个人所得税审稿收入

个人所得税审稿收入（通用7篇）

个人所得税审稿收入 篇1

在全省新农保个人账户管理情况专项检查工作

视频会议上的讲话（2011年3月23日）

加强新农保个人账户管理是新农保经办工作的一项最重要的基础工作，也是一项标志性的工作。我们一定要充分认识此次检查工作的重要意义，秉持高度负责的态度，统筹协调，科学安排，尽全力做好新农保个人账户管理专项检查工作。同时，借此机会通报新农保试点工作进展情况，对今年新农保经办管理服务工作提出具体要求。下面，我强调两点意见：

一、充分认识专项检查的重要意义

首先，加强个人账户管理是新农保制度的重要内容。新农保实行基础养老金与个人账户相结合的制度模式。确保新农保制度平衡运行有两个重点：一个是把基础养老金安全、及时、足额、准确地发放到位；另一个是把个人账户管理到位。这两个到位都不可偏废，如果只强调发放，不重视个人账户的管理，那就会影响新农保制度的健康发展。个人账户是新农保制度的重要组成部分，从试点一开始，我们就要把它记清管好，如果现在借口其它工作忙而对个人账户疏于管 理，等到将来问题成堆的时候，我们将无法向广大参保农民和政府交代。

第二，加强个人账户管理是维护广大参保人员合法权益的重要途径。新农保个人账户是参保人员养老保险权益记录和计算个人账户养老金的主要依据，涉及每位参保人员的切身利益。规范新农保个人账户管理，有利于维护参保人员的养老保险权益，有利于调动参保人员的缴费积极性，有利于提升制度吸引力和政府公信力。参保人员对账户的管理情况十分在意，非常关注。但是目前我省个人账户管理还存在一些问题：有的地区未建立参保人员个人账户；个人账户项目记录不全；对个人账户没有进行实账管理，地方的缴费补贴资金没有及时到位，有的甚至动用个人账户资金垫发基础养老金。这些问题必须引起我们的高度重视，并认真地加以解决。开展个人账户专项检查，就是要仔细查找个人账户管理中的不足，督促各试点地区认真落实新农保经办规程，按规定为参保人员进行建账、记账、实施对账，并对个人账户进行实账管理，围绕个人账户管理这个核心，形成社保、财政等相关部门相互协作的高效运行机制，规范新农保个人账户管理工作，维护好参保人员的合法权益。

第三，搞好专项检查是强化社保经办管理职能的重要体现。去年底出台的《社会保险法》更加明确地规定了社保经办机构为参保对象管理个人账户的法定职能。搞好新农保个 人账户检查，就是要检查社保经办机构是否依法为参保对象及时、完整、准确地办理了参保缴费记录。通过专项检查，促使社保经办机构进一步落实法定职能，增强法制观念，为参保人员搞好服务。这也是今年贯彻执行《社会保险法》的一项重要工作。

第四，搞好专项检查是实现精确管理的重要手段。实现精确管理必须从基础管理入手，抓好每一件具体工作。新农保个人账户精确管理到每一个参保对象，涉及的业务部门多、环节多、内容也多，迫切需要规范化、精细化。实现精确管理是一个逐步推进、不断提升的过程，需要对照相关规定和要求对每一个环节、每一项内容和每一条信息严把细抠。搞好专项检查是加强基础管理的重要措施。加强对个人账户的检查和整改，将促使我们从试点之初就高标准抓好个人账户管理，提高经办质量，夯实基础，堵塞漏洞，逐步实现精确管理。

二、切实做好2011年新农保试点工作

（一）我省新农保试点进展情况

新农保试点开展一年多来，在各级党委、政府的重视和领导下，经过有关部门和各地社保经办机构的共同努力，新农保试点经办摆上了重要位臵，制度措施基本配套，机构队伍得到加强，经办条件有所改善，试点工作有序推进，新农保政策落实的良好社会效应已经成为党和政府惠民政策的 一大亮点。一是覆盖范围较快推进。目前，全省已有67个县（市、区）开展新农保试点，覆盖范围达37%，比全国覆盖率24%高出13个百分点。二是参保人数迅速上升。截至今年2月底，全省新农保参保人数为816.58万人，其中60岁以下参保人数为527.34万人，达到领取待遇年龄人数289.24万人。三是基金规模不断扩大。从2009年试点之初到今年2月底，基金累计收入35.69亿元，累计支出 16.94亿元，累计积累26.31亿元。

（二）做好今年新农保经办工作的要求

在新农保试点工作取得阶段性成果的同时，我们也面临新的困难和挑战。今年，国家已决定在全国范围内进一步扩大新农保试点范围，并协同推进城镇居民养老保险试点；同时，四川省政府也明确要求将我省所有60岁以上老年农村低保户纳入到新农保。要抓好这些工作的落实，全年经办任务十分繁重，各级经办机构也面临前所未有的挑战。对做好今年的新农保经办工作，我再强调几点：

一要确保新农保养老金按时足额发放。我们要坚持把确保发放工作摆上重要位臵。确保发放是个硬指标，绝不能出半点问题。具体讲有三条：一是要准确发放。要坚持“符合条件”这个标准，切实搞好摸底调查，掌握基本情况，按政策准确界定。要在公安部门提供信息的基础上组织力量对重名、错号、未销户、未上户等异常情况进行认真清理，确保 养老金准确发放。二是要及时发放。社保经办机构要主动协调当地财政部门将财政补助资金及时拨付到位，以确保养老金的正常发放。三是要社会化发放。尚未实现新农保社会化发放的试点县（市、区），要抓紧研究解决办法，尽快协调金融机构，实行社会化发放，及时把党和政府的温暖送到每位参保农民手上。

二要重视加强新农保经办能力建设。新农保政策确定之后，最大的难点和考验在经办管理服务。各地要把加强新农保经办能力建设作为一件大事来抓，积极争取编制、财政等相关部门的支持，做到县级有经办农保的机构，乡镇劳动保障工作机构要有经办农保的专职工作人员，各行政村要指定专人协助办理新农保工作，保证新农保业务有人经办，有钱经办，有条件经办。各地要继续加强经办管理体系建设，建立并完善市、县、乡、村四级管理平台，提高经办服务水平。今年，按照部中心要求，我省将推荐评选3-4个县、30-40个乡、300-400个村作为新农保经办管理服务示范点，希望通过树立示范标杆，以点带面推动全省工作。

三要认真做好新农保的统计分析工作。去年底，部社保中心对新农保统计报表做出了调整，下发了通知，并进行了培训，各地要按要求抓好落实。市（州）社保经办机构要加强对新农保统计工作的组织领导、管理协调和业务指导，确 5 保统计调度信息顺畅。要重视统计数据质量，对统计数据质量不高或迟报、漏报的单位和个人，要及时进行重点帮助。

四要加强新农保信息化建设和金融服务工作。新农保信息化建设要按照省厅、省局的统一部署大力推进。目前，集中布臵在省数据中心的全省统一的新农保信息系统应用软件已进入开发建设阶段，本月将完成省数据中心上线布臵，4月份开始将由省厅确定的部分试点县试运行。各市州要加快推进试点县（市、区）的县级经办机构和乡镇网络全覆盖，确保县、乡网络直连到省数据中心，加强网络安全建设；县级经办机构要促使乡镇配备必要的计算机设备，提高经办人员计算机操作使用能力，为县乡通过网络使用全省统一的新农保应用软件和加强数据安全管理打好基础。当前，已自行开发应用软件的试点地区，要加强网络、数据和权限管理。要针对乡村金融服务能力薄弱的问题，加强与金融机构合作，本着安全、便捷和有利于提高管理层次的原则，创新金融服务，充分借鉴“流动服务车”、电话银行、社保经办机构会同银行上门服务等形式，提高新农保经办效率和服务质量。

五要实施新农保基金管理办法和会计制度。在国家统一的新农保基金财务会计制度尚未制定实施之前，各地应严格按照省财政厅、省人力资源保障厅《关于加强新型农村社会养老保险基金管理有关问题的通知》（川财社[2010]32号）要求，切实管好新农保基金、规范各项基金收支项目和对新农保基金进行会计核算。另据了解，国家人力资源和社会保障部将在近期会下发新农保基金财务管理制度和会计制度。这两项制度是加强新农保基金规范管理的重要制度，在制度下发后，省里会组织各地做好相关培训工作，各地也要结合本地实际搞好人员培训，特别是社保经办机构要切实履行基金管理职能，依据相关规定加强基金管理，规范新农保基金收缴、支付、预算、决算行为，确保新农保基金管理工作安全稳健运行。

六要做好农村低保对象纳入和2011年扩大新农保试点工作、城镇居民养老保险试点启动的各项工作。省政府已在年初下发了《关于开展老年农村居民最低生活保障对象参加新型农村社会养老保险工作的通知》（川办发[2011]11号）文件，各级社保经办机构要认真做好60岁以上农村低保对象纳入新农保工作，建立部门协调联系和动态管理机制，切实做好待遇发放工作。同时，新农保第三批试点和城镇居民养老保险将于今年下半年启动，城镇居民养老保险将与新农保实行大体一致的模式和办法。各地要充分估计这两项工作的艰巨性和复杂性，提前着手准备，早筹划、早上手。要做好基础数据准备，认真搞好调查摸底，切实摸清应参保人数、年龄结构、家庭结构等基础数据。要搞好测算，为试点工作提供决策支持。同时，要认真总结第一批、第二批试点的经 验和教训，发扬成绩，纠正不足，为下一批试点工作提供经验和借鉴。

个人所得税审稿收入 篇2

一、我国个税税制

个税是调整征税机关与自然人 (居民、非居民人) 之间在个税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律法规范的总称。具有课税公平、富有弹性、不易重复征税的特点, 在组织财政收入、调节个人收入分配和吸引高级人才等方面发挥重要作用。

1、税制模式

我国1993年颁布的《个人所得税法》采用分项列举的方式将应税所得分为10项具体税目和一项概括所得, 除偶然所得外, 其他各项所得均依各自的法定标准分别作相应扣除后, 按不同税率纳税。征税方法上实行课源法为主, 纳税人自行申报纳税为辅的征收方式。特点是征税面小, 税负从轻, 扣除从宽。

2、应税所得额的计算

方法有定额扣除和定率扣除。⑴工资、薪金所得, 为每月收入额减除费用3500元后的余额。⑵个体工商户生产、经营所得, 为每一纳税年度收入总额, 减除成本、费用及损失后的余额。⑶对企事业单位承包经营、承租经营所得, 为每一纳税年度收入总额, 减除必要费用后的余额。⑷劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得, 为每次收入不超过四千元的, 减除费用八百元;四千元以上的, 减除20%的费用后的余额。⑸财产转让所得, 为转让财产收入额减除财产原值和合理费用后的余额。⑹利息、股息、红利所得, 偶然所得和其他所得, 为每次收入额。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分, 按国务院有关规定扣除。

3、税收征管

实行代扣代缴和自行申报相结合的申报方式。《个人所得税法》第八条规定:“个人所得税, 以所得人为纳税义务人, 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的, 在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的, 以及具有国务院规定的其他情形的, 纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。”《个人所得税自行纳税申报办法 (试行) 》第二条规定:“凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人, 有下列情形之一的, 应当按照本办法的规定办理纳税申报:㈠年所得12万元以上的;㈡从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;㈢从中国境外取得所得的;㈣取得应税所得, 没有扣缴义务人的;㈤国务院规定的其他情形。”申报内容不包括确定的免税所得及按规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老、基本医疗、失业保险、住房公积金。

二、个税收入与个人收入分配情况

1、个税收入占税收总收入比重增加

随着经济快速发展, 居民收入水平提高, 越来越多的人成为个税的纳税人。与之相应, 财政收入中来源于个税的比重也呈逐年上升的趋势。1995年个税收入占当年财政收入的2.12%, 到2008年个税完成3722.19亿元, 其中, 工资薪金所得税收入2240.65亿元, 同比增长28.1%, 个税收入占税收总收入的比重已增至6.87%。

2、个人收入分配情况

“包税制”, 指不管收入多少, 只要交足包税税款就不再计征。致使不少业主把个人、家庭支出等与公司生产经营无关的费用都作税前列支, 以偷逃税款。比如从华东某市解剖的20家个体老板实行“包税制”分析, 包税税额与应纳税税额平均相差近4倍。有个公司每月包税1200元, 仅粗查收支账目, 每月交税应不少于15000元, 这还不包括许多没有入账的收入。相较于工薪阶层收入不高、按章纳税来说, 突显个人收入分配分配差距之大。

三、个税征收的意义

1、增加财政收入

个税是国家财政收入的重要来源。个税以个人收益为课税对象, 通常情况下个人所得便会随着经济发展同步增长。随着经济发展步伐的不断加大, 个税的财政收入功能日益增强。

2、调节个人收入分配

人与人之间的贫富差距通过三个层面上的因素表现出来, 即, 收入、消费和财产。个税对不同收入水平的人和不同种类的收入采取不同税负政策, 使个人可支配税后所得产生总量和结构性变动, 多得多纳税, 有利于公平分配的实现。国家取得个税收入, 通过转移支付, 实行普遍社会保障, 为全体社会成员服务, 促进社会公平。

3、促进经济稳定

个税普遍实行累进税率。个人消费需求取决于个人可支配收入, 当经济衰退时, 一部分人个人收入水平下降到免税区, 另一部分人收入分别降到相对较低税率区, 即“累退效应”, 个人税负下降, 延缓消费需求下降, 进而延缓经济衰退;反之亦然。从而实现促进经济稳定的作用。

四、对我国个税税制的几点建议

1、完善纳税筹划, 加强个税法制建设

纳税筹划是纳税人的一项基本权利, 是在法律允许的范围内, 通过对纳税人生产活动的一些调整和安排, 最大限度地减轻税收负担的行为。个税纳税筹划, 纳税人依据个税税法, 在实际缴纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。

加强个税法制建设, 从立法的质量上保证个税税法的权威性, 增强适应性, 注重对纳税人利益的考虑和维护法律稳定及公平的追求。运用现代技术手段建立有效稽查制度, 推行自行申报个税的同时, 加大对偷漏税行为惩处力度, 维护自行申报纳税人合法权益, 减少税款流失。持续广泛利用媒体影响等手段增强公民对个税的了解, 促进纳税意识不断提高, 进而促进我国个税的健康发展。

2、建立分类与综合相结合的个税税制并逐步过渡到综合所得税制

综合所得税制, 充分考虑纳税人实际负担能力, 符合量能课税原则, 有利于充分发挥个税调节收入差距的作用。由于其对征管水平等的要求较高, 对征管效率的兼顾存在不足, 据我国现阶段国情, 先实行分类与综合相结合的所得税制, 条件成熟时过渡到综合税制。

3、细化应纳税所得额

扣除项目多寡和扣除标准高低直接影响应纳税所得额的大小。细化可从收下方面着手:⑴分项扣除与标准扣除相结合。分项扣除应与失业、医疗、住房、养老等制度相配合, 制定科学的扣除标准;扣除项目较少或难以取得扣除原始凭证的, 允许实行标准扣除, 以提高税法遵从度并降低其纳税成本。⑵家庭生计扣除, 对赡养老人和抚养小孩的不同情况给予不同扣除标准。⑶依物价指数对纳税人生活费用适时调整扣除标准, 缩小收入分配差距, 促进经济持续、快速、健康发展。

参考文献

[1]高清, 个人所得税, 为什么管不住中国富豪, [J], 沪港经济, 2002 (9)

[2]田萍、张进, 中国“富翁”谁偷了“奶酪”, [J]四川省情, 2002 (9)

[3]纪宝成, 共同富裕, 当今中国的“中心课题” (N) , 环球日报, 2011.6.28, (15)

[4]马广博.浅析我国个人所得税改革[J].技术经济, 2006 (3)

[5]温海莹.论个人所得税课税模式的选择[J].广东商学院学报, 2000 (11)

[6]张永忠.唤醒纳税人意识[J].涉外税务, 2006 (1) (15)

[7]刘军.构建完善的税收服务体系的基本思路[M].税务研究, 2004 (7)

个人所得税审稿收入 篇3

摘 要 近几年来，个人所得税费用扣除额的不断上调整体现了国家对于其调节收入分配功能的期望，费用扣除额的不断上调的作用在不断拉大的贫富差距面前极其微弱，本文通过对此原因的探索，提出了一些思考。

关键词 个人所得税 收入分配

一、个人所得税的起源与发展

个人所得税最早产生于18世纪的英国，其目的在于应付由于战争引起的庞大经费开支,有“战时税”之称。随后，法国、德国、美国等西方主要的资本主义国家也由于相似的原因相继确立了个人所得税。但直到第二次世界大战以后，随着社会经济的不断發展，人民收入的不断提高以及凯恩斯主义的盛行，个人所得税才逐步成为这些国家税制体系中的主要税种，担负着保障财政收入和调节收入分配的双重功能。

中国的个人所得税最早的出现可以追溯到20世纪初，但直到20世纪80年代，个人所得税才得以真正施行，其主要目的在于调节个人收入，防止社会贫富悬殊。

二、个人所得税在我国调节收入分配的效果

改革开放以来，随着我国经济飞跃式的增长，贫富差距也随之拉大，综合各类居民收入来看，基尼系数越过警戒线已是不争的事实。来自国家统计局的数据显示，自2000年起，我国的基尼系数就已越过0.4的警戒线，并逐年上升。1978年我国基尼系数为0.317，2004年则已升至0.465，并且有不断扩大的趋势。自1999年至今，城乡消费水平对比都未低于3.6。在国际上作为调节收入差距有效手段的个人所得税在我国却没有能够起到其应有的作用。有人甚至认为，中国的个人所得税是一项“劫贫济富”的税收。这是值得我们思考的。

三、原因探究

1.个人所得税税制设计的缺陷

我国个人所得税的征收采用的是分类所得税制，对不同来源的所得的有不同征收标准和方法。对占所得税主题来源的工资、薪金实行的是扣除一定费用标准后超额累进税率。这样的税制设计造成了实际税负的不公。

从分类征收这方面来说，该方法无法全面衡量纳税人的真实纳税能力，容易造成所得来源多、综合收入高的个人不纳税或少纳税，而所得来源单一、综合收入少且相对集中的个人要纳税或多纳税，无法充分体现税负公平的税收原则。并且，该税制使得纳税筹划的空间大大增加，很容易出现通过收入的分解和费用的多次扣除而少缴税的现象，更加加剧了实际税负的不公。除此以外，现行的个人所得税税制也无法根据社会的通货膨胀（紧缩）率来及时的调整征税标准等。

从费用扣除标准的这方面来说。虽然我国个人所得税法对费用扣除的内容制定的较为详细，但其费用扣除标准并没有充分考虑到纳税人赡养人口、医疗费用、养老、住房、教育等负担因素的差异，忽略了纳税人的实际负担能力和公平税负原则，导致相同人口的家庭之间由于取得收入人数的不同而导致的纳税额的差异。同时，对于地区经济发展不均衡的因素以及物价因素也没有能够考虑到。

2.个人所得税征收方式的不尽合理

由于征管体系的不健全，缺乏完善的社会的个人信誉约束机制，收入分配渠道不规范，现金交易频繁等因素，我国个人所得税的征收主要采取代扣代缴的方式。这样虽然加强了工资、薪金收入的征管，但对于无人代扣代缴的收入，征管机构很难把握，这使得个人逃税的风险极其微小。并且，在这种征收方式下，工薪阶层成为了个人所得税的主要纳税群体，占到了60%以上。由于大量灰色收入、隐形收入等的存在，使得理应起着“劫富济贫”、保护中等收入者作用的“罗宾汉”税收在这种情况下却起着恰恰相反的作用。有关税务机关对美国《亚洲华尔街日报》评出的“2001年中国内地十大富豪”的税收缴纳情况进行了调查时发现几乎没有一位富豪缴纳个人所得税。

3.个人所得税的非主体税种地位

由于我国仍处于社会主义初级阶段，流转税仍然是我国的主体税种，占到了总的税收收入的60%以上。个人所得税作为辅助税种，在我国财政收入中所占的比例仅为6%左右。据世界银行统计，目前个人所得税在高收入国家财政收入中的比重大多在40%以上，发达国家为30%，即使中等收入国家的比重基本上也在10%～20%。虽然我国的个人所得税在税收收入的比重逐年上升，但我国个人所得税在税收收入上的规模仍然相对较小，这无疑决定了其在调节收入方面作用的局限性。

4.社会保障体系的不完善

在我国，纳税氛围不浓的一个很大的原因在于纳税义务与权利的不对等，社会保障体系的不完善在很大部分体现了这一点。个人所得税调节贫富的作用不仅体现在对富人多征税，穷人少征税，也体现在社会的福利与保障体系的完善上。在后一点上，我国显然做得还很不够。比方说，在社会流动性极强的今天，无论你在何地工作，你都要缴纳相同扣除标准个人所得税，但由于区域发展的不平衡，你却无法在全国各地享受同等的社会福利待遇。对于个人来说，这种权利与义务的不对等大大降低了纳税的积极性。

四、一些思考

个人所得税若要发挥其调节收入，缩小贫富差距的作用，需要在税制的设计方面有所调整，只有尽可能多的考虑到个人负担的公平性因素，才能得到其真正的突破。当然，这需要整个社会机制的配合，譬如说完善的社会保障体系，区域间经济发展的相对均衡，金融体系的完善等。但同时，我们也可以看到个人所得税正保持着较高的增长速度，已成为我国的四大税种之一，相信其规模的不断扩大对其“均贫富”功能的发挥必然有所推动。

参考文献：

会计收入与所得税收入差异分析 篇4

论文摘要:随着新会计准则与新企业所得税法相继颁布,两者之间的差异也出现了新情况和新内容。在会计实务中,必须对这些差异进行充分认识,以确保企业会计核算和企业所得税纳税调整的顺利进行。

会计上的收入体现企业的经营成果, 税收上的收入则是税收的税基或税源。收入方面的差异主要表现在收入的含义和收入的确认两个方面。随着新会计准则与新企业所得税法相继颁布,两者之间的差异也出现了新情况和新内容。在会计实务中,必须对这些差异进行充分认识,以确保企业会计核算和企业所得税纳税调整的顺利进行。

一、收入确认范围上的差异

在收入确认范围上,会计收入小于所得税法收入,具体体现在: 会计收入。其范围只涉及企业日常活动中形成的经济利益的流入。《企业会计准则》中指出:收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。根据这一定义,会计收入包括:销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。从上述规定可以看出,会计收入的范围只涉及企业日常活动中形成的经济利益的流入, 而将在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入作为利得加以确认,比如企业接受的捐赠收入、无法偿付的应付款项等。因此,会计准则中“ 收入”为“ 狭义”上的收入。但在计算会计利润时,应从广义的角度考虑收入,则要将“ 直接计入当期利润的利得”纳入计算的范围。正如基本会计准则第37条规定,会计利润包括收入(狭义)减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得或损失等。

所得税收入。其范围涉及所有经营活动的经济利益的流入。在《企业所得税法》及其实施条例中,虽然未对所得税收入做出明确的定义,但规定了应纳税所得额的基本原则、收入的形式、内容等。所得税法第6条采用列举法明确了所得税收入的内容。其中,销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入属于企业日常活动中产生的经济利益流入,与会计准则中的收入一致。接受捐赠收入和其他收入则属于非日常活动中形成的经济利益流入,相当于会计准则中的“利得”。但“已作坏账损失处理后又收回的应收款项”的其他收入,不形成会计准则中的利得。另外,在《企业所得税法》实施条例第25条中指出,所得税收还包括视同销售货物、转让财产或者提供劳务收入。由此可见,所得税法中收入的范围大于会计收入,除了包括会计收入之外,另外还包括视同销售货物、转让财产或者提供劳务收入和利得。视同销售货物、转让财产或者提供劳务收入和其他收入中的“ 已作坏账损失处理后又收回的应收款项”, 则形成会计收入与所得税法收入之间的永久性差异项目。[1][2]下一页 [!--empirenews.page--]

二、收入确认条件上的差异 会计收入更注重实质重于形式和谨慎性的会计信息质量要求,以及收入的实质性的实现。根据《企业会计准则第14号———收入》第四条规定, 销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。从上述确认条件可以看出,企业会计准则主要从实质重于形式和谨慎性的会计信息质量要求出发, 注重收入的实质性的实现。

所得税法从国家的角度出发,更注重收入的社会价值的实现。以销售货物收入确认条件为例,所得税收入应为:企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够合理地计量。各种劳务收入确认的确认条件应为:收入的金额能够合理地计量;相关的经济利益能够流入企业;交易中发生的成本能够合理地计量。企业的其他收入同时满足下列条件的,应当确认收入:一是相关的经济利益能够流入企业,而是收入的金额能够合理地计量。因此,对所得税收入的确认主要是从国家的角度出发,注重收入的社会价值的实现。只要有利益流入企业或者企业能控制这种利益的流入,所得税法就应该确认为收入。

三、在收入确认时间上的差异

构建高收入者个人所得税监管体系 篇5

【摘 要】中国的经济在高速发展，人民生活水平整体提高的同时，贫富差距也越来越大，个人所得税是现行税制中最能体现税收调节收入分配作用的税种。对高收入者个人所得税进行有效控管，对社会公平与和谐稳定有着重要的意义。从顶层设计着手，完善税制体系，提高纳税意识，真正发挥高收入者对社会的积极影响力和创造力。

【关键词】高收入者；个人所得税；监管

改革开放三十年以来，中国经济得到巨大的发展，贫富差距也在逐渐加大，收入分配领域存在公平性缺失。个人所得税作为现行税制中最能体现税收调节作用的税种被大众寄予厚望，而如何加强对高收入者个人所得税的监管也对社会公平与和谐稳定有着重要的意义。

一、高收入者个人所得税监管体系构建的意义

改革开放初期，为了打破平均主义对中国经济发展的束缚，国家提出“鼓励一部人先富起来，通过先富带动后富，实现共同富裕”。改革开放30多年的结果是一部分人先富了起来，可是共同富裕却渐行渐远，我国贫富差距两极分化越来越严重。研究高收入者的个人所得税监管体系构建可以缓解贫富两极分化的矛盾，充分发挥税收调节经济的作用。

（一）构建高收入者个人所得税监管体系可以实现个税税收收入的增长。

我国目前的个人所得税实行的11类的分类所得税制中，工资薪金所得税收收入占总个人所得税税收收入比例将近60%左右。对工资薪金所得我国实行七级超额累进税率，但是全月应纳税所得额超过8万适用45%税率的个人所得税实际征收情况并不乐观。同时，对高收入者而言，工资薪金收入占高收入者收入比例微乎其微，高收入者的收入来源更多是资本利得和财产所得，因此，对高收入者个人所得税有效监管可以提高个人所得税的总体比重。

（二）构建高收入者个人所得税监管体系可以缓解社会矛盾，维护社会稳定。

我国贫富差距的两极化发展推动了富人圈与穷人圈两个阶层的出现。对富人圈而言，他们占据着大量的财富，在社会政治、经济中拥有绝对的话语权；而对穷人圈而言，他们为生计奔波，没有议价的能力，只能随波逐流。极富与极贫造成矛盾与冲突愈演愈烈，构建高收入者个人所得税监管体系，通过税收调节高收入者的收入权重，可以缓解两极分化的矛盾，促进社会稳定与发展。

二、高收入者个人所得税征管的现状及存在的问题

我国富有者人数占全国总人口数不到20%，却拥有60%左右的社会财富，这些富有者本应当成为个人所得税税收收入的主要来源者，但是由于税收征纳双方各自均存在着诸多问题，这部分富有者个人所得税的税收流失率十分严重，加剧了收入分配的不公平，引发普通百姓的强烈不满。

（一）纳税人的纳税意识有待进一步加强。

对高收入者征收个人所得税，纳税人可能是高收入者个人，也可能是由扣缴义务人来代扣代缴。对于中国的大多数纳税人而言，税收是成本，是自身既得利益的减少，是自身收入水平的下降，在潜意识中对个人所得税就有抵触的心理，同时偷税的成本低会产生侥幸的心理。因此如果是个人交税，就可能少报税甚至不报税，如果是由扣缴义务人代扣代缴个人所得税，就可能与扣缴义务人变通或通过各种渠道施加压力将高收入进行分解，利用现行的税率结构，尽可能少交个人所得税。

（二）个人所得税税制有待进一步完善。

个人所得税自1980年开始征收，目前经过六次修订，但是每次修订都只是小修小补，没涉及个人所得税改革的核心，因此个人所得税税制仍然存在不完善之处。

1、税基较窄。我国个人所得税的课税对象是11类所得，采用正列举方式，但是对目前收入多元化的今天，大量的隐形收入与灰色收入都游离在个人所得税的征收范围之外，而高收入者往往是隐形收入与灰色收入的拥有者。如企业高管，可以采用发票冲账的方式，将外出旅游、吃喝玩乐等个人支出及家庭支出项目在企业报销，列入企业成本费用。

2、税率偏高、税负不均。我国现行个人所得税对工资薪金所得实行是七档超额累进税率，但是高收入者通过各种渠道来规避个人所得税税收征管，极少数能够适用最高档45%的税率，同时税率设计的不同层级也诱发纳税人的偷逃税。另外，税率设置也有失公平。劳动所得与个人生活密切相关应当税负较轻，而资本所得、财产所得和偶然所得与生活密切相关度低应当税负较重，目前我国的个人所得税工资薪金最高税率45%，而资本所得、财产所得和偶然所得是用比例税率20%。

（三）个人所得税征管有待进一步提高。

全国税务机关个人所得税征管最有效的是工资薪金所得，一般采用企业代扣代缴方式，对于工资以外收入的监管几乎处于失控状态。同时，由于我国部门之间的信息壁垒，税务部门与相关职能部门，例如工商、房管、银行、证券等缺乏配合，纳税人的信息不能共享，导致大量的征管漏洞。而大量的现金交易又使得个人所得税的征管雪上加霜。

三、构建高收入者个人所得税监管体系

高收入者作为社会资源与财富的主要拥有者应当为社会发展做出更多的贡献，因此应当构建高收入者个人所得税监管体系，加强对高收入者个人所得税纳税意识的引导，同时强化税务机关对高收入者的有效监管。

（一）加强税法宣传，建立诚信纳税理念。

一直以来，诚信纳税是税收监管的终极目标。高收入者纳税遵从度的提高应从“促”与“防”两方面着手。“促”是促进高收入者的税法意识，“防”是防止高收入者偷逃税。税收作用是“取之于民，用之于民”，要加大税法宣传力度，加强纳税人对税收的意识，通过改善税收环境、公开税收用途等方式使更多的高收入者能够依法纳税，从而使那些不依法纳税的人变为少数，让高收入者认识到权利与义务的对等性，他们的财富来自于社会，也要依法纳税承担社会的义务。同时，要加大偷逃税的成本，对于偷逃抗的纳税人要依法处理，发挥税收的震慑作用，加强群众的社会监督作用，防止高收入者利用社会资源优势寻租造成的国家税收流失。

（二）完善个人所得税税制。

1、拓宽个人所得税的税基。

改革现行的个人所得税制度，建立分类与综合相结合的个人所得税税制体系。逐步扩大个人所得税的税基范围，将11类所得中的其他所得成为真正的兜底条款，这样就能够隐形收入、灰色收入以及各种名目的收入都纳入到个人所得税的税基。同时，由于我国目前税收征管条件所限，真正的实现个人所得税的税收大综合还有一定的局限性，可以把所得进行分类，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得是智力与体力成果的体现，可以按照综合模式进行征收，而财产所得、资本利得、偶然所得则可选用分类模式。分类与综合相结合的税制模式可以增强个人所得税税制公平，提高社会成员尤其是高收入者的纳税意识。

2、简并个人所得税的税率。

税率是税收制度的核心。我国目前实行对工资薪金所得实行七级超额累进税率，建议将七级超额累进税率简并为五级超额累进税率，将七级中的二三级和五六级分别合并。税率级次的调整符合近几年世界个人所得税税制发展的趋势，例如美国采用6档超额累进税率、英国采用3档超额累进税率、俄罗斯甚至采用单一比例税率。我国采用五级超额累进税率，最低一档3%税率，可以让低收入者在维持基本生活需要同时对个人所得税有所了解，增强纳税意识；10%与20%两档税率可以使中等收入者更加努力工作，不会因税收而扭曲纳税人的经济行为；35%与45%两档税率可以对高收入者发挥局部累进性，有效发挥税收量能负担和调节收入分配的作用。另外，我国目前的资本所得、财产所得和偶然所得比例税率适用20%，远远低于工资薪金所得的个人所得税税负，建议适当提高。

（三）加强个人所得税的征管。

1、搭建信息高速公路。对个人所得税的征管，需要政府各部门之间的密切配合，这不仅仅是税务部门的事情，而是应当由政府牵头，搭建各个政府部门之间信息共享的平台。随着中国经济的发展，跨区、跨省甚至跨国经营越来越多，个人的收入来源也有很大的出处，尤其是高收入者，收入的来源五花八门，凭借人海战术已经不适应现代化的税收的征管，因此，国家税务总局提出信息管税的思想，但仅靠税务系统内部的信息远远不够，还需要大量的第三方信息，这就需要政府搭建信息高速公路，实现各部门信息的共享。

2、实行统一的个人所得税纳税识别号码。对个人所得税征管而言，建立个人唯一的纳税识别号码是非常必要的，建议以身份证号码作为纳税识别号码来缴纳个人所得税。因为目前我国的身份证号码对每一个公民都是唯一的，以身份证号码作为纳税识别号码只是现有身份证功能的又一项拓展。银行实行存款实名制、火车票与飞机票也实行了实名制，机动车驾驶证的号码也是身份证号，这些在税收征管中都可产生相应的痕迹，方便税务机关进行有效的监管。

3、建立纳税公示与税收举报制度。在我国，高收入者的收入来源是多渠道的，还存在大量的隐形收入与灰色收入，因此仅靠税务机关的力量无法保证个人所得税的征管，造成税款的流失，因此，应当发挥群众的监督作用，加强对高收入者纳税的控管。当然，税收举报制度的前提是要进行纳税公示，?鹨?鸶呤杖胝叩哪伤扒榭觥Ｔ谟⒐?，女王的税单是报纸公开报导的信息，我们也应当将高收入者的纳税情况可查询并公布，使得更多的人自觉交税。

中国的经济要进一步发展，中国的税制改革也应当在当前体制改革的浪潮中有所突破，个人所得税作为既能体现税收调节分配职能，又能体现收入财政职能的税种，也应当在坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则之下进行相应的变革。对高收入者的个人所得税进行有效监管，从顶层设计着手，完善税制体系，提高纳税意识，真正发挥高收入者对社会的积极影响力和创造力，为社会经济高速发展而服务。

参考文献：

个人所得税审稿收入 篇6

收入分配不均的格局在中国是一个由历史、制度因素共同作用的结果。从形成我国居民收入差距原因的角度来分析, 收入的初次分配缺乏公正公平的制度运行环境, 社会主义市场经济没有清晰的界定要素市场的组成, 在此基础上按照生产要素在生产中发挥的作用, 以及做出的贡献来进行国民收入的分配是不科学的。市场经济运行环境的缺陷使得通过市场机制进行初次分配以追求效率的目标大打折扣。所谓不患寡而患不均, 因此研究个税对收入差距作用非常必须。

1 个人所得税对收入差距调节的功能定位和影响作用

个人所得税可以分为分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制, 以及混合所得税制, 我国目前采取的是分类征收制, 根据个人所得的来源与性质分类, 进而课征以不同的税率。我国经济目前处于转型阶段, 社会保障体系不完善, 养老、医疗、就业保障机制还在建设中, 因此个人所得税作为调节收入差距的任务仍然很艰巨, 它作为财政收入主要来源的功能没有凸显, 调节收入分配与稳定社会的是当前个税的主要功能定位。

1.1 就目前中国征税范围和征税力度来说, 个人所得税对个人收入再分配的调节作用具有深远的影响作用

1.1.1 从区域角度来说, 对全国范围内发达地区与贫困地区的收入差距起到了普遍的调节作用。按照普遍征税原则, 凡满足纳税义务人条件的居民与非居民都需要依法缴纳个人所得税, 近年来我国的税收收入70%以上来源于东部地区, 它是我国人均可支配收入最高的地区, 说明所得税调节起到一定的作用。

1.1.2 从行业角度来说, 我国垄断性行业在具备资源优势的前提下, 获得的垄断性收入都已被纳入所得税调节的范围内, 这些造成收入差距迅速扩大的根源性因素也可以通过准确的行业、企业性质的定位, 以及所得税税率, 政策的设定加以调节和改善。

1.1.3 个人所得税对高低收入人群的收入差距能够起到明显的调节作用。设计合理的个人所得税制度可以起到明显的调节收入分配差距作用, 比如在美国表现为, 其一低收入者税后收入所占总收入的比重远高于税前, 其二最高收入与最低收入税后收入差距明显小于税前数值, 其三少数高收入者缴纳的个人所得税占全部个人所得税的主要部分。

1.1.4 个人所得税通过税收的“收入效应”和“替代效应”对收入分配产生间接影响。由于个人所得税使得个人的可支配收入减少, 为了弥补丧失的购买力, 纳税人会付诸更多劳动以维持税收的收入水平, 最终能够改变经济运行的效率和状况, 这就是收入效应;当个人所得税减少个人的的可支配收入到一定程度, 以致工作的边际收益减少, 人们会选择以闲暇来替代工作, 这样的结果是妨碍了经济运行效率, 因此税率的恰当选择也是个人所得税合理调节收入的重要一环。

1.2 现行个人所得税在调节收入分配中的局限性

当前中国税制结构的缺陷限制个人所得税在收入分配中发挥作用。我国九四税改以后, 形成的基本原则是“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”, 税收以增值税为第一主体税种, 所得税只位列第二主体, 这种“双主体”税制结构的特点在于:重流转税、轻所得税、财产税相对缺失。以流转税为主体的税制实质在于注重分配效率, 优化资源配置, 在调节收入差距的作用上并没有所得税的效果好, 反而会促使差距更大, 在当前市场经济转型期个人所得税收入与个人财富的累计速度并不匹配, 因此从宏观上说, 这种税制结构不进行改革, 个人所得税对收入的调控功就不能充分得以发挥。

除此以外, 还有一些因素制约个人所得税制发挥其再分配的职能, 包括:现阶段采取分类所得税制, 缺乏灵活性, 有失公平;累进税率的设计不科学;个人所得税税源管理困难, 税收征管不力。总而言之, 个人所得税在整个税制体系中没有占据主要影响地位, 税制设计未能反映我国发展国情, 运行的制度体系不规范等等各种局限因素, 使其在调节收入差距上未发挥预期的主体作用, 因此完善改进个人所得税制是扭转这一局面的根本举措。

2 通过改进个人所得税构成, 优化机制实现调节收入差距

在调节收入差距的工具中, 个人所得税被寄予了厚望, 但它只能在初次分配有效, 竞争公平等一系列前提下, 在局部范围内促进收入分配的合理化, 多种局限因素可能导致其功能减弱, 更甚者产生逆向调节作用,

2.1 从短期操作实践来说, 个人所得税改进的重点应该放在税收征管体制完善上

很多学者主张综合所得税制, 或者综合所得税制与分类所得税制并行的混合所得税制, 短期的条件准备应着重于建立全民个人收入资料库, 可效仿美国建立统一的纳税人身份识别制, 采用高技术的计算机管理系统, 以沟通税务、银行、社会保障、司法等多个部分之间的纳税人收入信息, 实现部门之间的信息共享。建设个人信用制度, 使之与纳税人身份识别系统联合使用, 形成社会监督机制, 加大偷逃税的成本与风险。公民纳税意识的培养也是个人所得税在现阶段发挥其功能不可或缺的条件, 税务部门应加大税法普及力度, 增强公民的法制观念, 同时完善自我监督, 自我形象的提升, 从两方面增强公民的纳税自觉性。

2.2 长期来看, 从目前个人所得税调节收入分配的功能定位出发, 改革应以综合所得税为目标, 逐步分项的完成改革。

我国目前采取的九级税率, 税额计算复杂, 级别多使用效率低, 累进税率与比例税率并存的类双元税制结构, 有悖公平原则。逐步完善推进分类与综合所得税相结合的个人所得税制的条件, 保留现行税制中成功之处, 对工资薪金和财产转让、股利、利息等资本所得分类采取二元的累进税率和比例税率继续执行。综合所得税制更好的反映了税负的公平原则, 而且对于我国来说, 个人所得税作为税收来源之一, 尤其是地方的主要税收来源, 影响也很小, 易于进行管理。

收入分配是否公平实际上是公众价值取向问题, 公平在很大程度上是由公众公共选择的结果判断的, 在市场经济的转型阶段, 经历了效率优先, 兼顾公平, 允许部分人先富为指导思想的的发展阶段, 人们可以接受一定程度的收入差距, 但是必须建立在要素禀赋合理, 合法占有的平台之上, 只有灰色收入, 垄断收入, 非法收入的滋生土壤得到清理, 个人所得税的调节功能才能发挥出来, 对个人所得税的改革才能产生重大的社会和经济意义。

参考文献

[1]陈卫东.论缩小收入差距的财政政策[M].北京:中国财政经济出版社, 2008, 5.

[2]收入分配差距与税收政策研究[M].北京:经济科学出版社, 2008, 5.

[3]税收调节居民收入分配机制研究[M].武汉:武汉大学出版社, 2009, 3.

[4]赖德胜.中国居民收入分配研究的新进展-评《中国居民收入分配研究Ⅲ》[J].经济研究, 2008, 12.p145-149.

[5]刘明.促进收入分配公平的财政政策取向[J].社会科学家, 2007, 11.

[6]杨志勇.收入分配与中国个人所得税改革[J].涉外税务, 2009, 10.

[7]彭真善.缩小我国城乡居民收入差距的财税对策[J].税务研究, 2006, 12.

[8]匡小平吴智峰.我国收入差距过大原因财税调节对策[J].税务研究, 2009, 2.

个人收入完全受制于佣金 篇7

签下肖太太夫妇的单子后，杨先生挺高兴，他也很感谢T，并邀请T和肖太太节后一起抽空聚聚，这一餐，当然由他来“埋单”。毕竟，肖太太夫妇买下的保险，今年能给杨先生带来4200元的收入（12000*35%的首年佣金提成比例）；明年肖太太夫妇继续缴费后，他可以再获得1200元的收入（12000*10%的次年佣金提成比例）；后年肖太太夫妇继续缴费后，杨先生可以再获得600元的收入（第三年佣金提成比例下降为5%，此后不再有续期保费的佣金提成）。大致上，杨先生可以通过肖先生夫妇投保的保单获得大约相当于其20年缴纳的总保费的5%的佣金收入。

类似杨先生的保险代理人，由于和保险公司只是表见代理关系，而非正式员工或劳务派遣用工关系，他们没有普通职场人士所享有的基本社保“五险一金”，没有底薪，销售保单所得的佣金是他们的全部收入来源，是养家糊口的“命根子”。为此，他们对于签单客户和介绍客户给他们的朋友或老客户是特别感激的。

但无可否认和避讳的是，也正是因为保险代理人员没有底薪和社保，他们对于佣金收入会特别看重，以致部分代理人走入了销售误导的歧途，为了获取签单而不惜采用种种误导话术甚至卑劣手法，有些甚至出现类似上海泛鑫保险代理公司那样的犯罪案件。这也是最为消费者和市场所诟病的“保险代理人N宗罪”之一。

保险代理人制度的前世今生

保险代理人，这在我国是个纯正的“舶来品”。

1992年，首家外资保险公司——美国友邦保险公司上海分公司成立，也将他们的保险代理人模式引入了中国。

随着友邦带来的“代理人制度”犹如疾风骤雨般在国内掀起浪潮，而且第一批“老友邦”的业务拓展能力被证明非常有效（当时招募的代理人大多是自主下海的机关公务员、教师等，素质也都相对较高），此后我国寿险机构纷纷效仿之，保险代理人（后称“个人营销员”）渠道一直是各家寿险公司最为倚重的营销渠道。

由于保险产品属于比较复杂的金融产品，个人营销员销售保险，优势还是很明显的。对于客户而言，能通过代理人的推介更为了解产品，同时也让投保人对保险这个“看不见摸不着”的金融产品有了具象的概念和指向。投保后，要做保单信息变更、理赔等处理时，投保人也能通过服务自家的代理人更有效地与保险公司进行沟通。可以说，保险代理人是投保人和保险公司之间的一种相当有效的沟通和联系的“桥梁”。

但是，由于代理人是从保险公司获得报酬（佣金），他们的日常行为主要是受到服务的保险公司“基本法”管理，因此他们更多会考量自己的经济利益，也就是佣金提成收入等。这虽然是作为一个“经济人”的正常行为方式，代理人靠自己的服务和劳动获取佣金收入也是天经地义的，但在一定程度上的确更容易诱发代理人为了取得更多佣金收入而损害投保人利益的行为发生。

我们一起来看一下保险代理人普遍的佣金收入水平。以一家业内较为有代表性的公司基本佣金制度为例。

该公司的代理人佣金制度请参见上表。

从中可以看到，代理人佣金提成的比例与保险产品的类型有很大关系，然后和客户缴纳费用的时间长短有关系。如果销售的是寿险（包括养老、教育金、终身寿险、终身重疾险等，这些产品形态有可能是传统的，也可能是分红的，不包括万能和投连险），那么根据缴纳保险费用的时间长短不同，提成有所不同。而万能险和投连险由于收取的费用比较透明地列出，其佣金制度和传统及分红险差异较大，这里暂不作讨论。

当然，由于险种太多，保险公司太多，包括每个公司的业务竞赛规则不同，比例可能有少许差异，不能说都是这个比例，但原理大多是这样的，大家可以作为一个参考看看。

从代理人的佣金制度中，其实我们可以看到几个问题。首先，代理人的佣金收入并不如我们平常想象的那么高。趸缴产品大多只有2%，这个比例在以佣金为主要收入来源的行业（比如其他行业销售人员，诸如各类产品销售员、广告业务人员等人群）横向比较，真的很低。

其次，对于分期缴纳保费的产品，保险代理人主要依靠前三年的佣金收入，特别是第一年的佣金收入来生存。第一年的佣金比例虽然很高（但第一年的展业成本也不小），但折合10年、20年下来，他们的佣金收入水平大约也就5%，这个比例也很难说有多高。

而在佣金比例上设置得较为“前置”的这样一个制度，也导致了不少代理人经常喜欢在老客户投保一两年后就劝他们“退旧保单换购新保单”，这不仅增加了投保人的费用支出，也可能由于新旧未能很好衔接问题令投保人产生保障“空窗期”等各方面的不利影响。

对于业绩好、保单销售额相当高的保险代理人而言，通过佣金收入，他们的收入应该很体面，有人能达到一年上百万甚至上千万元的佣金收入。但对于业务能力一般、保单销售额不理想的人群而言，他们的收入水平并不高。也正因为要完全“受制于”佣金收入，保险代理人对于佣金的渴求比其他有底薪、有社保的销售业务人员更为强烈。

被手续费“绑架”的保代和银保渠道

佣金，这是个多么有诱惑力的词。

不仅仅是个人保险代理人容易受到佣金的诱惑，即便是保险代理公司和银行，也可能被佣金（或称渠道费、手续费）所“绑架”。

比如，前阵子惊爆全国的上海泛鑫保险代理公司女高管携款潜逃案，最主要的犯罪诱因还是因为保险代理公司可以从保险公司获得超高比例的佣金，甚至可以“讨价还价”。比如，20年分期缴费的保单，泛鑫保险首年就可以从保险公司获得100%、120%、150%甚至160%的的代理佣金，即便没有续期佣金，折算下来也比市场普遍水准高出很多。

而在银保渠道，作为占据先天渠道优势的保险代销机构，银行在渠道手续费方面的议价能力也是非常强的。

nlc202309041246

比如，2010年8月为了统一各家的手续费上限，遏制不良竞争，上海多家保险公司一起签署了《上海市人身险公司银保业务手续费标准自律承诺》，其中规定：投连险、万能险产品手续费一律以3.3%为上限，趸缴分红险、普通寿险、健康险手续费上限根据5年期以下（含）、5年期以上分别为3%和3.3%，期缴健康险手续费上限5年期、5年期以上、10年期以上分别为12%、14%、20%，期缴分红险和普通寿险同样根据年期分为5档，最高为10年期以上的15%。但是让保险公司无奈的是，随着银保规模的不断扩大，银行手续费公约早已“散架”，仅2011年就已经提高了约一个百分点。

而银保市场近年来越来越多发的“销售误导”，也很难不让人联想为银行及其业务人员希望靠各种话术提升销售业绩，从而获得更多手续费和佣金收入。

保险代理制：凤凰如何涅槃？

虽然保险代理人制度、保险代理制度发展到现在，已经附上了诸多的诟病，但毋庸置疑的是，它在保险销售和服务过程中都是相当重要的一个环节，也是相当重要的一个通路。只是，今后该如何去调整和完善之，已是整个行业都需思考和努力的关键事宜之一。

保险代理人制度方面，从中国保监会到各家保险公司都已在想办法改革中。2012年10月，保监会发布《关于坚定不移推进保险营销员管理体制改革的意见》，明确要提高营销员待遇和保障，鼓励保险营销员由代理制转为员工制。

设想是美好的，但改革的路上总会遇到许多荆棘。

比如，对于大型保险公司而言，它们的代理人数量多，如果实行员工制，即使按照目前最低的社保缴费基数为代理人员上社保，这笔成本也会成为难以承受之重。

而部分中小险企，比如华夏人寿、恒安标准人寿、华泰人寿等，虽然已经对部分代理人实行员工制，但取得的效果还是各有差异。

比如，建信人寿对江苏等分公司的代理人实行了“双身份制’，它们给营销员每人每天计“一小时的员工制”，然后销售业绩的计算依旧按照佣金制来计算，实践下来的结果倒是不错，“增人增效”两个业务发展指标都有了不少进步。

但恒安标准人寿在青岛成立分公司之初，实行的是员工制，可几年下来之后，却变成了员工制和代理人制度双轨制并行。

另一方面，越是能力强的保险代理人，对员工制通常越不“感冒”。“代理人制度比较自由，并且可以拿到更多的提成，如果实行员工制后，收入要平均化一些，我们的回报岂不是和付出不匹配了呢？”上海一位多次荣获市优秀寿险代理人称号的保险代理人如此担心。

值得一提的是，为了约束代理人行为规范，避免销售误导，建信人寿将代理人首年佣金分成了两部分，除了投保人第一次缴费并过完犹豫期后，代理人可以获得首年佣金的一部分，剩余的部分首年佣金则必须等保单满一周年后。这样“佣金后置”设计制度是否合理、可行，倒也值得行业思考和借鉴。