答复代销业务（精选4篇）
一、视同买断方式代销业务的会计处理
原《企业准则———收入》规定, 委托方在收到代销清单时确定收入, 受托方将商品销售后, 应按实际售价确认为销售收入。而在《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》中解释:“采用视同买断方式委托代销商品的, 按销售收入确认条件确认收入”, 基于这一规定, 根据实质重于形式原则, 可以将视同买断分为视同销售和允许可退回、可补偿代销两种情况。
第一种情况, 视同销售方式代销业务的会计处理。
如果委托方和受托方的协议明确规定, 受托方在取得代销商品后, 无论是否能够卖出、是否获利, 均与委托方无关, 那么委托方和受托方之间的代销商品交易, 与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别, 可视同正常销售行为。此种销售形式的会计处理方式与一般商品销售的处理方式大体一致, 委托方在发出商品时, 商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方, 委托方在发出商品时就可以确认收入。
[例1]A公司委托B公司销售甲商品100件, 该商品成本为每件60元 (不含税) , 协议价为每件100元 (不含税) , 增值税税率为17%, 协议约定, B公司在取得代销商品后, 无论是否能够卖出、是否获利, 均与A公司无关。后来B公司卖出80件, 每件实际销售价格为120元 (不含税) , 款项已经收到。B公司向A公司开具代销清单, 并支付80件的货款及税金, 增值税税率为17%。则A、B公司的会计处理可如表1所示。
第二种情况, 允许可退回、可补偿方式代销业务的会计处理。
如果委托方和受托方之间通过协议明确规定, 将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方, 或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿, 那么在这种方式下, 委托方发出商品时, 商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方。因此, 委托方在发出商品时不能确认收入, 应在收到受托方的代销清单时确认收入。
[例2]A公司委托B公司销售甲商品100件, 该商品成本为每件60元 (不含税) , 协议价为每件100元 (不含税) , 增值税税率为17%, 协议约定B公司可以将没有代销出去的商品退回给A公司。B公司卖出80件, 每件销售价格为120元 (不含税) , 款项已经收到。B公司向A公司开具代销清单, 并支付80件的货款及税金, 增值税税率为17%。则A、B公司的会计处理可如表2所示。
二、收取手续费方式代销业务的会计处理
收取手续费方式下, 委托方发出商品时, 商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方。因此, 委托方在发出商品时通常不确认销售商品收入, 而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入;受托方则在商品销售后, 按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入, 其收取的手续费实际上是受托方的一种劳务收入。
[例3]A公司委托B公司销售甲商品100件, 该商品成本为每件60元 (不含税) , 协议价为每件100元 (不含税) , 增值税税率为17%, 协议约定B公司应按每件100元对外销售, A公司按售价的10%向B公司支付手续费。后来B公司卖出80件, 每件实际销售价格为100元 (不含税) , 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为8000元, 增值税税额为1360元, 款项已经收到。B公司向A公司开具代销清单, 并支付80件的货款及税金, 增值税税率为17%。A公司收到B公司开具的代销清单时, 向B公司开具一张相同金额的增值税专用发票。则A、B公司的会计处理可如表3所示。
参考文献
[1]中华人民共和国财政部制定:《企业会计准则——应用指南》, 中国财政经济出版社2006年版。
一、非现场开户业务介绍及主要风险分析....................1
二、债券投资分析.........................1
三、证券公司代销业务适当性有关法规介绍和风险分析.................2一、非现场开户业务介绍及主要风险分析
1、见证开户的见证地点由，证券公司与客户约定D2、客户委托代理人办理开户后，证券公司应当对下列哪些人进行投资教育：客户本人及代理人C3、在办理见证开户时，下列哪些人员可以面见客户：
营业部营销人员、营业部柜台开户岗位人员、营业部证券经纪人
4、在办理见证开户时，下列哪些人员不能担任见证人：
营业部营销人员、营业部证券经纪人、营业部委托的其他单位人员
5、证券公司依照法律法规为客户开立账户适用《证券公司开立客户账户规范》，但证券公司代理登记结算机构开立账户，应遵循登记结算机构的相关规定：正确。
6、《证券公司开立客户账户规范》只对证券公司非现场办理开户业务进行了规范。：错误
7、机构客户也可以通过网上开户的形式在证券公司开立客户账户：证券。
8、在现场或见证开立资金账户时，客户可以委托他人代理开户。其中，自然人客户的授权委托文件必须经过公证。正确
9、现场开立的账户，也应在回访通过后方可使用。正确
10自然人客户采取见证方式开立证券账户时，即便公证，也不允许委托他人代办开户。正确
11、非现场开立证券账户，经客户同意，可以不再为客户制作纸质证券账户卡。正确。
12、非现场开立证券账户时，证券公司可以采用自己认为有效的数字证书及识别客户身份的方式办理。错误
13、通过网上开立证券账户，为客户发放中登公司数字证书前，需采集自然人客户、机构客户经办人正面照。正确
二、债券投资分析
1、收益率曲线倒挂往往预示着：经济衰退
2、（）认为收益率曲线的形状反映了投资者对未来短期利率的预期。无偏预期理论
3、将组合中债券的到期期限集中在收益率曲线上的一点运用的是：子弹策略。
4、（）是基于收益率曲线斜率变化的交易策略。陡峭/平坦化策略。
5、（）运用的假设前提是收益率曲线向上倾斜且未来保持形态不变。骑乘策略。
6、我国债券市场主要由银行间债券市场和交易所债券市场构成：正确。
7、政策性金融债属于利率产品：正确。
8、银行间债券市场的价格形成方式是竞价撮合：错误。
9、根据投资时钟理论，债券类资产在衰退期表现最好，在过热和滞涨期表现不佳：正
确。
10、收益率曲线可以作为宏观经济的领先指标：正确
三、证券公司代销业务适当性有关法规介绍和风险分析
1、《证券公司投资者适当性制度指引》是由以下哪个部门发布：中国证券业协会。
2、产品风险等级中，客户风险承受能力等级为低，证券公司以下哪种做法是对的：
客户书面确认知晓并自愿承担投资风险后，允许客户购买
3、《证券公司投资者适当性制度指引》规范证券公司以下哪方面业务：
向客户销售金融产品、以客户买入金融产品为目的提供投资顾问、融资融券、资产管理、柜台交易等金融服务
4、证券公司在代销基金时，下列哪些用语是不恰当的：
“投资安全有保证”“无风险”“预购从速，先到先得”
5、证券公司的集合资产管理计划不得采取下列哪种方式推广：
通过报刊、电台、电视台、互联网等公众传播媒体向不特定的对象宣传推介通过讲座、报告会、分享会等方式向不特定对象宣传推介
6、投资者欲金融产品的“适当性匹配”包括以下哪几个方面：
风险承受能力等级
投资品种
投资期限
投资金额
7、证券公司分支机构可以结构本地区、本单位客户特点，自行印制基金宣传资料。：错误。
8、证券公司营销人员在大街上散发传单，推销具有一定风险的金融理财产品：错误。
9、证券公司为客户介绍金融产品，客户自行购买的，这种业务不属于代销业务：错误。
10、金融产品的投资者教育、适当性管理等责任全部由产品发行人承担、代销机构不必了解产品并向客户说明产品：错误。
一、委托代销业务的处理
委托代销业务是指企业将商品委托他人进行销售, 但商品所有权仍归本企业所有的销售方式。代销商品销售后, 受托方与企业进行结算, 并开具正式的销售发票, 商品所有权转移。
(一) 视同买断方式下的业务处理
该方式又分两种情况。
第一, 受托方和委托方之间的协议明确标明, 受托方在取得代销商品后, 无论是否能够卖出、是否获利, 均与委托方无关。
这种方式下的委托代销业务和直接销售没有本质区别, 可以在商品交付符合收入确认条件时即确认销售商品收入并计算应交所得税, 和正常销售业务的业务处理流程一致。ERP环境下, 销售人员在销售管理系统中根据销售订单生成或录入销售发货单, 该发货单经有关负责人审核后传递到库存系统, 客户提货后库房管理员在销售发货单上签字, 然后该出库单随即传递到存货核算系统。存货系统记账后, 存货系统的权属会计人员调用自动转账模块生成确认结转销售成本的凭证, 自动转账凭证生成后自动发送到总账系统。同时, 销售人员根据销售发货单生成销售专用发票, 传递到应收款管理系统, 会计人员审核发票后依据自动转账模块制单, 确认收入和应缴纳的增值税。
第二, 受托方和委托方之间的协议明确标明, 将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方, 或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿。
这种方式下的委托代销业务, 在委托方将商品交付给受托方时, 商品的风险并没有转移。这时, 委托方不应确认收入, 只有在受托方将商品销售并向委托方开具代销清单后, 委托方才可以确认收入。另外, 依据《暂行条例》, 委托代销方式下, 增值税纳税义务为收到代销清单的当天。这种情况下, 收入和增值税纳税义务在同一天予以确认。ERP环境下会计处理如图1。
销售人员在销售管理系统中根据填制委托代销订单, 并依此生成委托代销发货单, 经有关负责人审核后传递到库存系统自动生成销售出库单, 客户提货后库房管理员审核销售出库单, 然后该出库单传递到存货核算系统。存货系统根据委托代销发货单记账后, 权属会计人员调用自动转账模块生成确认结转销售成本的凭证, 自动转账凭证生成后自动发送到总账系统。待商品销售并收到代销清单后, 销售人员根据委托代销发货单生成委托代销结算单, 审核后生成销售专用发票, 传递到应收款管理系统, 会计人员审核发票后依据自动转账模块制单, 确认收入和应缴纳的增值税, 生成的凭证自动发送至总账。同时, 在存货核算系统中对发出商品的销售专用发票记账并调用模块结转委托代销商品成本。
(二) 收取手续费方式下的业务处理
这种方式下的业务处理与视同买断方式第二种情况相同, 都是在收到代销清单时确认收入及应交所得税, 业务处理相同。
从以上业务处理流程可以看出, 上述业务都是针对收入与增值税纳税义务确认时间相同的情况所做的处理。但是, 《暂行条例》还规定了两类特殊情况的增值税确认时间:一是企业如果在收到代销清单前已收到全部或部分货款, 其纳税义务发生时间为收到货款的当天。二是对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的, 应视同销售实现, 一律征收增值税, 其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。此时收入确认与增值税纳税义务确认时间产生了差异, 不能在收入确认时计算并确认增值税。
二、两种特殊情况下的处理办法
目前的ERP系统对收入与增值税确认时间的差异采取了回避态度, 只针对收到代销清单的当天同时确认收入与应交所得税业务设计业务处理流程, 没有涉及两种特殊情况。这将导致增值税确认时间错误, 不利于增值税的缴纳和征收。为解决这一问题, 应按委托销售发货单上的发货日期设置报警单。在销售管理系统“业务”中的“委托代销”下设置“委托代销发货单报警单”, 并将其与“委托代销商品”科目建立连接。报警单起始日期设为“委托代销发货单发货日期”, 报警日期设为“≥委托代销发货单发货日期+180天”, 由系统自动计算日期。“委托代销发货单报警单”如图2:
(一) 在发货后180天内收到代销清单
设置“委托代销结算单报警单”后, 如果在发货后180天内收到代销清单, 销售管理人员按照代销清单填制“委托代销结算单”并生成销售专用发票, 传至应收款管理系统进行制单, 确认收入及应交增值税, 同时在存货核算系统中结转成本。做完上述业务处理后, 该笔发货单从“委托代销发货单报警单”中消失, 且结转成本后, 该笔成本从“委托代销商品”科目减少, 在发货日后180天系统不报警。
(二) 发货后第180天仍未收到代销清单
在发货日后第180天, 如果委托企业仍未收到代销清单, 系统自动弹出“委托代销结算单报警单”, 警示已到“应交税费——应交增值税”确认日期, 并自动调出该笔尚未收到代销清单的发货单。根据该发货单生成委托代销结算单并生成销售专用发票, 在发票“备注”栏注明“代销清单尚未收到, 仅确认应交增值税”。将其传递到应收款系统, 会计人员审核该发票后依据自动转账模块制单, 确认应交税费——应交增值税, 不确认收入, 也不结转成本。做完该笔业务后, 由于未结转成本, “委托代销商品”科目中的数额不变, 为防止当天重复结算, “委托代销发货单报警单”后专设一栏为“已确认”栏。销售人员根据报警单生成增值税发票后, 在此栏内打“√”表示已确认应交增值税。待收到代销清单后, 销售人员将代销清单与报警单内容核对, 得知已确认应交增值税, 根据代销清单填制“委托代销确认单”, 内容与“委托代销结算单”相同, 指示表头名称不同, 在备注栏注明“已确认增值税”, 传至应收款系统, 不再生成销售专用发票。在应收款系统中“制单处理”下“制单查询”中增加“确认单制单”, 会计人员根据该确认单确认收入, 生成凭证。同时在库存管理系统审核出库单, 在存货管理系统结转成本。结转完成本后, “委托代销商品”科目中已结转部分被确认为“主营业务成本”, 该笔成本从“委托代销发货单报警单”中消失, 系统不再报警。
(三) 发货后180天内收到部分商品代销清单
发货后180天内, 受托方开出发货单上部分商品的代销清单, 另一部分商品由于尚未销售, 未开出代销清单。这种情况为前两种情况的集合。ERP系统中根据开出的部分商品代销清单填制“委托代销结算单”并生成发票, 在应收款系统中确认该部分商品的收入及应交所得税, 并在存货核算系统中结转成本。结转后, 该部分商品从“委托代销结算单报警单”中消失。而未收到代销清单的那部分商品仍在报警单中, 在报警日自动弹出报警单, 单据上对应的该笔业务中“受托代销商品”一栏数额即为还未被转销的委托代销商品总额, 销售人员根据自动调出的委托代销发货单填制委托代销结算单, 按报警单上的数额更改结算数量并生成销售专用发票, 在备注栏注明“代销清单尚未收到, 仅确认应交增值税”, 传至应收款管理系统生成凭证, 同时在“已确认”栏打“√”。待收到代销清单后, 参照情况 (二) 确认收入及结转成本。
(四) 企业在收到代销清单前已收到全部或部分货款
该种情况下, 按《暂行条例》规定, 企业应在收到货款时确认应交增值税。但按照会计准则, 不应确认收入及结转成本。若收到货款的时间为发货后180天内, 则在收到货款时调出该笔发货单生成委托代销结算单, 审核后生成专用发票, 在发票备注栏注明“代销清单尚未收到, 仅确认应交增值税”, 在应收款系统中确认应交增值税, 不确认收入, 不结转成本。收到代销清单后参照情况 (二) 处理即可。若收到货款的时间为发货后180天以后, 参照情况 (二) 和情况 (三) 进行相应业务处理。
参考文献
[1]许丰富:《ERP在生产和销售环节的完善》, 《企业管理与信息化》2006年第11期。
一、初始设置
1. 只有在建账套时“企业类型”选择为“商业”或“医药流通”,系统才能处理受托代销业务流程。
2. 在采购管理或库存管理系统中选择“启用受托代销”,在“存货核算系统—初始设置—选项”中选择核算方式“按仓库核算”;控制方式选项中勾选“差价率计算包括本期暂估入库”、“期末处理登差价账”。
3. 科目设置:将“1321 代理业务资产”科目改为“受托代销商品”,在“应付账款”科目下设置“暂估应付款”和“应付货款”两个二级科目,其中应付货款设置为受控于应付款系统、暂估应付款设置为不受控于应付款系统。
4. 增加仓库档案为“受托代销仓”,计价方式选择为“售价法”。
5. 在存货档案中录入相应的受托代销商品,受托代销商品必须具有“受托代销”、“外购”属性,要使存货可供销售,还需选择“内销”或“外销”属性。设置为受托代销商品的存货不能用于非受托代销商品的采购业务。
6. 增加收发类别为“受托代销入库”和“受托代销出库”,采购类型为“代销商进货”,销售类型为“批发销售”。
7. 设置存货科目、存货对方科目,用于生成凭证使自动带出科目,如图1所示。
8. 账簿都应有期初余额,为保证其数据的连贯性,假设本公司的库存、存货系统有期初数据,采购管理中也有受托代销期初业务,初次使用时,应先进行设置,并注意存货科目与总账相关科目的期初余额匹配。
(1)受托代销期初业务需要在采购管理的“采购入库”“受托代销入库单”中录入期初采购入库单。首先录入业务一的期初采购入库单,业务类型选择为“受托代销”,其次录入业务二的期初采购入库单,其处理类似业务一。
业务一:2014 年12月20日,收到奥尔马女表20只,单价800元,入受托代销仓,奥尔马表厂委托代销。
业务二:2014 年12月28日,收到奥尔马男表30只,单价850元,入受托代销仓,奥尔马表厂委托代销。
(2)在库存管理系统录入期初结存,并“审核”确认。如图2所示。
(3)存货核算。期初余额:录入库存管理、存货核算系统“受托代销仓”期初数据,设置存货科目编码为“1321受托代销商品”。女表的销售单价为1300元,男表销售单价为1400元,如图3所示。
期初差价:“受托代销仓”存货期初差异计入“1407 商品进销差价”科目。如图4所示:
存货核算系统中录入“期初余额”、“期初差异”后,需进行期初“记账”。
(4)总账系统中与受托代销相关的科目期初余额应匹配为:
二、受托代销业务处理
受托代销业务是指商业企业接受其他企业的委托为其代销商品的行为。这种业务的程序为:签订合同—委托方发货—售出后反映收入,开具清单交委托方—委托方开具发票—与委托方结算,并自动生成受托代销发票、受托代销结算单。具体业务流程如图5所示。
采购管理暂估业务,ERP U8中对于以前月份暂估,本月报销的非受托代销采购业务,在收到采购发票时,进行结算成本处理,系统提供月初回冲、单到回冲、单到补差三种方式供用户选择,以进行暂估业务处理。而受托代销采购业务,不论是本月暂估还是以前月份暂估的入库单,系统均采用“单到补差”的方式,处理方法为:查找对应的单据记录,自动生成调整单,由用户确认记账;如果用户选择取消记账,则生成的调整单不记账,返回未报销状态。生成的调整单中的金额,用户不能修改,只能确认或取消。对于入库单与发票的金额差异,在入库单记账并完成“结算成本处理”后,自动生成“入库调整单”,调整金额记入受托代销差价账中,形成一笔差异调整;最后在存货系统根据调整单生成凭证。一张采购入库单生成一张调整单,如果一笔受托代销业务只结算一部分,可以进行一部分暂估报销处理,调整单的金额为报销部分的差额。
三、案例分析
假设本公司在第一步初始设置完成后,发生以下两笔业务。下面进行具体分析处理。
(一)业务1
2015 年1 月8 日,本公司将期初受托代销的奥尔马女表20 只、男表30 只,销售给烟台市大山百货公司,双方协商订购价为女表1000元、男表1200元,当日开具销售专用发票(发票号:ZY000125),对方已于当日全部提货,并以现金支票结清全部款项。31日,本公司与奥尔马表厂办理结算,结算单价为女表750 元、男表700 元,奥尔马表厂给我公司开具了专用发票。以上价格均不含增值税。
分析:本笔业务属于期初已收到代销商品,本期开票直接发货的普通销售业务,可以直接开具销售专用发票,由销售发票生成销售发货单、销售出库单,确认收入、收取价税款。月末与委托方办理结算。业务处理流程如下:
(1)在销售管理系统中取消“普通销售必有订单”和“销售生成出库单”,设置新增发票默认为“参照发货”。
(2)8 日,在销售管理系统中开具销售专用发票并现结,再“复核”。
(3)8日,在销售管理系统中自动生成销售发货单。
(4)8 日,在库存管理系统中参照发货单生成销售出库单,并“审核”。
(5)8日,在应收款管理系统中审核应收单(选中“包含已现结发票”),制单并传递至总账系统。生成凭证:借:银行存款65520;贷:主营业务收入56000(20×1000+30×1200),应交税费——应交增值税(销项税额)9520。
注:“受托代销仓”计价方式为“售价法”核算,其实际成本在期末处理时计算,月末才能结转销售成本,业务2中的处理相同。
(6)31日,在采购管理系统中进行采购结算(受托代销结算),录入发票号,选择采购类型为“代销商进货”,修改奥尔马女表、男表的“原币无税单价”为750 元、700 元。单击“结算”按钮,自动生成受托代销发票、受托代销结算单,并提示“结算完成”。
(7)31日,在存货核算系统中进行正常单据记账、结算成本处理。
(8)31日,在应付款系统中审核应付单,制单并传递至总账系统。生成凭证:借:应付账款——暂估应付款36000(20×750+30×700),应交税费——应交增值税(进项税额)6120;贷:应付账款——应付货款42120。
(二)业务2
本公司受托代销奥尔马表厂的奥尔马手表。2015年1月18 日,收到奥尔马表厂发来的奥尔马女表800 只、男表800只,单价分别为750元和880元,入受托代销仓。20 日,广州东山百货公司向本公司订购奥尔马女表500 只、男表500 只,双方协商订购价为女表900元、男表1000元。本公司于22日开具销售专用发票(发票号:ZY000126),对方于当日提女表500只,男表尚未提货。31日,本公司与奥尔马表厂办理结算并支付款项,2015 年受托代销的奥尔马女表结算单价780 元,不含增值税,奥尔马表厂给我公司开具了专用发票。
分析:本笔业务属于本期收到代销商品,本期先开票后发货(同开票直接发货)的普通销售业务,月末与委托方办理结算。业务处理流程如下:
(1)18 日,采购管理系统中,增加业务类型为“受托代销”;采购类型为“代销商进货”、“税率为0的到货单”,“保存”并“审核”到货单。
(2)18 日,库存管理系统中参照到货单生成(受托代销)采购入库单,“保存”并“审核”入库单。
(3)18 日,存货核算系统中进行正常单据记账,生成凭证。借:受托代销商品2160000(800×1300+800×1400);贷:商品进销差价856000,应付账款——暂估应付款1304000(800×750+800×880)。
(4)22 日,在销售管理系统中开具销售专用发票并“复核”。
(5)22日,在销售管理系统中自动生成销售发货单。
(6)22 日,将库存管理系统中的销售出库单修改奥尔马女表出库数量为500只,“保存”并“审核”销售出库单。
(7)22日,在应收款管理系统中审核应收单,制单并传递至总账系统。生成凭证:借:应收账款1111500;贷:主营业务收入950000(500×900+500×1000),应交税费——应交增值税(销项税额)161500。
(8)31日,在采购管理系统中进行采购结算(受托代销结算),录入发票号,选择采购类型为“代销商进货”,修改奥尔马女表的“结算数量”为500,修改“原币无税单价”为780元。单击“结算”按钮。
(9)31日,在存货核算系统中进行正常单据记账、结算成本处理。
(10)31 日,在应付款管理系统中审核应付单,制单并传递至总账系统。生成凭证:借:应付账款——暂估应付款390000,应交税费——应交增值税(进项税额)66300;贷:应付账款——应付货款456300。
(三)期末处理
(1)31日,在存货核算系统中进行期末处理,选择相应的“受托代销仓”,点击“确定”后,出现“差异率计算表”,再点击“确定”按钮,出现“差异结转单列表”,待验证数据正确,最后点击“确定”按钮,提示“期末处理完毕!”,如图6、图7所示。
售价方式核算时,系统自动调整本月对应入库单据上存货的入库成本差异,本期入库差异=原入库成本差异+调整差异。
综合差异率=(期初差异+本期入库差异-本期出库调整差异)/[期初(售价)金额+本期入库(售价)金额-本期出库商品调整成本]×100%
本月销售商品应分摊的进销差价=商品销售额×综合差价率
(2)31日,存货核算系统中生成入库调整单、结转销售成本、差价处理的相关凭证,见图8。
根据“入库调整单”生成相应调整凭证:
业务1 中奥尔马女表发票金额(即受托代销结算金额,下同)为20×750,入库单金额为20×800,差异额为20×750-20×800=-1000(元),生成凭证:借:受托代销商品1000 ;贷:应付账款——暂估应付款1000 。
业务1中奥尔马男表发票金额为30×700,入库单金额为30×850,差异额为30×700-30×850=-4500(元)。生成成凭凭证证::借借::受受托托代代销销商品4500 ;贷:应付账款——暂估应付款4500 。
业务2 中奥尔马女表发票金额为500×780,入库单金额为800×750,只结算了一部分即500 只,差异额为500×780-500×750=15000(元)。生成凭证:借:受托代销商品15000;贷:应付账款——暂估应付款15000。
根据销售专用发票,结转销售成本:
业务1 中应结转的销售成本:借:主营业务成本68000;贷:受托代销商品68000。业务2 中应结转的销售成本:借:主营业务成本1350000;贷:受托代销商品1350000。根据“差价结转单”生成凭证:借:商品进销差价555388.44;贷:主营业务成本555388.44。
四、小结
综上所述,在用友ERP U8 环境下,存货按售价法核算的受托代销业务具有一定的特殊性,使其不能按照普通购销业务的制单规则来进行制单。尤其是对受托代销业务暂估处理,系统均采用“单到补差”的方式,需要对差异率的计算进行理解和运用。只有既符合会计准则对受托代销业务的处理要求,又结合ERP U8 中业务的处理流程,才能得出正确的结果。本文中受托代销业务处理的内容均在用友ERP U8.72 的环境下进行验证并通过。
参考文献
