如何打造优秀审计项目
一、程序合法，做到“四个必须”
一是必须按规定向被审计（调查）单位送达审计通知书。审计通知书应在审计实施三日（即三个工作日）前送达被审计单位，特殊情况应经本级人民政府批准。审计通知书送达不足三日的或以时间紧为由又未经本级人民政府批准而少于三个工作日就进点实施审计的，都是不合法的。二是必须按规定程序和条件查询被审计单位在金融机构的账户、被审计单位以个人名义在金融机构的存款，封存被审计单位资料或者资产。审计中如遇需要查询被审计单位在金融机构的账户或需封存被审计单位资料（资产）的，应经审计机关负责人批准。对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。需查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款的，应经审计机关主要负责人批准。审计人员不得擅自到金融机构去查询被审计单位的银行账户和存款、不得擅自封存被审计单位的会计资料和资产，审计机关也不得自行冻结被审计单位的银行存款。三是必须以审计机关名义征求被审计（调查）单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人员的意见。审计组对审计事项实施审计后，在出具正式报告前，应该以审计机关名义征求被审计单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人的意见。被审计单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人有不同意见且书面提出的，应进一步核实或做必要修改。审计组不得自行将审计报告送被审计单位征求意见，或者不征求被审计人员、拟处罚的有关责任人的意见，甚至对被审计单位、被审计人员、拟处罚的有关责任人的书面意见置之不理。如认为被审计单位、被审计人员、拟处罚人员的书面意见理由不充分而不予采纳的一定要出具书面说明。四是必须对符合法定听证条件的处罚，依法履行听证程序。在对被审计单位做出处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款，或对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人做出处以二千元以上罚款决定之前，审计机关都应按照《审计机关审计听证的规定》向当事人送达审计听证告知书，告知当事人在收到审计听证告知书之后三日内有权要求举行审计听证会。审计机关不得在不告知当事人有举行审计听证会的权利之前，直接进行处罚。
二、实施方案操作性强，按规定执行和调整
要编制出操作性强的审计实施方案，审计人员必须深入调查了解被审计（调查）单位及其相关情况，学习相关政策法规和制度，讨论评估可能存在的问题，合理确定人员分工，科学安排审计实施步骤、方法等。审计实施方案的编制、调整、审定应按规定审批，内容应当完整，且具有较强的可操作性。审计实施方案是指导审计人员进行审计的，审计人员应当自觉遵守，应当按照实施方案所确定的审计范围、内容、重点、方法和步骤进行审计，审计方案确定的每一审计事项都必须完成，未完成的应作出说明，不能让审计实施方案成为摆设和应付审理的材料。
三、证据记录要完整，真实准确最重要
获取审计证据，应按规定的方法操作，做到取证规范。所获取的审计证据，应具有适当性、充分性，证据链完整，能支持得出的审计结论。原始的直接证据应当有当事人签名盖章，复印件应注明“复印属实”或“此件与原件一致”，并由当事人签名、单位盖章和注明日期。对于比较复杂的审计事项和审计证据较多的事项，可以编制取证单，由被审计单位负责人签署意见、单位盖章。同时，应按规定全面编制调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录，调查了解记录和审计工作底稿内容必须完整。审计工作底稿应完整地记录实施审计的过程、得出的审计结论，一事一稿。必要时可编制汇总审计工作底稿。审计工作底稿必须经审计组组长或其授权人员进行审核。调查了解记录和审计工作底稿记录必须真实，与相关审计证据相符且得出的结论正确。
四、审计文书符合规定，审计成果丰硕
审计结果文书质量的高低直接影响着审计的质量。因此，审计结果文书要做到：语言通俗易懂、用词准确、合乎语法规范，问题事实清楚、数据准确，适用法律法规或者标准适当，审计定性或者责任界定准确，审计处理处罚、审计评价意见恰当，审计建议具有针对性和操作性，文书格式符合规定要求，归类编排明显合理，审计查出的重要问题都能如实反映，未在审计结果文书中反映的应做出说明。除此之外，要成为优秀审计项目，还必须多出审计成果。审计成果主要体现在：审计查出的违纪违规金额、损失浪费金额和其他问题（如核减投资）金额占审计资金量的比例较大；审计查出的案例能被采用写入审计结果报告、审计工作报告或审计综合报告；依据审计查出的问题能作出实质性处理处罚决定；审计过程中，关注被审计单位严重违纪违法问题线索，尽可能查出能够移交司法机关、纪检监察机关或者任免机关处理的违法违纪案件线索并移交，且得到地方党委、政府领导批示进一步查处；注意审计发现揭露被审计单位存在的体制机制制度方面的重要问题，并及时撰写审计专题报告或送阅件向本级党委、人大、政府书面反映，以引起重视，采纳建议。审计报告或专项审计调查报告中向被审计（调查）单位提出的审计建议要具有针对性和可操作性，便于采纳整改。
五、跟踪审计整改，审计档案整理规范
一、提高审计规范化水平,强化常规审计程序的执行力
联合国审计将项目质量控制的思路贯穿项目始终,对从内控制度穿行测试、报表分析性复核开始的每个常规审计程序极为重视。微观层面上,在审计准备阶段,审计人员以对项目往年资料的研读理解为基础,针对个人审计分工编制审计实施程序(AP,Audit Procedure),并交由组长和联审办进行审核。在这个经过审核的程序矩阵里,必须详细说明每个审计事项的具体审计步骤,并且在完成相应事项的审计之后,需要一一对照审计程序的执行情况以及审计结果,若没有执行,需要阐明原因以及是否执行替代审计程序。宏观层面上,联合国审计以审计质量控制检查表(Quality Assurance Checklist)为管理工具,以是非判断的形式直观地衡量审计项目从审前准备到审计终结各个阶段、步骤、程序的实施是否遵循了国际审计准则或联合国通用审计准则的要求,实现了事前、事中、事后的全过程控制,体现了联合国审计以常规审计程序的执行作为项目质量控制基础的思路。
近年来,地方审计机关的审计质量明显提升,审计成果全面开花。但是受到项目评比标准的引导,审计惩治腐败力度加大,但在审计实施过程中存在常规审计程序有所轻忽、盲目追求案源的现象。常规审计程序是经过多年审计实践检验的做法,严格执行常规审计程序也是国家审计准则的要求,与惩治腐败挖掘案源并不冲突,西方有句谚语说道“机会总留给有准备的人”,所谓“你若盛开,花香自来”,常规审计程序往往是挖掘案源的必经之路,地方审计机关可借鉴联合国审计的宏观微观两个层面的审计程序矩阵和审计质量控制检查表两个管理工具,将强化常规审计程序的执行力落到实处。
二、强化审计结果的落实,注重整改落实,体现审计成果最大化
在《国务院关于加强审计工作的意见》中,将狠抓审计发现问题的整改落实作为重点提出,这与联合国审计的一贯做法不谋而合。联合国审计重视审计建议落实,一方面,将往年审计问题的整改情况和审计建议的执行情况作为当年独立的审计事项,以审计建议落实情况追踪表(Matrix of issues in previously issued MLs)作为管理工具,来反映审计建议的执行程度、原因分析和管理层反馈,并在报告中给予固定篇幅和位置予以反映;另一方面,审计报告格式对审计建议的提出格式也略有差别,采取了审计查证问题和审计建议一一对应的方式,使得审计建议更有针对性、更具体、更易于执行和操作,从客观上提高了审计建议的落实率。
目前地方审计机关,审计建议落实率不高是一个普遍现象。审计建议执行率不高,除被审单位执行因素外,审计建议空泛笼统,针对性不强也是客观现实。笔者认为审计机关应从审计建议水平上下功夫,一方面在不改变审计报告格式的前提下,力求将审计建议与查证问题一一对应,让审计建议落实单位易于对照操作,力求从完善制度、提高管理规范化的角度,在战略、政策、控制等更高层面上提出;另一方面在将以往年度相关审计整改落实情况的审查作为规定动作纳入审计实施方案,以跟踪促整改,以整改促提高。
三、拓宽审计工作思路,提升审计的建设性和格局观。
联合国审计以财务事项和管理事项为主题,在财务收支、预算执行审计的基础上突出绩效和制度审计。审计人员往往以联合国管理制度和相关决议为评价标准,以联合国致力于“促进世界和平、发展与合作,努力让世界人民生活的更幸福”的初衷为评判原则,敢于突破财务数据对人力资源、采购管理、合同管理和预算标准等常规管理事项发表审计意见,甚至对联合国施行多年的一贯做法提出质疑。在维和审计项目中,中方审计师对维和项目执行多年的人员编制设定提出质疑,并通过分析性复核和测算,最终做实审计发现;在儿基会审计项目中,中方审计师对执行多年的国家委员会的代理费用提取费率提出质疑,经过多轮次的谈判,最终以儿童基金会的创立初衷为依据,取得谈判优势。
目前地方审计机关审计思路以传统型财政财务收支审计思维占主导,在国家审计机关成立三十余年的发展历程中,国家审计从审计的内涵和外延,都作了许多新的常识和突破,但是更多的是形式上的突破。对于传统的政府审计,尤其是预算执行审计,借鉴联合国审计全方位、多领域的审计思路,可提升审计的格局观,进一步拓宽预算执行审计的内容和范围,对预算单位涉及财政资金的人、财、物等各方面综合审计。目前地方审计机关对部门预算执行审计的重心较多地放在财政财务收支方面,对管理领域的审计涉及甚少。笔者认为,许多管理领域的问题恰恰反映了更深层次预算和财务管理中存在的问题,且在更高层次反映了体制机制制度方面存在的问题。
中国审计师在六年的联合国审计中,以严谨、踏实、细致、创新的工作作风和多篇质量上乘格式简化的审计报告,让国际审计同行认识了中国审计。地方的审计机关以联合国审计的管理模式、工作理念和审计思路为指导,必将进一步发挥审计的国家治理功能,推进审计事业的发展。
参考文献
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如何打造“过硬之身的审计铁军”？
一要打造铁的队伍，炼就铁的意识。
要坚持理论学习，打造“过硬”思想。要把学习摆在更加突出的位置，自觉用科学发展观的思想和先进理论武装头脑，不断增强思想理论功底、党性认识和思想觉悟，以对国家和人民、对历史和法律高度负责的思想意识，充分发挥好审计“免疫系统”功能的作用，我们要以过硬的思想素养增强当好公共财政“卫士”、反腐“勇士”、建言“谋士”。自觉奉行“立审为公、执审为民”的理念，让先进的理论、科学的文化、昂扬的斗志、坚定的信念，过硬的思想等占领自己的思想，指导审计工作实践，时刻保持思想的先进性、纯洁性。只要做到思想硬、自身正，就为打造审计铁军奠定了政治合格的基础。
二要打造过硬能力，个个做到“自身精”。
新的时期、新的形势、新的任务，赋予了审计工作新的要求。如果能力上“不硬”、本领上“不强”，理论上就会缺少底气，技术上就会缺少新气，业务上就会缺少硬气，方法上就会缺少锐气，就很难更好地赢得大家的肯定。因此，基层审计人员一定要立足当前、面向长远，认真学习审计的新知识、新方法、新理论、新技术，加快推进审计信息化建设进程，实现绩效审计“全覆盖”，创造性地开展各项审计工作，以过硬的业务素质和技能积极投身于审计工作实践。只要做到能力硬、自身精，就为打造审计铁军奠定了业务精湛的基础。
三要建立铁的制度，提供铁的保障。
强化工作制度创新，突出制度体系建设，把“以人为本”与“制度管人”相结合，逐步形成了以制度管人、按制度管事的新格局。制定一系列统揽全局的规章制度，编织了一张疏而不漏的“铁网”。按照“标本兼治，综合治理、惩防并重，注重预防”的工作方针，强调“教育、制度、监督”三者并重，突出两个重点“审计质量控制和行业作风建设”。大力推进权力公开透明运行、专项资金综合治理、机关效能三项工作。促进依法审计，推行审计人员廉政“十不准”制度，审计回访制度，廉政反馈卡制度，一次查实下岗等制度。加强《廉政准则》和审计纪律的落实，不断规范审计执法行为，构建“阳光审计”，就为打造审计铁军奠定了纪律严明的基础。
四要使出铁的干劲，干出铁的质量。
认真学习领会习近平总书记“空谈误国、实干兴邦”的讲话精神，强化审计文化建设和审计成果的应用，倾心打造信息化成果展现平台，弘扬审计精神，勇担当，打造“过硬”作风。把“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”核心价值观熔入审计工作实践，不断改进审计工作作风，处处高效务实，敢于较真碰硬，敢于触及深层次问题，以高度的责任之心、坚韧不拔的使命之身，在审计工作实践中敢于较真碰硬，敢于触及深层次问题，保持依法审计、独立审计、廉洁审计的高度自觉性。只要处处做到作风硬、自身硬，就为打造审计铁军奠定了精神后盾的基础。
五要保持自警自省，抗诱惑，打造“过硬”形象。
想干事、肯干事、不出事，是审计之基、立身之本。对于审计人员来说，如果没有“自身净”的持久耐心和耐力，就有陷入腐败泥沼的可能。必须要时时刻刻遵守审计工作“八不准”和密切联系联众的“八项规定”，遵纪守法，廉洁自律。审计机关是维护国家法律和经济法规尊严的“经济卫士”，要敢于碰硬，审计人员首先要自身硬，要严把“三关”：审前教育，让审计人员不愿违纪；审中监督，让审计人员不能违纪；审后检查，让审计人员不敢违纪。所以，在当下世情、国情、党情发生深刻变化的新形势下，面对各种诱惑的侵袭，审计人员务必保持高度自信、自警和自省，只要时时做到形象硬、自身净，就为打造审计铁军奠定了纪律严明的基础。
六要强化审计理念，在实践中锻造审计铁军。
一是深入贯彻落实科学发展观，用科学理论武装头脑，强化审计免疫系统理念，最大程度的搞好审计跟进；二是坚持不懈地开展“忠诚、尽责、奉献、廉洁”教育，把审计队伍锻造成敢于攻坚克难的铁军；三是采取请进来、走出去、横向交流的办法，提高审计人员业务素质；四是完善创新机制，激发审计人员的创新情。
铁的制度，铁的纪律，铁的作风，有效地约束了审计工作者的行为，从而打造了铁的队伍。
一个优秀团队体现在，团队个体要有大局意识，有向心力，有凝聚力。
团队的主体是员工，关键在领导。一个优秀的团队不是一朝一夕就能培养出来的。也不是经过严格训练打造出来的。一个团队的领导能够洞察员工的心理，对员工的思想品质、文化修养，工作能力，要有充分的了解，公平公正的看待每一个员工，对那些有问题的员工，不讲团结，个人英雄主义，领导要及时给予调整，避免在团队中出现害群之马。
良好的管理可以将每个人按排在合适的岗位上，充分发挥各自的潜能，引导员工树立团队意识，培养员工的工作激情和斗志。
制度是必需的，制度规定了员工的行为，使每个员工的行为以有益于团队的利益为目的。严明的纪律，能保证团队善于打硬仗，打胜仗。
湿地景观旅游规划项目在结合它天然的地理优势和天然的生物品种，着实打造以红毯迎宾和百鸟园为核心特色的旅游项目，强化科普体验、依托项目基地独有的红毯景观基底，融入鸟趣表演，打造通达黄河入海口、与自然深度接触的湿地科普绿廊。以红毯湿地和鸟趣栖息地保护区为依托，将集自然与人文景观为一体，展示原始与文明摩擦产生的壮丽景象。
百鸟园以湿地游憩、湿地生态观光、湿地科普为主要功能，围绕湿地风景，以观鸟为特色，规划兼具红毯迎宾大地景观、景观栈道、万鸟放飞广场、湿地观鸟长廊、鸟趣表演剧场等多处生态景观点。针对不同鸟类、不同习性、不同地域、开发野生观鸟产品，鸟类筑巢、换羽、觅食、繁殖等不同生活习性的观鸟产品，丰富观鸟产品内容。将整个观鸟资源与广袤红毯湿地自然景观有机组合，并延伸旅游内容，开发“人鸟和谐”野外专业等旅游产品。设计以湿地珍稀观赏性鸟类为对象的旅游纪念品。对现有人工观鸟设施进行整体提升，包括设施的改造、增加，活动内容的丰富，科普内涵的强化等。
另外，还兼具湿地涵养、生态修复、专业科考、徒步探险、帐篷餐厅、湿地SPA、帐篷住宿、野外观鸟、户外生态会议室等项目。将“生态、舒适、文化、健康、幸福”作为湿地休闲度假区得发展理念。兼顾大众市场和专业休闲度假市场两个市场层次的需要。发展生态型第一产业、生态型农产品加工业，建设具有强大科技创新能力的生态产业示范区，在保护湿地的自然、文化资源的前提下，我们需将风景区内的特色景观凸显出来并融合在一起，以提供给生态旅游者高质量的旅游经历。湿地公园的建设需在保持景区独特的自然生态系统并使之趋近于自然景观状态的基础上，保护、恢复与重建湿地生态系统和湿地景观，维持系统内部不同动植物间的平衡和种群协调发展。
2009年全省审计工作会议要求，要以科学发展观为指导，统筹审计工作的发展，发挥国家审计免疫系统功能和建设性作用，推进新一轮审计事业大发展。信息技术日新月异，为统筹审计工件带来了机遇和挑战，如何抓住机遇迎接挑战，在信息化条件下构建与应用审计统筹信息系统(以下简称统筹系统)，则是当前审计工作中迫切需要研究的课题之一。本文结合工作实际，探讨如何构建与应用统筹系统，以作抛砖引玉之用。
根据审计工作特点，可将一个或具体项目分为春华，夏战，秋实，冬训四个阶段。与此对应，统筹系统分为决策系统、作战系统、专家系统、培训系统四个相辅相成的子系统。而对每个阶段或具体项目而言，每个子系统又可细分为业务、人员、团组和管理统筹四个子模块。
在四个子系统中，专家系统是核心智囊，整理加工储存其他子系统产生的知识精华并模拟专家提供专业服务；决策系统上承国策下启民意，知已知彼，知谋善断，是信息系统制胜的关键；作战系统是联系决策层和审计现场的神经网络，是数字化统筹作战平台；培训系统注重提高审计人员素质，为统筹工作发展提供智力支持。
从具体工作的角度来看，审计统筹呈现金字塔结构，处于最底层的是业务统筹，负责审时度势做好审计业务规划。业务统筹之上则是 个人统筹，统筹平行岗位、上下级岗位的工作联系，至少涵盖业务流程规划，协调工作冲突，沟通公共关系、业务信息碎片整理等方面的内容。可简单理解为审计人员如何与协协调与其他事务、岗位的关系，营造良好的公共关系，提升工作效率。
在实施具体项目的审计组中，审计组长如何发挥主导作用，如何激发普通审计人员的工作热情，使其以最高效率开展工作、强化执行效能，如何对项目计划、目标、资源等进行精确、适时的管理与控制，如何实现审计组内部和其他审计组之间的实时交流和经验分享，如何将项目进展状况及时自动传输到上层等都将通过团组统筹予以解决。
最上层的管理统筹主要面向审计机关决策层，进行人力资源、业务指标、风险控制、工作绩效等统筹管理。管理者犹如坐在驾驶舱里一般，根据各种实时有效的数据信息轻松掌控审计力量资源有效发挥经济社会免疫系统功能。
四个子系统既相对独立又相互交融，融五项审计基础建设于一体，着力构建百花齐放，万马奔腾的赛马机制，培育“求实、创新、勤勉、奋进”的审计文化，为审计事业全面协调可持续发展提供强劲动力。
二、开发审计人力资源管理系统和审计对象基础数据库。开发应用审计人力资源管理系统，建立国家审计、内部审计、社会审计及各行业专家数据库，全面掌握审计人才基本情况，分析人力资源知识结构和能力状况，便于在整体攻坚战中整合资源，统筹作战。同时，完善审计对象数据库，实时掌握审计对象基本情况，做到知己知彼，百战不殆。
夏战篇—作战系统
开展具体的审计项目需要构建网络化的协同作战平台，便于交流信息，统筹审计加力量资源，展开信息化整体攻坚战，构造一个指令即时传递，情况实时互通，经验百花齐放，人才万马奔腾数字化统筹作战系统。
一、精确制导的网上指挥部
利用网络技术实现对各一线审计组的指挥和调度，培育网络化的审计协查机制，对审计质量进行远程控制，与各审计组及时交流解决审计中遇到的新情况，统一政策口径，部署各阶段工作。如在2006年盐业行业审计和2007全省乡镇债务审计中，省厅通过打造网络指挥协调平台，实现了对近100个审计组近1000名审计人员的统一指挥调度，整合大容量数据统一规划分布处理，适时控制审计质量，保证了大型审计项目平稳、有序、高质高效运行。二、四海一家的经验交流平台
开展行业审计或者大型项目审计时，由于地域分散业务繁忙，不同审计组及审计人员之间交流机会很少，审计人员对于独立做出审计决策通常都缺少信心。因此一方面要成立诸如计算机审计等专业指导组，围绕金审工程广泛开展增值服务，现场或远程指导各审计组开展 工作。另一方面运用数据库技术和论坛、博客、wikis和标签等新兴网络技术开发内容管理软件和审计社区网站，提供现场或者虚拟环境，组织一线审计人员定期不定期讨论审计工作中遇到的问题，交互实践经验及业务建议，提高现场审计人员的业务决策能力。同时，审计人员通过帮助别人解决问题可建立威信，提高知识共享能力和审计机关人员整体素质。
三、百花齐放的成果共享机制
1．根据项目进展及时审计人员在审计现场通过创新获得的审计经验，利用网络技术即时向所有从事相同或类似业务的审计人员发布《行业审计简报》《审技司南》电子杂志，实时共享最新的审计业务经验，提高现场工作效率和审计工作质量。
2．推行“巡讲”制度，推广好的经验和做法。利用远程语音视频传输技术，定期推选业绩突出的审计人员举办网上演讲会，以案例教学方式讲解实战经验，感同身受，互动性强。
同时，推行成果积分制，将积分作为年终考核的参考依据，充分调动每个审计人员的创新积极性。
秋实篇—专家系统
当前审计机关面临着审计要求高与审计人员素质参差不齐，创新能力不强的矛盾，同时面临着关键知识资产严重流失的威胁。审计监督的系统执行力和整体效能与审计系统知识资源的有效利用之间的因果关联越来越明显。如何进行知识管理，实现知识获取、总结、共 享、利用、再总结正在成为审计系统发展的关键问题之一。
开发应用审计专家系统是解决上述问题的有效途径。审计专家系统是模仿审计专家思维活动，运用专业知识进行推理和判断，能够象专家那样解决专业问题的计算机系统。审计管理人员和业务人员应把发挥审计免疫系统功能和建设性作用当作出发点和落脚点，协同开发应用审计专家系统，即使是行业新手也可以借助专家系统快速进入角色从而成为专家。根据专家系统实时汇总分析审计成果，有理有据提出健全法律法规，改善政策制度的意见和建议，充分发挥审计的风险预防性和体制建设性作用；应用专家系统整合内审资源，积极构建审计对象自身免疫系统。
一、工程建设项目审计的必要性
多年来, 工程建设领域受社会不良风气的影响存在着许多不好的现象:如虚假招投标、签订假合同、采购假冒伪劣材料、假签证、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次等现象频频发生, 造成大量的建设资金浪费, 同时工程建设也滋生了腐败现象, 因此, 加强对工程建设项目的真实性、准确性、合法性开展审计, 及时发现工程建设过程中的不法现象并予以制止, 对维护财经纪律、促进廉政建设具有重要而深远的意义。同时内部审计职能也决定了工程投资应实行审计监督, 所以, 加强工程建设项目审计势在必行。
二、工程建设项目审计的关键环节
1. 立项环节。
审查工程建设项目前期论证工作的充分性, 审查工程建设项目立项程序是否规范, 有无擅自立项的行为等。
2. 招投标环节。
工程项目是否进行公开招标, 有无暗箱操作;审查工程建设项目招投标程序是否合法;是否对工程项目进行了“拆分”;对重要工程物资采购是否实行招投标, 并公开、公平、公正地选择物资供应商等。
3. 合同审签环节。
审查施工合同中合同价款的准确性, 内容条款的完整性。有无存在先施工后签合同的现象。
4. 变更及工程签证环节。
核查原施工图的设计, 设计变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中, 防止重复计算;变更签证的手续是否齐全, 内容是否清楚、合理等。
5. 材料环节。
审查材料价差的合理性, 对于特殊材料, 一般参考信息价, 如没有审计部门应与有关部门 (如工程管理部门、预算部门、监理部门等) 一起进行市场询价。
6. 决算编制环节。
审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完整, 对遗留问题处理是否合规等。
7. 工程量计算环节。
审查工程量是否准确, 是否符合工程量的计算规则, 是否存在故意计算错误等等, 对于无图纸的项目要深入现场核实, 必要时采取现场实测丈量的方法。
三、如何开展工程建设项目审计
1. 要及时了解工程建设项目的基本概况。
工程建设项目审计开始前, 首先要进行调查研究, 扩大信息源, 了解工程建设项目的基本概况, 了解掌握好与建设项目有关的工程管理部门、预算部门、监理公司、施工单位等相关情况, 为审计进点奠定基础。
2. 把握好工程建设项目审计的“七道关”。
把握好工程建设项目审计的“七道关” (立项关、招投标关、合同审签关、变更及工程签证关、材料关、决算编制关、工程量计算关) 对于做好工程建设项目审计具有十分重要的意义。
3. 搞好信息网络和材料价格的收集整理工作。
工程建设项目投资审计, 近几年才被提到重要议事日程上来, 目前暂还没有一个权威性的管理机构定期发布比较全面的工程材料价格信息, 审计资料比较缺乏, 造成施工单位随意套用材料价格, 审计人员也很难找到评判材料价格的依据。应抓紧建立起建设项目投资效益审计的信息网络, 组织人员收集整理工程建设项目审计的有关资料, 如材料的审计价格信息、已完工程信息等, 这也是我们搞好工程建设项目投资效益审计的需要。
4. 审查项目竣工决算, 把好资金结算关。
工程决算是工程造价控制的最后一道防线。由施工单位在单位工程验收合格后编制工程结算书并报送建设单位、预算部门进行审核, 内部审计部门再对其进行审计或委托审计。报送资料的齐全与否决定了结算工作的时限和造价的准确性。在此环节, 建设部门应做好配合工作, 负责结算、变更、验收、甲供材、签证、水电等资料的归集及工程量真实性的认证, 审计部门应采取审计的技术方法对经工程造价部门审核的结算资料与自己前期收集、掌握的资料验证, 勘察现场、核对图纸、计算工程量、按清单套价、扣减待扣款, 直至确认工程造价。
通过严格的竣工验收和竣工审计, 审查工程量和工程造价, 合理确定项目投资总额, 确定建设成本的真实性、合法性, 并尽可能地减少经济损失, 提高项目投资效益。竣工决算审计, 审计人员应按照建设项目竣工决算审计一般程序进行, 对工程决算审计工程量是否重复计算、工程量签证情况和定额套用情况等予以重点关注。
四、工程建设项目审计中存在的问题和困难
1. 审计人员的专业技术素质有待进一步提高。
工程投资审计既要查处问题, 又要宏观分析问题;既要审查合法性、合规性, 又要评价经济性、效率性、效果性, 需具备宏观经济学、工程设计、概算、施工财会、工程预决算等相关知识, 这给开展工程项目投资效益审计带来了难题, 审计人员的专业技术素质有待进一步提高。
2. 审计手段有待加强。
计算机辅助审计作为现代审计的重要手段之一, 对提高工程投资审计起到了重要作用, 由于这项工作涉及到专业性强, 还没有一个规范、统一的审计软件。
五、搞好工程建设项目审计的几点体会
1. 领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。
工程建设项目审计触及某些人的利益, 给审计工作带来很大的风险和压力, 如果没有领导的重视和支持, 工作很难开展。
2. 审计人员的业务素质是做好审计工作的前提。
工程建设项目审计专业性很强, 工程建设的种类较多, 涉及很多的专业知识, 审计人员的业务素质是做好工作的前提。建议审计处继续加大对各二级审计人员的培训力度, 特别是工程造价的取证, 促进审计人员掌握专业知识, 掌握预算方式与方法, 切实提高审计水平。
3. 坚持好的审计工作方法, 是做好审计工作的关键。
内部审计参与工程管理要讲究工作方法, 有效的工作方法利于开展审计工作, 取得预期的审计效果。根据工程项目管理的特点, 审计部门应注意不断改进工作方式和方法, 对行之有效的好方法应坚持运用。自觉地将审计的理念、管理的思想融在日常工作中, 与工程管理部门、监理公司、施工单位多交流, 争取他们的理解和支持;信息畅通在工程审计中至关重要, 上级政策、法规法规、工地例会、市场调研等都是收集资料的信息渠道。对工程建设中的设计变更、现场签证、隐蔽工程等非正常情况做到早了解和掌握情况, 在实施工程结算审计时就能收到事半功倍的效果。
4. 对工程建设进行跟踪审计, 是工程建设审计发展的需要。
工程建设审计要想上一个新台阶, 必须从审计的深度入手。跟踪审计投资是工程审计的关键, 工程变更和隐蔽工程是最容易弄虚作假、滋生腐败的地方, 加大对工程投资的跟踪审计, 可以有效遏制工程建设中的弄虚作假行为。工程管理部门、监理公司、施工单位在对工程设计变更、隐蔽工程进行施工时要及时通知审计部门和预算部门, 竣工后要一起与审计部门、预算部门进行工程工作量的核实, 为工程的决算, 确定工程的造价奠定基础。
5. 加强廉政建设是做好审计工作的保障。
工程建设项目审计赋予审计人员很重的责任, 只有保持廉洁勤政的工作作风, 才能树立良好的形象。各审计部门要建立健全各项规章制度, 对审计人员要进行经常性的廉政教育, 加强思想建设, 筑牢防线, 接受群众监督, 保持廉洁自律的良好形象, 并正确处理律人与律己的关系, 为依法审计打好思想基础。
对于景区来说，设计一个核心引爆项目容易，但是设计“一年四季+白天+夜晚”都能引爆市场的项目却很难，会受诸多因素的制约。如何规划设计四季全时引爆型项目，让景区淡季不淡、旺季更旺？笔者结合市场需求，从多年的实践经验中，总结形成了景区的四季全时解决方案，以帮助政府和开发商减少由淡旺季带来的资源使用不均衡、成本回收期拉长、可持续经营困难等问题，期望能够抛砖引玉，为旅游的发展提供一些可借鉴的思路。
一、工作日解决方案
工作日和节假日引发的市场差异，构成了旅游市场的特性之一。在带薪休假制度尚未完全落实的情况下，工作日市场业绩惨淡一直是各大景区的心头病。如何为景区找到合适的工作日解决方案，使其“工作日不淡，节假日更旺”？笔者认为，通过项目的设置、产品和模式的创新，吸引和激发“有闲”群体的旅游需求，或者将工作与休闲更好的融合，是寻求工作日旅游最佳解决方案的突破点。新常态下，符合市场需求的研学旅行、老年旅游、会奖旅游将成为工作日解决方案的三个重要方向。
1.研学旅行，带旺大众旅游市场的新支点
在2016年全国旅游工作会议上，李金早讲话指出，要积极发展旅游新业态，积极推进研学旅游。景区往往具备丰富的气候资源、生物资源、地貌资源、历史文化资源等，具备开展研学旅行的先天条件。在政府政策的支持下、在父母对子女教育重视程度的不断加强以及经济水平不断提高的现实条件下，未来这一市场将面临巨大的发展空间，将成为未来中国旅游业创新的增长点。
在产品层面，“六大产品和两大基地”将成为未来的发展重点：工业科技旅游产品、自然生态旅游产品、历史文化旅游产品、红色经典旅游产品、乡村扶贫旅游产品、现代景观（城市）旅游产品、研学户外基地、研学旅行基地。
2.老年旅游，拓展旅游发展空间的新动力
在大众旅游时代与养老时代同步来临的市场现状下，老年旅游将迎来一个全新的发展局面。将度假与养老这两个服务业进行融合，以老年旅游为切入点，进而实现养老产业的完善以及旅游产业与养老产业的融合，是工作日旅游解决方案的破冰之举，也是大众度假时代的迫切所需。
3.企业会议市场，开辟旅游产业升级的新路径
会议市场不受季节、节假日、周期长短等时间因素的影响，是解决工作日旅游平淡的潜力市场之一。我国目前已经进入了一个“新常态”阶段，所有事情正在逐渐回归其本质。会议市场也应该摆脱以往以满足“政府需求”为出发点的开发理念，适应新常态，向着市场化方向发展。以会议形成产业聚集，以会奖旅游、会议接待为特色及主导，以其他旅游产业为支持，拥有大规模休闲度假项目和住宿接待设施的会都模式，将引领会议市场未来的发展方向。
二、夜间解决方案
夜间旅游是景区延长游客停留时间、深化旅游资源开发、延长旅游产业发展的重要途径。如何解决景区“白天观光，晚上睡觉”的问题？笔者认为，夜间旅游吸引力的打造，可以通过夜间造景、民俗活动、商街夜市、演艺活动，弥补旅游市场夜晚消费这一空白点，形成全新的旅游生活方式，见图1。
三、四季解决方案
1.春秋季旅游解决方案
春季最重要的自然资源是花草，最重要的文化资源是民俗；秋季是一个收获的季节，各种各样的果实以及独特的景观是秋季旅游可依托的资源。由于气候温度的相似性，春季和秋季是旅游观光的最佳季节，其旅游解决方案也存在相似性。春秋季旅游的解决方案可以通过“艺术+参与体验”的手法，朝着“大地景观+庙会节庆”的方向发展，即以大地艺术景观为吸引核，以文化体验、休闲游乐为主导，通过举办节庆、节事、庙会等多种形式的主题活动，将春秋季旅游打造成集观光游乐、文化体验、特色购物、特色餐饮、特色住宿等于一体的休闲度假方式，见图2。
2.夏季解决方案
夏季属于旅游的旺季，但也需要核心项目来引爆。酷暑夏日，没有什么比一场水上乐园里盛大的狂欢更让人畅快淋漓。水乐园作为夏季旅游核心引爆项目，其成本回收期较短，然而现阶段开发的水乐园大多主题重复，却大文化创意，如何从众多的水乐园中突围而出？
笔者认为，水乐园的项目不能盲目追求新奇大，结合市场需求和本土元素、挖掘文化内涵、注入文化灵魂、打造独特的主题才是水乐园吸引力塑造的关键。同时，乐园内所有的建筑、景观、游乐设施、活动、表演、气氛、附属设施、商品等方面，必须服务于“主题”定位，在主题整合下，形成项目的独特吸引力，凸显“独特性卖点”，最终形成主题品牌。笔者总结了水乐园的“八最”特色产品，见图3。
3.冬季解决方案
冬季寒冷不便出行，传统意义上属于旅游淡季。但其鲜明的季节特色催生出许多独特的景致与游憩方式，如果好好打造，可形成景区的引爆点。如何利用丰富的冰雪资源，摆脱三个月之久的“半休眠状态”，点燃游客冬天里的热情？笔者认为，冬季旅游的打造要综合运用冰雪、民俗、温泉等冬季特有的资源，并结合休闲运动打造，形成“温泉+冰雪嘉年华+庙会+温室”的产品架构。
（1）温泉
温泉是地热，作为生态能源、清洁能源，符合发展趋势，是盘活地区冬季旅游的核心资源之一。温泉休闲项目作为冬季旅游的核心项目之一，随着消费需求不断升级与市场竞争的日趋激烈，规模化、综合性、复合型的“温泉综合体”已经成为温泉休闲市场的主流模式。温泉综合体就是要通过三中心——核心吸引中心、休闲聚集中心、延伸发展中心的构建，来打造人气、形成商气、带动地气。
（2）冰雪嘉年华
陶醉于林海雪景风光，冰雪上放肆撒野，美轮美奂冰雕展，玩北国风情滑雪体验，感受浓郁民俗风情，全家总动员，享受冰雪世界的欢乐时光……这就是冰雪嘉年华的魅力所在。冰雪嘉年华是依托冰雪资源，秉承狂欢精神，利用冰雪旅游资源开发的一系列冰雪旅游产品。构建冰雪嘉年华旅游产品体系，形成冬季度假聚集结构。
（3）庙会
冬季庙会模式，指依托地域特色民俗活动、传统节庆、民间宗教等文化资源，通过开发一系列民俗观光、集市活动、休闲娱乐、文化体验、特色餐饮等冬季旅游产品，来打造特色旅游目的地的模式。冬季庙会一般在12月初至来年的2月中旬，持续70天左右，以周末和节假日为主导。冬季庙会聚集了地方民俗展示、创意集市、土特产品展销集市、餐饮、祭祀、民俗游乐与冰雪游乐等多种消费结构，是冬季汇集人气的一个重要模式，也是解决冬季旅游的方法之一。
（4）温室
温室已经逐渐由单一的农业种植功能，发展成为以温室设施为载体，以恒温环境为卖点，以全时休闲度假为理念，集合生态观光、休闲娱乐、旅游度假、科普教育、农业种植等为一体的综合性智能温室，成为引爆冬季旅游的一个新的引擎。
四、总结
—— 拓展训练心得体会
在经过了两天的拓展训练，完成了几个有意义的团队项目的历练后，自己收获颇多。让自己进一步认识到团队精神在工作、生活中的积极作用，对自己的工作方法、生活态度等思维模式也有了很大的拓展与提升。现将本次拓展训练的心得体会总结如下：
一
任务明确
目标统一
每个拓展项目都有各自的任务和目标，要求每个人坚决向前，执行到底，不言放弃。我们的日常工作也是如此，拓展给我思维带来了飞跃、认识得到了加深，在工作中只有把自己的任务明确、目标与单位集体的目标统一、扎实工作、积极努力、奋进向上，才能圆满完成任务，收获更多的喜悦。
二
纪律
原则
想完成团队的任务目标，符合其要求，必须有相适应的纪律与原则。面对任务目标，大家要积极献言献策，制定合理、严谨的工作纪律和原则，保持纪律与原则的统一，明确职责，必须遵守纪律与原则，服从领导，听从指挥，坚定的向任务目标前进。工作中，自己在这方面的还有许多不足之处，必须加以改正和提高。
三
信任
付出
“信任”在这次的拓展训练中被更多的提起，都说要信任队友，那队友如何赢得自己的信任？自己又如何得到他人的信任？经历过后，现在我对信任也有了更深刻的认识和理解：真心付出才能赢得信
任。想赢得他人的信任，自己必须真心的付出，只有积极地为团队挺身而出、勇于担当、敢于担当、尽职尽责；只有积极地为他人真心付出与着想，避免给团队、他人带来伤害或伤痛，就会赢得团队及他人的信任。彼此间的相互信任会营造和谐的团队氛围。放在工作上、生活中也是这样，今后我要积极地付出，朝这个方向继续努力，争取得到更多人的信任，成为和谐团队的坚定拥护者。和谐的团队充满无穷的力量、蕴含丰富的智慧与创造力！·
拓展训练中的团队也就是我们日常工作的单位集体。我们把各自的收获运用到工作中来，大家明确目标、服从安排、遵守纪律、坚守原则、充分协调、积极沟通、合理分工、突出重点，一定能够取得骄人的工作业绩！
在今后的工作中，我要积极并深刻反思自身的缺点与错误，加以克服改正，充分发挥自身潜能、端正态度、真心付出、为优秀出色的工作团队贡献力量！
沪工审〔2011〕21号
各区、县、局（产业）工会经审会：
为进一步推进全国总工会《关于加强工会经费审查监督工作的意见》和上海市总工会《关于进一步规范本市工会经审审计工作程序的通知》的贯彻落实，强化质量意识，规范审计行为，发挥经审组织的监督效能，我会开展了2010上海市工会优秀审计项目评选，根据各单位上报的优秀审计项目评比材料，经过小组核定、市总经审办复核和专家评选小组最终审定，上海市徐汇区总工会经审会等3家单位报送的审计项目获得一等奖，上海汽车工业（集团）总公司经审会等5家单位报送的审计项目获得二等奖，上海电力股份有限公司工会经审会等8家单位报送的审计项目获得三等奖。
希望各区县局（产业）工会经审会进一步加强审计操作规范的执行力度，进一步提高审计质量，更好地履行经审工作的监督职能。
附件：2010年上海工会优秀审计项目评选获奖名单
二○一一年三月十日
2010年工会优秀审计项目评选获奖名单
一等奖
1、上海市徐汇区总工会经审会
《关于徐家汇商城公司工会2007-08年财务收支及资产情况的审计》
2、上海建工（集团）总公司工会经审会
《上海市机械施工有限公司工会2008工会经费预算的制定、执行和决算的审计》
3、上海文化广播影视集团工会经审会
《2008上海文广新闻传媒集团工会经费审计》
二等奖
1、上海汽车工业（集团）总公司经审会
《关于对上海汇众汽车制造有限公司工会2008年1月至2009年6月财务收支情况的审计报告》
2、上海市普陀区总工会经审会
《上海市普陀区长征镇总工会2008年财务收支情况的审计》
3、上海城市投资开发建设总公司工会经审会
《上海市城市排水有限公司工会2008工会经费预算执行情况暨财务收支情况审计》
4、中国海运集团总公司工会经审会
《中海燃供上海分公司工会汪迪云主席离任经济责任审计》
5、上海市嘉定区总工会经审会
《嘉定区迎园医院工会分设净资产鉴证审计》
三等奖
1、上海电力股份有限公司工会经审会
《上海长兴岛第二发电厂原工会主席潘世华离任经济责任审计》
2、上海市海洋石油局工会经审会
《海洋石油局原工会主席张新民同志离任经济责任审计》
3、中国电信集团工会上海市委员会
《上海公惠科技服务有限公司2009财务收支审计》
4、宝钢集团有限公司工会经审会
《关于对宝钢股份销售中心原工会主席李厚玉同志离任经济责任审计》
5、上海久事集团工会经审会
《巴士实业集团公司工会2008经费收支审计》
6、上海市医务工会经审会
《上海市第一人民医院工会职工技术协会专项审计项目》
7、上海市卢湾区总工会经审会
《卢湾区五里桥社区（街道）总工会2008财务收支情况审计》
8、上海船舶工业公司工会经审会
一、决策阶段的绩效审计
项目决策是指投资者在调查分析、研究的基础上，选择和决定投资行动方案的过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并作出判断和决定的过程。项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败。所以应从两方面进行审查，一是项目建议书是否批准。二是可行性研究报告是否批准。可行性研究是对工程项目在技术上是否可行和经济上是否合理进行科学的分析和论证，要有资质的单位来编写。审计人员要检查编写单位资质，以免可行性研究报告的审批流于形式。
二、项目实施过程的绩效审计
（一）工程设计
第一审查初步设计概算是否超过可行性研究报告总投资的10%或其他主要指标是否发生变更。初步设计不得随意改变被批准的可行性研究报告所确定的建设规模、产品方案、工程标准、建设地址和总投资等控制指标，如果初步设计提出的总概算超过可行性研究报告总投资的10%或其他主要指标变更时，应重新向原审批单位报批可行性研究报告。一些工程在设计上的超标准、超投资，造成投资的不合理和效率的降低。第二审查施工图是否已合格。合格的施工图是工程达到预期目的的重要保障，审查合格的施工图任何单位和个人不得擅自修改，确需修改的，应将修改后的施工图送原审查机构审查。
（二）建设准备
一是审查工程监理单位、施工单位及设备、材料供应商的招标投标情况，如招标方式是否符合规定、投标单位资质是否符合招标文件要求、招标单位与投标单位是否在规定期限内签订合同、合同价与中标价是否一致等。二是审查是否办理工程质量监督和施工许可手续。避免一些工程因招标不规范、工程开工前手续办理不全造成工程质量不合格、工程进度延期、工程造价加大等问题。
（三）施工安装
施工安装是项目实施的主要阶段，建设单位通过内部控制制度按照设计要求、施工合同、施工组织设计，在保证工程质量、工期、投资及安全、环保等目标的前提下进行。审计人员主要从内控制度是否健全、开工日期与施工许可证日期的先后顺序是否符合、各个施工阶段是否按规范标准组织验收、工程进度款是否按合同规定支付等方面进行审计。
（四）竣工验收
在审计过程中发现许多工程存在未验收便投入使用，或是已竣工但未验收。首先审查已达到竣工验收标准的是否组织及时验收，以便尽早投入使用，产生效益。其次审查工程未验收或验收不合格便投入使用的，找出原因，以便尽早解决。最后审查是否进行工程决算审计，对工程造价进行审核或复核，以达到节约造价的目的。
三、项目效益评价
（一）效益后评价
是以项目投产后实际取得效益为基础，重新测算项目的各项经济数据，得到相关的投资效果指标，将这些指标与项目前期评估时预测的有关经济效果值（如净现值NPV、内部收益率IRR、投资回收期Pt等）、社会环境影响值（如环境质量影响值IEQ等）等进行对比，分析和评价偏差的原因。
（二）过程后评价
过程后评价是对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产运营等全过程进行系统分析，找出项目后评价效益与原预期效益之间的差异及其产生原因，使评价结论有根有据，同时针对问题提出解决办法。
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