行政事业单位内部会计

行政事业单位内部会计（精选8篇）

行政事业单位内部会计 篇1

论文题目 ：行政事业单位内部会计控制浅析

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行政事业单位内部会计控制浅析

【摘要】内部会计控制制度是现代企业管理理论的重要组成部分。行政事业单位虽然不是赢利单位,但其建立有效的内部会计控制也具有非常重要的现实意义。通过建立有效的内控制度,不仅可以规范单位的管理,促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性,对防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律有着极其重要的作用,而且可以有效地防止各种舞弊和腐败的发生。目前行政事业单位的内部会计控制工作中存在诸多问题,若不加以防范将会造成财务收支无法控制、会计信息失真等不良后果。本文从内部会计控制特殊性着手,通过分析行政事业单位内部会计控制的现状,提出具体的措施和对策。

【关键词】行政事业单位 内部会计控制 措施

目录

序言********************************************************1

一、行政事业单位内部会计控制的特殊性************************2

二、行政事业单位内部会计控制的现状**************************

3三、行政事业单位内部会计控制的措施和建议********************4

1.增强内部会计控制的意识*********************************4

2.建立健全内部会计控制制度*******************************5

3.进一步加强全面预算控制*********************************7

4.加强业务流程控制***************************************8

5.继续完善内部审计和外部监督*****************************9

四、如何改善行政事业单位会计人员的现状**********************11

1规范政府会计工作基础************************************12

2加强行政事业单位资产管理********************************14

3加强会计人员人格教育************************************16

内部会计控制是单位为实现目标,保护资产的安全、完整,在遵守国家法律法规的前提下提高单位运营的效率及效果而采取的各种政策和程序的组合,是一个单位赖以生存和发展的前提和基础。所谓内部控制,是指企业为了保证各项经营管理活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制可以分为会计控制和管理控制。内部会计控制是内部控制的重要组成部分。

内部会计控制制度的健全与否、有效与否,关系到一个单位的管理效率和发展潜力。行政事业单位不同于企业,它以实现社会公共效益为宗旨,不以营利为目的,把社会公共效益作为衡量业绩的基本标准。随着财政改革的日益深化,行政事业单位的财务管理改革也不断加强,已经逐步建立起了比较完善的管理体系和管理方式。

一、行政事业单位内部会计控制的特殊性

行政事业单位内部会计控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行,提高资金的使用效率,保障单位管理的合法合规、资产安全完整,财务报告及相关信息真实完整。具体来说,行政事业单位的内部会计控制主要有以下特点:行政事业单位内部会计控制制度建设不以经济效益为前提，而以实现社会效益为目标;内部会计控制制度建设的空间相对企业来说要小;行政事业单位的组织结构、职能权限等方面受到外来制度和规定的约束,行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别,内部会计控制制度建设的内容相对简单。

二、行政事业单位内部会计控制的现状

行政事业单位虽然逐渐开始通过建立内部会计控制制度来加强管理,防范风险。但在实际操作执行中由于控制环境难尽人意,政府预算约束弱化,并且缺乏严密的内部财务控制体系等原因,导致大多数行政事业单位内部会计控制作用不明显,并在一定程度上成为问题、漏洞存在的保护伞。具体表现在以下几个方面:

1.内部会计控制意识淡薄

内控意识是内控环境中的一项重要内容,只有具备良好的内控意识,才能建立健全的内控制度并促使其有效实施。但在研究中发现,行政事业单位管理人员内控意识相对薄弱。一些单位领导对内部会计控制制度的重要性认识还不到位,重事业发展、轻内部管理,甚至缺乏对内部会计控制知识的基本了解。有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部会计控制。对财务会计工作重视程度也远远不够,忽视其控制监督职能。同时财务人员控制意识不强,也没有明确的岗位

责任约束,日常监督与控制工作做得不好,缺乏基本的控制意识。

2.内部会计控制制度不健全,岗位设置不够合理

由于行政事业单位编制有限,人员紧张,部分单位建立内部会计控制制度时,没有将内部会计控制覆盖到单位的所有人员和各业务环节,岗位安排不尽合理,许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至个别单位将会计、出纳、资产管理等职务由一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,固定资产管理混乱等问题十分突出。

3.预算控制比较薄弱

行政事业单位随着部门预算改革的推进,预算控制得到了一定程度加强,但仍较薄弱,主要表现为:

一是单位内部并没有对各责任科室人员的责任预算约束,也没有建立明确的费用支出和审批金额权限控制制度。业务招待费、办公费、差旅费等费用项目控制乏力。

二是预算编制比较粗糙,没有细化到具体项目。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定,大部分都还没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。

三是预算的计划性、科学性不强,预算调整追加较为频繁,资金使用缺乏预见性,削弱了预算的约束控制力。例如有的单位招待费实销实报,超过审批额度就申请追加;有的单位汽车的燃油费、修理费居高不下等。

4.财务与业务管理脱节

工作成败的关键因素就是人的因素,特别是内部会计控制制度的制定和贯彻落实更需要具有较高素质的专业人员。但在现阶段,由于一般行政事业单位内部会计核算较为简单,财务管理的地位未能得到充分体现。因此,对会计人员的素质要求并不如企业那么高。另外,也有许多单位的财务人员直接由业务人员兼任,对财务知识不了解,使他们难以实施内部财务监督。大部分单位内部的财务部门只起到“核算”、“付款”的作用。例如一些行政事业单位财务部门对于房租收入项目,往往只负责对收入登账核算,而对收入额确定是否合理、是否按合同及时进行收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。

5.内外监督力度不够

一些行政事业单位没有内部审计机构或内部审计机构形同虚设,单位的内部审计工作得不到应有的重视和支持,整体上没有建立起对单位会计工作和经济活动的监督机制。

另外,在外部监督环节上,包括财政、审计等在内的政府

监督机构,工作中各行其是,未能形成综合监督的合力;财政、审计部门大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。更严重的是,一旦查出问题,对其处罚往往对事不对人,重人情而轻规定,严重损害了法律的威严。作为行政事业单位主要外部监督力量的缺少有效的外部监督,在一定程度上使得行政事业单位内部控制制度体系不够完善。

三、行政事业单位内部会计控制的措施和建议

1.增强内部会计控制的意识

(1)增强单位负责人内部会计控制的意识

单位负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负责任,在单位内部会计控制中居主导地位、负主要责任。

(2)强化财会人员控制责任意识

财会人员的控制责任意识能够促使单位内部会计控制有效实行。具体可以从三方面着手:首先,加强对人员素质的前期控制,提高工作人员录用标准,严禁无证人员上岗;其次,强化岗前培训及继续教育,使其具备熟练的会计核算水平,熟悉单位的经济业务流程,树立强烈的岗位责任意识;还要加强

对会计工作人员的职业道德和反腐倡廉教育,使其充分认识到会计信息失真的重大危害,自觉执行内部会计控制制度,从而防止营私舞弊现象的发生,优化财务管理。

2.建立健全内部会计控制制度

完善制度是加强内部会计控制的重要保障。建立和完善内部会计控制制度,细化责任,特别是加强对薄弱环节和重要岗位的控制,做到制度管人,责任到人,形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的完整的内部会计控制体系。确定哪些岗位和职务是不相容职务,并明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约,进而形成有效的制衡机制。例如,记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离和制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行要相互监督、相互制约;财产清查的范围、期限和组织程序必须明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确等。

财政部门应该根据当地具体情况,在国家规定的内部会计控制的相关条款的基础上,以行政单位会计管理制度为载体,制定统一规范的行政事业单位内部会计控制制度,使各行政单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循,在会计机构建设、岗位设置、职责权限划分方面更为科学合理。这样不

仅能切实规范行政单位的会计行为,也有助于进一步减少单位资产损失风险,提高财政资金的使用效益。

3.进一步加强全面预算控制

全面预算是行政事业单位财务管理的重要组成部分,它是行政事业单位为达到既定目标编制的业务、资金、财务等收支总体计划,也是对行政事业单位日常业务规划的授权批准。单位的全面预算控制要求单位内部全部业务活动都按预算进行,是有效实施内部控制制度的载体和方法。

(1)在预算的制定上,要改革预算模式和编制方法。

在实行既有的部门预算、零基预算的基础上,适当引入绩效预算模式。部门预算的各项收支必须严格按照规定标准编制,按类、款、项、目进行细化,分门别类地在预算中单独编制,并要详细说明预算金额和支出标准。同时,对经费性支出实行定员定额制度。对于专项经费,要根据单位发展需要和财力可能,分轻重缓急予以适当分配。

(2)在预算的执行环节,应严格按制度执行,避免主观随意性。

预算单位要增强法制意识,严格按照制度办事,控制集体舞弊行为的发生。例如,在预算下达后,行政事业单位应该编制预算实施计划,把各个项目的实施进度详细准确地确

定下来,把实施任务落实到部门和责任人,对于未能按时完成任务的部门和责任人给予适当处罚。特别强调的是,部门预算一旦经过财政部门审批,即具有法律效力。预算单位必须严格执行,财政部门要对预算编制、下达、资金拨付、资金使用的全过程进行监控管理。

4.加强业务流程控制

业务流程控制是内部会计控制的核心环节,其控制方法的合理性、有效性直接决定着控制目标的实现。行政事业单位的各项财务收支,应该按照规定的程序进行审批和批准。原始的“先审批后审核”?用授权批准替代了监督检查,不利于发挥会计的审核监督作用。因此,要建设合理的业务流程控制制度和完整的会计处理程序。例如,原始资料要先经过会计人员及内部相关部门检查和监督后再进入审批和记账等环节;对于已处理的会计信息或单位财务业务,一定要进行复核,强化财会人员的实际把关效果,防止违纪违规问题的发生。

5.继续完善内部审计和外部监督

(1)加强内部审计

对于行政事业单位而言,内部审计是内部会计控制系统的重要组成部分。我们不仅要转变观念,还要对内部审计职能进行改造。内部审计不应只是独立的问题发现者,而应成为推动改革的使者。从而,提高内部审计机构层次,强化其权威性

和独立性,使其制度化和规范化是我国行政事业单位加强内控和财务管理的当务之急。强化内部审计的作用,不仅要提高内审职能的地位,保持其与被审计部门的独立性,还要设置专职人员,确保内部审计人员独立行使职权。

(2)强化外部监督

对于国家来说,要充分发挥财政部门、审计机关或社会中介机构的权威性和监督作用,加强对事业单位内部会计控制制度建设的监督和指导,杜绝事业单位管理人员滥用职权而影响内部会计控制制度的正常施行,帮助单位建立和完善现有的制度,指出单位管理上的漏洞,从而促进单位内部会计控制制度的执行。这样,通过内部审计与外部审计紧密结合,形成合力,才能够更充分地发挥其在内部会计控制中的监督评价作用。

内部会计控制制度的建设及实施是一项任重而道远的工作,它不仅是制定一项制度或做一个固定的操作,也不只局限于某个人、某个环节、或某一个载体的控制,而是对整个经济活动的全过程实施的动态监督及控制。因此,作为财务管理人员,必须密切关注经济发展和会计动态,注重控制理论创新和机制创新,并根据形势需要对内部会计控制做出动态调整,从而完善机制,进而推进控制创新,力求内部会计控制与单位发展、时代发展相适应。行政事业单位这个特殊的单位,又不

同于企业,有着自身的特点,特别是在社会主义市场经济大发展的背景下,行政事业单位的建设也面临着新的严峻挑战,因此内部会计控制制度的健全也显得犹为重要。为保证行政事业单位正常运行,除了要建立起完善的内控制度外,更要使内部控制适应时代发展,做到与时俱进!

3、内部控制制度建设与执行不够到位

（1）、单位内部控制制度不健全。目前财政部还没有针对事业单位的特点出台相应的内部控制规范，各单位自行制订的内控制度有许多不合理、不完善的地方。一是部分不相容岗位未适当分离，职责不明。有的单位内部岗位责任不清，存在着谁收费谁领取、核销发票，坐收坐支现象；有的没有按票据领销与票据使用岗位相分离原则，收入没有按时解缴；有的资产保管、处置与报账会计职能未分离；有的经手人、审核人、审批人未分离。二是费用审批程序不合理。目前对经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制。很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”、“先审批后审核”的程序，执行起来影响财务人员审核把关的效果。

（2）、单位内部控制制度执行不力。行政事业单位由于没有成本核算，与企业相比，很少重视单位内部控制制度建设，另外部分领导认为搞内部控制制度事自缚手脚，不愿意建立内部控制制度或有内部控制制度却不重视、不执行、不

检查。如一般单位都没有建立内部稽查制度，很少单位每年都对固定资产进行盘点，对应收应付款项进行及时清理等等，这是造成账实不符的重要原因。内部控制制度不规范、不合理、执行效果较差。

四、如何改善行政事业单位会计人员的现状

（一）、规范政府会计工作基础

会计基础工作是会计工作的基本环节，会计基础工作的好坏直接影响到会计信息的质量、会计工作的秩序。首先，要有人牵头负责这项工作，将会计基础工作规范具体要求落实到各个岗位，落实到人。其次，要有发现问题处理问题的机制。在实际会计工作中，会出现各种各样的问题，但由于没有相应机制，即使有人发现了，说了也无人过问，也只好听之任之了。规范会计基础工作要从会计工作的方方面面、各个环节、一个个细节做起，也不仅限于上面提到的几个方面。只有建立相应的机制，调动各方面的积极性，才能将会计基础工作做好。

1、加强政府会计基础工作

首先，提高会计工作人员的思想素质。会计工作人员作为单位的理财人，掌握单位的财权和经济秘密，稍有不慎，就可能给国家、集体造成无可挽回的损失。所以会计工作人员要求具有强烈的事业心和责任心，牢固树立为国理财、为

民理财的思路，正确处理各种利益关系。其次，提高会计工作人员的业务素质。会计工作政策性强，专业性强，市场经济的发展，对会计人员提出越来越多的要求。会计人员应不断努力学习，钻研业务，提高技能。会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的培训和继续教育，对会计人员从严考核，从严要求，提高会计人员的业务水平。

2、提高单位会计工作人员职业道德水平

内部控制制度是促进会计基础工作规范，提高资金使用效率的重要手段，也是维护单位资产安全的重要保证。首先要建立科学、合理内部牵制制度。单位内部应按不相容职责相分离的原则，设立财务管理相关岗位、明确职责。通过建立内部控制制度，即能够保证各种会计核算资料的真实、合法、完整，以能使各职能部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制，保证资产的安全完整，保证预算执行的各规性，提高财政资金的使用效率。其次，完善单位内部财务管理制度。如清理过时不适应当前情况的内部各项开支标准等财务管理制度，对财政未明确开支标准的制订实施细则，从而加强各项经济业务开支的事前控制；应规范凭证流转程序。对一些授权审批的权限应明确细化，对一定金额以上的单笔开支，应实行集体讨论决定；相关发票经手人签字后应先由财务人员审核后再送交财务审批人签字。

（二）、加强行政事业单位资产管理

1、建立健全单位的内部稽核制度

要选用具有财务会计管理业务技能、熟悉财政法律、法规、政策的专业人员担任稽核岗位工作。主要审核单位资金来源的正确性和收入的完整性；审核单位各项支出的合规性和效益性；审查单位资产和财物管理的安全性；审查单位内部债权债务明细是否清晰，责任是否明确；审查单位重大经济事项的制定和执行情况。

2、进一步发展和完善行政事业单位会计集中核算制度 行政事业单位会计集中核算制度由于其具有集中性、独立性、综合性、效益性、全面性和一致性等特点，经过多年来的实践可知，行政事业单位会计集中核算制度强化了会计监督职能，有利于从源头上揭制腐败，实行集中开户后，会计核算过程由“五花八门的暗箱操作”变成“整体划一的阳光作业”，各单位的收支都必须通过会计核算中心账户，在核算中心会计人员的公开监督下进行；强化了资金的统一调度和管理，有利于财政部门对资金的统一调度和管理；规范了会计基础工作，提高了会计信息质量；精简了人员，提高了工作效率。所以现阶段要总结经验，完善各项制度。将近年来实施行政事业单位会计集中核算制度的优劣进行归纳和总结，加强研究，适时与国库集中收付制度相衔接，更好地为财政预算服务。

3、完善监督机制

完善监督机制，充分发挥国家审计和社会审计相互交叉、相互合作的作用。

首先，完善政府自身监督。应在政府单位中全面推行国家审计制度。大办推行领导经济责任审计，专项资金审计等，应与纪委、监察、工商、税务、证监、国有资产管理等执法机关齐心协力严格执法，共同作好政府监督工作。

其次，加强社会监督的力度，将社会审计结合到国家机关的监督体系中去。注册会计师由于其独立性、专业性以及风险的承受力等多方现因素的作用，其监督职能更有其优越性。

最后，加大相关责任人的处罚力度。在法规制度的检查环节，对年来财务大检查大都只重查违纪金额而忽视对单位内部监督体系即规章制度的检查，并且对违纪者打击力度不够，起不到威作用。建立、健全单位内部控制制度，完善各项内部规章制度是基础，关键是要注重落实，强化相关责任人的责任意识，并加重相关处罚力度，使相关责任人受处罚或违法的成本大于其违规的成本。

（三）、加强会计人员人格教育

会计人员也是正常的人也有各种需求和期望，由于工作的特殊性更需要社会和领导给予更多的关心和关注，保证他们的合法权益。通过建立建全激励机制使他们对工作的前程有提高发展的机会，最大限度的调动他们对工作的热情和

聪明才智。

保持人格独立性。这既是自尊的需要，又是恪守财会职业道德的前提。会计人员必须克服从属人格意识，要强化自身本体人格的正向效应，保持独特气质、风格，不要曲意改变本体人格。

强化人格同一性。人格同一性，要求个体人格在时序上一致，在空间上连续，从而达到时间和空间上的统一，克服人格矛盾状态。当然，在目前复杂的经济环境中财会工作人员常处于种种矛盾状态下，要保持个体人格的同一性，往往很难做到，这就要求个体不趋炎附势，不随波逐流，不说违心话，不做违心事，加强自我的人格磨练，矫正人格缺陷。

完善主体人格。会计人员应确定并完善自身的本体人格，建立稳固的心理结构，塑造正面人格形象。只有这样，才能得到人们的理解和尊重，得到社会的重视。

参考文献:

行政事业单位内部会计 篇2

一、行政事业单位内部会计控制现状

1、内部控制意识薄弱。内控意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从实际情况看, 与企业相比, 行政事业单位的内控意识相对较为薄弱, 究其原因主要有两方面:一是对内部控制重要性的认识不足, 许多单位缺乏对内部控制的基本了解, 有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了;还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。二是对财务与会计工作重视程度不够, 许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”, 多数单位的会计人员仅仅扮演“出纳员”的角色, 无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动, 对单位重要决策的过程和结果均不了解, 内部控制更是无从谈起。

2、制度流于形式, 执行不力。首先, 现存的制度内容也不够合理, 常有生搬硬套的痕迹, 一些单位往往用一般财经制度代替内控制度, 还有一些单位以工作经验代替内控制度, 这些制度与单位内部控制实践脱节, 根本无法实行。其次, 一些单位虽建有较为完善的内部控制制度, 但流于形式, 事业单位的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”, 以应付有关部门的检查、审计, 而不管内部控制制度的执行情况, 其结果是“有章不循”, 不能发挥其有效的作用。再次, 内部控制制度执行困难, 特别是一些重大事项决策和执行程序有一定随意性, 部门预算在实际执行中约束力度不够, 部分单位领导凌驾于内部控制制度之上, 自身不注意遵守内控制度, 频频使用例外原则, 使内部控制制度的信任度和威慑力下降;一些执行人员素质不高, 执行力度有限, 造成内部控制失控。

3、会计核算不规范。一些单位没有单独制定内部的财务管理制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 而没有相应的成文制度保证;也有一些单位虽有内部财务方面的管理制度, 但很不完整。这造成了单位财务管理混乱和会计核算不规范的问题。如, 在会计凭证环节, 强调印章, 忽视签字;强调事后批准, 忽视事前控制;对货币资金支付, 缺少授权付款凭据, 支票签发印章由一人保管;在会计账簿环节, 重视分类账, 忽视备查账, 重视金额记载, 忽视事由记载;在财务会计报告环节, 只重视会计报表的编报, 忽视财务分析, 只研究如何满足有关行政管理部门需要, 很少研究利用财务会计信息加强内部管理。

4、财务管理混乱。一些单位财务管理混乱, 严重影响了单位的经济运行, 主要表现在以下几方面:一是预算资金使用缺乏计划性, 存在着一定的盲目性, 在预算资金有限的情况下, 不能充分发挥资金的使用效率, 且往往超支, 影响事业发展。二是收支管理不严, 任意扩大开支标准和开支范围, 对项目资金的使用不能按照规定要求做到专款专用, 挤占资金, 挪做他用的问题比较突出。三是财产管理不严, 由于行政事业单位没有成本核算要求, 因此轻视财产物资的核算和管理, 部分资产如低值易耗品直接作支出, 不入财产账, 领用也不办理手续, 导致这部分财产无账无实;同时, 在购置资产后不及时入账, 使资产有实无账, 又缺乏应有的财产清查制度, 使许多单位账实严重不符。四是在财产的购置上, 有些单位盲目购买、重复购置, 还有些单位之间相互攀比, 通过多种资金渠道, 竞相购买现代办公设备、高档交通工具, 造成浪费。

二、完善行政事业单位内部会计控制几点建议

1、改善内部控制环境, 提高内部控制意识。内部控制环境为单位正常运行提供了良好氛围, 可以塑造单位文化, 并影响员工的控制意识, 是所有其他内部控制要素的基础, 控制环境的好坏直接影响到单位内部控制的贯彻和执行, 以及整体战略目标的实现。要改善单位内部控制环境, 首先, 要注重单位文化建设, 通过塑造单位文化, 可以影响员工的思维方式和行为方式, 形成一种控制精神和控制观念, 直接影响单位的内部控制效率。其次, 要加强单位负责人的控制意识, 内部控制成败取决于单位员工的控制意识和控制人行为, 而单位负责人内部控制意识和行为又是其中的关键。第三, 要注重控制意识的培养, 使全体员工都要树立良好的道德观、价值观和全员控制意识, 以利于产生良好的内部控制效果。

2、建立健全内部控制制度, 提高管理水平。健全的内部控制制度是完成单位事业发展计划、实现单位目标的制度保障。在制定内部控制制度过程中, 应注意三个方面的问题:一是以事前控制为前提, 以事中控制为核心, 以事后控制为辅, 从而在各个环节都能防范低效或不法行为发生。二是注重程序制约, 对主要业务的控制, 必须经过授权批准、执行、记录、检查等控制程序, 特别是物资设备采购、基建项目招投标、对外投资、超预算的支出等重要事项必须要有严格的程序安排, 避免领导“拍脑门”决策现象的发生。三是注重岗位职责牵制, 在机构设置与岗位分工时, 必须明确部门组织及上岗个人应承担的责任范围, 并制定相应的奖惩措施, 保证责任落实。

3、强化预算控制, 提高预算管理水平。行政事业单位是通过预算的编制、执行来履行其对国家和社会的职责, 因而预算控制在行政事业单位就尤为重要, 要想完善行政事业单位内部会计控制, 预算控制不可或缺。这就要求单位必须强化预算编制工作, 通过制定科学的定员定额标准, 提高预算的透明度和可操作性。具体要求是不论从总量与细目上都要严格控制, 在执行中各单位需明确预算项目, 建立预算标准, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 并同业务部门协调密切掌握资金的流出总量, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施确保预算的执行。

4、加强会计队伍建设, 提高财会人员素质。会计人员在内部会计控制中既是控制的主体又是被控制的客体, 因此对会计人员的素质就提出了更高的要求, 不仅要求具备熟练的会计核算水平, 还要熟悉单位的一些经济业务流程, 具有现代的财务管理能力, 更要有很强的法制观念和高尚的职业道德。因此, 要在提高其业务素质的同时, 强调树立良好的职业道德, 培养会计人员树立敬业爱岗、遵纪守法、忠于职守、坚持原则、廉洁奉公的职业道德。

刍议行政事业单位的内部会计控制 篇3

摘 要 内部会计控制是行政事业单位为了提高会计信息，保护其资产的安全及完整，确保有关法律法规和规章制度能够贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施、程序。虽然行政事业单位内部会计控制已经在我国实行了多年，但由于实际工作中内部的控制和执行仍然存在一定的问题，尤其是在现代的行政事业单位管理中，内部结构的调整，内外部环境的变化更加值得我们对行政事业单位内部会计控制的问题进行深思。同样，我国行政事业单位的内部会计控制也存在诸多问题。本文详细的介绍了行政事业单位进行内部会计控制的意义，分析了现阶段我国行政事业单位内部会计控制存在的问题以及原因，提出了如何加强内部会计控制的对策。

关键词 行政事业单位 内部会计 控制制度 问题 对策

一、内部会计控制的意义

1.贯彻新的《会计法》是提高会计信息质量的基本保证

行政事业单位不同于其他企业，它不以赢利为目的，是为社会提供公益性的服务机构。同其他企业一样，行政事业单位的内部会计信息的质量对行政事业单位决策具有重要的影响。正确可靠的会计信息可以使行政事业单位的工作人员客观正确的了解过去，认识和把握现在，对未来进行科学合理的预测，从而做出正确的发展决策。行政事业单位内部会计控制系统通过制定和执行相关的业务处理程序，科学的将职责进行分工，使会计信息可以相互牵制，有效地防止错误的发生。2000年新《会计法》第一次从法律上要求各个行政事业单位健全内部会计监督制度，提出职权分离，相互制约等内部审计的相关要求，这是新《会计法》的重要突破。虽然内部会计控制与单位内部会计监督不完全等同，但是相互分离、制约、监督的一系列法律要求体现了内部会计控制的本质要求，也是制定有关内部会计制度规范的法律依据。

2.可以保护行政事业单位的财产物资的安全及完整

内部会计控制制度对财产物资的保管以及使用进行了明确的规定，建立了相应的规章制度，并且采取了相应的管理方法，可以有效地防止和减少行政事业单位的财政损坏、失窃等问题的发生。

3.保证国家政策法规得到充分实施

国家制定一系列财政政策以及法规，要求行政事业单位严格遵守，行政事业单位通过建立内部控制制度将各种制度法规与行政事业单位管理相融合，从而使行政事业单位经营管理者在执行中按照各种规章制度，依法办事，以保证国家的政策法规能够在行政事业单位管理中得到充分有效地实施。除此之外，科学的行政事业单位内部会计控制还能够提高行政事业单位的经营管理的工作效率，为经营和管理者合理地进行资源内部整合，同时使得各行政事业单位、各部门的员工能够明确目标，各尽其职。

4.行政事业单位内部会计控制是保证单位经济活动能够规范运行的基本措施

作为一种互为牵制的防范制度，内部会计控制的职能能够得以实现，必须在行政事业单位的内部形成相互制约的关系，在重要的部门和环节之间要建立各种监督与制约关系，明确各单位各部门的职能和责任范围，做到责有所归，权有所属，利有所享，使各单位各部门之间相互配合，从而顺利实现最终目标。

5.提升自身的竞争力

随着全球经济一体化进程的加速，为了适应国际竞争的迫切需要，行政事业单位所面临的风险逐渐增大，面对如此众多的国外优秀行政事业单位的激烈竞争与挑战，提升自身的竞争力，积极参与到世界的竞争潮流当中，将是我国行政事业单位面临的难题。为了实现这一迫切的需求，行政事业单位建立健全内部会计控制制度是在国际竞争中立于不败之地的有效保证。

二、当前行政事业单位内部会计控制存在的问题

1.从事内部会计控制的人员的职业水平和素质有待提高

第一，目前我国的正规教育或者是单位的在岗培训都没有将内部会计控制放到一个重要的位置，主要体现在教科书跟不上时代的发展，内容过于简单、过于形式化，操作性较差，致使从事内部会计控制的人员掌握的知识较少，能够运用到工作中的知识更少。第二，很多单位没有对本单位制定一个长期的人才培养计划，一些从事内部会计控制的人员不能够得到在岗培训，知识无法更新，一旦出现新的问题便无法解决。第三，一些从事内部会计控制的人员职业道德缺失，有贪污、挪用公款等情况出现，导致行政事业单位和国家蒙受经济损失。

2.控制意识淡薄

一些单位对内部会计控制制度的重要性认识不足，导致有些行政事业单位内部会计制度不健全，不规范，业务不精通，甚至一些行政事业单位只是在搞一些内部会计控制制度的形式，忽略制度的执行力，使制度失去了存在的价值。有些单位的领导认为内部会计控制是累赘，觉得会被制度束缚，影响办事效率，因此使内部会计控制制度发挥不了其应有的作用。

3.财务和业务管理不相适应

工作成败的关键在于员工的执行力和员工个人素质，内部会计控制制度的贯彻落实需要有专业素质较强的高端人才，但是目前财务管理人员的业务水平还有待提高，对内部会计控制的专业性还有待加强，一般单位内部的财务部基本上只起到了“核算”与“付款”的作用。

4.制度不够健全，职权分工不明确，管理较为混乱

一些单位并没有一个完整的、系统的、独立的内部财务管理制度，管理混乱。有些单位的财务管理制度甚至只是形式的存在。主要体现在以下几点：第一，没有明确岗位职责，一些单位的记账人员一人兼多岗。第二，没有完善的监督体制，重大事项的决策权和执行权没有得到分离制约。第三，财产清查的程序不够明确。第四，内部审计工作没有制度。第五，忽视风险的把控，导致单位存在隐患和蒙受损失。

5.预算控制环节仍旧薄弱

伴随部门预算改革的不断推进和发展，行政事業单位的预算控制有了长足的进步，但一些环节仍较为薄弱。主要表现在：第一，一些单位的预算没有细化到具体项目上，预算编制比较粗糙，每年的财政拨款仍旧以上年的收支为基准，导致预算支出不能达到逐个项目进行的要求。第二，一些单位没有对本单位各个科室人员的责任预算进行约束，也没有确立一个费用支出和审批金额权限制度，导致一些会议费，差旅费和招待费等费用控制乏力。第三，预算缺乏系统性、科学性、完整性，预算调整频率频繁，资金随意使用，弱化了预算的约束力。

三、加强行政事业单位内部会计制度的措施

1.完善内部控制制度

拥有良好的内部控制环境，能够保证具体内部控制的措施可以得到有效的实施，能够建立起真正有效地内部控制体系。只有对现有的人力资源机构进行调整和完善，充分发挥其监督和制衡作用，才能够从根本上解决内部控制问题。虽然有一些行政事业单位已经建立了与内部会计控制相关的系统，但是总体来讲，仍旧缺乏科学性与合理性。行政事业单位的内部控制应该在坚持相互牵制、明晰与成本效益原则的基础上进行完善，建立适合行政事业单位实际发展的内部控制系统。内部会计系统首先应该组织健全，其次注重对人员素质、信息等无形资源的控制，行政事业单位内部要有足够的灵活性。只有不断完善和明确内部会计控制制度，才能规范会计工作人员的行为，保证信息的准确性和真实性。

2.加强全面预算的控制

行政事业单位财务管理的重要组成部分包括全面预算。全面预算是行政事业单位为达到既定目标，从而对编制的资金、财务、业务等年度收支做出的整体计划，也是对日常业务规划的授权批准。单位的全面预算控制要求单位的全部业务都要按照既定的预算计划进行，这是有效管理内部控制的重要方法和载体。在预算的制定上必须严格按照规定标准对类、款、项、目进行细化分类，对细化项目在预算中进行单独的编制，并根据当年的财务状况和对未来的经济形势的分析，细化制定预算的金额和支出标准。对经费性的支出需要定员定额，要严格按照预算制度执行，坚决避免领导的主观臆断，预算部门也应增强法律意识，严格遵守规章制度，防止集体性的徇私舞弊状况的发生。把各个细化后的项目实施进度落实到各个部门的责任人，并由监管部门进行督导。

3.提高人员素质

会计人员是内部会计控制工作的执行者，内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低，因此，要加强对会计人员的继续教育，提高其业务技能和工作的能力，減少由于技术引起的会计信息失真的错误，提升会计人员整体的素质。与此同时，要加强会计人员职业道德的培训以及反腐倡廉、违法违纪等方面的教育。实行轮岗制，可以有效地防止一些蓄谋侵占盗用情况的发生。定期对财会人员进行综合考评，奖罚合理，调动会计人员工作的积极性。

4.加强内部审计制度

行政事业单位最主要的监督和评价方法就是内部审计，为了确保内部会计制度切实可行，取得良好的效果，必须要对其实施恰当的监督。确立内部审计对于监督审查内部会计控制工作十分重要，实现内部审计由事后监督到事前、事中的逐渐转变，从而使监督具有日常性和控制性，同时将监督评价的结果及时的反馈，以完善行政事业单位内部会计控制制度。行政事业单位可以采用引入外部的监督力量，比如注册会计师，对其进行监督，从而保证会计控制制度可以有效实施。

5.加强业务流程控制

业务流程控制是内部会计控制的核心环节，其控制方法的合理性、有效性直接决定着控制目标的实现。行政事业单位的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批。建立合理的业务流程控制制度和完整的会计处理程序。例如，原始资料要先经过会计人员及内部相关部门检查和监督后再进入审批和记账等环节，对于已经处理的会计信息或单位财务业务，一定要进行复核，强化财会人员的实际把关效果，防止违纪违规问题的发生。

四、结语

总而言之，在行政事业单位中执行规范的会计控制制度，可以较好的监督和制约行政事业单位的会计活动和会计行为，有效防止和惩罚舞弊行为，确保行政事业单位的资产安全、完整，确保各信息的可靠性、真实性，确保有关会计制度的贯彻落实。会计控制是及时发现和制止单位贪污腐败现象的有力工具。因此，加强行政事业单位会计控制制度具有重大意义。

参考文献：

[1]贺彩莲,张茂祥.内部会计控制的意义及趋势.内蒙古科技与经济.2008(03).

[2]陆冬生,刘亮.关于行政单位内部会计控制建设中若干问题的认识与思考.山东商业会计.2008(02).

[3]金玉.行政单位内部会计控制的内容.中国商界.2009(6).

[4]纪扣英.对内部会计控制的几点思考.现代会计.2004(03).

行政事业单位内部会计 篇4

答案：A 单位预算是对计划内各单位的财务收支规模、结构和资金来源与去向所作的预计，是计划内各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是行政事业单位财务工作的基本依据。单位预算控制分为（）

答案：A 按照新修订的《行政单位财务规则》，以下属于新规则固定资产分类范围的选项为（）。

答案：ABCDE 为适应预算管理改革，规范行政单位支出分类，新修订的《行政单位财务规则》将行政单位支出范围修改为（）。

答案：AB 单位预算控制的方法包括（）

答案：ABCDE 下列选项中属于行政事业单位资产的有（）

答案：ABCD 建设项目款项结算风险主要包括（）

答案：ABC 建设项目可行性分析的风险控制措施主要包括（）

答案：ABCD 下列属于单位内部控制的目标内容的有（）

答案：ABCDE 下面选项中属于内部控制自我评估报告披露内容的有（）

答案：ABCDE 建设项目材料质量控制的要点主要包括（）

答案：ABCDE 货币资金内部控制的目标有（）

答案：ABCD 内部控制缺陷包括（）

答案：AC 内部授权审批控制主要包括（）

答案：AB 行政事业单位应当将下列哪些情形作为反舞弊工作的重点（）

答案：ABCD 单位层面的风险评估中内部控制机制的建设情况包括（）

答案：ABC 现金支出业务中常见的漏洞主要包括（）

答案：ABCD 新规则中引入了负债的概念，其中应付款项是行政单位应当支付而尚未支付的各种款项，是行政单位在结算中发生的负债，其性质与应缴款项相同，都属于行政单位已经取得的应上缴而尚未缴纳的款项。请问以上说法是否正确（）。

答案：B 行政单位所属独立核算的企业执行企业财务规则同时也执行《行政单位财务规则》，以上说法（）。答案：B 行政事业单位预算编制的方法：行政事业单位应该以“零基预算法”为基础，采用综合方法编制预算。（）

答案：A 单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。（）

答案：A 行政事业单位应当遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，确保合同全面有效履行。（）

答案：A 行政事业单位应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。（）

答案：A 单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。（）

答案：A 行政事业单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。（）

答案：A 单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率，内部监督方式包括持续性监督检查和专项监督检查。（）

答案：A 风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素；风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。（）

答案：A 单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督，下列有关建设项目招标控制说法正确的有（）
答案：ABCD 现金收入业务中常见的漏洞主要包括（）

答案：ABC 建立与实施内部控制的原则（）

答案：ABCD 银行对账单核对时应当注意的是（）

答案：ABCD 单位应当按照支出业务的类型，明确并加强下列哪些支出控制，以实现各关键岗位的职责权限。（）

答案：ABCD 行政事业单位的支出中的项目支出主要包括（）

答案：BCD 有关预算执行控制的说法：为了确保预算目标的全面完成，关键应做好以下哪些方面的工作（）

答案：ABC 内部控制的构成要素包括（）

答案：ABCDE 经济活动业务层面的风险评估中政府采购管理情况包括（）

答案：BCD 行政事业单位实施内控时常出现的误区（）

答案：ABCD 预算分析与考核控制的内容包括（）

答案：BCD 行政事业单位内部控制的控制方法中有关财产保护控制的说法正确的有（）

答案：ABCD 建设项目控制的基本目标（）

答案：ABCD 评价与监督按照实施主体可划分为（）

答案：ABC 竣工决算应重点审查下列哪些内容（）

答案：ABCD 建设项目施工过程中，可能会出现以下哪几个方面的风险（）

答案：ABCDE 行政事业单位内部控制薄弱的主要原因包括（）

答案：ABCDE 行政事业单位固定资产内部控制的目标在于（）

答案：ABC 货币资金的内部控制的方法有（）

答案：ABD 银行存款业务常见漏洞主要包括（）

答案：ABCD 良好的内部控制信息与沟通的特征包括（）

答案：ABCDEF 行政事业单位的收入包括哪些（）

答案：ABC 行政事业单位内部控制存在的主要问题包括（）

答案：ABCDE 下列有关建设项目资金管理的说法中正确的有（）

答案：ABCDE 行政事业单位内部控制环境一般包括以下哪些内容（）

答案：ABCDEF 建设项目立项时应考虑的风险通常包括（）

答案：ABC 关于固定资产处置与转移控制中，行政事业单位应该加强以下哪些环节的职责分离（）

答案：AC 建设项目控制的重点（）

行政事业单位内部会计 篇5

一、选择题

1、在“三位一体”的内部控制体系中，质量管理体系中的质量记录相当于内部控制的（）。控制文档

2、在六位一体的方法论中，内部控制设计的对象是（）。流程

3、在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（）。经济业务

4、保证资产的安全，应加强以（）为中心的资产管理。预算

5、单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（）。内控的组织工作

6、事业单位内部控制应该（）。至少每年评价一次

7、事业单位评价内部控制设计和运行的有效性的方法，不包括（）。重新计算

8、事业单位内部控制评价方案应该由（）决定是否通过审批。单位负责人

9、内部控制体系建设中负责监督制度执行落实的部门是（）。内部审计部门

10、内部审计机构应当归属于事业单位的（）。最高管理层

11、内部控制评价的最终任务是（）。消除不利影响

12、内部控制设计的方法流程是（）。现状调研-确定范围-风险评估-绘制流程-编写手册-修订制度

13、内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，这体现的是内部控制原则中的（）。适应性原则

14、内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的（）。制衡性原则

15、执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致（）。运行缺陷

16、根据调研情况，梳理业务范围时采用的方式是（）。研讨会

17、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（）。由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

18、下列不属于会计信息化发展历程所经阶段的是（）。系统化会计

19、下列说法错误的是（）。会计信息化使报告仍采取纸质方式

20、下列不属于财政部颁布《企业会计信息化工作规范》目的的是（）。增加经营成本

21、下列各项中，不属于风险评估工作内容的是（）。风险管控

22、下列有关XBRL的说法不正确的是（）。XBRL不能完成总部一级的报表编制

23、下列说法不正确的是（）。《企业会计信息化工作规范》施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起一年内进行升级完善，达到要求

24、下列说法正确的是（）。软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料

25、下列不属于舞弊三角论要素的是（）。公平

26、下列理论不属于舞弊行为的成因的是（）。零和博弈理论

27、下列有关会计信息化软件的说法不正确的是（）。会计软件可以提供对已记账凭证操作人的修改功能

28、下列有关电子签名说法不正确的是（）。可靠的电子签名比手写签名或者盖章具有更强的法律效力

29、财政部颁布的《企业会计信息化工作规范》开始施行的日期是（）。2014年1月6日 30、目前适用于企业及其会计软件的规范是（）。《企业会计信息化工作规范》

31、关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是（）。非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围

32、内部控制的第一责任人是（）。单位领导

二、判断题

1、重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致严重偏离控制目标。（）错误

2、内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。（）错误

3、内部控制规范对现行内外部管理制度推倒重来，从源头建立沟通协调机制，变事后控制为事前和事中全过程控制。（）错误

4、内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（）正确

5、每一项业务都要画流程图，每一个流程图都有业务环节。（）正确

6、对于分析结果为中等的风险需要特别关注并加以控制为低风险。（）正确

7、事业单位内部控制评价的最终目的是完成内部控制评价报告。（）错误

8、事业单位内部控制的评价主体是内部审计机构等专门的评价机构，这些机构必须完全独立于企业。（）错误

9、事业单位应当着重在单位层面和业务层面评价内控设计的有效性。（）错误

10、事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。（）正确

11、事业单位的财务负责人对内部控制设计和运行的有效性负责。（错误）

12、为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。（）错误

13、行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。（）正确

14、行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。（）正确

15、行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。（）正确

16、行政事业单位单位实施内部控制将能有效杜绝舞弊和腐败的发生。（）错误

17、评价机构在开展内部控制评价工作时必须具备独立性，专业的胜任能力和职业道德，并且能够获得单位人员的支持。（）正确

8、、机会要素是企业舞弊者的行为动机。（）错误

19、单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。（）正确 20、单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出 具自我评价报告。（正确）

21、从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，还存在着诸多亟待解决的问题。（）正确

22、会计资料的范围比会计档案要窄。（）错误

23、会计档案是指只有具有长期保存价值并归档保存的那部分会计资料。（）正确

24、会计信息系统不能直接减少人为的舞弊现象，但是可以提高会计信息的可靠性和信息质量。（）错误

25、会计信息化通过计算机、网络及通讯等现代信息技术，对经济业务活动的信息进行搜集、加工、存储、传送及应用，促使企业生产经营活动的业务流、物资流、资金流与信息流的相互融合，为企业管理决策提供所需的财务信息及相关信息。（）正确 26、2013年财政部颁布了《企业会计信息化工作规范》后1994年财政部发布的《商品化会计核算软件评审规则》、《会计电算化管理办法》同时废止。（）正确

27、目前审计软件已经比较完善，能够满足会计监督的要求。（）错误

28、穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。（）正确

行政事业单位内部会计 篇6

●正确

○错误

第20讲 17:082、（）是实物资产是指单位占有、使用的在法律上确认为国家所有，能以货币计量的各种固定资产、物料用品或低值易耗品等。○个人

○企业

●行政事业单位

第21讲 16:183、事业单位不可以对外投资。

○正确

●错误

第22讲 19:584、单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。

●正确

○错误

第23讲 19:585、单位应当对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。

●正确

○错误

第24讲 19:586、是指单位外部的政府有关部门对单位内部和实施情况进行监督检查。

○监督监察

○内部控制

●外部监督

行政事业单位的内部会计控制探究 篇7

1.1做好机关事业单位的内部会计控制是贯彻《会计法》的体现

内部会计控制制度建立的目的归根结底是为了有效遏制不正当行为的发生,防止虚假会计信息的出现。在我国, 《会计法》对内部会计控制作出规定,要求所有单位均需建立相应的内部会计控制机制,行政事业单位做好内部会计控制不仅是必要的,也是贯彻 《会计法》的体现。

1.2做好内部会计控制可以提高行政事业单位会计信息的质量

内部会计控制的目的是通过制定和执行业务处理程序、 科学的责任分工,使会计资料在相互牵制的条件下形成。单位建立了科学、健全的内部会计控制制度,可以有效防止会计资料在传递过程中因相互脱节和人为蓄意制造的问题、有效防止错误和弊端的发生。所以科学、完善的内部会计控制制度是单位提供可靠、准确会计信息的基础,可以保证会计信息的真实性和可靠性。

1.3做好内部会计控制可以保障国有资产安全

行政事业单位的资金主要来源于财政资金,用好、管好财政资金,是行政事业单位依法理财工作的基本前提,而科学完善的内部会计控制可以使行政事业单位在财务管理工作中有章可循,能使行政事业单位做到收支行为规范化、财务管理科学化,可以减少财务工作的随意性,可以防止和减少财产不被侵蚀、损坏,可以杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生,可以从源头上制止腐败等经济犯罪案件的发生,是保障国有资产安全的有效途径。

2行政事业单位内部会计控制存在的问题

2.1内控意识不足,内控观念不到位

观念意识是工作中一项重要的因素,只有意识到潜在的风险和不确定性,才会在工作中采取措施规避可能的风险问题。目前很多行政事业单位均忽略内部会计控制的重要性, 特别是单位主要领导的内控意识淡薄,对建立健全单位内部会计控制的重要性和现实意义认识不够,抱着有没有都无所谓的态度,致使单位管理理念欠缺和管理力度不足、管理者对会计内部会计控制知识的了解少、对健全组织内部的控制制度的作用理解水平低。在这种理念的指导下,内部会计控制制度的作用无法真正发挥出来。

2.2内控制度不健全,内控措施不严密

制度是管理工作的根本、是重要依据,如果制度没有完善将会导致各种不合理、不合规的现象。目前行政事业单位内部会计控制制度存在覆盖面小、制度责任不清、管理混乱的问题,同时现有的内控措施也很不完善,在授权审批、业务流程等方面存在着过于简单、流于形式的现象。

2.3财务人员素质有待提高

行政事业单位内部会计控制工作是关系到社会公共利益的工作,对财务工作人员的业务素质与能力要求较高。而目前行政事业单位的财务工作者很多是由其他岗位的工作人员兼任的,因而使得从业人员普遍存在财务知识水平较低的现象,导致在实际执行内部会计控制工作时经常困难重重,会计内部会计控制的功能无法发挥出来,

2.4内控工作监督执行力度不够

内部审计机构是内部会计控制的内部监督机构,对财务管理和财务核算起着监督的作用,由于单位和主要领导的不重视,很多机关事业单位的内部审计机构形同虚设,致使内部会计控制工作缺乏有力的内部监督。虽然财政、审计等外部审计机构对会计工作也起着监督作用,但很多时候外部监督只重视对资金使用的监督,忽略对单位内部会计控制上的设立及执行情况的监督。

3强化行政事业单位内部会计控制的措施

3.1提升内部会计控制的责任与意识

强化对行政事业单位以及一些主要领导在内部会计控制等方面的培训学习,通过学习培训,提高对单位会计内部会计控制建设重要性的认识,增强领导干部内部会计控制的意识。同时要建立内部会计控制管理领导责任制,将单位内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩结合起来考核, 提高领导干部做好内部会计控制工作的主动性和积极性,真正将内部会计控制工作落到实处。

3.2做好控制组织规划

对单位的组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行有效的控制。

一是做好不相容职务的分离,授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离、执行某项业务的职务与审核该项业务的职务分离、执行某项经营业务的职务与记录该项业务的职务分离、保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。

二是做好组织机构的相互控制,各组织机构的职责权限必须得到授权,并保证在授权范围内的职权不受外界干预; 每类业务在运行中必须经过不同的部门,并保证有关部门间进行相互检查; 在对每项业务检查中,检查者不应从属于被检查者,以保证被检查出的总是得以迅速解决。

3.3完善内部会计控制制度

制定包括会计机构和会计人员对会计业务的控制及核算监督、会计人员之间的互相监督、内部审计部门对会计部门的审计监督、内部纪检监察部门对会计部门和会计人员的纪律监督、对本单位各类资产的管理和监督、单位负责人对本单位会计部门、审计部门、纪检监察部门所行使的监督权的监督,以及外单位和公众的检举监督等各个方面的监督制度,从而建立一个贯穿上下、左右、前后的互相联系和相互制约的会计监督体系,对其中的规定多些 “硬性”,少些弹性; 同时对已有的、内容模糊的会计规定要进一步丰富和细化,必须明确工作中每个环节和岗位的工作职责、工作程序、权限、制约手段和措施,定期对会计资料进行审查,明确财产清查范围、期限和组织程序,减少人为因素对会计工作的影响。

3.4提高财务人员素质

一是强化会计人员的法制教育,提高会计人员对会计监督重要性的认识,建立一套科学合理的培养、评价、选拔会计人员的机制来调动他们的积极性。

二是扩充会计人员的知识面,积极推行财务人员终身教育制,加强会计职业道德建设、完善会计职业道德守则,增强会计人员严格执行财经纪律的意识和责任感,使会计人员敢于发现和制止违法违纪现象、敢于保护单位经济利益不受侵犯,使会计监督职能真正发挥出来。

三是财务部门应当独立,实行垂直管理,单位对财务人员的使用只有建议权,对财务人员的考核、任命、调动、晋升、奖励等,都由财务部门直接管理,在会计管理体制上为财务监督工作创造良好的环境。

3.5加大内部监督力度,发挥内部监督作用

一是确保内部审计部门独立行使职权,加强对会计资料的内部审计工作,促进内部良好审计氛围的形成。

二是管理层定期对内部会计控制制度进行评价和修正, 做到内控工作有章可循。

三是加大对违规行为的制裁,用法律、行政、人事等手段规范约束会计人员的行为,建立对违规行为的惩处依据和惩处标准,做到依法监管、依法惩处。

四是引入赔偿制度,建立责任人赔偿机制,加大其违规的经济代价,对因财务人员违规而给单位造成的损失要由有过失责任的直接责任人负责赔偿。

摘要：内部会计控制是指一个单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而实施的政策与程序。它贯穿于单位业务活动的各个方面,只要存在业务活动,就需要有相应的内部会计控制。内部会计控制是行政事业单位管理的关键环节之一,良好有效的内控机制对于保障行政事业单位财产安全、提高资金使用效率、保证会计信息的真实完整、控制各种风险有着非常重要的作用。

行政事业单位内部会计 篇8

【关键词】行政事业单位；内部会计控制；管理

对于行政事业单位而言，做好其内部会计控制与管理工作具有重要的意义，其有利于确保会计信息的真实性，实现资产管理的规范化发展，避免腐败以及一些不法行为的产生。因此，必须采取科学合理的措施，有效促进内部会计控制与管理制度的贯彻落实。

一、行政事业单位内部会计控制与管理的必要性

当前，在我国社会主义经济体系下，行政事业单位占据着十分重要的地位，其是国家政策、公共事务以及公共服务的执行和实施者。行政事业单位内部会计控制指的是为了确保单位各项经济活动处于合法状态下、财务信息均真实可靠、单位资产完整安全、避免出现腐败问题，而采取的一系列措施与方法。

对于行政事业单位而言，其若是长期处于缺少内部会计控制制度的运行环境下，则极易会出现经济管理混乱、财务信息泄露、资产损失浪费等问题。由此可见，要想提高单位的内部管理水平，必须认识到内部会计控制与管理的重要性，其直接影响到单位会计信息的准确性以及资产的安全性，甚至直接关系到单位经营活动的顺利进行。当前，我国不少行政事业单位均建立了内部会计控制制度，但是因为思想认识不到位、制度落实不彻底、监督走过场等等问题，导致其未能够充分发挥自身的作用。对此，相关单位加强自身内部会计控制与管理工作具有必要性。

二、政事业单位内部会计控制与管理中存在的问题

1.行政事业单位对内部会计控制与管理工作认识不到位

（1）不少行政事业单位的管理者对内部会计控制与管理的重要性还没有一个清晰的认识，仅仅将其作为表面工程进行构建，也就是只落实在话语中和文字中，而并未加强管理，督促制度的有效贯彻与落实。在这种大背景下，内部会计控制制度无法充分发挥自身的会计核算与监督、参与单位经济决策与成本控制的职能，使得各种腐败行为得以滋生，不利于企业的健康发展。

（2）在行政事业单位中，还有很多会计人员也未能够对自身工作的重要性有一个明确的认知，其认为自己仅仅是众多部门中的一个，只需要按照领导的安排，做好相应的预算、按规领取、发放工资等工作，未能够严格遵循财经制度履行职责，使得资金出现跑、冒、滴、漏等等问题，十分不利于企业发展。

2.内部会计控制制度不健全、执行不彻底

（1）记账凭证填制问题。将类型不同的经济业务混编于一张记账凭证内，同时没有标注所附原始凭证的张数；一人兼任出纳、记账、制证以及稽核等职位，无法实现有效的监管。

（2）票据管理问题。不少行政事业单位，内部会计管理不到位，导致票据管理换乱，在票据认购、领用、 核销等方面均存在一定的漏洞，导致腐败或是不法行为出现，造成国家资产损失。

（3）会计核算问题。经调查发现，当前不少行政事业单位的会计核算工作十分不规范，存在失真等问题。例如：部分单位并未将正常经费和专项拨款分开核算，这就导致单位正常经费和专项拨款来去不明，资金管理混乱；部分单位广泛存在虚列专款的现象，导致单位年终结余账户出现虚增（减）的问题。

（4）财产清查问题。行政事业单位的内部会计控制制度不健全、执行不彻底还表现在财产清查方面。一方面，在进行固定资产入账时，部分单位存在入账不及时、明细账种类不全、不实等问题，甚至是根本就不存在固定资产的明细账；另一方面，没有定期、按规地进行资产盘点，导致有账无物、有物无账等现象时有出现。

（5）内部审计机构问题。部分行政事业单位还未能够建立科学的内部审计制度，不设置内审机构、不配备专（兼）职内审人员。有的单位即使建立了相应的制度，配备了机构与人员，但是却没有按时开展审计工作，仅仅是形同虚设。

3.监督、审计监督机制不完善

当前，我国行政事业单位广泛存在监督、 审计监督机制不完善的现象，其主要表现为两个方面：一是外部监督；二是内部监督。一方面，行政事业单位的外部监督主要是由行业主管部门负责，但是不少主管部门站在本部门的利益角度，对所属单位采取保护主义，这也就使得其监督职能得不到有效发挥；另一方面，在行政事业单位内部，各职能部门往往各自为政，相互之间的监督不够协调，内部会计监督和内部审计制度未得到贯彻实施。

三、加强行政事业单位内部会计控制与管理的对策

1.转变观念，构建良好的内部会计控制与管理环境

对于行政事业单位而言，良好的内部会计控制与管理有利于实现其健康、可持续的发展。对此，单位的相关管理者必须认识到内部会计控制与管理工作的重要性，从而高度重视内部会计控制制度的建立与落实工作，完善内部审计制度。管理者应做到以身作则，严格按照制度办事，从而有效提高广大员工的内部会计控制意识，使得内部会计控制制度科学、规范的运行。

对于财政部门而言，其必须重视会计主管与指导部门的工作，可采取培训班的方式，增强员工内部会计控制意识；同时，财政部门需定期做好各单位会计控制制度的检查、指导工作，并根据实际情况进行奖惩。

2.完善内部会计控制制度

在行政事业单位的运行过程中，建立完善的内部会计控制制度，能够实现对单位预算收支、开支、固定资产利用以及人员增减等情况的科学分析，确保单位资产处于可控状态下。在完善内部会计控制制度的过程中，应注意做好以下几个方面的工作：（1）将预防控制作为主要工作，事后监督作为辅助，以免出现无效率或是不法等行为；（2）重视程序制约问题，在构建内部会计控制制度时，应重点做好重要岗位以及薄弱环节的控制工作；（3）采取岗位职责牵制方法，实现有效的监督和管理。在进行机构、岗位设置时，必须将部门以及个人需要承担的责任明确，从而实现责任的针对性查处；（4）构建实物资产管理岗位责任制，通过对实物资产入库、领用等环节的有效控制，进一步保证单位资产安全，避免出现腐败等行为。

3.建立完善的监督机制

在强化行政事业单位内部会计控制时，建立完善的监督机制是一个十分重要的内容。对于业务多且复杂的单位而言，其必须建立一个独立的内审机构；对于业务少且简单的单位而言，其也需要配备专业的内审人员，并建立完善的内控制度执行评价体系，以便及时发现问题，解决问题。只有充分发挥财政与审计的双重监督功能，才能够保证单位内部会计控制制度的稳定运行。

4.提高会计人员综合素质

在行政事业单位内部会计控制与管理中，会计人员自身的素质显得尤为重要，对此必须构建一个科学的培养、评价、选拔机制，从而有效提高会计人员的专业素质与工作积极性。首先，行政事业单位应构建会计定期培训制度，从而实现良好的在职教育；其次，积极推行会计人员准入制度，只有具有会计从业资格证书的人才可以上岗。

此外，对于会计人员人员而言，其还必须具有良好的职业道德：（1）遵纪守法、廉洁奉，具有奉献精神，反对损公肥私、虚报冒领等违法行为；（2）事业心、责任感强，具有全局观念，能够严格依照国家相关法律法规以及单位内控制度开展工作。

四、结束语

综上可知，内部会计控制与管理在行政事业单位的发展中占据着十分重要的地位。对此，单位管理人员、会计工作人员以及其余职能部门的员工都必须认识到内部会计控制与管理的重要性，从而构建一个良好的管理环境，同时还需做好内部会计控制制度、监督机制的建立和落实工作，提高会计人员综合素质，最终促进行政事业单位的健康可持续发展。

参考文献：

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