行政事业单位内控步骤（精选9篇）
根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计是指（）。内部牵制
行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则 根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 下列各项中不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。信息沟通 深交所内部控制体系的主旨就在于（）。事事处处体现制衡 深交委“双会制”的公务处理程序是指（）。
由例行的处务会提出问题，分管领导按权限审批，重大事项提交委主任办公会，实行领导班子集体研究决定
根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中，不属于内部控制特点的是（）。惩处
下列各项中，不需要分离的职务是（）。登记总账和银行日记账 行政事业单位内部控制规范建立和实施的原则不包括（）。具体性原则
某学校针对预算控制，成立了由校财经领导小组、计财处、二级学院（部门）构成的决策、管理和执行三位一体的预算组织机构，该项机构设置体现了（）。内部控制关键岗位责任制 下列各项中属于经营活动所面临的内部风险的是（）。战略风险
根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。会计核算和编制报表 下列各项中不属于内部控制关键岗位的是（）。单位采购业务管理 《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。实施时间 《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。分则
微利经济时代需要内部控制，下列各项中不属于微利经济时代特征的是（）。供小于求 在COSO企业内部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息沟通 下列各项中，不属于业务层面内部控制的是（）。授权审批业务控制
下列关于深交委内部控制体系的说法不正确的是（）。对于专业性强的重大事项，实行专家论证与技术咨询相结合的议事决策机制体现了决策执行相分离的制约机制
下列各项中关于资产的内部控制制度符合规定的是（）。加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户
下列各项流程处理存在控制缺陷的是（）。子公司为达到融资和完成考核指标等目的，采用虚计收入、少计费用、不良资产挂账等手段进行利润虚增。
单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至少（）。每年进行一次
在个人住房贷款业务中，贷款审批环节的关键控制点不包括（）。未按独立公正原则审批
行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》对行政事业单位各项活动的风险进行防范和管控。（）错误
合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误
行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确
根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。（）正确
《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误
合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并由本级人民政府判决。（）错误 深交委结合本单位的实际情形，积极主动地实施内部控制，最终建立起“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的内部控制体系。（）正确
单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）正确
行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确
行政事业单位应当建立起一个完美的、不存在缺陷的内部控制体系。（）错误
根据行政事业单位内部控制规范，出纳人员不得获取银行对账单、编制银行余额调节表。（）正确 行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误
内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（）正确
行政事业单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。（）正确
深交委的三个手册体现了全单位内部控制体系的建设。（）错误 单位应由财务负责人保管收付款所需的全部印章。（）错误
COSO委员会在《内部控制——整合框架》中，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层实施的，为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。”（）错误 行政事业单位内部控制规范的制定能够增强风险防范意识，促进加强和规范内部控制，进而遏制腐败现象，提高资金的使用效率等。（）正确
行政事业单位内部控制的目的就是防治财务舞弊和遏制经济犯罪。（）错误 风险管理是一个永恒的话题，行政事业单位加强内部控制是一种必然。（）正确 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，会计主任担任组长。（）错误 根据深交委成功的内控案例得知，信息技术手段在内控中发挥了重要作用。（）正确
《规范》第六章“附则”允许县级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。（）错误
对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，严禁外部人员参与。（）错误
单位应当建立健全票据管理制度，财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。（）正确
(一) 内部控制制度不健全。
随着我国经济的快速发展和政府职能的转变, 行政单位已初步形成内部控制标准体系, 但还没有相对规范、专门的内部控制准则, 面对预算支出管理的不断改革, 造成其缺乏内部控制的依据, 不能有效开展内部控制工作。此外, 行政事业单位还存在制度与法律不协调现象, 如现行的预算法、税收征管法等与财政国库管理制度不适应。政府为此作出了一系列过渡性措施, 但还未修订配套的法律法规, 导致其行为没有法律依据, 缺乏约束, 致使诸多问题的出现。
(二) 内部控制意识薄弱。
行政事业单位的工作具有片面性, 仅仅重视自身政绩的提升和事业的发展, 忽视了内部管理工作。有的管理层认为内部控制主要针对的是财务部门, 依靠财务中心和审计部门便可做好财务控制, 却忽视了自身在内部控制中监督的职能。有的单位内部控制制度的制定只是用来应付上级检查, 不能认真贯彻执行, 导致制度变成了一纸空文, 因流于形式而失去了作用。还有的行政事业单位财务人员缺乏岗位责任, 不能正确认识内部控制的重要作用, 导致在工作中与业务控制脱节, 发挥不出对财务的控制和监督作用。
(三) 风险意识不强。
普遍行政事业单位认为他们的主要工作是社会管理和公益服务, 因不参与生产经营活动, 无所谓生产经营风险。但是在社会管理和公益服务中, 会有各种社会风险和政治风险的发生, 他们缺乏对其进行风险研究和分析, 致使各种内部控制问题的产生。第一, 忽视滥用职权、行政腐败的风险。一些官员利用我国法律法规在公共权力上的漏洞, 违规使用权力, 形成贪污腐败之风;第二, 不注重资金使用的效率和效果。在我国, 公共产品属于国有财产, 它是由行政事业单位统一提供的, 但由于其竞争压力小, 致使资金使用的效率和效果不能得到有效保证;第三, 忽视了对资源的合理配置。土地使用和公共工程等资源的配置权是由行政事业单位把控的, 这些资源由于具有稀缺性, 造成了行贿弄权现象的产生, 严重影响到了资源的合理配置。
(四) 内部审计监管体系不完备。
内部审计监管体系不完备首先体现在内部监督机构设置不合理, 行政事业单位现行的内部监督机制主要建立在同一单位的不同部门, 形成了自己监督自己的模式, 而且行政事业单位的领导不重视内部审计的作用, 这就使得内部审计机构不能达到良好的监督效果。另外, 内部审计缺乏独立性, 不能起到检查监督的作用。我国行政事业单位的内部审计机构受财务、人力等部门的领导, 工作中要时刻考虑部门领导的意愿和利益, 这就造成内部审计机构不能严格按照自己的职责开展工作, 制约了内审工作的效率, 最后的审计结果也缺乏权威性。
二、行政事业单位内控建设措施
目前, 我国行政事业单位在内部控制建设上还存在众多问题, 为完善行政事业单位的内部控制建设, 需做好以下几个方面的工作:
(一) 健全内控制度, 合理设置岗位。
完善的内控制度是内部控制建设的基础, 我们要根据现阶段的实际情况, 并积极学习外国的先进经验, 建立一套符合我国国情的内控制度。首先, 要依靠强有力的法律来约束行政事业单位的内部控制, 为其提供理论保障;其次, 要制定与之相适应的规章制度, 满足行政事业单位共性和个性的需要, 落实内控责任追究制度, 确保法律对行政事业单位内控监督的有效性;最后, 各地方财政部门要以国家内控条款为依据, 指导各行政事业单位制定符合本单位实际情况的内部控制制度。内部控制工作的有效性需要专岗专职, 明确各岗位的责任权限, 并确保业务流程的规范化。设置关键岗位要充分考虑经济活动中的决策、执行和监督, 确保三者权力的分离与制衡。现阶段行政事业单位的关键岗位主要包括资金管理、票据管理、印章管理、内部审计等, 要明确他们之间的职责权限, 各岗位之间要保持分离和制约。此外, 在决策经济活动重大事项时, 要充分发挥民主集中制, 共同对经济事务进行决策。只有建立完善的内部控制制度, 才能有效防止行政事业单位内部的资产流失, 从而推动内部控制建设。
(二) 强化内控意识, 提高管理层对内控建设的重视程度。
行政事业单位的领导和管理层对内部控制的重视程度直接决定了内部控制的效果, 他们肩负内部控制的重要职责, 因此要起到表率作用, 并督促同事和下属做好内部控制工作, 这样才能真正落实内部控制制度, 做好内部控制建设工作。首先, 要强化对领导和管理层的内控培训学习。国家相关部门要定期组织对行政事业单位领导和管理层的培训, 加强交流与沟通, 使其掌握内控的基本知识, 从而有效开展本单位的内控工作;其次, 行政事业单位内部控制的有关规定要体现出单位负责人的职责, 并在管理层政绩中突出责任风险考核, 督促其在日常工作中认真履行内部控制工作。除了领导和管理层要提高内控建设的重视程度外, 员工在内部控制中也有着重要作用, 这就要求行政事业单位广泛组织对员工内控知识的培训, 并加强员工与领导、管理层的凝聚力, 使其积极主动的执行内部控制, 维护和改善单位内控环境。行政事业单位内只有管理层和员工共同努力, 才能将内控建设真正落在实处。
(三) 提高风险管理意识, 建立风险预警机制。
面对行政事业单位风险意识不强的现状:首先, 要强化管理层和财务人员的风险意识, 使其深刻认识到风险时时刻刻存在于行政事业单位当中, 尤其是存在于单位的财务风险, 从而提高管理层和财务人员的风险管理意识。财务部门要全面认识本单位的资金来源、结构及用途, 对资金的使用进行合理的预测和分析, 同时不断对融资渠道进行拓展, 从而减轻国家的财政负担。其次, 建立财务预警机制。随着社会信息化的日益增强, 各行政事业单位要依靠先进的科技手段对工作中的每个环节、每个重大项目做出明确的风险预警线, 并对每个环节和重大项目进行全程跟踪监控, 及时发现潜在的风险, 并提出控制措施, 有效防止风险的发生。再次, 还要加强行政事业单位财务部门的业绩考核, 用财务和非财务指标来对风险进行量化, 并把有效信息及时准确的反馈给上级领导和管理层, 使其对财务危机做出有效的预警分析, 从而促进行政事业单位的健康发展。
(四) 健全内部审计制度, 确保内审质量。
内部控制审计可有效加强对内部控制的监督, 改善行政事业单位的内部控制活动。首先, 行政事业单位要认识到内审的重要作用, 依靠合理的内审组织机构, 把内控制度真正落实。行政事业单位设置内审机构要科学合理, 明确机构和专职人员的职责和权限, 做好内审人员的定期培训, 不断提高内审机构的职能和地位。其次, 要保证内部审计机构的独立性。内部审计机构设置要避免受所属行政事业单位的控制, 要确保其独立行使对单位内部的全面审计工作, 使其能够如实反映单位内部控制实施情况。再次, 要加强内部审计技术的创新。内部审计的技术和方法要与时俱进, 应用现代化的科学技术手段提高内部审计的质量。
综上所述, 行政事业单位管理工作中内部控制是其重要组成部分, 但我国行政事业单位内控建设相对落后, 存在众多问题, 这就要求行政事业单位要健全内控制度, 强化内控意识和风险管理意识, 并健全内部审计制度, 确保内审质量, 这样才能有效提高行政事业单位的工作效率。
参考文献
[1]王玲玲.行政事业单位内部控制制度探析[J].行政事业资产与财务, 2013.12.
[2]吴光丽.论行政事业单位内部控制制度建设[J].行政事业资产与财务, 2013.10.
【关键字】行政事业单位；内部控制；真实完整；效率
一、行政事业单位的内控及其原则
单位内部控制是单位为了保证信息质量的真实可靠，提高管理效率，内部控制中包含着会计控制，内部会计控制作为内部控制的核心，是单位内控的重要组成环节。由内部控制环境，内部控制活动，风险评估活动等要素组成。在建立单位内部制度时应该遵守的原则有：全面性原则，内部控制应该行驶于行政事业单位全部经济活动的整个过程，执行并监督，完成对经济活动的全面控制；重要性原则，在全面性原则的基础上，内部控制应当充分关注经济活动及其主要风险；制衡性原则，内部控制应该与各个部门的管理都形成相互制约和监督的关系；成本效益原则，争取用最小的成本取得最大化的效益是行政事业单位的目标之一，所以，还需要保持内部控制花费成本和因此产生效益之间的平衡；适应性原则，内部控制不但要满足以上几点，还应当符合单位的实际情况，并适应内部及外部环境的变化，不断配合经济活动及管理要求，进行完善、修订。
二、行政事业单位内控存在的问题
1.内部会计控制不完善
健全的會计制度是有效的内部控制基础，行政事业单位目前存在着会计核算不规范的问题，主要集中表现在原始凭证的管理方面，许多单位不注重对原始凭证的审核，原始凭证内容填写不完全，凭证盖章签字不完全，以及格式、内容不符合标准。有的单位在年终结算时，没有将收入和支出结转科目，而是将它们相互对冲，这样使得最终结余科目不正确，不能完整地反应行政事业单位的经济状况。
2.固定资产管理环节薄弱
目前行政事业单位普遍存在固定资产账实不符的情况，资产流失，配置过剩，闲置，管理与使用脱节的现象，增加了行政事业单位的经济负担。有的单位账上存在虚有的固定资产，而实际在用的资产却未入账，形成帐外资产。因此，行政事业单位应按规定建立并执行定期盘点，明确资产保管的责任，杜绝下属企业无偿占有国有企业，形成归个人所有收益的现象。
3.部门的预算，监督比较薄弱
预算控制是行政事业单位内部控制的中心环节，是内部控制中最重要的手段之一。现在大多行政事业单位都实行了部门预算改革，使得预算控制得到一定加强，但依然不是十分完美，比如，预算编制质量较低，缺乏合理的定额标准；预算的科学性，计划性不强，资金的使用缺乏预见性，降低了预算制度的权威性。
三、行政事业单位内部控制的几点建议
1.引起管理层的重视
行政事业单位的单位负责人就是其法人，在行政事业单位内部控制中处于主导地位。根据相关准则的规定，单位负责人是财务和会计工作中的第一责任主体，对内部控制负主要责任，所以要进一步强调相关管理层在内部控制方面的重要作用，同时让单位人员充分认识到内部控制的重要性，对单位人员进行良好内部控制意识的培训，从而建立起健全的单位内部控制制度。进行必要的信息披露，来接受公众的监督和约束。
2.按照规定执行单位内部控制
根据相关规定对行政事业单位各个部门都实行岗位责任制并明确分工，来达到会计内部控制的效果；其次，按照单位的真实情况，《会计法》及《内部会计控制规范》，完善适合本单位的程序及制度，在规范财务流程的过程中，提高会计信息质量，明确自我控制重点，建设良好的行政事业单位的文化氛围。
3.强化内部控制的监督审计
充分发挥单位财政与审计部门的作用，来完善单位的内控体系。内部监督审计人员要通过提高其综合素质，不断增强服务意识，来强化其权威性和独立性，真正做到以内部审计来达到效果。审计部门是单位内部控制中重要的监督机构，也应当定期或不定期地对行政事业单位内部控制进行专门的审计。
4.会计信息质量的保证
内部控制制度使会计资料在相互牵制的条件下产生，有效的避免了错误的发生，保证会计信息的正确性、可靠性、及时性。一些没有完善内部控制制度的单位，会因为会计信息在传递过程中的脱节而产生问题，使信息失真。因此，健全、科学的单位内部会计制度也是会计信息可靠性的基础。
四、结论
行政事业单位的内部控制制度是当前社会经济发展的必然产物，它随着内部与外部环境的共同影响而发展。为了创造一个全面的单位内部控制氛围，不仅政府和权威部门需要制定标准的结构体系，行政事业单位本身也要做出行动。
参考文献：
[1]李晓雪.事业单位内部控制现状分析[J].现代经济信息.2012（19）
2011-12-09 22:19:41 字体：大 中 小 打印 收藏
摘 要：所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。
关键词：事业单位；内部控制
浅谈如何构建行政事业单位财务内控机
制葛萍成都市锦江区交通局2011年11月18日，为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中 华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)并向全社会广泛征求意见。可见，建立健全内部控制制度，对于提高行政 事业单位财务工作规范化水平，堵塞漏洞、消除隐患，防范重大经济活动风险具有重大的意义。所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和 程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。下面，从三个方面谈谈如何构建行政事业单位财务内控机制。
一、根据《行政事业单位内部控制规范》的要求和单位的实际情况设置内部控制职能部门及岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。
（一）单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，大额资金使用、大宗设备采购、基本建设 等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。行政事业单位执行一支笔审批制度，各类经济事项的费用审批均需单位负责人审批，但也应该建立分级授权审批 额度，领导班子成员根据分管工作权限对应相应的审批额度，超过额度的支出由班子集体研究决定并落实相应会签制度。
1．计划的步骤，要充分了解即将开始的工作内容，并思考以什么方法进行效率会最佳。
2．实施的步骤，要注意：同时检查是否按照当初所拟定的顺序进行；上司所指示的工作无论是哪一种，都要正确地实施；配合上司预期的期限。
3．检查的步骤，要分析计划和实绩的差异，并把以前进行过的工作或别人做过的工作和目前自己所从事相同性质的工作加以比较分析。
三者的关系为：
先作计划，付诸实施，然后检查结果，围绕“计划——实施——检查”这样一个滚动的过程开展。三者相互联系形成一个循环。
文员首先要仔细制定计划，然后根据这个计划去实施，并严格检查其结果，使得这个结果对下一次的计划有所帮助和启示。
从文员工作的角度对比说明打电话和接听电话的异同。
同：1．都应先问好，再传达自己的信息；2．都应保持耐性、热情的态度；3．通话结束，应让对方感受到自己愉快的心情；4．都应简明扼要表达自己的意思。
异：1．打电话应首先查清楚对方的电话号码；接电话应等电话铃响2—4声就接听。2．打电话应将重点部分在挂电话之前再确认一遍；接电话则没有这一步。
简要回答邮件分拣的一般标准。
1）按照收件人的姓名分拣；（2）按照邮件的重要性分拣；（3）按照收件部门的名称分拣。
简要阐述社交话题的选择
1．合适的话题包括：（1）谈话双方都感兴趣的、有共同利益的话题，如合作意向等（2）一般人喜闻乐见的话题，如天气、时事新闻、体育报道等；（3）显示地方或民族色彩的话题，如本地的经济建设、风景名胜、历史名人、风土人情等；（4）比较高雅的话题，如古典音乐、书法、绘画、中外名著、展览会、新闻任务等；（5）积极、健康的生活体验的话题；（6）风趣、幽默的小故事，无伤大雅的笑话，有时也能活跃气氛。
2．不合适的话题包括：（1）应当忌讳的话题。如个人私生活等。（2）令人不快的话题。如疾病、残疾、死亡、凶杀、丑闻、惨案等（3）过于敏感的话题。如个人的特殊的生活习惯、宗教信仰和政治观点的分歧等。（4）自己不甚熟悉的话题。如对于专业问题略知皮毛就不应随意发挥。5）夸耀自己的话题。（6）庸俗的、色情的话题。（7）不宜谈论的保密的话题。如涉及商业机密的话题。
简要阐述收文处理的程序及分送的基本原则。
1．收文处理的程序：签收和拆封——登记——分送——拟办——批办——承办——催办——注办。
2．分送的基本原则：（1）属于方针政策性的，关系本机关工作全局的指挥性文件或重大问题的请示、报告之类的文件，均应先送办公部门负责人或机关领导审阅或处理（2）属于机关日常事务性的已有明确分工的文件，或早有批示规定和有规可循的例行公文，按主管业务的分工范围分送给有关部门或承办人阅办；
(一)我国内部控制制度的现状
我国管理国有企、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般来说，都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务内部管理都有章可循，但是国有单位内部控制最突出的问题就是有章不循、违章不究，而循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。例如大连证券有限责任公司成立后，证券业务一度发展较快，但是，由于法人治理结构不健全，内控制度不完善，少数高管人员缺乏法律意识，违法违规行为严重，致使公司资不抵债，经营风险剧增，不再具备继续经营的条件而走向破产。非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但由于其产权十分明晰，老板都自觉地实施内部控制。
国有单位内控制度最薄弱的环节主要表现在两个方面：一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中的弄虚作假，吃“回扣”等现象比较严重。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中型企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内控制度建设上，普遍存在以下问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策的执行，没有很好地分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象;三是财产清查没有形成制度，清查期限、程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内部审计的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。
(二)产生上述问题的成因分析
1.产权不明晰，公有单位内部控制制度执行不好的根本原因，由于其产权主体缺位、权责不清，导致加强内部控制的受益主体不明确。2.没有形成法律制约的大环境，单位也没形成有章必循、违章必究的局面，致使一些人利用职权，挪用公款。例如原湖北省驻港司总经理金鉴培就先后挪用公款1.34亿港元到澳门44次进行豪赌，重庆万州移民局出纳员王素梅先后37次挪用三峡移民款136万元狂赌。这种情形的出现，说明单位长期甚至是从未认真作过账款的核对，在会计监督方面存在着很大的漏洞。3.人员素质低，这是内控问题出现的主观原因。
二、有效内部控制应达到的标准及必须解决的难点
(一)一项好的内部控制制度应达到的标准
1.控制范围要涉及企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说，企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围;2.事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说，内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便;3.控制程序规范，过程控制要特别重视，也就是说，内部控制要形成科学的机制，尤其要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然;4.具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。
(二)实施有效的内部控制必须研究和解决的四个难点
1.如何把握授权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环;对内部控制执行人员的授权也有度，对不同的控制环节要有不同的权力授予，才能使内部控制制度有效运行。授权无度，直接制约内部控制制度效能的发挥，当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上是授权不当引起的，是授权多、权力过大、且控制不力的恶果。
2.如何提高被控对象的受控度。一般而言，内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。提高被控对象的受控度有关键两点：一是内部控制制度的科学性;二是主要决策者的受控程度。就目前的经济管理现状来看，提高被控对象的受控度任重道远。
3.如何提升、规范控制程度。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而要靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，而要完成这个任务，就要有丰富的知识、超前的意志、广阔的视野和扎实的作风，这无疑又是一个难点。
4.如何提高控制人员的熟练程度。企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的主要是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的全才，显然需要很长的过程。
三、会计电算化技术的发展对实施内部控制制度的影响及对策
由于使用计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
(一)电算化会计系统对内部控制的影响主要体现在以下几个方面：
1.改变了企业会计核算的环境
企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其它部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要。
2.改变了会计凭证的形式
在电算化会计系统中，原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等书面形式的资料减少甚至消失了，原先在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，因此控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。
3.有效控制舞弊、犯罪
随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失也比手工会计系统更大，因此，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
(二)加强电算化系统管理内部制度建设的措施
1.完善对机构和人员的管理与控制
会计核算软件正式投入使用后，对原有的会计机构必须做出相应调整，并对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位两种。前者可包括:会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等;后者可包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为，如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。
2.完善系统操作环境管理和控制系统
操作环境包括系统操作过程以及对系统的维护。操作过程控制主要通过制订一套完整而严格的操作规定来实现，它应明确职责、操作程序和注意事项，并形成一套电算化系统文件，如规定交接班手续和登记运行日志，规定数据备份及机器的使用规范，规定软盘专用以防病毒感染等。系统维护包括硬件、软件维护，硬件维护主要包括定期进行检查并做好记录，在系统运行过程中出现硬件故障要及时分析、排除并做好记录;而软件维护包括正确性维护、适应性维护、完善性维护三方面。
3.建立健全的档案管理制度
这里的档案主要是指输出的各
种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。档案管理的主要任务是负责系统内各类文档资料的存档、安全保管和__，它一般通过制定与实施档案管理制度来实现，包括:(1)存档的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管;(2)各种安全保证措施，如备份软盘应贴上保护标签，应存放在安全、洁净、防潮的地方;(3)采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查和定期复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。
4.做好电算化人才培养工作
此外，还应高度重视电算化人才的开发与培养，并为此提供必要的物力、财力，以造就一支高素质的财会科技队伍，为会计电算化工作提供人力和智力支持。
近年来, 随着我国行政事业单位体制改革步伐的不断加快, 单位管理效益程度越来越受到社会的关注, 如何让单位管理在新形势下得到提升, 内部控制管理突出其重要。
二、行政事业单位内部控制的作用
行政事业单位内部控制是指为保障本单位各项工作更具科学化、规范化, 依照国家相关的法律、法规, 对行政事业单位的各个部门的业务活动及经济管理等实施有效监督、控制、指导与协调, 从而全面提升行政事业单位的整体工作效益、经济效益以及社会效益的综合管理措施的总称。它是一个完整的综合管理框架结构, 起到保障国家相关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行, 规范行政事业单位具体的业务活动, 保证财务资料真实、完整, 及时发现并消除隐患, 纠正错误及舞弊行为, 全面促进行政事业单位的廉政行风建设, 提升单位的管理水平。
三、行政事业单位内部控制管理现状
随着社会的发展及单位体制改革的深入, 行政事业单位在管理措施也不断加强改进, 努力提升综合管理水平, 尤其在行政事业单位内部控制管理方面加大力度, 也取得一些成绩与值得推广的做法经验, 但其中也存有许多不足:
(一) 思想认识有待加强
行政事业单位内部控制管理涉及本单位中的各个方面, 他们之间有着密切的关联, 要进行统一协调管理, 行政事业单位负责人是内部控制管理的第一人, 长期以来受传统观念的影响, 使部分领导观念落后, 缺乏竞争意识、风险意识, 对内部控制制度的重要性认识不到位, 看不到当今天社会时代发展的紧迫感, 测重对内部控制管理制度上进行制定安排, 忽略内控制度的具体落实, 导致内控制度不能充分发挥应用的作用。还有些领导认为内部控制程序繁琐, 影响工作效率, 不愿严格按内部控制管理要求进行, 从而使内部控制管理游玩形式。
(二) 管理制度不健全
内部控制管理是一项综合性的系统, 要想使工作统一有序运行, 必须有一套完整的配套制度才能保障, 有些行政事业单位在内控制度上没有深入研究, 缺少具体可操作的制度, 有的单位虽然制订了内部控制管理制度, 但内容不够科学、严谨, 职责划分不明确, 管理界线不明晰、导致内部单位、系统间配合不好, 出现推诿现象, 造成职工积极性不高, 工作效率不理想等问题。
(三) 成本预算不科学
由于行政事业单位经费来源以财政拨款为主, 因此容易产生缺少竞争与风险意识的思想倦怠现象, 有些单位对资金预算重视不够, 主观随意性太大, 管理大多流于形式, 没有实行集体决策, 在综合预算编制时就简单参考一下往年的预算, 按照上级的要求编制, 并没有结合单位实际进行细化具体项目, 具体执行部门也没有进行可行性分析论证, 导致行政事业单位的资金预算对以后业务活动失去真正的指导意义, 造成运营效率较低, 严重制约了单位的各项活动的开展。
(四) 财会人员专业性不高
财务工作是一项科学性很强的工作, 要求工作人员要有非常强的专业知识才能担任, 可实际现状却不容乐观。有些行政事业单位管理层在财务用人上存有随意性, 根据个人喜好随意更换财会人员, 不去考虑财务人员的专业性, 从而出现“一朝天子一朝臣”不正常现象, 财务人员专业水平不够, 工作中不可避免出现许多问题。其次是财务管理缺少制度约束, 岗位设置不合理, 出现负责人一个人说了算, 有人怕受牵连不敢监督, 有的碍于关系不愿监督等, 使内控监督机制成为“形式主义”, 造成财务工作存有很多隐患。
四、提升行政事业单位内部管理效益的途径
(一) 思想上提高认识
思想是行动的先导, 首先要从思想上加强内部控制管理重要性的认识, 为真正落实内控管理奠定牢固的意识基础。
1. 提高领导层的思想认识。
各级领导要引起高度重视, 将行政事业单位内部控制管理工作作为单位的重要工作对待, 加强领导, 树立内控制度是事关单位长远发展的基础, 建立有效的奖惩管理制度, 切实加大行政事业单位在内控制度管理方面的具体落实工作。
2. 提高员工的思想认识。
加强单位职工对内部控制管理工作的重要性教育, 让他们认识到内部控制管理不仅是单位的事, 更是事关自身利益的大事, 从思想上克服重业务、轻管理的片面思想, 齐抓共管, 促进本单位整体工作的开展。
(二) 健全行政事业单位的内部管理制度
首先要认识到现代内部控制管理制度重要性, 根据本单位工作实际, 制定切实可行的规章制度、工作量化细则等, 如《行政事业单位内部控制管理制度》、《行政事业单位预算管理制度》、《行政事业单位财务管理细则》、《绩效量化考核及分配制度》、《行政事业单位经费管理制度》《财务岗位分工控制规范》等。明确职责, 责任到人, 使各部门之间在合理分工、职责分明的基础上, 既相对独立, 又相互制约, 精简办事程序, 提高工作效率, 真正实现制度管人、制度管事、科学规范、高效有序, 为真正实现单位内部控制管理工作奠定制度保障。
(三) 科学预算降低风险
单位中的各项工作预算对整体工作起到指引作用。首先要从思想上更新观念, 将预算管理当作一项特殊任务来对待, 其次是通过扎实的专业知识, 科学合理分析、研究、制订、编制与执行。预算中做到项目精细化, 还要对以后可能出现的风险进行预测, 如技术风险、市场风险、政策风险等, 都会在以后对单位造成一定的影响。各级行政事业单位必须结合自身实际情况, 将预算执行情况与单位实际状况有机联系, 合理预测编制, 注重挖掘内部潜力, 提高资金使用效率。还要突出科学性, 分清轻重缓急, 突出主次, 综合各种因素进行整体评估, 科学预算, 及时防范和化解所面临的各种风险, 尽量将风险降低至最低化。
(四) 建立财务专项监督机制
1.加强财务审计监督。
主动接受上级主管部门的审计监督, 建立并完善内控财务审计制度, 加强审计力量, 增大监督力度, 配备专职的财务审计人员, 实行定期和不定期进行业务指导和督促工作。并结合财务公开工作, 对反映的突出问题, 组织专项审计同时, 组织在一定范围内的“一事一议”审计, 审计结束后, 要将审计结果及时向干部职工公布。
2. 完善民主理财机制。
民主理财是监督体系的核心。在本单位中推选一定数量的职工代表成立民主理财小组, 明确民主理财小组的职责, 制订工作计划, 落实民主理财制度, 使财务管理工作真正实现“阳光财务”。
3. 推行财务公开。
实行财务管理公开制度是加强本单位财务的监督, 规范落实财务管理制度的一个好途径, 要将财务全过程实行公开。将本单位阶段时期的收支计划、过程落实等具体明细进行公开, 对于本单位的重大项目的支出, 要经职工代表大会讨论、小组审议后方可决定执行。公开方式以公开栏为主, 公开栏的设置也要符合相关要求, 如位置设置要设在方便群众查看阅览的地方, 公开时间要及时, 不要拖的太久, 否则会造成不良影响。
(五) 强化职工培训
加强行政事业单位内部控制管理, 不能依靠某一个科室或某一部分人, 而是要靠全体职工的共同努力。因此要通过多种形式开展对全体员工的培训, 加强对职工政治素质、管理素质、专业水平等方面培训, 制订具体的培训计划, 完善相关培训制度, 采取行之有效的措施开展学习活动, 加大培训考核力度, 让每一位职工都具备相关的专业知识及素养, 成为本单位的“行家里手”, 充分发挥员工才智, 让事业的内控管理落到实处。
五、结语
行政事业单位内部控制有效实施, 对整合本单位资源优势, 提高管理效益具有重要的作用。各单位要结合具体实际, 综合分析, 严密论证, 制订出科学、高效的内部控制管理机制, 规范运行, 真正促进本单位整体效益的提升。
摘要：行政事业单位内部控制管理是规范财务管理、协调单位整体工作, 提高本单位管理水平的重要途径。本文围绕行政事业单位内部控制的作用、管理现状及提升效益的途径等方面展开论述, 希望对以后行政事业单位内部控制管理提供一定的借鉴作用。
关键词：行政事业单位,内部控制,管理效益,提升途径
参考文献
[1]王留强.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].天中学刊, 2013 (5) .
[2]王鸿雁, 刘力.加强内部控制完善资金管理[J].中国卫生经济, 2006 (12) .
【关键词】财务风险管理；行政事业单位；内部控制制度
一、理论概述
为了保证COSO新框架在我国得到广泛的推广与施行，国家相继颁布了《企业内部控制配套指引》与《企业内部控制规范》，这标志着我国企业内部控制规范体系已经基本组建完成。《指引》的颁布使得《规范》的内容更加丰富，尤其是对企业风险的关注方面。有效的提高了企业的会计信息质量，使得相关的法律规章制度可以在企业的日常工作中得到更好的贯彻与执行。由于我国的事业单位属于非盈利机构，而基于COSO内控新框架而颁布的《规范》，只是鼓励其他非上市大中型企业执行。所以，《规范》及其《指引》在我国行政事业单位中是否适用，便成为了我们需要研究的重要问题。
二、财务风险管理与内控制度之间的关系
财务风险管理与内部控制在一定程度上来说，存在着区别，但是从目前的发展态势上来看，风险管理在发展中逐渐产生了取代内部控制的倾向。具体表现为以下几个方面：
第一，在控制范围方面，风险管理控制的范围更大，内部控制作为其中最重要的组成部分。其内容必将受到风险管理发展的影响，不断被细致的划分开来。第二，内部控制的关注点主要在与企业的财务报告方面，而风险管理会在此基础上对非财务报告也进行关注。第三，财务风险管理的出现，使得原内部控制框架中的风险评估中的要素得到了有效的拓展，并创造出了以目标设定、事项识别、风险评估与应用管理等四个部分构成的主要因素。
在我国，财务风险管理机制开发的较晚，导致了我国的财务风险管理工作始终处在不断探索、谋求发展的阶段。在这个阶段，财务风险管理没有必要为了内部控制中存在着的缺陷而放弃内部控制制度的建设。在研究二者之间关系的时候，我们不能因为二者之间的差异就将其区分对待，还要注意二者之间存在的联系，促进二者之间的结合。由此可见，财务风险管理工作是以内部控制为依托展开的，内部控制的目标则是通过控制风险来体现自身价值的。所以，要确保行政事业单位的内部控制制度可以得到切实有效的贯彻，就需要充分的考虑到预算资金财务风险管理的基本要求，并将其作为内部控制的核心构架来看待。
三、行政事业单位内控构建的方法
在我国，行政事业单位并不以营利为目的，其主要的目的在于创造社会公共价值，提供社会公共服务。因此，行政事业单位在内控建设方面的空间与企业存在着相当大的区别，而且其内容也并不简单。而《规范》与《指引》在颁布的时候虽然也可以适用于行政事业单位，但是其内容主要还是针对企业。因此在建设以财务风险管理为核心的行政事业单位内控体系的过程中，可以采用以下策略：
1.优化内控环境，加强风险管理意识
内控意识不仅是内控环境中的重要内容，也是确保内控制度健全实施的重要保证。对于行政事业单位来说，内部控制在行政事业单位中发挥的空间并不充足，很容易成为一种形式主义的代表。因此，要想保证行政事业单位的内部控制制度可以得到切实、有效的落实，就必须注重其内部软环境的建设。上到机关领导，下到基层员工，都要将增强风险意识，以增加风险管理的凝聚力作为工作中的重点，以保证行政事业单位的内部控制更为有效。具体可以从以下几点入手：
（1）要培养行政事业单位内部工作人员的风险意识，加强风险知识的培训，使风险管理在单位内部形成一种文化，建立良好的氛围。
（2）要明确风险管理工作的第一责任人，并签订工作责任状，一旦因风险管理方面出现了问题，对单位内部造成了损失，应当对责任人进行处罚，并对相关人员施行追加处罚。
（3）为了保证国家公共财产的安全不受损失，应当将行政单位的预算资金风险管理纳入机关目标考核的管理项目中。
2.在内控制度中，设定科学合理的风险管理目标
明确预算资金风险管理的目标可以提高内部控制的执行效率。内部控制的存在可以使预算资金的管理更为科学有效，避免了预算资金发生不必要的浪费与流失。行政事业单位在预算资金的使用上与企业单位有着本质的区别，行政事业单位是为了追求预算资金的社会效用最大化，而企业更加看重企业自身利润的最大化。因此，在设计行政单位的内部控制制度的时候，除了要将预算资金的合理性纳入目标以外，还必须要加强对预算资金的管理和国有资产的管理，以免由于疏忽管理造成的损失，而且要注重预算资金的使用绩效，避免资产的闲置与浪费。
四、结论
财务风险管理和内部控制在行政事业单位的日常工作中，虽然存在着许多区别与差异，但是二者是可以相互结合，互为指导的。因此，在工作当中，我们应该以预算资金风险管理为核心，有效的提高行政事业单位内部控制制度的有效性。在行政事业单位内部，要建立嚴格的财务预算控制管理体系，强化内控制度，提高办事效益，要保持财务风险管理的制约性与内部控制的监督性，使两者之间可以相互协同，共同发展。在潜移默化中，增强工作人员的内控意识和职业素养，提高单位的整体形象。
参考文献：
[1] 孙璐.基于财务风险管理的行政事业单位内部控制制度研究[J].经济技术协作信息，2016（01）.
步骤一
建立控烟组织
1、成立控烟领导小组
由一名主要领导负责，相关职能管理部门负责人组成的控烟领导小组，开展创建活动，负责制定医院控烟计划、实施方案、管理和评估办法。
2、明确医院控烟负责部门和负责人，负责控烟实施方案的组织、实施、协调和管理。
3、建立科室控烟组织，由科主任，控烟骨干组成，落实本科室无烟环境和开展控烟活动。
4、有条件的医院，建立由相关专业人员组成的技术和心理支持小组。（医院由受过培训的相关临床专业人员组成，负责向吸烟者提高戒烟指导和戒烟服务）
5、设立控烟监督员和巡查员
（1）设立控烟监督员（由控烟小组成员及职能科室控烟负责人、骨干组成），负责指导和监督控烟工作。
（2）设立控烟巡查员（由医院保安、卫生保洁人员、护工、导医等组成），负责加强巡视和规劝。
步骤二
进行基线（或阶段性调查）
为了对效果评价提供科学依据，要进行基线调查或阶段性调查。
1、培训调查员
控烟专家对单位基线调查负责人 进行培训，由接受过培训的医院基线调查负责人对各科室基线调查员进行培训。
2、基线调查
（1）控烟知识、态度、行为调查：根据需要对全员用附表1进行调查。调查需记名、登记、编码，务求真实。
（2）拦截调查：对医院进行患者的的拦截调查（见附表2）。
（3）现场环境观察：在在指导地点对烟头数、吸烟人数、禁烟标志灯进行调查（见附表3）。
3、对基线调查结果进行收集、整理、录入、汇总和分析。
步骤三
制定控烟计划、实施方案和制度
1、制定控烟计划和实施方案，并将无烟医院建设纳入本单位发展规划。根据基线调查情况，有针对的制定医院控烟计划和实施方案，包括：控烟目标、实施内容、进度等。
2、建立健全医院控烟制度和管理办法
（1）制定控烟领导小组、控烟负责部门及负责人的职责和工作制度。负责实施方案的执行情况，包括：控烟计划和方案的实施和落实情况、干预活动的时间保证、进度和质量控制等情况。
（2）将无烟医院建设纳入医院的发展计划，将创建工作结合到医院的日常管理和医疗工作中，实行院、科两级管理。（3）制定控烟考核与奖罚制度，以保证创建工作的实施效果。
（4）制定控烟监督员和巡查员的工作制度，明确具体职责，定期检查科室执行情况（进行记录），以保证创建工作的落实。
（5）制定医务人员简短戒烟劝导规定，明确医院全体职工劝阻吸烟的责任和义务，将就诊者吸烟情况纳入问诊内容，并在病历中记录。
（6）制定戒烟门诊和戒烟医生工作和职责，不具备条件的需提供戒烟转诊介绍服务。
（7）制定室外吸烟区设置和管理办法。
步骤四
创建无烟环境
1、通过多种形式向社会宣传医院开始创建“全国无烟医院”。接受社会各界的支持、理解和监督。
2、医院室内全面禁烟，在室外适当设置吸烟区。（1）医院内全面禁烟。
（2）在明显位置设立禁烟告示牌，张贴禁烟标识。告知医院员工、患者、家属及来访者不得在单位抽烟。
（3）在室外合适的地点设置吸烟区，并有明确的引导标识。吸烟区的设置须在室外，并坚持合理、尽可能少设，符合消防安全需要，远离人员密集区域和行人必经的主要通道的原则。
3、进行控烟知识宣传：
（1）向就诊者、来访者发放控烟宣传资料。
（2）利用医院局域网、宣传栏、内部通讯、闭路电视等工具，制作控烟宣传材料，在病房、门诊候诊厅等患者集中的地方，宣传烟草危害和控烟知识。
4、医院室内禁止摆放烟草制品及烟灰缸等烟具。
5、医院区域内不出售烟草制品，禁止各种形式的烟草广告和赞助活动。
6、控烟监督员加强对各科室的控烟工作的指导和监督，控烟巡查员加强巡视及劝住吸烟。
7、有条件的医院可在其负责的社区指导开展控烟促进活动。宣传无烟政策、控烟知识、戒烟指导与服务等。
步骤五
进行控烟干预活动
1、对员工进行控烟培训：
（1）培训目的：
加强员工控烟能力建设，了解烟草对健康的危害和医生对控烟的责任；掌握戒烟方法和技巧，降低医院员工吸烟率，提高控烟参与意识。
（2）培训形式： 一级培训：医院控烟负责人组织控烟专家对医院控烟领导小组成员、科室主任、护士长和控烟骨干进行培训；
二级培训：由科室主任、护士长和经过培训合格的控烟骨干对科室医生、护士进行培训。
（3）培训对象和内容：
a、全院培训内容：医院控烟计划、政策、奖罚制度和有关管理规定等。b、控烟负责部门工作人员培训内容：吸烟者数据库的建立和管理、如何指导、监督、检查各科室的控烟工作。c、医务人员培训内容：控烟知识，对吸烟者提供简短的劝阻指导（包括：吸烟的危害、评估吸烟的程度、戒烟的益处及戒断症状的处理）。
d、戒烟医生及重点科室的医生培训内容：戒烟方法和技巧（包括：如何进行询问、评估吸烟程度、建议和制定戒烟计划、提供尼古丁成瘾知识、药物治疗方法、戒断症状的处理、防治复吸方法的技术指导和安排随访）。培养控烟学科带头人。
e、控烟监督员培训内容：工作职责。f、控烟巡查员培训内容：规劝技巧。
（4）培训方法：实行单位、科室两级集中或分散培训。可利用业务学习业务学习、继续教育，采用面对面交流、课堂讲授、网络、同伴宣传等方式进行培训；建议将控烟知识纳入新职工上岗培训内容和继续教育学分管理。
2、进行控烟干预
（1）向医务人员发放控烟知识材料。
（2）医院开展其他多种形式的控烟活动：如，控烟知识讲座、知识竞赛、文化论坛、征文、征集控烟短信、绘画等，促进医务人员掌握控烟知识、戒烟方法和技巧。
（3）戒烟技术和心理支持小组帮助吸烟员工设计戒烟方案，进行药物治疗，消除因阶段症状而出现的恐惧心理，提供防止复吸的技术指导，最大限度地减少戒烟带来的副作用。
（4）对门诊、住院患者和来访者进行控烟宣传。提供宣传材料或在患者就诊手册中加入控烟宣传内容，进行吸烟有害的健康宣传和促进。
（5）医务人员对门诊及住院患者要询问吸烟情况，进行简短的劝阻和指导，提出戒烟建议并在病历中记录。
步骤六
提供戒烟指导和服务
1、在相应科室设立戒烟医生和咨询电话。有条件的医院设立戒烟门诊，或在相关科室设戒烟门诊或戒烟医生，无条件的医院要提供戒烟转诊服务。
2、各科室医务人员应掌握戒烟ABC，对所有就诊者进行有针对性的、简短的戒烟咨询和指导。
3、戒烟医生对准备戒烟者制定有针对性的戒烟计划，进行戒烟干预，开展咨询指导和药物治疗并举的综合服务。
4、对戒烟者进行定期随访，及时提供咨询指导，努力提供戒烟率。步骤七
进行终末（或阶段性）调查和总结
1、终末调查：包括“医生控烟知识、态度、行为调查”、“拦截调查”、“现场环境调查”，其内容、对象、数量应与基线调查一致。
2、将基线调查与终末调查的数据进行整理、比对和分析。
3、总结：根据基线和终末调查分析，对照全国无烟医院的标准，对开展创建活动的全过程进行总结。
调查表1 医疗卫生机构人员控烟知识、态度、行为调查表
□地区编码 □□机构编码 □□□□调查对象个人编码 □机构类别
1)卫生行政部门 2)医疗机构（综合医院、专科医院、疗养院、妇幼保健机构）
3)公共卫生机构（疾控中心、卫生监督所、健康教育所、专科疾病防治机构)4）社区卫生服务中心（站）5）乡镇卫生院 6）其他
填表人姓名：___________________
所在科室___________________ 调查日期：□□□□年□□月□□日
你好！耽误你几分钟时间了解一下你对吸烟的看法。问题的答案没有对错之分，也不涉及到你的任何隐私，回答将被严格保密，请将答案填在相应问题前的方框内，谢谢你的合作！
第一部分 吸烟情况
□A1 你现在吸烟吗（指最近一个月仍在吸烟）？
1）现在吸烟（每天吸一支以上，连续吸六月以上）（跳至A4）2）偶尔吸烟（吸，但不是每天吸，或连续不足六月）以前吸，现在戒烟了（跳至A2）3）从不吸烟（跳至A11）
A2 你戒烟多长时间了？_______年 _______月_______日
A3你戒烟主要考虑了以下哪些原因？（多选，“1”＝是，“2”＝否）
□A31自己的健康 □A32家人的健康 □A33职业形象 □A34单位的规定 □A35其他：
跳至A11 □A4 请问你吸烟多久了？
1）不到一年 2）1~5年 3）6~10年 4）11~15年 5）16~20年 6）21~25年 7）超过25年 9）不知道
□A5 你现在平均每天吸多少支烟？_______支（如果小于1支填1）□A6 你上班时吸烟吗？
1）从不（跳至A8）2）有时 3）经常
A7上班时你在下列地方吸过烟吗？（多选，“1”＝是，“2”＝否，“9”=无该场所）
□A71 楼外面
□A72 楼内的指定吸烟区 □A73 走廊内 □A74 办公室里 □A75 洗手间里
□A76 其它（请用文字描述）：______________________________________ □A8 你曾经认真地戒过烟吗？
1）从来没有（跳至A10）2）1次 3）2~5次 4）5次以上 A9 你戒烟主要考虑了以下哪些原因？（多选，“1”＝是，“2”＝否）
□A91自己的健康 □A92家人的健康 □A93职业形象 □A94单位的规定
□A95其它（请用文字描述）： □A10 你近期有戒烟的打算吗？
1）有（跳至B1）2）没有（跳至B1）9）不知道（跳至B1）
□A11 在过去的一周内，你在工作场所共有多少天被动吸烟？
1）没有 2）1～2天 3）3～4天 4）5～6天 5）7天 9）不知道
第二部分 知识和态度
B1 你是否同意以下说法？ 1）是 2）否 9）不知道
□B11 低焦油、低尼古丁的烟对身体的危害小 □B12 过滤嘴可以降低吸烟的危害 □B13 烟中的尼古丁是引起大多数癌症的化学物质 □B14 外国烟的危害比国产烟的危害小 □B15 被动吸烟对健康的危害很小 □B16 吸烟成瘾是一种慢性疾病 □B17 卫生工作者应该是不吸烟的榜样 □B2 你所在的单位有什么样的禁烟规定？
1）不能在室内任何区域吸烟 2）只能在室内某些区域吸烟 3）没有规定或限制（跳至B4）9）不知道（跳至B4）
□B3 你所在的单位禁烟规定执行如何？
1）好 2）一般 3）不好 9）不知道
□B4 你认为你所在的单位应该有什么样的禁烟规定? 1）室内全部禁烟
2）可以在室内吸烟区吸烟 3）可以在自己的办公室吸烟
4）不需要禁烟，任何地方都可以吸烟 5）其它（请用文字描述）： 9）不知道
B5 吸烟与下列疾病的关系？
1）相关 2）可能相关 3）不相关 9）不知道
□B51 骨质疏松 □B52 肺癌 □B53 冠心病 □B54 男性性功能障碍 □B55 肺结核
□B56 急性牙龈坏死或溃烂 □B57 肺气肿
B6 被动吸烟与下列疾病的关系？
1）相关 2）可能相关 3）不相关 9）不知道 □B61 婴儿猝死综合症 □B62 肺癌 □B63 冠心病 □B64 支气管炎 □B65 肺炎 □B66 哮喘
□B7 在过去的一年里，你参加过控烟知识培训吗？
1）没有 2）1次 3）2次 4）3次及以上
□B8 你家里可以吸烟吗？
1）不能在家里任何区域吸烟 2）只能在家里某些区域吸烟 3）没有规定或限制 9）不知道
B9 下面的每一个公共场所，你认为应该有怎样的禁烟规定？ B10 您对在以下公共场所禁烟的态度？
10.1 医院 ①全部禁烟 ②部分禁烟 ③不禁止吸烟 ⑨无所谓 10.2 学校 ①全部禁烟 ②部分禁烟 ③不禁止吸烟 ⑨无所谓 10.3 办公室 ①全部禁烟 ②部分禁烟 ③不禁止吸烟 ⑨无所谓 10.4 工作场所 ①全部禁烟 ②部分禁烟 ③不禁止吸烟 ⑨无所谓 10.5公共交通工具 ①全部禁烟 ②部分禁烟 ③不禁止吸烟 ⑨无所谓 10.6餐厅 ①全部禁烟 ②部分禁烟 ③不禁止吸烟 ⑨无所谓 10.7酒吧 ①全部禁烟 ②部分禁烟 ③不禁止吸烟 ⑨无所谓
医生继续回答第三部分，其他人跳至第四部分
第三部分 帮助吸烟者戒烟情况
□C1 在诊疗时，你主动询问病人的吸烟情况吗？（选择3、4、5、6者，跳至C3）
1）从不询问 2）很少询问 3）经常询问 4）总是询问 5）病人疾病与吸烟相关时才询问 6）我不出门诊
C2 请问你不询问的主要原因是什么?（多选，“1”＝是，“2”＝否）
□C21 因为病人的病情和吸烟无关
□C22 没有规定医生必须在诊断时询问病人的吸烟情况
□C23 为病人做诊断的时间有限，没有时间去询问病人的吸烟情况 □C24 吸烟对健康的危害较小
□C25 其他（请用文字描述）：______________________________________ □C3 如果你知道病人吸烟，你会建议病人戒烟吗？
1）从不 2）有时 3）经常
□C4 你是否听说过戒烟药物？
1）听说过 2）没有听说过（跳至C7）
□C5 你有没有给病人使用过戒烟药物？
1）有 2）没有（跳至C7）
C6 使用过哪些戒烟药物（多选，“1”＝使用过，“2”＝没有使用过）
□C61尼古丁替代品 □C62盐酸安非他酮 □C63伐尼克兰 □C64中草药/中医针灸 □C65其他，请说明：
C7近一个月来，有多少病人主动向你寻求过戒烟帮助？__________人
第四部分 人口学信息
□D1 性别：1）男 2）女
□D2 出生年月：__________年_________月
□D3 婚姻状况 1）在婚 2）离异/分居 3）丧偶 4）未婚 □D4 学历
1）小学及以下 2）初中 3）高中/中专 4）大专 5）本科 6）硕士及以上
□D5 技术职称
1）未评职称 2）初职 3）中职 4）副高级 5）高级
□D6 工作岗位
1）业务科室（内、外、妇、儿、口腔、眼科、耳鼻喉科、中医、全科）2）行政管理 3）后勤 4）其它科室：
调查结束，谢谢你的合作！调查表2 无烟环境观察记录表
□机构类别
1)卫生行政部门 2)医疗机构（综合医院、专科医院、疗养院、妇幼保健机构）3)公共卫生机构（疾控中心、卫生监督所、健康教育所、专科疾病防治机构)4）社区卫生服务中心（站）5）乡镇卫生院 6）其他 填表人姓名：___________________
单位名称：_______________________________________ 调查日期：□□□□年□□月□□日
□□1.医院室内有无烟头？ ①有 _____________个 ②否
检查地点及数量：门诊大厅、候诊厅、取药处、诊室、病区、手术室门前、楼梯、走廊、电梯、医生办公室、医生休息室等每次观察3分钟
□2.医院内有无和吸烟者？ ①有 _____________个 ②否 □3.该机构是否为无烟场所？ ①是 ②否 □4.该机构是否有禁烟规定？ ①是 ②否 □5.机构内是否有控烟宣传资料？ ①是 ②否 □6.机构内是否有禁烟标志？ ①是 ②否 □7.禁烟标志的数量： _____________个 □8.以下位置是否有禁烟标志？
□8.1 大厅 ①是 ②否 ⑨无该场所 □8.2 走廊 ①是 ②否 ⑨无该场所 □8.3 楼梯间 ①是 ②否 ⑨无该场所 □8.4 电梯 ①是 ②否 ⑨无该场所 □8.5 厕所 ①是 ②否 ⑨无该场所 □8.6 会议室 ①是 ②否 ⑨无该场所
□8.7 手术室门口等候区 ①是 ②否 ⑨无该场所 □8.8 其他（请注明）____________________
①是 ②否 ⑨无该场所 □9.是否设置吸烟区 ①是 ②否（跳至16题）
10.吸烟区设置在室内还是室外
①室内 ②室外（跳至16题）③室内、室外都有
□11.室内吸烟区的位置
□11.1 厕所 ①是 ②否 □11.2 楼梯间 ①是 ②否 □11.3 阳台 ①是 ②否 □11.4 吸烟室 ①是 ②否
□11.5 其他（请注明）________________
①是 ②否 □12.吸烟区是否封闭？ ①是 ②否
13.吸烟区是否设立通风装置？ ①是 ②否
□14.所属区域内是否销售烟草制品？ ①是 ②否 ⑨无该场所1 场所吸烟状况第一次观察记录
15.1 观察日期□□月□□日 15.2 观察员________________ 15.3 开始时间□□时□□分 15.4 结束时间□□时□□分 15.5 观察到烟头数 ①0 ②1～10个 ③11～50个 ④50个以上 15.6 观察期间是否闻到烟味？ ①是 ②否
15.7 观察期间是否有人吸烟？ ①是 ②否（第一次观察结束）15.8 观察到吸烟人数 人
15.9 是否有工作人员劝阻？ ①有 ②无 16.场所吸烟状况第二次观察记录
16.1 观察日期□□月□□日 16.2 观察员________________ 16.3 开始时间□□时□□分 16.4 结束时间□□时□□分 16.5 观察到烟头数 ①0 ②1～10个 11③～50个 50④个以上 16.6 观察期间是否闻到烟味？ ①是 ②否
16.7 观察期间是否有人吸烟？ ①是 ②否（第二次观察结束）16.8 观察到吸烟人数 人
16.9 是否有工作人员劝阻 ①有 ②无 17.场所吸烟状况第三次观察记录 17.1 观察日期□□月□□日 17.2 观察员________________ 17.3 开始时间□□时□□分 17.4 结束时间□□时□□分 17.5 观察到烟头数 0 1①②～10个 11③～50个 50④个以上 17.6 观察期间是否闻到烟味？ ①是 ②否
17.7 观察期间是否有人吸烟？ ①是 ②否（第三次观察结束）17.8 观察到吸烟人数 人
17.9 是否有工作人员劝阻 ①有 ②无
备注
拍摄照片 ①该公共场所的建筑外观 ②该公共场所的内部情况 ③该场所的禁烟标志 ④该场所的吸烟区标志 ⑤该场所内所观察到烟头的位置
调查表3 拦截调查表
地区编码□□ 机构编码 □□调查对象个人编码
□问卷调查场所 1）门诊 2）病房
调查单位：_____________________________________
调查日期：□□□□年□□月□□日
你好！我们代表卫生部进行一项调查，耽误你几分钟时间了解一下你对吸烟的看法。问题的答案没有对错之分，也不涉及到你的任何隐私，回答将被严格保密，谢谢你的合作！
□1.在医院期间，你见到过禁烟标志吗？1）见到过 2）未见到 3）没有注意 □2.在医院期间，你见到过控烟宣传（宣传画、展板、电视等）吗？
1）见到过 2）未见到 3）没有注意
□3.在医院期间，有人主动给你宣传禁烟知识吗？
1）有 2）没有 3）不清楚
□4.你知道这家医院有什么样的禁烟规定吗？
1）不能在室内任何区域吸烟 2）只能在室内某些区域吸烟 3）没有规定或限制 9）不知道
□5.在医院期间，你见到有人吸烟吗？
1）见到过 2）未见到 3）没有注意
□6.在医院期间，你见到医务人员吸烟吗？
1）见到过 2）未见到 3）没有注意
□7.你看到有人劝阻吸烟吗？
1）见到过 2）未见到 3）没有人吸烟 4）没有注意
□8.在医院期间，是否闻到烟味？
1）是 2）否 3）没有注意
□9.你认为医院应该有什么样的禁烟规定? 1）不能在室内任何区域吸烟 2）只能在室内某些区域吸烟 3）不需要禁烟 9）不知道
□10.最近一次在这家医院看病时，医生是否询问你是否吸烟？
1）是 2）否 9）没有在这家医院看过病 □11.你吸烟吗？
1）吸烟 2）以前吸，现在戒烟了（跳至13题）3）从不吸烟（跳至13题）12.最近一次在这家医院看病时，医生有没有提供以下戒烟服务？ 1）是 2）否 9）没有在这家医院看过病
□121.说明吸烟的危害与戒烟的益处 □122.建议戒烟
□123.提供戒烟宣传材料 □124.提供戒烟药物
□125.推荐到戒烟门诊戒烟 □13.性别：1）男 2）女 □14.年龄岁 □15.学历
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