会上的腐败大案，我们不敢懈怠；审视身边的廉洁环境，我们任重道远。如果说，过去的成绩归功于我们有一个良好的勤政廉政的环境，归功于我们有一支廉洁从业、乐于奉献的干部队伍的话，那么，未来更加繁重的发展任务，更加需要我们发挥无私奉献，勤政廉政的优良传统，努力实现经济建设与党风廉政建设同步推进和协调发展的良好局面。

过去的清白让我们自豪，宏伟的蓝图不容斑点存在。

一个人违反纪律不是突发形成的，总有一个日积月累、逐步蜕变的过程。有人爱贪小便宜，唯利是图，慢慢陷入私欲膨胀的泥潭不能自拔，贪赃枉法，最终成为人民的罪人；有人爱吃吃喝喝，“酒杯一端、纪律放宽”，丧失了党员干部的原则立场，对纪律的限制、约束、惩戒无所畏惧，一步步走入人生的死胡同；有人自觉不自觉地把一些违法违纪行为当成合法合理的来看待、当成新生事物来接受，难免会步入“盲人骑瞎马、夜半临深池”的境地。

有人比喻犯错误是分了四步走的，第一步是走在河边不湿鞋；第二步是常在河边走哪能不湿鞋；第三步是既然湿了鞋那就洗洗脚；第四步是既然洗了脚干脆洗洗澡。这个四步曲形象地道出了一个人由廉到贪的渐变过程。我们查办案件时经常有当事人约咱们喝茶、吃饭，我们要是接了招，这就好比走在河边湿了鞋，最后难免要栽跟头的。所以啊，要想不湿鞋，最彻底的解决办法就是不要在河边走。

数不清的贪官污吏东窗事发后，面对党纪国法，流下悔恨的泪水；暂时还没有暴露的，也难免为自己的贪腐行为惶惶不可终日。不做亏心事，不怕鬼叫门。贪腐之风长不了，清正廉洁最是好，它提升着我们的灵魂，愉悦着我们的身心。时下，作为党员干部应该率先垂范，正本清源，大力弘扬清正廉洁的传统美德，在廉洁文化建设中发挥带头作用，为全面建设小康社会、实现中华民族的伟大复兴做出应有的努力。

在新的历史条件下建设廉洁文化，就是要倡导立足我们的实际工作岗位，廉洁奉公、诚实守信、爱岗敬业、公道正派的社会文化，不断规范和约束我们的思想与行为，增强我们拒腐蚀、永不沾的能力。要以社会公德教育和职业道德教育为重点，以营造清正廉洁、公道正派的社会氛围为指向，以树立牢固的廉洁理念、构筑反腐倡廉的社会公众思想体系为根本任务，使廉洁意识内化为社会公众的思想准则和道德准绳，外化为社会公众倡导廉洁的自觉实践，让廉洁文化深入人心，形成良好的社会精神风貌，使廉洁成为一种习惯、成为一种文化自觉，让廉洁文化深入到社会生活的每个方面。

因此，党员干部尤其是领导干部应该带头从自身做起，从一点一滴严起，每日“三省吾身”，检点得失正误，校正自身偏差，见贤思齐，闻过则改，不断自我净化和自我完善；自觉接受党组织和群众的监督，真正做到在复杂形势面前信念不动摇，在腐朽文化侵蚀面前思想不蜕变，在各种诱惑面前行为不失范。通过严格自律，做到令行禁止，要求别人做到的，自己首先要做到；要求别人不做的，自己坚决不做，自觉维护法纪的权威性和严肃性。只有视纪律重于生命，常怀敬重之心，常思违纪之害，始终保持一切行动听指挥的政治觉悟和法纪观念，才能始终自觉做到令行禁止，点点滴滴严格执行法纪、维护法纪。

走进工作岗位，我们自豪，因为我们自信、自洁、自律——我们全身心投入。廉洁是一种境界，自律是一种力量。从我做起，从我严起。

下班了，我们欢乐兴奋，因为我们廉洁从业，我们心底坦荡，以休闲的心情漫步在夕阳西下的田野上、小河边，或低声吟唱“采菊东篱下，悠然见南山”，或放声高歌“长风破浪会有时，直挂云帆济沧海”；廉洁，它蕴涵在恋人脉脉含情的话语中，妻子温柔的笑脸上，儿女依依的期待中，母亲虔诚的祈祷里……

一位哲人曾经说过：人生没有草稿，篇篇都是正文。无论时代怎样发展，廉洁清正永远是时代的呼唤，勤政廉政永远是人民的期盼。我们象一只响箭，一往无前的出征，我们不是风中的墙头小草，摇摆不定，我们出征，让生命和使命同行。

康德曾说，世上只有两样东西能引起人们内心深深的震动。一是我们头顶灿烂的星空，二是我们心中崇高的道德准则。

廉洁自律，是我们新一代的责任，是我们年轻人的使命。正如我们长城公司的廉洁标语“小慈是大慈之贼，小利是大利之贼”，我们要不断提高自己，做好本职工作，守住自己的那口井，不越法律之线，在工作中牢固树立正确的权力观、地位观、利益观，树立“亲民、富民、安民”的从政理念，坚持“情为民所系、权为民所用、利为民所谋”，兢兢业业干事业，让廉洁成为一种自然习惯，让自己成为一名合格乃至优秀的环保工作者，为构建和谐沧浪做出贡献。

房地产财务人员学习资料 篇8

（一）一、基本规定

1、纳税义务人

《房产税暂行条例》第二条：

房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。

2、计税依据

《房产税暂行条例》第三条：

房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

3、税率

《房产税暂行条例》第四条

房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

4、房产

《财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（[87]财税地字第003号）第一条：

“

房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。

5、争议

按道理房产税的范围已经很明确了，但是在实务中总是有各种各样的理解，例如有的针对煤气公司的大罐，有的针对有顶棚的游泳池，有的对楼顶的装饰物等等，具体的以《财政部 国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税〔2008〕123号）为例就可以知道了。

二、房地产公司的房产税

1、纳税时间

《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）

一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题

（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（四）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

2、工地用房

财税地字[1986]第008号第二十一条：

凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚，材料棚，休息棚和办公室，食堂，茶炉房，汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。

3、地下人防

⑴ 2005年12月31日前

财税地字[1986]第008号第十一条：

为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。⑵ 2006年1月1日后

《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）：

一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

二、自用的地下建筑，按以下方式计税：.工业用途房产，以房屋原价的 50 — 60% 作为应税房产原值。

应纳房产税的税额 = 应税房产原值× [1-（10% — 30%] × 1.2%。

2.商业和其他用途房产，以房屋原价的 70 — 80 ％作为应税房产原值。

应纳房产税的税额 = 应税房产原值× [1-（10% — 30%）] ×1.2 %。.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

四、本通知自 2006 年 1 月 1 日起执行，《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（[86] 财税地字第 008 号）第十一条同时废止。⑶ 简单解读

财税[2005]181号明确了关于具备房屋功能的地下人防需要缴纳房产税，但对于谁来交则没有明确。由于地下人防是在当地人防办的监督下修建的，根据《关于平时使用人防工程收费的暂行规定》第二条：“人防工程及其设备设施是国家的财产”，因此竣工后要移交给当地人防办。当然根据《人民防空法》第五条：“人民防空工程平时由投资者使用管理，收益归投资者所有。”开发单位可以以少量的租金予以回租使用。

根据《房产税暂行条例》第二条对于纳税义务人的规定，房产税由产权所有人缴纳。当地的人防部门肯定在房产所在地，同时不存在产权未确定及租典纠纷未解决的，因此人防部门是房产税的纳税义务人。开发单位只是地下人防的使用部门；在对外转租的情况，使用转租的规定。

当然，这种观点需要取得当地税务部门的认可。

4、售楼处

根据前面的整理，售楼处的来源及其使用完毕后处理的方式，可以分为： ⑴ 单独修建售楼处，待销售完成后，将其拆除；

⑵ 单独修建售楼处，待销售基本完成后，将其转作自用或出租； ⑶ 利用企业自有房屋或商品房作为售楼处，待销售基本完成后，再将该售楼处对外销售；

⑷ 利用企业自有房屋或商品房作为售楼处，待销售完成后，将其转作自用或出租； ⑸ 租用外单位的房屋修建售楼处，待销售基本完成或房屋到期后，归还房屋。根据售楼处的来源不同，分别适用不同的房产税政策。

三、特殊情况

1、无租金房屋

⑴ 《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第008号）第七条：

纳税单位和个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税。

⑵ 财税地字[1986]第008号第二十三条

承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定缴纳房产税。

2、企业办的各类学校，医院，托儿所，幼儿园自用的房产 财税地字[1986]第008号第十条：

企业办的各类学校，医院，托儿所，幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。

3、房产原值

⑴ 财税地字[1986]第008号第十五条

房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。⑵2005年12月31日前

《财政部税务总局关于对房屋中央空调是否计入房产原值等问题的批复》（财税地[1987]28号）第一条：

关于房屋中央空调设备是否计入房产原值的问题。经研究，新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备；如中央空调设备作单项固定资产入账，单独核算并提取折旧，则房产原值不应包括中央空调设备。关于旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。⑶2006年1月1日后

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）

一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。?

二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。?

三、城市房地产税比照上述规定执行。?

四、本通知自2006年1月1日起执行。《财政部 税务总局关于对房屋中央空调是否计入房产原值等问题的批复》(〔87〕财税地字第028号)同时废止。

4、共有财产

《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第一条：

对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10％至30％后的余值计征。没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。

5、转租

各地对转租房产征税规定各有不同，大致有三种： ⑴ 发生转租，由转租人按租金差额收入按12%缴房产税。

例如：《上海市地方税务局关于转租房产的租金收入停止征收房产税的通知》(沪地税地〔1996〕42号)规定：“房产税属于财产类税，不同于流转税，根据规定应由房产的产权所有人或代管人为纳税义务人。现对出租房产已由产权所有人或代管人按租金收入缴纳房产税，是否要再对承租人将租入房产进行转租按收取租金高于原支付租金的差额征收房产税的问题，经请示国家税务总局地方税务司后，决定本市关于转租房产按其收取租金高于原支付租金的差额征收房产税的规定停止执行。”

⑵ 发生转租，由转租人按租金全额收入按综合税率缴房产税。

根据房产税的规定，直接按照租金全额计征房产税。但根据《房产税暂行条例》第二条，纳税义务人包括的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，不包括出租/转租人。

⑶ 对于转租收入不征收房产税。

例如：《成都市地税局关于房产税、土地使用税、耕地占用税、契税若干问题的解答》(成地税发[1994]第8号)规定，对转租房屋的转租人，应产权不属转租人，对转租人所得的租金收入，不应再征房产税。

四、免征房产税

1、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税（暂行条例第五条第一款）但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（财税地字[1986]第008号第六条）

人民团体是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。（财税地字[1986]第008号第三条）这里的“自用的房产”，是指这些单位本身的办公用房和公务用房。（财税地字[1986]第008号第六条）

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税（暂行条例第五条第二款）实行差额预算管理的事业单位，虽然有一定的收入，但收入不够本身经费开支的部分，还要由国家财政部门拨付经费补助。因此，对实行差额预算管理的事业单位，也属于是由国家财政部门拨付事业经费的单位，对其本身自用的房产免征房产税。（财税地字[1986]第008号第四条）

由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，应征收房产税。但为了鼓励事业单位经济自立，由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的起，免征房产税3年。（财税地字[1986]第008号第五条）

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税（暂行条例第五条第三款）宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。

公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。（财税地字[1986]第008号第六条）

公园，名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院，饮食部，茶社，照像馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。（财税地字[1986]第008号第二十二条）

4、个人所有非营业用的房产免征房产税（暂行条例第五条第四款）

个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。（财税地字[1986]第008号第十三条）

个人出租的房产，不分用途，均应征收房产税。（财税地字[1986]第008号第十二条）

5．对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。（国税函[2001]770号）

6．经财政部批准免税的其他房产（暂行条例第五条第五款）

⑴ 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。（财税地字[1986]第008号第十六条）

⑵ 对因企业停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税。但如果这些房产转让给其他征税单位使用或者企业恢复生产的时候，应照章纳税。（财税地字[1986]第008号第二十条）

⑶ 房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。（财税地字[1986]第008号第二十四条）

⑷ 在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交换或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。（财税地字[1986]第008号第二十一条）

⑸ 为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。（财税地字[1986]第008号第十一条，2006年1月1日起被财税[2005]181号代替。）

(6)对微利企业和亏损企业的房产，依照规定应征收房产税，以促进企业改善经营管理，提高经济效益，但为了照顾企业的实际负担能力，可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税。（财税地字[1986]第008号第十八条）

⑺ 从1988年1月1日起，对房管部门经租的居民用房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税。对房管部门经租的其他非营利用房，是否给予照顾，由各省、自治区、直辖市根据当地具体情况按税收管理体制的规定办理。

⑻ 对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。（《财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》财税[2006]100号）

⑼ 对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。对营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征房产税3年。（财税[2000]42号）

⑽ 老年服务机构自用的房产。(财税[2000]97号)老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。

⑾ 从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。（财税[2000]125号）

⑿ 对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在现邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。(国税函[2001]379号)⒀ 未开征地区免税。在未开征地区范围之内的工厂、仓库，不征收房产税。(财税地[1986]8号)

⒁ 集贸市场减免。工商行政管理部门的集贸市场用房，由各省、区、市根据具体情况暂给予减征或免征房产税。(财税地[1987]3号)⒂ 个人住房免税。个人以标准价向单位购买公有住房，以及通过集资、合作建房等形式取得住房，用于自住的，免征该住房个人出资部分的房产税。(财综[1992]106号)

⒃ 铁道部企业房产免税。铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局的工附企业和由铁道部自行解决工交事业费的单位，其自用房产，免征房产税。(财税[1997]8号)⒄ 劳改劳教企业免税。对由国家财政拨付事业费的劳改劳教单位，免征房产税。对经费实行自收自支的劳改劳教单位，在规定免税期满后，实行下列税收优惠：(财税地[1987]21号、财税地[1987]29号)

对少年犯管教所的房产，免征房产税；

对劳改工厂、劳改农场和生产规模较大的监狱，凡作为管教或生活用房产，免征房产税。凡生产经营用房产，照章征税；

对监狱的房产，若主要用于关押犯人，只有极少数用于生产经营的，可全部免征房产税。⒅ 农民居住用房产，免征房产税。(国税发[1999]44号)

⒆ 对批准从事采集、提供临床用血的血站，自用的房产，免征房产税。(财税[1999]264号)⒇ 对主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务的非营利性科研机构自用的房产，免征房产税。(国办发[2000]78号)

（21）从2000年11月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带销户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征房产税。(财税[2000]125号)

（22）从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，房产暂减按4％的税率征收。(财税[2000]125号、财税[2008]24号)

（23）对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构回收的房产，在未处置前的闲置期间，免征房产税。(财税[2001]10号)

（24）对大连证券在清算期间自有的和从债务方接收的房地产、车辆，免征房产税、土地使用税和车船使用税。(财税[2003]88号)

（25）对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。(国税发[2003]89号)（26）对经国务院批准的原国家经贸委所属242个科研机构和建设部等11个部门所属的134个科研机构，以及经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门(单位)所属社会公益类科研机构中，转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自用房产的房产税。(财税[2003]137号)

（27）从《金融机构撤销条例》生效之日起，对被撤销金融机构及其分支机构(不包括所属企业)，清算期间自有的或从债务方接收的房产，免征房产税。(财税[2003]141号)（28）对铁道部所属铁路运输企业自用房产，继续免征房产税。从铁路系统分离出来的和铁道部所属的其他企业包括工业、供销、建筑施工企业等，从2003年1月1日起恢复征收房产税。(财税[2003]149号)（29）对中国东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司的资产，免征房产税。对港澳国际(集团)所属内地公司在清算期间自有的和从债务方接收的房产，免征房产税。(财税[2003]212号)

五、减免税

1、实际税负

应当说房产税的税负是很高的，不管是依照房产余值计算缴纳的（名义税率1.2%，一次减除后大都为0.84%）还是依照房产租金收入计算缴纳的（税率为12%，相比较营业税才5%）。以房产税税负最终的酒店行业为例，国税发[2005]173号下发后，有的酒店缴纳房产税的金额甚至要比营业税还要高，成为了第一税种。

2、减免税的规定

《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》财税地字[1986]第008号第十八条：

房产税属于财产税性质的税，对微利企业和亏损企业的房产，依照规定应征收房产税，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。但为了照顾企业的实际负担能力，可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征收房产税。

3、实际缴纳比例

由于房产税的税负以及各地减免税的权利，房产税就成了企业与当地税务部门博弈的一个焦点。各地的实际要求情况各不相同，媒体上也会突然一惊一乍的爆出例如某某地区集中收缴欠交的房产税上亿元的报道。不过随着今年情况的变化，房产税的要求也越来越严格了。

六、土地使用权的争议

1、会计准则的变化

⑴ 2001年《企业会计制度》第四十七条：

企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。

房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本； 企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。⑵ 2007年《企业会计准则第6 号—无形资产》应用指南第六条：

土地使用权的处理 ：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。

自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。

企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

⑶ 《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南第二条第三款： 首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合《企业会计准则第6号——无形资产》的规定应当单独确认为无形资产的，首次执行日应当进行重分类，将归属于土地使用权的部分从原资产账面价值中分离，作为土地使用权的认定成本，按照《企业会计准则第6号——无形资产》的规定处理。

2、房产税的规定

《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》财税地字【1986】8号第十五条：

房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估。

3、具体的情况

从以上的资料可以看出，由于新会计准则的实施，对于土地使用权的核算有所变化，相应的对房产税的计税依据产生影响。并且由于《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南的规定，对于同一家企业前后的房产税产生了变化。对于这一点，目前没有统一明确的规定，各地执行过程中也有不同的理解，有的继续以固定资产帐簿为准，有的则要求额外加上土地使用权的价值（这里还要分原值和分摊后的净值）。

4、特殊情况

⑴ 土地与房产不配套

这个对于工业企业比较普遍，厂区占地面积很大，只用了一少部分修建办公楼和车间，从配套的角度来说土地与房产不完全配比的。对于这种情况使用新准则的当然不算问题，但对仍使用会计制度的企业来说，也是一个麻烦。⑵ 商品房与自建

前面说的是纵向比较，这里再说一下横向比较。同样的厂房，同样的土地，如果是自建，按照新会计准则可以区分；如果是外购，难以合理分配的，则应当全部作为固定资产。这样子，就存在纳税情况不平等的情况。

相类似的情况，也存在开发单位自用商品房的情况，感兴趣的可以自己研究一下。⑶ 双重征税

这个是一个老话题了，土地使用税和房产税有一定的重合点（不是完全重合），因此存在双重征税的情况，以购买的房屋为例，既缴纳了房产税，又需要缴纳分摊的土地使用税。常用文件：

1、《中华人民共和国房产税暂行条例》；

2、《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》财税地字[1986]第008号；

3、《财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》[87]财税地字第003号；

4、《财政部税务总局关于对房屋中央空调是否计入房产原值等问题的批复》财税地[1987]28号；

5、《国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复》国税函发[1993]368号；

6、《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》国税发[2003]89号；

7、《财政部 国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》财税[2004]140号；

8、《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》国税发[2005]173号；

9、《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税[2005]181号；